Страхові внески на користь працюючих інвалідів. Співробітник-інвалід: все, що бухгалтеру та кадровику потрібно знати про гарантії та компенсації

Фірми та приватні підприємці, які використовують найману працю, зобов'язані робити страхові відрахування на персонал. Ставка ФСС у 2017 році (таблиця) залишилася незмінною порівняно з минулим періодом, але внески, за винятком витрат у зв'язку із профхворобами та травматизмом, перейшли під адміністрування ФНП. Це означає виникнення важливих новацій для бухгалтера.

З 2017 року правомочності позабюджетних фондівз прийому платежів, отримання заборгованості та перевірки звітності компаній та ІП перейшли до ФНП. Причина такого рішення – погана збирання внесків та потреба в посиленні контролю. На заміну діяла раніше главі 34 НК РФ прийшли положення 212-ФЗ.

Єдиний виняток – внески на випадок професійних захворюваньта травм. Їх продовжує у повному обсязі адмініструвати ФСС. За сталевими відрахуваннями незмінним залишиться таке:

• перелік економічних суб'єктів, які мають виконувати обов'язкові відрахування;

• розрахунковий період – 12 місяців;
• дати, за які формується звітність щодо внесків: 3, 6, 9 місяців року;
• підстави, якими застосовується знижена ФСС ставка;
• порядок визначення бази для розрахунку розміру відрахувань до ІФНС та ФСС.

У зв'язку зі зміною адмініструючого органу змінюються бланки звітів та строки їх надання. Законодавці поповнили перелік вимог, яким мають відповідати страхувальники, які претендують використання зниженого тарифу.

Важливо! У 2017 році фірми та ІП, які перестають відповідати критеріям для пільгового тарифу, втрачають право на його використання не з поточного кварталу, а з початку року.

Тарифи ФСС: у 2017 році: таблиця

У 2017 році, як і раніше, ставки, які використовуються для розрахунку розміру пенсійних внесків, залежать від перевищення чи неперевищення граничної бази. Вона встановлено лише на рівні 796 тис. крб. Коли фірма за межі ліміту, вона має використовувати додатковий тариф. Це правило не поширюється на внески на випадок тимчасової непрацездатності (ВНіМ) та ЗМС.

Розмір ставок прописаний у ст. 426 НК РФ. У 2017 році він залишився незмінним порівняно з минулими періодами та складає:

Для окремих категорій страхувальників передбачено знижені ФСС ставки 2017 року. До цієї категорії належать сільгоспвиробники, які відповідають критеріям, прописаним у ст. 346.2 НК РФ, підприємства, що виробляють продукцію народних промислів, учасники вільних економічних зон.

Індивідуальні підприємці, адвокати та нотаріуси, зареєстровані відповідно до російського законодавства та не використовуючі наймані праці зобов'язані сплачувати страхові внески"за себе". Чи ведуть вони діяльність фактично – немає значення.

У 2017 р. розміри обов'язкових перерахувань таких економічних суб'єктів розраховуються на основі МРОТ, встановленого на початок року. Розмір тарифів становить:

Тип внесків	Ставка (%)
Пенсійне страхування	26
ЗМС	5,1

Якщо сума річного доходу підприємця становить понад 300 000 крб., він повинен окрім двох внесків «за себе» зробити третє перерахування у розмірі 1% від величини перевищення ліміту.

ФСС: відсоток відрахувань за внесками на випадок профхвороб та травм

Внески від травматизму та хвороб на виробництві – єдині, залишені в адмініструванні Соцстраху. У 2017 році їх розмір залежить від рівня ризику, характерного для основного виду діяльності підприємств.

Ставки прописані у 419-ФЗ від 19.12.2016 року. Нормативний актподіляє ризики на 32 рівні. Для кожного з них встановлено свою ставку. Значення варіюються від 02 до 85%.

Страхувальник дізнається ФСС відсотки 2017 року з офіційного повідомлення Фонду, що надсилається після того, як фірма подала документи, що підтверджують основний вид її діяльності.

На свій розсуд ФСС має право зменшувати або збільшувати ставку, але не більше ніж на 40%. В основі відповідного рішення контролюючого органу лежать такі факти:

• особливості умов праці для підприємства;
• результати медичних оглядів працівників компанії;
• розмір видатків на страхування.

Якщо на підприємстві був хоч один випадок з летальним кінцем, знижка за тарифом не надається.

На максимальний дисконт у 40% можуть претендувати:

• організації, що наймають інвалідів усіх груп, у частині ФОП, що спрямовується на виплати цим співробітникам;
• громадські організаціїінвалідів;
• компанії, створені для наукової, освітньої, культурної діяльності тощо.

З 2017 року організації та ІП зобов'язані щороку вчасно до 15 квітня підтверджувати свій основний вид діяльності. Якщо вони проігнорують цю необхідність, до них буде застосовано тариф виходячи з найбільш «дорогого» з погляду страхування від травматизму КВЕД, зазначеного у реєстраційних документах. Раніше ФСС чинив так само, але фірми мали можливість довести свою правоту в суді. Наразі завищення ставок має законодавче обґрунтування.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Інваліду 3 групи можна вільно відкрити ІП та оформити відповідні пільги. Цю можливість гарантує державне законодавство Російської Федерації. Офіційним підтвердженням факту інвалідності є довідка МСЕК, саме цей документ і буде основою для отримання пільг з податків. Незважаючи на створення всіх необхідних умовдля самореалізації інвалідів 3 групи, особливо значних пільг державою не передбачено. Людина з обмеженими можливостямиможе відкрити ІП у будь-який момент, але сплачувати податки відповідно обраного типу оподаткування йому все ж таки доведеться.

Послідовність дій під час оформлення індивідуального підприємства інвалідом 3 групи

Людям з обмеженими можливостями доведеться заплатити за державну реєстрацію, так само, як і решті індивідуальних підприємців. На етапі відкриття таким громадянам належить особлива підтримка – пільги у вигляді виплат допомоги за дванадцять місяців. На думку державних органів, цієї суми має вистачити задля забезпечення ризиків під час оформлення ИП. Такі виплати можна розцінювати своєрідним кредитом, який відрізняється безповоротністю.
Зверніть увагу! Для отримання допомоги за дванадцять місяців інваліду 3 групи необхідно звернутися до адміністративних територіальних органів (за місцем прописки). Надання висновку МСЕК стане вагомим аргументом для оформлення річних виплат за допомогою та відкриття ІП.

Пільги подібної форми регламентовані правом громадян з обмеженими можливостями, які в економічній структурі країни вважаються безробітними.

Оцінивши всі аспекти підтримки непрацездатного населення, можна дійти невтішного висновку у тому, що мотивація із боку держави зумовлена ​​як гуманними мотивами. Підвищення економічної активності населення грає головну роль загальної успішності держави.
Будь-який інвалід 3 групи зможе дозволити собі відкрити ІП, оскільки податок за відкриття власної справи становитиме лише десять відсотків від суми мінімальної оплати праці. Пільгу щодо скасування податку за відкриття ІП інвалідам з дитинства регламентовано рішеннями територіального краю, області чи республіки. Дозвіл скасування податку вимагає від громадянина пред'явлення відповідного документа.

Вибір системи оподаткування
У сфері вибору системи оподаткування інваліди 3 групи мають такі самі права, як та інші ИП. Вони можуть самостійно обирати метод виплати податків, у подальшому здійснюючи виплати лише на рівні звичайного індивідуального підприємця. Держава дозволяє користуватися великою різноманітністю альтернативних системоподаткування. Спрощена податкова модель на сьогоднішній день є найбільш поширеною та вигідною для більшості молодих бізнесменів. Ще одним відмінним варіантомє купівля патенту. ІП з обмеженими можливостями може отримати пільги при купівлі патенту. 30% знижка допоможе вигідно придбати дозвіл на здійснення торгівлі в конкретному напрямку і швидко отримати перший прибуток.
Регіональне законодавство пропонує незначні пільги у формі зниження податку за спрощеною системою оподаткування на 1%. Зазвичай ІП сплачують податок у розмірі 6% від отриманого прибутку. Державна програмаПідтримка малого бізнесу гарантує зниження даної податкової ставки до 5%.

Важливим питанням у сфері підприємництва людей з обмеженими можливостями є здійснення соціальних виплат. Будь-який інвалід є отримувачем фіксованої пенсії, тому соціальні відрахування підприємницької діяльностівідсутні. Держава звільняє бізнесменів з обмеженими можливостями від таких виплат: відрахування на соціальні фонди; відрахування в пенсійні фонди; відрахування до страхових та медичних державних фондів.

Іноді такі пільги грають важливу рольу прийнятті рішення про відкриття ІП, їхня дія обумовлена ​​державними дотаціями та постановами. Саме тому кожному підприємцю-початківцю необхідно знати всі аспекти надання пільг громадянам з обмеженими можливостями.

Зверніть увагу! Від здійснення всіх соціальних виплат у сфері підприємництва звільняються лише громадяни, які мають статус безробітних. Інвалід, який є засновником компанії або має офіційне працевлаштування, зобов'язаний сплачувати податки за законодавством Російської Федерації.
Фізичні особи, які втратили працездатність тимчасово, також мають виплачувати повну сумудержавного мита. Однак ІП з обмеженими фізичними можливостями завжди можуть розраховувати на пільги у процесі судового розгляду. Допомога з боку держави в цьому випадку може виражатися у певних дотаціях або розстрочення виплат з податків.
Інвалід – підприємець у процесі своєї господарської діяльності може розраховувати на низку заходів, які будуть покликані підтримати та спростити бізнес людини з обмеженими можливостями. Скорочення виплат із прибуткового податку істотно полегшує роботу бізнесмена на старті кар'єри. Держава звільняє ІП від виплати 500 рублів щомісяця, така незначна сума за кілька років може вилитися в грошове накопичення, яке зможе вирішити деякі проблеми бізнесу підприємця, тому є сенс скористатися цією пільгою.
Розрахувати необхідну для виплати суму податку зможе будь-який інвалід – підприємець. Люди з обмеженими можливостями можуть претендувати на інші види пільг оподаткування, це стосується майна та соціальній сфері.
Зверніть увагу! Інвалід 3 групи повністю звільняється від сплати податків, якщо його щомісячний дохід вбирається у 100 000 рублів. Якщо сума доходу перевищила загальний мінімум, то інвалід зобов'язаний виплатити податок на прибуток на рівні з іншими індивідуальними підприємцями.

за загальному правилущодо податкової бази з ПДФО сума доходів, що підлягають оподаткуванню за податковою ставкою, встановленою п. 1 ст. 224 НК РФ, зменшується на суму податкових відрахувань, передбачених ст. ст. 218 - 221 НК РФ. У цій схемі припускаємо, що працівник не має права на отримання стандартних податкових відрахувань, передбачених пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, і навіть отримання будь-яких інших податкових відрахувань. Бухгалтерський облік Витрати на оплату праці визнаються витратою організації звичайним видамдіяльності на місяці нарахування зарплати (п. 5, абз. 3 п. 8, п. 16 Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 33н).

Співробітник-інвалід: страхові внески

Законодавчі акти на тему Рекомендується заздалегідь вивчити: Закон Назва ст. 2 Федерального закону від 14.12.2015 № 362-ФЗ Про тарифи на сплату страхових внесків від нещасних випадків та профзахворювань, сплачених за співробітників-інвалідів Федеральний закон від 22.12.2005 № 179-ФЗ Тарифи на страхові внески на обов'язкове виробництві та професійних захворювань пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ Про знижені тарифи зі страхових внесків за інвалідів 2012-2014 років. ст. 92 ТК РФ Про тривалість робочого тижнядля інваліда трохи більше 35 годин ст. 5.42 КоАП РФ Штрафи за відмову від прийняття на роботу інвалідів у межах встановлених квот Типові помилкипід час розрахунків Помилка №1. Співробітник-інвалід працює протягом 40-годинного робочого тижня.

Страхові внески для інвалідів у 2018 році

Роботодавець, який здійснює виплати своїм працівникам, обчислює та сплачує страхові внески (ст.ст.5, 7 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст.ст.3, 20.1 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ). А в якому розмірі роботодавець нараховує страхові внески на виплати працівникові-інвалідові? Розкажемо про це у нашій консультації. Внески до ПФР та ФСС Для роботодавців, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, що є інвалідами I, II або ІІІ групы, у 2012-2014 pp.

діяли знижені тарифи страхових внесків (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). З 01.01.2015 знижені тарифи страхових внесків щодо виплат працівникам-інвалідам не застосовуються, а отже, такі виплати оподатковуються страховими внесками до ПФР та ФСС на загальних умовах.

Розрахунок страхових внесків до пфр, фсс, фомс із заробітку інвалідів 2 та 3 групи

Громадянину, визнаному інвалідом, видається довідка, що підтверджує факт встановлення інвалідності із зазначенням групи інвалідності, а також індивідуальна програма реабілітації (п. 36 Порядку № 95). Інвалідність можуть встановити безстроково або на певний термін (що буде зазначено у довідці). Коли термін інвалідності закінчиться, працівник повинен буде принести нову довідку про інвалідність.

Важливо

Якщо це не станеться, можна вважати, що статусу інваліда співробітник більше не має. Індивідуальна програма реабілітації є обов'язковою для роботодавця. Виняток із цього правила становить випадок, коли сам інвалід відмовився від реалізації програми.

Для інваліда I чи II групи слід встановити скорочену тривалість робочого дня — трохи більше 35 годин на тиждень (год. 1 ст. 92 ТК РФ).

Чи може інвалід 3 групи не сплачувати страхові внески з іп?

Водночас обов'язковими до застосування продовжують залишатися форми документів, які використовуються як первинні облікові документи, встановлені уповноваженими органами відповідно та на підставі інших федеральних законів (Інформація Мінфіну Росії N ПЗ-10/2012 «Про набуття чинності 1 січня 2013 р. Федерального закону від 6 грудня 2011 р. N 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік»). До форм документів, обов'язкових до застосування після 01.01.2013, у тому числі для цілей бухгалтерського обліку, належать також уніфіковані форми з обліку праці та її оплати, затверджені з метою реалізації вимог ТК РФ Постановою Держкомстату Росії від 05.01.2004 N 1 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати», у тому числі й уніфікована форма N Т-49 «Розрахунково-платіжна відомість».

Працівника визнано інвалідом: як нарахувати податки та розрахувати допомогу?

Водночас у пункті 15 Порядку № 624н зазначено, що громадянам, які звернулися за медичною допомогоюпісля закінчення робочого часу (зміни), за їх бажанням, дата звільнення з роботи у листку непрацездатності може бути зазначена з наступного календарного дня. Якщо працівник надав листок непрацездатності, відкритий у день, який він повністю відпрацював, за відпрацьований день слід нарахувати зарплату, а з наступного дняНеобхідно виплачувати допомогу з тимчасової непрацездатності. Розрахунок суми допомоги при цьому додається до аркуша непрацездатності.

Такі роз'яснення наводяться на сайтах регіональних відділеньФСС РФ (див., наприклад, http://www.fss.vrn.ru/faq/1/6).

Посібники для інвалідів 3 групи

При вступі на роботу співробітник приховує інвалідність, наприклад, з метою отримання допомоги з тимчасової непрацездатності більшому розмірі. Роботодавець не зобов'язаний самостійно вживати заходів для того, щоб з'ясувати, чи є громадянин інвалідом чи ні. Про наявність інвалідності, а також про протипоказання та доступних видахпраці інваліда можна дізнатися лише:

• з довідки медико-соціальної експертизи, у якій вказуються група інвалідності та ступінь обмеження здатності до трудової діяльності;
• із індивідуальної програми реабілітації інваліда.

Якщо інвалід не пред'явив роботодавцю дані документи, йому не надаватимуться передбачені в чинному законодавстві РФ пільги для інвалідів.

Притягти роботодавця до відповідальності за це не можуть.
На працівників-інвалідів поширюються та передбачені у законодавстві випадки, коли допомогу роботодавець нараховувати не повинен (див. таблицю). Таблиця. Випадки, коли допомога з тимчасової непрацездатності не виплачується * № п/п Ситуація Коментар 1 Працівник захворів у період звільнення від роботи з повним або частковим збереженням заробітної плати або без оплати відповідно до законодавства РФ, за винятком випадків втрати працездатності працівником внаслідок захворювання чи травми у період щорічної оплачуваної відпустки Це стосується, наприклад, випадку, коли співробітник захворів під час перебування у відпустці без збереження зарплати 2 Працівник захворів у період взяття під варту (під час адміністративного арешту) У разі взяття під варту звільнити співробітника, доки у його справі не буде винесено вирок і цей вирок не набуде чинності, не можна (п. 4 ч. 1 ст.

Сума відрахування страхових внесків працюючого інваліда 3 групи

Заробіток Іванова за 2011 рік становив 100 000 руб. (протягом кількох місяців працівник перебував у відпустці без збереження заробітної плати). Бухгалтер розрахував посібник Іванову виходячи із МРОТ на дату наступу страхового випадку(4611 руб.). Оскільки трудовий стажпрацівника менше 5 років, йому належить допомога в розмірі 60% середнього заробітку: 4611 руб.
х 24 міс. / 730 дн. х 135 дн. х 60% = 12279, 16 руб. Актуальним є питання, як визначити період оплати допомоги з тимчасової непрацездатності, якщо працівник інвалід звернувся до лікаря після відпрацювання робочого дня. Відповідно до пункту 14 Порядку № 624н під час лікування в амбулаторно-поліклінічних умовах листок непрацездатності видається у день встановлення тимчасової непрацездатності.

• Головна

Роботодавець, який найняв персонал і регулярно виплачує службовцям заробітну плату, зобов'язаний також взяти на себе роль страхового агента, утримувати певні суми з доходів своїх співробітників і робити страхові відрахування. При цьому нарахування страхових внесків працівника, який має інвалідність, відбувається у особливому порядку. У статті розповімо про страхові внески для інвалідів у 2018 році, розглянемо порядок сплати. Поняття інвалідності та групи Інвалідом зазіхає людина, яка страждає від порушень здоров'я організму, що виникли в результаті певних розладів деяких його функцій. До уваги не беруться причини, через які з'явилися підстави для визнання особи інвалідом – це можуть бути наслідки захворювань, отриманих раніше травм, вроджених вадрозвитку.

Увага

Якщо працівник подав роботодавцю довідку про інвалідність та індивідуальну програмуреабілітації, з яких випливає, що робота йому протипоказана, потрібно:

• або перевести його на іншу роботу;
• або звільнити у разі відмови від перекладу на відповідні вакансії чи його відсутності (п. 8 год. 1 ст. 77 ТК РФ).

В інших випадках після встановлення інвалідності працівник може продовжувати працювати у колишньому порядку. Інваліди Великої Вітчизняної війнита інваліди бойових дій із захисту Вітчизни мають переважне право на залишення на роботі при скороченні чисельності або штату (ч. 2 ст. 179 ТК РФ). Важливо, що у законодавстві встановлено жодних обмежень щодо звільнення інваліда у зв'язку з неодноразовим невиконанням трудових обов'язків.

Внески на травматизм – це кошти, спрямовані через Фонд соціального страхування співробітнику як компенсацію за шкоду здоров'ю, заподіяну у виконанні своїх трудових функций.

Роботодавець зобов'язаний щомісяця нараховувати їх певну суму щодо тих, хто надходить підлеглому трудових доходів. На неї впливає безліч факторів, серед яких:

• наявність пільги щодо страхових внесків на травматизм;
• вид діяльності;
• затверджені тарифи зі страхових внесків на травматизм.

Незважаючи на передачу основної частини внесків податківцям, у 2018 році куруванням відрахувань, що розглядаються, продовжує займатися ФСС. Тож деякі зміни є.

Нагадаємо, що особливості та правила щодо відрахувань на травматизм регулює Закон 1998-го року № 125-ФЗ.

Який об'єкт оподаткування

Розглянуті відрахування роблять за умови, що із співробітником укладено:

1. Трудовий договір(Завжди);
2. цивільно-правовий договір (коли обумовлює таку умову).

Роботодавець відраховує зтрахові внески на травматизм у 2018 році незалежно від наявності чи відсутності у підлеглих громадянства нашої країни.

У рамках аналізованих відносин страховиком виступає Фонд соцстраху, а страхувальником:

• юридичних осіб (незалежно від типу власності);
• власник власного бізнесу;
• фізична особа, яка підписала трудову угоду з іншою людиною.

Відрахування до ФСС з травм йдуть з різних видівнадходжень: зарплат, надбавок, премій, компенсацій за незатребувану відпустку, а також при видачі зарплати продукцією. Виняток з об'єкта оподаткування по травмам становлять:

• державну допомогу;
• виплати, покладені під час ліквідації підприємства чи скорочення персоналу;
• кошти, що отримуються за трудову діяльністьв особливо важких чи небезпечних для здоров'я умовах;
• матеріальна допомога, що надається у разі виникнення форс-мажору;
• плата за проходження навчання чи курсів підвищення кваліфікації та ін.

Які

Ставка на страхування працівників від нещасних випадків та професійних недуг, пов'язаних з виробничою діяльністю, встановлена ​​в діапазоні 02 - 85%. Вона зростає пропорційно до підвищення ступеня ризику, до якого віднесено основну діяльність підприємства. Усі ці параметри встановлені законодавством.

Усього є 32 тарифи, сформованих з урахуванням різних сфердіяльності (ст. 1 Закону № 179-ФЗ 2005 року). Вони характеризують різні ступеніризику та відповідний відсоток внесків. Тарифи зі страхових внесків на травматизм, що діють у 2018 році, представлені нижче у таблиці (у %).

Визначити клас, до якого належить діяльність підприємства, можна за 2 нормативними документами:

1. КВЕД;
2. Класифікації видів діяльності з ризику (утв. наказом Мінпраці № 625-н).

Ці відомості відображають у реєстраційних документах, які одержують при зверненні до ФСС.

ПРИКЛАД

Розглянемо використання таблиці з прикладу трьох компаний:

У результаті кожної з цих організацій тарифи зі страхових внесків на травматизмбудуть такими:

У 2018 році тарифи страхових внесків «на травматизм» залишаться такими ж, якими були у 2016 та 2017 роках. Це передбачено Федеральним законом від 19.12.16 № 419-ФЗ. Зокрема, збережуться 32 базові тарифи, що обчислюються в межах від 0,2 до 8,5 відсотків до суми виплат на користь застрахованих осіб. Також у 2018 році збережуться незмінними пільги для підприємців, які сплачують внески за інвалідів І, ІІ та ІІІ груп. Такі ІП сплачують внески у розмірі 60% від загальновстановлених страхових тарифів

Як дізнатися свій тариф

Для визначення своєї ставки страхових внесків на травматизм у 2018 році необхідно підтвердити вигляд економічної діяльностіза минулий період. Тобто 2017 рік. Страхувальник має не пізніше 16 квітня 2018 року (15.04 випадає на неділю) відправити до ФСС:

1. заяву про підтвердження основного виду діяльності;
2. довідку-підтвердження;
3. пояснювальну записку до балансу за минулий рік (від цього обов'язку позбавлені представників малого підприємництва).

У разі неподання перерахованих документів штрафів фонд не нараховує, проте фахівці ФСС встановлять тариф самостійно. Таке право надає їм наказ Мінздоровсоцрозвитку Росії № 55 2006 року. Причому вони виберуть найбільше високий класризику із зазначених у ЄДРЮЛ кодів по вашому підприємству. Подібне рішення не завжди вигідне для страхувальника, тому рекомендуємо регулярно та вчасно підтверджувати основний вид діяльності.

Зверніть особливу увагу: оскаржити максимальний тариф, призначений ФСС, неможливо (див. постанову Уряду РФ № 551) У цій частині у 2018 році щодо страхових внесків на травматизм нічого не змінилося.

Скільки перераховувати

Роботодавці повинні щомісяця розраховувати з огляду на нарахування за минулі 30 (31) днів. Робити це можна за формулою:

ВНЕСКИ = Б х ТАРИФДе:

Б– база із внесків на травми. Це розмір отриманих співробітником грошових коштів, виходячи з яких йде розрахунок шуканої величини. Законодавство не передбачає для неї обмежень щодо суми. Розрахунок роблять так:

Б = Виплати тд/гпд - Виплати н/оДе:

Виплати тд/гпд– кошти, виплачені фізособі згідно з трудовим (цивільно-правовим) договором.

Виплати н/о– неоподатковувані внесками виплати.

На замітку:коли розрахунок із людиною ведуть у натуральній формі, внески нараховують на грошову суму, зазначену у договорі. ПДВ та акцизи теж враховують.

ПРИКЛАД

Турагентство «Престиж» пропонує відпочиваючим екскурсійні квитки, а також місця для проживання та транспортні засоби. КВЕД – 63.30.2. У лютому 2018 року співробітникам було нараховано зарплату в загальній сумі - 3 млн 500 тис. руб., У тому числі матеріальна допомога 32 тис. руб. Визначити розмір страхових внесків до ФСС.

1. 1. Розрахуємо базу для нарахування внесків:

Б = 3500000-32000 = 3468000 руб.

1. Згідно з Класифікацією видів діяльності з ризику, турагентство «Престиж» віднесено до I класу професійного ризику, якому відповідає тариф 0,2%. У результаті, відрахування з травм рівні:

ВНЕСКИ = 3468000 х 0,2 = 6936 руб.

ФСС робить надбавки чи знижки для деяких підприємств. Тому розмір підсумкових внесків може бути додатково збільшено або знижено.

Нові дані для знижок та надбавок у 2018 році

Роботодавці вносять внески «на травматизм» відповідно до страхових тарифів. Однак до тарифу може бути застосовано знижку або надбавку (п. 1 ст. 22 Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ).

Розмір знижки (надбавки) визначається за формулою, в якій беруть участь три показники:

1. Співвідношення витрат ФСС на виплату забезпечень з усіх страхових випадків у страхувальника та загальної суми нарахованих внесків;
2. Кількість страхових випадків у страхувальника на тисячу працівників;
3. Кількість днів тимчасової непрацездатності у страхувальника однією страховий випадок (виключаючи випадки зі смертельним результатом).

Середні значення даних показників за видами економічної діяльності на 2018 рік затверджено постановою ФСС РФ від 31.05.17 № 67. Наприклад, для роздрібної торгівлі харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробамиу спеціалізованих магазинах зазначені значення дорівнюють 0,07, 0,46 та 48.67 відповідно.

Які є пільги щодо страхових внесків на травматизм

Організації, які своєчасно відраховують внески до ФСС та не допускають нещасних випадків чи виникнення професійних недуг, можуть претендувати на отримання знижки щодо внесків на травми.

Зауважимо, що отримати пільгу на 2018 рік вже неможливо, оскільки заяву потрібно було подавати до 1 листопада 2017 року. Але вона діятиме й надалі.

Розмір знижки залежить від різних факторів: кількість травм на 1000 співробітників, днів непрацездатності при одному випадку отримання травми та ін. Її максимальна величина – 40%.

При нарахуванні внесків за працівниками-інвалідами І, ІІ, ІІІ груп знижка зростає до 60%. Документального підтвердження прав на її здобуття закон не вимагає.

ПРИКЛАД

ТОВ «Імперіал-Буд» пропонує послуги в галузі інженерно-технічного проектування (ЗКВЕД 74.20). Підприємству було надано знижку за внесками до ФСС – 25%. У березні 2018 року компанія нарахувала співробітникам зарплату у розмірі 320 000 руб., а також інвалідам І та ІІ груп – 73 000 руб. Визначити величину внесків.

Діяльність компанії ТОВ «Імперіал-Буд» відноситься до I класу професійного ризику, для якого встановлено тариф 0,2%. Враховуючи знижку 25%, ставка знизиться до 0,15% (0,2 – 0,2×25%).

Внески на страхування з нещасних випадків становитимуть:

1. 1. для основних співробітників ТОВ:

320000 × 0,15% = 480 руб.

1. 1. для працівників-інвалідів (0,2 - 0,2 × 60% = 0,08%):

73000 × 0,08% = 58,4 руб.

1. загальна величина:

480 + 58,4 = 538,4 руб.

Бухгалтер компанії «Імперіал-Буд» має нарахувати за березень внески на страхування від нещасних випадків та профзахворювань у розмірі 538,4 руб.

Іноземці: страхові внески на травматизм у 2018 році

Роботодавці зобов'язані застрахувати на випадок травматизму чи професійної недуги не лише російських громадян, а й іноземних співробітників, і навіть постійно чи тимчасово котрі живуть біля РФ. У цій ситуації немає значення:

• статус резидентства;
• тривалість проживання;
• місце роботи – російський офіс чи закордонна «відокремлення».

Керівники повинні дотримуватись такого правила: під час укладання з іноземним співробітником трудового договорупорядок нарахування внесків до ФСС такий самий, як для росіян. Оподатковується внесками заробітна плата, преміальні виплати та надбавки, компенсації за невикористану відпустку тощо.

Коли з трудовим мігрантом укладено договір цивільно-правового характеру, внески з травм нараховують за умови у підписаній угоді.

ПРИКЛАД

Фірма «Оліветта», що займається виробництвом кухонних меблів (ЗКВЕД 36.1), підписала трудовий контракт із іноземним співробітником К.В. Григорян. Яку суму необхідно нарахувати до ФСС з травм, якщо роботодавець зробив йому такі виплати за березень 2018 року:

• зарплата - 28 900 руб.;
• премія - 5000 руб.;
• матеріальна допомога у зв'язку з народженням сина - 4000 руб.

1. 1. Визначимо базу для нарахування страхових внесків:

Б = 28900 + 5000-4000 = 29900 руб.

1. Згідно з Класифікацією видів діяльності з ризиків, діяльність компанії «Оліветта» віднесена до VIII класу професійного ризику, якому відповідає тариф 0,9.
2. Страхові внески на травматизм для співробітника-іноземця становитимуть:

29900 х 0,9% = 269,1 руб.

Що нового

Що нового щодо страхових внесків на травматизм у 2018 році? Змін практично немає. Законодавці просто зберегли тарифи страхових внесків та запровадили нові дані для розрахунку знижок та надбавок. Більш масштабні зміни мали місце у 2017 році. Нагадаємо, що тоді змінювалося:

Зміна	Зміст
Розширення прав Фонду соціального страхування	З 2017 року ФСС наділений такими правами: Вимагати від страхувальників пояснень щодо внесків; вести контроль над надходженням коштів; розраховувати розміри страхових внесків та ін.
Встановлено порядок стягнення	Основний закон – 1998 року № 125-ФЗ – доповнено новими статтями, які регулюють способи стягнення недоїмки, відстрочки, нарахування пені та ін.
Конкретизовано порядок розрахунку	Визначено на законодавчому рівні терміни, а також розрахунковий та звітний періоди
Жорсткий контроль над сплатою внесків	Закон № 125-ФЗ доповнено нормами щодо проведення камеральних перевірок, оформлення результатів ревізій тощо.