Сметка 69.03 1. Отчитане на разплащанията по застрахователни премии
Счетоводна сметка 69 се използва за отразяване на обобщена информация за сумите на застрахователните премии, изплатени от организацията-работодател от заплатите на служителите. Ще говорим за характеристиките на организирането на счетоводното отчитане на транзакции със застрахователни премии, както и за типичните записи за сметка 69 в нашата статия.
Предприятие, което извършва плащания на служители в съответствие със сключени трудови договори, е длъжно да отчита начисляването на застрахователни премии за последващото им прехвърляне в извънбюджетен фонд. Законът предвижда задължително медицинско, социално и пенсионно осигуряване на работещите. Работодателят трябва да осигури и плащане на застрахователни премии в случай на професионални заболявания и трудови злополуки.
За отразяване на сумите на начислените и платени вноски в извънбюджетни фондове се използва сметка 69. За да анализира и контролира сумите на вноските, организацията може да открие подсметки в съответствие с видовете извършени преводи.
Регулаторните документи предвиждат, че сметка 69 може да се използва за отразяване на следните транзакции:
- плащане на размера на вноските (глоби, неустойки);
- отразяване на разходите за вноски в извънбюджетни фондове.
Трябва да се отбележи, че по сметка 69 се записват не само сумите на задълженията към фондовете, но и се правят кредити, идващи от Фонда за социално осигуряване.
Подсметки 69 сметки
Таблица на типичните операции за сметка 69
Основата за изчисляване на размера на застрахователните премии е размерът на трудовото възнаграждение, което се изплаща на служителя съгласно трудовия договор. Размерът на начисляването на вноски се извършва съгласно Kt 69, трансферите към извънбюджетни фондове се отразяват в Dt 69. Също така, според Kt 69 сумата на постъпленията от вноски, кредитирани от извънбюджетни фондове в полза на организацията, може да бъдат извършени.
Основните операции по сметка 69 се отразяват в счетоводството със следните записи:
Примерни осчетоводявания за сметка 69
На 31 януари 2016 г. Start LLC извърши плащане на К. Р. Сазонов, служител на икономическия отдел:
- заплата - 41 300 рубли;
- обезщетение за болест - 7500 рубли. (включително за първите 2 дни за сметка на организацията - 2350 рубли).
При плащането на заплатата на Сазонов счетоводителят на Start LLC изчисли размера на застрахователните премии:
- Пенсионен фонд за осигурителната част на трудовата пенсия: 41 300 рубли. х 14,0% = 5782 рубли;
- Пенсионен фонд за финансираната част от трудовата пенсия: 41 300 рубли. х 6,0% = 2478 rub.;
- FSS за застрахователни премии: 41 300 рубли. х 2,9% = 1198 rub.;
- Фонд за социално осигуряване за вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания: 41 300 рубли. х 0,2% = 83 rub.;
- FFOMS: 41 300 rub. х 1,1% = 454 рубли;
- TFOMS: 41 300 rub. х 2,0% = 826 rub.
Счетоводителят на Start LLC отразява изплащането на заплатите на Сазонов и начисляването на застрахователни премии със следните записи:
| Dt | CT | Описание | Сума | Документ |
| 91.2 | Начислена е заплатата на К.Р.Сазонов. | 41 300 рубли | ТРЗ | |
| 91.2 | Натрупани обезщетения за болест (за сметка на Start LLC) | 2350 рубли | ТРЗ | |
| Начислено обезщетение за болест (за сметка на държавата) | 5150 рубли | ТРЗ | ||
| 91.2 | Изчислен е размерът на осигурителните вноски за ДОО | 1198 рубли | ТРЗ | |
| 91.2 | Сумата на натрупаните застрахователни премии (злополуки и професионални заболявания) | 83 търкайте. | ТРЗ | |
| 91.2 |
Сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“ се използва от организации и индивидуални предприемачи за показване на информация за взаимни разплащания за суми на социално, медицинско осигуряване и пенсии.
Сметка 69 в счетоводството е предназначена за събиране на информация за сетълменти с регулаторните органи относно социални и здравни начисления, както и пенсии.
Нещо, което трябва да имате предвид!От 1 януари 2017 г. със закон е установена нова процедура за плащане на вноски - всички взаимни разплащания се извършват с Федералната данъчна служба. Изключение правят вноските за наранявания.
Изчисленията за всеки вид приспадане се анализират отделно, следователно счетоводството предвижда откриването на подсметки 69 сметки:
69.1 - тук се показва взаимодействието на предприятието с Федералната данъчна служба и Фонда за социално осигуряване (например вноски за наранявания и обезщетения за временна нетрудоспособност).
69.02 - извършва се отчитане на пенсионните начисления.
69.03 - подсметката събира информация за взаимни разплащания с данъчната служба за здравно осигуряване.
Моля обърнете внимание!При необходимост могат да се използват и други подсметки. Например, 69.06 относно прехвърляне на фиксирани вноски на индивидуален предприемач.
Сметка 69 в счетоводството е активно-пасивна. Дебит показва информация за действително извършени плащания към организацията. Кредит на сметка - обобщаване на информация за начислени суми за осигуровки на служителите и предоставянето им в съответствие със сметките за заплати. Освен това сметка 69 се кредитира за размера на неустойките, начислени на компанията за забавени преводи на необходимите плащания (плащанията трябва да бъдат извършени до 15-ия ден на месеца, следващ месеца на фактуриране).
Аналитичен анализ
Съгласуването на взаимните разплащания с регулаторните органи се извършва отделно за всеки отделен вид начисляване, поради което анализът на сметка 69 се използва за разделяне на информация по видове суми (социални, пенсионни осигуровки и др.), Както и видове извършени плащания (начисляване/прехвърляне, неустойки/глоби и др.). Информацията по сметка 69 трябва напълно да отговаря на удостоверението за взаимни разплащания с Федералната данъчна служба.
Нормативно регулиране
Използването на сметка 69 за показване на информация за взаимни разплащания с данъчната инспекция и Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация по отношение на платените социални, медицински и пенсионни вноски се извършва в съответствие с действащия сметкоплан, одобрен от Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94, 243 Федерален закон и 244 Федерален закон от 03.07.2016 г. и друга законодателна документация.
Общи бизнес транзакции и осчетоводявания за тях.
- Изчисляване на застрахователни премии
Dt20.23 Kt69 - за работници от основно или спомагателно производство
Dt26 Kt69 - ръководен персонал
Dt44 Kt69 - служители, занимаващи се с продажби (осчетоводяването може да се използва за показване на всички начислени вноски в счетоводството, допустими за прилагане на опростен режим).
- Неустойки, начислени за късно прехвърляне на плащания
- Връщане на надвнесени суми към бюджета по разплащателна сметка
- Прехвърляне на плащания към руския бюджет
- Обезщетения на служители, изплащани чрез социално осигуряване (например отпуск по болест)
Сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“ е предназначена да обобщи информация за изчисленията за социално осигуряване, пенсии и медицинско осигуряване за персонала на организацията. Тази сметка отразява изчисленията за задължителни социални плащания, които организацията трябва да направи: единен социален данък (вноска), кредитиран към Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, към фондовете за задължително медицинско осигуряване на Руската федерация, както и към федералния бюджет; осигурителни вноски, прехвърлени в Пенсионния фонд на Руската федерация за финансиране на осигурителната и финансирана част от трудовата пенсия; вноски за задължително осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест.
Сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“ се кредитира за сумите на начислените плащания в съответствие с дебита на сметките, които отразяват изчисляването на заплатите - за удръжки, направени от средствата на организацията. За удръжки, направени за сметка на служителите и удържани според наличните основания от заплатите им, сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“ се кредитира в съответствие със сметка 70 „Разплащания с персонала за заплати“.
Дебитът на сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и осигуряване“ отразява преведените суми на плащания, както и изплатени суми от плащания за социално осигуряване, пенсии и медицинско осигуряване.
Към сметка 69 „Разчети за социално осигуряване и осигуряване“ могат да бъдат открити следните подсметки: 69-
1 "Разчети за социално осигуряване"; 69-
2 "Разчети за пенсионно осигуряване"; 69-
3 "Разчети за задължително здравно осигуряване"; 69-
04 „Разчети за задължително обществено осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест“.
За подсметки: 69-01 "Разчети за социално осигуряване", 69-
02 „Изчисления за пенсионно осигуряване“ и 69-03 „Изчисления за задължително медицинско осигуряване“ - отразява начисляването на единен социален данък (вноска), кредитиран в държавни извънбюджетни фондове - Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Пенсионния фонд на Руската федерация и съответно фондовете за задължително медицинско осигуряване на Руската федерация.
Подсметки: 69-01 „Изчисления за социално осигуряване“, 69-02 „Изчисления за пенсионно осигуряване“ и 69-03 „Изчисления за задължително здравно осигуряване“ - се кредитират за сумите на единния социален данък, начислен за плащане на държавни извънредни бюджетни средства, както и към федералния бюджет.
Подсметки 69-04 „Разчети за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест“ се кредитират за сумите на данъците, начислени за плащане на фонд „Социално осигуряване“. W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -
Счетоводните записи за кредита на подсметките на сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“ се извършват в съответствие с дебита на сметките, които отразяват изчислението на заплатите (08 „Инвестиции в нетекущи активи“, 20 „Основно производство“ , 23 „Спомагателно производство“, 25 „Общи производствени разходи“, 26 „Общостопански разходи“, 28 „Дефекти в производството“, 29 „Обслужващо производство и съоръжения“, 44 „Разходи за продажби“,
86 „Целево финансиране“, 91 „Други приходи и разходи“, 97 „Разходи за бъдещи периоди“
Освен това по кредита на подсметките: 69-01 „Изчисления за социално осигуряване“, 69-02 „Изчисления за пенсионно осигуряване“, 69-03 „Изчисления за задължително медицинско осигуряване“, 69-04 „Изчисления за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания" в кореспонденция със сметка 99 "Печалби и загуби" (подсметка 06 "Неустойки, неустойки за данъци и такси") се отразява начислената сума на глобите и неустойките за единния социален данък. Сумите на плащанията, неустойките и глобите, прехвърлени към съответните извънбюджетни фондове, както и към федералния бюджет, се отразяват в дебита на подсметките: 69-01 „Изчисления за социално осигуряване“, 69-02 „Изчисления за пенсии”, 69-03 „Разчети за задължително здравно осигуряване”, 69-04 „Разчети за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест” в кореспонденция със сметка 51 „Разплащателни сметки”.
Дебитът на подсметка 69-01 „Разплащания за социално осигуряване“ отчита сумите на разходите, направени от организацията за сметка на фондовете на държавното социално осигуряване в кореспонденция със сметките: 50 „Пари“, 70 „Разплащания с персонал за заплати ”, 73 „Разплащания с персонал за други сделки”, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори” и др.
В този случай размерът на данъка, дължим на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, подлежи на намаляване от организацията независимо от размера на разходите, направени от тях за целите на държавното социално осигуряване, включително за: -
изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност; бременност и раждане; жени, регистрирани в ранните етапи на бременността; при раждане на дете; при осиновяване на дете; гледане на дете до навършване на една година и половина; социални помощи за погребение или възстановяване на разходите за гарантиран списък от погребални услуги; -
плащане на ваучери за служители и техните деца в санаториални и курортни институции, разположени на територията на Руската федерация и в санаторни и курортни институции в страните-членки на ОНД, които нямат аналози в Руската федерация, както и за лечебни (диетични) хранене; заплащане на пътуването до и от мястото на лечение; -
частично плащане на ваучери за детски селски здравни лагери, разположени на територията на Руската федерация за деца на работещи граждани.
Кредитът на подсметка 69-02 „Изчисления за пенсионно осигуряване“ отразява размера на данъка, начислен за плащане във федералния бюджет по установени ставки (член 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Подсметка 69-03 „Изчисления за задължително здравно осигуряване“ е предназначена за отчитане на разплащанията за единния социален данък към Федералния фонд за социално осигуряване и териториалния фонд за социално осигуряване.
Подсметка 69-04 „Разчети за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест“ е предназначена за отчитане на изчисления за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест.
Счетоводни записи за начисляване и плащане на застрахователни премии, отразени в подсметка 69 4
„Разчети за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест“ са подобни на записите за подсметки: 69-01 „Разчети за социално осигуряване“, 69-02 „Изчисления за пенсии“ и 69-03 „Разчети за задължително здравно осигуряване ". В същото време дебитът на подсметка 69-04 „Изчисления за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания“ отразява не само осигурителните вноски, платени във Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация, но и разходите, направени от фондове на държавното обществено осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест, а именно:
обезщетения за временна нетрудоспособност за пострадали от трудови злополуки и професионални заболявания; -
застрахователни плащания на жертви; -
заплащане на допълнителен отпуск за санаторно-курортно лечение (над годишния
платен отпуск, установен от законодателството на Руската федерация).
Процедурата за отчитане и прихващане на разходите, направени от фондовете на държавното социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания, е подобна на записите в подсметка 69-01 „Плащания за социално осигуряване“.
Таблица 6.7.
Сметка 69 "Разчети за социално осигуряване и осигуряване" кореспондира със сметките По дебит По кредит 50 "Парични средства" 08 "Инвестиции в нетекущи активи" 51 "Разплащателни сметки" 20 "Основно производство" 52 "Валутни сметки" 23 "Спомагателно производство" " 55 " Специални сметки в банки " 7 0 " Разчети с персонала за заплати " 25 " Общопроизводствени разходи " 2 6 " Общостопански разходи " 28 " Дефекти в производството " 29 " Сервизно производство и съоръжения " 4 4 " Разходи за продажби " 51 „Разплащателни сметки“ 52 „Валутни сметки“ 7 0 „Разплащания с персонал за заплати“ 73 „Разплащания с персонал за други операции“ 91 „Други приходи и разходи“ 96 „Резерви за бъдещи разходи“ 97 „Разходи за бъдещи периоди“ 99 „Печалби и загуби" W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru.
През април 2005 г. служител на производствена организация с дете с увреждания на възраст 5 години получава, според нейното заявление, четири допълнителни платени почивни дни на месец. Официалната заплата на този служител, според таблицата с персонала, е 7000 рубли. на месец. През предходните 12 месеца, отработени от служителя изцяло, не са предоставени допълнителни почивни дни за грижа за дете с увреждания. Как да запиша сетълмент със служител за април 2005 г.?
Средната заплата на служителя, независимо от начина му на работа, се изчислява въз основа на действително начислената му заплата и времето, което действително е работил за 12 месеца, предхождащи момента на плащането. Средната заплата на служителя се определя чрез умножаване на средната дневна заплата по броя на дните (работни, календарни) в периода, подлежащ на плащане (клауза 8 от Правилника).
В разглеждания случай 12-те месеца (от април 2004 г. до март 2005 г.), предхождащи месеца, в който са предоставени допълнителни почивни дни за грижи за дете с увреждания, са били изцяло отработени от служителя, установената месечна заплата е 7000 рубли. По този начин размерът на заплатите за определения период на фактуриране е 84 000 рубли. (7000 рубли х 12 месеца), а средната дневна печалба е 336 рубли. (84 000 рубли: 250 дни, където 250 дни е броят на работните дни в периода на фактуриране според 5-дневния календар на работната седмица). Съответно плащането за 4 допълнителни почивни дни се извършва в размер на 1344 рубли.
Плащането за допълнителни почивни дни за грижа за дете с увреждания, извършено на служител в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация за сметка на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, не се облага с данък върху доходите на физическите лица (клауза 1 от Член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация), единен социален данък (подточка 1, точка 1, член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация), както и осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване (клауза 2, член 10 от Федералния закон от 15 декември 2001 г. N 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“) и осигурителни вноски за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания (клауза 2 от Списъка на плащанията, за които осигурителните вноски не се начисляват към Фонд за социално осигуряване на Руската федерация, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 7 юли 1999 г. N 765).
Що се отнася до заплатите за април, съгласно чл. 93 от Кодекса на труда на Руската федерация, когато работите на непълно работно време, заплащането на служителя се извършва пропорционално на времето, през което е работил, или в зависимост от обема на извършената от него работа. Следователно размерът на заплатите за април в разглежданата ситуация ще бъде: 7000 рубли. : 21 дни х 17 дни = 5666,67 рубли, където 21 дни. - броят на работните дни през април според календара на петдневна работна седмица и 17 дни. - броят на действително отработените дни от служителя през април.
Заплатите, начислени на служителя, се облагат с единен социален данък, данък върху доходите на физическите лица, осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване, както и вноски за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест по общоустановения начин.
Счетоводителят на компанията ще направи следните записи:
Дебит 20, 26 Кредит 70 -
5666,67 rub. - начислени заплати за април;
Дебит 20, 26 Кредит 69-01 -
226,67 рубли (5666,67 рубли х 4%) - начислени са вноски във Фонда за социално осигуряване;
Дебит 20, 26 Кредит 69-04 -
11,33 търкайте. (5666,67 рубли х 0,2%) - начислени са вноски за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки;
Дебит 20, 26 Кредит 69-00 -
1586,67 рубли (5666,67 RUB x 28%) - начислен (единен социален данък (UST) в частта, кредитирана във федералния бюджет;
Дебит 69-00 Кредит 69-05 -
623,33 рубли (5666,67 рубли х 11%) - застрахователни премии се начисляват за финансиране на застрахователната част от трудовата пенсия, при условие че служителят е роден през 1979 г.;
Дебит 69-0 Кредит 69 -
170,00 рубли (5 666,67 рубли х 3%) - застрахователни премии са начислени за финансиране на финансираната част от трудовата пенсия;
Дебит 20, 26 Кредит 69-03-01 -
11,33 търкайте. (5 666,67 RUB x 0,2%) - UST се начислява в частта, кредитирана към Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване;
Дебит 20, 26 Кредит 69-03-02 -
192,67 рубли (5 666,67 RUB x 3,4%) - UST се начислява в частта, кредитирана в териториалния фонд за задължително здравно осигуряване; W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -
Дебит 69-01 Кредит 70 -
1344 рубли. - начислено е плащане за 4 допълнителни почивни дни през април;
Дебит 70 Кредит 68 -
данък върху доходите на физическите лица, удържан от заплати - 736,67 рубли. (5 666,67 рубли х
Дебит 70 Кредит 50 -
6274.00 rub. - изплатени заплати за април и заплащане на допълнителни почивни дни
Служителят е нает от Monolit LLC на 14 февруари 2005 г. Преди това е работил пет години в друга компания. А общият непрекъснат трудов стаж на този служител е шест години.
През май 2005 г. служителят се разболява и получава отпуск по болест от 16 май до 20 май включително (пет работни дни).
Месечната заплата на служител е 6000 рубли. Наредбите за бонусите в Monolit LLC предвиждат, че бонус в размер на 50% от заплатата се изплаща на служителите заедно със заплатата за текущия месец.
В този случай служителят е работил повече от 3 месеца през последните 12 месеца. В крайна сметка целият период на работа в предишното предприятие (според записите в трудовата книжка) се приема като действително отработен. Въпреки това, при изчисляване на размера на самото обезщетение, времето и натрупаната за него заплата се вземат само в Monolit LLC: от февруари до април 2005 г. включително.
Тъй като бонусите се изплащат заедно със заплатата за текущия месец, те се вземат предвид при изчисляване на средните доходи въз основа на действително натрупаните суми. В същото време фактът, че периодът на фактуриране не е напълно разработен, няма значение.
Изчисляваме средната дневна заплата на служител: 428,99 рубли. ((15 157,89 рубли + 7 578,95 рубли) : 53 дни)
Като се вземе предвид непрекъснат трудов стаж (6 години), средната дневна заплата на служител ще бъде: 428,99 рубли. х 80% = 343,19 rub.
Сметка 69 е предназначена за записване на обобщена информация за осигурителни вноски за социално (FSS), медицинско (CHI) осигуряване и пенсионно осигуряване (PFR). Показва се тук информация за начисления и плащане на вноски.
Компания, която извършва плащания по ведомост на служителите, е длъжна да плаща застрахователни премии, за да могат тези средства да бъдат пренасочени към извънбюджетни фондове (VNF). Задължителното осигуряване включва пенсионно, медицинско и социално осигуряване. Освен това дружеството прави осигурителни вноски в случай на професионални заболявания или трудови злополуки, причиняващи увреждане на здравето на служителите.
Активен или пасивен
Графа 69 се използва за отразяване на начислените и платени вноски в извънбюджетните фондове. Към него могат да се откриват подсметки, които се разделят според предназначението на плащането.
Тази сметка може да се използва за транзакции:
- относно изчисляването на вноските - неустойки, неустойки;
- при плащане на натрупани неустойки, глоби и др.;
- записване в отчетната документация на размера на разходите за плащане на вноски в извънбюджетни фондове.
От 01.01.2017 г., в съответствие с приетите промени в законодателството на Руската федерация, ще се извършват всички плащания между организацията и VNF с помощта на отделите на Федералната данъчна служба. Изключение правят изчисленията в случай на нараняване на служител по време на работа.
Основен тип подсметки:
- Sbsch. 69.1– отговаря за записването на информация за транзакциите между компанията, Федералната данъчна служба и Фонда за социално осигуряване.
- Sbsch. 69.02– показва разчети с Пенсионен фонд.
- Sbsch.69.03– вноски във Федералната данъчна служба за сметка на медицински застрахователни компании.
Графа 69 е активен пасивен. За дебит се показва информация за извършени плащания, а за кредит се показват таксите (техният общ размер).
Нормативна уредба и аналитичен анализ
За всеки вид приспадане се извършва съгласуване на взаимните разплащания под строг контролупълномощени органи. Процедурата се извършва в зависимост от разплащателната сметка на кой VNF ще бъдат направени удръжките и вида на извършеното плащане. Данните, посочени в акаунта, трябва напълно да съвпадат с информацията от сертификата, издаден от Федералната данъчна служба.
Правилата за използване на сметка 69 за записване на информация за сетълменти между предприятие, данъчни органи и извънбюджетни фондове се регулират от Сметкоплана, Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 94 от 31 октомври 2000 г. Федерален закон № 243 и други законодателни актове.
Общи бизнес транзакции и типични транзакции
Основната стойност на сумата, начислена за осигурителни вноски във VNF, става заплатата на служителите на компанията в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация. Натрупаното плащане се показва като дебит на сметката, а плащането се показва като кредит (използва се и за извършване на операцията за извършване на плащане по сметката на организацията от извънбюджетен фонд).
Основни публикации:
- D69 Kt51– показва процеса на прехвърляне на плащане за VNF – платежно нареждане;
- D20 Kt69– отчитане на размера на застрахователната премия, изчислена от заплатата на служител в основното производство – ведомост;
- D44 Kt69– изчисляване на вноските за служител, участващ в продажбата на продукти – ведомост;
- D99 Kt69– изчисляване на размера на глобите и неустойките за неплатени застрахователни премии – счетоводна справка с изчисления;
- D51 Kt69– връщане на надплатени средства – банково извлечение.
Списък на основните дебитни транзакции:
- D69 Kt50– издаване на ваучери, които се заплащат от Фонда за обществено осигуряване на служителите;
- D69 Kt50– плащане на задължителни вноски от касата на предприятието;
- D69 Kt51– приспадане на средства във VNF от разплащателната сметка на дружеството;
- D69 Kt70– изчисляване на плащанията за служители от социалноосигурителните фондове.
Чрез заем:
- D20 Kt69– извежда размера на начислените вноски за работниците и служителите от основното производство по задължително медицинско осигуряване, задължително здравно осигуряване и задължително социално осигуряване;
- D23 Kt69– изчисляване на осигурителни вноски за спомагателно производство;
- D25 Kt69– издаване на фактура за плащане на осигуровки на цехови работници;
- D26 Kt69– за ръководен персонал;
- D44 Kt69– начисляване за служители на търговски предприятия;
- D99 Kt69– наказания във ВНФ;
- D51 Kt69– връщане на надвнесени средства за осигуровки;
- D79 Kt69– удържане от заплатите на служителите на размера на средствата за пътуване, които са платени със средства на FSS.
Сметкоплан: структура и подсметки
Сметка 69 съответства на следното дебит:
- 50 – касови операции;
- 51 – действия по разплащателни сметки на дружеството;
- 52 – сделките се извършват във валутно изражение;
- 54 – целева разплащателна сметка в банка;
- 70 – показване на плащанията на заплатите на работниците.
от заем:
- 08 – средства, получени като вноска в нетекущи активи;
- 20 – показва действия, свързани с дълготрайния актив;
- 23 – допълнителни производствени операции;
- 25 – общо изразходвани разходи за производство;
- 26 – общи стопански разходи;
- 28 – количеството дефектни стоки и продукти;
- 29 – разходи за обслужване на производствения сектор и икономиката като цяло;
- 44 – показване на размера на средствата, изразходвани за продажба на стоки;
- 69 – вноски за ДНФ за социално осигуряване;
- 76 – погасяване на вземания и задължения;
- 79 – идентифициране на разходите във вътрешностопанската сфера;
- 84 – показване на пряка печалба или неотписана или непокрита загуба;
- 91 – разходи и приходи, показани във финансовите отчети;
- 96 – сумата на средствата, държани в резерв за покриване на загуби в бъдещи периоди;
- 97 – разходи за бъдещи периоди;
- 99 – размера на получената печалба и понесените загуби.
Видове подсметки:
- 69.01 – по социално осигуряване;
- 69.02.1 – за осигурителния дял от трудовата пенсия;
- 69.02.02 – към финансираната част от пенсията;
- 69.02.3 – като допълнително плащане към пенсионни плащания на членове на летателни групи;
- 69.02.4 – за работници от въгледобивната промишленост;
- 69.02.5 – работещи на опасни работни места;
- 69.02.6 – работници на работа с тежки условия;
- 69.02.7 – по задължителен вид пенсионно осигуряване;
- 69.03.01 – във Фонда за задължително медицинско осигуряване;
- 69.03.2 – Задължителна медицинска застраховка с териториално значение;
- 69.04 – сумата на UST, начислена във федералния бюджет;
- 69.05.1 – средства във ВНФ от сметката на работодателя;
- 69.05.2 – от размера на заплатата на служителя;
- 69.06.1 – прехвърлени към фонд „Пенсии“ за осигурителната част;
- 69.06.2 – натрупващата се част от осигурителните фондове в Пенсионния фонд на Русия;
- 69.06.3 – във Фонда за задължително медицинско осигуряване;
- 69.06.4 – във ФСС;
- 69.06.5 – задължителна застраховка за предприемачи;
- 69.11 – изчисление по OSS при наранявания, злополуки и заболявания, свързани с професионалната дейност;
- 69.12 – осъществяване на доброволно осигуряване при отпуск по болест на служител;
- 69.13.1 – депозиране на средства във Фонда за социално осигуряване за организации, които плащат UTII;
- 69.13.2 – разплащания с предприятия, използващи опростената данъчна система.
Характеристики на баланса
Началните и крайните показатели на баланса са много важна информация, която разкрива реалното състояние на нещата по отношение на социалните вноски.
Показва се дебитното салдо на сметка 69 следното:
- Общият размер на дълга на длъжниците за плащане на единния социален данък е средствата, прехвърлени на служителя от фонда за социално осигуряване.
- Показва процедурата за получаване на пари за плащане на социален данък към фондове от бюджетен тип.
- Регистрира факта на изплащане на социални помощи от държавните осигурителни органи.
В края на баланса се посочва сумата на общия дълг на държавни средства към организацията. Причината за появата на салдо в края на отчетната година е прекомерното плащане на застрахователни премии, което трябва да бъде преведено обратно по сметката на дружеството или ако се разкрие надплащане по Единния социален данък.
При кредит се извежда информация за изчисляване на осигурителните вноски. Ако има салдо по сметката в началото на периода, това показва наличието на непогасено задължение за плащане на Единния данък.
Поради факта, че балансът за всяка подсметка има собствен дисплей, можете лесно да разберете кои плащания не са извършени.
В края на периода кредитното салдо на сметка 69 показва размера на общия дълг за вноски към бюджета и фонд "Пенсии". След изчисленията цялата информация се прехвърля в раздела за пасивите на баланса и се записва във финансовите отчетни документи на предприятието.
Примери за операции
Пример 1: Raduga LLC построи сграда за склад със собствени усилия. Общата заплата на работниците беше 65 000 рубли. Осигурителните вноски за едно предприятие са 30%, от които по-голямата част отиват за вноски към пенсионния фонд - 22%, за социално осигуряване - 2,9%, и за задължително медицинско осигуряване - 5,1%.
Публикации:
- D08.03 Kt70– 65000 – ведомост за заплати на служители, участвали в изграждането на склада – ведомост;
- D08.03 Кт69.01.01– 1885 – вноски за ДОО – ведомост;
- D08.03 Kt69.03– 3315 – плащания за задължително медицинско осигуряване – ведомост;
- D08.03 Kt69.02– 14300 – вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация – ведомост.
Пример 2: за предприятието за производство на азбест RAZ LLC с определен клас на риск 11, ставката на социалноосигурителната вноска за рискове от злополуки и професионални заболявания е 1,2%. Служителите са начислени:
- Заплата в размер на 750 000 рубли, от които 230 000 рубли. работници от основното производство и 520 000 рубли. - на спомагателния.
- Изплащане на обезщетения в размер на 7400 рубли на служителя, пострадал при злополуката.
Публикации:
Dt 69 Kt 69 съдържащи се в операции, свързани с изчисляване и плащане на застрахователни премии и обезщетения, изплатени от извънбюджетни средства. В нашата статия ще ви кажем кои транзакции споменават сметка 69.
В какви случаи се прилага графа 69?
Електрически инсталации Dt 69 Kt 69„Изчисления за социално осигуряване и осигуряване“ се използват за отразяване на дълга и неговото погасяване към извънбюджетни фондове.
В съответствие с инструкциите, одобрени със заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация „За одобряване на сметкоплана за счетоводни финансови и икономически дейности“ от 31 октомври 2000 г. № 94n (наричани по-долу Инструкциите), към сметка 69 могат да бъдат открити следните подсметки:
- 69.01 - за натрупване на плащания към Фонда за социално осигуряване,
- 69.02 - показва сумите, начислени и изплатени в Пенсионния фонд на Русия,
- 69.03 - отразява дълга към Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване.
Трябва да се отбележи, че платецът на вноски може да предостави собствен анализ на сметка 69, като вземе предвид сметкоплана, използван в организацията.
Какво показва дебит 69 кредит 69?
Кореспонденция Dt 69 Kt 69отразени в инструкциите.
В този случай дебитът на сметка 69 показва:
- Начислени суми за обезщетения, което е придружено от осчетоводяване дебит 69 кредит 70.
Пример 1
Служителят е бил в отпуск по болест. След боледуването е представил лист за неработоспособност. В резултат на това в счетоводството са отразени следните записи за суми, компенсирани от Фонда за социално осигуряване:
- Dt 69 Kt 70 — начислени са обезщетения за временна нетрудоспособност;
- Dt 70 Kt 51 - изплащане на обезщетения;
- Dt 51 Kt 69 - FSS възстанови обезщетенията.
- Плащане на застраховки, неустойки, глоби.
- Корекции, свързани с прекомерна оценка на застрахователните премии или възстановяване на обезщетения от фондовете.
Кредитна сметка 69 се намира главно при изчисляване на застрахователни премии, неустойки и глоби по тях. В същото време отбелязваме, че моментите на изчисляване на вноските и плащанията на служителите съвпадат, а кореспонденцията на сметка 69 е подобна на разходната сметка, използвана за отразяване на определеното плащане.
Пример 2
Производствената организация изплаща заплати на служителите:
- производствен персонал 570 000 рубли;
- ръководен персонал 800 000 рубли;
- търговски отдел 650 000 rub.
Размер на вноските за фонд "Социално осигуряване" - 2,9%, фонд "Пенсии" - 22%, фонд за задължително медицинско осигуряване - 5,1%.
За информация относно тарифите на застрахователните премии вижте статията .
Счетоводството отразява следните операции:
- Dt 20 Kt 70 - ведомост за заплати на служителите в производството 570 000 рубли;
- Dt 20 Kt 69.01 - начисляване на вноски към Фонда за социално осигуряване 16 530 рубли. (570 000 × 2,9%);
- Dt 20 Kt 69.02 - вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация 125 400 рубли. (570 000 × 22%);
- Dt 20 Kt 69.03 - вноски във Фонда за задължително медицинско осигуряване 29 070 рубли. (570 000 × 5,1%);
- Dt 26 Kt 70 - изчисляване на заплатите на ръководния персонал 800 000 рубли;
- Dt 26 Kt 69.01 - към Фонда за социално осигуряване 23 200 рубли. (800 000 × 2,9%);
- Dt 26 Kt 69.02 - към Пенсионния фонд на Руската федерация 176 000 рубли. (800 000 × 22%);
- Dt 26 Kt 69.03 - във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване 40 800 рубли. (800 000 × 5,1%);
- Dt 44 Kt 70 - заплата на търговския отдел 650 000 рубли;
- Dt 44 Kt 69.01 - към Фонда за социално осигуряване 18 850 рубли. (650 000 × 2,9%);
- Dt 44 Kt 69.02 - към Пенсионния фонд на Руската федерация 143 000 рубли. (650 000 × 22%);
- Dt 44 Kt 69.03 - във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване 33 150 рубли. (650 000 × 5,1%);
- Dt 69.01 Kt 51 - плащане към Фонда за социално осигуряване 58 580 рубли;
- Dt 69.02 Kt 51 - плащане към Пенсионния фонд на Русия 444 400 рубли;
- Dt 69.03 Kt 51 - плащане към Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване 103 020 рубли.
Ако дадена организация подцени размера на застрахователните премии или ги плати по-късно от датата на падежа, тя ще трябва да натрупа и плати неустойки и глоби.
Пример 3
Организацията е платила осигуровки към Фонда за социално осигуряване на 29 април 2016 г., поради което са й наложени санкции за нарушаване на сроковете за плащане. Размерът на вноските от пример 2.
Размер на наказанието = 10 × 1/300 × 11% × 58 580 = 215 рубли,
10 — брой дни на закъснение;
11% — процент на рефинансиране;
Dt 99 Kt 69.01 - начисляване на неустойки 215 рубли.
Dt 69.01 Kt 51 - плащане на санкции 215 рубли.
Сроковете на превеждане на осигурителните вноски към бюджета вижте в публикацията .
Резултати
Dt 69 - Kt 69съдържа информация за разплащания с извънбюджетни средства. Отразяване на записи на Dt 69 - Kt 69При изчисляване или коригиране на застрахователни премии е необходимо да се вземе предвид функционалността на служителя, за да се присвоят правилно вноските към разходната сметка.
