Folosind situația fluxului de numerar. Analiza fluxului de numerar al întreprinderii

Acest raport reflectă plățile și încasările de numerar și echivalente de numerar în conturi. Acestea din urmă sunt investiții financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite în numerar, dar a căror valoare se poate modifica ușor. Toate organizațiile care țin contabilitatea trebuie să prezinte un raport al fluxului de numerar. Un eșantion completat de un contabil trebuie depus înainte de sfârșitul primului trimestru al anului următor după anul de raportare.

Să luăm în considerare mai detaliat ce articole nu sunt incluse în document:

• sume pentru tranzacții de barter;
• fonduri investite în echivalente de numerar;
• operațiuni valutare;
• primirea banilor de la bancă, transferul de fonduri între conturi care nu modifică valoarea totală a activelor.

La completarea raportului, toate fluxurile sunt distribuite pe activități curente, financiare și de investiții. În primul caz, rezultatul financiar din implementarea activităților obișnuite se reflectă, în al doilea - asociat cu achiziția de active imobilizate. Plățile care modifică structura capitalului și împrumuturile se referă la În continuare, vor fi furnizate instrucțiuni pentru completarea unui raport al fluxului de numerar, care descrie în detaliu ce sume trebuie introduse în fiecare dintre rânduri.

Cifre prăbușite

Formularul standard nu include numerotarea liniilor. Dacă documentul este supus la statistică, atunci codurile trebuie introduse independent, în baza Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 66. În alte cazuri, articolele nu trebuie să fie numerotate.

Unele fluxuri de numerar sunt compensate. De exemplu, dacă acestea caracterizează activitățile contrapărților mai mult decât societatea însăși. Aceste operațiuni includ:

• fluxurile de numerar ale agentului asociate cu plata serviciilor comisioane;
• TVA și accize;
• încasări de la contraparte aferente rambursării plăților de utilități pentru chirie.

Atunci când reflectă TVA-ul pliat, este necesar să se indice diferența dintre sumele primite de la contrapărți și cele enumerate ca parte a plăților. Aceste numere pot apărea pe linii:

• 4119, daca TVA virata furnizorilor si bugetului este mai mica decat cea primita de la cumparatori si de la buget;
• 4129, daca TVA virata furnizorilor si bugetului este mai mare decat primita de la cumparatori si de la buget.

Particularități

• Raportul nu reflectă întreaga listă a fluxurilor de numerar. Aceeași operațiune poate fi clasificată în mai multe categorii. În acest caz, o singură plată trebuie împărțită în tranzacții separate.
• Raportul este completat în mii sau milioane de ruble.
• Dacă fondurile sunt primite într-o valută străină, atunci raportul va include suma convertită în ruble rusești la cursul de schimb de la data primirii plății. Dacă numărul de tranzacții omogene, al căror preț este exprimat în moneda altui stat, este mare, atunci rata medie poate fi utilizată.
• Asigurați-vă că reflectați echivalentele de numerar ale activelor care modifică prețul și pot fi vândute în orice moment.

Pălărie

În primul rând, în raport sunt introduse informații despre organizație: denumirea companiei, TIN, tipul de activitate. În plus, sunt înscrise soldurile din conturi și soldurile disponibile la începutul perioadei. Toate fluxurile sunt împărțite în trei grupe (curente, de investiții, tranzacții financiare), fiecare dintre acestea fiind împărțită în continuare în venituri și cheltuieli. Cum se completează un raport al fluxului de numerar? Există două coloane lângă fiecare articol. Primul („3”) conține sumele pentru perioada de raportare, iar al doilea („4”) - pentru perioada anterioară.

Activitati de operare

Principala sursă a fondurilor organizației sunt banii cumpărătorilor și furnizorilor. Prin urmare, rândul (linia) 4111 reflectă suma veniturilor și avansurilor primite minus TVA și accize. Aceste informații pot fi obținute din rulajele DT ale conturilor celor mai lichide active (de la 50 la 58) și CT62 (76).

Sumele plăților de chirie, licență și alte comisioane primite, fără TVA, sunt reflectate în rândul 4112. Dacă activitatea obișnuită a organizației este închirierea proprietății, atunci aceste sume ar trebui incluse în venituri. La rândul 4113 sunt indicate veniturile din revânzarea investițiilor financiare, iar alte încasări sunt reflectate într-un post separat (4119). Acest articol include în special:

• rambursarea împrumuturilor acordate angajaților;
• returnarea sumelor contabile necheltuite anterior;
• rezultatul financiar al operațiunilor de schimb valutar;
• dobânzi la investițiile în datorii.

La rândul 4110 se înscrie suma totală a încasărilor. Așa se întocmește prima parte a standardului de contabilitate, situația fluxurilor de numerar.

Procedura de completare a articolelor de cheltuieli este similară. În primul rând, este indicată suma plătită furnizorilor de materii prime și materiale (4121). Datele sunt preluate din bilanț, în special sumele indicate pentru cifra de afaceri de КТ50 (51, 52) și DT60 (76). Transferul de bani către contrapărți este reflectat prin contul 91/2, iar numerarul este cheltuit de persoane responsabile. În continuare în raport este specificată suma salariului plătit (4122). Aceste date sunt preluate din postările DT70 KT51. Pentru a reflecta valoarea dobânzii la obligații, este alocat un rând separat 4123.

Suma impozitului pe venit plătit este indicată în rândul cu același nume 4124. Suma tuturor celorlalte impozite, cu excepția contribuțiilor indirecte, de asigurări sociale este reflectată în rândul 4129. În continuare, suma totală a cheltuielilor în numerar (4120) și rezultatul financiar din activitățile curente (4100) sunt afișate. Iată cum să completați un raport al fluxului de numerar pentru conturile dintr-un bilanţ.

Activitate de investiții: venituri

În procesul de lucru, organizația poate cumpăra și vinde active imobilizate. Fluxul de numerar din astfel de tranzacții ar trebui inclus în situația fluxurilor de numerar. Un model de formular completat va fi furnizat mai jos.

A doua secțiune a raportului arată suma dividendelor primite (linia 4214), veniturile din vânzarea de acțiuni la alte întreprinderi (linia 4212), investițiile financiare. Informațiile sunt preluate din cifrele de afaceri pe DT50 (52, 58) și CT 76 în ceea ce privește dividendele primite. Pentru a determina volumul real al investițiilor financiare este necesar să se selecteze din înregistrările indicate sumele care au fost înregistrate pe subcontul „Dobânzi la facturi”. Raportul conține, de asemenea, informații privind rambursarea împrumuturilor emise (linia 4213), care sunt preluate din cifrele de afaceri DT50 KT58. Suma altor (linia 4119) și a veniturilor generale (linia 4210) este alocată separat.

Activitate de investiții: cheltuieli

Se alocă separat suma de fonduri utilizate pentru achiziționarea de titluri de creanță, acordarea de împrumuturi (linia 4223), investiții financiare (linia 4222), dobânzi plătite deținătorilor de acțiuni și obligațiuni (linia 4224) și alte plăți (linia 4229). În continuare, este evidențiată o linie pentru a afișa suma cheltuielilor. Informațiile pe baza cărora sunt introduse datele în aceste articole sunt preluate din cifrele de afaceri pe DT58.

Iată cum se completează situația fluxurilor de numerar din a doua secțiune.

Activitate financiară: venituri

Informațiile privind fluxurile de numerar asociate cu modificările în structura capitalului sunt introduse în a treia secțiune a standardului de contabilitate „Situația fluxurilor de numerar”. Ordinea de umplere este similară cu cea prezentată mai devreme. În primul rând, sunt indicate sumele primite de întreprindere cu datorii (4311). Informațiile sunt preluate din rotații pentru CT66 (67) DT50 (51). Se indică separat cuantumul împrumutului emis prin bilet la ordin (4314), precum și contribuțiile proprietarilor pentru perioada de raportare (4312, 4313), alte tranzacții (4319) și suma totală a încasărilor (4310).

Activitati financiare: cheltuieli

Informațiile privind fluxurile de numerar utilizate pentru răscumpărarea biletelor la ordin, a titlurilor de creanță, a rambursării împrumuturilor sunt reflectate în rândul 4323. Datele sunt preluate din cifrele de afaceri pe DT66 (67) și КТ50 (51). Valoarea dividendelor plătite (4322), a altor cheltuieli (4329) este reflectată separat.

Rezultate

Rândul 4400 afișează soldul total, care se obține prin adunarea sumelor din rândurile 4100, 4200 și 4300. Valoarea negativă se introduce în paranteze. În plus, a declarat:

• Soldul fondului la începutul (4450) și la sfârșitul (4500) al anului de raportare.
• Expresia monetară a influenței cursului de schimb față de ruble (4490).

Acesta este modul în care se întocmește situația fluxului de numerar al unei companii. Formularul completat trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal împreună cu Această regulă se aplică tuturor organizațiilor care țin contabilitatea, cu excepția structurilor non-profit. Este posibil ca întreprinderile mici a căror performanță poate fi înțeleasă fără un raport să nu ofere informații.

Cum se completează o situație de flux de numerar folosind metoda directă?

Începând cu 01.01, LLC are solduri de numerar (3.000 de ruble) și un cont bancar (60.000 de ruble). Trebuie să emiteți un raport privind mișcarea de umplere descrisă mai sus.

Pe linia „Sold la începutul anului” se introduce suma: 3 + 60 \u003d 63 mii de ruble.

Pentru perioada curentă, organizația a primit 1,77 milioane de ruble. de la cumpărători și alte 472 de mii de ruble. sub formă de avansuri. Aceste date sunt preluate din postările DT50 KT62 și DT50 KT62. Raportul pe linia „Vânzări din vânzări” (linia 4111) indică sumele fără TVA: 1770-270 + 472-72 \u003d 1,9 milioane de ruble.

În perioada curentă, organizația a primit asistență de stat în valoare de 70 de mii de ruble. Fondurile au fost folosite pentru achiziționarea de materii prime necesare pentru fabricarea produselor. În bilanţ, aceste tranzacţii sunt confirmate prin înregistrări:

DT51 KT86 - au fost primite fonduri de la buget.

DT86 KT98 - se iau în calcul cheltuielile amânate.

Deoarece ajutorul de stat mărește SC, aceste sume sunt reflectate în a doua secțiune a raportului în „alte venituri” (p. 4119).

Pe parcursul anului, compania a transferat furnizorilor 944 mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT60 KT51. Această sumă, fără TVA, este reflectată la rândul 4121. În plus, 150 de mii de ruble au fost emise de la casierie pentru a plăti salariile angajaților. Datele sunt preluate de la cablarea DT70 KT50. Această sumă este înscrisă la rândul 4122.

Pe parcursul anului, angajații organizației au primit asistență materială în valoare de 210 mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT73 KT50. Această plată se referă la activitățile curente și este afișată în „alte plăți”.

Angajatul a returnat la casierie fonduri responsabile neutilizate în valoare de 10 mii de ruble. În aceeași perioadă, furnizorii au primit o penalizare pentru încălcarea condițiilor contractului de vânzare a produselor în valoare de 210 mii de ruble. Aceste operațiuni sunt documentate în bilanț prin înregistrări: DT50 KT71 (76). Valoarea amenzii și a fondurilor responsabile este de 220 de mii de ruble. reflectată în „alte venituri”. Iată cum se completează situația fluxului de numerar pentru tranzacțiile din operațiuni.

Într-un an, organizația a vândut mașina și clădirea. Veniturile din tranzacție s-au ridicat la 1,18 milioane de ruble. Au fost vândute și titluri de valoare ale unei alte organizații în valoare de 40 de mii de ruble. Aceste operațiuni sunt înscrise în bilanț prin afișarea DT51 KT60 (76) pentru o sumă totală de 1,22 milioane de ruble. Aceste tranzacții sunt reflectate în raport la rândurile 4211 (pentru valoarea mijloacelor fixe vândute fără TVA) și 4222.

Pentru perioada curentă, SRL au fost returnate 80 de mii de ruble. sub forma unui împrumut. Datele sunt preluate din cablarea DT51 KT58. Această sumă este reflectată în rândul 4213.

Compania a cheltuit 885 de mii de ruble pentru achiziționarea sistemului de operare. Datele sunt preluate din cablarea DT60 KT51. Alte organizații au primit împrumuturi în valoare de 60 de mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT58 KT51. Aceste două tranzacții sunt înscrise la rândurile 4221 și 4223.

În perioada de raportare, organizația a primit un împrumut pe termen scurt pentru 12 mii de ruble. (DT51 KT66). Această sumă este reflectată în rândul 4223. Compania a returnat și un împrumut luat de la bancă în valoare de 320 de mii de ruble. Numerele sunt luate din revoluțiile lui DT66 KT51. Această operațiune este reflectată la pagina 4323.

Situația fluxului de numerar: reguli pentru completarea plăților bugetare

Fluxurile de numerar legate de TVA trebuie prezentate ca nete. Suma totală a taxei este calculată pentru toate tranzacțiile, dar este afișată în contextul tranzacției curente. Suma impozitelor și taxelor transferate la buget a fost de 360 ​​mii ruble: NPP - 130 mii ruble, TVA - 210 mii ruble, alte impozite - 20 mii ruble. Toate sumele transferate sunt reflectate în bilanț prin afișarea DT68 KT51. Aceste sume sunt înscrise în raport în rândurile 4124 (240 mii ruble) și 4129 (20 mii ruble).

Cum să completați o situație de flux de numerar: un exemplu de completare a liniilor totale

Suma totală a fluxurilor de numerar din tranzacțiile de investiții (4200) se calculează scăzând din suma tuturor fondurilor primite și a sumei cheltuite. Anterior, cifrele trebuie „șterse” din TVA:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 mii de ruble.

Nu a existat nicio mișcare de TVA la tranzacțiile financiare. Prin urmare, fluxul rezultat, care este introdus în pagina 4219, a fost:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 mii de ruble.

Soldul tranzacțiilor financiare este:

12 + 70-320 \u003d -238 mii de ruble. Această sumă este raportată între paranteze.

Diferența dintre toate încasările și cheltuielile (843 + 310-238 \u003d 915 mii de ruble) este reflectată în articolul „Soldul final pentru perioada de raportare”. Separat, este indicat soldul fondurilor la sfârșitul anului. Este:

63 + 915 \u003d 978 mii de ruble.

Iată cum să completați un raport al fluxului de numerar. Un exemplu de umplere este prezentat în fotografia de mai jos.

Cum se alocă TVA-ul?

Toate pașii și cheltuielile de fonduri trebuie să fie „ștermate” din impozit înainte de a nu mânca din asta jumătate. Acest proces este o provocare pentru contabili. Nu toate facturile arata TVA separat. Pentru a nu face greșeli în calcule, aveți nevoie de:

• alocați sumele anuale de cifra de afaceri pentru DT62 (60) KT51;
• on-lu-chiv-shu-yu-th figure to smart-live by 18/118, you-de-liv, astfel, TVA;
• restul sumei va fi „ștersat” din impozit.

Această metodă de calcul este potrivită numai pentru contrapărțile care vând bunuri supuse unei cote de 18%. Dar produsele care sunt supuse unei cote de 10% și cele care nu sunt supuse deloc TVA? În astfel de cazuri, trebuie să împărțiți-de-po-to-ki pentru opera-ra-qi-yam cu tarife diferite:

Sold TVA = TVA primit + Sume primite de la buget - TVA transferat - TVA plătit.

Diferența calculată va fi fluxul de numerar „net” dintr-un anumit tip de activitate:

• O sumă pozitivă este luată în considerare la rândul 4119;
• O sumă negativă este afișată în paranteze pe rândul 4129.

Nu toți contabilii urmează acest algoritm. Dacă TVA-by-the-ki nu este separată în raport, acest lucru ar trebui să fie indicat în nota explicativă.

Cum se afișează salariul?

La pagina 4122 sunt indicate toate plățile legate de salarii. Intrebarea este, este necesar sa se introduca in aceasta linie, pe langa salarii, concedii si prime, si impozitul pe venitul persoanelor fizice si primele de asigurare? Unii experți consideră că în acest articol este necesar să se indice doar cifrele de afaceri pentru DT70 KT50 (51), iar valoarea impozitului pe venitul personal transferat, taxele și alte impozite ar trebui să se reflecte la pagina 4129. Cu această separare, puteți înțelege cine este fondurile sunt trimise către: angajați sau către buget. Alții cred că linia 4122 ar trebui să arate toate plățile legate de salarizare. Apoi va fi posibil să se determine cât costă organizația să „mențină” angajații. Ambele variante sunt valabile. Este necesar doar să se indice în nota explicativă metoda aleasă de reflectare a informațiilor.

CNE

Pentru a completa corect formularul, trebuie să determinați pe ce tranzacții a fost primit profitul, care este sursa impozitului pe venit în anul de raportare și, în funcție de rezultate, să introduceți datele. Cel mai adesea, sursa de fonduri era venitul din de-I-tel-no-sti obisnuit. Prin urmare, valoarea impozitului este reflectată pe rândul 4124.

Echivalente de numerar

Cum să completați o situație de flux de numerar în legătură cu investițiile financiare de tipul dvs. la lichid? Mai întâi, să vedem exact ce active aparțin acestei categorii. Echivalentele de numerar sunt bancnote, depozite la vedere și alte active care pot fi ușor convertite în numerar, dar sunt supuse riscului modificării prețului. În bilanț, astfel de valori sunt reflectate pe rândul 1250. Aceeași sumă ar trebui transferată în raport.

O organizație poate avea active în bilanţ, al căror preț este exprimat în moneda altui stat. În acest caz, cum se completează un raport al fluxului de numerar? Un exemplu de introducere a datelor privind tranzacțiile în valută străină.

Principiul întocmirii unui raport este similar cu completarea unui bilanţ. Valorile valutare sunt reflectate în formularul nr. 1 la cursul de schimb al re-contării rublelor la data operațiunii. La depunerea soldurilor de dolari și euro în conturi la începutul anului (p. 4450) și la sfârșitul anului (p. 4500), cursul de schimb trebuie indicat pe 31 decembrie. Diferența care s-a dovedit după recalculări trebuie reconciliată, ei bine, de la-re-z la p. 4490. va-lu-te organizația nu are, atunci calculele se efectuează conform următoarei formule:

Pagină 4490 = Cifra de afaceri anuală pentru DT50 (52) KT91-1 - Cifra de afaceri anuală pentru KT50 (52) DT91-2.

Puteți verifica corectitudinea calculelor folosind următoarea formulă:

Pagină 4500 = Pagina 4450 - Str 4400 - Str 4490.

Unul dintre cei mai importanți factori care determină eficiența de a face afaceri pentru o întreprindere este capacitatea de a-și gestiona solvabilitatea. Principalul instrument al managementului numerarului este sistemul de contabilitate de gestiune și bugetare. Fluxul de numerar este controlat în buget, folosind Bugetul Fluxului de Trezorerie. În articol, autorii încearcă să dezvăluie principalele abordări ale formării unui buget de numerar și propun propria metodologie pentru formarea acestui buget.

Bugetul fluxului de numerar

Sub bugetul fluxului de numerar (BDDS) să înțeleagă bugetul (planul) de mișcare a contului curent și a numerarului în casieria întreprinderii sau a unității sale structurale, reflectând toate încasările și retragerile de fonduri proiectate ca urmare a activității economice a întreprinderii.

Pentru a desfășura afaceri în mod eficient, întreprinderea în prezent și viitor trebuie să aibă un sold pozitiv de numerar. De aceea, BDDS i se acordă un loc dominant în sistemul de bugetare. După cum notează V. Khrutsky, „în afaceri, există o singură greșeală ireparabilă de a rămâne fără fonduri într-un cont curent sau într-un cont din care operațiunile curente și proiectele de investiții pot fi finanțate”.

BDDS sunt întocmite atât pentru a asigura disponibilitatea constantă a fondurilor alocate pentru îndeplinirea obligațiilor întreprinderii, cât și pentru utilizarea efectivă a excedentului acestor fonduri. Prin urmare, BDDS ar trebui să prevadă măsuri împotriva așa-numitelor „dispoziții de numerar”, adică situații asociate cu lipsa de numerar pentru plăți curente (măsurile pot fi împrumuturi bancare, emitere de acțiuni sau alte atrageri de fonduri). Fondurile temporar gratuite pot fi direcționate, de exemplu, către proiecte de investiții, depozite bancare purtătoare de dobândă etc.

Astfel, BDDS ar trebui să se asigure că există un echilibru zilnic optim (sold final) al fondurilor pe toată perioada de planificare:

Compoziția și etapele formării BDDS în buget

Bugetul fluxului de numerar se întocmește de obicei pe baza bugetului de venituri și cheltuieli (BDR) și a bugetului de investiții. Cu toate acestea, BDDS nu poate fi obținută prin calcul din cele două bugete menționate. Acest lucru se datorează diferitelor metode de formare a BDDS și BDR. Bugetul de venituri și cheltuieli se formează pe metoda „cumpărării” (adică veniturile și cheltuielile sunt determinate la momentul în care au fost efectuate efectiv, indiferent de plată), bugetul fluxului de numerar - pe metoda „cash” (adică .venituri). iar cheltuielile trebuie nu numai făcute, ci și plătite). În plus, există elemente bugetare de venituri și cheltuieli care nu sunt legate de fluxul de numerar (de exemplu, amortizare, căsătorie, lipsuri), precum și elemente de flux de numerar care nu sunt legate de cifra de afaceri curentă a capitalului și activitățile de investiții (credite și împrumuturi) .
Specialiștii Intalev, de exemplu, citează următoarele diferențe în articolele BDR și BDDS (Tabelul 1):

Masa. 1 Diferențe între articolele BDR și BDDS

Articol		BDDS
Depreciere
Reevaluarea mijloacelor fixe și a obiectelor de inventar
Căsătoria în producție
Daune și alte pierderi
Deficiențe de stoc
Diferențele de schimb
Obținerea/rambursarea creditelor (împrumuturi)
Achiziționarea mijloacelor fixe
Reparații capitale
Impozite indirecte

Desigur, BDDS, elaborată pe baza bugetelor menționate, este alcătuită din părți care au legătură funcțional cu părțile corespunzătoare ale BDR și bugetul de investiții.

Jai K. Shim identifică 4 secțiuni principale ale BDDS:

Intrări de numerar (sold la începutul perioadei, primirea plăților de la cumpărători și alți debitori);

Ieșiri de numerar (plăți către creditori);

Fluxul net de numerar (diferența dintre venituri și cheltuieli);

Secțiunea financiară care detaliază primirea și rambursarea fondurilor împrumutate.

Unii cercetători disting în plus o secțiune privind activitatea de investiții, care se referă la activitatea unei întreprinderi legată de investiții de capital (achiziția de clădiri, structuri, active necorporale, precum și vânzarea acestora; realizarea de investiții financiare pe termen lung în alte organizații, emiterea de obligațiuni). și alte valori mobiliare). Ultima secțiune este o reflectare a bugetului de investiții și descrie fluxul de numerar în cadrul programului de investiții al companiei.

Este recomandabil să împărțiți procedura de dezvoltare a unui BDDS într-un număr de etape efectuate succesiv. Din descrierea procesului de bugetare dată în lucrarea lui V. Khrutsky, se pot distinge următoarele etape ale formării BDDS:

Determinarea nivelului necesar de fonduri pentru finanțarea costurilor de investiții (pentru realizarea investițiilor de capital, achiziții de mijloace fixe, construcție pentru nevoi proprii, adică toate costurile finanțate din profitul lăsat de întreprindere după impozitare);

Determinarea nivelului minim al soldului zilnic de numerar pentru neprevăzute ( "echilibru final"în expresia (1));

Definirea părții de venituri din buget ( "chitanță"în formula (1)) - se efectuează pe baza bugetului de vânzări, ținând cont de analiza stingerii creanțelor, bugetul de investiții (vânzarea mijloacelor fixe și a altor active ale întreprinderii) și a activităților financiare (dividende, dobânzi primite). );

Definirea părții de cheltuieli din buget ( "plati"în formula (1)) - se efectuează pe baza bugetelor pentru costurile directe (costurile cu forța de muncă, costurile cu materii prime și materiale (de obicei, la determinarea costului materiilor prime și materialelor, se folosesc prețuri contabile (standard), care pot diferi de prețurile pieței) - luând în considerare mișcarea stocurilor de materii prime și provizii), bugetele generale (compensarea AUP, alte cheltuieli generale de atelier și cheltuieli generale de afaceri), bugetele pentru investiții (achiziționarea și construcția mijloacelor fixe) și activitățile financiare (rambursarea împrumuturilor și a dobânzilor la acestea, plata dividendelor);

Formarea bugetului fluxului de numerar, control și ajustare.

Un exemplu de buget de flux de numerar este prezentat în Tabelul 2.

Masa. 2 exemplu BDDS

Index	Plan	Fapt
Sold de numerar la începutul perioadei
Numerar total primit
Inclusiv:
De la cumpărători pentru produsele expediate
Credite și împrumuturi
Dividende și dobânzi câștigate
Vânzarea mijloacelor fixe și a altor active
Total bani cheltuiți:
Inclusiv
Plata pentru materii prime
Salariu
Plata dividendelor și a dobânzilor
Cheltuieli pentru achiziționarea de mijloace fixe și alte active
Decontari cu bugetul
Alte plăți
Fluxul net de numerar
Sold de numerar la sfârșitul perioadei

Aplicarea și metodologia contractuală pentru formarea BDDS

Posibilitățile de planificare eficientă a fluxului de numerar depind de perioada de planificare. BDDS pe termen lung (un an sau mai mult) și pe termen mediu (trimestru, an) practic pot coincide cu BDR. Cu cât perioada de planificare este mai lungă, cu atât BDDS este mai aproape de BDR. La trecerea la planificarea (operațională) pe termen scurt, nu este posibil să se ia ca bază BDR ajustat pentru aceeași perioadă din cauza susceptibilității puternice a procesului fluxului de numerar la influențe aleatorii care sunt aproape imposibil de prevăzut în etapa de întocmirea BDR, cum ar fi: fluctuații în termenul și valoarea plății, condițiile și volumele livrărilor. În plus, datele privind valoarea cheltuielilor în BDR sunt de obicei aproximative, create pe baza prețurilor standard (contabile) pentru materii prime și materiale.

Metoda tradițională de formare a cheltuielilor din bugetul fluxului de numerar, de exemplu, descrisă în lucrările lui K. Shchiborsch sau V. Khrutsky, vă permite să creați un buget al fluxului de numerar pentru o perioadă de la câteva luni până la un an, dar este nu întotdeauna potrivit pentru nevoile de planificare operațională (pe termen scurt) de până la 1 lună.
În acest sens, autorii propun, pe lângă metodologia tradițională, o metodologie aplicație-contract, care presupune formarea unui buget de cash-flow și a unui calendar de plăți (ceea ce înseamnă un grafic al încasărilor și plăților unei întreprinderi) bazat pe aplicații. pentru cheltuirea fondurilor.

Caracteristica cheie a algoritmului propus pentru formarea BDDS pentru o perioadă scurtă este că, în primul rând, se face o analiză a nevoilor actuale ale departamentelor și a structurii plăților pentru relațiile contractuale care s-a dezvoltat până la sfârșitul perioadei. . Abia după aceea, veniturile și cheltuielile incluse în BDR și bugetul de investiții sunt verificate în raport cu nevoile fluxului de numerar curent. Rezultatul unei astfel de reconcilieri poate fi atât o ajustare a BDDS, cât și o modificare a BDR și a bugetului de investiții.
Această abordare a planificării fluxului de numerar corespunde principiului optimității lui R. Bellman, binecunoscut în teoria matematică a controlului optim: calea optimă de mișcare către obiectivul atins din starea curentă în care se află obiectul nu depinde de preistoria deplasării obiectului la starea actuală. „Starea actuală” a obiectului în cazul nostru este situația care s-a dezvoltat până la începutul perioadei de planificare în ceea ce privește relațiile contractuale și nevoile întreprinderii în numerar.
Metodologia aplicație-contractuală pentru formarea BDDS este prezentată în Fig. 1:

Figura 1 Metodologia aplicație-contractuală pentru formarea BDDS

Când planificați încasările în numerar(blocul 1 din Fig. 1) calculul încasărilor de numerar așteptate se realizează pe baza datelor planificate disponibile privind veniturile pentru o perioadă dată și posibila rambursare a creanțelor de către cumpărători ( Sursa de venit).

Calculul încasărilor se realizează ținând cont de practica stabilită a relațiilor cu clienții. Pentru a face acest lucru, folosind, de exemplu, metode statistice, se efectuează o analiză a activităților curente ale întreprinderii și se determină următorii indicatori:

Condiții de rambursare a creanțelor;

Procentul de avansuri primite din cantitatea totală de produse (bunuri) vândute;

Termenele de la primirea avansurilor până la îndeplinirea de către întreprindere a obligațiilor relevante;

Procentul de datorii „recuperate” în ponderea totală a facturilor prezentate cumpărătorilor.

Calculul acestor indicatori se efectuează pentru fiecare tip de activitate în contextul grupurilor de contrapărți. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza baza de date contabilă a întreprinderii.

După calcularea sumei totale a încasărilor planificate, se determină suma maximă posibilă a plăților pentru perioada:

Plăți \u003d Începerea soldului + Încasări - Sfârșitul soldului - Rezervă, Unde

Echilibrul de pornire- soldul de numerar real (în lipsa acestor date - planificat) la începutul perioadei de planificare;

Con echilibru- soldul de numerar planificat la sfarsitul perioadei de planificare;

rezervă- rezervă de numerar pentru plăți neprogramate, de urgență.

Planificarea plăților în numerar se realizează pe baza cererilor și contractelor aprobate (blocul 2 din fig. 1). În cadrul acestei metodologii, se presupune crearea unei baze de date de contracte în care sunt înregistrate toate contractele financiare și economice încheiate cu întreprinderea. Documentul cerere(Un format aproximativ al părții tabelare a cererii este prezentat în Tabelul 3). Cererea se întocmește de către divizia pentru costurile activităților curente. O condiție prealabilă pentru cerere este disponibilitatea documentelor doveditoare ale fiecărei linii de cheltuieli (factură, certificat, plan de producție).

Tabelul 3 Formatul aplicației

Frecvența de întocmire a cererilor corespunde frecvenței de planificare bugetară. Atunci când se utilizează mai multe planuri de intervale diferite, întocmirea cererilor se realizează pentru fiecare perioadă.

La primirea cererilor pentru toate diviziile structurale ale Întreprinderii, se efectuează analiza datelor primite. Întocmirea unui program de plăți a fondurilor se realizează în două etape:

Determinarea scopului plăților;

Stabilirea datelor de plată.

În prima etapă, după determinarea sumei maxime de plăți (Plăți), sunt selectate elementele de plăți cele mai prioritare. În cazul în care suma maximă a plăților nu este suficientă pentru a acoperi obiectele lor prioritare (obligatorii de plată), atunci se concluzionează că este necesară obținerea unui împrumut, un împrumut în cuantumul necesar pentru plata acestor cheltuieli. Creditele și împrumuturile măresc veniturile Întreprinderii pentru perioada planificată, dar măresc plățile din perioadele următoare.

În a doua etapă se stabilesc datele plăților. Pentru a face acest lucru, se întocmește un grafic al încasărilor de numerar, pe baza căruia se determină soldul de numerar pentru fiecare etapă de planificare (perioadă de planificare minimă, indivizibilă - de exemplu, o zi, o săptămână etc.).

Masa. 4 Formular plan-calendar flux de numerar

Inițial, condițiile celor mai prioritare elemente de plăți sunt determinate pe baza termenilor de plată solicitați și a capacității Companiei de a îndeplini aceste obligații. Mai mult, termenele de plată sunt determinate pentru restul articolelor, începând cu articolele cele mai prioritare și terminând cu cele mai puțin prioritare. În același timp, lipsurile de numerar sunt monitorizate, de exemplu. absența perioadelor cu solduri negative la începutul, sfârșitul perioadei.

În plus, cuantumul plăților pe articole se formează ținând cont de limitele de cheltuieli pentru fiecare unitate, stabilite pe baza BDR planificată și a bugetului de investiții (blocul 3 din Fig. 1). Dacă plățile sunt adecvate și necesare, se ia decizia de a face ajustări la BDR și la bugetul de investiții.

După selectarea articolelor și determinarea termenelor de plată, se completează coloanele cererilor de divizii, confirmând plata articolelor selectate la un anumit moment în suma și cantitatea planificată. În tabel. 5 sunt prezentate coloanele din partea tabelară a cererii, completate de persoana responsabilă cu stabilirea termenelor și elementelor de plată.

Tabelul 5

Cererile cu termene și elemente de plată aprobate sunt returnate șefilor de departament. La formarea cererilor pentru perioada următoare, șefii de departamente au dreptul să indice din nou în cerere articolele care nu au trecut (nu au primit confirmarea plății) în perioadele anterioare.
Pe baza raportului privind cererile aprobate (planul de plată), precum și a graficului de încasări a fondurilor, se formează un calendar de plată, iar pe baza acestuia din urmă - BDDS (blocul 4 din Fig. 1).

Un aspect important al metodologiei propuse, alături de tehnologia de compilare, este organizarea lucrărilor de planificare. Metodologia de formare a BDDS ar trebui să facă parte din reglementările de planificare la întreprindere (să fie fixată în documentele de reglementare interne) și să fie obligatorie pentru utilizare de către toate departamentele.

Cererile pentru perioada grupate și afișate sub formă de raport pe direcții se depun la șeful responsabil cu cheltuirea fondurilor. Raportul se analizează pe prioritatea cererilor, pe articole de cheltuieli, pe tipuri de activitate, iar pentru fiecare rând al cererii se înscriu suma și data plății cererilor. Aplicațiile neaprobate trebuie depuse în luna următoare împreună cu cererile noi.

La organizarea planificării, este necesar să se prevadă operațiuni de control:

Respectarea articolelor BDDS cu limite (determinate de BDR și bugetul de investiții);

Actualitatea cheltuielilor efectuate și a cheltuielilor excesive (comparație cu programul de producție);

Limita soldurilor de numerar la sfarsitul perioadei in cazul unor cheltuieli neprevazute;

Controlul absenței decalajelor „de numerar”.

Controlul se efectuează în conformitate cu regulamentul de planificare, ale cărui principii principale sunt:

Conformitatea cererilor depuse cu planul financiar;

Efectuarea plăților pe baza solicitărilor scrise din partea inițiatoare a serviciilor;

Transferul de fonduri se face în conformitate cu registrul de plată aprobat de directorul financiar.

Cererile de plată depuse de diviziile care depășesc planul sunt plătite numai cu permisiunea directorului general (sau a unei persoane care îl înlocuiește).

În cazul formării „decalajelor de numerar” (adică situații în care partea de cheltuieli a bugetului depășește veniturile, iar soldul final al fondurilor la o anumită dată devine negativ), se iau măsuri pentru eliminarea acestora - o decizie de „ tăiați" cheltuielile (sau schimbați cheltuielile la timp) sau obținerea unui împrumut bancar.

Algoritmul propus pentru formarea bugetului fluxului de numerar a fost aplicat cu succes la o întreprindere mare furnizor de gaze de rețea SA „Sverdlovskoblgaz”.

Aplicarea tehnicii a arătat că tehnica are următoarele avantaje:

Simplitate. Tehnica este destul de simplu de aplicat și implementat în producție.

Fiabilitate. Fiabilitatea se realizează datorită faptului că datele sunt prezentate doar despre real necesar costurile și toate departamentele întreprinderii participă la planificare.

vizibilitate. Contractorii primesc prompt un raport privind cheltuielile aprobate și neaprobate.

Literatură

Khrutsky V.E., Sizova T.V., Gamayunov Bugetarea intra-companie. Caiet de tabele privind formularea planificării financiare - M .: Finanțe și statistică, 2003.

Upchurch A., Contabilitatea de gestiune: principii și practică: Per. din engleză / Under. Ed. Sokolova Ya.V., Smirnova I.A. - M.: Finanțe și statistică, 2002.

Shchiborsh KV, Bugetarea întreprinderilor industriale din Rusia. - M.: Editura „Afaceri și servicii”, 2001.

Informațiile privind fluxul de numerar le permit utilizatorilor să evalueze capacitatea unei organizații de a genera numerar și să-și evalueze cerințele de numerar. Cerințele pentru prezentarea informațiilor privind fluxurile de numerar și dezvăluirea informațiilor aferente sunt stabilite de IFRS (MS) 7 Situația fluxurilor de numerar.

Trebuie să reprezinte pentru perioada, clasificându-le pe activități de exploatare, investiții și finanțare.

Clasificarea fluxurilor pe categorii de activitate oferă informații care le permit utilizatorilor să evalueze impactul fiecărei activități asupra poziției financiare a companiei și asupra cantității de numerar (și echivalente de numerar). Aceste informații pot fi folosite și pentru a analiza relația dintre categoriile de activitate specificate.

Aceeași tranzacție poate da naștere la fluxuri de numerar care sunt clasificate diferit.

Activitati de operare

Suma de numerar generată din activitățile de exploatare este un indicator critic pentru a stabili dacă o anumită categorie de activitate generează suficient numerar pentru a rambursa împrumuturile, pentru a menține capacitatea productivă a unei companii, pentru a plăti dividende (și pentru a face noi investiții) fără a strânge surse externe de finanțare.

Atunci când se prognozează fluxurile de numerar din activitățile de exploatare, informațiile despre componentele lor individuale, împreună cu alte informații, sunt valoroase.

Fluxurile de numerar din activitățile de exploatare sunt generate în principal în cursul activităților de bază care generează veniturile companiei. Astfel, ele sunt de obicei rezultatul tranzacțiilor care afectează formarea venitului net.

Exemple de fluxuri de numerar din activitățile de exploatare includ:

• veniturile din vânzarea de bunuri și prestarea de servicii;
• încasările plăților de chirie pentru acordarea de drepturi, remunerații, comisioane și alte tipuri de venituri;
• plăți către furnizorii de bunuri (și servicii);
• plăți către angajați (și în numele acestora);
• încasări și plăți ale companiilor de asigurări cu privire la prime de asigurare, daune, la închiriere și alte tipuri de polițe de asigurare;
• plata (sau rambursarea) impozitelor pe venit, cu excepția celor legate de activități financiare sau de investiții;
• încasările (și plățile) în baza contractelor pentru efectuarea de operațiuni comerciale (sau de schimb).

Unele tranzacții, cum ar fi vânzarea unei unități de producție, pot avea ca rezultat un rezultat financiar care este inclus în venitul net. Cu toate acestea, fluxul de numerar aferent se referă la activități de investiții.

Companiile specializate în tranzacționarea cu valori mobiliare le vor raporta ca stoc achiziționat în vederea revânzării. Fluxurile de numerar rezultate din vânzarea și cumpărarea de titluri de valoare sunt clasificate ca activități de exploatare. Cât despre alte companii, pentru acestea va fi fie o activitate de investiții, fie echivalente de numerar.

Avansurile de numerar și împrumuturile de la instituțiile financiare sunt de obicei clasificate ca activități de exploatare, deoarece fac parte din principalele activități generatoare de venituri ale companiei.

Activitati de investitii

Prezentarea separată a fluxurilor de numerar din activitățile de investiții reflectă măsura în care resursele sunt cheltuite pentru a genera venituri și fluxuri de numerar viitoare.

Exemple de fluxuri de numerar din activități de investiții includ:

• plăți pentru achiziția de active fixe, active necorporale și alte active imobilizate. Acestea includ plăți aferente valorificării costurilor pentru dezvoltarea și construcția mijloacelor fixe în mod economic;
• veniturile din vânzarea imobilizărilor, imobilizărilor necorporale și a altor active imobilizate;
• plăți pentru achiziționarea de acțiuni sau instrumente de datorie ale altor companii, precum și acțiuni în asociații în participațiune (cu excepția acestor instrumente care acționează ca echivalent de numerar sau instrumente pentru efectuarea de tranzacții comerciale (sau de schimb);
• veniturile din vânzarea de acțiuni (sau instrumente de datorie) ale altor companii, precum și acțiuni în asociații în participațiune (cu excepția acestor instrumente care acționează ca echivalent de numerar sau instrumente pentru efectuarea de tranzacții comerciale (sau de schimb);
• avansarea (sau împrumutul) altor părți (cu excepția tranzacțiilor similare efectuate de instituții financiare);
• chitanțe pentru rambursarea sumelor avansate sau a împrumuturilor acordate altor părți (cu excepția operațiunilor similare efectuate de instituții financiare);
• plăți în cadrul futures, forward, contracte de opțiuni și swap (cu excepția contractelor încheiate în scopul efectuării de tranzacții comerciale sau de schimb sau plăți legate de activități financiare).

Activitati financiare

Dezvăluirea separată a informațiilor privind fluxurile de numerar din activitățile financiare este necesară pentru a prognoza cerințele de numerar de la cei care oferă companiei un căpitan.

Exemple de fluxuri de numerar din activitățile de finanțare includ:

• veniturile din emiterea de acțiuni sau emiterea de alte instrumente de capitaluri proprii;
• plăți către proprietari la răscumpărarea sau răscumpărarea acțiunilor companiei;
• veniturile din emisiunea de obligațiuni, cambii, credite ipotecare, împrumuturi, precum și din alte instrumente de creanță pe termen scurt sau lung;
• rambursări de împrumuturi;
• plățile de către locatar pentru a stinge o obligație de leasing financiar.

O entitate trebuie să întocmească o situație a fluxurilor de trezorerie pentru prezentarea fluxurilor de numerar din activitățile de exploatare folosind:

• metoda directa conform cărora sunt dezvăluite informații despre principalele clase de încasări brute și plăți brute; sau
• metoda indirecta conform căreia venitul net este ajustat pentru efectul tranzacțiilor fără numerar, sume amânate (sau acumulate) ale fluxurilor de numerar trecute (sau viitoare) din activități de exploatare, precum și elemente de venit (sau cheltuieli) asociate fluxurilor de numerar din investiții. sau activități de finanțare.

Metodele de întocmire a situației fluxurilor de numerar pentru activitățile de exploatare sunt reflectate în tabel. unu.

Companiile sunt încurajate să prezinte fluxurile de numerar din activitățile de exploatare pe baza metodei directe în situația fluxurilor de numerar, deoarece această metodă oferă informații pe care metoda indirectă nu le oferă.

Tabelul 1. Metode de întocmire a situației fluxurilor de numerar

metoda directa

metoda indirecta

Sunt dezvăluite informații cu privire la principalele tipuri de încasări și plăți brute care pot fi primite: sau din date contabile; sau prin ajustarea vânzărilor și a costului acestora ținând cont de: modificări ale stocurilor, datoriilor și creanțelor de exploatare în perioada de raportare; alte elemente fără numerar; alte elemente care dau naștere la investiții sau fluxuri financiare de numerar

Profitul (pierderea) pentru perioada de raportare este ajustat luând în considerare: rezultatele tranzacțiilor nemonetare; orice amânare sau acumulare a încasărilor sau plăților operaționale în numerar aferente perioadelor trecute sau viitoare; elemente de venituri și cheltuieli legate de investiții sau fluxuri financiare de numerar

În conformitate cu metoda directă, se pot obține informații despre principalele clase de încasări brute și plăți brute:

• din registrele contabile;
• prin ajustarea indicatorilor de venituri, costul vânzărilor (pentru instituțiile financiare - dobânzi și tipuri similare de venituri, cheltuieli cu dobânzile și tipuri similare de cheltuieli), precum și alte elemente din situația rezultatului global, ținând cont de:
• modificări ale indicatorilor stocurilor, creanțelor și datoriilor pentru activități de exploatare;
• alte elemente nemonetare;
• alte elemente, a căror mișcare este asociată cu activități de investiții sau financiare.

Ca alternativă, fluxul net de numerar din activitățile de exploatare poate fi prezentat folosind metoda indirectă, prin prezentarea veniturilor și cheltuielilor în situația rezultatului global, precum și a modificărilor în cursul perioadei de raportare ale soldurilor stocurilor, creanțelor și datoriilor din activitățile de exploatare.

O entitate trebuie să prezinte separat încasările și plățile brute de numerar pentru activități de investiții și finanțare, cu excepția fluxurilor de numerar nete.

Următoarele fluxuri de numerar din activități de exploatare, investiții sau finanțare pot fi prezentate pe o bază netă:

• încasări și plăți în numele clienților, atunci când fluxul de numerar reflectă activitățile clientului, mai degrabă decât compania în sine. Exemple de astfel de încasări și plăți sunt:
• acceptarea (și plata) unui depozit bancar la cerere;
• fonduri destinate de către societatea de investiții clienților;
• chiria colectată în numele (și plătită) proprietarilor imobilului;
• încasări și plăți la articole caracterizate prin cifră de afaceri mare, sume mari și scadențe scurte. Exemple de astfel de încasări și plăți sunt plățile în avans (și rambursările) pentru:
• valoarea principală a datoriei în decontări cu clienții care au carduri de credit;
• cumpărarea și vânzarea de investiții;
• alte credite pe termen scurt, de exemplu, cele cu o perioadă de rambursare mai mică de 3 luni.

Fluxurile de numerar care decurg din fiecare dintre următoarele activități ale unei instituții financiare pot fi prezentate pe o bază netă:

• încasările și plățile asociate cu acceptarea (și plățile) depozitelor cu scadență fixă;
• plasarea (și închiderea) depozitelor în alte instituții financiare;
• plăți în avans și împrumuturi către clienți (și rambursarea acestor plăți în avans și împrumuturi).

Indicatori ai situației fluxurilor de numerar ale organizației

Bani lichizi- cea mai lichidă categorie de active, care asigură organizaţiei cel mai mare grad de lichiditate. În procesul de realizare a tuturor tipurilor de tranzacții financiare și de afaceri, organizația generează fluxuri de numerar sub forma încasării sau cheltuielilor acestora.

Situația fluxurilor de numerar dezvăluie date despre fluxurile de numerar din perioada de raportare, care caracterizează disponibilitatea, primirea și cheltuirea fondurilor în organizație.

Informațiile furnizate în formular permit utilizatorilor interni și externi să evalueze modul în care compania creează și folosește numerar, dacă există suficienti numerar pentru achitarea datoriilor curente și plata dividendelor, să determine dacă compania are nevoie de finanțare suplimentară etc.

Situația fluxului de numerar completează, de asemenea, informații despre capacitatea organizației de a strânge și de a utiliza numerar.

Situația fluxurilor de trezorerie caracterizează schimbările în situația financiară a organizației în contextul activităților curente, investiționale și financiare.

Formarea acestui formular de raportare este reglementată de PBU 23/2011 „Situația fluxurilor de trezorerie” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 februarie 2011 nr. II n).

Principala sursă de fonduri ar trebui să fie activitățile curente. Activitati curente activitatea organizaţiei este considerată a fi cea care urmăreşte ca scop principal extragerea profitului sau nu are ca atare scop extragerea profitului în concordanţă cu obiectele şi scopurile activităţii, i.e. activități care, în conformitate cu PBU 9/99 „Veniturile organizației”, sunt obișnuite (Fig. 5.1).

Orez. 5.1. Canale de încasări și plăți pentru activitățile curente

Activitati de investitii se are în vedere activitatea organizaţiei. asociate cu achiziționarea de terenuri, clădiri și alte bunuri imobiliare, echipamente, active necorporale și alte active imobilizate, precum și vânzarea acestora; cu implementarea construcției proprii, cheltuieli pentru cercetare, dezvoltare și dezvoltare tehnologică; cu realizarea de investiții financiare (achiziție de valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv datorii, contribuții la capitalul social (social) al altor organizații, acordarea de împrumuturi altor organizații etc.) (Fig. 5.2).

Activitati financiare- aceasta este activitatea organizației, în urma căreia mărimea și componența capitalului propriu al organizației, fondurile împrumutate (încasări din emisiunea de acțiuni, obligațiuni, acordarea de împrumuturi de către alte organizații, rambursarea fondurilor împrumutate, etc.) schimbare.

Orez. 5.2. Canale de încasări și plăți pentru activități investiționale și financiare

Există două metode de prezentare a fluxurilor de numerar din activități curente (de exploatare): directe și indirecte.

metoda directa se bazează pe determinarea afluxului (venituri din vânzarea de produse, lucrări, servicii, avansuri primite etc.) și ieșiri (plata facturilor furnizorilor, returnarea împrumuturilor și împrumuturilor primite pe termen scurt etc.) de fonduri. Elementul inițial al calculului este încasările din vânzarea produselor.

Metoda directă de determinare a fluxurilor de numerar se bazează pe informații despre toate tranzacțiile efectuate în perioada de raportare pe conturi în bănci și cu numerar, grupate într-un anumit fel. Metoda directă este aprobată pentru utilizare de către organizațiile ruse.

metoda indirecta frecvente în practica străină, unde, la întocmirea situației fluxurilor de numerar, sunt evidențiate activitățile de exploatare, investiții și financiare.

Activitatile de exploatare sunt fluxurile de numerar asociate principalelor activitati ale organizatiei, aducand acesteia profitul principal.

Metoda indirectă de prezentare a fluxurilor de numerar din activitățile de exploatare include un element de analiză, deoarece se bazează pe o comparație a modificărilor diferitelor elemente din bilanț pentru perioada de raportare, care caracterizează proprietatea și poziția financiară a organizației și include, de asemenea, o analiză. a mișcării mijloacelor fixe, a amortizarii acestora și a altor indicatori. Ca urmare a aplicării metodei indirecte, rezultatul financiar final (profitul net pentru perioada de raportare) este convertit în diferența dintre suma de numerar disponibilă organizației la începutul și la sfârșitul anului de raportare.

La întocmirea calculului, se presupune că tranzacțiile sunt reflectate în contabilitate la momentul transferului dreptului de proprietate, indiferent de plată. În acest sens, veniturile reflectate în contul de profit și pierdere nu sunt întotdeauna echivalente cu încasările de numerar, respectiv, iar cheltuielile indicate în contul de profit și pierdere nu sunt egale cu cheltuielile plătite. Ca urmare, indicatorul profitului net din contul de profit și pierdere nu reflectă disponibilitatea reală a fondurilor disponibile organizației la data raportării.

Prin urmare, la întocmirea situației fluxurilor de numerar, indicatorul profitului net este ajustat în următoarea ordine:

1. La profitul net se adaugă amortizarea proprietății, deoarece amortizarea este o cheltuială care generează profit net, dar nu duce la o ieșire de fonduri.

2. Se efectuează o ajustare pentru valoarea modificării soldului stocurilor la începutul și sfârșitul anului de raportare. Dacă soldurile stocurilor au crescut, atunci diferența de solduri este dedusă din venitul net, deoarece o creștere a stocurilor duce la o ieșire de numerar. In cazul scaderii stocurilor se adauga diferenta.

3. Se face o ajustare pentru valoarea modificărilor în creanțe. Dacă la sfârșitul anului conturile de creanță au scăzut, atunci diferența se adaugă la profitul net, în caz contrar se scade din acesta.

4. Se face o ajustare pentru suma conturilor de plătit. În același timp, o creștere a conturilor de plătit conduce la un aflux de numerar, astfel încât diferența de conturi de plătit se adaugă la profitul net, în caz contrar diferența se scade.

Ca urmare a acestor ajustări, se calculează fluxul net de numerar din activitățile de exploatare.

Fluxul de numerar din activități de investiții și finanțare este determinat prin metoda directă. Diferența dintre fluxul de numerar de intrare (influx) și de ieșire (ieșire) de numerar este fluxul de numerar net, care este determinat pentru fiecare tip de activitate. Fluxul net total pentru toate activitățile este creșterea numerarului pentru perioada de raportare, definită ca diferența dintre soldurile de numerar la începutul și sfârșitul perioadei de raportare.

În practica străină, situațiile financiare dezvăluie informații nu numai despre numerarul organizației, ci și despre echivalentele acestora. Sub echivalente de numerar se referă la investiții pe termen scurt, foarte lichide, care sunt ușor convertibile în numerar și sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.

În scopul întocmirii situației fluxurilor de numerar în Rusia sub numerarînseamnă în mod direct bani în numerar și în formă necash, amplasați în casieria organizației, pe decontarea acesteia, valuta și conturile speciale.

Situația fluxurilor de numerar prezintă date care decurg direct din înregistrările din conturile contabile de casă: 50 „Casiera” (cu excepția soldului subcontului 50-3 „Documente de numerar”), 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”. " , 55 "Conturi speciale în bănci" (cu excepția soldului subcontului 55-3 "Conturi de depozit"), 57 "Transferuri în tranzit".

Informațiile despre fluxul de numerar al organizației din aceste conturi sunt reflectate pe bază de angajamente de la începutul anului și sunt prezentate în moneda Federației Ruse.

În cazul prezenței (mișcării) numerarului în valută, inițial se generează informații despre mișcarea valutei străine pentru fiecare dintre tipurile acesteia în raport cu situația fluxurilor de numerar adoptată de organizație. După aceea, datele fiecărui calcul, întocmite în valută străină, sunt recalculate la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse de la data întocmirii situațiilor financiare. Datele obținute pentru calculele individuale sunt rezumate la completarea indicatorilor relevanți ai situației fluxurilor de numerar.

Fluxul de numerar din activități curente

Secțiunea „Fluxul de numerar din activități curente” reflectă:

Dezvăluie informații despre sumele primite de la:

• vânzări de produse, bunuri, lucrări și servicii, inclusiv avansuri;
• plăți de chirie și licență, taxe, plăți de comisioane etc.;
• alt venit.

Pentru a completa acest rând, rulajele debitoare pe conturile 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” sunt utilizate în corespondență cu conturile 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (inclusiv TVA, accize plătite de cumpărători).

Pe linia „Alte venituri” arată sumele de fonduri primite care au legătură cu activitățile curente ale organizației și nu sunt indicate în rândul anterior:

finanțare și încasări bugetare și țintă:

• Debitul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 86 „Finanțare țintă”:

chitanțe gratuite:

• Debitul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 98 „Venituri amânate” (91 „Alte venituri și cheltuieli”):

rambursări de la furnizori:

• Debitul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;

chitanțe pentru satisfacerea pretențiilor, cuantumul despăgubirilor de asigurare etc.:

• Debitul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”;

returnarea sumelor contabile neutilizate:

• Debitul contului 50 "Casiera" Creditul contului 71 "Decontari cu persoane responsabile";

chitanțe în despăgubiri pentru daune materiale etc.:

• Debit de conturi 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare” Creditul contului 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”.

1. a plăti pentru bunuri, lucrări, servicii:

• Debit de conturi 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Creditarea conturilor „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi speciale în bănci” (inclusiv plata anticipată). );

2. pentru salarii:

• Debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” Creditul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”;

3. pentru plata dobânzii la obligațiile de creanță:

a) dividendele plătite fondatorilor;

• Debit de conturi 75 "Decontari cu fondatorii", 70 "Decontari cu personal pentru salarii" Credit de conturi 50 "Casiera", 51 "Conturi de decontare", 52 "Conturi valutare".

Sumele datoriei principale aferente împrumuturilor și creditelor pe care organizația le-a rambursat în anul de raportare nu sunt prezentate în acest rând. Acestea sunt indicate în secțiunea „Fluxuri de numerar din activități de finanțare”:

• Debitul conturilor 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” Creditul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”;

4. pentru calculele impozitelor si taxelor:

• Debitul conturilor 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, 69 „Calcule pentru asigurări sociale și asigurări sociale” Creditul conturilor 50 „Cash”, „Conturi de decontare” (inclusiv cuantumul penalităților enumerate).

Pentru contribuțiile plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, puteți introduce un rând suplimentar:

• Debitul conturilor 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale” Creditul contului 51 „Conturi de decontare”;

5. pentru alte plăți, transferuri:

a) amenzi, penalități, pierderi plătite de organizație pentru încălcarea condițiilor contractelor de afaceri:

• Debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Creditul contului 51 „Conturi de decontare”;

b) fonduri emise persoanelor responsabile:

• Debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” Creditul contului 50 „Casiera”;

c) împrumuturi acordate angajaților:

• Debitul contului 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” Creditul contului 50 „Casiera”, etc.

Dacă există cifre de afaceri semnificative la rubricile „Alte venituri” și „Pentru alte cheltuieli”, trebuie furnizată o defalcare în rândurile suplimentare ale raportului.

Rezultatele fluxurilor de numerar din activități curente

Pe linia „Rezultatele fluxului de numerar din activități curente” reflectă diferența dintre intrările și ieșirile de fonduri pentru activitățile curente. Această diferență poate fi pozitivă sau negativă. În al doilea caz, indicatorul „Rezultatele mișcării fondurilor din activități curente” este reflectat în paranteze.

Secțiunea „Fluxul de numerar din activități de investiții” reflectă:

Indicatorul „Numerar primit – total” este format ca o sumă de date numerice pentru următoarele elemente:

1. „Din vânzarea mijloacelor fixe și a altor proprietăți”. Această linie reflectă fondurile primite din vânzarea de echipamente, obiecte închiriate, active necorporale, construcții în curs etc. Pentru a completa rândul, utilizați rulajele debitoare corespunzătoare ale conturilor de numerar în corespondență cu conturile 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Următoarele sume de TVA nu sunt deductibile:

2. „Dividende, dobânzi la investițiile financiare” - sume primite din participarea la capitalul altor organizații (dividend):

• Debitul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul conturilor 91 „Alte venituri și cheltuieli”, 16 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Dobânzi la titluri de valoare (cu excepția acțiunilor), împrumuturi, dobânzi pe care banca le percepe la soldul fondurilor:

• Debitul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul conturilor 91 „Alte venituri și cheltuieli”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”;

3. „Altă aprovizionare”. Această linie reflectă veniturile din:

a) vânzări de titluri de capital și creanță achiziționate pe o perioadă mai mare de 12 luni (acțiuni, obligațiuni, cambii) și alte investiții financiare care se înregistrează în debitul conturilor 50 „Numerar”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Moneda”. conturi” în corespondență cu conturile 58 „Investiții financiare”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”;

b) rambursarea împrumuturilor acordate altor organizații:

• Debit cont 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 58 „Investiții financiare”.

Rândul „Fonduri trimise – total” este format ca o sumă de date numerice pentru următoarele elemente:

1. „Pentru achiziția de active fixe (inclusiv investiții profitabile în active corporale) și active necorporale)”. Acest rând arată sumele plătite furnizorilor și contractorilor pentru elementele de active imobilizate achiziționate sau create:

• Debitul conturilor 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Creditul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi bancare speciale” (inclusiv plata anticipată) );

2. „Pentru investiții financiare” - acest rând descifrează sumele transferate vânzătorilor de valori mobiliare și altor organizații și persoane în legătură cu achiziționarea acestora:

• Debit de conturi 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Credit de conturi 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi speciale în bănci”;

3. Pentru alte plăți, transferuri. Acest rând poate include sume transferate către debitori în conformitate cu contractul de împrumut:

• Debitul contului 58 „Investiții financiare” Creditul conturilor 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”.

Pe linia „Rezultatul fluxurilor de numerar din activități de investiții” reflectă diferența dintre intrările și ieșirile de fonduri pentru activități de investiții. Această diferență poate fi pozitivși negativ.În al doilea caz, indicatorul „Rezultatul fluxului de numerar din activități de investiții” este reflectat în paranteze.

Fluxul de numerar din activități de finanțare

Secțiunea „Fluxul de numerar din activități financiare” reflectă:

Indicatorul „Numerar primit – total” este format ca o sumă de date numerice pentru următoarele elemente:

1. „Credite și împrumuturi” - sumele primite de la creditori în baza contractelor (împrumut, credit) excluzând dobânda acumulată. Sumele dobânzilor sunt reflectate ca parte a tranzacțiilor pentru activități curente sau de investiții, în funcție de scopul atragerii surselor împrumutate:

• Debitul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul conturilor 66 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen lung”;

2. „Credite bugetare și alte finanțări direcționate”- sunt indicate sumele finanţărilor bugetare şi ţintă;

3. „Contribuțiile participanților” - sume primite de la acționari (fondatori) ca urmare a plasării propriilor titluri de capital:

• Debit cont 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” Creditul contului 75 „Decontări cu fondatori” (81 „Acțiuni proprii (acțiuni)”);

4. "Alte chitanțe" - sumele încasărilor din activități financiare care nu au fost reflectate în rândurile enumerate.

Indicatorul „Fonduri trimise – total” este format ca o sumă de date numerice pentru următoarele elemente:

1. „Pentru a rambursa împrumuturile și împrumuturile” - fonduri transferate pentru a rambursa datoria principală a fondurilor împrumutate (excluzând dobânda):

• Debitul conturilor 66 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen lung” Creditul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”;

2. „Pentru plata dividendelor” - acest rând arată sumele dividendelor plătite participanților companiei:

3. „Pentru alte plăți, transferuri” - acest rând poate indica sumele plăților de leasing transferate locatorului:

• Debitul contului 76 "Decontari cu diversi debitori si creditori" Creditul conturilor 51 "Conturi de decontare", 52 "Conturi valutare", 55 "Conturi speciale in banci".

Pe linia „Rezultatul fluxurilor de numerar din activități de finanțare” reflectă diferența dintre intrările și ieșirile de fonduri din activități financiare. Această diferență poate fi pozitivși negativ. În al doilea caz, indicatorul „Rezultatul fluxurilor de numerar din activități de finanțare” este reflectat în paranteze.

Indicatorul „Rezultatul fluxului de numerar pentru perioada de raportare” este suma algebrică a indicatorilor rezultatelor fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare pentru toate tipurile de activități. Poate avea și el pozitiv sau sens negativ.

Situația fluxurilor de numerar arată soldul total de numerar pentru toate activitățile la începutul perioadei de raportare ( rândul „Sold de numerar la începutul anului de raportare”).

Soldul de numerar la sfârșitul perioadei de raportare se calculează prin ajustarea (creșterea sau scăderea) soldului de numerar la începutul perioadei de raportare cu valoarea rezultatului fluxului de numerar pentru perioada de raportare.

Informațiile privind fluxurile de numerar sunt furnizate în situații pentru cel puțin doi ani (raportare și anterior).

Ce este un buget de flux de numerar (CFD)? Cum se face un buget de venituri și cheltuieli ale întreprinderii? Cum să previi excesul cheltuielilor bugetare față de veniturile sale?

Dacă afacerea ta are venituri, atunci există cheltuieli. Deci, trebuie să gestionați în mod profesional bugetul.

Cu cât sunt mai mulți bani, cu atât este mai dificil de gestionat. Pentru a distribui corect fondurile și a gestiona solvabilitatea companiei, antreprenorii folosesc bugetul de venituri si cheltuieli și bugetul fluxului de numerar .

Acesta este Denis Kuderin, expert în probleme economice și financiare. În acest articol, voi explica care sunt conceptele menționate mai sus și cum să gestionezi un buget pentru a face afacerile mai eficiente.

Ne așezăm confortabil și citim până la sfârșit - în final veți găsi o prezentare generală a companiilor de încredere care vă vor ajuta aranjați bugetul la unitate, plus sfaturi despre cum să previi ca cheltuielile companiei să depășească veniturile.

1. Ce este BDR și BDDS și cum diferă ele

Nici măcar bugetul familiei nu este atât de ușor de gestionat. Cine a încercat, știe acei bani pentru cheltuielile de zi cu zi lasă mereu mai mult decât te aşteptai. Trebuie să ajustați cheltuielile, să adăugați noi elemente la buget, de care ați uitat complet la momentul întocmirii lui.

Imaginează-ți cât de mult mai dificil este să gestionezi bugetul unei întreprinderi mari. Pentru orice afacere sute de consumabileși cheltuieli de făcut.

Bugetul nu este o abstractizare, este un concept specific susținut de documente speciale. Fiecare companie, chiar formată din 2 angajați, menține un buget de venituri și cheltuieli (BDR) și, dacă este posibil, un buget de numerar (BCDS). Aceasta este baza.

Înainte de a trece la sensul practic al acestor concepte, să definim terminologia.

BDR- o metodă de documentare a tranzacțiilor care formează veniturile și cheltuielile întreprinderii. De regulă, un astfel de document are forma unui tabel simplu, care ia în considerare toate manipulările economice care duc la primirea de fonduri sau la cheltuirea acestora. În acest caz, nu sunt luate în considerare doar numerarul, ci și orice alte venituri și cheltuieli.

BDDS- o modalitate de a reflecta mișcarea fluxurilor de numerar în întreprindere. Acest document conține numai evenimente care au valoare monetară.

Documentele primare care se folosesc la inregistrarea tranzactiilor BDR sunt actele de munca finalizata si serviciile prestate, actele de acceptare si transfer de imobilizari corporale, orice alte documente care confirma veniturile si cheltuielile societatii. Documentul este similar cu raportul contabil „Cu privire la profit și pierdere”.

Care este diferența dintre BDR și BDDS?

Aceste bugete sunt diferite. obiective pentru care sunt generate. BDR este în curs de dezvoltare în scopul planificării profitului, pe care compania o poate primi pentru perioada bugetară. Aceasta include toate informațiile despre cost primar produse și venituri.

BDDS este proiectat pentru distribuirea fluxurilor de numerar. Acesta reflectă toate activitățile organizației, care au fost desfășurate în numerar. Cu ajutorul BDDS, sunt urmărite toate operațiunile întreprinderii pe diverse conturi.

Tabelul prezintă tranzacțiile care sunt reflectate în documentele bugetare pe care le luăm în considerare:

№	Operațiuni	Reflectat în BDR	Reflectat în BDDS
1	Depreciere	da	Nu
2	Reevaluarea obiectelor de inventar	da	Nu
3	Deficiențe de stoc	da	Nu
4	Defect de fabricatie	da	Nu
5	Credite și împrumuturi	Nu	da
6	Achizitie de mijloace fixe	Nu	da
7	TVA	da	da
8	Cheltuieli de revizie	da	da

Ambele bugete împreună oferă o înțelegere clară a stării financiare actuale a companiei și a perspectivelor acesteia. De obicei, începe cu un BDD, deoarece acest document este într-un format mai „extins”.

BDR include trei grupe de indicatori financiari - venituri, costuri și profituri. Acesta din urmă se calculează scăzând al doilea din primul.

BDDS este un plan pentru mișcarea numerarului la casieria companiei și pe conturile de decontare. Documentul reflectă toate încasările și anulările de fonduri planificate ca urmare a operațiunilor economice. BDDS protejează afacerea de principala greșeală - să rămână fără bani pentru a desfășura activitatea principală.

Acest scurt videoclip va explica diferența dintre BDR și BDDS folosind exemplul cumpărării unui frigider.

2. Ce activități stau la baza elaborării BDDS - 3 activități principale

La compilarea raportului BDDS, aceștia sunt ghidați de trei activități intreprinderi - sala de operatie(actual), investitie si direct financiar.

Să le luăm în considerare în detaliu.

Tip 1. Activitati de exploatare

Aceasta este activitatea principală a companiei - munca care creează venituri și cheltuieli de bani. Aceasta este producția de produse, vânzarea de bunuri, prestarea de servicii, efectuarea lucrărilor, închirierea de echipamente și alte operațiuni legate de mișcarea fondurilor.

Tipul 2. Activitate de investiții

Asociat cu cumpărarea sau vânzarea active imobilizate. Investițiile, ca și activitățile de exploatare, vizează obținerea de profit sau obținerea unui efect benefic pentru companie. Cu toate acestea, în astfel de activități, capitalul de lucru principal nu este implicat, ci este utilizat " gratuit" bani.

Exemplu

Compania „Safe Technologies” investește o parte din activele sale în dezvoltarea surselor alternative de energie - generatoare bazate pe panouri solare si eoliene. Banii sunt investiți în cercetarea de laborator și dezvoltarea științifică. Aceste tranzacții financiare sunt neapărat reflectate în raportul BDDS.

Tip 3. Activitate financiară

Conduce la modificări ale compoziției și mărimii capitalului fix al companiei. De exemplu, aceasta este atragerea și returnarea împrumuturilor necesare întreprinderii pentru a dezvolta noi zone de producție.

Bugetul DDS previne lipsa și excesul de capital de lucru

Împărțirea activităților companiei pe tipuri ne permite să evaluăm efectul tuturor celor trei domenii asupra situației financiare a companiei și a cantității de capital de care dispune.

Un buget de numerar bine conceput asigură că fondurile necesare pentru a desfășura activitatea de bază a companiei sunt întotdeauna disponibile.

BDDS vă permite, de asemenea, să utilizați în mod eficient excesul de bani al întreprinderii, deoarece principiul principal al afacerii este că fondurile gratuite nu stau inactiv în conturile bancare, ci aduc profituri și mai mari.

3. Cum se formează BDR-ul - 5 etape principale

BDR este un instrument universal de management al proceselor de afaceri. Vă permite să utilizați în mod optim resursele companiei, să evaluați starea economică a întreprinderii și să planificați lucrările ulterioare.

Astăzi, majoritatea companiilor folosesc sisteme automatizate pentru mentinerea si gestionarea bugetului. Programele speciale reduc numărul de erori, reduc timpul de calcul și facilitează munca angajaților departamentelor financiare ale întreprinderii și centrelor de responsabilitate financiară (CFD).

Înainte de alcătuirea BDR-ului, este necesară formarea și sistematizarea bugetelor locale ale companiei - producție, management, buget de vânzări, buget de costuri etc. BDR acționează ca un document care rezumă toate aceste date.

Scopul principal al BDR este contabilitatea și prognoza situației financiare a organizației. Aceasta este partea finală a bugetului companiei, vârful aisbergului, pe baza căreia se află indicatorii tuturor bugetelor companiei din toate domeniile.

Să luăm în considerare pas cu pas modul în care se formează BDR-ul.

Etapa 1. Calculul costurilor

Fără cheltuieli, nu există venituri. Ghidate de acest simplu adevăr, departamentele financiare ale oricărei companii acordă prioritate costurilor.

Ce este inclus în cheltuieli:

• costurile productiei;
• cheltuieli de afaceri;
• manageriale;
• salariu și impozite;
• alte cheltuieli.

Detalierea elementelor de cheltuieli depinde de obiectivele și capacitățile companiei. Este clar că cu cât costurile sunt luate în considerare mai detaliat, cu atât mai clară este situația economică în care se află un anumit obiect.

Etapa 2. Calculul veniturilor

Venitul reprezintă toate veniturile din activele companiei.

Acestea includ:

• veniturile din vânzări;
• venituri din servicii;
• venit din închiriere;
• venituri neexploatare- dobânzi la împrumuturi, compensații și alte venituri care nu au legătură directă cu vânzarea principalelor produse.

Fiecare companie are propriile sale surse de venit, astfel încât detaliile depind de profilul și specificul companiei.

Etapa 3. Determinarea profitului

Profit este o diferență pozitivă între venituri și cheltuieli. Dacă diferența este negativă, acesta nu mai este profit, dar leziune. Aceasta înseamnă că compania operează în pierdere și că sunt necesare schimbări cardinale în producție și în toate celelalte procese.

Etapa 4. Planificarea profitului

Întrucât profitul este principala sursă de finanțare a întreprinderii, toate activitățile acesteia au ca scop menținerea și creșterea capital de lucru . Banii investiți în producție trebuie returnați cât mai repede posibil- această problemă este rezolvată prin planificarea profesională a profitului.

Un alt obiectiv al planificării este obținerea unui beneficiu maxim la costuri minime, dar nu în detrimentul pierderii calității, ci în detrimentul organizării raționale a muncii și al reducerii costurilor asociate.

În același timp, sunt satisfăcute principalele nevoi ale companiei:

• plata salariilor si a stimulentelor pentru angajati;
• acumularea de fonduri pentru modernizarea și extinderea producției;
• plata obligațiilor, precum și a investitorilor și proprietarilor companiei;
• creșterea profitabilității întreprinderii;
• creşterea competitivităţii.

Din nou, acuratețea prognozei este direct afectată de cele mai detaliate detalii ale cheltuielilor și veniturilor companiei.

Etapa 5. Raportare

Doar profesioniștii pot face un raport competent și obiectiv. Dacă sunteți șeful companiei și vă îndoiți de competența angajaților dvs. CFD, atunci cea mai bună opțiune este să delegați bugetul unei companii de outsourcing calificate.

Specialiștii terți nu numai că vor compila un BDD detaliat, dar îl vor furniza și dacă este necesar. Poate dura mai mult timp, dar rezultatul va fi mai obiectiv.

4. Cum este compilat BDDS - 5 etape principale

În general, compilarea BDDS este similară cu formarea BDR, dar există anumite nuanțe.

După cum am spus, numai monetarîncasările și cheltuielile care sunt reflectate în documentele financiare.

Etapa 1. Stabilirea soldului de numerar

Mai întâi trebuie să setați un sold minim obligatoriu de fonduri. Valoarea acestui indicator depinde de specificul activităților companiei și de probabilitatea apariției unor situații neprevăzute. În limbajul financiar, aceasta se numește „ soldul de încheiere ».

Etapa 2. Determinarea laturii veniturilor

Bugetarea veniturilor se bazează pe un buget de vânzări și venituri din investiții, dividende și dobânzi.

Există două opțiuni pentru colectarea informațiilor:

1. În sus când planurile pentru încasările materiale provin de la diferite departamente și sunt apoi rezumate într-un singur raport;
2. De sus în jos când documentele sunt aprobate de către serviciul financiar central al companiei și apoi aduse șefilor de departamente.

Etapa 3. Întocmirea părții de cheltuieli

Partea de cheltuieli este alcătuită pe baza costurilor directe - costuri cu forța de muncă, materii prime, cheltuieli generale, producție, cheltuieli generale de afaceri. Aceasta include, de asemenea, costul investițiilor și al altor tranzacții financiare pentru a returna împrumuturile, dobânzile și dividendele investitorilor.

Etapa 4. Calculul fluxului net de numerar

Fluxul net de numerar (folosește uneori termenul englezesc Fluxul de numerar) se calculează printr-o formulă și arată diferența dintre soldul pozitiv și negativ pentru o anumită perioadă de timp. Acest indicator caracterizează situația financiară actuală a întreprinderii și determină perspectivele acesteia.

Atunci când partea de cheltuieli a bugetului depășește venitul, apare o situație, care se numește " decalaj de numerar ". Balanța finală devine apoi negativă. În astfel de cazuri, ei iau măsuri pentru a elimina minus - reduce costurile sau (în cazuri extreme) utilizarea împrumutatși rezervă fonduri pentru continuarea afacerilor.

Întreprinderi care nu pot elimina soldul negativ pentru o perioadă lungă de timp, îndreptându-se spre faliment. În astfel de companii apar restanțele salariale, obligațiile de datorie nu sunt îndeplinite, creditorii se presează, iar profiturile nu acoperă cheltuielile curente.

Etapa 5. Corectare și aprobare

Etapa finală este ajustarea bugetului în conformitate cu realitățile economice actuale și aprobarea acestuia de către conducătorii întreprinderii. Bugetul aprobat este un document oficial care ghidează întregul personal al companiei, dar în primul rând, conducătorii Districtului Federal Central.

5. De unde să obțineți ajutor cu BDD și BDDS - o prezentare generală a primilor 3 furnizori de servicii

Formarea BDR și BDDS este o muncă responsabilă care ar trebui realizată de angajați experimentați și calificați.

Dacă nu există niciunul în întreprinderea dvs. sau specialiștii dvs. nu au suficiente cunoștințe, este logic să invitați organizații terțe. Ei vor efectua această muncă profesional, competent și complet, folosind software-ul modern.

Experții revistei noastre au studiat piața și au ales cele trei cele mai de încredereși companii atractive din punct de vedere al costurilor.

„ITAN” este un sistem de bugetare actualizat pentru unitățile comerciale bazat pe 1C. Activitatea principală este formularea, implementarea și automatizarea planificării financiare la întreprinderea clientului, organizarea contabilității de gestiune, consolidarea informațiilor financiare pentru holdinguri mari și companii cu o rețea extinsă de sucursale.

Compania a fost înființată în 1999. Printre realizări se numără dezvoltarea de soluții universale și integrate bazate pe platforma 1C. În fiecare an, produsele unice ale companiei sunt îmbunătățite, devenind mai simple și mai ușor de gestionat. Misiunea „ITAN” este de a contribui la creșterea productivității managementului financiar al întreprinderilor.

Vânzare și introducere în practică produse software 1C. Direcții de activitate - bugetare, contabilitate, contabilitate depozit și producție, vânzări, flux documentar.

Compania are 56 de profesioniști cu înaltă calificare și experiență. Este prevăzută responsabilitatea financiară a angajaților pentru rezultat. În ultimul an, firma a câștigat 250 de clienți noi. Un alt avantaj este calitatea metropolitană la prețuri regionale. BUNA VOINTA are multe proiecte finalizateîn domeniul automatizării contabilității financiare, de depozit, de gestiune.

3) Primul BIT

First BIT a fost fondat în 1997 de câțiva specialiști tineri și ambițioși în economie și matematică aplicată. Activitatea principală a organizației este dezvoltarea afacerilor bazată pe tehnologiile IT actuale. Acum, compania are 80 de birouri în Rusia, în străinătate și în țările îndepărtate.

„First BIT” va automatiza întreprinderea în toate domeniile necesare, inclusiv bugetarea și contabilitatea de gestiune. 2.500 de mii de clienți au ales deja produsele și serviciile software ale companiei.

6. Cum să împiedici cheltuielile bugetare să-și depășească veniturile - 3 sfaturi utile

Păstrarea unui buget profesional înseamnă în mod constant urmărirea performanței financiare Activități. Unul dintre scopurile bugetării este de a împiedica cheltuielile să depășească veniturile.

Cum să realizezi acest lucru? Pune în practică sfatul experților.

Sfat 1. Disciplina personalul în utilizarea fondurilor

Disciplina financiară stă la baza repartizării raționale a activelor materiale ale unei întreprinderi.

Cash-ul este una dintre resursele cele mai limitate, astfel încât succesul activității economice a unei întreprinderi este în mare măsură determinat de capacitatea conducerii de a-l distribui și de a-l utiliza rațional. Ele sunt necesare pentru ca întreprinderea să plătească salarii, să cumpere materii prime, materiale, active fixe, să plătească impozite, datorii de servicii, să plătească dividende etc.

Pentru un management eficient al fluxului de numerar, trebuie să cunoașteți: valoarea acestuia pentru o anumită perioadă de timp; structura acestuia (elementele de bază); tipuri de activităţi care formează elementele corespunzătoare ale fluxului şi mecanismele de formare a acestora. În acest sens, cel mai important instrument de gestionare a fluxului de numerar al companiei este situația fluxului de numerar.

De regulă, o situație a fluxurilor de numerar se formează pe baza informațiilor contabile sau a datelor conținute în bilanţ și în contul de profit și pierdere, cu toate acestea, spre deosebire de acestea, nu are legătură directă cu politica contabilă a companiei și în acest sens este mai mult obiectiv.

Prezentarea situației fluxurilor de numerar este obligatorie și reglementată de lege în multe țări. În IFRS și US GAAP, situația fluxurilor de numerar este o componentă separată, independentă a situațiilor financiare (indiferent de metoda aleasă de întocmire a acestuia, iar informațiile despre fluxurile de numerar din activitățile de exploatare pot fi prezentate atât prin metode directe, cât și indirecte). În Federația Rusă, este inclus și în situațiile financiare obligatorii (f. nr. 4) întocmite de organizații. Trebuie remarcat faptul că, în ciuda existenței unei forme similare în raportarea rusă, aceasta conține o serie de diferențe față de standardele internaționale care fac dificilă utilizarea acesteia în scopuri de management.

Situația fluxurilor de numerar din Rusia a fost inclusă inițial în explicații, iar de-a lungul timpului a început să fie inclusă în anexele la bilanț și contul de profit și pierdere (Tabelul 1). Aceasta indică importanța și interesul crescând pentru informațiile furnizate în formularul de raportare luat în considerare.

Tabelul 1. Evoluția poziției situației fluxurilor de numerar în situațiile financiare în cadrul de reglementare al Federației Ruse

Valabilitate	Document legal	Locul situației fluxurilor de numerar în situațiile contabile (financiare).
Nivel legislativ
Din 1996 până în 2012	Legea federală nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996 „Cu privire la contabilitate”
2013 până în prezent	Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.2011 „Cu privire la contabilitate”	Ca parte a anexelor la bilanțul contabil și contul de profit și pierdere
Din 1995 până în 1998	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 170 „Cu privire la reglementările privind contabilitatea și raportarea în Federația Rusă”	Nespecificat
1999 până în prezent	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind contabilitatea și contabilitatea în Federația Rusă”	Ca parte a anexelor la bilanțul contabil și contul de profit și pierdere
Nivel de reglementare
2011 până în prezent	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 februarie 2011 nr. 11n „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile „Situația fluxului de numerar” (PBU 23/2011)	Nespecificat
Din 1996 până în 2000	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 februarie 1996 nr. 10 „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/96)	Ca parte a notelor la bilanț, contul de profit și pierdere
2000 până în prezent	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 iulie 1999 nr. 43n „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/99)
Nivel metodic
Din 1996 până în 2002	Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 noiembrie 1996 nr. 97 „Cu privire la situațiile financiare anuale ale organizațiilor”	Ca parte a notelor la bilanț și contul de profit și pierdere
Din 2002 până în 2003	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 ianuarie 2000 nr. 4n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”	Ca parte a anexelor la bilanțul contabil și contul de profit și pierdere
Din 2003 până în 2011	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 nr. 67n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”	Ca parte a anexelor la bilanțul contabil și contul de profit și pierdere
2011 până în prezent	Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”	Ca parte a anexelor la bilanțul contabil și contul de profit și pierdere

Situația fluxului de numerar este necesară urgent atât pentru manageri, cât și pentru utilizatorii externi - creditori, acționari, investitori etc., care, pe baza rezultatelor construcției și analizei sale, pot vedea veniturile și cheltuielile reale, precum și să obțină răspunsuri la următoarele întrebări:

1. În ce măsură și din ce surse sunt primite fondurile și care sunt principalele direcții de utilizare a acestora?
2. Este compania capabilă să asigure excesul de încasări în numerar față de plăți ca urmare a activităților sale principale?
3. Este compania capabilă să-și îndeplinească și să-și deservească obligațiile? Există destui bani pentru a conduce afacerea de bază?
4. În ce măsură poate o întreprindere să răspundă nevoilor de investiții din surse interne de fonduri?
5. Ce explică diferența dintre suma profitului primit și suma numerarului etc.

Conform IFRS, situația fluxurilor de numerar trebuie să explice motivele modificării elementelor de numerar pentru perioada analizată și să conțină informații despre fluxurile de numerar ale firmei în contextul activităților sale de operare, investiții și finanțare. În același timp, componența articolelor din secțiunile enumerate ale raportului, precum și gradul de detaliere a acestora, este determinată de întreprindere în mod independent.

Declarația metodelor fluxului de numerar

Există două metode principale pentru a construi rapoarte detaliate privind fluxurile de numerar - directe și indirecte. (Fig. 1)

Figura 1. Metode de întocmire a situației fluxurilor de numerar

În același timp, conform IFRS, fluxurile de numerar sunt detaliate în contextul a trei activități cheie: sala de operatie (principala); investiții; financiar.

Împărțirea întregii activități a unei întreprinderi în aceste trei componente este foarte importantă pentru practica rusă, deoarece un flux total pozitiv poate fi obținut prin compensarea unui flux de numerar negativ din activitatea principală cu un aflux de fonduri din vânzarea activelor ( activitate de investiţii) sau atragerea de credite bancare (activitate financiară). În acest caz, valoarea fluxului total „maschează” neprofitabilitatea reală a întreprinderii.

Metoda directă de construire a situației fluxurilor de numerar

Cea mai mare dificultate în procesul de construire a situației fluxurilor de numerar printr-o metodă directă, în special pentru un analist extern, este prima sa secțiune, care reflectă fluxul de numerar din activitățile de exploatare.

Atunci când se utilizează metoda directă, sunt dezvăluite principalele tipuri de încasări și plăți brute în numerar.

Se disting următoarele avantaje ale acestei metode: capacitatea de a arăta principalele surse de intrare și direcția de ieșire a fondurilor; capacitatea de a trage concluzii prompte cu privire la suficiența fondurilor pentru plățile diferitelor obligații curente; legătură directă cu planul de numerar (bugetul încasărilor și plăților în numerar); stabilește relația dintre vânzări și încasările de numerar pentru perioada de raportare etc.

Informații despre principalele tipuri de încasări și plăți în numerar pot fi obținute: din evidența companiei; din bilanţ şi din contul de profit şi pierdere, folosind ajustarea elementelor relevante. În primul caz, specialiștii responsabili de raportare analizează fluxul de numerar în diverse conturi contabile și clasifică fluxurile de trezorerie după tipul de activitate (operațional, financiar sau de investiții). Cu toate acestea, în practică, majoritatea afacerilor desfășoară un număr mare de operațiuni zilnice care determină fluxuri de numerar, astfel încât fluxurile de numerar sunt destul de greu de analizat și clasificat. Ca urmare, metoda de construcție bazată pe acreditări necesită adesea prea mult timp, chiar și pentru serviciile de contabilitate interne. De asemenea, este inacceptabil pentru utilizatorii externi care nu au acces la acreditările companiei care sunt secrete comerciale.

În această situație, o modalitate mai simplă și mai universală este utilizarea datelor din bilanţ și din contul de profit și pierdere cu ajustările corespunzătoare.

Schema de determinare a fluxului de numerar din activitățile de bază (metoda directă)
1. Numerar primit de la clienți =

(+)Vânzări nete din vânzări
+(-) Scăderea (creșterea) creanțelor
+ Avansuri primite

2. Plăți către furnizori și personal =

(-) Costul bunurilor și serviciilor vândute
+(-) Creșterea (scăderea) stocului
+(-) Scădere (creștere) a conturilor de plătit
+(-) Creșterea (scăderea) cheltuielilor amânate
+ Cheltuieli generale, de vânzare și administrative
+(-) Scădere (creștere) a altor datorii

3. Dobânzi și alte cheltuieli curente și venituri =

(-) Cheltuieli cu dobânzile
+(-) Scădere (creștere) a dobânzii acumulate
+(-) Scăderea (creșterea) rezervelor pentru plăți viitoare
+(-) Neexploatare/alte venituri (cheltuieli)

4. Taxe plătite =

(-) Impozite
+(-) Scăderea (creșterea) datoriilor/rezervelor pentru plăți de impozite
+(-) Creșterea (scăderea) avansurilor la plățile fiscale

Flux de numerar din activitățile de exploatare = (postul 1 - elementul 2 - elementul 3 - elementul 4)

Dezavantajul metodei luate în considerare este că nu dezvăluie relația dintre rezultatul financiar obținut și modificarea sumei absolute a numerarului companiei. În managementul operațional, metoda directă de determinare a fluxului de numerar poate fi utilizată pentru a controla procesul de generare a profiturilor și a trage concluzii privind suficiența fondurilor pentru plățile obligațiilor curente. Pe termen lung, metoda directă de calcul a valorii fluxului de numerar face posibilă evaluarea lichidității întreprinderii, deoarece dezvăluie în detaliu fluxul de numerar din conturi și arată, de asemenea, gradul în care nevoile de investiții și financiare. ale întreprinderii sunt acoperite de resursele sale de numerar disponibile.

Metoda indirectă de construire a situației fluxurilor de numerar

Situația fluxurilor de trezorerie în contextul activităților de exploatare poate fi obținută și prin metoda indirectă. Conform algoritmului de construcție, această metodă este inversa celei directe.

Conform metodei indirecte, profitul sau pierderea netă a firmei este ajustată pentru rezultatele tranzacțiilor fără numerar și modificările capitalului de lucru din exploatare. Deci aceasta metoda:

• arată relația dintre diferitele tipuri de activități ale întreprinderii;
• stabilește relația dintre profitul net și modificările fondului de rulment al întreprinderii pentru perioada de raportare.

Algoritmul de generare a fluxului de numerar din activitățile de exploatare prin metoda indirectă include implementarea următorilor pași:

1. Conform raportării, se determină profitul net al întreprinderii.
2. La profitul net se adaugă sumele elementelor de cost care nu generează efectiv fluxuri de numerar (de exemplu, amortizare).
3. Se scad (adăugați) orice creșteri (scăderi) care au avut loc în elementele de active curente, cu excepția elementului „Numerar”.
4. S-a adăugat (scăzut) orice creștere (scădere) care a avut loc în elementele datoriilor pe termen scurt care nu necesită plăți de dobândă.

Determinarea fluxului de numerar din activitățile de bază (metoda indirectă)
Fluxul de numerar din activitățile de exploatare =

+ Venit net
+ Amortizare
- (+) creșterea (scăderea) creanțelor
- (+) creșterea (scăderea) stocului
- (+) creștere (scădere) a altor active circulante
+ (-) creștere (scădere) a conturilor de plătit
+(-) creștere (scădere) a dobânzii de plătit
+(-) creșterea (scăderea) rezervelor pentru plăți viitoare
+(-) creșterea (scăderea) arieratelor fiscale

Metoda indirectă arată unde este concretizat profitul companiei sau unde sunt investiți banii „vii”. Pe lângă ușurința de calcul, principalul avantaj al utilizării metodei indirecte în managementul operațional este că vă permite să stabiliți o corespondență între rezultatul financiar și modificările capitalului de lucru implicate în activitățile de bază. Pe termen lung, această metodă vă permite să identificați cele mai problematice „locuri de acumulare” de fonduri înghețate și, în consecință, să schițați căi de ieșire din această situație.

Analiza comparativă a metodelor situației fluxurilor de numerar

Metoda de compilare	Avantaje	Probleme
		Esența problemelor	Abordarea existentă a soluției
Drept	1. Prezintă mișcarea reală a numerarului și a echivalentelor acestora, așa cum se formează în funcție de datele conturilor contabile: registrul general, jurnalele de ordine și alte registre contabile. 2. Vă permite să judecați sursele de aflux și ieșire de numerar și echivalente de numerar, cu privire la suficiența acestora pentru plățile aferente obligațiilor organizației. 3. Mai informativ în ceea ce privește interpretarea acestui raport și utilizarea lui pentru a analiza situația financiară a companiei. 4. Vă permite să evaluați nivelul de lichiditate al companiei pe termen lung. 5. Oferă informații utile pentru estimarea fluxurilor de numerar viitoare.	1. Destul de laborios - pentru a-l compila, aveți nevoie de o gamă largă de date despre tranzacțiile monetare, prin urmare, sunt necesare un clasificator detaliat al fluxurilor de numerar și echivalentele acestora și automatizarea procesului contabil. 2. Dificultăți în întocmirea unui raport consolidat: complexitatea analizei cifrelor de afaceri formate pe conturile de numerar în contextul intrărilor și ieșirilor brute ale fiecărei companii incluse în grup; eliminarea (excluderea) tranzacțiilor intragrup; reflectare în situația consolidată a fluxurilor de numerar ale operațiunilor privind achizițiile și vânzările organizațiilor. 3. Necesitatea excluderii cifrelor de afaceri între conturi.	Cheia pentru rezolvarea acestor probleme este automatizarea contabilității.
		4. Nu ține cont de relația dintre profit (pierdere) și modificarea sumei numerarului organizației, i.e. nu răspunde la întrebarea - de ce valoarea modificării numerarului se abate de la profitul net primit.	Întocmirea situației fluxurilor de numerar folosind metoda indirectă.
Indirect	1. Simplitatea calculelor și stabilirea unei relații între profitul net sau profitul înainte de impozitare și modificările elementelor din bilanț implicate în activitățile de bază. Astfel, situația fluxurilor de trezorerie poate fi întocmită pe baza contului de profit și pierdere și a bilanţului. 2. Nu sunt necesare date privind fluxurile de numerar reale preluate din sistemele contabile sau orice automatizare contabilă semnificativă.	1. Necesitatea de a aștepta închiderea perioadei de raportare. Nu furnizează cu promptitudine informații după sfârșitul perioadei de raportare, deoarece sunt întocmite pe baza contului de venit și a bilanțului, care, conform regulilor contabilității ruse, sunt formate înainte de sfârșitul lunii martie. În acest moment acest raport este solicitat de conducerea companiei în scopul coordonării bugetelor și previziunilor strategice pentru anul.	Întocmirea reglementărilor de raportare, cerința de închidere anticipată a perioadei, elaborarea formularelor de colectare a datelor în scopul întocmirii situației fluxurilor de numerar și consolidării.
		2. Mai puțin vizual și, pe baza ei, este dificil de „descifrat” orice cifră de raport la nivelul intrărilor fluxului de numerar, care este adesea necesar pentru controlul intern și bugetare. 3. Nu furnizează informații utile pentru estimarea fluxurilor de numerar viitoare.	Întocmirea situației fluxurilor de numerar folosind metoda directă.
Concluzie: potrivit pentru companiile care nu au capacitatea de a automatiza suficient procesul contabil.

În plus, disponibilitatea datelor este un factor important în alegerea metodei situației fluxurilor de numerar. Adesea, informațiile necesare pentru completarea articolelor din secțiunea „Activități de exploatare” prin metoda directă sunt foarte greu de extras din fluxul de numerar total al companiei, iar costurile formării acesteia sunt destul de mari.

Utilizarea diferitelor forme și metode de construire a situației fluxurilor de numerar vă permite să analizați volumele și structura acestora în mai multe aspecte. În consecință, utilizatorul obține o imagine detaliată a operațiunilor, investițiilor și tranzacțiilor financiare efectuate de întreprindere pentru perioada analizată. Acest lucru, la rândul său, îi permite să-și formeze o judecată cu privire la punctele forte și slabe ale acestei întreprinderi, problemele sale actuale și potențiale.

În general, capacitatea unei întreprinderi de a genera fluxuri de numerar semnificative din activitățile sale de bază este un fapt pozitiv. Cu toate acestea, în procesul de analiză, trebuie să acordăm întotdeauna atenție măsurii în care fluxurile operaționale acoperă nevoia de investiții, plăți de împrumuturi sau dividende. Stabilitatea fluxului operațional în dinamică indică poziția financiară stabilă a întreprinderii, munca eficientă a conducerii acesteia. În același timp, dependența prea mare de finanțarea externă pentru a acoperi nevoile actuale ar trebui văzută ca un semnal negativ.

În cele din urmă, un flux de numerar net negativ stabil indică dificultăți financiare grave care duc la faliment. Construirea și analiza diferitelor rapoarte privind fluxurile de numerar în combinație cu alte tipuri de raportare oferă o înțelegere mai profundă a situației reale a întreprinderii, a rezultatelor reale ale activităților acesteia și a perspectivelor viitoare.

Literatură:

1. Regulamentul contabil, „Situația fluxurilor de trezorerie” (23/2011), aprobat prin Ordinul nr. 11n din 02.02.2011.
2. Standardul Internațional de Raportare Financiară (IAS) 7 Situația Fluxurilor de Trezorerie.
3. Rodina M.S. Situația fluxului de numerar ca o oportunitate de creștere a conținutului informațional al situațiilor financiare // Asociația Națională a Oamenilor de Știință. Științe economice. 2015. Nr IX(14). Cu. 81-84.
4. Pyatov M.L. Noua Lege „Cu privire la contabilitate”: un sistem de documente care reglementează practica // BUKH.1C. 2013. Nr. 2.
5. Kadyrov I.S. Probleme de întocmire a unui raport de numerar în organizațiile comerciale // Buletinul Universității de Stat Adygei. 2011. №2. Cu. 17-24.
6. Pivkin S.A. Creșterea conținutului informațional al raportului de cash-flow cu inovații // Probleme actuale ale științelor umaniste și naturale. 2015. Nr 7-4.
7. Peskova O.S., Gorkaeva D.A. Contabilitatea de gestiune a fluxurilor de numerar în organizațiile comerciale // Izvestiya VolgGTU. 2015. Nr 15(179). Cu. 140-144.
8. Prokopovici D.A. Situația fluxurilor de trezorerie conform IFRS // Buletinul profesioniștilor contabili. 2012. Nr. 5. Cu. 10-30.
9. Kalenskaya V. Întocmirea situației fluxurilor de numerar prin metoda directă: practica aplicării IFRS 7 // Director financiar. 2008. Nr. 12.
10. Khakhonova N.N. Valoarea informațională a situației fluxurilor de numerar: aspecte rusești și internaționale // Contabilitate și statistică. 2005. Nr. 6. Cu. 57-62.