Осигурителни вноски във Фонда за социално осигуряване на хората с увреждания. Данъци и вноски от плащания на хора с увреждания

За организациите, които наемат хора с увреждания, се предоставят преференции за данък върху доходите, данък върху имуществото, транспортни и поземлени данъци, както и застрахователни премии за задължително осигуряване. Осигурени са и обезщетения за самите работници с увреждания, по-специално за данък върху доходите на физическите лица. Нека да разгледаме какви са те и при какви условия се предоставят.

Данък общ доход

При изчисляване на данъка върху дохода организацията има право да класифицира разходите под формата на средства, насочени към осигуряване на социална защита на работниците с увреждания, като други разходи, свързани с производството и продажбите. Основата е член 264, параграф 1, параграф 38 от Данъчния кодекс. Въпреки това, той трябва да отговаря на следните изисквания. Първо, броят на служителите с увреждания от общия брой на служителите трябва да бъде най-малко 50 процента. Второ, делът на разходите за възнаграждения на хората с увреждания в общата работна заплата е най-малко 25 процента.

При определяне общ бройхора с увреждания, в средносписъчния брой на работниците и служителите не се включват хората с увреждания, работещи на непълно работно време, по трудови договори и други гражданскоправни договори.

Трябва да се има предвид, че споменатата алинея съдържа затворен списък от цели за социална защита на хората с увреждания. По-специално това включва подобряване на условията на труд и безопасността на хората с увреждания, създаване и поддържане на работни места за хора с увреждания, санаториални и курортни услуги за хора с увреждания, както и лица, придружаващи хора с увреждания от I група и деца с увреждания.

За целите на изчисляването на данъка върху доходите допълнителните плащания на хората с увреждания, предвидени в закона, се включват в разходите за труд (клауза 23 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, допълнително плащане до размера на предишните доходи при прехвърляне на лице с увреждания, което е било изложено на радиация в резултат на аварията в Чернобил по медицински причини, на по-ниско платена работа (клауза 4 на член 14 от Закона от май 15, 1991 г. № 1244-1).

По този начин, в допълнение към другите разходи, организация, която наема хора с увреждания, може също да увеличи разходите си за труд.

Облекчения за данък върху доходите на физическите лица

В допълнение към стандартното данъчно приспадане, предоставено за всеки месец от данъчния период на родителя, който издържа детето, служител с увреждания има право да получи удръжки в размер на 3000 рубли или 500 рубли.

Нека веднага да отбележим, че служителите с увреждания, които имат право на повече от едно приспадане от изброените стандартни данъчни облекчения за данъка върху доходите на физическите лица, получават едно - максималното.

И така, хората, които са станали инвалиди в резултат на бедствие, имат право на месечно приспадане в размер на 3000 рубли. АЕЦ Чернобилкоито са получавали или страдали лъчева болести други заболявания в резултат на аварията през 1957 г. в производственото обединение "Маяк" и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча, инвалиди от Великата отечествена война, военнослужещи с увреждания, станали инвалиди от групи I, II и III поради нараняване, сътресение или нараняване, инвалиди от бившите партизани, както и други категории инвалиди, равни по пенсионно осигуряванена посочените категории военнослужещи.

Месечно приспадане от 500 рубли се дава на хора с увреждания от детството, както и на хора с увреждания от група I и II.

Трябва също така да се има предвид, че някои плащания на служители с увреждания не се облагат с данък върху доходите на физическите лица (член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин сумите в пълен размер или частична компенсацияили заплащане от работодателя на стойността на закупените ваучери, с изключение на туристическите. Освен това тези ваучери трябва да бъдат закупени от бивши служители, напуснали пенсиониране по инвалидност, както и от хора с увреждания, които не работят в тази организация.

Освен това на базата на такива ваучери на посочените лица трябва да бъдат предоставени услуги от определени институции. Това са санаториално-курортни и оздравителни организации, разположени на територията на Русия. Те включват санаториуми, санаториуми, диспансери, почивни домове и центрове за отдих, пансиони, медицински и здравни комплекси, санаториуми, здравни и спортни лагери за деца.

Освобождаването от данък върху доходите на физическите лица се прилага за суми, предоставени чрез:

– средства на работодателя, при условие че разходите за заплащане на рекреационен отдих на служители с увреждания не са включени в разходите, отписани като разходи при облагане на печалбите;

• бюджетни средства;
• фондове на предприятия с нестопанска цел, една от целите на които, в съответствие с учредителните документи, е социална подкрепа и защита на лица, които не могат самостоятелно да реализират своите права и законни интереси поради физически или интелектуални характеристики;
• средства, получени от дейности, за които работодателите прилагат специални режими.

Редица други плащания са разпределени за хора с увреждания, от които не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица. Сред тях са плащания от работодателя за средства за превенция на уврежданията и рехабилитация на хора с увреждания, както и плащане за придобиване и поддръжка на кучета водачи (клауза 22 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация); финансова помощ, получена от пенсионери с увреждания от бивш работодател в размер на 4000 рубли (клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация); възстановяване на разходите за лекарства до 4000 рубли (клауза 28 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В последния случай освобождаването от данък се предоставя само ако има документи, потвърждаващи действителните разходи за закупуване на тези лекарства и предписанието на лекуващия лекар.

Обезщетения върху застрахователните премии

Законодателството по задължителни видовеСоциалното, медицинското и пенсионното осигуряване не предоставят никакви обезщетения за плащания на хора с увреждания.

В същото време член 58 от Закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. предвижда намалени ставки на застрахователните премии за определени категории платци на застрахователни премии през преходния период 2011–2027 г. Сред тях са работодатели, които извършват плащания и други възнаграждения на лица с увреждания от I, II или III група.

Намалените ставки се прилагат за посочените плащания и награди за:

• обществени организации на хора с увреждания;
• организации, Уставният капиталкойто се състои изцяло от вноски на обществени организации на хора с увреждания и в които средният брой на хората с увреждания е най-малко 50 процента, а делът на техните заплати в общата заплата е най-малко 25 процента;
• институции, създадени за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физкултурни, спортни, научни, информационни и други социални цели;
• институции, оказващи правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители, единствени собственици на имуществото на които са обществени организациихора с увреждания.

Трябва да се отбележи, че облекченията върху вноските не се прилагат по никакъв начин за онези организации, които, въпреки че отговарят на посочените изисквания, но в същото време произвеждат или продават акцизни стоки, минерални суровини, други минерали, както и посочените стоки в списъка, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 28 септември 2009 г. № 762. Например благородни метали и кожа.

Тези работодатели, които имат пълно право на обезщетения за вноски, имат право да прилагат следните ставки на осигурителни вноски през 2012 г.: – за фонд „Пенсии“ – 16 процента; – във фонд “Обществено осигуряване” – 1,9 на сто; – във фонд „Задължително медицинско осигуряване“ – 2,3 на сто.

Правото на прилагане на намалени ставки на застрахователните премии зависи от датата, на която служителят е признат за инвалид (писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 22 юни 2010 г. № 1977-19). Тази дата е посочена в удостоверението за инвалидност. Намалената ставка на застрахователната премия трябва да се прилага от 1-во число на месеца, в който служителят е получил увреждане.

Да кажем, че в резултат на прегледа увреждането на служителя не е потвърдено. След това от 1-во число на месеца, в който е изтекъл старият сертификат, вече не можете да използвате намалените ставки.

Относно застрахователните премии за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионални заболявания, тогава работодателят има право да начислява тези вноски от плащания на служители с увреждания от всяка група в размер на 60 процента от осигурителния процент, установен от компанията. Основания – параграф 1 от член 2 от Закона от 22 декември 2005 г. № 179-FZ, член 1 от Закона от 8 декември 2010 г. № 331-FZ.

Други данъчни облекчения

На федерално ниво няма данъчни облекчения върху корпоративния данък върху собствеността, транспортните и поземлените данъци за юридически лица, които наемат служители с увреждания.

В същото време законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация могат да предоставят различни облекчения при установяване на транспортен данък и данък върху корпоративната собственост. Същите правомощия имат представителните органи на общините при установяване на поземлени данъци.

Д.М. Радонова, данъчен консултант

Във всяка организация може да се случи, че служител, след заболяване или нараняване, носи на работодателя удостоверение за инвалидност или може да бъде наето лице с увреждания. Поради факта, че хората с увреждания са специална категорияработници, в тази статия ще ви кажем на какви гаранции и обезщетения имат право.

Няколко думи за признаването на човек с увреждания

Понастоящем признаването на лице с увреждания се извършва от федерална институция медико-социална експертизав съответствие със Процедурата и условията за признаване на гражданин с увреждания, инсталиран С постановление на правителството на Руската федерация от 20 февруари 2006 г. 95 (Още - Поръчка Номер. 95 ). Посредством клауза 9 от Заповед No. 95 се установява увреждане:

За I група - за две години;

За II и III група - за една година.

В същото време, според клауза 12 от Заповед No. 95 увреждането е установено преди 1-во число на месеца, следващ месеца, за който е насрочен следващият медицински и социален преглед на гражданина (повторен преглед). В съответствие със клауза 36 от Заповед No. 95 на гражданин, признат за инвалид, се издава удостоверение, потвърждаващо факта на увреждане, като се посочва групата на увреждане, както и индивидуална програмарехабилитация.

За ваша информация

Формата на сертификата е одобрена Със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 24 ноември 2010 г.1031n, а формата на индивидуалната рехабилитационна програма е Със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 4 август 2008 г.379n.

За гражданин, който има документ за временна нетрудоспособност и е признат за инвалид, групата на увреждане и датата на нейното установяване се посочват в удостоверение, издадено от институция за медико-социално изследване ( клауза 37 от Заповед No. 95 ). След като получи сертификат за медицински и социален преглед от служителя, работодателят трябва да провери правилността на неговото изпълнение, по-специално наличието на всички необходими данни.

Служител е станал инвалид - уволнение или преместване на друга работа?

Ако служител е диагностициран с увреждане и всяка трудова дейност е противопоказана за него, работодателят трябва да прекрати трудовия договор с него на осн клауза 5, част 1, чл. 83 от Кодекса на труда на Руската федерация, който гласи, че трудовият договор подлежи на прекратяване поради обстоятелства извън контрола на страните, ако служителят е признат за напълно неработоспособен в съответствие с медицинско свидетелство, издадено по начина, установен от федералните закони и други разпоредби правни актове RF.

За ваша информация

Документ - основание за уволнение клауза 5, част 1, чл. 83 от Кодекса на труда на Руската федерацияе удостоверение от извършена медико-социална експертиза.

Освен това работодателят трябва да вземе предвид разпоредбите Изкуство. 184 от Кодекса на труда на Руската федерация, който гласи, че в случай на увреждане на здравето или при смърт на работник или служител поради трудова злополука или професионална болест, служителят (семейството му) се обезщетява за пропуснатите трудови възнаграждения (доходи), както и допълнителни разходи, свързани с увреждане на здравето за медицинска, социална и професионална рехабилитация или свързани с тях разходи във връзка със смъртта на служителя. В същото време се определят видовете, обемите и условията за предоставяне на служителите на гаранции и компенсации в тези случаи федерални закони №125-FZИ 165-FZ .

Ако служител е диагностициран с увреждане и се нуждае от по-лека работа, Според Част 3 чл. 73 от Кодекса на труда на Руската федерация, ако според медицинско заключение служителят има нужда временно прехвърлянена друга работа за срок над четири месеца или при постоянно преместване, при отказ за преместване или отсъствие от работодателя подходяща работатрудовият договор с него е прекратен от клауза 8, част 1, чл. 77 Кодекс на труда на Руската федерация.

Този параграф гласи, че основанието за прекратяване трудов договоре по-специално отказът на служителя да се прехвърли на друга работа, необходима за него в съответствие с медицинско свидетелство, издадено по начина, предписан от федералните закони и други регулаторни правни актове на Руската федерация, или липсата на подходяща работа от работодателя ( Част 3И 4 с.л. 73 от Кодекса на труда на Руската федерация). В този случай на уволнения служител се изплаща обезщетение в размер на средната заплата за две седмици ( Част 3 чл. 178 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Забележка

Ако служител бъде уволнен преди края на работната година, за която вече е получил платен годишен отпуск, за неотработени дниваканционните плащания не се извършват, ако служителят е уволнен на предвидените основания клауза 8, част 1, чл. 77или клауза 5, част 1, чл. 83 от Кодекса на труда на Руската федерация(ал. 5 часа 2 с.л. 137 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Според Изкуство. 182 от Кодекса на труда на Руската федерацияпри прехвърляне на служител, който в съответствие с медицинско заключение, издадено по начина, установен от федералните закони и други регулаторни правни актове на Руската федерация, трябва да получи друга работа, на друга по-ниско платена работа при даден работодател, той запазва средната работна заплата съгл предишна работа:

• в рамките на един месец от датата на прехвърлянето;
• при преместване поради трудова злополука, професионална болест или друго свързано с работата увреждане на здравето - до установяване на трайна загуба на професионална работоспособност или до възстановяване на работника или служителя.

Какви гаранции трябва да се предоставят на служителите с увреждания?

И така, от горното следва, че служителите, които получават увреждане, могат да продължат да работят по професията си или могат да бъдат преместени на друга (по-лесна) работа, ако има свободни позиции в институцията. Освен това работодателят трябва да вземе предвид установените гаранции трудовото законодателствоИ Федерален закон №181-FZ. Нека ги разгледаме по-отблизо.

Работно време. Като общо правило нормалното работно време не може да надвишава 40 часа седмично ( Изкуство. 91 от Кодекса на труда на Руската федерация). Въпреки това, според разпоредбите ал. 4 часа 1 с.л. 92 от Кодекса на труда на Руската федерацияПродължителността на работното време на работниците с увреждания от I или II група не трябва да надвишава 35 часа седмично при запазване на пълно заплащане.

Продължителност на ежедневната работа (смяна). Част 1 от чл. 94 от Кодекса на труда на Руската федерацияУстановено е, че продължителността на ежедневната работа (смяна) на хората с увреждания се определя в съответствие с медицинско заключение, издадено по начина, установен от федералните закони и други регулаторни правни актове на Руската федерация. В момента такова медицинско свидетелство се издава в съответствие с Със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 2 май 2012 г.441n „За утвърждаване на реда за издаване медицински организациисвидетелства и медицински доклади".

Забележка

Въпреки факта, че хората с увреждания имат намаление работно време, те запазват пълни заплати. Това означава, че работодателят не трябва да намалява заплатите пропорционално на отработените часове. Освен това в Писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 11 май 2006 г.12918/MZ-14се казва, че за служителите, които по закон са длъжни да имат намалено работно време, при запазване на пълните заплати, стимулиращият бонус трябва да бъде изплатен в пълен размер.

Привличане на хора с увреждания в извънреден труд, работа през почивните дни, празниците и през нощта. Посредством Изкуство. 96, 99 И 113 от Кодекса на труда на Руската федерациявключването на хора с увреждания в извънреден труд, работа през почивните дни, празниците, както и през нощта е разрешено само с тяхното писмено съгласие и при условие, че това не е забранено за тях по здравословни причини в съответствие с медицинско свидетелство, издадено по предписания начин. федерални закони и разпоредби други регулаторни правни актове на Руската федерация.

В този случай хората с увреждания трябва да бъдат информирани, след подпис, за правото да откажат горепосочената работа.

Нека посочим някои Общи правила, които се прилагат за всички служители, включително хората с увреждания:

Продължителността на извънредния труд не трябва да надвишава четири часа за всеки служител за два последователни дни и 120 часа годишно. В същото време работодателят трябва да осигури точно записване на продължителността на извънредния труд за всеки служител;

Служителите се канят на работа през почивните и неработните празници с писмена заповед на работодателя;

Заплащането на извънреден труд и работа през почивните дни и празниците на служител с увреждания се извършва по установения общ ред Изкуство. 149 Кодекса на труда на Руската федерация.

Така че, когато включва служители с увреждания в горепосочената работа, работодателят трябва:

• получи тяхното писмено съгласие;
• уверете се, че нямат медицински противопоказания;
• информира работниците, след подпис, за правото да откажат да извършват тази работа.

Забележка

Ако човек с увреждания е бил нает да работи през нощта (тъй като той няма медицински противопоказания), продължителността на работа (смяна) през нощта за такъв служител не се намалява, въпреки факта, че му е назначено намалено работно време ( Изкуство. 96 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Продължителност на ваканциите. Съгласно установеното общо правило Изкуство. 115 от Кодекса на труда на Руската федерация, продължителността на платения годишен отпуск не може да бъде по-малка от 28 календарни дни. Въпреки това, за служители с увреждания, продължителността на отпуска трябва да бъде най-малко 30 календарни дни ( Част 5 чл. 23 Федерален закон №181-FZ).

Забележка

Разпоредба относно продължителността на платения годишен отпуск трябва да бъде включена в трудовия договор със служител с увреждания ( Част 2 чл. 57 Кодекс на труда на Руската федерация). Освен това, ако служител на организация по време на работа предостави на работодателя документи, потвърждаващи, че той има (е диагностициран с) увреждане, трябва да се направят промени в трудовия договор, за да се установи удължен основен отпуск за служителя .

Посредством Част 1 чл. 128 от Кодекса на труда на Руската федерацияпо семейни причини и други уважителни причини на служител, по негово писмено заявление, може да бъде предоставен отпуск без заплащане, чиято продължителност се определя по споразумение между служителя и работодателя. Освен това работодателят е длъжен въз основа на писмено заявление от служителя да му предостави отпуск без заплащане (по-специално за работещи хора с увреждания - до 60 календарни дни годишно).

От горните разпоредби на законодателството следва, че са предвидени отпуски без заплащане Изкуство. 128 от Кодекса на труда на Руската федерация, се разделят на такива, които се предоставят по преценка на работодателя (т.е. работодателят има право да откаже предоставянето на отпуск), и тези, които работодателят е длъжен да предостави по искане на служителя. Първата група включва отпуски по семейни и други уважителни причини. Втората група включва установените ваканции Част 2 чл. 128 от Кодекса на труда на Руската федерацияза определени категории работници. По-специално, това са работещи хора с увреждания, на които е предоставен неплатен отпуск от 60 календарни дни годишно.

Следователно работодателят е длъжен въз основа на писмено заявление от работник с увреждания да му предостави отпуск без заплащане до 60 календарни дни годишно. Роструд обърна внимание на това Писмо от 16 април 2014 г. № PG/3387-6-1.

Няма нужда да резервирате ваканция за ваша сметка когато служител с увреждания се подлага на повторен преглед в Бюрото на ITU. IN Писмо от 14 юни 2017 г. №14-2/ООГ-4787Министерството на труда обърна внимание на факта, че на гражданин, признат за инвалид, се издава удостоверение, потвърждаващо факта на увреждане, посочващо групата на увреждане, както и индивидуална програма за рехабилитация. Прегледът на хора с увреждания от I група се извършва веднъж на две години, хора с увреждания от II и III групи - веднъж годишно.

Ако е необходимо да се промени програмата за професионална рехабилитация на работещи хора с увреждания в случай на влошаване на клиничната и трудова прогноза, независимо от групата на увреждане и продължителността на временната неработоспособност, гражданинът се изпраща за медицински и социален преглед. В този случай насочването към MSE се издава в съответствие с формуляр 088/u-06 „Направление за медицински и социален преглед от организация, предоставяща медицинска и превантивна помощ“, одобрен Със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 31 януари 2007 г. 77 .

Освен това, според раздел III Заповед №624nПри насочване към ITU се издава болничен лист.

Следователно в листа за работно време времето, прекарано в преминаване на ITU, се отразява като временна нетрудоспособност. По този начин се подлага на преразглеждане в Бюрото на ITU добра причинаОтсъствие от работа и отпуск за ваша сметка в този случай не се издават.

Инвалиди жертви на Чернобил. Това е отделна категория работници, които имат право на редовен платен годишен отпуск в удобно за тях време, както и допълнителен отпуск от 14 дни, който се заплаща от органите за социална защита ( клауза 5 чл. 14 Закон на Руската федерация от 15 май 1991 г. 1244-1 „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил“).

За да получи допълнителен отпуск, работодателят трябва да издаде на такъв служител удостоверение, посочващо размера на средната печалба, посочващо общата дължима сума (без данъци) и периода, за който се предоставя отпускът, подписано от ръководителя на организацията и главен счетоводител (с препис от подписите) и заверен с печат ( Постановление на правителството на Руската федерация от 3 март 2007 г. 136 „За реда за предоставяне на мерки Социална помощграждани, изложени на радиация в резултат на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил и ядрени опити на полигона в Семипалатинск, във връзка с изпълнението на техните трудови задължения, както и изплащане на обезщетения за погребение на граждани, починали във връзка с Чернобилска катастрофа“.

Предимство при съкращаване. Според Изкуство. 179 Кодекса на труда на Руската федерацияпри намаляване на броя на служителите или персонала с еднаква производителност на труда и квалификация се дава предимство при оставане на работа, по-специално на служители, които са получили трудова злополука или професионална болест по време на работа при даден работодател, хора с увреждания от Великата отечествена война. Отечествена войнаи военноинвалиди в защита на Отечеството.

Ако тези категории работници все още са обект на съкращения, трябва да им бъде предложено прехвърляне на свободни позиции (съответстващи на тяхната квалификация и по-ниско или по-ниско платени), като се вземе предвид тяхното здравословно състояние ( Част 3 чл. 81 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Оборудване на специални работни места за хора с увреждания. Работодателят е длъжен да създаде и оборудва (оборудва) специални работни места за наемане на хора с увреждания. Това е посочено в Част 1 чл. 22 от Федералния закон №181-FZ. В същото време минималният брой такива работни места се определя от властите Изпълнителна властсубекти на Руската федерация за всяко предприятие, институция, организация в рамките на установената квота за наемане на хора с увреждания ( Част 2 чл. 22 от Федералния закон №181-FZ).

За ваша информация

Заповед на Министерството на труда на Руската федерация от 19 ноември 2013 г. № 685n установява Основните изисквания за оборудване на специални работни места за наемане на хора с увреждания, като се вземат предвид увредените функции и ограниченията на тяхната жизнена дейност. Постановлението на главния държавен санитарен лекар на Руската федерация от 18 май 2009 г. № 30 одобри SP 2.2.9.2510-09 „Хигиенни изисквания за условията на труд за хора с увреждания“.

Данък върху доходите на физическите лица върху плащания на служители с увреждания

В съответствие със стр. 2 т. 1 чл. 218 Данъчен кодекс на Руската федерацияпри определяне на размера на дължимата данъчна основа клауза 3 чл. 210 Данъчен кодекс на Руската федерацияДанъкоплатецът има право на стандартни данъчни облекчения. По-специално, приспадане от 500 рубли. за всеки месец от данъчния период се прилага за хора с увреждания от I и II група. Това приспадане се предоставя всеки месец от годината, независимо от годишния доход на служителя. В противен случай процедурата за изчисляване, удържане и преотстъпване на данъка е същата като за останалите служители.

Осигурителни вноски от плащания на служители с увреждания

Според Изкуство. 427 Данъчен кодекс на Руската федерацияпрез 2017 г. не се предвижда намален размер на застрахователните премии за организации, наемащи хора с увреждания. През 2017 г. бяха установени размерите на застрахователните премии, начислени за плащания на служители от организации, които нямат право на намалени ставки Изкуство. 426 Данъчен кодекс на Руската федерацияи се гримирам:

22% в рамките на установения лимит на базата за изчисляване на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване;

10% над установената максимална база за изчисляване на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване;

За ваша информация

Максималната база за изчисляване на осигурителните вноски в Пенсионния фонд през 2017 г. е 876 000 рубли. общо от началото на календарната година ( Резолюция № 1255 ,клауза 3 чл. 421 Данъчен кодекс на Руската федерация).

2) във фонд "Обществено осигуряване" - 2,9% в рамките на установения лимит на базата за изчисляване на осигурителните вноски за задължително обществено осигуряване при временна нетрудоспособност и по повод майчинство;

За ваша информация

Максималната база за изчисляване на осигурителните вноски към Фонда за социално осигуряване за инвалидност и майчинство е 755 000 рубли. общо от началото на календарната година ( Резолюция № 1255 ). Над тази стойност застрахователни премиине се внасят към Фонда за социално осигуряване ( клауза 3 чл. 421 Данъчен кодекс на Руската федерация).

3) в FFOMS - 5,1%. Организацията е длъжна да плати тези вноски от цялата сума на възнаграждението, тъй като максималната база за изчисляване на осигурителните вноски във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване за 2017 г. не е одобрена.

В заключение отбелязваме основните моменти, свързани с работата на служителите с увреждания. Така че, ако служител е диагностициран с увреждане, работодателят е длъжен да му предостави гаранциите, които се предоставят Кодекс на трудаИ Федерален закон №181-FZ:

Съкратен работен ден (смяна) по медицински протокол;

По-дълъг платен годишен отпуск;

Отпуск без заплащане по искане на служител до 60 календарни дни годишно;

Предлагане на свободни работни места, ако служител с увреждания трябва да бъде преместен на друга работа в съответствие с медицинско заключение;

Прекратяване на трудов договор на осн клауза 5, част 1, чл. 83 от Кодекса на труда на Руската федерацияако служител, на когото е установено увреждане, не може да продължи да работи поради медицинско заключение;

Прекратяване на трудов договор от клауза 8, част 1, чл. 77 Кодекс на труда на Руската федерацияако работник или служител с увреждания откаже работата, предложена му от работодателя съгласно медицинско заключение или работодателят не разполага с подходяща работа поради медицинско заключение и ограничена работоспособност;

Неизплащане на неотработени ваканционни дни при уволнение на служител преди края на работната година, за която вече е получил платен годишен отпуск, ако служителят е уволнен на основание, предвидено клауза 8, част 1, чл. 77или клауза 5, част 1, чл. 83 от Кодекса на труда на Руската федерация;

Запазване на средната заплата от предишната работа за един месец от датата на преместването при преместване на служител, който в съответствие с медицинско заключение трябва да получи друга работа, на друга по-нископлатена работа при даден работодател;

Стандартно данъчно облекчение в размер на 500 рубли. за работници с увреждания от I и II група;

Изчисляване на застрахователни премии от плащания на служител с увреждания по общоустановения начин.

Федерален закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ „За задължителното социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания“. Постановление на правителството на Руската федерация от 29 ноември 2016 г. № 1255 „За максималната стойност на базата за изчисляване на осигурителните вноски за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство и за задължително пенсионно осигуряване от 1 януари , 2017 г.”

Застрахователните премии за хора с увреждания са по-ниски, отколкото за редовни работници. В някои случаи обаче компаниите имат право да прилагат намалени ставки за всички служители, които са дори по-ниски от ставките за хора с увреждания. В тази статия ще разгледаме подробно изчисляването на застрахователните премии за хора с увреждания, включително в нестандартни случаи.

Застрахователни премии за хора с увреждания през 2013 г

За хората с увреждания се прилагат намалени застрахователни премии, които са дадени по-долу.

Тарифи за социално осигуряване за хора с увреждания през 2013 г.:

Вноски от NS и PP – 60% от общите тарифи;

Тарифата на Фонда за социално осигуряване за инвалиди за ОСС при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство е 2,4%.

Нестандартни ситуации при изчисляване на застрахователни премии за хора с увреждания

Нека разгледаме ситуацията: организацията има право на намалени ставки при изчисляване на застрахователните премии от плащания към всички свои служители. Например, тя прилага опростяване и се занимава с преференциален вид дейност - клауза 8, част 1, чл. 58 от Закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. (наричан по-долу Закон № 212-FZ). В същото време в организацията работят хора с увреждания, от чиито плащания също могат да се плащат вноски по намалени ставки, но по различни ставки, които са предназначени специално за хора с увреждания - клауза 3, част 1, част 2 на чл. 58 от Закон № 212-FZ. И коя тарифа трябва да се прилага за плащания на служители с увреждания: намалена „опростена“ ставка (както за всички останали служители на опростен работодател) или намалена ставка за „инвалиди“?

Този въпрос е възниквал и преди. Но през 2011 г. намалените тарифи за опростените работници бяха по-високи от тарифите за работниците с увреждания. Следователно беше по-изгодно да се изчислят вноските за такива служители, използвайки тарифи за „инвалиди“, отколкото използване на „опростени“ тарифи. Министерството на здравеопазването и социалното развитие обясни, че вноските от плащанията на хората с увреждания трябва да се изчисляват по намалена ставка, установена специално за тях - писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие от 18 март 2011 г. N 871-19. Тоест предлага да се използват по-ниски тарифи.

От 2012 г. тарифите за опростените бенефициенти станаха по-ниски от тарифите за плащания за хора с увреждания. Общата тарифа при изчисляване на вноските от плащанията към обикновените служители вече е 20%. Общата тарифа на застрахователните премии за хора с увреждания остава на нивото от миналата година - 20,2% - части 2-4 на чл. 58 от Закон № 212-FZ.

Изводът е очевиден: застрахователните премии за тарифите за „инвалиди“ ще бъдат по-високи, отколкото за „опростените“ тарифи. Така че сега няма смисъл да се прилагат специални тарифи за „инвалиди“, ако работодателят има право да изчислява вноските на всички свои служители с още по-ниска ставка.

Но как ще реагират инспекторите на това? Вече инспекторите в различни клонове на Пенсионния фонд дават противоположни съвети. Някои препоръчват да се плащат застрахователни премии за хората с увреждания, както за обикновените служители. Други настояват за използването на специални тарифи за „инвалиди“. Някои видяха в миналогодишното писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие от 18 март 2011 г. N 871-19 ограничение за използването на общи намалени тарифи при изчисляване на вноски от плащания на служители с увреждания.

Експерти от сп Главна книга„Обърнахме се към специалисти от Министерството на здравеопазването и социалното развитие за разяснение.

От авторитетни източници

КОТОВА ЛЮБОВ АЛЕКСЕЕВНА - заместник-директор на отдела социална осигуровкаи държавна подкрепа на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия:

„Ако застрахователят има право да прилага намалена тарифа при изчисляване на застрахователните премии за плащания на всички свои служители, тогава той може да го прилага и при изчисляване на премии за плащания на служители с увреждания.

Основното е да потвърдите правото си да прилагате намалена тарифа. Така че, ако ние говорим заза ползващите опростяването, то трябва да отговарят на условията за прилагане на преференциални намалени тарифи. Техният вид дейност трябва да бъде включен в списъка от клауза 8, част 1, чл. 58 от Закон N 212-FZ, а делът на приходите от тази дейност трябва да бъде най-малко 70% от общия доход - част 1.4 от чл. 58 от Закон № 212-FZ."

Както виждаме, Министерството на здравеопазването и социалното развитие не възразява срещу изчисляването на вноските от плащанията на служители с увреждания на по-ниски ставки (разбира се, от тези, на които работодателят има право). И ако общата ви намалена тарифа е по-малка от 20,2%, тогава вноските за всички служители могат да бъдат изчислени еднакво - без да ги разделяте на хора с увреждания и други служители. Между другото, подобна ситуация се разви не само сред получателите на обезщетения, но и по-специално сред аптеките на UTII и ИТ компаниите.

Между другото, ако през 2012 г. загубите правото да използвате преференциални „опростени“ тарифи, ще трябва да преизчислите всичко по редовни тарифи. Но можете да преброите вноски от плащания на хора с увреждания на по-ниски ставки за „инвалиди“. В крайна сметка те по никакъв начин не зависят от вида дейност на организацията.

Все още имате въпроси относно застрахователните премии за хора с увреждания?

Лице с увреждания от група 3 може свободно да отвори индивидуален предприемач и да получи подходящи обезщетения. Тази възможност е гарантирана от държавното законодателство Руска федерация. Официално потвърждение на факта на увреждане е сертификат от MSEC, този документ ще бъде основата за получаване на данъчни облекчения. Въпреки създаването на всички необходими условияЗа самореализацията на хората с увреждания от група 3 държавата не предоставя особено значими ползи. Човек с уврежданияможе да отвори индивидуален предприемач по всяко време, но все пак ще трябва да плаща данъци според избрания вид данъчно облагане.

Последователност от действия при регистрация на индивидуално предприятие за лице с увреждания от 3 група

Хората с увреждания ще трябва да плащат за държавна регистрация, както всички останали индивидуални предприемачи. На етапа на отваряне такива граждани имат право на специална подкрепа– обезщетения под формата на плащания на обезщетения за дванадесет месеца. Според правителствени агенции, тази сума трябва да е достатъчна за покриване на рисковете при регистрация на индивидуален предприемач. Такива плащания могат да се разглеждат като вид заем, който е неотменим.
Забележка! За да получи обезщетения за дванадесет месеца, лице с увреждания от група 3 трябва да се свърже с административните териториални органи (на мястото на регистрация). Предоставянето на заключението на MSEC ще се превърне в силен аргумент за обработка на годишни плащания на обезщетения и откриване на индивидуален предприемач.

Ползите от тази форма се регулират от правата на гражданите с увреждания, които се считат за безработни в икономическата структура на страната.

След като оценихме всички аспекти на подкрепата за хората с увреждания, можем да заключим, че мотивацията от страна на държавата не се дължи само на хуманни мотиви. Основна роля за цялостния успех на държавата има повишаването на икономическата активност на населението.
Всеки човек с увреждания от група 3 ще може да си позволи да отвори индивидуален предприемач, тъй като данъкът за започване на собствен бизнес ще бъде само десет процента от минималната заплата. Обезщетението за премахване на данъка за откриване на индивидуален предприемач за хора с увреждания от детството се регулира от решения на териториалния регион, регион или република. Разрешението за отмяна на този данък изисква гражданинът да представи съответния документ.

Избор на данъчна система
В областта на избора на данъчна система хората с увреждания от група 3 имат същите права като другите индивидуални предприемачи. Те могат самостоятелно да избират метода на плащане на данъци, като впоследствие извършват плащания на нормално ниво индивидуален предприемач. Държавата позволява по-голямо разнообразие алтернативни системиданъчно облагане. Опростеният данъчен модел е най-разпространеният и полезен за повечето млади бизнесмени. Още едно отличен варианте закупуване на патент. Индивидуален предприемач с увреждания може да получи ползи при закупуване на патент. 30% отстъпка ще ви помогне изгодно да закупите разрешение за търговия в определена посока и бързо да получите първата си печалба.
Регионалното законодателство предлага незначителни предимства под формата на 1% намаление на данъка при опростената система за данъчно облагане. Обикновено индивидуалните предприемачи плащат данък от 6% върху получената печалба. Правителствена програмаподкрепата за малкия бизнес гарантира намаляване на тази данъчна ставка до 5%.

Важен въпрос в областта на предприемачеството за хората с увреждания е прилагането на социални плащания. Всяко лице с увреждания е получател на фиксирана пенсия, т.е. социални вноски предприемаческа дейностлипсват. Държавата освобождава бизнесмени с увреждания от следните плащания: вноски за социални фондове; вноски към пенсионни фондове; вноски в осигурителни и медицински държавни фондове.

Понякога такива ползи играят важна роляпри вземане на решение за откриване на индивидуален предприемач, техните действия се определят от държавни субсидии и разпоредби. Ето защо всеки начинаещ предприемач трябва да знае всички аспекти на предоставянето на ползи за гражданите с увреждания.

Забележка! Само онези граждани, които имат статут на безработни, са освободени от всички социални плащания в областта на предприемачеството. Лице с увреждания, което е основател на компания или има официална работа, е задължено да плаща данъци в съответствие с държавното законодателство на Руската федерация.
Физически лицакоито са временно загубили работоспособността си също са длъжни да плащат пълно количестводържавно мито. Въпреки това, индивидуалните предприемачи с ограничени физически възможностивинаги може да разчита на ползи в процеса съдебен процес. Помощта от държавата в този случай може да се изрази в определени субсидии или разсрочено плащане на данъци.
Лице с увреждания е предприемач в процеса на стопанска дейностможе да разчита на редица събития, които ще бъдат предназначени да подкрепят и опростят бизнеса на човек с увреждания. Намаляването на плащанията за данък върху доходите значително улеснява работата на бизнесмена в началото на кариерата му. Държавата освобождава индивидуалните предприемачи от плащането на 500 рубли всеки месец; такава малка сума за няколко години може да доведе до парично натрупване, което може да реши някои от бизнес проблемите на предприемача, така че има смисъл да се възползвате от това предимство.
Всеки предприемач с увреждания може да изчисли размера на данъка, необходим за плащане. Хората с увреждания могат да претендират и за други видове данъчни облекчения, това се отнася за имущество и социална сфера.
Забележка! Лице с увреждания от 3 група е напълно освободено от плащане на данъци, ако месечният му доход не надвишава 100 000 рубли. Ако размерът на дохода надвишава общия минимум, тогава лицето с увреждания е длъжно да плаща данък върху дохода на същото ниво като другите индивидуални предприемачи.