Contul 69.03 1. Contabilitatea decontărilor primelor de asigurare
Contul contabil 69 este utilizat pentru a reflecta informații generalizate despre sumele primelor de asigurare plătite de organizația angajatoare din salariile angajaților. Vom vorbi despre caracteristicile organizării contabilității pentru tranzacțiile cu prime de asigurare, precum și despre înregistrările tipice pentru contul 69 în articolul nostru.
O întreprindere care efectuează plăți către angajați în conformitate cu contractele de muncă încheiate este obligată să înregistreze acumularea primelor de asigurare pentru transferul ulterior către un fond extrabugetar. Legea prevede asigurarea medicală, socială și de pensie obligatorie pentru angajați. De asemenea, angajatorul trebuie să asigure plata primelor de asigurare în caz de boli profesionale și accidente de muncă.
Pentru a reflecta sumele contribuțiilor acumulate și plătite la fondurile extrabugetare se utilizează contul 69. Pentru a analiza și controla sumele contribuțiilor, organizația poate deschide subconturi în funcție de tipurile de transferuri efectuate.
Documentele de reglementare prevăd că contul 69 poate fi utilizat pentru a reflecta următoarele tranzacții:
- plata sumei contribuțiilor (amenzi, penalități);
- reflectarea cheltuielilor pentru contribuţiile la fondurile extrabugetare.
De precizat că în contul 69 nu se înregistrează doar sumele obligațiilor către fonduri, ci se realizează și credite provenite din Fondul de Asigurări Sociale.
Subconturi 69 de conturi
Tabelul tranzacțiilor tipice pentru contul 69
Baza de calcul a cuantumului primelor de asigurare este valoarea remunerației care este plătită salariatului conform contractului de muncă. Cuantumul acumularii contributiilor se realizeaza conform Kt 69, transferurile catre fonduri extrabugetare sunt reflectate in Dt 69. De asemenea, conform Kt 69 si cuantumul incasarilor din contributii creditate din fonduri extrabugetare in favoarea organizatiei poate să fie efectuate.
Tranzacțiile de bază din contul 69 sunt reflectate în contabilitate cu următoarele înregistrări:
Exemplu de înregistrări pentru contul 69
La 31 ianuarie 2016, Start SRL a efectuat o plată către K.R. Sazonov, angajat al departamentului economic:
- salariu - 41.300 de ruble;
- indemnizație de boală - 7.500 de ruble. (inclusiv pentru primele 2 zile pe cheltuiala organizației - 2.350 de ruble).
La plata salariului lui Sazonov, contabilul de la Start LLC a calculat valoarea primelor de asigurare:
- Fondul de pensii pentru partea de asigurare a pensiei de muncă: 41.300 de ruble. x 14,0% = 5.782 RUB;
- Fondul de pensii pentru partea finanțată a pensiei de muncă: 41.300 de ruble. x 6,0% = 2478 rub.;
- FSS pentru primele de asigurare: 41.300 de ruble. x 2,9% = 1198 rub.;
- Fondul de asigurări sociale pentru contribuții la asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale: 41.300 de ruble. x 0,2% = 83 rub.;
- FFOMS: 41.300 ruble. x 1,1% = 454 ruble;
- TFOMS: 41.300 de ruble. x 2,0% = 826 rub.
Contabilul de la Start LLC a reflectat plata salariilor către Sazonov și acumularea primelor de asigurare cu următoarele înregistrări:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 91.2 | Salariul lui K.R.Sazonov a fost acumulat. | 41.300 RUB | Salarizare | |
| 91.2 | Prestații de boală acumulate (pe cheltuiala Start LLC) | 2.350 RUB | Salarizare | |
| Indemnizația de boală acumulată (pe cheltuiala statului) | 5.150 RUB | Salarizare | ||
| 91.2 | S-a calculat cuantumul contribuțiilor de asigurări la Fondul de Asigurări Sociale | 1198 RUR | Salarizare | |
| 91.2 | Valoarea primelor de asigurare acumulate (accidente și boli profesionale) | 83 freacă. | Salarizare | |
| 91.2 |
Cont 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” este utilizat de organizații și întreprinzătorii individuali pentru a afișa informații despre decontări reciproce pentru sumele de asigurări sociale, medicale și pensii.
Contul 69 în contabilitate are scopul de a colecta informații cu privire la decontări cu autoritățile de reglementare cu privire la angajările de asigurări sociale și de sănătate, precum și la pensii.
Ceva de reținut! De la 1 ianuarie 2017, a fost instituită prin lege o nouă procedură de plată a contribuțiilor - toate decontările reciproce se efectuează cu Serviciul Fiscal Federal. Excepție fac contribuțiile pentru accidentări.
Calculele pentru fiecare tip de deducere sunt analizate separat, prin urmare, contabilitatea prevede deschiderea de subconturi 69 de conturi:
69.1 - aici este afișată interacțiunea întreprinderii cu Serviciul Federal de Taxe și Fondul de Asigurări Sociale (de exemplu, contribuții pentru vătămări și prestații pentru invaliditate temporară).
69.02 - se efectuează contabilizarea angajamentelor de pensie.
69.03 - subcontul colectează informații despre decontări reciproce cu fiscul pentru asigurări de sănătate.
Vă rugăm să rețineți! Dacă este necesar, pot fi folosite și alte subconturi. De exemplu, 69.06 privind transferurile de contribuții fixe către un antreprenor individual.
Contul 69 din contabilitate este activ-pasiv. Debit afișează informații despre plățile reale efectuate către organizație. Credit de cont - generalizarea informațiilor despre sumele acumulate pentru asigurarea angajaților și furnizarea acestora în corespondență cu conturile de salarii. În plus, contul 69 este creditat pentru suma penalităților percepute companiei pentru transferurile cu întârziere a plăților solicitate (plățile trebuie efectuate până în data de 15 a lunii următoare celei de facturare).
Analiză analitică
Reconcilierea decontărilor reciproce cu autoritățile de reglementare se efectuează separat pentru fiecare tip individual de angajamente, prin urmare contul de analiză 69 este utilizat pentru a separa informațiile pe tipuri de sume (sociale, asigurări de pensie etc.), precum și tipuri de plăți efectuate (cumulări). /transfer, penalități/amenzi etc.). Informațiile din contul 69 trebuie să respecte pe deplin certificatul de decontări reciproce cu Serviciul Fiscal Federal.
Reglementare de reglementare
Utilizarea contului 69 pentru a afișa informații despre decontările reciproce cu inspectoratul fiscal și cu Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse în ceea ce privește contribuțiile sociale, medicale și de pensie plătite se efectuează în conformitate cu Planul de conturi actual, aprobat de Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94, 243 Legea federală și 244 Legea federală din 03.07.2016 și alte documente legislative.
Tranzacții comerciale comune și postări pentru acestea.
- Calculul primelor de asigurare
Dt20.23 Kt69 - pentru lucrătorii de producție principală sau auxiliară
Dt26 Kt69 - personal de conducere
Dt44 Kt69 - angajați angajați în vânzări (afișarea poate fi utilizată pentru afișarea tuturor contribuțiilor acumulate în contabilitate, eligibile pentru aplicarea regimului simplificat).
- Penalități percepute pentru transferul cu întârziere a plăților
- Returnarea sumelor plătite în plus la buget în contul curent
- Transferul plăților către bugetul rus
- Prestații ale angajaților plătite prin asigurări sociale (de exemplu, concediu medical)
Contul 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” are scopul de a rezuma informații privind calculele pentru asigurări sociale, pensii și asigurări medicale pentru personalul organizației. Acest cont reflectă calculele pentru plățile sociale obligatorii pe care organizația trebuie să le efectueze: un singur impozit social (contribuție), creditat la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, la fondurile de asigurări medicale obligatorii ale Federației Ruse, precum și la federal buget; contribuțiile de asigurare transferate la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru finanțarea asigurării și a părților finanțate din pensia muncii; contribuții pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale.
Contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” este creditat pentru sumele plăților acumulate în corespondență cu debitul conturilor care reflectă calculul salariilor - pentru deducerile efectuate din fondurile organizației. Pentru deducerile efectuate pe cheltuiala salariaților și reținute în funcție de temeiurile disponibile din salariul acestora, contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” se creditează în corespondență cu contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii”.
Debitul contului 69 „Calcule pentru asigurări sociale și asigurări sociale” reflectă sumele transferate de plăți, precum și sumele plătite din plăți pentru asigurări sociale, pensii și asigurări medicale.
În contul 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale” pot fi deschise următoarele subconturi: 69-
1 „Calcule pentru asigurări sociale”; 69-
2 "Calcule pentru asigurarea pensiei"; 69-
3 „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate”; 69-
04 „Calcule pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”.
Pentru subconturi: 69-01 „Calcule pentru asigurări sociale”, 69-
02 „Calcule pentru asigurarea pensiei” și 69-03 „Calcule pentru asigurarea medicală obligatorie” - reflectă acumularea unui singur impozit social (contribuție) creditat la fondurile extrabugetare de stat - Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul de pensii ale Federației Ruse și, respectiv, fondurile de asigurări medicale obligatorii ale Federației Ruse.
Subconturile: 69-01 „Calcule pentru asigurări sociale”, 69-02 „Calcule pentru asigurarea pensiei” și 69-03 „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” - sunt creditate pentru sumele impozitului social unificat acumulate pentru plata către stat extra- fondurilor bugetare, precum și la bugetul federal.
Subconturile 69-04 „Calcule pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” sunt creditate pentru sumele impozitelor acumulate la plata la Fondul de Asigurări Sociale. W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -
Înregistrările contabile pentru creditarea subconturilor contului 69 „Calcule pentru asigurări sociale și asigurări sociale” se fac în corespondență cu debitul conturilor care reflectă calculul salariilor (08 „Investiții în active imobilizate”, 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, 28 „Defecte de producție”, 29 „Producție de servicii și dotări”, 44 „Cheltuieli de vânzare”,
86 „Finanțare vizată”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”, 97 „Cheltuieli amânate”
În plus, la creditul subconturilor: 69-01 „Calcule pentru asigurări sociale”, 69-02 „Calcule pentru asigurarea de pensie”, 69-03 „Calcule pentru asigurarea medicală obligatorie”, 69-04 „Calcule pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidente” de muncă și boli profesionale” în corespondență cu contul 99 „Profituri și pierderi” (subcontul 06 „Penalități, penalități pentru impozite și taxe”) se reflectă suma acumulată a amenzilor și penalităților pentru impozitul social unificat. Sumele plăților, penalităților și amenzilor transferate către fondurile extrabugetare relevante, precum și către bugetul federal, sunt reflectate în debitul subconturilor: 69-01 „Calcule pentru asigurări sociale”, 69-02 „Calcule pentru pensii”, 69-03 „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate”, 69-04 „Calcule pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” în corespondență cu contul 51 „Conturi curente”.
Debitul subcontului 69-01 „Decontări pentru asigurări sociale” ia în considerare sumele cheltuielilor efectuate de organizație pe cheltuiala fondurilor de asigurări sociale de stat în corespondență cu conturile: 50 „Numerar”, 70 „Decontări cu personal pentru salarii. ”, 73 „Decontări cu personal pentru alte tranzacţii”, 76 „Decontări cu diverşi debitori şi creditori”, etc.
În acest caz, valoarea impozitului de plătit către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse este supusă reducerii de către organizație în mod independent cu valoarea cheltuielilor efectuate de acestea în scopul asigurărilor sociale de stat, inclusiv pentru: -
plata indemnizațiilor de invaliditate temporară; sarcina și nașterea; femeile care s-au înregistrat în stadiile incipiente ale sarcinii; la nașterea unui copil; la adoptarea unui copil; îngrijirea unui copil până la împlinirea vârstei de un an și jumătate; prestații sociale pentru înmormântare sau rambursarea costului unei liste garantate de servicii funerare; -
plata tichetelor pentru angajați și copiii acestora către instituțiile de sanatoriu și stațiune situate pe teritoriul Federației Ruse și către instituțiile de sanatoriu și stațiuni din statele membre CSI, care nu au analogi în Federația Rusă, precum și pentru medicamente (dietetice) nutriție; plata pentru călătoria către și de la locul de tratament; -
plata parțială a tichetelor către taberele de sănătate pentru copii situate pe teritoriul Federației Ruse pentru copiii cetățenilor care lucrează.
Creditul subcontului 69-02 „Calcule pentru asigurarea pensiei” reflectă suma impozitului acumulat pentru plata către bugetul federal la ratele stabilite (articolul 241 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Subcontul 69-03 „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” este destinat contabilizării decontărilor pentru impozitul social unificat cu Fondul Federal de Asigurări Sociale și cu fondul teritorial de asigurări sociale.
Subcontul 69-04 „Calcule pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” este destinat să contabilizeze calculele pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale.
Înregistrări contabile pentru acumularea și plata primelor de asigurare reflectate în subcontul 69 4
„Calculele pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” sunt similare înregistrărilor pentru subconturi: 69-01 „Calcule pentru asigurări sociale”, 69-02 „Calcule pentru pensii” și 69-03 „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate”. ". În același timp, debitul subcontului 69-04 „Calcule pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” reflectă nu numai contribuțiile de asigurare plătite către Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, ci și cheltuielile efectuate din fonduri ale asigurărilor sociale de stat împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale și anume:
prestații de invaliditate temporară pentru victimele accidentelor de muncă și bolilor profesionale; -
plăți de asigurări către victime; -
plata pentru concediu suplimentar pentru tratament sanatoriu-stațiune (în plus față de anual
concediu plătit stabilit de legislația Federației Ruse).
Procedura de contabilizare și compensare a cheltuielilor efectuate din fondurile de asigurări sociale de stat pentru accidente de muncă și boli profesionale este similară cu înregistrările din subcontul 69-01 „Plăți de asigurări sociale”.
Tabelul 6.7.
Contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” corespunde conturilor În debit În credit 50 „Numerar” 08 „Investiții în active imobilizate” 51 „Conturi curente” 20 „Producție principală” 52 „Conturi valutare” 23 „Producție auxiliară” " 55 " Conturi speciale în bănci " 7 0 " Decontări cu personal pentru salarii " 25 " Cheltuieli generale de producţie " 2 6 " Cheltuieli generale de afaceri " 28 " Defecte de producţie " 29 " Servicii de producţie şi facilităţi " 4 4 " Cheltuieli de vânzare " 51 "Conturi curente" 52 "Conturi valutare" 7 0 "Decontari cu personalul pentru salarii" 73 "Decontari cu personalul pentru alte operatiuni" 91 "Alte venituri si cheltuieli" 96 "Rezerve pentru cheltuieli viitoare" 97 "Cheltuieli amanate" 99 "Profituri si cheltuieli" pierderi" W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru.
În aprilie 2005, unui angajat al unei organizații de producție cu un copil cu dizabilități în vârstă de 5 ani i se acordă, conform cererii sale, patru zile libere suplimentare plătite pe lună. Salariul oficial al acestui angajat, conform tabelului de personal, este de 7.000 de ruble. pe luna. În ultimele 12 luni lucrate de angajat în totalitate, nu au fost acordate zile libere suplimentare pentru îngrijirea unui copil cu dizabilități. Cum se înregistrează decontările cu un angajat pentru aprilie 2005?
Câștigul mediu al unui salariat, indiferent de modul său de muncă, se calculează pe baza salariului efectiv acumulat de acesta și a timpului pe care a lucrat efectiv în cele 12 luni premergătoare momentului plății. Câștigul mediu al salariatului se determină prin înmulțirea câștigului mediu zilnic cu numărul de zile (lucrătoare, calendaristice) din perioada supusă plății (clauza 8 din Regulament).
În cazul în cauză, cele 12 luni (din aprilie 2004 până în martie 2005) premergătoare lunii în care au fost acordate zile libere suplimentare pentru îngrijirea unui copil cu handicap au fost lucrate integral de către angajat, salariul lunar stabilit a fost de 7.000 de ruble. Astfel, valoarea salariilor pentru perioada de facturare specificată este de 84.000 de ruble. (7000 de ruble x 12 luni), iar câștigul mediu zilnic este de 336 de ruble. (84.000 RUB: 250 de zile, unde 250 de zile este numărul de zile lucrătoare din perioada de facturare conform calendarului săptămânii lucrătoare de 5 zile). În consecință, plata pentru 4 zile libere suplimentare se face în valoare de 1344 de ruble.
Plata zilelor libere suplimentare pentru îngrijirea unui copil cu handicap, făcută unui angajat în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse, nu este supusă impozitului pe venitul personal (clauza 1 din Articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), impozitul social unificat (subclauza 1 clauza 1 articolul 238 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (clauza 2 articolul 10 din Legea federală) din 15 decembrie 2001 N 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”) și contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale (clauza 2 din Lista plăților pentru care contribuțiile de asigurare nu sunt percepute de la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 1999 N 765).
În ceea ce privește salariile pe luna aprilie, în conformitate cu art. 93 din Codul Muncii al Federației Ruse, atunci când lucrează cu fracțiune de normă, plata salariatului se face proporțional cu timpul pe care a lucrat sau în funcție de volumul muncii prestate. Prin urmare, valoarea salariilor pentru luna aprilie în situația luată în considerare va fi: 7.000 de ruble. : 21 de zile x 17 zile = 5666,67 ruble, unde 21 de zile. - numărul de zile lucrătoare din aprilie conform calendarului unei săptămâni lucrătoare de cinci zile și 17 zile. - numărul de zile efectiv lucrate de angajat în luna aprilie.
Salariile acumulate salariatului sunt supuse impozitului social unificat, impozitului pe venitul persoanelor fizice, contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, precum și contribuțiile pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale în modul general stabilit.
Contabilul companiei va efectua următoarele înregistrări:
Debit 20, 26 Credit 70 -
5666,67 rub. - salariile acumulate pentru luna aprilie;
Debit 20, 26 Credit 69-01 -
226,67 RUR (RUB 5.666,67 x 4%) - au fost acumulate contribuții la Fondul de asigurări sociale;
Debit 20, 26 Credit 69-04 -
11.33 frecare. (5.666,67 RUB x 0,2%) - au fost acumulate contribuții pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă;
Debit 20, 26 Credit 69-00 -
1.586,67 RUB (RUB 5.666,67 x 28%) - acumulat (impozit social unificat (UST) în partea creditată la bugetul federal;
Debit 69-00 Credit 69-05 -
623,33 RUB (RUB 5.666,67 x 11%) - prime de asigurare sunt percepute pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă, cu condiția ca salariatul să fi fost născut în 1979;
Debit 69-0 Credit 69 -
170,00 RUB (RUB 5.666,67 x 3%) - au fost acumulate prime de asigurare pentru finanțarea părții finanțate din pensia muncii;
Debit 20, 26 Credit 69-03-01 -
11.33 frecare. (RUB 5.666,67 x 0,2%) - UST se acumulează în partea creditată la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii;
Debit 20, 26 Credit 69-03-02 -
192,67 RUB (RUB 5.666,67 x 3,4%) - UST se acumulează în partea creditată la fondul teritorial de asigurări obligatorii de sănătate; W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -
Debit 69-01 Credit 70 -
1344 rub. - plata a fost acumulată pentru 4 zile libere suplimentare în aprilie;
Debit 70 Credit 68 -
impozitul pe venitul personal reținut din salarii - 736,67 ruble. (5.666,67 RUB x
Debit 70 Credit 50 -
6274,00 rub. - salariile plătite pentru aprilie și plata zilelor libere suplimentare
Angajatul a fost angajat de Monolit SRL pe 14 februarie 2005. Înainte de asta, a lucrat cinci ani într-o altă companie. Și experiența totală de muncă continuă a acestui angajat este de șase ani.
În mai 2005, angajatul s-a îmbolnăvit și i s-a acordat concediu medical în perioada 16 mai - 20 mai inclusiv (pentru cinci zile lucrătoare).
Salariul lunar al unui angajat este de 6.000 de ruble. Reglementările privind sporurile la Monolit SRL prevăd că angajaților se plătește un bonus în valoare de 50% din salariu împreună cu salariul din luna curentă.
În acest caz, salariatul a lucrat mai mult de 3 luni în ultimele 12 luni. La urma urmei, întreaga perioadă de muncă la întreprinderea anterioară (conform înregistrărilor din cartea de muncă) este considerată ca fiind efectiv lucrată. Cu toate acestea, la calcularea cuantumului beneficiului propriu-zis, timpul și salariul acumulat pentru acesta se iau doar la Monolit SRL: din februarie până în aprilie 2005 inclusiv.
Deoarece bonusurile sunt plătite împreună cu salariul lunii curente, ele sunt luate în considerare la calcularea câștigurilor medii pe baza sumelor acumulate efective. În același timp, faptul că perioada de facturare nu a fost complet elaborată nu contează.
Calculăm salariul mediu zilnic al unui angajat: 428,99 ruble. ((15.157,89 RUB + 7.578,95 RUB) : 53 de zile)
Luând în considerare experiența de muncă continuă (6 ani), salariul mediu zilnic al unui angajat va fi: 428,99 ruble. x 80% = 343,19 rub.
Contul 69 este destinat înregistrării informațiilor generalizate privind contribuțiile de asigurări pentru asigurări sociale (FSS), medicale (CHI) și asigurări de pensii (PFR). Afisat aici informatii despre angajamente si plata contributiilor.
O companie care efectuează plăți salariale către angajați este obligată să plătească prime de asigurare pentru ca aceste fonduri să fie redirecționate către fonduri extrabugetare (VNF). Asigurarea obligatorie include pensie, asigurări medicale și sociale. În plus, societatea face contribuții de asigurare în cazul bolilor profesionale sau accidentelor de muncă care dăunează sănătății angajaților.
Activ sau pasiv
Numărul 69 este folosit pentru înregistrarea contribuțiilor acumulate și plătite la fondurile extrabugetare. Pentru aceasta pot fi deschise subconturi, care sunt împărțite în funcție de scopul plății.
Acest cont poate fi folosit pentru tranzacții:
- privind calculul contribuțiilor - penalități, penalități;
- la plata penalităților acumulate, amenzilor etc.;
- consemnarea în documentația de raportare a cuantumului cheltuielilor pentru plata contribuțiilor la fonduri extrabugetare.
De la 01.01.2017, în conformitate cu modificările adoptate în legislația Federației Ruse, toate plățile între organizație și VNF vor fi efectuate cu ajutorul departamentelor Serviciului Federal de Taxe. Excepție fac calculele în cazul în care un angajat este accidentat la locul de muncă.
Subconturi de tip principal:
- Sbsch. 69.1– este responsabil pentru înregistrarea informațiilor privind tranzacțiile dintre companie, Serviciul Federal de Taxe și Fondul de Asigurări Sociale.
- Sbsch. 69.02– afișează decontări cu Fondul de pensii.
- Sbsch.69.03– contribuții la Serviciul Federal de Taxe în contul companiilor de asigurări medicale.
Numărul 69 este activ pasiv. Pentru debit sunt afișate informații despre plățile finalizate, iar pentru credit sunt afișate comisioane (valoarea lor generalizată).
Cadrul de reglementare și analiza analitică
Pentru fiecare tip de deducere, reconcilierea decontărilor reciproce are loc sub control strict organisme autorizate. Procedura se desfasoara in conformitate cu contul curent al carui VNF se vor face deducerile si tipul de plata efectuata. Datele indicate în cont trebuie să coincidă complet cu informațiile din certificatul eliberat de Serviciul Fiscal Federal.
Regulile de utilizare a contului 69 pentru a înregistra informații despre decontări între o întreprindere, autoritatea fiscală și fondurile extrabugetare sunt reglementate de Planul de conturi, Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 94 din 31 octombrie 2000, Legea federală nr. 243 și alte acte legislative.
Tranzacții comerciale comune și tranzacții tipice
Valoarea de bază a sumei acumulate pentru contribuțiile de asigurare la VNF devine salariul angajaților companiei în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse. Plata acumulată este afișată ca debit al contului, iar plata este afișată ca credit (este folosită și pentru efectuarea operațiunii de efectuare a unei plăți în contul organizației dintr-un fond extrabugetar).
Postări de bază:
- D69 Kt51– afișează procesul de transfer al plății pentru VNF – ordin de plată;
- D20 Kt69– contabilizarea sumei primei de asigurare calculată din salariul unui angajat din producția principală – statul de plată;
- D44 Kt69– calculul contribuțiilor pentru un angajat implicat în vânzarea produselor – salarizare;
- D99 Kt69– calculul cuantumului amenzilor și penalităților pentru primele de asigurare neachitate – certificatul de contabil cu calcule;
- D51 Kt69– returnarea fondurilor plătite în exces – extras de cont bancar.
Lista principalelor tranzacții de debit:
- D69 Kt50– emiterea de bonuri care se plătesc de către Fondul de asigurări sociale pentru angajați;
- D69 Kt50– plata contribuțiilor obligatorii de la casieria întreprinderii;
- D69 Kt51– deducerea fondurilor către VNF din contul curent al companiei;
- D69 Kt70– calculul plăților pentru angajați din fondurile de asigurări sociale.
Prin imprumut:
- D20 Kt69– afișează cuantumul contribuțiilor calculate pentru salariații producției principale din asigurarea medicală obligatorie, asigurările obligatorii de sănătate și asigurările sociale obligatorii;
- D23 Kt69– calculul plăților de asigurare pentru producția auxiliară;
- D25 Kt69– emiterea unei facturi pentru plata primelor de asigurare pentru muncitorii atelierului;
- D26 Kt69– pentru personalul de conducere;
- D44 Kt69– angajați pentru angajații întreprinderilor comerciale;
- D99 Kt69– penalități în VNF;
- D51 Kt69– returnarea excesului de fonduri plătite pentru asigurare;
- D79 Kt69– deducerea din salariile angajaților a sumei fondurilor pentru deplasare, care a fost plătită din fonduri FSS.
Planul de conturi: structură și subconturi
Contul 69 corespunde cu următoarele debit:
- 50 – tranzacții cu numerar;
- 51 – actiuni asupra conturilor curente ale societatii;
- 52 – tranzacțiile sunt efectuate în termeni valutar;
- 54 – cont curent cu destinație specială la o bancă;
- 70 – afișarea plăților salariale către lucrători.
De împrumut:
- 08 – fonduri primite ca contribuție la active imobilizate;
- 20 – afișează acțiuni legate de mijlocul fix;
- 23 – operațiuni suplimentare de producție;
- 25 – cheltuieli cheltuite în total pe producție;
- 26 – cheltuieli generale de afaceri;
- 28 – cantitatea de bunuri și produse defecte;
- 29 – costurile de deservire a sectorului de producție și a economiei în ansamblu;
- 44 – afișarea sumei fondurilor cheltuite pentru vânzarea mărfurilor;
- 69 – contribuții la VNF pentru asigurări sociale;
- 76 – rambursarea creanțelor și datoriilor;
- 79 – identificarea costurilor în sfera fermei;
- 84 – afișarea profitului direct sau a pierderii nescrise sau neacoperite;
- 91 – costurile și veniturile prezentate în situațiile financiare;
- 96 – suma fondurilor deținute în rezervă pentru acoperirea pierderilor în perioadele viitoare;
- 97 – costurile perioadelor viitoare;
- 99 – valoarea profitului primit și a pierderilor suferite.
Tipuri de subconturi:
- 69.01 – privind asigurările sociale;
- 69.02.1 – pentru cota asigurată din pensia muncii;
- 69.02.02 – la partea capitalizată a pensiei;
- 69.02.3 – ca plată suplimentară la plățile de pensie către membrii grupurilor de zbor;
- 69.02.4 – pentru lucrătorii din industria cărbunelui;
- 69.02.5 – angajații din locurile de muncă periculoase;
- 69.02.6 – lucrători la locul de muncă cu condiții dificile;
- 69.02.7 – în funcție de tipul de asigurare de pensie obligatorie;
- 69.03.01 – în Fondul de asigurări medicale obligatorii;
- 69.03.2 – Asigurarea medicală obligatorie de însemnătate teritorială;
- 69.04 – suma UST acumulată la bugetul federal;
- 69.05.1 – fonduri în VNF din contul angajatorului;
- 69.05.2 – din cuantumul salariului salariatului;
- 69.06.1 – transferat la Fondul de pensii pentru partea de asigurare;
- 69.06.2 – partea cumulativă a fondurilor de asigurări din Fondul de pensii al Rusiei;
- 69.06.3 – în Fondul de asigurări medicale obligatorii;
- 69.06.4 – în FSS;
- 69.06.5 – asigurare de tip obligatorie pentru antreprenori;
- 69.11 – calculul conform OSS în cazul vătămărilor, accidentelor și bolilor asociate activităților profesionale;
- 69.12 – implementarea asigurării voluntare în caz de concediu medical pentru un angajat;
- 69.13.1 – depunerea de fonduri în Fondul de Asigurări Sociale pentru organizațiile care plătesc UTII;
- 69.13.2 – decontări cu întreprinderi care utilizează sistemul simplificat de impozitare.
Caracteristicile echilibrului
Indicatorii inițiali și finali ai bilanțului sunt informații foarte importante care relevă starea reală a faptelor privind contribuțiile sociale.
Se afișează soldul debitor al contului 69 ca urmare a:
- Suma totală a datoriilor datorate de debitori pentru plata Taxei Sociale Unificate reprezintă fondurile virate salariatului din Fondul de Asigurări Sociale.
- Afișează procedura de primire a banilor pentru plata impozitului social către fonduri de tip buget.
- Înregistrează faptul plății prestațiilor sociale de la autoritățile de asigurări de stat.
La sfârșitul bilanţului este indicată suma datoriei totale a fondurilor de stat către organizaţie. Motivul apariției unui sold la sfârșitul anului de raportare este plata în exces a primelor de asigurare, care trebuie să fie transferate înapoi în contul companiei sau dacă se dezvăluie o plată în exces în temeiul Taxei Sociale Unificate.
În cazul unui împrumut, sunt afișate informații despre calculul contribuțiilor de asigurări sociale. Dacă există un sold în cont la începutul perioadei, aceasta indică prezența unei datorii restante pentru plata Taxei Unificate.
Datorita faptului ca soldul pentru fiecare subcont are propriul display, puteti afla cu usurinta care plati nu au fost efectuate.
La sfârşitul perioadei, soldul creditor al contului 69 indică suma datoriei totale pentru contribuţii la buget şi la Fondul de pensii. După calcule, toate informațiile sunt transferate în secțiunea de pasiv a bilanțului și înregistrate în documentele de raportare financiară ale întreprinderii.
Exemple de operații
Exemplul 1: SRL Raduga a construit o clădire pentru a găzdui un depozit cu propriile eforturi. Salariul total al muncitorilor a fost de 65.000 de ruble. Contribuțiile la asigurări pentru o întreprindere sunt de 30%, dintre care majoritatea merg către plăți către Fondul de pensii - 22%, către asigurările sociale - 2,9% și către asigurările medicale obligatorii - 5,1%.
Postări:
- D08.03 Kt70– 65000 – statul de plată pentru angajații implicați în construcția depozitului – statul de plată;
- D08.03 Kt69.01.01– 1885 – contribuții la Fondul de asigurări sociale – statul de plată;
- D08.03 Kt69.03– 3315 – plăți pentru asigurarea medicală obligatorie – statul de plată;
- D08.03 Kt69.02– 14300 – contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse – statul de plată.
Exemplul 2: pentru fabrica de azbest RAZ SRL cu clasa de risc 11 atribuită, cota contribuției de asigurări sociale pentru riscuri de accidente și boli profesionale a fost de 1,2%. Angajații au fost acumulați:
- Salariu în valoare de 750.000 de ruble, din care 230.000 de ruble. muncitori din producția principală și 520.000 de ruble. - pe auxiliar.
- Plata beneficiilor în valoare de 7.400 de ruble către angajatul rănit în accident.
Postări:
Dt 69 Kt 69 cuprinse în tranzacțiile legate de calcularea și plata primelor de asigurare și a prestațiilor plătite din fonduri extrabugetare. Vă vom spune în articolul nostru ce tranzacții menționează contul 69.
În ce cazuri se aplică numărul 69?
Cablaj Dt 69 Kt 69„Calculele pentru asigurări sociale și securitate” sunt utilizate pentru a reflecta datoria și rambursarea acesteia către fonduri extrabugetare.
În conformitate cu instrucțiunile aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse „Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru activitățile financiare și economice contabile” din 31 octombrie 2000 nr. 94n (denumite în continuare Instrucțiuni), pentru contul 69 pot fi deschise următoarele subconturi:
- 69.01 - pentru acumularea plăților către Fondul de asigurări sociale,
- 69.02 - arată sumele acumulate și plătite la Fondul de pensii al Rusiei,
- 69.03 - reflectă datoria către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii.
De remarcat faptul că plătitorul de contribuții poate furniza propriile analize ale contului 69 ținând cont de planul de conturi utilizat în organizație.
Ce arată debit 69 credit 69?
Corespondenţă Dt 69 Kt 69 reflectate în instrucțiuni.
În acest caz, debitul contului 69 arată:
- Sumele beneficiilor acumulate, care sunt însoțite de afișare debit 69 credit 70.
Exemplul 1
Angajatul era în concediu medical. După îmbolnăvire, a depus un certificat de incapacitate de muncă. Ca urmare, în contabilitate au fost reflectate următoarele înregistrări pentru sumele compensate de către Fondul de Asigurări Sociale:
- Dt 69 Kt 70 — au fost acumulate prestații de invaliditate temporară;
- Dt 70 Kt 51 - plata beneficiilor;
- Dt 51 Kt 69 - FSS a rambursat beneficiile.
- Plata primelor de asigurare, penalitati, amenzi.
- Ajustări legate de evaluarea excesivă a primelor de asigurare sau rambursarea prestațiilor prin fonduri.
Contul de credit 69 se regăsește în principal la calcularea primelor de asigurare, penalităților și amenzilor asupra acestora. Totodată, observăm că momentele de calcul al contribuțiilor și plăților către angajați coincid, iar corespondența contului 69 este similară cu contul de cost utilizat pentru a reflecta plata specificată.
Exemplul 2
Organizația de producție a plătit salarii angajaților:
- personal de producție 570.000 RUB;
- personal de conducere 800.000 RUB;
- departament comercial 650.000 rub.
Cote de contribuție la Fondul de asigurări sociale - 2,9%, Fondul de pensii - 22%, Fondul de asigurări medicale obligatorii - 5,1%.
Pentru informații despre tarifele primelor de asigurare, consultați articolul .
Contabilitatea reflectă următoarele tranzacții:
- Dt 20 Kt 70 - statul de plată pentru angajații din producție 570.000 de ruble;
- Dt 20 Kt 69,01 - acumularea de contribuții la Fondul de asigurări sociale 16.530 de ruble. (570.000 × 2,9%);
- Dt 20 Kt 69,02 - contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse 125.400 de ruble. (570.000 × 22%);
- Dt 20 Kt 69,03 - contribuții la Fondul de asigurări medicale obligatorii 29.070 de ruble. (570.000 × 5,1%);
- Dt 26 Kt 70 - calculul salariului pentru personalul de conducere 800.000 de ruble;
- Dt 26 Kt 69,01 - către Fondul de asigurări sociale 23.200 de ruble. (800.000 × 2,9%);
- Dt 26 Kt 69,02 - către Fondul de pensii al Federației Ruse 176.000 de ruble. (800.000 × 22%);
- Dt 26 Kt 69,03 - în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii 40.800 de ruble. (800.000 × 5,1%);
- Dt 44 Kt 70 - salariul departamentului comercial 650.000 de ruble;
- Dt 44 Kt 69,01 - către Fondul de asigurări sociale 18.850 de ruble. (650.000 × 2,9%);
- Dt 44 Kt 69,02 - către Fondul de pensii al Federației Ruse 143.000 de ruble. (650.000 × 22%);
- Dt 44 Kt 69,03 - în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii 33.150 de ruble. (650.000 × 5,1%);
- Dt 69,01 Kt 51 - plata către Fondul de asigurări sociale 58.580 de ruble;
- Dt 69,02 Kt 51 - plata către Fondul de pensii al Rusiei 444.400 ruble;
- Dt 69,03 Kt 51 - plata către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii 103.020 de ruble.
Dacă o organizație subestimează valoarea primelor de asigurare sau le plătește mai târziu decât scade, va trebui să acumuleze și să plătească penalități și amenzi.
Exemplul 3
Organizația a plătit prime de asigurare către Fondul de Asigurări Sociale pe 29 aprilie 2016 și, prin urmare, i s-au impus penalități pentru încălcarea termenelor de plată. Valoarea contribuțiilor din exemplul 2.
Valoarea penalității = 10 × 1/300 × 11% × 58.580 = 215 ruble,
10 — numărul de zile de întârziere;
11% — rata de refinanțare;
Dt 99 Kt 69.01 - acumularea penalităților 215 ruble.
Dt 69.01 Kt 51 - plata penalităților 215 ruble.
Pentru momentul transferului contribuțiilor de asigurări la buget, consultați publicația .
Rezultate
Dt 69 - Kt 69 conține informații despre decontări cu fonduri extrabugetare. Reflectarea înregistrărilor asupra Dt 69 - Kt 69 La calcularea sau ajustarea primelor de asigurare este necesar să se țină cont de funcționalitatea angajatului pentru a atribui corect contribuțiile la contul de cheltuieli.
