Pasqyrat e kontabilitetit për LLC në UTII. Rregullat për mbajtjen e regjistrave të kontabilitetit për UTII Sipërmarrësit individualë plotësojnë një deklaratë për UTII

Tatimpaguesi i tatimit të vetëm mbi të ardhurat e imputuara duhet të paraqesë një deklaratë tremujore UTII dhe të paguajë shumën e parashikuar të tatimit. Plotësimi i deklaratës ka disa veçori që duhet të dini. Le të shohim se si të plotësojmë saktë deklaratën UTII.

Kujdes! Nëse kryhen disa lloje aktivitetesh, atëherë është e nevojshme të plotësoni numrin e duhur të fletëve në seksionin 2.

Në faqen 020 duhet të tregoni adresën e të bërit biznes. Në këtë rast, është e nevojshme të plotësoni këto fusha në përputhje me librin e referencës së shkurtesave KLADR.

Ju mund të jeni të interesuar në:

Formulari SZV-M: plotësimi i mostrës në 2019

Më pas, në faqen 040, futim të dhëna për përfitimin bazë, që korrespondon me llojin e zgjedhur të aktivitetit në faqen 010.

Më tej ne tregojmë koeficientët UTII për 2018 K1 dhe K2:

1. K1, në faqen 050, është koeficienti federal i vendosur me ligj për të gjitha rajonet. Zakonisht instalohet çdo vit.
   1. Vlera e koeficientit të deflatorit K1 për vitin 2017 është 1.798.
   2. Që nga viti 2018, koeficienti K1 është vendosur në 1.868 dhe do të zbatohet nga raportimi për tremujorin e parë të 2018.
2. K2, në faqen 060 – koeficienti i vendosur në nivel lokal. Ju duhet të mësoni për këtë në zyrën tuaj të taksave; secili do të ketë të tijën. Ose shkoni në faqen zyrtare të taksave nalog.ru, duke treguar rajonin tuaj - do të zbuloni koeficientin K2.

Rreshtat 070-090 plotësohen në të njëjtën mënyrë:

• Në kolonën 2 tregojmë vlerën e treguesit fizik të llogaritur - kjo mund të jetë pamje katrore, numri i njerëzve, etj.
• Në kolonën 3 vendosim një vizë nëse aktiviteti është kryer që në fillim të muajit të periudhës së faturimit. Nëse aktiviteti ka filluar ose ka përfunduar në muajin aktual, atëherë tregohet numri i ditëve të punuara.
• Kolona 4 është vlera e llogaritur; për të llogaritur, ne shumëzojmë rreshtin 040* rreshtin 050* rreshtin 060 nga seksioni 2, më pas shumëzojmë me vlerën e treguesit fizik në seksionin 2.

Kujdes! Nëse muaji nuk është punuar plotësisht, atëherë për të llogaritur kolonën 4 është e nevojshme të llogaritet numri i ditëve të punuara. Për ta bërë këtë, ndani shumën e kolonës 4 me numrin e ditëve në muajin e faturimit dhe shumëzoni me numrin e ditëve të punuara.

Shembull. Organizata filloi punën më 17 mars – pra 15 ditë pune në mars. Në kolonën 4 kemi marrë vlerën 58255. Ka 31 ditë në mars, pra për 1 ditë mars do të jetë 58255/31 = 1879.19. Tani e shumëzojmë vlerën me numrin e ditëve të punuara: 1879.19*15=28188.

Në faqen 100 vendosim vlerën e shumës së kolonës 4, faqe 070+080+090.

Në faqen 105 shkruajmë normën tatimore. Që nga viti 2017, zyrtarët kanë prezantuar mundësinë për të ndryshuar normën nga 15% në një vlerë më të ulët. ato. futur përfitime për rajonet. Prandaj, ju gjithashtu duhet të kontrolloni normën me zyrën tuaj të taksave.

Faqe 110 llogaritet me formulën: shuma e kolonës 4 rreshtave 070-090, e treguar në faqen 100, shumëzohet me shkallën e taksës në faqen 105 dhe pjesëtohet me 100.

Seksioni nr. 3: llogaritja e taksave

Në krye duhet të tregoni TIN-in dhe KPP-në, si dhe numrin e faqes tjetër.

Në faqen 005 tregohen karakteristikat e tatimpaguesit:

• Nëse një sipërmarrës individual ose SH.PK është punëdhënës dhe bën pagesa për punonjësit e tij.
• Nëse një sipërmarrës individual punon pa punonjës.

Në rreshtin 010 ne transferojmë shumën e taksës së marrë në rreshtin 110 të seksionit 2. Nëse janë plotësuar disa seksione 2, atëherë duhet të shtoni të gjitha vlerat.

Në faqen 020 shuma e shpenzimeve, kontributeve dhe pagesave të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, neni. 346.32, paragrafi 2, të cilat ulin bazën tatimore. Në fakt këtu përfshihen kontributet e paguara nga pagat e punonjësve etj.

Në faqen 030 ne vendosim shumën e pagesave fikse të transferuara nga sipërmarrësit individualë për veten e tyre gjatë periudhës raportuese në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse dhe në sigurimin e detyrueshëm shëndetësor, si dhe 1% nga tejkalimi i 300 mijë.

Kujdes! Linjat 020 dhe 030 përfshijnë shumat e kontributeve të transferuara në të vërtetë gjatë periudhës raportuese dhe të pa përllogaritura për të njëjtën periudhë. Kështu, për shembull, për tremujorin e parë, marrim parasysh shumat që kanë kaluar në llogarinë rrjedhëse në periudhën janar-mars.

Shuma përfundimtare e tatimit tregohet në faqen 040; ajo llogaritet në varësi të atributit të specifikuar në faqen 005:

• Nëse keni treguar "1", atëherë e llogarisim kështu: faqe 010 - (faqe 020 + faqe 030). Në këtë rast, është e pamundur të ulni taksën me më shumë se 50% të rreshtit 010. Për ta bërë këtë, krahasoni rreshtin 010 dhe sasinë e rreshtave 020 dhe 030. Nëse është më i madh, atëherë rreshti 040 = rreshti 010/2, nëse më pak, atëherë rreshti .040= faqe 010 – (faqe 020 + faqe 030).
• Nëse keni treguar "2", atëherë faqja 040=faqe 010-faqe 020-faqe 030. Vlera e p.040 nuk mund të jetë më e vogël se zero, kështu që nëse diferenca është negative, vendoseni në "0". Kjo mund të ndodhë nëse shuma e tatimit është më e vogël se kontributet e paguara.

Tani ne tregojmë shumën e taksës së marrë në faqen 020 të seksionit 1.

Kujdes! Kur paguani kontribute fikse të një sipërmarrësi individual për veten tuaj për tremujor, paguani aq sa për të ulur shumën e parashikuar të tatimit në zero. Mbipagesat nuk barten në periudha të tjera.

Gjobat për mos raportim

Gjobat për mosdorëzimin e raporteve ose mos pagesën e taksave:

• Nëse tatimpaguesi ka paguar taksën UTII, por nuk ka paraqitur një deklaratë, gjoba do të jetë 1000 rubla.
• Nëse taksa nuk është paguar, atëherë për çdo muaj të plotë ose jo të plotë që ka kaluar nga vonesa, gjoba do të jetë 5% e shumës së llogaritur. Në këtë rast, shuma minimale është 1000 rubla, dhe maksimumi nuk mund të kalojë 30% të shumës së parashikuar të tatimit.

Deklarata tatimore UTII dorëzohet nga sipërmarrës individualë dhe persona juridikë që përdorin. Le të shqyrtojmë procedurën, tiparet e plotësimit dhe paraqitjes së raportit për imputimin, metodat dhe kohën e dorëzimit të tij në Shërbimin Federal të Taksave.

Afatet e pagesës dhe dorëzimit të deklaratës UTII

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë të regjistruar në autoritetin tatimor si tatimpagues të vetëm (UTII) u kërkohet të paraqesin një deklaratë tatimore pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit bazuar në rezultatet e çdo tremujori jo më vonë se data 20 e muajit pasues tremujori.

Gjatë llogaritjes së UTII, shuma e të ardhurave të marra në të vërtetë nuk ka rëndësi - shuma e taksës varet nga të ardhurat e imputuara, e cila përcaktohet nga normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Duhet të theksohet se nëse nuk është kryer asnjë aktivitet biznesi, atëherë është ende e nevojshme të dorëzohet një deklaratë e plotësuar - ligji nuk parashikon paraqitjen e një deklarate zero për UTII. Sipërmarrësit do të duhet të paguajnë një taksë të vetme derisa të çregjistrohen si pagues të UTII.

Është e nevojshme të paraqisni një deklaratë UTII dhe të paguani tatimin 4 herë në vit:

Mënyra e paraqitjes së një deklarate tatimore

Ekzistojnë tre mënyra për të paraqitur një deklaratë në autoritetin tatimor:

1. në formë letre personalisht ose përmes përfaqësuesit - raportimi dorëzohet në dy kopje. Një kopje me një shenjë nga organi tatimor që konfirmon pranimin e deklaratës do të shërbejë si konfirmim i paraqitjes së raporteve;
2. dërgoni si një artikull postar me një përshkrim të bashkëngjitjes. Në këtë rast, konfirmimi i dorëzimit të raporteve do të jetë një inventar që tregon deklaratën që do të dërgohet, dhe data e dërgimit në faturën postare do të konsiderohet data e dorëzimit të deklaratës;
3. transmetojnë në mënyrë elektronike nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit sipas një marrëveshjeje përmes një operatori EDF ose përmes një shërbimi në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave.

Deklaratat duhet të dorëzohen në organin tatimor në vendin aktual të biznesit. Me përjashtim të situatave kur është e pamundur të përcaktohet qartë vendi i biznesit (shpërndarja e tregtisë, transporti i mallrave, etj.). Në raste të tilla, organizatat paraqesin deklarata për EBIT në Shërbimin Federal të Taksave në vendndodhjen (adresën ligjore), sipërmarrësit individualë - në vendin e regjistrimit (regjistrimit). Adresa dhe kodi i zyrës suaj tatimore mund të gjenden në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave.

Formulari i deklaratës për UTII

Deklarata tatimore UTII plotësohet nga organizata dhe sipërmarrës individualë që kryejnë aktivitete sipërmarrëse në lloje të caktuara aktivitetesh, që i nënshtrohen një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara.

Formulari i deklaratës dhe procedura për plotësimin e tij u miratuan me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 4 korrik 2014 N MMВ-7-3/353@.

Udhëzime për plotësimin e deklaratës UTII -

Deklarata UTII përbëhet nga seksionet e mëposhtme:

• Titulli i faqes;
• Seksioni 1 “Shuma e taksës së vetme mbi të ardhurat e imputuara që i nënshtrohen pagesës në buxhet”;
• Seksioni 2 “Llogaritja e shumës së taksës së vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara veprimtarish”;
• Seksioni 3 "Llogaritja e shumës së tatimit të vetëm mbi të ardhurat e imputuara për periudhën tatimore".

Kërkesat e përgjithshme për plotësimin

Të gjitha faqet e deklaratës, duke filluar nga faqja e titullit, duhet të numërohen në mënyrë të njëpasnjëshme (për shembull, faqja e parë është "001"; e dyta është "002", etj.).

Të gjithë treguesit regjistrohen duke filluar nga qeliza e parë (majtas), dhe nëse ndonjë qelizë lihet bosh, duhet të vendosen viza në to. Nëse deklarata plotësohet duke përdorur softuer, nuk shtohen viza.

Vlerat e treguesve fizikë tregohen në njësi të tëra. Të gjitha vlerat e treguesve të kostos së deklaratës tregohen në rubla të plota. Vlerat e treguesve më pak se 50 kopekë (0,5 njësi) hidhen poshtë, dhe 50 kopekë (0,5 njësi) ose më shumë rrumbullakosen në një rubla të plotë (njësi e tërë).

Vlerat e faktorit korrigjues K2 rrumbullakosen pas presjes dhjetore deri në shifrën e tretë dhjetore përfshirëse.

Gjatë plotësimit të deklaratës nuk lejohet:

• korrigjimi i gabimeve me mjete korrigjuese ose të tjera të ngjashme;
• shtypje me dy anë;
• fletët e fiksimit.

Kur plotësoni deklaratën, duhet të përdorni bojë të zezë, vjollcë ose blu.

Fushat e tekstit plotësohen me shkronja të mëdha.

Kur plotësoni një deklaratë në një kompjuter, karakteret duhet të shtypen me fontin Courier New me një lartësi prej 16-18 pikësh.

Në krye të çdo faqeje, organizatat tregojnë TIN-in dhe arsyen e kodit të regjistrimit (RPC), i cili i caktohet organizatës si tatimpagues UTII nga autoriteti tatimor të cilit i është dorëzuar deklarata. Sipërmarrësit individualë regjistrojnë TIN-in e tyre.

Shembull i faqes së titullit për një sipërmarrës individual

Seksioni 2

Plotësimi i deklaratës fillon me seksionin 2 “Llogaritja e shumës së taksës së vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara veprimtarish”, e cila plotësohet veçmas për çdo lloj aktiviteti biznesi dhe kodin OKTMO.

Për të llogaritur bazën tatimore dhe vetë shumën e taksës sipas seksionit 2, duhet të tregoni treguesit e mëposhtëm:

• përfitimi bazë për njësi të treguesit fizik në muaj;
• vlera e koeficientit të deflatorit K1;
• vlera e faktorit korrigjues K2;
• vlera e treguesit fizik për çdo muaj;
• Norma e tatimit.

Për lehtësi, të gjitha të dhënat futen hap pas hapi në tabelë.

Numri i linjes	Indeksi
010	kodi i llojit të veprimtarisë sipërmarrëse - i zgjedhur nga Shtojca 5 e Procedurës për plotësimin e deklaratës (tregtia me pakicë me kate tregtare - kodi 07, ofrimi i shërbimeve të transportit motorik për transportin e mallrave – kodi 05)
020	adresa e plotë e vendit të veprimtarisë së biznesit (në rast të paraqitjes së një deklarate në vendndodhjen e SH.PK/IP, tregoni adresën ligjore të organizatës/adresën e regjistrimit të IP)
030	Kodi OKTMO i vendit të aktivitetit
040	Rentabiliteti bazë për njësi të treguesit fizik në muaj për llojin përkatës të aktivitetit të biznesit. Mund ta gjeni në paragrafin 3 të nenit 346.29 të Kodit Tatimor (tregtia me pakicë me dysheme tregtare - përfitimi bazë 1800, ofrimi i shërbimeve të transportit motorik për transportin e mallrave - përfitimi bazë 6000)
050	koeficienti i deflatorit K1 i vendosur nga shteti për vitin kalendarik. Në vitin 2018 ishte 1.868. Koeficienti K1 për vitin 2019 është 1.915.
060	koeficienti i rregullimit të përfitueshmërisë bazë K2 - miratuar nga autoritetet rajonale. Vlera e koeficientit K2 rrumbullakoset në 3 shifra dhjetore. Nëse koeficienti K2 nuk është vendosur, ai është i barabartë me një.
070-090	llogaritja e të ardhurave të imputuara mujore për tremujorin raportues
070-090 kolona 2	vlera e një treguesi fizik në njësi të tëra për llojin përkatës të aktivitetit në çdo muaj të tremujorit. Nëse treguesit ndryshojnë, ndryshimi reflektohet nga i njëjti muaj në të cilin ka ndodhur
070-090 kolona 3	numri i ditëve të aktivitetit në një muaj - plotësohet vetëm në rastet kur deklarata dorëzohet për tremujorin në të cilin ka ndodhur regjistrimi si pagues UTII (jo nga fillimi i muajit), ose çregjistrimi para fundit të tremujorit. . Nëse keni punuar për një çerek të plotë, vizat shtohen.
070-090 kolona 4	baza tatimore (shuma e të ardhurave të imputuara) për çdo muaj kalendarik të tremujorit (produkti i vlerave të treguesit sipas kodeve 040, 050, 060 dhe 070 (080, 090)).
100	baza totale tatimore për 3 muajt e tremujorit (shuma e rreshtave 070-090 në kolonën 4)
105	norma tatimore 15%
110	shuma e taksës për tremujorin, e cila llogaritet duke përdorur formulën: rreshti 100 x 15%.

Shembull i plotësimit të seksionit 2 për LLC

Shembull i plotësimit të seksionit 2 për sipërmarrësit individualë

Seksioni 3

Në seksionin e tretë, “Llogaritja e shumës së tatimit të vetëm mbi të ardhurat e imputuara për periudhën tatimore”, shuma e taksës së vetme mbi të ardhurat e imputuara të pagueshme llogaritet duke marrë parasysh të dhënat e pasqyruara në të gjitha seksionet 2 të plotësuara të deklaratës.

Plotësimi fillon me kodin e atributit të tatimpaguesit (faqe 005). Për sipërmarrësit individualë që nuk bëjnë pagesa për punonjësit, ne tregojmë kodin "2", për të gjitha kategoritë e tjera - kodin "1". Fakti që një sipërmarrës individual ka ose nuk ka punonjës, ndikon në masën e uljes së taksës së vetme mbi primet e sigurimit të paguara. Kështu, një sipërmarrës individual pa punonjës mund të zvogëlojë shumën e taksës në UTII sipas deklaratës me të gjithë shumën e kontributeve fikse të sigurimit të paguara në tremujorin raportues. Shuma e tatimit që rezulton e pagueshme në këtë rast nuk mund të jetë më e vogël se 0.

Nëse ka punonjës, taksa UTII mbi primet e sigurimit mund të reduktohet me jo më shumë se 50 për qind të shumës së llogaritur të tatimit.

Numri i linjes	Indeksi
010	shuma e vlerave të rreshtit 110 e të gjitha seksioneve 2 të plotësuara të deklaratës
020	shuma totale e primeve të sigurimit dhe përfitimeve të pushimit mjekësor të transferuara gjatë tremujorit për punëtorët që janë të punësuar në fushën e aplikimit të UTII. Ju mund të ulni taksën UTII mbi primet e sigurimit me jo më shumë se 50 përqind të shumës së llogaritur të tatimit.
030	shuma totale e primeve fikse të sigurimit të paguara nga sipërmarrësit individualë për veten e tyre gjatë tremujorit raportues
040	shuma totale e taksës UTII të pagueshme në buxhet, minus kontributet: për sipërmarrësit individualë pa punonjës:

Sipërmarrësit individualë kanë të drejtë të punojnë në një regjim të imputuar - UTII. Në të njëjtën kohë, sipërmarrësit individualë nuk kanë detyrimin për të mbajtur regjistrime kontabël, por kontabiliteti tatimor i treguesve fizikë është i detyrueshëm për llogaritjen e taksës së vetme. Ekziston gjithashtu një detyrim për të paraqitur një deklaratë tremujore të UTII dhe nëse ka punonjës shtohen shumë raporte në lidhje me tatimin mbi të ardhurat, primet e sigurimit dhe kontabilitetin e personalizuar. Çfarë lloj raportimi i paraqesin sipërmarrësit individualë UTII në 2018 - shihni afatet në tabelën më poshtë.

Mbani mend! IP në modalitetin e imputuar:

• mos mbani shënime kontabël;
• të mbajë evidencë të treguesve fizikë për llogaritjen e taksës së vetme;
• merrni parasysh të ardhurat për të kontrolluar përputhjen me kriteret për të punuar në UTII.

Regjistrat për regjistrimin e treguesve fizikë mund të zhvillohen në mënyrë të pavarur.

Raportimi i sipërmarrësve individualë varet nga disponueshmëria e punonjësve - nëse nuk ka, atëherë raporton të paktën 4 herë në vit për të paraqitur një deklaratë të vetme tatimore. Nëse ka punonjës, raportimi rritet.

Nëse ka punonjës, atëherë duhet të raportoni gjithashtu:

• para Shërbimit Federal të Taksave për tatimin mbi të ardhurat - 6-NDFL 4 herë në vit dhe 2-NDFL 1 herë në vit;
• para Shërbimit Federal të Taksave për primet e sigurimit - Llogaritja e kontributeve për sigurimin e detyrueshëm mjekësor, sigurimin e detyrueshëm mjekësor, VNIM dorëzohet 4 herë në vit;
• para Fondit të Sigurimeve Shoqërore për kontributet “traumatike” - 4-FSS dorëzohet 4 herë në vit;
• në Fondin e Pensionit të Rusisë për kontabilitet të personalizuar - SZV-M mujore dhe SZV-STAZH - një herë në vit dhe, nëse është e nevojshme, gjatë vitit pas daljes në pension të punonjësve.

Shihni tabelën më poshtë për afatet e raportimit për sipërmarrësit individualë në UTII.

Ne gjithashtu sugjerojmë që të njiheni me raportimin e një sipërmarrësi individual nëse ai punon për:

• regjimi i patentave.

Raportimi i sipërmarrësit individual për UTII me punonjësit në 2018 - tabela dhe afatet

Pjesa kryesore e raporteve lidhet me kryerjen e funksioneve të një agjenti tatimor në lidhje me individët e punësuar - tatimi mbi të ardhurat duhet të mbahet nga paga e tyre dhe të transferohet në organet tatimore, dhe më pas të raportohet për të, si dhe primet e sigurimit. duhet të ngarkohen mbi pagën me transferimin e tyre të mëvonshëm në fondin tatimor dhe social. Për më tepër, punësimi i qoftë edhe një punonjësi sjell detyrimin për të paraqitur raportim mujor të personalizuar në formularin SZV-M.

Tabela më poshtë jep shpjegime në lidhje me raportin e secilit sipërmarrës individual për UTII, qëllimin e tyre, afatin e përgjithshëm të paraqitjes dhe afatet për vitin 2018, përfshirë edhe për vitin 2017.

Vendi i dorëzimit	Lloji i raportimit	Qëllimi i raportit	Periudhat për raportim	Afati i përgjithshëm i dorëzimit	Datat e skadimit në 2018
Raportimi për tatimin e vetëm mbi të ardhurat e imputuara
Inspektorati i Shërbimit Federal të Taksave	Deklarata e UTII	Pasqyron llogaritjen e taksës së vetme duke marrë parasysh treguesin fizik dhe koeficientët (të ardhurat aktuale nuk tregohen askund dhe nuk përfshihen në llogaritje)	Tremujori – I, II, III, IV	Dita e 20 e muajit pas periudhës	· IVQ 2017 – 22.01.18 · IQ 2018 – 20.04.18 · IIT 2018 – 20.07.18 · IIIT 2018 – 22.10.18
Raportimi i tatimit mbi të ardhurat personale
Inspektorati i Shërbimit Federal të Taksave	2-NDFL	Vërtetim për çdo punonjës për pagesat në favor të tij, tatimin e mbajtur dhe jo të mbajtur në burim	viti	Shenja 1 - dita e parë e prillit të vitit të ardhshëm. Shenja 2 - dita e parë e marsit të vitit të ardhshëm.	· Shenja 1 – 04/02/18 · Shenja 2 – 03/01/18
Inspektorati i Shërbimit Federal të Taksave	6-NDFL	Llogaritja përmbledhëse e akrualeve dhe tatimit mbi të ardhurat personale nga fillimi i vitit dhe për tre muajt e fundit për të gjithë stafin e kompanisë			· 2017 – 04/02/18 · IQ 2018 – 05/03/18 · 6m 2018 – 31.07.18 · 9m 2018 – 31.10.18
Raportimi mbi zbritjet e sigurimit
Inspektorati i Shërbimit Federal të Taksave	Llogaritja	Një llogaritje e vetme e konsoliduar e kontributeve pensionale, mjekësore dhe sociale (në terma të VNIM) për mbulimin e sigurimit.	4 periudha – IQ, 6m, 9m, 1vjeç.	Deri në fund të muajit pas periudhës së raportimit	· 2017 – 04/02/18 · IQ 2018 – 05/03/18 · 6m 2018 – 31.07.18 · 9m 2018 – 31.10.18
FSS		Llogaritja e pagesave sociale për sëmundjet dhe aksidentet në punë	4 periudha – IQ, 6m, 9m, 1vjeç.	Në muajin pas periudhës: · Data 20 për raportimin në letër · Data 25 për raportim elektronik.	· 2017 – 22.01.25.18 · T1 2018 – 20.04.25.18 · 6m 2018 – 20 ose 25.07.18 · 9m 2018 – 22 ose 25.10.18
Raportimi i personalizuar i sipërmarrësve individualë në UTII
Fondi i pensionit	SZV-M	Përmban të dhëna për numrin mujor të punonjësve	12 periudha - muaj	Dita e 15-të e muajit pas periudhës	· Dhjetor 17 – 15.01.18

Raportimi i sipërmarrësve individualë në UTII varet nga disponueshmëria e punonjësve të sipërmarrësve.

Që nga viti 2014, UTII ka pushuar së qeni i detyrueshëm për përdorim, dhe kalimi në këtë regjim të veçantë është vullnetar. Sidoqoftë, një numër i konsiderueshëm sipërmarrësish vazhdojnë të përdorin UTII sot, pasi u lejon atyre të ulin barrën tatimore. Supozohet se UTII do të shfuqizohet nga viti 2018, dhe PSN do të bëhet një alternativë për të.

Pavarësisht natyrës vullnetare të imputimit, detyrimi për të ofruar raportim brenda kornizës kohore të përcaktuar nuk është anuluar.

Raportimi për UTII për sipërmarrësit individualë pa punonjës

Raportimi i sipërmarrësve individualë për imputimin është jashtëzakonisht i thjeshtë, që është një nga avantazhet më të rëndësishme të kësaj mënyre. Lista e raporteve për sipërmarrësit individualë në UTII pa punonjës është e kufizuar vetëm në një formë: një deklaratë të të ardhurave të imputuara. Ai dorëzohet në zyrën e taksave 4 herë në vit (me kusht që biznesi të kryhet brenda kuadrit të UTII për një vit të plotë).

Ka afate të rrepta për paraqitjen e raporteve UTII për sipërmarrësit individualë. Raporti duhet të dorëzohet në zyrën e taksave brenda datës 20 të muajit pas tremujorit raportues. Sipërmarrësit individualë duhet të paguajnë tatimin e vetëm mbi të ardhurat e imputuara, që tregohet në deklaratën e dorëzuar, brenda datës 25 të muajit që pason të fundit të tremujorit raportues.

Dështimi për të dorëzuar një deklaratë brenda afatit kohor të caktuar do të rezultojë në detyrim në formën e gjobës. Gjoba minimale është 1000 rubla, ajo përcaktohet individualisht në shumën prej 30% të tatimit të papaguar sipas kësaj deklarate. Për më tepër, edhe pagimi i një gjobe nuk e çliron sipërmarrësin individual nga detyrimi për të paraqitur një raport.

Raportimi gjatë imputimit është mjaft i thjeshtë. Por sipërmarrësit individualë duhet të monitorojnë ndryshimet në legjislacion, për shembull, të shikojnë se si norma e taksave dhe koeficientët e deflatorit kanë ndryshuar në nivel federal dhe rajonal.

Përveç paraqitjes së një deklarate tremujore, një sipërmarrës individual duhet të mbajë shënime të treguesve fizikë dhe të pasqyrojë ndryshimet e tyre (në varësi të llojit të biznesit, ky mund të jetë numri i punonjësve, hapësira e shitjes me pakicë, numri i vendeve të pasagjerëve, etj.) . Nuk ka asnjë formular të veçantë për regjistrim. Mund të ruhet në çdo formë (për shembull, në një ditar të veçantë). Sipërmarrësve nuk u kërkohet të mbajnë shënime kontabël.

Sipërmarrësit shpesh detyrohen të kombinojnë UTII dhe regjimet e tjera tatimore. Në këtë rast, ata duhet të dorëzojnë raporte shtesë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor ose OSNO. Kur kombinohen disa mënyra, sipërmarrësit duhet të mbajnë shënime të veçanta të të ardhurave dhe, nëse është e nevojshme, shpenzimeve. Për ta bërë këtë, ju duhet të krijoni një formular të veçantë të kontabilitetit dhe ta siguroni atë me një urdhër të veçantë të sipërmarrësit individual.

Kthehu te përmbajtja

Procedura për plotësimin e deklaratës UTII

Për raportimin e imputimit, sipërmarrësit dhe organizatat përdorin formularin sipas KND1152016.

Në vitin 2016, u shfaq një formular i ri deklarimi. Formulari ka ndryshuar pak: është shfaqur një kolonë për të treguar shkallën e taksës. Nevoja për futjen e tij është për faktin se rajoneve iu dha mundësia të vendosnin në mënyrë të pavarur shkallën e taksës së imputuar në rangun nga 7.5 në 15%. Më parë, të gjithë personat e imputuar përdornin normën standarde të sheshtë prej 15%.

Në faqen e titullit të deklaratës duhet të tregoni:

• Emri i plotë i sipërmarrësit;
• TIN (sipërmarrësit individualë nuk kanë një pikë kontrolli);
• periudha tatimore (ky është tremujori i 21-të);
• kodi në vendin e regjistrimit (për sipërmarrësit individualë është 120);
• viti i dorëzimit të deklaratës;
• OKVED kryesore;
• numrin e telefonit të kontaktit IP;
• mënyra e dorëzimit të deklaratës (personalisht ose nëpërmjet një përfaqësuesi).

Seksioni 1 plotësohet për çdo lloj aktiviteti sipas UTII. Nëse një sipërmarrës individual zhvillon biznes në disa drejtime, atëherë duhet të plotësoni numrin e duhur të fletëve. Në seksion duhet të tregoni OKTMO dhe shumën e taksës së llogaritur të llogaritur.

Një përmbledhje e vetë llogaritjes së tatimit është dhënë në seksionin 2.

Në seksionin 2, fillimisht duhet të jepni informacion të përgjithshëm:

• kodi i veprimtarisë, i cili përcaktohet në legjislacionin tatimor për çdo lloj biznesi (për shembull, për shërbimet shtëpiake është 01, për tregtinë me pakicë është 09);
• adresa e biznesit;
• përfitimi bazë (për shembull, për shërbimet shtëpiake dhe veterinare është 7,500 rubla, për transportin e mallrave - 6,000 rubla, tregtia me pakicë - 1,800 rubla);
• koeficienti i deflatorit K1 (koeficienti federal, i rishikuar çdo vit) në 2017 1,798;
• koeficienti rajonal (duhet kërkuar në aktet ligjore rajonale, varet nga lloji i biznesit dhe vendi ku ai zhvillohet).

Në rreshtat 070-090 tregohet vlera e treguesit fizik për çdo muaj të tremujorit (numri i punonjësve, sipërfaqja e dyshemesë së shitjeve, numri i vendeve të pasagjerëve, etj.); numri i ditëve të kryerjes së aktiviteteve të imputuara brenda një muaji (e rëndësishme nëse sipërmarrësi individual është i regjistruar në UTII në mes të muajit); baza tatimore e llogaritur (për këtë shumëzohen vlerat e rentabilitetit bazë, koeficientët, treguesit fizikë, pastaj shtohet shuma për çdo muaj).

Rreshti 110 tregon shumën e tatimit të llogaritur, duke marrë parasysh shkallën e përcaktuar në paragrafin 109 dhe bazën tatimore të llogaritur më parë.

Seksioni 3 përmban informacione për tatimin e imputuar që i nënshtrohet pagesës në buxhet, duke marrë parasysh uljen e lejuar për kontributet e paguara në fondin pensional. Fillimisht, duhet të tregoni statusin e tatimpaguesit: nëse sipërmarrësi ka punonjës apo jo. Rendi i uljes varet nga kjo.

Një sipërmarrës që punon në mënyrë të pavarur pa përfshirjen e të tretëve plotëson seksionin 030. Në të, ai tregon shumën e kontributeve të paguara në fondin e pensionit dhe fondin e sigurimit të detyrueshëm mjekësor në një shumë fikse. Një sipërmarrës individual që nuk ka punonjës i lejohet të ulë 100% taksën e imputuar për kontributet e paguara për veten e tij. Si rezultat, taksa e pagueshme në buxhet mund të jetë zero (nëse kontributet tejkalojnë tatimin e llogaritur).

Një sipërmarrës individual që përdor punë me qira nuk ka të drejtë të ulë për vete taksën mbi kontributet në fondin pensional. Por ai mund të përdorë kontributet për punonjësit për të ulur (kjo përfshin pagesat për Fondin e Pensionit, Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor dhe Fondin e Sigurimeve Shoqërore). Sipërmarrësit me punonjës lejohen të ulin taksën e tyre vetëm me 50%. Kjo do të thotë se taksa e llogaritur e pagueshme në këtë rast nuk mund të jetë e barabartë me zero.

Është e rëndësishme të theksohet se për uljen e taksës duhet të paguhen kontributet përpara paraqitjes së deklaratës. Sipas sqarimeve të fundit nga Ministria e Financave, nuk është e nevojshme të paguhen kontributet e pensionit brenda tremujorit raportues, por vetëm përpara paraqitjes së një deklarate pranë Shërbimit Federal të Taksave.

Nëse hapësira e shitjes me pakicë, numri i punonjësve ose tregues të tjerë fizikë mbeten të pandryshuar, atëherë deklarata mund të plotësohet një herë në vit, dhe më pas thjesht të dyfishohet çdo tremujor.

Përfaqësuesit e Shërbimit Federal të Taksave kanë deklaruar vazhdimisht se nuk mund të ketë zero deklarata nën UTII. Ata e justifikuan këtë me faktin se deklarata nuk tregon të ardhurat faktike të marra, por ato potencialisht të mundshme. Prandaj, sipërmarrësit individualë që kanë pushuar aktivitetet e tyre të caktuara, këshillohet që të paraqesin një kërkesë për çregjistrim sipas UTII në formën e përcaktuar. Megjithëse disa autoritete tatimore vazhdojnë të pranojnë deklarata zero (kjo çështje duhet të sqarohet më tej në departamentin tuaj të Shërbimit Federal të Taksave) në prani të dokumenteve që konfirmojnë mungesën e të ardhurave (për shembull, një dokument për përfundimin e një marrëveshjeje qiraje për një hapësirë ​​me pakicë ).

Kthehu te përmbajtja

Si të paraqisni një deklaratë tatimore të imputuar në Shërbimin Federal të Taksave

Edhe pse deklarata përbëhet nga disa fletë, ajo duhet të jetë me kapëse. Nëse dëshironi, mund ta lidhni formularin e raportimit me një kapëse letre ose stapler.

Ka disa mënyra për të paraqitur një deklaratë:

• IP dorëzon personalisht (ai duhet të ketë një pasaportë me vete);
• përmes një përfaqësuesi të autorizuar (i cili ka një autorizim për të përfaqësuar interesat e sipërmarrësit individual) - në këtë rast, të dhënat e tij duhet të plotësohen në faqen e titullit të deklaratës;
• me postë në një letër të vlefshme me një inventar të përmbajtjes;
• në formë elektronike (nëse keni nënshkrim elektronik ose nëpërmjet shërbimeve të veçanta elektronike).

Gjatë dorëzimit personal të deklaratës, ajo duhet të printohet në 2 kopje. Ju duhet të mbani një prej tyre me shenjën e një specialisti tatimor. Kjo do të konfirmojë që e keni dorëzuar formularin e raportimit në kohë (nëse lindin ndonjë çështje të diskutueshme).

Kur dërgohet me postë, data e dorëzimit të deklaratës do të konsiderohet data e dërgimit të letrës.

Vlen të theksohet se deklarata dorëzohet në vendin e regjistrimit të sipërmarrësit. Divizioni i Shërbimit Federal të Taksave në këtë rast mund të mos përkojë me adresën e regjistrimit të sipërmarrësit individual, pasi pika e shitjes me pakicë mund të jetë e vendosur në një zonë tjetër.

Nëse një sipërmarrës ka disa dyqane me pakicë në rajone të ndryshme, atëherë ai duhet të paraqesë disa deklarata në divizione të ndryshme të Shërbimit Federal të Taksave.

Taksa e vetme mbi të ardhurat e imputuara (UTII) duhet të paguhet çdo tremujor jo më vonë se dita e 25-të e muajit pas tremujorit raportues.

Shumat e UTII sipas standardit 100% i nënshtrohen kreditimit të të ardhurave të buxheteve vendore - buxhetet e rretheve bashkiake dhe rretheve urbane. Domethënë në vendin ku është regjistruar “personi përgjegjës” në zyrën e taksave.

Një deklaratë e vetme tatimore i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave bazuar në rezultatet e tremujorit të kaluar brenda 20 ditëve pas përfundimit të tremujorit. Formulari i deklaratës tatimore u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 4 korrik 2014 Nr. ММВ-7-3/353@.

Më 27 janar 2016, Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave Nr. MMV-7-3/590@ datë 22 dhjetor 2015 u regjistrua në Ministrinë e Drejtësisë së Federatës Ruse. Me këtë urdhër, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë bëri ndryshime në formularin e deklaratës UTII. Struktura e deklaratës nuk ka ndryshuar - faqja e titullit; seksioni 1 (reflektimi i shumave të taksave të pagueshme); seksioni 2 (llogaritja e tatimit për lloje të caktuara të aktiviteteve) dhe seksioni 3 (llogaritja e shumës së tatimit për periudhën tatimore).

Sidoqoftë, shenja "MP" u hoq nga faqja e titullit - nuk ka nevojë të vendosni një vulë. Barkodet e fletëve - fleta e titullit, seksioni 1 dhe seksioni 3 - kanë ndryshuar, dhe një rresht i ri do të shfaqet tani në seksionin 2 - "norma tatimore". Ju kujtojmë se aktualisht autoritetet rajonale kanë të drejtë të ulin normën e vetme tatimore në UTII nga 15 në 7.5 përqind.

Formulari i përditësuar përdoret duke filluar me raportimin për tremujorin e parë të 2016.

Kontabiliteti për UTII

Sipërmarrësit individualë që përdorin UTII nuk u kërkohet të paraqesin pasqyra financiare dhe të mbajnë shënime. Organizatat në UTII, përveç paraqitjes së një deklarate tatimore dhe regjistrimit të treguesve fizikë, u kërkohet të mbajnë regjistra kontabël dhe të paraqesin pasqyra financiare. Pasqyrat e kontabilitetit për kategori të ndryshme organizatash ndryshojnë.

Në përgjithësi, ai përbëhet nga dokumentet e mëposhtme:

• pasqyra e rezultateve financiare (formulari 2);
• pasqyra e ndryshimeve në kapital (formulari 3);
• pasqyra e rrjedhës së parasë (formulari 4);
• raporti për përdorimin e synuar të fondeve (formulari 6);
• shpjegime në formë tabelare dhe tekstuale.

Për bizneset e vogla, pasqyrat financiare përbëhen nga dy dokumente të detyrueshme
në formë të thjeshtuar:

• bilanci (formulari 1);
• pasqyra e rezultateve financiare (formulari 2).

Deklaratat e kontabilitetit për UTII dorëzohen një herë në fund të çdo viti, por tek dy autoritete: Shërbimi Federal i Taksave dhe Rosstat). Afati i fundit për dorëzimin e raporteve është jo më vonë se data 31 mars.
Për paraqitjen e vonuar të pasqyrave financiare, parashikohet një gjobë prej 200 rubla.
për çdo dokument që nuk është dorëzuar. Zyrtarët e organizatës mund të gjobiten në shumën prej 300 deri në 500 rubla + nga 3000 rubla. deri në 5000 rubla. për dështimin e dorëzimit të raporteve në Rosstat.

Raportimi për punonjësit

Për Shërbimin Federal të Taksave qira:

• raport mbi numrin mesatar të punonjësve (bazuar në rezultatet e vitit kalendarik
  jo më vonë se 20 janari i vitit pasardhës);
• Certifikatat 2-NDFL (bazuar në rezultatet e vitit kalendarik jo më vonë se 1 Prilli i vitit pasardhës);
• Llogaritjet 6-NDFL. Ky është një lloj i ri raportimi për të gjithë punëdhënësit. Ai duhet t'u dorëzohet organizatave dhe sipërmarrësve individualë me punonjës duke filluar nga tremujori i parë i vitit 2016. Ndryshe nga certifikatat
  2-NDFL, formulari 6-NDFL përpilohet jo veçmas për secilin punonjës, por për të gjithë kompaninë ose sipërmarrësin individual në tërësi. Afati në fund të çdo tremujori jo më vonë se dita e fundit e muajit të parë të tremujorit pasardhës.

Në fondin e pensioneve qira:

• llogaritja sipas formularit RSV-1 (përmban informacion mbi primet e sigurimit të përllogaritur dhe të paguar për punonjësit në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse dhe Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor). Afati në fund të çdo tremujori jo më vonë se dita e 20-të (për formularin elektronik) dhe dita e 15-të (për formularin në letër) të muajit të dytë të tremujorit pasardhës;
• raporti në formularin SZV-M (përmban informacion që ju lejon të gjurmoni pensionistët që punojnë). Afati në fund të çdo muaji jo më vonë se data 10 e muajit pasardhës.

Në FSS qira:

• raporti në formularin 4-FSS (përmban informacion mbi primet e sigurimit të përllogaritur dhe të paguar për punonjësit në FSS). Bazuar në rezultatet e çdo tremujori jo më vonë se data 25
  (për formularin elektronik) dhe ditën e 15-të (për formularin në letër) të muajit 1 të tremujorit pasardhës.

Si të llogarisni UTII

Neni 346.31 i Kodit Tatimor përcakton se norma e vetme tatimore mbi të ardhurat e imputuara është 15%. Nga 1 tetori 2015, me akte të organeve përfaqësuese të rretheve komunale, rretheve të qytetit dhe ligjeve të qyteteve federale të Moskës,
Në Shën Petersburg dhe Sevastopol, norma UTII mund të reduktohet nga 15% në 7.5%.
Periudha tatimore për taksën e vetme është një e katërta.

Shumëzoni rezultatin me 15%. Kjo do të jetë shuma e llogaritur e taksës së vetme.

Shuma e përllogaritur e taksës së vetme mund të reduktohet:

• shumën e primeve të sigurimit të paguara për sigurimin e detyrueshëm të punonjësve,
  duke përfshirë kontributet “për dëmtim”;
• shumën e kontributeve në formën e pagesave fikse të paguara nga sipërmarrësit individualë për sigurimin e tyre;
• për shumën e përfitimeve të paaftësisë së përkohshme të paguar për punonjësit
  (me përjashtim të aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale);
• për pagesat sipas kontratave vullnetare të sigurimit personal të lidhura
  me kompanitë e sigurimit në favor të punëtorëve.

shënim

Shuma e UTII mund të zvogëlohet vetëm me shumën e përfitimeve të përkohshme të paaftësisë së kufizuar që aktualisht u paguhen punonjësve në kurriz të punëdhënësit. Por për shumën e përfitimeve të paguara të lehonisë, përfitime një herë për gratë që janë regjistruar në institucionet mjekësore në fazat e hershme të shtatzënisë, përfitime mujore.
për kujdesin e fëmijëve, taksa e vetme nuk mund të ulet (letër nga Ministria e Financave e Federatës Ruse e datës 28 Mars 2014.
№ 03-11-11/13859).

UTII mund të reduktohet me jo më shumë se gjysmën. Në të njëjtën kohë, duke filluar nga viti 2013, “imputuesit” ulin tatimin me shumën e primeve të sigurimit të paguara (brenda kufijve të shumave të llogaritura më parë) në një periudhë të caktuar tatimore (raportuese), dhe jo për të njëjtën periudhë, siç ishte rast në vitin 2012.
Për cilën periudhë janë transferuar kontributet nuk ka më rëndësi.

Për shembull, primet e sigurimit për dhjetor 2014, të paguara në janar 2015, zvogëlojnë shumën e UTII të llogaritur për tremujorin e parë të 2015.

Ky rregull nuk zbatohet për sipërmarrësit individualë që punojnë pa punonjës. Meqenëse ata paguajnë primet e sigurimit për vitin aktual jo më vonë se 31 dhjetori i të njëjtit vit, kur transferojnë primet e sigurimit për vitin 2014 në 2015, ata nuk kanë të drejtë të ulin shumën e UTII me këto kontribute.

Financuesit kanë dhënë shpjegime të tilla në letrat e datës 26 maj. 2014 Nr.03-11-11/24975, datë 18.09.2013 Nr.03-11-11/38636, datë 29.03. 2013 Nr 03-11-09/10035.

Megjithatë, gjykatat e arbitrazhit kishin një mendim të ndryshëm. Gjyqtarët vunë re se në paragrafin 2.1 të nenit 346.32 të Kodit Tatimor nuk ka asnjë tregues që një sipërmarrës që punon në mënyrë të pavarur mund të zvogëlojë shumën e UTII të llogaritur për një tremujor me një pagesë fikse të transferuar vetëm në këtë periudhë tatimore.

Dhe meqenëse Kodi Tatimor nuk e rregullon periudhën për uljen e taksës "të imputuar".
për primet fikse të sigurimit, sipërmarrësi ka të drejtë të ulë shumën e tatimit për tremujorin me kontributet e paguara në tremujorin e ardhshëm, por përpara se të bëjë deklaratën.
(shih rezolutat e AS të Qarkut Ural të datës 16 korrik 2015 Nr. F09-4591/15, FAS e Qarkut Qendror të datës 11 korrik 2014 Nr. A09-9251/2013).

Gjykata e Lartë e Federatës Ruse në vendimin e saj të datës 16.02. 2015 Nr. 307-КГ14-6614 konfirmoi legjitimitetin e pozicionit të kolegëve të arbitrazhit. Thelbi i mosmarrëveshjes ishte se sipërmarrësi individual, i cili nuk ka punonjës, paguante primet e sigurimit jashtë tremujorit të parë, por jo më vonë se depozitimi i një deklarate tatimore për këtë tremujor. Më saktësisht, data e pagesës së primeve të sigurimit dhe data e depozitimit të deklaratës UTII përkoi. Gjykata e Lartë vendosi që sipërmarrësi uli ligjërisht shumën e tatimit për tremujorin e parë me një pagesë fikse të paguar në fund të këtij tremujori.

UTII në rast të pezullimit të aktiviteteve

Në praktikë, ka situata kur paguesi UTII, për një arsye ose një tjetër, nuk kryen aktivitete "të imputuara" në asnjë periudhë tatimore. Për shembull, aktivitetet mund të pezullohen ose të ndërpriten fare. Prandaj, lind pyetja: a është e nevojshme të paguhet një taksë e vetme për këtë periudhë?

Për t'iu përgjigjur kësaj pyetjeje, është e nevojshme të përcaktohet nëse organizata ose sipërmarrësi ruan statusin e paguesit UTII. Në fund të fundit, detyrimi për të paguar UTII u caktohet vetëm atyre organizatave (atyre sipërmarrësve) që u është caktuar ky status.

Le të kujtojmë se paguesit e UTII janë organizata dhe sipërmarrës individualë të cilët (klauzola 1, 2 e nenit 346.28 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• të kryejë veprimtari sipërmarrëse “të imputuara”;
• janë të regjistruar në zyrën e taksave si pagues të kësaj takse.

Meqenëse paguesi UTII duhet të përmbushë njëkohësisht këto dy kushte, për të përfunduar statusin nuk mjafton vetëm të ndaloni kryerjen e aktiviteteve "të imputuara". Është gjithashtu e nevojshme që organizata ose sipërmarrësi individual të çregjistrohet (paragrafët 1–3
Art. 346.28 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Deri në çregjistrim ruhet statusi i paguesit të UTII për personin e “imputuar” që ka ndërprerë aktivitetin.

Për më tepër, UTII vlerësohet në të ardhura të imputuara, domethënë të ardhura potencialisht të mundshme (neni 346.27, paragrafi 1 i nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Rrjedhimisht, personi "i imputuar" llogarit dhe paguan UTII bazuar në të ardhurat e imputuara dhe jo të marra në të vërtetë. Prandaj, derisa një organizatë ose sipërmarrës të çregjistrohet si pagues UTII, ata duhet të paguajnë tatimin. Dhe nëse ata kanë apo jo aktivitete dhe të ardhura reale nuk ka rëndësi. Sqarime të tilla jepen nga Ministria ruse e Financave në letrat e datës 19 mars 2015.
Nr.03-11-11/14987, datë 30.01.2015 Nr.03-11-11/3564.

Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Rusisë doli në një përfundim të ngjashëm. Gjyqtarët e konsideruan situatën në lidhje me pezullimin e aktiviteteve të “imputuara”. Ata treguan se fakti i pezullimit të përkohshëm të aktiviteteve nuk heq në vetvete statusin e paguesit UTII nga organizata (sipërmarrës individual) dhe nuk e përjashton atë nga përmbushja e detyrave të caktuara.
detyrat e saj (klauzola 7 e Letrës së Informacionit të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Rusisë, datë 5 mars 2013 nr. 157).

Rrjedhimisht, organizatat dhe sipërmarrësit individualë që kanë pezulluar aktivitetet e “imputuara” nuk duhet të paguajnë tatimin vetëm pasi të jenë çregjistruar si pagues UTII. Nëse nuk çregjistrohen, mbetet detyrimi i tyre për të paguar tatimin.

Financierët kujtuan gjithashtu se shuma e UTII llogaritet bazuar në treguesin fizik dhe përfitimin bazë për muajin. Prandaj, ata të “imputuar” që kanë pezulluar aktivitetet e tyre në çdo periudhë duhet të paguajnë UTII për këtë periudhë bazuar në vlerën e treguesit fizik të pasqyruar në deklaratën e fundit tatimore për këtë taksë.

Për shembull, nëse në tremujorin e 2-të dhe të 3-të aktiviteti "i imputuar" nuk është kryer, por është rifilluar në tremujorin e 4-të, atëherë në deklaratat për tremujorin e dytë dhe të tretë është e nevojshme të pasqyrohet shuma e taksës së llogaritur në bazën e treguesve fizikë që janë përdorur gjatë llogaritjes së UTII për tremujorin e parë.