Счетоводни отчети за LLC на UTII. Правила за поддържане на счетоводни записи за UTII Индивидуалните предприемачи попълват декларация за UTII

Данъкоплатецът на единния данък върху условния доход трябва да подава тримесечна декларация UTII и да плаща прогнозния размер на данъка. Попълването на декларацията има определени особености, които трябва да знаете. Нека да разгледаме как правилно да попълните декларацията UTII.

внимание!Ако се извършват няколко вида дейности, тогава е необходимо да се попълни съответният брой листове в раздел 2.

На страница 020 трябва да посочите адреса на извършване на дейност. В този случай е необходимо да попълните тези полета в съответствие със справочника на съкращенията KLADR.

Може да се интересувате от:

Формуляр SZV-M: примерно попълване през 2019 г

След това на страница 040 въвеждаме данни за основната доходност, която съответства на избрания вид дейност на страница 010.

След това посочваме коефициентите UTII за 2018 г. K1 и K2:

1. K1, на страница 050, е ​​федералният коефициент, установен със закон за всички региони. Обикновено се инсталира всяка година.
   1. Стойността на коефициента на дефлатора К1 за 2017 г. е 1,798.
   2. От 2018 г. коефициентът K1 е определен на 1,868и ще се прилага от отчитането за 1-во тримесечие на 2018г.
2. К2, на стр. 060 – коефициент, определен на местно ниво. Трябва да разберете за това в данъчната си служба, всеки ще има свой собствен. Или отидете на официалния данъчен уебсайт nalog.ru, като посочите вашия регион - ще разберете коефициента K2.

Редове 070-090 се попълват по същия начин:

• В колона 2 посочваме стойността на изчисления физически показател - това може да бъде квадратура, брой хора и др.
• В колона 3 поставяме тире, ако дейността е извършена от началото на месеца на отчетния период. Ако дейността е започнала или приключила през текущия месец, тогава се посочва броят на отработените дни.
• Колона 4 е изчислената стойност; за да изчислим, умножаваме ред 040*ред 050*ред 060 от раздел 2, след което умножаваме по стойността на физическия индикатор в раздел 2.

внимание!Ако месецът не е напълно отработен, тогава за изчисляване на колона 4 е необходимо да се изчисли броят на отработените дни. За да направите това, разделете сумата от колона 4 на броя на дните в месеца на фактуриране и умножете по броя на отработените дни.

Пример. Организацията започна работа на 17 март – това са 15 работни дни през март. В колона 4 получихме стойността 58255. През март има 31 дни, така че за 1 ден от март ще има 58255/31 = 1879,19. Сега умножаваме стойността по броя на отработените дни: 1879,19*15=28188.

На стр. 100 въвеждаме сумарната стойност на колона 4, стр. 070+080+090.

На страница 105 записваме данъчната ставка. От 2017 г. служителите въведоха възможността за промяна на ставката от 15% на по-ниска стойност. Тези. въвеждане на ползи за регионите. Следователно трябва също да проверите ставката във вашата данъчна служба.

Страница 110 се изчислява по формулата: сумата от колона 4, редове 070-090, посочена на страница 100, се умножава по данъчната ставка на страница 105 и се разделя на 100.

Раздел № 3: изчисляване на данъка

В горната част трябва да посочите TIN и KPP, както и номера на следващата страница.

На страница 005 са посочени характеристиките на данъкоплатеца:

• Ако индивидуален предприемач или LLC е работодател и извършва плащания на своите служители.
• Ако индивидуален предприемач работи без служители.

Към ред 010 прехвърляме сумата на данъка, получена на ред 110 от раздел 2. Ако са попълнени няколко раздела 2, тогава трябва да добавите всички стойности.

На страница 020 размерът на разходите, вноските и плащанията, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, чл. 346.32, параграф 2, които намаляват данъчната основа. Всъщност това включва вноски, платени от заплати на служители и т.н.

На страница 030 въвеждаме размера на фиксираните плащания, прехвърлени от индивидуалните предприемачи за себе си през отчетния период към Пенсионния фонд на Руската федерация и към задължителното здравно осигуряване, както и 1% от над 300 хиляди.

внимание!Редове 020 и 030 включват сумите на вноските, действително прехвърлени през отчетния период, а не начислени за същия период. Така например за първото тримесечие вземаме предвид сумите, които са преминали през разплащателната сметка в периода от януари до март.

Крайната сума на данъка е посочена на страница 040; тя се изчислява в зависимост от атрибута, посочен на страница 005:

• Ако сте посочили „1“, тогава го изчисляваме по следния начин: страница 010 – (страница 020 + страница 030). В този случай е невъзможно да се намали данъкът с повече от 50% от ред 010. За да направите това, сравнете ред 010 и сумата на редове 020 и 030. Ако е по-голям, тогава ред 040 = ред 010/2, ако е по-малко, тогава ред .040= страница 010 – (страница 020 + страница 030).
• Ако сте посочили „2“, тогава страница 040=страница 010-страница 020-страница 030. Стойността на p.040 не може да бъде по-малка от нула, така че ако разликата е отрицателна, задайте я на „0“. Това може да се случи, ако размерът на данъка е по-малък от платените вноски.

Сега посочваме получената сума на данъка на страница 020 от раздел 1.

внимание!Когато плащате фиксирани вноски за индивидуален предприемач за себе си на тримесечие, плащайте точно толкова, колкото да намалите прогнозната сума на данъка до нула. Надплащанията не се пренасят за други периоди.

Глоби за неотчитане

Санкции за неподаване на отчети или неплащане на данъци:

• Ако данъкоплатецът е платил данъка UTII, но не е подал декларация, глобата ще бъде 1000 рубли.
• Ако данъкът не е платен, тогава за всеки пълен или непълен месец, изминал от закъснението, глобата ще бъде 5% от изчислената сума. В този случай минималната сума е 1000 рубли, а максималната не може да надвишава 30% от прогнозната сума на данъка.

Данъчната декларация UTII се подава от индивидуални предприемачи и юридически лица, използващи. Нека разгледаме процедурата, характеристиките на попълване и подаване на отчета за условно изчисляване, методите и времето за подаването му до Федералната данъчна служба.

Срокове за плащане и подаване на UTII декларация

Организациите и индивидуалните предприемачи, регистрирани в данъчните власти като платци на един данък (UTII), са длъжни да подадат данъчна декларация до данъчните власти по мястото на регистрация въз основа на резултатите от всяко тримесечие не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ четвърт.

При изчисляване на UTII размерът на действително получения доход няма значение - размерът на данъка зависи от условния доход, който се установява от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Трябва да се отбележи, че ако не е извършвана стопанска дейност, тогава все още е необходимо да се подаде попълнена декларация - законът не предвижда подаване на нулева декларация за UTII. Предприемачите ще трябва да плащат един данък, докато не бъдат дерегистрирани като платци на UTII.

Необходимо е да подадете декларация UTII и да платите данък 4 пъти годишно:

Начин на подаване на данъчна декларация

Има три начина за подаване на декларация до данъчния орган:

1. на хартиен носител лично или чрез представител - отчетът се подава в два екземпляра. Копие с маркировка от данъчния орган, потвърждаващо приемането на декларацията, ще служи като потвърждение за подаване на отчетите;
2. изпрати като пощенска пратка с описание на прикачения файл. В този случай потвърждение за подаването на отчетите ще бъде опис с посочване на декларацията за изпращане, като датата на изпращане в пощенската разписка ще се счита за дата на подаване на декларацията;
3. предават по електронен път чрез телекомуникационни канали съгласно споразумение чрез оператор на EDF или чрез услуга на уебсайта на Федералната данъчна служба.

Декларациите трябва да се подават до данъчния орган на действителното място на дейност. С изключение на ситуации, при които е невъзможно ясно да се определи мястото на дейност (дистрибуторска търговия, транспортиране на стоки и др.). В такива случаи организациите подават декларации за EBIT до Федералната данъчна служба по местонахождение (юридически адрес), индивидуалните предприемачи - по мястото на регистрация (регистрация). Адресът и кодът на вашата данъчна служба могат да бъдат намерени на уебсайта на Федералната данъчна служба.

Формуляр за декларация за UTII

Данъчната декларация UTII се попълва от организации и индивидуални предприемачи, извършващи предприемаческа дейност в определени видове дейности, подлежащи на единен данък върху условния доход.

Формулярът на декларацията и процедурата за нейното попълване са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 4 юли 2014 г. N ММВ-7-3/353@.

Инструкции за попълване на декларацията UTII –

Декларацията UTII се състои от следните раздели:

• Заглавна страница;
• Раздел 1 „Размерът на единния данък върху условния доход, подлежащ на плащане в бюджета“;
• Раздел 2 „Изчисляване на размера на единния данък върху условния доход за определени видове дейности“;
• Раздел 3 „Изчисляване на размера на единния данък върху условния доход за данъчния период.“

Общи изисквания за попълване

Всички страници на декларацията, като се започне от заглавната страница, трябва да бъдат номерирани последователно (например 1-ва страница е „001“, втората е „002“ и т.н.).

Всички индикатори се записват, като се започне от първата (лява) клетка, а ако има клетки, които са оставени празни, в тях трябва да се поставят тирета. Ако декларацията се попълва програмно, тирета не се поставят.

Стойностите на физическите показатели са посочени в цели единици. Всички стойности на разходните показатели на декларацията са посочени в пълни рубли. Стойностите на индикатора под 50 копейки (0,5 единици) се изхвърлят, а 50 копейки (0,5 единици) или повече се закръглят до пълна рубла (цяла единица).

Стойностите на корекционния коефициент K2 се закръглят след десетичната запетая до третия знак след десетичната запетая включително.

При попълване на декларацията не се допуска:

• коригиране на грешки чрез коригиращи или други подобни средства;
• двустранен печат;
• закрепващи листове.

При попълване на декларацията трябва да използвате черно, лилаво или синьо мастило.

Текстовите полета се попълват с главни печатни букви.

При попълване на декларация на компютър знаците трябва да бъдат отпечатани с шрифт Courier New с височина 16-18 точки.

В горната част на всяка страница организациите посочват TIN и кода на причината за регистрация (RPC), който се присвоява на организацията като данъкоплатец на UTII от данъчния орган, до който е подадена декларацията. Индивидуалните предприемачи регистрират своя TIN.

Примерна заглавна страница за индивидуален предприемач

Раздел 2

Попълването на декларацията започва с раздел 2 „Изчисляване на размера на единния данък върху условния доход за определени видове дейности“, който се попълва отделно за всеки вид стопанска дейност и код OKTMO.

За да изчислите данъчната основа и самия размер на данъка по раздел 2, трябва да посочите следните показатели:

• базова доходност на единица физически показател на месец;
• стойността на коефициента на дефлатор К1;
• стойността на корекционния коефициент К2;
• стойността на физическия показател за всеки месец;
• данъчна ставка.

За удобство всички данни се въвеждат стъпка по стъпка в таблицата.

Номер на реда	Индекс
010	код за вид предприемаческа дейност - избира се от Приложение 5 към Процедурата за попълване на декларацията (търговия на дребно с търговски обекти - код 07, извършване на автотранспортни услуги за превоз на товари – код 05)
020	пълен адрес на мястото на стопанска дейност (в случай на подаване на декларация по местонахождението на LLC/IP, посочете юридическия адрес на организацията/адреса на регистрация на IP)
030	OKTMO код на мястото на дейност
040	базисна рентабилност на единица физически показател на месец за съответния вид стопанска дейност. Можете да го намерите в параграф 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс (търговия на дребно с търговски обекти - основна доходност 1800, предоставяне на автотранспортни услуги за превоз на стоки - основна доходност 6000)
050	коефициент на дефлатор К1, установен от държавата за календарната година. През 2018 г. е 1,868. Коефициентът К1 за 2019 г. е 1,915.
060	коригиращ коефициент на основна рентабилност K2 - одобрен от регионалните власти. Стойността на коефициента К2 се закръгля до 3 знака след десетичната запетая. Ако коефициентът K2 не е зададен, той е равен на единица.
070-090	изчисляване на условния доход месечно за отчетното тримесечие
070-090 колона 2	стойността на физически показател в цели единици за съответния вид дейност през всеки месец от тримесечието. Ако индикаторите се променят, промяната се отразява от същия месец, в който е настъпила
070-090 колона 3	брой дни на дейност в месеца - попълва се само в случаите, когато декларацията се подава за тримесечието, в което е настъпила регистрацията като платец на UTII (не от началото на месеца) или дерегистрация преди края на тримесечието. Ако сте работили пълно тримесечие, се добавят тирета.
070-090 колона 4	данъчна основа (размерът на условния доход) за всеки календарен месец от тримесечието (произведението на стойностите на индикатора по кодове 040, 050, 060 и 070 (080, 090)).
100	обща данъчна основа за 3 месеца на тримесечието (сума от редове 070-090 в колона 4)
105	данъчна ставка 15%
110	размерът на данъка за тримесечието, който се изчислява по формулата: ред 100 x 15%.

Пример за попълване на раздел 2 за LLC

Пример за попълване на раздел 2 за индивидуални предприемачи

Раздел 3

В третия раздел „Изчисляване на размера на единния данък върху условния доход за данъчния период“ размерът на дължимия единичен данък върху условния доход се изчислява, като се вземат предвид данните, отразени във всички попълнени раздели 2 на декларацията.

Попълването започва с кода на атрибута на данъкоплатеца (страница 005). За индивидуални предприемачи, които не извършват плащания на служители, посочваме код „2“, за всички останали категории - код „1“. Фактът, че индивидуалният предприемач има или няма служители, влияе върху размера на намалението на единния данък върху платените застрахователни премии. По този начин индивидуален предприемач без служители може да намали размера на данъка върху UTII според декларацията с цялата сума на фиксираните осигурителни вноски, платени през отчетното тримесечие. Получената дължима сума на данъка в този случай не може да бъде по-малка от 0.

Ако има служители, данъкът UTII върху застрахователните премии може да бъде намален с не повече от 50 процента от изчислената сума на данъка.

Номер на реда	Индекс
010	сума от стойностите на реда 110 от всички попълнени раздели 2 на декларацията
020	общата сума на застрахователните премии и обезщетенията за отпуск по болест, прехвърлени през тримесечието за работници, които са наети в областта на прилагане на UTII. Можете да намалите данъка UTII върху застрахователните премии с не повече от 50 процента от изчислената сума на данъка.
030	общият размер на фиксираните застрахователни премии, платени от индивидуалните предприемачи за себе си през отчетното тримесечие
040	общата сума на данъка UTII, дължим към бюджета, минус вноските: за индивидуални предприемачи без служители:

Индивидуалните предприемачи имат право да работят на вменен режим - UTII. В същото време индивидуалните предприемачи не са задължени да поддържат счетоводна документация, но данъчното отчитане на физическите показатели е задължително за изчисляване на единния данък. Има и задължение за подаване на тримесечна декларация UTII, а ако има служители, се добавят много отчети относно данъка върху доходите, застрахователните премии и персонализираното счетоводство. Какъв вид отчети подават индивидуалните предприемачи на UTII през 2018 г. - вижте сроковете в таблицата по-долу.

Помня! IP в вменен режим:

• не водят счетоводна документация;
• водят записи на физически показатели за изчисляване на единния данък;
• вземете предвид доходите, за да проверите съответствието с критериите за работа по UTII.

Регистрите за записване на физически показатели могат да бъдат разработени самостоятелно.

Отчитането на индивидуалните предприемачи зависи от наличието на служители - ако няма такива, тогава се отчита най-малко 4 пъти годишно, за да подадете единна данъчна декларация. Ако има служители, отчитането се увеличава.

Ако има служители, тогава трябва допълнително да докладвате:

• пред Федералната данъчна служба за данък върху доходите - 6-NDFL 4 пъти годишно и 2-NDFL 1 път годишно;
• пред Федералната данъчна служба за застрахователни премии - Изчисляване на вноските за задължително медицинско осигуряване, задължително медицинско осигуряване, VNIM се представя 4 пъти годишно;
• пред Фонда за социално осигуряване за „травматични” вноски - 4-FSS се подава 4 пъти годишно;
• към Пенсионния фонд на Русия за персонализирано счетоводство - SZV-M месечно и SZV-STAZH - веднъж годишно и, ако е необходимо, през годината при пенсиониране на служителя.

Вижте таблицата по-долу за крайните срокове за отчитане за индивидуални предприемачи по UTII.

Също така предлагаме да се запознаете с отчетността на индивидуален предприемач, ако той работи за:

• патентен режим.

Отчитане на индивидуален предприемач за UTII със служители през 2018 г. - таблица и срокове

Основната част от отчетите е свързана с изпълнението на функциите на данъчен агент по отношение на наети лица - данъкът върху доходите трябва да се удържа от тяхната заплата и да се преведе на данъчните власти, след което да се отчете, както и застрахователните премии трябва да се начисляват върху заплатата с последващото им превеждане в данъчния и социалния фонд. Освен това наемането дори на един служител води до задължение за подаване на месечна персонализирана отчетност във формуляра SZV-M.

Таблицата по-долу предоставя обяснения относно всеки отделен отчет на предприемача за UTII, тяхната цел, общия краен срок за подаване и крайните срокове за 2018 г., включително за 2017 г.

Място на доставка	Тип отчет	Цел на доклада	Периоди за отчитане	Общ краен срок за подаване	Крайни срокове през 2018 г
Отчитане на единния данък върху условния доход
Инспекторат на Федералната данъчна служба	Декларация на UTII	Отразява изчисляването на единния данък, като се вземат предвид физическият показател и коефициентите (реалният доход не е показан никъде и не е включен в изчислението)	Квартал – I, II, III, IV	20-то число на месеца, следващ периода	· IVQ 2017 – 22.01.18 · IQ 2018 – 20.04.18 · IIQ 2018 – 20.07.18г · IIIQ 2018 – 22.10.18г
Данъчна отчетност за личните доходи
Инспекторат на Федералната данъчна служба	2-NDFL	Удостоверение за всеки служител за внесени в негова полза, удържан и неудържан данък	година	Знак 1 – първи април на следващата година. Знак 2 – първи март на следващата година.	· Знак 1 – 02.04.18г · Знак 2 – 01.03.18г
Инспекторат на Федералната данъчна служба	6-NDFL	Обобщено изчисляване на начисления и данък върху доходите на физическите лица от началото на годината и за последните три месеца за целия персонал на фирмата			· 2017 г. – 02.04.18г · IQ 2018 – 03.05.18 · 6m 2018 – 31.07.18 · 9m 2018 – 31.10.18
Отчитане на осигурителни удръжки
Инспекторат на Федералната данъчна служба	Изчисляване	Единно консолидирано изчисляване на пенсионни, медицински и социални (по отношение на VNIM) вноски за осигурително покритие.	4 периода – IQ, 6м, 9м, 1г.	До края на месеца, следващ отчетния период	· 2017 г. – 02.04.18г · IQ 2018 – 03.05.18 · 6m 2018 – 31.07.18 · 9m 2018 – 31.10.18
FSS		Изчисляване на социални плащания за професионални заболявания и злополуки	4 периода – IQ, 6м, 9м, 1г.	През месеца, следващ периода: · 20-та дата за отчитане на хартиен носител · 25-та дата за електронно отчитане.	· 2017 – 22.01.25.18г · Q1 2018 – 20.04.25.18 · 6m 2018 – 20 или 25.07.18г · 9м 2018 – 22 или 25.10.18г
Персонализирано отчитане на индивидуални предприемачи на UTII
Пенсионен фонд	СЗВ-М	Съдържа данни за месечния брой служители	12 периода – месец	15-то число на месеца, следващ периода	· 17 декември – 15.01.18г

Отчитането на индивидуалните предприемачи пред UTII зависи от наличието на служители на предприемачите.

От 2014 г. UTII престана да бъде задължителен за използване и преходът към този специален режим е доброволен. Въпреки това значителен брой предприемачи продължават да използват UTII днес, тъй като им позволява да намалят данъчната тежест. Предполага се, че UTII ще бъде премахнат от 2018 г. и PSN ще стане негова алтернатива.

Въпреки доброволния характер на приписването, задължението за предоставяне на отчетност в установения срок не е отменено.

Отчитане на UTII за индивидуални предприемачи без служители

Отчитането на индивидуалните предприемачи по импутация е изключително опростено, което е едно от най-важните предимства на този режим. Списъкът с отчети за индивидуални предприемачи по UTII без служители е ограничен само до една форма: декларация за приписан доход. Подава се в данъчната служба 4 пъти годишно (при условие че дейността се извършва в рамките на UTII за цяла година).

Има строги срокове за подаване на отчети за UTII за индивидуални предприемачи. Отчетът трябва да бъде подаден в данъчната служба до 20-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие. Индивидуалните предприемачи трябва да внесат единния данък върху условния доход, който е посочен в подадената декларация, до 25-ия ден на месеца, следващ последния в отчетното тримесечие.

Неподаването на декларация в установения срок води до отговорност под формата на глоба. Минималната глоба е 1000 рубли, определя се индивидуално в размер на 30% от неплатения данък по тази декларация. Освен това дори плащането на глоба не освобождава индивидуалния предприемач от задължението да подаде отчет.

Докладването по време на импутацията е доста просто. Но индивидуалните предприемачи трябва да наблюдават промените в законодателството, например да погледнат как данъчната ставка и коефициентите на дефлатора са се променили на федерално и регионално ниво.

В допълнение към подаването на тримесечна декларация, индивидуалният предприемач е длъжен да води записи на физическите показатели и да отразява техните промени (в зависимост от вида на бизнеса това може да бъде броят на служителите, търговската площ, броят на пътническите места и др.) . Няма специална форма за регистрация. Може да се поддържа във всякаква форма (например в специален дневник). Предприемачите не са длъжни да водят счетоводна документация.

Предприемачите често са принудени да комбинират UTII и други данъчни режими. В този случай те трябва допълнително да представят отчети съгласно опростената данъчна система или OSNO. Когато комбинират няколко режима, предприемачите трябва да водят отделни записи за приходите и, ако е необходимо, разходите. За да направите това, трябва да разработите специална счетоводна форма и да я осигурите със специална поръчка на индивидуалния предприемач.

Връщане към съдържанието

Процедурата за попълване на декларацията UTII

За отчитане на импутацията предприемачите и организациите използват формуляра съгласно KND1152016.

През 2016 г. се появи нов формуляр за декларация. Формулярът се промени леко: появи се колона, в която се посочва данъчната ставка. Необходимостта от въвеждането му се дължи на факта, че регионите получиха възможност самостоятелно да определят условната данъчна ставка в диапазона от 7,5 до 15%. Преди това всички приписани хора използваха стандартната фиксирана ставка от 15%.

На заглавната страница на декларацията трябва да посочите:

• Пълно име на предприемача;
• TIN (индивидуалните предприемачи нямат контролен пункт);
• данъчен период (това е тримесечие 21);
• код на мястото на регистрация (за индивидуални предприемачи е 120);
• година на подаване на декларацията;
• основен OKVED;
• IP телефон за връзка;
• начин на подаване на декларацията (лично или чрез представител).

Раздел 1 се попълва за всеки вид дейност по UTII. Ако индивидуален предприемач извършва бизнес в няколко посоки, тогава трябва да попълните съответния брой листове. В раздела трябва да посочите OKTMO и размера на изчисления условен данък.

Разбивка на самото изчисляване на данъка е дадена в раздел 2.

В раздел 2 първоначално трябва да предоставите обща информация:

• код на дейност, който е предписан в данъчното законодателство за всеки вид бизнес (например за битови услуги е 01, за търговия на дребно е 09);
• служебен адрес;
• основна рентабилност (например за битови и ветеринарни услуги е 7500 рубли, за превоз на товари - 6000 рубли, търговия на дребно - 1800 рубли);
• коефициент на дефлатор K1 (федерален коефициент, ревизиран ежегодно) през 2017 г. 1,798;
• регионален коефициент (трябва да се търси в регионалните правни актове, зависи от вида на бизнеса и мястото, където се извършва).

В редове 070-090 се посочва стойността на физическия показател за всеки месец от тримесечието (брой служители, търговска площ, брой пътнически места и др.); броят на дните за извършване на условни дейности в рамките на един месец (от значение, ако индивидуалният предприемач е регистриран в UTII в средата на месеца); изчислена данъчна основа (за това се умножават стойностите на основната рентабилност, коефициентите, физическите показатели, след което се сумира сумата за всеки месец).

Ред 110 посочва размера на изчисления данък, като се вземе предвид ставката, посочена в параграф 109, и предварително изчислената данъчна основа.

Раздел 3 съдържа информация за условния данък, който подлежи на плащане в бюджета, като се вземе предвид допустимото намаление за вноски, внесени в Пенсионния фонд. Първоначално трябва да посочите статуса на данъкоплатеца: дали предприемачът има служители или не. Редът на намаляване зависи от това.

Предприемач, който работи самостоятелно без участието на трети страни, попълва раздел 030. В него той посочва размера на вноските, платени в Пенсионния фонд и Фонда за задължително медицинско осигуряване във фиксирана сума. Индивидуален предприемач, който няма служители, има право да намали условния данък със 100% върху вноските, платени за себе си. В резултат на това данъкът, дължим към бюджета, може да бъде нула (ако вноските надвишават изчисления данък).

Индивидуален предприемач, който използва наемен труд, няма право да намали данъка върху вноските в пенсионния фонд за себе си. Но той може да използва вноски за служителите, за да намали (това включва плащания към пенсионния фонд, фонда за задължително медицинско осигуряване и фонда за социално осигуряване). Предприемачите със служители имат право да намалят данъка си само с 50%. Това означава, че дължимият данък в този случай не може да бъде равен на нула.

Важно е да се отбележи, че за да се намали данъкът, трябва да се внесат вноски преди подаване на декларацията. Според последните разяснения на Министерството на финансите не е необходимо да се плащат пенсионни вноски в рамките на отчетното тримесечие, а само преди подаване на декларация във Федералната данъчна служба.

Ако търговската площ, броят на служителите или други физически показатели останат непроменени, тогава декларацията може да се попълва веднъж годишно и след това просто да се дублира на тримесечие.

Представители на Федералната данъчна служба многократно са заявявали, че не може да има нулеви декларации по UTII. Те се аргументираха с факта, че в декларацията не се посочват реално получените доходи, а потенциално възможните. Ето защо, индивидуалните предприемачи, които са прекратили възложените им дейности, е препоръчително да подадат заявление за дерегистрация по UTII в предписания формуляр. Въпреки че някои данъчни власти продължават да приемат нулеви декларации (този въпрос трябва да бъде допълнително изяснен във вашия отдел на Федералната данъчна служба) при наличие на документи, потвърждаващи липсата на доход (например документ за прекратяване на договор за наем на търговска площ ).

Връщане към съдържанието

Как да подадете условна данъчна декларация до Федералната данъчна служба

Въпреки че декларацията се състои от няколко листа, тя трябва да бъде подшита с телбод. Ако желаете, можете да закрепите отчетната форма с кламер или телбод.

Има няколко начина за подаване на декларация:

• IP подава лично (трябва да носи паспорт със себе си);
• чрез упълномощен представител (който има пълномощно да представлява интересите на индивидуалния предприемач) - в този случай неговите данни трябва да бъдат попълнени на заглавната страница на декларацията;
• по пощата в ценно писмо с опис на съдържанието;
• в електронен вид (ако имате електронен подпис или чрез специални електронни услуги).

При лично подаване на декларацията тя трябва да бъде разпечатана в 2 екземпляра. Трябва да запазите един от тях със знак за данъчен специалист. Това ще потвърди, че сте изпратили формуляра за докладване навреме (ако възникнат спорни въпроси).

Когато се изпраща по пощата, датата на подаване на декларацията ще се счита за датата на изпращане на писмото.

Струва си да се отбележи, че декларацията се подава на мястото на регистрация на предприемача. Отделът на Федералната данъчна служба в този случай може да не съвпада с адреса на регистрация на индивидуалния предприемач, тъй като търговският обект може да се намира в друга област.

Ако предприемачът има няколко търговски обекта в различни региони, той трябва да подаде няколко декларации в различни отдели на Федералната данъчна служба.

Единният данък върху условния доход (UTII) трябва да се плаща на тримесечие не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Сумите на UTII според стандарта от 100% подлежат на зачитане на приходите на местните бюджети - бюджетите на общинските райони и градските райони. Тоест на мястото, където „отговорното лице“ е регистрирано в данъчната служба.

Единна данъчна декларация се подава до Федералната данъчна служба въз основа на резултатите от последното тримесечие в рамките на 20 дни след края на тримесечието. Формулярът на данъчната декларация е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 4 юли 2014 г. № ММВ-7-3/353@.

На 27 януари 2016 г. в Министерството на правосъдието на Руската федерация е регистрирана заповед на Федералната данъчна служба № MMV-7-3/590@ от 22 декември 2015 г. С тази заповед Федералната данъчна служба на Русия направи промени във формуляра на декларацията UTII. Структурата на декларацията не е променяна - заглавна страница; раздел 1 (отразяване на дължимите данъчни суми); раздел 2 (изчисляване на данъка за определени видове дейности) и раздел 3 (изчисляване на размера на данъка за данъчния период).

Знакът „МП“ обаче беше премахнат от заглавната страница - няма нужда да се поставя печат. Баркодовете на листовете - заглавен лист, раздел 1 и раздел 3 - са променени и сега ще се появи нов ред в раздел 2 - „данъчна ставка“. Нека ви напомним, че в момента регионалните власти имат право да намалят единната данъчна ставка върху UTII от 15 на 7,5 процента.

Актуализираният формуляр се използва, като се започне с отчитане за 1-во тримесечие на 2016 г.

Счетоводство за UTII

Индивидуалните предприемачи, използващи UTII, не са длъжни да представят финансови отчети и да водят записи. Организациите на UTII, в допълнение към подаването на данъчна декларация и записването на физически показатели, са длъжни да поддържат счетоводна документация и да представят финансови отчети. Счетоводните отчети за различните категории организации варират.

Като цяло той се състои от следните документи:

• отчет за финансовите резултати (формуляр 2);
• отчет за промените в капитала (формуляр 3);
• отчет за паричните потоци (формуляр 4);
• отчет за целевото използване на средствата (формуляр 6);
• обяснения в табличен и текстов вид.

За малкия бизнес финансовите отчети се състоят от два задължителни документа
в опростен вид:

• счетоводен баланс (формуляр 1);
• отчет за финансовите резултати (формуляр 2).

Счетоводните отчети за UTII се подават веднъж в края на всяка година, но на два органа: Федералната данъчна служба и Росстат). Крайният срок за подаване на отчетите е не по-късно от 31 март.
За късно подаване на финансови отчети се предвижда глоба от 200 рубли.
за всеки непредаден документ. Длъжностните лица на организацията могат да бъдат глобени в размер от 300 до 500 рубли + от 3000 рубли. до 5000 rub. за непредоставяне на отчети в Росстат.

Отчетност за служителите

Към Федералната данъчна службапод наем:

• отчет за средния брой служители (въз основа на резултатите от календарната година
  не по-късно от 20 януари на следващата година);
• Сертификати 2-NDFL (въз основа на резултатите от календарната година не по-късно от 1 април на следващата година);
• 6-NDFL изчисления. Това е нов вид отчетност за всички работодатели. Тя трябва да бъде представена на организации и индивидуални предприемачи със служители от 1-во тримесечие на 2016 г. За разлика от сертификатите
  2-NDFL, формуляр 6-NDFL се съставя не отделно за всеки служител, а за цялата компания или индивидуален предприемач като цяло. Дължим в края на всяко тримесечие не по-късно от последния ден на първия месец на следващото тримесечие.

Към пенсионния фондпод наем:

• изчисление по формуляра RSV-1 (съдържа информация за начислените и платени застрахователни премии за служители в Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване). Дължим в края на всяко тримесечие не по-късно от 20-ия ден (за електронна форма) и 15-ия ден (за хартиен носител) на 2-рия месец от следващото тримесечие;
• отчет във формуляра SZV-M (съдържа информация, която ви позволява да проследявате работещите пенсионери). Дължим в края на всеки месец не по-късно от 10-то число на следващия месец.

В ФССпод наем:

• отчет във формуляр 4-FSS (съдържа информация за начислените и платени застрахователни премии за служителите в FSS). Въз основа на резултатите от всяко тримесечие не по-късно от 25-ти
  (за електронна форма) и 15-то число (за хартиена форма) на 1-вия месец от следващото тримесечие.

Как да изчислим UTII

Член 346.31 от Данъчния кодекс установява, че единната данъчна ставка върху условния доход е 15%. От 1 октомври 2015 г. с актове на представителните органи на общинските райони, градските райони и законите на федералните градове на Москва,
В Санкт Петербург и Севастопол ставката UTII може да бъде намалена от 15% на 7,5%.
Данъчният период за единния данък е тримесечие.

Умножете резултата по 15%. Това ще бъде изчислената сума на единния данък.

Начислената сума на единния данък може да бъде намалена:

• размера на застрахователните премии, платени за задължително осигуряване на служителите,
  включително вноски „за нараняване“;
• размера на вноските под формата на фиксирани плащания, плащани от индивидуалните предприемачи за тяхното осигуряване;
• за размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплатени на служителите
  (с изключение на трудови злополуки и професионални заболявания);
• за плащания по сключени договори за доброволно лично осигуряване
  със застрахователни компании в полза на работниците.

Забележка

Размерът на UTII може да бъде намален само с размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, действително изплатени на служителите за сметка на работодателя. Но за размера на изплатените обезщетения за майчинство, еднократни обезщетения за жени, регистрирани в медицински институции в ранните етапи на бременността, месечни обезщетения
за грижи за деца единният данък не може да бъде намален (писмо от Министерството на финансите на Руската федерация от 28 март 2014 г.
№ 03-11-11/13859).

UTII може да бъде намален с не повече от половината. В същото време, считано от 2013 г., „вменените” намаляват данъка с размера на платените застрахователни премии (в рамките на предварително изчислените суми) през даден данъчен (отчетен) период, а не за същия период, както беше случай през 2012 г.
За какъв период са прехвърлени вноските вече не е важно.

Например застрахователните премии за декември 2014 г., платени през януари 2015 г., намаляват размера на UTII, изчислен за първото тримесечие на 2015 г.

Това правило не важи за индивидуални предприемачи, които работят без служители. Тъй като плащат застрахователни премии за текущата година не по-късно от 31 декември същата година, когато прехвърлят застрахователни премии за 2014 г. през 2015 г., те нямат право да намалят размера на UTII с тези вноски.

Такива обяснения дават финансистите в писма от 26 май. 2014 г. № 03-11-11/24975 от 18.09.2013 г. № 03-11-11/38636 от 29.03. 2013 г. № 03-11-09/10035.

Арбитражните съдилища обаче бяха на друго мнение. Съдиите отбелязаха, че в параграф 2.1 от член 346.32 от Данъчния кодекс няма индикация, че предприемач, който работи самостоятелно, може да намали размера на изчисления UTII за тримесечие чрез фиксирано плащане, прехвърлено само през този данъчен период.

И тъй като Данъчният кодекс не регулира периода за намаляване на „вменения“ данък
за фиксирани застрахователни премии, предприемачът има право да намали размера на данъка за тримесечието с вноски, платени през следващото тримесечие, но преди подаване на декларация
(виж решенията на АС на Уралския окръг от 16 юли 2015 г. № F09-4591/15, FAS на Централния окръг от 11 юли 2014 г. № А09-9251/2013).

Върховният съд на Руската федерация в решението си от 16.02. 2015 г. № 307-КГ14-6614 потвърди легитимността на позицията на арбитражните колеги. Същността на спора беше, че индивидуалният предприемач, който няма служители, е платил застрахователни премии извън първото тримесечие, но не по-късно от подаване на данъчна декларация за това тримесечие. По-точно, датата на плащане на застрахователните премии и датата на подаване на декларацията UTII съвпаднаха. Върховният съд реши, че предприемачът законно е намалил размера на данъка за първото тримесечие чрез фиксирано плащане, платено в края на това тримесечие.

UTII в случай на спиране на дейности

На практика има ситуации, когато платецът на UTII по една или друга причина не извършва „вменени“ дейности през нито един данъчен период. Например, дейностите могат да бъдат спрени или напълно спрени. Съответно възниква въпросът: необходимо ли е да се плаща един данък за този период?

За да се отговори на този въпрос, е необходимо да се определи дали организацията или предприемачът запазва статута на платец на UTII. В крайна сметка задължението за плащане на UTII се възлага само на онези организации (тези предприемачи), на които е присвоен този статут.

Нека припомним, че платците на UTII са организации и индивидуални предприемачи, които (клауза 1, 2 от член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• извършват „вменена“ предприемаческа дейност;
• са регистрирани в данъчната служба като платци на този данък.

Тъй като платецът на UTII трябва едновременно да отговаря на тези две условия, за прекратяване на статута не е достатъчно просто да спре да извършва „вменени“ дейности. Също така е необходимо организацията или индивидуалният предприемач да бъдат дерегистрирани (параграфи 1-3
Изкуство. 346.28 Данъчен кодекс на Руската федерация). До дерегистрация статутът на платец на UTII за „вмененото“ лице, което е прекратило дейност, се запазва.

В допълнение, UTII се оценява на уменения, тоест потенциално възможен доход (член 346.27, параграф 1 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно „вмененото“ лице изчислява и плаща UTII въз основа на уменения, а не действително получен доход. Следователно, докато организация или предприемач не бъдат дерегистрирани като платец на UTII, те трябва да плащат данък. А дали реално имат дейност и реални доходи няма значение. Такива разяснения са дадени от руското Министерство на финансите в писма от 19 март 2015 г.
No 03-11-11/14987 от 30.01.2015 г. No 03-11-11/3564.

Върховният арбитражен съд на Русия стигна до подобно заключение. Съдиите разгледаха ситуацията, свързана със спирането на „вписаните“ дейности. Те посочиха, че фактът на временно спиране на дейността сам по себе си не премахва статута на платец на UTII от организацията (индивидуален предприемач) и не я освобождава от изпълнение на възложените задължения.
нейните задължения (клауза 7 от Информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Русия от 5 март 2013 г. № 157).

Следователно организациите и индивидуалните предприемачи, които са спрели „вменени“ дейности, не трябва да плащат данък само след като са били дерегистрирани като платци на UTII. Ако не бъдат дерегистрирани, задължението им за плащане на данък остава.

Финансистите също припомниха, че размерът на UTII се изчислява въз основа на физическия показател и основната доходност за месеца. Следователно „приписаните“, които са спрели дейността си през който и да е период, трябва да платят UTII за този период въз основа на стойността на физическия показател, отразен в последната данъчна декларация за този данък.

Например, ако през 2-ро и 3-то тримесечие „приписаната“ дейност не е извършена, а е възобновена през 4-то тримесечие, тогава в декларациите за 2-ро и 3-то тримесечие е необходимо да се отрази размерът на данъка, изчислен върху въз основа на физическите показатели, използвани при изчисляването на UTII за 1-во тримесечие.