Saldo 640. Dwulicowy wierzyciel

Rozważmy technikę zestawiania zobowiązań bilansowych.

Procedura wypełniania sekcji „Kapitał i rezerwy”:

Linia 410 „Kapitał autoryzowany”. Linia 410 rejestruje kwotę kapitału docelowego (zakładowego), która jest wskazana w dokumentach założycielskich. Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej kapitał docelowy organizacji może mieć formę:

kapitał zakładowy – w spółce jawnej i spółce komandytowej;

fundusz inwestycyjny lub niepodzielny – w spółdzielni produkcyjnej;

kapitał docelowy – w spółkach akcyjnych, spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością i spółkach z dodatkową odpowiedzialnością;

kapitał zakładowy - w jednolitych przedsiębiorstwach państwowych i komunalnych.

Aby wypełnić wiersz 410 bilansu, należy wziąć saldo kredytowe konta 80 „Kapitał autoryzowany”.

Wiersz 411 „Akcje własne nabyte od akcjonariuszy”. W linii 411 księgowy musi wykazać wartość własnych akcji zakupionych od akcjonariuszy. Warto zaznaczyć, że w poprzedniej formie bilansu udziały te musiały być odzwierciedlone w drugiej części bilansu w ramach krótkoterminowych inwestycji finansowych.

Aby wypełnić wiersz 411 bilansu, weź saldo debetowe rachunku 81 „Akcje własne (akcje)”.

Linia 420 „Kapitał dodatkowy”. Linia 420 bilansu pokazuje kwotę kapitału dodatkowego. Kapitał dodatkowy powstaje poprzez:

premia za akcje spółki akcyjnej;

wzrost wartości aktywów trwałych;

dodatnia różnica kursowa od lokat walutowych w kapitale zakładowym.

Wcześniej do kapitału dodatkowego zaliczano także wartość majątku otrzymanego nieodpłatnie od innych osób prawnych i osób fizycznych. Obecnie wartość nieodpłatnie otrzymanych aktywów wykazywana jest jako dochody przyszłych okresów, to znaczy należy je początkowo uwzględnić w 98 „Przychody przyszłych okresów”.

Aby wypełnić wiersz 420 bilansu, należy wziąć saldo kredytowe rachunku 83 „Kapitał dodatkowy”.

Wiersz 430 „Kapitał rezerwowy”. Linia 430 odzwierciedla salda funduszu rezerwowego i innych podobnych funduszy.

Aby wypełnić wiersz 430 bilansu, należy wziąć saldo kredytowe rachunku 82 „Kapitał rezerwowy”. Następnie w oddzielnych wierszach podaje się informację o kapitale rezerwowym.

Wiersz 431 „Rezerwy utworzone zgodnie z przepisami”. Linia 431 pokazuje kwotę obowiązkowego kapitału rezerwowego. Wiersz ten mogą wypełnić wyłącznie spółki akcyjne.

Wiersz 432 „Rezerwy utworzone zgodnie z dokumentami założycielskimi”. Linia 432 odzwierciedla rezerwy utworzone na podstawie dokumentów założycielskich przedsiębiorstwa.

Wiersz 450 „Ukierunkowane finansowanie”. Tylko organizacje non-profit powinny uwzględnić tę pozycję w swoim bilansie. Wiersz ten zastępuje w tych organizacjach następującą grupę pozycji: „Kapitał autoryzowany”, „Kapitał rezerwowy” i „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”. Jest to określone w paragrafie 13 Instrukcji dotyczącej procedury sporządzania i prezentacji sprawozdań finansowych, które zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 lipca 2003 r. N 67n.

W wierszu 450 bilansu organizacje non-profit muszą wykazać niewykorzystane fundusze docelowe. Fundusze te obejmują wstęp, członkostwo, dobrowolne składki itp.

Aby wypełnić wiersz 450, musisz znać saldo kredytowe konta 86 „Finansowanie ukierunkowane”.

Wiersz 470 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”. W linii 470 bilansu należy wykazać zarówno zyski zatrzymane (niepokryta strata) z lat ubiegłych, jak i zyski zatrzymane (niepokryta strata) roku sprawozdawczego. Wcześniej wskaźniki te były zawsze pokazywane w oddzielnych wierszach.

Należy powiedzieć, że art. 470 bilansu powinien zawierać informacje o zyskach zatrzymanych (niepokrytych stratach), biorąc pod uwagę wyniki działalności organizacji za dany rok, podjęte decyzje dotyczące pokrycia strat, wypłaty dywidend itp.

Aby wypełnić linię 470 bilansu, należy wziąć saldo konta 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata), dodatkowo należy wziąć pod uwagę wszystkie zapisy dotyczące podziału zysku lub spłaty strat, które zostały wykonane pod koniec 2003 roku.

Wiersz 490 „Razem dla Sekcji III.” Linia 490 bilansu (formularz N 1) podaje sumę linii 410 „Kapitał autoryzowany”, 420 „Kapitał dodatkowy”, 430 „Kapitał rezerwowy” bilansu, 470 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” (jeśli masz zysk) minus dane w linii 411 „Akcje własne zakupione od akcjonariuszy”, 470 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” (jeśli masz stratę).

2) Procedura wypełniania sekcji IV. „Obowiązki długoterminowe”:

Linia 510 „Pożyczki i kredyty”. Linia 510 pokazuje pożyczone środki, czyli dług, który firma musi spłacić w ciągu ponad 12 miesięcy. Odliczanie rozpoczyna się pierwszego dnia miesiąca kalendarzowego następującego po miesiącu, w którym otrzymano pożyczkę.

Zadłużenie przedsiębiorstwa z tytułu kredytów i pożyczek wykazywane jest z uwzględnieniem naliczonych odsetek. Jest to określone w paragrafie 73 Regulaminu w sprawie rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej.

Aby wypełnić wiersz 510 bilansu, należy wziąć saldo kredytowe konta 67 „Obliczenia długoterminowych kredytów i pożyczek”.

Warto zauważyć, że nowy standardowy formularz bilansu nie przewiduje odrębnych wierszy do rozszyfrowania długoterminowych pożyczonych środków. Jeśli jednak organizacja pożycza pieniądze z różnych źródeł, wówczas długi wobec banków i innych organizacji można spłacić osobno. Aby to zrobić, możesz użyć linii, które były w starym bilansie.

Wiersz 515 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego”. W linii 515 bilansu należy wykazać, w jakiej wysokości spółka posiadała rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec roku. Organizacja zaczęła naliczać takie zobowiązania dopiero w tym roku. Byli do tego zobowiązani na mocy Regulaminu rachunkowości „Rachunkowość obliczeń podatku dochodowego” (PBU 18/02), który został zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2002 r. N 114n.

kwota amortyzacji naliczona w rachunkowości podatkowej jest większa niż obliczona zgodnie z zasadami rachunkowości;

Odsetki od pożyczek naliczane były co miesiąc, a dłużnik spłacał je jednorazowo. W tym przypadku różnica powstaje w przypadku zastosowania metody kasowej;

odsetki od pożyczek i różnice kwotowe w rachunkowości podatkowej zalicza się do kosztów nieoperacyjnych, a w księgowości - do kosztów środków trwałych lub materiałów (jeżeli na zakup tej nieruchomości zaciągnięto kredyt);

W rachunkowości koszty są wykazywane jako rozliczenia międzyokresowe kosztów, a w rachunkowości podatkowej są natychmiast odpisywane. Na przykład koszt elektronicznych baz danych. Jeżeli umowa nie określa okresu, w którym należy je odpisać, menedżer go ustala.

Po ustaleniu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy ją uwzględnić w księgach rachunkowych. Przede wszystkim obowiązek taki powinien znaleźć odzwierciedlenie w księgowaniu analitycznym odpowiedniego rachunku aktywów i pasywów, przy wycenie którego powstała podlegająca opodatkowaniu różnica przejściowa.

Aby wypełnić bilans 515, należy wziąć saldo kredytowe konta 77 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego”.

Wiersz 520 „Inne zobowiązania długoterminowe”. Wiersz 520 obejmuje kwoty zaciągniętych długoterminowych zobowiązań organizacji, które nie zostały wskazane w wierszach 510 i 515.

Wiersz 590 „Razem dla sekcji IV.” Linia 590 wskazuje kwotę linii 510 „Pożyczki i kredyty”, 515 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego” i 520 „Pozostałe zobowiązania długoterminowe” bilansu.

3) Wypełnienie sekcji V. „Zobowiązania krótkoterminowe”

Linia 610 „Pożyczki i kredyty”. Linia 610 rejestruje niespłacone kredyty i pożyczki, które organizacja zaciągnęła na okres krótszy niż 12 miesięcy. Ponadto można tu uwzględnić również zadłużenie, które w poprzednich okresach sprawozdawczych uznawano za długoterminowe, ale należy je spłacić w tym roku. Aby wypełnić wiersz 610, należy wziąć saldo kredytowe konta 66 „Obliczenia krótkoterminowych kredytów i pożyczek”.

W nowym formularzu bilansu nie ma oddzielnych pozycji na wyszczególnienie krótkoterminowych kredytów i pożyczek. Jeśli jednak organizacja pożycza pieniądze z różnych źródeł, wówczas długi wobec banków i innych organizacji można spłacić osobno. Aby to zrobić, możesz użyć linii, które były w starym bilansie. Zatem w linii 611 możesz wpisać kwotę pożyczek krótkoterminowych, a w linii 612 - kwotę pożyczek krótkoterminowych.

Wiersz 620 „Zobowiązania”. Linia 620 bilansu wskazuje zobowiązania. Szczegóły tych funduszy są następnie wyszczególniane w oddzielnych pozycjach bilansu.

Linia 621 „Dostawcy i wykonawcy”. Linia 621 rejestruje dług wobec dostawców i wykonawców z tytułu otrzymanych aktywów materialnych (wykonana praca, wyświadczone usługi).

Aby wypełnić wiersz 621, należy wziąć saldo kredytowe rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” podkonta „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” oraz saldo kredytowe rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” podkonta „Rozliczenia dla wysłane produkty”.

Wiersz 622 „Dług wobec personelu organizacji”. Linia 622 bilansu wskazuje wynagrodzenia naliczone, ale jeszcze nie wypłacone pracownikom. Aby wypełnić wiersz 624, należy wziąć saldo kredytowe konta 70 „Rozliczenia z personelem za płace”.

Wiersz 623 „Dług wobec państwowych funduszy pozabudżetowych”. W pozycji 623 bilansu wskazano zadłużenie z tytułu jednolitego podatku społecznego, a także obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych i obowiązkowych ubezpieczeń od wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

Aby wypełnić wiersz 623, weź saldo kredytowe konta 69 „Obliczenia na ubezpieczenia społeczne i zabezpieczenie”.

Linia 624 „Zadłużenie z tytułu podatków i opłat”. Linia 624 bilansu wskazuje dług wobec budżetu.

Aby wypełnić linię 624, należy wziąć saldo kredytowe rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat” (z wyłączeniem subkont „Dług organów podatkowych, których spłata przewidywana jest po 12 miesiącach” oraz „Dług organów podatkowych, spłata co ma nastąpić w ciągu 12 miesięcy”).

Linia 625 „Inni wierzyciele”. Linia 625 bilansu wskazuje zobowiązania organizacji, które nie są odzwierciedlone w liniach 621-627. W szczególności linia ta odzwierciedla zadłużenie wobec osób odpowiedzialnych, zadłużenie z tytułu zdeponowanych wynagrodzeń, zadłużenie z tytułu ubezpieczeń majątkowych i pracowniczych itp.

Aby wypełnić linię 625, powinieneś znać np. Salda kredytowe rachunków 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, subkonta „Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych” oraz „Rozliczenia z tytułu roszczeń ”.

Wiersz 630 „Dług wobec uczestników (założycieli) z tytułu wypłaty dochodu”. Linia 630 bilansu pokazuje zadłużenie organizacji z tytułu dywidend i odsetek, które zostały już naliczone, ale jeszcze nie zapłacone.

Aby wypełnić wiersz 630 bilansu, należy wziąć: saldo kredytowe konta 75 „Rozliczenia z założycielami” subkonta „Rozliczenia z tytułu wypłaty dochodu”.

Wiersz 640 „Dochody przyszłych okresów”. Linia 640 bilansu odzwierciedla dochody przedsiębiorstwa, które dotyczą przyszłych okresów sprawozdawczych, ale zostały uzyskane już w tym roku. Do takich dochodów zalicza się w szczególności otrzymywanie czynszu z kilkumiesięcznym wyprzedzeniem, docelowe dochody budżetowe dla organizacji komercyjnych, koszty otrzymanej bezpłatnie nieruchomości itp.

Aby wypełnić wiersz 640 bilansu, należy wziąć saldo kredytowe z konta 98 ​​„Dochód odroczony”, a dla organizacji non-profit - także saldo kredytowe z rachunku 86 „Finansowanie ukierunkowane”.

Linia 650 „Rezerwy na przyszłe wydatki”. Linia 650 bilansu wskazuje kwoty, które organizacja zarezerwowała na pokrycie swoich przyszłych kosztów. Zgodnie z paragrafem 72 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. N 34n, przedsiębiorstwa mogą tworzyć rezerwy na:

nadchodząca wypłata urlopów pracownikom;

wypłata rocznego wynagrodzenia za długoletnią pracę;

wypłata wynagrodzenia na podstawie wyników pracy za dany rok;

naprawa środków trwałych;

koszty produkcji prac przygotowawczych ze względu na sezonowość produkcji;

przyszłe koszty rekultywacji gruntów i innych środków środowiskowych;

przyszłe koszty naprawy rzeczy przeznaczonych do wypożyczenia na podstawie umowy najmu;

naprawy gwarancyjne i serwis gwarancyjny;

pokrycie innych przewidywanych kosztów.

Aby wypełnić wiersz 650 bilansu, potrzebujesz: salda kredytowego rachunku 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”.

Wiersz 660 „Inne zobowiązania krótkoterminowe”. Linia 660 Bilansu odzwierciedla kwoty zobowiązań krótkoterminowych, których nie można zaliczyć do pozostałych pozycji w części „Zobowiązania krótkoterminowe”.

Wiersz 690 „Razem dla sekcji V.” W linii 690 wprowadź sumę wierszy 610 „Pożyczki i kredyty”, 620 „Zobowiązania”, 630 „Dług wobec uczestników (założycieli) z tytułu wypłaty dochodu”, 640 „Dochody przyszłych okresów”, 650 „Rezerwy na przyszłe wydatki” i 660 Bilans „Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe”.

Linia 700 „Saldo”. W linii 700 wpisywana jest suma wierszy 490 „Suma dla Sekcji III”, 590 „Suma dla Sekcji IV” i 690 „Suma dla Sekcji V”.

Rozważmy formularze sprawozdań finansowych(sprawozdania księgowe), w szczególności o publicznych sprawozdaniach finansowych (księgowych).

Formularze sprawozdawczości finansowej

Istnieje 4 formy raportowania finansowego (księgowego).:

1. Bilans (grupuje aktywa i pasywa organizacji).
2. Raport wyników finansowych (raport prezentuje dane o przychodach organizacji).
3. Raport o zmianach w kapitale (raport zawiera informacje o przepływach kapitału docelowego, rezerwowego i zapasowego).
4. Rachunek przepływów pieniężnych (w raporcie prezentowane są informacje o przepływach pieniężnych).

W praktyce analizy finansowej najczęściej stosowane są dwie pierwsze formy: Bilans i Sprawozdanie z Wyników Finansowych

Cel sporządzania sprawozdań finansowych przedsiębiorstwa

główny cel Sporządzanie sprawozdań finansowych jest odzwierciedleniem wyników działalności produkcyjnej i gospodarczej przedsiębiorstwa oraz kondycji finansowej przedsiębiorstwa.

Gdzie mogę znaleźć formularze sprawozdań finansowych dla przedsiębiorstw?

Zgodnie z prawem wszystkie przedsiębiorstwa emitujące akcje muszą ujawniać swoje informacje (zgodnie z wymogami ust. 1.7 „Przepisy dotyczące ujawniania informacji przez emitentów udziałowych papierów wartościowych”, zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Rynków Finansowych Federacji Rosyjskiej z dnia 4 października 2011 r. nr 11-46 /pz-n). Można już przeglądać wszystkie sprawozdania finansowe spółek akcyjnych.

Raportowanie publiczne oznacza, że ​​jest ono publicznie dostępne dla wszystkich użytkowników. Przykładowo na stronach przedsiębiorstw można zobaczyć sekcję „Ujawnianie informacji” i tam z reguły znajduje się zakładka „Akcjonariusze i inwestorzy”. Będzie zawierać wyniki finansowe za dany rok lub raporty finansowe według kwartałów.

Poniższy rysunek, na stronie internetowej JSC Tupolew, przedstawia sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa za rok 2013. Istnieją 4 formy sprawozdawczości finansowej. Raport z audytu jest faktem zweryfikowanym przez niezależny organ sprawozdania finansowego. Nie ma sensu tego dla nas oglądać. Nie potrzebujemy też wyjaśnień do bilansu, żeby przeprowadzić analizę finansową.

Formularze sprawozdań finansowych (księgowych) JSC Tupolew na stronie internetowej firmy

Kto potrzebuje formularzy sprawozdawczości finansowej firmy?

Przyjrzyjmy się: komu potrzebne są dane z formularzy sprawozdawczości finansowej przedsiębiorstwa? Zazwyczaj tak jest inwestorzy i akcjonariusze. Wykorzystują sprawozdania finansowe firmy do oceny zwrotu z inwestycji. Poniższa tabela przedstawia wszystkich użytkowników sprawozdań finansowych przedsiębiorstwa.

Transformacja starej formy sprawozdawczości finansowej na nową (po 2011 roku)

Po 2011 roku pojawiły się nowe formy sprawozdawczości finansowej. Często konieczna jest konwersja starych form raportowania finansowego (księgowego) na nowe. Poniżej znajduje się tabela przeliczenia (Wzorców nr 1 i Formularzy nr 2 na nowe formularze „Bilans” i „Wyniki Finansowe”). Do starych linii (oznaczonych rozporządzeniem Ministra Finansów nr 66n) dodano nowe linie (oznaczone rozporządzeniem Ministra Finansów nr 67n).

Pobierz formularze sprawozdań finansowych

Streszczenie

W przyszłości formy krajowej sprawozdawczości finansowej (księgowej) tworzone zgodnie z RAS będą w coraz większym stopniu przekształcane w standard MSSF (International Financial Reporting Standard).

Dziękuję za uwagę! Powodzenia!

1. Aktualne zagadnienia i współczesne doświadczenia w analizie kondycji finansowej organizacji – część 8
   Bilans V i VI minus linie 640 - przychody przyszłych okresów 650 - fundusze konsumpcyjne 660 - rezerwy na przyszłe wydatki
2. Przepisy metodologiczne dotyczące oceny kondycji finansowej przedsiębiorstw i stwierdzenia niezadowalającej struktury bilansu
   Analizie poddano strukturę zobowiązań krótkoterminowych: krótkoterminowe kredyty bankowe i pożyczki różnego rodzaju linia 600, 620 zadłużenie wobec pozostałych przedsiębiorstw linia 630, 640, 680, 710, 720 zadłużenie wobec budżetu linia 700 ZUS linia 660,
3. Metodologia analizy stabilności finansowej organizacji komercyjnej
   ZK uwzględniane na potrzeby analizy poprzez ich ustalenie za pomocą wzorów opracowanych na podstawie pozycji bilansowych SK KIR DBP RPR strona 490 strona 640 strona 650 1 KO... KO strona 690 - strona 640 - strona 650 2 ZK DO KO strona 590 strona 690 - strona 640
4. Ocena zdolności kredytowej kredytobiorcy na podstawie sprawozdań finansowych
   Przychody przyszłych okresów 98 640 - - Rezerwy na przyszłe wydatki 96 650 - - Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe 660 1 ... SALDO wierszy 490 590 690 700 365 740 517 802 Tabela 7. Rachunek zysków i strat oraz
5. Bilans matrycowy pomoże kontrolować wypłacalność firmy.
   Tysiąc rubli wpisujemy w komórce tabeli znajdującej się na przecięciu odpowiedniej kolumny i wiersza Tabela 2 Bilans macierzowy na początek okresu sprawozdawczego tysiąc rubli Zobowiązania Aktywa Ustawowe i... Rezerwy na odroczone przychody i płatności 640 650 Bilans 700 Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne 110 120 1000 0 199100 200
6. Stabilność finansowa organizacji i kryteria struktury pasywów
   Wskaźnik Kod pozycji bilansu Na początek roku Na koniec roku Zmiana Wartość optymalna I Dane początkowe dla... Kapitał własny 490 640 650 1 455 348 1 504 896 49 548 5. Zobowiązania długoterminowe 590 119
7. Wytyczne dotyczące przeprowadzania analizy kondycji finansowej organizacji
   K8 oblicza się jako iloraz kwoty zobowiązań przez linie zadłużenie personelu organizacji wobec założycieli z tytułu wypłaty rezerw z tytułu odroczonych dochodów... K8 strona 624 strona 630 strona 640 strona 650 strona 660 formularz nr 1 K1 Ogólne stopień wypłacalności i rozkład wskaźnika wg
8. Nowoczesna metodologia analizy płynności bilansu
   Odroczone dochody 490 640 Kapitały i rezerwy Odroczone dochody 123 131 Kapitały i rezerwy Odroczone dochody... V Zobowiązania krótkoterminowe wpisuje się odpowiednio do linii 1430 Oszacowane zobowiązania i 1540 Oszacowane zobowiązania W dziale IV Linia Zobowiązania długoterminowe
9. Analiza zarządzania portfelem papierów wartościowych
   Vdp - wartość księgowa pozostałych długoterminowych inwestycji finansowych odzwierciedlona w linii 145 bilansu WNIOSEK Wskaźniki bilansowe spełniają kryteria obliczenia wartości przedsiębiorstwa mają wystarczające... NAV oblicza się w bilansie przedsiębiorstwa jako suma wartości aktywów trwałych s. 190 aktywa obrotowe s. 290 przychody przyszłych okresów s. 640 - zadłużenie uczestników założycieli z tytułu wpłat na kapitał zakładowy s. 244 - koszt nabycia
10. Analiza nowoczesnych metod identyfikacji oznak celowej upadłości
    AKTYWA Nr pozycji Stan na 31.03.2009 r. Biorąc pod uwagę wpływ transakcji 1 2 3 4 Razem aktywa trwałe w... Przychody przyszłych okresów 640 1 858,00 1 858,00 Rezerwy na przyszłe wydatki 650 0,00 0,00 Bilans 490 590 690
11. Prognozowanie bilansu organizacji komercyjnej metodą procentową sprzedaży
    Rozbieżność pomiędzy otrzymaną kwotą dodatkowego finansowania zewnętrznego w wysokości 180 tys. rubli a danymi w wierszu 695 cm w Tabeli 2 wynoszącej 1 tys. rubli wynika z zaokrąglenia wyników obliczeń w tabeli... Przychody przyszłych okresów 640 Bez zmian 20 Rezerwy na przyszłe wydatki 650 Bez zmian 30 Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe 660
12. Metodologia badania efektywności i intensywności wykorzystania kapitału zakładowego
    Ponieważ zysk operacyjny jest sumą linii zysku bilansowego 2300 i linii płatnych odsetek 2330, to ROE Zysk operacyjny - Odsetki do zapłacenia Przychód x Przychód Aktywa x ... M Eksmo 2010 640 s Przy analizie obrotu podaje się kilka współczynników Obrót kapitałowy wskaźnik odzwierciedla wielkość wskaźnika obrotu
13. Analiza finansowa małych przedsiębiorstw
    Zobowiązania krótkoterminowe KP str. 690 str. 640 650 660 Powszechnie przyjmuje się, że normalny poziom bezwzględnego wskaźnika płynności powinien wynosić 0,03 0,08. ... T mc wskaźnik płynności zapasów 3 zapasy bez wiersza 217 Aby poprawnie wyciągnąć wniosek na temat dynamiki i poziomu wypłacalności przedsiębiorstwa, należy wziąć pod uwagę następujące kwestie
14. Analiza bilansu w obsłudze księgowej małych przedsiębiorstw
    Kody linii Wartości bezwzględne tysiące rubli Wartości względne % 01.01.2006 01.01.2007 zmiana - 01.01.2006 01.01.2007 zmiana... Przychody przyszłych okresów 640 129 81 -48 0 0 0 - 37,2 -0,2 5,5 Rezerwy na przyszłe wydatki 650 6627
15. Analiza FCD w celu identyfikacji oznak celowego bankructwa
    Dochody przyszłych okresów 640 166 129 81 -85 Rezerwy na przyszłe wydatki 650 6209 6627 7022 813 Pozostałe krótkoterminowe... Zadłużenie z tytułu wpłat do budżetu i funduszy pozabudżetowych pozycji 623 i 624 bilansu na dzień 01.01. 2010 rok wzrósł w porównaniu do stanu na dzień 01.01.2008

W rozdz. V bilans księgowy musi wypełnić linie:

610 „Pożyczki i kredyty”;

620 „Zobowiązania”;

621 „Dostawcy i wykonawcy”;

622 „Dług wobec personelu organizacji”;

623 „Dług wobec państwowych funduszy pozabudżetowych”;

624 „Zadłużenie z tytułu podatków i opłat”;

625 „Inni wierzyciele”;

630 „Dług wobec uczestników (założycieli) z tytułu wypłaty dochodu”;

640 „Dochody przyszłych okresów”;

650 „Rezerwy na przyszłe wydatki”;

660 „Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe”;

690 „Razem dla sekcji V”.

Linia 610 „Pożyczki i kredyty”

Linia ta odzwierciedla zadłużenie organizacji z tytułu kredytów i pożyczek otrzymanych na okres krótszy niż 12 miesięcy. Dług z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek jest udzielany z uwzględnieniem odsetek, które organizacja musi zapłacić w okresie sprawozdawczym.

Ponadto w tej linii pokazano również te długi organizacji, które w poprzednich okresach sprawozdawczych uznawano za długoterminowe i należy je spłacić w tym roku.

Wszystkie takie przypadki należy odnotować w nocie objaśniającej do bilansu.

Linia 620 „Zobowiązania”

Linia 620 odzwierciedla całkowitą kwotę zobowiązań organizacji. Dekodowanie jest podane w liniach 621 - 625.

Linia 621 pokazuje dług wobec dostawców i wykonawców z tytułu otrzymanych aktywów materialnych, wykonanej pracy i świadczonych usług.

W linii 622 należy podać kwotę naliczonych, ale jeszcze nie wypłaconych wynagrodzeń.

Linia 623 odzwierciedla zadłużenie wobec państwowych funduszy pozabudżetowych.

Oznacza to, że tutaj należy wpisać kwotę jednolitego podatku socjalnego oraz składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

Linia 624 wskazuje dług wobec budżetu.

Linia 625 reprezentuje inne zobowiązania organizacji: kwoty składek ubezpieczeniowych, czynsz, długi wobec księgowych itp.

Wiersz 630 „Dług wobec uczestników

(założyciele) o wypłatę dochodu”

Warunki, które przedsiębiorstwo musi spełnić, zanim wypłaci pieniądze swoim właścicielom, określa ustawa federalna nr 14-FZ z dnia 8 lutego 1998 r. „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością” i ustawa federalna nr 208-FZ z 26 grudnia 1995 r. „O wspólnych -Spółki Akcyjne”:

1) kapitał zakładowy spółki musi zostać wpłacony w całości;

2) organizacja musi mieć wystarczającą ilość pieniędzy, aby spłacić dług wszystkim wierzycielom;

3) wartość majątku netto spółki musi przewyższać sumę jej kapitału docelowego i rezerwowego. Co więcej, wskaźnik ten powinien pozostać nawet po wypłacie dywidendy;

5) należy zadeklarować, jakie dywidendy zostaną wypłacone dla poszczególnych rodzajów akcji;

6) konieczna jest wypłata dywidendy wszystkim posiadaczom akcji uprzywilejowanych.

Dywidendy od akcji uprzywilejowanych mogą być emitowane nie z zysków, ale ze specjalnie utworzonych w tym celu funduszy. Wynika to z artykułu ustawy federalnej „O spółkach akcyjnych”.

W spółkach akcyjnych decyzję o wypłacie dywidendy podejmuje walne zgromadzenie akcjonariuszy. Jednak na zgromadzeniu należy wziąć pod uwagę opinię zarządu spółki i nie wyznaczać większej kwoty rocznej dywidendy niż zalecana przez zarząd.

W przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością dochód jest przekazywany właścicielom spółki, jeżeli tak postanowi walne zgromadzenie uczestników spółki.

Tak więc na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy (lub na zgromadzeniu uczestników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością) postanowiono wypłacić założycielom dochód. Następnie księgowy musi odzwierciedlić w księgowaniu dług wobec właścicieli firmy. Jeżeli założycielem jest osoba prawna, należy zapisać:

Podkonto debetowe 84 Kredytowe 75 „Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu”

Dochód przypadający założycielowi.

Takiego samego oddelegowania należy dokonać w przypadku, gdy założycielem jest osoba fizyczna, która nie pracuje w tym przedsiębiorstwie. Jeżeli obywatel jest pracownikiem organizacji, księgowy dokonuje następującego wpisu:

Debet 84 Kredyt 70

Dochód przypadający założycielowi.

Ale w każdym razie, zgodnie z ust. 1 art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej kwota dywidend nie zmniejsza dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Jeżeli dywidendy wypłacane są w gotówce, księgowy dokonuje następującego wpisu:

Subkonto debetowe 75 „Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu” Kredyt 50 (51, 52)

Dochód został wypłacony założycielom.

Dywidendy wyemitowane z produktów własnej produkcji są odzwierciedlane w następujący sposób:

Subkonto debetowe 75 „Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu” Subkonto kredytowe 90 „Przychody”

Dochody uzyskiwano w formie wyrobów własnej produkcji.

Jeśli organizacja dystrybuuje jakąkolwiek nieruchomość (na przykład materiały, samochody) w formie dywidend, księgowy dokonuje następującego zapisu w księgowości:

Subkonto debetowe 75 „Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu” Subkonto kredytowe 91 „Inne dochody”

Dochód był wypłacany założycielom z innego majątku.

Linia 640 „Dochody przyszłych okresów”

Linia 640 bilansu odzwierciedla dochody przedsiębiorstwa, które dotyczą przyszłych okresów sprawozdawczych, ale zostały uzyskane już w tym roku. Do dochodów tych zalicza się w szczególności:

Otrzymywanie czynszu z kilkumiesięcznym wyprzedzeniem;

Docelowe dochody budżetowe dla organizacji komercyjnych;

Koszt nieruchomości otrzymanej bezpłatnie itp.

Jak odróżnić zaliczki od przychodów przyszłych okresów

Jeżeli pieniądze wpłynęły na rachunek bieżący firmy lub kasę od innej organizacji lub od obywatela, księgowy musi zdecydować, jak odzwierciedlić te środki w księgowości. Jeżeli jest to zaliczka, zamieszcza się następujący wpis:

Subkonto debetowe 51 (50) kredytowe 62 „Otrzymane zaliczki”

Otrzymano zaliczkę.

W bilansie kwoty zebrane na subkoncie „Otrzymane zaliczki” na konto 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami” wskazane są w wierszu 627.

W przypadku uzyskania przez spółkę przychodów odnoszących się do okresów przyszłych księgowy dokonuje wpisu:

Subkonto debetowe 51 (50) kredytowe 98 „Dochód otrzymany za okresy odroczone”

Otrzymany dochód odroczony.

Kwoty takich dochodów są odzwierciedlone w linii 640 bilansu.

Przejdźmy do Regulaminu rachunkowości „Dochody organizacji” (PBU 9/99).

Klauzula 2 tego aktu prawnego stanowi, że dochód ma miejsce wtedy, gdy organizacja otrzymuje korzyści ekonomiczne. Innymi słowy, dochód powstaje tylko wtedy, gdy księgowy wierzy, że jest prawdopodobne, że pieniądze otrzymane od klientów nie będą musiały zostać zwrócone. Inaczej nie będzie żadnej korzyści.

Niektóre rodzaje przychodów przyszłych okresów podane są w Instrukcji stosowania Planu Kont. Obejmuje to czynsz, pieniądze uzyskane ze sprzedaży biletów, opłaty abonamentowe itp. We wszystkich tych przypadkach organizacja nie będzie już musiała zwracać pieniędzy klientowi (chyba że zajdą nieprzewidziane okoliczności). Istnieją inne, nie wymienione w Instrukcji sytuacje, w których powstają przychody przyszłych okresów, np. franchising (koncesja handlowa).

Przykład. Firma posiada wyłączne prawo do programu komputerowego służącego do automatyzacji księgowości magazynowej. We wrześniu 200... CJSC zawarło umowę koncesji handlowej z LLC. Na mocy tej umowy LLC ma prawo modyfikować program w ciągu roku w oparciu o wymagania swoich klientów. Opłata z tytułu umowy koncesyjnej wynosi 2.400.000 RUB. Pieniądze zostały przelane na rachunek bieżący spółki w październiku 200... Księgowa ujęła tę kwotę w rozliczeniach międzyokresowych przychodów.

W księgowości dokonał następującego zapisu:

Subkonto debetowe 51 kredytowe 98 „Dochód otrzymany za okresy odroczone”

2 400 000 RUB - otrzymano płatność na podstawie umowy koncesji handlowej.

Należy pamiętać, że zobowiązania wobec osoby, która wpłaciła Państwu pieniądze, uważa się za spełnione z chwilą uzyskania przez Klienta możliwości korzystania z lokalu, basenu, znaku towarowego itp.

Teraz o postępach. Główną różnicą jest to, że nie przynoszą organizacji żadnych korzyści ekonomicznych. W końcu firma, która otrzymała zaliczkę, nadal musi wywiązać się ze swoich obowiązków - wysłać towar, wykonać pracę lub świadczyć usługę. I dopiero potem możemy powiedzieć, że dochód został uzyskany. Jeśli firma odmówi swoich zobowiązań, zaliczka będzie musiała zostać zwrócona.

Zaliczki obejmują w szczególności przedpłatę na poczet przyszłej dostawy towaru: z reguły firma sprzedająca ma możliwość zmiany zdania i zachowując towar dla siebie, zwrócić pieniądze nieudanemu nabywcy. W zaliczkach należy także uwzględnić kwoty otrzymane za prace, których firma jeszcze nie wykonała.

Tym samym, jeśli księgowy wierzy, że środki otrzymane od klienta przyniosą firmie korzyści ekonomiczne i nie będzie trzeba ich zwracać, można je zaliczyć do przychodów przyszłych okresów. W razie wątpliwości lepiej obliczyć otrzymane kwoty z góry.

Uwaga: wszystkie wpływy, które w rachunkowości są klasyfikowane jako dochody, stanowią dla celów podatkowych zaliczkę.

Na przykład ten sam czynsz. Po otrzymaniu pieniędzy na czynsz z kilkumiesięcznym wyprzedzeniem wynajmujący będzie musiał naliczyć podatek od kwot otrzymanych w formie zaliczki. A w rachunkowości, jak powiedzieliśmy powyżej, uwzględni czynsz jako część przyszłych dochodów. I zostanie to wzięte pod uwagę w 98 „Przyszłych dochodach”. Jest to bezpośrednio określone w planie kont.

Po otrzymaniu czynszu z góry za kilka miesięcy wynajmujący dokona następujących wpisów:

Debet 60 Kredyt 98

Czynsz jest ujmowany w przychodach przyszłych okresów;

Debet 51 Kredyt 60

Przyszły pieniądze za czynsz.

Linia 650 „Rezerwy na przyszłe wydatki”

Linia 650 bilansu wskazuje kwoty, które organizacja zarezerwowała na pokrycie swoich przyszłych kosztów.

Zgodnie z klauzulą ​​72 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej (zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. N 34n) przedsiębiorstwa mogą tworzyć rezerwy na:

Zbliżająca się wypłata urlopów pracownikom;

Wypłata rocznego wynagrodzenia za długoletnią pracę;

Wypłata wynagrodzeń na podstawie wyników pracy za dany rok;

Naprawa środków trwałych;

Koszty produkcji prac przygotowawczych ze względu na sezonowość produkcji;

Nadchodzące koszty rekultywacji gruntów i wdrożenia innych środków środowiskowych;

Nadchodzące koszty naprawy rzeczy przeznaczonych do wypożyczenia na podstawie umowy najmu;

Naprawy gwarancyjne i serwis gwarancyjny;

Pokrycie innych przewidywanych kosztów.

Utworzenie rezerw na przyszłe wydatki i płatności znajduje odzwierciedlenie w księgach rachunkowych przedsiębiorstwa w ramach rachunku kredytowego 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredyt 96

Środki zostały przeznaczone na utworzenie rezerwy na przyszłe wydatki i płatności.

I dopiero wtedy, gdy firma będzie musiała pokryć wydatki, na które utworzono tę lub inną rezerwę, dokona wpisu w swojej księgowości:

Debet 96 Kredyt 02 (26, 69, 70...)

Wykorzystano środki z utworzonej rezerwy na przyszłe wydatki i płatności.

Często jednak zdarzają się przypadki, gdy utworzona rezerwa nie wystarcza na pokrycie jakichkolwiek wydatków. Następnie kwota nadwyżki tych wydatków nad kwotą zgromadzonej rezerwy jest odzwierciedlana na rachunku 97 „Rozliczenia międzyokresowe”. A na koniec roku, po inwentaryzacji rezerwy, przedsiębiorstwo musi dodatkowo zgromadzić tę rezerwę, odpisując kwoty z obciążenia rachunku przeznaczonego na rozliczenie przyszłych wydatków.

Przykład. OJSC utrzymuje kotłownię do ogrzewania pomieszczeń produkcyjnych. Polityka rachunkowości przedsiębiorstwa przewiduje rezerwę na zakup paliwa do kotłowni (wszak wydatki te mają charakter sezonowy i nie zależą od wielkości produkcji). Wysokość odpisów na rezerwę obliczana jest corocznie w oparciu o rynkowe ceny paliw. Za 200... wysokość rezerwy wyniosła 24 000 rubli. W związku z tym miesięczne składki na fundusz rezerwowy wynoszą 2000 rubli. (24 000 RUB: 12 ​​miesięcy).

Tym samym w księgach rachunkowych spółki dokonywane są co miesiąc następujące wpisy:

2000 rubli. - przeznaczono środki na utworzenie rezerwy na zakup paliwa do kotłowni.

Tak więc do grudnia 200... wielkość rezerwy wynosiła 24 000 rubli. Do tego czasu firma zakupiła paliwo za 28 320 rubli. (w tym VAT - 4320 rubli). Paliwo to zostało w pełni wykorzystane do połowy grudnia:

W listopadzie - w wysokości 11 800 rubli. (w tym VAT - 1800 rub.);

Na początku grudnia - w wysokości 16 520 rubli. (w tym VAT - 2520 rubli).

W związku z tym do tego czasu utworzona rezerwa w wysokości 24 000 rubli została w pełni wykorzystana. Pod koniec grudnia spółka zakupiła paliwo za kolejne 8850 rubli. (w tym VAT - 1350 rubli).

Dlatego na koniec roku, po inwentaryzacji, rezerwa została dodatkowo naliczona o 7500 rubli. (8850 - 1350).

W księgowości przedsiębiorstwa dokonuje się następujących wpisów:

Debet 10 Kredyt 60

24 000 rubli. - zapisano paliwo na magazynie;

Debet 19 Kredyt 60

4320 rub. - uwzględniono podatek VAT na paliwo;

Debet 60 Kredyt 51

28.320 rubli - dostawcy zapłacono za paliwo;

4320 rub. - z budżetu zwrócono podatek VAT od paliwa;

10 000 rubli. - w listopadzie zużyto paliwo opałowe;

Subkonto debetowe 96 „Rezerwa na zakup paliwa do kotłowni” Kredyt 10

14 000 rubli. - na początku grudnia zużyto paliwo do ogrzewania;

Debet 10 Kredyt 60

7500 rubli. - zapisano paliwo na magazynie;

Debet 19 Kredyt 60

1350 rubli. - odzwierciedla „naliczony” podatek VAT od paliwa;

Debet 60 Kredyt 51

9000 rubli. - dostawcy zapłacono za paliwo;

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia VAT” Kredyt 19

1350 rubli. - z budżetu zwrócono podatek VAT od paliwa;

Subkonto debetowe 96 „Rezerwa na zakup paliwa do kotłowni” Kredyt 10

7500 rubli. - paliwo wykorzystywane do ogrzewania;

Subkonto debetowe 97 Kredytowe 96 „Rezerwa na zakup paliwa do kotłowni”

7500 rubli. - uwzględnia się nadwyżkę kosztu zużytego paliwa nad kwotą utworzonej rezerwy;

Subkonto debetowe 23 kredytowe 96 „Rezerwa na zakup paliwa do kotłowni”

7500 rubli. - utworzono dodatkową rezerwę na zakup paliwa do kotłowni;

Subkonto debetowe 96 „Rezerwa na zakup paliwa do kotłowni” Kredyt 97

7500 rubli. - wydatki na zakup paliwa na koniec grudnia 200... zostały odpisane z rezerwy.

Spółka nie posiada salda rezerw na koniec roku. Dlatego sporządzając bilans na 200..., należy postawić myślnik w linii 650.

Wiersz 660 „Inne zobowiązania krótkoterminowe”

Linia 660 Bilansu odzwierciedla kwoty zobowiązań krótkoterminowych, których nie można zaliczyć do pozostałych pozycji w części „Zobowiązania krótkoterminowe”.

Wiersz 690 „Suma dla sekcji V”

W linii 690 wprowadź sumę wierszy 610 „Pożyczki i kredyty”, 620 „Zobowiązania”, 630 „Dług wobec uczestników (założycieli) z tytułu wypłaty dochodu”, 640 „Dochody przyszłych okresów”, 650 „Rezerwy na przyszłe wydatki” i 660 Bilans „Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe”.

Wzajemne połączenie kont księgowych

oraz linie sekcji V bilansu

Linia 700 „Saldo”

W linii 700 wpisywana jest suma wierszy 490 „Suma dla Sekcji III”, 590 „Suma dla Sekcji IV” i 690 „Suma dla Sekcji V”.

Certyfikat dostępności kosztowności,

ewidencjonowane na rachunkach pozabilansowych

W tej części bilansu księgowy musi wypełnić wiersze:

910 „Środki trwałe w leasingu”;

911 „w tym leasing”;

920 „Zapasy przyjęte na przechowanie”;

930 „Towary przyjęte do komisu”;

940 „Dług niewypłacalnych dłużników umorzony ze stratą”;

950 „Zabezpieczenia zobowiązań i otrzymanych płatności”;

960 „Zabezpieczenia wyemitowanych zobowiązań i płatności”;

970 „Zużycie zasobów mieszkaniowych”;

980 „Zużycie przedmiotów ulepszeń zewnętrznych i innych podobnych przedmiotów”;

990 „Wartości niematerialne przyjęte do użytkowania”;

995 „Inne”.

Linia 910 „Leasingowane środki trwałe”

W tej pozycji Certyfikatu rejestrowany jest koszt wszystkich leasingowanych środków trwałych (w tym otrzymanych na podstawie umowy leasingu). Organizacja rejestruje te środki na rachunku pozabilansowym 001 „Leasingowane środki trwałe”.

Linia 911 „W tym leasing”

Ta pozycja Certyfikatu odrębnie wskazuje koszt leasingowanych środków trwałych otrzymanych na podstawie umowy leasingu.

Linia 920 „Zapasy,

przyjęte na przechowanie”

Linia 920 rejestruje koszt pozycji magazynowych otrzymanych przez przedsiębiorstwo, ale nie będących jego własnością. Taka sytuacja może mieć różne przyczyny. Przykładowo kupujący może odmówić przyjęcia faktury za zapłatę za materiały, które nie odpowiadają cechom określonym w umowie. A może umowa mówi, że kupujący ma prawo korzystać z otrzymanych materiałów dopiero po opłaceniu ich w całości.

Aktywa zapasowe otrzymane przez przedsiębiorstwo są odzwierciedlone na koncie 002 „Materiały zapasowe przyjęte na przechowanie”. Tutaj są one wymienione do czasu przejścia własności otrzymanych przedmiotów wartościowych na kupującego lub do czasu ich zwrotu dostawcy.

Z kolei dostawcy odzwierciedlają na tym koncie koszt pozycji magazynowych, za które kupujący zapłacił, ale nie zostały jeszcze usunięte z magazynu - innymi słowy, są przechowywane.

Aktywa magazynowe rejestrowane są na koncie 002 po cenach określonych na podstawie zaświadczeń o przyjęciu lub wezwań do zapłaty.

Przykład. CJSC zawarło umowę z LLC na dostawę materiałów składowych na łączną kwotę 600 000 rubli. (w tym VAT - 91 525 rubli). Zgodnie z umową materiały wysyłane są do kupującego po wpłaceniu przez niego 50% zaliczki czyli:

600 000 rubli. x 0,5 = 300 000 rubli.

Jednak własność wysłanych materiałów przechodzi na kupującego dopiero po całkowitym przekazaniu sprzedającemu 600 000 rubli.

Wszystkie te operacje przeprowadzane są w 200..

W księgowości LLC dokonuje się następujących wpisów:

Subkonto debetowe 60 „Rozliczenia z tytułu wydanych zaliczek” Kredyt 51

300 000 rubli. - przekazywana jest przedpłata za materiały;

600 000 rubli. - koszt materiałów otrzymanych od dostawcy jest odzwierciedlony w bilansie;

Subkonto debetowe 60 „Rozliczenia z dostawcami” Kredyt 51

300 000 rubli. - dokonano płatności końcowej za materiały;

Subkonto Debet 60 „Rozliczenia z dostawcami” Subkonto Kredyt 60 „Rozliczenia z tytułu wydanych zaliczek”

300 000 rubli. - zaliczka wcześniej wystawiona dostawcy zostaje potrącona;

Kredyt 002

600 000 rubli. - koszt materiałów jest odpisywany po pełnej zapłacie dostawcy;

Subkonto Debet 10 Kredyt 60 „Płatności za produkty”

508.475 RUB - otrzymane materiały kapitalizuje się w bilansie przedsiębiorstwa;

Subkonto Debet 19 Kredyt 60 „Płatności za produkty”

91 525 rubli - uwzględniono podatek od wartości dodanej materiałów;

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia VAT” Kredyt 19

91 525 rubli - z budżetu zwrócono podatek od towarów i usług od materiałów.

Linia 930 „Towary przyjęte do prowizji”

Ta pozycja Certyfikatu pokazuje koszt towarów przyjętych do prowizji. Zgodnie z ust. 1 art. 996 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej towary przyjęte do komisu, a także zakupione na rzecz zleceniodawcy, stanowią jego własność. Dlatego agent prowizji odzwierciedla je w bilansie - na koncie 004 „Towary przyjęte do prowizji” - po cenach ustalonych w dokumentach odbioru. Wiele organizacji, przyjmując towary do wysyłki, uwzględnia je na koncie 41 „Towary”. To jest błąd.

Jeżeli agent prowizyjny zawarł umowy podkomisyjne, wówczas w tym przypadku towary otrzymane od agentów podkomisyjnych są odzwierciedlone na koncie 004. W końcu ich własność pozostaje przy zleceniodawcy i nie przechodzi na agenta prowizyjnego.

Przykład. CJSC zawarło umowę komisową z LLC. Zgodnie z tą umową zamknięta spółka akcyjna, działając jako agent prowizji, musi sprzedać otrzymaną partię towaru w wysokości 118 000 rubli. (w tym VAT - 18 000 rubli). Za to otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 10 procent wartości sprzedanego towaru. Wpływy ze sprzedanego towaru trafiają bezpośrednio na konto zleceniodawcy, czyli spółki z oo, a następnie komisarzowi przekazywane jest należne mu wynagrodzenie.

W grudniu 2000 roku firma sprzedała w całości otrzymany towar za prowizję. Koszty z tym związane (wynagrodzenia pracowników, w tym ujednolicony podatek socjalny, amortyzacja środków trwałych itp.) wyniosły 3000 rubli. Agent prowizyjny ustala przychód na potrzeby naliczenia podatku od towarów i usług „przy wysyłce”. W księgach rachunkowych agenta prowizyjnego (CJSC) ta sytuacja ekonomiczna jest odzwierciedlona w następujący sposób. Odbiór towaru w ramach umowy komisowej:

118 000 rubli. - towary otrzymane w ramach umowy komisowej są kapitalizowane.

Sprzedaż towarów w ramach umowy komisowej:

Kredyt 004

118 000 rubli. - towar zostaje wysłany do kupującego.

Otrzymanie prowizji:

Subkonto debetowe 76 „Rozliczenia ze zleceniodawcą z tytułu prowizji” Subkonto kredytowe 90 „Przychody”

11 800 rubli. (118 000 RUB x 10%) - odzwierciedla kwotę prowizji należnej agentowi prowizyjnemu;

Subkonto debetowe 90 „Podatek VAT” Subkonto kredytowe 68 „Obliczenia VAT”

1800 rubli. (11 800 RUB x 18%: (100% + 18%)) - od opłat prowizyjnych naliczany jest podatek VAT;

Debet 44 Kredyt 70 (69, 02...)

3000 rubli. - odzwierciedlać koszty związane ze sprzedażą towarów przyjętych do prowizji;

Subkonto debetowe 90 „Koszt sprzedaży” Kredyt 44

3000 rubli. - wydatki związane ze sprzedażą towarów przyjętych do prowizji odpisuje się jako koszty bieżącego okresu;

Subkonto debetowe 90 „Zysk/strata ze sprzedaży” Kredyt 99

7000 rubli. (11 800 - 1800 - 3000) - odzwierciedla wynik finansowy z tej operacji;

Subkonto Debet 51 Kredyt 76 „Rozliczenia ze zleceniodawcą za prowizję”

11 800 rubli. - kwota prowizji za sprzedany towar została wpłynęła od zleceniodawcy na rachunek bankowy.

Wiersz 940 „Dług umorzony ze stratą

niewypłacalni dłużnicy”

Linia 940 odzwierciedla długi niewypłacalnych dłużników. Jak wiadomo, wierzytelności, które uległy przedawnieniu, należy spisać w straty przedsiębiorstwa. Wynika to z klauzuli 77 Regulaminu w sprawie rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej.

W tej sytuacji bardzo ważne jest określenie momentu umorzenia należności. Generalnie, należności spisuje się w stratę po upływie terminu przedawnienia. Zgodnie z art. 196 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej okres ten wynosi trzy lata.

Niezależnie od tego, czy naleŜności ściągnięte lub nieodebrane zostaną spisane, muszą one zostać wykazane w bilansie przez kolejne pięć lat. Do tego przeznaczony jest rachunek 007 „Dług niewypłacalnych dłużników umorzony ze stratą”. Odbywa się to w celu monitorowania sytuacji majątkowej dłużnika: być może po pewnym czasie będzie on nadal spłacał swój dług.

Wiersz 950 „Zabezpieczenie zobowiązań

i otrzymane płatności”

Linia 950 Certyfikatu pokazuje kwotę gwarancji, które firma otrzymała w celu zabezpieczenia zobowiązań kontrahenta. Kwoty te ujmowane są na rachunku pozabilansowym 008 „Zabezpieczenia zobowiązań i otrzymanych płatności”.

Wiersz 960 „Zabezpieczenia wystawionych zobowiązań i płatności”

W linii 960 organizacja podaje kwoty gwarancji, które wydała w celu zabezpieczenia swoich zobowiązań. Kwoty te ujmowane są na rachunku 009 „Zabezpieczenia wystawionych zobowiązań i płatności”.

Linia 970 „Amortyzacja zasobów mieszkaniowych”

Wiersz 970 Certyfikatu odzwierciedla kwotę amortyzacji naliczonej dla aktywów mieszkaniowych. Amortyzacja tych obiektów naliczana jest na koniec roku w oparciu o ustalone stawki amortyzacyjne. Jest to określone w klauzuli 17 Regulaminu rachunkowości „Rachunkowość środków trwałych” (PBU 6/01), zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2001 r. N 26n.

Otóż ​​w przypadku zbycia poszczególnych składników majątku mieszkaniowego i innych podobnych obiektów (w tym sprzedaży, nieodpłatnego przekazania itp.) kwota odpisów amortyzacyjnych od nich jest odpisywana z rachunków pozabilansowych.

Wiersz 980 „Zużycie zewnętrznych obiektów ulepszeń

i inne podobne obiekty”

Linia 980 wskazuje kwoty amortyzacji naliczonej na zewnętrzne obiekty ulepszeń, a także na obiekty leśne i drogowe, specjalistyczne obiekty nawigacyjne itp.

Zgodnie z klauzulą ​​17 Regulaminu rachunkowości „Rachunkowość środków trwałych” (PBU 6/01) amortyzacja tych obiektów naliczana jest na koniec roku w oparciu o ustalone stawki amortyzacyjne. Spisując takie pozycje z bilansu, należy odpisać z bilansu naliczoną od nich amortyzację.

Linia 990 „Wartości niematerialne i prawne,

otrzymane do użytku”

Korzystając z tej pozycji Certyfikatu, księgowy musi wykazać wartość wartości niematerialnych i prawnych przyjętych do użytkowania. Są to przede wszystkim programy komputerowe, do których organizacja nie posiada wyłącznych praw autorskich. Do takich programów zaliczają się prawie wszystkie programy księgowe i prawne stosowane w organizacjach. W końcu twórca tych programów prawie zawsze udostępnia je tylko do tymczasowego użytku.

Aktywa te należy uwzględnić poza bilansem. Plan kont nie przewiduje rachunku do rozliczania wartości niematerialnych i prawnych przyjętych do użytkowania. Dlatego w razie potrzeby zalecamy otwarcie dodatkowego rachunku pozabilansowego z dowolną, niewykorzystaną liczbą w roboczym planie kont. Może to być na przykład rachunek pozabilansowy 012 „Wartości niematerialne przyjęte do użytkowania”.

Saldo kont pozabilansowych

aby wypełnić każdą linię Pomocy

Linia 995 „Inne”

W wierszu 995 poświadczenia księgowy powinien wykazać wartość innych wartościowych przedmiotów, które zostały uwzględnione poza bilansem, ale nie zostały jeszcze odzwierciedlone w poprzednich wierszach bilansu (formularz nr 1).

Dość często pojawia się konieczność przeniesienia bilansu i rachunku zysków i strat ze starego formularza (obowiązującego do 2011 roku włącznie) do nowego formularza.

Niestety nie udało się znaleźć wygodnego sposobu na przeniesienie starych wyciągów na nowe i odwrotnie, dlatego trzeba będzie ręcznie przerobić bilans i rachunek zysków i strat do nowoczesnej formy.

W tym celu można skorzystać z poniższych tabel zgodności pomiędzy kodami linii formularzy sprawozdawczości księgowej, opracowanymi zgodnie z wymogami Rozporządzenia Ministra Finansów nr 67n, z kodami linii wyznaczonymi przez Rozporządzenie Ministra Finansów Finanse z dnia 07.02.2010 nr 66n

Jak tego użyć?

Jeśli masz nowy bilans i rachunek zysków i strat i musisz je przekonwertować do starej formy, potrzebujesz:

• Otwórz tę stronę - ;
• Kopiuj tabele do Excela;
• Otwórz swój bilans i rachunek zysków i strat, a następnie korzystając ze zdjęć w tym artykule wypełnij stary bilans i rachunek zysków i strat.

Jeśli posiadasz stary bilans oraz rachunek zysków i strat i potrzebujesz je przekonwertować do nowej postaci, wykonaj następujące czynności:

• Otwórz stronę ;
• Skopiuj tabele do Excela;
• Otwórz swój stary raport i korzystając ze zdjęć z artykułu wypełnij nowy raport

Same tabele znalazłem tutaj: http://www.twirpx.com/file/808002/

Analiza finansowa:

• Niektóre komputery mają problemy zarówno z zapisem danych z tabel, jak i z przesłaniem ich pocztą elektroniczną. Algorytm rozwiązania tego problemu jest dość prosty: potrzebujesz...
• Bilans zagregowany to sposób na uproszczenie wyglądu bilansu, uczynienie go bardziej zwartym, forma bilansu przeznaczona do analiz zarządczych. Dla ułatwienia odczytu danych i prowadzenia…
• Ogólny wygląd zaktualizowanych formularzy bilansu i rachunku zysków i strat (obecnie nazywanych rachunkiem zysków i strat), które obowiązują od 2011 r., ...
• Prognozowanie prawdopodobieństwa bankructwa na podstawie modelu Taflera, Tishawa W 1977 roku brytyjscy naukowcy R. Taffler i G. Tishaw przetestowali podejście Altmana na podstawie danych z 80...
• Na stronie możesz wykonać dwa zadania: Po pierwsze możesz przeprowadzić analizę finansową online Po drugie, poniżej na tej stronie opisane są wszystkie rodzaje analiz, które...
• Ten kalkulator online ma na celu szybkie określenie trendów w wynikach finansowych, aktywach i pasywach przedsiębiorstwa komercyjnego. Może to być przydatne na przykład przy uzasadnianiu...
• Przygotowując prace dyplomowe, zaliczeniowe, magisterskie i inne prace edukacyjne z zakresu analizy finansowej, bardzo często pojawia się konieczność przeprowadzenia analizy, mając na końcu dane dopiero za trzy lata...