Zahrnuté v obehu fondov. Revolvingové fondy a obehové fondy
Ten sa podľa svojho funkčného účelu delí na obehové fondy a prevádzkový kapitál. Obehové fondy zahŕňajú tieto prvky:
Komoditné produkty v skladoch;
Dodávané obchodovateľné produkty (tovar v tranzite);
Finančné zdroje v dohodách so spotrebiteľmi obchodovateľných produktov.
Obehové fondy, ktoré sú vo forme hotovosti, majú často inú formu:
Finančné nástroje (súčasne môžu byť na účtoch v bankách alebo iných úverových inštitúciách, vo vydaných akreditívoch alebo cenných papieroch);
Prostriedky držané priamo na pokladni alebo pri vyrovnaní s protistranami.
Pre čo najefektívnejšie riadenie hotovosti sa určuje čas ich obehu a veľkosť optimálneho objemu, analyzujú a prognózujú sa peňažné toky.
Obehové prostriedky vo forme tovaru v tranzite sú rozdelené do skupín:
Tovar, pre ktorý ešte neprišli termíny splatnosti;
Produkty, pri ktorých je už lehota splatnosti po splatnosti;
Tovar na sklade u organizácie-kupujúceho.
Obehové prostriedky, prezentované vo forme pohľadávok, pozostávajú z dlhov:
Dodávatelia, ktorým uplynula lehota splatnosti;
Daňové úrady (keď došlo k preplatku na daniach, povinné platby, ktoré sa odvádzajú do rozpočtu formou preddavku);
Dlžníci za sporné dlhy a pohľadávky.
Každý nevyhnutne odvádza prostriedky z obehu, a preto sa znižuje efektívnosť ich využívania, čo môže viesť podnik do ťažkej finančnej situácie. Jeho úroveň priamo súvisí so systémom vysporiadania prijatým organizáciou, sortimentom vyrábaných výrobkov a stavom nasýtenia trhu podobnými výrobkami. Jeho podiel v celej štruktúre obehových fondov je najčastejšie dosť veľký, a preto si vyžaduje prísne a neustále sledovanie. Správa tohto dlhu zabezpečuje kontrolu zodpovedných finančných služieb organizácie nad rýchlosťou obratu týchto prostriedkov v príslušných výpočtoch.
Keďže obehové fondy sú prostriedky investované do zásob hotových komerčných produktov; už odoslaný, ale nezaplatený tovar; finančných prostriedkov pri vyrovnaní s dlžníkmi, úzko súvisia s procesom obehu tovaru. Tieto prostriedky sa nezúčastňujú na tvorbe nákladov na tovar, ale sú jeho priamymi dopravcami. Všetky pohyby tvoria nepretržitý jediný proces. Na konci výrobného cyklu, po vyrobení obchodovateľných produktov, ako aj ich predaji, sú celé náklady na tieto prostriedky uhradené vo forme výnosov z predaja produktov (služieb, prác).
Peňažné prostriedky v obehu sú v nepretržitom pohybe, preto zabezpečujú obeh prostriedkov. Zároveň dochádza k neustálej zmene foriem hodnoty: týmto spôsobom sa peňažná forma stáva tovarom, potom výrobou a opäť tovarom a peniazmi.
Peňažná etapa obehových prostriedkov sa stáva formou výrobných zásob, vo výrobnej etape sa zásoby menia na hotové výrobky, po predaji (komoditnej etape) produktov nadobúda peňažnú formu. Všetky prostriedky zálohované vo forme zásob sa vracajú a časť úspor, ktorá prevyšuje náklady na predaný tovar, je zisk podniku.
Efektívnosť použitia obehových prostriedkov závisí od ich obratu. Medzi hlavné ukazovatele patrí trvanie obratu a zaťaženie.
Na plnenie plánov výroby a plánov obchodného obratu musia mať všetky podniky a organizácie k dispozícii fixný a obehový výrobný majetok a obehové fondy.
Pracovný kapitál podnikov je súbor aktív pracovného kapitálu a obehových fondov v hotovosti. Obežný majetok pôsobí ako zálohová hodnota, ktorá vykonáva obeh v procese výroby a predaja výrobkov.
Obehové výrobné aktíva vyjadrujú hodnotu predmetov práce, ktoré podniky potrebujú na zabezpečenie kontinuity výrobného procesu. Tie sa zase delia na potenciálne fondy, t. j. čakajúce na vstup do výrobného procesu, a fondy, ktoré sú do tohto procesu priamo zapojené. Medzi prvé patria palivo, suroviny, základné a pomocné výrobné materiály skladované vo forme zásob v skladoch podnikov a medzi druhé nedokončená výroba a polotovary.
Obežné prostriedky sa používajú v oblasti obehu; pozostávajú z hotových výrobkov a hotovosti. Každý výrobný podnik systematicky predáva svoje výrobky. Aby sa však včas splnili povinnosti dodávať tovar iným podnikom a organizáciám, je potrebné mať v skladoch zásoby hotových výrobkov.
Zloženie aktív pracovného kapitálu zahŕňa:
výrobné zásoby - predmety práce prijaté podnikom na následné spracovanie a údržbu výrobného procesu (zásoby surovín, materiálov, komponentov, paliva, predmetov nízkej hodnoty a opotrebovania, kontajnerov atď.);
nedokončená výroba - predmety práce, ktoré vstúpili do výrobného procesu a nachádzajú sa na pracoviskách a medzi nimi (prírezy, polotovary, diely, zostavy, výrobky, ktoré neprešli všetkými fázami spracovania);
výdavky budúcich období - ocenenie výdavkov na prípravu a vývoj nových druhov výrobkov vyrobených v danom období, ale splatných v budúcnosti (výdavky platené vopred, nájomné a pod.).
Obehové fondy zahŕňajú:
hotové výrobky, tovar na ďalší predaj a expedovaný tovar - predmety práce, ktoré prešli všetkými fázami spracovania a sú pripravené na predaj, t.j. produkty práce;
pohľadávky - dlhy voči podniku voči právnickým osobám, fyzickým osobám a štátu. V rámci pohľadávok dlhy kupujúcich a odberateľov, zmenkové pohľadávky, dlhy dcérskych a pridružených spoločností, dlhy zakladateľov za vklady do základného imania, vydané preddavky;
hotovosť.
Medzi hlavné výrobné aktíva patria: budovy, stavby, zariadenia, stroje. Zahŕňajú aj nástroje a prípravky, ktoré nemožno odpísať do jedného roka.
Dlhodobý výrobný majetok je vedúcim faktorom pri určovaní špecifickej štruktúry dlhodobého majetku, má rozhodujúci vplyv na výrobné, finančné a hospodárske výsledky podniku.
Na hodnotenie dlhodobého majetku sa používajú naturálne a nákladové ukazovatele.
Naturálne ukazovatele sa používajú pri určovaní technickej úrovne pracovného vybavenia, výrobnej kapacity podnikov a jej rozvoja (v kanáloch, počte nádrží atď.), Ako aj pri plánovaní uvedenia komunikačných zariadení a zariadení do prevádzky, pri hodnotení efektívnosti. ich použitia.
Oceňovanie dlhodobého majetku je jednou z ich najdôležitejších charakteristík. Je potrebné určiť celkový objem dlhodobého majetku, jeho štruktúru a dynamiku, plánovanie jeho reprodukcie, odpisy. Náklady na fixné aktíva sú základom výpočtu množstva ekonomických ukazovateľov, ako sú výrobné náklady, produktivita kapitálu a pomer kapitálu a práce, ziskovosť.
V praxi sa používajú tieto typy oceňovania dlhodobého výrobného majetku:
za pôvodnú cenu;
za reprodukčnú cenu;
v pôvodnej cene zníženej o odpisy (zostatková hodnota pri prvotnom posúdení);
v reprodukčnej cene mínus odpisy (zostatková hodnota v reprodukčnom hodnotení);
pri priemerných ročných nákladoch.
V praxi je predmetom účtovníctva dlhodobý výrobný majetok. Na získanie predstavy o prítomnosti a pohybe fixných aktív sa používa ich účtovná hodnota - náklady, za ktoré sú akceptované v súvahe podniku. Z ekonomického hľadiska sa účtovná hodnota rovná zostatkovej hodnote. Umožňuje tiež posúdiť výšku nesplateného zálohového kapitálu.
Súvaha dlhodobého majetku v plnej obstarávacej cene sa zostavuje takto:
Fkg = Fng + Fvv - Fvyb, (1,2)
kde Fng, Fkg - celková cena dlhodobého majetku k začiatku a ku koncu roka; Fvv - obstarávacia cena dlhodobého majetku uvedeného do prevádzky; Fvyb - celkové náklady na vyradenie dlhodobého majetku.
Keďže v priebehu roka sa hodnota investičného majetku mení v dôsledku zavádzania nových a likvidácie opotrebovaných pracovných prostriedkov, v ekonomických výpočtoch sa používa priemerná ročná hodnota investičného majetku.
Odpisy dlhodobého majetku
V procese prevádzky alebo nečinnosti sa dlhodobý majetok odpisuje. Ekonomická podstata odpisovania dlhodobého majetku spočíva v jeho postupnej strate jeho úžitkovej hodnoty a hodnoty, ktorá sa prenáša na novovytvorený produkt. V tomto prípade sa na produkt prevedie časť hodnoty dlhodobého majetku, ktorého výška je určená výškou odpisov.
Rozlišujte medzi fyzickým a morálnym znehodnotením. Fyzické znehodnocovanie je determinované tým, že dlhodobý majetok zúčastňujúci sa výrobného procesu postupne stráca svoju spotrebnú schopnosť, menia sa jeho mechanické a iné vlastnosti. Chcel by som poznamenať, že rôzne typy dlhodobého majetku sa opotrebúvajú v rôznych časoch. Výška fyzických odpisov dlhodobého majetku závisí od intenzity a charakteru jeho prevádzky, podmienok skladovania a pod. Čím vyššia je ich záťaž, tým rýchlejšie sa opotrebujú.
Na posúdenie miery fyzického opotrebenia dlhodobého majetku sa používa znalecká metóda a metóda rozboru životnosti. Expertná metóda je zasa založená na prieskume skutočného technického stavu objektu a rozbor životnosti je založený na porovnaní skutočnej a štandardnej životnosti príslušných objektov.
Zastaranie dlhodobého majetku sa vyjadruje jeho opotrebením, stratou peňažných prostriedkov jeho úžitkovej hodnoty a hodnoty bez ohľadu na jeho fyzický stav v dôsledku vedecko-technického pokroku. V podmienkach vedecko-technického pokroku narastá význam zastarávania fixných aktív.
Existujú dve formy zastarávania fixných aktív.
K prvej forme zastarávania dochádza vtedy, keď pod vplyvom rastu produktivity práce vo výrobe strojov a zariadení dochádza k znižovaniu spoločensky nevyhnutných nákladov práce na ich výrobu, v dôsledku čoho klesá ich hodnota. Inými slovami, nástroje rovnakého dizajnu sa vyrábajú lacnejšie v súvislosti so zdokonaľovaním spôsobov ich výroby.
Druhá forma zastarávania je dôsledkom vytvárania nových, produktívnejších a ekonomickejších pracovných prostriedkov. Zastaranosť druhej formy existujúcich fixných aktív je charakterizovaná stratou prostriedkov na ich úžitkovej hodnote a hodnote. Tieto prostriedky je vhodné nahradiť novými, napriek ich fyzickej vhodnosti na ďalšie využitie, ak efekt náhrady prevýši straty z neúplného prevodu hodnoty pracovných prostriedkov na vytvorený produkt.
Hlavným prostriedkom prevencie strát zo zastarania je intenzívnejšie využívanie zariadení. Výmena zastaraného zariadenia za pokročilejší model je ekonomicky uskutočniteľná, ak vám táto výmena umožní zvýšiť produktivitu práce, znížiť výrobné náklady v porovnaní s rovnakými ukazovateľmi pri používaní starého zariadenia.
Stupeň odpisovania dlhodobého majetku je určený týmito ukazovateľmi:
Fyzické opotrebenie (IF):
Ak \u003d Tf / Tn * 100 %, (1.3)
kde Tf je skutočná životnosť fixných aktív, Tn je štandardná životnosť fixných aktív,
alebo If \u003d Ca / OFp * 100 %, (1.4)
kde Ca - výška časovo rozlíšených odpisov, tisíc rubľov; OFp - počiatočné náklady na fixné aktíva, tisíc rubľov.
Zastaranie prvej formy (Im):
Im \u003d (OFp - OFv) / OFp * 100 %, (1,5)
kde OFV je reprodukčná cena fixných aktív, tisíc rubľov,
Zastaranie druhej formy (ja?):
Im \u003d (Po – Ps) / Po * 100 %, (1,6)
kde Mon je výkon nového zariadenia, Ps je výkon starého zariadenia.
Postupné opotrebovanie pracovných prostriedkov vedie k potrebe akumulácie finančných prostriedkov na kompenzáciu opotrebovania investičného majetku a jeho reprodukcie. To sa deje prostredníctvom odpisov.
Odpisy - peňažná náhrada nákladov na odpisy dlhodobého majetku. Ide o spôsob postupného presunu hodnoty finančných prostriedkov na vyrobené produkty. Zrážky určené na úhradu nákladov na opotrebovanú časť dlhodobého majetku sa nazývajú odpisy. Treba poznamenať, že fixné aktíva po každom výrobnom cykle nevyžadujú kompenzáciu za odpisy v naturáliách, takže odpisy sa akumulujú a tvoria odpisový fond.
Existujú tri hlavné spôsoby výpočtu odpisov:
lineárne (jednotné) - odpisy sa účtujú mesačne podľa ich mesačnej sadzby;
zrýchlené - skrátenie doby odpisovania a zvýšenie jeho ročných sadzieb;
produktívny - účtovanie o objeme výroby v danom zariadení výrobných aktív.
Ukazovatele použitia dlhodobého majetku
Efektívnosť využívania dlhodobého majetku je hodnotená sústavou ukazovateľov.
Rentabilita aktív (FR) - pomer objemu produkcie v peňažnom vyjadrení (OP) k priemerným ročným nákladom na fixné aktíva (OFsr).
FD \u003d (OP / OFav) * 100 % (1,7)
Kapitálová náročnosť výroby (PU) je cena investičného majetku na jednotku ročného objemu vyrobených produktov.
FE \u003d 1 / FO (1,8)
Rentabilita fixných aktív.
Ro.f \u003d (Pr / OFsr) * 100 %, (1,9)
kde Pr - zisk, milión rubľov.
Ziskovosť výroby.
Rp \u003d Pr / (OFsr + No.s) * 100 %, (1,10)
kde No.s - hodnota normalizovaného pracovného kapitálu.
Faktor využitia výrobnej kapacity.
Ki.m \u003d (OP / PM) * 100 %, (1,11)
kde OP - skutočný objem výroby v podmienene prirodzených, prirodzených ukazovateľoch;
PM - výrobná kapacita podniku v rovnakých jednotkách.
Ukazovateľ extenzívneho využívania strojov a zariadení (Ke) je pomer skutočnej doby prevádzky strojov a zariadení (Vf) ku kalendárnemu času (Vk).
Ke \u003d Vf / Vk (1,12)
Ukazovateľ intenzívneho využívania strojov a zariadení (Ki) je pomer skutočnej produktivity stroja za jednotku času (Pf) k technickej alebo plánovanej (Ppl).
Ki = Pf / Ppl (1,13)
Na zistenie pohybu fixných výrobných aktív a úrovne ich technického zhodnotenia sa počíta množstvo ukazovateľov.
rýchlosť aktualizácie.
kobn = OFnew / OFc.g, (1,14)
kde OFnov - cena novozavedeného investičného majetku; OFc.g - obstarávacia cena dlhodobého majetku na konci roka.
Vstupný pomer.
kvv = OFvv / OFk.g, (1,15)
kde OFvv - obstarávacia cena dlhodobého majetku uvedeného do prevádzky.
Miera odchodov.
kvyb = OFvyb / OFn.g, (1,16)
kde OFvyb - náklady na fixný majetok vyradený v priebehu roka; OFn.g - hodnota dlhodobého majetku na začiatku roka.
Faktor opotrebovania.
ki = I / OFn.g. (1,17)
Faktor platnosti.
kg \u003d (OFn.g - I) / OFn.g. (1,18)
Vyťaženosť.
príbuzenstvo = (VPf / VPpl) * 100 % (1,19)
Rozsiahly faktor zaťaženia.
kext = (Tf / Tm) * 100 % (1,20)
Integrálny faktor využitia.
kint = kin * kext (1,21)
Faktor posunu zariadenia.
kcm = Tf / Te, (1,22)
kde Te je efektívny fond doby prevádzky zariadenia za 1 zmenu.
V moderných podmienkach sa tak implementácia rezerv na zlepšenie pracovného kapitálu a obehových fondov stáva jednou z najdôležitejších funkcií marketingových služieb komunikačných organizácií.
Výkonnostné ukazovatele pre využitie pracovného kapitálu možno zlepšiť:
zlepšenie organizácie výroby, práce a riadenia, odstránenie neplánovaných prestojov;
skrátenie času a zlepšenie kvality opráv;
profesionálny rozvoj personálu;
zlepšenie techniky a technológie;
rozšírenie rozsahu lízingových služieb;
zlepšenie kvality prípravy surovín a materiálov pre výrobný proces;
zvýšenie zaťaženia a kapacity zariadenia;
zavedenie novej, nákladovo efektívnej komunikačnej technológie, technické zlepšenie a modernizácia zariadení;
zrýchlený rozvoj konštrukčných kapacít a pod.
OBEŽNÉ FONDY Časť pracovného kapitálu svojpomocných socialistických podnikov (združení) pôsobiacich v oblasti obehu v tovarovej a peňažnej forme. Tvoria ich zásoby hotových výrobkov vyrobených podnikmi, ale ešte nepredané, zásoby tovaru od obchodných organizácií, kontajnery a ostatné hmotné aktíva používané v procese obehu, pohľadávky a iné peňažné prostriedky v zúčtovaní, ako aj hotovosť (v hotovosti, na účty). Prítomnosť F.o. v socialistických podnikoch spolu s výrobným majetkom zabezpečuje kontinuitu reprodukčného procesu. Po ukončení výrobného procesu F.o. mať formu hotových výrobkov, dokončených spracovaním v tomto podniku a prijatých technickou kontrolou. Po chvíli, potrebnom na vychystávanie a balenie v skladoch, je odoslaný spotrebiteľovi. Po predaji (vyplatení) jej F.o. mať formu peňazí a výnosy idú podnikom v Štátnej banke a potom sa znova použijú na vytváranie zásob, vyplácanie miezd zamestnancom podniku atď. Zvyšky hotových výrobkov v skladoch sú normalizované a sú súčasťou normalizovaného pracovného kapitálu. Zdrojom ich vzniku sú podniky (v rámci normy) a požičané prostriedky - bankové úvery (na prebytočné zostatky hotových výrobkov). Odoslaný tovar, peňažné prostriedky vo vysporiadaniach tvoria celkovú sumu neštandardizovaného pracovného kapitálu, ktorý sa tvorí za požičané prostriedky – bankové úvery a splatné záväzky vznikajúce v rámci vysporiadania medzi podnikmi a organizáciami.
Štruktúra F. o. závisí od charakteru výrobných činností podnikov, podmienok zásobovania a vysporiadania medzi dodávateľmi a spotrebiteľmi. V ZSSR začiatkom roku 1975 F. o. predstavovali vyše 160 miliárd rubľov, t.j. 55,4 % všetkých obežných aktív v národnom hospodárstve (57,8 % v roku 1965), vrátane viac ako 30 miliárd rubľov v priemysle, t. j. 31,3 %. Ako súčasť F. o. národného hospodárstva 6,0 % zaberajú zvyšky hotových výrobkov, 49,7 % tovar, 12,1 % expedovaný tovar a kafilerické, 15,7 % hotovosť, 16,5 % dlžníkov.
S rastom výroby a predaja tovarov pre priemyselné a technické účely a pre národnú spotrebu sa F. o. Zároveň sa vytvárajú podmienky na skrátenie doby obehu a zrýchlenie obratu finančných prostriedkov v etapách zásobovania zásob a marketingu hotových výrobkov, čo umožňuje dosiahnuť relatívne úspory investovaných prostriedkov vo finančnom účtovníctve. Urýchlenie obratu pracovného kapitálu vo sfére obehu má veľký ekonomický význam pre rozvoj národného hospodárstva, zintenzívnenie a zlepšenie efektívnosti spoločenskej výroby.
Slovník obchodných pojmov. Akademik.ru. 2001.
Pozrite si, čo je „Obehové fondy“ v iných slovníkoch:
Fondy spoločností pôsobiacich v oblasti obehu. Terminologický slovník bankových a finančných pojmov. 2011... Finančná slovná zásoba
obehové fondy- fondy, ktoré nepôsobia vo sfére výroby, ale vo sfére obehu (peniaze a výrobky) ... Terminologický slovník knihovníka so sociálno-ekonomickou tematikou
Časť pracovného kapitálu (pozri Pracovný kapitál) samosprávnych socialistických podnikov (združení), ktorá pôsobí v oblasti obehu v tovarovej a peňažnej forme. Pozostávajú zo zásob hotových výrobkov vyrobených podnikmi, ... ...
obehové fondy- fungujú vo sfére obehu a pozostávajú zo zostatku hotových výrobkov v sklade podniku, výrobkov odoslaných, ale nezaplatených kupujúcimi, hotovosti na zúčtovaní, na bežnom účte, v pokladni, na akreditíve . .. Komerčná energetika. Slovník-odkaz
obehové fondy- v lesnej výrobe tvoria hotové výrobky na skladoch, tovar na ceste, hotovosť a pohľadávky ... Stručný slovník základných lesníckych a ekonomických pojmov
I (francúzsky fond, z lat. fundus základ), 1) zdroje, zásoby, napríklad fond národného hospodárstva, pozemkový fond, semenný fond. 2) Materiál a peniaze používané podnikom, napríklad dlhodobý výrobný majetok, fondy ... ... encyklopedický slovník
ZSSR, súhrn materiálnych a peňažných zdrojov systematicky vytváraných, distribuovaných a využívaných v procese rozšírenej socialistickej reprodukcie na zabezpečenie stabilného a vysokého tempa ekonomického rozvoja; Hlavná ... ... Veľká sovietska encyklopédia
V ZSSR sa súhrn materiálnych hodnôt a finančných prostriedkov používa na zabezpečenie výrobných a ekonomických činností a ekonomických stimulov pre pracovníkov. Sú rozdelené do 2 skupín: výrobné fondy, ... ... Veľká sovietska encyklopédia
- (francúzsky fond z lat. fundus základ), .. 1) zdroje, rezervy, napr. fondy národného hospodárstva, pôdny fond, semenný fond2)] Hmotné a peňažné prostriedky používané podnikom, napríklad základná výroba, obehový fond, fond ... ... Veľký encyklopedický slovník
- (franc. fond, z lat. fundus základ) 1) zdroje, rezervy, napr. fondy národného hospodárstva, pozemkový fond, semenný fond; 2) materiálne a peňažné prostriedky používané podnikom, napríklad základná výroba, obehový fond, fond ... ... Politická veda. Slovník.
knihy
- Financie a úver č. 33 (561) 2013 , Nie je k dispozícii. Časopis odhaľuje moderné problémy teórie a praxe financií, peňažného obehu a úverov, bankovníctva a poisťovníctva, trhu s cennými papiermi, daňovej politiky a finančného…
obehové fondy- peňažné prostriedky podniku pôsobiaceho v oblasti obehu; časť pracovného kapitálu.
Obehové fondy zahŕňajú:
Podnikové prostriedky investované do zásob hotových výrobkov, tovaru odoslaného, ale nezaplateného;
Finančné prostriedky v osadách;
Peniaze v hotovosti a na účtoch.
Množstvo pracovného kapitálu použitého vo výrobe je určené najmä dĺžkou výrobných cyklov na výrobu produktov, úrovňou rozvoja technológie, dokonalosťou technológie a organizáciou práce. Výška obehových prostriedkov závisí najmä od podmienok predaja produktov a úrovne organizácie systému zásobovania a marketingu produktov.
Pracovný kapitál je mobilnejšou súčasťou aktív.
V každom obeh pracovného kapitálu prechádza tromi fázami: peňažné, výrobné a komoditné.
Aby sa zabezpečil nepretržitý proces, podnik vytvára zásoby pracovného kapitálu alebo materiálových hodnôt, ktoré čakajú na svoju ďalšiu výrobu alebo osobnú spotrebu. Zásoby sú najmenej likvidnou položkou medzi položkami obežného majetku.
Používajú sa tieto metódy odhadu rezerv:
Náklady na každú jednotku zakúpeného tovaru;
Priemernými nákladmi, najmä váženými priemernými nákladmi, kĺzavým priemerom;
Za cenu prvých nákupov;
Za cenu najnovších nákupov.
Jednotkou účtovania pracovného kapitálu ako zásob je dávka, homogénna skupina, číslo položky.
V závislosti od miesta určenia sa zásoby delia na výrobné a komoditné. V závislosti od funkcií použitia môžu byť zásoby aktuálne, prípravné, poistné alebo záručné, sezónne a prechodné.
- Poistné akcie- rezerva zdrojov určená na nepretržité zásobovanie výroby a spotreby pre prípady poklesu zásob oproti poskytovaným.
- Aktuálne zásoby- zásoby surovín, materiálov a zdrojov na uspokojenie aktuálnych potrieb podniku.
- Prípravné zásoby- zásoby závislé od výrobného cyklu sú potrebné, ak suroviny musia prejsť akýmkoľvek spracovaním.
- prenesené zásoby- časť nespotrebovaných bežných rezerv, ktoré sa presúvajú do ďalšieho obdobia.
Pracovný kapitál je súčasne na všetkých stupňoch a vo všetkých formách výroby, čo zabezpečuje jeho kontinuitu a nepretržitú prevádzku podniku. Rytmus, koherencia a vysoký výkon do značnej miery závisia od optimálna veľkosť pracovného kapitálu(obežné výrobné aktíva a obehové fondy). Preto je veľmi dôležitý proces normalizácie pracovného kapitálu, ktorý súvisí so súčasným finančným plánovaním v podniku. Racionalizácia pracovného kapitálu je základom pre racionálne využívanie ekonomických aktív podniku. Spočíva vo vývoji primeraných noriem a štandardov pre ich spotrebu, ktoré sú potrebné na vytvorenie konštantných minimálnych zásob a na bezproblémové fungovanie podniku.
Norma pracovného kapitálu určuje ich minimálnu odhadovanú výšku, ktorú podnik neustále vyžaduje za prácu. Nenaplnenie normy pracovného kapitálu môže viesť k zníženiu výroby, neplneniu výrobného programu z dôvodu prerušenia výroby a predaja výrobkov.
Normalizovaný pracovný kapitál - veľkosť zásob plánovaná podnikom, nedokončená výroba a zostatok hotových výrobkov v skladoch. Miera stavu pracovného kapitálu je čas (dni), počas ktorých je fixný majetok vo výrobnom sklade. Pozostáva z týchto rezerv: dopravná, prípravná, prúdová, poistná a technologická. Ukazovateľ pracovného kapitálu je minimálna výška pracovného kapitálu vrátane hotovosti, ktorá je potrebná na to, aby spoločnosť, firma vytvorila alebo udržiavala prevedené zásoby a zabezpečila kontinuitu podnikania.
Zdrojmi tvorby pracovného kapitálu môžu byť zisk, úvery (bankové a obchodné, t.j. odložená platba), vlastný (autorizovaný) kapitál, akcie, rozpočtové prostriedky, prerozdelené zdroje (poistenie, vertikálne riadiace štruktúry), záväzky a pod.
Efektívnosť využitia pracovného kapitálu má vplyv na finančnú výkonnosť podniku. Pri jej analýze sa využívajú tieto ukazovatele: dostupnosť vlastného pracovného kapitálu, pomer medzi vlastnými a cudzími zdrojmi, platobná schopnosť podniku, jeho likvidita, obrat pracovného kapitálu atď. Obrat pracovného kapitálu sa chápe ako trvanie postupného prechodu finančných prostriedkov jednotlivými fázami výroby a obehu.
Rozlišujú sa tieto ukazovatele obratu pracovného kapitálu:
pomer obratu;
Trvanie jedného otočenia;
Faktor využitia pracovného kapitálu.
Obratový pomer(miera obratu) charakterizuje výšku tržieb z predaja výrobkov na priemerných nákladoch na pracovný kapitál. Trvanie jedného otočenia v dňoch sa rovná podielu delenia počtu dní za analyzované obdobie (30, 90, 360) k obratu pracovného kapitálu. Recipročná miera obratu ukazuje výšku prevádzkového kapitálu zálohovaného za 1 rub. výnosy z predaja výrobkov. Tento pomer charakterizuje mieru zaťaženia peňažných prostriedkov v obehu a je tzv faktor využitia pracovného kapitálu. Čím nižšia je hodnota faktora zaťaženia pracovného kapitálu, tým efektívnejšie využitie pracovného kapitálu.
Hlavným cieľom správy majetku podniku, vrátane pracovného kapitálu, je maximalizácia návratnosti vloženého kapitálu pri zabezpečení stabilnej a dostatočnej platobnej schopnosti podniku. Na zabezpečenie udržateľnej platobnej schopnosti musí mať podnik na účte vždy určitú sumu peňazí, skutočne stiahnutú z obehu na bežné platby. Časť prostriedkov by mala byť umiestnená vo forme vysoko likvidných aktív.
Dôležitou úlohou z hľadiska riadenia pracovného kapitálu podniku je zabezpečiť optimálnu rovnováhu medzi solventnosťou a ziskovosťou udržiavaním vhodnej veľkosti a štruktúry obežných aktív. Je tiež potrebné udržiavať optimálny pomer vlastného a vypožičaného pracovného kapitálu, pretože od toho priamo závisí finančná stabilita a nezávislosť podniku, možnosť získania nových úverov.
Základné prvky výrobných aktív
Výrobné aktíva spoločnosti pozostávajú z ich hlavných prvkov, pričom žiadny z nich nemožno vylúčiť z výroby. Kombinácia všetkých prvkov vo výrobe sa stáva pomerne často, vyskytujú sa aj prípady čiastočnej kombinácie jednotlivých prvkov. Medzi hlavné prvky výrobných aktív patria:
- Pomocnými prvkami výrobného procesu sú všetky objekty susediace s hlavnými výrobnými aktívami: cesty, tunely, mosty, križovatky atď. Bez takejto infraštruktúry nie je možné vytvoriť výrobný proces ako celok;
- Všetky výrobné prvky, kde sa tovar priamo vyrába, teda tie, ktoré sú zapojené do výrobného procesu. Takýmito prvkami môžu byť: továrenská budova, garáže, stodoly, dielne atď.;
- Prvky cirkulujúceho charakteru vo výrobe, teda tie, ktoré nie sú zásadného charakteru, ktoré rýchlo alebo relatívne rýchlo zlyhávajú a vyžadujú si výmenu za modernizované alebo inovatívne. Patria sem: výrobný nástroj, pomocou ktorého môžete riešiť problémy s výrobným zariadením, opravovať alebo niečo stavať. Patria sem všetky nárazy alebo rezy, na opravu niečoho alebo na vykonávanie inštalačných prác. Zásoby na výrobné alebo domáce účely, ktoré sú určené pre proces obsluhy výroby. Tieto revolvingové fondy sú určené na uľahčenie práce, na vytvorenie podmienok na oddych a prestávku, prípadne na uľahčenie údržby hlavného zariadenia. Príkladom môžu byť: stoly, pohovky, stoličky, priemyselné hygienické potreby, špeciálne zariadenia na čistenie alebo umývanie priemyselných zariadení atď.;
- Prvky výrobných služieb. Do tejto skupiny patria všetky prenosové zariadenia, ktoré zabezpečujú výrobný proces teplom, elektrinou, vodou, plynom atď. Medzi takéto objekty patria: vykurovacie siete, elektrické vedenia a inštalácie, čerpacie stanice, vodárenské veže atď.
Prvky dopravnej obsluhy výrobného procesu. Tieto prvky zahŕňajú: vozidlá, ktoré prinášajú suroviny, dodávajú hotové výrobky; výrobné zariadenie, na ktorom sa tovar priamo vyrába alebo balí, balí; stroje na údržbu výrobných zariadení a pod.
Vysoká cena všetkých prvkov výrobných aktív, ktoré sa podieľajú na výrobnom procese, vedie k tomu, že podniky venujú veľkú pozornosť otázkam prevádzky fixných výrobných aktív. Z toho vyplýva potreba viesť záznamy o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v rámci podniku. Takéto účtovníctvo má za úlohu zabezpečiť úplnosť poznatkov o hodnote dlhodobého majetku, ako aj o miere ich vplyvu na produkciu, úroveň nákladov a ďalšie ukazovatele.
Jedným z dôležitých ukazovateľov takéhoto účtovníctva, ktorým je možné vykonať úpravy v štruktúre dlhodobého výrobného majetku, sú odpisy. Vyskytuje sa v dôsledku použitia finančných prostriedkov a uhrádza sa prostredníctvom vymáhania. Keďže výrobnou činnosťou sa opotrebúvajú pracovné prostriedky a zhoršujú sa ich vlastnosti.
Definícia 1
Odpisy všetkých prvkov výrobného majetku sú prevodom hodnoty týchto prostriedkov do nákladov na konečný produkt podniku.
obehové fondy
Obehové fondy a výrobné aktíva podniku sú úzko prepojené, keďže sa zdá, že obehové fondy plynú z práce a činností výrobných aktív.
Definícia 2
Obežné prostriedky sú typom pracovného kapitálu podniku, ktorý je buď hotovým produktom podniku, alebo je odoslaný, ale nezaplatený, v hotovosti v pokladni podniku alebo na bežnom účte.
Tieto finančné prostriedky spoločnosti sú likvidné a sú spojené s procesom, ktorý je zodpovedný za obsluhu tovaru vyrábaného spoločnosťou.
Poznámka 1
Treba tiež poznamenať, že samotné obehové fondy sa nezúčastňujú na procese tvorby peňazí, pretože samy sú vyjadrené v peňažnej forme.
Štruktúra a zloženie obehových fondov
Na základe definície obehových fondov, ich zloženie a štruktúra zahŕňa:
- Všetky finančné prostriedky spoločnosti, ktoré sú v určitom okamihu v hotovosti;
- Všetky prostriedky, ktoré má spoločnosť k určitému dátumu na bežnom účte alebo na bankových účtoch;
- Hotové výrobky, v konkrétnom čase, umiestnené v sklade spoločnosti;
- Kupujúcemu odoslané hotové výrobky, ale s prihliadnutím na to, že ešte nebola zaplatená, teda pohľadávky.
Faktory ovplyvňujúce obehové fondy
Obehové fondy spoločnosti sú hnuteľný obežný majetok, ktorý je v neustálom pohybe a mení sa. Tieto zmeny sú ovplyvnené množstvom vnútorných faktorov:
- Organizácia technického procesu a organizačná kontrola v podniku;
- Špecifiká výrobného procesu;
- Umiestnenie podniku v systéme tovarových vzťahov (blízkosť k spotrebiteľom a dodávateľom);
- Dĺžka celého výrobného procesu atď.
- Vplyv vonkajších faktorov na obehové fondy určuje:
- Spôsoby, metódy a možnosti systému predaja produktov spoločnosti;
- Úroveň obehu komodít na predajnom trhu;
- Marketingové aktivity firmy a úroveň jej rozvoja a pod.
Poznámka 2
Obežné prostriedky sú dôležitým prvkom hospodárskej činnosti podniku. Predpokladá sa, že čím menej obehových prostriedkov má spoločnosť v súčasnosti, tým lepšie, pretože to naznačuje, že na sklade je menej zásob hotových výrobkov, že dlžníci uhradili pohľadávky včas alebo vo väčšom rozsahu, že peniaze na bežnom účte sa investuje do vývoja a nevisí "mŕtva váha" atď.
Obehové fondy sú teda špeciálnym druhom pracovného kapitálu podniku, ktorý ukazuje hodnotu toho pracovného kapitálu, ktorým podnik v súčasnosti disponuje (hotové výrobky, peniaze v pokladni alebo na bežnom účte). Štruktúru obehových fondov ovplyvňujú vonkajšie a vnútorné faktory, ale všeobecne sa uznáva, že čím nižší je index obehových fondov, tým je podnik úspešnejší.
