Mely hatóságok vezetik be a helyi adókat és illetékeket? Helyi adók és díjak az Orosz Föderációban. Milyen adókat fizetnek a cégek Oroszországban?

Az LLC a vállalkozásalapítás népszerű formája, amelyet egy vagy több résztvevő hozott létre. Ebben a cikkben az Oroszországban az ilyen tulajdoni formával rendelkező vállalkozások adózási rendszereit tárgyaljuk.

Adórendszerek, amelyeket az LLC-k használhatnak

Ahhoz, hogy megtudja, milyen adókat fizet egy LLC, nézzük meg, milyen adózási formát alkalmaz egy adott vállalkozás. Vannak rendszerek:

• általános (OSNO);
• egyszerűsített (USN);
• UTII.

Jellemzően az alapító vállalkozása bejegyzésekor önállóan választja meg az adózás formáját, vagy a jogszabályban előírt módon vált át más rendszerre. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásához külön kérelmet kell benyújtani, és ha a vállalkozó ezt nem tette meg, akkor cége automatikusan az OSNO-n dolgozik.

Milyen adókat fizet az LLC az OSNO után?

Ez a mód hagyományos. Főleg nagy, gyakran nemzetközi vállalatokkal dolgozó, vagy export-import műveletekben részt vevő szervezetek használják. Az ilyen vállalkozásoknál lehetetlen az áfa figyelembevétele nélkül. Ezért az ilyen cégeknek értelemszerűen el kell fogadniuk azt jóváírásra és vissza kell fizetniük a költségvetésbe, amit csak az adófizetők, azaz az OSNO-t használó vállalkozások tehetnek meg.

Az OSNO cégei adót számítanak ki és fizetnek:

• ÁFA – 18%;
• haszonra - 20%;
• a vállalkozás ingatlana esetén - az ingatlan leltári értékének 2,2%-a és a termelési folyamatban részt vevő épületek kataszteri értékének legfeljebb 2%-a, a vállalkozás székhelyétől és a helyi hatóságok előírásaitól függően;
• A munkavállalói bérek személyi jövedelemadója – 13%.

2015. július 1-től a moszkvai vállalkozások negyedévente kereskedési díjat fizetnek, feltéve, hogy a jelentési időszakban legalább egy kereskedési műveletet hajtanak végre.

Azokban az esetekben, amikor egy LLC valamilyen okból (például a termelés rekonstrukciója vagy újrahasznosítása) nem működik, nem fizet adót, és pénzügyi kimutatással igazolja a tevékenység megszűnését. Minden esetben jelentéseket kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak.

Milyen adókat kell fizetnie egy LLC-nek (USN)?

Az egyszerűsített speciális rendszer az LLC legnépszerűbb formája. Használatának korlátozását törvény állapítja meg. A cégeknek joguk van 2015-ben alkalmazni, ha éves bevételük nem haladja meg a 68,82 millió rubelt. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása kiküszöböli az áfával és a jövedelemadóval kapcsolatos számításokat. Az egyszerűsített adót kétféleképpen kell megfizetni, a regisztráció során választva:

• a kapott bevétel 6%-a;
• A bevétel 15%-a (bevétel mínusz kiadás).

Az adót minden negyedév végén előre kell fizetni.

Az egyszerűsített vállalkozások ez év eleje óta számítanak és fizetnek ingatlanadót, de nem minden befektetett eszköz után, hanem csak a termelőtevékenységben használt, a kataszteri értéken értékelt ingatlanok összetételében közzétett listákon megnevezett épületek után. az Orosz Föderáció. Idén az ország 28 régiójában alkalmazzák az ingatlanadó új eljárását.

Az „egyszerűsítők” Moszkvában kereskedelmi díjat fizetnek, amelynek összegét az egyszerűsített adórendszer (USN) használatakor a bevétel 15%-ával csökkenthetik a kiadásaikat, vagy az egyszerűsített adórendszer (USN) alkalmazásakor az egységes adót. a bevétel 6%-a.

Megtudtuk, milyen adókat fizet az LLC az egyszerűsített adórendszer segítségével. Tevékenység hiányában az egyszerűsített adórendszerben nem kell adót fizetni, hanem az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás benyújtásával igazolják a kényszeradót. Ilyen esetekben nulla lesz.

LLC adók az UTII-re

Az UTII rendszer lényege, hogy a vállalkozás nem a tényleges teljesítménymutatók, hanem a számított imputált bevétel alapján fizet adót, amelyet bizonyos típusú tevékenységekre kidolgozott, törvényesen megállapított szabványok alapján számítanak ki. Meg kell jegyezni, hogy az UTII rendszer nem minden régióban alkalmazható, ezért mielőtt döntést hozna a használatáról, tisztázni kell ezt a lehetőséget. Nézzük meg, milyen adókat kell fizetnie egy LLC-nek az UTII-re.

Ennek a különleges rendszernek az alkalmazásakor a társaság nem fizet áfát és jövedelemadót. Az egységes adókulcs az imputált jövedelem 15%-a, de regionális szinten kerül meghatározásra, és jelentősen csökkenthető. Az LLC-nek nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak, és negyedévente fizetnie kell az UTII-adót.

A kifizetőknek 2014. július 1-től kell ingatlanadót fizetniük, mivel ebben a rendszerben az adózási időszak fél év. Az ingatlanadó megfizetésére ugyanazok a szempontok érvényesek, mint a többi adózási formánál: a területi szinten jóváhagyott és közzétett kataszteri ingatlan-jegyzékben szereplő ipari épületek legfeljebb 2%-os adókulccsal adóznak.

Ha az LLC nem UTII-n működik, akkor adót fizet. Ez ennek az adórendszernek a sajátosságaiból adódik, amely az imputált jövedelemre már kiszámított adót vet ki.

Jellemzők: módok kombinálásának képessége

Vegye figyelembe, hogy a cégeknek joguk van több adózási rendszert kombinálni. Például egy vállalat egyszerre használhatja az OSNO-t és az UTII-t vagy az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t. Ezek a módok kombinálhatók a rugalmasabb és jövedelmezőbb üzletvitel érdekében. Az OSNO-t és az egyszerűsített adórendszert nem lehet egyszerre kombinálni: ezek közül a rendszerek közül a vállalkozóknak választaniuk kell az egyik mellett.

Személyi jövedelemadó és biztosítási díjak

Minden adózási rendszer hatálya alá tartozó társaság 13%-os jövedelemadót von le a dolgozó alkalmazottak béréből. Ez az egyetlen adó, amelyet a munkavállaló saját jövedelme (bér) után fizet. Ebben az esetben a cég adóügynökként jár el, levonja a személyi jövedelemadót a fizetésekből, és átutalja a költségvetésbe.

Miután megtudta, milyen adókat kell fizetnie az LLC-nek, beszéljünk a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetésekről, amelyeket társadalombiztosítási hozzájárulásnak vagy biztosítási hozzájárulásnak neveznek. Ezeket a béralap százalékában számítják ki:

• az oroszországi nyugdíjalapban – 22%;
• a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapban – 5,1%;
• a Társadalombiztosítási Alapban - 2,9% (átmeneti rokkantsággal és szülési szabadsággal kapcsolatos biztosítás) és 0,2-8,5% (üzemi sérülések és foglalkozási megbetegedések megelőzése); a biztosítási százalék a termelés veszélyének mértékétől függően változik.

LLC osztalékadó

Milyen adókat fizet az LLC alapítója? A társaság tulajdonosait (alapítók, résztvevők, tulajdonosok) a beszámolási időszak végén, a vállalkozást terhelő adók megfizetése és a pénzügyi eredmény megállapítása során osztalékra jogosultak. Csak akkor kerül felosztásra, ha a vállalkozásnak az összes szükséges kifizetés átutalása után marad nyeresége. Az osztalék felosztásának rendjét a társaság alapszabálya rögzíti – negyedévente vagy év végén is ki lehet osztani.
Mivel az osztalék bevétel, az összegük 13%-os személyi jövedelemadó-köteles, és a társaság számviteli osztálya ezt az összeget visszatartja és a költségvetésbe utalja.

Egyéb adók

Nézzük meg, milyen adókat kell fizetnie egy LLC-nek a fent felsoroltakon kívül. Számos regionális díj is felszámításra kerül. Ha egy vállalkozás bármilyen tulajdoni formával földterületet, vízkészletet használ, vagy járműparkkal rendelkezik a tevékenységében, akkor föld-, víz- vagy közlekedési adót kell fizetni. Negyedévente halmozódnak fel, és előlegben fizetik ki.

Az áttekintés tájékoztatást nyújt arról, hogy az LLC milyen adókat fizet az alkalmazandó adórendszertől függően.

A szervezetek által fizetett adók csoportja számos. Mindeközben nem minden benne szereplő adó egyformán fontos mind maguknak az adófizetőknek, mind a költségvetésnek. A legfontosabbak a jövedelemadó, az általános forgalmi adó, a jövedéki adók, az adók - az útalap forrásai, az ingatlanadó. Az alkoholtartalmú italokat előállító és értékesítő vállalkozások számára az engedélyek kiadásának, valamint az ilyen termékek előállítási és forgalmazási jogának díja nagy jelentőséggel bír; A kitermelő iparágak számára fontos az ásványkincs-bázis újratermelése miatti levonások nagysága.

11.2.1. Jövedelemadó

A személyi jövedelemadóhoz hasonlóan a társasági jövedelemadó is közvetlen, lakóhely alapú személyi adó. Az Oroszországban és külföldön megszerzett nyereség után adót fizető lakosok az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai szerint bejegyzett jogi személyek. A külföldi jogi személyek Oroszországban fizetnek adót az állandó telephelyen keresztül végzett tevékenységekből származó nyereség után, valamint az Orosz Föderáció területén lévő forrásokból származó bevétel után.

Az orosz szervezetek fiókjai vagy más különálló részlegei teljesítik e szervezetek azon kötelezettségét, hogy telephelyükön fizessenek jövedelemadót.

Nem fizetnek jövedelemadót azok a kisvállalkozások, amelyek egyszerűsített adózási, számviteli és beszámolási rendszert alkalmaznak, valamint olyan területen folytatnak üzleti tevékenységet, ahol az imputált jövedelem után egyszeri adót kell fizetni.

A vállalkozás adóköteles nyereség megállapításának alapjául szolgáló bruttó (mérleg szerinti) eredménye a termék (munka, szolgáltatás) értékesítéséből származó nyereség, a tulajdonában lévő egyéb ingatlan értékesítéséből származó nyereség összegének összeadásának eredménye. az adózó által, és az értékesítésen kívüli tevékenységből származó nyereséget, pl. nem termelő (nem alapvető) tevékenységek.

A termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó nyereség az e termékek előállítása és értékesítése bevétele és költségei közötti különbözet.

A jövedelemadóról szóló törvény két módszert biztosít a bevétel meghatározására. A fő az, hogy a bevétel megegyezik a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből befolyt pénzeszközök összegével, csökkentve a közvetett adók (áfa, jövedéki adó és exportvámok) összegével. Egy további módszert több esetben alkalmaznak: kapcsolt felek közötti ügylet megkötésekor; ha barter ügyletekre került sor; külkereskedelmi ügyletek bonyolítása során; ha a tranzakciós ár több mint 20%-kal eltér a normál árszinttől. Ezekben az esetekben az adóhatóságnak joga van az eladott termékek (munka, szolgáltatás) piaci ára alapján, számos szabály betartásával megállapítani a bevétel mértékét1.

Az adóköteles nyereség kiszámításakor figyelembe vett költségek listáját egy speciális szövetségi törvény elfogadása előtt az Orosz Föderáció kormánya állapítja meg2.

Az előállítási költség magában foglalja az anyagköltségeket (alapanyag beszerzés, berendezések javítása), a munkaerőköltségeket, a társadalombiztosítási járulékokat, a befektetett termelési eszközök helyreállításának értékcsökkenési leírását, valamint a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségeket.

A tárgyi eszközök és az adózó tulajdonában lévő egyéb ingatlanok értékesítéséből származó nyereség az ingatlan eladási ára és eredeti vagy maradványértékének különbözete. Adózási szempontból a maradványértéket egy speciális inflációs index segítségével számítják újra.

Bizonyos jellemzőket a jogalkotó biztosít az értékpapírpiac szakmai szereplőinek nem minősülő vállalkozások tulajdonában lévő különféle típusú értékpapírok értékesítéséből származó nyereség meghatározásakor.

A nem működési ügyletekből származó nyereség az ilyen ügyletekből származó bevétel és az ezekkel kapcsolatban felmerült kiadások különbözete. A nem működési bevételek közé tartozik az ingatlan bérbeadásából származó bevétel; más vállalkozásokban való részesedésből származó bevétel; részvényekből, kötvényekből és egyéb értékpapírokból származó bevétel (osztalék, kamat); a befektető által a termelésmegosztási megállapodás végrehajtása során kapott nyereség; egyéb hasonló bevétel.

A Szja-törvény nem határozza meg az adóalap elszámolásának módját. A vállalkozások önállóan választhatják a készpénzes vagy a felhalmozási elszámolás módját.

A jövedelemadó rendszeres adó. A következő nyereség (jövedelem) fajtákat különböztetjük meg, amelyek különböző adókulccsal adóznak:

Alapvető (termelési) tevékenységből származó nyereség;

Más vállalkozásokban való részvételből származó bevétel;

Értékpapírokból származó bevétel (osztalék, kamat);

Videóvetítésből, videókölcsönzésből és kapcsolódó tevékenységekből származó bevétel.

A Szövetséget létrehozó szervezet döntése alapján megemelt adóköteles tevékenységekből származó nyereség további ütemezésekre fordítható:

Közvetítői műveletekből és tranzakciókból származó nyereség;

Biztosítási tevékenységből származó nyereség;

Profit az egyes banki műveletekből és tranzakciókból. Az alapvető (termelési), banki, biztosítási és közvetítői tevékenységből származó nyereségre vonatkozó szövetségi jogszabályok a „különböző kamatlábak felső határával” elvét alkalmazzák. 2000-ben a szövetségi költségvetésben jóváírt jövedelemadó mértéke 11% volt. A Szövetséget alkotó testületek állami hatóságai jogosultak kiegészítő adókulcsot megállapítani, amely azonban nem haladhatja meg az adóalanyok többsége esetében a 19%-ot, bizonyos tevékenységtípusok esetében pedig a 27%-ot1.

Más menetrendek esetében az árakat teljes mértékben a szövetségi jogszabályok határozzák meg. A befektető által a termelés-megosztási szerződés teljesítése során megszerzett nyereségre vonatkozóan speciális adózási eljárást alkalmaznak, amely eltér az egyéb tevékenységek után fizetett jövedelemadótól. Ebben az esetben a főtevékenységre érvényes jövedelemadó-kulcsot kell alkalmazni.

A jövedelemadó-törvény jó néhány kedvezményt állapít meg. A Szövetséget alkotó szervek kormányzati szervei jogosultak további juttatásokat nyújtani a költségvetésükben jóváírt adóösszeg határain belül.

A kedvezmények mind az összes adóalanynak (általános kedvezmények), mind az adózók bizonyos kategóriáinak (különleges juttatások) nyújthatók. A legtöbb juttatás összege korlátozott, akár közvetlenül, akár közvetve. A kedvezmények (kedvezmények) összege néhány kivételtől eltekintve nem csökkentheti az adó összegét 50%-nál nagyobb mértékben.

A jövedelemadó mértéke, valamint az adókedvezmények összetétele változhat a következő pénzügyi év szövetségi költségvetésének jóváhagyásakor.

A kifizető a számviteli és beszámolási adatok alapján önállóan határozza meg az adó mértékét. Az adót általában negyedévente számítják ki. A beszámolási időszakban havi előlegfizetés történik, melynek összege az „elért” módszerrel vagy a becsült nyereség alapján kerül meghatározásra.

Az adózási időszak egy évnek minősül. Ebben az időszakban az adóköteles nyereség és a fizetendő adó összege eredményszemléletű.

11.2.2. Áfa

Az általános forgalmi adó (áfa) egy közvetett többlépcsős adó, amelyet az áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállításának és értékesítésének minden szakaszában kivetnek.

Az Oroszországban alkalmazott áfabeszedési rendszer nem teszi lehetővé a hozzáadott érték közvetlen meghatározását, pl. az az összeg, amelyet a termék gyártója a gyártás során felmerülő nyersanyag-, kellék- és egyéb költségekhez hozzáad. Ehelyett a ráta a hozzáadott érték összetevőire vonatkozik: az eladott áruk költségére és az előállítási költségekre. Az áfa kiszámításának ezt a módját számlamódszernek vagy számlamódszernek1 nevezik.

Az adóalany az áru (munka, szolgáltatás) vásárlója részére külön (megállapított formában) számlát állít ki, amely az áru (munka, szolgáltatás) árát a külön feltüntetett adó összegével növeli. A vevőtől befolyt adóból az adózó levonja a termelési igényekhez szükséges áru (munka, szolgáltatás) vásárlásakor általa fizetett és a szállító számláján feltüntetett adó összegét. A különbözetet a költségvetés tartalmazza.

Így az áru eladóját nem terheli az áfa megfizetésével járó gazdasági teher az alapanyagok vásárlásakor, mivel ezeket a költségeket az áruja vásárlója kompenzálja. Az adóátutalási folyamat akkor fejeződik be, amikor a terméket a végső fogyasztó megvásárolja, így az áfa fogyasztási adónak minősül.

A hozzáadott érték nem adóköteles. A költségvetésbe történő adófizetési kötelezettség az áruk (munka, szolgáltatás) értékesítésének tényéhez kapcsolódik. Vagyis az áruk tulajdonjogának átruházása, az elvégzett munka eredménye, az egyik személy által a másik személynek ellenszolgáltatás fejében és térítésmentesen nyújtott szolgáltatás olyan körülmény, amely az adózó adófizetési kötelezettségét eredményezi, pl. adózás tárgya.

Az áfa másik alanya az áruimport. Az adót a vámhatóság az áru vámértéke alapján veti ki.

A törvény két adókulcsot állapít meg: általános és kedvezményes adókulcsot. Kedvezményes kulcsot kell alkalmazni az alapvető élelmiszertermékek és a gyermektermékek törvényben meghatározott listája szerinti adózásakor1.

Számos áru és szolgáltatás teljesen adómentes. A kedvezményes szolgáltatások többsége szociális orientációjú: temetkezési és orvosi szolgáltatások, bérleti díj, városi személyszállítás stb.

Áruk és szolgáltatások exportja esetén az ÁFA nem kerül felszámításra. Ellenkező esetben kettős adóztatás lépne fel, mivel az exportáló és az importáló országokban is kivetnék a héát. Az exportált áruk szállítására, berakodására, kirakodására, újrarakodására, valamint a külföldi áruk Orosz Föderáció területén keresztül történő tranzitjára vonatkozó szolgáltatások szintén mentesek az áfa alól.

A kialakult nemzetközi gyakorlatnak megfelelően a külföldi diplomáciai képviseletek, ezen intézmények személyzete, valamint a személyzet családtagjai által fogyasztott áruk és szolgáltatások nem áfakötelesek. Az ellátás csak viszonosság alapján jár: azokban az esetekben, amikor az akkreditáló állam nemzeti jogszabályai hasonló kedvezményt írnak elő az orosz diplomáciai és azzal egyenértékű képviseletekkel kapcsolatban.

A nem adóköteles áruk előállításához szükséges áruk (munka, szolgáltatás) beszerzésével, illetve nem adóköteles szolgáltatás nyújtásával összefüggésben fizetett adó vagy a költségvetés terhére kompenzálódik az adózónak, vagy az előállítás költségébe kerül beszámításra.

Az áfa-kalkuláció összeállításának és az adóhatósághoz történő benyújtásának időpontja, valamint annak megfizetése elsősorban az adózó tevékenységének mértékétől függ. Nagy forgalom esetén gyakrabban kell adót fizetni, jelentéktelen forgalom esetén ritkábban. A beszámolási időszakban előlegfizetés történik, amelyet az előző időszakra befizetett adó alapján számítanak ki. A szokásos adózási időszak egy hónap.

11.2.3. A jövedéki adó

A többlépcsős áfától eltérően a jövedéki adót a jövedéki termék gyártója egyszer fizeti be a költségvetésbe, és azt ténylegesen áthárítja a fogyasztóra. Ezért a közvetett adók, beleértve a jövedéki adókat is, regresszívek. A lakosság alacsony jövedelmű rétegeire gyakorolt ​​negatív hatásuk gyengítése érdekében a jövedéki termékek közé hagyományosan a luxuscikkek (ékszerek, szőrmék, autók stb.) és a nagy keresletű, de előállításuk nem költséges áruk (alkohol- és dohánytermékek) tartoznak. , benzin stb.).

A jövedéki adó megakadályozza az ultramagas nyereség kialakulását. Ugyanebből a célból jövedéki adót vetnek ki az ásványi nyersanyagokat kitermelő cégekre. A jövedéki termékek és a jövedéki adókulcsok listája, beleértve az Orosz Föderáció területére behozott árukat is, az egész Orosz Föderációban egységes, és törvény állapítja meg1. Az ásványi nyersanyagok jövedéki adókulcsait az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá.

A jelenlegi jövedékiadó-kulcsok fajlagos, fix összegben megállapított és ad valorem (százalékos) adókulcsokra oszlanak. Így az ékszerekre és az autókra ad valorem adót, az alkoholra és a dohánytermékekre pedig meghatározott kulcsokat alkalmaznak.

A jövedéki adó tárgyát képezik az adózó által előállított termékek (ideértve a vevők által szállított nyersanyagokat is) értékesítésének tényei, valamint a jövedéki termékek behozatala. A jövedéki adóról szóló törvény az adóalap kumulatív elszámolási módját állapítja meg: a jövedéki termékek értékesítésének időpontja – a földgáz kivételével – a kiszállítás napja. A földgáz értékesítésének pillanata az a nap, amikor bankszámlára vagy pénztárgépbe beérkezik a gázra szánt pénz. A kifizetők maguk határozzák meg a jövedéki adó összegét. Ebben az esetben a jövedéki adó összege az áfához hasonlóan külön sorként kerül kiemelésre a számlákon.

Jelentős különbségek vannak a jövedéki termékek behozatalakor és az Orosz Föderáció területén történő értékesítéskor az adóalap meghatározásának eljárásában. Áruk behozatalakor a vámtételek a vámok és vámok összegével növelt vámértékre vonatkoznak. Például 90% -os arányban és 1 ezer rubel vámértékkel. az adó összege 900 rubel lesz. A hazai forgalomnál bonyolultabbak a számítások. A mértéket a jövedéki adót is magában foglaló eladási árra vagy a fizikai értelemben értékesített jövedéki termékek mennyiségére kell alkalmazni. Ha egy termék előállítási költsége és a tervezett nyereség 1 ezer rubel, és a jövedéki adó mértéke ugyanaz, mint 90%, akkor a terméket 10 ezer rubelért kell eladni. Az áruk árának jövedéki adója 9 ezer rubel lesz. Ha egy vállalkozás 1000 liter alkoholos italt értékesít, és a fajlagos jövedéki adó mértéke 60 rubel. literenként, akkor a jövedéki adó összege 60 ezer rubel lesz.

A késztermékek kivitelének bővítése és a kettős adóztatás elkerülése érdekében a legtöbb jövedéki termék FÁK-tagállamokon kívülre történő szállítása esetén jövedéki adót nem vetnek ki, vagy azt a költségvetésből visszautalják (visszatérítik). Az ásványi nyersanyagok exportjára történő szállítás nem mentesül a jövedéki adó alól.

Az adófizetés és a beszámolók benyújtásának határideje az adott termék értékesítéséből származó árbevétel nagyságától és az előállított termék típusától függően kerül meghatározásra. Leggyakrabban az etil-alkohol és az alkoholtartalmú italok gyártói fizetnek jövedéki adót.

A jövedéki adók költségvetésbe történő időben történő és maradéktalan befizetésének ellenőrzésére szolgáló különleges intézkedésként az Orosz Föderáció területén előállított és az országba importált alkoholos italokat, dohányt és dohánytermékeket kötelező különleges jövedéki adóbélyeggel jelölni. vámterület.

Az Orosz Föderációban a jövedéki adókat szövetségi adók közé sorolják, de évente a bevételekre vonatkozó költségvetésközi szabályozásnak megfelelően osztják el őket a különböző szintű költségvetések között. A regionális költségvetések a területükön beszedett jövedéki adók 50-100%-át kaphatják1.

11.2.4. Vállalkozási ingatlanadó

Az adó bevezetésének célja a vállalkozási vagyon produktív felhasználásának ösztönzése, valamint a fel nem használt nyersanyag- és anyagkészletek csökkentése.

Az adót a vállalkozás mérlegében szereplő vagyona (ideértve a befektetett eszközöket, készleteket, hosszú távú befektetéseket, bármilyen típusú ingatlanba történő rövid lejáratú befektetést) terheli, kivéve a számlán lévő pénzeszközöket és a juttatások alapján adómentes ingatlanokat. .

Az adóköteles ingatlanok átlagos éves adózási értékét úgy határozzák meg, hogy minden hónap elején összeadják az ingatlanértékeket, és az eredményt elosztják a hónapok számával.

Az ellátások két formában állnak rendelkezésre. Az egyik forma az adózók bizonyos kategóriáinak, például mezőgazdasági termékek előállításával, feldolgozásával és tárolásával foglalkozó vállalkozások, protézis- és ortopédiai szakosodott vállalkozások, vallási egyesületek és szervezetek, nemzeti kulturális társaságok stb. összes tulajdonának adómentességét célozza. a szervezetek átlagos éves bekerülési költségéből levonják a vagyonát egyes típusainak könyv szerinti értékével: földterületek, lakáscélok, közösségi és társadalmi-kulturális szférák, kizárólag természetvédelmi, tűzvédelmi vagy polgári védelmi célokra használt tárgyak.

A vállalati vagyon maximális adókulcsát szövetségi szinten állapítják meg, és jelenleg nem haladhatja meg a 2%-ot. A konkrét kamatlábat a Szövetséget alkotó szervezetek képviselői határozzák meg. Egyéni vállalkozásokra nem lehet egyedi adókulcsokat megállapítani1.

Ha a Szövetséget alkotó szervezet jogalkotó testülete nem határoz konkrét ingatlanadó-kulcsok megállapításáról, a maximális mértéket kell alkalmazni.

Az adó számítása eredményszemléletű, negyedévente kerül befizetésre a költségvetésbe, és év végén újraszámításra kerül.

Korlátolt felelősségű társaságot nyit? Akkor a 2019-ben rád váró adófizetési információk nem lesznek feleslegesek.

Annak érdekében, hogy egy vállalkozás nyereséges legyen, a cég megnyitásakor érdemes számos árnyalatot figyelembe venni, amelyek közül a legfontosabb az adózás kérdése.

Végtére is, megfelelő számítással és az adófizetési kötelezettségének időben történő teljesítésével a szervezet problémamentesen fog működni.

Amit tudnod kell

Nézzük meg, milyen díjakat és adókat kell fizetniük az LLC-nek 2019-ben. Először azonban érdemes utánajárni, hogy mi a jogi személy, és hogyan történik a cég bejegyzése.

Jogi személy státusz

A jogi személy fogalmát a c. Ez egy olyan társaság, amely (gazdasági irányításban, operatív irányításban) külön vagyontárgyakat birtokol.

Az ilyen cégek saját nevükben vagyoni és nem vagyoni jogokat szereznek és gyakorolnak, kötelezettségeket viselnek, és perekben felperesként vagy alperesként járnak el.

Minden jogi személy státuszú cég:

• regisztrálnia kell az Orosz Föderáció felhatalmazott szervénél;
• számlát nyitni egy bankintézetben;
• van pecsétje.

De az ilyen jelek jellemzőek az egyéni vállalkozókra és a vállalati fióktelepekre is.

Soroljuk fel azokat a jellemzőket, amelyek megkülönböztetik a jogi személyt:

• egység a szervezetben, amely tükrözi:

1. Társadalmi összekapcsolódási rendszer jelenléte, amikor az egyének egyesülnek.
2. Létezik belső szerkezeti és funkcionális differenciálódás.
3. A nyitásnak és a munkának meghatározott célja van.

• a jogi személy harmadik féltől elkülönült, önálló vagyonnal rendelkezik.
• Vannak olyan tartalmi és jogi jelek, amelyek meghatározzák a kötelezettségek önálló teljesítésének és felelősségvállalásának képességét.

A jogi személy létrehozásának célja:

1. Különíts el egy bizonyos tulajdontömeget, és vond be a polgári forgalomba.
2. Korlátozza az üzleti kockázatot.
3. A kollektív (anyagi és immateriális) érdekek formalizálása, végrehajtása és védelme.

Szervezet bejegyzése

Ha úgy dönt, hogy LLC-t nyit, akkor kövesse az alábbi eljárást:

• létrehozása, amely a fő dokumentum, amely nélkül meglehetősen nehéz megvalósítani egy vállalkozást.
• összehívja az alapítókat egy ülésre, amelyen az üzleti tervet elfogadják. Itt lesz:

1. Döntés születik a létrehozásról.
2. Adja meg a cég célját.
3. A társaság alapszabályát jóváhagyták.
4. Legyen összeállítva.
5. Az alapítók részvényeinek felosztása megtörténik.
6. Az alaptőke nagyságát jóváhagyták.
7. Kollégiumi vagy egyedüli testületet (igazgatót) választottak ki.

• regisztráljon egy LLC-t.

Az engedélyezett struktúrákhoz való regisztrációhoz a következőket kell benyújtani:

1. (2 példányban).
2. Az LLC megnyitásáról szóló határozat vagy az alapító ülésen készült jegyzőkönyv.
3. Olyan nyilatkozat, amely szabályozott.
4. az állami illeték összegének átutalásáról, amely 4 ezer rubel.

Jobb, ha nem használja a Charta szabványos nyomtatványait, mivel a dokumentumot minden vállalathoz hozzá kell igazítani.

Tárgyalja az igazgató jogkörét, az alapító tagok közgyűlésének jellemzőit.

Felsoroljuk, milyen tételek vehetők figyelembe a Chartában:

1. Az LLC alapításáról.
2. Az alapítók jóváhagyásával.
3. A társaság alaptőkéjét jóváhagyják.
4. Jóváhagyják az LLC helyét, címét és a dokumentumok tárolásának helyét.
5. A Charta ki van kötve.
6. A megállapodás aláírásának kérdését vizsgálják.
7. Igazgatót neveznek ki.

Az összes igazolás benyújtása után az adóhatóság képviselője levelet kap az érintett személynek, amelyben feltünteti az iktatott dokumentumok kiállításának időpontját.

A regisztrációs hatóság kiadja:

• egy jogi személy állami nyilvántartásba vételéről szóló igazolás;
• az adóhatóságnál történő regisztrációról szóló dokumentum;
• charter, ahol van egy bélyeg az adószolgálattól.

Ezután bélyegzőt rendelnek, bankszámlát nyitnak, és pénzt helyeznek el az alaptőkében.

A dokumentumokat a következő alapokhoz is benyújtják:

Normatív alap

Az adók kiszámításakor és a kincstárba történő befizetéskor az adótörvényben előírt normákra kell támaszkodnia. Például az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó áthárítása az egységes mezőgazdasági adó alapján történik, stb.

A fizetések lebonyolítása szabályozott. Az egyéni adók tekintetében érdemes betartani azokat a törvényeket, amelyeket az alapító szervezetek hatóságai jóváhagytak.

A jogi személyek adófizetési kötelezettségének elmulasztásáért a cikkben van szó.

Az LLC adói és kötelező befizetései 2019-ben

A fizetett adó típusa és összege a szervezet által alkalmazott és preferált adózási rendszer függvényében kerül meghatározásra.

De vannak olyan adók is, amelyeket minden vállalat meg fog fizetni, függetlenül az alkalmazott rendszertől. Ilyenek a vízadó, a gépjárművek utáni befizetések, a földadók stb.

Annak érdekében, hogy kitaláljuk, mennyi adót fizet egy LLC, összeállítjuk a következő táblázatot.

Adórendszer	Fizetett adó
	Egyetlen 6-os jövedelemadó vagy 15%-os nyereségadó a költségekkel csökkentve, kivéve, ha az alkotó szervezetek jogszabályai eltérően rendelkeznek. Személyi jövedelemadó (alkalmazottaknak) – belföldieknek 13%, nem rezidenseknek 30%. Biztosítási átutalások a Nyugdíjpénztárba, Társadalombiztosítási Alapba, Kötelező Egészségbiztosítási Alapba
	Egységes adó, amelyet a fizikai mutató, az együtthatók és az alapjövedelmezőség figyelembevételével számítanak ki. Biztosítási összegek. Személyi jövedelemadó
	ÁFA 18, 10 és 0%. Jövedelemadó: a szövetségi költségvetésbe - 2%, az azt alkotó szervezeteknek - 18%. Ingatlanra az ingatlan értékének 2,2%-a. Személyi jövedelemadó. Biztosítási összegek a Nyugdíjpénztárban - 22%, az Egészségbiztosítási Alapban - 5,1%, a Társadalombiztosítási Alapban - 2,9%
	Egységes mezőgazdasági adó. A biztosítási díjak kifizetése általános alapon történik

Hogyan kell kiszámítani az LLC-nek fizetendő összegeket?

Az adóalap, a kamatlábak és az adólevonás mértéke az adórendszer megválasztásától függ. Hogyan kell kiszámítani az adó összegét?

Például az egyszerűsített adórendszer használatakor kiválaszthatja az objektumok egyikét - „Jövedelem” vagy „A kiadások összegével csökkentett bevétel”.

Az objektumtól függ, hogy melyik képletet fogják használni a fizetés összegének meghatározásához.

Ha számításai szerint a kiadások várhatóan 60%-nál kisebbek lesznek, akkor célszerűbb a „Bevétel” lehetőséget választani.

A következőképpen kell számolnia:

Ha feltételezzük, hogy a költségek jelentősek lesznek, és az egyszerűsített „Jövedelem mínusz költségek” adórendszert választja, akkor a képlet a következő lesz:

Nézzük meg az adószámítás példáját 6%-os egyszerűsített adórendszerrel. Például a cég bevétele 500 ezer rubelt tett ki. Ezekből az alapokból az alkalmazottak fizetését fizették ki - 70 ezer. A költségek 90 ezerre rúgtak.

Mivel a nyugdíjpénztári befizetések nem haladták meg az egyszerűsített adórendszer felét, levonhatja az adóból:

A végső szám 39 240. Ez a fizetendő egyszeri adó összege.

Ha levonjuk az összes kifizetést és kiadást, akkor megkapjuk a társaság nettó nyereségét, amelyből osztalékot fizetnek az alapítóknak.

A legnehezebb az adó összegének kiszámítása, amikor a hagyományos adórendszeren dolgozunk.

Jó könyvelőt és szoftvert kell fogadni, hiszen ki kell számítani az ingatlanadó, az általános forgalmi adó és a nyereségadó összegét.

Az imputált jövedelem egyszeri adójának számításakor is érdemes a (megállapított együtthatók), (kulcsok) stb.

Az összeget nem a kapott nyereségből, hanem a várható bevételből (imputált bevételből) határozzák meg.

Az imputációs adó kiszámításához használt képlet:

Ha a cég tevékenysége hat hónapon keresztül veszteséges volt, akkor az adó összege 0. Az előleg a végső adó átutalására kerül jóváírásra.

Emiatt adózási időszak végén felmerülhet olyan összeg, amelyet csökkenteni kell.

Ez a különbség:
egyéb kifizetések hátralékának kifizetésére szolgál;
jóváírásra kerül egy jövőbeni befizetés az egységes mezőgazdasági adó keretében;
vissza kell juttatni a fizető bankszámlájára.

Árnyalatok fizetéskor

A magánszemélyekkel ellentétben a korlátolt felelősségű szervezetek önállóan végzik a számításokat.

A könyvelőnek meg kell határoznia az adó összegét, és jelentéseket kell készítenie, amelyeket benyújt a felhatalmazott szervhez. Az átutalás a nyilatkozat alapján történik.

Az adófizetés a jogalkotási aktusokban meghatározott határidőn belül történik. Ha a fizetési összeget nem fizetik ki időben, a kifizetőnek bírságot és kamatot kell fizetnie.

A cégek leggyakrabban a Bank-Client rendszerrel fizetnek adót (nem készpénzes fizetés), de érdemes megérteni egy ilyen programot.

Munka ÁFA nélkül

Sokan úgy gondolják, hogy áfa nélkül dolgozni sokkal jövedelmezőbb, mint áfával, mert nincs szükség:

• fizetnek adót;
• adónyilvántartást vezetni;
• jelentéseket készíteni.

De mindkét helyzetben vannak előnyei és hátrányai.

Az áfával való munka előnyei:

1. A vevő a vásárolt áru után levonhatja az áfát. De a lényeg az, hogy a beszállítóknak fizetett adót visszatérítik. Ha nincs áfa, akkor az adót nem lehet visszatéríteni, de a szállítóknak sem fizették be. Ez azt jelenti, hogy a pozitív oldal akkor figyelhető meg, ha az áfával dolgozó beszállítók termékeinek adómentes költsége alacsonyabb, mint egy ilyen típusú adóval dolgozó személy termékköltsége.
2. Az áfával való munka során egy vállalat nagyobb valószínűséggel köt szerződést komoly partnerekkel, akik gyakran áfafizetők.

Hiba:

1. Az adó számítása összetett, ami bonyolultabbá teszi a könyvelést és az adóelszámolást.
2. Az egyszerűsített „Jövedelem” tárggyal rendelkező cégek nem fizetnek áfát, ezért a termékek vásárlása ÁFA-fizető eladótól veszteséges lesz. A termék árában szereplő adó levonására nincs lehetőség. Az egyszerűsített adórendszert „bevétel mínusz kiadások” alkalmazó szervezetek semmit sem veszítenek, hiszen az adószámítás során levonhatják a kiadásokat.
3. Kevés áfafizető akar majd Önnel együttműködni. Azt kockáztatja, hogy elveszít egy potenciális partnert.

Hogyan lehet elkerülni az adókat?

Vannak módok kevesebb adó fizetésére? Hogyan kell eljárni, hogy a cselekvéseket ne tekintsék jogellenesnek?

Az összegek csökkentésének módjai

Nézzük meg, milyen módszerek vannak a jelentős adók minimalizálására.

A forgótőke sürgős injektálásánál az alaptőke-résztvevők vagy az anyavállalat vagyonát használják fel.

Az ilyen alapokra nem kell jövedelemadót fizetni, de csak akkor, ha a tulajdonjog a társaság jegyzett tőkéjének legalább 50%-a.

De van egy figyelmeztetés - a pénzt a nettó bevételből lehet kiosztani, amely után az adót már megfizették. A módszer nem túl hatékony.

A nyereséget a bevétel és a költségek különbözeteként számítják ki. Ez azt jelenti, hogy az adó összegének minimalizálásának egyik módja a nyereség csökkentése vagy a kiadások növelése.

Az első lehetőséget leggyakrabban a törvény megsértésével hajtják végre:

• a cégek nem aktiválják a bevételt;
• nem veszik figyelembe az eladott árukat stb.

A kiadások növelése törvényes. Ehhez alakítsa át a tőkeköltségeket jelenlegiekké.

Vannak olyan munkák (helyiség átalakításkor), amelyeknek közös jellemzői vannak az átépítéssel vagy javítással.

Videó: milyen adót fizetnek a külföldi állampolgárok?

Ebben az esetben a költségeket összehasonlítják a tárgyidőszak kiadásaival, ami az adóköteles nyereség csökkenésével jár.

Van ez a lehetőség is - ha elemzést rendelt egy marketingcégtől, akkor annak összeállításakor írja be a „marketingszolgáltatások nyújtása” szót.

Ebben az esetben a jelenlegiekhez hozzáadhatja a költségeket, és csökkentheti az adóalapot.

De az ilyen módszerek nem egyértelmű helyzetekben használhatók, és nem a dokumentáció meghamisítása céljából.
Kifizetődő vállalkozást fejleszteni egy offshore zónában, ahol nem kell rendszeres adót fizetni.

Csak az éves díj kerül átutalásra, melynek szabályozott összege van. Az általános forgalmi adót meglehetősen nehéz csökkenteni.

De érdemes tudni, hogy nem minden termék ÁFA-köteles. Vannak olyan áruk, amelyeknél 10%-os kedvezményt vehet igénybe.

További részletek a címen találhatók. Nem lehet adót levonni a kölcsönzött pénz után.

Azok a cégek, amelyek az áfa értelmében mentesülnek az ilyen kötelezettségek alól, nem fizetnek áfát.

Ennek a lehetőségnek a megszerzéséhez el kell küldenie a szükséges dokumentumokat az adóhatóságnak. A bevétel összegének túllépése esetén a juttatás igénybevételének joga elvész.

Az ingatlanadó összegének csökkentésére a következő módszereket használhatja:

1. Csökkentse a vállalat mérlegében szereplő ingatlanvagyon költségét és számát.
2. Használja ki a törvény által biztosított előnyöket.
3. Következtetést levonni. Például egy LLC árut értékesít, és a szerződést a szállítóval kötötték. Mivel a termék tulajdonosa nem bizományos, így az ingatlan éves átlagos költsége csökkenthető.

A forgalmi adót csak készpénzes fizetés esetén számítjuk fel. Készpénz nélküli fizetés esetén nem kell adót fizetnie.

Nyisson például egy pénztárat a kereskedési szinteken, hogy barátságos bankokból hajtson végre tranzakciókat. A vásárlás folyamata nem lesz bonyolult, de a termék árának 5%-át megtakaríthatja.

Olyan megállapodást is köthet, amelynek értelmében az eladó bizonyos árukat vásárol a cég számára. A bevétel ellenértéknek minősül, és az eladó mentesül az adófizetés alól.

Illegális módszerek

"Egy napos társaság"	Ami hamis dokumentumokat készít, költségeket imitál, levonási okokat. Riportok nem készülnek, az igazgatót nehéz megtalálni. Az ilyen szervezet szolgáltatásait igénybe vevő cégek felelősségre vonhatók, ha az audit során „egynapos” dokumentációt tárnak fel. Bírságot, kötbért és hátralékot kell fizetnie
"Fogyatékkal élők és megbízók"	A cég fogyatékkal élőket vesz fel, ennek köszönhetően elkerülheti az áfa fizetését és igénybe veheti a biztosítási előnyöket. Kevés ilyen dolgozó van, és a keresetük is kicsi. A fogyatékkal élők számára a munkát a fő személyzet végzi, akiket átképeztek kihelyező-vállalkozónak
Váltómódszer	A fejlesztők váltót ajánlanak fel egy ellenőrzött vállalatnak ahelyett, hogy befektetéskor fizetnének. Így a szervezet kikerüli az adókat és eltűnik, a befektetők pedig váltót fogadnak el költségként az adóalap csökkentése érdekében

Felmerülő kérdések

Nézzünk meg néhány árnyalatot, amelyek az üzletvitel során felmerülhetnek. Mi okoz nehézségeket az LLC vezetésében?

Lehet-e pénzt felvenni egy LLC-től adók nélkül?

A vállalkozás költségeit dokumentálni kell, és a következtetést konkrétan indokolni kell.

Ez azt jelenti, hogy annak ellenére, hogy Ön a tulajdonos, nincs joga egyszerűen pénzt elvinni ().

Pénzt vehet fel:

Nem kell adót fizetnie, ha a kölcsön lehetőségével pénzt vesz fel, ha a pénzeszközök lakóingatlan vásárlásához szükségesek. Egyéb esetekben az adó 35% plusz 13% magánszemélyek esetében.

Ha a pénz egy részét kiadásként írja le, akkor olyan dokumentációt kell készítenie, amely minden tranzakciót megerősít ().

Megtakaríthat a szociális alapokba történő átutalásokon:

• ha a vezérigazgató hivatalosan szabadságot vesz ki, amelyet nem fizetnek ki;
• ha a főigazgató 0,1 árfolyamon kerül bejegyzésre.

Megélhet osztalékból (13%-os adóval), és nem fizet járulékot, mivel nem kap fizetést.

Az alapítók felelőssége a fizetés elmulasztásáért

Az adófizetés elmulasztásáért az ügyvezetőt és az alapítót terheli a felelősség, és ez kifejeződik:

• 100–300 ezer rubel összegű pénzbírság vagy a bűnös nyeresége 1–3 évre;
• kényszermunka végzése legfeljebb 2 évig;
• képtelenség betölteni pozíciót vagy bizonyos típusú tevékenységet folytatni 3 évig;
• letartóztatásban legfeljebb 6 hónapig;
• szabadságvesztés helyben töltött büntetésének 2 évig terjedő időtartama alatt (a Btk. 199. cikke).

Van-e tárgyi eszköz adó?

ÁFA-kötelesek azok a műveletek, amelyeket tárgyi eszközök értékesítése, saját költségen történő javítása, bérbeadása céljából végeznek.

A vásárolt tárgyi eszközök adója levonható, ha az alábbi feltételek teljesülnek:

• a tárgyi eszközt üzletvitel céljából vásárolták, amely ÁFA-köteles;
• Használt operációs rendszer;
• a megvásárolt operációs rendszeren, lefordítva .

Az ingyenesen átvett befektetett eszközök, valamint a tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevételek az eredményben szerepelnek, amelyet a jövedelemadó számításánál figyelembe vesznek.

Ki fizeti az egyesült vállalkozás adóját?

Az a társaság, amelyhez a vállalkozás csatlakozott, az egyedüli jogutód az abban foglalt szabályok szerint.

Ez azt jelenti, hogy az adóösszeg kiszámításának és befizetésének kötelezettsége a kapcsolt szervezettől átszáll a társaságra, még akkor is, ha fizetési hátralékok vannak.

Ebből következik, hogy az adófizetési kötelezettség az egyesüléssel történő reorganizációról szóló döntés meghozatala után sem szűnik meg a társaság beolvadásáig.

Az adófizetési kötelezettség teljesítésének minősül. De ha a társaság nem tudja megfizetni az adót, akkor ennek a kötelezettségét a jogutódjának kell teljesítenie.

A vállalkozás tulajdonának jogutód részére történő átruházásával járó ügyletek nem minősülnek adásvételnek, ezért nem tartoznak áfa alá (,).

Ha a termékek vásárlója csatlakozik az eladóhoz, akkor az abban szereplő eljárásra kell támaszkodnia, amely kimondja, hogy az ÁFA összegét a jogutód levonja azokban az időszakokban, amikor az átszervezést végrehajtották.

A felvásárolt vállalkozások ráfordításai csökkentik a nyereséget, amely a jogutód jövedelemadója, ha azokat a társaság nem vette figyelembe az adóalap összeállításakor.

Veszteség esetén lehetőség nyílik az adóalap csökkentésére is (). A személyi jövedelemadót a kapcsolt vállalkozás fizeti, és tovább ().

Az LLC megnyitásakor a vezetőségnek meg kell értenie az adózás minden árnyalatát, amely lehetővé teszi számára, hogy jogi tevékenységet folytasson, és ne okozzon szükségtelen követeléseket az adóhatóságtól.

Helyi adózás: kialakulástörténet

A helyi adózás megjelenése az Orosz Föderációban az első helyi önkormányzatok (zemsztvosok) létrehozásáig nyúlik vissza. A zemstvo vámokat (adókat) fokozatosan vezették be. Sőt, a 19. század elején különösebb szabályok nélkül gyűjtötték a lakosságtól, köteteiket az önkormányzat (önkormányzat) állapította meg.

Az első törvény, amely a helyi adózást szabályozta, Sándor császár 1805. május 1-i rendelete volt. Ez a dokumentum a Zemstvo vámokról szóló korábbi szabályzaton alapult. Az egyetlen különbség az volt, hogy most ideiglenes és éves járulékok voltak. Emellett döntöttek az önkéntes kötelező adókra való felosztásról.

Később 1808-tól 1816-ig Sok változás történt a zemsztvoi feladatok rendszerében, amelyek a természeti és pénzügyi feladatokat érintették. Különösen két formára osztották őket - részleges és általános.

A 19. században Volt egy másik formája a zemstvo vámoknak Oroszországban - természetben. Ebben az esetben a kifizetések nem pénzben, hanem személyes munkával történtek, figyelembe véve az önkormányzat és a kormány által meghatározott feladatokat. Az egyik fő a közúti illetékek voltak, amelyek végrehajtását helyi adózásként vették figyelembe. Ez az adónem kötelező volt az egyszerű emberek (polgárok és parasztok) számára. Ami a kereskedőket és más díszpolgárokat illeti, ők mentesültek az ilyen munka alól.

1851-ben Oroszország területén új törvények lépnek hatályba a zemstvo vámtételre vonatkozóan. Ettől az évtől kezdve mindegyiket állami (általános) és helyire osztották. Az előbbieket a birodalom egészének lakosságának szükségleteinek fedezésére küldték, az utóbbiakat pedig a tartományokba (régiók csoportjaiba).

A jobbágyság 1864-es eltörlése után zemsztvo reformot hajtottak végre, amely a helyi adók racionalizálását jelentette. Ugyanakkor a zemstvo vámok tekintetében csak a helyi adók maradtak, amelyek nem részei az ország általános pénzügyi rendszerének, és nem tartoznak általános kezelés alá. Ezenkívül 1864 óta a zemstvo feladatok listája bővült, két kategóriába sorolva - kötelező és nem kötelező. Az első a jelzálogkölcsönök és a bírák megtartását, a katonai feladatokat és így tovább. Nőtt a tartományi adók (illetékek) volumene is, például az egészségügyi jelzáloghitelek visszatartása, a gyámhatóság stb.

Közvetlenül az 1917-es októberi forradalom vége után a zemsztvoi önkormányzat régi formája megszűnt működni. Helyette jött egy másik - a helyi tanácsok. 1918 közepére megalkották a zemszti adózás szabályozására vonatkozó ideiglenes szabályokat. Akkoriban a helyi apparátus fejletlensége miatt a legegyszerűbb formájuk volt. Így a városon kívül csak fejadó, állattartási és lakóépületek (telephely) járt.

1923-ban pontosították a külső adók listáját, és öt új állami adópótlék és további 20 önálló illeték és adó jelent meg. Már 1926-ban megjelent a Helyi Pénzügyi Szabályzat (négy fő adóról rendelkezett). Ezzel egyidőben a helyi önkormányzatok jogot kaptak a törvények alapján további adók kivetésére (összesen 14 volt).

1930-1932-ben egy erőteljes reformot szerveztek, amely számos nem lényeges pont eltörlését vonja maga után. Így a helyi adók listája kettőre csökkent - az épületek és a földbérleti adó. 1942-ben hozzájuk adták a kolhoz adót.

Ezt követően az adók listája sokáig nem változott egészen a 20. század 80-as éveiig. Így 1981-ben háromféle helyi adó - föld-, közlekedési és ingatlanadó - keletkezett. A Szovjetunió számos országában az egyéni gyűjtés megjelent a kollektív piacokon. Így több mint ötven évig mindössze négy olyan adó volt érvényben az országban, amelyeknek különösebb fiskális jelentősége nem volt. Részesedésük a teljes jövedelmi csoportban mindössze néhány százalék volt.

Helyi adózás: fajták és jellemzők

A helyi adózás az Orosz Föderációban és más országokban némi eltérést mutat.

Így külföldön négy fő adócsoport különböztethető meg: :

1. Személyi (saját) helyi adók. Ezeket az önkormányzat hozza létre, és csak egy meghatározott területen (általában helyi szövetségben) érvényesek. Ezek az adók közvetlen és közvetett adókat is tartalmaznak. Ide tartoznak például a szervezeteket (cégeket, társaságokat) terhelő adók, a telekadók, a vásárlások és szakmák adója, a helyi jövedéki adó stb. A legnagyobb szerepet az ingatlanadó és a jövedelemadó játssza (cégek és magánszemélyek esetében).

2. Állami szintű adópótlékok az önkormányzat javára. Ebbe a csoportba tartoznak az általános állami adókból a helyi költségvetésben maradó levonások. A levonások és pótlékok maximális összegét általában a központi hatóságok szabályozzák.

3. Adók csoportja, amelyeket szolgáltatásokért fizetnek. Az önkormányzat díjat számít fel a lakosságnak nyújtott bizonyos szolgáltatásokért (szennyvíz, gáz, vízellátás, villany, hírközlés, parkolás stb.).

4. Az önkormányzati politika sajátosságait tükröző adócsoport. Ilyenek például a környezetvédelmi adók. Különös fiskális jelentőséggel nem bírnak, de jelentős hatást gyakorolnak a környezetvédelemre és a természeti erőforrások felhasználásának lehetőségére (korlátozott formában).

Ami az Orosz Föderációt illeti ebben a szakaszban, az országban (a 12. cikkben előírt normák szerint) a helyi adók azok, amelyeket az önkormányzat jogszabályai és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapít meg. Bizonyos régiókban ilyen adókat kell fizetni.

Oroszországban, figyelembe véve az adótörvény 15. cikkét, két helyi adó létezik. Az első típus az állampolgárok (magánszemélyek) vagyonára kivetett adó. A második a telekadó (teleadó).

Az önkormányzati hatóságok (helyi önkormányzat) nem állapíthatnak meg olyan adónemeket, amelyekről törvényi szinten (szövetségi jogszabályok) nem rendelkeznek. A legnagyobb városokban, például Szentpéterváron vagy Moszkvában az adókat a Föderációt alkotó testületek intézkedései alapján kell megállapítani és bevezetni. Ugyanakkor a helyi adók mindig kitöltik a helyi költségvetést.

Ha a helyi adók arányát vesszük az ország teljes konszolidált költségvetésében, akkor ez elenyésző, és eléri a 2%-ot. Ráadásul a helyi adókból befolyt összeg csak az önkormányzat bevételének egy része. A fő forrás a regionális és szövetségi adók befizetése.

Oroszország területén 83 különböző önkormányzati formáció működik. Szinte mindegyiküknél ugyanaz a probléma – közvetlen függés a központi apparátustól, nevezetesen a szövetségi kormánytól. A legtöbb esetben a régiók nem rendelkeznek elegendő személyes forrással a folyó kiadások fedezésére. Ennek eredményeként előfordulhat, hogy a helyi hatóságok nem teljesítik kötelezettségeiket. Elegendő anyagi támogatással számos kérdés sikeres megoldását garantálhatja.

A jövőben jogszabályi szinten kétféle adót (ingatlan- és földadót) terveznek eltávolítani, és egy - ingatlanadóval helyettesítik őket. Ez a folyamat azonban egyelőre megrekedt az ingatlanipar elégtelen fejlettsége miatt.

Az állampolgárok (magánszemélyek) ingatlanára kivetett adót törvényi szinten szabályozzák. Az adóalanyok mindazok a polgárok, akik nem jogi személyek, és akiknek adóköteles tárgyak - garázsok, nyaralók, lakások, házak és egyéb építmények - rendelkeznek. Ide tartoznak a mechanizmusok, önjáró járművek, pneumatikus légcsavarok és egyéb berendezések is.

Az első kategóriába tartozó adóbeszedéseket a tárgyak értékét veszik figyelembe, és általában nem haladják meg a 0,1%-ot. Ami a közlekedési adót illeti, az az autó teljesítményétől függ. Az adóhatóság kiszámítja az adó összegét. Az állampolgároknak két időszakban kell befizetniük - szeptember 15-e és november 15-e előtt.

Ha az épület vagy jármű új, akkor az adót korábban - az ingatlanvásárlás évét követő év elejétől - kell megfizetni. Ha egy autónak több tulajdonosa van, akkor az adót az fizeti, akinek a járművet nyilvántartásba vették.

Az örökölt ingatlanok (építmények, épületek, helyiségek) után az adót a törvény hatálybalépésekor az örökösöktől kell levonni. Ha egy adóköteles tárgyat fizikailag megsemmisítenek, akkor az adót az esemény bekövetkezésének hónapjától nem lehet megfizetni.

Az Orosz Föderáció jogszabályai szövetségi, regionális és helyi adókat írnak elő. Ezeket a megfelelő költségvetésben kell jóváírni. A helyi adók jelentős szerepet játszanak az állam egészének pénzügyi rendszerében, valamint egyes régiókban és településeken. Ki telepíti őket? Mik a számításuk és a költségvetésbe történő befizetésük jellemzői?

Ki veti ki a helyi adókat?

Az Orosz Föderációban a helyi adókat és illetékeket a vonatkozó törvénykönyv, valamint az önkormányzatok - az önkormányzat közigazgatási-területi egységei - rendeletei állapítják meg. A kereskedelmi és egyéb jogviszony alanyainak költségvetésbe történő befizetése kötelező, hacsak törvény eltérően nem rendelkezik. A helyi adók és illetékek bevezetése, illetve megszüntetése tehát szövetségi szinten történik, de ezek szükséges részletezését az önkormányzati hatóságok is elvégezhetik. Pontosan mit határozhatnak meg a helyi struktúrák? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseivel összhangban az önkormányzatoknak jogában áll szabályozni:

A fogadások összege;

A díjfizetési eljárás;

Az adók kincstári átutalásának határideje.

Ez a részlet azonban csak akkor alkalmazható, ha az ezekre a pontokra vonatkozó rendelkezéseket a Kódex nem tartalmazza. Nem állapíthatók meg regionális és helyi adók és díjak, amelyeket a vonatkozó szövetségi jogszabály nem ír elő. A Kódex ugyanakkor meghatározhat speciális adózási rendeket, illetve azok beszedésének rendjét.

szövetségi alárendeltségű városokban

Moszkvára, Szentpétervárra és Szevasztopolra jellemző bizonyos sajátosságok a megfelelő költségvetési kötelezettségekkel kapcsolatban. A helyzet az, hogy ezek a városok szövetségi alárendeltségben vannak. Így míg a helyi adókat és illetékeket Oroszország többi részén az önkormányzatok vezetik be, addig Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban a megfelelő kifizetéseket regionális státuszú törvényekben állapítják meg.

Milyen helyi adók?

Az Orosz Föderáció jogszabályai a következő típusú fizetéseket határozzák meg:

Földadó;

Magánszemélyekre kivetett ingatlanadó.

Nézzük meg közelebbről mindkét adó sajátosságait.

Földadó

A földadót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. fejezete szabályozza. Tanulmányozzuk e jogforrás legfigyelemreméltóbb rendelkezéseit, amelyek a szóban forgó gyűjteményre vonatkoznak.

Telekadót csak azok a jogviszonyok alanyai fizetnek, akik egy adott település területén működnek. Ebben az esetben adóalanyok lehetnek:

Egyedi;

Szervezetek.

Az a kritérium, amely meghatározza, hogy a meghatározott jogalanyok kötelesek-e a megfelelő díjat befizetni a költségvetésbe, a föld tulajdonában vagy állandó használatában való jelenléte. Ami például a befektetési alapokhoz tartozó telkeket illeti, az alapkezelő társaságot ismerik el adófizetőként. A díj kifizetése az alap tulajdonában lévő vagyonból történik.

Ne fizessenek telekadót azok a szervezetek, magánszemélyek és egyéni vállalkozók, akik határozott idejű vagy haszonbérleti jogviszonyban használnak földrészletet ingyenes használatbavétellel. Nem ismerhető el adózás tárgya:

A forgalomból jogszerűen kivont oldalak;

Azok a területek, ahol különösen értékes kulturális örökségi helyszínek találhatók, beleértve a vonatkozó nemzetközi listán szereplőket is;

Területek, ahol történelmi és kulturális rezervátumok találhatók, valamint a régészeti örökség tárgyai;

Az erdőalapba bevont területek;

Azok a területek, amelyek területén a megfelelő alap részeként állami tulajdonú víztestek találhatók.

Telekadó adóalapja

A szóban forgó díjtípus alapja a telek év eleji kataszteri értéke, amely az adóidőszak. Ha a területet egy éven belül nyilvántartásba veszik a Rosreestrnél, akkor a megfelelő alapot az objektum kataszteri értéke alapján számítják ki a megadott osztálynál történő regisztráció időpontjában.

Érdemes megjegyezni, hogy a szervezeteknek önállóan kell meghatározniuk az adóalap összegét. A vonatkozó mutatók megszerzésének forrása az ingatlan állami kataszterében szereplő információ. A kompozíciónak tartalmaznia kell minden olyan webhelyet, amelyet a szervezet birtokol vagy folyamatosan használ. Hasonlóképpen, az egyéni vállalkozóknak is önállóan kell meghatározniuk a megfelelő mutatót – a vállalkozási tevékenységgel közvetlenül érintett területek vonatkozásában. Az állami kataszter is adatforrás lesz.

A magánszemély státusszal rendelkező adóalanyok viszont ne számolják ki a helyi költségvetési adót telekdíj formájában. Számukra ezt a munkát a Szövetségi Adószolgálat területi struktúrái végzik a Rosreestr tárcaközi interakcióján keresztül nyújtott információk alapján.

A telekadó adó- és beszámolási időszakai

A helyi adók és illetékek bevezetése, amint fentebb megjegyeztük, a szövetségi jogszabályok szintjén történik. Meghatározza a vonatkozó költségvetési kötelezettségek főbb jellemzőit is. Különösen az adóidőszak, a földbeszedés esetében pedig az adózási időszak naptári év. Több jelentés is létezik: I. negyedév, fél év, valamint az első 9 hónap. De ezek csak az adófizető szervezetekre vonatkoznak. Előfordulhat, hogy az egyének nem figyelnek erre a tulajdonságra. Az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt sok más adó és díj esetében a szövetségi jelentőségű városok önkormányzati hatóságainak vagy megfelelő struktúráinak jogában áll nem megállapítani a megfelelő időszakokat.

Földadó mértéke

A helyi adók és illetékek kivetésének mértékét viszont az önkormányzat határozza meg. Vagy ha Moszkváról, Szentpétervárról és Szevasztopolról, a szövetségi város törvényhozó testületéről beszélünk. Az adótörvény szintjén azonban ennek maximális értékei rögzíthetők.

Így például a kérdéses arány nem lehet több 0,3%-nál a következő kategóriájú telkek esetében:

A mezőgazdasági szükségletekre használt területnek minősülők;

A lakásállomány részeként használtak;

Azok, amelyeken a lakó- és kommunális komplexumhoz kapcsolódó mérnöki infrastruktúra elemei találhatók (nem számítva a lakásállományhoz nem tartozó telkek és a megfelelő létesítmények arányát);

Dacha gazdálkodáshoz használják;

Védelmi igényre bevont és a törvényi rendelkezések miatt korlátozottan forgalomban van.

Más típusú telek esetében az arány nem lehet több 1,5%-nál.

Földadó a moszkvai önkormányzatokban

A moszkvai területeken a földadó figyelembe vett paraméterének meghatározását illetően bizonyos esetekben ettől eltérő eljárás is alkalmazható. Az orosz főváros költségvetési részében meglehetősen sok helyi adó és illeték szerepel, de a moszkvai hatóságoknak joguk van engedélyezni a megfelelő kifizetések beszedését a városban megalakult önkormányzati struktúrák számára. Ehhez társulhat a helyszín kategóriája és moszkvai elhelyezkedése alapján differenciált tarifák megállapítása.

Telekadó fizetése

Az adók és illetékek helyi költségvetésbe történő átutalásának határidejét, beleértve a földtulajdonosok által fizetetteket is, a moszkvai, szentpétervári és szevasztopoli hatóságok által kiadott önkormányzati törvények vagy jogforrások szintjén határozzák meg. Egyes esetekben a megfelelő kifizetések előlegösszegeknek a költségvetésbe történő átutalásával járhatnak.

A szóban forgó adót fizető szervezeteknek legkésőbb az adóévet követő év február 1-jéig nyilatkozatot kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálathoz az előírt formában.

Az adózónak az illeték teljes összegét az adóidőszakot követő év november 1-ig kell átutalnia.

Magánszemélyek ingatlanadója

A helyi adók és díjak magukban foglalják a lakóingatlannal rendelkező magánszemélyekre kivetett kifizetéseket is. A költségvetésbe történő átvitelüknek számos jellemzője van.

Tény, hogy 2015-ig az állampolgároknak teljesíteniük kell a megfelelő költségvetési kötelezettségeiket az ingatlanadó összegének kiszámítása alapján. 2015 óta a díjszámítási „képlet” szerkezete kataszteri mutatókat is tartalmaz. Ezek várhatóan 2019-től a készletérték figyelembevétele nélkül kerülnek alkalmazásra.

Mit jelent? A törvény 2015-ig hatályos szabályai az állampolgárok tulajdonában lévő lakások és házak leltári értékének mintegy 0,1-0,3%-ának beszedését írták elő (a fajlagos értéket az önkormányzat vagy a szövetségi város törvényei határozták meg). A megfelelő mutatón alapuló adóalap e költségvetési kötelezettség teljesítése szempontjából nem jelentett nagy anyagi terhet az állampolgároknak.

Más kérdés, hogy az ingatlanadót a lakás kataszteri értéke alapján számítják ki. Az a tény, hogy feltételezik, hogy a lehető legközelebb áll a piacihoz. Ez jelentősen növelheti az adózó személyes költségvetésének terheit az állammal szembeni megfelelő kötelezettség teljesítése tekintetében.

Ugyanakkor 2019-ig az Orosz Föderáció jogszabályai átmeneti időszakot állapítottak meg, amelyen belül az ingatlanadó kiszámítása egyrészt magában foglalja az adó „képletébe” való felvételét, amint azt fentebb megjegyeztük, a készletmutatókat is – ez így vagy úgy csökkenti a fizetés abszolút összegét. Másrészt az Orosz Föderációnak a vizsgált költségvetési kötelezettséget szabályozó jogi aktusai levonásokat tartalmaznak. Jelentőségüket egyrészt az adott ingatlantípus, másrészt annak területe határozza meg.

Így várhatóan fokozatos lesz a lakóingatlannal rendelkező polgárok arányának növekedése. Emellett sok esetben a törvényben biztosított levonás mértéke elegendő ahhoz, hogy az állammal szembeni kötelezettségek teljesítése miatt ne érezzen erős anyagi terhet az ember.

Akárcsak a föld esetében, a magánszemélyek ingatlanadóját az önkormányzati hatóságok vagy a megfelelő struktúra szintjén kell meghatározni egy szövetségi jelentőségű városban. A „képlet” összetevőit azonban, amely egyrészt egyelőre, másrészt a levonást veszi figyelembe, a szövetségi jogszabályok szintjén állapítják meg.

Ingatlanadó képlete

Így a magánszemélyek ingatlanadójának összegét meghatározzák:

Az objektum kataszteri értéke, 2019-ig pedig részben a leltári érték;

Lakásterület;

Levonások;

Egy adott régióban elfogadott árak.

Felhívjuk figyelmét, hogy az adószámítással kapcsolatos fő munkát a Szövetségi Adószolgálatnak kell elvégeznie. A polgároknak általában nem kell tanulmányozniuk a kérdéses képlet bonyolultságát.

Tehát megvizsgáltuk, hogyan vezetik be a helyi adókat és illetékeket, megvizsgáltuk a földterületek tulajdonjogáért fizetett ingatlanfizetések főbb jellemzőit, valamint az ingatlantulajdonosok díjait. Az állampolgárok és szervezetek ezen kötelezettségei elsősorban a helyi költségvetések fenntarthatósága szempontjából fontosak. Az önkormányzatok a társadalmi-gazdasági tényezők alapján önállóan szabályozhatják az adófizetők pénzügyi terheinek mértékét a díjak mértékének vagy a fizetési eljárásnak a megváltoztatásával.