Extrase contabile pentru SRL pe UTII. Reguli de ținere a evidenței contabile pentru UTII Întreprinzătorii persoane fizice completează o declarație pentru UTII

Contribuabilul impozitului unic pe venitul imputat trebuie să depună o declarație UTII trimestrială și să plătească suma estimată a impozitului. Completarea declarației are anumite caracteristici pe care trebuie să le cunoașteți. Să vedem cum să completați corect declarația UTII.

Atenţie! Dacă se desfășoară mai multe tipuri de activități, atunci este necesar să completați numărul corespunzător de foi din Secțiunea 2.

La pagina 020 trebuie să indicați adresa de a face afaceri. În acest caz, este necesar să completați aceste câmpuri în conformitate cu cartea de referință a abrevierilor KLADR.

Te-ar putea interesa:

Formular SZV-M: completarea probei în 2019

Apoi, la pagina 040, introducem date privind rentabilitatea de bază, care corespunde tipului de activitate selectat la pagina 010.

În continuare indicăm coeficienții UTII pentru 2018 K1 și K2:

1. K1, la pagina 050, este coeficientul federal stabilit prin lege pentru toate regiunile. De obicei este instalat în fiecare an.
   1. Valoarea coeficientului deflator K1 pentru 2017 este 1,798.
   2. Din 2018, coeficientul K1 a fost stabilit la 1,868și se va aplica din raportare pentru trimestrul I 2018.
2. K2, la pagina 060 – coeficient stabilit la nivel local. Trebuie să aflați despre asta la biroul dvs. fiscal; fiecare va avea propriile sale. Sau accesați site-ul oficial fiscal nalog.ru, indicând regiunea dvs. - veți afla coeficientul K2.

Rândurile 070-090 sunt completate în același mod:

• În coloana 2 indicăm valoarea indicatorului fizic calculat - acesta poate fi metru pătrat, numărul de persoane etc.
• În coloana 3 punem o liniuță dacă activitatea s-a desfășurat de la începutul lunii perioadei de facturare. Dacă activitatea a început sau s-a încheiat în luna curentă, atunci este indicat numărul de zile lucrate.
• Coloana 4 este valoarea calculată; pentru a calcula, înmulțim linia 040*linia 050*linia 060 din secțiunea 2, apoi înmulțim cu valoarea indicatorului fizic din secțiunea 2.

Atenţie! Dacă luna nu este pe deplin lucrată, atunci pentru a calcula coloana 4 este necesar să se calculeze numărul de zile lucrate. Pentru a face acest lucru, împărțiți suma coloanei 4 la numărul de zile din luna de facturare și înmulțiți cu numărul de zile lucrate.

Exemplu. Organizația a început să lucreze pe 17 martie – adică 15 zile lucrătoare în martie. În coloana 4 am primit valoarea 58255. Sunt 31 de zile în martie, deci pentru 1 zi din martie va fi 58255/31 = 1879,19. Acum înmulțim valoarea cu numărul de zile lucrate: 1879,19*15=28188.

La pagina 100 introducem valoarea sumei coloanei 4, pagina 070+080+090.

La pagina 105 notăm cota de impozitare. Din 2017, oficialii au introdus posibilitatea de a modifica rata de la 15% la o valoare mai mică. Acestea. introduce beneficii pentru regiuni. Prin urmare, ar trebui să verificați și rata cu biroul fiscal.

Pagină 110 se calculează după formula: suma coloanei 4 rânduri 070-090, indicată la pagina 100, se înmulțește cu cota de impozitare de la pagina 105 și se împarte la 100.

Sectiunea nr.3: calculul impozitului

În partea de sus trebuie să indicați TIN-ul și KPP, precum și numărul paginii următoare.

La pagina 005 sunt indicate caracteristicile contribuabilului:

• Dacă un antreprenor individual sau SRL este angajator și face plăți către angajații săi.
• Dacă un antreprenor individual lucrează fără angajați.

La rândul 010 transferăm suma impozitului primit la rândul 110 al secțiunii 2. Dacă au fost completate mai multe secțiuni 2, atunci trebuie să însumați toate valorile.

La pagina 020, valoarea cheltuielilor, contribuțiilor și plăților prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346.32, alin.2, care reduc baza de impozitare. De fapt, acestea includ contribuțiile plătite din salariile angajaților etc.

La pagina 030 introducem suma plăților fixe transferate de către întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși în perioada de raportare către Fondul de pensii al Federației Ruse și către asigurările obligatorii de sănătate, precum și 1% din peste 300 mii.

Atenţie! Rândurile 020 și 030 includ sumele contribuțiilor efectiv transferate în perioada de raportare și care nu au fost acumulate pentru aceeași perioadă. Deci, de exemplu, pentru primul trimestru, luăm în calcul sumele care au trecut prin contul curent în perioada ianuarie-martie.

Valoarea finală a impozitului este indicată la pagina 040; se calculează în funcție de atributul specificat la pagina 005:

• Dacă ați indicat „1”, atunci îl calculăm astfel: pagina 010 – (pag. 020 + pagina 030). În acest caz, este imposibil să reduceți impozitul cu mai mult de 50% din rândul 010. Pentru a face acest lucru, comparați rândul 010 și suma rândurilor 020 și 030. Dacă este mai mare, atunci linia 040 = rândul 010/2, dacă este mai mică, atunci linia .040= pagina 010 – (pag. 020 + pagina 030).
• Dacă ați indicat „2”, atunci pagina 040=pagina 010-pagina 020-pagina 030. Valoarea p.040 nu poate fi mai mică de zero, așa că dacă diferența este negativă, setați-o la „0”. Acest lucru se poate întâmpla dacă valoarea impozitului este mai mică decât contribuțiile plătite.

Acum indicăm valoarea impozitului primit la pagina 020 din secțiunea 1.

Atenţie! Când plătiți contribuții fixe ale antreprenorilor individuale pe trimestru, plătiți suficient pentru a reduce suma estimată a impozitului la zero. Plățile în plus nu sunt reportate în alte perioade.

Amenzi pentru nedeclarare

Sancțiuni pentru nedepunerea rapoartelor sau neplata impozitelor:

• Dacă contribuabilul a plătit taxa UTII, dar nu a depus o declarație, amenda va fi de 1.000 de ruble.
• Dacă taxa nu a fost plătită, atunci pentru fiecare lună întreagă sau incompletă care a trecut de la întârziere, amenda va fi de 5% din suma calculată. În acest caz, suma minimă este de 1000 de ruble, iar maximul nu poate depăși 30% din suma estimată a impozitului.

Declarația fiscală UTII se depune de către antreprenorii persoane fizice și persoane juridice care utilizează. Să luăm în considerare procedura, caracteristicile de completare și transmitere a raportului privind imputarea, metodele și momentul transmiterii acestuia la Serviciul Fiscal Federal.

Termenele de plata si depunerea declaratiei UTII

Organizațiile și întreprinzătorii individuali înregistrați la organul fiscal ca plătitori unici de impozite (UTII) sunt obligați să depună o declarație fiscală la organul fiscal de la locul înregistrării, pe baza rezultatelor fiecărui trimestru, cel târziu în data de 20 a lunii următoare sfert.

La calcularea UTII, valoarea venitului efectiv primit nu contează - valoarea impozitului depinde de venitul imputat, care este stabilit de normele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Trebuie menționat că, dacă nu a fost desfășurată nicio activitate comercială, atunci este totuși necesară depunerea unei declarații completate - legea nu prevede depunerea unei declarații zero pentru UTII. Antreprenorii vor trebui să plătească un singur impozit până când vor fi radiați ca plătitori UTII.

Este necesar să depuneți o declarație UTII și să plătiți impozit de 4 ori pe an:

Modalitatea de depunere a declarației fiscale

Există trei modalități de a depune o declarație la organul fiscal:

1. pe suport de hârtie personal sau prin reprezentant - raportarea se depune în dublu exemplar. Ca confirmare a depunerii rapoartelor va servi o copie cu marca de la organul fiscal care confirmă acceptarea declarației;
2. trimiteți ca trimitere poștală cu o descriere a atașamentului. În acest caz, confirmarea depunerii rapoartelor va fi un inventar cu indicarea declarației ce urmează a fi transmisă, iar data expedierii din bonul poștal va fi considerată data depunerii declarației;
3. transmite electronic prin canale de telecomunicații în baza unui acord printr-un operator EDF sau printr-un serviciu de pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.

Declarațiile trebuie depuse la organul fiscal de la locul efectiv al activității. Cu excepția situațiilor în care este imposibil să se determine clar locul de desfășurare a activității (comerț de distribuție, transport de mărfuri etc.). În astfel de cazuri, organizațiile depun declarații privind EBIT la Serviciul Fiscal Federal la locație (adresa legală), antreprenorii individuali - la locul de înregistrare (înregistrare). Adresa și codul biroului fiscal pot fi găsite pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.

Formular de declarație pentru UTII

Declarația fiscală UTII se completează de către organizațiile și întreprinzătorii individuali care desfășoară activități de antreprenoriat în anumite tipuri de activități, supuse unui impozit unic pe venitul imputat.

Formularul de declarație și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 iulie 2014 N ММВ-7-3/353@.

Instrucțiuni pentru completarea declarației UTII –

Declarația UTII constă din următoarele secțiuni:

• Pagina titlu;
• Secțiunea 1 „Cuantumul impozitului unic pe venitul imputat supus plății la buget”;
• Secțiunea 2 „Calculul cuantumului impozitului unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”;
• Secțiunea 3 „Calculul cuantumului impozitului unic pe venitul imputat pentru perioada fiscală.”

Cerințe generale pentru completare

Toate paginile declarației, începând de la pagina de titlu, trebuie numerotate consecutiv (de exemplu, prima pagină este „001”, a doua este „002”, etc.).

Toți indicatorii sunt înregistrați pornind de la prima celulă (stânga), iar dacă vreo celulă este lăsată goală, în ele trebuie plasate liniuțe. Dacă declarația este completată folosind software, nu se adaugă liniuțe.

Valorile indicatorilor fizici sunt indicate în unități întregi. Toate valorile indicatorilor de cost ai declarației sunt indicate în ruble întregi. Valorile indicatoare mai mici de 50 de copeici (0,5 unități) sunt aruncate, iar 50 de copeici (0,5 unități) sau mai mult sunt rotunjite la o rublă completă (întreaga unitate).

Valorile factorului de corecție K2 sunt rotunjite după virgulă la a treia zecimală inclusiv.

La completarea declarației nu este permis:

• corectarea erorilor prin mijloace corective sau alte mijloace similare;
• imprimare pe două fețe;
• foi de fixare.

La completarea declarației, trebuie să utilizați cerneală neagră, violetă sau albastră.

Câmpurile de text sunt completate cu majuscule.

La completarea unei declarații pe computer, caracterele trebuie tipărite cu font Courier New cu o înălțime de 16-18 puncte.

În partea de sus a fiecărei pagini, organizațiile indică TIN-ul și motivul codului de înregistrare (RPC), care este atribuit organizației ca contribuabil UTII de către autoritatea fiscală la care se depune declarația. Antreprenorii individuali își înregistrează TIN-ul.

Exemplu de pagină de titlu pentru antreprenor individual

Sectiunea 2

Completarea declarației începe cu secțiunea 2 „Calculul cuantumului impozitului unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”, care se completează separat pentru fiecare tip de activitate comercială și cod OKTMO.

Pentru a calcula baza de impozitare și valoarea impozitului în sine în secțiunea 2, trebuie să indicați următorii indicatori:

• rentabilitatea de bază pe unitatea de indicator fizic pe lună;
• valoarea coeficientului deflator K1;
• valoarea factorului de corecție K2;
• valoarea indicatorului fizic pentru fiecare lună;
• cota de impozitare.

Pentru comoditate, toate datele sunt introduse pas cu pas în tabel.

Numărul de linie	Index
010	codul tipului de activitate antreprenorial - selectat din Anexa 5 la Procedura de completare a declaratiei (comerț cu amănuntul cu etaje comerciale - cod 07, prestare de servicii de transport auto pentru transportul de mărfuri – cod 05)
020	adresa completă a locului de desfășurare a activității (în cazul depunerii unei declarații la locația SRL/IP, indicați adresa legală a organizației/adresa de înregistrare a IP)
030	Codul OKTMO al locului de activitate
040	rentabilitatea de bază pe unitatea de indicator fizic pe lună pentru tipul corespunzător de activitate comercială. Îl găsiți în paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal (comerț cu amănuntul cu etaje comerciale - profitabilitate de bază 1800, furnizarea de servicii de transport auto pentru transportul de mărfuri - profitabilitate de bază 6000)
050	coeficientul deflator K1 stabilit de stat pentru anul calendaristic. În 2018 a fost 1.868. Coeficientul K1 pentru 2019 este 1,915.
060	coeficientul de ajustare al rentabilității de bază K2 - aprobat de autoritățile regionale. Valoarea coeficientului K2 este rotunjita la 3 zecimale. Dacă coeficientul K2 nu este setat, acesta este egal cu unu.
070-090	calculul venitului imputat lunar pentru trimestrul de raportare
070-090 coloana 2	valoarea unui indicator fizic în unități întregi pentru tipul de activitate corespunzător în fiecare lună a trimestrului. Dacă indicatorii se modifică, modificarea se reflectă din aceeași lună în care a avut loc
070-090 coloana 3	numărul de zile de activitate într-o lună - se completează numai în cazurile în care declarația se depune pentru trimestrul în care a intervenit înregistrarea ca plătitor UTII (nu de la începutul lunii), sau radierea înainte de sfârșitul trimestrului. Dacă ați lucrat un trimestru întreg, se adaugă liniuțe.
070-090 coloana 4	baza de impozitare (valoarea venitului imputat) pentru fiecare lună calendaristică a trimestrului (produsul valorilor indicatorului prin codurile 040, 050, 060 și 070 (080, 090)).
100	baza de impozitare totală pentru 3 luni ale trimestrului (suma rândurilor 070-090 din coloana 4)
105	cota de impozitare 15%
110	valoarea impozitului pentru trimestrul, care se calculează folosind formula: rândul 100 x 15%.

Exemplu de completare a secțiunii 2 pentru LLC

Exemplu de completare a secțiunii 2 pentru antreprenori individuali

Secțiunea 3

În a treia secțiune, „Calculul cuantumului impozitului unic pe venitul imputat pentru perioada fiscală”, valoarea impozitului unic pe venitul imputat de plătit se calculează luând în considerare datele reflectate în toate secțiunile 2 completate din declarație.

Completarea începe cu codul de atribut al contribuabilului (pagina 005). Pentru antreprenorii individuali care nu efectuează plăți către angajați, indicăm codul „2”, pentru toate celelalte categorii - codul „1”. Faptul că un antreprenor individual are sau nu angajați afectează cuantumul reducerii impozitului unic pe primele de asigurare plătite. Astfel, un antreprenor individual fără angajați poate reduce cuantumul impozitului pe UTII conform declarației cu întreaga sumă a contribuțiilor fixe de asigurări plătite în trimestrul de raportare. Valoarea impozitului rezultată plătibilă în acest caz nu poate fi mai mică de 0.

Dacă există angajați, impozitul UTII pe primele de asigurare poate fi redus cu cel mult 50 la sută din valoarea impozitului calculată.

Numărul de linie	Index
010	suma valorilor rândului 110 din toate secțiunile 2 completate ale declarației
020	suma totală a primelor de asigurare și a indemnizațiilor de concediu medical transferate în cursul trimestrului pentru lucrătorii care sunt încadrați în aria de aplicare a UTII. Puteți reduce impozitul UTII pe primele de asigurare cu cel mult 50 la sută din valoarea impozitului calculată.
030	suma totală a primelor fixe de asigurare plătite de întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși în timpul trimestrului de raportare
040	suma totală a impozitului UTII de plătit la buget, minus contribuțiile: pentru antreprenorii individuali fără angajați:

Antreprenorii individuali au dreptul de a lucra în regim imputat - UTII. În același timp, întreprinzătorii individuali nu au obligația de a ține evidența contabilă, dar contabilitatea fiscală a indicatorilor fizici este obligatorie pentru calcularea impozitului unic. Există și obligația depunerii unei declarații UTII trimestriale, iar dacă sunt angajați se adaugă multe rapoarte privind impozitul pe venit, primele de asigurare și contabilitate personalizată. Ce fel de raportare depun antreprenorii individuali la UTII în 2018 - vezi termenele în tabelul de mai jos.

Tine minte! IP în modul imputat:

• nu tine evidenta contabila;
• tine evidenta indicatorilor fizici pentru calcularea impozitului unic;
• ia in calcul veniturile pentru a verifica respectarea criteriilor de lucru la UTII.

Registrele pentru înregistrarea indicatorilor fizici pot fi dezvoltate independent.

Raportarea întreprinzătorilor individuali depinde de disponibilitatea angajaților - dacă nu există, atunci raportează de cel puțin 4 ori pe an pentru a depune o singură declarație fiscală. Dacă există angajați, raportarea crește.

Dacă există angajați, atunci mai trebuie să raportați:

• înainte de Serviciul Fiscal Federal pentru impozitul pe venit - 6-NDFL de 4 ori pe an și 2-NDFL 1 dată pe an;
• în fața Serviciului Federal de Taxe pentru primele de asigurare - Calculul contribuțiilor pentru asigurarea medicală obligatorie, asigurarea medicală obligatorie, VNIM se depune de 4 ori pe an;
• înaintea Fondului de Asigurări Sociale pentru contribuții „traumatice” - 4-FSS se depune de 4 ori pe an;
• la Fondul de pensii al Rusiei pentru contabilitate personalizată - SZV-M lunar și SZV-STAZH - o dată pe an și, dacă este necesar, în timpul anului la pensionarea angajatului.

Consultați tabelul de mai jos pentru termenele limită de raportare pentru antreprenorii individuali pe UTII.

De asemenea, vă sugerăm să vă familiarizați cu raportarea unui antreprenor individual dacă lucrează pentru:

• regimul patentelor.

Raportare antreprenor individual pe UTII cu angajați în 2018 - tabel și termene

Partea principală a rapoartelor este legată de îndeplinirea funcțiilor unui agent fiscal în raport cu persoanele fizice angajate - impozitul pe venit trebuie reținut din salariu și transferat autorităților fiscale, apoi raportat pe acesta, precum și primele de asigurare. trebuie să fie percepute peste salariu cu transferul ulterioar la fondul fiscal și social. În plus, angajarea chiar și a unui singur angajat implică obligația de a depune lunar raportări personalizate în formularul SZV-M.

Tabelul de mai jos oferă explicații cu privire la raportul fiecărui antreprenor individual privind UTII, scopul acestora, termenul general de depunere și termenele limită pentru 2018, inclusiv pentru 2017.

Locul livrării	Tipul de raportare	Scopul raportului	Perioade de raportare	Termen general de depunere	Date limită în 2018
Raportarea impozitului unic pe venitul imputat
Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal	Declarația UTII	Reflectă calculul impozitului unic ținând cont de indicatorul fizic și coeficienți (venitul real nu este afișat nicăieri și nu este inclus în calcul)	Sfertul – I, II, III, IV	a 20-a zi a lunii următoare perioadei	· IVQ 2017 – 22.01.18 · IQ 2018 – 20.04.18 · IIQ 2018 – 20.07.18 · IIIQ 2018 – 22.10.18
Raportarea impozitului pe venitul personal
Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal	2-NDFL	Adeverință pentru fiecare angajat despre plăți în favoarea lui, impozit reținut și nu reținut	An	Semnul 1 – prima zi a lunii aprilie a anului următor. Semnul 2 – prima zi a lunii martie a anului următor.	· Semn 1 – 04/02/18 · Semnul 2 – 03/01/18
Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal	6-NDFL	Calculul sumar al angajamentelor și al impozitului pe venitul persoanelor fizice de la începutul anului și pe ultimele trei luni pentru întregul personal al companiei			· 2017 – 04/02/18 · IQ 2018 – 05/03/18 · 6m 2018 – 31.07.18 · 9m 2018 – 31.10.18
Raportarea deducerilor de asigurare
Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal	Calcul	Un singur calcul consolidat al contribuțiilor de pensie, medicale și sociale (în ceea ce privește VNIM) la acoperirea asigurărilor.	4 perioade – IQ, 6m, 9m, 1 an.	Până la sfârșitul lunii următoare perioadei de raportare	· 2017 – 04/02/18 · IQ 2018 – 05/03/18 · 6m 2018 – 31.07.18 · 9m 2018 – 31.10.18
FSS		Calculul plăților sociale privind bolile profesionale și accidentele de muncă	4 perioade – IQ, 6m, 9m, 1 an.	În luna următoare perioadei: · A 20-a dată pentru raportarea pe hârtie · A 25-a dată pentru raportarea electronică.	· 2017 – 22/01/25/18 · T1 2018 – 20/04/25/18 · 6m 2018 – 20 sau 25.07.18 · 9m 2018 – 22 sau 25.10.18
Raportarea personalizată a întreprinzătorilor individuali pe UTII
Fond de pensie	SZV-M	Conține date despre numărul lunar de angajați	12 perioade – lună	a 15-a zi a lunii următoare perioadei	· 17 dec. – 15.01.18

Raportarea întreprinzătorilor individuali către UTII depinde de disponibilitatea angajaților antreprenorilor.

Din 2014, UTII a încetat să mai fie obligatoriu pentru utilizare, iar trecerea la acest regim special este voluntară. Cu toate acestea, un număr semnificativ de antreprenori continuă să folosească UTII și astăzi, deoarece le permite să reducă povara fiscală. Se presupune că UTII va fi desființată din 2018, iar PSN va deveni o alternativă la acesta.

În ciuda caracterului voluntar al imputării, obligația de a furniza raportare în termenul stabilit nu a fost anulată.

Raportare pe UTII pentru antreprenorii individuali fără angajați

Raportarea antreprenorilor individuali asupra imputarii este extrem de simplă, ceea ce este unul dintre cele mai importante avantaje ale acestui mod. Lista de rapoarte pentru antreprenorii individuali pe UTII fără angajați este limitată la o singură formă: o declarație de venit imputat. Se depune la fisc de 4 ori pe an (cu condiția ca afacerile să se desfășoare în cadrul UTII pentru un an întreg).

Există termene stricte pentru depunerea rapoartelor UTII pentru antreprenorii individuali. Raportul trebuie depus la biroul fiscal până în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare. Antreprenorii persoane fizice trebuie să ramburseze impozitul unic pe venitul imputat, care este indicat în declarația depusă, până în data de 25 a lunii următoare ultimei din trimestrul de raportare.

Nedepunerea declarației în termenul stabilit va atrage răspunderea sub formă de amendă. Amenda minimă este de 1000 de ruble, este determinată individual în valoare de 30% din impozitul neplătit conform acestei declarații. Mai mult, chiar și plata unei amenzi nu îl scuteste pe antreprenorul individual de obligația de a depune raport.

Raportarea în timpul imputării este destul de simplă. Dar antreprenorii individuali trebuie să monitorizeze modificările legislației, de exemplu, să se uite la modul în care rata de impozitare și coeficienții deflator s-au schimbat la nivel federal și regional.

Pe lângă depunerea unei declarații trimestriale, un antreprenor individual este obligat să țină evidența indicatorilor fizici și să reflecte modificările acestora (în funcție de tipul de afacere, acesta poate fi numărul de angajați, spațiul comercial, numărul de locuri pentru pasageri etc.) . Nu există un formular special pentru înregistrare. Poate fi menținut sub orice formă (de exemplu, într-un jurnal special). Antreprenorii nu sunt obligați să țină evidența contabilă.

Antreprenorii sunt adesea nevoiți să combine UTII și alte regimuri fiscale. În acest caz, ei trebuie să depună suplimentar rapoarte conform sistemului fiscal simplificat sau OSNO. Atunci când combină mai multe moduri, antreprenorii trebuie să țină evidență separată a veniturilor și, dacă este necesar, a cheltuielilor. Pentru a face acest lucru, trebuie să dezvoltați un formular contabil special și să îl asigurați cu o comandă specială a antreprenorului individual.

Reveniți la cuprins

Procedura de completare a declaratiei UTII

Pentru raportarea imputarii, antreprenorii și organizațiile folosesc formularul conform KND1152016.

În 2016 a apărut un nou formular de declarație. Formularul s-a modificat ușor: a apărut o coloană pentru a indica cota de impozitare. Necesitatea introducerii sale se datorează faptului că regiunilor li s-a oferit posibilitatea de a stabili în mod independent cota de impozitare imputată în intervalul de la 7,5 la 15%. Anterior, toate persoanele imputate foloseau rata forfetară standard de 15%.

Pe pagina de titlu a declarației trebuie să indicați:

• Numele complet al antreprenorului;
• TIN (antreprenorii individuali nu au un punct de control);
• perioada fiscală (acesta este trimestrul 21);
• cod la locul de înregistrare (pentru antreprenorii individuali este 120);
• anul depunerii declarației;
• OKVED principal;
• numărul de telefon de contact IP;
• modalitatea de depunere a declarației (personal sau prin reprezentant).

Secțiunea 1 se completează pentru fiecare tip de activitate în cadrul UTII. Dacă un antreprenor individual desfășoară afaceri în mai multe direcții, atunci trebuie să completați numărul corespunzător de foi. În secțiune trebuie să indicați OKTMO și suma impozitului imputat calculat.

O defalcare a calculului impozitului în sine este prezentată în secțiunea 2.

În secțiunea 2, inițial trebuie să furnizați informații generale:

• codul de activitate, care este prescris în legislația fiscală pentru fiecare tip de afacere (de exemplu, pentru serviciile casnice este 01, pentru comerțul cu amănuntul este 09);
• adresa de afaceri;
• profitabilitatea de bază (de exemplu, pentru serviciile de uz casnic și veterinar este de 7.500 de ruble, pentru transportul de mărfuri - 6.000 de ruble, comerțul cu amănuntul - 1.800 de ruble);
• coeficientul deflator K1 (coeficient federal, revizuit anual) în 2017 1.798;
• coeficient regional (trebuie căutat în actele juridice regionale, depinde de tipul afacerii și de locul în care se desfășoară).

Rândurile 070-090 indică valoarea indicatorului fizic pentru fiecare lună a trimestrului (număr de angajați, suprafață de vânzare, număr de locuri pentru pasageri etc.); numărul de zile de desfășurare a activităților imputate într-o lună (relevant dacă întreprinzătorul individual este înregistrat la UTII la mijlocul lunii); baza de impozitare calculată (pentru aceasta, se înmulțesc valorile rentabilității de bază, coeficienții, indicatorii fizici, apoi se adună suma pentru fiecare lună).

Rândul 110 indică valoarea impozitului calculat, ținând cont de cota specificată la paragraful 109 și de baza de impozitare calculată anterior.

Secțiunea 3 conține informații despre impozitul imputat care este supus plății la buget, ținând cont de reducerea admisibilă pentru contribuțiile plătite la Fondul de pensii. Inițial, trebuie să indicați statutul de contribuabil: dacă antreprenorul are sau nu angajați. Ordinea reducerii depinde de aceasta.

Un antreprenor care lucrează independent fără implicarea terților completează secțiunea 030. În aceasta, el indică valoarea contribuțiilor plătite la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii în sumă fixă. Un antreprenor individual care nu are angajați are voie să reducă impozitul imputat cu 100% din contribuțiile plătite pentru el însuși. Ca urmare, impozitul de plătit la buget poate fi zero (dacă contribuțiile depășesc impozitul calculat).

Un antreprenor individual care folosește forță de muncă angajată nu are dreptul să reducă pentru el însuși impozitul pe contribuțiile la Fondul de pensii. Dar poate folosi contribuțiile pentru ca angajații să le reducă (aceasta include plăți către Fondul de pensii, Fondul de asigurări medicale obligatorii și Fondul de asigurări sociale). Antreprenorii cu angajați au voie să-și reducă impozitul doar cu 50%. Aceasta înseamnă că impozitul imputat de plătit în acest caz nu poate fi egal cu zero.

Este important de menționat că, pentru a reduce impozitul, contribuțiile trebuie plătite înainte de depunerea declarației. Potrivit ultimelor precizări de la Ministerul de Finanțe, nu este necesară plata contribuțiilor la pensie în trimestrul de raportare, ci doar înainte de depunerea unei declarații la Serviciul Fiscal Federal.

Dacă spațiul comercial, numărul de angajați sau alți indicatori fizici rămân neschimbați, atunci declarația poate fi completată o dată pe an și apoi pur și simplu duplicată trimestrial.

Reprezentanții Serviciului Fiscal Federal au declarat în repetate rânduri că nu pot exista declarații zero sub UTII. Aceștia au justificat acest lucru prin faptul că declarația nu indică venitul real încasat, ci cel potențial posibil. Prin urmare, întreprinzătorii individuali care și-au încetat activitățile atribuite, este recomandabil să depună o cerere de radiere în conformitate cu UTII în forma prescrisă. Deși unele autorități fiscale continuă să accepte declarații zero (această problemă trebuie clarificată în continuare în departamentul Federal Tax Service) în prezența documentelor care confirmă lipsa veniturilor (de exemplu, un document privind rezilierea unui contract de închiriere pentru un spațiu comercial). ).

Reveniți la cuprins

Cum să depuneți o declarație de impozit imputată la Serviciul Fiscal Federal

Deși declarația constă din mai multe coli, aceasta trebuie să fie capsată. Dacă doriți, puteți fixa formularul de raportare cu o agrafă sau un capsator.

Există mai multe modalități de a depune o declarație:

• IP se depune personal (trebuie să aibă un pașaport la el);
• printr-un reprezentant autorizat (care are o împuternicire pentru a reprezenta interesele întreprinzătorului individual) - în acest caz, datele acestuia trebuie completate pe pagina de titlu a declarației;
• prin poștă într-o scrisoare valoroasă cu un inventar al conținutului;
• în formă electronică (dacă aveți o semnătură electronică sau prin servicii electronice speciale).

La depunerea personală a declarației, aceasta trebuie tipărită în 2 exemplare. Trebuie să păstrați unul dintre ele cu marca unui specialist fiscal. Acest lucru va confirma că ați trimis formularul de raportare la timp (dacă apar probleme controversate).

Atunci când este trimisă prin poștă, data depunerii declarației va fi considerată data la care a fost trimisă scrisoarea.

Este de remarcat faptul că declarația se depune la locul de înregistrare a întreprinzătorului. În acest caz, divizia Federal Tax Service poate să nu coincidă cu adresa de înregistrare a antreprenorului individual, deoarece punctul de vânzare cu amănuntul poate fi situat într-o zonă diferită.

Dacă un antreprenor are mai multe puncte de vânzare cu amănuntul în diferite regiuni, atunci trebuie să depună mai multe declarații la diferite divizii ale Serviciului Fiscal Federal.

Impozitul unic pe venitul imputat (UTII) trebuie plătit trimestrial cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Sumele de UTII conform standardului de 100% sunt supuse creditării la veniturile bugetelor locale - bugetele districtelor municipale și ale raioanelor urbane. Adică la locul unde „persoana responsabilă” este înregistrată la fisc.

O singură declarație fiscală este depusă la Serviciul Fiscal Federal pe baza rezultatelor ultimului trimestru în termen de 20 de zile de la sfârșitul trimestrului. Formularul de declarație fiscală a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 iulie 2014 nr. ММВ-7-3/353@.

La 27 ianuarie 2016, Ordinul Serviciului Federal de Taxe nr. MMV-7-3/590@ din 22 decembrie 2015 a fost înregistrat la Ministerul Justiției al Federației Ruse. Prin acest ordin, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a adus modificări la formularul de declarație UTII. Structura declarației nu s-a schimbat - pagina de titlu; secțiunea 1 (reflectarea sumelor de impozit de plătit); secțiunea 2 (calculul impozitului pentru anumite tipuri de activități) și secțiunea 3 (calculul sumei impozitului pentru perioada fiscală).

Cu toate acestea, semnul „MP” a fost eliminat de pe pagina de titlu - nu este nevoie să puneți o ștampilă. Codurile de bare ale foilor - foaia de titlu, secțiunea 1 și secțiunea 3 - s-au schimbat, iar o nouă linie va apărea acum în Secțiunea 2 - „cota de impozitare”. Amintim că în prezent autoritățile regionale au dreptul să reducă cota unică de impozitare pe UTII de la 15 la 7,5 la sută.

Formularul actualizat este utilizat începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2016.

Contabilitate pentru UTII

Antreprenorii individuali care utilizează UTII nu sunt obligați să prezinte situații financiare și să țină evidențe. Organizațiile din UTII, pe lângă depunerea unei declarații fiscale și înregistrarea indicatorilor fizici, sunt obligate să țină evidența contabilă și să depună situații financiare. Situațiile contabile pentru diferite categorii de organizații variază.

În general, este format din următoarele documente:

• situația rezultatelor financiare (formularul 2);
• situația modificărilor capitalului (formularul 3);
• situația fluxurilor de numerar (formularul 4);
• raport privind utilizarea intenționată a fondurilor (formularul 6);
• explicații sub formă de tabel și text.

Pentru întreprinderile mici, situațiile financiare constau din două documente obligatorii
în formă simplificată:

• bilanţ (formularul 1);
• situația rezultatelor financiare (formularul 2).

Declarațiile contabile pentru UTII se depun o singură dată la sfârșitul fiecărui an, dar la două autorități: Serviciul Fiscal Federal și Rosstat). Termenul limită pentru depunerea rapoartelor este cel târziu 31 martie.
Pentru transmiterea cu întârziere a situațiilor financiare, este prevăzută o amendă de 200 de ruble.
pentru fiecare document nedepus. Oficialii organizației pot fi amendați în valoare de la 300 la 500 de ruble + de la 3.000 de ruble. până la 5000 de ruble. pentru nedepunerea rapoartelor către Rosstat.

Raportare pentru angajati

La Serviciul Federal de Taxe chirie:

• raportați numărul mediu de angajați (pe baza rezultatelor anului calendaristic
  cel târziu până la data de 20 ianuarie a anului următor);
• 2-certificate NDFL (pe baza rezultatelor anului calendaristic nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor);
• Calcule 6-NDFL. Acesta este un nou tip de raportare pentru toți angajatorii. Acesta trebuie depus la organizațiile și antreprenorii individuali cu angajați începând cu trimestrul I 2016. Spre deosebire de certificate
  2-NDFL, formularul 6-NDFL este compilat nu separat pentru fiecare angajat, ci pentru întreaga companie sau întreprinzător individual în ansamblu. Datorită la sfârșitul fiecărui trimestru cel târziu în ultima zi a primei luni a trimestrului următor.

La Fondul de Pensii chirie:

• calcul conform formularului RSV-1 (conține informații despre primele de asigurare acumulate și plătite pentru angajații din Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii). Se scade la sfarsitul fiecarui trimestru nu mai tarziu de a 20-a zi (pentru formularul electronic) si a 15-a zi (pentru formularul de hartie) din luna a 2-a a trimestrului urmator;
• raport în formularul SZV-M (conține informații care vă permit să urmăriți pensionarii care lucrează). Datorită la sfârșitul fiecărei luni nu mai târziu de data de 10 a lunii următoare.

În FSS chirie:

• raport în formularul 4-FSS (conține informații despre primele de asigurare acumulate și plătite pentru angajații din FSS). Pe baza rezultatelor fiecărui trimestru nu mai târziu de data de 25
  (pentru formularul electronic) și a 15-a zi (pentru formularul pe hârtie) din prima lună a trimestrului următor.

Cum se calculează UTII

Articolul 346.31 din Codul fiscal stabilește că cota unică de impozitare pe venitul imputat este de 15%. De la 1 octombrie 2015, prin actele organelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor și legilor orașelor federale ale Moscovei,
În Sankt Petersburg și Sevastopol, rata UTII poate fi redusă de la 15% la 7,5%.
Perioada fiscală pentru impozitul unic este de un sfert.

Înmulțiți rezultatul cu 15%. Aceasta va fi suma calculată a impozitului unic.

Suma acumulată a impozitului unic poate fi redusă:

• cuantumul primelor de asigurare plătite pentru asigurarea obligatorie a angajaților,
  inclusiv contribuții „pentru vătămare”;
• valoarea contribuțiilor sub formă de plăți fixe plătite de întreprinzătorii individuali pentru asigurarea acestora;
• pentru valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților
  (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale);
• pentru plățile în baza contractelor de asigurare voluntară a persoanelor încheiate
  cu companiile de asigurări în favoarea lucrătorilor.

Notă

Cuantumul UTII poate fi redus doar cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite efectiv salariaților pe cheltuiala angajatorului. Dar pentru cuantumul prestațiilor de maternitate plătite, prestații unice pentru femeile care s-au înregistrat la instituțiile medicale în primele etape ale sarcinii, prestații lunare
pentru îngrijirea copiilor, taxa unică nu poate fi redusă (scrisoare din partea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 28 martie 2014.
№ 03-11-11/13859).

UTII poate fi redus cu cel mult jumătate. În același timp, începând cu anul 2013, „imputatorii” reduc impozitul cu suma primelor de asigurare plătite (în limita sumelor calculate anterior) într-o anumită perioadă fiscală (de raportare), și nu pentru aceeași perioadă, cum a fost și caz în 2012.
Pentru ce perioadă au fost virate contribuțiile nu mai este importantă.

De exemplu, primele de asigurare pentru decembrie 2014, plătite în ianuarie 2015, reduc suma UTII calculată pentru primul trimestru al anului 2015.

Această regulă nu se aplică întreprinzătorilor individuali care lucrează fără angajați. Întrucât plătesc primele de asigurare pentru anul în curs cel târziu la 31 decembrie a aceluiași an, la transferul primelor de asigurare pentru anul 2014 în anul 2015, nu au dreptul să reducă cuantumul UTII cu aceste contribuții.

Finanțatorii au dat astfel de explicații în scrisorile din 26 mai. 2014 Nr. 03-11-11/24975, din 18.09.2013 Nr. 03-11-11/38636, din 29.03. 2013 Nr 03-11-09/10035.

Cu toate acestea, instanțele de arbitraj au avut o opinie diferită. Judecătorii au reținut că în paragraful 2.1 al articolului 346.32 din Codul fiscal nu există nicio indicație că un antreprenor care lucrează independent poate reduce suma UTII calculată pentru un trimestru printr-o plată fixă ​​transferată numai în această perioadă fiscală.

Și întrucât Codul Fiscal nu reglementează perioada de reducere a impozitului „imputat”.
pentru primele fixe de asigurare, antreprenorul are dreptul de a reduce cuantumul impozitului pe trimestru prin contribuțiile plătite în trimestrul următor, dar înainte de depunerea unei declarații.
(vezi rezoluțiile AS din Districtul Ural din 16 iulie 2015 Nr. F09-4591/15, FAS din Districtul Central din 11 iulie 2014 Nr. A09-9251/2013).

Curtea Supremă a Federației Ruse în hotărârea sa din 16.02. 2015 Nr. 307-КГ14-6614 a confirmat legitimitatea poziției colegilor de arbitraj. Esența litigiului a fost că întreprinzătorul individual, care nu are angajați, a plătit prime de asigurare în afara primului trimestru, dar nu mai târziu de depunerea declarației fiscale pentru acest trimestru. Mai exact, data plății primelor de asigurare și data depunerii declarației UTII au coincis. Instanța Supremă a decis că întreprinzătorul a redus legal cuantumul impozitului pentru primul trimestru printr-o plată fixă ​​achitată la sfârșitul acestui trimestru.

UTII în cazul suspendării activităților

În practică, există situații în care plătitorul UTII, dintr-un motiv sau altul, nu desfășoară activități „imputate” în nicio perioadă fiscală. De exemplu, activitățile pot fi suspendate sau oprite cu totul. În consecință, se pune întrebarea: este necesară plata unui singur impozit pentru această perioadă?

Pentru a răspunde la această întrebare, este necesar să se stabilească dacă organizația sau întreprinzătorul își păstrează statutul de plătitor UTII. La urma urmei, obligația de a plăti UTII este atribuită doar acelor organizații (acelor antreprenori) cărora li s-a atribuit acest statut.

Să reamintim că plătitorii UTII sunt organizații și antreprenori individuali care (clauza 1, 2 din articolul 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• desfășoară activitate antreprenorială „imputată”;
• sunt inregistrati la fisc ca platitori ai acestui impozit.

Întrucât plătitorul UTII trebuie să îndeplinească simultan aceste două condiții, pentru a înceta statutul nu este suficient doar să înceteze desfășurarea activităților „imputate”. De asemenea, este necesar ca organizația sau întreprinzătorul individual să fie radiat (paragrafele 1-3
Artă. 346.28 Codul fiscal al Federației Ruse). Până la radiere, se păstrează statutul de plătitor UTII pentru persoana „imputată” care și-a încetat activitatea.

În plus, UTII este evaluat în funcție de venitul imputat, adică potențial posibil (articolul 346.27, alineatul 1 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, persoana „imputată” calculează și plătește UTII pe baza veniturilor imputate, și neprimite efectiv. Prin urmare, până când o organizație sau un antreprenor este radiat ca plătitor UTII, trebuie să plătească impozit. Și dacă au sau nu activități și venituri reale nu contează. Asemenea precizări sunt date de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisori din 19 martie 2015.
Nr. 03-11-11/14987, din 30 ianuarie 2015 Nr. 03-11-11/3564.

Curtea Supremă de Arbitraj a Rusiei a ajuns la o concluzie similară. Judecătorii au avut în vedere situația legată de suspendarea activităților „imputate”. Aceștia au indicat că faptul suspendării temporare a activităților nu înlătură în sine statutul de plătitor UTII din organizație (antreprenor individual) și nu o scutește de îndeplinirea atribuțiilor atribuite.
atribuțiile sale (clauza 7 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Rusia din 5 martie 2013 nr. 157).

În consecință, organizațiile și antreprenorii individuali care au suspendat activitățile „imputate” nu trebuie să plătească impozit numai după ce au fost radiați ca plătitori UTII. Dacă nu sunt radiați, rămâne obligația lor de a plăti impozit.

De asemenea, finanțatorii au reamintit că suma UTII este calculată pe baza indicatorului fizic și a rentabilității de bază a lunii. Prin urmare, cei „imputați” care și-au suspendat activitățile în orice perioadă trebuie să plătească UTII pentru această perioadă pe baza valorii indicatorului fizic reflectat în ultimul decont fiscal pentru acest impozit.

De exemplu, dacă în trimestrul 2 și 3 activitatea „imputată” nu s-a desfășurat, ci a fost reluată în trimestrul 4, atunci în declarațiile pentru trimestrul 2 și 3 este necesar să se reflecte suma impozitului calculată pe baza indicatorilor fizici care au fost utilizați la calcularea UTII pentru trimestrul I.