Ce înseamnă codurile în cerințele de TVA? ASK VAT: principiul de funcționare al serviciului Federal Tax Service pentru căutarea deducerilor ilegale de TVA Cum funcționează programul ASK VAT 2

Contribuabilii predau declarații electronice de TVA, conținând indicatori ai cărții de cumpărare și ai cărții de vânzări. În 2015, Serviciul Fiscal Federal a lansat ASK VAT-2 PC pentru controlul declarațiilor.

Referinţă

Abreviere PC ASK NDS-2înseamnă „pachet software pentru controlul automatizat asupra taxei pe valoarea adăugată, versiunea a doua”. La sfârșitul 2013 În 2009, Serviciul Fiscal Federal a lansat pentru prima dată PC-ul ASK VAT-1.
Din acest moment, Serviciul Fiscal Federal preia controlul asupra datelor privind tranzacțiile supuse TVA.
Un an mai târziu, Serviciul Fiscal Federal a raportat o reducere dublă a încercărilor ilegale de rambursare a taxelor, care a adăugat 102 miliarde de ruble la buget. La început 2015 În 2009, Serviciul Fiscal Federal a lansat a doua versiune a programului ASK VAT-2.

Activitatea PC ASK VAT-2 are ca scop identificarea organizațiilor care nu plătesc TVA și nu reflectă taxele corespunzătoare în declarația fiscală.
Toate informațiile sunt acumulate în sistem Date mare, care este utilizat pentru procesarea datelor de la PC ASK NDS-2.
Astfel, toate rapoartele de TVA (și, prin urmare, toate facturile) se încadrează acum în baza de date integral rusească (centrul de date al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din Dubna).
Programul are ca scop compararea datelor privind fiecare operațiune de-a lungul lanțului de circulație a mărfurilor.

Date mare(Big Data) este un sistem de procesare a unor volume uriașe de date, format la sfârșitul anilor 2000, o alternativă la sistemul tradițional de gestionare a bazelor de date (DBMS).

Caracteristici definitorii ale Big Data:

volumul de date,
viteza de procesare a datelor,
varietate de procesare simultană diverse tipuri de date.

Din 2013, big data ca disciplină academică a fost studiată în programele universitare emergente în știința datelor, știința computațională și inginerie.

Algoritmul de funcționare al ASK VAT-2

Programul compară TVA-ul perceput de vânzător (conform carnetului său de vânzări) și TVA-ul acceptat spre deducere de către cumpărător (conform carnetului său de achiziții).
Dacă aceste date nu se potrivesc, programul află ce este greșit:
dacă vânzătorul a reflectat vânzarea și cât de legal a solicitat cumpărătorul deduceri fiscale.
Totul se întâmplă fără participarea inspectorului:
Fiscul trimite automat cereri de clarificare cumpărătorului și vânzătorului.
Aveți cinci zile pentru a răspunde, apoi inspectoratul local începe o inspecție.
Drept urmare, contribuabilii fie corectează ei înșiși erorile de plată, fie primesc notificări cu privire la evaluări suplimentare.

Schema de funcționare a ASK NDS-2

REZULTAT:
Prin introducerea PC ASK VAT-2, funcționarii fiscali au automatizat efectiv clasicul „controverificare”, pentru o mai mare eficiență, introducând și modificările necesare Codului Fiscal, care a început să funcționeze de la începutul anului 2015. Utilizarea noilor tehnologii Big Data face posibilă compararea automată a datelor contrapărților, identificarea rapidă și suprimarea activităților ilegale ale companiilor frauduloase care nu își îndeplinesc obligațiile fiscale. Acum, Serviciul Fiscal Federal, după ce a identificat neconcordanțe în raportarea cumpărătorului și vânzătorului, poate solicita facturi și documentație primară de la companii. Și o companie care nu a confirmat primirea cererilor sau notificărilor fiscale poate avea conturile blocate de autoritățile fiscale.

Cum funcționează autoritățile fiscale și ASK VAT-2

Trimiteți o declarație de TVA.
Sistemul analizează în mod independent datele pentru fiecare operațiune de-a lungul lanțului de circulație a mărfurilor și identifică golurile fiscale în tranzacțiile pentru care există o deducere, dar TVA nu a fost plătit.
Plătitorii fără scrupule de TVA sunt detectați automat și se construiește un arbore de legături cu alți participanți la cifra de afaceri comercială.
Totalitatea datelor obținute permite autorităților fiscale să identifice beneficiarul deducerilor de TVA.
Poate fi absolut orice organizație sau întreprinzător individual care pretinde o deducere fiscală - la urma urmei, dreptul la deduceri se acordă celor care cumpără bunuri (lucrări sau servicii) de la contrapărțile lor care prezintă valoarea impozitului (clauza 2 din articolul 171 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Ce înseamnă „decalaj fiscal”?
Acesta este momentul în care contrapartea dvs.:
Sau a depus o declarație de TVA zero.
Sau nu a trecut deloc.
Sau ați depus declarația, dar nu ați reflectat factura care v-a fost emisă în carnetul de vânzări (sau ați denaturat datele).

Astfel, de multe ori toate bataile de cap de la ASK VAT-2 sunt cauzate de actiuni/inactiuni eronate ale contrapartidelor noastre sau de existenta relatiilor pe care le au cu companiile fictive.

Dacă în declarația de TVA sunt identificate contradicții, sistemul generează automat o cerere de explicații.
Aceasta este urmată de alte măsuri de control fiscal. Să presupunem că a fost identificat un decalaj fiscal.
Pentru a identifica beneficiarul unui beneficiu fiscal nejustificat, inspectorii pot folosi o listă extinsă de măsuri de control fiscal deja în cadrul camerei: solicitarea unei liste voluminoase de documente, inspectarea spațiilor, teritoriilor, intervievarea angajaților etc. ...
Contribuabilii conștienți sunt și ei atacați.
Majoritatea auditurilor după identificarea decalajelor fiscale se încheie în mod nefavorabil.
Reclamațiile de la inspectori cu privire la încălcări ale terților pot fi făcute în mod specific împotriva companiilor de bună-credință și, mai probabil, împotriva celor care au proprietăți. Chiar și în cazurile în care tu însuți interacționezi cu o contraparte de bună credință, dar există companii „gri” sau „negre” în lanț.
Numărul de inspecții fiscale inițiate datorită ASK-ului VAT-2 este în creștere și, după cum arată practica judiciară, majoritatea acestor controale au avut ca rezultat o victorie a autorităților fiscale sub forma unor evaluări suplimentare sau refuzuri de deducere.
Autoritățile fiscale continuă să îmbunătățească administrarea fiscală a TVA-ului.
Urmează un nou pachet software CERERE TVA-3.

Pachetul software ASK VAT-2 este folosit de inspectoratele fiscale de trei ani. Programul dezvoltat de autoritățile fiscale stochează informații din facturi, deconturi de TVA, precum și informații despre tranzacțiile companiei pe un server special. Cea mai mare parte a optimizării fiscale ilegale este asociată cu utilizarea companiilor de zbor de noapte. Cum folosesc organele fiscale sistemul ASK VAT-2 pentru a dovedi ilegalitatea deducerilor?

Pachetul software ASK VAT-2 include date privind plata TVA-ului de-a lungul întregului lanț: de la furnizorul principal până la consumatorul final.

Scopul principal al sistemului ASK VAT-2 este verificarea imaginii în oglindă a informațiilor despre facturile reflectate în declarațiile cumpărătorului și furnizorului.

Vă reamintim că, începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2015, decontul de TVA trebuie completat folosind un nou formular aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3 /556@. Esența formularului de declarație fiscală modificată este identificarea contrapărților „cu probleme” ale contribuabililor în stadiul în care autoritățile fiscale efectuează o analiză de verificare preliminară a raportării fiscale.

Întrucât declarația fiscală include informații din registrele de achiziții (vânzări), precum și jurnalele facturilor primite și emise (de la intermediari), datele prezentate în format electronic vor fi verificate cu date similare de la contrapărțile contribuabilului.

Reconcilierea automată a cărților de cumpărare (vânzări) online este concepută pentru a identifica discrepanțe în contextul fiecărei facturi prin efectuarea unei contraverificări virtuale a contribuabilului și a contrapărților acestuia.

Esența pachetului software ASK NDS-2

Pentru a automatiza auditul de birou al declarațiilor fiscale și pentru a identifica discrepanțe între informațiile declarate de cumpărători în registrele de cumpărături și informațiile declarate de vânzători în registrele de vânzări, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a lansat un sistem automat de monitorizare a colectării TVA-ului. „ASK VAT -2” (denumit în continuare „ASK VAT - 2”). Principiul de funcționare a „ASK VAT -2” este de a compara datele din registrele de cumpărare și vânzări ale furnizorilor și cumpărătorilor și de a identifica așa-numitele „lacune fiscale”.

Dacă, în timpul unui audit de birou, se dezvăluie o discrepanță între informațiile declarate de cumpărător în carnetul de cumpărare și informațiile conținute în baza de date a pachetului software ASK VAT-2 despre vânzările declarate de vânzător în carnetul de vânzări, taxa autoritatea trebuie să informeze contribuabilul cu privire la acest lucru, cu obligația de a depune în termen de cinci zile, de a oferi explicațiile necesare sau de a face corecțiile corespunzătoare în termenul prevăzut (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

DE EXEMPLU

Comparând informațiile cuprinse în registrul de cumpărături și vânzări, s-a stabilit că contrapartea nu se află în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau îndeplinește criteriile unei companii fly-by-night.

Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse postează în mod constant pe site-ul său oficial (www.nalog.ru) noi scheme cu participarea companiilor fly-by-night (Scrisoarea nr. AS-4-2/14800@ din 21 august 2015). ).

Autoritățile fiscale înțeleg o companie „fly-by-night” ca o entitate juridică care nu are independență reală, a fost creată fără scopul de a desfășura afaceri, nu depune rapoarte fiscale și este înregistrată la adresa de înregistrare „în masă” (Scrisoare al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 11 februarie 2010 Nr. 3-7 -07/84).

Conceptul de „decalaj fiscal” înseamnă că contribuabilul are o factură reflectată în carnetul de cumpărare, care nu este reflectată în decontul fiscal (în secțiunea în care sunt reflectate datele din cartea de vânzări) al contrapărții. Adică „lacunele fiscale” sunt tranzacții pentru care există deduceri, dar TVA-ul nu a fost plătit. Astfel de tranzacții cu „lacune fiscale” vor fi urmărite în baza de date a autorităților fiscale. Și cu cât o companie are mai multe astfel de lacune, cu atât este mai probabil să fie programată pentru un audit fiscal la fața locului.

Atunci când efectuează controale fiscale de birou, funcționarii fiscali trebuie să țină seama de nivelul de risc fiscal atribuit de sistemul de management al riscului ASK VAT-2, precum și de rezultatul controalelor fiscale de birou anterioare ale declarațiilor fiscale de TVA (Scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Federația Rusă din 26 ianuarie 2017 Nr. ED-4-15 /1281@).

Practică judiciară privind utilizarea „ASK VAT -2” de către autoritățile fiscale

Simpla prezență a discrepanțelor între datele din declarația unui contribuabil și datele din declarația fiscală a contrapartidei sale nu este un semn al unei infracțiuni fiscale și, prin urmare, numai pe baza unui „decalaj fiscal”, autoritățile fiscale nu au niciun temei. pentru tragerea la răspundere a contribuabililor. De menționat că anterior instanțele au reținut că concluziile funcționarilor fiscali bazate pe utilizarea datelor interne ale bazei de date conțin doar informații de bază pentru luarea deciziilor de către funcționarii fiscali cu privire la oportunitatea efectuării măsurilor de control fiscal în raport cu anumite persoane juridice. De exemplu, menținerea resursei de informații „Riscuri” se realizează în conformitate cu Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 24 iunie 2011 nr. MMV-8-2/42dsp@ „Cu privire la aprobarea recomandărilor metodologice pentru menținerea resursă de informații „Riscuri”, care poartă ștampila DSP și indică faptul că această resursă de informații este o resursă internă a autorităților fiscale. Totodată, resursa informațională „Riscuri” este o resursă informațională internă (nepublică) creată pentru a automatiza și sistematiza procesele de colectare, acumulare, stocare și prelucrare a anumitor informații despre organizații primite de autoritățile fiscale în mod legal în cursul derulării funcțiile lor, faptul includerii unei persoane juridice în RI „Riscuri” nu este un indicator clar al nefiabilității acesteia.

Și, prin urmare, instanțele nu recunosc informațiile din resursele informaționale interne ca probe adecvate (Rezoluția Tribunalului Districtual Moscova din 28 decembrie 2015 nr. A40-43028/2015).

Până în prezent, nu a existat o practică extinsă în utilizarea sistemului „ASK VAT-2”. Cu toate acestea, deciziile disponibile indică faptul că informațiile obținute cu ajutorul „ASK VAT-2” sunt ulterior utilizate de autoritățile fiscale pentru a dovedi deducerile nejustificate de TVA și refuzul de a lichida societatea.

Astfel, într-unul dintre litigii, funcționarii fiscali au considerat că bilanţul de lichidare al companiei nu este de încredere, întrucât în cadrul unui audit de birou al decontului de TVA folosind „ASK VAT-2”, inspectoratul fiscal a stabilit folosirea ilegală a unei deduceri fiscale de 43. milioane de ruble.

Compania nu a depus declarație de TVA pentru ultima perioadă fiscală. Instanța a fost de acord cu organele fiscale, arătând că simpla depunere a documentelor la autoritatea de înregistrare în scopul lichidării unei societăți nu constituie temei de înregistrare de stat dacă informațiile conținute în aceste documente sunt nesigure și lichidarea a fost efectuată în încălcarea legii și a drepturilor creditorilor.

În această situație, datoria față de buget (în valoare de 43 de milioane de ruble) nu a fost reflectată de companie în bilanțul de lichidare prezentat autorității de înregistrare și, prin urmare, instanțele au susținut concluzia autorităților fiscale cu privire la lipsa de încredere și , pe cale de consecință, legalitatea refuzului de lichidare a persoanei juridice. Dacă societatea a inclus informații despre conturile de plătit la buget în bilanțul de lichidare, atunci autoritățile fiscale ar putea prezenta creanțe în calitate de creditori la comisia de lichidare (Rezoluția Districtului Autonom Volga din 24 iunie 2016 Nr. A12-58767/2015). ).

Folosind datele din programul ASK VAT -2, oficialii fiscali identifică contractanții care folosesc scheme ilegale de rambursare a TVA.

DE EXEMPLU

Conform programului ASK VAT -2, în carnetul de achiziții au fost identificate contrapărți (furnizori de a doua legătură) ai Alfaservice LLC. La rândul lor, furnizorii de nivelul 2 (Iskra-MKK LLC și Kedai LLC) nu au reflectat datele facturii în carnetul de vânzări.

Permiteți-ne să vă reamintim că, în cazurile necesare, un expert poate fi angajat pe bază contractuală pentru a participa la acțiuni specifice de implementare a controlului fiscal, inclusiv atunci când efectuează controale fiscale la fața locului (clauza 1 a articolului 95 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Examinarea în sine este desemnată printr-o rezoluție a funcționarului autorității fiscale care efectuează controlul fiscal la fața locului (clauza 3 a articolului 95 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe baza rezultatelor unui studiu scris de mână al semnăturii directorului, s-a stabilit că semnăturile în numele directorului au fost făcute de o altă persoană. Cu toate acestea, din cauza observărilor procedurale ale autorităților fiscale (în acest caz, inspectorul fiscal care a efectuat controlul de birou privind TVA nu a emis o rezoluție de numire a unei examinări și societatea nu s-a familiarizat cu aceasta), instanța nu a luat ținând cont de rezultatele examinării scrisului de mână.

Așadar, apreciind argumentele inspectoratului fiscal cu privire la neconfirmarea încasărilor de TVA la buget de la furnizorul Alfaservice SRL și absența unei surse generate pentru rambursarea TVA, instanța a constatat că aceste argumente nu sunt susținute de probele prezentate de impozit. inspectorat.

După cum au remarcat judecătorii, simplul fapt de a identifica încălcările comise de subfurnizori la completarea declarațiilor de TVA nu este o dovadă acceptabilă a neplății taxei de către furnizor, ci în virtutea clauzei 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. , constituie temei pentru care organul fiscal să trimită cerințe pentru a depune în termenul stabilit clarificările necesare sau a face corecturile corespunzătoare (Rezoluția Curții de Apel a XV-a de Arbitraj din 13 februarie 2017 nr. A32-26347/2016).

Rezultatele măsurilor de control efectuate de autoritatea fiscală în raport cu societatea auditată și contrapărțile acesteia pot servi drept bază pentru atragerea acestor persoane la obligație fiscală, și nu drept motiv pentru refuzul societății de a aplica deduceri fiscale. În caz contrar, are loc o încălcare a principiului fundamental: responsabilitatea trebuie personificată, iar refuzul de a aplica deduceri fiscale în acest caz este o măsură a răspunderii contribuabilului pentru acțiunile contrapartidei, ceea ce este inacceptabil. Această poziție juridică este formulată în Hotărârea Sectorului Administrativ al Districtului Caucaz de Nord din 13 ianuarie 2016 Nr. F08-9657/15. Societatea nu poate fi făcută responsabilă pentru acțiunile unor terți (furnizori de nivel 2, 3) cu care nu are relații economice, care sunt în afara controlului și influenței sale.

Astfel, utilizarea de către autoritățile fiscale numai a informațiilor din pachetul software ASK VAT-2 fără a furniza dovezi adecvate ale necinstei contribuabilului nu constituie un motiv pentru a refuza companiei deducerile fiscale solicitate.

Prin utilizarea datelor reflectate în produsul software ASK VAT-2, autoritățile fiscale identifică contrapărțile contribuabilului enumerate în carnetul de achiziții al acestuia.

Într-unul dintre cazuri, funcționarii fiscali au identificat principalul furnizor al companiei - Tonus LLC (cota deducerii pentru aceasta a fost de 99,8%) și apoi au efectuat măsuri de control împotriva acestuia. Conform datelor reflectate în cardul de cont personal al Tonus LLC, restanțele de TVA s-au ridicat la peste 9 milioane de ruble.

La studierea circumstanțelor datoriei organizației Tonus LLC, s-au stabilit fapte că activitățile contrapartidei-vânzătoare erau nerealiste, ceea ce includea:

lipsa dreptului de proprietate asupra clădirilor, structurilor și altor mijloace fixe necesare pentru implementarea activităților;
lipsa conturilor curente deschise pentru efectuarea decontărilor, plăților și altor plăți;
fondatori și manageri „de masă” (Tyuvelev - fondator în 37 de organizații, șef în 48 de organizații; Egorov - fondator în 50 de organizații, șef în 50 de organizații).

În urma analizei informațiilor despre contribuabil, s-a stabilit că Tonus SRL nu dispune de resurse pentru a desfășura activități financiare și economice.

Datorită sistemului ASK VAT-2, autoritățile fiscale au identificat contrapărți de al doilea, al treilea și al patrulea nivel. Dar, în același timp, organul fiscal nu a dovedit implicarea contribuabilului auditat într-o schemă de obținere a unui beneficiu fiscal nejustificat.

După cum au remarcat judecătorii, necinstea contrapărților de nivel al doilea, al treilea și al patrulea nu implică în mod automat recunoașterea unui beneficiu fiscal nejustificat declarat de contribuabil, întrucât fiecare dintre aceste persoane este responsabilă în mod independent de îndeplinirea atribuțiilor lor și își exercită în mod independent. drepturi.

Așadar, argumentarea inspectorului cu privire la necinstea companiei, bazată pe o analiză a relațiilor dintre furnizorii de al doilea, al treilea și al patrulea nivel, precum și pe faptul că subfurnizorii firmei nu dispun de condițiile necesare pentru a obține rezultate economice (depozite). , vehicule, personal managerial și tehnic), nu poate fi luată în considerare de instanță, întrucât împrejurările precizate nu infirmă autenticitatea documentelor prezentate de societate care confirmă primirea efectivă, afișarea și utilizarea ulterioară de către aceasta a materialelor primite. de la furnizori (Decizia Tribunalului Administrativ al Regiunii Nijni Novgorod din 8 noiembrie 2016 Nr. A43-23105/2016).

Una dintre schemele periculoase de optimizare fiscală este utilizarea companiilor „fly-by-night” în diferite variante (direct, printr-un lanț complex de contrapărți etc.).

O schemă simplă care utilizează companii de zbor de noapte este următoarea. Compania încheie în mod deliberat un acord pentru furnizarea de produse (efectuarea muncii, prestarea de servicii) cu o astfel de companie. Apoi compania fly-by-night pune la dispoziție companiei un set de documente (certificat de lucrare finalizată, bon de livrare, factură sau UPD etc.) pentru a-și reduce obligațiile fiscale.

Fondurile transferate de companie către compania fly-by-night sunt încasate (pentru un anumit procent) și returnate companiei.

Obligația de a dovedi că un contribuabil a primit un beneficiu fiscal nejustificat revine organelor fiscale, care în aceste scopuri folosesc rezultatele măsurilor de control fiscal, precum și probele colectate cu privire la aceste fapte.

Și cu dovezile corespunzătoare colectate, organele fiscale reușesc să facă dovada primirii unui beneficiu fiscal nejustificat.

DE EXEMPLU

Conform resursei de informare „ASK VAT-2”, care vă permite să comparați datele carnetelor de cumpărături ale cumpărătorului și vânzătorului, facturile reflectate în acestea, precum și datele depuse la controlul declarației fiscale, s-a stabilit că deducerile declarate de InnoTechPro LLC nu sunt declarate de contrapartidele SRL "SMU-3" si SRL "Condvent".

Într-o tranzacție intermediară se întocmește un așa-zis lanț de la cumpărător la vânzător prin jurnalele facturilor primite și facturate de intermediari. Declarația de TVA depusă de InnoTechPro LLC, conform „arborelului de relații”, conține facturi emise de WestRu LLC, Center-E LLC, Atrium LLC către InnoTechPro LLC. Nicio altă contrapartidă (SMU-3 LLC, Convent LLC) nu a fost declarată în declarația depusă a InnoTechPro LLC. În legătură cu organizațiile WestRu LLC și Center-E LLC, inspectoratul fiscal a prezentat interogatorii managerilor care au refuzat să participe la activitățile organizațiilor. Atrium LLC era deja lichidată la momentul inspecției. Inspecția a efectuat o anchetă a unui reprezentant al antreprenorului general, ca parte a activităților sale de control.

Astfel, ținând cont de împrejurările stabilite de organul fiscal, instanța a avut în vedere concluzia organului fiscal conform căreia societatea a beneficiat de un beneficiu fiscal nejustificat prin supraevaluarea cuantumului deducerilor fiscale care reduc valoarea totală a TVA reflectată în facturile emise către societatea de către contractorii InnoTechPro LLC, așa cum este justificat (Decizia AS a Moscovei din 24 ianuarie 2017, nr. A40-197462/2016).

Perspective imediate

În prezent, specialiștii fiscali lucrează la un proiect de amploare pentru modernizarea întregului sistem informatic automatizat și transferul acestuia la un nivel calitativ nou (AIS „Tax-3”). Ideea principală este că toate informațiile fiscale sunt stocate și procesate într-un singur depozit federal, într-un sistem de centre de date. Deja acum, mai multe funcții sunt efectuate într-un mod centralizat. Vorbim despre înregistrarea de stat și contabilizarea tuturor contribuabililor, acceptarea rapoartelor fiscale și contabile, fluxul de documente electronice între contribuabili și autoritățile fiscale și utilizarea unei platforme informatice și analitice unificate.

În prezent, sistemul ASK VAT-2 este testat în trei regiuni.

Începând cu primul trimestru al anului 2015, contribuabilii depun declarații de TVA folosind un nou formular ( Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3/558@). Acum, compania raportează autorităților fiscale informații din registrul de achiziții și registrul de vânzări și informații despre facturile emise (secțiunile 8-12 din declarație).

Autoritățile fiscale au la dispoziție un sistem special de control automatizat pentru TVA-2 (denumit în continuare ASK VAT-2). Acest sistem stochează și acumulează toate informațiile despre tranzacțiile contribuabililor. Să luăm în considerare ce pretenții fac autoritățile fiscale pe baza rezultatelor analizei bazei de date ASK VAT-2.

Sistemul identifică discrepanțe în declarații

ASK VAT-2 permite autorităților fiscale să compare informațiile din cărțile de achiziție și cărțile de vânzări de-a lungul lanțului de la furnizor la cumpărătorul final. Programul verifică contrapărțile, facturile și sumele de taxe indicate pe acestea. Sistemul poate detecta mai multe tipuri de discrepanțe.

Discrepanțe de tip „TVA”. Programul identifică aceste discrepanțe atunci când taxa este indicată în declarații, dar există erori în ele. Lista acestor erori este cunoscută de mulți contabili. Acestea sunt discrepanțe în codul tranzacției, numărul facturii incorecte sau data, precum și discrepanțe în valoarea TVA-ului plătit de vânzător și deductibil de către cumpărător.

Unii contabili sunt de acord cu cerințele inspectorilor și depun declarații actualizate. Cu toate acestea, dacă există erori tehnice care nu afectează valoarea taxei, este suficient să oferiți o explicație. Acestea trebuie să fie însoțite de facturi și alte documente. În acest caz, furnizarea de clarificări este dreptul și nu obligația contribuabilului ( para. 2 p. 1 art. 81 Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta include greșelile de scriere în numerele și datele facturilor și codurile de tranzacție incorecte. Daca firma nu se potriveste cu valoarea TVA declarata spre deducere pe factura de la furnizor, atunci cel mai frecvent caz este prezentarea TVA pentru deducere intr-o perioada ulterioara. De exemplu, furnizorul a publicat o factură în primul trimestru al anului 2016, iar cumpărătorul a acceptat TVA-ul pentru deducere în trimestrul al doilea din 2016.

Discrepanțe de tip „decalaj”. Vorbim despre așa-numitul decalaj fiscal. La compararea datelor din registrele de cumpărare și vânzări, se dovedește că contrapartea a cărei factură este menționată în declarație pur și simplu nu se află în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice. Fie nu depune rapoarte fiscale, fie le depune cu zero indicatori. Cu acest tip de decalaj, contribuabilul primește o factură, valoarea impozitului pentru care nu este reflectată în declarația contrapartidei. Dacă firma este furnizor și TVA este declarat la plată, atunci, cel mai probabil, acest lucru nu va genera suspiciuni, întrucât TVA a fost plătit la buget. Dar dacă compania este cumpărător și a declarat acest TVA deductibil, atunci cel mai probabil inspectoratul va formula imediat cerința de a prezenta documente ( clauza 8.1 art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, dacă compania a depus întregul pachet de documente, atunci nu este încă posibil să refuze deducerile pe baza discrepanțelor identificate conform datelor AKS VAT-2. Semnul unei deduceri este prezența unei facturi ( Artă. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse). Și dacă inspectorii intenționează să refuze deducerile, atunci ei sunt obligați să ia măsuri de control fiscal. Aceste măsuri trebuie să dovedească caracterul fictiv al tranzacțiilor de o zi sau prezența altor avantaje fiscale nejustificate.

În practica judiciară, există cazuri interesante de pierderi pentru autoritățile fiscale atunci când acestea au refuzat să permită companiilor să facă deduceri pe facturile contrapărților care nu erau incluse în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice. Într-unul dintre cazuri, contabilul unei firme excluse din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice a continuat să emită facturi în numele unei firme inexistente timp de doi ani ( decizia Tribunalului din Moscova din 20 iunie 2013 nr. A40-18764/13).

Administrația fiscală a respins deducerile. Firma a refăcut facturile și le-a depus instanței. Arbitrii au indicat că organizația nu a bănuit că facturile sunt nevalide și nu a putut verifica acest fapt. Instanța a anulat aprecierile suplimentare. În același timp, compania ar putea verifica statutul contrapărții utilizând servicii disponibile public pe site-ul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Prin urmare, astfel de hotărâri judecătorești sunt mai degrabă izolate și nu pot fi invocate.

Contribuabilii se confruntă cu un decalaj fiscal atunci când ASK VAT-2 nu poate compara facturile pentru avansurile emise și când compensează aceste avansuri. Acest lucru se datorează faptului că firma care a plătit contrapartei un avans întocmește însăși factura. Chiar dacă aveți codul de tranzacție corect, ASK VAT-2 generează adesea o cerință care indică absența unei facturi „due”. În acest caz, este suficient să oferiți explicații scrise și să atașați documente la acestea.

Scopul introducerii ASK VAT-2 este acela de a combate înșelătoriile „fly-by-night”.

ASK VAT-2 ajută autoritățile fiscale să identifice o verigă lipsită de scrupule în lanțul comercial - un zbor de noapte. Etapa în care taxa nu a ajuns la buget. Acest lucru este necesar pentru a găsi beneficiarul final care primește beneficii nejustificate din lipsurile fiscale. Sistemul de management al riscului „SUR ASK NDS-2” este responsabil de căutarea beneficiarilor. Sunt descrise principalele sale sarcini în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 06/03/16 Nr. ED-4-15/9933@„Cu privire la evaluarea semnelor de risc RMS.” Contribuabilii se pot încadra în grupuri cu risc scăzut, mediu și ridicat. Companiile cu risc fiscal scăzut au resurse materiale și de muncă, desfășoară activități reale și plătesc impozite. Au inspecții la fața locului.

Organizațiile cu semne persistente de activitate efemeră sunt clasificate ca fiind cu risc ridicat. Nu au active sau personal, plătesc taxe mici cu o cifră de afaceri mare și folosesc terți pentru a efectua plăți. Inspectorii marchează grupul de risc al companiei în program folosind indicatori de culoare. Autoritățile fiscale folosesc rezultatele „SUR ASK VAT-2” atunci când decid cu privire la rambursările de TVA și planifică audituri la fața locului.

Pentru utilizarea eficientă a ASK VAT-2, inspectorii au primit puteri extinse la birourile lor. Ei folosesc aproape aceeași listă de măsuri de control ca în timpul inspecțiilor la fața locului. Inspectorii pot solicita companiei să furnizeze:

documente din cauza discrepanțelor în tranzacții ( clauza 8.1 art. 88, Artă. 93 Codul fiscal al Federației Ruse, Anexa nr. 15 La );
explicatii ( clauza 3 art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse, cererea nr.1 La Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05/08/15 nr. ММВ-7-2/189@).

Dacă organizația a primit o solicitare, este necesar să trimită o chitanță de primire a documentului electronic prin canale de telecomunicații în termen de șase zile lucrătoare. În caz contrar, inspectoratul poate bloca conturile bancare ( subp. 1.1 clauza 3 art. 76 Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuabilii trimit un răspuns la cererea de depunere a documentelor la inspectorat în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii ( clauza 8.1 art. 88, Artă. 93 Codul Fiscal al Federației Ruse). Și explicații scrise - în termen de cinci zile lucrătoare ( clauza 3 art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse).

Companiile rareori ignoră cerințele de depunere a documentelor. Aceasta este plină de amendă ( Artă. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse) și refuzul deducerilor din motive formale.

Este mai bine să oferiți și explicații. În caz contrar, inspectorul va întocmi un raport de inspecție la birou ( clauza 5 art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse). Apoi va trebui să recuperați taxele suplimentare depunând obiecții sau în instanță.

Cu toate acestea, confirmarea dreptului de deducere în timpul unei întâlniri cu camera nu garantează că compania nu va programa o inspecție la fața locului ( Artă. 89 Codul Fiscal al Federației Ruse). Durata unei inspecții la birou este limitată la trei luni, astfel încât inspectorii de multe ori nu au timp să strângă probe care pot apărea în instanță. Instanțele consideră că inspectorii au dreptul să dispună o inspecție la fața locului pentru o perioadă care a fost deja inspectată în afara șantierului. Contribuabilii nu sunt scutiți de răspundere pentru infracțiunile constatate ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 24 iunie 2011 Nr. A75-8783/2010).

Funcționarii fiscali pot programa și un audit la fața locului după activitățile de control fiscal, care va fi efectuat de departamentul de analiză pre-audit. Perioada maximă pentru o inspecție la fața locului este de 15 luni. Sub rezerva prelungirii (până la șase luni) și suspendării (șase sau nouă luni). Într-o perioadă atât de impresionantă, inspectorii vor colecta cu siguranță probele necesare.

Practica judiciară privind ASK VAT-2 nu a fost încă formată

Argumentul despre „lacunele fiscale” din baza de date ASK VAT-2 este nou pentru practica judiciară. Până acum este rar. Există mai multe motive pentru aceasta.

În primul rând, ASK VAT-2 este o bază de date internă a autorităților fiscale; nu există acces public la aceasta. Instanțele nu recunosc informațiile din resursele informaționale interne drept dovezi adecvate ( Rezoluția Districtului Moscova AS din 28 decembrie 2015 Nr. F05-18124/2015). Societatea poate afla despre concluziile fiscale făcute pe baza informațiilor interne nu mai devreme de când apar consecințe fiscale negative.

În al doilea rând, decalajul fiscal în sine nu dovedește că beneficiul fiscal este nerezonabil. Acest decalaj este doar un rezultat matematic al rapoartelor de control ale numerelor din cele două declarații. Dacă numerele sunt diferite, acesta este doar un motiv pentru a verifica.

Cu toate acestea, informațiile din ASK VAT-2 au început deja să apară în practica judiciară. Și nu doar în litigiile legate de deducerile de TVA.

De exemplu, în Hotărârea Districtului Autonom Regiunea Volga din 24 iunie 2016 Nr. Ф06-9933/2016 societatea a contestat refuzul organului fiscal de a înregistra lichidarea unei persoane juridice în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice*. Societatea a întocmit un bilanţ de lichidare şi l-a depus la inspectorat. Inspecția însă, în baza rezultatelor a două declarații de TVA camerelor, a refuzat deducerile companiei pentru o sumă impresionantă și a predat rapoarte de inspecție.

* Citiți mai multe despre acest lucru în articolul „Oficienții fiscali au refuzat să lichideze o companie cu un bilanț nesigur” pe site-ul e.nalogplan.ru sau în „PNP” nr. 9, 2016, p.

După intrarea în vigoare a hotărârilor camerale, organul fiscal ar putea să înregistreze datoria de TVA într-un cont personal și să devină creditor al companiei. În plus, la momentul depunerii cererii de lichidare, societatea nu depusese un alt decont de TVA. Drept urmare, inspectoratul a recunoscut bilanţul companiei ca fiind nesigur şi a refuzat înregistrarea de stat a modificărilor. În decizia instanței de apel, judecătorii au indicat că organul fiscal, cu ajutorul ASK-ului VAT-2, a constatat existența unui decalaj fiscal sub forma unei deduceri de TVA declarată ilegal ( Hotărârea A XII-a AAS din 15 aprilie 2016 Nr.12AP-2681/2016).

Organele fiscale au emis cereri de prezentare a documentelor. Compania a ignorat cererile și nu a furnizat documente. De asemenea, șeful companiei a evitat să se prezinte la audieri.

Compania credea că la momentul depunerii bilanţului de lichidare, organul fiscal nu avea o decizie cu privire la auditurile de birou. Prin urmare, valoarea TVA de plătit îi era necunoscută.

ASK VAT-3: cum funcționează și cine va fi verificat mai întâi

Instanța a avut însă în vedere faptul de opoziție și sustragere a societății de la depunerea actelor. Și am ajuns la concluzia că cererea de lichidare a fost depusă pentru evitarea unor taxe suplimentare din cauza controalelor.

Instanța a decis că societatea a furnizat cu bună știință informații false, iar procedura de lichidare nu poate fi considerată respectată. Legalitatea angajărilor suplimentare bazate pe audituri de birou nu a făcut obiectul litigiului. Prin urmare, referitor la nefiabilitatea bilanţului, instanţa a susţinut controlul.

Cazul neobișnuit a fost luat în considerare de al XIX-lea AAS ( Rezolutie din 31 august 2016 Nr. A14-16854/2015). Probele găsite în ASC VAT-2 au fost declarate de una dintre părți într-un litigiu civil. A fost între două persoane juridice cu privire la falsificarea semnăturii managerului într-un acord.

Compania a mers în justiție cu cererea de a încasa de la contraparte datoria conform contractului de furnizare a 12 tone de făină de pește. Cu toate acestea, cumpărătorul a declarat în mod neașteptat în instanță că semnătura managerului de pe contract este falsă. Aceasta înseamnă că tranzacția nu a fost încheiată și nu există motive pentru a compensa vânzătorul pentru pierderi.

Ca dovadă a realității expedierii, furnizorul a prezentat un contract, o factură de acceptare a mărfurilor, e-mailuri către cumpărător și răspunsuri la acestea. În plus, vânzătorul a depus o scrisoare din partea inspectoratului în care a precizat că, pe baza rezultatelor controalelor de birou ale declarațiilor ambelor companii, organul fiscal a găsit o factură pentru furnizarea de făină de pește atât în declarația vânzătorului, cât și în declarația cumpărătorului. Autoritățile fiscale au găsit factura prin compararea declarațiilor în sistemul ASK VAT-2.

Autoritățile fiscale au confirmat că cumpărătorul a pretins o deducere din cauza faptului că vânzătorul a reflectat tranzacția în declarație și a plătit TVA pe aceasta la buget. Instanța a concluzionat că cumpărătorul a ascuns de la instanță informații despre livrare și nu a invocat falsificarea probelor. În legătură cu aceasta, instanța a decis să recupereze întreaga sumă a creanței și o penalitate de la cumpărătorul neglijent.

ASK NDS-2

ASK VAT-2 funcționează de trei ani. Stochează informații din facturi, deconturi de TVA și informații despre tranzacții. Sistemul colectează date privind plata TVA-ului de-a lungul întregului lanț comercial: de la furnizorul principal până la consumatorul final.

Sistemul este operat de centre de procesare a datelor (DPC) din Nijni Novgorod și regiunea Moscova. În 2017–2020, autoritățile intenționează să construiască un centru de date de rezervă în regiunea Volgograd.

Centrele de date permit Serviciului Fiscal Federal al Rusiei să implementeze alte instrumente de administrare. Aceasta include monitorizarea taxelor, un sistem de monitorizare a utilizării echipamentelor de marcat (ASK KKT) și servicii electronice. De asemenea, susțin funcționarea sistemelor informatice ale Ministerului Finanțelor, Serviciului Fiscal Federal, Trezoreriei și altor instituții ale departamentului financiar.

14.11.2016. Subiect articol:

Referinţă

Date mare(Big Data) este un sistem de procesare a unor volume uriașe de date, format la sfârșitul anilor 2000, o alternativă la sistemul tradițional de gestionare a bazelor de date (DBMS).

Caracteristici definitorii ale Big Data:

volumul de date,
viteza de procesare a datelor,
varietate de procesare simultană diverse tipuri de date.

Din 2013, big data ca disciplină academică a fost studiată în programele universitare emergente în știința datelor, știința computațională și inginerie.

Algoritmul de funcționare al ASK VAT-2

Programul compară TVA-ul perceput de vânzător (conform carnetului său de vânzări) și TVA-ul acceptat spre deducere de către cumpărător (conform carnetului său de achiziții).
Dacă aceste date nu se potrivesc, programul află ce este greșit:
dacă vânzătorul a reflectat vânzarea și cât de legal a solicitat cumpărătorul deduceri fiscale.
Totul se întâmplă fără participarea inspectorului:
Fiscul trimite automat cereri de clarificare cumpărătorului și vânzătorului.
Aveți cinci zile pentru a răspunde, apoi inspectoratul local începe o inspecție.
Drept urmare, contribuabilii fie corectează ei înșiși erorile de plată, fie primesc notificări cu privire la evaluări suplimentare.

Schema de funcționare a ASK NDS-2

REZULTAT:

Prin introducerea PC ASK VAT-2, funcționarii fiscali au automatizat efectiv clasicul „controverificare”, pentru o mai mare eficiență, introducând și modificările necesare Codului Fiscal, care a început să funcționeze de la începutul anului 2015. Utilizarea noilor tehnologii Big Data face posibilă compararea automată a datelor contrapărților, identificarea rapidă și suprimarea activităților ilegale ale companiilor frauduloase care nu își îndeplinesc obligațiile fiscale. Acum, Serviciul Fiscal Federal, după ce a identificat neconcordanțe în raportarea cumpărătorului și vânzătorului, poate solicita facturi și documentație primară de la companii. Și o companie care nu a confirmat primirea cererilor sau notificărilor fiscale poate avea conturile blocate de autoritățile fiscale.

Cum funcționează autoritățile fiscale și ASK VAT-2

Trimiteți o declarație de TVA.
Sistemul analizează în mod independent datele pentru fiecare operațiune de-a lungul lanțului de circulație a mărfurilor și identifică golurile fiscale în tranzacțiile pentru care există o deducere, dar TVA nu a fost plătit.
Plătitorii fără scrupule de TVA sunt detectați automat și se construiește un arbore de legături cu alți participanți la cifra de afaceri comercială.
Totalitatea datelor obținute permite autorităților fiscale să identifice beneficiarul deducerilor de TVA.
Poate fi absolut orice organizație sau întreprinzător individual care pretinde o deducere fiscală - la urma urmei, dreptul la deducere este acordat celor care cumpără bunuri (lucrări sau servicii) de la contrapărțile lor care prezintă valoarea impozitului (clauza 2 din articolul 171 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Ce înseamnă „decalaj fiscal”?
Acesta este momentul în care contrapartea dvs.:

Sau a depus o declarație de TVA zero.
ASK VAT-2: unde ar trebui să se aștepte contribuabilii la amenințări?

Sau nu a trecut deloc.

Sau ați depus declarația, dar nu ați reflectat factura care v-a fost emisă în carnetul de vânzări (sau ați denaturat datele).

Astfel, de multe ori toate bataile de cap de la ASK VAT-2 sunt cauzate de actiuni/inactiuni eronate ale contrapartidelor noastre sau de existenta relatiilor pe care le au cu companiile fictive.

Dacă în declarația de TVA sunt identificate contradicții, sistemul generează automat o cerere de explicații.
Aceasta este urmată de alte măsuri de control fiscal. Să presupunem că a fost identificat un decalaj fiscal.
Pentru a identifica beneficiarul unui beneficiu fiscal nejustificat, inspectorii pot folosi o listă extinsă de măsuri de control fiscal deja în cadrul camerei: solicitarea unei liste voluminoase de documente, inspectarea spațiilor, teritoriilor, intervievarea angajaților etc. ...
Contribuabilii conștienți sunt și ei atacați.
Majoritatea auditurilor după identificarea decalajelor fiscale se încheie în mod nefavorabil.
Reclamațiile de la inspectori cu privire la încălcări ale terților pot fi făcute în mod specific împotriva companiilor de bună-credință și, mai probabil, împotriva celor care au proprietăți. Chiar și în cazurile în care tu însuți interacționezi cu o contraparte de bună credință, dar există companii „gri” sau „negre” în lanț.
Numărul de inspecții fiscale inițiate datorită ASK-ului VAT-2 este în creștere și, după cum arată practica judiciară, majoritatea acestor controale au avut ca rezultat o victorie a autorităților fiscale sub forma unor evaluări suplimentare sau refuzuri de deducere.
Autoritățile fiscale continuă să îmbunătățească administrarea fiscală a TVA-ului.
Urmează un nou pachet software CERERE TVA-3.

ASK VAT 3: un nou „complex de urmărire” pentru afaceri

Decalajele fiscale care sunt înregistrate de contribuabilii „de bună credință” în cadrul programului ASK VAT-2 creează o problemă uriașă în activitatea inspectorilor fiscali. Serviciul Fiscal depune toate eforturile pentru a-și moderniza activitatea pentru a minimiza decalajele fiscale.

În acest scop, în toate autoritățile fiscale ale Federației Ruse, de la 1 iulie 2017, a avut loc o reorganizare în departamentele de verificare a TVA. Au fost create grupuri separate în cadrul departamentelor sau departamentele de control și analitice au fost nou create. În ciuda faptului că nu au fost elaborate reglementări pentru activitatea lor, aceștia primesc instrucțiunile și recomandările necesare de la o autoritate fiscală superioară.

Funcțiile departamentelor de control și analitice.

1. Funcția principală a departamentelor nou create este de a rezolva discrepanțe complexe efectuate folosind complexul ASK NDS-2. Discrepanțele complexe sunt atunci când există o schemă de mai multe etape, legături și la care vor participa o companie de o zi, un tranzitor și un beneficiar, iar compania de o zi și tranzitorii vor fi localizate în diferite regiuni ale Federației Ruse și aceasta va fi o „schemă interregională”. O simplă discrepanță este o discrepanță între două organizații de exploatare atunci când beneficiarul actual este înregistrat la același inspectorat ca și contrapartea problematică. Nu este dificil să rezolvați discrepanțe simple și, datorită înregistrării la o singură autoritate fiscală, acest lucru poate fi realizat rapid. În cea mai mare parte, prin „presiune asupra afacerilor” cu depunerea unei declarații actualizate și, în alte cazuri, efectuarea de măsuri de control fiscal și evaluări suplimentare în cadrul unui audit fiscal de birou.

2. Căutarea și identificarea beneficiarilor de avantaje fiscale nejustificate. Acestea. căutarea potențialilor beneficiari și colectarea dovezilor, inclusiv a materialelor primite de la o altă autoritate fiscală. Sarcina va fi după cum urmează. Inspectorul va observa o discrepanță complexă cu SRL (tranzit), care nu este independentă și nu desfășoară activități economice reale. Folosind pachetul software, se realizează capacitatea de a construi un circuit. Analizând toate funcționalitățile și resursele de care dispune organul fiscal, în prima etapă se determină vizual cine ar putea fi un potențial beneficiar (analiza schemei). Se întâmplă ca beneficiarul să nu poată fi determinat într-o schemă foarte complexă și fragmentare a „afacerii”. După identificarea beneficiarului, în fața inspectorului iese o imagine - în care participanții la schemă sunt înregistrați în scopuri fiscale. Întregul complex de CMN-uri se desfășoară în raport cu organizația care se află într-o anumită autoritate fiscală. Aceasta este determinată de funcționalitatea sa - posibilitatea de a efectua un FCD real, se verifică adresa și se interoghează directorul (pentru implicarea în gestionarea și semnarea documentelor, semnătură digitală). Este clar că dacă beneficiarul este înregistrat în aceeași organizație non-profit, i se prezintă o „revendicare”. Dacă beneficiarul este înregistrat la o altă organizație non-profit, atunci toate informațiile colectate sunt acumulate și se întocmește o concluzie pentru Departamentul acestei organizații non-profit. Departamentul evaluează corectitudinea determinării beneficiarului și ia decizia sa internă. Dacă se confirmă, toate materialele sunt trimise la departamentul în care este efectiv înregistrat beneficiarul real. În continuare, Departamentul emite o scrisoare către Serviciul Fiscal Federal cu privire la înregistrarea beneficiarului, iar inspecția, la rândul său, este obligată să lucreze la depunerea cererilor.

3. Atunci când există un decalaj într-o altă autoritate fiscală, iar participanții la sistem sunt înregistrați la această organizație non-profit. Ei pot fi atât „tranzitori”, cât și beneficiari. Adică aceleași informații similare vin și vor veni de la alte organizații non-profit către această autoritate fiscală. Se va schimba... Când se primesc informații de la regiunile cu o bază de dovezi că acei participanți care au creat lanțul nu au putut vinde bunurile reflectate în contabilitatea fiscală. Această autoritate fiscală, dacă este necesar, dacă consideră necesar, va finaliza materialul primit și apoi va depune o „reclamație” la contribuabilul înregistrat în acest cont fiscal.

4. Dacă un „tranzitor” este înregistrat la această autoritate fiscală, iar sursa decalajului și beneficiarul sunt situate în afara regiunii, atunci se efectuează și toate măsurile de analiză a achiziției și vânzării de bunuri. Urmează o analiză a băncii, interogarea directorului cu privire la implementarea tranzacției, iar apoi sunt transmise informații prin Serviciul Fiscal Federal privind contabilitatea potențialului beneficiar.

5. Încurajarea beneficiarului să depună voluntar o declarație fiscală actualizată. Invitați-l într-o comisie, unde inspectorii trebuie să contureze clar și clar planul de afaceri pentru el. Sarcina va fi să-l convingă că autoritățile fiscale dețin controlul asupra situației, că știu că el este un utilizator al schemei și își reduce taxele la minimum și că pur și simplu nu ar putea cumpăra bunuri (servicii) de la persoana declarată. în schemă.

Dar! Aceasta este, ca să spunem așa, o opțiune ideală dacă contribuabilul a clarificat detaliile și activitățile de control au fost închise. O altă variantă ar fi atunci când contribuabilul nu a acceptat în mod voluntar să-și clarifice obligațiile, iar autoritățile fiscale au suficiente dovezi în timpul unui audit open desk, atunci se întocmește un act KNI. În caz de dovezi insuficiente sau de sfârșitul perioadei de inspecție la birou, același inspector va fi obligat să efectueze MNC-ul necesar ca parte a analizei pre-inspecție. După efectuarea unui PPA, nimeni nu-i va opri pe inspectorii departamentului (unității) de control și analiză să-și cheme contribuabilul înapoi la comisie și, în consecință, să îi prezinte faptele și dovezile care au fost colectate că și-a subestimat obligațiile fiscale. Conversația trebuie să fie documentată oficial într-un protocol care să indice acele organizații pentru care există o plângere. Dacă contribuabilul nu a răspuns, atunci autoritățile fiscale au posibilitatea de a efectua un audit fiscal cuprinzător sau tematic la fața locului.

Astfel, departamentele de control și analitică nou create efectuează nu numai verificări de birou, ci și, ca să spunem așa, efectuați un ciclu complet înainte de a transfera materialele către VNP.

Serviciul Federal de Taxe stabilește următoarele obiective pentru aceste departamente (blocuri) - identificarea corectă a beneficiarului cu rezultatul final al plății impozitelor în vederea reînnoirii bugetului.

Cel mai dificil lucru în acest moment va fi să finalizezi actualul audit de birou și să te întorci, ceea ce înseamnă, la direcția Serviciului Federal de Taxe, să desfășori lucrări în relația cu contribuabilii pentru perioadele fiscale anterioare.
Distincția de funcționalitate dintre un cameraman obișnuit și un inspector al departamentului (unității) de control și analiză va fi probabil că un cameraman obișnuit trebuie să rezolve doar discrepanțe simple și, în consecință, să rezolve toate erorile în conformitate cu cerințele auto stabilite. Ca răspuns la o solicitare automată, funcționarii fiscali se așteaptă la o explicație oficială care va elimina decalajul, iar dacă decalajul nu dispare, vor fi solicitate documente care confirmă achiziția de bunuri (servicii).

O serie de contribuabili, pentru a nu crea un decalaj și a nu atrage atenția, depun declarații cu datorii îndoielnice, sau cei mai deștepți depun facturi înainte de 2015 (cu care ASC TVA nu le va egala) și decalajul nu iese.

Principalele etape ale efectuării unui test pentru a identifica rupturi.

1. Construirea unei diagrame de flux prin ASK VAT-2, identificarea obiectelor de lucru,
2. Folosind resursele disponibile, toate linkurile sunt verificate pentru numere, proprietăți etc.,
3. Se analizează conturile pentru implementarea activităților economice reale. Disponibilitatea plăților de chirie, energie electrică, plata salariilor către angajați, transfer de impozite, dividende etc. În general, tot ceea ce va confirma conduita unui FCD adevărat.
4. Cine a depus declarația contribuabilului. Dacă acesta este un reprezentant autorizat, atunci prezența unei procuri este verificată în mod corespunzător, pentru ce a fost emisă și de către cine a fost semnată,
5. Vizualizarea dosarului de înregistrare pe care organele fiscale îl au din anul 2015,
6. Solicitări către bănci pentru a obține documente pe conturi privind cine administrează contul, numere de contact etc. Dacă există semnături, comparați (vizual) semnăturile de pe împuternicirea contribuabilului auditat cu mostrele din bancă.
7. Interogarea managerului în prezența unui ofițer de drept.
8. Solicitarea documentelor de la operatorii de gestionare a documentelor electronice. Este clarificat ca contribuabil personal sau prin reprezentant autorizat. Dacă este evident că semnătura de pe împuternicire nu este a managerului, atunci sarcina este de a efectua o examinare pentru a o anula ulterior și a recunoaște declarația depusă ca nevalabilă.
9. Verificarea adresei locului de înregistrare. În cazul în care nu există SRL la adresa de înregistrare, informațiile sunt transferate către departamentul de înregistrare, urmată de efectuarea unei înregistrări despre lipsa de încredere a informațiilor conținute în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice.
10. Transferul de informații către bancă despre rezilierea contractului de gestionare a contului. Aceste informații trebuie să conțină concluziile autorității fiscale despre motivul pentru care acest contribuabil este o organizație de tranzit sau o organizație care încasează fonduri.

Astfel, organele fiscale desenează un tablou al contribuabilului, din care se concluzionează că contribuabilul nu efectuează impozitare financiară.

Lucrul cu operatorii de telecomunicații.

În trecutul recent, a avut loc un seminar cu toți operatorii de telecomunicații existenți, ca parte a interacțiunii cu Serviciul Fiscal Federal. După seminar, operatorilor li s-a dat și sarcina de a fotografia acele persoane care vin la ei. Prin urmare, astăzi organele fiscale vor solicita și o fotografie pe lângă împuternicire.
Anulare – lichidarea unei semnături digitale electronice poate fi foarte dificilă pentru inspectori, deoarece deseori directorul nu refuză să participe sau pur și simplu nu poate fi găsit să-l întrebe. Și nu există suficiente alte fapte disponibile care să poată servi drept bază pentru revocarea semnăturii digitale.

Acele organizații care nu răspund la scrisorile funcționarilor fiscali nu se prezintă la invitație, nu sunt la locul de înregistrare, nu au plătit chirie, iar proprietarul însuși confirmă că acest chiriaș nu a existat.

În orice caz, după ce au colectat chiar și un pachet minim de documente, autoritățile fiscale au elaborat măsuri pentru a transfera operatorului informațiile colectate despre suspendarea cheii de semnătură digitală. Pentru orice bucatari care se confrunta cu aceasta problema, este foarte important sa stii ca atunci cand faci o plangere, suspendarea este imediat ridicata.

CONCLUZII.

Rezultatele muncii din ultimele trimestre arată că specialiștii fiscali au învățat să lucreze cu pachetul software ASK VAT-2. Serviciul Federal de Taxe recunoaște eficacitatea pachetului software, inclusiv la nivel guvernamental, toate creșterile veniturilor fiscale sunt asociate cu faptul că acest pachet software a fost introdus.
Dar, în același timp, în toată țara există o cifră foarte impresionantă pentru decalajele nedezvoltate și se ridică la aproximativ 250-300 de miliarde de ruble. pe sfert.

ASK VAT-2: nou serviciu de la Serviciul Federal de Taxe pentru verificarea deconturilor de TVA

Se pare că bugetul pierde peste 1 trilion de ruble pe an. Astfel de indicatori ne conduc la concluzia că organele fiscale au parcurs doar prima etapă. A doua etapă constă în formarea departamentelor de control și analitică (blocuri, sectoare). Dar, în esență, aceasta înseamnă luarea de măsuri pentru a calcula cei 250 KK neîmpliniți pe trimestru. În general, după cum sa spus mai sus, cameramanii vor „călca” mai întâi, iar muncitorii de câmp vor „călca în cele din urmă”.

Prudență în alegerea unei contrapărți Contabilizarea reducerilor în contabilitate

Primiți solicitări de la Serviciul Fiscal Federal atunci când noul serviciu ASK VAT-2 găsește discrepanțe în declarații. Cererile sunt generate automat. Vezi cum să le eviți.

Toate declarațiile de TVA sunt încărcate într-o singură bază de date. Apoi noul serviciu al Serviciului Federal de Taxe pentru verificarea declarației ASK VAT-2 se potrivește cu fiecare factură din declarația furnizorului și a cumpărătorului. Scopul este de a identifica discrepanțele fiscale atunci când cumpărătorul a solicitat o deducere, dar furnizorul nu a perceput taxa. Dacă există neconcordanțe în cel puțin un detaliu al facturii din declarație, programul generează automat o cerere.

Discrepanțele pot fi rezultatul unei erori din partea furnizorului sau a cumpărătorului. Companiile conștiente vor corecta greșelile, iar autoritățile fiscale nu vor avea întrebări. Un alt tip de decalaj apare la tranzacțiile de o zi.

Atenţie! Autoritățile fiscale nu acceptă temporar declarațiile de TVA pentru trimestrul 2 din 2017 și alte raportări în format electronic. Motivul este un accident pe serverul Federal Tax Service.

Pe 24 iulie, la ora 20:00, ora Moscovei, a avut loc o defecțiune tehnică la echipamentul Centrului Federal de Date al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Ca urmare, tot fluxul de documente electronice cu serviciul fiscal a fost oprit. Astfel de mesaje sunt deja trimise clienților lor de către operatori speciali, prin care companiile trimit rapoarte Serviciului Federal de Taxe și fonduri. Lucrările de restaurare a serverului continuă. Dar până acum nimeni nu a dat previziuni precise despre cât timp va dura rezolvarea problemei.

25 iulie este ultima zi în care vă puteți depune decontul de TVA pentru trimestrul 2 2017 fără penalități. Vă puteți trimite declarația până la ora 23:59 inclusiv. Dacă Serviciul Fiscal Federal nu are timp să organizeze primirea rapoartelor, este în regulă. După cum am aflat de la Serviciul Federal de Taxe, companiile nu se confruntă cu amenzi. La urma urmei, compania nu este de vină în acest caz.

Trimiteți oricum decontul de TVA și alte rapoarte. Operatorul special va răspunde cu confirmarea expedierii. Acesta este singurul mod de a demonstra că raportul a fost depus la timp. Ziua depunerii declarației este considerată a fi data expedierii acesteia (articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă acest lucru nu se face, inspectorii pot pretinde că raportul întârzie. Va fi greu să-i provoci.

Cum funcționează serviciul ASK VAT-2?

Programul ASK VAT-2 compară indicatorii de factură de la cumpărător și vânzător. Serviciul caută discrepanțe - atunci când cumpărătorul a declarat o deducere, dar furnizorul nu a perceput taxa. Adică, de fapt, noul serviciu al Serviciului Federal de Impozite efectuează automat controale la ghișeu asupra tuturor declarațiilor de TVA.

Există două tipuri de discrepanțe. Primul tip se numește „TVA”. Înseamnă că ambele contrapărți au indicat tranzacții în declarațiile lor, dar nu s-au pus de acord asupra sumelor impozitului. Al doilea tip este „Gap”. Înseamnă că:

contrapartea nu a depus declarație fiscală;
contrapartea a depus o declarație cu indicatori zero;
nu există tranzacții în declarația fiscală a contrapărții;
Declarația conține date foarte distorsionate.

Dacă NDS-2 ASK detectează inconsecvențe, generează o cerere de clarificare. Această cerință conține un tabel, a cărui ultima coloană se numește „Pentru referință: posibil cod de eroare”. Și codul este digital. Pentru o defalcare a codurilor, consultați tabelul de mai jos.

Ce înseamnă codurile în cerințele de TVA?

Cod	În ce coloană de cerințe ar trebui să mă uit?	Ce înseamnă
1	În coloana 20 a tabelului cu secțiunea 8	Compania a reflectat factura în declarație, dar contrapartea nu are o înregistrare pentru această factură
2		Declarația companiei conține discrepanțe între carnetul de achiziții și cartea de vânzări.
3	Tabelele din coloana 22 cu secțiunea 10. Tabelele din coloana 21 cu secțiunea 11	Declarația intermediarului conține discrepanțe în jurnalul facturilor emise și primite
4	Coloana 20 a tabelului cu secțiunea 8. Coloana 23 a tabelului cu secțiunea 9	Există o eroare într-o anumită coloană a cărții de achiziții sau a cărții de vânzări. Numărul acestei coloane apare după codul 4 între paranteze drepte. De exemplu, 4

De ce există discrepanțe în declarațiile de TVA?

Cel mai adesea, programul ASK VAT-2 constată discrepanțe nu pentru că compania a subestimat în mod deliberat taxa. Motivul este de obicei că societatea poate înregistra aceeași factură de mai multe ori în declarații pentru trimestri diferite. De exemplu, un cumpărător face acest lucru dacă a solicitat o deducere parțială și a transferat restul sumei în trimestrul următor. De asemenea, este obișnuit ca companiile să înregistreze din greșeală aceeași factură în registrul de achiziții. Drept urmare, compania dublează deducerea.

La verificare, programul Federal Tax Service rezumă deducerile pe factură în toate declarațiile. În cazul în care deducerea totală depășește taxa stabilită pe această factură, inspectorii vor cere lămuriri.

Există situații în care nu există nicio eroare în declarație. Dar programul nu poate compara facturile deoarece compania a furnizat un cost parțial al mărfurilor. Este mai sigur să includeți costul total al mărfurilor în cartea de achiziții. Atunci vor fi mai puține solicitări de la inspectori.

Cum să răspundeți la solicitările din noul serviciu ASK VAT-2

Am aflat de la specialiștii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei ce explicații să le oferim. Vă împărtășim informații detaliate.

Dacă autoritățile fiscale solicită clarificări cu privire la TVA, formați-le într-un nou format. De la 1 ianuarie 2017 este în vigoare o modificare prin care se prevede că firmele trebuie să trimită electronic trei tipuri de explicații despre decontul de TVA către inspectorat:

despre erorile pe care le-a detectat programul Federal Tax Service (răspunsuri la așa-numitele solicitări automate);
despre alte discrepanțe și contradicții în raportare;
despre reducerea impozitului în clarificare.

Pentru răspunsul pe hârtie, inspectorii vor amenda compania cu 5.000 de ruble. Amenda pentru încălcarea repetată într-un an calendaristic este de 20.000 RUB. (Clauza 1, 2 din articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cererea de clarificare privind decontul de TVA, cod 1

Dacă primiți un cod de solicitare 1, verificați registrul de achiziții cu registrul de vânzări al furnizorului. Este posibil ca fie dumneavoastră, fie contrapartea să fi înregistrat o factură cu mai multe erori deodată: în detalii, INN/KPP, cost. Deci programul nu poate potrivi înregistrările pentru această factură în declarații. Dacă furnizorul nu este pregătit să împace, atunci măcar aflați de la el dacă a înregistrat factura în litigiu în cartea de vânzări.

Cumpărătorul a introdus o factură cu erori în registrul de achiziție. Dacă reconcilierea dezvăluie o eroare în carnetul de achiziții, vă rugăm să furnizați informațiile corecte în explicații. Pentru a face acest lucru, completați Tabelul 2 (formularul recomandat se află în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 7 aprilie 2015 Nr. ED-4-15/5752).

Furnizorul a înregistrat o factură cu erori în registrul vânzărilor.Și totul în raportare este corect. Apoi, dumneavoastră, în calitate de cumpărător, trebuie să informați autoritățile fiscale că totul din carnetul de achiziții este corect. Pentru a face acest lucru, completați Tabelul 1 din aceeași scrisoare Nr. ED-4-15/5752. În ea, furnizați intrarea pentru factură fără modificări.

După ce autoritățile fiscale primesc un astfel de răspuns de la cumpărător, acestea vor trimite o cerere furnizorului. Și îi va informa cu privire la datele corecte ale facturii completând tabelul 2.

Furnizorul a uitat să înregistreze o factură sau la declarația sa i s-a atașat carnetul de vânzări pentru cartierul vechi. Cumpărătorul trebuie să informeze organele fiscale din Tabelul 1 că a indicat datele corecte în declarație. Iar furnizorul va trebui să depună o clarificare.

Furnizorul necinstit nu a perceput TVA. Aceasta este cea mai riscantă opțiune pentru cumpărător. Este puțin probabil ca un astfel de furnizor să depună o clarificare. Prin urmare, există o mare probabilitate ca inspectorii să elimine deducerile, acuzând cumpărătorul că primește un avantaj fiscal nejustificat. Apoi, compania va avea nevoie de documente care confirmă realitatea tranzacției și due diligence:

contracta;
facturi;
extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice pentru firma furnizor etc.

Puteți atașa imediat aceste documente la explicații. O altă opțiune este să spui doar în explicație că declarația este corectă. Și furnizați documentele doar atunci când autoritățile fiscale le solicită.

Cod 2 în cererea de clarificare din partea Serviciului Federal de Taxe

Codul 2 înseamnă că registrul de vânzări și registrul de achiziții ale companiei diferă în ceea ce privește datele despre aceeași tranzacție. Adică vorbim de neconcordanțe în cadrul raportării în sine a companiei, și nu de neconcordanțe între declarațiile cumpărătorului și furnizorului. Societatea înregistrează aceeași factură în carnetul de vânzări și în carnetul de achiziții dacă percepe mai întâi impozit și apoi o acceptă ea însăși pentru deducere. Să ne uităm la situațiile comune.

TVA în avans. Furnizorul percepe TVA la plata în avans, iar la expedierea mărfurilor declară o deducere a acestei sume (clauza 6 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Programul va genera o cerere dacă detectează că există o deducere în declarație, dar compania nu a perceput impozit pe această factură.

Când primiți o solicitare cu codul 2, verificați dacă firma a înregistrat factura de avans în registrul vânzărilor. Dacă nu, atunci reflectați-o într-o foaie suplimentară a registrului de vânzări pentru trimestrul în care a fost primit avansul, plătiți impozit și penalități suplimentare și trimiteți o modificare (clauza 1 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Problema poate să nu fie că registrul de vânzări nu are factura corectă. Problema este că această factură a fost înregistrată cu erori. Dacă eroarea afectează valoarea impozitului din declarație, atunci trimiteți o modificare. Dacă nu afectează, atunci este suficient să trimiteți o explicație. Pentru a face acest lucru, completați tabelul recomandat 2.

TVA agent. Agentii fiscali pot primi si cereri cu codul 2. De exemplu, companiile care închiriază proprietăți municipale. Astfel de organizații rețin TVA-ul, întocmesc o factură și o înregistrează în carnetul de vânzări. Și apoi declară o deducere pe această factură în carnetul de achiziții. După primirea cererii, urmați același algoritm ca și pentru TVA în avans.

Solicitarea de actualizare conține codul 3

Codul 3 înseamnă că există neconcordanțe în declarația intermediarului între jurnalul facturilor primite și facturile emise. La expedierea bunurilor către cumpărător, comisionarul emite facturi și le înregistrează în partea 1 a jurnalului contabil. Apoi comisionarul trebuie să primească facturi de la comitent pentru expedierea acestor bunuri și să le înregistreze în partea 2 a jurnalului contabil.

Dacă comisionarul nu vinde, ci cumpără bunuri pentru principal, atunci el primește facturi de la furnizori și le reflectă în partea 2 a jurnalului contabil. Apoi reemite facturile către principal și le înregistrează în partea 1 a jurnalului contabil.

În ambele cazuri, programul poate identifica discrepanțe între datele facturii din partea 1 și partea 2. De exemplu, erori în detaliile facturii sau TIN-ul contrapărților. Apoi datele corecte pot fi transmise organelor fiscale din Tabelul 2 al explicațiilor.

Cod 4 în cererea de clarificare privind decontul de TVA

Codul 4 înseamnă erori în coloanele individuale ale registrului de achiziții și registrului de vânzări. De regulă, acest lucru se întâmplă dacă cumpărătorul furnizează detalii incorecte ale facturii, TIN furnizorului sau costul mărfurilor în cartea de achiziție. Apropo, majoritatea cerințelor vin cu codul 4.

În ce detalii să căutați o eroare, puteți determina și prin cod. În cerință, după numărul de cod 4, numărul coloanei în care firma a indicat cel mai probabil date incorecte este dat în paranteză. Acest număr de coloană nu se află în forma aprobată a caietului de cumpărături, ci în versiunea caietului de cumpărături care este dată în cerința autorităților fiscale.

Să presupunem că inspectorii v-au trimis o solicitare pentru carnetul de achiziție și au indicat 4 în coloana „Cod de eroare posibil”. Coloana 3 din carnetul de achiziții, care este dată în cerere, este numărul facturii. Aceasta înseamnă că tocmai în această recuzită trebuie să căutăm o eroare.

Dacă eroarea nu afectează valoarea TVA, indicați indicatorii corecti în Tabelul 2, care a fost recomandat de inspectori:

în linia „Diferență”, furnizați intrarea eronată fără modificări;
în linia „Explicație” - datele corecte în exact acele coloane în care au existat erori.

De exemplu, dacă există o eroare în numărul facturii, indicați numărul corect în rândul „Explicații” din coloana „Numărul facturii”. Este mai bine să nu completați coloanele rămase din această linie.

Dacă eroarea afectează valoarea TVA-ului, nu pot fi necesare explicații. Este suficient să depuneți o declarație actualizată.

De ce ai nevoie de programul ASK VAT-2?

Sistemul ASK VAT-2 vă permite să urmăriți rapid riscurile nu numai pentru TVA, ci și riscuri similare pentru alte taxe. În primul rând, acestea sunt riscuri legate de impozitul pe venit, inclusiv atunci când o companie generează pierderi prin tranzacții de o zi. Prin urmare, Serviciul Fiscal Federal și-a reorientat activitatea comisiilor sale asupra riscurilor care sunt identificate prin taxa pe valoarea adăugată.

Sunt necesare comisioane fiscale acum?
Serviciul Fiscal Federal și-a anulat scrisoarea despre comisioanele fiscale (scrisoarea din 21 martie 2017 Nr. ED-4-15/5183). Acest lucru se datorează faptului că inspectorii folosesc acum în mod activ sistemul AKS VAT-2. Singurul lucru pe care serviciul nu vă permite să-l vedeți sunt riscurile legate de impozitul pe venitul personal. În consecință, inspectorii vor continua să monitorizeze separat dacă salariile companiei se abat de la media industriei, dacă există datorii la impozitul pe venitul personal și dacă veniturile din acest impozit au scăzut.

Pentru a face dovada evaziunii fiscale trebuie luate masuri suplimentare: interogatorii, contrainspectii, inspectii in spatii, examinarea documentelor. Acest lucru nu va fi posibil în timpul unui audit de birou. Cu toate acestea, inspectorii nu se vor opri la a cere lămuriri. De la departamentul de control de birou, oficialii fiscali transmit informații despre discrepanțe în raportare, lanțuri etc. către departamentul de analiză pre-audit.

Unele inspectorate desemnează și planifică deja inspecții la fața locului pentru a dovedi beneficiul fiscal nejustificat care a fost suspectat în camera camerei TVA. Se vor percepe atât TVA, cât și impozitul pe venit.

Pentru companiile simplificate, inspectorii monitorizează limitele în care se poate aplica regimul special și caută, de asemenea, semne de fragmentare a afacerilor. Dacă se detectează o astfel de fragmentare, se însumează veniturile și alți indicatori ai mai multor companii sau antreprenori. La urma urmei, dacă luăm toate încasările drept venit al unei companii, atunci limitele sunt de obicei depășite. În acest caz, inspectorii vor stabili taxe suplimentare conform sistemului general de impozitare.

Cum ASK VAT-2 identifică riscurile fiscale

În total, programul ASK VAT-2 utilizează 84 de criterii de risc. Printre acestea se numără povara fiscală, rentabilitatea, istoricul fiscal al companiei timp de trei ani, datoria față de buget, informații despre fondatori și directori. Algoritmii pentru calcularea acestor criterii sunt în mod constant îmbunătățiți. Noul serviciu al Serviciului Fiscal Federal distribuie automat companiile care au depus declarații de TVA în trei grupuri de risc fiscal:

înalt;
in medie;
mic de statura.

Informațiile despre criteriile de risc fiscal atribuite sunt reflectate în program sub formă de indicatori de culoare. Autoritățile fiscale vor exercita un control sporit asupra grupului roșu.

Ce companii aparțin fiecărei clase de risc pot fi văzute în tabelul de mai jos.

Criterii de risc fiscal

Funcționarii fiscali analizează și contrapărțile companiei. Dacă printre ele există companii care dau semne că sunt companii de o zi, atunci probabilitatea unui control sporit crește. Specialiștii Serviciului Federal de Taxe vor verifica realitatea tranzacției folosind diferite metode. Au dreptul:

solicitați documente de la cumpărător și furnizor privind expedierea, livrarea, plata mărfurilor;
solicită documente în cadrul unei întâlniri de-a lungul lanțului de contrapărți, solicită informații despre mișcările de bani în bancă;
Efectuați o inspecție a depozitelor și a altor spații ale companiei.

Inspectorii desfășoară toate aceste activități în timpul perioadei de inspecție la birou (clauza 8.1 din articolul 88, clauza 1 din articolul 92, clauza 1 din articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Durează doar trei luni. Autoritățile fiscale nu o pot crește.

Analiza unei declarații în ASK VAT-2 poate duce la o inspecție la fața locului?

Să presupunem că inspectorii nu au avut timp să obțină informațiile de care aveau nevoie în timpul inspecției la birou. În acest caz, informațiile despre organizație sunt transferate către departamentul de analiză pre-audit. Specialiștii acestui departament decid înșiși dacă este necesară o inspecție la fața locului.

Decizia de verificare depinde, printre altele, de prețul emisiunii - valoarea eventualelor taxe suplimentare. Prețul mediu al unui audit la fața locului pentru 2015 este de 10 milioane de ruble. Suma specifică depinde de regiune. Astfel, există riscul unei inspecții la fața locului dacă taxele suplimentare se ridică la 5-10 milioane de ruble. Pentru a estima acest indicator, puteți lua suma totală a deducerilor discutabile. Acestea sunt deduceri pentru care programul Federal Tax Service a găsit lacune, adică furnizorul nu a perceput impozit. Adăugați taxe suplimentare cu impozitul pe venit, precum și o penalizare de 20 la sută. La urma urmei, inspectorii vor deduce și cheltuielile pentru tranzacțiile fictive.

Dacă o companie are goluri mai mici de 1 milion de ruble, atunci o inspecție la fața locului este puțin probabilă. Dar este recomandabil ca deducerile discutabile să nu se acumuleze într-o sumă mare. La urma urmei, programul înregistrează toate astfel de deduceri în baza de date fiscale.

Serviciul Fiscal Federal nu ascunde capacitățile noilor sale sisteme de control automat asupra plății taxelor ASK VAT 2 și AIS Tax 3. În 2014, oamenii de afaceri au fost obligați să depună rapoarte de TVA în format electronic (declarație + carte de cumpărare/vânzare) . Aceste date sunt încărcate în baza de date a autorităților fiscale, unde sunt prelucrate automat pentru a identifica golurile fiscale, cu alte cuvinte, neplata TVA-ului.

Potrivit inspectorului fiscal șef al țării, Mikhail Mishustin, „ponderea deducerilor discutabile în trimestrul al treilea din 2017 a scăzut la 0,7 la sută - de peste 13 ori, în timp ce în trimestrul al treilea din 2015 a fost de nouă la sută”. Reducerea numărului de tranzacții dubioase se datorează în mare măsură funcționării cu succes a complexului ASK VAT 2.

În practică, programul caută „companii de zbor de noapte”. Cum se întâmplă asta? O companie fără scrupule fie nu furnizează informații inspectoratului, fie o face, dar nu este de încredere. Astfel, programul detectează organizații fără scrupule și construiește un arbore de legături cu alți participanți la cifra de afaceri comercială. Totalitatea datelor obținute permite auditorilor să identifice beneficiarul deducerilor de TVA, întrucât dreptul la deduceri este obținut de un om de afaceri (care se află pe OSN) prin achiziționarea de bunuri, lucrări sau servicii de la contrapărțile sale, care îi prezintă acestuia suma corespunzătoare a impozitului (clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse) . În consecință, orice organizație comercială sau întreprinzător care solicită o deducere fiscală poate deveni un astfel de beneficiar.

Practic, inspecția face afirmații pe baza rezultatelor unei inspecții la birou sau la fața locului, dar recent - chiar înainte de a efectua audituri ca parte a unei analize pre-inspecție.

Să ne uităm la mai multe situații cu care s-au confruntat contribuabilii, folosind exemplul cauzelor în justiție în litigiile fiscale.

Lanț discutabil

În Rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj din 13 decembrie 2017 nr.09AP-59460/2017 în dosarul nr. A40-76179/17, instanța a recunoscut decizia inspectorilor în baza rezultatelor unui control de birou al Declarație de TVA cu taxe suplimentare ale acestei taxe în valoare de peste patru milioane de ruble, conform legii și justificată pe baza următoarelor.

Societatea a pretins o deducere pentru relațiile cu o contraparte, care, potrivit auditorilor, nu putea livra efectiv bunurile, întrucât această societate în decontul său de TVA reflecta informații despre achiziționarea acelorași bunuri de la companii (subfurnizori), care, de asemenea, putea nu-l aprovizioneaza din lipsa materialului si a bazei tehnice. Serviciul fiscal a primit date despre aceste tranzactii si contrapartide dubioase de la TVA 2 ASK, la care instanta care a luat decizia face referire in actul judiciar. Sistemul automatizat i-a ajutat pe inspectori să stabilească lanțul de circulație a mărfurilor, să identifice rapid „articole de zbor de noapte” și, fără a efectua o inspecție la fața locului, să perceapă TVA suplimentar după „inspecția de birou” obișnuită.

Antreprenor „normal”.

În Hotărârea Curții a IX-a de Arbitraj din data de 18 mai 2017 nr.09AP-10542/2017 în dosarul nr. A40-197462/16, rămasă neschimbată prin hotărârea de casare, instanța nu a anulat decizia inspectoratului fiscal. să refuze o rambursare a TVA-ului în valoare de peste opt milioane de ruble din cauza lipsei de dovezi privind formarea deducerilor legale pentru rambursarea impozitului. Ideea era aceasta: organizația a pretins compensații pentru tranzacțiile cu un antreprenor care a efectuat lucrări de construcție și instalare pe hârtie, care a reflectat informații false în declarația sa de TVA.

După cum a subliniat instanța, conform informațiilor din resursa de informare ASK VAT 2, care permite compararea datelor din carnetele de cumpărare ale cumpărătorului și ale vânzătorului, facturile reflectate în acestea și datele din declarația depusă la organului fiscal, s-a stabilit că deducerile pretinse de contrapartea în litigiu au fost declarate în baza relației cu „societăți fly-by-night” care nu au resurse pentru a efectua vreo lucrare.

În apărarea sa, contribuabilul s-a referit la faptul că contrapartea sa în litigiu a indicat în mod eronat facturi fly-by-night în carnetul de achiziții și că lucrarea a fost efectiv executată de alți antreprenori. Arbitrii nu au acceptat însă acest argument, arătând că potrivit „arborele legăturilor” format de ASK VAT 2, antreprenorul în litigiu a funcționat doar cu contractori „de o zi”, neavând alte contrapărți „normale”.

În slujba afacerilor

În ciuda cantității mari de practici judiciare negative pentru oamenii de afaceri, în care arbitrii se referă la informații din TVA 2 ASK ca dovadă a necinstei în afaceri, în Rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj din 12 martie 2018 Nr.09AP-4856/2018. în dosarul nr. A40-179491/ 17, satisfăcând cererile societății, completul judiciar a admis argumentul societății cu privire la realitatea contrapărții în vederea depunerii acesteia a declarației fiscale, care a fost verificată în sistemul ASK VAT 2.

Comercianții au făcut apel la faptul că în urma verificării automate nu au fost identificate încălcări. O sumă mare de deducere nu contravine legilor fiscale și nu reprezintă o eroare. Adică, dacă programul a acceptat declarația, nu au existat cereri către companie și contraparte să ofere explicații, ceea ce înseamnă că declarația este de încredere. Instanța a recunoscut că deducerea a 14 milioane de ruble este legală.

Fără motiv

În Hotărârea Curții a XVIII-a de Arbitraj din 19 iunie 2017 nr. 18AP-5899/2017, 18AP-6041/2017 în dosarul nr. A76-27274/2016, instanța a satisfăcut cererile companiei de rambursare a TVA-ului și recunoașterea TVA. deduceri legale în valoare de 1,8 milioane de ruble, în ciuda plății minime a acestui impozit de către contrapărți. În refuzul dreptului la deducere, controlorii s-au referit la următoarele: pe baza informațiilor conținute în pachetul software AIS Tax-3 ASK VAT 2, facturile companiei nu conțineau semne privind compararea cu vânzătorii de mărfuri (contrapărți în litigiu) în secțiunea 8 din declarația de TVA.

Completul de judecători a respins acest argument cu referire la absența unui astfel de temei pentru aplicarea deducerilor de TVA (clauza 1 din articolul 169, clauzele 1 și 2 din articolul 171, clauza 1 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, consiliul de administrație a indicat că societatea nu poate fi responsabilă pentru acțiunile contrapărților sale în înregistrarea tranzacțiilor în contabilitatea fiscală. Iar principalul criteriu de recunoaștere a deducerilor ca fiind legitime este realitatea operațiunilor și exercitarea gradului de diligență și grijă cuvenite la alegerea unui furnizor.

Instanțele au ajuns la concluzii similare în Rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 18 iulie 2017 Nr. F05-8203/2017 în dosarul Nr. A40-43799/2016.

Notă

Astfel, practica judiciară în litigiile fiscale confirmă concluzia că principalul criteriu de recunoaștere a deducerilor fiscale ca justificate este realitatea operațiunilor și diligența societății.

Potrivit poziției juridice a Curții Supreme de Arbitraj, stabilită prin Rezoluția Prezidiului din 25 mai 2010 nr. 15658/09, relevantă până în prezent, în susținerea argumentelor sale privind exercitarea diligenței și alegerea acestei contrapărți, un societatea se poate referi nu numai la atractivitatea comercială a tranzacției și a condițiilor acesteia, ci și la prezența unei reputații de afaceri dovedite, a solvabilității confirmate și a capacității de a-și îndeplini obligațiile asumate prin contract (bază materială și tehnică, personal calificat etc. ).

Instanța a ajuns la concluzii similare în Rezoluția Curții Districtale de Arbitraj din Moscova din 11 septembrie 2017 nr. F05-12716/2017 în dosarul nr. A41-74234/2016, recunoscând ca fiind justificat beneficiul fiscal dintr-o tranzacție cu contrapărți aparent dubioase. . Astfel, urmând regulile de conduită dictate nouă de noua realitate și de Serviciul Fiscal Federal, în ceea ce privește prudența în alegerea partenerilor de afaceri și confirmarea realității tranzacției, chiar dacă printre contrapărți s-a aflat o organizație fără scrupule, antreprenorii își pot proteja drepturi și să nu plătească impozit de două ori - „pentru ei înșiși și pentru acel tip”.

CATEGORII

Screening

Ecografia extremităților

Tipuri de ultrasunete

Ecografia abdominală

Ecografia toracelui

ARTICOLE POPULARE

	Despre transferul soldurilor către organele fiscale
	ASK VAT: principiul de funcționare al serviciului Federal Tax Service pentru căutarea deducerilor ilegale de TVA Cum funcționează programul ASK VAT 2
	Standarde pentru eliberarea echipamentului individual de protecție pe profesie Standarde pentru eliberarea îmbrăcămintei de lucru pe profesie
	„Cocnirea civilizațiilor” Samuel Huntington Ciocnirea civilizațiilor descărca fb2
	Cum să organizezi învățarea limbii engleze pentru copii vara?

2023 „kingad.ru” - examinarea cu ultrasunete a organelor umane