Χρήση της κατάστασης ταμειακών ροών. Ανάλυση των ταμειακών ροών της επιχείρησης

Αυτή η αναφορά αντικατοπτρίζει τις πληρωμές και τις εισπράξεις μετρητών και ισοδύναμων μετρητών στους λογαριασμούς. Οι τελευταίες είναι χρηματοοικονομικές επενδύσεις υψηλής ρευστότητας που μπορούν εύκολα να μετατραπούν σε μετρητά, αλλά η αξία των οποίων μπορεί να αλλάξει ελαφρώς. Όλοι οι οργανισμοί που τηρούν λογιστική πρέπει να υποβάλουν κατάσταση ταμειακών ροών. Ένα δείγμα που συμπληρώνεται από λογιστή πρέπει να υποβληθεί πριν από το τέλος του πρώτου τριμήνου του επόμενου έτους μετά το έτος αναφοράς.

Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα ποια άρθρα δεν περιλαμβάνονται στο έγγραφο:

• ποσά για συναλλαγές ανταλλαγής·
• επενδυμένα κεφάλαια σε ταμειακά ισοδύναμα·
• συναλλαγματικές πράξεις·
• λήψη χρημάτων από την τράπεζα, μεταφορά κεφαλαίων μεταξύ λογαριασμών που δεν αλλάζουν το συνολικό ποσό των περιουσιακών στοιχείων.

Κατά τη συμπλήρωση της αναφοράς, όλες οι ροές κατανέμονται ανά τρέχουσες, χρηματοοικονομικές και επενδυτικές δραστηριότητες. Στην πρώτη περίπτωση, αντανακλάται το οικονομικό αποτέλεσμα από την υλοποίηση συνήθων δραστηριοτήτων, στη δεύτερη - που σχετίζεται με την απόκτηση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων. Οι πληρωμές που αλλάζουν τη δομή του κεφαλαίου και των δανείων ανατρέξτε στο Στη συνέχεια, θα παρέχονται οδηγίες για τη συμπλήρωση μιας κατάστασης ταμειακών ροών, η οποία περιγράφει λεπτομερώς τα ποσά που πρέπει να εγγραφούν σε κάθε γραμμή.

Συμπτυγμένες φιγούρες

Η τυπική φόρμα δεν περιλαμβάνει αρίθμηση γραμμών. Εφόσον το έγγραφο υποβάλλεται σε στατιστική, τότε οι κωδικοί πρέπει να εισάγονται αυτοτελώς, με βάση την υπ’ αριθμ. 66 Διάταξη του Υπουργείου Οικονομικών. Σε άλλες περιπτώσεις, τα άρθρα δεν χρειάζεται να είναι αριθμημένα.

Ορισμένες ταμειακές ροές συμψηφίζονται. Για παράδειγμα, εάν χαρακτηρίζουν τις δραστηριότητες των αντισυμβαλλομένων περισσότερο από την ίδια την εταιρεία. Αυτές οι λειτουργίες περιλαμβάνουν:

• τις ταμειακές ροές του πράκτορα που σχετίζονται με την πληρωμή υπηρεσιών προμήθειας·
• ΦΠΑ και ειδικοί φόροι κατανάλωσης.
• εισπράξεις από τον αντισυμβαλλόμενο που σχετίζονται με την επιστροφή των πληρωμών κοινής ωφέλειας για ενοίκια.

Όταν απεικονίζεται διπλωμένος ΦΠΑ, είναι απαραίτητο να αναφέρεται η διαφορά μεταξύ των ποσών που λαμβάνονται από τους αντισυμβαλλομένους και εκείνων που αναφέρονται ως μέρος των πληρωμών. Αυτοί οι αριθμοί μπορούν να εμφανίζονται στις γραμμές:

• 4119, εάν ο ΦΠΑ που μεταφέρεται στους προμηθευτές και στον προϋπολογισμό είναι μικρότερος από αυτόν που εισπράττεται από τους αγοραστές και από τον προϋπολογισμό·
• 4129, εάν ο ΦΠΑ που μεταφέρεται στους προμηθευτές και στον προϋπολογισμό είναι μεγαλύτερος από τον εισπραχθέντα από τους αγοραστές και από τον προϋπολογισμό.

Ιδιαιτερότητες

• Η έκθεση δεν αντικατοπτρίζει ολόκληρο τον κατάλογο των ταμειακών ροών. Η ίδια λειτουργία μπορεί να ταξινομηθεί σε διάφορες κατηγορίες. Σε αυτή την περίπτωση, μια ενιαία πληρωμή πρέπει να χωριστεί σε ξεχωριστές συναλλαγές.
• Η έκθεση συμπληρώνεται σε χιλιάδες ή εκατομμύρια ρούβλια.
• Εάν τα κεφάλαια λαμβάνονται σε ξένο νόμισμα, τότε η αναφορά περιλαμβάνει το ποσό που μετατράπηκε σε ρωσικά ρούβλια με τη συναλλαγματική ισοτιμία κατά την ημερομηνία παραλαβής της πληρωμής. Εάν ο αριθμός των ομοιογενών συναλλαγών, η τιμή των οποίων εκφράζεται στο νόμισμα άλλου κράτους, είναι μεγάλος, τότε μπορεί να χρησιμοποιηθεί η μέση τιμή.
• Φροντίστε να αντικατοπτρίζετε τα ταμειακά ισοδύναμα των περιουσιακών στοιχείων που αλλάζουν την τιμή και μπορούν να πουληθούν ανά πάσα στιγμή.

Καπέλο

Πρώτα απ 'όλα, οι πληροφορίες σχετικά με τον οργανισμό εισάγονται στην αναφορά: όνομα εταιρείας, ΑΦΜ, τύπος δραστηριότητας. Περαιτέρω, καταχωρούνται τα υπόλοιπα στους λογαριασμούς και στο ταμείο στην αρχή της περιόδου. Όλες οι ροές χωρίζονται σε τρεις ομάδες (τρέχουσες, επενδύσεις, χρηματοοικονομικές συναλλαγές), καθεμία από τις οποίες χωρίζεται περαιτέρω σε έσοδα και έξοδα. Πώς να συμπληρώσετε μια κατάσταση ταμειακών ροών; Υπάρχουν δύο στήλες δίπλα σε κάθε άρθρο. Το πρώτο ("3") περιέχει τα ποσά για την περίοδο αναφοράς και το δεύτερο ("4") - για την προηγούμενη.

Λειτουργικές δραστηριότητες

Η κύρια πηγή κεφαλαίων του οργανισμού είναι τα χρήματα των αγοραστών και των προμηθευτών. Επομένως, η γραμμή (γραμμή) 4111 αντικατοπτρίζει το ποσό των εσόδων και των προκαταβολών που εισπράχθηκαν μείον ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Αυτές οι πληροφορίες μπορούν να ληφθούν από τους κύκλους εργασιών DT των λογαριασμών των περιουσιακών στοιχείων με τη μεγαλύτερη ρευστότητα (από 50 έως 58) και CT62 (76).

Τα ποσά των εισπραχθέντων ενοικίων, αδειών και άλλων πληρωμών προμηθειών, καθαρά από ΦΠΑ, αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 4112. Εάν η συνήθης δραστηριότητα του οργανισμού είναι η ενοικίαση ακινήτων, τότε αυτά τα ποσά θα πρέπει να περιλαμβάνονται στα έσοδα. Στη γραμμή 4113, αναφέρονται τα έσοδα από μεταπώληση χρηματοοικονομικών επενδύσεων και οι λοιπές εισπράξεις απεικονίζονται σε ξεχωριστό στοιχείο (4119). Το άρθρο αυτό περιλαμβάνει ειδικότερα:

• αποπληρωμή δανείων που έχουν εκδοθεί σε εργαζόμενους·
• επιστροφή λογιστικών ποσών που δεν δαπανήθηκαν προηγουμένως·
• οικονομικό αποτέλεσμα των συναλλαγματικών πράξεων·
• τόκους για επενδύσεις χρέους.

Το συνολικό ποσό των αποδείξεων καταχωρείται στη γραμμή 4110. Έτσι συντάσσεται το πρώτο μέρος του λογιστικού προτύπου, η κατάσταση ταμειακών ροών.

Η διαδικασία για τη συμπλήρωση των στοιχείων εξόδων είναι παρόμοια. Πρώτον, αναφέρεται το ποσό που καταβλήθηκε σε προμηθευτές πρώτων υλών και υλών (4121). Τα στοιχεία προέρχονται από τον ισολογισμό και συγκεκριμένα τα ποσά που αναφέρονται για τον κύκλο εργασιών των ΚΤ50 (51, 52) και DT60 (76). Η μεταφορά χρημάτων στους αντισυμβαλλομένους αντανακλάται μέσω του λογαριασμού 91/2 και τα μετρητά δαπανώνται από υπόλογα. Περαιτέρω στην έκθεση προσδιορίζεται το άθροισμα του καταβαλλόμενου μισθού (4122). Αυτά τα δεδομένα προέρχονται από τις αναρτήσεις DT70 KT51. Για να αντικατοπτρίζεται το ποσό των τόκων των υποχρεώσεων, κατανέμεται ξεχωριστή γραμμή 4123.

Το ποσό του φόρου εισοδήματος που καταβλήθηκε αναγράφεται στην ομώνυμη γραμμή 4124. Το ποσό όλων των άλλων φόρων, εκτός από τις έμμεσες, εισφορές κοινωνικής ασφάλισης απεικονίζεται στη γραμμή 4129. Στη συνέχεια, το συνολικό ποσό των δαπανών σε μετρητά (4120) και το οικονομικό αποτέλεσμα εμφανίζονται από τις τρέχουσες δραστηριότητες (4100). Δείτε πώς μπορείτε να συμπληρώσετε μια κατάσταση ταμειακών ροών για λογαριασμούς από έναν ισολογισμό.

Επενδυτική δραστηριότητα: εισόδημα

Κατά τη διαδικασία της εργασίας, ο οργανισμός μπορεί να αγοράζει και να πουλά μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία. Οι ταμειακές ροές από τέτοιες συναλλαγές θα πρέπει να περιλαμβάνονται στην κατάσταση ταμειακών ροών. Ένα συμπληρωμένο δείγμα φόρμας θα παρέχεται παρακάτω.

Η δεύτερη ενότητα της έκθεσης δείχνει το ποσό των μερισμάτων που εισπράχθηκαν (γραμμή 4214), τα έσοδα από την πώληση μετοχών άλλων επιχειρήσεων (γραμμή 4212), τις χρηματοοικονομικές επενδύσεις. Οι πληροφορίες προέρχονται από τζίρους για DT50 (52, 58) και CT 76 ως προς τα εισπραχθέντα μερίσματα. Για τον προσδιορισμό του πραγματικού όγκου των χρηματοοικονομικών επενδύσεων, είναι απαραίτητο να επιλέξετε από τις αναγραφόμενες εγγραφές τα ποσά που ήταν καταχωρημένα στον υπολογαριασμό «Τόκοι λογαριασμών». Η έκθεση περιέχει επίσης στοιχεία για την αποπληρωμή των εκδοθέντων δανείων (γραμμή 4213), τα οποία προέρχονται από τους κύκλους εργασιών DT50 KT58. Το άθροισμα άλλων (γραμμή 4119) και γενικών αποδείξεων (γραμμή 4210) κατανέμεται χωριστά.

Επενδυτική δραστηριότητα: έξοδα

Ξεχωριστά κατανέμεται το ποσό των κεφαλαίων που χρησιμοποιούνται για την αγορά χρεογράφων, την παροχή δανείων (γραμμή 4223), τις χρηματοοικονομικές επενδύσεις (γραμμή 4222), τους τόκους που καταβάλλονται σε κατόχους μετοχών και ομολόγων (γραμμή 4224) και άλλες πληρωμές (γραμμή 4229). Στη συνέχεια, επισημαίνεται μια γραμμή για να εμφανιστεί το ποσό των δαπανών. Οι πληροφορίες βάσει των οποίων εισάγονται δεδομένα σε αυτά τα άρθρα προέρχονται από κύκλους εργασιών στο DT58.

Δείτε πώς μπορείτε να συμπληρώσετε την κατάσταση ταμειακών ροών στη δεύτερη ενότητα.

Οικονομική δραστηριότητα: εισόδημα

Πληροφορίες για τις ταμειακές ροές που σχετίζονται με αλλαγές στην κεφαλαιακή διάρθρωση καταχωρούνται στην τρίτη ενότητα του λογιστικού προτύπου «Κατάσταση Ταμειακών Ροών». Η σειρά πλήρωσης είναι παρόμοια με αυτή που παρουσιάστηκε προηγουμένως. Πρώτον, αναφέρονται τα ποσά που έλαβε η επιχείρηση σε χρέη (4311). Οι πληροφορίες λαμβάνονται από τις στροφές για CT66 (67) DT50 (51). Αναφέρεται χωριστά το ποσό του δανείου που εκδόθηκε από το γραμμάτιο (4314), καθώς και οι εισφορές των ιδιοκτητών για την περίοδο αναφοράς (4312, 4313), οι λοιπές συναλλαγές (4319) και το συνολικό ποσό των εισπράξεων (4310).

Χρηματοοικονομικές δραστηριότητες: έξοδα

Οι πληροφορίες σχετικά με τις ταμειακές ροές που χρησιμοποιούνται για την εξαγορά γραμματίων, χρεωστικών τίτλων, αποπληρωμή δανείων αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 4323. Τα δεδομένα λαμβάνονται από τους κύκλους εργασιών για DT66 (67) και KT50 (51). Το ποσό των καταβληθέντων μερισμάτων (4322), των λοιπών εξόδων (4329) απεικονίζεται ξεχωριστά.

Αποτελέσματα

Η γραμμή 4400 εμφανίζει το συνολικό υπόλοιπο, το οποίο προκύπτει προσθέτοντας τα ποσά από τις γραμμές 4100, 4200 και 4300. Η αρνητική τιμή εισάγεται σε παρένθεση. Επιπρόσθετα αναφέρεται:

• Υπόλοιπο κεφαλαίων στην αρχή (4450) και στο τέλος (4500) του έτους αναφοράς.
• Νομισματική έκφραση της επιρροής της συναλλαγματικής ισοτιμίας έναντι του ρουβλίου (4490).

Έτσι συντάσσεται η κατάσταση ταμειακών ροών μιας εταιρείας. Το συμπληρωμένο έντυπο πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μαζί με Αυτός ο κανόνας ισχύει για όλους τους οργανισμούς που τηρούν λογιστική, με εξαίρεση τις μη κερδοσκοπικές δομές. Οι μικρές επιχειρήσεις των οποίων η απόδοση μπορεί να γίνει κατανοητή χωρίς αναφορά ενδέχεται να μην παρέχουν πληροφορίες.

Πώς να συμπληρώσετε μια κατάσταση ταμειακών ροών χρησιμοποιώντας την άμεση μέθοδο;

Από την 01.01, η LLC έχει μετρητά (3.000 ρούβλια) και τραπεζικό λογαριασμό (60.000 ρούβλια). Πρέπει να εκδώσετε μια αναφορά σχετικά με την κίνηση πλήρωσης που περιγράφεται παραπάνω.

Στη γραμμή "Υπόλοιπο στην αρχή του έτους" εισάγεται το ποσό: 3 + 60 \u003d 63 χιλιάδες ρούβλια.

Για την τρέχουσα περίοδο, ο οργανισμός έλαβε 1,77 εκατομμύρια ρούβλια. από αγοραστές και άλλα 472 χιλιάδες ρούβλια. με τη μορφή προκαταβολών. Αυτά τα δεδομένα προέρχονται από τις αναρτήσεις DT50 KT62 και DT50 KT62. Η αναφορά στη γραμμή "Εσόδια από πωλήσεις" (γραμμή 4111) αναφέρει τα ποσά χωρίς ΦΠΑ: 1770-270 + 472-72 \u003d 1,9 εκατομμύρια ρούβλια.

Κατά την τρέχουσα περίοδο, ο οργανισμός έλαβε κρατική βοήθεια ύψους 70 χιλιάδων ρούβλια. Τα κεφάλαια χρησιμοποιήθηκαν για την αγορά πρώτων υλών απαραίτητων για την κατασκευή προϊόντων. Στον ισολογισμό, οι συναλλαγές αυτές επιβεβαιώνονται με καταχωρήσεις:

DT51 KT86 - ελήφθησαν κεφάλαια από τον προϋπολογισμό.

DT86 KT98 - λαμβάνονται υπόψη τα αναβαλλόμενα έξοδα.

Εφόσον η κρατική βοήθεια αυξάνει το SC, αυτά τα ποσά αντικατοπτρίζονται στη δεύτερη ενότητα της έκθεσης στα «λοιπά έσοδα» (σελ. 4119).

Κατά τη διάρκεια του έτους, η εταιρεία μετέφερε 944 χιλιάδες ρούβλια σε προμηθευτές. Τα δεδομένα λαμβάνονται από την καλωδίωση DT60 KT51. Αυτό το ποσό, καθαρό από ΦΠΑ, απεικονίζεται στη γραμμή 4121. Επιπλέον, εκδόθηκαν 150 χιλιάδες ρούβλια από το ταμείο για την πληρωμή των μισθών των εργαζομένων. Τα δεδομένα λαμβάνονται από την καλωδίωση DT70 KT50. Το ποσό αυτό καταχωρείται στη γραμμή 4122.

Κατά τη διάρκεια του έτους, στους υπαλλήλους του οργανισμού παρασχέθηκε υλική βοήθεια ύψους 210 χιλιάδων ρούβλια. Τα δεδομένα λαμβάνονται από την καλωδίωση DT73 KT50. Αυτή η πληρωμή σχετίζεται με τρέχουσες δραστηριότητες και εμφανίζεται στις "άλλες πληρωμές".

Ο υπάλληλος επέστρεψε αχρησιμοποίητα υπόλογα κεφάλαια στο ταμείο στο ποσό των 10 χιλιάδων ρούβλια. Την ίδια περίοδο, οι προμηθευτές έλαβαν πρόστιμο για παραβίαση των όρων της σύμβασης για την πώληση προϊόντων στο ποσό των 210 χιλιάδων ρούβλια. Αυτές οι πράξεις τεκμηριώνονται στο ισοζύγιο με καταχωρίσεις: DT50 KT71 (76). Το ποσό του προστίμου και των υπόλογων κεφαλαίων είναι 220 χιλιάδες ρούβλια. αντικατοπτρίζεται στα «λοιπά έσοδα». Δείτε πώς μπορείτε να συμπληρώσετε την κατάσταση ταμειακών ροών για συναλλαγές από λειτουργίες.

Μέσα σε ένα χρόνο, η οργάνωση πούλησε τη μηχανή και το κτίριο. Τα έσοδα από τη συναλλαγή ανήλθαν σε 1,18 εκατομμύρια ρούβλια. Πωλήθηκαν επίσης τίτλοι άλλου οργανισμού αξίας 40 χιλιάδων ρούβλια. Αυτές οι πράξεις καταχωρούνται στο υπόλοιπο με την καταχώρηση DT51 KT60 (76) για συνολικό ποσό 1,22 εκατομμυρίων ρούβλια. Οι συναλλαγές αυτές αντικατοπτρίζονται στην αναφορά στις γραμμές 4211 (για το ποσό των παγίων που πωλήθηκαν χωρίς ΦΠΑ) και 4222.

Για την τρέχουσα περίοδο, 80 χιλιάδες ρούβλια επιστράφηκαν στην LLC. με τη μορφή δανείου. Τα δεδομένα λαμβάνονται από την καλωδίωση DT51 KT58. Αυτό το ποσό αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 4213.

Η εταιρεία ξόδεψε 885 χιλιάδες ρούβλια για την απόκτηση του OS. Τα δεδομένα λαμβάνονται από την καλωδίωση DT60 KT51. Σε άλλους οργανισμούς χορηγήθηκαν δάνεια ύψους 60 χιλιάδων ρούβλια. Τα δεδομένα λαμβάνονται από την καλωδίωση DT58 KT51. Αυτές οι δύο συναλλαγές καταχωρούνται στις γραμμές 4221 και 4223.

Κατά την περίοδο αναφοράς, ο οργανισμός έλαβε βραχυπρόθεσμο δάνειο για 12 χιλιάδες ρούβλια. (DT51 KT66). Αυτό το ποσό αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 4223. Η εταιρεία επέστρεψε επίσης ένα δάνειο που ελήφθη από την τράπεζα στο ποσό των 320 χιλιάδων ρούβλια. Οι αριθμοί λαμβάνονται από τις στροφές του DT66 KT51. Αυτή η λειτουργία αντικατοπτρίζεται στη σελίδα 4323.

Κατάσταση ταμειακών ροών: κανόνες για τη συμπλήρωση των πληρωμών του προϋπολογισμού

Οι ταμειακές ροές που σχετίζονται με τον ΦΠΑ θα πρέπει να εμφανίζονται ως καθαρές. Το συνολικό ποσό του φόρου υπολογίζεται για όλες τις συναλλαγές, αλλά εμφανίζεται στο πλαίσιο της τρέχουσας συναλλαγής. Το ποσό των φόρων και των τελών που μεταφέρθηκαν στον προϋπολογισμό ανήλθε σε 360 χιλιάδες ρούβλια: NPP - 130 χιλιάδες ρούβλια, ΦΠΑ - 210 χιλιάδες ρούβλια, άλλοι φόροι - 20 χιλιάδες ρούβλια. Όλα τα μεταφερόμενα ποσά αποτυπώνονται στον ισολογισμό με την καταχώρηση DT68 KT51. Αυτά τα ποσά καταχωρούνται στην αναφορά στις γραμμές 4124 (240 χιλιάδες ρούβλια) και 4129 (20 χιλιάδες ρούβλια).

Πώς να συμπληρώσετε μια κατάσταση ταμειακών ροών: ένα παράδειγμα συμπλήρωσης συνολικών γραμμών

Το συνολικό ποσό των ταμειακών ροών από επενδυτικές συναλλαγές (4200) υπολογίζεται αφαιρώντας από το άθροισμα όλων των κεφαλαίων που εισπράχθηκαν και το ποσό που δαπανήθηκε. Προηγουμένως, τα στοιχεία πρέπει να «εκκαθαριστούν» από τον ΦΠΑ:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 χιλιάδες ρούβλια.

Δεν υπήρξε κίνηση ΦΠΑ στις χρηματοοικονομικές συναλλαγές. Επομένως, η ροή που προέκυψε, η οποία εισάγεται στη σελίδα 4219, ήταν:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 χιλιάδες ρούβλια.

Το υπόλοιπο των χρηματοοικονομικών συναλλαγών είναι:

12 + 70-320 \u003d -238 χιλιάδες ρούβλια.Το ποσό αυτό αναφέρεται σε παρένθεση.

Η διαφορά μεταξύ όλων των εσόδων και εξόδων (843 + 310-238 \u003d 915 χιλιάδες ρούβλια) αντικατοπτρίζεται στο άρθρο "Τελικό υπόλοιπο για την περίοδο αναφοράς". Ξεχωριστά, αναφέρεται το υπόλοιπο των κεφαλαίων στο τέλος του έτους. Είναι:

63 + 915 \u003d 978 χιλιάδες ρούβλια.

Δείτε πώς μπορείτε να συμπληρώσετε μια κατάσταση ταμειακών ροών. Ένα παράδειγμα πλήρωσης φαίνεται στην παρακάτω φωτογραφία.

Πώς γίνεται η κατανομή του ΦΠΑ;

Όλα τα βήματα και τα έξοδα των κεφαλαίων πρέπει να «εκκαθαριστούν» από τον φόρο πριν από το μισό-όχι-δεν τρώτε από-αυτό. Αυτή η διαδικασία είναι προκλητική για τους λογιστές. Δεν εμφανίζουν όλα τα τιμολόγια χωριστά ΦΠΑ. Για να μην κάνετε λάθη στους υπολογισμούς, χρειάζεστε:

• κατανέμει τα ετήσια ποσά του κύκλου εργασιών για το DT62 (60) KT51·
• on-lu-chiv-shu-yu-th figure to smart-live έως τις 18/118, you-de-liv, επομένως, ΦΠΑ?
• το υπόλοιπο ποσό θα «εκκαθαριστεί» από τον φόρο.

Αυτή η μέθοδος υπολογισμού είναι κατάλληλη μόνο για αντισυμβαλλόμενους που πωλούν αγαθά με επιτόκιο 18%. Τι γίνεται με τα προϊόντα που υπόκεινται σε συντελεστή 10% και αυτά που δεν υπόκεινται καθόλου σε ΦΠΑ; Σε τέτοιες περιπτώσεις, πρέπει να κάνετε split-de-po-to-ki για opera-ra-qi-yam με διαφορετικές τιμές:

Υπόλοιπο ΦΠΑ = Ληφθέν ΦΠΑ + Ληφθέντα ποσά από τον προϋπολογισμό - Μεταφερόμενο ΦΠΑ - Καταβληθέν ΦΠΑ.

Η υπολογιζόμενη διαφορά θα είναι η «καθαρή» ταμειακή ροή από έναν συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας:

• Ένα θετικό ποσό λαμβάνεται υπόψη στη γραμμή 4119.
• Ένα αρνητικό ποσό εμφανίζεται σε παρένθεση στη γραμμή 4129.

Δεν ακολουθούν όλοι οι λογιστές αυτόν τον αλγόριθμο. Εάν στην αναφορά δεν διαχωρίζεται ο ΦΠΑ, αυτό θα πρέπει να αναφέρεται στο επεξηγηματικό σημείωμα.

Πώς να εμφανίσετε τον μισθό;

Στη σελίδα 4122 αναφέρονται όλες οι πληρωμές που σχετίζονται με μισθούς. Το ερώτημα είναι, είναι απαραίτητο να μπει σε αυτή τη γραμμή, εκτός από μισθούς, άδειες και επιδόματα, και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα; Ορισμένοι ειδικοί πιστεύουν ότι σε αυτό το άρθρο είναι απαραίτητο να αναφέρετε μόνο τους κύκλους εργασιών για το DT70 KT50 (51) και το ποσό του μεταφερόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, τελών και άλλων φόρων θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη σελίδα 4129. Με αυτόν τον διαχωρισμό, μπορείτε να καταλάβετε ποιος Τα κεφάλαια αποστέλλονται σε: εργαζόμενους ή στον προϋπολογισμό. Άλλοι πιστεύουν ότι η γραμμή 4122 θα πρέπει να εμφανίζει όλες τις πληρωμές που σχετίζονται με τη μισθοδοσία. Τότε θα είναι δυνατό να προσδιοριστεί πόσο κοστίζει στον οργανισμό η «συντήρηση» των εργαζομένων. Και οι δύο επιλογές ισχύουν. Είναι απαραίτητο μόνο να υποδειχθεί στο επεξηγηματικό σημείωμα η επιλεγμένη μέθοδος αντανάκλασης πληροφοριών.

NPP

Για να συμπληρώσετε σωστά τη φόρμα, πρέπει να προσδιορίσετε σε ποιες συναλλαγές ελήφθη το κέρδος, ποια είναι η πηγή φόρου εισοδήματος στο έτος αναφοράς και, ανάλογα με τα αποτελέσματα, να εισαγάγετε τα δεδομένα. Τις περισσότερες φορές, η πηγή κεφαλαίων ήταν έσοδα από το συνηθισμένο de-I-tel-no-sti. Επομένως, το ποσό του φόρου αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 4124.

Ταμειακά ισοδύναμα

Πώς να συμπληρώσετε μια κατάσταση ταμειακών ροών σε σχέση με χρηματοοικονομικές επενδύσεις τύπου εσείς προς ρευστό; Αρχικά, ας δούμε ποια ακριβώς περιουσιακά στοιχεία ανήκουν σε αυτήν την κατηγορία. Τα ταμειακά ισοδύναμα είναι τραπεζογραμμάτια, καταθέσεις όψεως και άλλα περιουσιακά στοιχεία που μπορούν εύκολα να μετατραπούν σε μετρητά, αλλά υπόκεινται στον κίνδυνο μεταβολών των τιμών. Στον ισολογισμό, τέτοιες τιμές αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 1250. Το ίδιο ποσό θα πρέπει να μεταφερθεί στην έκθεση.

Ένας οργανισμός μπορεί να έχει περιουσιακά στοιχεία στον ισολογισμό του, η τιμή των οποίων εκφράζεται στο νόμισμα άλλου κράτους. Σε αυτήν την περίπτωση, πώς να συμπληρώσετε μια κατάσταση ταμειακών ροών; Παράδειγμα εισαγωγής δεδομένων για συναλλαγές σε ξένο νόμισμα.

Η αρχή της προετοιμασίας μιας έκθεσης είναι παρόμοια με τη συμπλήρωση ενός ισολογισμού. Οι συναλλαγματικές αξίες αντικατοπτρίζονται στο Έντυπο Νο. 1 με τη συναλλαγματική ισοτιμία του εκ νέου λογαριασμού των ρουβλίων την ημερομηνία της πράξης. Κατά την κατάθεση υπολοίπων δολαρίων και ευρώ σε λογαριασμούς στην αρχή του έτους (σελ. 4450) και στο τέλος (σελ. 4500) του έτους, η ισοτιμία θα πρέπει να αναφέρεται στις 31 Δεκεμβρίου. Η διαφορά που προέκυψε μετά τους επανυπολογισμούς πρέπει να συμβιβαστεί, καλά, από-ρε-ζ στη σελ. 4490. va-lu-te ο οργανισμός δεν έχει, τότε οι υπολογισμοί πραγματοποιούνται σύμφωνα με τον ακόλουθο τύπο:

Σελίδα 4490 = Ετήσιος κύκλος εργασιών για DT50 (52) KT91-1 - Ετήσιος κύκλος εργασιών για KT50 (52) DT91-2.

Μπορείτε να ελέγξετε την ορθότητα των υπολογισμών χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:

Σελίδα 4500 = Σελ 4450 - Σελ 4400 - Σελ 4490.

Ένας από τους πιο σημαντικούς παράγοντες που καθορίζουν την αποτελεσματικότητα της επιχειρηματικής δραστηριότητας για μια επιχείρηση είναι η ικανότητα διαχείρισης της φερεγγυότητάς της. Το κύριο μέσο διαχείρισης μετρητών είναι το σύστημα διαχείρισης λογιστικής και προϋπολογισμού. Οι ταμειακές ροές ελέγχονται στον προϋπολογισμό χρησιμοποιώντας τον προϋπολογισμό ταμειακών ροών. Στο άρθρο, οι συγγραφείς προσπαθούν να αποκαλύψουν τις κύριες προσεγγίσεις για τη διαμόρφωση ενός προϋπολογισμού ταμειακών ροών και προτείνουν τη δική τους μεθοδολογία για τη διαμόρφωση αυτού του προϋπολογισμού.

Προϋπολογισμός ταμειακών ροών

Υπό προϋπολογισμός ταμειακών ροών (BDDS)κατανοούν τον προϋπολογισμό (σχέδιο) της κίνησης του τρεχούμενου λογαριασμού και των μετρητών στο ταμείο της επιχείρησης ή της δομικής της μονάδας, αντικατοπτρίζοντας όλες τις προβλεπόμενες εισπράξεις και αναλήψεις κεφαλαίων ως αποτέλεσμα της οικονομικής δραστηριότητας της επιχείρησης.

Για την αποτελεσματική διεξαγωγή των εργασιών της, η επιχείρηση στο παρόν και στο μέλλον πρέπει να έχει θετικό ισοζύγιο μετρητών. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο το BDDS αποκτά κυρίαρχη θέση στο σύστημα προϋπολογισμού. Όπως σημειώνει ο V. Khrutsky, «στις επιχειρήσεις, υπάρχει μόνο ένα ανεπανόρθωτο λάθος να μείνεις χωρίς κεφάλαια σε τρεχούμενο λογαριασμό ή σε λογαριασμό από τον οποίο μπορούν να χρηματοδοτηθούν τρέχουσες λειτουργίες και επενδυτικά σχέδια».

Τα BDDS καταρτίζονται τόσο για τη διασφάλιση της σταθερής διαθεσιμότητας των κεφαλαίων που διατίθενται για την εκπλήρωση των υποχρεώσεων της επιχείρησης όσο και για την αποτελεσματική χρήση του πλεονάζοντος αυτών των κεφαλαίων. Επομένως, το BDDS θα πρέπει να προβλέπει μέτρα κατά των λεγόμενων «cash gap», δηλ. καταστάσεις που σχετίζονται με έλλειψη μετρητών για τρέχουσες πληρωμές (τα μέτρα μπορεί να είναι τραπεζικά δάνεια, έκδοση μετοχών ή άλλη προσέλκυση κεφαλαίων). Προσωρινά δωρεάν κεφάλαια μπορούν να κατευθυνθούν, για παράδειγμα, σε επενδυτικά σχέδια, τοκοφόρες τραπεζικές καταθέσεις κ.λπ.

Έτσι, το BDDS θα πρέπει να διασφαλίζει ότι υπάρχει ένα βέλτιστο ημερήσιο υπόλοιπο (τελικό υπόλοιπο) κεφαλαίων καθ' όλη τη διάρκεια της περιόδου προγραμματισμού:

Η σύνθεση και τα στάδια διαμόρφωσης του BDDS στον προϋπολογισμό

Ο προϋπολογισμός ταμειακών ροών καταρτίζεται συνήθως με βάση τον προϋπολογισμό εσόδων και εξόδων (BDR) και τον προϋπολογισμό επενδύσεων. Ωστόσο, το BDDS δεν μπορεί να ληφθεί με υπολογισμό από τους δύο αναφερόμενους προϋπολογισμούς. Αυτό οφείλεται στις διαφορετικές μεθόδους για το σχηματισμό BDDS και BDR. Ο προϋπολογισμός των εσόδων και των εξόδων διαμορφώνεται με τη μέθοδο "σε δεδουλευμένο" (δηλαδή τα έσοδα και τα έξοδα προσδιορίζονται τη στιγμή που πραγματοποιήθηκαν πραγματικά, ανεξαρτήτως πληρωμής), ο προϋπολογισμός ταμειακών ροών - με τη μέθοδο "μετρητών" (δηλ. εισοδήματα και τα έξοδα πρέπει όχι μόνο να γίνονται, αλλά και να πληρώνονται). Επιπλέον, υπάρχουν στοιχεία του προϋπολογισμού εσόδων και εξόδων που δεν σχετίζονται με τις ταμειακές ροές (για παράδειγμα, αποσβέσεις, γάμοι, ελλείψεις), καθώς και στοιχεία ταμειακών ροών που δεν σχετίζονται με τρέχοντα κύκλο εργασιών κεφαλαίου και επενδυτικές δραστηριότητες (πιστώσεις και δάνεια). .
Οι ειδικοί της Intalev, για παράδειγμα, αναφέρουν τις ακόλουθες διαφορές στα άρθρα BDR και BDDS (Πίνακας 1):

Τραπέζι. 1 Διαφορές στα άρθρα BDR και BDDS

Αρθρο		BDDS
Υποτίμηση
Επανεκτίμηση παγίων και στοιχείων αποθέματος
Γάμος στην παραγωγή
Ζημιές και άλλες απώλειες
Ελλείψεις αποθεμάτων
Συναλλαγματικές διαφορές
Λήψη/εξόφληση πιστώσεων (δάνεια)
Αγορά παγίων στοιχείων ενεργητικού
Επισκευές κεφαλαίου
Έμμεσοι φόροι

Φυσικά, το BDDS, που αναπτύχθηκε με βάση τους προαναφερθέντες προϋπολογισμούς, αποτελείται από μέρη που σχετίζονται λειτουργικά με τα αντίστοιχα μέρη του BDR και τον επενδυτικό προϋπολογισμό.

Ο Jai K. Shim προσδιορίζει 4 κύριες ενότητες του BDDS:

Ταμειακές εισροές (υπόλοιπο στην αρχή της περιόδου, παραλαβή πληρωμών από αγοραστές και άλλους οφειλέτες).

Εκροή μετρητών (πληρωμές σε πιστωτές).

Καθαρές ταμειακές ροές (διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων).

Οικονομικό τμήμα που περιγράφει λεπτομερώς την παραλαβή και την αποπληρωμή των δανειακών κεφαλαίων.

Ορισμένοι ερευνητές διακρίνουν επιπλέον μια ενότητα για την επενδυτική δραστηριότητα, η οποία αναφέρεται στη δραστηριότητα μιας επιχείρησης που σχετίζεται με επενδύσεις κεφαλαίου (απόκτηση κτιρίων, κατασκευών, άυλων περιουσιακών στοιχείων, καθώς και πώλησή τους, πραγματοποίηση μακροπρόθεσμων οικονομικών επενδύσεων σε άλλους οργανισμούς, έκδοση ομολόγων και άλλους τίτλους). Η τελευταία ενότητα αντικατοπτρίζει τον επενδυτικό προϋπολογισμό και περιγράφει τις ταμειακές ροές στο πλαίσιο του επενδυτικού προγράμματος της εταιρείας.

Συνιστάται να χωρίσετε τη διαδικασία για την ανάπτυξη ενός BDDS σε διάφορα στάδια που εκτελούνται διαδοχικά. Από την περιγραφή της διαδικασίας προϋπολογισμού που δίνεται στο έργο του V. Khrutsky, διακρίνονται τα ακόλουθα στάδια του σχηματισμού του BDDS:

Προσδιορισμός του απαιτούμενου επιπέδου κεφαλαίων για τη χρηματοδότηση του επενδυτικού κόστους (για την υλοποίηση επενδύσεων κεφαλαίου, απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων, κατασκευή για ίδιες ανάγκες, δηλαδή όλα τα έξοδα που χρηματοδοτούνται από τα κέρδη που αφήνει η επιχείρηση μετά τη φορολογία).

Προσδιορισμός του ελάχιστου επιπέδου ημερήσιου ταμειακού υπολοίπου για απρόβλεπτα ( "τελική ισορροπία"στην έκφραση (1));

Ορισμός του τμήματος εσόδων του προϋπολογισμού ( "παραλαβή"στον τύπο (1)) - εκτελούνται με βάση τον προϋπολογισμό πωλήσεων, λαμβάνοντας υπόψη την ανάλυση του διακανονισμού των απαιτήσεων, τον προϋπολογισμό για επενδύσεις (πώληση παγίων και λοιπών περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης) και τις χρηματοοικονομικές δραστηριότητες (μερίσματα, τόκους που εισπράχθηκαν )

Καθορισμός του τμήματος δαπανών του προϋπολογισμού ( "πληρωμές"στον τύπο (1)) - πραγματοποιούνται με βάση προϋπολογισμούς για άμεσο κόστος (κόστος εργασίας, κόστος για πρώτες ύλες και υλικά (συνήθως, κατά τον προσδιορισμό του κόστους πρώτων υλών και υλικών, χρησιμοποιούνται λογιστικές (τυποποιημένες) τιμές, οι οποίες μπορεί να διαφέρουν από τις τιμές της αγοράς) - λαμβάνοντας υπόψη την κίνηση των αποθεμάτων πρώτων υλών και προμηθειών), τους γενικούς προϋπολογισμούς (αποζημίωση AUP, άλλα γενικά έξοδα συνεργείου και γενικά επιχειρηματικά έξοδα), προϋπολογισμούς για επενδύσεις (αγορά και κατασκευή παγίων στοιχείων ενεργητικού) και χρηματοοικονομικές δραστηριότητες (εξόφληση δανείων και τόκων επί αυτών, πληρωμή μερισμάτων).

Διαμόρφωση προϋπολογισμού ταμειακών ροών, έλεγχος και προσαρμογή.

Ένα παράδειγμα προϋπολογισμού ταμειακών ροών φαίνεται στον Πίνακα 2.

Τραπέζι. 2 Παράδειγμα BDDS

Δείκτης	Σχέδιο	Γεγονός
Ταμειακό υπόλοιπο στην αρχή της περιόδου
Σύνολο ληφθέντων μετρητών
Συμπεριλαμβανομένου:
Από αγοραστές για προϊόντα που αποστέλλονται
Πιστώσεις και δάνεια
Μερίσματα και τόκοι που κερδήθηκαν
Πώληση παγίων και λοιπών περιουσιακών στοιχείων
Συνολικά χρήματα που δαπανήθηκαν:
Συμπεριλαμβανομένου
Πληρωμή για πρώτες ύλες
Μισθός
Καταβολή μερισμάτων και τόκων
Έξοδα για την απόκτηση παγίων και λοιπών περιουσιακών στοιχείων
Διακανονισμοί με τον προϋπολογισμό
Άλλες πληρωμές
Καθαρή ροή μετρητών
Υπόλοιπο μετρητών στο τέλος της περιόδου

Εφαρμογή και συμβατική μεθοδολογία για τη συγκρότηση BDDS

Οι δυνατότητες για αποτελεσματικό σχεδιασμό ταμειακών ροών εξαρτώνται από την περίοδο προγραμματισμού. Το μακροπρόθεσμο (ένα έτος ή περισσότερο) και το μεσοπρόθεσμο (τρίμηνο, έτος) BDDS μπορεί πρακτικά να συμπίπτει με το BDR. Όσο μεγαλύτερη είναι η περίοδος προγραμματισμού, τόσο πιο κοντά είναι το BDDS στο BDR. Κατά τη μετάβαση σε βραχυπρόθεσμο (επιχειρησιακό) σχεδιασμό, δεν είναι δυνατό να ληφθεί ως βάση το BDR προσαρμοσμένο για την ίδια περίοδο λόγω της έντονης ευαισθησίας της διαδικασίας ταμειακών ροών σε τυχαίες επιρροές που είναι σχεδόν αδύνατο να προβλεφθούν στο στάδιο της κατάρτιση του BDR, όπως: διακυμάνσεις στο χρονοδιάγραμμα και το ποσό πληρωμής, όρους και όγκους παραδόσεων. Επιπλέον, τα δεδομένα για την αξία των δαπανών στο BDR είναι συνήθως κατά προσέγγιση, τα οποία δημιουργούνται με βάση τις τυπικές (λογιστικές) τιμές για πρώτες ύλες και προμήθειες.

Η παραδοσιακή μέθοδος σχηματισμού του τμήματος δαπανών του προϋπολογισμού ταμειακών ροών, για παράδειγμα, που περιγράφεται στα έργα του K. Shchiborsch ή του V. Khrutsky, σας επιτρέπει να δημιουργήσετε έναν προϋπολογισμό ταμειακών ροών για μια περίοδο αρκετών μηνών έως ενός έτους, αλλά είναι όχι πάντα κατάλληλο για τις ανάγκες του επιχειρησιακού (βραχυπρόθεσμου) προγραμματισμού έως και 1 μήνα.
Από αυτή την άποψη, οι συγγραφείς προτείνουν, εκτός από την παραδοσιακή μεθοδολογία, μια μεθοδολογία εφαρμογής-συμβολαίου, η οποία περιλαμβάνει τη διαμόρφωση ενός προϋπολογισμού ταμειακών ροών και ένα ημερολόγιο πληρωμών (που σημαίνει ένα χρονοδιάγραμμα εισπράξεων και πληρωμών μιας επιχείρησης) με βάση τις αιτήσεις για τη δαπάνη κεφαλαίων.

Το βασικό χαρακτηριστικό του προτεινόμενου αλγορίθμου για τη δημιουργία BDDS για σύντομο χρονικό διάστημα είναι ότι, πρώτα απ 'όλα, γίνεται ανάλυση των τρεχουσών αναγκών των τμημάτων και της δομής των πληρωμών για συμβατικές σχέσεις που έχει αναπτυχθεί μέχρι το τέλος της περιόδου. . Μόνο μετά από αυτό, τα έσοδα και τα έξοδα που περιλαμβάνονται στο BDR και στον επενδυτικό προϋπολογισμό ελέγχονται έναντι των αναγκών για την τρέχουσα ταμειακή ροή. Το αποτέλεσμα μιας τέτοιας συμφωνίας μπορεί να είναι τόσο μια προσαρμογή του BDDS όσο και μια αλλαγή στο BDR και στον επενδυτικό προϋπολογισμό.
Αυτή η προσέγγιση στον προγραμματισμό ταμειακών ροών αντιστοιχεί στην αρχή της βελτιστοποίησης του R. Bellman, γνωστή στη μαθηματική θεωρία του βέλτιστου ελέγχου: η βέλτιστη διαδρομή κίνησης προς τον επιτευχθέν στόχο από την τρέχουσα κατάσταση στην οποία βρίσκεται το αντικείμενο δεν εξαρτάται από προϊστορία της κίνησης του αντικειμένου στην τρέχουσα κατάσταση. Η «τρέχουσα κατάσταση» του αντικειμένου στην περίπτωσή μας είναι η κατάσταση που έχει διαμορφωθεί από την αρχή της περιόδου προγραμματισμού όσον αφορά τις συμβατικές σχέσεις και τις ανάγκες της επιχείρησης σε μετρητά.
Η μεθοδολογία αίτησης-συμβατικής για το σχηματισμό BDDS φαίνεται στο Σχ. 1:

Εικόνα 1 Εφαρμογή-συμβατική μεθοδολογία για τη συγκρότηση BDDS

Κατά τον προγραμματισμό εισπράξεων μετρητών(Μπλοκ 1 στο Σχήμα 1) ο υπολογισμός των αναμενόμενων εισπράξεων μετρητών πραγματοποιείται με βάση τα διαθέσιμα προγραμματισμένα δεδομένα για τα έσοδα για μια δεδομένη περίοδο και την πιθανή αποπληρωμή των απαιτήσεων από τους αγοραστές ( Εισόδημα).

Ο υπολογισμός των εισπράξεων πραγματοποιείται λαμβάνοντας υπόψη την καθιερωμένη πρακτική των σχέσεων με τους πελάτες. Για να γίνει αυτό, χρησιμοποιώντας, για παράδειγμα, στατιστικές μεθόδους, πραγματοποιείται ανάλυση των τρεχουσών δραστηριοτήτων της επιχείρησης και καθορίζονται οι ακόλουθοι δείκτες:

Όροι αποπληρωμής απαιτήσεων.

Το ποσοστό των εισερχόμενων προκαταβολών από τη συνολική ποσότητα των προϊόντων (αγαθών) που πωλήθηκαν.

Όροι από τη λήψη προκαταβολών έως την εκπλήρωση από την επιχείρηση των σχετικών υποχρεώσεων·

Το ποσοστό των «κακών» χρεών στο συνολικό μερίδιο των τιμολογίων που παρουσιάζονται στους αγοραστές.

Ο υπολογισμός αυτών των δεικτών πραγματοποιείται για κάθε είδος δραστηριότητας στο πλαίσιο ομάδων αντισυμβαλλομένων. Για να το κάνετε αυτό, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τη λογιστική βάση δεδομένων της επιχείρησης.

Μετά τον υπολογισμό του συνολικού ποσού των προγραμματισμένων εισπράξεων, καθορίζεται το μέγιστο δυνατό ποσό πληρωμών για την περίοδο:

Πληρωμές \u003d Έναρξη υπολοίπου + Αποδείξεις - Τέλος υπολοίπου - Κράτηση, όπου

Αρχική ισορροπία- πραγματικό (ελλείψει τέτοιων στοιχείων - προγραμματισμένο) ταμειακό υπόλοιπο στην αρχή της περιόδου προγραμματισμού.

Con ισορροπία- το προγραμματισμένο ταμειακό υπόλοιπο στο τέλος της περιόδου προγραμματισμού·

Αποθεματικό- απόθεμα μετρητών για μη προγραμματισμένες πληρωμές έκτακτης ανάγκης.

Σχεδιασμός πληρωμών με μετρητάπραγματοποιείται βάσει εγκεκριμένων αιτήσεων και συμβάσεων (τμήμα 2 στο Σχ. 1). Στο πλαίσιο αυτής της μεθοδολογίας, υποτίθεται ότι δημιουργείται μια βάση δεδομένων συμβάσεων στην οποία καταγράφονται όλες οι χρηματοοικονομικές και οικονομικές συμβάσεις που συνάπτονται με την επιχείρηση. Το έγγραφο αίτηση(Μια κατά προσέγγιση μορφή του πίνακα του μέρους της εφαρμογής δίνεται στον Πίνακα 3). Η αίτηση συντάσσεται από το τμήμα δαπανών τρεχουσών δραστηριοτήτων. Απαραίτητη προϋπόθεση για την αίτηση είναι η διαθεσιμότητα των δικαιολογητικών για κάθε γραμμή δαπανών (τιμολόγιο, πιστοποιητικό, σχέδιο παραγωγής).

Πίνακας 3 Μορφή αίτησης

Η συχνότητα σύνταξης αιτημάτων αντιστοιχεί στη συχνότητα του προγραμματισμού του προϋπολογισμού. Όταν χρησιμοποιούνται πολλά διαφορετικά σχέδια διαστήματος, η κατάρτιση των αιτήσεων πραγματοποιείται για κάθε περίοδο.

Με την παραλαβή των αιτήσεων για όλα τα δομικά τμήματα της Επιχείρησης, πραγματοποιείται η ανάλυση των ληφθέντων στοιχείων. Η κατάρτιση ενός χρονοδιαγράμματος πληρωμών κεφαλαίων πραγματοποιείται σε δύο στάδια:

Προσδιορισμός του σκοπού των πληρωμών.

Καθορισμός ημερομηνιών πληρωμής.

Στο πρώτο στάδιο, μετά τον καθορισμό του μέγιστου ποσού πληρωμών (Πληρωμές), επιλέγονται τα είδη πληρωμών με τη μεγαλύτερη προτεραιότητα. Εάν το μέγιστο ποσό πληρωμών δεν επαρκεί για να καλύψει τα στοιχεία ύψιστης προτεραιότητας (υποχρεωτικά προς πληρωμή), τότε συνάγεται το συμπέρασμα ότι είναι απαραίτητο να λάβετε δάνειο, δάνειο στο ποσό που απαιτείται για την πληρωμή αυτών των εξόδων. Οι πιστώσεις και τα δάνεια αυξάνουν τα έσοδα της Επιχείρησης για την προγραμματισμένη περίοδο, αλλά αυξάνουν τις πληρωμές των επόμενων περιόδων.

Στο δεύτερο στάδιο καθορίζονται οι ημερομηνίες πληρωμών. Για να γίνει αυτό, καταρτίζεται ένα πρόγραμμα εισπράξεων μετρητών, βάσει του οποίου καθορίζεται το ταμειακό υπόλοιπο για κάθε βήμα προγραμματισμού (ελάχιστη, αδιαίρετη περίοδος προγραμματισμού - για παράδειγμα, μια ημέρα, μια εβδομάδα κ.λπ.).

Τραπέζι. 4 Έντυπο σχεδίου ταμειακών ροών-ημερολογίου

Αρχικά, οι όροι των ειδών πληρωμών με τη μεγαλύτερη προτεραιότητα καθορίζονται με βάση τους απαιτούμενους όρους πληρωμής και την ικανότητα της Εταιρείας να εκπληρώσει αυτές τις υποχρεώσεις. Περαιτέρω, οι όροι πληρωμής καθορίζονται για τα υπόλοιπα είδη, ξεκινώντας από τα είδη με τη μεγαλύτερη προτεραιότητα και τελειώνοντας με τα λιγότερο προτεραιότητας. Παράλληλα παρακολουθούνται τα ταμειακά κενά, δηλ. απουσία περιόδων με αρνητικά υπόλοιπα στην αρχή, στο τέλος της περιόδου.

Επιπλέον, το ποσό των πληρωμών ανά στοιχεία διαμορφώνεται λαμβάνοντας υπόψη τα όρια δαπανών για κάθε μονάδα, τα οποία καθορίζονται με βάση το προγραμματισμένο BDR και τον επενδυτικό προϋπολογισμό (ομάδα 3 στο Σχ. 1). Εάν οι πληρωμές είναι κατάλληλες και απαραίτητες, λαμβάνεται απόφαση για προσαρμογές στο BDR και στον επενδυτικό προϋπολογισμό.

Μετά την επιλογή των ειδών και τον καθορισμό των όρων πληρωμής συμπληρώνονται οι στήλες των αιτήσεων τμημάτων επιβεβαιώνοντας την πληρωμή των επιλεγμένων ειδών σε ορισμένο χρόνο στο προβλεπόμενο ποσό και ποσότητα. Στον πίνακα. 5 δείχνει τις στήλες του πίνακα του μέρους της αίτησης, που συμπληρώνονται από τον υπεύθυνο για τον καθορισμό των όρων και των στοιχείων πληρωμών.

Πίνακας 5

Οι αιτήσεις με εγκεκριμένες προθεσμίες και είδη πληρωμής επιστρέφονται στους προϊσταμένους του τμήματος. Κατά τη διαμόρφωση αιτήσεων για την επόμενη περίοδο, οι προϊστάμενοι τμημάτων έχουν το δικαίωμα να αναφέρουν εκ νέου στην αίτηση τα στοιχεία που δεν πέρασαν (δεν έχουν λάβει επιβεβαίωση πληρωμής) σε προηγούμενες περιόδους.
Με βάση την έκθεση σχετικά με τις εγκεκριμένες αιτήσεις (πρόγραμμα πληρωμών), καθώς και το χρονοδιάγραμμα εισπράξεων κεφαλαίων, σχηματίζεται ένα ημερολόγιο πληρωμών και με βάση το τελευταίο - BDDS (τμήμα 4 στο Σχ. 1).

Μια σημαντική πτυχή της προτεινόμενης μεθοδολογίας, μαζί με την τεχνολογία μεταγλώττισης, είναι η οργάνωση των εργασιών σχεδιασμού. Η μεθοδολογία για το σχηματισμό BDDS θα πρέπει να αποτελεί μέρος των κανονισμών σχεδιασμού στην επιχείρηση (να καθορίζεται σε εσωτερικά κανονιστικά έγγραφα) και να είναι υποχρεωτική για χρήση από όλα τα τμήματα.

Οι αιτήσεις για την περίοδο που ομαδοποιούνται και εμφανίζονται με τη μορφή έκθεσης ανά τμήματα υποβάλλονται στον υπεύθυνο για τη δαπάνη των κεφαλαίων. Η έκθεση αναλύεται κατά προτεραιότητα αιτήσεων, ανά στοιχεία δαπανών, ανά τύπο δραστηριότητας και για κάθε γραμμή της αίτησης, καταχωρείται το ποσό και η ημερομηνία πληρωμής για τις αιτήσεις. Οι μη εγκεκριμένες αιτήσεις πρέπει να υποβληθούν τον επόμενο μήνα μαζί με νέες αιτήσεις.

Κατά την οργάνωση του σχεδιασμού, είναι απαραίτητο να παρέχονται λειτουργίες ελέγχου:

Συμμόρφωση των στοιχείων BDDS με όρια (που καθορίζονται από το BDR και τον προϋπολογισμό επένδυσης).

Σκοπιμότητα δαπανών που πραγματοποιήθηκαν και υπερδαπανών (σύγκριση με το πρόγραμμα παραγωγής).

Όριο ταμειακών υπολοίπων στο τέλος της περιόδου σε περίπτωση απρόβλεπτων δαπανών.

Έλεγχος της απουσίας «ταμειακών» κενών.

Ο έλεγχος διενεργείται σύμφωνα με τον κανονισμό προγραμματισμού, οι βασικές αρχές του οποίου είναι:

Συμμόρφωση των υποβληθέντων αιτήσεων με το οικονομικό σχέδιο.

Πραγματοποίηση πληρωμών βάσει γραπτών αιτημάτων από υπηρεσίες εκκίνησης.

Η μεταφορά κεφαλαίων γίνεται σύμφωνα με το μητρώο πληρωμής που έχει εγκρίνει ο Οικονομικός Διευθυντής.

Οι αιτήσεις πληρωμής που υποβάλλονται από τμήματα πέραν του σχεδίου πληρώνονται μόνο με άδεια του Γενικού Διευθυντή (ή ατόμου που τον αντικαθιστά).

Σε περίπτωση σχηματισμού "ταμειακών κενών" (δηλαδή καταστάσεις όπου το σκέλος των δαπανών του προϋπολογισμού υπερβαίνει τα έσοδα και το τελικό υπόλοιπο των κεφαλαίων σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία γίνεται αρνητικό), λαμβάνονται μέτρα για την εξάλειψή τους - απόφαση για " περικοπή» εξόδων (ή μετατόπιση εξόδων εγκαίρως) ή λήψη τραπεζικού δανείου.

Ο προτεινόμενος αλγόριθμος για τη διαμόρφωση του προϋπολογισμού ταμειακών ροών εφαρμόστηκε με επιτυχία σε μια μεγάλη επιχείρηση προμηθευτή δικτυακού αερίου JSC "Sverdlovskoblgaz".

Η εφαρμογή της τεχνικής έδειξε ότι η τεχνική έχει τα ακόλουθα πλεονεκτήματα:

Απλότητα. Η τεχνική είναι αρκετά απλή στην εφαρμογή και εφαρμογή στην παραγωγή.

Αξιοπιστία. Η αξιοπιστία επιτυγχάνεται λόγω του γεγονότος ότι τα δεδομένα παρουσιάζονται μόνο για πραγματικά απαραίτητηδαπάνες και όλα τα τμήματα της επιχείρησης συμμετέχουν στον προγραμματισμό.

ορατότητα. Οι ανάδοχοι λαμβάνουν αμέσως μια αναφορά σχετικά με τις εγκεκριμένες και μη εγκεκριμένες δαπάνες.

Βιβλιογραφία

Khrutsky V.E., Sizova T.V., Gamayunov Ενδοεταιρικός προϋπολογισμός. Επιτραπέζιο βιβλίο για τη διαμόρφωση του χρηματοοικονομικού σχεδιασμού - M .: Οικονομικά και στατιστικές, 2003.

Upchurch A., Management accounting: αρχές και πρακτική: Per. από τα αγγλικά / κάτω. Εκδ. Sokolova Ya.V., Smirnova I.A. - Μ.: Οικονομικά και στατιστική, 2002.

Shchiborsh KV, Προϋπολογισμός βιομηχανικών επιχειρήσεων στη Ρωσία. - Μ.: Εκδοτικός οίκος "Business and Service", 2001.

Οι πληροφορίες ταμειακών ροών επιτρέπουν στους χρήστες να αξιολογήσουν την ικανότητα ενός οργανισμού να παράγει μετρητά και να αξιολογήσουν τις ταμειακές του ανάγκες. Οι απαιτήσεις για την παρουσίαση πληροφοριών σχετικά με τις ταμειακές ροές και τη γνωστοποίηση σχετικών πληροφοριών καθορίζονται από το ΔΠΧΑ (MS) 7 Κατάσταση Ταμειακών Ροών.

Πρέπει να αντιπροσωπεύουν για την περίοδο, ταξινομώντας τα κατά λειτουργικές, επενδυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες.

Η ταξινόμηση των ροών ανά κατηγορία δραστηριότητας παρέχει πληροφορίες που επιτρέπουν στους χρήστες να εκτιμήσουν την επίδραση κάθε δραστηριότητας στην οικονομική θέση της εταιρείας και στο ποσό των μετρητών (και ταμειακά ισοδύναμα). Αυτές οι πληροφορίες μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν για την ανάλυση της σχέσης μεταξύ των καθορισμένων κατηγοριών δραστηριότητας.

Η ίδια συναλλαγή μπορεί να οδηγήσει σε ταμειακές ροές που ταξινομούνται διαφορετικά.

Λειτουργικές δραστηριότητες

Το ποσό των μετρητών που παράγονται από λειτουργικές δραστηριότητες είναι ένας κρίσιμος δείκτης για το εάν μια δεδομένη κατηγορία δραστηριότητας δημιουργεί αρκετά μετρητά για την αποπληρωμή δανείων, τη διατήρηση της παραγωγικής ικανότητας μιας εταιρείας, την πληρωμή μερισμάτων (και την πραγματοποίηση νέων επενδύσεων) χωρίς την άντληση εξωτερικών πηγών χρηματοδότησης.

Κατά την πρόβλεψη ταμειακών ροών από λειτουργικές δραστηριότητες, οι πληροφορίες για τα επιμέρους στοιχεία τους σε συνδυασμό με άλλες πληροφορίες είναι πολύτιμες.

Οι ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες δημιουργούνται κυρίως κατά τη διάρκεια βασικών δραστηριοτήτων που δημιουργούν έσοδα της εταιρείας. Έτσι, είναι συνήθως αποτέλεσμα συναλλαγών που επηρεάζουν τη διαμόρφωση του καθαρού εισοδήματος.

Παραδείγματα ταμειακών ροών από λειτουργικές δραστηριότητες περιλαμβάνουν:

• έσοδα από την πώληση αγαθών και την παροχή υπηρεσιών·
• αποδείξεις πληρωμών ενοικίων για την παραχώρηση δικαιωμάτων, αμοιβών, προμηθειών και άλλων ειδών εσόδων·
• πληρωμές σε προμηθευτές αγαθών (και υπηρεσιών)·
• πληρωμές σε εργαζόμενους (και για λογαριασμό τους)·
• εισπράξεις και πληρωμές ασφαλιστικών εταιρειών για ασφάλιστρα, αποζημιώσεις, ενοικιάσεις και άλλα είδη ασφαλιστηρίων συμβολαίων·
• πληρωμή (ή επιστροφή) φόρων εισοδήματος, εκτός από αυτούς που σχετίζονται με χρηματοοικονομικές ή επενδυτικές δραστηριότητες·
• εισπράξεις (και πληρωμές) βάσει συμβάσεων για την εκτέλεση εμπορικών (ή συναλλαγών).

Ορισμένες συναλλαγές, όπως η πώληση μιας παραγωγικής μονάδας, μπορεί να έχουν ως αποτέλεσμα ένα οικονομικό αποτέλεσμα που περιλαμβάνεται στα καθαρά έσοδα. Ωστόσο, οι σχετικές ταμειακές ροές σχετίζονται με επενδυτικές δραστηριότητες.

Οι εταιρείες που ειδικεύονται στη διαπραγμάτευση τίτλων θα τα αναφέρουν ως απόθεμα που αγοράστηκαν με σκοπό τη μεταπώληση. Οι ταμειακές ροές που προκύπτουν από την πώληση και την αγορά τίτλων ταξινομούνται ως λειτουργικές δραστηριότητες. Όσο για άλλες εταιρείες, για αυτές θα είναι είτε επενδυτική δραστηριότητα είτε ταμειακά ισοδύναμα.

Οι προκαταβολές μετρητών και τα δάνεια από χρηματοπιστωτικά ιδρύματα ταξινομούνται συνήθως ως λειτουργικές δραστηριότητες, καθώς αποτελούν μέρος των κύριων δραστηριοτήτων της εταιρείας που παράγουν έσοδα.

Επενδυτικές δραστηριότητες

Οι ξεχωριστές γνωστοποιήσεις ταμειακών ροών από επενδυτικές δραστηριότητες αντικατοπτρίζουν τον βαθμό στον οποίο δαπανώνται πόροι για τη δημιουργία μελλοντικών εσόδων και ταμειακών ροών.

Παραδείγματα ταμειακών ροών από επενδυτικές δραστηριότητες περιλαμβάνουν:

• πληρωμές για την απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων, άυλων περιουσιακών στοιχείων και άλλων μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων. Αυτές περιλαμβάνουν πληρωμές που σχετίζονται με την κεφαλαιοποίηση των δαπανών για την ανάπτυξη και την κατασκευή παγίων στοιχείων ενεργητικού με οικονομικό τρόπο.
• έσοδα από την πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων, άυλων περιουσιακών στοιχείων και άλλων μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων·
• πληρωμές για την απόκτηση μετοχών ή χρεωστικών τίτλων άλλων εταιρειών, καθώς και μετοχών σε κοινοπραξίες (με εξαίρεση τα μέσα που λειτουργούν ως ισοδύναμα μετρητών ή μέσα για την πραγματοποίηση εμπορικών (ή συναλλαγών) συναλλαγών·
• έσοδα από την πώληση μετοχών (ή χρεωστικών τίτλων) άλλων εταιρειών, καθώς και μετοχών σε κοινοπραξίες (με εξαίρεση τα μέσα που λειτουργούν ως ισοδύναμα μετρητών ή μέσα για την πραγματοποίηση εμπορικών (ή συναλλαγών) συναλλαγών·
• προκαταβολή (ή δανεισμός) σε άλλα μέρη (με εξαίρεση παρόμοιες συναλλαγές που πραγματοποιούνται από χρηματοπιστωτικά ιδρύματα)·
• αποδείξεις για την αποπληρωμή προκαταβολικών ποσών ή δανείων που παρέχονται σε άλλα μέρη (με εξαίρεση παρόμοιες πράξεις που πραγματοποιούνται από χρηματοπιστωτικά ιδρύματα)·
• πληρωμές στο πλαίσιο συμβάσεων μελλοντικής εκπλήρωσης, προθεσμιακών συμβάσεων, συμβάσεων δικαιωμάτων προαίρεσης και ανταλλαγών (εκτός από συμβάσεις που συνάπτονται με σκοπό την πραγματοποίηση εμπορικών ή συναλλαγματικών συναλλαγών ή πληρωμών που σχετίζονται με χρηματοοικονομικές δραστηριότητες).

Οικονομικές δραστηριότητες

Η ξεχωριστή γνωστοποίηση πληροφοριών σχετικά με τις ταμειακές ροές από χρηματοοικονομικές δραστηριότητες είναι απαραίτητη για την πρόβλεψη των ταμειακών αναγκών από εκείνους που παρέχουν στην εταιρεία έναν καπετάνιο.

Παραδείγματα ταμειακών ροών από χρηματοδοτικές δραστηριότητες περιλαμβάνουν:

• έσοδα από την έκδοση μετοχών ή την έκδοση άλλων συμμετοχικών τίτλων·
• πληρωμές στους ιδιοκτήτες κατά την εξαγορά ή την εξαγορά μετοχών της εταιρείας·
• προέρχονται από την έκδοση ομολόγων, γραμματίων, στεγαστικών δανείων, δανείων, καθώς και από άλλα βραχυπρόθεσμα ή μακροπρόθεσμα χρεόγραφα·
• αποπληρωμές δανείων·
• πληρωμές από τον μισθωτή για τον διακανονισμό μιας υποχρέωσης χρηματοδοτικής μίσθωσης.

Μια οικονομική οντότητα πρέπει να συντάξει μια κατάσταση ταμειακών ροών για την παρουσίαση των ταμειακών ροών από λειτουργικές δραστηριότητες χρησιμοποιώντας:

• άμεση μέθοδοςσύμφωνα με την οποία γνωστοποιούνται πληροφορίες για τις κύριες κατηγορίες ακαθάριστων εισπράξεων και ακαθάριστων πληρωμών· ή
• έμμεση μέθοδοςσύμφωνα με την οποία το καθαρό εισόδημα προσαρμόζεται για την επίδραση των μη ταμειακών συναλλαγών, των αναβαλλόμενων (ή δεδουλευμένων) ποσών προηγούμενων (ή μελλοντικών) ταμειακών ροών από λειτουργικές δραστηριότητες, καθώς και στοιχείων εσόδων (ή εξόδων) που σχετίζονται με ταμειακές ροές από επενδύσεις ή χρηματοδοτικές δραστηριότητες.

Οι μέθοδοι σύνταξης κατάστασης ταμειακών ροών για λειτουργικές δραστηριότητες απεικονίζονται στον πίνακα. ένας.

Οι εταιρείες ενθαρρύνονται να παρουσιάζουν τις ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες με βάση την άμεση μέθοδο στην κατάσταση ταμειακών ροών, καθώς αυτή η μέθοδος παρέχει πληροφορίες που η έμμεση μέθοδος δεν παρέχει.

Πίνακας 1. Μέθοδοι σύνταξης της κατάστασης ταμειακών ροών

άμεση μέθοδος

έμμεση μέθοδος

Αποκαλύπτονται πληροφορίες σχετικά με τους κύριους τύπους ακαθάριστων εισπράξεων και πληρωμών που μπορούν να ληφθούν: ή από λογιστικά στοιχεία? ή προσαρμόζοντας τις πωλήσεις και το κόστος τους λαμβάνοντας υπόψη: αλλαγές στα αποθέματα, τις λειτουργικές υποχρεώσεις και απαιτήσεις κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς· άλλα είδη χωρίς μετρητά· άλλα στοιχεία που δημιουργούν επενδύσεις ή χρηματοοικονομικές ταμειακές ροές

Τα κέρδη (ζημιές) της περιόδου αναφοράς προσαρμόζονται λαμβάνοντας υπόψη: τα αποτελέσματα των μη νομισματικών συναλλαγών· οποιαδήποτε αναβολή ή συσσώρευση λειτουργικών εισπράξεων ή πληρωμών σε μετρητά που σχετίζονται με προηγούμενες ή μελλοντικές περιόδους· στοιχεία εσόδων και εξόδων που σχετίζονται με επενδύσεις ή χρηματοοικονομικές ταμειακές ροές

Σύμφωνα με την άμεση μέθοδο, μπορούν να ληφθούν πληροφορίες σχετικά με τις κύριες κατηγορίες ακαθάριστων εισπράξεων και ακαθάριστων πληρωμών:

• από λογιστικά μητρώα?
• προσαρμόζοντας τους δείκτες εσόδων, κόστους πωλήσεων (για χρηματοπιστωτικά ιδρύματα - τόκοι και παρόμοια είδη εσόδων, έξοδα τόκων και παρόμοια είδη εξόδων), καθώς και άλλα στοιχεία της κατάστασης συνολικών εσόδων, λαμβάνοντας υπόψη:
• αλλαγές στους δείκτες των αποθεμάτων, των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων για λειτουργικές δραστηριότητες.
• άλλα μη νομισματικά στοιχεία·
• άλλα στοιχεία, η κίνηση των οποίων συνδέεται με επενδύσεις ή χρηματοοικονομικές δραστηριότητες.

Εναλλακτικά, οι καθαρές ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες μπορούν να παρουσιάζονται χρησιμοποιώντας την έμμεση μέθοδο, με την εμφάνιση εσόδων και εξόδων στην κατάσταση συνολικών εσόδων, καθώς και μεταβολών κατά την περίοδο αναφοράς στα υπόλοιπα αποθεμάτων, στις απαιτήσεις και στις υποχρεώσεις από λειτουργικές δραστηριότητες.

Μια οικονομική οντότητα πρέπει να παρουσιάζει ξεχωριστά τις ακαθάριστες εισπράξεις και τις πληρωμές σε μετρητά για επενδυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες, εκτός από τις καθαρές ταμειακές ροές.

Οι ακόλουθες ταμειακές ροές από λειτουργικές, επενδυτικές ή χρηματοοικονομικές δραστηριότητες μπορούν να παρουσιάζονται σε καθαρή βάση:

• εισπράξεις και πληρωμές για λογαριασμό πελατών, όταν η ταμειακή ροή αντικατοπτρίζει τις δραστηριότητες του πελάτη και όχι της ίδιας της εταιρείας. Παραδείγματα τέτοιων εισπράξεων και πληρωμών είναι:
• αποδοχή (και πληρωμή) τραπεζικής κατάθεσης κατ' απαίτηση·
• κεφάλαια που προορίζονται από την εταιρεία επενδύσεων για πελάτες·
• ενοίκιο που εισπράττεται για λογαριασμό (και καταβάλλεται) στους ιδιοκτήτες του ακινήτου·
• εισπράξεις και πληρωμές για είδη που χαρακτηρίζονται από υψηλό κύκλο εργασιών, μεγάλα ποσά και σύντομες προθεσμίες. Παραδείγματα τέτοιων εισπράξεων και πληρωμών είναι οι προκαταβολές (και οι επιστροφές) για:
• το αρχικό ποσό της οφειλής σε διακανονισμούς με πελάτες που διαθέτουν πιστωτικές κάρτες·
• αγορά και πώληση επενδύσεων·
• άλλα βραχυπρόθεσμα δάνεια, για παράδειγμα, αυτά με περίοδο αποπληρωμής μικρότερη των 3 μηνών.

Οι ταμειακές ροές που προκύπτουν από καθεμία από τις ακόλουθες δραστηριότητες ενός χρηματοπιστωτικού ιδρύματος μπορούν να παρουσιάζονται σε καθαρή βάση:

• εισπράξεις και πληρωμές που σχετίζονται με την αποδοχή (και πληρωμές) καταθέσεων με καθορισμένη διάρκεια·
• τοποθέτηση (και κλείσιμο) καταθέσεων σε άλλα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα·
• προκαταβολές και δάνεια σε πελάτες (και η αποπληρωμή τέτοιων προκαταβολών και δανείων).

Δείκτες της κατάστασης ταμειακών ροών του οργανισμού

Μετρητά- η πιο ρευστή κατηγορία περιουσιακών στοιχείων, η οποία παρέχει στον οργανισμό τον μεγαλύτερο βαθμό ρευστότητας. Κατά τη διαδικασία διεξαγωγής όλων των τύπων χρηματοοικονομικών και επιχειρηματικών συναλλαγών, ο οργανισμός δημιουργεί ταμειακές ροές με τη μορφή εισπράξεων ή δαπανών τους.

Η κατάσταση ταμειακών ροών γνωστοποιεί δεδομένα για τις ταμειακές ροές κατά την περίοδο αναφοράς, χαρακτηρίζοντας τη διαθεσιμότητα, τη λήψη και τη δαπάνη κεφαλαίων στον οργανισμό.

Οι πληροφορίες που παρέχονται στο έντυπο επιτρέπουν στους εσωτερικούς και εξωτερικούς χρήστες να αξιολογήσουν τον τρόπο με τον οποίο η εταιρεία δημιουργεί και χρησιμοποιεί μετρητά, εάν υπάρχουν αρκετά μετρητά για την εξόφληση των τρεχουσών υποχρεώσεων και την πληρωμή μερισμάτων, να προσδιορίσουν εάν η εταιρεία χρειάζεται πρόσθετη χρηματοδότηση κ.λπ.

Η κατάσταση ταμειακών ροών συμπληρώνει επίσης πληροφορίες σχετικά με την ικανότητα του οργανισμού να συγκεντρώνει και να χρησιμοποιεί μετρητά.

Κατάσταση ταμειακών ροώνχαρακτηρίζει τις αλλαγές στην οικονομική θέση του οργανισμού στο πλαίσιο τρεχουσών, επενδυτικών και χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων.

Ο σχηματισμός αυτού του εντύπου αναφοράς ρυθμίζεται από την PBU 23/2011 «Κατάσταση ταμειακών ροών» (Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 2 Φεβρουαρίου 2011 Αρ. II ιδ).

Η κύρια πηγή κεφαλαίων πρέπει να είναι οι τρέχουσες δραστηριότητες. Τωρινες ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣως δραστηριότητα του οργανισμού θεωρείται αυτή που επιδιώκει την άντληση κέρδους ως κύριο στόχο ή δεν έχει ως τέτοιο στόχο την άντληση κέρδους σύμφωνα με τα αντικείμενα και τους στόχους της δραστηριότητας, δηλ. δραστηριότητες που, σύμφωνα με την PBU 9/99 «Έσοδα του οργανισμού», είναι συνήθεις (Εικ. 5.1).

Ρύζι. 5.1. Κανάλια εισπράξεων και πληρωμών για τρέχουσες δραστηριότητες

Επενδυτικές δραστηριότητεςθεωρείται η δραστηριότητα του οργανισμού. συνδέονται με την απόκτηση γης, κτιρίων και λοιπών ακινήτων, εξοπλισμού, άυλων περιουσιακών στοιχείων και άλλων μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, καθώς και την πώλησή τους· με την υλοποίηση ιδίας κατασκευής, δαπάνες για έρευνα, ανάπτυξη και τεχνολογική ανάπτυξη. με την υλοποίηση χρηματοοικονομικών επενδύσεων (απόκτηση τίτλων άλλων οργανισμών, συμπεριλαμβανομένου του χρέους, εισφορές στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο άλλων οργανισμών, παροχή δανείων σε άλλους οργανισμούς κ.λπ.) (Εικ. 5.2).

Οικονομικές δραστηριότητες- αυτή είναι η δραστηριότητα του οργανισμού, ως αποτέλεσμα της οποίας το μέγεθος και η σύνθεση του ιδίου κεφαλαίου του οργανισμού, τα δανεισμένα κεφάλαια (εισπράξεις από την έκδοση μετοχών, ομόλογα, η παροχή δανείων από άλλους οργανισμούς, η αποπληρωμή δανειακών κεφαλαίων, κ.λπ.) αλλαγή.

Ρύζι. 5.2. Κανάλια εισπράξεων και πληρωμών για επενδυτικές και χρηματοοικονομικές δραστηριότητες

Υπάρχουν δύο μέθοδοι παρουσίασης ταμειακών ροών από τρέχουσες (λειτουργικές) δραστηριότητες: άμεση και έμμεση.

άμεση μέθοδοςβασίζεται στον προσδιορισμό της εισροής (έσοδα από πώληση προϊόντων, έργων, υπηρεσιών, προκαταβολών που λαμβάνονται κ.λπ.) και εκροής (εξόφληση τιμολογίων προμηθευτών, επιστροφή ληφθέντων βραχυπρόθεσμων δανείων και δανείων κ.λπ.) κεφαλαίων. Το αρχικό στοιχείο του υπολογισμού είναι τα έσοδα από την πώληση των προϊόντων.

Η άμεση μέθοδος προσδιορισμού των ταμειακών ροών βασίζεται σε πληροφορίες για όλες τις συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς σε λογαριασμούς σε τράπεζες και με μετρητά, ομαδοποιημένες με συγκεκριμένο τρόπο. Η άμεση μέθοδος έχει εγκριθεί για χρήση από ρωσικούς οργανισμούς.

έμμεση μέθοδοςσυνηθισμένη στην ξένη πρακτική, όπου κατά τη σύνταξη κατάστασης ταμειακών ροών ξεχωρίζονται λειτουργικές, επενδυτικές και χρηματοοικονομικές δραστηριότητες.

Οι λειτουργικές δραστηριότητες είναι οι ταμειακές ροές που συνδέονται με τις κύριες δραστηριότητες του οργανισμού, αποφέροντάς του το κύριο κέρδος.

Η έμμεση μέθοδος παρουσίασης ταμειακών ροών από λειτουργικές δραστηριότητες περιλαμβάνει ένα στοιχείο ανάλυσης, καθώς βασίζεται σε σύγκριση των αλλαγών σε διάφορα στοιχεία του ισολογισμού για την περίοδο αναφοράς, που χαρακτηρίζει την περιουσία και την οικονομική θέση του οργανισμού, και περιλαμβάνει επίσης ανάλυση της κίνησης των παγίων, των αποσβέσεών τους και άλλων δεικτών. Ως αποτέλεσμα της εφαρμογής της έμμεσης μεθόδου, το τελικό οικονομικό αποτέλεσμα (καθαρό κέρδος για την περίοδο αναφοράς) μετατρέπεται στη διαφορά μεταξύ του ποσού των μετρητών που διαθέτει ο οργανισμός στην αρχή και στο τέλος του έτους αναφοράς.

Κατά την κατάρτιση του υπολογισμού, θεωρείται ότι οι συναλλαγές αντικατοπτρίζονται στη λογιστική κατά τη στιγμή της μεταβίβασης της κυριότητας, ανεξάρτητα από την πληρωμή. Από αυτή την άποψη, τα έσοδα που απεικονίζονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων δεν είναι πάντα ισοδύναμα με εισπράξεις μετρητών, αντίστοιχα, και τα έξοδα που αναφέρονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων δεν είναι ίσα με τα έξοδα που καταβλήθηκαν. Ως αποτέλεσμα, ο δείκτης καθαρού κέρδους στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων δεν αντικατοπτρίζει την πραγματική διαθεσιμότητα κεφαλαίων που είναι διαθέσιμα στον οργανισμό κατά την ημερομηνία αναφοράς.

Επομένως, κατά τη σύνταξη μιας κατάστασης ταμειακών ροών, ο δείκτης καθαρού κέρδους προσαρμόζεται με την ακόλουθη σειρά:

1. Η απόσβεση ακινήτων προστίθεται στα καθαρά κέρδη, αφού η απόσβεση είναι μια δαπάνη που δημιουργεί καθαρό κέρδος, αλλά δεν οδηγεί σε εκροή κεφαλαίων.

2. Γίνεται προσαρμογή για το ποσό της μεταβολής του ισοζυγίου των αποθεμάτων στην αρχή και στο τέλος του έτους αναφοράς. Εάν τα υπόλοιπα των αποθεμάτων έχουν αυξηθεί, τότε η διαφορά των υπολοίπων αφαιρείται από τα καθαρά έσοδα, καθώς η αύξηση των αποθεμάτων οδηγεί σε εκροή μετρητών. Σε περίπτωση μείωσης των αποθεμάτων προστίθεται η διαφορά.

3. Γίνεται αναπροσαρμογή για το ύψος των μεταβολών των απαιτήσεων. Εάν οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μειώθηκαν στο τέλος του έτους, τότε η διαφορά προστίθεται στο καθαρό κέρδος, διαφορετικά αφαιρείται από αυτό.

4. Γίνεται προσαρμογή για το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών. Ταυτόχρονα, η αύξηση των πληρωτέων λογαριασμών οδηγεί σε εισροή μετρητών, επομένως η διαφορά των πληρωτέων λογαριασμών προστίθεται στο καθαρό κέρδος, διαφορετικά η διαφορά αφαιρείται.

Ως αποτέλεσμα αυτών των προσαρμογών, υπολογίζεται η καθαρή ταμειακή ροή από λειτουργικές δραστηριότητες.

Οι ταμειακές ροές από επενδυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες προσδιορίζονται με την άμεση μέθοδο.Η διαφορά μεταξύ της εισροής (εισροής) και της εκροής (εκροής) μετρητών είναι η καθαρή ταμειακή ροή, η οποία προσδιορίζεται για κάθε τύπο δραστηριότητας. Η συνολική καθαρή ροή για όλες τις δραστηριότητες είναι η αύξηση των μετρητών για την περίοδο αναφοράς, που ορίζεται ως η διαφορά των ταμειακών υπολοίπων στην αρχή και στο τέλος της περιόδου αναφοράς.

Στην ξένη πρακτική, οι οικονομικές καταστάσεις αποκαλύπτουν πληροφορίες όχι μόνο για τα μετρητά του οργανισμού, αλλά και για τα ισοδύναμά τους. Υπό ταμειακά ισοδύναμααναφέρεται σε βραχυπρόθεσμες επενδύσεις υψηλής ρευστότητας που είναι άμεσα μετατρέψιμες σε μετρητά και υπόκεινται σε ασήμαντο κίνδυνο μεταβολών της αξίας.

Για τους σκοπούς της κατάρτισης της κατάστασης ταμειακών ροών στη Ρωσία κάτω από μετρητάσημαίνει άμεσα χρήματα σε μετρητά και σε μη μετρητά, που βρίσκονται στο ταμείο του οργανισμού, στο διακανονισμό, το νόμισμα και τους ειδικούς λογαριασμούς του.

Η κατάσταση ταμειακών ροών παρουσιάζει δεδομένα που προκύπτουν άμεσα από τις εγγραφές στους λογαριασμούς ταμειακής λογιστικής: 50 «Ταμείο» (με εξαίρεση το υπόλοιπο στον υπολογαριασμό 50-3 «Ταμειακά διαθέσιμα»), 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί σε νομίσματα " , 55 "Ειδικοί λογαριασμοί σε τράπεζες" (εκτός από το υπόλοιπο του υπολογαριασμού 55-3 "Καταθετικοί λογαριασμοί"), 57 "Μεταφορές υπό διαμετακόμιση".

Οι πληροφορίες σχετικά με τις ταμειακές ροές του οργανισμού σε αυτούς τους λογαριασμούς αντικατοπτρίζονται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους και παρουσιάζονται στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σε περίπτωση παρουσίας (κίνησης) μετρητών σε ξένο νόμισμα, αρχικά δημιουργούνται πληροφορίες για την κίνηση ξένου νομίσματος για κάθε τύπο του σε σχέση με την κατάσταση ταμειακών ροών που υιοθετεί ο οργανισμός. Μετά από αυτό, τα δεδομένα κάθε υπολογισμού, που καταρτίζονται σε ξένο νόμισμα, υπολογίζονται εκ νέου με την ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία σύνταξης των οικονομικών καταστάσεων. Τα δεδομένα που λαμβάνονται για μεμονωμένους υπολογισμούς συνοψίζονται κατά τη συμπλήρωση των σχετικών δεικτών της κατάστασης ταμειακών ροών.

Ταμειακές ροές από τρέχουσες δραστηριότητες

Η ενότητα «Ταμειακές ροές από τρέχουσες δραστηριότητες» αντικατοπτρίζει:

Αποκαλύπτει πληροφορίες σχετικά με ποσά που λαμβάνονται από:

• πωλήσεις προϊόντων, αγαθών, έργων και υπηρεσιών, συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών·
• πληρωμές ενοικίων και αδειών, τέλη, πληρωμές προμηθειών κ.λπ.
• άλλο εισόδημα.

Για τη συμπλήρωση αυτής της γραμμής, χρησιμοποιούνται χρεωστικοί κύκλοι εργασιών στους λογαριασμούς 50 «Ταμείο», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος» σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες» και 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές». (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, των ειδικών φόρων κατανάλωσης που καταβάλλονται από τους αγοραστές).

Στη γραμμή "Άλλα έσοδα"δείχνουν τα ποσά των κεφαλαίων που ελήφθησαν που σχετίζονται με τις τρέχουσες δραστηριότητες του οργανισμού και δεν αναφέρονται στην προηγούμενη γραμμή:

προϋπολογισμός και στόχος χρηματοδότησης και έσοδα:

• Χρέωση λογαριασμών 50 «Ταμείο», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος» Πίστωση λογαριασμού 86 «Στόχος χρηματοδότησης»:

δωρεάν αποδείξεις:

• Χρέωση λογαριασμών 50 «Ταμείο», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος» Πίστωση λογαριασμού 98 «Αναβαλλόμενα έσοδα» (91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα»):

επιστροφές χρημάτων από προμηθευτές:

• Χρέωση λογαριασμών 50 "Ταμείο", 51 "Λογαριασμοί διακανονισμού", 52 "Λογαριασμοί συναλλάγματος" Πίστωση λογαριασμού 60 "Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους";

αποδείξεις για την ικανοποίηση απαιτήσεων, το ποσό της ασφαλιστικής αποζημίωσης κ.λπ.:

• Χρέωση λογαριασμών 50 «Ταμείο», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος» Πίστωση λογαριασμού 76 «Διακανονισμοί με διαφορετικούς οφειλέτες και πιστωτές».

επιστροφή αχρησιμοποίητων λογιστικών ποσών:

• Χρέωση λογαριασμού 50 «Ταμείο» Πίστωση λογαριασμού 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα»;

αποδείξεις αποζημίωσης για υλικές ζημιές κ.λπ.:

• Χρέωση λογαριασμών 50 «Ταμείο», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού» Πίστωση λογαριασμού 73 «Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες εργασίες».

1. να πληρώνει για αγαθά, έργα, υπηρεσίες:

• Χρέωση λογαριασμών 60 "Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους", 76 "Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές" Πίστωση λογαριασμών "Ταμείο", 51 "Λογαριασμοί διακανονισμού", 52 "Συναλλαγματικοί λογαριασμοί", 55 "Ειδικοί λογαριασμοί σε τράπεζες" (συμπεριλαμβανομένης της προπληρωμής )

2. για μισθούς:

• Χρέωση λογαριασμού 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς» Πίστωση λογαριασμών 50 «Ταμείο», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού»;

3. για την πληρωμή τόκων χρεωστικών υποχρεώσεων:

α) μερίσματα που καταβάλλονται στους ιδρυτές·

• Χρέωση λογαριασμών 75 «Διακανονισμοί με τους ιδρυτές», 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς» Πίστωση λογαριασμών 50 «Ταμείο», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος».

Τα ποσά του κύριου χρέους για δάνεια και πιστώσεις που αποπλήρωσε ο οργανισμός κατά το έτος αναφοράς δεν εμφανίζονται σε αυτή τη γραμμή. Αναφέρονται στην ενότητα "Ταμειακές ροές από χρηματοδοτικές δραστηριότητες":

• Χρέωση λογαριασμών 66 «Διακανονισμοί βραχυπρόθεσμων δανείων και δανείων», 67 «Διακανονισμοί μακροπρόθεσμων δανείων και δανείων» Πίστωση λογαριασμών 50 «Ταμείο», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί σε συνάλλαγμα».

4. για υπολογισμούς φόρων και τελών:

• Χρέωση λογαριασμών 68 «Υπολογισμοί φόρων και τελών», 69 «Υπολογισμοί κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης» Πίστωση λογαριασμών 50 «Μετρητά», «Λογαριασμοί διακανονισμού» (συμπεριλαμβανομένου του ποσού των αναγραφόμενων ποινών).

Για καταβαλλόμενες εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση και ασφάλιση έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών, μπορείτε να εισάγετε μια επιπλέον γραμμή:

• Χρέωση λογαριασμών 69 «Διακανονισμοί κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης» Πίστωση λογαριασμού 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού».

5. για άλλες πληρωμές, μεταφορές:

α) πρόστιμα, ποινές, κατασχέσεις που καταβάλλονται από τον οργανισμό για παραβίαση των όρων των επιχειρηματικών συμβάσεων:

• Χρέωση λογαριασμού 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» Πίστωση λογαριασμού 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού».

β) κεφάλαια που εκδίδονται σε υπόλογα:

• Χρέωση λογαριασμού 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα» Πίστωση λογαριασμού 50 «Ταμείο»;

γ) δάνεια προς εργαζομένους:

• Χρέωση λογαριασμού 73 «Διακανονισμοί με προσωπικό για λοιπές εργασίες» Πίστωση λογαριασμού 50 «Ταμείο» κ.λπ.

Εάν υπάρχουν σημαντικοί κύκλοι εργασιών στα στοιχεία «Λοιπά έσοδα» και «Για άλλα έξοδα», θα πρέπει να παρέχεται ανάλυση σε πρόσθετες γραμμές της αναφοράς.

Αποτελέσματα ταμειακών ροών από τρέχουσες δραστηριότητες

Στη γραμμή "Αποτελέσματα ταμειακών ροών από τρέχουσες δραστηριότητες"αντανακλά τη διαφορά μεταξύ εισροής και εκροής κεφαλαίων για τρέχουσες δραστηριότητες. Αυτή η διαφορά μπορεί να είναι θετική ή αρνητική. Στη δεύτερη περίπτωση, ο δείκτης «Αποτελέσματα κίνησης κεφαλαίων από τρέχουσες δραστηριότητες» απεικονίζεται σε παρένθεση.

Η ενότητα «Ταμειακές ροές από επενδυτικές δραστηριότητες» αντικατοπτρίζει:

Ένδειξη "Ληφθέντα μετρητά - σύνολο"σχηματίζεται ως άθροισμα αριθμητικών δεδομένων για τα ακόλουθα στοιχεία:

1. «Από πώληση παγίων και λοιπών ακινήτων».Αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει κεφάλαια που λαμβάνονται από την πώληση εξοπλισμού, μισθωμένα είδη, άυλα περιουσιακά στοιχεία, κατασκευή σε εξέλιξη κ.λπ. Για να συμπληρώσετε τη γραμμή, χρησιμοποιήστε τους αντίστοιχους χρεωστικούς κύκλους λογαριασμών μετρητών σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες» και 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές». Τα ακόλουθα ποσά ΦΠΑ δεν εκπίπτουν:

2. "Μερίσματα, τόκοι χρηματοοικονομικών επενδύσεων" -ποσά που λαμβάνονται από συμμετοχή στο κεφάλαιο άλλων οργανισμών (μερίσματα):

• Χρέωση λογαριασμών 50 «Ταμείο», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος» Πίστωση λογαριασμών 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα», 16 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές».

Τόκοι χρεογράφων (εκτός από μετοχές), δάνεια, τόκοι που χρεώνει η τράπεζα στο υπόλοιπο κεφαλαίων:

• Χρέωση λογαριασμών 50 "Ταμείο", 51 "Λογαριασμοί διακανονισμού", 52 "Λογαριασμοί συναλλάγματος" Πίστωση λογαριασμών 91 "Λοιπά έσοδα και έξοδα", 76 "Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές";

3. «Άλλη προμήθεια».Αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει έσοδα από:

α) πωλήσεις μετοχών και χρεωστικών τίτλων που αγοράστηκαν για περίοδο μεγαλύτερη των 12 μηνών (μετοχές, ομόλογα, γραμμάτια) και άλλες χρηματοοικονομικές επενδύσεις που καταγράφονται στη χρέωση των λογαριασμών 50 «Μετρητά», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Νόμισμα λογαριασμοί» σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις», 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες» και 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές»·

β) αποπληρωμή δανείων που χορηγήθηκαν σε άλλους οργανισμούς:

• Χρέωση λογαριασμών 50 «Ταμείο», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος» Πίστωση λογαριασμού 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις».

Η γραμμή "Απεσταλμένα κεφάλαια - σύνολο"σχηματίζεται ως άθροισμα αριθμητικών δεδομένων για τα ακόλουθα στοιχεία:

1. «Για την απόκτηση παγίων (συμπεριλαμβανομένων των επικερδών επενδύσεων σε ενσώματα πάγια) και άυλων περιουσιακών στοιχείων)». Αυτή η γραμμή δείχνει τα ποσά που καταβλήθηκαν σε προμηθευτές και εργολάβους για τα αποκτηθέντα ή δημιουργημένα στοιχεία των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων:

• Χρέωση λογαριασμών 60 "Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους", 76 "Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές" Πίστωση λογαριασμών 50 "Ταμείο", 51 "Λογαριασμοί διακανονισμού", 52 "Συναλλαγματικοί λογαριασμοί", 55 "Ειδικοί τραπεζικοί λογαριασμοί" (συμπεριλαμβανομένης της προπληρωμής ) ;

2. "Για οικονομικές επενδύσεις" -Αυτή η γραμμή αποκρυπτογραφεί τα ποσά που μεταφέρονται σε πωλητές κινητών αξιών και σε άλλους οργανισμούς και πρόσωπα σε σχέση με την απόκτησή τους:

• Χρέωση λογαριασμών 60 "Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους", 76 "Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές" Πίστωση λογαριασμών 50 "Ταμείο", 51 "Λογαριασμοί διακανονισμού", 52 "Λογαριασμοί συναλλάγματος", 55 "Ειδικοί λογαριασμοί σε τράπεζες";

3. Για άλλες πληρωμές, μεταφορές.Αυτή η γραμμή μπορεί να περιλαμβάνει ποσά που μεταφέρονται σε δανειολήπτες σύμφωνα με τη σύμβαση δανείου:

• Χρέωση λογαριασμού 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις» Πίστωση λογαριασμών 50 «Ταμείο», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού».

Στη γραμμή "Αποτέλεσμα ταμειακών ροών από επενδυτικές δραστηριότητες"αντανακλά τη διαφορά μεταξύ εισροής και εκροής κεφαλαίων για επενδυτικές δραστηριότητες. Αυτή η διαφορά μπορεί να είναι θετικόςκαι αρνητικός.Στη δεύτερη περίπτωση, ο δείκτης «Αποτέλεσμα ταμειακών ροών από επενδυτικές δραστηριότητες» απεικονίζεται σε παρένθεση.

Ταμειακές ροές από χρηματοδοτικές δραστηριότητες

Η ενότητα «Ταμειακές ροές από χρηματοοικονομικές δραστηριότητες» αντικατοπτρίζει:

Ένδειξη "Ληφθέντα μετρητά - σύνολο"σχηματίζεται ως άθροισμα αριθμητικών δεδομένων για τα ακόλουθα στοιχεία:

1. "Πιστώσεις και δάνεια" -ποσά που λαμβάνονται από τους πιστωτές βάσει συμφωνιών (δάνειο, πίστωση) εξαιρουμένων των δεδουλευμένων τόκων. Τα ποσά των τόκων αντικατοπτρίζονται ως μέρος συναλλαγών για τρέχουσες ή επενδυτικές δραστηριότητες, ανάλογα με τον σκοπό προσέλκυσης πηγών δανείου:

• Χρέωση λογαριασμών 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Συναλλαγματικοί λογαριασμοί» Πίστωση λογαριασμών 66 «Διακανονισμοί βραχυπρόθεσμων πιστώσεων και δανείων», 67 «Διακανονισμοί μακροπρόθεσμων πιστώσεων και δανείων».

2. "Πιστώσεις του προϋπολογισμού και άλλες στοχευμένες χρηματοδοτήσεις"- αναφέρονται τα ποσά της δημοσιονομικής και στόχου χρηματοδότησης·

3. "Συμμετοχές των συμμετεχόντων" -ποσά που λαμβάνονται από τους μετόχους (ιδρυτές) ως αποτέλεσμα της τοποθέτησης ιδίων μετοχικών τίτλων:

• Χρέωση λογαριασμών 50 «Ταμείο», 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος» Πίστωση λογαριασμού 75 «Διακανονισμοί με ιδρυτές» (81 «Ίδιες μετοχές (μετοχές)»);

4. "Άλλες αποδείξεις" -τα ποσά των εισπράξεων από χρηματοοικονομικές δραστηριότητες που δεν αποτυπώθηκαν στις αναγραφόμενες γραμμές.

Δείκτης "Απεσταλμένα κεφάλαια - σύνολο"σχηματίζεται ως άθροισμα αριθμητικών δεδομένων για τα ακόλουθα στοιχεία:

1. "Για την αποπληρωμή δανείων και δανείων" -κεφάλαια που μεταφέρονται για την αποπληρωμή του κύριου χρέους σε δανειακά κεφάλαια (εξαιρουμένων των τόκων):

• Χρέωση λογαριασμών 66 «Διακανονισμοί βραχυπρόθεσμων πιστώσεων και δανείων», 67 «Διακανονισμοί μακροπρόθεσμων πιστώσεων και δανείων» Πίστωση λογαριασμών 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί σε συνάλλαγμα».

2. "Για την πληρωμή μερισμάτων" -αυτή η γραμμή δείχνει τα ποσά των μερισμάτων που καταβλήθηκαν στους συμμετέχοντες της εταιρείας:

3. "Για άλλες πληρωμές, μεταφορές" -αυτή η γραμμή μπορεί να εμφανίζει τα ποσά των πληρωμών μίσθωσης που μεταφέρθηκαν στον εκμισθωτή:

• Χρέωση λογαριασμού 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» Πίστωση λογαριασμών 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Συναλλαγματικοί λογαριασμοί», 55 «Ειδικοί λογαριασμοί σε τράπεζες».

Στη γραμμή "Αποτέλεσμα ταμειακών ροών από χρηματοδοτικές δραστηριότητες"αντανακλά τη διαφορά μεταξύ εισροής και εκροής κεφαλαίων από χρηματοοικονομικές δραστηριότητες. Αυτή η διαφορά μπορεί να είναι θετικόςκαι αρνητικός. Στη δεύτερη περίπτωση, ο δείκτης «Το αποτέλεσμα των ταμειακών ροών από χρηματοδοτικές δραστηριότητες» απεικονίζεται σε παρένθεση.

Δείκτης «Αποτέλεσμα ταμειακών ροών για την περίοδο αναφοράς»είναι το αλγεβρικό άθροισμα των δεικτών των αποτελεσμάτων των ταμειακών ροών για την περίοδο αναφοράς για όλους τους τύπους δραστηριοτήτων. Μπορεί επίσης να έχει θετικόςή αρνητικό νόημα.

Η κατάσταση ταμειακών ροών δείχνει το συνολικό ταμειακό υπόλοιπο για όλες τις δραστηριότητες στην αρχή της περιόδου αναφοράς ( γραμμή "Υπόλοιπο μετρητών στην αρχή του έτους αναφοράς").

Ταμειακό υπόλοιπο στο τέλος της περιόδου αναφοράςυπολογίζεται προσαρμόζοντας (αυξάνοντας ή μειώνοντας) το ταμειακό υπόλοιπο στην αρχή της περιόδου αναφοράς με την αξία του αποτελέσματος των ταμειακών ροών για την περίοδο αναφοράς.

Πληροφορίες για τις ταμειακές ροές παρέχονται στις καταστάσεις για τουλάχιστον δύο έτη (αναφορά και προηγούμενα).

Τι είναι ο προϋπολογισμός ταμειακών ροών (CFD); Πώς να κάνετε έναν προϋπολογισμό εσόδων και εξόδων της επιχείρησης; Πώς να αποτρέψετε την υπέρβαση των δαπανών του προϋπολογισμού σε σχέση με τα έσοδά της;

Εάν η επιχείρησή σας έχει έσοδα, τότε υπάρχουν και έξοδα. Επομένως, πρέπει να διαχειριστείτε επαγγελματικά τον προϋπολογισμό.

Όσο περισσότερα χρήματα, τόσο πιο δύσκολο είναι να το διαχειριστείς. Για τη σωστή κατανομή των κεφαλαίων και τη διαχείριση της φερεγγυότητας της εταιρείας, οι επιχειρηματίες χρησιμοποιούν προϋπολογισμός εσόδων και εξόδων και προϋπολογισμός ταμειακών ροών .

Αυτός είναι ο Denis Kuderin, ειδικός σε οικονομικά και χρηματοοικονομικά θέματα. Σε αυτό το άρθρο, θα εξηγήσω ποιες είναι οι έννοιες που αναφέρονται παραπάνω και πώς να διαχειριστείτε έναν προϋπολογισμόγια να γίνει πιο αποτελεσματική η επιχείρηση.

Καθόμαστε άνετα και διαβάζουμε μέχρι το τέλος - στο τελικό θα βρείτε μια επισκόπηση αξιόπιστων εταιρειών που θα βοηθήσουν κανονίστε τον προϋπολογισμό στην εγκατάσταση, καθώς και συμβουλές για το πώς να αποτρέψετε τα έξοδα της εταιρείας από την υπέρβαση των εσόδων.

1. Τι είναι το BDR και το BDDS και σε τι διαφέρουν

Ακόμη και ο οικογενειακός προϋπολογισμός δεν είναι τόσο εύκολος στη διαχείριση. Όποιος έχει δοκιμάσει, ξέρει αυτά τα χρήματα για καθημερινές δαπάνες πάντα αφήνει περισσότερααπ' όσο περίμενες. Πρέπει να προσαρμόσετε τα έξοδα, να προσθέσετε νέα στοιχεία στον προϋπολογισμό, τα οποία ξεχάσατε εντελώς την ώρα της προετοιμασίας του.

Φανταστείτε πόσο πιο δύσκολο είναι να διαχειριστείτε τον προϋπολογισμό μιας μεγάλης επιχείρησης. Για οποιαδήποτε επιχείρηση εκατοντάδες αναλώσιμακαι δαπάνες που πρέπει να γίνουν.

Ο προϋπολογισμός δεν είναι μια αφηρημένη έννοια, είναι μια συγκεκριμένη έννοια που υποστηρίζεται από ειδικά έγγραφα. Κάθε εταιρεία, ακόμη και αποτελούμενη από 2 υπαλλήλους, διατηρεί προϋπολογισμό εσόδων και εξόδων (BDR) και, ει δυνατόν, προϋπολογισμό ταμειακών ροών (BCDS). Αυτή είναι η βάση.

Πριν προχωρήσουμε στην πρακτική σημασία αυτών των εννοιών, ας ορίσουμε την ορολογία.

BDR- μέθοδος τεκμηρίωσης των συναλλαγών που αποτελούν τα έσοδα και τα έξοδα της επιχείρησης. Κατά κανόνα, ένα τέτοιο έγγραφο έχει τη μορφή απλού πίνακα, ο οποίος λαμβάνει υπόψη όλους τους οικονομικούς χειρισμούς που οδηγούν στη λήψη κεφαλαίων ή στη δαπάνη τους. Στην περίπτωση αυτή δεν λαμβάνονται υπόψη μόνο τα μετρητά, αλλά και τυχόν άλλα έσοδα και έξοδα.

BDDS- ένας τρόπος να αντικατοπτρίζεται η κίνηση των ταμειακών ροών στην επιχείρηση. Αυτό το έγγραφο περιέχει μόνο συμβάντα που έχουν νομισματική αξία.

Τα κύρια έγγραφα που χρησιμοποιούνται κατά την καταχώριση συναλλαγών BDR είναι πράξεις ολοκληρωμένης εργασίας και παρεχόμενων υπηρεσιών, πράξεις αποδοχής και μεταβίβασης ενσώματων περιουσιακών στοιχείων, οποιαδήποτε άλλα έγγραφα επιβεβαιώνουν τα έσοδα και τα έξοδα της εταιρείας. Το έγγραφο είναι παρόμοιο με τη λογιστική έκθεση "Σχετικά με τα αποτελέσματα".

Ποια είναι η διαφορά μεταξύ BDR και BDDS;

Αυτοί οι προϋπολογισμοί είναι διαφορετικοί. στόχουςγια την οποία παράγονται. BDR αναπτύσσεται για σκοπούς προγραμματισμού κερδών, τα οποία είναι σε θέση να λάβει η εταιρεία για την περίοδο του προϋπολογισμού. Αυτό περιλαμβάνει όλες τις πληροφορίες σχετικά με αρχικό κόστοςπροϊόντα και έσοδα.

Το BDDS έχει σχεδιαστεί για τη διανομή ταμειακών ροών. Αντικατοπτρίζει όλες τις δραστηριότητες του οργανισμού, οι οποίες πραγματοποιήθηκαν σε μετρητά. Με τη βοήθεια του BDDS, παρακολουθούνται όλες οι λειτουργίες της επιχείρησης σε διάφορους λογαριασμούς.

Ο πίνακας δείχνει τις συναλλαγές που αντικατοπτρίζονται στα έγγραφα προϋπολογισμού που εξετάζουμε:

№	Λειτουργίες	Αντικατοπτρίζεται στο BDR	Αντικατοπτρίζεται στο BDDS
1	Υποτίμηση	Ναί	Δεν
2	Επανεκτίμηση ειδών αποθέματος	Ναί	Δεν
3	Ελλείψεις αποθεμάτων	Ναί	Δεν
4	Κατασκευαστικό ελάττωμα	Ναί	Δεν
5	Πιστώσεις και δάνεια	Δεν	Ναί
6	Απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων	Δεν	Ναί
7	ΔΕΞΑΜΕΝΗ	Ναί	Ναί
8	Έξοδα γενικής επισκευής	Ναί	Ναί

Και οι δύο προϋπολογισμοί μαζί παρέχουν μια σαφή κατανόηση της τρέχουσας οικονομικής κατάστασης της εταιρείας και των προοπτικών της. Συνήθως ξεκινά με ένα BDD, καθώς αυτό το έγγραφο είναι σε πιο "διευρυμένη" μορφή.

Το BDR περιλαμβάνει τρεις ομάδες οικονομικών δεικτών - έσοδα, κόστος και κέρδη. Το τελευταίο υπολογίζεται αφαιρώντας το δεύτερο από το πρώτο.

Το BDDS είναι ένα σχέδιο για την κίνηση μετρητών στο ταμείο της εταιρείας και σε τρεχούμενους λογαριασμούς. Το έγγραφο αντικατοπτρίζει όλες τις προγραμματισμένες εισπράξεις και διαγραφές κεφαλαίων ως αποτέλεσμα οικονομικών πράξεων. Το BDDS προστατεύει την επιχείρηση από το κύριο λάθος - να μείνει χωρίς χρήματα για τη διεξαγωγή της κύριας δραστηριότητας.

Αυτό το σύντομο βίντεο θα εξηγήσει τη διαφορά μεταξύ BDR και BDDS χρησιμοποιώντας το παράδειγμα αγοράς ψυγείου.

2. Ποιες δραστηριότητες αποτελούν τη βάση της κατάρτισης του BDDS - 3 κύριες δραστηριότητες

Κατά τη σύνταξη της αναφοράς BDDS, καθοδηγούνται από τρεις δραστηριότητεςεπιχειρήσεις - χειρουργείο(ρεύμα), επένδυσηκαι απευθείας χρηματοοικονομική.

Ας τα εξετάσουμε αναλυτικά.

Τύπος 1. Λειτουργικές δραστηριότητες

Αυτή είναι η κύρια δραστηριότητα της εταιρείας - η εργασία που δημιουργεί έσοδα και δαπάνες χρημάτων. Πρόκειται για την παραγωγή προϊόντων, την πώληση αγαθών, την παροχή υπηρεσιών, την εκτέλεση εργασιών, τη μίσθωση εξοπλισμού και άλλες εργασίες που σχετίζονται με την κίνηση των κεφαλαίων.

Τύπος 2. Επενδυτική δραστηριότητα

Σχετίζεται με την αγορά ή την πώληση μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία. Η επένδυση, όπως και οι λειτουργικές δραστηριότητες, στοχεύει στην επίτευξη κέρδους ή στην επίτευξη ευεργετικού αποτελέσματος για την εταιρεία. Ωστόσο, σε τέτοιες δραστηριότητες, το κύριο κεφάλαιο κίνησης δεν εμπλέκεται, αλλά χρησιμοποιείται " Ελεύθερος"χρήματα.

Παράδειγμα

Η εταιρεία «Safe Technologies» επενδύει μέρος του ενεργητικού της ανάπτυξη εναλλακτικών πηγών ενέργειας - γεννήτριες βασισμένες σε ηλιακούς συλλέκτες και αιολική ενέργεια. Χρήματα επενδύονται σε εργαστηριακή έρευνα και επιστημονική ανάπτυξη. Αυτές οι οικονομικές συναλλαγές αντικατοπτρίζονται αναγκαστικά στην αναφορά BDDS.

Τύπος 3. Χρηματοοικονομική δραστηριότητα

Οδηγεί σε αλλαγές στη σύνθεση και το μέγεθος του παγίου κεφαλαίου της εταιρείας. Για παράδειγμα, αυτή είναι η προσέλκυση και η επιστροφή δανείων που είναι απαραίτητα για την επιχείρηση να αναπτύξει νέους τομείς παραγωγής.

Ο προϋπολογισμός DDS αποτρέπει την έλλειψη και την υπέρβαση του κεφαλαίου κίνησης

Ο διαχωρισμός των δραστηριοτήτων της εταιρείας σε τύπους μας επιτρέπει να αξιολογήσουμε την επίδραση και των τριών τομέων στην οικονομική κατάσταση της εταιρείας και στο ύψος του κεφαλαίου που έχει στη διάθεσή της.

Ένας καλά σχεδιασμένος προϋπολογισμός ταμειακών ροών διασφαλίζει ότι τα κεφάλαια που απαιτούνται για την εκτέλεση των βασικών εργασιών της εταιρείας είναι πάντα διαθέσιμα.

Το BDDS σάς επιτρέπει επίσης να χρησιμοποιείτε αποτελεσματικά τα πλεονάζοντα χρήματα της επιχείρησης, καθώς η κύρια αρχή της επιχείρησης είναι ότι τα δωρεάν κεφάλαια δεν βρίσκονται σε αδράνεια σε τραπεζικούς λογαριασμούς, αλλά αποφέρουν ακόμη μεγαλύτερα κέρδη.

3. Πώς σχηματίζεται το BDR - 5 κύρια στάδια

Το BDR είναι ένα καθολικό εργαλείο διαχείρισης επιχειρηματικών διαδικασιών. Σας επιτρέπει να χρησιμοποιείτε βέλτιστα τους πόρους της εταιρείας, να αξιολογείτε την οικονομική κατάσταση της επιχείρησης και να σχεδιάζετε περαιτέρω εργασίες.

Σήμερα, οι περισσότερες εταιρείες χρησιμοποιούν αυτοματοποιημένα συστήματα για τη διατήρηση και τη διαχείριση του προϋπολογισμού. Τα ειδικά προγράμματα μειώνουν τον αριθμό των σφαλμάτων, μειώνουν το χρόνο για τους υπολογισμούς και διευκολύνουν την εργασία των υπαλλήλων των οικονομικών τμημάτων της επιχείρησης και των κέντρων οικονομικής ευθύνης (CFD).

Πριν από τη σύνταξη του BDR, είναι απαραίτητο να διαμορφωθούν και να συστηματοποιηθούν οι τοπικοί προϋπολογισμοί της εταιρείας - παραγωγή, διαχείριση, προϋπολογισμός πωλήσεων, προϋπολογισμός κόστους κ.λπ. Το BDR λειτουργεί ως ένα έγγραφο που συνοψίζει όλα αυτά τα δεδομένα.

Ο κύριος σκοπός του BDR είναι η λογιστική και η πρόβλεψη της οικονομικής κατάστασης του οργανισμού. Αυτό είναι το τελευταίο μέρος του προϋπολογισμού της εταιρείας, η κορυφή του παγόβουνου, βάση του οποίου είναι οι δείκτες όλων των εταιρικών προϋπολογισμών σε όλους τους τομείς.

Ας εξετάσουμε βήμα προς βήμα πώς σχηματίζεται το BDR.

Στάδιο 1. Υπολογισμός κόστους

Χωρίς έξοδα δεν υπάρχουν έσοδα. Με γνώμονα αυτή την απλή αλήθεια, τα οικονομικά τμήματα κάθε εταιρείας δίνουν προτεραιότητα στο κόστος.

Τι περιλαμβάνεται στα έξοδα:

• κόστος παραγωγής;
• Επιχειρηματικές δαπάνες?
• διαχειριστικός;
• μισθός και φόροι?
• άλλα έξοδα.

Η λεπτομέρεια των στοιχείων δαπανών εξαρτάται από τους στόχους και τις δυνατότητες της εταιρείας. Είναι σαφές ότι όσο πιο αναλυτικά λαμβάνονται υπόψη τα κόστη, τόσο πιο ξεκάθαρη είναι η οικονομική κατάσταση στην οποία βρίσκεται ένα συγκεκριμένο αντικείμενο.

Στάδιο 2. Υπολογισμός εισοδήματος

Το εισόδημα είναι όλα τα έσοδα από τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας.

Αυτά περιλαμβάνουν:

• έσοδα από πωλήσεις;
• εισόδημα από υπηρεσίες·
• εισόδημα από ενοίκια·
• μη λειτουργικά έσοδα- τόκοι δανείων, αποζημιώσεις και άλλα έσοδα που δεν σχετίζονται άμεσα με την πώληση των κύριων προϊόντων.

Κάθε εταιρεία έχει τις δικές της πηγές εσόδων, επομένως οι λεπτομέρειες εξαρτώνται από το προφίλ και τις ιδιαιτερότητες της εταιρείας.

Στάδιο 3. Προσδιορισμός κέρδους

Κέρδοςείναι μια θετική διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων. Εάν η διαφορά είναι αρνητική, αυτό δεν είναι πλέον κέρδος, αλλά κάκωση. Αυτό σημαίνει ότι η εταιρεία λειτουργεί με ζημία και απαιτούνται σημαντικές αλλαγές στην παραγωγή και σε όλες τις άλλες διαδικασίες.

Στάδιο 4. Σχεδιασμός κερδών

Δεδομένου ότι το κέρδος είναι η κύρια πηγή χρηματοδότησης της επιχείρησης, όλες οι δραστηριότητές της στοχεύουν στη διατήρηση και αύξηση κεφάλαιο κίνησης . Τα χρήματα που επενδύθηκαν στην παραγωγή πρέπει να επιστραφούν όσο το δυνατόν συντομότερα- αυτό το πρόβλημα επιλύεται με επαγγελματικό σχεδιασμό κερδών.

Ένας άλλος στόχος του σχεδιασμού είναι να αποκομίσει το μέγιστο όφελος με ελάχιστο κόστος, αλλά όχι σε βάρος της απώλειας ποιότητας, αλλά σε βάρος της ορθολογικής οργάνωσης της εργασίας και της μείωσης του συναφούς κόστους.

Παράλληλα, ικανοποιούνται οι βασικές ανάγκες της εταιρείας:

• καταβολή μισθών και κινήτρων για τους εργαζόμενους·
• συσσώρευση κεφαλαίων για τον εκσυγχρονισμό και την επέκταση της παραγωγής·
• πληρωμή των υποχρεώσεων, καθώς και επενδυτών και ιδιοκτητών της εταιρείας·
• αύξηση της κερδοφορίας της επιχείρησης ·
• αύξηση της ανταγωνιστικότητας.

Και πάλι, η ακρίβεια της πρόβλεψης επηρεάζεται άμεσα από την πιο λεπτομερή λεπτομέρεια των εξόδων και εσόδων της εταιρείας.

Στάδιο 5. Αναφορά

Μόνο οι επαγγελματίες μπορούν να κάνουν μια ικανή και αντικειμενική αναφορά. Εάν είστε ο επικεφαλής της εταιρείας και αμφιβάλλετε για τις ικανότητες των υπαλλήλων σας στο CFD, τότε η καλύτερη επιλογή είναι να αναθέσετε τον προϋπολογισμό σε μια εξειδικευμένη εταιρεία εξωτερικής ανάθεσης.

Οι ειδικοί τρίτων όχι μόνο θα συντάξουν ένα λεπτομερές BDD, αλλά θα το παρέχουν επίσης εάν είναι απαραίτητο. Μπορεί να χρειαστεί περισσότερος χρόνος, αλλά το αποτέλεσμα θα είναι πιο αντικειμενικό.

4. Πώς συντάσσεται το BDDS - 5 κύρια στάδια

Γενικά, η σύνταξη του BDDS είναι παρόμοια με τη δημιουργία του BDR, αλλά υπάρχουν ορισμένες αποχρώσεις.

Όπως είπα, μόνο νομισματικόςεισπράξεις και δαπάνες που αποτυπώνονται στα οικονομικά έγγραφα.

Στάδιο 1. Ρύθμιση του υπολοίπου μετρητών

Πρώτα πρέπει να ορίσετε ένα υποχρεωτικό ελάχιστο υπόλοιπο κεφαλαίων. Η τιμή αυτού του δείκτη εξαρτάται από τις ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων της εταιρείας και την πιθανότητα απρόβλεπτων καταστάσεων. Στην οικονομική γλώσσα, αυτό ονομάζεται " τελικό υπόλοιπο ».

Στάδιο 2. Προσδιορισμός της πλευράς των εσόδων

Ο προϋπολογισμός εσόδων βασίζεται σε έναν προϋπολογισμό εσόδων από πωλήσεις και επενδύσεις, μερίσματα και τόκους.

Υπάρχουν δύο επιλογές για τη συλλογή πληροφοριών:

1. Προς τα πάνωόταν τα σχέδια για εισπράξεις υλικού προέρχονται από διάφορα τμήματα και στη συνέχεια συνοψίζονται σε μια ενιαία έκθεση·
2. Από πάνω προς τα κάτωόταν τα έγγραφα εγκρίνονται από την κεντρική οικονομική υπηρεσία της εταιρείας και στη συνέχεια προσκομίζονται στους προϊσταμένους των τμημάτων.

Στάδιο 3. Κατάρτιση του μέρους των δαπανών

Το μέρος των δαπανών αποτελείται με βάση το άμεσο κόστος - κόστος εργασίας, πρώτες ύλες, γενικά έξοδα, παραγωγή, γενικά επιχειρηματικά έξοδα. Αυτό περιλαμβάνει επίσης το κόστος των επενδύσεων και άλλων χρηματοοικονομικών συναλλαγών για την επιστροφή δανείων, τόκων και μερισμάτων στους επενδυτές.

Στάδιο 4. Υπολογισμός καθαρών ταμειακών ροών

Καθαρή ροή μετρητών (μερικές φορές χρησιμοποιούν τον αγγλικό όρο Ταμειακή ροή) υπολογίζεται με τύπο και δείχνει τη διαφορά μεταξύ θετικού και αρνητικού ισοζυγίου για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο. Αυτός ο δείκτης χαρακτηρίζει την τρέχουσα οικονομική κατάσταση της επιχείρησης και καθορίζει τις προοπτικές της.

Όταν το μέρος των δαπανών του προϋπολογισμού υπερβαίνει τα έσοδα, δημιουργείται μια κατάσταση που ονομάζεται " χρηματικό κενό ". Το τελικό υπόλοιπο τότε γίνεται αρνητικό. Σε τέτοιες περιπτώσεις, λαμβάνουν μέτρα για την εξάλειψη των μείον - περικοπών κόστους ή (σε ακραίες περιπτώσεις) χρήσης δανεισμένοςκαι Αποθεματικόκεφάλαια για περαιτέρω επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Επιχειρήσεις που δεν μπορούν να εξαλείψουν το αρνητικό υπόλοιπο για μεγάλο χρονικό διάστημα, οδεύει προς τη χρεοκοπία. Σε τέτοιες εταιρείες εμφανίζονται καθυστερήσεις μισθών, οι υποχρεώσεις του χρέους δεν εκπληρώνονται, οι πιστωτές πιέζουν και τα κέρδη δεν καλύπτουν τρέχοντα έξοδα.

Στάδιο 5. Διόρθωση και έγκριση

Το τελικό στάδιο είναι η προσαρμογή του προϋπολογισμού σύμφωνα με την τρέχουσα οικονομική πραγματικότητα και η έγκρισή του από τους ηγέτες της επιχείρησης. Ο εγκεκριμένος προϋπολογισμός είναι ένα επίσημο έγγραφο που καθοδηγεί ολόκληρο το προσωπικό της εταιρείας, αλλά πρώτα απ 'όλα, τους ηγέτες της Κεντρικής Ομοσπονδιακής Περιφέρειας.

5. Πού να λάβετε βοήθεια με BDD και BDDS - μια επισκόπηση των 3 ΚΟΡΥΦΩΝ παρόχων υπηρεσιών

Η σύσταση του BDR και του BDDS είναι μια υπεύθυνη δουλειά που πρέπει να εκτελείται από έμπειρους και καταρτισμένους υπαλλήλους.

Εάν δεν υπάρχουν στην επιχείρησή σας ή οι ειδικοί σας δεν έχουν επαρκείς γνώσεις, είναι λογικό να προσκαλέσετε τρίτους οργανισμούς. Θα εκτελέσουν αυτήν την εργασία επαγγελματικά, αρμοδίως και πλήρως, χρησιμοποιώντας σύγχρονο λογισμικό.

Οι ειδικοί του περιοδικού μας μελέτησαν την αγορά και επέλεξαν τα τρία πιο αξιόπιστακαι ελκυστικές εταιρείες από άποψη κόστους.

Το "ITAN" είναι ένα ενημερωμένο σύστημα προϋπολογισμού για εμπορικές εγκαταστάσεις που βασίζεται στο 1C. Η κύρια δραστηριότητα είναι η διαμόρφωση, υλοποίηση και αυτοματοποίηση του οικονομικού σχεδιασμού στην επιχείρηση του πελάτη, η οργάνωση της λογιστικής διαχείρισης, η ενοποίηση οικονομικών πληροφοριών για μεγάλες συμμετοχές και εταιρείες με εκτεταμένο δίκτυο καταστημάτων.

Η εταιρεία ιδρύθηκε το 1999. Μεταξύ των επιτευγμάτων είναι η ανάπτυξη καθολικών και ολοκληρωμένων λύσεων που βασίζονται στην πλατφόρμα 1C. Κάθε χρόνο, τα μοναδικά προϊόντα της εταιρείας βελτιώνονται, γίνονται πιο απλά και πιο βολικά στη διαχείριση. Η αποστολή του «ITAN» είναι να συμβάλλει στην αύξηση της παραγωγικότητας της οικονομικής διαχείρισης των επιχειρήσεων.

Πώληση και εισαγωγή στην πράξη προϊόντα λογισμικού 1C. Κατευθύνσεις δραστηριότητας - προϋπολογισμός, λογιστική, λογιστική αποθήκης και παραγωγής, πωλήσεις, ροή εγγράφων.

Η εταιρεία απασχολεί 56 άρτια καταρτισμένους και έμπειρους επαγγελματίες. Προβλέπεται η οικονομική ευθύνη των εργαζομένων για το αποτέλεσμα. Κατά τη διάρκεια του περασμένου έτους, η εταιρεία απέκτησε 250 νέους πελάτες. Ένα άλλο πλεονέκτημα είναι η μητροπολιτική ποιότητα σε τοπικές τιμές. Το GOODWILL έχει πολλά ολοκληρωμένα έργαστον τομέα της αυτοματοποίησης της οικονομικής, αποθήκης, διαχείρισης λογιστικής.

3) Πρώτο BIT

Η πρώτη BIT ιδρύθηκε το 1997 από πολλούς νέους και φιλόδοξους ειδικούς στα οικονομικά και στα εφαρμοσμένα μαθηματικά. Η κύρια δραστηριότητα του οργανισμού είναι η ανάπτυξη επιχειρήσεων με βάση τις σύγχρονες τεχνολογίες πληροφορικής. Τώρα η εταιρεία διαθέτει 80 γραφεία στη Ρωσία, σε κοντινές και μακρινές χώρες του εξωτερικού.

Το "First BIT" θα αυτοματοποιήσει την επιχείρηση σε όλους τους απαραίτητους τομείς, συμπεριλαμβανομένου του προϋπολογισμού και της λογιστικής διαχείρισης. 2.500 χιλιάδες πελάτες έχουν ήδη επιλέξει τα προϊόντα και τις υπηρεσίες λογισμικού της εταιρείας.

6. Πώς να αποτρέψετε τις δαπάνες του προϋπολογισμού να υπερβούν τα έσοδά τους - 3 χρήσιμες συμβουλές

Το να κρατάς έναν προϋπολογισμό επαγγελματικά σημαίνει συνεχώς παρακολούθηση της οικονομικής απόδοσηςδραστηριότητες. Ένας από τους σκοπούς του προϋπολογισμού είναι να αποτραπεί η υπέρβαση των εσόδων των δαπανών.

Πώς να το πετύχετε αυτό; Εφαρμόστε τις συμβουλές των ειδικών στην πράξη.

Συμβουλή 1. Πειθαρχήστε το προσωπικό στη χρήση κεφαλαίων

Η χρηματοοικονομική πειθαρχία είναι η βάση για την ορθολογική κατανομή των υλικών περιουσιακών στοιχείων μιας επιχείρησης.

Τα μετρητά είναι ένας από τους πιο περιορισμένους πόρους, επομένως η επιτυχία της οικονομικής δραστηριότητας μιας επιχείρησης καθορίζεται σε μεγάλο βαθμό από την ικανότητα της διοίκησης να τα διανέμει και να τα χρησιμοποιεί ορθολογικά. Είναι απαραίτητα για την επιχείρηση να πληρώνει μισθούς, να αγοράζει πρώτες ύλες, υλικά, πάγια στοιχεία, να πληρώνει φόρους, να εξυπηρετεί το χρέος, να πληρώνει μερίσματα κ.λπ.

Για αποτελεσματική διαχείριση ταμειακών ροών, πρέπει να γνωρίζετε: την αξία της για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο. η δομή του (βασικά στοιχεία). είδη δραστηριοτήτων που σχηματίζουν τα αντίστοιχα στοιχεία της ροής και μηχανισμούς σχηματισμού τους. Από αυτή την άποψη, το πιο σημαντικό εργαλείο για τη διαχείριση των ταμειακών ροών της εταιρείας είναι η κατάσταση ταμειακών ροών.

Κατά κανόνα, μια κατάσταση ταμειακών ροών σχηματίζεται με βάση λογιστικές πληροφορίες ή δεδομένα που περιέχονται στον ισολογισμό και την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, ωστόσο, σε αντίθεση με αυτά, δεν σχετίζεται άμεσα με τη λογιστική πολιτική της εταιρείας και υπό αυτή την έννοια είναι περισσότερο σκοπός.

Η παρουσίαση μιας κατάστασης ταμειακών ροών είναι υποχρεωτική και ρυθμίζεται από το νόμο σε πολλές χώρες. Στα IFRS και τα US GAAP, η κατάσταση ταμειακών ροών είναι ένα ξεχωριστό, ανεξάρτητο στοιχείο των οικονομικών καταστάσεων (ανεξάρτητα από την επιλεγμένη μέθοδο σύνταξής τους, και οι πληροφορίες για τις ταμιακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες μπορούν να παρουσιαστούν τόσο με άμεσες όσο και έμμεσες μεθόδους). Στη Ρωσική Ομοσπονδία, περιλαμβάνεται επίσης στις υποχρεωτικές οικονομικές καταστάσεις (στ. Νο. 4) που καταρτίζονται από οργανισμούς. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι, παρά την ύπαρξη παρόμοιου εντύπου στη ρωσική αναφορά, περιέχει ορισμένες διαφορές από τα διεθνή πρότυπα που καθιστούν δύσκολη τη χρήση του για διαχειριστικούς σκοπούς.

Η κατάσταση ταμειακών ροών στη Ρωσία συμπεριλήφθηκε αρχικά στις επεξηγήσεις και με την πάροδο του χρόνου άρχισε να συμπεριλαμβάνεται στα παραρτήματα του ισολογισμού και της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων (Πίνακας 1). Αυτό δείχνει τη σημασία και το αυξανόμενο ενδιαφέρον για τις πληροφορίες που παρέχονται στο υπό εξέταση έντυπο αναφοράς.

Πίνακας 1. Εξέλιξη της θέσης της κατάστασης ταμειακών ροών στις οικονομικές καταστάσεις στο ρυθμιστικό πλαίσιο της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Εγκυρότητα	Νόμιμο έγγραφο	Θέση της κατάστασης ταμειακών ροών στις λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις
Νομοθετικό επίπεδο
Από το 1996 έως το 2012	Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 129-FZ της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 «Σχετικά με τη Λογιστική»
2013 έως σήμερα	Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 402-FZ της 06.12.2011 «Σχετικά με τη Λογιστική»	Ως μέρος των προσαρτημάτων του ισολογισμού και της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων
Από το 1995 έως το 1998	Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 26ης Δεκεμβρίου 1994 αριθ.	Δεν διευκρινίζεται
1999 έως σήμερα	Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Ιουλίου 1998 αριθ.	Ως μέρος των προσαρτημάτων του ισολογισμού και της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων
Κανονιστικό επίπεδο
2011 έως σήμερα	Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Φεβρουαρίου 2011 Αρ. 11n «Περί έγκρισης των λογιστικών κανονισμών «Κατάσταση ταμειακών ροών» (PBU 23/2011)	Δεν διευκρινίζεται
Από το 1996 έως το 2000	Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 8ης Φεβρουαρίου 1996 αριθ. 10 «Περί έγκρισης των λογιστικών κανονισμών «Λογιστικές καταστάσεις ενός οργανισμού» (PBU 4/96)	Ως μέρος των σημειώσεων στον ισολογισμό, κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων
2000 έως σήμερα	Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Ιουλίου 1999 αριθ. 43n «Περί έγκρισης των λογιστικών κανονισμών «Λογιστικές καταστάσεις ενός οργανισμού» (PBU 4/99)
Μεθοδολογικό επίπεδο
Από το 1996 έως το 2002	Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 12ης Νοεμβρίου 1996 αριθ. 97 «Σχετικά με τις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις των οργανισμών»	Ως μέρος των σημειώσεων στον ισολογισμό και την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων
Από το 2002 έως το 2003	Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 13ης Ιανουαρίου 2000 Αρ. 4n "Σχετικά με τα έντυπα των οικονομικών καταστάσεων των οργανισμών"	Ως μέρος των προσαρτημάτων του ισολογισμού και της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων
Από το 2003 έως το 2011	Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 22ας Ιουλίου 2003 αριθ. 67n «Σχετικά με τα έντυπα των οικονομικών καταστάσεων των οργανισμών»	Ως μέρος των προσαρτημάτων του ισολογισμού και της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων
2011 έως σήμερα	Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 2ας Ιουλίου 2010 Αρ. 66n «Σχετικά με τα έντυπα των οικονομικών καταστάσεων των οργανισμών»	Ως μέρος των προσαρτημάτων του ισολογισμού και της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων

Η κατάσταση ταμειακών ροών χρειάζεται επειγόντως τόσο για διαχειριστές όσο και για εξωτερικούς χρήστες - πιστωτές, μετόχους, επενδυτές κ.λπ., οι οποίοι, βάσει των αποτελεσμάτων της κατασκευής και της ανάλυσής της, μπορούν να δουν τα πραγματικά έσοδα και έξοδα, καθώς και να λάβουν απαντήσεις στα ακόλουθα ερωτήσεις:

1. Σε ποιο βαθμό και από ποιες πηγές λαμβάνονται τα κεφάλαια και ποιες είναι οι κύριες κατευθύνσεις χρήσης τους;
2. Είναι σε θέση η εταιρεία να εξασφαλίσει την υπέρβαση των εισπράξεων σε μετρητά έναντι των πληρωμών ως αποτέλεσμα των βασικών δραστηριοτήτων της;
3. Είναι σε θέση η εταιρεία να εκπληρώσει και να εξυπηρετήσει τις υποχρεώσεις της; Υπάρχουν αρκετά χρήματα για τη διαχείριση της βασικής δραστηριότητας;
4. Σε ποιο βαθμό μπορεί μια επιχείρηση να καλύψει τις επενδυτικές ανάγκες από εσωτερικές πηγές κεφαλαίων;
5. Τι εξηγεί τη διαφορά μεταξύ του ποσού του εισπραχθέντος κέρδους και του ποσού των μετρητών κ.λπ.

Σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ, η κατάσταση ταμειακών ροών πρέπει να εξηγεί τους λόγους για τη μεταβολή στα ταμειακά στοιχεία για την υπό εξέταση περίοδο και να περιέχει πληροφορίες σχετικά με τις ταμειακές ροές της εταιρείας στο πλαίσιο των λειτουργικών, επενδυτικών και χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων της. Ταυτόχρονα, η σύνθεση των άρθρων των παρατιθέμενων ενοτήτων της έκθεσης, καθώς και ο βαθμός λεπτομέρειάς τους, καθορίζεται από την επιχείρηση ανεξάρτητα.

Κατάσταση Μεθόδων Ταμειακών Ροών

Υπάρχουν δύο κύριες μέθοδοι για την κατασκευή λεπτομερών αναφορών ταμειακών ροών - άμεση και έμμεση. (Εικ. 1)

Εικόνα 1. Μέθοδοι σύνταξης της κατάστασης ταμειακών ροών

Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ, οι ταμειακές ροές αναλύονται στο πλαίσιο τριών βασικών δραστηριοτήτων: χειρουργείο (κύριο); επένδυση; χρηματοοικονομική.

Η διαίρεση ολόκληρης της δραστηριότητας μιας επιχείρησης σε αυτά τα τρία στοιχεία είναι πολύ σημαντική για τη ρωσική πρακτική, καθώς μια θετική συνολική ροή μπορεί να επιτευχθεί αντισταθμίζοντας μια αρνητική ταμειακή ροή από την κύρια δραστηριότητα με εισροή κεφαλαίων από την πώληση περιουσιακών στοιχείων ( επενδυτική δραστηριότητα) ή προσέλκυση τραπεζικών δανείων (χρηματοοικονομική δραστηριότητα). Στην περίπτωση αυτή, η αξία της συνολικής ροής «καλύπτει» την πραγματική ζημία της επιχείρησης.

Άμεση μέθοδος κατασκευής κατάστασης ταμειακών ροών

Η μεγαλύτερη δυσκολία στη διαδικασία κατασκευής μιας κατάστασης ταμειακών ροών με άμεση μέθοδο, ειδικά για έναν εξωτερικό αναλυτή, είναι η πρώτη ενότητα, η οποία αντικατοπτρίζει τις ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες.

Όταν χρησιμοποιείται η άμεση μέθοδος, γνωστοποιούνται οι κύριοι τύποι ακαθάριστων εισπράξεων και πληρωμών σε μετρητά.

Διακρίνονται τα ακόλουθα πλεονεκτήματα αυτής της μεθόδου: η ικανότητα εμφάνισης των κύριων πηγών εισροής και κατεύθυνσης εκροής κεφαλαίων. την ικανότητα εξαγωγής έγκαιρων συμπερασμάτων σχετικά με την επάρκεια κεφαλαίων για πληρωμές για διάφορες τρέχουσες υποχρεώσεις· απευθείας σύνδεση με το πρόγραμμα μετρητών (ο προϋπολογισμός των εισπράξεων και πληρωμών σε μετρητά). καθορίζει τη σχέση μεταξύ πωλήσεων και εισπράξεων μετρητών για την περίοδο αναφοράς κ.λπ.

Πληροφορίες σχετικά με τους κύριους τύπους εισπράξεων και πληρωμών μετρητών μπορούν να ληφθούν: από τα αρχεία της εταιρείας. από τον ισολογισμό και την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, χρησιμοποιώντας την αναπροσαρμογή των σχετικών στοιχείων. Στην πρώτη περίπτωση, οι ειδικοί που είναι υπεύθυνοι για την αναφορά, αναλύουν τις ταμειακές ροές σε διάφορους λογιστικούς λογαριασμούς και ταξινομούν τις ταμειακές ροές ανά είδος δραστηριότητας (λειτουργική, χρηματοοικονομική ή επενδυτική). Ωστόσο, στην πράξη, οι περισσότερες επιχειρήσεις πραγματοποιούν έναν τεράστιο αριθμό καθημερινών εργασιών που προκαλούν ταμειακές ροές, επομένως οι ταμειακές ροές είναι αρκετά δύσκολο να αναλυθούν και να ταξινομηθούν. Ως αποτέλεσμα, η μέθοδος κατασκευής που βασίζεται σε διαπιστευτήρια είναι συχνά πολύ χρονοβόρα, ακόμη και για εσωτερικές λογιστικές υπηρεσίες. Είναι επίσης απαράδεκτο για εξωτερικούς χρήστες που δεν έχουν πρόσβαση σε εταιρικά διαπιστευτήρια που αποτελούν εμπορικά μυστικά.

Σε αυτήν την περίπτωση, ένας απλούστερος και πιο καθολικός τρόπος είναι η χρήση των στοιχείων του ισολογισμού και της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων με τις κατάλληλες προσαρμογές.

Σχέδιο προσδιορισμού ταμειακών ροών από βασικές δραστηριότητες (άμεση μέθοδος)
1. Μετρητά που λαμβάνονται από πελάτες =

(+)Καθαρά έσοδα από πωλήσεις
+(-) Μείωση (αύξηση) απαιτήσεων
+ Λήφθηκαν προκαταβολές

2. Πληρωμές σε προμηθευτές και προσωπικό =

(-) Κόστος πωληθέντων αγαθών και υπηρεσιών
+(-) Αύξηση (μείωση) στο απόθεμα
+(-) Μείωση (αύξηση) πληρωτέων λογαριασμών
+(-) Αύξηση (μείωση) των αναβαλλόμενων εξόδων
+ Γενικά, έξοδα πώλησης και διοικητικά έξοδα
+(-) Μείωση (αύξηση) λοιπών υποχρεώσεων

3. Τόκοι και λοιπά τρέχοντα έξοδα και έσοδα =

(-) Έξοδα τόκων
+(-) Μείωση (αύξηση) δεδουλευμένων τόκων
+(-) Μείωση (αύξηση) αποθεματικών για μελλοντικές πληρωμές
+(-) Μη λειτουργικά / άλλα έσοδα (έξοδα)

4. Πληρωμένοι φόροι =

(-) Φόροι
+(-) Μείωση (αύξηση) οφειλής / αποθεματικά για πληρωμές φόρων
+(-) Αύξηση (μείωση) προκαταβολών για πληρωμές φόρων

Ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες = (στοιχείο 1 - στοιχείο 2 - στοιχείο 3 - στοιχείο 4)

Το μειονέκτημα της εξεταζόμενης μεθόδουείναι ότι δεν αποκαλύπτει τη σχέση μεταξύ του επιτευχθέντος οικονομικού αποτελέσματος και της μεταβολής του απόλυτου ποσού των μετρητών της εταιρείας. Στη λειτουργική διαχείριση, η άμεση μέθοδος προσδιορισμού των ταμειακών ροών μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τον έλεγχο της διαδικασίας δημιουργίας κερδών και την εξαγωγή συμπερασμάτων σχετικά με την επάρκεια κεφαλαίων για πληρωμές σε τρέχουσες υποχρεώσεις. Μακροπρόθεσμα, η άμεση μέθοδος υπολογισμού του ποσού των ταμειακών ροών καθιστά δυνατή την αξιολόγηση της ρευστότητας της επιχείρησης, καθώς αποκαλύπτει λεπτομερώς τις ταμειακές ροές στους λογαριασμούς και δείχνει επίσης το βαθμό στον οποίο οι επενδύσεις και οι χρηματοοικονομικές ανάγκες της επιχείρησης καλύπτονται από τα διαθέσιμα ταμειακά της μέσα.

Έμμεση μέθοδος κατασκευής κατάστασης ταμειακών ροών

Η κατάσταση ταμειακών ροών στο πλαίσιο λειτουργικών δραστηριοτήτων μπορεί επίσης να ληφθεί με την έμμεση μέθοδο. Σύμφωνα με τον αλγόριθμο κατασκευής, αυτή η μέθοδος είναι η αντίστροφη από την άμεση.

Σύμφωνα με την έμμεση μέθοδο, το καθαρό κέρδος ή η ζημία της επιχείρησης προσαρμόζεται για τα αποτελέσματα των μη ταμειακών συναλλαγών και των μεταβολών στο λειτουργικό κεφάλαιο κίνησης. Αυτή η μέθοδος λοιπόν:

• δείχνει τη σχέση μεταξύ των διαφόρων τύπων δραστηριοτήτων της επιχείρησης·
• καθορίζει τη σχέση μεταξύ του καθαρού κέρδους και των μεταβολών στο κεφάλαιο κίνησης της επιχείρησης για την περίοδο αναφοράς.

Ο αλγόριθμος για τη δημιουργία ταμειακών ροών από λειτουργικές δραστηριότητες με την έμμεση μέθοδο περιλαμβάνει την υλοποίηση των παρακάτω βημάτων:

1. Σύμφωνα με την αναφορά, προσδιορίζεται το καθαρό κέρδος της επιχείρησης.
2. Στο καθαρό κέρδος προστίθενται τα ποσά των στοιχείων κόστους που στην πραγματικότητα δεν προκαλούν ταμειακές ροές (για παράδειγμα, αποσβέσεις).
3. Αφαιρούνται (προστίθενται) τυχόν αυξήσεις (μειώσεις) που έχουν σημειωθεί στα στοιχεία του κυκλοφορούντος ενεργητικού, με εξαίρεση το στοιχείο «Μετρητά».
4. Προστέθηκε (αφαίρεση) κάθε αύξηση (μείωση) που σημειώθηκε στα στοιχεία των βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων που δεν απαιτούν πληρωμές τόκων.

Προσδιορισμός ταμειακών ροών από βασικές δραστηριότητες (έμμεση μέθοδος)
Ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες =

+ Καθαρό εισόδημα
+ Απορρόφηση κραδασμών
- (+) αύξηση (μείωση) απαιτήσεων
- (+) αύξηση (μείωση) στο απόθεμα
- (+) αύξηση (μείωση) σε άλλα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία
+ (-) αύξηση (μείωση) πληρωτέων λογαριασμών
+(-) αύξηση (μείωση) πληρωτέων τόκων
+(-) αύξηση (μείωση) αποθεματικών για μελλοντικές πληρωμές
+(-) αύξηση (μείωση) ληξιπρόθεσμων φορολογικών οφειλών

Η έμμεση μέθοδος δείχνει πού ενσωματώνονται συγκεκριμένα τα κέρδη της εταιρείας ή πού επενδύονται «ζωντανά» χρήματα. Εκτός από την ευκολία υπολογισμού, το κύριο πλεονέκτημα της χρήσης της έμμεσης μεθόδου στη λειτουργική διαχείριση είναι ότι σας επιτρέπει να δημιουργήσετε μια αντιστοιχία μεταξύ του οικονομικού αποτελέσματος και των αλλαγών στο κεφάλαιο κίνησης που εμπλέκονται σε βασικές δραστηριότητες. Μακροπρόθεσμα, αυτή η μέθοδος σάς επιτρέπει να εντοπίσετε τους πιο προβληματικούς "τόπους συσσώρευσης" παγωμένων κεφαλαίων και, κατά συνέπεια, να σκιαγραφήσετε τρόπους εξόδου από αυτήν την κατάσταση.

Συγκριτική Ανάλυση Μεθόδων Κατάστασης Ταμειακών Ροών

Μέθοδος μεταγλώττισης	Πλεονεκτήματα	Προβλήματα
		Η ουσία των προβλημάτων	Η υπάρχουσα προσέγγιση της λύσης
Ευθεία	1. Εμφανίζει την πραγματική κίνηση των μετρητών και των ισοδυνάμων τους, όπως αυτή διαμορφώνεται σύμφωνα με τα στοιχεία των λογιστικών λογαριασμών: το γενικό καθολικό, τα ημερολόγια παραγγελιών και άλλα λογιστικά μητρώα. 2. Σας επιτρέπει να κρίνετε τις πηγές εισροής και εκροής μετρητών και ισοδύναμων μετρητών, σχετικά με την επάρκειά τους για πληρωμές για τις υποχρεώσεις του οργανισμού. 3. Πιο κατατοπιστική όσον αφορά την ερμηνεία αυτής της έκθεσης και τη χρήση της για την ανάλυση της οικονομικής κατάστασης της εταιρείας. 4. Σας επιτρέπει να αξιολογήσετε το επίπεδο ρευστότητας της εταιρείας μακροπρόθεσμα. 5. Παρέχει χρήσιμες πληροφορίες για την εκτίμηση των μελλοντικών ταμειακών ροών.	1. Αρκετά επίπονο - για να το συντάξετε, χρειάζεστε μια μεγάλη σειρά δεδομένων για νομισματικές συναλλαγές, επομένως, απαιτείται ένας λεπτομερής ταξινομητής των ταμειακών ροών και των ισοδύναμων τους και αυτοματοποίηση της λογιστικής διαδικασίας. 2. Δυσκολίες στη σύνταξη συγκεντρωτικής έκθεσης: την πολυπλοκότητα της ανάλυσης των τζίρων που σχηματίζονται σε ταμειακά διαθέσιμα στο πλαίσιο των ακαθάριστων εισροών και εκροών κάθε εταιρείας που περιλαμβάνεται στον όμιλο· εξάλειψη (αποκλεισμός) συναλλαγών εντός του ομίλου. αντανάκλαση στην ενοποιημένη κατάσταση ταμειακών ροών των εργασιών για αγορές και πωλήσεις οργανισμών. 3. Η ανάγκη αποκλεισμού τζίρων μεταξύ λογαριασμών.	Το κλειδί για την επίλυση αυτών των προβλημάτων είναι η λογιστική αυτοματοποίηση.
		4. Δεν λαμβάνει υπόψη τη σχέση μεταξύ του κέρδους (ζημίας) και της μεταβολής του ποσού των μετρητών του οργανισμού, δηλ. δεν απαντά στο ερώτημα - γιατί η αξία της μεταβολής στα μετρητά αποκλίνει από το καθαρό κέρδος που εισπράχθηκε.	Σύνταξη κατάστασης ταμειακών ροών με την έμμεση μέθοδο.
Εμμεσος	1. Απλότητα υπολογισμών και δημιουργία σχέσης μεταξύ του καθαρού κέρδους ή του κέρδους προ φόρων και των αλλαγών στα στοιχεία του ισολογισμού που εμπλέκονται σε βασικές δραστηριότητες. Έτσι, η κατάσταση ταμειακών ροών μπορεί να καταρτιστεί με βάση την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και τον ισολογισμό. 2. Δεν απαιτούνται δεδομένα για πραγματικές ταμειακές ροές που λαμβάνονται από λογιστικά συστήματα ή οποιονδήποτε σημαντικό λογιστικό αυτοματισμό.	1. Η ανάγκη αναμονής για το κλείσιμο της περιόδου αναφοράς. Δεν παρέχει έγκαιρα πληροφορίες μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς, καθώς καταρτίζεται με βάση την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και τον ισολογισμό, οι οποίοι, σύμφωνα με τους κανόνες της ρωσικής λογιστικής, σχηματίζονται πριν από το τέλος Μαρτίου. Αυτή τη στιγμή απαιτείται αυτή η έκθεση από τη διοίκηση της εταιρείας για τους σκοπούς του συντονισμού των προϋπολογισμών και των στρατηγικών προβλέψεων για το έτος.	Προετοιμασία κανονισμών αναφοράς, απαίτηση για πρόωρο κλείσιμο της περιόδου, ανάπτυξη εντύπων συλλογής δεδομένων για σκοπούς κατάρτισης κατάστασης ταμειακών ροών και ενοποίηση.
		2. Λιγότερο οπτικό και, στη βάση του, είναι δύσκολο να «αποκρυπτογραφηθεί» οποιοδήποτε στοιχείο αναφοράς στο επίπεδο των εγγραφών ταμειακών ροών, το οποίο συχνά απαιτείται για τον εσωτερικό έλεγχο και τον προϋπολογισμό. 3. Δεν παρέχει πληροφορίες χρήσιμες για την εκτίμηση των μελλοντικών ταμειακών ροών.	Σύνταξη κατάστασης ταμειακών ροών με την άμεση μέθοδο.
Συμπέρασμα: κατάλληλο για εταιρείες που δεν έχουν τη δυνατότητα να αυτοματοποιήσουν αρκετά τη λογιστική διαδικασία.

Επιπλέον, η διαθεσιμότητα των δεδομένων είναι ένας σημαντικός παράγοντας για την επιλογή μιας μεθόδου κατάστασης ταμειακών ροών. Συχνά, οι απαραίτητες πληροφορίες για τη συμπλήρωση των στοιχείων στην ενότητα "Λειτουργικές δραστηριότητες" με την άμεση μέθοδο είναι πολύ δύσκολο να εξαχθούν από τις συνολικές ταμειακές ροές της εταιρείας και το κόστος σύστασής της είναι αρκετά υψηλό.

Η χρήση διαφόρων μορφών και μεθόδων για τη δημιουργία μιας κατάστασης ταμειακών ροών σάς επιτρέπει να αναλύσετε τους όγκους και τη δομή τους από πολλές απόψεις. Ως αποτέλεσμα, ο χρήστης έχει μια λεπτομερή εικόνα των λειτουργικών, επενδυτικών και χρηματοοικονομικών συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν από την επιχείρηση για την υπό εξέταση περίοδο. Αυτό, με τη σειρά του, του επιτρέπει να σχηματίσει μια κρίση για τα δυνατά και τα αδύνατα σημεία αυτής της επιχείρησης, τα τρέχοντα και πιθανά προβλήματά της.

Γενικά, η ικανότητα μιας επιχείρησης να δημιουργεί σημαντικές ταμειακές ροές από τις βασικές της δραστηριότητες είναι θετικό γεγονός. Ωστόσο, κατά τη διαδικασία της ανάλυσης, θα πρέπει πάντα να δίνεται προσοχή στον βαθμό στον οποίο οι λειτουργικές ροές καλύπτουν την ανάγκη για επενδύσεις, πληρωμές δανείων ή μερίσματα. Η σταθερότητα της λειτουργικής ροής στη δυναμική υποδηλώνει τη σταθερή οικονομική θέση της επιχείρησης, το αποτελεσματικό έργο της διοίκησής της. Ταυτόχρονα, η υπερβολική εξάρτηση από εξωτερική χρηματοδότηση για την κάλυψη των τρεχουσών αναγκών θα πρέπει να θεωρείται αρνητικό μήνυμα.

Τέλος, μια σταθερή αρνητική καθαρή ταμειακή ροή υποδηλώνει σοβαρές οικονομικές δυσκολίες που οδηγούν σε χρεοκοπία. Η κατασκευή και ανάλυση διαφόρων αναφορών για τις ταμειακές ροές σε συνδυασμό με άλλους τύπους αναφορών παρέχει μια βαθύτερη κατανόηση της πραγματικής κατάστασης της επιχείρησης, των πραγματικών αποτελεσμάτων των δραστηριοτήτων της και των μελλοντικών προοπτικών.

Βιβλιογραφία:

1. Λογιστικός Κανονισμός, «Κατάσταση Ταμειακών Ροών» (23/2011), που εγκρίθηκε με την υπ’ αριθμ. 11ν Διάταξη της 02.02.2011.
2. Διεθνές Πρότυπο Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (ΔΛΠ) 7 Κατάσταση Ταμειακών Ροών.
3. Ροδίνα Μ.Σ. Κατάσταση ταμειακών ροών ως ευκαιρία για την αύξηση του περιεχομένου πληροφοριών των οικονομικών καταστάσεων // National Association of Scientists. Οικονομικές επιστήμες. 2015. Αρ. ΙΧ(14). Με. 81-84.
4. Pyatov M.L. Ο νέος νόμος "Σχετικά με τη λογιστική": ένα σύστημα εγγράφων που ρυθμίζουν την πρακτική // BUKH.1C. 2013. Νο 2.
5. Kadyrov I.S. Προβλήματα σύνταξης έκθεσης ταμειακών ροών σε εμπορικούς οργανισμούς // Δελτίο του Κρατικού Πανεπιστημίου Adygei. 2011. №2. Με. 17-24.
6. Pivkin S.A. Αύξηση του πληροφοριακού περιεχομένου της έκθεσης ταμειακών ροών με καινοτομίες // Πραγματικά προβλήματα των ανθρωπιστικών και φυσικών επιστημών. 2015. Νο 7-4.
7. Peskova O.S., Gorkaeva D.A. Λογιστική διαχείρισης ταμειακών ροών σε εμπορικούς οργανισμούς // Izvestiya VolgGTU. 2015. Νο 15(179). Με. 140-144.
8. Prokopovich D.A. Κατάσταση ταμειακών ροών σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ // Δελτίο επαγγελματιών λογιστών. 2012. Νο 5. Με. 10-30.
9. Kalenskaya V. Προετοιμασία κατάστασης ταμειακών ροών με την άμεση μέθοδο: η πρακτική της εφαρμογής του ΔΠΧΑ 7 // Οικονομικός Διευθυντής. 2008. Νο 12.
10. Khakhonova N.N. Πληροφοριακή αξία της κατάστασης ταμειακών ροών: Ρωσικές και διεθνείς πτυχές // Λογιστική και στατιστική. 2005. Νο 6. Με. 57-62.