640 egyenleg. Kétarcú hitelező

Tekintsük a mérlegkötelezettségek összeállításának technikáját.

A „Tőke és tartalékok” rovat kitöltésének menete:

410. sor „Jegyzett tőke”. A 410. sor az alaptőke összegét rögzíti, amelyet az alapító okiratok tartalmaznak. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint egy szervezet alaptőkéje a következő formában lehet:

törzstőke - közkereseti társaságban és betéti társaságban;

kölcsönös vagy oszthatatlan alap - termelőszövetkezetben;

jegyzett tőke - részvénytársaságokban, betéti és kiegészítő felelősségű társaságokban;

jegyzett tőke - egységes állami és önkormányzati vállalkozásokban.

A Mérleg 410. sorának kitöltéséhez le kell venni a 80. „Jegyzett tőke” számla jóváírási egyenlegét.

411. sor „Részvényesektől vásárolt saját részvények”. A 411-es sorban a könyvelőnek fel kell tüntetnie a részvényesektől vásárolt saját részvényeinek értékét. Érdemes megjegyezni, hogy az előző mérlegformában az ilyen részesedéseket a rövid távú pénzügyi befektetések részeként a mérleg második részében kellett feltüntetni.

A Mérleg 411. sorának kitöltéséhez a 81. „Saját részvények (részvények)” számla terhelési egyenlege.

420. sor „Póttőke”. A Mérleg 420. sora mutatja a póttőke összegét. A kiegészítő tőke képzése a következők révén történik:

a részvénytársaság részvényprémiuma;

a befektetett eszközök értékének növekedése;

az alaptőkében elhelyezett devizabetétek pozitív árfolyam-különbözete.

Korábban a többlettőkébe tartozott a más jogi személyektől és magánszemélyektől térítésmentesen átvett ingatlanok értéke is. Jelenleg az térítésmentesen átvett eszközök értéke halasztott bevételként jelenik meg, azaz kezdetben a 98 „Hátszott bevétel” számlán kell azokat figyelembe venni.

A Mérleg 420. sorának kitöltéséhez fel kell venni a 83. „Póttőke” számla jóváírási egyenlegét.

430. sor „Tartaléktőke”. A 430. sor a tartalékalap és más hasonló alapok egyenlegét mutatja.

A Mérleg 430. sorának kitöltéséhez le kell venni a 82. „Tartaléktőke” számla jóváírási egyenlegét. Ezután a tartaléktőkére vonatkozó információk külön sorokban szerepelnek.

431. sor „Jogszabályok szerint képzett tartalékok”. A 431. sor a kötelező tartalék tőke összegét mutatja. Ezt a sort csak részvénytársaságok tölthetik ki.

432. sor „Az alapító okiratoknak megfelelően képzett tartalékok”. A 432. sor a vállalkozás létesítő okiratai alapján képzett tartalékokat tartalmazza.

450. sor „Célzott finanszírozás”. Ezt a sort csak a nonprofit szervezetek szerepeltethetik mérlegükben. Ez a sor a következő tételcsoportokat váltja fel ezekben a szervezetekben: „Jegyzett tőke”, „Tartaléktőke” és „Eredménytartalék (fedezetlen veszteség)”. Ezt az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2003. július 22-i N 67n számú rendeletével jóváhagyott, a pénzügyi kimutatások elkészítésére és bemutatására vonatkozó eljárási utasítás 13. bekezdése állapítja meg.

A mérleg 450. sorában a nonprofit szervezeteknek fel nem használt célforrásokat kell feltüntetniük. Ilyen alapok a belépő, a tagság, az önkéntes hozzájárulások stb.

A 450-es sor kitöltéséhez ismernie kell a 86-os „Célfinanszírozás” számla hitelegyenlegét.

470. sor „Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)”. A Mérleg 470. sorában az előző évek eredménytartalékát (fedetlen veszteséget) és a tárgyévi eredménytartalékot (fedetlen veszteséget) is meg kell mutatni. Korábban ezek a mutatók mindig külön sorban voltak feltüntetve.

Azt kell mondani, hogy a mérleg 470. cikkelyének tájékoztatást kell adnia a felhalmozott eredményről (fedetlen veszteségről), figyelembe véve a szervezet éves tevékenységének eredményeit, a veszteségek fedezésére, az osztalékfizetésre stb.

A Mérleg 470. sorának kitöltéséhez fel kell venni a 84 „Feltartott nyereség (fedezet nélküli veszteség)” számla egyenlegét, emellett figyelembe kell venni az összes olyan eredményfelosztási vagy veszteség-visszafizetési tételt, amely 2003 végén készült.

490. sor „A III. szakaszra összesen”. A Mérleg 490. sora (N 1 formanyomtatvány) a mérleg 410. „Jegyzett tőke”, 420. „Póttőke”, 430. „Tartaléktőke”, 470. „Eredménytartalék (fedetlen veszteség)” sorok összegét adja meg (ha Ön nyeresége van) mínusz a 411. „Részvényesektől vásárolt saját részvények”, 470. „Eredménytartalék (fedetlen veszteség)” sor adatai (ha veszteséges).

2) A IV. "Hosszú távú feladatok":

510. sor „Hitelek és hitelek”. Az 510. sorban a kölcsönvett források láthatók, az adósság, amelyet a vállalatnak több mint 12 hónapon belül vissza kell fizetnie. A visszaszámlálás a kölcsön beérkezésének hónapját követő naptári hónap 1. napjával kezdődik.

A vállalkozás hitel- és kölcsöntartozását a felhalmozott kamatok figyelembevételével kell feltüntetni. Ezt az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának 73. bekezdése állapítja meg.

A mérleg 510. sorának kitöltéséhez fel kell venni a 67. számla hitelegyenlegét „Hosszú lejáratú kölcsönökre és kölcsönökre vonatkozó számítások”.

Érdemes megjegyezni, hogy az új standard mérlegforma nem ad külön sorokat a hosszú lejáratú kölcsönzött források megfejtésére. Ha azonban egy szervezet különböző forrásokból vesz fel kölcsönt, akkor a bankok és más szervezetek felé fennálló tartozások külön is megadhatók. Ehhez használhatja azokat a sorokat, amelyek a régi mérlegben voltak.

515. sor „Halasztott adókötelezettségek”. A Mérleg 515. sorában meg kell mutatni, hogy a társaságnak mennyi halasztott adó kötelezettsége van év végén. A szervezet csak ebben az évben kezdte el az ilyen kötelezettségek számítását. Erre a „Jövedelemadó-számítások elszámolása” (PBU 18/02) számviteli szabályzat kötelezte őket, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2002. november 19-i N 114n számú rendelete hagyott jóvá.

az adóelszámolásban elhatárolt értékcsökkenési leírás nagyobb, mint a számviteli szabályok szerint számított érték;

A kölcsönök kamata havonta felhalmozódott, az adós egy összegben törlesztette azokat. Ebben az esetben a különbség a készpénzes módszer alkalmazása esetén keletkezik;

A kölcsönök kamatai és az adószámviteli összegkülönbségek a nem működési költségekben, a könyvelésben pedig a tárgyi eszközök vagy anyagok bekerülési értékében szerepelnek (ha az ingatlan megvásárlásához hitelt vettek fel);

A könyvvitelben a költségek halasztott ráfordításként jelennek meg, az adóelszámolásban pedig azonnal leírásra kerülnek. Például az elektronikus adatbázisok költsége. Ha a szerződés nem határozza meg azt az időtartamot, amely alatt le kell írni, akkor a menedzser határozza meg.

A halasztott adókötelezettség megállapítását követően a számviteli nyilvántartásokban tükröződni kell. Mindenekelőtt az ilyen kötelezettséget az azon eszközök és források megfelelő számlájának analitikus elszámolásában kell tükrözni, amelyek értékelése során adóköteles átmeneti különbözet ​​keletkezett.

Az 515-ös mérleg kitöltéséhez fel kell venni a 77 „Halasztott adókötelezettségek” számla jóváírási egyenlegét.

520. sor „Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek”. Az 520. sor tartalmazza a szervezet vonzott hosszú lejáratú kötelezettségeinek azon összegeit, amelyek nem szerepeltek az 510. és 515. sorban.

590. sor „A IV. szakaszra összesen”. Az 590. sor a mérleg 510. „Hitelek és jóváírások”, 515. „Halasztott adókötelezettségek” és 520. „Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek” sorának összegét tartalmazza.

3) Az V. „Rövid lejáratú kötelezettségek” szakasz kitöltése

610. sor „Hitelek és hitelek”. A 610. sor a szervezet által 12 hónapnál rövidebb időtartamra felvett fennálló hiteleket és kölcsönöket rögzíti. Ezen túlmenően a korábbi beszámolási időszakokban hosszú lejáratúnak tekintett, de még idén visszafizetendő adósság is megjelenhet itt. A 610-es sor kitöltéséhez fel kell venni a 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök számításai” számla hitelegyenlegét.

Az új mérleglapon nem szerepelnek külön sorok a rövid lejáratú hitelfelvételek részletezésére. Ha azonban egy szervezet különböző forrásokból vesz fel kölcsönt, akkor a bankok és más szervezetek felé fennálló tartozások külön is megadhatók. Ehhez használhatja azokat a sorokat, amelyek a régi mérlegben voltak. Tehát a 611-es sorban megadhatja a rövid lejáratú hitelek összegét, a 612-es sorban pedig a rövid lejáratú hitelek összegét.

620. sor „Számlák”. A Mérleg 620. sorában a szállítók szerepelnek. Ezeknek az alapoknak a részleteit külön mérlegsorokon részletezik.

621. sor „Beszállítók és vállalkozók”. A 621. sor a beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozást az átvett anyagi javakért (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások) tartja nyilván.

A 621. sor kitöltéséhez fel kell venni a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” alszámla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” alszámla, valamint a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” alszámla „Elszámolások szállított termékek”.

622. sor „A szervezet személyzetének tartozás”. A Mérleg 622. sorában a munkavállalóknak felhalmozott, de még ki nem fizetett bérek szerepelnek. A 624-es sor kitöltéséhez fel kell venni a 70. „Elszámolások személyzettel bérekre” számla jóváírását.

623. sor: Állami költségvetésen kívüli alapok tartozása. A Mérleg 623. sorában az egységes szociális adó, valamint a kötelező nyugdíjbiztosítás és az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítás tartozása szerepel.

A 623. sor kitöltéséhez vegye ki a 69. „Társadalombiztosítási és -biztosítási számítások” számla egyenlegét.

624. sor „Adó- és illetéktartozás”. A Mérleg 624. sora a költségvetéssel szembeni tartozást tünteti fel.

A 624-es sor kitöltéséhez a 68-as „Adó- és illetékkalkulációk” számla jóváírási egyenlegét kell felvenni (kivéve az „Adóhatósági adósság, melynek visszafizetése 12 hónap múlva várható” és „Adóhatósági adósság, törlesztése” alszámlákat. amely 12 hónapon belül várható”).

625. sor „Egyéb hitelezők”. A Mérleg 625. sorában szerepelnek a szervezet szállítói kötelezettségei, amelyek nem jelennek meg a 621-627. sorokban. Ez a sor különösen az elszámoltatható személyekkel szembeni adósságot, a letétbe helyezett bérek tartozását, a vagyon- és munkavállalói biztosítással kapcsolatos tartozást stb.

A 625-ös sor kitöltéséhez ismernie kell például a 71 „Elszámolások elszámolókkal”, a 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, a „vagyon- és személybiztosítási elszámolások” és a „Kárrendezések” alszámlák jóváírását. ”.

630. sor „Jövedelemfizetési kötelezettség a résztvevőkkel (alapítókkal) szemben”. A Mérleg 630. sora a szervezet már felhalmozott, de még ki nem fizetett osztalék- és kamattartozását mutatja.

A Mérleg 630. sorának kitöltéséhez fel kell venni: a 75. „Elszámolások alapítókkal” számla „Jövedelemfizetési elszámolások” alszámla jóváírási egyenlegét.

640. sor: Halasztott bevétel. A mérleg 640. sora a vállalkozás jövőbeli beszámolási időszakokra vonatkozó, de már ebben az évben beérkezett bevételét tartalmazza. Ilyen bevételek közé tartozik különösen a bérleti díj több hónapra előre történő átvétele, a kereskedelmi szervezetek célzott költségvetési bevétele, az ingyenesen átvett ingatlan költsége stb.

A Mérleg 640. sorának kitöltéséhez le kell venni a 98. „Hallasztott bevétel” számla jóváírási egyenlegét, nonprofit szervezetek esetében pedig a 86. „Célfinanszírozás” számla hitelegyenlegét is.

650. sor „Tartalékok jövőbeli kiadásokra”. A Mérleg 650. sora tartalmazza azokat az összegeket, amelyeket a szervezet a jövőbeni költségei fedezésére tartalékolt. Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának 72. bekezdésével összhangban, amelyet az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériuma 1998. július 29-i N 34n számú rendelete hagyott jóvá, a vállalkozások tartalékokat képezhetnek:

a munkavállalók szabadságának közelgő kifizetése;

hosszú szolgálat éves díjazása;

díjazás kifizetése a évi munka eredménye alapján;

állóeszközök javítása;

Az előkészítő munkák gyártási költségei a termelés szezonális jellege miatt;

a melioráció és egyéb környezetvédelmi intézkedések közelgő költségei;

a bérleti szerződés alapján bérbeadásra szánt tárgyak javításának várható költségei;

garanciális javítások és garanciális szerviz;

egyéb várható költségek fedezésére.

A mérleg 650. sorának kitöltéséhez a következőkre van szüksége: a 96. számla jóváírási egyenlege „Tartalékok jövőbeli kiadásokra”.

660. sor „Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek”. A Mérleg 660. sora a „Rövid lejáratú kötelezettségek” rovatban egyéb tételek közé nem sorolható rövid lejáratú kötelezettségek összegeit tartalmazza.

690. sor „Összesen az V. szakaszhoz”. A 690-es sorba írja be a 610-es „Kölcsönek és hitelek”, a 620-as „Számlák”, a 630-as „Jövedelemfizetési tartozás a résztvevőkkel (alapítókkal), a 640-es „Hallasztott bevétel”, a 650-es „Tartalékok jövőbeli kiadásokra” és a 660-as sorok összegét. „Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek” mérleg.

700. sor „Egyenleg”. A 700-as sorban a 490. „III. szakaszra összesen”, 590. „IV. szakaszra összesen” és 690. „V. szakaszra összesen” sorok összege kerül beírásra.

Mérlegeljük pénzügyi beszámolási űrlapok(számviteli kimutatások), különösen az állami pénzügyi (számviteli) kimutatásokról.

Pénzügyi beszámolási űrlapok

Létezik 4 pénzügyi (számviteli) beszámolási forma:

1. Mérleg (a szervezet eszközeit és forrásait csoportosítja).
2. Pénzügyi eredményjelentés (a jelentés a szervezet bevételére vonatkozó adatokat mutat be).
3. Jelentés a tőke változásairól (a jelentés az engedélyezett, a tartalék és a póttőke mozgásáról ad tájékoztatást).
4. Pénzforgalmi kimutatás (a jelentés információkat jelenít meg a pénzáramlásokról).

A pénzügyi elemzés gyakorlatában a leggyakrabban használt forma az első két forma: a mérleg és a pénzügyi eredménykimutatás.

Egy vállalkozás pénzügyi kimutatásai készítésének célja

elsődleges cél A pénzügyi kimutatások készítése a vállalkozás termelési és gazdasági tevékenységének eredményeit, valamint a vállalkozás pénzügyi helyzetét tükrözi.

Hol találok pénzügyi jelentési űrlapokat a vállalkozások számára?

A törvény értelmében minden részvényt kibocsátó vállalkozásnak nyilvánosságra kell hoznia adatait (az Orosz Föderáció Pénzügyi Piacok Szövetségi Szolgálata rendeletével jóváhagyott 1.7. bekezdés követelményeivel összhangban. kelt 2011. október 4. 11-46 /pz-n). Mostantól a részvénytársaságok összes pénzügyi kimutatása megtekinthető.

A nyilvános jelentés azt jelenti, hogy minden felhasználó számára nyilvánosan elérhető. Például a vállalati webhelyeken láthatja az „Információ közzététele” részt, és ott általában van egy „Részvényesek és befektetők” fül. Tartalmazza az év pénzügyi eredményeit vagy a pénzügyi jelentéseket negyedévenként.

Az alábbi ábra a JSC Tupolev honlapján a vállalkozás 2013-as pénzügyi kimutatásait mutatja. A pénzügyi beszámolásnak 4 formája van. A könyvvizsgálói jelentés egy független pénzügyi kimutatás-testület általi ellenőrzés ténye. Nekünk nincs értelme nézni. Nincs is igazán szükségünk magyarázatra a mérleghez a pénzügyi elemzés elvégzéséhez.

A JSC Tupolev pénzügyi (számviteli) kimutatásának formái a vállalat honlapján

Kinek van szüksége üzleti pénzügyi jelentési űrlapokra?

Nézzük meg: kinek van szüksége adatra egy vállalkozás pénzügyi beszámolási űrlapjaiból? Tipikusan ez befektetők és részvényesek. A vállalat pénzügyi kimutatásai alapján értékelik befektetéseik megtérülését. Az alábbi táblázat a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak összes felhasználóját mutatja be.

A régi pénzügyi beszámolási forma átalakítása egy újra (2011 után)

2011 után a pénzügyi beszámolás új formái jelentek meg. Gyakran szükséges a pénzügyi (számviteli) beszámolás régi formáit újakra átalakítani. Az alábbiakban egy fordítási táblázat látható (1. számú nyomtatvány és 2. nyomtatvány az új „Mérleg” és „Pénzügyi eredmények” űrlapokra). A régi sorok (a Pénzügyminisztérium 66n. számú rendelete jelöli) új sorokkal (a Pénzügyminisztérium 67n.

Pénzügyi jelentési űrlapok letöltése

Összegzés

A jövőben a RAS szerint kialakított hazai pénzügyi (számviteli) beszámolási formák egyre inkább átalakulnak az IFRS szabványba (International Financial Reporting Standard).

Köszönöm a figyelmet! Sok szerencsét!

1. A szervezetek pénzügyi helyzetének elemzésének aktuális kérdései és modern tapasztalatai - 8. rész
   V és VI mérleg mínusz 640 sor - halasztott bevétel 650 - fogyasztási alap 660 - tartalék jövőbeli kiadásokra
2. Módszertani rendelkezések a vállalkozások pénzügyi helyzetének felmérésére és a nem kielégítő mérlegszerkezet megállapítására
   Elemezzük a rövid lejáratú szállítói kötelezettségek szerkezetét: rövid lejáratú bankhitelek és különféle hitelek 600. sor, 620. egyéb vállalkozásokkal szembeni tartozás 630., 640., 680., 710., 720. sor 700. társadalombiztosítási 660. sor,
3. Kereskedelmi szervezet pénzügyi stabilitásának elemzésének módszertana
   A ZK-t az elemzés során figyelembe vettük, az SK KIR mérlegsorai alapján összeállított alábbi képletek segítségével DBP RPR 490. oldal 640. oldal 650. oldal 1 KO... KO 690. oldal - 640. oldal - 650. oldal 2 ZK DO KO 590. oldal 690. oldal - 640. oldal
4. A hitelfelvevő hitelképességének értékelése pénzügyi kimutatások alapján
   Halasztott bevétel 98 640 - - Tartalék jövőbeli kiadásokra 96 ​​650 - - Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 660 1 ... 490 590 690 700 365 740 517 802 sorok EGYENLEGE 7. táblázat Eredménykimutatás és
5. A mátrix mérleg segít a vállalat fizetőképességének ellenőrzésében.
   A megfelelő oszlop és sor metszéspontjában található táblázatcellába ezer rubelt írunk be 2. táblázat Mátrix mérleg a beszámolási időszak elején ezer rubel Források Eszközök Törvényes és... Halasztott bevételek és fizetési tartalékok 640 650 Mérleg 700 Befektetett eszközök és immateriális javak 110 120 1000 0 199100 200
6. A szervezet pénzügyi stabilitása és a kötelezettségek szerkezetének kritériumai
   Mutató Mérleg sor kódja Év elején Év végén Változás Optimális érték I Kiindulási adatok a... Saját tőke 490 640 650 1 455 348 1 504 896 49 548 5. Hosszú lejáratú kötelezettségek 590 119
7. Útmutató a szervezetek pénzügyi helyzetének elemzéséhez
   A K8 a kötelezettségek összegének soronkénti elosztásának hányadosaként kerül kiszámításra a szervezet személyi tartozása az alapítókkal szemben halasztott bevételi tartalék kifizetésére... K8 624. oldal 630. oldal 640. oldal 650. oldal 660. oldal 1. számú nyomtatvány K1 Általános fizetőképesség mértéke és a mutató megoszlása ​​szerint
8. A mérleglikviditás elemzésének modern módszertana
   Halasztott bevétel 490 640 Tőke és tartalék Halasztott bevétel 123 131 Tőke és tartalék Halasztott bevétel... V A rövid lejáratú kötelezettségek a 1430. Becsült kötelezettségek és az 1540. Becsült kötelezettségek sorok szerint szerepelnek a IV. szakasz Hosszú lejáratú kötelezettségek sorában
9. Értékpapír-portfólió-kezelés elemzése
   Vdp - a mérleg 145. sorában szereplő egyéb hosszú lejáratú pénzügyi befektetések könyv szerinti értéke KÖVETKEZTETÉS A mérlegmutatók megfelelnek a Vállalkozás értékszámítási kritériumainak elegendő... A NAV a vállalkozás mérlegében kerül kiszámításra. a befektetett eszközök értékének összegeként 190.o forgóeszközök 290.o halasztott bevétel 640.o -alapítói tagok tartozása az alaptőke-hozzájárulásért 244.oldal - A vásárolt költség
10. A szándékos csőd jeleinek azonosítására szolgáló modern módszerek elemzése
    ESZKÖZ sorszám 2009. 03. 31. Az ügylet hatását figyelembe véve 1 2 3 4 Befektetett eszközök összesen be... Halasztott bevétel 640 1 858,00 1 858,00 Tartalék jövőbeli kiadásokra 650 0,00 0,00 Mérleg 5 4690
11. Kereskedelmi szervezet mérlegének előrejelzése az árbevétel százalékos módszerével
    A 180 ezer rubel kiegészítő külső finanszírozás kapott összege és a 2. táblázat 695 cm sorában szereplő adatok közötti eltérést az 1 ezer rubel 2. táblázatban a számítási eredmények kerekítése okozza... Halasztott bevétel 640 Nincs változás 20 Tartalék jövőbeni ráfordítások 650 Nincs változás 30 Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 660
12. Az alaptőke felhasználás hatékonyságának és intenzitásának elemzési módszertana
    Mivel az üzemi eredmény a mérleg szerinti eredmény 2300-as sora és a 2330-as kamatsor összege, akkor ROE Üzemi eredmény - Fizetendő kamat Bevétel x Bevétel Eszközök x ... M Eksmo 2010 640 s A forgalom elemzésekor több együtthatót is megadunk A tőkeforgalom. arány a forgási sebesség mennyiségét tükrözi
13. Kisvállalkozások pénzügyi elemzése
    KP rövid lejáratú kötelezettségek 690. oldal 640. oldal 650 660 Általánosan elfogadott, hogy az abszolút likviditási mutató normál szintje 0,03 0,08. ... T mc készlet likviditási mutatója 3 készletek 217 sor nélkül Ahhoz, hogy helyes következtetést lehessen levonni a vállalkozás dinamikájáról és fizetőképességi szintjéről, figyelembe kell venni a következőket
14. A mérleg elemzése a kisvállalkozások számviteli szolgáltatásaiban
    Sorkódok Abszolút értékek ezer rubel Relatív értékek % 2006.01.01. 2007.01.01. változás - 2006.01.01. 2007.01.01. változás- ... Halasztott bevétel 640 129 81 -48 0 0 0 -37,2 -0,2 5,5 Tartalék jövőbeli kiadásokra 650 6627
15. Az FCD elemzése a szándékos csőd jeleinek azonosítására
    Halasztott bevétel 640 166 129 81 -85 Tartalék jövőbeli kiadásokra 650 6209 6627 7022 813 Egyéb rövid lejáratú... A 01/01/01-i mérleg 623. és 624. sorai költségvetési és költségvetésen kívüli befizetéseinek tartozása 2010 nőtt a 2008.01.01-i állapothoz képest

Szektában. V mérlegben a könyvelőnek ki kell töltenie a következő sorokat:

610 "Hitelek és hitelek";

620 "Számlák";

621 "Beszállítók és vállalkozók";

622 „A szervezet személyzetével szembeni tartozás”;

623 „Állami költségvetésen kívüli alapok tartozása”;

624 "Adó- és illetéktartozás";

625 "Egyéb hitelezők";

630 „Jövedelemfizetési kötelezettség a résztvevők (alapítók) felé”;

640 „Halasztott bevétel”;

650 „Tartalékok jövőbeli kiadásokra”;

660 "Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek";

690 „Összesen az V. szakaszhoz”.

610. sor "Hitelek és hitelek"

Ez a sor a szervezet 12 hónapnál rövidebb időre felvett kölcsönökért és kölcsönökért fennálló tartozását mutatja. A rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök adósságát a szervezetnek a jelentési időszakban fizetendő kamat figyelembevételével kell megadni.

Ezen túlmenően ezen a sorban láthatók a szervezet azon tartozásai is, amelyek a korábbi beszámolási időszakokban hosszú lejáratúnak számítottak, és ebben az évben vissza kell fizetni.

Minden ilyen esetet fel kell tüntetni a mérleghez csatolt magyarázó megjegyzésben.

620. sor „Számlák”

A 620. sor a szervezet fizetendő számláinak teljes összegét mutatja. A dekódolást a 621-625 sorok adják meg.

A 621. sorban az átvett anyagi javakért, elvégzett munkákért, nyújtott szolgáltatásokért a beszállítókkal és vállalkozókkal szemben fennálló tartozás szerepel.

A 622-es sorban meg kell adni a felhalmozott, de még ki nem fizetett munkabér összegét.

A 623. sor az állami költségvetésen kívüli alapokkal szembeni adósságot tükrözi.

Vagyis ide kell felírni az egységes szociális adó és járulékok összegét a kötelező nyugdíjbiztosításra, valamint az üzemi baleset- és foglalkozási megbetegedésekre.

A 624. sor a költségvetéssel szemben fennálló tartozást jelzi.

A 625. sor a szervezet egyéb tartozásait tartalmazza: biztosítási díjak, bérleti díjak, könyvelőkkel szembeni tartozások stb.

630. sor „tartozás a résztvevőkkel szemben

(alapítók) jövedelem kifizetésére"

Azokat a feltételeket, amelyeket egy vállalkozásnak teljesítenie kell, mielőtt pénzt fizetne a tulajdonosainak, a korlátolt felelősségű társaságokról szóló, 1998. február 8-i 14-FZ szövetségi törvény és a korlátolt felelősségű társaságokról szóló, 1995. december 26-i 208-FZ szövetségi törvény határozza meg. -Részvénytársaságok" társaságok":

1) a társaság alaptőkéjét teljes mértékben be kell fizetni;

2) a szervezetnek elegendő pénzzel kell rendelkeznie ahhoz, hogy az összes hitelezőnek visszafizesse az adósságát;

3) a társaság nettó vagyonának meg kell haladnia az alaptőke és a tartaléktőke összegét. Ráadásul ennek az aránynak az osztalékfizetés után is meg kell maradnia;

5) nyilatkozni kell, hogy az egyes részvénytípusok után milyen osztalékot kell fizetni;

6) osztalékot kell fizetni az elsőbbségi részvénytulajdonosok mindegyikének.

Az elsőbbségi részvényekre osztalékot nem nyereségből, hanem kifejezetten erre a célra létrehozott alapokból lehet kibocsátani. Ez a részvénytársaságokról szóló szövetségi törvény cikkéből következik.

A részvénytársaságoknál az osztalékfizetésről a részvényesek közgyűlése dönt. De a közgyűlésnek figyelembe kell vennie a társaság igazgatóságának véleményét, és nem kell az igazgatóság által javasoltnál nagyobb összegű osztalékot kiosztani.

Ami a korlátolt felelősségű társaságokat illeti, a társaság tulajdonosai akkor kapnak bevételt, ha a társaság résztvevőinek közgyűlése úgy dönt.

Tehát a részvényesek közgyűlésén (vagy egy korlátolt felelősségű társaság résztvevőinek gyűlésén) úgy döntöttek, hogy jövedelmet fizetnek az alapítóknak. Ezt követően a könyvelőnek tükröznie kell a könyvelésben a társaság tulajdonosai felé fennálló tartozást. Ha az alapító jogi személy, akkor fel kell írnia:

Terhelés 84 Credit 75 alszámla "Jövedelemfizetési számítások"

Az alapítónak felhalmozott bevétel.

Ugyanezt a kiírást kell megtenni, ha az alapító olyan magánszemély, aki nem dolgozik ennél a vállalkozásnál. Ha az állampolgár a szervezet alkalmazottja, akkor a könyvelő a következő bejegyzést teszi:

Terhelés 84 Jóváírás 70

Az alapítónak felhalmozott bevétel.

De mindenképpen az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 270. cikke szerint az osztalék összege nem csökkenti az adóköteles nyereséget.

Ha az osztalékot készpénzben fizetik ki, a könyvelő a következő bejegyzést teszi:

75-ös alszámla terhelése "Jövedelemfizetési számítások" Credit 50 (51, 52)

A bevételt az alapítóknak fizették ki.

A saját termelésű termékek után kibocsátott osztalék az alábbiak szerint jelenik meg:

75-ös alszámla "Jövedelem-kifizetési számítások" Jóváírás 90-es alszámla "Bevétel"

A bevételt saját termelésű termékek formájában fizették ki.

Ha egy szervezet bármely ingatlant (például anyagokat, autókat) osztalékként oszt fel, akkor a könyvelő a következő bejegyzést teszi a könyvelésben:

75-ös alszámla "Jövedelemfizetési számítások" Jóváírás 91-es alszámla "Egyéb bevétel"

A bevételt egyéb vagyonnal fizették ki az alapítóknak.

640. sor "Halasztott bevétel"

A mérleg 640. sora a vállalkozás jövőbeli beszámolási időszakokra vonatkozó, de már ebben az évben beérkezett bevételét tartalmazza. Az ilyen jövedelem különösen magában foglalja:

A bérleti díj előre megszerzése több hónapra előre;

Célzott költségvetési bevételek kereskedelmi szervezetek számára;

Az ingyenesen kapott ingatlan költsége stb.

Hogyan lehet megkülönböztetni az előlegeket a halasztott bevételektől

Ha pénz érkezett a cég folyószámlájára vagy pénztárába más szervezettől vagy állampolgártól, a könyvelőnek el kell döntenie, hogyan jelenítse meg ezeket a pénzeszközöket a könyvelésben. Ha ez előleg, akkor a következő feladás történik:

51. terhelés (50) Credit 62 alszámla "Beérkezett előlegek"

Előleg érkezett.

A mérlegben a „Ketett előlegek” alszámlán a 62. „Vevőkkel, vevőkkel történő elszámolások” számlára beszedett összegek a 627. soron szerepelnek.

Abban az esetben, ha a vállalkozás jövőbeli időszakokhoz kapcsolódó bevételhez jut, a könyvelő a következő bejegyzést teszi:

Terhelés 51 (50) Credit 98 alszámla "Halasztott időszakokra kapott bevétel"

Kapott halasztott bevétel.

Az ilyen bevételek összegét a mérleg 640. sora tartalmazza.

Térjünk át a „Szervezet bevételei” számviteli szabályzatra (PBU 9/99).

Ennek a szabályozási aktusnak a 2. pontja kimondja, hogy bevételről akkor beszélünk, ha egy szervezet gazdasági hasznot kap. Vagyis csak akkor keletkezik bevétel, ha a könyvelő úgy véli, hogy az ügyfelektől kapott pénzt valószínűleg nem kell visszafizetni. Ellenkező esetben nem lesz haszna.

A halasztott bevétel egyes fajtáit a Számlatükör használati útmutató tartalmazza. Ide tartozik a bérleti díj, az utazási jegyek eladásából befolyt pénz, az előfizetési díjak stb. Mindezen esetekben a szervezetnek többé nem kell visszaadnia a pénzt az ügyfélnek (kivéve természetesen előre nem látható körülmények között). Vannak más, az Útmutatóban fel nem sorolt ​​helyzetek, amikor halasztott bevétel keletkezik, például franchise (kereskedelmi koncesszió).

Példa. A társaság kizárólagos joga a raktári könyvelés automatizálására szolgáló számítógépes programra. 200 szeptemberében a CJSC kereskedelmi koncessziós szerződést kötött az LLC-vel. E megállapodás értelmében az LLC-nek jogában áll az év során a programot ügyfelei igényei alapján módosítani. A koncessziós szerződés szerinti díj 2 400 000 RUB. A pénz 200 októberében került a cég folyószámlájára... A könyvelő ezt az összeget a halasztott bevételek közé sorolta.

A könyvelésben a következő bejegyzést tette:

Terhelés 51 Credit 98 alszámla "Halasztott időszakokra kapott bevétel"

2 400 000 RUB - kereskedelmi koncessziós szerződés alapján kifizetésre került sor.

Felhívjuk figyelmét, hogy a pénzt kifizető személlyel szemben fennálló kötelezettségei teljesítettnek minősülnek, amint az ügyfél lehetőséget kap a helyiség, uszoda, védjegy stb. használatára.

Most az előrelépésekről. Legfőbb különbségük, hogy nem hoznak semmilyen gazdasági hasznot a szervezetnek. Hiszen az előleget kapott cégnek továbbra is teljesítenie kell kötelezettségeit - áruszállítást, munkát végezni vagy szolgáltatást nyújtani. És csak ezek után mondhatjuk, hogy bevétel érkezett. Ha a társaság megtagadja kötelezettségeit, az előleget vissza kell fizetni.

Az előlegek különösen magukban foglalják az áruk jövőbeli szállítása ellenében történő előrefizetést: az eladó cégnek általában lehetősége van meggondolni magát, és az árut magának megtartva visszaadja a pénzt a megbukott vevőnek. Az előlegeknek tartalmazniuk kell a vállalat által még el nem végzett munkáért kapott összegeket is.

Így ha a könyvelő úgy véli, hogy az ügyféltől kapott pénzeszközök gazdasági hasznot hoznak a cégnek, és a pénzt nem kell visszafizetni, akkor az halasztott bevételnek minősül. Ha kétségei vannak, jobb, ha előre kiszámítja a kapott összegeket.

Kérjük, vegye figyelembe: minden olyan bevétel, amely a könyvelésben ilyen bevételnek minősül, adóelőlegnek minősül.

Például ugyanaz a bérleti díj. Miután a bérbeadónak több hónapra előre megkapta a bérleti díjat, a bérbeadónak adót kell fizetnie az előlegként kapott összegek után. A könyvelésben pedig, amint fentebb említettük, a bérleti díjat a jövőbeni bevétel részeként fogja tartalmazni. És figyelembe veszik a 98. „Jövő bevételei” számla során. Ez közvetlenül szerepel a számlatervben.

Miután több hónapra előre megkapta a bérleti díjat, a bérbeadó a következő bejegyzéseket teszi meg:

Terhelés 60 Credit 98

A bérleti díj a halasztott bevételben jelenik meg;

Terhelés 51 Jóváírás 60

Megérkezett a bérleti díj.

650. sor "Tartalékok jövőbeli kiadásokra"

A Mérleg 650. sora tartalmazza azokat az összegeket, amelyeket a szervezet a jövőbeni költségei fedezésére tartalékolt.

Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának 72. szakaszával összhangban (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i N 34n számú rendeletével jóváhagyva) a vállalkozások tartalékokat képezhetnek:

Az alkalmazottak szabadságának közelgő kifizetése;

Éves díjazás hosszú szolgálatért;

A évi munka eredménye alapján díjazás kifizetése;

Befektetett eszközök javítása;

Az előkészítő munkák termelési költségei a termelés szezonális jellege miatt;

A melioráció és egyéb környezetvédelmi intézkedések végrehajtásának várható költségei;

A bérleti szerződés alapján bérbeadásra szánt tárgyak javításának várható költségei;

Garanciális javítások és garanciális szerviz;

Egyéb várható költségek fedezése.

A jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre képzett tartalékok a 96 „Jövőbeli kiadások tartalékai” számla jóváírása alatt jelennek meg a vállalkozás számviteli nyilvántartásában:

20. terhelés (23, 25, 26, 29, 44) 96. jóváírás

Pénzeszközöket különítettek el a következő kiadások és kifizetések tartalék képzésére.

És csak akkor, amikor a vállalatnak ki kell fizetnie azokat a költségeket, amelyekre ez vagy az a tartalék keletkezett, akkor bejegyzést fog tenni a könyvelésébe:

Terhelés 96 Credit 02 (26, 69, 70...)

A jövőbeni kiadásokra és kifizetésekre képzett tartalékból származó pénzeszközök felhasználásra kerültek.

Gyakran előfordul azonban, hogy a képzett tartalék nem elegendő a kiadások fedezésére. Ekkor a ráfordításoknak a felhalmozott tartalék összegét meghaladó többlete a 97. „Hasasztott ráfordítások” számlán jelenik meg. Az év végén pedig a tartalék leltározását követően a vállalkozásnak ezt a tartalékot a jövőbeni kiadások elszámolására szánt számla terhére történő leírásával kiegészítenie kell.

Példa. Az OJSC kazánházat tart fenn a termelési helyiségek fűtésére. A vállalkozás számviteli politikája tartalékot ír elő a kazánház tüzelőanyagának vásárlására (végül is ezek a költségek szezonális jellegűek, és nem függenek a termelési mennyiségtől). A tartalékhoz való hozzájárulás összegét évente számítják ki az üzemanyag piaci árai alapján. 200-ra... a tartalék összege 24 000 rubelt tett ki. Ennek megfelelően a tartalékalapba történő havi hozzájárulások 2000 rubelnek felelnek meg. (24 000 RUB: 12 ​​hónap).

Így havonta a következő bejegyzések készülnek a társaság számviteli nyilvántartásaiban:

2000 dörzsölje. - forrásokat különítettek el a kazánház tüzelőanyag-vásárlására szolgáló tartalék létrehozására.

Így 200 decemberére... a tartalék mérete 24 000 rubel volt. Ekkorra a cég 28 320 rubelért vásárolt üzemanyagot. (ÁFA-val együtt - 4320 rubel). Ezt az üzemanyagot december közepéig teljesen felhasználták:

Novemberben - 11 800 rubel összegben. (ÁFA-val együtt - 1800 rubel.);

December elején - 16 520 rubel összegben. (ÁFA-val együtt - 2520 rubel).

Ennek megfelelően ekkorra a létrehozott 24 000 rubel tartalékot teljesen felhasználták. December végén a cég további 8850 rubelért vásárolt üzemanyagot. (ÁFA-val együtt - 1350 rubel).

Ezért az év végén, a leltározást követően, a tartalék további 7500 rubel halmozódott fel. (8850-1350).

A vállalkozás könyvelésében a következő bejegyzések készülnek:

Terhelés 10 Credit 60

24 000 dörzsölje. - az üzemanyagot jóváírták a raktárban;

Terhelés 19 Jóváírás 60

4320 dörzsölje. - az üzemanyag áfája megjelenik;

Terhelés 60 Jóváírás 51

28 320 RUB - az üzemanyagot kifizették a szállítónak;

4320 dörzsölje. - az üzemanyag áfáját a költségvetésből visszatérítették;

10 000 dörzsölje. - fűtőanyag felhasználásra került novemberben;

Terhelés 96 alszámla "Kazánház tüzelőanyag vásárlásának tartaléka" 10. jóváírás

14 000 dörzsölje. - december elején üzemanyagot használtak fűtésre;

Terhelés 10 Credit 60

7500 dörzsölje. - az üzemanyagot jóváírták a raktárban;

Terhelés 19 Jóváírás 60

1350 dörzsölje. - tükrözi az üzemanyag „input” áfáját;

Terhelés 60 Jóváírás 51

9000 dörzsölje. - az üzemanyagot kifizették a szállítónak;

68. alszámla terhelése "ÁFA számítások" 19. jóváírás

1350 dörzsölje. - az üzemanyag áfáját a költségvetésből visszatérítették;

Terhelés 96 alszámla "Kazánház tüzelőanyag vásárlásának tartaléka" 10. jóváírás

7500 dörzsölje. - fűtésre használt tüzelőanyag;

Terhelés 97 Credit 96 alszámla "Tartalék kazánházi tüzelőanyag vásárlására"

7500 dörzsölje. - tükröződik a felhasznált tüzelőanyag költségének többlete a képzett tartalék összegén;

Terhelés 23 Credit 96 alszámla "Kazánház tüzelőanyag vásárlásának tartaléka"

7500 dörzsölje. - további tartalék halmozódott fel a kazánház tüzelőanyag vásárlására;

Terhelés 96 alszámla "Kazánház tüzelőanyag vásárlásának tartaléka" Credit 97

7500 dörzsölje. - a 200. december végi üzemanyag beszerzési kiadások... a tartalékból leírásra kerültek.

A társaságnak nincs tartalék egyenlege az év végén. Ezért a 200...-ra vonatkozó mérleg elkészítésekor kötőjelet kell tenni a 650-es sorba.

660. sor "Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek"

A Mérleg 660. sora a „Rövid lejáratú kötelezettségek” rovatban egyéb tételek közé nem sorolható rövid lejáratú kötelezettségek összegeit tartalmazza.

690. sor "Összesen az V. szakaszhoz"

A 690-es sorba írja be a 610-es „Kölcsönek és hitelek”, a 620-as „Számlák”, a 630-as „Jövedelemfizetési tartozás a résztvevőkkel (alapítókkal), a 640-es „Hallasztott bevétel”, a 650-es „Tartalékok jövőbeli kiadásokra” és a 660-as sorok összegét. „Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek” mérleg.

Számviteli számlák összekapcsolása

és a mérleg V. szakaszának sorai

700. sor "Egyenleg"

A 700-as sorban a 490. „III. szakaszra összesen”, 590. „IV. szakaszra összesen” és 690. „V. szakaszra összesen” sorok összege kerül beírásra.

Igazolvány az értéktárgyak elérhetőségéről,

mérlegen kívüli számlákon nyilvántartják

A mérleg ezen részében a könyvelőnek ki kell töltenie a következő sorokat:

910 "Lízingelt tárgyi eszközök";

911 „beleértve a lízinget”;

920 „Megőrzésre átvett leltári eszközök”;

930 "Bizottságra átvett áru";

940 „A fizetésképtelen adósok veszteségesen leírt adóssága”;

950 „A kötelezettségek és a kapott kifizetések biztosítékai”;

960 „Kibocsátott kötelmi és fizetési értékpapírok”;

970 „Lakásállomány elhasználódása”;

980 „Külső javítási tárgyak és más hasonló tárgyak elhasználódása”;

990 „Használatra átvett immateriális javak”;

995 "Egyéb".

910. sor "Lízingelt tárgyi eszközök"

A Tanúsítvány ezen sora tartalmazza az összes lízingelt tárgyi eszköz bekerülési értékét (beleértve a lízingszerződés alapján átvetteket is). A szervezet ezeket a pénzeszközöket a 001 „Lízingelt tárgyi eszközök” mérlegen kívüli számlán tartja nyilván.

911. sor "Lízinggel együtt"

Az Igazolás ezen sora külön feltünteti a lízingszerződés keretében átvett lízingelt tárgyi eszközök bekerülési értékét.

920. sor "Léttár,

megőrzésre átvett"

A 920. sor a vállalkozáshoz átvett, de nem a tulajdonában lévő készletelemek bekerülési értékét rögzíti. Ez a helyzet különféle okokból állhat elő. Például a vevő megtagadhatja a fizetési számlák elfogadását olyan anyagok esetében, amelyek nem felelnek meg a szerződésben meghatározott jellemzőknek. Vagy lehet, hogy a szerződésben az szerepel, hogy a vevőnek csak a teljes kiegyenlítés után van joga a kapott anyagokat felhasználni.

A vállalkozás által átvett készletvagyon a 002 „Rengezésre átvett készleteszközök” számlán jelenik meg. Itt szerepelnek mindaddig, amíg az átvett értéktárgyak tulajdonjoga át nem száll a vevőre, vagy amíg azok vissza nem kerülnek a szállítóhoz.

A beszállítók pedig ezen a számlán tükrözik a vevő által kifizetett, de a raktárból még ki nem szállított készletelemek költségét – vagyis őrzésben vannak.

A leltári eszközöket a 002-es számlán tartják nyilván az átvételi igazolással vagy fizetési felszólítással meghatározott áron.

Példa. A CJSC megállapodást kötött az LLC-vel a komponensek szállítására, összesen 600 000 rubel értékben. (ÁFA-val együtt - 91 525 rubel). A szerződés szerint az anyagokat a vevő 50 százalékos előlegének átutalása után szállítják ki, azaz:

600 000 dörzsölje. x 0,5 = 300 000 dörzsölje.

A szállított anyagok tulajdonjoga azonban csak azután száll át a vevőre, miután 600 000 rubelt teljesen átutalt az eladónak.

Mindezeket a műveleteket 200-ban hajtják végre.

Az LLC könyvelésében a következő bejegyzések készülnek:

60 terhelési alszámla "Elszámolások kiadott előlegekkel" 51. jóváírás

300 000 dörzsölje. - az anyagok előlegét átutalják;

600 000 dörzsölje. - a beszállítótól kapott anyagköltség a mérlegben megjelenik;

60 terhelési alszámla "Elszámolások szállítókkal" 51. jóváírás

300 000 dörzsölje. - az anyagok végső kifizetése megtörtént;

60-as terhelési alszámla "Elszámolások szállítókkal" 60-as jóváírás alszámla "Kiadott előlegek elszámolásai"

300 000 dörzsölje. - a szállítónak korábban kiállított előleg beszámításra kerül;

Hitel 002

600 000 dörzsölje. - az anyagok költségét a szállítónak történő teljes kifizetés után írják le;

Terhelés 10 Jóváírás 60 alszámla "Termékek befizetése"

508 475 RUB - a beérkezett anyagok aktiválásra kerülnek a vállalkozás mérlegében;

Terhelés 19 Credit 60 alszámla "Termékek fizetése"

91 525 RUB - az anyagok általános forgalmi adója tükröződik;

68. alszámla terhelése "ÁFA számítások" 19. jóváírás

91 525 RUB - az anyagok általános forgalmi adóját a költségvetésből visszatérítették.

930. sor "Jutalékra átvett áru"

A Tanúsítvány ezen sora mutatja a jutalékra átvett áruk költségét. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 996. §-a szerint a megbízónak átvett, valamint a megbízó számára vásárolt áruk az ő tulajdonát képezik. Ezért a bizományos ezeket a mérlegben - a 004 „Bizottságra átvett áru” számlán - az átvételi okmányokban megállapított árakon mutatja be. Sok szervezet, amikor árut fogad el kiszállításra, a 41. „Áruk” számláján tükrözi azokat. Ez tévedés.

Ha a bizományos albizományi szerződéseket kötött, akkor ebben az esetben az albizományosoktól kapott áruk a 004-es számlán jelennek meg. Hiszen ezek tulajdonjoga a megbízónál marad, és nem száll át a bizományosra.

Példa. A CJSC megbízási szerződést kötött az LLC-vel. E megállapodás értelmében a bizományosként eljáró zárt részvénytársaságnak 118 000 rubel értékben kell értékesítenie a kapott áruszállítmányt. (ÁFA-val együtt - 18 000 rubel). Ezért az eladott áruk bekerülési értékének 10 százalékának megfelelő díjazást kap. Az eladott áruk bevétele közvetlenül a megbízó, azaz az LLC számlájára kerül, majd a bizományosnak átutalják a neki járó díjakat.

200 decemberében a cég teljes egészében értékesítette a bizományba kapott árut. Az ezzel kapcsolatos költségek (az egységes szociális adóval együtt alkalmazottak bére, tárgyi eszközök értékcsökkenése stb.) 3000 rubelt tettek ki. A bizományos a „szállítás utáni” általános forgalmi adó kiszámításához a bevételt határozza meg. A bizományos (CJSC) számviteli nyilvántartásaiban ez a gazdasági helyzet a következőképpen jelenik meg. Termék átvétele megbízási szerződés alapján:

118 000 dörzsölje. - a megbízási szerződés alapján kapott árukat aktiválják.

Termékértékesítés jutalékos szerződés alapján:

Hitel 004

118 000 dörzsölje. - az árut kiszállítjuk a vevőnek.

Jutalék átvétele:

76-os alszámla terhelése "Elszámolások jutalék tőkével" 90-es alszámla "Bevétel"

11 800 dörzsölje. (118 000 RUB x 10%) - a bizományosnak fizetendő jutalék összegét tükrözi;

90. alszámla terhelése "ÁFA számítások" 68. alszámla jóváírása

1800 dörzsölje. (11 800 RUB x 18%: (100% + 18%)) - a jutalékok után általános forgalmi adót számítanak fel;

Terhelés 44 Credit 70 (69, 02...)

3000 dörzsölje. - tükrözze a jutalékra átvett áruk értékesítésével kapcsolatos költségeket;

Terhelés 90 alszámla "Értékesítési költség" Credit 44

3000 dörzsölje. - a bizományba átvett áruk értékesítésével kapcsolatos költségek tárgyidőszaki ráfordításként kerülnek leírásra;

Terhelés 90 alszámla "Értékesítési nyereség/veszteség" Credit 99

7000 dörzsölje. (11 800 - 1800 - 3000) - a művelet pénzügyi eredményét tükrözi;

Terhelés 51 Jóváírás 76 alszámla "Elszámolások a jutalék tőkével"

11 800 dörzsölje. - az eladott áru jutalékának összege a megbízótól beérkezett a bankszámlára.

940. sor „A veszteségesen leírt adósság

fizetésképtelen adósok"

A 940. sor a fizetésképtelen adósok tartozásait tartalmazza. Mint ismeretes, azokat a követeléseket, amelyeknek az elévülése lejárt, a vállalkozás veszteségeként kell leírni. Ez az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának 77. szakaszából következik.

Ebben a helyzetben nagyon fontos meghatározni, hogy mikor kell leírni a követeléseket. Általában a követeléseket veszteségként írják le, amikor az elévülési idő lejár. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. §-a szerint ez az időszak három év.

Függetlenül attól, hogy a beszedett vagy be nem követelt követeléseket leírásra kerül-e, azokat a következő öt évben mérlegen kívül kell kimutatni. Erre szolgál a 007 „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága” számla. Ez azért történik, hogy figyelemmel kísérjék az adós vagyoni helyzetét: talán egy idő után még kifizeti a tartozását.

950. sor „A kötelezettségek biztosítása

és a beérkezett kifizetések"

Az igazolás 950. sora mutatja a társaság által a szerződő fél kötelezettségeinek biztosítására kapott garanciák összegét. Ezeket az összegeket a 008 „Kötelezettségek és beérkezett kifizetések biztosítékai” mérlegen kívüli számlán kell nyilvántartani.

960. sor "Kibocsátott kötvények és fizetési értékpapírok"

A 960-as vonalon a szervezet megadja a kötelezettségei biztosítására kiadott garanciák összegét. Ezeket az összegeket a 009 „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések értékpapírjai” számlán tartják nyilván.

970. sor "Lakásállomány értékcsökkenése"

Az igazolás 970. sora a lakásvagyonra elhatárolt értékcsökkenés összegét tartalmazza. Ezen objektumok értékcsökkenése az év végén kerül elhatárolásra a megállapított értékcsökkenési kulcsok alapján. Ezt a „Befektetett eszközök elszámolása” (PBU 6/01) számviteli szabályzat 17. cikke állapítja meg, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. március 30-i N 26n.

Nos, amikor az egyes lakáseszközöket és más hasonló tárgyakat elidegenítik (beleértve az eladást, az ingyenes átruházást stb.), az azokra vonatkozó értékcsökkenési leírás a mérlegen kívüli számlákról lekerül.

980. sor "Külső javítási tárgyak kopása

és más hasonló tárgyak"

A 980-as sorban a külső fejlesztési objektumok, valamint az erdészeti és közúti létesítmények, speciális navigációs létesítmények stb.

A „Befektetett eszközök elszámolása” (PBU 6/01) Számviteli Szabályzat 17. pontja szerint ezen tárgyakra az értékcsökkenést év végén a megállapított értékcsökkenési kulcsok alapján számolják el. Az ilyen tételek mérlegből történő kiírásakor a rajtuk elhatárolt értékcsökkenést le kell írni a mérlegből.

990. sor "Immateriális javak,

használatra átvett"

A könyvelőnek az igazolás ezen sorával kell kimutatnia a használatba vett immateriális javak értékét. Ezek elsősorban olyan számítógépes programok, amelyekre a szervezet nem rendelkezik kizárólagos szerzői joggal. Az ilyen programok közé tartozik a szervezetekben használt szinte minden számviteli és jogi program. Végül is ezeknek a programoknak a fejlesztője szinte mindig csak ideiglenes használatra adja őket.

Ezeket az eszközöket a mérlegen kívül kell figyelembe venni. A használatba vett immateriális javak elszámolására a számlaterv nem ad számlát. Ezért szükség esetén további mérlegen kívüli számla nyitását javasoljuk a munkaszámlatervben tetszőleges fel nem használt számmal. Ez lehet például a 012 „Használatra átvett immateriális javak” mérlegen kívüli számla.

Mérlegen kívüli számlák egyenlege

az egyes Súgósorok kitöltéséhez

995. sor "Egyéb"

Az igazolás 995. sorában a könyvelőnek fel kell tüntetnie a mérlegen kívül figyelembe vett, de a mérleg előző soraiban még nem szereplő egyéb értékek értékét (1. sz. nyomtatvány).

Gyakran előfordul, hogy a mérleget és az eredménykimutatást a régi formáról (amely 2011-ig érvényes) át kell vinni az új formára.

Sajnos nem sikerült kényelmes módot találni a régi kimutatások újakra való átvitelére és fordítva, így a mérleget és az eredménykimutatást manuálisan kell átdolgozni modern formára.

Ehhez használhatja az alábbi megfelelési táblázatokat a számviteli beszámolási nyomtatványok sorkódjai között, amelyeket a Pénzügyminisztérium 67n számú rendelete előírásai szerint állítottak össze, a PM rendeletben meghatározott sorkódokkal. Pénzügy 2010.02.07. 66n

Hogyan kell használni?

Ha új mérlege és eredménykimutatása van, és át kell alakítania azokat a régi formára, akkor szüksége lesz:

• Nyissa meg ezt az oldalt - ;
• Táblázatok másolása Excelbe;
• Nyissa meg a mérleget és az eredménykimutatást, és a cikkben található képek segítségével töltse ki a régi mérleget és eredménykimutatást.

Ha régi mérlege és eredménykimutatása van, és ezeket új űrlapra kell konvertálnia, tegye a következőket:

• Nyissa meg az oldalt ;
• Másolja a táblázatokat Excelbe;
• Nyissa meg a régi jelentést, és a cikk képei alapján töltse ki az új jelentést

Magukat a táblázatokat itt találtam: http://www.twirpx.com/file/808002/

A pénzügyi elemzés:

• Egyes számítógépeknek problémái vannak mind az adatok táblákból való mentésével, mind az e-mailben történő elküldéssel. A probléma megoldásának algoritmusa meglehetősen egyszerű: szüksége van...
• Az összesített mérleg a mérleg megjelenésének egyszerűsítésének, tömörebbé tételének módja, vezetői elemzésre szánt mérlegforma Az adatok leolvasásának és lebonyolításának megkönnyítésére…
• A 2011 óta érvényben lévő mérleg és eredménykimutatás aktualizált formáinak (jelenleg eredménykimutatásnak) általános megjelenése, ...
• A csőd valószínűségének előrejelzése a Taffler, Tishaw modell alapján 1977-ben R. Taffler és G. Tishaw brit tudósok tesztelték Altman megközelítését a 80-as évek adatai alapján...
• A weboldalon két feladatot hajthat végre: Egyrészt online pénzügyi elemzést végezhet, másrészt az alábbiakban ezen az oldalon le van írva minden olyan elemzéstípus, amely...
• Ezt az online számológépet arra tervezték, hogy gyorsan meghatározza egy kereskedelmi vállalkozás pénzügyi eredményeinek, eszközeinek és kötelezettségeinek trendjeit. Ez hasznos lehet például akkor, ha indokol...
• A pénzügyi elemzéssel foglalkozó szakdolgozatok, tanfolyamok, mester- és egyéb oktatási munkák készítésekor nagyon gyakran van szükség olyan elemzésre, amely három évre vonatkozó adatokkal csak a végén van...