Çfarë është tatimi mbi të ardhurat dhe a e paguan një sipërmarrës individual sipas sistemit të thjeshtuar tatimor? A duhet të paguajë një sipërmarrës individual tatimin mbi të ardhurat personale? A paguan sipërmarrësi tatimin mbi të ardhurat?
Tatimi mbi të ardhurat personale (NDFL) është lloji kryesor i taksave direkte të vendosura ndaj individëve bazuar në fondet që ata zotërojnë. Në strukturën e shpenzimeve të sipërmarrësve individualë, një pjesë të konsiderueshme e zënë taksat dhe kontributet në fondet jashtëbuxhetore. Në fazën e fillimit të një biznesi, duhet të njiheni me listën e taksave që kërkohet të paguajë një sipërmarrës individual dhe procedurën e llogaritjes së tyre.
Pavarësisht nga sistemi i taksave, sipërmarrësit individualë u kërkohet të paguajnë taksat e mëposhtme:
- Taksa e transportit;
- tatimi mbi të ardhurat personale;
- Taksa e tokës;
- Tatimi në pronë për individët dhe taksa të tjera të përcaktuara me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.
Sistemi i thjeshtuar i taksave është një regjim tatimor për bizneset e vogla dhe të mesme. Sistemi i thjeshtuar i taksave merr një barrë minimale tatimore dhe kontabilitet të thjeshtuar. Taksat kryesore të paguara nga sipërmarrësit në sistemet e tjera tatimore zëvendësohen me një taksë të vetme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Kontabiliteti mbahet në një libër të veçantë për regjistrimin e të ardhurave dhe shpenzimeve, deklarata e sipërmarrësit individual paraqitet një herë në vit, paradhëniet bëhen një herë në tremujor.
Sipas sistemit të thjeshtuar, tatimpaguesi zgjedh në mënyrë të pavarur objektin e taksimit dhe paguan një taksë të vetme me normën e përcaktuar:
- Të ardhurat – norma tatimore 6%;
- Të ardhura të reduktuara nga shpenzimet – norma tatimore 15%
A duhet që sipërmarrësit individualë të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave?
Disa taksa të përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk paguhen nga sipërmarrës individualë duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave. Kjo perfshin:
- tatimi mbi të ardhurat personale;
- Tatimi në pronë (nëse prona nuk është pasqyruar në kadastër).
Një sipërmarrës individual mund të kryejë aktivitetet e tij ose në mënyrë të pavarur, domethënë i vetëm, ose të punësojë punonjës. Kjo është arsyeja pse lindin mosmarrëveshje në lidhje me detyrimin e sipërmarrësve individualë për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale.
Le të vendosim me pikë "i's" duke marrë parasysh 2 situata:
- Një sipërmarrës punon në mënyrë të pavarur - në këtë rast, sipërmarrësi individual përjashtohet nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat personale, pasi ai përfshihet në tatimin që paguhet nga sipërmarrësi individual çdo vit nën sistemin e thjeshtuar të taksave. Në të njëjtën kohë, sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave nuk janë të përjashtuar nga pagesa e kontributeve fikse në Fondin e Pensionit dhe Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor. Sot, një sipërmarrës individual kërkohet të kontribuojë me 23,153 rubla 33 kopecks në vit në fondet ekstra-buxhetore.
- Një sipërmarrës punëson punëtorë të jashtëm - në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, punëdhënësi është i detyruar të llogarisë dhe transferojë tatimin mbi të ardhurat personale për secilin punonjës. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale është 13% e pagës.
Gjithashtu, sipërmarrësi individual duhet të transferojë kontributet në fondet ekstra-buxhetore për çdo punonjës. Për më tepër, nëse një sipërmarrës individual paguan kontribute për vete një herë në vit, atëherë për punonjësit është e nevojshme ta bëjnë këtë çdo muaj. Tatimi mbi të ardhurat personale paguhet gjithashtu çdo muaj.
Përmblidhni. Sipërmarrësit individualë që janë në një sistem të thjeshtuar tatimor përjashtohen nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale nëse punojnë vetëm pa punësuar punonjës.
Kur punëson punonjës, një sipërmarrës individual kërkohet të paguajë tatimin mujor mbi të ardhurat personale për secilin punonjës në shumën prej 13% të pagave dhe të bëjë pagesa në fondet ekstra-buxhetore - Fondi i Pensionit dhe Fondi Federal i Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor.
Sipërmarrës individual - taksa dhe pagesa të tjera
Kur filloni biznesin tuaj, është shumë e rëndësishme të zgjidhni sistemin e duhur tatimor. Për shembull, për kompanitë federale, veçanërisht me pjesëmarrje të huaj, është e rëndësishme që palët e tjera të jenë pagues të TVSH-së, kështu që për disa sipërmarrës individualë TVSH-ja është një domosdoshmëri. Është shumë më e lehtë për të paguar taksat nën sistemin e thjeshtuar të taksave, kështu që disa sipërmarrës individualë, duke zgjedhur fillimisht, për shembull, UTII, mund të kalojnë në një sistem të thjeshtuar tatimor. Sistemi i thjeshtuar i taksave ju lejon të merrni, përpunoni shpejt dokumentet e nevojshme, etj.
Lista e taksave dhe procedura e llogaritjes së tyre përcaktohen në bazë të sistemit tatimor të përdorur. Sot ekzistojnë 4 lloje të taksimit të sipërmarrësve individualë:
- OSNO – paguan tatimin mbi të ardhurat personale, TVSH, tatimin në pronë;
- STS – paguan një taksë të vetme një herë në vit, nuk paguan tatimin mbi të ardhurat personale, TVSH, tatimin në pronë;
- – paguan një taksë të vetme, është i përjashtuar nga TVSH-ja, tatimi mbi të ardhurat personale, tatimi në pronë, etj.;
- Sipërmarrësi individual në një patentë - paguan koston e patentës për një periudhë prej 1 muaji deri në një vit, kostoja e patentës varet nga të ardhurat e mundshme
Vlen të përmendet se UTII dhe sistemi i patentave janë të zbatueshëm për lloje të caktuara të aktiviteteve të specifikuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.
Ndryshimet në Kodin Tatimor në 2017
Tradicionalisht, fillimi i vitit shënohet nga ndryshime në fusha të ndryshme të veprimtarisë së rusëve. Kjo vlen edhe për legjislacionin tatimor. Sipas ekspertëve, pavarësisht situatës së vështirë ekonomike në vend, në vitin 2017 nuk pritet një rritje e ndjeshme e barrës tatimore.
Burime të tjera do të kërkohen për financimin e deficitit buxhetor, pasi bizneset e vogla dhe të mesme nuk do të përballojnë më shpenzime shtesë.
Risia kryesore e vitit 2017 është rikthimi i Tatimit të Unifikuar të Sigurimeve Shoqërore (TAS). Ai do të zëvendësojë kontributet për sigurimet pensionale dhe shëndetësore për sipërmarrësit individualë dhe SH.PK-të, të cilat aktualisht administrohen nga Fondi i Pensionit. SSSS do të përmirësojë disiplinën e pagesave, duke rritur kështu mbledhjen e taksave. Përgjegjësia për mbledhjen e ESSS-së i kalon Shërbimit Federal të Taksave, i cili ka shumë më shumë mjete sesa Fondi i Pensionit. Shërbimi Tatimor do të administrojë pagesat aktuale dhe do të mbledhë detyrimet e prapambetura për vitin e kaluar.
Pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale është një kusht i detyrueshëm për çdo qytetar të Federatës Ruse që merr një fitim. Sidoqoftë, pyetja nëse tatimi mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit individualë i nënshtrohet sistemit të thjeshtuar të taksave është me interes për shumë biznesmenë që kanë zgjedhur një sistem të thjeshtuar tatimor. Siç e dini, ai paguhet nga punëdhënësit, punonjësit, madje edhe ata që marrin të ardhura nga burime të jashtme. Megjithatë, për disa biznesmenë është bërë një përjashtim në legjislacionin tatimor. Duke pasur parasysh këtë fakt, shumë sipërmarrës individualë janë të interesuar në pyetjen nëse një sipërmarrës individual paguan tatimin mbi të ardhurat nën sistemin e thjeshtuar të taksave për veten e tij.
"Thjeshtuar" dhe taksimi
Nëse një biznesmen nuk dëshiron të shpenzojë shumë kohë në raporte, ai përpiqet të zgjedhë një nga regjimet e thjeshta tatimore, nga të cilat janë 4 për sipërmarrës individualë. Një nga opsionet e përshtatshme është sistemi i thjeshtuar i taksave. E mira e sistemit të thjeshtuar është se sipërmarrësit nuk i duhet të shpenzojë shumë kohë në raporte, pasi gjithçka vjen në një deklaratë, e cila dorëzohet një herë në vit.
Biznesmenët që kanë zgjedhur një sistem të thjeshtuar kanë një zgjedhje midis pagesës së një takse të vetme për të gjitha fitimet ose vetëm mbi të ardhurat neto, domethënë minus shpenzimet. Në këtë pikë, për një sipërmarrës individual që përdor sistemin e thjeshtuar tatimor, mund të përfundojë puna me raporte. Puna është se në një situatë standarde, llojet e tjera të tarifave nuk do të duhet të paguhen në thesarin e shtetit. Kjo vlen edhe për tatimin mbi të ardhurat personale.
Megjithatë, duhet pasur parasysh se në punën e një biznesmeni individual ndodhin situata të ndryshme. Disa prej tyre detyrojnë një biznesmen individual që punon në një sistem të thjeshtuar të paguajë tatimin mbi të ardhurat.
Legjislacioni tatimor rus thotë se një sipërmarrës individual që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të paguajë vetëm një taksë me një normë fikse prej 15 ose 6%. Në të njëjtën kohë, për të gjitha llojet e aktiviteteve të treguara në një listë të veçantë, e cila përpilohet në fazën e regjistrimit në organin tatimor, nuk ka nevojë të paguhet tatimi mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor. Ky është një nga avantazhet kryesore të "thjeshtuar".
Sidoqoftë, në rastet kur një sipërmarrës merr fitim nga aktivitetet që nuk përfshihen në listë dhe në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë, ai do të duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat.
Kthehu te përmbajtja
Në cilat raste paguhet tatimi mbi të ardhurat personale duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave?
Nuk do të përjashtohet nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat sipas sistemit të thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë dhe në disa situata të tjera. Për shembull, një biznesmen është në çdo rast i detyruar të paguajë këtë taksë nëse merr një shumë fituese që tejkalon 4000 rubla. Po flasim për ato promocione që organizohen nga prodhuesit dhe organizatat tregtare për të tërhequr interesin për produktet e tyre.
Një sipërmarrës individual i thjeshtuar duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat nëse ka marrë një kredi nga një institucion financiar. Norma në këtë rast do të jetë 2/3 e normës së interesit sipas marrëveshjes së rifinancimit. Nëse fondet janë emetuar në valutë të huaj, atëherë shuma e tatimit mbi të ardhurat personale do të jetë e barabartë me diferencën ndërmjet normës së kontratës dhe 9%.
Përveç faktit që një sipërmarrës individual që punon nën sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat për fitimet nga aktivitetet që nuk u treguan gjatë regjistrimit, fondet e marra nga sipërmarrësi individual nga organizata të tjera gjithashtu duhet të shtohen në bazën tatimore.
Këtu më së shpeshti bëhet fjalë për interesat e depozitave në valutë dhe dividentët.
Normat e interesit përcaktohen në bazë të vendit ku është fituar fitimi. Për tatimin mbi të ardhurat personale përdoret kryesisht 13%, por për disa fitime parashikohen edhe pagesa më të mëdha. Për shembull, nga përfitimet materiale të marra nga pjesëmarrja në promovime dhe llotari, sipërmarrësit individualë do të duhet të paguajnë 35% në thesarin e shtetit.
Kthehu te përmbajtja
Pagesa e tatimit mbi të ardhurat duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave
Siç u përmend më lart, sistemi i thjeshtuar i taksave e çliron një sipërmarrës nga nevoja për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale, por kjo vlen vetëm për fitimin që është marrë nga një lloj aktiviteti specifik i specifikuar gjatë regjistrimit në zyrën e taksave. Të ardhurat e mbetura të sipërmarrësit individual do të duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat në baza të përgjithshme.
Nëse biznesmenët që punojnë në sistemin e përgjithshëm të taksave u kërkohet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale çdo tremujor, atëherë për ata që kanë zgjedhur "sistemin e thjeshtuar të taksave" dhe kanë marrë të ardhura shtesë për të cilat duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat, shpeshtësia e kësaj procedure nuk kalon një herë në vit.
Një sipërmarrës individual mund të paguajë deri më 30 prill të vitit që pason periudhën tatimore të skaduar. Përveç kësaj, ai do të duhet të paraqesë një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat personale. Kjo gjithashtu duhet të bëhet jo më vonë se 30 Prill.
Për më tepër, vlen të përmendet se në një situatë normale, një sipërmarrës individual që përdor një sistem të thjeshtuar tatimor nuk ka mundësinë të lëshojë një zbritje edhe kur ka arsye për këtë.
Në një situatë kur atyre u është paguar tatimi mbi të ardhurat personale, biznesmeni ka të drejtë të marrë rimbursimin e taksës së duhur duke plotësuar të gjitha dokumentet për këtë.
Kthehu te përmbajtja
Tatimi mbi të ardhurat personale për punonjësit
Pavarësisht se një biznesmen individual që punon në një sistem të thjeshtuar tatimor nuk duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat në shumicën e rasteve, nëse ai ka punësuar punonjës, atëherë duhet të bëhen pagesa për ta.
Nëse një sipërmarrës regjistrohet në fondin pensional si punëdhënës, ai bëhet agjent tatimor për punonjësit e tij. Domethënë, përgjegjësitë e tij tani përfshijnë pagesën e kontributeve në fonde dhe në thesarin e shtetit për punonjësit e tij.
Tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet në bazë të bazës tatimore. Për punonjësit e punësuar, është paga e përllogaritur për muajin. Nga kjo shumë është e nevojshme të llogaritet tatimi mbi të ardhurat dhe të paguhet në buxhetin e shtetit. Norma e interesit paraqitet në dy opsione. Për banorët e Federatës Ruse është 13%, dhe për jorezidentët e vendit - 30%.
Është e detyrueshme të dorëzohet një deklaratë e tatimit mbi të ardhurat personale brenda kornizës kohore të përcaktuar. Duhet të dorëzohet në zyrën e taksave për shqyrtim një herë në vit.
Si përfundim, vlen të theksohet se në të gjitha regjimet e veçanta, përfshirë sistemin e thjeshtuar, nuk parashikohet pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale për vetë sipërmarrësin individual. Kjo do të thotë, tatimi mbi të ardhurat nuk paguhet as për një patentë, as për UTII, as kur përdorni Taksën e Unifikuar Bujqësore. Transferimi i detyrueshëm i 13% të të gjitha të ardhurave sigurohet vetëm sipas sistemit të përgjithshëm të taksave. Por edhe këtu duhet të merrni parasysh disa nuanca, pasi norma e interesit mund të ndryshojë nga 9 në 35%.
Sipërmarrës individual (IP) është një individ që nuk ka arsim juridik, por është i regjistruar si sipërmarrës dhe ka shumë të drejta ligjore. Një sipërmarrës individual kryen veprimtari të pavarura që synojnë përfitimin nga shitja e mallrave, shërbimeve ose kryerja e punës.
Pyetjet që lindin shpesh për sipërmarrësit individualë: a duhet të paguaj tatimin mbi të ardhurat personale? Nëse po, sa shumë? Çfarë ndodh nëse humbisni afatin e pagesës?
Në këtë artikull ne do të përpiqemi t'u përgjigjemi këtyre pyetjeve.
Taksimi për sipërmarrësit individualë
Pra, një sipërmarrës mund të zgjedhë një nga sistemet e taksave:
· Sistemi i thjeshtuar i taksave (STS);
· Taksa e unifikuar mbi të ardhurat e përkohshme (UTII);
· Sistemi i përgjithshëm i taksave (GTS);
· Sistemi i taksimit të patentës (PTS).
Pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale varet tërësisht nga sistemi i zgjedhur.
sistemi i thjeshtuar i taksave
Nëse një tatimpagues përdor një formë të thjeshtuar, ai përjashtohet nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat personale. Përjashtimi është i vlefshëm në të gjitha rastet, përveç atyre të përshkruara në ligjin aktual, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse si nuk i nënshtrohet.
UTII
Nëse aktivitetet e tatimpaguesit përfshijnë një kod OKVED (klasifikues gjithë-rus i llojeve të aktiviteteve ekonomike), atëherë duhet të paguhet tatimi mbi të ardhurat personale.
OSN
Sipas sistemit të përgjithshëm të taksave, sipërmarrësit individualë duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale. Por edhe këtu ka përjashtime. Për shembull, kur të ardhurat për shitjen e mallrave dhe shërbimeve për 3 muajt e fundit nuk i kalojnë 2 milion rubla.
PSN
Gjatë përdorimit të sistemit të patentave, tatimpaguesi nuk paguan tatimin mbi fitimin neto. Nëse aktivitetet e tij përfshijnë aktivitete që nuk i përkasin sistemit PSN, atëherë është e nevojshme të paraqisni një deklaratë 3-NDFL në zyrën e taksave.
Tatimi mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit individualë pa punonjës
Nëse një sipërmarrës merr të ardhura nga aktivitetet që parashikohen në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale nuk paguhet. Nëse aktiviteti nuk përfshihet në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale paguhet në masën 13%. Në këtë rast, tatimpaguesi ka të drejtën e zbritjeve tatimore.
Nëse aktivitetet e një sipërmarrësi individual nuk përfshijnë punonjësit, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale nuk paguhet.
Karakteristikat e tatimit mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit individualë
Pasi tatimpaguesi të llogarisë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale dhe të hartojë deklaratën përkatëse, është e nevojshme të kontrolloni shumën e tatimit dhe, nëse është e nevojshme, ta rregulloni atë. Nëse tejkalohet shuma, mund ta ktheni atë nga buxheti, nëse, përkundrazi, tatimpaguesi paguan ekstra.
Sipërmarrësit individualë, aktivitetet e të cilëve bazohen në punëtorët e punësuar, paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale mbi shumën e pagave të tyre në thesarin e shtetit në masën 13% ose 30%. Kjo duhet të bëhet të nesërmen pas pagesës së pagës.
Sipërmarrësit individualë rezervojnë të drejtën për të marrë një zbritje tatimore mbi të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Nëse një tatimpagues përdor sigurimin vullnetar të pensionit ose është i përfshirë në bamirësi, atëherë ai mund të përfitojë nga zbritjet sociale.
Pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale mund të bëhet në dy mënyra:
Bazuar në paradhëniet me njoftimin nga Shërbimi Federal i Taksave (Inspektorati i Shërbimit Federal të Taksave);
Pas dorëzimit të deklaratës në Shërbimin Federal të Taksave, nëse keni nevojë të paguani shtesë ose të zbrisni fonde nga shuma.
Paradhëniet llogariten në bazë të të dhënave të specifikuara në deklaratën për periudhën e mëparshme raportuese, duke marrë parasysh zbritjet.
Nëse për ndonjë arsye pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale vonohet, borxhi do të ngarkohet me një gjobë.
10Mund
Përshëndetje! Në këtë artikull do të flasim për pagimin e taksave dhe paraqitjen e raporteve për sipërmarrësit individualë pa punonjës në të gjitha sistemet tatimore për vitin 2019.
Sot do të mësoni:
- pa punonjës;
- Sa janë kontributet e detyrueshme?
- Si të raportoni në organet tatimore.
Si e plotësojnë buxhetin taksapaguesit
Sistemi i përgjithshëm i taksave i quajtur ka tarifat më të larta, dhe për këtë arsye përdoret nga sipërmarrës individualë. Është e rrallë ta gjesh atë në mesin e sipërmarrësve individualë pa punonjës.
Sidoqoftë, në praktikë, OSNO i caktohet automatikisht çdo sipërmarrësi pas regjistrimit. Dhe nëse për ndonjë arsye nuk keni shkruar një aplikim për të përdorur një sistem tjetër tarifash, do të paguani taksa sipas OSNO.
Nëse shteti juaj nuk ka punonjës, atëherë duhet të paguani vetëm një taksë:
- Në shumën prej 6% të të ardhurave (dhe të gjitha të ardhurat e ndërmarrjes merren parasysh këtu);
- Në masën 15% të diferencës ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve.
Një nga taksat e përdorura shpesh është. Sipërmarrësi individual që e përdor paguan 15% të të ardhurave bazë shumëzuar me koeficientë të veçantë.
Sipërmarrësit individualë të angazhuar në fushën e produkteve bujqësore paguhen. Ai llogaritet në masën 6% të diferencës ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve të kryera nga sipërmarrësi.
Një zonë relativisht e re për sipërmarrësit është puna me një patentë (). Këtu paguhet një taksë e vetme në masën 6% të të ardhurave të mundshme nga aktivitetet në rajon.
Autoritetet lokale mund të ndryshojnë shkallën e taksës deri në 0%. Këto janë të ashtuquajturat, që japin të drejtën për të mos paguar fonde në buxhet në dy vitet e para pas.
Përveç tarifave të listuara, sipërmarrësit individualë paguajnë pagesa tatimore shtesë në varësi të llojit të aktivitetit. Për shembull, taksa e transportit duhet të paguhet nëse kompania përdor një makinë për qëllime komerciale, ju paguani taksën e tokës kur përdorni faqen, etj. Këto tarifa nuk varen nga sistemi aktual tatimor dhe aplikohen në lidhje me ndonjë prej tyre.
Nëse një sipërmarrës individual nuk ka punonjës, atëherë ai nuk ka nevojë të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale në masën 13% për punëtorët e punësuar. Kjo taksë nuk paguhet për veten tuaj. Kontributet pensionale bëhen përmes kontributeve të detyrueshme. Kjo e fundit do të diskutohet më tej.
Kontribute për veten tuaj
Pa punonjës, ju ende kërkohet të transferoheni. Në këtë rast, pagesa transferohet vetëm për pronarin e sipërmarrësit individual.
Është e nevojshme të transferohen para në fondin e pensioneve dhe sigurimeve shëndetësore. Kontributet në Fondin e Sigurimeve Shoqërore janë vullnetare dhe për këtë arsye përdorimi i tyre nga sipërmarrësit individualë pa punonjës është sporadik.
Më parë, pagesat kryheshin drejtpërdrejt në fondet ekstra-buxhetore. Që nga viti 2017 ka pasur ndryshime që e kanë bërë zyrën e taksave ndërmjetëse në përllogaritje të tilla. Tani llogaritë e saj grumbullojnë jo vetëm të ardhura nga taksat, por edhe kontribute sigurimesh të detyrueshme. Kjo thjeshtoi kontrollin mbi tatimpaguesit nga agjencitë qeveritare.
Nga viti 2018, kontributet në fondin e pensioneve dhe sigurimeve shëndetësore janë bërë fikse, pavarësisht nga shuma. Kjo është bërë në interes të sipërmarrësve dhe për të ulur barrën tatimore.
Shuma e tyre u bë e barabartë me 36,238 rubla, duke përfshirë: 29,354 rubla të paguara për kontributet në sigurimin pensional dhe 6,884 rubla për sigurimin mjekësor.
Megjithatë, këto nuk janë llogaritjet përfundimtare. Nëse në fund të vitit shuma e fitimit të sipërmarrësit është më shumë se 300,000 rubla, atëherë 1% e diferencës midis fitimit aktual dhe 300,000 rubla paguhet shtesë në fondin e pensionit. Për shembull, të ardhurat tuaja për vitin arritën në 485,000 rubla. Përveç 36,238 rubla, do të paguani gjithashtu (485,000 - 300,000) * 1% = 1,850 rubla.
Kontributet e sipërmarrësve individualë pa punonjës janë subjekt i pagesës së detyrueshme së bashku me taksat. Çdo sipërmarrës është i detyruar të transferojë fonde në fondet e sigurimeve, pavarësisht nëse ka realizuar fitim apo nëse sipërmarrësi individual operon vetëm sipas dokumenteve.
Një pagesë fikse prej 36,238 rubla duhet të bëhet për 2019 deri më 31 dhjetor 2019. Pagesa prej 1% për të ardhurat mbi 300,000 rubla duhet të bëhet përpara datës 1 korrik 2020.
Ekziston gjithashtu një kufi maksimal për fondet që mund të kontribuohen në fondet e sigurimeve. Kjo shumë llogaritet si më poshtë: 8 * 29 354 * 12 * 26% . Ku 29,354 është një shumë fikse e zbritur për sigurimin pensional. Kufiri i shumës së kontributeve për vitin 2019 do të jetë 234,832 rubla. Kjo shumë përfshin si pjesën fikse ashtu edhe përqindjen e tepërt nga të ardhurat prej më shumë se 300 mijë rubla.
I raportojmë shtetit
Aktivitetet e çdo sipërmarrësi janë të pamundura pa llogaritje të ndryshme dhe korrelacion të të ardhurave me shpenzimet. Duhet të deklaroni taksat dhe kontributet tuaja pranë autoriteteve përkatëse, duke pasur me vete një formular me llogaritjet e shumave. Çdo sistem tatimor ka veçoritë e veta të raportimit.
Ne kemi përgatitur për ju një tabelë mbi afatet e dorëzimit të raporteve për vitin 2019.
| Sistemi tatimor | Çfarë lloj raportimi? | Afatet |
| OSN | (transmetohet vetëm në format elektronik, duke filluar nga viti 2015) | Për tremujorin 2019 - 25 Prill, 25 Korrik, 25 Tetor dhe për tremujorin e 4 27 Janar 2020 |
| OSN | ||
| OSN | (për fitimet e ardhshme) | Nga një deri në 5 ditë pas përfundimit të muajit në të cilin është realizuar fitimi |
| sistemi i thjeshtuar i taksave | Deri më 30 Prill 2020 (për 2019) | |
| UTII | Një herë në tremujor deri më 22 prill, 22 korrik, 21 tetor dhe 20 janar 2020 (për tremujorin e 4-t 2019) | |
| Taksa e unifikuar bujqësore | 31 mars 2020 me dorëzimin e raportit për vitin 2019 | |
| PSN | Nuk ofrohet | — |
Përveç raportimit të pranuar përgjithësisht në formën e një deklarate, çdo sipërmarrës individual, pavarësisht nga sistemi tatimor, mban raportim të brendshëm. Deri në fund të vitit, libri i të ardhurave dhe shpenzimeve duhet të rregullohet: zyrës së taksave mund t'i duhet në çdo kohë.
Një sipërmarrës individual pa punonjës nuk raporton në fondet ekstra-buxhetore. Sipërmarrës të tillë kanë përgjegjësi vetëm ndaj autoritetit tatimor.
Tani le të shohim datat e pagesës së taksave dhe disa.
Sipërmarrës individual në OSNO pa punonjës
Nëse praktikoni OSNO, mund ta kombinoni këtë sistem tatimor me:
- UTII;
Në të njëjtën kohë për çdo taksë dorëzohen raporte të veçanta dhe bëhen llogaritje të ndryshme. Ne kemi renditur pagesat për autoritetin tatimor për sipërmarrësit individualë në OSNO pa staf në tabelë.
|
Çfarë taksash paguan një sipërmarrës individual pa punonjës? |
Oferta |
Formula |
Raportimi i sipërmarrësit individual pa punonjës dhe pa pagesë |
|
0%, 10% ose 20% (në varësi të kategorisë së produktit) |
Kostoja e produktit*20/120 |
Paguani deri në ditën e 25-të të muajit pas tremujorit raportues |
|
|
Për pronën |
Deri në 2.2% (përcaktuar nga ligjet vendore) |
Varet nga kriteret e objektit |
|
|
Tatimi mbi të ardhurat personale (nga fitimi) |
(Të ardhura - shpenzime)*13% |
Paguani paradhënie bazuar në njoftimet tremujore nga zyra e taksave përpara 15 korrikut, 15 tetorit dhe 15 janarit |
Nëse jeni tatimpagues i tarifave të tjera, atëherë duhet t'i paguani ato në përputhje me njoftimet nga zyra e taksave dhe nëse nuk ka, me iniciativën tuaj.
Le të marrim një shembull të pagesës së TVSH-së në vitin 2019. Nëse jeni tatimpagues i tarifave të tjera, atëherë duhet t'i paguani ato në përputhje me njoftimet nga zyra e taksave dhe nëse nuk ka, me iniciativën tuaj.
Shembull. Keni blerë një produkt nga një shitës në OSNO për 15,700 rubla në shkurt 2019. Produkti u shit në të njëjtin muaj për 20,000 rubla. TVSH-ja në çmimin e blerjes do të jetë: 15,700*20/120 = 2,616,67 rubla. Tani le të llogarisim shumën e taksës që duhet t'i paguhet buxhetit: 20,000 * 20/120 - 2,616,67 = 716,66 rubla. Nëse nuk ka më qarkullim në kompani, atëherë kjo shumë duhet të kalojë në buxhet para datës 25 prill 2019.
Adhuruesit e OSNO-së pa punonjës kanë mundësinë të ulin tatimin mbi të ardhurat personale (fitimin) si më poshtë:
- Në kurriz të zbritjeve sociale për një individ (për shembull, për edukimin ose trajtimin në institucione mjekësore për veten dhe të afërmit e ngushtë. Shuma totale e zbritjeve nuk mund të kalojë 120,000 rubla të kombinuara me shpenzime të tjera);
- Për shkak të kontributeve në fondet e sigurimeve të paguara çdo tremujor.
Shembull. Fitimi i përgjithshëm për vitin ishte 743,000 rubla. Shpenzimet e konfirmuara të lidhura me aktivitetet - 516,000 rubla. Kontributet e paguara në fondet e sigurimeve arrijnë në 27,990 rubla. Taksa totale për vitin është: (743,000 - 516,000 - 36,238)*13% = 24,799,06 rubla.
Taksat për sipërmarrësit individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave pa punonjës
Taksat për sipërmarrësit individualë pa punonjës përfshijnë zbritjet nga të ardhurat e kompanisë. Ekzistojnë dy përllogaritje tatimore në sistemin e thjeshtuar tatimor, të cilat i kemi paraqitur në tabelë.
Shembull. Në vitin 2019, keni fituar 735,000 rubla fitime të pashpërndara. Përdoret sistemi i thjeshtuar tatimor "Të ardhurat". Prandaj, taksa e pagueshme do të jetë 735,000 rubla * 6% = 44,100 rubla. Është e nevojshme të transferohen fonde në llogarinë tatimore përpara datës 30 Prill 2020.
Duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor, një sipërmarrës individual pa punonjës mund të zvogëlojë shumën e tatimit të pagueshëm ose bazën tatimore. Opsioni i parë është i përshtatshëm për sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhura", dhe i dyti - për "Të ardhura - shpenzime".
Shembull. Le të themi se një sipërmarrës praktikon një taksë të thjeshtuar mbi të ardhurat pa punonjës me një normë prej 6%. Të ardhurat për vitin arritën në 692,000 rubla. Taksa e pagueshme: 692,000 * 6% = 41,520 rubla. Sipërmarrësi individual pagoi kontribute prej 36,238 rubla për vitin. Ai ka të drejtë të zvogëlojë shumën e tatimit me të gjithë shumën e pagesës në fondet ekstra-buxhetore. Ne marrim një taksë të barabartë me: 41,520 - 36,238 = 5,282 rubla. Nëse shuma e primeve të sigurimit tejkalon taksën, atëherë kjo e fundit nuk i nënshtrohet pagesës.
Nëse një sipërmarrës aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhura - Shpenzime" me një normë prej 15%, atëherë shuma e pagesave të sigurimit zbritet nga baza tatimore.
Shembull. Nëse të ardhurat ishin 924,000 rubla për 12 muaj, shpenzimet ishin 699,000 rubla, dhe kontributet në fonde u bënë për një shumë fikse prej 32,385 rubla, atëherë taksa llogaritet si më poshtë: (924,000 - 699,000 - 36,2534 rubla = 281534 rubla) .
Një sipërmarrës individual raporton në UTII pa punonjës
Përdorimi i UTII është i kufizuar në fushat e veprimtarisë që janë të specifikuara në rregulloret rajonale.
Për të llogaritur taksën, përdoret formula e mëposhtme:
B*FP*k1*k2*15%, ku:
- B – përfitimi bazë prej një muaji për njësi të treguesit fizik;
- FP është një tregues fizik i përdorur për qëllime biznesi (kjo mund të jetë zona e një dyqani me pakicë, numri i dyqaneve, etj.);
- k1 – koeficienti i përcaktuar në baza vjetore nga Qeveria;
- k2 – koeficienti i reduktimit i regjistruar një herë në vit nga autoritetet vendore (ndryshon nga 0,005 në 1).
Pagesa e tatimit bëhet në pagesa tremujore deri në datën 25 të muajit pas përfundimit të tremujorit. Le të shohim pagimin e taksave në 2019 duke përdorur një shembull.
Shembull. Të ardhurat bazë për tremujorin e parë të 2019 janë 7500 rubla në muaj. Si tregues fizik përdoret numri i të punësuarve i barabartë me 7. K1 për vitin 2019 është 1.915 dhe si bazë për k2 do të marrim vlerën 0.6. Të ardhurat e imputuara, duke marrë parasysh numrin e njerëzve në staf, do të jenë: 7,500 * 7 * 3 = 157,500 rubla në tremujor. Më pas, ne i rregullojmë të ardhurat me faktorë korrigjues – K1, K2. Llogaritja është si më poshtë: 157,500 * 1,915 * 0,6 = 180,968 rubla. Dhe faza e fundit është taksa: 180,968 * 15% = 27,145 rubla.
Sipas UTII, sipërmarrësit individualë pa staf kanë mundësinë të ulin shumën e tatimit mbi kontributet në fondet ekstra-buxhetore. Ju mund të ulni pagesën e taksës për tremujorin në të cilin është bërë parapagimi në fondet ekstra-buxhetore.
Shembull. Ju keni paguar kontribute në tremujorin e parë në shumën prej 7,000 rubla. Le të marrim taksën nga shembulli i mësipërm. Për tremujorin e parë është e barabartë me 27,145 rubla. Shuma totale për t'u paguar përfshirë kontributin: 27,145 - 7,000 = 20,145 rubla.
Sipërmarrës individual në Taksën e Unifikuar Bujqësore pa punonjës
Taksa e unifikuar bujqësore mund të aplikohet vetëm nga ata sipërmarrës individualë që kryejnë aktivitete që lidhen me prodhimin e produkteve bujqësore. Me këtë sistem tatimor, procesi i të bërit biznes është thjeshtuar ndjeshëm për shkak të raportimit minimal dhe një norme të ulët tatimore.
| Formula | Pagesa | Raportet |
| (Të ardhura - shpenzime)*6% | Paradhënie për gjysmë viti. Pagesa e parë për vitin 2019 duhet të bëhet më 25 korrik 2019, pagesa përfundimtare është deri më 31 mars 2020 |
Deklarata në bazë të Tatimit të Unifikuar Bujqësor dorëzohet përpara datës 31 mars të vitit pas vitit raportues. Për vitin 2019, raporti duhet të dorëzohet deri më 31 mars 2020. |
| TVSH – 20% (prezantuar nga 01/01/2019. Ju mund të përfitoni nga përjashtimi në përputhje me nenin 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 2, paragrafi 1) | Pagesat bëhen çdo tremujor, përpara datës 25 të muajit pas tremujorit raportues. |
|
Le të shohim shembullin e pagesës së Tatimit të Unifikuar Bujqësor në 2019 për një sipërmarrës individual pa staf.
Shembull. Për 6 muajt e parë të aktivitetit, të ardhurat arritën në 380,000 rubla. Shpenzimet për këtë periudhë u konfirmuan në shumën prej 200,000 rubla. Të ardhurat për vitin 2019 ishin 625,000 rubla, dhe shpenzimet ishin 392,000 rubla. Shuma e taksës për gjysmën e parë të vitit: (380,000 - 200,000)*6% = 10,800 rubla. Duhet të paguhet brenda datës 25 korrik 2019. Taksa vjetore që duhet paguar deri më 31 mars 2020: (625,000 - 392,000)*6% - 10,800 = 3,180 rubla.
Sipërmarrësit individualë që praktikojnë taksimin e unifikuar të bujqësisë dhe nuk kanë staf të punësuar, mund të ulin bazën tatimore për kontributet në fondet ekstra-buxhetore për veten e tyre. Pjesa e pagesave që keni bërë paraprakisht mund të merret parasysh si shpenzim.
Shembull. Për të llogaritur taksat, le të shohim shembullin e mëparshëm. Shuma e të ardhurave për 6 muajt e parë të aktivitetit është 380,000 rubla, dhe shpenzimet janë 200,000 rubla. Le të themi se keni paguar 14,000 rubla në kontribute. Taksa e pagueshme do të jetë: (380,000 - 200,000 - 14,000)*6% = 9,960 rubla.
Raportimi i sipërmarrësve individualë për një patentë (PSN) pa punonjës
PSN tërheq shumë tatimpagues për shkak të thjeshtësisë së saj në llogaritjen e taksave dhe mungesës së një deklarate. Në fund të vitit raportues, nuk do t'ju duhet të paraqisni dokumente në zyrën e taksave: ju duhet vetëm të zgjasni vlefshmërinë e patentës sipas gjykimit tuaj.
Le të shohim karakteristikat kryesore të këtij sistemi tatimor duke përdorur një tabelë.
| Afati | Pagesa | Formula | Raportimi |
| 1 – 6 muaj | Në çdo ditë të vlefshmërisë së patentës, duke përfshirë datën e përfundimit të saj. Fondet mund të depozitohen në një shumë ose në paradhënie | ||
| 7-12 muaj | Në tre muajt e parë duhet të paguani 1/3 e shumës së taksës. Pagesa mund të bëhet në çdo ditë si pagesë një herë ose me këste. Pjesa e mbetur 2/3 - jo më vonë se dita e skadimit të patentës me një pagesë ose paradhënie | Të ardhura të mundshme (në varësi të rajonit, fushës së aktivitetit)*6% | KUDiR |
Tashmë janë llogaritur shumat e taksës së “patentave”. Ato mund të gjenden për çdo aktivitet të lejuar në faqen e taksave. Një patentë nuk është e lidhur me një vit kalendarik. Ju mund të filloni aktivitetet në mes të çdo muaji dhe të përfundoni pas periudhës për të cilën është blerë patenta.
Shembull. Një patentë kushton 72,000 rubla për 12 muaj. E keni blerë më 12 janar 2019. Për 90 ditët e para (deri më 12 prill 2019), duhet të depozitoni një shumë të barabartë me: 72,000/3 = 24,000 rubla. Mund të shpërndahet çdo muaj dhe të paguhet për 8,000 rubla. Shuma e mbetur për t'u paguar, e barabartë me 72,000 - 24,000 = 48,000 rubla, duhet të transferohet në llogarinë e shërbimit tatimor përpara datës 12 janar 2020. Mund të ndahet gjithashtu në 9 muajt e mbetur dhe të paguhet 6,000 rubla secila (për një llogaritje të barabartë, pagesa do të kufizohet në 8 muaj).
Mbështetësit e PSN-së duhet të dinë se shteti nuk ka parashikuar që ata të ulin barrën tatimore përmes primeve të sigurimit. Një përjashtim mund të jetë vetëm nëse kombinoni PSN me një sistem tjetër tatimor. Le të kuptojmë se si të ulim taksën e një sipërmarrësi individual pa punonjës në këtë situatë.
