Primas de seguros por pagos a personas discapacitadas. Impuestos y contribuciones procedentes de pagos a personas con discapacidad.

Las empresas y los empresarios privados que utilizan mano de obra contratada deben realizar contribuciones al seguro del personal. La tasa del FSS en 2017 (tabla) se mantuvo sin cambios en comparación con el período anterior, pero las contribuciones, con excepción de los gastos relacionados con enfermedades y lesiones profesionales, quedaron bajo la administración del Servicio de Impuestos Federales. Esto significa importantes innovaciones para los contables.

Desde 2017, los poderes de los fondos extrapresupuestarios para aceptar pagos, cobrar deudas y verificar los estados financieros de empresas y empresarios individuales se han transferido al Servicio de Impuestos Federales. El motivo de esta decisión es la mala recaudación de las cotizaciones y la necesidad de reforzar el control. El Capítulo 34 previamente existente del Código Fiscal de la Federación de Rusia fue reemplazado por las disposiciones de 212-FZ.

La única excepción son las contribuciones en caso de enfermedades profesionales y lesiones. Siguen siendo administrados íntegramente por el FSS. Lo siguiente permanecerá sin cambios para las deducciones del acero:

• una lista de entidades económicas que deben realizar aportes obligatorios;

• período de facturación: 12 meses;
• fechas para las cuales se genera el informe de contribuciones: 3, 6, 9 meses del año;
• los motivos por los que se aplica la tasa reducida del FSS;
• el procedimiento para determinar la base para el cálculo del monto de las contribuciones al Servicio de Impuestos Federales y al Fondo del Seguro Social.

Debido al cambio de órgano de administración, cambian los formularios de informe y los plazos para su presentación. Los legisladores han ampliado la lista de requisitos que deben cumplir los asegurados que soliciten una tarifa reducida.

Importante! En 2017, las empresas y los empresarios individuales que ya no cumplen con los criterios para una tarifa preferencial pierden el derecho a utilizarla no desde el trimestre actual, sino desde principios de año.

Tarifas FSS: en 2017: tabla

En 2017, como antes, las tasas utilizadas para calcular el monto de las cotizaciones a las pensiones dependen de si se excede o no la base. Se fija en 796 mil rublos. Cuando una empresa supera el límite, está obligada a utilizar una tarifa adicional. Esta regla no se aplica a las cotizaciones por incapacidad temporal (VTiM) y al seguro médico obligatorio.

El importe de las apuestas se especifica en el art. 426 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En 2017 se mantuvo sin cambios respecto a períodos anteriores y es:

Para determinadas categorías de aseguradores, se proporcionan tasas reducidas del FSS para 2017. Esta categoría incluye a los productores agrícolas que cumplen con los criterios prescritos en el art. 346.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, empresas que crean productos artesanales, participantes en zonas económicas francas.

Los empresarios individuales, abogados y notarios registrados de conformidad con la legislación rusa y que no utilizan mano de obra contratada están obligados a pagar primas de seguros"para mí". Que realmente funcionen es irrelevante.

En 2017, los montos de las transferencias obligatorias de dichas entidades económicas se calculan sobre la base del salario mínimo establecido a principios de año. Las tarifas son:

Tipo de contribuciones	Licitación (%)
Seguro de pension	26
Seguro médico obligatorio	5,1

Si los ingresos anuales del empresario superan los 300.000 rublos, está obligado, además de dos aportaciones "para sí mismo", a realizar una tercera transferencia por un importe del 1% del importe que exceda el límite.

Caja de Seguro Social: porcentaje de cotizaciones para cotizaciones en caso de enfermedades y lesiones profesionales

Las cotizaciones por accidentes y enfermedades laborales son las únicas que quedan en la administración del Seguro Social. En 2017, como antes, su tamaño depende del nivel de riesgo característico de la actividad principal de la empresa.

Las tarifas se especifican en 419-FZ del 19 de diciembre de 2016. acto normativo divide los riesgos en 32 niveles. Cada uno de ellos tiene su propia tarifa. Los valores oscilan entre el 0,2 y el 8,5%.

El asegurado conoce los intereses del FSS de 2017 a partir del aviso oficial del Fondo, enviado después de que la empresa haya presentado documentos que confirmen su principal tipo de actividad.

A su discreción, el FSS tiene derecho a reducir o aumentar la tasa, pero no más del 40%. La decisión pertinente de la autoridad de control se basa en los siguientes hechos:

• características de las condiciones laborales en la empresa;
• resultados exámenes médicos empleados de la empresa;
• el monto de los costos del seguro.

Si la empresa tuvo al menos un caso de fatal, no hay descuento en la tarifa.

Podrán solicitar un “descuento” máximo del 40%:

• organizaciones que emplean a personas discapacitadas de todos los grupos, en términos de nómina asignada para pagar a estos empleados;
• organizaciones públicas de personas discapacitadas;
• empresas creadas para actividades científicas, educativas, culturales, etc.

Desde 2017, las organizaciones y los empresarios individuales deben confirmar anualmente su principal tipo de actividad antes del 15 de abril. Si ignoran esta necesidad, se les aplicará una tarifa basada en el OKVED más "caro" desde el punto de vista del seguro de lesiones, especificado en los documentos de registro. Anteriormente, el FSS hizo lo mismo, pero las empresas tuvieron la oportunidad de probar su caso ante los tribunales. Ahora existe una justificación legislativa para inflar los tipos.

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Una persona discapacitada del grupo 3 puede abrir libremente un empresario individual y obtener los beneficios adecuados. Esta oportunidad está garantizada por la legislación estatal. Federación Rusa. La confirmación oficial del hecho de la discapacidad es un certificado de MSEC, este documento será la base para recibir beneficios fiscales. A pesar de la creación de todos condiciones necesarias Para la autorrealización de las personas discapacitadas del grupo 3, el estado no proporciona beneficios particularmente significativos. hombre con discapacidades Puede abrir un empresario individual en cualquier momento, pero aún tendrá que pagar impuestos según el tipo de tributación elegido.

Secuencia de acciones al registrar una empresa individual para una persona discapacitada del grupo 3

Las personas con discapacidad tendrán que pagar por el registro estatal, al igual que todos los demás empresarios individuales. En la etapa de apertura, dichos ciudadanos tienen derecho a apoyo especial– prestaciones en forma de pagos de prestaciones durante doce meses. De acuerdo a agencias gubernamentales, esta cantidad debería ser suficiente para cubrir los riesgos al registrar un empresario individual. Estos pagos pueden considerarse como una especie de préstamo irrevocable.
¡Nota! Para recibir beneficios durante doce meses, una persona discapacitada del grupo 3 debe comunicarse con las autoridades territoriales administrativas (en el lugar de registro). Proporcionar la conclusión del MSEC se convertirá en un argumento de peso para procesar los pagos de beneficios anuales y abrir un empresario individual.

Los beneficios de esta forma están regulados por los derechos de los ciudadanos con discapacidad, quienes se consideran desempleados en la estructura económica del país.

Habiendo evaluado todos los aspectos del apoyo a la población discapacitada, podemos concluir que la motivación por parte del Estado no se debe únicamente a motivos humanos. El aumento de la actividad económica de la población juega un papel importante en el éxito general del estado.
Cualquier persona discapacitada del grupo 3 podrá permitirse el lujo de abrir un empresario individual, ya que el impuesto para iniciar su propio negocio será solo el diez por ciento del salario mínimo. El beneficio de abolir el impuesto por la apertura de un empresario individual para personas discapacitadas desde la infancia está regulado por decisiones de la región territorial, región o república. El permiso para cancelar este impuesto requiere que el ciudadano presente el documento correspondiente.

Elegir un sistema tributario
En el ámbito de la elección del sistema tributario, las personas discapacitadas del grupo 3 tienen los mismos derechos que otros empresarios individuales. Pueden elegir de forma independiente el método de pago de impuestos y posteriormente realizar pagos al nivel normal. empresario individual. El estado permite una mayor diversidad sistemas alternativos impuestos. El modelo fiscal simplificado es, con diferencia, el más común y beneficioso para la mayoría de los jóvenes empresarios. Uno mas excelente opcion es la compra de una patente. Un empresario individual con discapacidad puede recibir beneficios al comprar una patente. Un descuento del 30% le ayudará a adquirir de forma rentable un permiso para comerciar en una dirección específica y obtener rápidamente su primera ganancia.
La legislación regional ofrece beneficios menores en forma de una reducción fiscal del 1% en el marco del sistema tributario simplificado. Normalmente, los empresarios individuales pagan un impuesto del 6% sobre las ganancias recibidas. programa de gobierno El apoyo a las pequeñas empresas garantiza una reducción de este tipo impositivo al 5%.

Una cuestión importante en el ámbito del emprendimiento para personas con discapacidad es la provisión de pagos sociales. Cualquier persona discapacitada recibe una pensión fija, por lo que las cotizaciones sociales actividad empresarial están perdidos. El Estado exime a los empresarios con discapacidad de los siguientes pagos: aportes a fondos sociales; contribuciones a Fondos de la pensión; contribuciones a seguros y fondos médicos estatales.

A veces tales beneficios juegan papel importante Al tomar la decisión de abrir un empresario individual, su acción está determinada por los subsidios y regulaciones gubernamentales. Es por eso que todo emprendedor novato necesita conocer todos los aspectos de la prestación de beneficios a los ciudadanos con discapacidad.

¡Nota! Sólo aquellos ciudadanos que tengan la condición de desempleados están exentos de todos los pagos sociales en el ámbito del emprendimiento. Una persona discapacitada que sea fundador de una empresa o que tenga un empleo oficial debe pagar impuestos de acuerdo con la legislación estatal de la Federación de Rusia.
Las personas que han perdido temporalmente su capacidad para trabajar también deben pagar monto total deber estatal. Sin embargo, los empresarios individuales con limitaciones capacidades fisicas siempre puede contar con beneficios en el proceso juicio judicial. La ayuda del Estado en este caso se puede expresar en ciertos subsidios o pagos a plazos de impuestos.
Una persona discapacitada es un emprendedor en proceso de actividad económica Puede contar con una serie de eventos que estarán diseñados para apoyar y simplificar el negocio de una persona con discapacidad. Reducir el pago del impuesto sobre la renta facilita enormemente el trabajo de un empresario al inicio de su carrera. El Estado exime a los empresarios individuales del pago de 500 rublos cada mes; una cantidad tan pequeña durante varios años puede dar como resultado una acumulación monetaria que puede resolver algunos de los problemas comerciales del empresario, por lo que tiene sentido aprovechar este beneficio.
Cualquier empresario discapacitado puede calcular el importe del impuesto necesario para el pago. Las personas con discapacidad también pueden reclamar otros tipos de beneficios fiscales, esto se aplica a la propiedad y esfera social.
¡Nota! Una persona discapacitada del grupo 3 está completamente exenta de pagar impuestos si sus ingresos mensuales no superan los 100.000 rublos. Si la cantidad de ingresos excede el mínimo general, la persona discapacitada está obligada a pagar el impuesto sobre la renta al mismo nivel que otros empresarios individuales.

En cualquier organización, puede suceder que un empleado, después de una enfermedad o lesión, presente al empleador un certificado de discapacidad, o se pueda contratar a una persona discapacitada. Debido al hecho de que las personas discapacitadas son categoria especial trabajadores, en este artículo te contamos a qué garantías y compensaciones tienen derecho.

Algunas palabras sobre reconocer a una persona como discapacitada

Actualmente se realiza el reconocimiento de una persona como discapacitada. agencia Federal examen médico y social de acuerdo con El procedimiento y condiciones para reconocer a un ciudadano como discapacitado., instalado Por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 20 de febrero de 2006 No. 95 (Más - N º de pedido. 95 ). En virtud de cláusula 9 de la Orden No. 95 Se establece la discapacidad:

Para el grupo I - por dos años;

Para los grupos II y III - por un año.

Al mismo tiempo, según cláusula 12 de la Orden No. 95 la discapacidad se establece antes del primer día del mes siguiente al mes para el cual está programado el próximo examen médico y social del ciudadano (reexamen). De acuerdo con cláusula 36 de la Orden No. 95 A un ciudadano reconocido como discapacitado se le expide un certificado que confirma el hecho de la discapacidad, indicando el grupo de discapacidad, así como un programa de rehabilitación individual.

Para tu información

Formulario de certificado aprobado Por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación de Rusia de 24 de noviembre de 2010 No.1031n, y la forma programa individual rehabilitación - Por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación de Rusia de 4 de agosto de 2008 No.379n.

Para un ciudadano que tiene un documento de incapacidad temporal y es reconocido como discapacitado, el grupo de discapacidad y la fecha de su constitución se indican en un certificado emitido por una institución de reconocimiento médico y social ( cláusula 37 de la Orden No. 95 ). Habiendo recibido un certificado de examen médico y social del empleado, el empleador debe verificar la exactitud de su ejecución, en particular, la presencia de todos los datos necesarios.

Un empleado ha quedado discapacitado: ¿despido o traslado a otro trabajo?

Si a un empleado se le ha diagnosticado una discapacidad y cualquier actividad laboral le está contraindicada, el empleador debe poner fin a su empleo contrato de empleo basado cláusula 5, parte 1, art. 83 Código del Trabajo de la Federación de Rusia, que establece que el contrato de trabajo está sujeto a rescisión por circunstancias ajenas al control de las partes, si se reconoce que el empleado es completamente incapaz de actividad laboral de acuerdo con un informe médico emitido en la forma prescrita por las leyes federales y otros actos legales reglamentarios de la Federación de Rusia.

Para tu información

Documento - motivos de despido cláusula 5, parte 1, art. 83 Código del Trabajo de la Federación de Rusia es un certificado de un examen médico y social.

Además, el empleador deberá tener en cuenta las disposiciones Arte. 184 Código del Trabajo de la Federación de Rusia, que establece que en caso de daño a la salud o en caso de muerte de un empleado debido a un accidente de trabajo o una enfermedad profesional, el empleado (su familia) es compensado por su pérdida de ingresos (ingresos), así como costos adicionales asociados con daños a la salud por rehabilitación médica, social y profesional o gastos relacionados en relación con la muerte del empleado. Al mismo tiempo, se determinan los tipos, volúmenes y condiciones para brindar garantías y compensaciones a los empleados en estos casos. leyes federales nro.125‑FZ Y 165‑FZ .

Si a un empleado se le diagnostica una discapacidad y necesita un trabajo más ligero, de acuerdo a Parte 3 Arte. 73 Código del Trabajo de la Federación de Rusia, si, según informe médico, el empleado necesita traslado temporal a otro trabajo por un período superior a cuatro meses o en traslado permanente, en caso de negativa de traslado o ausencia del empleador trabajo apropiado el contrato de trabajo con él se rescinde por cláusula 8, parte 1, art. 77 Código del Trabajo de la Federación de Rusia.

Este párrafo establece que la base para la rescisión de un contrato de trabajo es, en particular, la negativa del empleado a trasladarse a otro trabajo, que necesita de conformidad con un certificado médico emitido en la forma prescrita por las leyes federales y otros actos legales reglamentarios de la Federación de Rusia, o la falta de trabajo relacionado por parte del empleador ( parte 3 Y 4 cucharadas 73 Código del Trabajo de la Federación de Rusia). En este caso, el empleado despedido recibe una indemnización por despido equivalente al salario medio de dos semanas ( Parte 3 Arte. 178 Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

nota

Si un empleado es despedido antes del final del año laboral para el cual ya ha disfrutado de vacaciones anuales retribuidas, por dias no trabajados los pagos de vacaciones no se realizan si el empleado es despedido por los motivos previstos cláusula 8, parte 1, art. 77 o cláusula 5, parte 1, art. 83 Código del Trabajo de la Federación de Rusia(paraca. 5 horas 2 cucharadas. 137 Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

De acuerdo a Arte. 182 Código del Trabajo de la Federación de Rusia Al transferir a un empleado que, de acuerdo con un informe médico emitido en la forma prescrita por las leyes federales y otros actos legales reglamentarios de la Federación de Rusia, se le debe proporcionar otro trabajo, a otro trabajo peor remunerado con un empleador determinado, conserva los ingresos medios de su trabajo anterior:

• dentro de un mes a partir de la fecha de transferencia;
• cuando se transfiere debido a una lesión laboral, enfermedad ocupacional u otro daño a la salud relacionado con el trabajo, hasta que se establezca la pérdida permanente de la capacidad profesional para trabajar o hasta que el empleado se recupere.

¿Qué garantías deberían ofrecerse a los empleados discapacitados?

Entonces, de lo anterior se desprende que los empleados que reciben discapacidad pueden continuar trabajando en su profesión o pueden ser transferidos a otro trabajo (más fácil) si hay puestos vacantes en la institución. Además, el empleador deberá tener en cuenta las garantías que establece la legislación laboral y Ley Federal No.181‑FZ. Echemos un vistazo más de cerca.

Tiempo de trabajo. Como regla general, la jornada laboral normal no puede exceder las 40 horas semanales ( Arte. 91 Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Sin embargo, según las disposiciones paraca. 4 horas 1 cucharada. 92 Código del Trabajo de la Federación de Rusia La duración de la jornada laboral de los trabajadores discapacitados del grupo I o II no debe exceder las 35 horas semanales manteniendo el salario completo.

Duración del trabajo diario (turno). Parte 1 del art. 94 Código del Trabajo de la Federación de Rusia Se ha establecido que la duración del trabajo diario (turno) para las personas discapacitadas se determina de acuerdo con un informe médico emitido en la forma prescrita por las leyes federales y otros actos legales reglamentarios de la Federación de Rusia. Actualmente, dicho certificado médico se expide de conformidad con Por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación de Rusia de 2 de mayo de 2012 No.441n “Sobre la aprobación del Procedimiento de Emisión organizaciones medicas certificados e informes médicos".

nota

A pesar de que las personas discapacitadas tienen una jornada laboral reducida, conservan su salario completo. Esto significa que el empleador no debe reducir los salarios en proporción a las horas trabajadas. Además, en Carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación de Rusia de 11 de mayo de 2006 No.12918/MZ-14 Se dice que para los empleados que por ley están obligados a tener un tiempo de trabajo reducido, sujeto a remuneración completa, el bono de incentivo debe pagarse en su totalidad.

Involucrar a las personas con discapacidad en horas extra de trabajo, trabajar los fines de semana, vacaciones y la noche. En virtud de Arte. 96, 99 Y 113 Código del Trabajo de la Federación de Rusia La participación de personas discapacitadas en horas extraordinarias, trabajo los fines de semana, días festivos y también de noche está permitida únicamente con su consentimiento por escrito y siempre que esto no les esté prohibido por razones de salud de acuerdo con un certificado médico emitido en la forma prescrita. por leyes y reglamentos federales y otros actos legales reglamentarios de la Federación de Rusia.

En este caso, se deberá informar a las personas discapacitadas, al momento de la firma, de su derecho a rechazar el trabajo antes mencionado.

Designemos algunos reglas generales, que se aplican a todos los empleados, incluidas las personas discapacitadas:

La duración de las horas extraordinarias no debe exceder de cuatro horas por cada empleado durante dos días consecutivos y 120 horas por año. Al mismo tiempo, el empleador debe garantizar un registro exacto de la duración de las horas extraordinarias de cada empleado;

Se invita a los empleados a trabajar los fines de semana y días festivos no laborables mediante orden escrita del empleador;

El pago de horas extraordinarias y trabajos en fines de semana y festivos a un empleado discapacitado se realiza de acuerdo con el procedimiento general establecido. Arte. 149 Código del Trabajo de la Federación de Rusia.

Entonces, al involucrar a empleados discapacitados en el trabajo antes mencionado, el empleador debe:

• obtener su consentimiento por escrito;
• asegúrese de que no tengan contraindicaciones médicas;
• informar a los trabajadores, previa firma, del derecho a negarse a realizar este trabajo.

nota

Si se contrató a una persona discapacitada para trabajar de noche (ya que no tiene contraindicaciones medicas), la duración del trabajo (turno) nocturno de dicho empleado no se reduce, a pesar de que se le ha asignado un tiempo de trabajo reducido ( Arte. 96 Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Duración de las vacaciones. Según la regla general establecida Arte. 115 Código del Trabajo de la Federación de Rusia, la duración de las vacaciones anuales retribuidas no puede ser inferior a 28 días del calendario. Sin embargo, para los empleados discapacitados, la duración de la licencia debe ser de al menos 30 días naturales ( Parte 5 Arte. 23 Ley Federal № 181‑FZ).

nota

En el contrato de trabajo con un empleado discapacitado debe incluirse una disposición relativa a la duración de las vacaciones anuales retribuidas ( Parte 2 Arte. 57 Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Además, si un empleado de una organización, durante el período de trabajo, proporciona al empleador documentos que confirman que tiene (se le diagnostica) una discapacidad, se deben realizar cambios en el contrato de trabajo para establecer una licencia básica extendida para el empleado. .

En virtud de Parte 1 Arte. 128 Código del Trabajo de la Federación de Rusia por motivos familiares y otros motivos válidos, al empleado, previa solicitud por escrito, se le puede conceder una licencia sin goce de sueldo, cuya duración se determina mediante acuerdo entre el empleado y el empleador. Además, el empleador está obligado, previa solicitud escrita del empleado, a concederle una licencia sin goce de sueldo (en particular, para las personas con discapacidad laboral, hasta 60 días naturales al año).

De las disposiciones anteriores de la legislación se desprende que las licencias sin sueldo previstas Arte. 128 Código del Trabajo de la Federación de Rusia, se dividen en los que se otorgan a discreción del empleador (es decir, el empleador tiene derecho a negarse a conceder la licencia) y los que el empleador está obligado a conceder a petición del empleado. El primer grupo incluye las licencias concedidas por motivos familiares y otros motivos válidos. El segundo grupo incluye las vacaciones establecidas Parte 2 Arte. 128 Código del Trabajo de la Federación de Rusia para determinadas categorías de trabajadores. En particular, se trata de personas con discapacidad laboral a las que se conceden vacaciones no remuneradas de 60 días naturales al año.

En consecuencia, el empleador está obligado, previa solicitud escrita del trabajador discapacitado, a concederle un permiso sin goce de sueldo de hasta 60 días naturales al año. Rostrud llamó la atención sobre esto. Carta de fecha 16 de abril de 2014 No. PG/3387‑6‑1.

No es necesario reservar unas vacaciones por su cuenta cuando un empleado discapacitado se somete a un nuevo examen en Oficina de la UIT. EN Carta de 14 de junio de 2017 No.14-2/OOG-4787 El Ministerio de Trabajo llamó la atención sobre el hecho de que a un ciudadano reconocido como discapacitado se le expide un certificado que confirma el hecho de la discapacidad, indicando el grupo de discapacidad, así como un programa de rehabilitación individual. El nuevo examen de las personas discapacitadas del grupo I se lleva a cabo una vez cada dos años, las personas discapacitadas de los grupos II y III, una vez al año.

Si es necesario cambiar el programa de rehabilitación profesional para personas discapacitadas que trabajan en caso de empeoramiento del pronóstico clínico y laboral, independientemente del grupo de discapacidad y la duración de la discapacidad temporal, se envía al ciudadano a un examen médico y social. En este caso, la remisión al MSE se emite de acuerdo con el formulario 088/u-06 “Remisión para examen médico y social por una organización que brinda atención médica y preventiva”, aprobado Por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación de Rusia de 31 de enero de 2007 No. 77 .

Además, según sección III Orden No.624n Cuando se remite a la UIT, se emite un certificado de baja por enfermedad.

En consecuencia, en la hoja de jornada laboral el tiempo dedicado a pasar la UIT se refleja como incapacidad temporal. Por lo tanto, someterse a un nuevo examen en la oficina de la UIT es un motivo válido para ausentarse del trabajo y, en este caso, no se emite una licencia por cuenta propia.

Víctimas discapacitadas de Chernobyl. Se trata de una categoría separada de trabajadores que tienen derecho a vacaciones anuales retribuidas en el momento que más les convenga, así como a vacaciones adicionales de 14 días, que son pagadas por las autoridades de protección social ( cláusula 5 art. 14 Ley de la Federación de Rusia de 15 de mayo de 1991 No. 1244‑1 "Oh Protección social ciudadanos expuestos a la radiación como resultado de un desastre en Central nuclear de Chernóbil» ).

Para recibir licencia adicional, el empleador debe emitir a dicho empleado un certificado que indique el monto de los ingresos promedio, indicando el monto total a pagar (menos impuestos) y el período por el cual se otorga la licencia, firmado por el jefe de la organización y el jefe de contabilidad (con transcripción de las firmas) y certificado por un sello ( Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 3 de marzo de 2007 No. 136 “Sobre el procedimiento para otorgar medidas apoyo social ciudadanos expuestos a la radiación como resultado del desastre en la central nuclear de Chernobyl y las pruebas nucleares en el polígono de Semipalatinsk, en relación con el desempeño de sus funciones laborales, así como el pago de prestaciones funerarias para los ciudadanos que murieron en relación con el Desastre de Chernobyl."

Ventaja al reducir el tamaño. De acuerdo a Arte. 179 Código del Trabajo de la Federación de Rusia Al reducir el número de empleados o personal con igual productividad laboral y calificaciones, se da preferencia para permanecer en el trabajo, en particular, a los empleados que sufrieron una lesión laboral o una enfermedad profesional mientras trabajaban para un empleador determinado, las personas discapacitadas de la Gran Guerra Patria. guerra patriótica y combatientes discapacitados en defensa de la Patria.

Si estas categorías de trabajadores todavía están sujetos a despidos, se les debe ofrecer un traslado a puestos vacantes (tanto correspondientes a sus calificaciones como peores o peor pagados), teniendo en cuenta su estado de salud ( Parte 3 Arte. 81 Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Equipamiento de lugares de trabajo especiales para personas discapacitadas. El empleador está obligado a crear y equipar (equipar) lugares de trabajo especiales para el empleo de personas discapacitadas. Esto se afirma en Parte 1 Arte. 22 de la Ley Federal No.181‑FZ. Donde cantidad minima dichos lugares de trabajo son establecidos por las autoridades poder Ejecutivo entidades constitutivas de la Federación de Rusia para cada empresa, institución u organización dentro de la cuota establecida para la contratación de personas discapacitadas ( Parte 2 Arte. 22 de la Ley Federal No.181‑FZ).

Para tu información

Por Orden del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia de 19 de noviembre de 2013 No. 685n se establecieron los requisitos básicos para equipar lugares de trabajo especiales para el empleo de personas discapacitadas, teniendo en cuenta las funciones deterioradas y las limitaciones de sus actividades vitales. El Decreto del Médico Sanitario Jefe del Estado de la Federación de Rusia del 18 de mayo de 2009 No. 30 aprobó el SP 2.2.9.2510-09 "Requisitos higiénicos para las condiciones de trabajo de las personas discapacitadas".

Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre pagos a empleados discapacitados

De acuerdo con páginas. 2 págs.1 art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia al determinar el tamaño de la base imponible debido a cláusula 3 art. 210 Código Fiscal de la Federación de Rusia el contribuyente tiene derecho a recibir estándar deducciones fiscales. En particular, una deducción de 500 rublos. para cada mes del período impositivo se aplica a las personas discapacitadas de los grupos I y II. Esta deducción se proporciona todos los meses del año, independientemente de los ingresos anuales del empleado. Por lo demás, el procedimiento para calcular, retener y transferir impuestos es el mismo que para el resto de empleados.

Contribuciones al seguro de pagos a empleados discapacitados

De acuerdo a Arte. 427 Código Fiscal de la Federación de Rusia En 2017, no se ofrece una tasa reducida de primas de seguro para las organizaciones que emplean a personas discapacitadas. En 2017, se establecieron las tarifas de las primas de seguros cobradas por los pagos a los empleados por organizaciones que no tienen derecho a tarifas reducidas. Arte. 426 Código Fiscal de la Federación de Rusia y maquillar:

22% dentro del límite establecido de la base para el cálculo de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio;

10% por encima de la base máxima establecida para el cálculo de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio;

Para tu información

La base máxima para calcular las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones en 2017 es de 876.000 rublos. total acumulado desde el inicio del año calendario ( Resolución No. 1255 ,cláusula 3 art. 421 Código Fiscal de la Federación de Rusia).

2) en la Caja del Seguro Social: 2,9% dentro del límite establecido de la base para el cálculo de las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad;

Para tu información

La base máxima para calcular las cotizaciones al seguro de invalidez y maternidad de la Caja del Seguro Social es de 755.000 rublos. total acumulado desde el inicio del año calendario ( Resolución No. 1255 ). Por encima de esta cantidad, no se pagan las cotizaciones al seguro de la Caja del Seguro Social ( cláusula 3 art. 421 Código Fiscal de la Federación de Rusia).

3) en el FFOMS - 5,1%. La organización está obligada a pagar estos aportes con el monto total de la remuneración, ya que no se ha aprobado la base máxima para el cálculo de los aportes al seguro al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio para 2017.

En conclusión, observamos los puntos principales relacionados con el trabajo de los empleados discapacitados. Así, si a un empleado se le diagnostica una discapacidad, el empleador está obligado a brindarle las garantías que se le brindan. Código de Trabajo Y Ley Federal No.181‑FZ:

Jornada laboral reducida (turno) de acuerdo con informe médico;

Vacaciones anuales retribuidas más largas;

Licencia sin goce de sueldo a petición del empleado hasta por 60 días naturales al año;

Ofrecer vacantes disponibles si un empleado discapacitado necesita ser transferido a otro trabajo de acuerdo con un informe médico;

Terminación de un contrato de trabajo basada en cláusula 5, parte 1, art. 83 Código del Trabajo de la Federación de Rusia si un empleado al que se le ha diagnosticado una discapacidad no puede continuar trabajando debido a un informe médico;

Terminación de un contrato de trabajo por cláusula 8, parte 1, art. 77 Código del Trabajo de la Federación de Rusia si un empleado discapacitado rechaza el trabajo que le ofrece el empleador de acuerdo con un informe médico o el empleador no tiene un trabajo adecuado debido a un informe médico y una capacidad limitada para trabajar;

No realizar el pago de los días de vacaciones no trabajados tras el despido de un empleado antes del final del año laboral para el cual ya recibió vacaciones anuales retribuidas, si el empleado es despedido por los motivos previstos cláusula 8, parte 1, art. 77 o cláusula 5, parte 1, art. 83 Código del Trabajo de la Federación de Rusia;

Mantener los ingresos promedio del trabajo anterior durante un mes a partir de la fecha de transferencia al transferir a un empleado que, de acuerdo con un informe médico, necesita recibir otro trabajo, a otro trabajo peor remunerado con un empleador determinado;

Deducción fiscal estándar por un monto de 500 rublos. para trabajadores con discapacidad de los grupos I y II;

Cálculo de primas de seguro a partir de pagos a un empleado discapacitado en general. en la forma prescrita.

Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ "Sobre el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales". Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 29 de noviembre de 2016 No. 1255 “Sobre el valor máximo de la base para calcular las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de invalidez temporal y en relación con la maternidad y al seguro de pensión obligatorio a partir del 1 de enero , 2017.”

Un empleador que contrata personal y paga regularmente los salarios de sus empleados también está obligado a asumir el papel de agente de seguros, retener determinadas cantidades de los ingresos de sus empleados y hacer contribuciones al seguro. En este caso, el cálculo de las primas de seguro para los empleados con discapacidad se realiza de forma especial. En este artículo hablaremos sobre las primas de seguros para personas con discapacidad en 2018 y consideraremos el procedimiento de pago.

Discapacidad y concepto de grupo.

Una persona discapacitada es una persona que sufre alteraciones en la salud del organismo como consecuencia de determinados trastornos de algunas de sus funciones. No se tienen en cuenta las razones por las que existen motivos para reconocer a una persona como discapacitada: podrían ser las consecuencias de enfermedades, lesiones previas, defectos de nacimiento desarrollo. En cualquier caso, los ciudadanos con discapacidad necesitan protección social adicional.

Cómo contratar a una persona discapacitada

Los empleadores contratan personas con discapacidad de forma voluntaria. Pero el Estado tenía que garantizar de alguna manera a estos ciudadanos la oportunidad de encontrar empleo y, por lo tanto, algunas personas jurídicas están obligadas a contratar personas discapacitadas para la empresa dentro del número de empleados aprobado por la ley.

Estas empresas son aquellas que cuentan con una plantilla de más de cien personas. Para ellos, se ha establecido a nivel legislativo una cuota para atraer a personas discapacitadas desempleadas a trabajar en una cantidad de entre 2 empleados y el 4% del número medio de empleados. Por ejemplo, la cuota de contratación de personas discapacitadas en Moscú y la región de Moscú es del 2% del número medio de empleados.

No basta con contratar a una persona con discapacidad, también es necesario crear las condiciones para que pueda desempeñar sus funciones laborales. Las condiciones pueden ser diferentes; todo depende de la naturaleza de la enfermedad de la persona y del programa de rehabilitación. Se prevé responsabilidad administrativa para todas las personas jurídicas que incumplan este requisito.

El monto de la multa por negarse a contratar a una persona discapacitada o crear las condiciones de trabajo necesarias es de 5 a 10 mil rublos.

Relaciones laborales con empleados discapacitados

Los empleados con discapacidad tienen derecho a reclamar prestaciones y el empleador está obligado a cumplirlas:

• no existe para ellos ningún período de prueba;
• el contrato de trabajo puede rescindirse anticipadamente por voluntad de la persona discapacitada;
• un empleado discapacitado tiene derecho a disfrutar de una licencia no remunerada (60 días para personas discapacitadas del primer y segundo grupo, 30 días para el tercer grupo);
• si la discapacidad de un empleado fue adquirida como resultado de estar en una zona peligrosa durante el desastre de Chernobyl, también tiene derecho a un descanso remunerado adicional (2 semanas);
• las vacaciones anuales pueden disfrutarse en cualquier momento, independientemente del calendario de vacaciones;
• atracción por trabajar de noche y después del horario escolar sólo puede realizarse con el consentimiento del empleado;
• Las personas discapacitadas tienen derecho a trabajar en turnos a tiempo parcial y menos de una semana. Lea también el artículo: → "".

Contribuciones a pensiones y contribuciones a la Caja del Seguro Social

De 2012 a 2014, las primas de seguro se redujeron para los empleadores que contrataron a personas con un grupo de discapacidad establecido (con un grupo de discapacidad establecido de I, II o III). Pero desde 2015 ya no son válidos y, por lo tanto, las pensiones y otras contribuciones se realizan para dichos empleados de manera general.

Primas de seguros	Tasa
Pensión (en el Servicio de Impuestos Federales)	22% (del monto de lo acumulado dentro del valor base máximo aprobado) 10% (a partir del importe en que se supere la base máxima)
Médico (en FFOMS)	5,1%
Por períodos de incapacidad y maternidad	2,9% (del monto de los devengos dentro de la base máxima) 0% (a partir del importe en que se supere la base máxima de seguro)

Primas del seguro de accidentes

Deducciones del seguro por seguros contra accidentes de jornada y enfermedades asociadas al trabajo responsabilidades laborales, son cometidos por los jefes de organizaciones en relación con los empleados discapacitados de los grupos 1, 2 y 3 a razón de:

• 60% de la tarifa aprobada por ley para caso general(tanto para LLC como para empresarios individuales).

Por ejemplo, si la tarifa para una empresa se aprueba al 0,6%, entonces para los empleados discapacitados la empresa pagará cotizaciones a una tarifa igual al 0,36%, es decir, 0,6% x 60%.

Actos legislativos sobre el tema.

Ley	Nombre
Arte. 2 de la Ley Federal de 14 de diciembre de 2015 No. 362-FZ	Sobre las tarifas para el pago de las primas de seguros contra accidentes y enfermedades profesionales pagadas a los empleados discapacitados
Ley Federal de 22 de diciembre de 2005 No. 179-FZ	Tarifas de las primas de seguros del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
páginas. 3 inciso 1, inciso 2 art. 58 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ	Sobre tarifas reducidas para las primas de seguros para personas con discapacidad 2012-2014.
Arte. 92 Código del Trabajo de la Federación de Rusia	Sobre la duración de la semana laboral de una persona discapacitada: no más de 35 horas
Arte. 5.42 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia	Multas por negarse a contratar personas con discapacidad dentro de los cupos establecidos

Errores típicos en los cálculos.

Error #1. Un empleado discapacitado trabaja una semana laboral de 40 horas.

La semana laboral para el personal certificado como grupo de discapacidad no debe exceder las 35 horas, estableciéndose restricciones diarias en función del informe médico. Al mismo tiempo, se mantienen los salarios completos.

Error #2. Empleador durante 2016-2017 realizó cotizaciones al seguro para trabajadores discapacitados a precios reducidos.

Respuestas a preguntas comunes

Pregunta número 1.¿Se pagan especialmente las horas extraordinarias y las horas de trabajo nocturnas realizadas por un empleado discapacitado?

No, se aplican tarifas estándar para estos casos.

Pregunta número 2.¿Cuáles son las consecuencias de violar los derechos de los empleados discapacitados?

Los funcionarios recibirán una multa de 1 a 5 mil rublos, las personas jurídicas, de 30 a 50 mil rublos. También es posible una sanción administrativa en forma de suspensión del trabajo de la empresa por hasta 90 días.

Si a un empleado de una organización se le asigna una discapacidad, el contador debe tener en cuenta este hecho al calcular los impuestos y beneficios sociales y el empleado del servicio de personal, al determinar las condiciones laborales de un empleado discapacitado. En relación con las personas con discapacidad, los impuestos y legislación laboral contener reglas especiales. En esta publicación N.V. Fimina, abogada y experta en impuestos, examina las más importantes de estas normas.

Condiciones especiales de trabajo

Las características específicas de la regulación del trabajo de las personas discapacitadas están establecidas por el Código del Trabajo de la Federación de Rusia, así como por la Ley Federal No. 181-FZ del 24 de noviembre de 1995 "Sobre la protección social de las personas discapacitadas en la Federación de Rusia". (en adelante, Ley N ° 181-FZ).

Una persona discapacitada es una persona que tiene un impedimento de salud con un trastorno persistente de las funciones corporales, causado por enfermedades, consecuencias de lesiones o defectos, que conduce a una limitación de la actividad vital y necesitando su protección social (Parte 1 del artículo 1 de la Ley No. 181-FZ). El reconocimiento de un ciudadano como persona discapacitada se lleva a cabo durante un examen médico y social en la forma prescrita por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 20 de febrero de 2006 No. 95 "Sobre el procedimiento y las condiciones para reconocer a una persona como discapacitada". ”(en adelante Procedimiento No. 95).

La incapacidad se puede establecer de forma indefinida o por un período determinado (que se indicará en el certificado). Cuando expire el período de incapacidad, el empleado deberá traer un nuevo certificado de incapacidad. Si esto no sucede, podemos suponer que el empleado ya no tiene la condición de discapacitado.

Un programa de rehabilitación individual es obligatorio para el empleador. Una excepción a esta regla es el caso en el que la propia persona discapacitada se niega a implementar el programa.

Para una persona discapacitada del grupo I o II, se debe establecer una jornada de trabajo reducida: no más de 35 horas por semana (parte 1 del artículo 92 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). El salario de esta categoría de trabajadores debe calcularse en la misma cantidad que para la duración total del trabajo semanal (artículo 23 de la Ley No. 181-FZ).

Para indicar jornada reducida en la hoja de tiempo se utiliza: el código alfabético “LC”, el código digital “21”.

Para inválidos Grupo III No se proporcionan jornadas laborales reducidas.

En la práctica es posible próxima situación. El empleado presenta al empleador un programa de rehabilitación individual o un informe médico, que estipula un tiempo de trabajo inferior a 35 horas semanales (menos de 40 horas, si estamos hablando acerca de acerca de personas discapacitadas III grupos). En este caso, el empleador debe proporcionar al empleado discapacitado modo parcial Jornada laboral (trabajo a tiempo parcial o a tiempo parcial).

Un empleado al que se le asignan horas de trabajo a tiempo parcial trabaja menos que otros. Su trabajo se remunera en proporción al tiempo establecido (o en función de la producción). Al mismo tiempo, la duración de las vacaciones anuales retribuidas no se reduce, el procedimiento para calcular la duración del servicio no cambia y otros derechos del empleado no están limitados. Así se establece en el artículo 93 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia.

Los trabajadores discapacitados pueden realizar trabajos nocturnos, horas extraordinarias, así como los fines de semana y días festivos no laborables. Esto sólo es posible con su consentimiento por escrito y siempre que dicho trabajo no esté prohibido por motivos de salud de acuerdo con un informe médico. Estas reglas se derivan de las disposiciones de los artículos 96 y 113 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia.

La legislación vigente de la Federación de Rusia establece reglas especiales conceder permisos a los empleados debidamente reconocidos como discapacitados. Las personas discapacitadas de cualquier grupo disfrutan de vacaciones anuales de al menos 30 días naturales (artículo 23 de la Ley N° 181-FZ). Además, el empleador está obligado a conceder a los trabajadores discapacitados, previa solicitud escrita del empleado, licencia sin goce de sueldo por motivos familiares y otros motivos válidos durante un máximo de 60 días naturales al año (artículo 128 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Federación).

Tenga en cuenta que las personas discapacitadas no se encuentran entre las personas que deben someterse a un examen médico anual.

Se realizan exámenes médicos anuales obligatorios a las personas menores de 21 años que realizan trabajos pesados ​​y en condiciones de trabajo nocivas y (o) peligrosas, así como trabajos relacionados con el tráfico (artículo 213 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). , para personas que no hayan cumplido dieciocho años (artículo 266 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia) y para deportistas (artículo 348.3 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Impuestos personales

Las personas discapacitadas de los grupos I y II tienen derecho a una deducción fiscal estándar para el impuesto sobre la renta personal de 500 rublos. por mes (subcláusula 2, cláusula 1, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las personas discapacitadas de la Gran Guerra Patria, las personas discapacitadas debido al desastre de Chernobyl y otras categorías de personas discapacitadas enumeradas en el subpárrafo 1 del párrafo 1 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia tienen derecho a una deducción del impuesto sobre la renta personal por la cantidad de 3.000 rublos. para cada mes del período impositivo (cláusula 1, cláusula 1, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las deducciones fiscales estándar reducen únicamente los ingresos de los residentes sujetos al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13 por ciento (cláusula 3 del artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No es necesario reducir los ingresos gravados a otras tasas por el monto de las deducciones estándar (Cláusula 4, artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El estado del receptor de ingresos (residente o no residente) debe determinarse por el número de días naturales que la persona estuvo realmente en Rusia durante los siguientes 12 meses consecutivos. Si un ciudadano ha estado en la Federación de Rusia durante al menos 183 días, se le considera residente fiscal. En consecuencia, a sus rentas deberán aplicarse los tipos del IRPF establecidos para los residentes.

El período de estancia de un ciudadano en Rusia no se ve interrumpido únicamente por períodos de viaje al extranjero para tratamientos o formación de corta duración (menos de seis meses) (cláusula 2 del artículo 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los empleados discapacitados que tienen derecho a más de una deducción de las deducciones estándar enumeradas del impuesto sobre la renta personal reciben una deducción: la máxima.

El derecho a recibir deducciones fiscales estándar por un monto de 3.000 rublos. y 500 frotar. no se limita a la cantidad de ingresos recibidos durante el período impositivo (cláusula 1 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Contribuciones de seguros a fondos extrapresupuestarios

Al devengar pagos y otras remuneraciones en el año en curso individuos que sean personas discapacitadas de los grupos I, II o III, el empleador calcula las contribuciones al seguro al estado fondos extrapresupuestarios a un arancel agregado reducido del 20,2% (cláusula 3, cláusula 1, cláusula 2, artículo 58 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, en adelante Ley No. 212-FZ).

El derecho a aplicar tarifas reducidas de las primas de seguro depende de la fecha en que el empleado fue reconocido como discapacitado. Esta fecha está indicada en el certificado de discapacidad.

La tasa reducida de la prima del seguro debe aplicarse a partir del primer día del mes en que el empleado recibió la invalidez.

Si, según los resultados de un examen (reexamen), se elimina la discapacidad de un empleado, a partir del primer día de este mes el pagador de las cotizaciones al seguro no tiene derecho a a esta persona utilizar tarifas reducidas (carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 22 de junio de 2010 No. 1977-19).

Si la tasa de primas de seguro para pagos a personas discapacitadas es mayor que la tasa de primas de seguro establecida para la organización, se debe aplicar la siguiente regla. Si una organización tiene derecho a aplicar una tarifa reducida al calcular las primas de seguro de los pagos a todo el personal, también puede aplicarla al calcular las contribuciones de los pagos a los empleados discapacitados (carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 15 de marzo , 2012 N° 19-6/3012573-1842).

En cuanto a las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, debes guiarte por las siguientes reglas.

El empleador tiene derecho a cobrar estas contribuciones de los pagos a los empleados discapacitados de cualquier grupo por un monto del 60 por ciento de la tasa del seguro establecida por la empresa. Así se desprende del párrafo 1 del artículo 2 de la Ley Federal de 22 de diciembre de 2005 No. 179-FZ y del artículo 1 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 2011 No. 356-FZ.

Pago de licencia por enfermedad

Tienen derecho a prestaciones por incapacidad temporal:

• ciudadanos de Rusia;
• extranjeros que residan permanente o temporalmente en Rusia.

Los extranjeros que permanezcan temporalmente en Rusia no tienen derecho a prestaciones.

Sólo las personas aseguradas tienen derecho a recibir prestaciones de baja por enfermedad. Estos, en particular, incluyen a los empleados que trabajan en una organización bajo contrato de trabajo (Parte 1, Artículo 2 de la Ley Federal No. 255-FZ del 29 de diciembre de 2006, en adelante Ley No. 255-FZ).

De acuerdo con las aclaraciones aprobadas por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de fecha 08/06/2010 No. 428n, el jefe de la organización, que es su único fundador(participante, accionista), a efectos de obligatoriedad seguro Social en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad se aplica a los empleados que trabajan bajo un contrato de trabajo.

Esta persona está sujeta al seguro social obligatorio al igual que los empleados que trabajan con contrato de trabajo. Esto significa que tiene derecho a recibir prestaciones por incapacidad temporal.

No todas las personas discapacitadas que trabajan reciben prestaciones de la misma manera. En esta sección debemos considerar tres varias situaciones, respecto del cual la legislación establece un procedimiento especial para el cálculo de las prestaciones por incapacidad temporal:

• en el momento de abrir el certificado de incapacidad para el trabajo, el empleado no estaba discapacitado, la discapacidad fue asignada después de una enfermedad (el empleado celebró un contrato de trabajo indefinido o un contrato de trabajo con una duración de al menos 6 meses);
• en el momento de la apertura trabajador de baja por enfermedad estaba discapacitado (el empleado celebró un contrato de trabajo indefinido o un contrato de trabajo que duró al menos 6 meses);
• el beneficio se concede a un empleado discapacitado con el que se ha celebrado un contrato de trabajo de duración determinada por un período inferior a 6 meses.

Al final de la baja por enfermedad, a un empleado se le diagnostica por primera vez una discapacidad

En este caso, las prestaciones por incapacidad temporal deben calcularse de forma general (ver diagrama a continuación). Tenga en cuenta que si un empleado cae enfermo sin quedar incapacitado, el certificado de incapacidad para el trabajo debe pagarse por todo el período de enfermedad antes de que se asigne el grupo al empleado. En este caso, cuando se establece la incapacidad, el período de incapacidad temporal finaliza en la fecha inmediatamente anterior al día de registro de los documentos en la institución de reconocimiento médico y sanitario (en adelante, la UIT). Así se establece en el párrafo 28 del Procedimiento, aprobado. por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de 29 de junio de 2011 No. 624n (en adelante Orden No. 624n).

Ejemplo 1

Beneficio para empleados discapacitados

Calcule los beneficios por incapacidad temporal para un empleado discapacitado de la misma manera que para todos los demás empleados (ver diagrama).

Nota:
*Se refiere al salario mínimo a la fecha de ocurrencia. evento asegurado(enfermedades de los empleados).

** Al calcular los beneficios para personas que estaban discapacitadas en el momento del evento asegurado, se aplican restricciones en cuanto al período de pago del beneficio.

*** Si durante el período de facturación (o en uno de los años del período de facturación) el empleado estuvo de baja por maternidad o baja por cuidado de hijos, puede reemplazar los años calendario (o año) del período de facturación por los años calendario anteriores. (año) (Parte 1 del artículo 14 de la Ley N° 255-FZ).

**** Al calcular los beneficios por un certificado de incapacidad para el trabajo emitido en relación con una lesión en el trabajo y una enfermedad que es consecuencia de esta lesión, no es necesario limitar los ingresos promedio de un empleado por cada año del dos años calendario anteriores al valor máximo de la base para calcular las cotizaciones al seguro al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia.

Los empleados discapacitados también están cubiertos por los casos previstos por la legislación en los que el empleador no debe acumular prestaciones (ver tabla).

Mesa.

Casos en los que no se pagan prestaciones por incapacidad temporal*

	Situación	Un comentario
	El empleado cayó enfermo durante el período de baja del trabajo con retención total o parcial del salario o sin pago de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, con excepción de los casos de pérdida de capacidad del empleado debido a una enfermedad o lesión durante el período de vacaciones anuales retribuidas	Esto se aplica, por ejemplo, en el caso de que un empleado caiga enfermo durante una licencia sin goce de sueldo.
	El empleado se enfermó durante el período de detención (durante el período de arresto administrativo)	En caso de detención, es imposible despedir a un empleado hasta que se emita un veredicto en su caso y este veredicto entre en vigor legal (Cláusula 4, Parte 1, Artículo 83 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia)
	El empleado se enfermó mientras se sometía a un reconocimiento médico forense.
	Un empleado se enfermó mientras estaba en tiempo de inactividad.	La excepción es el caso cuando la enfermedad ocurrió antes del período de inactividad y continuó durante el período de inactividad.
	El empleado causó intencionalmente daño a su salud.	Este hecho debe ser confirmado por una decisión judicial. En ausencia de una decisión judicial, otras pruebas de daño autoinfligido (por ejemplo, una grabación de una cámara de video instalada en la oficina de un empleado que se causó daño a sí mismo) no pueden servir como base para el impago de los beneficios.
	Un empleado intentó suicidarse
	El empleado perdió su capacidad para trabajar como resultado de un delito que cometió intencionalmente	Este hecho debe ser confirmado por una decisión judicial.

Nota:
* Además, la ley establece casos en los que se reduce el monto de los beneficios. Si existen uno o más motivos para reducir la prestación por incapacidad temporal, la prestación se paga al asegurado por una cantidad que no exceda el importe total mes calendario El salario mínimo, teniendo en cuenta el coeficiente regional (artículo 8 de la Ley N° 255-FZ).

En la legislación vigente de la Federación de Rusia se establecen requisitos especiales únicamente en relación con el período de pago de las prestaciones.

Las personas discapacitadas con las que se haya celebrado un contrato de trabajo indefinido o un contrato de trabajo por un período de al menos 6 meses, deberán devengar prestaciones por incapacidad temporal:

hasta cuatro meses seguidos (si la incapacidad temporal dura sin interrupción);

hasta cinco meses en un año calendario (con cómputo total del año).

Estas restricciones se aplican al pago de todo el período de incapacidad, teniendo en cuenta los días pagados a cargo de los empleadores. Así lo confirman los empleados. sucursales regionales FSS RF (Fondo) en consultas privadas (ver, por ejemplo, http://r51.fss.ru/answers/question/53725.shtml).

Esta restricción no se aplica a los casos de tuberculosis. En esta situación, los beneficios deben acumularse durante todo el período de tratamiento, hasta que se establezca la recuperación o la discapacidad.

Los términos “cuatro meses seguidos” y “cinco meses en un año calendario” no están definidos por ley.

Un punto de vista bastante común (incluso entre los empleados de las ramas territoriales del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia) es que 4 meses seguidos son 120 días naturales. Es decir, el Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia no reembolsará prestaciones que superen los 120 días naturales seguidos.

En nuestra opinión, esta posición no cumple con los requisitos de la ley, ya que el número de días en el período de “cuatro meses seguidos” puede exceder los 120, y no existen excepciones al respecto en las disposiciones de la Ley No. 255-FZ.

Sin embargo, si tiene miedo de disputas con el Fondo, es mejor averiguar la posición de su sucursal del FSS de la Federación de Rusia sobre este tema.

Ejemplo 2

Gerente de Baza CJSC A.A. Petrov está discapacitado del grupo III. La experiencia en seguros del empleado es de 4 años. Proporcionó al departamento de contabilidad de la organización varios certificados de incapacidad para el trabajo (que son una continuación y confirman un período de incapacidad para el trabajo). El empleado estuvo enfermo del 6 de enero al 1 de mayo de 2012. Las ganancias (el monto de los pagos incluidos en la base para calcular las contribuciones al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia de acuerdo con la Ley No. 212-FZ) ascendieron a: Para 2010: 300.000 rublos; Para 2011: 500.000 rublos. Los ingresos de 2010 no superan el valor máximo de la base para el cálculo de las prestaciones (415.000 rublos). Al calcular los beneficios, se tiene en cuenta el monto total de los ingresos del año (300.000 rublos). Las ganancias de 2011 superan el importe base máximo (463.000 rublos). Al calcular el beneficio, se tiene en cuenta la cantidad de 463.000 rublos. En el período comprendido entre el 06/01/2012 y el 01/05/2012 inclusive, 117 días. La experiencia en seguros del empleado es inferior a 5 años. El monto de los beneficios por incapacidad temporal es igual a: (300.000 rublos + 463.000 rublos) / 730 días x 117 días x 60% = 73.373,42 rublos. El empleador pagó un beneficio por el monto de: (300.000 rublos + 463.000 rublos) / 730 días x 3 días x 60% = 1.881,37 rublos. El contador evaluó el impuesto sobre la renta de las personas físicas por el importe total de las prestaciones por incapacidad temporal. La organización aplica sistema común impuestos. Al calcular el impuesto sobre la renta, el contador incluyó el monto del beneficio devengado a expensas del empleador (durante los primeros tres días de enfermedad) como parte de otros gastos (subcláusula 48.1, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia Federación). A expensas del beneficio devengado de los fondos del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia, el contador redujo el monto de las contribuciones a transferir a este fondo en virtud de la Ley No. 212-FZ.

El período “cinco meses de un año natural” es siempre de 150 días naturales.

Esta conclusión está confirmada por la práctica del arbitraje (ver, por ejemplo, Resolución del Tribunal Regional de Moscú de 11 de mayo de 2010 No. 33-9079/2010).

Si en un año calendario un empleado discapacitado presentó al departamento de contabilidad del empleador varios certificados de incapacidad para el trabajo, incluido un certificado que acredite un período de enfermedad que comenzó en un año y terminó en otro, se debe tener en cuenta que el límite de cinco Los meses de baja por enfermedad pagaderos se calculan precisamente en función del número de días de incapacidad laboral comprendidos en el año civil correspondiente. No importa que el evento asegurado haya comenzado el año pasado. Esto lo confirman las explicaciones publicadas en los sitios web de las sucursales regionales del FSS de la Federación de Rusia.

Ejemplo 3

Trabajador de Obuv LLC A.A. Ivanov está discapacitado del grupo III. Trabaja para este empleador desde 2011. Este es su primer trabajo. El empleado estuvo enfermo desde el 1 de noviembre de 2011 hasta el 15 de enero de 2012. Su baja por enfermedad fue pagada en su totalidad. En 2012, hubo 15 días de enfermedad remunerados. Después de varios meses, el empleado presentó nuevos certificados de incapacidad laboral al departamento de contabilidad de la organización, que confirman el período de enfermedad del 1 de mayo al 31 de octubre de 2012. Hay 184 días naturales en este período. A Ivanov sólo se le puede pagar 135 días (150 días - 15 días) por el segundo período de incapacidad laboral. El período de cálculo para calcular los beneficios por incapacidad temporal es del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011. Los ingresos de Ivanov en 2011 ascendieron a 100.000 rublos. (Durante varios meses el empleado estuvo de baja sin goce de sueldo). El contador calculó el beneficio de Ivanov basándose en el salario mínimo en la fecha del evento asegurado (4.611 rublos). Porque el antigüedad empleado durante menos de 5 años, tiene derecho a una prestación equivalente al 60% de los ingresos medios: 4.611 rublos x 24 meses / 730 días x 135 días x 60% = 12.279,16 rublos.

Una pregunta urgente es cómo determinar el período de pago de las prestaciones por incapacidad temporal si un empleado discapacitado consultó a un médico después de trabajar un día laborable.

¿Cómo puede un empleador saber que una persona discapacitada tiene tuberculosis, ya que el diagnóstico no está indicado en el certificado de incapacidad laboral? En este caso, debe guiarse por las siguientes reglas. En la línea “Causa de incapacidad para el trabajo” del certificado de incapacidad para el trabajo, se indica el código de dos dígitos correspondiente en las dos primeras celdas. Si tiene tuberculosis, se indica el código “11”. En el reverso del documento se indica que el código “11” se establece cuando hay una actividad social. enfermedad importante, es decir, incluido en la lista de enfermedades, aprobado. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 1 de diciembre de 2004 No. 715.

Se ha celebrado un contrato con una persona discapacitada por un período inferior a 6 meses.

Por regla general, un contrato de trabajo de duración determinada se celebra en los casos en que relaciones laborales no puede establecerse por un período indefinido, teniendo en cuenta la naturaleza del trabajo a realizar o las condiciones para su ejecución (artículos 58, 59 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Por ejemplo, se puede celebrar un contrato de trabajo de duración determinada con empleados que:

• realizar trabajos temporales, urgentes y estacionales;
• aceptado para realizar trabajos más allá de las actividades normales de la organización (instalación, instalación, etc.);
• se aceptan para realizar trabajos específicos (cuando es imposible determinar la fecha de finalización), etc.

En el artículo 59 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia figura una lista completa de estas situaciones.

Plazo máximo un contrato de trabajo de duración determinada no supera los cinco años y el mínimo no está establecido por ley. Así se desprende de las disposiciones del artículo 58 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia.

Si se concluye un contrato de trabajo con un empleado discapacitado por un período de menos de seis meses, no se le puede pagar más de 75 días calendario de licencia por enfermedad (Parte 4, Artículo 6 de la Ley No. 255-FZ).

La restricción no se aplica a los casos de tuberculosis. Para esta enfermedad, los beneficios por incapacidad temporal deben acumularse durante todo el período de tratamiento, hasta que se establezca la recuperación o la incapacidad (Parte 4, artículo 6 de la Ley No. 255-FZ).

Ejemplo 6

Si la incapacidad temporal del empleado continúa después de la expiración del contrato de trabajo (por ejemplo, el empleado se enfermó el último día de trabajo), los beneficios también deben acumularse por todos los días de incapacidad (pero no más de 75 días calendario).

Beneficios relacionados con el nacimiento de un niño.

Los beneficios relacionados con el nacimiento de un hijo se pagan a un empleado discapacitado de acuerdo con el procedimiento general. Este empleado tiene derecho a recibir pagos (en los casos previstos por la legislación vigente de la Federación de Rusia):

• beneficio único por registrarse con fechas tempranas el embarazo;
• Beneficios de maternidad;
• prestación de suma global por el nacimiento de un hijo;
• subsidio mensual para el cuidado de los hijos.

Hay que tener en cuenta que si una mujer, que tiene derecho a la baja por maternidad, continúa trabajando, no hay motivo para pagarle las prestaciones por maternidad por el período de trabajo que coincidió con el período de la baja. De conformidad con la Ley Federal No. 165-FZ del 16 de julio de 1999 "Sobre los fundamentos del seguro social obligatorio", el objetivo de las prestaciones por maternidad es compensar la pérdida de ingresos en relación con la licencia de maternidad y, en consecuencia, pagar la maternidad. Los beneficios y el mantenimiento de los salarios por el mismo período de tiempo no están previstos por la legislación vigente.

Por lo tanto, si una mujer, mientras está de baja por maternidad (con un certificado de incapacidad para trabajar por embarazo y parto), continúa trabajando, entonces las prestaciones por maternidad no deben pagarse durante el período de trabajo durante la baja por maternidad, ya que durante el período de trabajo que coincide con la baja por maternidad y se paga salario. La asignación y pago de la prestación señalada comenzará a partir del día en que la mujer se encuentre efectivamente de baja.

La legislación establece otras normas relativas a las prestaciones por cuidado de niños, que se pagan mientras el empleado se encuentra de baja por paternidad. Un empleado sigue siendo elegible para recibir beneficios si trabaja a tiempo parcial o desde casa.

Despido

Después de que un empleado es reconocido como discapacitado, el empleador se enfrenta inmediatamente a la pregunta de si es posible y necesario despedir a dicho empleado.

Es importante tener en cuenta que se consideran trabajadores los grupos de discapacidad II y III (cláusulas 9, 10, párrafos “g”, cláusula 6 de las Clasificaciones y Criterios, aprobadas por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de diciembre 23, 2009 N° 1013n). Lo mismo se aplica a la discapacidad del grupo I con 1.º y 2.º grado de capacidad para el trabajo.

Si un empleado es reconocido como una persona discapacitada del grupo I con capacidad para trabajar de tercer grado, ya no podrá trabajar. En este caso, la Oficina de la UIT determina la pérdida total de la capacidad de trabajo de la persona discapacitada y no incluye ninguna recomendación laboral en su programa de rehabilitación individual. En este caso, el empleador debe rescindir el contrato de trabajo con el empleado por motivos tales como reconocer al empleado como completamente incapaz de trabajar de acuerdo con un informe médico (cláusula 5, parte 1, artículo 83 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, Determinación del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 15 de julio de 2010 No. 1004 -O-O). En caso de despido, el empleado debe recibir una indemnización por despido equivalente al salario medio de dos semanas (artículo 178 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Si el empleado ha presentado al empleador un certificado de invalidez y un programa de rehabilitación individual, del que se desprende que el trabajo realizado está contraindicado para él, deberá:

• o transferirlo a otro trabajo;
• o despedirlo si se niega a ser trasladado a vacantes adecuadas o su ausencia (cláusula 8, parte 1, artículo 77 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

En todos los demás casos, una vez establecida la discapacidad, el empleado puede seguir trabajando como antes.

Las personas discapacitadas de la Gran Guerra Patria y las personas discapacitadas de operaciones militares en defensa de la Patria tienen derecho preferencial a permanecer en el trabajo en caso de reducción de personal o de personal (parte 2 del artículo 179 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). ). Es importante señalar que la legislación no establece ninguna restricción en cuanto al despido de una persona discapacitada por incumplimiento reiterado de sus obligaciones laborales.

El incumplimiento de las obligaciones laborales es una violación de los requisitos de la legislación laboral, las obligaciones derivadas de un contrato de trabajo y las regulaciones locales.

Estas violaciones, en particular, son:

• ausencia sin buenas razones en el trabajo o lugar de trabajo;
• negativa de un empleado a realizar tareas laborales sin una buena razón debido a cambios en las normas laborales (artículo 162 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia);
• negativa o evasión de un empleado sin una buena razón por parte de examen medico, si es obligatorio para él;
• negativa por parte de un empleado, sin una buena razón, a someterse a capacitaciones y exámenes especiales sobre protección y seguridad laboral durante el horario laboral, si esto condición requerida permiso para trabajar.

Así se desprende del párrafo 35 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 17 de marzo de 2004 No. 2.

Si un empleado ocultó el hecho de que está discapacitado

Al celebrar un contrato de trabajo, una persona que solicita un trabajo debe presentar al empleador:

• pasaporte u otro documento de identidad;
• libro de trabajo, con excepción de los casos en que se celebre un contrato de trabajo por primera vez o el empleado comience a trabajar a tiempo parcial;
• certificado de seguro del seguro de pensiones estatal;
• documentos de registro militar: para los responsables del servicio militar y las personas sujetas al servicio militar obligatorio;
• documento sobre educación, calificaciones o disponibilidad conocimiento especial- al solicitar un trabajo que requiera conocimientos o formación especiales.

Un documento que confirme el hecho de la discapacidad no está incluido en esta lista. Por tanto, en la práctica tal situación es posible. Al solicitar un empleo, un empleado oculta su discapacidad, por ejemplo, para recibir beneficios por incapacidad temporal en una cantidad mayor.

El empleador no está obligado a tomar medidas de forma independiente para determinar si un ciudadano tiene una discapacidad o no.

Sobre la presencia de discapacidad, así como sobre contraindicaciones y tipos disponibles El trabajo de una persona discapacitada sólo se puede conocer:

• de un certificado de examen médico y social, que indique el grupo de discapacidad y el grado de limitación de la capacidad para trabajar;
• de un programa de rehabilitación individual para una persona discapacitada.

Si una persona discapacitada no presenta estos documentos al empleador, no recibirá los beneficios para personas discapacitadas previstos en la legislación vigente de la Federación de Rusia. El empleador no se hace responsable de esto.

Una infracción administrativa es una acción (inacción) ilegal y culpable de una persona física o jurídica para la cual el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia establece responsabilidad administrativa. Entidad es declarado culpable de cometer una infracción administrativa si se establece que tuvo la oportunidad de cumplir con las normas y reglamentos, por cuya violación se prevé responsabilidad administrativa, pero esta persona no tomó todas las medidas que dependían de él para cumplirlas. Así se desprende de lo dispuesto en el artículo 2.1. Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia. En este caso, el empresario no tiene la culpa del incumplimiento de los requisitos legales, por lo que no habrá responsabilidad.