Luați în considerare mărfurile importate. La ce preț să primiți mărfurile importate la prețul indicat în factură sau în declarația vamală, prețul mărfurilor în factură și în declarația vamală este diferit

Accesați directorul Counterparties și creați un nou furnizor:

Completați numele furnizorului. Întrucât furnizorul este străin, este important să menționăm că:

• non rezident
• furnizor

Toate celelalte informații din card din punct de vedere al contabilității operațiunilor de import vor fi nesemnificative, așa că le puteți completa la discreția dvs.

Accesați fila Conturi și contracte:

Nu putem completa un cont bancar al unei bănci străine în generația 1C 8.2. Va fi necesară completarea datelor bancare ale destinatarului în Banca Client.

Să trecem la contract. 1C a creat automat un acord cu furnizorul. Ar trebui să accesați el și să schimbați, dacă este necesar, numele și moneda contractului. Indicați moneda în care trebuie efectuate decontările conform contractului:

Important! Moneda contului bancar din care se face plata trebuie să se potrivească cu moneda contractului. În caz contrar, ordinul de plată din 1C nu va fi executat.

Acum se întâmplă adesea ca contractele cu furnizorii străini să fie încheiate în ruble. În acest caz, ar trebui să specificați ruble.

De obicei totul este destul de evident: plata se face în moneda contractului. Cumpărăm această monedă în contul valutar corespunzător și plătim din aceasta.

Există situații ambigue. De exemplu: aveți un contract în valută, dar cu plata în ruble la cursul convenit. În acest caz, contractul trebuie întocmit în unități convenționale (evidențiate mai deschis în figură) și plătit dintr-un cont de ruble.

Totul - puteți întocmi documente.

2. Introducem o plată în avans către un furnizor străin în 1C

Vom introduce o plată anticipată parțială cu dvs., deoarece aceasta este o situație comună. Suma de livrare va fi de 40.000 USD, iar noi vom plăti 20.000 USD, i.e. 50% plată în avans.

După cum am spus deja, emitem ordinul de plată în sine în Banca-Client. Dacă cumpărați valută atunci când plătiți către un furnizor străin, vedeți o descriere detaliată a modului de aranjare a unei achiziții de valută în 1C. Și întoarce-te.

Dar acum, valuta a fost cumpărată și plata către furnizor a trecut prin bancă - pe baza extrasului bancar, introducem Ordinul de plată de ieșire (Documente - Gestionarea numerarului - Ordin de plată de intrare) cu tipul de operațiune Plată către furnizor:

Să acordăm atenție următoarelor puncte:

. Caseta de selectare plătită lângă data primirii în cont ar trebui să fie

instalat,
. Cont bancar și acord cu contrapartea într-o singură monedă,
. Cursul valutar prestabilit 1C oferă la data plății,
. Rata TVA - Fără TVA,
. Conturile de contabilizare a decontărilor și avansurilor se stabilesc prin 1C din registru

Contrapartide ale organizațiilor (conturi pentru contabilitatea contrapartidelor). Dacă registrul nu este

este completat, trebuie să îl specificați manual. Completarea registrului este descrisă în

articol separat.
Realizam documentul. Primim fire:

Important! Determinarea automată a avansului, ca în imagine, va avea loc dacă ați setat compensarea avansurilor la înregistrarea documentelor în politica contabilă a programului.

Acum asteptam marfa.

3. Recepția mărfurilor importate la depozit

Recepția mărfurilor importate este reflectată în documentul Recepție bunuri și servicii.

Înregistrăm o factură a furnizorului nostru în valoare de 40.000 USD în baza unui contract de furnizare:

Vă rugăm să rețineți că pentru primirea de la un furnizor străin în cadrul CCD, este necesar să introduceți CCD-ul în serie. Ne uităm la cum să specificăm seria pentru mărfurile importate la primire și de ce.

Cota de TVA trebuie selectată Fără TVA. TVA-ul vamal este introdus printr-un document separat de declarație vamală pentru import.

Puteți modifica rata de decontare în fila Prețuri și valută. În mod implicit, 1C va seta rata la data din antetul Chitanțe.

Alegeți tariful pentru data în avans. Dacă se modifică cursul decontărilor reciproce, prețul de cost pe contul 41 și suma compensată pe VAL.60 se vor modifica pentru a calcula diferențele de curs valutar.

Cuantumul ștergerii avansului în contabilitate va rămâne același. Să vedem cablarea:

4. Introducem in 1C plata soldului datoriei catre un furnizor strain

Acum trebuie să plătim soldul datoriei de pe document. Introducem al doilea ordin de plată primit pentru suma rămasă. Este convenabil să introduceți un ordin de plată bazat pe primirea de bunuri și servicii. Ai grijă doar - unele detalii nu sunt completate din chitanță, ci în mod implicit:

Înregistrările pe ordinul de plată închid datoria la 60.21:

Cu toții am creditat și am plătit pentru mărfurile importate.

Învață ceva nou în fiecare zi și schimbă-ți viața în bine!

Multe companii comerciale cumpără mărfuri din străinătate. Deoarece achiziția de produse importate, de regulă, este însoțită de proceduri îndelungate de transport și vămuire, în practică apare adesea întrebarea: cum să contabilizați corect costul acestui produs? Răspunsul la această întrebare a fost găsit de Yana Lazareva.

Pentru organizarea corectă a contabilității mărfurilor importate, inclusiv deducerea TVA-ului plătit la vamă, momentul transferului dreptului de proprietate este de o importanță esențială.

Din păcate, la semnarea contractelor de comerț exterior, părțile ignoră uneori această clauză a contractului, limitându-se la definirea condițiilor de bază de livrare a Incoterm-urilor (un set de reguli internaționale recunoscute în întreaga lume ca o interpretare a celor mai aplicabili termeni în comerțul internațional). ).

Condiții de bază de livrare- sunt condiții speciale care se aplică drepturilor și obligațiilor părților în temeiul contractului de vânzare cu privire la furnizarea de bunuri, printre altele, ele determină momentul transferului riscurilor de pierdere accidentală și deteriorare a bunurilor, repartizarea costurilor, acceptarea a mărfurilor, obligații de asigurare în timpul transportului.

În practică, pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, costurile de transport și achiziții sunt de obicei incluse în costul real al mărfurilor, întrucât Codul Fiscal clasifică aceste costuri drept directe.

În același timp, transferul dreptului de proprietate asupra mărfurilor nu este reglementat nici de regulile de interpretare a termenilor comerciali Incoterms, nici de prevederile dreptului internațional, respectiv Convenția Națiunilor Unite privind contractele de vânzare internațională de bunuri (încheiată în Viena la 11 aprilie 1980). Pentru a rezolva această problemă, articolul 7 din Convenție ne trimite la normele dreptului național, care, la rândul lor, oferă părților posibilitatea de a stabili în mod independent în contract - legea cărei țări (furnizor sau cumpărător) va guverna tranzacție (). În lipsa acestei condiții, contractului se aplică legea țării furnizorului (). Cu această abordare, pentru a accepta mărfurile în contabilitate, cumpărătorul rus va trebui să se familiarizeze cu legislația țării în care sunt comandate bunurile. Este de remarcat faptul că această abordare poate duce la dispute cu auditorii, care, cel mai probabil, vor prefera să se ghideze după legea rusă atunci când verifică legalitatea deducerii „de import”.

Se pare că este mai bine să determinați în prealabil condiția pentru transferul dreptului de proprietate, acest lucru se poate face în trei moduri.

În primul rând, prin indicarea directă a locului și a momentului tranziției dreptului relevant.

În al doilea rând, prin regulile legii aplicabile care guvernează relația dintre părțile la tranzacție.

Și, în al treilea rând, prin precizarea în contract că momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor se echivalează cu momentul transferului riscului de pierdere accidentală a bunurilor, conform regulilor Incoterms.

În practică, „problemele contabile” apar de obicei pentru un contabil în cazurile în care dreptul de proprietate asupra bunurilor trece către cumpărătorul rus cu mult înainte de primirea efectivă a mărfurilor la depozitul său, de exemplu, în momentul expedierii de către un furnizor străin către un transportator. Rezultă că firma devine proprietarul mărfurilor, care se află încă în tranzit. Totodată, compania continuă să suporte costurile direct legate de achiziția acestor produse, până la livrarea acestora la depozit. Cum se formează corect costul mărfurilor importate în contabilitate și valoarea costurilor directe în contabilitatea fiscală

Costul în contabilitate

Ca urmare a tranzacției de comerț exterior, compania rusă va suporta o serie de cheltuieli care vor trebui reflectate corect în evidențele contabile. Printre cele mai frecvente costuri se numără: valoarea contractuală a mărfurilor în sine, cheltuielile generale neincluse în valoarea contractului, taxele vamale și alte cheltuieli.

Sunt stabilite regulile pentru reflectarea în contabilitate a datelor privind stocurile, care includ bunuri, (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09.06.2001 nr. 44n), precum și Ghidurile metodologice pentru contabilitatea stocurilor. (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28.12.2001 Nr. 119n).

Produsele, a căror proprietate a trecut organizației de cumpărare, sunt acceptate de aceasta pentru contabilitate la costul real, care, atunci când este achiziționat contra cost, este recunoscut ca valoare a costurilor reale de achiziție, fără TVA (clauzele 2, 5, 6 PBU 5/01).

La rândul lor, costurile reale includ, în special: sumele plătite în conformitate cu un contract de comerț exterior către un furnizor străin, taxe vamale, costuri de transport și achiziție (TZR) - costurile de achiziție și livrare a mărfurilor la locul lor. utilizarea, inclusiv costurile de asigurare (cu condiția ca aceste costuri să nu fie incluse în prețul mărfurilor) și alte costuri legate direct de achiziționarea mărfurilor (inclusiv remunerarea reprezentantului vamal pentru vămuire).

Iar componența TZR, a cărei listă este deschisă, include, printre altele, cheltuieli precum: costurile de încărcare a mărfurilor într-o mașină și transportul acestora, plătibile de către cumpărător în plus față de prețul acestor bunuri conform contractul și plata pentru depozitarea produselor la locurile de cumpărare, la gări, porturi, porturi (clauza 70 din Ghid).

„Problemele contabile” pentru un contabil apar de obicei în cazurile în care dreptul de proprietate asupra mărfurilor trece către cumpărătorul rus cu mult înainte de primirea efectivă a produselor la depozitul său, de exemplu, în momentul expedierii de către un furnizor străin către un transportator.

Observ că procedura contabilă pentru TZR este un element al politicii contabile (, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06 octombrie 2008 nr. 106n). Compania are dreptul de a alege în mod independent cum să ia în considerare astfel de cheltuieli: să le includă în costul real sau să-l reflecte ca parte a cheltuielilor de vânzare ale lunii curente (clauza 13 PBU 5/01).

În practică, pentru convergența contabilității și contabilității fiscale, TZR este de obicei inclusă în costul efectiv al mărfurilor, întrucât Codul Fiscal clasifică aceste cheltuieli drept directe.

Activele casnice sunt recunoscute ca active ale companiei (clauza 7.2 din Conceptul de contabilitate în economia de piață a Federației Ruse, aprobată de Consiliul Metodologic pentru Contabilitate din cadrul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Consiliul Prezidențial al IPA din Federația Rusă la 29 decembrie 1997). Iar sumele plătite pentru mărfurile în tranzit ar trebui să fie reflectate în contabilitatea conturilor de decontare ca creanțe (clauza 10 din Ghid).

Se pare că mărfurile importate trebuie luate în considerare în momentul în care riscurile și recompensele asociate cu aceasta au trecut la cumpărătorul rus, ceea ce se întâmplă de obicei simultan cu transferul dreptului de proprietate.

La discreția sa, compania poate reflecta primirea produselor utilizând contul 41 „Bunuri” sau conturile 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” și 16 „Abaterea costului activelor materiale”. Organizația fixează metoda aleasă în politica sa contabilă (clauza 7 PBU 1/2008, Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi).

De regulă, contabilii refuză să folosească conturile 15 și 16, organizând analize pe contul 41, care le permite să primească toate informațiile necesare despre circulația mărfurilor din momentul transferului dreptului de proprietate până în momentul în care mărfurile ajung la depozit.

Reguli și excepții

Regula generală spune: costul efectiv al mărfurilor, în care acestea sunt acceptate în contabilitate, nu este supus modificării (paragraful 12 din PBU 5/01). Cu toate acestea, există o excepție de la fiecare regulă. Deci, conform paragrafului 26 din PBU 5/01, bunurile aparținând organizației, dar pe parcurs, sunt contabilizate în contabilitate în evaluarea prevăzută în contract, cu clarificarea ulterioară a costului efectiv (Scrisoarea Ministerului Finanțe ale Federației Ruse din 26 decembrie 2011 Nr. 07-02- 06/256).

In consecinta, costul produselor importate poate fi precizat pana la receptia efectiva a marfurilor la depozitul firmei sau expedierea acestora catre cumparator, ocolind depozitul firmei.

În același timp, este imposibil să se excludă situația în care documentele privind cheltuielile care trebuie incluse în prețul de cost (în practică, acest lucru se aplică în principal TZR) vor fi primite de organizație după ce mărfurile sunt postate în depozit, sau chiar după ce sunt vândute. Să presupunem că toate acțiunile descrise au avut loc în cursul anului calendaristic. În acest caz, majoritatea contabililor vor atribui cheltuielile „întârziate” contului 44 „Cheltuieli de vânzări” cu dezvăluirea lor ulterioară în rândul „Cheltuieli de vânzări” din Situația performanței financiare.

Regula generală spune: costul real al mărfurilor, în care acestea sunt acceptate în contabilitate, nu este supus modificării. Cu toate acestea, există o excepție de la fiecare regulă...

Dacă, conform termenilor politicii contabile, organizația generează costul real ținând cont de TZR, atunci, în opinia mea, este necesar să se ajusteze costul real al mărfurilor și costul vânzărilor dacă produsele au fost vândute. . Astfel puteți asigura aplicarea contabilității de mai sus.

În plus, atribuirea costurilor „întârziate” în contul 44 cu prezentarea ulterioară a acestora în rândul „Cheltuieli de vânzare” Situația rezultatelor financiare poate duce la distorsiuni în situațiile financiare. La urma urmei, costul real este recunoscut ca o cheltuială pentru activitățile obișnuite și formează costul vânzărilor (Debit 90, subcontul 90-2 Credit 41; aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05/06/1999 nr. . 33n). Și, prin urmare, este supus dezvăluirii în rândul „Costul vânzărilor” din Situația rezultatelor financiare.

Pentru a reflecta costurile „întârziate” în contabilitate, este permisă utilizarea contului 44 dacă informațiile despre astfel de costuri sunt prezentate în raportare în conformitate cu cerințele legislației în vigoare (adică în rândul „Costul vânzărilor”). Pentru a face acest lucru, este recomandabil să organizați o contabilitate separată pentru astfel de cheltuieli, de exemplu, pe un subcont separat sau prin menținerea unor analize adecvate în contul 44. Metoda de contabilizare a acestor cheltuieli poate fi dezvăluită în politica contabilă a organizației. .

Și în contabilitatea fiscală

Este reglementată procedura de determinare a costurilor operațiunilor de tranzacționare, conform căreia costurile directe includ: costul achiziției mărfurilor vândute în această perioadă de raportare și costul livrării produselor achiziționate în depozitul clientului.

Costurile indirecte includ toate celelalte cheltuieli efectuate în luna curentă.

Din păcate, legiuitorul nu a dezvăluit o listă anume a lucrărilor și serviciilor incluse în. Prin urmare, ne întoarcem la instituțiile, conceptele și termenii altor ramuri de drept ().

Practica judiciară permite determinarea compoziției costurilor de transport pe baza defalcării tipurilor de servicii conform OKVED (a se vedea Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 30 decembrie 2004 Nr. F03-A51 / 04-2 / ​​​​3629). La rândul său, secțiunea „Transport și comunicații” OKVED (OK 029-2001, aprobat prin Decretul Standardului de stat al Federației Ruse din 06.11.2001 nr. 454-st), include subsecțiunea 63 „Activități auxiliare și suplimentare de transport” , în care se disting următoarele tipuri de servicii, precum, de exemplu, „Manipularea și depozitarea mărfurilor (inclusiv încărcarea și descărcarea mărfurilor, indiferent de modul de transport utilizat pentru transport)” și altele.

Practica judiciară permite determinarea compoziției costurilor de transport pe baza defalcării tipurilor de servicii conform OKVED ...

Astfel, organizația va putea atribui costurilor directe nu numai plata serviciilor de transport pentru transportul mărfurilor, ci și plata serviciilor contrapărților pentru încărcarea și descărcarea produselor, precum și plata pentru depozitarea temporară a mărfurilor. Legitimitatea acestei abordări este confirmată de miniștrii din Themis (a se vedea Decretul FAS din Districtul Orientului Îndepărtat din 30 decembrie 2004 Nr. F03-A51 / 04-2 / ​​​​3629). Oficialii sunt de acord cu asta. Astfel, finanțatorii consideră că costurile de transport includ, în special, costul depozitării mărfurilor în timpul vămuirii, pentru utilizarea vagoanelor în timpul transportului și în timpul vămuirii, costul plății pentru oprirea forțată a vagoanelor în timpul vămuirii, comisioane la expeditori, livrări de mărfuri. (clauza 5 din Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 11 noiembrie 2004 nr. 03-03-01-04 / 1/105).

Departamentul financiar permite, de asemenea, includerea sumei taxelor și taxelor vamale de import plătite în costurile directe ale operațiunilor comerciale, cu condiția ca o astfel de procedură de formare a costurilor să fie prevăzută de politica contabilă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 mai 2007 Nr. 03-03-06 / 1/335 ).

În același timp, costurile de asigurare nu participă la formarea costului mărfurilor, ci sunt contabilizate ca costuri indirecte ale perioadei curente de raportare ( , ). Costurile indirecte includ și costurile pentru serviciile de pregătire înainte de vânzare a mărfurilor, de exemplu, costurile de ambalare, lipirea etichetelor radioprotectoare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 04.09.2012 nr. 03-03-06/1/). 465).

comerțul de tranzit

Problema contabilității fiscale pentru livrarea mărfurilor importate în comerțul de tranzit merită o atenție deosebită. Să revenim la norme, care prevăd direct costurile directe ale costurilor de transport a mărfurilor achiziționate la depozitul cumpărătorului. Totuși, în timpul comerțului de tranzit, mărfurile intră în depozitul consumatorului final, ocolind depozitul cumpărătorului însuși. Toate cele de mai sus sugerează că organizația are dreptul de a recunoaște costurile de livrare pentru livrarea în tranzit ca o sumă forfetară ca parte a costurilor indirecte. Cu toate acestea, o astfel de gândire liberă poate duce la dispute fiscale, așa cum demonstrează practica arbitrajului.

Astfel, în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 12 aprilie 2011 în dosarul nr. KA-A40 / 2563-11, obiectul litigiului între inspecție și organizație a fost costul livrării mașinilor la dealer. depozit. Controlorii au clasificat aceste cheltuieli drept directe și au insistat că, în conformitate cu articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste cheltuieli au fost supuse contabilizării pe baza dobânzii medii pentru luna curentă, ținând cont de soldul reportat la începutul lunii. Organizația a contabilizat costurile în litigiu ca fiind indirecte. Materialele cauzei au stabilit că bunurile au fost achiziționate de organizație în condițiile CIF Hanko (Finlanda) și CIF Paldiski (Estonia). Și în conformitate cu contractele încheiate de organizație, livrarea s-a efectuat la depozitul dealer-ului. În același timp, livrarea s-a făcut din depozitul vamal Hanko din Finlanda sau Paldiski din Estonia fără expediere la depozitele organizației. Instanța a reținut că în această situație, costurile directe nu includ costurile de transport asociate vânzării mărfurilor, suportate în legătură cu livrarea mărfurilor la depozitul comerciantului. Prin urmare, poziția autorităților fiscale este recunoscută ca fiind ilegală.

De remarcat este și disputa care a fost luată în considerare de FAS al Districtului Siberiei de Vest în Rezoluția din 26 octombrie 2012 în dosarul nr. A27-1294 / 2012. La baza acumularii suplimentare a impozitului pe venit a stat concluzia inspectoratului cu privire la includerea ilegala de catre societate in cheltuieli care reduc baza pentru, cheltuieli directe in valoare supraestimata datorita includerii in calculul procentului mediu al costului. a mărfurilor vândute în tranzit. După analizarea prevederilor articolelor 268, 320 din Codul fiscal, instanțele au pornit din faptul că cheltuielile de transport ale mărfurilor în tranzit nu pot fi tratate ca directe, nefiind legate de livrarea acestora la depozitul societății. Astfel de costuri de transport sunt contabilizate drept costuri indirecte și sunt incluse integral în costurile perioadei curente de raportare.

Postfaţă

Rezumând cele de mai sus, evidențiem principalele puncte care trebuie luate în considerare de către contabilul unei societăți comerciale (importator):

1) înțelegerea cu un furnizor străin și încheierea unui contract de comerț exterior a unei condiții privind transferul dreptului de proprietate asupra mărfurilor;

2) stabilirea în politica contabilă în scopuri contabile:

• metoda de contabilizare a costurilor de transport și achiziție (pentru convergența cu contabilitatea fiscală, este recomandabil să se includă aceste costuri în costul efectiv al mărfurilor);
• modalitatea de contabilizare a recepției de mărfuri (dacă în aceste scopuri se folosește contul 41, este indicat să se dezvăluie analiticele sau subconturile care vor fi folosite pentru organizarea contabilității);

3) stabilirea în politica contabilă în scopurile contabilității fiscale (pentru convergența contabilității și contabilității fiscale):

• o listă a costurilor directe asociate cu achiziția de bunuri (în termeni de costuri atribuibile costurilor de transport). Printre astfel de costuri, se pot indica, de exemplu, costurile de încărcare și descărcare a mărfurilor, remunerarea reprezentanților vamali pentru serviciile de vămuire. Alte tipuri de costuri sunt determinate ținând cont de particularitățile organizării transportului mărfurilor;
• metoda de contabilizare a taxelor si taxelor vamale de import prin includerea acestora in costurile directe.

Și, în sfârșit, deoarece reglementările contabile și Codul Fiscal al Federației Ruse prevăd moduri diferite de contabilizare a anumitor cheltuieli (de exemplu, costurile de asigurare), este posibil să nu fie posibilă evitarea diferențelor între contabilitate și contabilitatea fiscală. Ca urmare, utilizarea .

Yana Lazareva, pentru revista „Calcul”

Ghid de TVA pentru exportatori și importatori

Cum se plătește TVA la export și import la vamă. Cum se confirmă exportul și cum se rambursează TVA-ul plătit. Care este diferența dintre exportul de lucrări sau servicii și exportul de mărfuri. Operațiuni de export și import cu țările Uniunii Vamale.

Procedura de contabilizare a tranzacțiilor în cadrul contractelor de comerț exterior * reprezintă o complexitate crescută pentru un contabil. În procesul contabilității lor, este necesar să se respecte multe norme și cerințe diferite ale legislației ruse. Pe lângă documentare, contabilul se confruntă cu sarcina de a le reflecta corect într-un program de calculator. În acest articol, E.V. Baryshnikova (consultant) ia în considerare procedura de înregistrare a tranzacțiilor de import în programele economice ale companiei 1C.

Orez. 1

Orez. 2

Orez. 3

• taxe vamale;
• taxe vamale;

La postare, documentul generează postări:

• 44 „Costuri de vânzare”;
• 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Reflectarea operațiunilor de import în „1C: Contabilitate 8”

În 1C:Contabilitatea 8, pentru a efectua operațiuni în baza unui contract de import și a contabiliza corect decontările reciproce cu un furnizor, este necesar să definiți termenii contractului în directorul „Contracte” (Fig. 1).

Orez. 1

În câmpul „Tipul contract” trebuie să specificați „cu furnizor”; selectați moneda în care este executat contractul. Ordinea decontărilor reciproce cu contrapartea depinde de setările de configurare și este posibilă în două versiuni:

• în cadrul contractului în ansamblu (când contractul este închis, programul însuși va găsi documentele de decontare necesare);
• conform documentelor de decontare (la închiderea contractului, utilizatorul trebuie să indice în mod independent documentul de decontare).

Pentru a transfera fonduri în cadrul unui contract de import ca plată anticipată către furnizor, se utilizează documentul „Ordin de plată de ieșire”. Pe bara de instrumente a acestui document, făcând clic pe butonul „Operare”, este selectată opțiunea „Plată către furnizor”. Selectați contul contabil 52, indicați „Contul bancar” (moneda) prin care are loc mișcarea. Alegeți conturi contabile pentru decontări și avansuri - 60.21 și 60.22 (vezi Fig. 2).

Orez. 2

Pentru calcularea corectă a sumei rublei, este necesar să completați în timp util informațiile despre cursurile de schimb din directorul „Monede”. Dacă este necesar, utilizatorul poate edita câmpul „Rate”, care reflectă cursul de schimb curent la data documentului.

În directorul „Monede”, este posibil să descărcați automat cursurile de schimb de pe serverul RBC. Pentru a face acest lucru, pe panoul de documente, trebuie să utilizați butonul „Încărcare cursuri”. În dialogul de procesare care se deschide, specificați perioada pentru care doriți să descărcați cursurile. Folosind butonul „Selectare” sau „Umplere”, creați o listă de valute pentru care doriți să descărcați rate. Cursurile sunt descărcate făcând clic pe butonul „Descărcare”. După descărcare, informațiile despre cursurile de schimb sunt înregistrate automat în registrul de informații pentru fiecare monedă.

La postare, documentul „Ordin de plată de ieșire” generează o înregistrare:

Debit 60,22 Credit 52 - în cuantumul valorii contractului livrării.

Formarea valorii activelor materiale dobândite se poate reflecta în:

• utilizarea contului 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”;
• fără a folosi contul 15 „Achiziții și achiziții de bunuri materiale”, direct pe conturile 10 „Materiale” și 41 „Bunuri”.

Procedura de formare a costului real al activelor materiale ar trebui să fie stabilită în politica contabilă a întreprinderii.

Formarea costului efectiv al activelor materiale folosind contul 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” este disponibilă utilizatorului folosind operațiuni manuale.

În acest articol, vom lua în considerare schema de contabilizare a costului real direct în conturile activelor materiale.

De exemplu, luați în considerare contabilizarea mărfurilor importate.

Primirea mărfurilor de la un furnizor străin este documentată prin documentul „Recepție bunuri și servicii” (meniul principal Activitate principală - Cumpărare). Pe bara de instrumente a documentului, faceți clic pe butonul „Operațiune” și selectați opțiunea - „Cumpărare, comision”.

Faceți clic pe butonul „Preț și valută” pentru a debifa steagul „Include TVA” (costul mărfurilor nu include valoarea taxei, taxa se plătește autorităților vamale).

În fila „Mărfuri”, completați partea tabelară a documentului cu informații despre mărfuri. În partea tabelară a documentului, este necesar să se indice și țara de origine a mărfurilor importate și numărul declarației vamale de marfă (Fig. 3). Pentru a face acest lucru, poate fi necesar să ajustați vizibilitatea coloanelor din partea tabelară a documentului. Vizibilitatea anumitor coloane ale secțiunii tabelare este configurată în fereastra specială „Setări listă”, apelată din meniul contextual al secțiunii tabulare a documentului (deschisă prin apăsarea butonului dreapta al mouse-ului când cursorul se află peste secțiunea tabulară - mai mult detalii despre setarea vizibilității coloanelor pot fi găsite în Ghidul de contabilitate ").

Orez. 3

La postare, documentul generează postări:

Debit 41,01 Credit 60,21 - pentru cuantumul valorii contractului; Debit 60,21 Credit 60,22 - pentru suma avansului compensat; Debit GTD (fara corespondenta) - pentru cantitatea de marfa primita (fara suma).

În conformitate cu PBU 5/01, costul inițial al activelor materiale se formează luând în considerare costurile asociate achiziției acestora. La efectuarea operațiunilor de comerț exterior, costurile incluse în costul mărfurilor includ:

• taxe vamale;
• taxe vamale;
• alte cheltuieli (servicii de broker vamal, servicii de transport etc.).

Pentru a reflecta informațiile privind taxele și taxele vamale înregistrate în declarația vamală de marfă, se utilizează documentul „Declarație vamală la import” (meniul principal - Activitate principală - Cumpărare). Acest document poate fi „introdus pe baza” documentului „Recepție bunuri și servicii”. Pe fila „Principal” sunt indicate numărul CCD și cuantumul taxelor vamale, în fila „Secțiuni ale CCD” se introduc informații despre bunurile materiale și sumele plăților vamale. La postarea unui document, sunt generate postări:

Debit 41,01 Credit 76,05 - pentru cuantumul taxei vamale; Debit 41,01 Credit 76,05 - pentru cuantumul taxei vamale; Debit 19,05 Credit 76,05 - pentru suma TVA.

Pentru a reflecta alte cheltuieli care formează costul efectiv al activelor materiale, trebuie să utilizați documentul „Încasare cheltuieli suplimentare” (meniul principal - Activitate principală - Cumpărare). În acest document, este posibilă alocarea sumei cheltuielilor suplimentare în două moduri:

• proporțional cu cantitatea de mărfuri („pe sume”);
• proporţional cu cantitatea de mărfuri („după cantitate”).

La postare, documentul generează postări:

Debit 41,01 Credit 60,21 - pentru suma cheltuielilor; Debit 19.04 Credit 60.21 - pentru suma TVA perceputa.

Pentru a reflecta costurile asociate achiziției, dar neincluse în costul activelor materiale, se utilizează documentul „Recepția bunurilor și serviciilor”, care reflectă primirea bunurilor materiale. În acest document este completată fila „Servicii”, care indică informații despre costuri și determină contul de cost la care ar trebui să fie debitate aceste costuri. Cheltuielile care nu sunt incluse în costul activelor materiale pot fi luate în considerare în conturi:

• 44 „Costuri de vânzare”;
• 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Astfel, operațiunile de primire a activelor materiale și de reflectare a serviciilor neincluse în cost pot fi reflectate într-un singur document.

Trebuie remarcat faptul că în practică este adesea necesar să se ia în considerare bunurile importate în perioada livrării lor ca bunuri materiale în tranzit. Deoarece programul oferă analize pentru depozite în conturile bunurilor materiale, este posibil să se creeze un „depozit virtual” suplimentar în conturile activelor materiale (10 „Materiale”, 41 „Bunuri”, etc.) pentru a contabiliza valorile în tranzit. Pentru a face acest lucru, adăugați un element cu un nume arbitrar în directorul „Depozite” (de exemplu, „MC pe drum”, etc.) și postați bunuri materiale în acest depozit. Atunci când bunurile materiale sunt efectiv primite, documentul „Mișcarea mărfurilor” (meniul principal Activitatea principală - Operațiuni de depozit) ar trebui să reflecte primirea bunurilor de valoare la depozitul întreprinderii.

Reflectarea operațiunilor din cadrul unui contract de import în contabilitatea fiscală are loc atunci când documentele sunt afișate. În configurație, utilizatorului i se oferă posibilitatea de a determina în mod independent necesitatea reflectării unei operațiuni specifice în contabilitatea fiscală. Pentru a face acest lucru, fiecare document are un steag „Reflect în numerar. Contabilitate”.

Când marcajul este setat în document, înregistrările „duplicate” sunt generate conform planului de conturi fiscal. Planul de conturi fiscal în structura conturilor, analitice este similar cu planul de conturi contabile pentru a facilita compararea datelor contabile și contabile fiscale. Codurile de cont în majoritatea cazurilor corespund codurilor de cont contabile cu un scop similar.

Un set de rapoarte contabile standard este utilizat pentru a analiza tranzacțiile efectuate.

Reflectarea operațiunilor de import în „1C: Contabilitate 7.7”

În configurația „1C: Contabilitate 7.7”, pentru decontarea corectă cu un furnizor străin în cadrul unui contract de comerț exterior, este necesară și determinarea corectă a termenilor contractului în cartea de referință „Contracte” pentru contrapartea de la care active materiale sunt primite (vezi Fig. 4).

Orez. 4

Preturile din contract sunt stabilite in moneda (USD, EURO), plata contractului se stabileste si in moneda.

Transferul plății către furnizor pentru mărfurile importate este reflectat în documentul „States” (valută). La postare, documentul va genera postări:

Debit 60,22 Credit 52

Înregistrarea mărfurilor (materialelor) importate direct în conturile valorilor materiale - 41 „Bărfuri” (10 „Materiale”) - se efectuează folosind documentul „Bunuri primite” („Mărfuri primite”). Când este realizat, acest document generează postări:

Debit 41.1 Credit 60.11 - în cuantumul valorii contractului; Debit 60.11 Credit 60.22 - pentru suma avansului creditat; Debit H02.02.1 (fără corespondență) - se reflectă primirea mărfurilor pentru contabilitate fiscală.

La completarea documentului, o atenție deosebită trebuie acordată procedurii contabile TVA.

Pentru a contabiliza decontările reciproce cu autoritățile vamale, se utilizează următoarele conturi:

• 76.5 „Decontări cu debitorii și creditorii”;
• 19.4 „TVA de plătit autorităților vamale pentru mărfurile importate”.

Deoarece costul mărfurilor primite de la furnizor nu include suma taxei, iar valoarea taxei este plătită direct autorităților vamale, în documentul „Primire mărfuri” („Primirea mărfurilor”), trebuie să debifați „ Pavilionul „Factură” și informații despre valoarea taxei, plătite la vamă, introduceți documentul „Factură primită” (vezi Fig. 5).

Orez. 5

În acest document, în fila „Conturi corespunzătoare”, se selectează contul Debit - 19,4 „TVA plătit de vamă. org.”, contul de credit - 76,5 „Decontări cu debitorii și creditorii”; în fila „Mărfuri importate”, indicați numărul declarației vamale de marfă și cantitatea de mărfuri primite sub aceasta. La postare, documentul generează postări:

Debit 19,4 Credit 76,5 - pentru suma taxei plătite la vamă; Debit GTD (fara corespondenta) - pentru numarul de bunuri materiale primite conform declaratiei.

Contabilitatea costurilor suplimentare asociate cu achiziționarea de active materiale de la un furnizor străin este reflectată în documentul de configurare „Servicii terților”. Pentru a include costurile asociate cu plata taxelor vamale și taxelor vamale în costul inițial al bunurilor materiale achiziționate, în documentul „Servicii organizațiilor terțe” în câmpul „Document de primire” este necesar să se indice documentul de primire, care reflectă detașarea mărfurilor importate. În acest caz, costurile indicate în partea tabelară a documentului „Servicii ale terților” vor fi incluse în costul inițial al mărfurilor. În câmpul „Tipul contractant” se specifică - 76 „Alt creditor” (decontări cu vamă se contabilizează în contul 76.5 „Decontări cu debitori și creditori). La înregistrare, documentul generează următoarele înregistrări:

Debit 41 "Marfa" (10 "Materiale") Credit 76,5 - pentru suma cheltuielilor suplimentare.

Pentru contabilizarea cheltuielilor neincluse în costul activelor materiale, se folosește și documentul „Servicii ale terților”. În acest caz, câmpul „Document de primire” rămâne necompletat. În partea tabelară a documentului, în câmpul „Contul corespunzător”, indicați contul de cost la care ar trebui să fie percepute aceste costuri:

• 44 „Costuri de vânzare”;
• 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Recalculați costul mărfurilor importate în ruble

La import, decontările cu furnizorul se fac de obicei în valută. Așezările în ruble sunt mai degrabă o excepție.

Dacă primirea mărfurilor precede plata acesteia, atunci costul mărfurilor, exprimat în valută străină, este convertit în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data transferului dreptului de proprietate către importator.<1>.

Condițiile pentru transferul dreptului de proprietate sunt determinate de un contract de comerț exterior. Poate conține:

<или>locul și momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor importate către cumpărător este direct indicat;

<или>se indică faptul că momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor se echivalează cu momentul transferului riscului de pierdere accidentală a bunurilor în conformitate cu regulile „Incoterms 2010”;

<или>indică legea cărei țări (Rusia sau țara contrapărții) reglementează tranzacția în ansamblu. Dacă această indicație nu este disponibilă, atunci trebuie respectată legea țării vânzătorului.<2>.

Dacă plata mărfurilor precede primirea acesteia, atunci costul mărfurilor este determinat după cum urmează<3>:

Costul mărfurilor în termeni de plăți în avans este calculat la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data plății;

Restul costului este format la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data transferului dreptului de proprietate.

Contabilitatea mărfurilor importate

Produsul trebuie recunoscut în contabilitate atunci când riscurile și recompensele asociate cu acesta au trecut către organizație. Acest lucru se întâmplă de obicei în același timp cu transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor. Atunci trebuie să reflectați mărfurile pe factură. Următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul Bunuri:

- „Mărfuri importate în tranzit în străinătate” dacă mărfurile sunt expediate, dar nu au ajuns la destinație până la sfârșitul perioadei de raportare. Mărfurile sunt primite pe baza notificărilor furnizorilor străini cu privire la expedierea mărfurilor;

- „Mărfuri importate în porturi și depozite ale Federației Ruse”, dacă mărfurile au ajuns la vamă;

- „Mărfuri importate prin livrări directe”, în cazul în care mărfurile sunt expediate pe calea ferată, rutieră și aerian, borderouri de comunicare internațională directă;

- „Mărfuri importate în tranzit către Federația Rusă”, dacă mărfurile au trecut frontiera vamală.

Pe lângă prețul convenit (contractului), costul mărfurilor trebuie să includă și costurile asociate:

Tarif;

Plăți și taxe vamale;

Alte cheltuieli legate de achiziționarea și livrarea mărfurilor (asigurări, brokeraj vamal).

Pentru a colecta informații despre costul mărfurilor, puteți utiliza contul „Achiziție și achiziție de bunuri materiale”. În acest caz, toate costurile asociate sunt colectate în acest cont. Și după transferul dreptului de proprietate asupra mărfurilor, valoarea acesteia, ținând cont de costurile asociate, este anulată în debitul contului „Marfuri”.

Costurile de transport pot fi luate în considerare și separat în contul „Costuri de vânzări”, dacă această opțiune este fixată în politica contabilă<4>. De exemplu, atunci când sortimentul este suficient de larg și este problematică includerea directă a costurilor de transport în costul fiecărui tip de produs.

Organizațiile care nu plătesc TVA obișnuit (regimuri speciale sau scutite de TVA) includ în costul mărfurilor și valoarea TVA vamală plătită la import.

Diferențele de schimb valutar care decurg din recalcularea obligației față de furnizor sunt reflectate ca alte venituri sau cheltuieli și nu participă la formarea costului mărfurilor importate<5>. Conturile de plată către furnizor sunt reevaluate<6>:

La sfârșitul fiecărei luni;

La data rambursării (rambursării parțiale) a datoriei.

Contabilitatea fiscală a mărfurilor importate

În general, doar prețul contractului este inclus în prețul de achiziție al bunurilor. Cu toate acestea, în politica dvs. contabilă în scopuri fiscale, puteți stabili că costul mărfurilor va include și alte costuri asociate achiziției de bunuri.

În acest caz, costul achiziționării bunurilor și costul livrării acestora (dacă nu sunt incluse în preț) sunt luate în considerare ca costuri directe, iar toate celelalte costuri - ca indirecte. Costurile directe pentru transportul mărfurilor sunt supuse repartizării obligatorii între mărfurile vândute și soldul mărfurilor nevândute.<7>.

Diferențele de schimb valutar care decurg din recalcularea creditorilor se reflectă în venituri și cheltuieli neexploatare<8>. Suma plății anticipate transferate nu este reevaluată<9>.

Exemplu. Contabilitatea mărfurilor importate plătite parțial în avans

Condiție

Organizația a încheiat un contract cu o firmă italiană pentru furnizarea de bunuri în valoare de 45.000 de euro. Conform termenilor contractului, dreptul de proprietate asupra bunurilor trece la cumpărător după vămuire. Mărfurile se plătesc după cum urmează:

Plata in avans - 34% din valoarea marfii;

Suma rămasă se achită în termen de o lună de la data acceptării mărfii.

La data de 21 iunie 2012 s-a efectuat un avans în valoare de 15.300 euro (45.000 euro x 34%). Cursul Băncii Centrale a Federației Ruse - 41,2441 ruble. pentru euro.

13.07.2012 (cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse este de 40,0072 ruble per euro):

A plătit taxă vamală în valoare de 180.032,40 ruble. și taxe vamale în valoare de 5500 de ruble;

TVA la import plătit în valoare de 356.464,15 RUB;

Mărfurile au trecut de vămuire.

La data de 13.08.2012 a fost virata plata ramasa pentru echipament - 29.700 euro (45.000 euro - 15.300 euro). Cursul Băncii Centrale a Federației Ruse - 39,1923 ruble. pentru euro.

Cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la 31 iulie 2012 este de 39,5527 ruble. pentru euro.

			Cantitate, frecați.
Începând cu data transferului de plată în avans (21.06.2012)
Plata anticipată este listată furnizor (15 300 euro x 41,2441 RUB/EUR)	60 „Calcule cu furnizorul kami și sub- vânzătorii ambulanți"	52 "Valută conturi"
La data transferului dreptului de proprietate asupra mărfurilor (data vămii înregistrare - 13.07.2012)
Vama plătită datorie	76 „Calcule cu diferite debitori şi creditori"	51 „Așezare conturi"
Taxa vamala achitata	76 „Calcule cu diferite debitori şi creditori"	51 „Așezare conturi"
TVA la import plătit	68 „Calcule pentru impozite și taxe"	51 „Așezare conturi"
TVA reflectat plătit	19 "TVA la cumparat- valoros tyam"	68 „Calcule asupra impozitelor si taxe"
Cost reflectat bunuri primite (15 300 euro x 41,2441 RUB/EUR + 29 700 euro x 41,0072 RUB/EUR)	41 „Marfa”	60 „Calcule cu furnizorul kami și contractant- mi"
Acceptat pentru retragere platit TVA	68 „Calcule pentru impozite și taxe"	19 "TVA la cumparat- nym valori"
La sfârșitul lunii (31.07.2012)
Pozitiv reflectat De datorie fata de furnizor (29.700 euro x (40,0072 RUB/EUR - 39,5527 RUB/EUR))	60 „Calcule cu furnizorul kami și sub- vânzătorii ambulanți"	91-1 "Alte sursa de venit"
La data transferului plății rămase pentru mărfuri (13.08.2012)
Plătit furnizorului restul valoarea bunurilor (29.700 euro x 39,1923 RUB/EUR)	60 „Calcule cu furnizorul kami și sub- vânzătorii ambulanți"	52 "Valută conturi"
Pozitiv reflectat diferența de curs valutar pe datorie fata de furnizor (29.700 euro x (39,5527 RUB/EUR - 39,1923 rub/euro))	60 „Calcule cu furnizorul kami și sub- vânzătorii ambulanți"	91-1 "Alte sursa de venit"

Pe lângă contabilizarea mărfurilor importate, un contabil poate fi responsabil și pentru procesarea unei tranzacții de import într-o bancă (de exemplu, eliberarea unui pașaport de tranzacție). Mai multe despre asta într-unul din numerele următoare.

<1>paragraful 10 al art. 272 Codul Fiscal al Federației Ruse

<2>Artă. 1211 din Codul civil al Federației Ruse

<3>paragraful 10 al art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 28 octombrie 2010 N 03-03-05 / 239, din 2 iunie 2010 N 03-03-06 / 1/369, din 13 mai 2010 N 03-03-06 / 1- 328

Instruire

Decideți ce cont veți folosi pentru a procesa achiziția de stocuri reprezentate de mărfuri importate. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza contul 15 „Achiziții și achiziții de bunuri materiale”, contul 10 „Materiale” sau contul 41 „Bunuri”. Pentru ultimele două opțiuni, merită să deschideți două subconturi „Cheltuieli suplimentare” și „Materiale (mărfuri) pe drum”.

Deschideți un cont în valută la un furnizor de servicii pentru achiziționarea de produse importate bunuriși obțineți un pașaport pentru o tranzacție economică străină. Reflectați plata comisionului pentru eliberarea pașaportului de tranzacție prin deschiderea unui împrumut în contul 51 „Conturi de decontare” cu corespondență la contul 15 sau subcontul 10 sau 41 „Cheltuieli suplimentare”.

Sterge TVA la comisionul bancar la debitul contului 19 „TVA la valori dobândite” cu referire la creditul contului 51. Transferul de fonduri pentru cumpărarea de valută se reflectă în debitul contului 57 „Transferuri pe modul în care". Reflectați încasarea de valută în contul curent pe debitul contului 52 „Conturi valutare” cu corespondența contului 57. Arătați diferența de curs valutar rezultată pe debitul contului 91-2 „Alte cheltuieli”.

Efectuați plata către furnizor pentru mărfurile importate. Deschideți un debit în contul 60-2 „Decontări cu furnizorii în valută” și un credit în contul 52. Banca va percepe un comision, care se reflectă pe debitul contului 15 sau subcontului „Cheltuieli suplimentare” din contul 10 sau 41.

Primește mărfurile importate primite la vamă. Introduceți această operațiune în contabilitate prin deschiderea unui debit pe contul 15, 10 sau 41 cu o corespondență pe creditul contului 60-2. După confirmarea faptului importului, pe baza declarației vamale de marfă (CCD), reflectați restituirea sumei depozitului bancar către importator. Pentru a face acest lucru, deschideți un debit pe contul 51 „Conturi de decontare” și un credit pe contul 55-3 „Conturi de depozit”.

Surse:

• detaşarea mărfurilor importate

Adesea, în cursul activităților de afaceri ale unei organizații, contabilii trebuie să se ocupe de o astfel de operațiune comercială precum contabilizarea încasărilor. bunuri. De regulă, costul de producție include și taxa pe valoarea adăugată, care trebuie alocată în contabilitate.

Instruire

Reflectați toate tranzacțiile comerciale numai pe baza documentelor justificative și primare primite. Valoarea taxei pe valoarea adăugată poate fi dedusă dacă furnizorul a emis corect factura.

Documentul fiscal trebuie să indice taxa, detaliile părților (furnizor și cumpărător), denumirea mărfurilor, data întocmirii, costul unei unități și suma totală. Ar trebui scris pe un rând separat TVAși cota de impozitare.

După aceea selectează TVA pentru bunurile achizitionate, inregistrati tranzactia pe baza facturii. Realizați cablajul: D19 K60.