640 баланс. Двуличен кредитор

Нека разгледаме техниката за съставяне на пасивите на баланса.

Процедурата за попълване на раздела „Капитал и резерви“:

Ред 410 „Уставен капитал“.В ред 410 се записва размерът на уставния (дялов) капитал, който е посочен в учредителните документи. Според Гражданския кодекс на Руската федерация уставният капитал на организацията може да бъде под формата на:

акционерен капитал - в събирателно и командитно дружество;

взаимоспомагателна или неделима каса - в производствена кооперация;

уставен капитал - в акционерни дружества, дружества с ограничена и допълнителна отговорност;

уставен капитал - в унитарни държавни и общински предприятия.

За да попълните ред 410 от баланса, трябва да вземете кредитното салдо на сметка 80 „Уставен капитал“.

Ред 411 „Собствени акции, закупени от акционери.“На ред 411 счетоводителят трябва да покаже стойността на собствените си акции, които са закупени от акционери. Струва си да се отбележи, че в предишната форма на баланса такива акции трябваше да бъдат отразени във втория раздел на баланса като част от краткосрочните финансови инвестиции.

За да попълните ред 411 от баланса, вземете дебитното салдо на сметка 81 „Собствени акции (акции)“.

Ред 420 „Допълнителен капитал“.Ред 420 от счетоводния баланс показва размера на допълнителния капитал. Допълнителният капитал се формира чрез:

емисионна премия на акционерното дружество;

увеличение на стойността на нетекущите активи;

положителна курсова разлика по валутни депозити в уставния капитал.

Преди това допълнителният капитал включваше и стойността на имуществото, получено безвъзмездно от други юридически и физически лица. Понастоящем стойността на безвъзмездно получените активи се отразява като доход за бъдещи периоди, т.е. първоначално трябва да се вземе предвид в сметка 98 „Приход за бъдещи периоди“.

За да попълните ред 420 от баланса, трябва да вземете кредитното салдо на сметка 83 „Допълнителен капитал“.

Ред 430 „Резервен капитал“.Ред 430 отразява балансите на резервния фонд и други подобни фондове.

За да попълните ред 430 от баланса, трябва да вземете кредитното салдо на сметка 82 „Резервен капитал“. След това на отделни редове се изписва информация за резервния капитал.

Ред 431 „Резерви, формирани в съответствие със законодателството“. Ред 431 показва размера на задължителния резервен капитал. Този ред може да се попълва само от акционерни дружества.

Ред 432 „Резерви, формирани в съответствие с учредителните документи.“Ред 432 отразява резервите, образувани въз основа на учредителните документи на предприятието.

Ред 450 „Целево финансиране“.Само организации с нестопанска цел трябва да включват този ред в своя баланс. Този ред заменя следната група позиции в тези организации: „Уставен капитал“, „Резервен капитал“ и „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“. Това се установява от параграф 13 от Инструкциите за процедурата за съставяне и представяне на финансови отчети, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 юли 2003 г. N 67n.

В ред 450 от баланса организациите с нестопанска цел трябва да покажат неизползваните целеви средства. Такива фондове включват вход, членство, доброволни вноски и др.

За да попълните ред 450, трябва да знаете кредитното салдо на сметка 86 „Целево финансиране“.

Ред 470 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“. В ред 470 на баланса трябва да покажете както неразпределената печалба (непокрита загуба) от предходни години, така и неразпределената печалба (непокрита загуба) от отчетната година. Преди това тези индикатори винаги се показваха на отделни редове.

Трябва да се каже, че член 470 от баланса трябва да предоставя информация за неразпределената печалба (непокрити загуби), като се вземат предвид резултатите от дейността на организацията за годината, взетите решения за покриване на загуби, изплащане на дивиденти и др.

За да попълните ред 470 от баланса, трябва да вземете салдото по сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба), освен това трябва да вземете предвид всички записи за разпределение на печалбата или изплащане на загуби, които са били направени в края на 2003 г.

Ред 490 „Общо за раздел III.“Ред 490 от баланса (формуляр N 1) дава сумата от редове 410 „Оторизиран капитал“, 420 „Допълнителен капитал“, 430 „Резервен капитал“ от баланса, 470 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ (ако сте имате печалба) минус данните на ред 411 „Собствени акции, закупени от акционери“, 470 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ (ако имате загуба).

2) Процедурата за попълване на раздел IV. „Дългосрочни задължения“:

Ред 510 „Заеми и кредити“.Ред 510 показва заемни средства, дългът, който компанията трябва да изплати за повече от 12 месеца. Обратното броене започва от 1-во число на календарния месец, следващ месеца, през който са получени заемите.

Дългът на предприятието по заеми и заеми се посочва, като се вземат предвид начислените лихви. Това е установено от параграф 73 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация.

За да попълните ред 510 от баланса, трябва да вземете кредитното салдо на сметка 67 „Изчисления за дългосрочни заеми и заеми“.

Струва си да се отбележи, че новият стандартен балансов формуляр не предоставя отделни редове за дешифриране на дългосрочни заемни средства. Въпреки това, ако една организация заема пари от различни източници, тогава дълговете към банки и други организации могат да бъдат дадени отделно. За да направите това, можете да използвате редовете, които са били в стария баланс.

Ред 515 „Отсрочени данъчни задължения.“На ред 515 от баланса трябва да покажете колко дружеството има отсрочени данъчни задължения в края на годината. Организацията започна да изчислява такива задължения едва тази година. Те бяха задължени да направят това от Правилника за счетоводство „Отчитане на изчисленията на данъка върху дохода“ (PBU 18/02), който беше одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. N 114n.

размерът на амортизацията, начислена в данъчното счетоводство, е по-голяма от тази, изчислена съгласно счетоводните правила;

Лихвите по заемите се начислявали ежемесечно и длъжникът ги изплащал еднократно. В този случай разликата възниква, ако се използва касовият метод;

лихвите по заеми и разликите в сумите в данъчното счетоводство се включват в неоперативни разходи, а в счетоводството - в стойността на дълготрайни активи или материали (ако е взет заем за закупуване на този имот);

В счетоводството разходите се отразяват като разходи за бъдещи периоди, а в данъчното се отписват веднага. Например цената на електронните бази данни. Ако в договора не е посочен периодът, през който те трябва да бъдат отписани, тогава управителят го определя.

След като бъде определен отсроченият данъчен пасив, той трябва да бъде отразен в счетоводните записи. На първо място, такова задължение следва да бъде отразено в аналитичното счетоводно отчитане на съответната сметка на активите и пасивите, при чиято оценка е възникнала облагаема временна разлика.

За да попълните баланс 515, трябва да вземете кредитното салдо на сметка 77 „Отсрочени данъчни задължения“.

Ред 520 „Други дългосрочни задължения”.Ред 520 включва сумите на привлечените дългосрочни задължения на организацията, които не са посочени в редове 510 и 515.

Ред 590 „Общо за раздел IV.“На ред 590 се посочва сумата на редове 510 „Заеми и кредити“, 515 „Отсрочени данъчни задължения“ и 520 „Други дългосрочни задължения“ от баланса.

3) Попълване на раздел V. „Краткосрочни задължения”

Ред 610 „Заеми и кредити“.Ред 610 записва непогасени заеми и заеми, които организацията е взела за период от по-малко от 12 месеца. В допълнение, тук може да се отрази и дълг, който се счита за дългосрочен в предишни отчетни периоди, но трябва да бъде изплатен през тази година. За да попълните ред 610, трябва да вземете кредитното салдо на сметка 66 „Изчисления за краткосрочни заеми и заеми“.

В новата форма на баланса няма отделни редове за описване на краткосрочните заеми. Въпреки това, ако една организация заема пари от различни източници, тогава дълговете към банки и други организации могат да бъдат дадени отделно. За да направите това, можете да използвате редовете, които са били в стария баланс. И така, на ред 611 можете да въведете сумата на краткосрочните заеми, а на ред 612 - сумата на краткосрочните заеми.

Ред 620 „Задължения“.Ред 620 от баланса показва дължимите сметки. Подробностите за тези средства след това се описват в отделни редове на баланса.

Ред 621 „Доставчици и изпълнители“.В ред 621 се записва задължението към доставчици и изпълнители за получени материални активи (извършена работа, предоставени услуги).

За да попълните ред 621, трябва да вземете кредитното салдо на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ подсметка „Разплащания с доставчици и изпълнители“ и кредитното салдо на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ подсметка „Разплащания за изпратени продукти“.

Ред 622 „Дълг към персонала на организацията.“Ред 622 от баланса показва начислени, но все още неизплатени заплати на служителите. За да попълните ред 624, трябва да вземете кредитното салдо на сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“.

Ред 623 „Дълг към държавни извънбюджетни фондове“. На ред 623 от баланса се отразява дългът за единния социален данък, както и за задължителното пенсионно осигуряване и задължителното осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест.

За да попълните ред 623, вземете кредитното салдо на сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“.

Ред 624 „Дълг по данъци и такси“. Ред 624 от баланса посочва дълга към бюджета.

За да попълните ред 624, трябва да вземете кредитното салдо на сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“ (с изключение на подсметките „Дълг на данъчните власти, чието изплащане се очаква след 12 месеца“ и „Дълг на данъчните власти, погасяване на което се очаква в рамките на 12 месеца“).

Ред 625 „Други кредитори”.Ред 625 от баланса показва дължимите сметки на организацията, които не са отразени в редове 621-627. По-конкретно, в този ред се отразява дълг към отговорни лица, дълг за депозирани заплати, дълг за застраховки на имущество и служители и др.

За да попълните ред 625, трябва да знаете например кредитните салда на сметки 71 „Разплащания с отговорни лица“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметки „Разплащания за имуществена и лична застраховка“ и „Разплащания за искове ”.

Ред 630 „Дълг към участници (учредители) за изплащане на доходи.“Ред 630 от баланса показва дълга на организацията за дивиденти и лихви, които вече са начислени, но все още не са платени.

За да попълните ред 630 от баланса, трябва да вземете: кредитното салдо на сметка 75 „Разплащания с учредители“ подсметка „Разплащания за изплащане на доходи“.

Ред 640 „Приходи за бъдещи периоди“.Ред 640 от баланса отразява приходите на предприятието, които се отнасят за бъдещи отчетни периоди, но са получени през тази година. Такива доходи, по-специално, включват получаване на наем предварително няколко месеца предварително, целеви бюджетни приходи за търговски организации, цена на имущество, получено безплатно и др.

За да попълните ред 640 от баланса, трябва да вземете кредитното салдо на сметка 98 „Отложени приходи“, а за организации с нестопанска цел - също кредитното салдо на сметка 86 „Целево финансиране“.

Ред 650 „Резерви за бъдещи разходи.“Ред 650 от счетоводния баланс показва сумите, които организацията е запазила за покриване на бъдещите си разходи. В съответствие с параграф 72 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. N 34n, предприятията могат да създават резерви за:

предстоящо изплащане на отпуски на служителите;

изплащане на годишно възнаграждение за прослужено време;

изплащане на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината;

ремонт на ДМА;

производствени разходи за подготвителна работа поради сезонния характер на производството;

предстоящи разходи за рекултивация на земя и други екологични мерки;

предстоящи разходи за ремонт на вещи, предназначени за отдаване под наем по договор за наем;

гаранционен ремонт и гаранционно обслужване;

покриване на други очаквани разходи.

За да попълните ред 650 от баланса, трябва: кредитно салдо на сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“.

Ред 660 „Други краткосрочни задължения”.Ред 660 от баланса отразява сумите на краткосрочните задължения, които не могат да бъдат класифицирани като други позиции в раздела „Краткосрочни задължения“.

Ред 690 „Общо за раздел V.“На ред 690 въведете сумата от редове 610 „Заеми и кредити“, 620 „Задължения“, 630 „Дълг към участници (учредители) за плащане на доходи“, 640 „Приходи за бъдещи периоди“, 650 „Резерви за бъдещи разходи“ и 660 Баланс „Други краткосрочни задължения“.

Ред 700 „Баланс“.На ред 700 се вписва сумата от редове 490 „Общо за раздел III”, 590 „Общо за раздел IV” и 690 „Общо за раздел V”.

Нека помислим форми за финансова отчетност(счетоводни отчети), по-специално относно публични финансови (счетоводни) отчети.

Форми за финансова отчетност

Съществува 4 форми на финансова (счетоводна) отчетност:

1. Баланс (групира активите и пасивите на организацията).
2. Отчет за финансовите резултати (отчетът представя данни за приходите на организацията).
3. Отчет за промените в капитала (отчетът предоставя информация за движението на уставния, резервния и допълнителния капитал).
4. Отчет за паричните потоци (отчетът показва информация за паричните потоци).

Най-използвани в практиката на финансовия анализ са първите две форми: Баланс и Отчет за финансовите резултати

Целта на изготвянето на финансови отчети на предприятието

основна целИзготвянето на финансови отчети е отражение на резултатите от производствената и икономическата дейност на предприятието и финансовото състояние на предприятието.

Къде мога да намеря формуляри за финансови отчети за бизнеса?

По закон всички предприятия, които издават акции, трябва да разкриват информацията си (в съответствие с изискванията на параграф 1.7. „Наредби за разкриване на информация от емитенти на дялови ценни книжа“, одобрени със Заповед на Федералната служба за финансовите пазари на Руската федерация от 4 октомври 2011 г. № 11-46 /пз-н). Всички финансови отчети на акционерните дружества вече могат да бъдат прегледани.

Публичното отчитане означава, че е публично достъпно за всички потребители. Например на корпоративни уебсайтове можете да видите раздела „Разкриване на информация“ и там, като правило, има раздел „Акционери и инвеститори“. Той ще съдържа финансовите резултати за годината или финансовите отчети по тримесечия.

Фигурата по-долу, на уебсайта на JSC Tupolev, показва финансовите отчети на предприятието за 2013 г. Има 4 форми на финансова отчетност. Одиторският доклад е факт на проверка от независим орган на финансовите отчети. Няма смисъл да го гледаме вместо нас. Освен това всъщност не се нуждаем от обяснения за баланса, за да извършим финансов анализ.

Формуляри на финансови (счетоводни) отчети на АД Туполев на уебсайта на компанията

Кой се нуждае от формуляри за бизнес финансови отчети?

Нека да разгледаме: кой се нуждае от данни от формите за финансова отчетност на предприятието? Обикновено това е инвеститори и акционери. Те използват финансовите отчети на компанията, за да оценят възвръщаемостта на своите инвестиции. Таблицата по-долу представя всички потребители на финансовите отчети на предприятието.

Трансформиране на старата форма на финансова отчетност в нова (след 2011 г.)

След 2011 г. се появиха нови форми на финансова отчетност. Често се налага преобразуване на стари форми на финансово (счетоводно) отчитане в нови. По-долу е дадена таблица за превод (Формуляри № 1 и Формуляри № 2 в новите форми „Баланс“ и „Финансови резултати“). Старите редове (обозначени със Заповед на Министерството на финансите № 66n) се съпоставят с нови редове (обозначени със Заповед на Министерството на финансите № 67n).

Изтегляне на формуляри за финансови отчети

Резюме

В бъдеще формите на вътрешно финансово (счетоводно) отчитане, създадени в съответствие с RAS, все повече ще се трансформират в стандарта IFRS (Международен стандарт за финансово отчитане).

Благодаря за вниманието! Късмет!

1. Актуални проблеми и съвременен опит в анализа на финансовото състояние на организациите – част 8
   V и VI баланс минус редове 640 - приходи за бъдещи периоди 650 - средства за потребление 660 - резерви за бъдещи разходи
2. Методически положения за оценка на финансовото състояние на предприятията и установяване на незадоволителна структура на баланса
   Анализирана е структурата на краткосрочните задължения: краткосрочни банкови заеми и различни заеми ред 600, 620 дълг към други предприятия ред 630, 640, 680, 710, 720 дълг към бюджета ред 700 социално осигуряване ред 660,
3. Методология за анализ на финансовата стабилност на търговска организация
   ZK взети предвид за целите на анализа, като се определят по следните формули, съставени на базата на балансовите редове на SK KIR DBP RPR стр. 490 стр. 640 стр. 650 1 KO... KO стр. 690 - стр. 640 - стр. 650 2 ЗК ДО КО стр.590 стр.690 - стр.640
4. Оценка на кредитоспособността на кредитополучателя въз основа на финансови отчети
   Приходи за бъдещи периоди 98 640 - - Резерви за бъдещи разходи 96 650 - - Други краткосрочни пасиви 660 1 ... САЛДО ПО редове 490 590 690 700 365 740 517 802 Таблица 7. Отчет за доходите и
5. Матричен баланс ще помогне да се контролира платежоспособността на компанията.
   Въвеждаме хиляда рубли в клетката на таблицата, разположена в пресечната точка на съответната колона и ред Таблица 2 Матричен баланс в началото на отчетния период хиляди рубли Пасиви Активи Законови и... Отложени приходи и резерви за плащане 640 650 Баланс 700 Дълготрайни активи и нематериални активи 110 120 1000 0 199100 200
6. Финансова стабилност на организацията и критерии за структурата на пасивите
   Показател Код на балансовия ред В началото на годината В края на годината Промяна Оптимална стойност I Изходни данни за... Собствен капитал 490 640 650 1 455 348 1 504 896 49 548 5. Дългосрочни задължения 590 119
7. Насоки за извършване на анализ на финансовото състояние на организациите
   K8 се изчислява като частното от разделянето на сумата на задълженията по редове дълг към дълг на персонала на организацията към учредителите за изплащане на резерви за отложен доход... K8 страница 624 страница 630 страница 640 страница 650 страница 660 формуляр № 1 K1 Общи степен на платежоспособност и разпределение на показателя по
8. Съвременна методика за анализ на ликвидността на баланса
   Приходи за бъдещи периоди 490 640 Капитал и резерви Приходи за бъдещи периоди 123 131 Капитал и резерви Приходи за бъдещи периоди... V Краткосрочни задължения се вписват по редове 1430 Очаквани задължения и 1540 Очаквани задължения В раздел IV ред Дългосрочни задължения
9. Анализ на управлението на портфейл от ценни книжа
   Vdp - балансовата стойност на други дългосрочни финансови инвестиции, отразена на ред 145 от баланса ЗАКЛЮЧЕНИЕ Показателите на баланса отговарят на критериите за изчисляване на стойността на Предприятието има достатъчно... НСА се изчислява в баланса на предприятието като сумата от стойността на нетекущите активи стр. 190 текущи активи стр. 290 приходи за бъдещи периоди стр. 640 - дълг на участниците на учредителите за вноски в уставния капитал стр. 244 - цена на закупеното
10. Анализ на съвременните методи за идентифициране на признаци на умишлен фалит
    № на ред АКТИВ Към 31.03.2009 г. Като се вземе предвид въздействието на сделката 1 2 3 4 Общо нетекущи активи в... Приходи за бъдещи периоди 640 1 858,00 1 858,00 Резерви за бъдещи разходи 650 0,00 0,00 Баланс 490 590 690
11. Прогнозиране на баланса на търговска организация по метода на процента от продажбите
    Несъответствието между получената сума на допълнително външно финансиране от 180 хиляди рубли и данните на ред 695 cm в таблица 2 от 1 хиляди рубли е причинено от закръгляване на резултатите от изчислението в таблицата... Приходи за бъдещи периоди 640 Без промени 20 Резерви за бъдещи разходи 650 Без промени 30 Други краткосрочни задължения 660
12. Методика за анализ на ефективността и интензивността на използване на акционерния капитал
    Тъй като оперативната печалба е сумата от балансовата печалба, ред 2300 и дължимата лихва, ред 2330, тогава ROE Оперативна печалба - Платими лихви Приход x Приход Активи x ... M Eksmo 2010 640 s При анализ на оборота се предоставят няколко коефициента. съотношението отразява скоростта на оборот на количеството
13. Финансов анализ на малките предприятия
    KP краткосрочни задължения страница 690 страница 640 650 660 Общоприето е, че нормалното ниво на коефициента на абсолютна ликвидност трябва да бъде 0,03 0,08. ... T mc коефициент на ликвидност на материалните запаси 3 материални запаси без ред 217 За да се направи правилно заключение за динамиката и нивото на платежоспособност на предприятието, е необходимо да се вземе предвид следното
14. Анализ на счетоводния баланс в счетоводното обслужване на малкия бизнес
    Кодове на редове Абсолютни стойности хиляди рубли Относителни стойности % 01/01/2006 01/01/2007 промяна - 01/01/2006 01/01/2007 промяна- ... Приход за бъдещи периоди 640 129 81 -48 0 0 0 -37.2 -0.2 5.5 Резерви за бъдещи разходи 650 6627
15. Анализ на FCD за идентифициране на признаци на умишлен фалит
    Приходи за бъдещи периоди 640 166 129 81 -85 Резерви за бъдещи разходи 650 6209 6627 7022 813 Други краткосрочни... Дълг по плащания към бюджета и извънбюджетните фондове на редове 623 и 624 от баланса към 01/01/ 2010 г. нараства в сравнение със състоянието към 01.01.2008 г

В Сект. V баланс счетоводителят трябва да попълни редовете:

610 „Заеми и кредити”;

620 "Задължения";

621 „Доставчици и изпълнители”;

622 „Дълг към персонала на организацията“;

623 „Дълг към държавни извънбюджетни фондове”;

624 "Дълг по данъци и такси";

625 „Други кредитори”;

630 „Задължение към участници (учредители) за изплащане на доходи“;

640 „Приходи за бъдещи периоди”;

650 „Резерви за бъдещи разходи”;

660 „Други краткосрочни задължения”;

690 "Общо за раздел V".

Ред 610 "Заеми и кредити"

Този ред отразява дълга на организацията за заеми и заеми, получени за по-малко от 12 месеца. Дългът по краткосрочни заеми и заеми се дава, като се вземат предвид лихвата, която организацията трябва да плати през отчетния период.

Освен това този ред показва и тези дългове на организацията, които в предишни отчетни периоди се считат за дългосрочни и трябва да бъдат изплатени през тази година.

Всички подобни случаи трябва да бъдат отбелязани в обяснителната бележка към счетоводния баланс.

Ред 620 "Задължения"

Ред 620 отразява общата сума на задълженията на организацията. Декодирането е дадено в редове 621 - 625.

Ред 621 показва дълга към доставчици и изпълнители за получени материални активи, извършена работа, предоставени услуги.

На ред 622 трябва да предоставите сумата на начислените, но все още неизплатени заплати.

Ред 623 отразява дълг към държавни извънбюджетни фондове.

Тоест тук трябва да запишете размера на единния социален данък и вноските за задължително пенсионно осигуряване и застраховка срещу трудова злополука и професионална болест.

Ред 624 посочва дълга към бюджета.

Ред 625 представлява други задължения на организацията: суми на застрахователни премии, наем, дългове към счетоводители и др.

Ред 630 „Задължения към участници

(учредители) за изплащане на доходи"

Условията, които едно предприятие трябва да изпълни, преди да плати пари на своите собственици, са установени от Федерален закон № 14-FZ от 8 февруари 1998 г. „За дружествата с ограничена отговорност“ и Федерален закон № 208-FZ от 26 декември 1995 г. „За съвместните -Акционерни дружества":

1) уставният капитал на дружеството трябва да бъде изцяло платен;

2) организацията трябва да има достатъчно пари, за да изплати дълга към всички кредитори;

3) стойността на нетните активи на дружеството трябва да надвишава сумата на уставния и резервния капитал. Освен това това съотношение трябва да се запази дори след изплащане на дивиденти;

5) необходимо е да се декларира какви дивиденти ще се изплащат за всеки вид акции;

6) необходимо е да се изплащат дивиденти на всички собственици на привилегировани акции.

Дивиденти по привилегировани акции могат да се издават не от печалби, а от средства, които са специално създадени за тези цели. Това следва от член на Федералния закон „За акционерните дружества“.

В акционерните дружества решението за изплащане на дивиденти се взема от общото събрание на акционерите. Но събранието трябва да вземе предвид становището на борда на директорите на дружеството и да не назначава по-голям размер на годишните дивиденти от препоръчания от борда на директорите.

Що се отнася до дружествата с ограничена отговорност, доходът се издава на собствениците на дружеството, ако общото събрание на участниците в дружеството реши така.

И така, на общото събрание на акционерите (или на събрание на участниците в дружество с ограничена отговорност) те решиха да изплатят доход на учредителите. След това счетоводителят трябва да отрази в счетоводството дълга към собствениците на компанията. Ако основателят е юридическо лице, трябва да запишете:

Дебит 84 Кредит 75 подсметка "Изчисления за изплащане на доходи"

Доходи, начислени на основателя.

Същото публикуване трябва да се направи, когато основателят е физическо лице, което не работи в това предприятие. Ако гражданинът е служител на организацията, тогава счетоводителят прави следния запис:

Дебит 84 Кредит 70

Доходи, начислени на основателя.

Но във всеки случай, съгласно параграф 1 на чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация размерът на дивидентите не намалява облагаемата печалба.

Ако дивидентите се изплащат в брой, счетоводителят прави следния запис:

Дебит 75 подсметка "Изчисления за изплащане на доход" Кредит 50 (51, 52)

Доходът е изплатен на учредителите.

Дивиденти, издадени от собствено произведени продукти, се отразяват, както следва:

Дебит 75 подсметка "Изчисления за изплащане на доходи" Кредит 90 подсметка "Приходи"

Доходът е изплатен под формата на собствено произведена продукция.

Ако една организация разпределя имущество (например материали, автомобили) като дивиденти, тогава счетоводителят прави следния запис в счетоводството:

Дебит 75 подсметка "Изчисления за плащане на доходи" Кредит 91 подсметка "Други приходи"

Доходите са изплатени на учредителите с друго имущество.

Ред 640 "Приходи за бъдещи периоди"

Ред 640 от баланса отразява приходите на предприятието, които се отнасят за бъдещи отчетни периоди, но са получени през тази година. Такива приходи по-специално включват:

Получаване на наема няколко месеца предварително;

Целеви бюджетни приходи за търговски организации;

Цената на безвъзмездно получено имущество и др.

Как да различим авансите от приходите за бъдещи периоди

Ако по разплащателната сметка или касата на фирмата са постъпили пари от друга организация или от гражданин, счетоводителят трябва да реши как да отрази тези средства в счетоводството. Ако това е аванс, се прави следното осчетоводяване:

Дебит 51 (50) Кредит 62 подсметка "Получени аванси"

Получен е аванс.

В баланса събраните суми в подсметка „Получени аванси“ към сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ са посочени на ред 627.

В случай, че дадена компания получи приходи, свързани с бъдещи периоди, счетоводителят прави следния запис:

Дебит 51 (50) Кредит 98 подсметка "Получени доходи за отложени периоди"

Получени приходи за бъдещи периоди.

Сумите на този доход се отразяват на ред 640 от баланса.

Нека се обърнем към Правилата за счетоводство „Приходи на организацията“ (PBU 9/99).

Клауза 2 от този регулаторен акт гласи, че доходът е когато организацията получава икономически ползи. С други думи, доходът възниква само ако счетоводителят смята, че е вероятно парите, получени от клиенти, да не се връщат. В противен случай няма да има полза.

Някои видове приходи за бъдещи периоди са посочени в Указанията за използване на сметкоплана. Това включва наем, пари, получени от продажбата на билети за пътуване, абонаментни такси и др. Във всички тези случаи организацията вече няма да трябва да връща парите на клиента (освен ако, разбира се, няма някои непредвидени обстоятелства). Има и други ситуации, които не са изброени в Инструкциите, когато възникват отложени приходи, например франчайзинг (търговска концесия).

Пример. Фирмата притежава изключителното право върху компютърна програма за автоматизация на складовата отчетност. През септември 200... CJSC сключи договор за търговска концесия с LLC. Съгласно това споразумение LLC има право да променя програмата през годината въз основа на изискванията на своите клиенти. Таксата по концесионния договор е 2 400 000 рубли. Парите са преведени по разплащателната сметка на фирмата през октомври 200 г.... Счетоводителят е включил тази сума в приходите за бъдещи периоди.

В счетоводството той направи следния запис:

Дебит 51 Кредит 98 подсметка "Получени доходи за отложени периоди"

2 400 000 рубли - получено е плащане по договор за търговска концесия.

Моля, имайте предвид, че задълженията към лицето, което ви е платило парите, се считат за изпълнени веднага щом клиентът получи възможност да използва помещенията, басейна, търговската марка и др.

Сега за авансите. Основната им разлика е, че те не носят никаква икономическа полза за организацията. В крайна сметка компанията, която е получила авансово плащане, все още трябва да изпълни задълженията си - да изпрати стоки, да извърши работа или да предостави услуга. И едва след това може да се каже, че доходът е получен. Ако фирмата откаже задълженията си, авансът трябва да бъде върнат.

Авансите, по-специално, включват предплащане срещу бъдеща доставка на стоки: като правило продаващата компания има възможност да промени решението си и, като задържи стоките за себе си, да върне парите на неуспешния купувач. Също така авансите трябва да включват суми, получени за работа, която компанията все още не е извършила.

По този начин, ако счетоводителят смята, че средствата, получени от клиента, ще донесат икономически ползи на компанията и парите няма да трябва да бъдат върнати, те могат да бъдат класифицирани като отложени приходи. Ако се съмнявате, по-добре е предварително да изчислите получените суми.

Моля, обърнете внимание: всички постъпления, които се класифицират като такъв приход в счетоводството, се считат за аванси за данъчни цели.

Например същият наем. След като е получил пари за наем няколко месеца предварително, наемодателят ще трябва да начисли данъци върху сумите, получени като аванси. И в счетоводството, както казахме по-горе, той ще включи наема като част от бъдещите приходи. И ще бъде взето предвид в сметка 98 „Бъдещи приходи“. Това е директно посочено в сметкоплана.

След като получи наем предварително за няколко месеца, наемодателят ще направи следните записи:

Дебит 60 Кредит 98

Наемът се отразява в приходите за бъдещи периоди;

Дебит 51 Кредит 60

Парите за наема пристигнаха.

Ред 650 "Резерви за бъдещи разходи"

Ред 650 от счетоводния баланс показва сумите, които организацията е запазила за покриване на бъдещите си разходи.

В съответствие с клауза 72 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. N 34n), предприятията могат да създават резерви за:

Предстоящо изплащане на отпуски на служителите;

Изплащане на годишно възнаграждение за прослужено време;

Изплащане на възнаграждения въз основа на резултатите от работата за годината;

Ремонт на дълготрайни активи;

Производствени разходи за подготвителна работа поради сезонния характер на производството;

Предстоящи разходи за рекултивация и изпълнение на други екологични мерки;

Предстоящи разходи за ремонт на вещи, предназначени за отдаване под наем по договор за наем;

Гаранционен ремонт и гаранционно обслужване;

Покриване на други очаквани разходи.

Създаването на резерви за бъдещи разходи и плащания се отразява в счетоводните записи на предприятието по кредита на сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“:

Дебит 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96

Заделени са средства за формиране на резерв за предстоящи разходи и плащания.

И едва тогава, когато компанията трябва да плати разходите, за които е създаден този или онзи резерв, тя ще направи запис в счетоводството си:

Дебит 96 Кредит 02 (26, 69, 70...)

Използвани са средства от създадения резерв за бъдещи разходи и плащания.

Често обаче има случаи, когато създаденият резерв не е достатъчен, за да покрие някакви разходи. Тогава сумата на превишението на тези разходи над сумата на натрупания резерв се отразява в сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“. И в края на годината, след инвентаризация на резерва, предприятието трябва допълнително да натрупа този резерв, като отпише суми от дебита на сметката, предназначена за отчитане на бъдещи разходи.

Пример. OJSC поддържа котелно за отопление на производствени помещения. Счетоводната политика на предприятието предвижда резерв за закупуване на гориво за котелната централа (в края на краищата тези разходи имат сезонен характер и не зависят от обема на производството). Размерът на вноските в резерва се изчислява ежегодно въз основа на пазарните цени на горивата. За 200... размерът на резерва възлиза на 24 000 рубли. Съответно месечните вноски в резервния фонд са равни на 2000 рубли. (24 000 рубли: 12 месеца).

По този начин следните записи се правят ежемесечно в счетоводните записи на дружеството:

2000 rub. - бяха отпуснати средства за създаване на резерв за закупуване на гориво за котелната централа.

Така до декември 200 г. размерът на резерва беше 24 000 рубли. Към този момент компанията закупи гориво за 28 320 рубли. (включително ДДС - 4320 рубли). Това гориво е напълно използвано до средата на декември:

През ноември - в размер на 11 800 рубли. (включително ДДС - 1800 rub.);

В началото на декември - в размер на 16 520 рубли. (включително ДДС - 2520 рубли).

Съответно до този момент създаденият резерв в размер на 24 000 рубли е бил напълно използван. В края на декември компанията закупи гориво за още 8850 рубли. (с ДДС - 1350 рубли).

Следователно, в края на годината, след инвентаризация, резервът беше допълнително начислен със 7500 рубли. (8850 - 1350).

В счетоводството на предприятието се правят следните записи:

Дебит 10 Кредит 60

24 000 rub. - горивото е кредитирано в склада;

Дебит 19 Кредит 60

4320 рубли. - Отразено е ДДС върху горивото;

Дебит 60 Кредит 51

28 320 рубли - горивото е платено на доставчика;

4320 рубли. - ДДС върху горивата е възстановен от бюджета;

10 000 rub. - през ноември е използвано гориво за отопление;

Дебит 96 подсметка "Резерв за закупуване на гориво за котелното" Кредит 10

14 000 rub. - горивото е използвано за отопление в началото на декември;

Дебит 10 Кредит 60

7500 рубли. - горивото е кредитирано в склада;

Дебит 19 Кредит 60

1350 рубли. - отразява “входния” ДДС върху горивото;

Дебит 60 Кредит 51

9000 rub. - горивото е платено на доставчика;

Дебит 68 подсметка "Изчисления на ДДС" Кредит 19

1350 рубли. - ДДС върху горивата е възстановен от бюджета;

Дебит 96 подсметка "Резерв за закупуване на гориво за котелното" Кредит 10

7500 рубли. - гориво, използвано за отопление;

Дебит 97 Кредит 96 подсметка "Резерв за закупуване на гориво за котелната централа"

7500 рубли. - отразява се превишението на разходите за използвано гориво над размера на създадения резерв;

Дебит 23 Кредит 96 подсметка "Резерв за закупуване на гориво за котелната централа"

7500 рубли. - натрупан е допълнителен резерв за закупуване на гориво за котелно помещение;

Дебит 96 подсметка "Резерв за закупуване на гориво за котелното" Кредит 97

7500 рубли. - разходи за закупуване на гориво в края на декември 200 г. са отписани от резерва.

Дружеството няма резервно салдо към края на годината. Следователно, когато съставяте баланс за 200..., трябва да поставите тире на ред 650.

Ред 660 "Други краткосрочни задължения"

Ред 660 от баланса отразява сумите на краткосрочните задължения, които не могат да бъдат класифицирани като други позиции в раздела „Краткосрочни задължения“.

Ред 690 "Общо за раздел V"

На ред 690 въведете сумата от редове 610 „Заеми и кредити“, 620 „Задължения“, 630 „Дълг към участници (учредители) за плащане на доходи“, 640 „Приходи за бъдещи периоди“, 650 „Резерви за бъдещи разходи“ и 660 Баланс „Други краткосрочни задължения“.

Взаимна връзка на счетоводните сметки

и редове от раздел V на счетоводния баланс

Ред 700 "Баланс"

На ред 700 се вписва сумата от редове 490 „Общо за раздел III”, 590 „Общо за раздел IV” и 690 „Общо за раздел V”.

Удостоверение за наличие на ценности,

записани по задбалансови сметки

В този раздел на баланса счетоводителят трябва да попълни редовете:

910 „Наети дълготрайни активи”;

911 „включително лизинг”;

920 „Материални запаси, приети за отговорно съхранение”;

930 "Стоки, приети за комисионна";

940 „Отписан на загуба дълг на несъстоятелни длъжници“;

950 „Обезпечения по задължения и получени плащания”;

960 „Издадени ценни книжа по задължения и плащания”;

970 „Износване на жилищния фонд”;

980 „Износване на външни подобрения и други подобни обекти”;

990 „Нематериални активи, получени за ползване”;

995 "Други".

Ред 910 "Наети дълготрайни активи"

В този ред на Удостоверението се записва стойността на всички наети дълготрайни активи (включително тези, получени по договор за лизинг). Организацията записва тези средства в задбалансова сметка 001 „Наети дълготрайни активи“.

Ред 911 "Включително лизинг"

Този ред на Сертификата отделно посочва стойността на наетите дълготрайни активи, получени по лизингов договор.

Ред 920 „Инвентаризация,

приети за съхранение"

Ред 920 записва себестойността на материалните запаси, получени от предприятието, но не притежавани от него. Тази ситуация може да възникне по различни причини. Например, купувачът може да откаже да приеме фактури за плащане за материали, които не отговарят на характеристиките, посочени в договора. Или може би договорът казва, че купувачът има право да използва получените материали само след пълното им заплащане.

Инвентарните активи, получени от предприятието, се отразяват в сметка 002 „Инвентарни активи, приети за съхранение“. Тук те са изброени, докато собствеността върху получените ценности не премине на купувача или докато не бъдат върнати на доставчика.

А доставчиците от своя страна отразяват по тази сметка цената на стоково-материалните запаси, които са платени от купувача, но все още не са извадени от склада - с други думи, те са на съхранение.

Инвентарните активи се записват по сметка 002 по цени, определени с приемо-предавателни актове или заявки за плащане.

Пример. CJSC сключи споразумение с LLC за доставка на компонентни материали на обща стойност 600 000 рубли. (включително ДДС - 91 525 рубли). Съгласно договора материалите се изпращат на купувача, след като той преведе 50 процента аванс за тях, т.е.

600 000 rub. х 0,5 = 300 000 rub.

Собствеността върху изпратените материали обаче преминава към купувача едва след като той напълно прехвърли 600 000 рубли на продавача.

Всички тези операции се извършват през 200.

В счетоводството на LLC се правят следните записи:

Дебит 60 подсметка "Разплащания по издадени аванси" Кредит 51

300 000 rub. - превежда се предплащане за материали;

600 000 rub. - разходите за материали, получени от доставчика, се отразяват в баланса;

Дебит 60 подсметка "Разплащания с доставчици" Кредит 51

300 000 rub. - извършено е окончателно плащане на материали;

Дебитна 60 подсметка "Разплащания с доставчици" Кредитна 60 подсметка "Разплащания за издадени аванси"

300 000 rub. - авансовото плащане, издадено преди това на доставчика, се компенсира;

Кредит 002

600 000 rub. - разходите за материали се отписват след пълно плащане на доставчика;

Дебит 10 Кредит 60 Подсметка "Плащания за продукти"

508 475 рубли - получените материали се капитализират в баланса на предприятието;

Дебит 19 Кредит 60 Подсметка "Плащания за продукти"

91 525 рубли - отразен е данък добавена стойност върху материалите;

Дебит 68 подсметка "Изчисления на ДДС" Кредит 19

91 525 рубли - данък добавена стойност върху материалите е възстановен от бюджета.

Ред 930 "Стоки, приети за комисионна"

Този ред на Сертификата показва цената на стоките, приети за комисионна. Съгласно ал.1 на чл. 996 от Гражданския кодекс на Руската федерация, стоките, приети за комисионна, както и закупените за принципала, са негова собственост. Следователно комисионерът ги отразява в баланса - по сметка 004 „Стоки, приети за комисионна“ - по цените, установени в документите за приемане. Много организации, когато приемат стоки за пратка, ги отразяват в сметка 41 „Стоки“. Това е грешка.

Ако комисионерът е сключил договори за подкомисионна, тогава в този случай стоките, получени от подкомисионерите, се отразяват в сметка 004. В крайна сметка собствеността върху тях остава на принципала и не преминава към комисионера.

Пример. CJSC сключи комисионно споразумение с LLC. Съгласно това споразумение затвореното акционерно дружество, действащо като комисионер, трябва да продаде получената пратка стоки в размер на 118 000 рубли. (с ДДС - 18 000 рубли). За това му се изплаща възнаграждение в размер на 10 процента от себестойността на продадената стока. Постъпленията от продадените стоки отиват директно по сметката на принципала, т.е. LLC, а след това на комисионера се превежда дължимото му възнаграждение.

През декември 200 г. фирмата е продала изцяло получените комисионни стоки. Разходите, свързани с това (заплати на персонала, включително единен социален данък, амортизация на дълготрайни активи и др.), възлизат на 3000 рубли. Комисионерът определя приходите за целите на изчисляването на данъка върху добавената стойност „при пратка“. В счетоводните записи на комисионера (CJSC) тази икономическа ситуация е отразена, както следва. Получаване на стоки по комисионен договор:

118 000 рубли. - стоките, получени по комисионен договор, се капитализират.

Продажба на стоки по комисионен договор:

Кредит 004

118 000 рубли. - стоките се изпращат до купувача.

Комисионна за получаване:

Дебит 76 подсметка "Разплащания с главницата за комисионна" Кредит 90 подсметка "Приходи"

11 800 рубли. (118 000 рубли х 10%) - отразява размера на комисионната, дължима на комисионера;

Дебит 90 подсметка "Данък върху добавената стойност" Кредит 68 подсметка "Изчисления на ДДС"

1800 търкайте. (11 800 RUB x 18%: (100% + 18%)) - върху комисионните се начислява данък върху добавената стойност;

Дебит 44 Кредит 70 (69, 02...)

3000 rub. - отразяват разходите, свързани с продажбата на стоки, приети за комисионна;

Дебит 90 подсметка "Разходи за продажби" Кредит 44

3000 rub. - разходите, свързани с продажбата на стоки, приети за комисионна, се отписват като разходи за текущия период;

Дебит 90 подсметка "Печалба/загуба от продажби" Кредит 99

7000 rub. (11 800 - 1800 - 3000) - отразява финансовия резултат от тази операция;

Дебит 51 Кредит 76 подсметка "Разплащания с главницата за комисионна"

11 800 рубли. - сумата на комисионната за продадените стоки е получена от принципала по банковата сметка.

Ред 940 „Отписан дълг на загуба

несъстоятелни длъжници"

В ред 940 се отразяват дълговете на несъстоятелните длъжници. Както е известно, вземанията, за които е изтекла давността, трябва да бъдат отписани като загуби на предприятието. Това следва от клауза 77 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация.

В тази ситуация е много важно да се определи кога да се отпишат вземанията. По принцип вземанията се отписват като загуба, когато изтече давността. В съответствие с чл. 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация този срок е три години.

Независимо от това дали събраните или непотърсените вземания се отписват, те трябва да се водят задбалансово за следващите пет години. За това е предназначена сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“. Това се прави, за да се следи имущественото състояние на длъжника: може би след известно време той все пак ще изплати дълга си.

Ред 950 „Обезпечаване на задължения

и получени плащания"

Ред 950 от Удостоверението показва размера на гаранциите, които компанията е получила за обезпечаване на задълженията на контрагента. Тези суми се записват в задбалансова сметка 008 „Обезпечения за задължения и получени плащания“.

Ред 960 "Издадени ценни книжа за задължения и плащания"

На ред 960 организацията предоставя сумите на гаранциите, които е издала за обезпечаване на задълженията си. Тези суми се записват в сметка 009 „Издадени ценни книжа за задължения и плащания“.

Ред 970 "Амортизация на жилищен фонд"

Ред 970 от Удостоверението отразява сумата на начислената амортизация за жилищни активи. Амортизацията на тези обекти се начислява в края на годината въз основа на установените амортизационни норми. Това е установено от клауза 17 от Правилника за счетоводство „Отчитане на дълготрайните активи“ (PBU 6/01), одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2001 г. N 26n.

Е, когато се изхвърлят индивидуални жилищни активи и други подобни обекти (включително продажба, безвъзмездно прехвърляне и т.н.), сумата на амортизацията върху тях се отписва от задбалансови сметки.

Ред 980 „Износване на обекти за външно подобрение

и други подобни обекти"

В ред 980 се посочват сумите на амортизацията, начислена за външни обекти за подобряване, както и за горски и пътни съоръжения, специализирани навигационни съоръжения и др.

Съгласно клауза 17 от Наредбите за счетоводство „Отчитане на дълготрайни активи“ (PBU 6/01), амортизацията на тези обекти се начислява в края на годината въз основа на установените амортизационни норми. Когато отписвате такива позиции от баланса, трябва да отпишете начислената върху тях амортизация извън баланса.

Ред 990 „Нематериални активи,

получени за ползване"

Използвайки този ред на Сертификата, счетоводителят трябва да покаже стойността на нематериалните активи, които са получени за използване. Това са предимно компютърни програми, за които организацията няма изключителни авторски права. Такива програми включват почти всички счетоводни и правни програми, използвани в организациите. В крайна сметка разработчикът на тези програми почти винаги ги дава само за временно ползване.

Тези активи трябва да се вземат предвид извън баланса. В сметкоплана не е предвидена сметка за счетоводно отчитане на получените за ползване нематериални активи. Ето защо, ако е необходимо, препоръчваме откриване на допълнителна задбалансова сметка с произволен неизползван номер в работния сметкоплан. Например, това може да бъде задбалансова сметка 012 „Нематериални активи, получени за използване“.

Салдо по задбалансови сметки

за да завършите всеки помощен ред

Ред 995 "Други"

На ред 995 от сертификата счетоводителят трябва да покаже стойността на други ценности, които са взети под внимание извън баланса, но все още не са отразени в предишните редове на баланса (формуляр № 1).

Доста често има нужда от прехвърляне на счетоводния баланс и отчета за приходите и разходите от старата форма (която беше валидна до 2011 г. включително) в новата форма.

За съжаление не беше възможно да се намери удобен начин за прехвърляне на стари отчети към нови и обратно, така че ще трябва ръчно да преработите баланса и отчета за приходите и разходите в съвременна форма.

За да направите това, можете да използвате следните таблици на съответствие между кодовете на редовете на формулярите за счетоводна отчетност, съставени в съответствие с изискванията на Заповед на Министерството на финансите № 67n, с кодовете на редовете, определени със Заповед на Министерството на финансите Финанси от 02.07.2010 г. № 66n

Как се използва?

Ако имате нов баланс и отчет за доходите и трябва да ги конвертирате в стария формуляр, тогава ви трябва:

• Отворете тази страница - ;
• Копиране на таблици в excel;
• Отворете своя баланс и отчет за приходите и като използвате снимките в тази статия, попълнете стария баланс и отчет за доходите.

Ако имате стар баланс и сметка за печалби и загуби и трябва да ги конвертирате в нов формуляр, направете следното:

• Отворете страницата ;
• Копирайте таблиците в excel;
• Отворете стария си отчет и с помощта на снимките от статията попълнете новия отчет

Намерих самите таблици тук: http://www.twirpx.com/file/808002/

Финансовият анализ:

• Някои компютри имат проблеми както със запазването на данни от таблици, така и с изпращането им по имейл. Алгоритъмът за решаване на този проблем е доста прост: трябва...
• Агрегираният баланс е начин да се опрости външния вид на баланса, да се направи по-компактен, форма на баланс, предназначена за анализ на управлението За лесно четене на данни и провеждане...
• Общият вид на актуализираните форми на баланса и отчета за доходите (наричани сега отчет за доходите), които са в сила от 2011 г., ...
• Прогнозиране на вероятността от фалит въз основа на модела на Taffler, Tishaw През 1977 г. британските учени R. Taffler и G. Tishaw тестват подхода на Altman въз основа на данни от 80...
• На уебсайта можете да изпълнявате две задачи: Първо, можете да извършвате финансов анализ онлайн И второ, по-долу на тази страница са описани всички видове анализи, които...
• Този онлайн калкулатор е предназначен за бързо определяне на тенденциите във финансовите резултати, активите и пасивите на търговско предприятие. Това може да бъде полезно, например, когато обосновавате...
• Когато се подготвят дисертации, курсови, магистърски и други учебни работи по финансов анализ, много често има нужда от извършване на анализ, като има данни за три години едва в края...