Luăm în considerare mărfurile importate. La ce preț ar trebui să ajungă mărfurile importate la prețul indicat în factură sau în declarația vamală, prețul mărfurilor în factură și în declarația vamală este diferit

Accesați directorul Contractori și creați un nou furnizor:

Completați numele furnizorului. Întrucât furnizorul este străin, este important să menționăm că:

• non rezident
• furnizor

Toate celelalte informații de pe card vor fi nesemnificative din punct de vedere al contabilității tranzacțiilor de import, așa că le puteți completa la discreția dvs.

Accesați fila Conturi și acorduri:

Nu putem completa un cont bancar al unei bănci străine în generația 1C 8.2. Detaliile bancare ale destinatarului vor trebui completate la banca client.

Să trecem la acord. 1C a creat automat un acord cu furnizorul. Ar trebui să accesați el și să schimbați, dacă este necesar, numele și moneda contractului. Vă rugăm să indicați moneda în care vor fi efectuate plățile conform acordului:

Important! Moneda contului bancar din care se face plata trebuie să se potrivească cu moneda contractului. În caz contrar, ordinul de plată nu va fi procesat în 1C.

În zilele noastre se întâmplă adesea ca contractele cu furnizorii străini să fie încheiate în ruble. În acest caz, ar trebui să indicați ruble.

De obicei totul este destul de evident: plata se face în moneda contractului. Cumpărăm această monedă în contul valutar corespunzător și plătim din aceasta.

Există situații ambigue. De exemplu: aveți un acord în valută, dar cu plata în ruble la cursul convenit. În acest caz, acordul ar trebui întocmit în unități convenționale (evidențiate mai slab în figură) și plătit dintr-un cont de ruble.

Asta este - puteți întocmi documente.

2. Introduceți o plată în avans către un furnizor străin în 1C

Vom introduce o plată anticipată parțială, deoarece aceasta este o situație comună. Suma de livrare va fi de 40.000 USD, iar noi vom plăti 20.000 USD, i.e. 50% plată în avans.

După cum am spus deja, emitem plata în sine la Banca Clientului. Dacă cumpărați valută atunci când plătiți către un furnizor străin, atunci uitați-vă la descrierea detaliată a modului de finalizare a achiziției de valută în 1C. Și întoarce-te.

Dar acum, moneda a fost achiziționată și plata către furnizor a trecut prin bancă - pe baza extrasului bancar, introducem Ordinul de plată de ieșire (Documente - Gestionarea numerarului - Ordin de plată de intrare) cu tipul de tranzacție Plată către furnizor :

Să acordăm atenție următoarelor puncte:

. Caseta de selectare plătită de lângă data primirii în cont ar trebui să fie

instalat,
. Cont bancar și acord cu contrapartea într-o singură monedă,
. 1C oferă cursul de schimb implicit la data plății,
. Cota de TVA - Fără TVA,
. Conturile de contabilizare a decontărilor și avansurilor se stabilesc de către 1C din registru

Contrapartide ale organizațiilor (conturi de contrapartidă). Dacă registrul nu este

este completat, trebuie să îl introduceți manual. Completarea registrului este descrisă în

articol separat.
Realizam documentul. Primim postările:

Important! Determinarea automată a avansului, ca în imagine, va avea loc dacă ați configurat compensarea avansurilor la postarea documentelor în politica contabilă a programului dumneavoastră.

Acum asteptam marfa.

3. Recepția mărfurilor importate la depozit

Recepția mărfurilor importate este reflectată în documentul Recepție bunuri și servicii.

Înregistrăm o factură de la furnizorul nostru în valoare de 40.000 USD conform contractului de furnizare:

Vă rugăm să rețineți că pentru a primi o declarație vamală de la un furnizor străin este necesar să introduceți declarația vamală în serie. Să ne uităm la cum să indicați seria pentru mărfurile importate la primire și de ce.

Cota de TVA trebuie selectată Fără TVA. TVA-ul vamal este introdus ca document separat de declarație vamală pentru import.

În fila Prețuri și monedă, puteți modifica rata de decontare. În mod implicit, 1C va pune cursul la data din antetul Chitanțe.

Alegem tariful pentru data plății în avans. Când rata de decontare reciprocă se modifică, prețul de cost pe contul 41 și suma compensată pe VAL.60 se vor modifica pentru calcularea diferențelor de curs valutar.

Valoarea anulării anticipate în contabilitate va rămâne aceeași. Să ne uităm la cablare:

4. Intram in 1C plata soldului datoriei catre furnizorul strain

Acum trebuie să plătim soldul datoriei conform documentului. Introduceți al doilea ordin de plată pentru suma rămasă. Este convenabil să introduceți un ordin de plată pe baza Primării bunurilor și serviciilor. Ai grijă doar - unele detalii nu sunt completate din chitanță, ci în mod implicit:

Înregistrările pe ordinul de plată închid datoria la 60.21:

Cu toții am primit și am plătit pentru mărfurile importate.

Învață lucruri noi în fiecare zi și schimbă-ți viața în bine!

Multe companii comerciale cumpără bunuri în străinătate. Deoarece achiziția de produse importate, de regulă, este însoțită de proceduri îndelungate de transport și vămuire, în practică se pune destul de des întrebarea: cum să formulezi corect costul acestui produs în contabilitate? Răspunsul la această întrebare a fost găsit de Yana Lazareva.

Pentru organizarea corectă a contabilității mărfurilor importate, inclusiv deducerea TVA-ului plătit la vamă, momentul transferului dreptului de proprietate este de o importanță esențială.

Din păcate, la semnarea contractelor de comerț exterior, părțile ignoră uneori această clauză a contractului, limitându-se la definirea condițiilor de bază de livrare a Incoterm-urilor (un set de reguli internaționale recunoscute în întreaga lume ca interpretarea celor mai aplicabili termeni în comerțul internațional) .

Conditii de livrare de baza- sunt condiții speciale care se aplică drepturilor și obligațiilor părților în temeiul contractului de vânzare-cumpărare privind livrarea bunurilor; printre altele, ele determină momentul transferului riscurilor de pierdere accidentală și deteriorare a bunurilor, repartizarea costurilor; , acceptarea mărfurilor și obligațiile de asigurare în timpul transportului.

În practică, pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, costurile de transport și achiziții sunt de obicei incluse în costul real al mărfurilor, întrucât Codul Fiscal clasifică aceste cheltuieli drept directe.

Totodată, transferul dreptului de proprietate asupra mărfurilor nu este reglementat nici de regulile de interpretare a termenilor comerciali Incoterms, nici de prevederile dreptului internațional, respectiv Convenția Națiunilor Unite privind contractele de vânzare internațională de mărfuri (încheiată la Viena la 11 aprilie 1980). Pentru a rezolva această problemă, articolul 7 din Convenție ne face trimitere la normele de drept național, care, la rândul lor, oferă părților posibilitatea de a stabili în mod independent în contract legea cărei țări (furnizor sau cumpărător) va fi tranzacția. guvernat de (). În lipsa acestei condiții, contractului se aplică legea țării furnizorului (). Cu această abordare, pentru a accepta mărfurile în contabilitate, cumpărătorul rus va trebui să se familiarizeze cu legislația țării în care au fost comandate bunurile. Este de remarcat faptul că această abordare poate duce la dispute cu auditorii, care, cel mai probabil, vor prefera să se ghideze după legislația rusă atunci când verifică legalitatea deducerii „de import”.

Se pare că este mai bine să determinați în prealabil condiția pentru transferul dreptului de proprietate; acest lucru se poate face în trei moduri.

În primul rând, indicând direct locul și momentul tranziției dreptului relevant.

În al doilea rând, prin regulile legii aplicabile care guvernează relațiile dintre părțile la tranzacție.

Și, în al treilea rând, prin indicarea în acord că momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor este echivalent cu momentul transferului riscului de pierdere accidentală a bunurilor, conform regulilor Incoterms.

În practică, „problemele contabile” pentru un contabil apar de obicei în cazurile în care dreptul de proprietate asupra unui produs trece către un cumpărător rus cu mult înainte ca produsul să ajungă efectiv la depozitul său, de exemplu, în momentul expedierii de către un furnizor străin către un transportator. Rezultă că firma devine proprietara mărfurilor, care sunt încă în tranzit. Totodată, compania continuă să suporte costurile legate direct de achiziționarea acestor produse, până la livrarea acestora la depozit. Cum se formulează corect costul mărfurilor importate în contabilitate și valoarea cheltuielilor directe în contabilitatea fiscală

Costul în contabilitate

Ca urmare a unei tranzacții de comerț exterior, o companie rusă va suporta o serie de cheltuieli care trebuie reflectate corect în contabilitate. Printre cele mai frecvente costuri se numără: prețul contractual al produsului în sine, costurile generale neincluse în prețul contractului, taxele vamale și alte cheltuieli.

Regulile pentru reflectarea în contabilitate a datelor privind stocurile, care includ bunuri, sunt stabilite (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06/09/2001 nr. 44n), precum și prin Ghidul metodologic pentru contabilizarea inventare (aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 28.12 .2001 Nr. 119n).

Produsele, a căror proprietate a fost transferată organizației de cumpărare, sunt acceptate de aceasta pentru contabilitate la costul real, care, atunci când este achiziționat contra cost, recunoaște valoarea costurilor reale de achiziție, fără TVA (clauzele 2, 5, 6 din PBU 5/01).

La rândul lor, costurile reale includ, în special: sumele plătite în conformitate cu un contract de comerț exterior către un furnizor străin, taxe vamale, costuri de transport și achiziție (TPC) - costurile de achiziție și livrare a mărfurilor la locul de utilizare, inclusiv asigurarea costuri (cu condiția ca aceste costuri să nu fie incluse în prețul mărfurilor) și alte costuri legate direct de achiziționarea mărfurilor (inclusiv remunerarea reprezentantului vamal pentru vămuire).

Iar TZR, a cărui listă este deschisă, include, printre altele, cheltuieli precum: costurile de încărcare a mărfurilor într-o mașină și transportul acestora, plătibile de către cumpărător peste prețul acestor bunuri conform contractului și taxele. pentru depozitarea produselor la locurile de cumpărare, la gări, porturi, porturi (clauza 70 din Ghid).

„Problemele contabile” pentru un contabil apar de obicei în cazurile în care dreptul de proprietate asupra unui produs trece către un cumpărător rus cu mult înainte ca produsul să ajungă efectiv la depozitul său, de exemplu, în momentul expedierii de către un furnizor străin către un transportator.

Menționez că procedura de contabilizare a mărfurilor și materialelor este un element al politicii contabile ("aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 octombrie 2008 nr. 106n). Compania are dreptul de a alege independent cum să contabilizeze astfel de cheltuieli: să le includă în costul real sau să le reflecte ca parte a cheltuielilor de vânzare ale lunii curente (clauza 13 din PBU 5/01).

În practică, pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, TRP este de obicei inclusă în costul real al mărfurilor, deoarece Codul Fiscal clasifică aceste cheltuieli drept directe.

Activele economice sunt recunoscute ca active ale companiei (clauza 7.2 din Conceptul de contabilitate în economia de piață a Federației Ruse, aprobat de Consiliul Metodologic de Contabilitate din cadrul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Consiliul Prezidențial al IPB din Federația Rusă la 29 decembrie 1997). Iar sumele plătite pentru mărfurile în tranzit trebuie reflectate în contabilitate în conturile de decontare ca creanțe (clauza 10 din Instrucțiunile Metodologice).

Se pare că mărfurile importate trebuie luate în considerare în momentul în care riscurile și beneficiile asociate acestora au fost transferate cumpărătorului rus, ceea ce are loc de obicei simultan cu transferul dreptului de proprietate.

La propria discreție, compania poate reflecta primirea produselor utilizând contul 41 „Bunuri” sau conturile 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” și 16 „Abaterea costului activelor materiale”. Organizația stabilește metoda aleasă în politicile sale contabile (clauza 7 din PBU 1/2008, Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi).

De regulă, contabilii refuză să folosească conturile 15 și 16, organizând analitice pe contul 41, care le permite să obțină toate informațiile necesare despre circulația mărfurilor din momentul transferului dreptului de proprietate până în momentul în care mărfurile ajung la depozit.

Reguli și excepții

Regula generală prevede: costul efectiv al mărfurilor în care acestea sunt acceptate în contabilitate nu este supus modificării (clauza 12 din PBU 5/01). Cu toate acestea, există o excepție de la fiecare regulă. Astfel, conform paragrafului 26 din PBU 5/01, bunurile aflate in proprietatea organizatiei, dar aflate in tranzit, sunt luate in considerare in contabilitate in evaluarea prevazuta in contract, cu clarificarea ulterioara a costului efectiv (Scrisoarea Ministerului Finanțe ale Federației Ruse din 26 decembrie 2011 Nr. 07-02- 06/256).

În consecință, costul produselor importate poate fi clarificat până când mărfurile ajung efectiv la depozitul companiei sau sunt expediate către cumpărător, ocolind depozitul companiei.

În același timp, este imposibil să se excludă o situație în care documentele privind cheltuielile care urmează să fie incluse în cost (în practică, aceasta se referă în principal la TKR) vor fi primite de organizație după ce mărfurile sunt primite în depozit sau chiar după vânzarea acestuia. Să presupunem că toate acțiunile descrise au avut loc în cursul anului calendaristic. În acest caz, majoritatea contabililor vor atribui costuri „întârziate” contului 44 „Cheltuieli de vânzări” cu dezvăluiri suplimentare în rândul „Cheltuieli de vânzare” din Situația rezultatelor financiare.

Regula generală este: costul real al mărfurilor în care acestea sunt acceptate în contabilitate nu se modifică. Cu toate acestea, există o excepție de la fiecare regulă...

Dacă, conform termenilor politicii contabile, organizația formează costul real ținând cont de cerințele tehnice, atunci, în opinia mea, este necesar să se facă o ajustare la costul real al mărfurilor și a costului vânzărilor dacă produsele au fost vândute. Astfel se poate aplica contabilitatea de mai sus.

În plus, atribuirea costurilor „întârziate” contului 44 cu prezentarea ulterioară a acestora în rândul „Cheltuieli de afaceri” din contul de profit și pierdere poate duce la distorsiuni în situațiile financiare. La urma urmei, costul real este recunoscut ca o cheltuială pentru activitățile obișnuite și formează costul vânzărilor (Debit 90, subcontul 90-2 Credit 41; aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 33n). Și, prin urmare, este supus dezvăluirii la rândul „Costul vânzărilor” din Raportul privind rezultatele financiare.

Pentru a reflecta cheltuielile „întârziate” în contabilitate, este permisă utilizarea contului 44 dacă informațiile despre astfel de cheltuieli sunt prezentate în raportare în conformitate cu cerințele legislației în vigoare (adică conform rândului „Costul vânzărilor”). Pentru a face acest lucru, este recomandabil să organizați o contabilitate separată a acestor cheltuieli, de exemplu, într-un subcont separat sau prin menținerea unor analize adecvate pentru contul 44. Metoda de contabilizare a acestor cheltuieli poate fi dezvăluită în politica contabilă a organizației. .

Și în contabilitatea fiscală

Este reglementată procedura de determinare a cheltuielilor pentru operațiunile comerciale, conform căreia cheltuielile directe includ: costul achiziționării mărfurilor vândute într-o anumită perioadă de raportare și cheltuielile pentru livrarea produselor achiziționate în depozitul clientului.

Cheltuielile indirecte includ toate celelalte cheltuieli efectuate în luna curentă.

Din păcate, legiuitorul nu a dezvăluit o listă anume a lucrărilor și serviciilor incluse în. Prin urmare, să ne întoarcem la instituțiile, conceptele și termenii altor ramuri de drept ().

Practica judiciară permite determinarea compoziției costurilor de transport pe baza defalcării tipurilor de servicii conform OKVED (vezi Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 30 decembrie 2004 Nr. F03-A51/04-2 /3629). La rândul său, secțiunea „Transport și comunicații” a OKVED (OK 029-2001, aprobat prin Decretul Standardului de stat al Federației Ruse din 6 noiembrie 2001 nr. 454-st), include subsecțiunea 63 „Activități de transport auxiliare și suplimentare ”, care identifică următoarele tipuri de servicii, cum ar fi, de exemplu, „Manipularea și depozitarea mărfurilor (inclusiv încărcarea și descărcarea mărfurilor, indiferent de tipul de transport utilizat pentru transport)” și altele.

Practica judiciară permite determinarea compoziției costurilor de transport pe baza decodării tipurilor de servicii conform OKVED...

Astfel, organizația va putea clasifica drept cheltuieli directe nu numai plata serviciilor de transport pentru transportul mărfurilor, ci și plata serviciilor contrapărților pentru încărcarea și descărcarea produselor, precum și plata pentru depozitarea temporară a mărfurilor. Legitimitatea acestei abordări este confirmată de slujitorii Themis (vezi Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 30 decembrie 2004 Nr. F03-A51/04-2/3629). Oficialii sunt de acord cu asta. Astfel, finanțatorii consideră că costurile de transport includ, în special, cheltuielile pentru depozitarea mărfurilor în timpul vămuirii, pentru utilizarea vagoanelor în timpul transportului și în timpul vămuirii, costurile achitării timpului de oprire forțată a vagoanelor în timpul vămuirii, comisioane către expeditori, livrarea mărfurilor. . (Clauza 5 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 11 noiembrie 2004 Nr. 03-03-01-04/1/105).

Departamentul financiar permite, de asemenea, includerea în cheltuielile directe ale operațiunilor comerciale a sumei taxelor și taxelor vamale de import plătite, cu condiția ca o astfel de procedură de creare a valorii să fie prevăzută de politica contabilă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse). din 29 mai 2007 Nr. 03-03-06/1/335).

În același timp, costurile de asigurare nu participă la formarea costului mărfurilor, ci sunt luate în considerare ca parte a costurilor indirecte ale perioadei curente de raportare (,). Costurile indirecte includ și costurile pentru serviciile de pregătire înainte de vânzare a mărfurilor, de exemplu, costurile pentru ambalare, lipirea etichetelor radioprotectoare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 4 septembrie 2012 nr. 03-03-06/1) /465).

Comerț de tranzit

Problema contabilizării fiscale a costurilor de livrare a mărfurilor importate în timpul comerțului de tranzit merită o atenție specială. Să revenim la reguli, care prevăd direct atribuirea la cheltuieli directe a costurilor de transport a mărfurilor cumpărate la depozitul cumpărătorului. Totuși, în timpul comerțului de tranzit, mărfurile ajung la depozitul consumatorului final, ocolind depozitul cumpărătorului însuși. Toate cele de mai sus sugerează că organizația are dreptul de a recunoaște costurile de livrare pentru livrarea în tranzit ca o sumă forfetară ca parte a costurilor indirecte. Cu toate acestea, o astfel de gândire liberă poate duce la dispute fiscale, așa cum demonstrează practica arbitrajului.

Astfel, în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din data de 12 aprilie 2011 în dosarul nr. KA-A40/2563-11, obiectul litigiului dintre inspecție și organizație a fost costul livrării mașinilor la dealer. depozit. Controlorii au clasificat aceste cheltuieli drept directe și au insistat că, în conformitate cu articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste cheltuieli au fost supuse contabilizării pe baza procentului mediu pentru luna curentă, ținând cont de soldul reportat la început. al lunii. Organizația a luat în considerare cheltuielile în litigiu drept cheltuieli indirecte. Materialele cazului au stabilit că bunurile au fost achiziționate de organizație în condițiile CIF Hanko (Finlanda) și CIF Paldiski (Estonia). Și în conformitate cu contractele încheiate de organizație, livrarea a fost efectuată la depozitul dealer-ului. În acest caz, livrarea a fost efectuată din depozitul vamal Hanko din Finlanda sau Paldiski din Estonia, fără expediere la depozitele organizației. Instanța a reținut că, în această situație, costurile directe nu includ costurile de transport asociate cu vânzarea mărfurilor suportate în legătură cu livrarea mărfurilor la depozitul comerciantului. Prin urmare, poziția autorităților fiscale a fost recunoscută ca fiind ilegală.

De remarcat este și disputa care a fost luată în considerare de FAS al Districtului Siberiei de Vest în Rezoluția din 26 octombrie 2012 în dosarul nr. A27-1294/2012. Baza pentru evaluarea suplimentară a impozitului pe venit a fost concluzia inspectorului că societatea a inclus în mod ilegal în cheltuielile care reduc baza pentru , cheltuieli directe într-o sumă umflată datorită includerii în calculul procentului mediu din costul mărfurilor vândute în tranzit. Analizând prevederile art. 268 și 320 din Codul fiscal, instanțele au pornit din faptul că costurile de transport ale mărfurilor în tranzit nu pot fi considerate directe, nefiind legate de livrarea acestora la depozitul societății. Astfel de costuri de transport sunt contabilizate drept costuri indirecte și sunt incluse integral în cheltuielile perioadei curente de raportare.

Postfaţă

Pentru a rezuma cele de mai sus, evidențiem principalele puncte care trebuie luate în considerare de către contabilul unei societăți comerciale (importator):

1) acord cu furnizorul străin și includerea în contractul de comerț exterior a unei condiții privind transferul dreptului de proprietate asupra mărfurilor;

2) stabilirea în politici contabile în scopuri contabile:

• metoda de contabilizare a costurilor de transport si achizitii (pentru a le apropia de contabilitatea fiscala, este recomandabil sa se includa aceste costuri in costul real al marfurilor);
• modalitatea de contabilizare a recepției de mărfuri (dacă se folosește contul 41 în aceste scopuri, este indicat să se dezvăluie analitice sau subconturi care vor fi folosite pentru organizarea contabilității);

3) stabilirea în politica contabilă în scopuri de contabilitate fiscală (pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală):

• lista costurilor directe asociate cu achiziționarea de bunuri (în termeni de costuri atribuibile costurilor de transport). Astfel de costuri includ, de exemplu, costurile de încărcare și descărcare a mărfurilor, remunerarea reprezentanților vamali pentru serviciile de vămuire. Alte tipuri de costuri sunt determinate ținând cont de specificul organizării transportului mărfurilor;
• metoda de contabilizare a taxelor si taxelor vamale de import prin includerea acestora in costurile directe.

Și, în sfârșit, deoarece reglementările contabile și Codul Fiscal al Federației Ruse prevăd metode contabile diferite pentru anumite cheltuieli (de exemplu, costurile de asigurare), este posibil să nu fie posibilă evitarea apariției diferențelor între contabilitate și contabilitatea fiscală. În consecință, utilizarea .

Yana Lazareva, pentru revista „Calcul”

Ghid de TVA pentru exportatori și importatori

Cum se plătește TVA la export și import la vamă. Cum se confirmă exportul și cum se rambursează TVA-ul plătit. Care este diferența dintre exportul de lucrări sau servicii și exportul de mărfuri. Tranzacții de export și import cu țările Uniunii Vamale.

Procedura de contabilizare a tranzacțiilor în cadrul contractelor de comerț exterior* prezintă o complexitate crescută pentru un contabil. În procesul de înregistrare a acestora, este necesar să se respecte multe norme și cerințe diferite ale legislației ruse. Pe lângă documentare, contabilul se confruntă cu sarcina de a le reflecta corect într-un program de calculator. În acest articol, E.V. Baryshnikova (consultant) ia în considerare procedura de înregistrare a operațiunilor de import în programele economice ale companiei 1C.

Orez. 1

Orez. 2

Orez. 3

• taxe vamale;
• taxe vamale;

La înregistrare, documentul generează tranzacții:

• 44 „Cheltuieli de vânzări”;
• 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Reflectarea tranzacțiilor de import în „1C: Contabilitate 8”

În „1C: Contabilitate 8”, pentru a efectua operațiuni în cadrul unui contract de import și a contabiliza corect decontările reciproce cu furnizorul, este necesar să se determine termenii contractului în directorul „Contracte” (Fig. 1).

Orez. 1

În câmpul „Tipul contract” trebuie să indicați „cu furnizorul”; selectați moneda în care este executat contractul. Procedura de decontare reciprocă cu contrapartea depinde de setările de configurare și este posibilă în două opțiuni:

• în cadrul acordului în ansamblu (la închiderea acordului, programul însuși va găsi documentele de plată necesare);
• conform documentelor de decontare (la închiderea contractului, utilizatorul trebuie să indice în mod independent documentul de decontare).

Pentru a transfera fonduri conform unui contract de import ca plată în avans către furnizor, utilizați documentul „Ordin de plată de ieșire”. Pe bara de instrumente a acestui document, faceți clic pe butonul „Operațiune” pentru a selecta opțiunea „Plată către furnizor”. Selectați contul contabil 52, indicați „Cont bancar” (valută) prin care are loc mișcarea. Selectați conturile contabile pentru decontări și avansuri - 60.21 și 60.22 (vezi Fig. 2).

Orez. 2

Pentru a calcula corect suma rublei, trebuie să completați în timp util informații despre cursurile de schimb în directorul Monede. Dacă este necesar, utilizatorul poate edita câmpul „Rate”, care reflectă cursul de schimb curent de la data documentului.

În directorul „Monede” este posibil să descărcați automat ratele de schimb de pe serverul RBC. Pentru a face acest lucru, utilizați butonul „Descărcați cursuri” de pe panoul de documente. În caseta de dialog de procesare care se deschide, specificați perioada pentru care doriți să descărcați cursurile. Folosind butonul „Selectați” sau „Umpleți”, creați o listă de valute pentru care trebuie să descărcați rate. Cursurile sunt descărcate făcând clic pe butonul „Descărcare”. După descărcare, informațiile despre cursurile de schimb sunt înregistrate automat în registrul de informații pentru fiecare monedă.

La postare, documentul „Ordin de plată de ieșire” generează următoarea postare:

Debit 60,22 Credit 52 - pentru valoarea costului contractului de livrare.

Formarea costului activelor materiale achiziționate poate fi reflectată:

• folosind contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale”;
• fără a utiliza contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale”, direct pe conturile 10 „Materiale” și 41 „Bunuri”.

Procedura de formare a costului real al activelor materiale trebuie să fie consacrată în politica contabilă a întreprinderii.

Formarea costului real al activelor materiale utilizând contul 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” este disponibilă utilizatorului folosind operațiuni manuale.

În acest articol, vom lua în considerare o schemă de înregistrare a costurilor reale direct în conturile de active.

De exemplu, luați în considerare contabilizarea mărfurilor importate.

Primirea mărfurilor de la un furnizor străin este documentată în documentul „Recepție bunuri și servicii” (meniul principal Activitate principală - Achiziții). Pe bara de instrumente a documentului, faceți clic pe butonul „Operațiune” și selectați opțiunea - „Cumpărare, comision”.

Faceți clic pe butonul „Preț și monedă” pentru a debifa indicatorul „Ține cont de TVA” (costul mărfurilor nu include valoarea taxei, taxa se plătește autorităților vamale).

În fila „Produse”, completați partea tabelară a documentului cu informații despre produse. În partea tabelară a documentului, trebuie să indicați și țara de origine a mărfurilor importate și numărul declarației vamale de marfă (Fig. 3). Pentru a face acest lucru, poate fi necesar să ajustați vizibilitatea coloanelor din partea tabelară a documentului. Vizibilitatea anumitor coloane ale părții tabelare este configurată într-o fereastră specială „Setări listă”, numită din meniul contextual al părții tabulare a documentului (deschisă făcând clic dreapta cu mouse-ul când cursorul se află peste partea tabulară - mai mult informații despre setarea vizibilității coloanelor pot fi citite în „Ghidul de înregistrare” „).

Orez. 3

La înregistrare, documentul generează tranzacții:

Debit 41,01 Credit 60,21 - pentru cuantumul valorii contractului; Debit 60,21 Credit 60,22 - pentru suma avansului compensat; Debit CCD (fara corespondenta) - pentru cantitatea de marfa primita (fara suma).

În conformitate cu PBU 5/01, costul inițial al activelor materiale se formează luând în considerare costurile asociate achiziției acestora. La efectuarea operațiunilor de comerț exterior, cheltuielile incluse în costul mărfurilor includ:

• taxe vamale;
• taxe vamale;
• alte cheltuieli (servicii de intermediere vamală, servicii de transport etc.).

Pentru a reflecta informațiile privind taxele și taxele vamale înregistrate în declarația vamală de marfă, se utilizează documentul „Declarație vamală de import” (meniul principal - Activitate principală - Achiziții). Acest document poate fi „introdus pe baza” documentului „Recepție de bunuri și servicii”. În fila „Principal” sunt indicate numărul declarației vamale și valoarea taxelor vamale; în fila „Secțiunile declarației vamale” sunt introduse informații despre bunurile materiale și cuantumul taxelor vamale. La înregistrarea unui document, sunt generate următoarele tranzacții:

Debit 41,01 Credit 76,05 - pentru cuantumul taxei vamale; Debit 41,01 Credit 76,05 - pentru cuantumul taxei vamale; Debit 19,05 Credit 76,05 - pentru suma TVA.

Pentru a reflecta alte cheltuieli care formează costul efectiv al activelor materiale, trebuie să utilizați documentul „Încasare cheltuieli suplimentare” (meniul principal - Activitate principală - Cumpărare). Acest document vă permite să distribuiți suma cheltuielilor suplimentare în două moduri:

• proporțional cu cantitatea de bunuri („după sume”);
• proporţional cu cantitatea de mărfuri („după cantitate”).

La înregistrare, documentul generează tranzacții:

Debit 41,01 Credit 60,21 - pentru suma cheltuielilor; Debit 19.04 Credit 60.21 - pentru suma TVA acumulată.

Pentru a reflecta cheltuielile asociate achiziției, dar care nu sunt incluse în costul activelor materiale, se utilizează documentul „Recepția de bunuri și servicii”, care reflectă primirea de active materiale. Acest document completează fila „Servicii”, care indică informații despre cheltuieli și determină contul de cost căruia ar trebui să fie atribuite aceste cheltuieli. Cheltuielile care nu sunt incluse în costul activelor materiale pot fi luate în considerare în următoarele conturi:

• 44 „Cheltuieli de vânzări”;
• 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Astfel, operațiunile de primire a bunurilor materiale și de reflectare a serviciilor neincluse în preț pot fi reflectate într-un singur document.

Trebuie remarcat faptul că, în practică, este adesea necesar să se ia în considerare bunurile importate în perioada livrării lor ca bunuri materiale în tranzit. Deoarece programul oferă analize asupra depozitelor în conturile de inventar, pentru a contabiliza valorile în tranzit, puteți crea un „depozit virtual” suplimentar în conturile de inventar (10 „Materiale”, 41 „Marfuri”, etc.). Pentru a face acest lucru, adăugați un element cu un nume arbitrar în directorul „Depozite” (de exemplu, „MC pe drum” sau altele) și valorificați activele materiale în acest depozit. La primirea efectivă a bunurilor materiale, documentul „Mișcarea mărfurilor” (meniul principal Activitatea principală - Operațiuni de depozit) reflectă primirea bunurilor la depozitul întreprinderii.

Tranzacțiile în cadrul unui contract de import sunt reflectate în contabilitatea fiscală la înregistrarea documentelor. În configurație, utilizatorului i se oferă posibilitatea de a determina în mod independent necesitatea de a reflecta o anumită tranzacție în contabilitatea fiscală. Pentru a face acest lucru, fiecare document are un steag „Reflect în contabilitatea de casă”.

Când marcajul este setat în document, tranzacțiile „duplicate” sunt generate conform planului de conturi fiscal. Planul de conturi fiscal este similar ca structură de conturi și analiză cu planul de conturi contabil pentru a facilita compararea datelor contabile și contabile fiscale. Codurile de cont în majoritatea cazurilor corespund codurilor de cont contabile cu un scop similar.

Pentru analiza tranzacțiilor efectuate se utilizează un set de rapoarte contabile standard.

Reflectarea tranzacțiilor de import în „1C: Contabilitate 7.7”

În configurația „1C: Contabilitate 7.7”, pentru a efectua corect decontări cu un furnizor străin în cadrul unui contract de comerț exterior, este necesară și determinarea corectă a termenilor contractului în directorul „Contracte” pentru contrapartea de la care se primesc bunurile materiale (vezi Fig. 4).

Orez. 4

Prețurile din contract sunt stabilite în valută (USD, EURO), plata pentru contract se stabilește și în valută străină.

Transferul plății către furnizor pentru mărfurile importate este reflectat în documentul „Extract” (valută). Când este postat, documentul va genera tranzacții:

Debit 60,22 Credit 52

Înregistrarea mărfurilor (materialului) importate direct în conturile de inventar - 41 „Mărfuri” (10 „Materiale”) - se realizează cu ajutorul documentului „Recepția mărfurilor” („Recepția materialului”). Când este postat, acest document generează următoarele tranzacții:

Debit 41.1 Credit 60.11 - pentru cuantumul valorii contractului; Debit 60.11 Credit 60.22 - pentru suma avansului compensat; Debit N02.02.1 (fără corespondență) - reflectă primirea mărfurilor pentru contabilitate fiscală.

La completarea documentului, o atenție deosebită trebuie acordată procedurii contabile TVA.

Pentru înregistrarea decontărilor reciproce cu autoritățile vamale se utilizează următoarele conturi:

• 76.5 „Decontări cu debitorii și creditorii”;
• 19.4 „TVA plătit autorităților vamale pentru mărfurile importate”.

Deoarece costul mărfurilor primite de la furnizor nu include suma taxei, iar valoarea taxei este plătită direct autorităților vamale, în documentul „Recepția mărfurilor” („Recepția mărfurilor”), este necesar să se eliminați steagul „Factură” și informații despre valoarea taxei, plătite la vamă, introduceți documentul „Factură primită” (vezi Fig. 5).

Orez. 5

În acest document, în fila „Conturi corespunzătoare”, se selectează contul Debit - 19,4 „TVA plătit de vamă. org.”, Cont de credit - 76,5 „Decontări cu debitorii și creditorii”; în fila „Mărfuri importate”, indicați numărul declarației vamale de marfă și cantitatea de mărfuri primite sub aceasta. La înregistrare, documentul generează tranzacții:

Debit 19,4 Credit 76,5 - pentru suma taxei plătite la vamă; Debitul declaratiei vamale (fara corespondenta) este pentru valoarea bunurilor materiale primite conform declaratiei.

Contabilitatea costurilor suplimentare asociate cu achiziționarea de active materiale de la un furnizor străin este reflectată în configurația din documentul „Servicii terță parte”. Pentru a include costurile asociate cu plata taxelor vamale și taxelor vamale în costul inițial al bunurilor materiale achiziționate, în documentul „Servicii organizațiilor terțe” din câmpul „Document de primire”, trebuie să indicați documentul de primire care reflectă primirea mărfurilor importate. În acest caz, costurile indicate în partea tabelară a documentului „Servicii terților” vor fi incluse în costul inițial al bunurilor. În câmpul „Tipul de executor” se indică - 76 „Alt creditor” (decontări cu vamă se contabilizează în contul 76.5 „Decontări cu debitori și creditori”). La înregistrare, documentul generează următoarele tranzacții:

Debit 41 „Marfa” (10 „Materiale”) Credit 76,5 - pentru suma cheltuielilor suplimentare.

Pentru a contabiliza cheltuielile care nu sunt incluse în costul activelor materiale, se folosește și documentul „Servicii organizațiilor terțe”. În acest caz, câmpul „Document de primire” rămâne necompletat. În partea tabelară a documentului, în câmpul „Cont corespondent”, trebuie să indicați contul de cost căruia trebuie să îi fie atribuite aceste cheltuieli:

• 44 „Cheltuieli de vânzări”;
• 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Recalculăm costul mărfurilor importate în ruble

La import, decontările cu furnizorul se fac de obicei în valută. Plățile în ruble sunt mai degrabă o excepție.

Dacă primirea mărfurilor precede plata, atunci costul mărfurilor, exprimat în valută străină, este recalculat în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data transferului dreptului de proprietate către importator.<1>.

Condițiile pentru transferul dreptului de proprietate sunt determinate de un contract de comerț exterior. Poate conține:

<или>locul și momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor importate către cumpărător este direct indicat;

<или>se precizează că momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor este echivalent cu momentul transferului riscului de pierdere accidentală a bunurilor în conformitate cu regulile „Incoterms 2010”;

<или>este indicat legea din care țară (Rusia sau țara contrapărții) guvernează tranzacția în ansamblu. Dacă această indicație nu este disponibilă, atunci trebuie respectată legea țării vânzătorului.<2>.

Dacă plata mărfurilor precede primirea acesteia, atunci costul mărfurilor este determinat după cum urmează<3>:

Costul mărfurilor în termeni de plăți în avans este calculat la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data plății;

Restul costului este format la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data transferului dreptului de proprietate.

Contabilitatea mărfurilor importate

Un produs trebuie să fie reflectat în contabilitate atunci când riscurile și beneficiile asociate acestuia au fost transferate organizației. Acest lucru are loc de obicei simultan cu transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor. Atunci trebuie să reflectați mărfurile pe factură. Următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul „Marfuri”:

- „Mărfuri importate în tranzit în străinătate” dacă mărfurile sunt expediate, dar nu ajung la destinație până la sfârșitul perioadei de raportare. Mărfurile sunt primite pe baza notificărilor de la furnizori străini despre expedierea mărfurilor;

- „Mărfuri importate în porturi și depozite ale Federației Ruse”, dacă mărfurile au ajuns la vamă;

- „Mărfuri importate pentru livrări directe”, în cazul în care mărfurile sunt expediate pe calea ferată, rutieră și aerian, de trafic internațional direct;

- „Mărfuri importate în tranzit către Federația Rusă”, dacă mărfurile au trecut frontiera vamală.

Pe lângă prețul negociat (contractului), costul mărfurilor trebuie să includă și costurile asociate:

Tarif;

Plăți și taxe vamale;

Alte cheltuieli asociate cu achiziționarea și livrarea mărfurilor (asigurări, servicii de intermediere vamală).

Pentru a colecta informații despre costul mărfurilor, puteți utiliza contul „Achiziție și achiziție de active materiale”. În acest caz, toate cheltuielile asociate sunt colectate în acest cont. Iar după transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, valoarea acesteia, ținând cont de cheltuielile asociate, este anulată ca debit în contul „Marfuri”.

Costurile de transport pot fi luate în calcul și separat în contul „Cheltuieli de vânzări”, dacă fixați această opțiune în politica contabilă<4>. De exemplu, atunci când sortimentul este destul de larg și este problematică includerea directă a costurilor de transport în costul fiecărui tip de produs.

Organizațiile care nu plătesc TVA obișnuit (regimuri speciale sau cele scutite de TVA) includ în costul mărfurilor și valoarea TVA vamală plătită la importul acestora.

Diferențele de schimb valutar apărute la recalcularea obligației față de furnizor sunt reflectate ca alte venituri sau cheltuieli și nu participă la formarea costului mărfurilor importate<5>. Conturile de plată către furnizor sunt reevaluate<6>:

La sfârșitul fiecărei luni;

La data rambursării (rambursării parțiale) a datoriei.

Contabilitatea fiscală a mărfurilor importate

În general, prețul de achiziție al bunurilor include doar prețul contractual al acestora. Cu toate acestea, în politica dumneavoastră contabilă în scopuri fiscale, puteți prevedea că costul mărfurilor va include și alte cheltuieli asociate cu achiziționarea de bunuri.

În acest caz, costul achiziționării bunurilor și costurile livrării acestora (dacă nu sunt incluse în preț) sunt luate în considerare ca costuri directe, iar toate celelalte costuri - ca indirecte. Costurile directe pentru transportul mărfurilor sunt supuse distribuirii obligatorii între mărfurile vândute și soldul mărfurilor nevândute.<7>.

Diferențele de schimb valutar apărute în timpul recalculării creditorului se reflectă în venituri și cheltuieli neexploatare<8>. Suma plății anticipate transferate nu este supraestimată<9>.

Exemplu. Contabilitatea mărfurilor importate plătite parțial în avans

Condiție

Organizația a încheiat un contract cu o companie italiană pentru furnizarea de bunuri în valoare de 45.000 de euro. Conform termenilor contractului, dreptul de proprietate asupra mărfurilor trece la cumpărător după vămuire. Mărfurile se plătesc după cum urmează:

Plata in avans - 34% din costul marfii;

Suma rămasă se achită în termen de o lună de la data acceptării mărfii.

La 21 iunie 2012 a fost virat un avans în valoare de 15.300 euro (45.000 euro x 34%). Cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse este de 41,2441 ruble. pe euro.

13.07.2012 (rata Băncii Centrale a Federației Ruse - 40,0072 ruble per euro):

Au fost plătite taxe vamale în valoare de 180.032,40 RUB. și taxe vamale în valoare de 5.500 de ruble;

A plătit TVA la import în valoare de 356.464,15 RUB;

Mărfurile au trecut de vămuire.

La 13.08.2012 a fost virata plata ramasa pentru echipament - 29.700 euro (45.000 euro - 15.300 euro). Cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse este de 39,1923 ruble. pe euro.

Cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la 31 iulie 2012 este de 39,5527 ruble. pe euro.

			Cantitate, frecați.
De la data transferului plății anticipate (21.06.2012)
Plata anticipată a fost transferată furnizor (15.300 euro x 41,2441 rub/euro)	60 „Calcule de la furnizor kami și sub- rânduri"	52 „Forex conturi"
La data transferului dreptului de proprietate asupra mărfurilor (data vămii înregistrare - 13.07.2012)
Vama plătită datorie	76 „Calcule cu diferite debitori şi creditori"	51 „Calculat conturi"
Taxa vamala platita	76 „Calcule cu diferite debitori şi creditori"	51 „Calculat conturi"
TVA la import plătit	68 „Calcule asupra impozitelor şi taxe"	51 „Calculat conturi"
TVA-ul plătit este reflectat	19 „TVA conform cumparat- valoros Acolo"	68 „Calcule asupra impozitelor si taxe"
Cost reflectat bunuri primite (15.300 euro x 41,2441 rub/euro + 29.700 euro x 41,0072 rub/euro)	41 „Produse”	60 „Calcule de la furnizor kami și contractant- mi"
Acceptat pentru deducere platit TVA	68 „Calcule asupra impozitelor şi taxe"	19 „TVA conform cumparat- nom valori"
La sfârșitul lunii (31.07.2012)
Pozitiv reflectat De datorie fata de furnizor (29.700 euro x (40,0072 rub/euro - 39,5527 rub/euro))	60 „Calcule de la furnizor kami și sub- rânduri"	91-1 "Alte sursa de venit"
De la data transferului plății rămase pentru mărfuri (13.08.2012)
Plătit furnizorului restul Costul bunurilor (29.700 euro x 39,1923 rub/euro)	60 „Calcule de la furnizor kami și sub- rânduri"	52 „Forex conturi"
Pozitiv reflectat diferenta de curs valutar datorie fata de furnizor (29.700 euro x (39,5527 rub/euro - 39,1923 rub/euro))	60 „Calcule de la furnizor kami și sub- rânduri"	91-1 "Alte sursa de venit"

Pe lângă contabilizarea mărfurilor importate, contabilului i se pot atribui și responsabilități pentru înregistrarea unei tranzacții de import într-o bancă (de exemplu, eliberarea unui pașaport de tranzacție). Mai multe despre asta într-una dintre următoarele numere.

<1>clauza 10 art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse

<2>Artă. 1211 Cod civil al Federației Ruse

<3>clauza 10 art. 272 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 28.10.2010 N 03-03-05/239, din 06.02.2010 N 03-03-06/1/369, din 13.05.2010 N 03-03-06 /1-328

Instrucțiuni

Decideți pe ce cont veți folosi pentru a înregistra achiziția de stocuri reprezentate de mărfuri importate. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza contul 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”, contul 10 „Materiale” sau contul 41 „Bunuri”. Pentru ultimele două opțiuni, merită să deschideți două subconturi „Cheltuieli suplimentare” și „Materiale (mărfuri) în tranzit”.

Deschideți un cont în valută la un furnizor de servicii pentru a cumpăra bunuri importate. bunuriși să primească un pașaport pentru o tranzacție economică străină. Reflectați plata comisionului pentru eliberarea unui pașaport de tranzacție prin deschiderea unui împrumut în contul 51 „Conturi curente” cu corespondență la contul 15 sau subcontul 10 sau 41 „Cheltuieli suplimentare”.

Sterge TVA la comisionul bancar la debitul contului 19 „TVA la bunuri de valoare achiziționate” cu referire la creditul contului 51. Transferul de fonduri pentru achiziționarea de valută se reflectă în debitul contului 57 „Transferuri în tranzit". Încasarea valutei în contul curent se reflectă în debitul contului 52 „Conturi valutare” cu corespondența contului 57. Arătați diferența de curs valutar rezultată în debitul contului 91-2 „Alte cheltuieli”.

Efectuați plata către furnizor pentru mărfurile importate. Deschideți un debit în contul 60-2 „Decontări cu furnizorii în valută” și un credit în contul 52. Banca va percepe un comision, care se reflectă în debitul contului 15 sau subcontul „Cheltuieli suplimentare” în cont. 10 sau 41.

Primește mărfurile importate primite la vamă. Introduceți această operațiune în contabilitate prin deschiderea unui debit în contul 15, 10 sau 41 cu corespondență cu creditul contului 60-2. După ce faptul importului este confirmat, pe baza declarației vamale de marfă (CCD), reflectați returnarea depozitului bancar către importator. Pentru a face acest lucru, deschideți un debit în contul 51 „Conturi curente” și un credit în contul 55-3 „Conturi de depozit”.

Surse:

• detaşarea mărfurilor importate

Adesea, în cursul activității economice a unei organizații, contabilii trebuie să se ocupe de o astfel de operațiune comercială precum contabilizarea încasărilor. bunuri. De regula, costul produselor include si taxa pe valoarea adaugata, care trebuie evidentiata in contabilitate.

Instrucțiuni

Reflectați toate tranzacțiile comerciale numai pe baza documentelor justificative și primare primite. Valoarea taxei pe valoarea adăugată poate fi dedusă dacă furnizorul a emis corect factura.

Documentul fiscal trebuie să indice taxa, detaliile părților (furnizor și cumpărător), denumirea produsului, data pregătirii, costul unei unități și suma totală. Trebuie scris pe un rând separat TVAși cota de impozitare.

După aceea, evidențiați TVA pentru bunurile achiziționate, reflectați tranzacția pe baza facturii. Realizați cablajul: D19 K60.