Tatimi i unifikuar mbi të ardhurat minus sigurimet. Ulja e taksës UTII për sipërmarrësit individualë dhe LLC

Si zvogëlohet UTII nga shuma e primeve të sigurimit në 2018 për sipërmarrësit individualë? Çfarë ka ndryshuar që nga viti 2018? A ka të drejtë një sipërmarrës individual pa punonjës, të ulë taksën e imputuar me të gjithë shumën e primeve të sigurimit? Si duhet të sillet një sipërmarrës individual me punonjësit? Le ta kuptojmë.

Rregulli për reduktimin e UTII në 2018

Ju mund të zvogëloni UTII çdo tremujor për të cilin llogaritet taksa e imputuar. Lejohet të zvogëlohet UTII me shumën e primeve të sigurimit dhe menjëherë me pushimin e sëmurë të paguar.

Bazuar në nën. 1 pika 2 art. 346.32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një ulje në UTII në 2018 lejohet për primet tremujore të sigurimit:

• për sigurimin e detyrueshëm pensional;
• sigurimet shoqërore të detyrueshme (leje mjekësore dhe lehonia);
• sigurimi i detyrueshëm mjekësor;
• lëndimet.

SHEMBULL

Për tremujorin e dytë 2018, për të ulur UTII për primet e sigurimit, Prosvet LLC merr kontribute vetëm për muajt prill, maj dhe qershor. Në të njëjtën kohë, kontributet për muajin qershor të transferuara në korrik do të optimizojnë taksën tashmë për tremujorin e tretë.

Baza: sqarimet e Ministrisë së Financave datë 30.12.2015 Nr.03-11-06/3/77899 dhe datë 4.12.2014 Nr.03-11-11/62130.

Nuk ka rëndësi se për çfarë periudhe llogariten kontributet. Gjëja kryesore është që ato paguhen në tremujorin për të cilin konsideroni UTII. Për shembull, për kontributet për muajin mars të paguara në prill, zvogëloni UTII për tremujorin e dytë, jo për tremujorin e parë (klauzola 2 e nenit 346.32 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të datës 13 nëntor 2017 N 03- 11-11/74676).

Një nga kushtet e detyrueshme për uljen e UTII për primet e sigurimit për punonjësit është që ata të punësohen në ato fusha të veprimtarisë për të cilat kompania/sipërmarrësi individual paguan një taksë të vetme.

Kushti i dytë i domosdoshëm për uljen e taksës UTII është që shuma e saj të mos zvogëlohet për më shumë se gjysmën.

Përndryshe, procedura për reduktimin e UTII në 2018 zbret në aritmetikë të thjeshtë. Gjëja kryesore nuk është të zvogëloni taksën e imputuar përtej kufirit maksimal të përcaktuar (1/2 e shumës së UTII të llogaritur për pagesë për tremujorin).

viti	Shumat e kontributeve vjetore të një sipërmarrësi
	Fondi i pensionit	FFOMS	FSS	TOTALI në një vit
				mbi kontributet e detyrueshme	me detyrim dhe vullnetar kontributet
Të ardhurat për vitin jo më shumë se 300,000 rubla.
2018	26 545,00	5840,00	3302,17	32 385,00	35 687,17
Të ardhurat për vitin tejkalojnë 300,000 rubla.
2018	26 545,00 212,360,00 RUB)	5840,00	3302.17 fshij.	32 385,00 fshij. + 1% e shumës së të ardhurave që tejkalon 300,000 rubla. (por në total jo më shumë se	35 687,17 fshij. + 1% e shumës së të ardhurave që tejkalon 300,000 rubla. (por në total jo më shumë se

Por në çfarë sekuence dhe në çfarë rendi mund të zvogëloni UTII për primet e sigurimit në 2018? Më lejo të shpjegohem. Sipërmarrësit mund të paguajnë kontribute “për veten e tyre” në dy mënyra.

1. Ju mund të bëni kontribute me këste në tremujorë të ndryshëm. Pastaj ju mund të zvogëloni UTII në çdo tremujor me shumën e kontributeve të paguara në të vërtetë. Për shembull, çdo tremujor një sipërmarrës jep kontribute në shumën prej 10,000 rubla. Ai gjithashtu ul taksën me këtë shumë çdo tremujor.
2. Ju mund të jepni kontribute të plota në një tremujor. Për më tepër, UTII për një të katërtën mund të reduktohet menjëherë nga e gjithë shuma e pagesës. Për shembull, një sipërmarrës individual ka paguar të gjithë shumën e kontributeve fikse në tremujorin e parë. Më pas ju mund të ulni UTII me këtë shumë edhe në tremujorin e parë të 2018. Sidoqoftë, nëse e gjithë pagesa nuk mund të merret parasysh në një tremujor, atëherë bilanci nuk mund të transferohet në tremujorët e tjerë.

Nëse një sipërmarrës individual ka punonjës: çfarë të bëni?

Nëse flasim për sipërmarrës individualë me punonjës në UTII, ata ende lejohen të ulin tatimin mbi kontributet e personelit në 2018 në një shumë të kufizuar: shuma e zbritjes nuk duhet të kalojë 50 përqind të shumës së përllogaritur të tatimit të imputuar.

Për më tepër, sipërmarrësit individualë në UTII me punonjës mund të ulin taksën mbi kontributet e bëra "për veten e tyre". Dhe përsëri, jo më shumë se 50% e taksës së llogaritur (nënklauzola 1, pika 2, neni 346.32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i ndryshuar më 1 janar 2017).

Është e nevojshme të kontrollohet nëse kufiri 50% po respektohet në fund të çdo tremujori. Kjo do të thotë, në tremujorin në të cilin sipërmarrësi llogariti primet e sigurimit për pagesat për punonjësit e punësuar, ai mund të zvogëlojë UTII vetëm me shumën e kontributeve të tilla dhe vetëm brenda 50 përqind të shumës së taksës. Edhe nëse deri në fund të tremujorit të gjithë personeli i punësuar pushohet nga puna. Në këtë rast, primet e sigurimit për punonjësit e larguar nga puna mund të përfshihen në zbritje. Me kusht që kontributet të ishin transferuar në tremujorin kur stafi u pushua nga puna.

Nga rruga, para vitit 2017, ekzistonte një praktikë kur një tregtar i vetëm tatimor kishte të drejtë të zvogëlonte vetëm UTII për kontributet për punonjësit dhe nuk mund të zbriste primet e sigurimit për veten e tij. Sidoqoftë, nga 1 janari 2017, fjalët "kur tatimpaguesi paguan përfitime për punonjësit" u përjashtuan nga nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të nenit 346.32 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shembull i kontabilitetit të kontributeve për tremujorin e parë 2018

A mundet një sipërmarrës individual në UTII të marrë parasysh kontributet "për vete" për vitin 2017 të paguara në 2018? Po, ai ka një të drejtë të tillë. Për më tepër, nuk parashikohet asnjë procedurë e veçantë për një kontabilitet të tillë: merrni parasysh pagesat fikse në të njëjtën mënyrë si kontributet për punonjësit - në tremujorin në të cilin janë paguar. Në këtë rast, shuma vjetore e kontributeve për vitin 2017, e cila është pranuar për zbritje, nuk duhet të jetë më e madhe se shuma e përllogaritur.

Në vitin 2018, ju mund të merrni parasysh kontributet e pensionit për vitin 2017 nga të ardhurat mbi 300 mijë rubla, dhe thjesht detyrimet e prapambetura për kontributet fikse për vitin 2017 (nëse ka). Për shembull, një sipërmarrës individual transferoi kontributet e prapambetura "për vete" për vitin 2017, si dhe kontributet pensionale nga të ardhurat mbi 300 mijë rubla. në tremujorin e parë të 2018. Ato mund të merren parasysh vetëm në deklaratën për tremujorin e parë 2018.

Nga 1 janari 2018, sipërmarrësit individualë mund të përfitojnë një zbritje tatimore për blerjen e sistemeve të kasave online. Por vetëm sipërmarrësit individualë që përdorin UTII dhe PSN mund ta bëjnë këtë, dhe vetëm për pajisjet e arkës së përdorur në aktivitetet që i nënshtrohen këtyre taksave. As organizatat në UTII, as sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave dhe taksën e unifikuar bujqësore nuk mund të marrin një zbritje nga këto taksa.

Si të merrni këtë zbritje do të diskutohet në këtë artikull.

Kushtet për marrjen e një zbritjeje

Një sipërmarrës individual mund të zvogëlojë UTII ose PSN me shumën e shpenzimeve për blerjen e pajisjeve të kasave të përfshira në arkë. Në të njëjtën kohë, pajisjet e arkës duhet të përdoren kur bëni pagesa gjatë aktiviteteve të biznesit që i nënshtrohen UTII ose PSN. Zbritja mund të merret me kusht që arka të jetë e regjistruar në organet tatimore nga data 1 shkurt 2017 deri më 1 korrik 2019.

Sidoqoftë, për sipërmarrësit individualë të angazhuar në tregtinë me pakicë dhe/ose hotelieri publike dhe që kanë punonjës, është vendosur një afat tjetër për regjistrimin e kasave për të marrë një zbritje - nga 1 shkurti 2017 deri më 1 korrik 2018. Kjo për faktin se sipërmarrësit e tillë nuk kanë marrë një shtyrje për detyrimin për të përdorur pajisjet e kasave deri më 1 korrik 2019.

Shuma e zbritjes

Zbritja ka një kufi - jo më shumë se 18,000 rubla. për një njësi kase. Nëse, për shembull, një sipërmarrës individual bleu dy kopje të një arkë, që kushton 16,000 rubla. dhe 21,000 rubla, atëherë ai ka të drejtë të zvogëlojë shumën e taksës me 16,000 rubla. dhe 18,000 rubla. (në shumën prej 34,000 rubla).

Cilat shpenzime mund të përfshihen në zbritje?

Zbritja përfshin shpenzimet për blerjen e pajisjeve të kasave, një makinë fiskale, softuerin e nevojshëm, kryerjen e punëve përkatëse dhe ofrimin e shërbimeve (shërbime për vendosjen e pajisjeve të kasës dhe të tjera).

Zbritja nga UTII

Taksa e llogaritur për tremujorin mund të ulet në zero për kostot e blerjes së kasave. Këto shpenzime nuk duhet të përfshihen në kthimin e vetëm një periudhe tatimore. Ndryshe nga primet e sigurimit, të cilat ulin tatimin vetëm për periudhën në të cilën ato paguhen, kostoja e CCP mund të merret parasysh për disa tremujorë. Prandaj, së pari duhet të ulni taksën mbi kontributet, dhe më pas të ulni taksën e mbetur me shumën e shpenzuar për blerjen e pajisjeve të kasave. Shuma e shpenzimeve për sistemet e kasave që nuk janë përshtatur në uljen e taksës për një tremujor mund të merret parasysh në periudhën e ardhshme.

Për të ushtruar të drejtën e sipërmarrësve individualë për të zbritur, organet tatimore planifikuan ndryshimin e deklaratës. Sidoqoftë, forma e re definitivisht nuk do të shfaqet deri në fillim të periudhës raportuese për tremujorin e parë. Dhe për këtë arsye, Shërbimi Federal i Taksave lëshoi ​​një letër në të cilën propozoi të merren parasysh shpenzimet për blerjen e kasave në formularin aktual të deklaratës, dhe shuma e këtyre shpenzimeve nuk duhet të tregohet askund në të, por duhet të bashkëngjitet ndaj raportit.

Në këtë rast, rreshti 040 i seksionit 3 llogaritet duke marrë parasysh shpenzimet e bëra për blerjen e pajisjeve të kasës.

Shembull :

Sipërmarrësi individual bleu dy kopje të CCP. Shpenzimet për njërën arritën në 33,000 rubla, për të dytën 16,045 rubla. Ju mund të pranoni 18,000 rubla si ulje tatimore. për arkën e parë dhe 16,045 rubla. në të dytën. Në seksionin 3 të deklaratës, shpenzimet për blerjen e kasave nuk tregohen, por kur llogaritet rreshti 040, është marrë parasysh shuma e shpenzimeve: 16,045 rubla. një arkë dhe 14,328 rubla. sipas kasës së dytë, pra nuk ka taksë për t'u paguar për tremujorin e parë. Pjesa e mbetur e shumës për blerjen e kasës së dytë (18,000 - 14,328) do të pranohet si ulje tatimore në tremujorin e dytë.

Zbritje nga kostoja e një patente

Për të marrë një zbritje nga kostoja e një patente, fillimisht duhet të merrni këtë patentë. Fakti është se numri dhe data e patentës tregohen në njoftimin e uljes së taksave. Formulari i njoftimit gjithashtu nuk është miratuar ende, por detajet e detyrueshme të tij janë të specifikuara në nenin 2 të Ligjit Federal Nr. 349-FZ, datë 27 nëntor 2017.

Përveç të dhënave të patentës, njoftimi duhet të tregojë:

• Emri i plotë i tatimpaguesit;
• modeli dhe numri serial i pajisjes së kasës për të cilën merret zbritja;
• shumën e shpenzimeve të bëra për blerjen e arkës përkatëse.

Kështu, pas marrjes së një patente, sipërmarrësi individual harton një njoftim në çdo formë me të dhënat e mësipërme dhe e dërgon në zyrën e taksave. Dhe ai paguan koston e patentës minus kostot e kasës.

Për të hartuar, mund të përdorni shënimin shpjegues për UTII të propozuar nga Shërbimi Federal i Taksave, thjesht duke ndryshuar emrin e dokumentit.

Kostoja e një patente mund të reduktohet në zero. Nëse gjatë vitit merren disa patenta dhe kostoja e njërës prej tyre "nuk përshtatet", ato mund të ndahen midis disa patentave. Për secilën prej tyre, do t'ju duhet të paraqisni një njoftim të veçantë.

Nëse organet tatimore përcaktojnë se informacioni i specifikuar në njoftim nuk është i besueshëm ose nuk përputhet me kërkesat e ligjit, atëherë brenda 20 ditëve pune ato janë të detyruara të njoftojnë sipërmarrësin individual për refuzimin e dhënies së një zbritjeje.

Ata do të refuzojnë, por as nuk është miratuar ende.

Shënim! Pas publikimit të këtij artikulli, u miratua formulari i njoftimit për paguesit PSN. Detajet në material.

Ditë të mbarë, sipërmarrës që aspirojnë! Sot në artikullin tim do të flasim, ose më saktë për si ulet taksa UTII dhe me çfarë shumash mund të reduktohet.

Në fakt, sipërmarrësit dhe SH.PK-të lejohen të ulin taksën UTII mbi të cilën sipërmarrësi individual paguan për veten dhe punonjësit e tij (në rastin e formës së pronësisë së një sipërmarrësi individual) dhe të ulin primet e sigurimit që SH.PK paguan për punonjësit e saj (në rasti i formës së pronësisë së një SH.PK).

Unë ju paralajmëroj menjëherë që ju mund të ulni taksën UTII vetëm me shumën e atyre kontributeve që janë paguar në tremujorin e UTII për të cilat dëshironi të ulni. Dukej mjaft konfuze, por unë do të shpjegoj gjithçka me shembuj dhe, natyrisht, do të regjistroj dhe postoj një video shpjeguese në fund të artikullit.

Meqenëse po shkruaj këtë artikull në vitin 2015, do të bëj llogaritjet posaçërisht për vitin 2015.

Një shembull i reduktimit të UTII për sipërmarrësit individualë pa punonjës

Nëse forma juaj e pronësisë është një sipërmarrës individual dhe ju punoni pa punonjës, atëherë ligji na lejon të ulim shumën e taksës UTII me 100% të kontributeve fikse që sipërmarrësi individual paguan për vete. E cila padyshim ndihmon sipërmarrësit individualë dhe ul ndjeshëm barrën tatimore.

Vlen të fillohet me shumën me të cilën do të ulim taksën UTII. Shuma standarde e kontributeve fikse për vitin 2015 = 22,261 rubla. 38 kopekë, kjo shumë mund të paguhet me çdo këst gjatë vitit deri më 31 dhjetor.

Shuma e taksës UTII në vetvete varet, natyrisht, nga lloji i aktivitetit në të cilin është i angazhuar sipërmarrësi; si të llogaritet saktë tatimi UTII mund të lexohet në artikullin "".

Le të supozojmë se shuma e taksës së pagueshme UTII ishte: tremujori i parë 8500 rubla, tremujori i dytë 7000 rubla, tremujori i tretë 11000 rubla, tremujori i 4-të 5500 rubla.

Meqenëse sipërmarrësi në këtë shembull punon vetëm, ai mund të ulë taksën UTII me 100%

• Për tremujorin e parë, shuma e taksës UTII në shembullin tonë është 8,500 rubla, unë rekomandoj të paguani kontributin fiks të sipërmarrësit individual gjithashtu 8,500 rubla, duke e bërë këtë ne thjesht do të rivendosim taksën në zero dhe shumën e taksës UTII për tremujorin e parë do të jetë = 0, një parakusht është që shuma e kontributeve fikse të sipërmarrësit individual të jetë 8 500 rubla. është paguar në tremujorin e parë para se të dorëzoni. Meqenëse shuma e kontributeve fikse në 2015 = 22,261 rubla. 38 kopekë, pastaj pas pagesës së 8,500 rubla, mbeten 13,761 rubla. 38 kopekë;
• Në tremujorin e dytë, shuma e taksës UTII në shembullin tonë është 7,000 rubla, atëherë ne paguajmë kontribute fikse gjatë tremujorit të 2-të në shumën prej 7,000 rubla, pasi një sipërmarrës individual mund ta zvogëlojë atë me 100%, atëherë ne gjithashtu paguajmë shumën e taksës UTII në tremujorin e 2-të Në kurriz të kontributeve fikse të paguara, ne rivendosim shumën e taksës UTII, taksa ishte 7000 - kontribute fikse u paguan edhe 7000, shuma totale e takses UTII te pagueshme ne tremujorin e dyte = 0, tani shuma e kontributeve qe duhet te paguaje vete sipermarresi individual = te mbetur pas pageses ne tremujorin e pare dhe ne tremujorin e dyte. 13761,38 - 7000 = 6 761 fshij. 38 kopekë;
• Në tremujorin e 3-të, shuma e taksës UTII në shembullin tonë është 11,000 rubla; në tremujorin e 3-të ne paguajmë kontributet e mbetura fikse prej 6,761 rubla. 38 kopekë, pas kësaj ne mund të ulim taksën UTII për tremujorin e 3-të nga 11,000 në 6,761 rubla. 38 kopekë = 4238 fshij. 62 kopekë, siç mund ta shihni, ne nuk ishim më në gjendje ta rivendosnim në zero pasi shuma e kontributeve fikse të mbetura për pagesë është më e vogël se shuma e vetë taksës UTII. Si rezultat, në tremujorin e 3-të duhet të paguajmë taksën UTII prej 4238 rubla. 62 kopekë;
• Tremujori i 4-të, shuma e taksës UTII në shembullin tonë është 5,500 rubla, nuk kemi asgjë më shumë për të ulur, pasi kontributet fikse tashmë janë paguar plotësisht. Pra, për tremujorin e katërt, shuma e taksës së pagueshme UTII = 5,500 rubla.

Siç mund ta shihni, nuk ka asgjë veçanërisht të komplikuar këtu. Tani le të shqyrtojmë opsionin se si të zvogëlojmë taksën UTII nëse ka punonjës.

Ne reduktojmë UTII për sipërmarrësit individualë dhe LLC me punonjës

Në këtë pikë, vendosa të kombinoj format e pronësisë së sipërmarrësve individualë dhe SH.PK-ve, pasi ulja e UTII me punonjësit është e njëjtë për ta.

Në këtë rast, legjislacioni lejon uljen e taksës UTII për kontributet në Fondin e Pensionit, Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor dhe Fondin e Sigurimeve Shoqërore që paguhen për punonjësit e tyre. Vërtetë, me një paralajmërim, taksa UTII mund të reduktohet me jo më shumë se 50% të shumës së taksës së pagueshme.

Kur punëson punonjës, sipërmarrësi merr përgjegjësinë për të paguar të ashtuquajturat prime sigurimi për ta (ekuivalenti i SHPK):

1. = 22% e pagës së punonjësit;
2. = 5.1% e pagës së punonjësit;
3. ndahet në 2 lloje: në rast të paaftësisë së përkohshme 2.9% (e njëjtë për të gjitha llojet e aktiviteteve dhe sigurimet nga aksidentet nga 0.2% në 8.5% në varësi të llojit të aktivitetit.

Një shembull i reduktimit të UTII me punonjësit

Le të supozojmë se keni një dyqan që punëson 2 shitës me një pagë prej 20,000 rubla.

Fondi i pensionit = 8800 rubla.

Sigurimi i detyrueshëm mjekësor = 2040 rubla.

Sigurimi shoqëror për paaftësi të përkohshme = 1160 rubla.

Sigurimi i aksidenteve FSS, për tregti = 0.2% = 80 rubla.

Në total, marrim që për 2 shitës në muaj paguajmë nga xhepi ynë = 12,080 rubla.

Do të doja të tërhiqja vëmendjen tuaj për faktin se tatimi mbi të ardhurat personale (taksa mbi të ardhurat personale nuk zbatohet këtu në asnjë mënyrë për shkak të faktit se ai paguhet jo në kurriz të sipërmarrësit, por nga paga e punonjësit).

Meqenëse periudha e raportimit UTII është një çerek (3 muaj), ne i shumëzojmë shpenzimet e marra për shitësit me 3 = 12,080 * 3 = 36,240 rubla.

Le të supozojmë se shuma e taksës UTII që duhet të paguhet në muaj = 17,000 rubla, prandaj, për tremujorin ne e shumëzojmë këtë shumë me 3 = 51,000 rubla.

Siç thashë më lart, nëse keni një sipërmarrës individual ose SH.PK (megjithëse LLC ka punonjës në çdo rast), atëherë taksa UTII mund të ulet vetëm me 50% të taksës së pagueshme të UTII.

Si rezultat, ne kemi 51,000 rubla. shumën e taksës së pagueshme dhe 36,240 rubla. kostot e sigurimit. Siç mund ta shihni, 36,240 rubla. më shumë se 50% nga 51,000 të lejuara për ulje, që do të thotë se ne reduktojmë me 50% 51,000 rubla të lejuara. : 2 = 25.500 fshij.

Siç mund ta shihni, përkundër faktit se sipërmarrësi bëri më shumë shpenzime, ai u lejua ta zvogëlojë atë vetëm me 50% dhe më pas marrim se taksa e pagueshme UTII = 25,500 rubla. (për tremujor) dhe plus primet e sigurimit për punonjësit 36,240 RUB. për tremujorin.

Këtu nuk do të sqaroj në fillim se kontributet duhet të paguhen pikërisht në tremujorin në të cilin UTII ulet, pasi primet e sigurimit për punonjësit paguhen çdo muaj dhe natyrisht, ato do të paguhen në tremujorin që ulet.

Një shembull tjetër i reduktimit të UTII me punonjësit

Nuk do të hyj në shumë detaje tani, por do të përshkruaj vetëm një pikë:

Le të themi se taksa UTII mbetet 51,000 rubla, por le të supozojmë se kostoja e pagimit të primeve të sigurimit për punonjësit është 10,560 rubla. (Unë e mora shumën nga koka, thjesht supozoni se pas llogaritjeve doli pikërisht kjo shumë).

Le të ulim tani taksën UTII. Siç mund ta shihni, shuma është 10,560 rubla. më pak se 50% e lejuar për ulje, pasi 50% e 51,000 = 25,500 rubla, në këtë rast ne ulim taksën me të gjithë shumën (në fund të fundit, është më pak se 50%), marrim 51,000 - 10,560 = 40,440 rubla.

Dhe si rezultat, ne paguajmë primet e sigurimit për punonjësit prej 10,560 rubla. dhe taksa UTII e reduktuar me këtë shumë është 40,440 rubla.

E kuptoj që në shikim të parë gjithçka duket mjaft e ndërlikuar, por kur të futesh në të, nuk do të ketë asnjë problem. U përpoqa të shpjegoj në një gjuhë sa më të thjeshtë. Artikullit do t'i bashkëngjitet një video në të cilën do t'i shpjegoj të gjitha këto drejtpërdrejt.

Dhe një gjë tjetër, taksa e UTII mund të ulet vetëm për kontributet e sigurimit të punonjësve që përfshihen në këtë aktivitet të UTII.

Ku ulet taksa UTII?

Taksa UTII zvogëlohet në vetë deklaratën tatimore UTII, të cilën duhet ta dorëzoni çdo tremujor; deklarata ofron në mënyrë specifike kolona për këtë.

Aktualisht, shumë sipërmarrës përdorin këtë kontabilitet në internet për të kaluar në UTII, për të llogaritur taksat, kontributet dhe për të paraqitur raporte në internet, provojeni falas. Shërbimi më ndihmoi të kurseja shërbimet e kontabilistit dhe më shpëtoi nga shkuarja në zyrën e taksave.

Procedura për regjistrimin shtetëror të një sipërmarrësi individual ose SH.PK tani është bërë edhe më e thjeshtë.Nëse nuk e keni regjistruar ende biznesin tuaj, përgatitni dokumente për regjistrim plotësisht falas pa dalë nga shtëpia juaj përmes shërbimit online që kam testuar: Regjistrimi i një individi sipërmarrës ose LLC falas në 15 minuta. Të gjitha dokumentet janë në përputhje me legjislacionin aktual të Federatës Ruse.

Nëse keni pyetje, mund të më pyesni në komente ose në grupin tim të rrjetit social KONTAKT "

Të gjithë paguesit e regjimit të veçantë të kësaj takse kanë të drejtë të ulin UTII për primet e sigurimit. Por ligjvënësi ka parashikuar dallime për punëdhënësit dhe sipërmarrësit individualë pa punonjës. Si të ulni siç duhet taksën mbi primet e sigurimit për sipërmarrësit individualë pa staf të punësuar? Cilat janë nuancat e reduktimit të UTII nga punëdhënësi? Lexoni përgjigjet për këto dhe pyetje të tjera në materialin e mëposhtëm.

Çfarë vlen për primet e sigurimit

Në përputhje me nën. 1 pika 2 art. 346.32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paguesit e UTII mund të ulin taksën e llogaritur për tremujorin, përfshirë kontributet e sigurimit të detyrueshëm. Kontribute të tilla përfshijnë:

1. Kontributet në sigurimin e detyrueshëm pensional (në tekstin e mëtejmë si kontribute në sigurimin e detyrueshëm pensional).
2. Kontributet për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor (në tekstin e mëtejmë: kontributet e sigurimit të detyrueshëm mjekësor).
3. Kontributet në sigurimet e detyrueshme shoqërore në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me lehoninë (në tekstin e mëtejmë VNiM).
4. Kontributet për sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër aksidenteve në punë dhe sëmundjeve profesionale (në tekstin e mëtejmë si kontribute në rast lëndimi).

Normat e primeve të sigurimit

Normat bazë të primeve të sigurimit për punëdhënësit që bëjnë pagesa për punonjësit në 2017-2020, përfshirë ato që përdorin UTII, përcaktohen në Art. 426 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

• 22% - nga pagesat që nuk e kalojnë kufirin për llogaritjen e kontributeve në sigurimin e detyrueshëm shëndetësor;
• 10% - nga pagesat që tejkalojnë kufirin për llogaritjen e kontributeve në sigurimin e detyrueshëm pensional;
  • 2.9% - nga pagesat që nuk e kalojnë shumën maksimale për llogaritjen e kontributeve në VNiM.
  • 5.1% për sigurimin e detyrueshëm mjekësor;

PER REFERIM. Kufiri për llogaritjen e kontributeve për vitin 2018 për OPS është vendosur në 1,021,000 rubla, për VNiM - 815,000 rubla. (Rezoluta e Qeverisë së Federatës Ruse e datës 15 nëntor 2017 Nr. 1378). Nuk ka bazë maksimale për kontributet në sigurimin e detyrueshëm mjekësor. Nga janari 2019, kufiri do të rritet në 865,000 RUB. për kontributet në VNiM dhe 1,150,000 rubla. për kontributet në OPS.

Për organizatat farmaci dhe sipërmarrësit individualë në UTII me licencë për aktivitete farmaceutike, është vendosur një normë preferenciale e kontributeve, e llogaritur nga pagesat dhe shpërblimet për punonjësit që kanë të drejtë të angazhohen në aktivitete farmaceutike ose lejohen t'i kryejnë ato (nënklauzola 6 , pika 1, nënklauzola 3 klauzola 2 neni 427 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• 20% - për OPS;
• 0% - për sigurimin e detyrueshëm mjekësor;
• 0% - në VNiM.

Normat e kontributeve për sigurimin nga aksidentet industriale përcaktohen në varësi të klasës së rrezikut profesional të llojit kryesor të veprimtarisë së organizatës (Pjesa 1, neni 21 i ligjit nr. 125-FZ, neni 1 i ligjit nr. 484-FZ ).

Sipërmarrësit individualë që nuk kryejnë pagesa për punonjësit paguajnë për vete primet e sigurimit. Normat e kontributit për 2018-2020 janë përcaktuar në Art. 430 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në vitin 2018, shuma e kontributeve të pagueshme për të ardhurat është brenda 300,000 rubla. do të jetë:

• për sigurimin e detyrueshëm mjekësor - 5,840 rubla;
• për OPS - 26,545 rubla.

Në vitin 2019, shuma e kontributeve fikse për sipërmarrësit individualë do të rritet në 6,884 rubla. për sigurimin e detyrueshëm mjekësor dhe 29,354 rubla. në OPS.

Për më tepër, sipërmarrësit individualë duhet të bëjnë një pagesë shtesë në fondin pensional (1% e të ardhurave që tejkalojnë 300,000 rubla në vit). Shuma totale e primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor për një sipërmarrës që nuk kryen pagesa për punonjësit nuk mund të kalojë 8fishin e pagesës fikse të vitit. Për vitin 2018, kontributet maksimale të pensionit të sipërmarrësve individualë në 2018 nuk mund të kalojnë 212,360 rubla. (26,545 × 8), për vitin 2019 maksimumi do të jetë 234,832 rubla. (29,354 × 8).

Për informacion mbi shumat e pagesave fikse dhe shembuj të llogaritjes së tyre, shihni artikullin "Pagesat fikse për sipërmarrësit individualë në 2018".

Kushtet për uljen e UTII për kontributet e sigurimit të detyrueshëm

UTII mund të reduktohet me shumën e primeve të sigurimit nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

1. Pagesa faktike e kontributeve të sigurimit të detyrueshëm ka ndodhur në periudhën tatimore përkatëse. Në këtë rast, nuk ka rëndësi se për cilën periudhë janë grumbulluar kontributet (nënklauzola 1, pika 2, neni 346.32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 26 janar 2016 nr. 03- 11-09/2852, 29.03.2013 Nr 03-11-09/ 10035). Gjithashtu nuk ka rëndësi se për cilën periudhë lindën detyrimet e prapambetura në pagesën e kontributeve, të paguara në periudhën aktuale (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 29 mars 2013 nr. 03-11-09/10035, datë 29 dhjetor 2012 nr 03-11-09/99).

Shembull

Organizata Sadko pagoi primet e sigurimit në 11 tetor 2018 në lidhje me punonjësit e angazhuar në aktivitete që i nënshtrohen UTII për shtator 2018. Dhe më 15 tetor 2018, organizata ka transferuar borxhin për kontributet e sigurimit të detyrueshëm në lidhje me këta punonjës për korrik 2018. Organizata do të jetë në gjendje t'i marrë parasysh këto shuma kur të reduktojë UTII për tremujorin e 4-të të 2018.

2. Vetëm ato shuma që paguhen brenda kontributeve të llogaritura të sigurimit të detyrueshëm pranohen për ulje të UTII (nënklauzola 1, pika 2, neni 346.32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë, shuma e mbipagesës për të reduktuar UTII nuk pranohet. 3. Për ulje të UTII pranohen vetëm ato shuma kontributesh që janë grumbulluar gjatë periudhës së zbatimit të regjimit tatimor UTII.

Shembull

Organizata Premier filloi të përdorë UTII në vend të sistemit të thjeshtuar të taksave më 1 janar 2018. Ajo ka paguar primet e sigurimit të detyrueshëm për dhjetor 2017 në 15 janar 2018, por nuk mund të ulë UTII për tremujorin e 1 të 2018 me këtë shumë.

3. Shuma e UTII e llogaritur për tremujorin u zvogëlua vetëm nga kontributet e sigurimit të detyrueshëm nga shpërblimi i punonjësve të angazhuar në aktivitete në UTII (paragrafi 1, pika 2.1, neni 346.32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kufizim në reduktimin e UTII

Në përputhje me paragrafin. 2 pika 2.1 neni. 346.32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për punëdhënësit (organizatat dhe sipërmarrësit individualë), kontributet e sigurimit të detyrueshëm në shumën e përfitimeve për paaftësinë e përkohshme dhe pagesat sipas kontratave të sigurimit vullnetar për punonjësit në rast të paaftësisë së përkohshme zvogëlojnë UTII me jo më shumë se gjysmën.

Shembull

Questor LLC është i regjistruar në organin tatimor në vendndodhjen e tij, ku paguan primet e sigurimit të detyrueshëm. Në të njëjtën kohë, organizata kryen aktivitete që i nënshtrohen UTII në një rreth urban fqinj, ku është i regjistruar në autoritetin tatimor si pagues UTII. Gjatë llogaritjes së UTII, një organizatë ka të drejtë të marrë parasysh shumën e kontributeve të sigurimit të detyrueshëm të paguara në vendndodhjen e saj.

Një sipërmarrës individual pa punonjës zvogëlon UTII me të gjithë shumën e primeve të sigurimit për veten e tij (paragrafi 3, paragrafi 2.1, neni 346.32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) në tremujorin kur ka paguar kontributet (nënparagrafi 1, paragrafi 2, neni 346.32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letër nga Ministria e Financave e datës 20 shtator 2016 Nr. 03-11-09/54901). Për ta, kufiri 50% nuk ​​vlen.

Rezultatet

Duke respektuar kushtet e përcaktuara në artikull për uljen e taksës mbi shumën e primeve të sigurimit, tatimpaguesit në UTII kanë mundësinë të ulin barrën tatimore.

Çdo tatimpagues, qoftë një organizatë apo një sipërmarrës individual, dëshiron të ulë ligjërisht barrën tatimore mbi ndërmarrjen e tyre. Ekziston një mënyrë për ta bërë këtë duke ulur taksën mbi shumën e primeve të paguara të sigurimit. Në këtë artikull do të shikojmë se si mund të zvogëloni UTII me shumën e kontributeve të sigurimit dhe çfarë nevojitet për këtë.

KUJDES! Duke filluar me raportimin për tremujorin e katërt të 2018, do të përdoret një formular i ri i deklaratës tatimore për tatimin e vetëm mbi të ardhurat e imputuara, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 qershor 2018 N MMВ-7-3/414@ . Ju mund të gjeneroni një deklaratë UTII pa gabime, e cila ka një periudhë prove falas.

Koncepte të përgjithshme

Tatimi mbi të ardhurat e imputuara të llogaritura nga një subjekt ekonomik mund të zvogëlohet me shumën e primeve të sigurimit të paguara në buxhetin e Federatës Ruse, plotësisht ose gjysmën e shumës së taksës.

Dallimi midis sipërmarrësve individualë dhe organizatave

Ndryshimet në uljen e taksave vlejnë për sipërmarrësit pa punonjës, organizatat dhe sipërmarrësit me punonjës. Le të shohim tabelën se sa përqind mund të ulet taksa.

Tabela tregon se organizatat dhe sipërmarrësit individualë me punonjës kanë të drejtë të zvogëlojnë shumën e gjysmës së shumës së taksës, dhe një sipërmarrës pa punonjës ka të drejtë të zvogëlojë të gjithë shumën e taksës.

E rëndësishme! Nëse ju, si një sipërmarrës pa punonjës të regjistruar, keni paguar në buxhet shumën e kontributeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional dhe shëndetësor në një shumë të barabartë ose që tejkalon shumën e UTII, atëherë duke treguar këtë kusht të plotësuar në deklaratën UTII, ju mos paguani taksën përkatëse.

Shembulli 1.

Roman LLC me dy punonjës pagoi 15,000 rubla në buxhet për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor, sigurimin e detyrueshëm mjekësor dhe sigurimin shoqëror për tremujorin e parë të 2018. Shuma e taksës UTII për të njëjtin tremujor, sipas llogaritjes, ishte e barabartë me 21,000 rubla. Kjo shumë mund të reduktohet me 50%, domethënë me 10,500 rubla.

Shembulli 2.

Roman LLC me dy punonjës pagoi 7000 rubla në buxhet për sigurimin e detyrueshëm mjekësor, sigurimin e detyrueshëm mjekësor dhe sigurimin shoqëror për tremujorin e parë të 2018. Shuma e tatimit mbi të ardhurat e imputuara ishte 35,000 rubla. Mund të reduktohet jo më shumë se 50%, domethënë jo më shumë se 17,500 rubla. Shuma e uljes do të jetë e barabartë me kontributet e paguara - 7,000 rubla. Çfarë duhet të pasqyrohet në deklaratën përkatëse UTII.

Rregullimi legjislativ i çështjes

Rregullimi legjislativ i zvogëlimit të shumës së tatimit përfaqësohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, konkretisht neni 346.3 2. Ky nen përshkruan në detaje se me cilat shuma mund të zvogëlohet taksa, kur duhet paraqitur një deklaratë dhe kur duhet paguar tatimin për të imputuar të ardhura.

Si të zvogëloni shumën tuaj të taksave

Për të ulur shumën e taksës UTII për kontributet e paguara, duhet të:

• Paguani kontribute në buxhet gjatë periudhës tatimore për të cilën është paraqitur deklarata UTII.

Shembulli 3.

IP Ivanov I.O. ka paguar primet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm të pensionit për veten e tij në janar 2017 në shumën prej 2500 rubla, në shkurt në shumën prej 2500, në mars në shumën prej 3000 rubla. Në deklaratën UTII për tremujorin e parë, shuma e taksës së pagueshme UTII doli të ishte 11,000 rubla. Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës është data 20 prill, afati i pagesës së taksës është data 25 prill. Kjo taksë mund të ulet me masën e kontributeve në masën 100%, sepse sipërmarrësi nuk ka punonjës. Shuma e uljes duhet të tregohet në deklaratë dhe është e barabartë me 2500+2500+3000=8000 rubla. Kështu, IP Ivanov I.O. Duhet të paguajë në buxhet deri më 25 prill 2017 11000-8000=3000 rubla.

• Tregoni shumën e kontributeve të paguara në deklaratën UTII për periudhën përkatëse.

Shembulli 4.

Roman LLC pagoi kontribute në tremujorin e parë të 2018 në shumën prej 5,000 rubla, dhe shuma e taksës UTII të pagueshme ishte 12,000 rubla. Për të përfituar nga përfitimi tatimor nga reduktimi i pagesave, Roman LLC duhet të tregojë në deklaratën UTII për tremujorin e parë të 2018 shumën e kontributeve të paguara. Në deklaratë, shuma e pagueshme llogaritet automatikisht pasi të tregohet shuma e kontributeve të paguara.

Cilat kontribute mund të përfshihen gjatë llogaritjes së uljes?

Ka dallime midis dy kategorive.

Kategoria	Sipërmarrësit individualë që nuk punësojnë punonjës	Sipërmarrësit individualë që rekrutuan punonjës dhe organizata
Kontributet	Kontributet për sigurimin pensional dhe shëndetësor për veten tuaj, duke përfshirë një kontribut shtesë të detyrueshëm pensional, i cili llogaritet si 1 përqind e të ardhurave të tepërta prej 300,000 rubla.	Kontributet për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor, sigurimin e detyrueshëm mjekësor, sigurimin social kundër sëmundjeve dhe aksidenteve në punë, amësisë dhe invaliditetit. Kjo përfshin gjithashtu shumën e pagesës për pushimin mjekësor në kurriz të mbajtësit të policës.

Ulja e taksave kur kombinohen regjimet tatimore

Nëse një organizatë ose sipërmarrës kombinon disa regjime tatimore, atëherë ulja do të bazohet në disa rregulla:

1. Shuma e UTII mund të reduktohet me shumën e primeve të sigurimit të paguara vetëm për ata punonjës që janë të angazhuar në aktivitete që i nënshtrohen pagesës së "imputimit". Kjo do të thotë, nëse organizata punëson 10 persona. Organizata kombinon sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII. Në aktivitetet e UTII punojnë 6 punonjës dhe në sistemin e thjeshtuar tatimor 4 punonjës. Më pas shuma e taksës mund të ulet vetëm nga shuma e primeve të sigurimit të paguara për 6 punonjës të angazhuar në këtë aktivitet.
2. Nëse është e pamundur të diferencohet se në cilat aktivitete specifike janë të angazhuar punonjësit, atëherë llogaritja e shumës së primeve të sigurimit bëhet në bazë të një përcaktimi proporcional bazuar në shumën e të ardhurave. Për ta bërë të qartë, le të japim një shembull.

Shembulli 5.

Roman LLC ka 5 punonjës. SH.PK kryen aktivitete të larjes së makinave, të cilat i nënshtrohen UTII, dhe aktivitete për shitjen e produkteve të lidhura me makinat, të cilat i nënshtrohen sistemit të thjeshtuar të taksave. Shuma e primeve të sigurimit për tremujorin e parë që është paguar është 20,000 rubla. Shuma e të ardhurave të marra nga aktivitetet e larjes së makinave është 1 milion rubla, dhe nga shitja e mallrave është 200 mijë rubla. Shuma e primeve të sigurimit do të shpërndahet si më poshtë:

Për aktivitetet e UTII 83.3% (1 milion/1 milion 200 mijë);

Për aktivitetet e sistemit të thjeshtuar tatimor 16.7% (200 mijë/1 milion e 200 mijë).

Dhe do të jetë e mundur të merren parasysh 20,000 * 16.7% = 3,340 rubla në shpenzime në KUDIR sipas sistemit të thjeshtuar të taksave.

Në të njëjtën kohë, kur llogaritni paradhëniet sipas sistemit të thjeshtuar të taksave dhe plotësoni një deklaratë në UTII, është e nevojshme të hartoni një Certifikatë Llogaritjeje, e cila tregon se si i keni llogaritur këto shuma.

konkluzionet

Shuma e tatimit mbi të ardhurat e imputuara mund të zvogëlohet nëse kontributet në buxhetin e Federatës Ruse paguhen në kohë. Për më tepër, një sipërmarrës pa punonjës të regjistruar mund të kompensojë plotësisht të gjithë shumën e tatimit, dhe ndërmarrjet ose sipërmarrësit individualë me punonjës të regjistruar mund të kompensojnë gjysmën e saj.