कार्यपुस्तिकाओं का लेखा-जोखा: छोटे-छोटे खर्चों को लेकर बड़े विवाद। श्रम - नि:शुल्क

कार्यपुस्तिकाओं और उनमें प्रविष्टियों का लेखा-जोखा रखने का प्रश्न। एक सेमिनार में, मैंने सुना कि कार्यपुस्तिका/इन्सर्ट की लागत कर्मचारी के वेतन से काट ली जानी चाहिए, और यह राशि संगठन (आईपी) के लिए आय है, परिणामस्वरूप, इस राशि पर सरलीकृत कर प्रणाली के साथ कर लगाया जाना चाहिए (मेरे पास 6% की सरलीकृत कर प्रणाली है)। क्या यही प्रश्न है? यदि हां, तो तर्क की तलाश कहां करें, क्योंकि ये शॉपिंग मॉल/इन्सर्ट क्रमशः संगठन (आईपी) की कीमत पर खरीदे जाने चाहिए, ये हमारी लागत हैं, आय नहीं। ?

उत्तर

फीस रोकना संगठन का अधिकार है, दायित्व नहीं।

किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका जारी करते समय, कार्यपुस्तिका के प्रपत्र और एक प्रविष्टि (नियम, अनुमोदित) के लिए संगठन।

रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 26 सितंबर 2007 के पत्र संख्या 07-05-06/242 के अनुसार, किसी कर्मचारी से प्राप्त भुगतान को संगठन की गैर-परिचालन आय के रूप में मान्यता दी जाती है। इस स्पष्टीकरण के आधार पर, संगठन, कर्मचारी से धन प्राप्त होने की तिथि पर, कला के आधार पर आय को मान्यता देता है। 250, कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.15।

कराधान की वस्तु "आय" के साथ कार्यपुस्तिका के प्रपत्रों की खरीद और उसमें एक प्रविष्टि के खर्च को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

हालाँकि, संगठन कार्यपुस्तिका और प्रविष्टि के फॉर्म के लिए कोई शुल्क नहीं ले सकता है।

लेकिन ऐसी शर्त को संगठन के स्थानीय अधिनियम में शामिल किया जाना चाहिए। इस मामले में

कर्मचारी के पास वस्तु के रूप में आय है, जिससे व्यक्तिगत आयकर रोका जाना चाहिए (रूसी संघ का कर कोड)।

किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका और एक प्रविष्टि नि:शुल्क प्रदान करना उपहार के रूप में योग्य हो सकता है। उपहार के रूप में आय 4000 रूबल से अधिक की राशि में व्यक्तिगत आयकर से मुक्त है। एक वर्ष में ()।

इस स्थिति का तर्क नीचे दिया गया है। सिस्टम ग्लैवबुख की सामग्री में।

फॉर्म शुल्क

किसी कर्मचारी को कार्य पुस्तिका जारी करते समय, फॉर्म के लिए संगठन (अनुमोदित नियमों का)। * कार्य पुस्तिका के फॉर्म का शुल्क पहली बार काम पर रखे गए कर्मचारी से लिया जाता है। और इंसर्ट फॉर्म का शुल्क उस कर्मचारी से लिया जाता है जिसके "कार्य के बारे में जानकारी" अनुभाग की कार्यपुस्तिका के सभी पृष्ठ समाप्त हो गए हैं। कर्मचारी क्रेडिट स्लिप पर नकद में पैसे का भुगतान कर सकता है या बैंक के माध्यम से संगठन के खाते में स्थानांतरित कर सकता है।

परिस्थिति:क्या किसी कर्मचारी के अनुरोध पर कार्यपुस्तिका फॉर्म की लागत को वेतन से रोकना संभव है*

हाँ तुम कर सकते हो।

संगठन को यह मांग करने का अधिकार है कि कर्मचारी उसे जारी की गई कार्यपुस्तिका की लागत की प्रतिपूर्ति करे (नियम स्वीकृत)। * वह इसे अपने लिए सुविधाजनक रूप में कर सकता है। एक कर्मचारी कैशियर को पैसे देकर या संगठन के खाते में स्थानांतरित करके ऋण का भुगतान कर सकता है। इसके अलावा, उसे भुगतान के लिए देय वेतन की राशि को कम करने के लिए कहने का अधिकार है। एक कर्मचारी अपने अवैतनिक वेतन का निपटान कर सकता है, क्योंकि काम किए गए घंटों के लिए उपार्जन उसकी संपत्ति है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड और अनुच्छेद 209)।

ध्यान रखें कि कर्मचारी के ऐसे बयान के बिना, आपको वेतन से फॉर्म की कीमत काटने का अधिकार नहीं है। निर्विवाद तरीके से कटौती केवल रूसी संघ के लेखों और श्रम संहिता में सूचीबद्ध मामलों में की जाती है। इन मामलों की सूची विस्तृत है और कार्यपुस्तिका फॉर्म जारी करना उनमें से नहीं है।

खाली खाली

कर्मचारियों के लिए कार्यपुस्तिका फॉर्म निःशुल्क जारी करें यदि: *

• एक आपातकालीन स्थिति (आग, बाढ़) उत्पन्न हुई, जिसके परिणामस्वरूप कर्मचारियों की कार्यपुस्तिकाएँ क्षतिग्रस्त हो गईं;
• प्रारंभिक भरने के दौरान कार्मिक रिकॉर्ड के लिए जिम्मेदार संगठन के कर्मचारी द्वारा कार्यपुस्तिका का प्रपत्र खराब कर दिया गया था।

इस आदेश की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय ने पत्रों में की है।

किसी कर्मचारी को निःशुल्क जारी की गई कार्यपुस्तिका की लागत से व्यक्तिगत आयकर रोकने के संबंध में, निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

यदि कोई संगठन किसी कर्मचारी को निःशुल्क कार्यपुस्तिका जारी करता है, तो उसके पास आय के रूप में आय होती है, जिसमें से व्यक्तिगत आयकर को रोका जाना चाहिए (रूसी संघ का कर संहिता)। उसी समय, कार्यपुस्तिका कर्मचारी को निःशुल्क हस्तांतरित की जाती है। यह आधार हमें यह निष्कर्ष निकालने की अनुमति देता है कि कर्मचारी और संगठन के बीच एक दान समझौता संपन्न हुआ है। ऐसा समझौता मौखिक या लिखित रूप से संपन्न किया जा सकता है। यह अनुच्छेद 572 और रूसी संघ के नागरिक संहिता में कहा गया है। इस मामले में, किसी कर्मचारी को निःशुल्क कार्यपुस्तिका प्रदान करना उपहार के रूप में योग्य हो सकता है। उपहार के रूप में आय 4000 रूबल से अधिक की राशि में व्यक्तिगत आयकर से मुक्त है। एक वर्ष में ()। इसी तरह की व्याख्याएँ इसमें निहित हैं।*

लेखांकन और कर

वाणिज्यिक संगठनों में

परिस्थिति:एक वाणिज्यिक संगठन को किसी कर्मचारी को नई कार्यपुस्तिका के अधिग्रहण और जारी करने को लेखांकन और कराधान में कैसे प्रतिबिंबित करना चाहिए। संगठन कराधान की सामान्य प्रणाली लागू करता है*

कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाएँ प्रदान करने से संबंधित संचालन के लेखांकन और कराधान की प्रक्रिया कानून द्वारा विनियमित नहीं है।

किसी कर्मचारी से कार्यपुस्तिका जारी करने के लिए शुल्क लेने का संगठन का अधिकार अनुमोदित नियमों द्वारा प्रदान किया गया है।

लेखांकन में, खरीदी गई कार्यपुस्तिकाओं की लागत को निम्नलिखित के भाग के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है:

• एक ही नाम पर सामग्री (प्रबंधन की जरूरतों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के रूप में ()) बाद में अन्य खर्चों के लिए राइट-ऑफ के साथ;
• माल से "उत्पाद"।

प्रतिबिंबित करने का एक अधिक सही तरीका पुस्तकों को सामग्री के रूप में दर्ज करना है। इसे इस प्रकार समझाया गया है। सामान्य संगठनों के लिए कार्यपुस्तिकाओं की बिक्री मुख्य गतिविधि नहीं है। संगठन शुल्क के लिए अनुबंध के आधार पर स्वयं को ऐसे फॉर्म प्रदान करते हैं (नियम स्वीकृत)। साथ ही, कार्यपुस्तिका फॉर्म सीधे गोज़नक एसोसिएशन से खरीदे जा सकते हैं, साथ ही उन वितरकों से भी जो इस एसोसिएशन की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं (खंड और प्रक्रिया अनुमोदित)।

साथ ही कार्यपुस्तिकाओं के प्रपत्रों की पोस्टिंग के साथ-साथ सशर्त मूल्यांकन (नियम स्वीकृत) में "सख्त रिपोर्टिंग के प्रपत्रों" पर भी विचार करें।

जब आप फॉर्म प्राप्त करें, तो निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 10 क्रेडिट 60
- कार्यपुस्तिकाएँ जमा की जाती हैं;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि प्रतिबिंबित;

डेबिट 68 उपखाता "वैट निपटान" क्रेडिट 19
- आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है;

डेबिट 006
- लेखांकन के लिए कार्यपुस्तिकाओं के प्रपत्र स्वीकार किए जाते हैं।

यदि संगठन कार्यपुस्तिकाएँ जारी करने के लिए शुल्क लेता है, तो ऑपरेशन "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियों" में परिलक्षित होता है। यदि संगठन कर्मचारी के वेतन से कार्यपुस्तिका के फॉर्म के लिए शुल्क रोकता है, तो "वेतन के लिए कर्मियों के साथ समझौता" का उपयोग करें।*

संगठन के कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाएँ और उनमें प्रविष्टियाँ जारी करना माल की बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है। इसलिए, ऐसे ऑपरेशन पर वैट का भुगतान किया जाना चाहिए। ऐसा निष्कर्ष रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों से आता है और इसकी पुष्टि की जाती है। उसी समय, कर्मचारी संगठन को वैट (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र और) सहित कार्यपुस्तिका की लागत का भुगतान करता है।

लेखांकन में, कर्मचारियों को कार्य पुस्तकें जारी करने और उन्हें सम्मिलित करने और प्रपत्रों के लिए भुगतान प्राप्त करने का संचालन निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

डेबिट 50 (51, 70) क्रेडिट 73
- जारी कार्यपुस्तिका की लागत की प्रतिपूर्ति की गई (वैट सहित);

डेबिट 73 क्रेडिट 91-1
- कार्यपुस्तिका (वैट सहित) के लिए प्राप्त भुगतान की राशि में आय को मान्यता दी गई; *

- किसी कर्मचारी द्वारा कार्यपुस्तिका की लागत (बिक्री) की प्रतिपूर्ति पर वैट लगाया जाता है (यदि संगठन करदाता है);

डेबिट 91-2 क्रेडिट 10
- संगठन के एक कर्मचारी को हस्तांतरित कार्यपुस्तिकाओं की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

लेखांकन में कर्मचारियों को कार्य पुस्तकें और प्रविष्टियाँ नि:शुल्क हस्तांतरित करते समय, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 10
- नि:शुल्क हस्तांतरित कार्यपुस्तिकाओं की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया था;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"
- कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाओं के नि:शुल्क हस्तांतरण पर वैट लगाया जाता है (यदि संगठन करदाता है)।

आप कर्मचारी को जारी किए जाने वाले दिन कार्यपुस्तिका का फॉर्म (इसमें डालें) लिख सकते हैं। उसी समय, जारी करने की तारीख को उस दिन नहीं माना जाना चाहिए जिस दिन कर्मचारी को निकाल दिया गया था, बल्कि वह दिन जब रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 65 के आधार पर कार्यपुस्तिका शुरू की जाती है।

क्रेडिट 006
- कार्य पुस्तकों के लिखित रूप (उन्हें सम्मिलित करें)।

इवान शक्लोवेट्स

श्रम और रोजगार के लिए संघीय सेवा के उप प्रमुख

2. रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26.09.2007 संख्या 07-05-06/242

"रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के प्रावधानों के अनुसार गैर-परिचालन के रूप में आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय कार्य पुस्तकों और उनमें प्रविष्टियों को जारी करने से उत्पन्न होने वाली आय को ध्यान में रखा जाता है। *
यह प्रक्रिया प्रदान की गई है रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15 का अनुच्छेद 1।

गैर-परिचालन आय में अन्य सभी प्राप्तियाँ शामिल हैं जो बिक्री आय नहीं हैं। विशेष रूप से, ये हैं:*

• अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय (लाभांश);
• रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्दिष्ट मामलों के अपवाद के साथ, नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति (कार्य, सेवाएं) या संपत्ति अधिकार;
• अनुबंध की शर्तों के समकक्षों द्वारा उल्लंघन के लिए जुर्माना और जुर्माना, साथ ही नुकसान या क्षति के लिए मुआवजे की राशि;
• दिए गए क्रेडिट और ऋण पर ब्याज के रूप में आय;
• किसी संगठन, स्वायत्त संस्थान की इमारतों, उपकरणों और अन्य संपत्ति के निराकरण या परिसमापन के दौरान प्राप्त सामग्री और स्पेयर पार्ट्स की लागत;
• सीमा अवधि की समाप्ति के कारण बट्टे खाते में डाले गए देय खातों की राशि (ऋण उत्पन्न होने के समय लागू की गई कराधान प्रणाली की परवाह किए बिना), कर ऋण (शुल्क, जुर्माना, जुर्माना) को छोड़कर, बट्टे खाते में डाल दी गई या उसके अनुसार कम कर दी गई कानून या रूसी संघ की सरकार के निर्णय से ( , रूसी संघ का टैक्स कोड )।

गैर-परिचालन आय की पूरी सूची रूसी संघ के टैक्स कोड () में दी गई है। वह खुला है. इसका मतलब यह है कि जिन प्रकार की आय का सीधे इसमें नाम नहीं दिया गया है, वे भी सरल होने पर एकल कर आधार को बढ़ा देती हैं। *

ऐलेना पोपोवा, रूसी संघ की कर सेवा की राज्य सलाहकार, प्रथम रैंक

* यह सामग्री का एक हिस्सा है जो आपको सही निर्णय लेने में मदद करेगा।

कार्यपुस्तिका में प्रविष्टि के लिए आवेदन - नमूना इस दस्तावेज़ को लेख में दिए गए स्पष्टीकरणों द्वारा निर्देशित होकर स्वतंत्र रूप से संकलित किया जा सकता है, या आप तैयार संस्करण का उपयोग कर सकते हैं, जो नीचे पाया जा सकता है। यह लेख श्रम में प्रविष्टि का अनुरोध करने की प्रक्रिया से संबंधित मुद्दों से संबंधित है।

कार्यपुस्तिका में इंसर्ट क्या है, इसकी आवश्यकता क्यों है?

कार्यपुस्तिका एक कार्मिक दस्तावेज़ है जिसमें किसी कर्मचारी के रोजगार के साथ-साथ उसके कार्य अनुभव के बारे में व्यापक जानकारी होती है। बिना किसी अपवाद के, संगठन के कर्मचारियों या व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए रोजगार पुस्तकें जारी की जाती हैं। नियोक्ता कार्यपुस्तिकाओं को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार है, प्रत्येक व्यक्तिगत कर्मचारी के रोजगार की तारीख से 5 दिनों के भीतर उन्हें भरने के लिए बाध्य है। यह जानकारी कला में निहित है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 66।

कार्यपुस्तिका और उसमें सम्मिलित करना समान रूपों के अनुसार तैयार किया गया है, जो रूसी संघ की सरकार के डिक्री "ऑन वर्क बुक्स" दिनांक 16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 द्वारा अनुमोदित हैं और इस समय प्रासंगिक हैं। उसी संकल्प ने कार्य पुस्तकों के रखरखाव और भंडारण के नियमों (बाद में नियमों के रूप में संदर्भित) को मंजूरी दे दी, जो प्रविष्टियों पर लागू होते हैं, क्योंकि उनमें उन्हें जारी करने और भरने की प्रक्रिया को नियंत्रित करने वाले नियम शामिल हैं।

कार्यपुस्तिका के प्रपत्र (फॉर्म) में तीन भाग होते हैं:

• शीर्षक पेज;
• कर्मचारी की कार्य गतिविधि के बारे में जानकारी;
• कर्मचारी पुरस्कारों के बारे में जानकारी.

भाग 2 और 3 में 10 स्प्रेड (20 पृष्ठ) हैं। ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है जब कार्यपुस्तिका के किसी एक अनुभाग में मौजूद पृष्ठ सभी आवश्यक जानकारी दर्शाने के लिए पर्याप्त नहीं हों। यह कर्मचारी के बार-बार नए ड्यूटी स्टेशनों पर जाने या बड़ी संख्या में प्रोत्साहन और पुरस्कारों के कारण हो सकता है।

ऐसी स्थितियों में आवेषण का उपयोग करना आवश्यक होता है, जो अपनी सामग्री में कार्यपुस्तिका के तीन भागों के प्रपत्रों की सामग्री की नकल करते हैं। इन्सर्ट को पुस्तक के उस भाग में सिल दिया गया है, जिसके पूरा होने के लिए निरंतरता की आवश्यकता होती है।

कार्य पुस्तकों के प्रपत्र और उनमें आवेषण विशेष रूप से गोज़नक द्वारा प्रतिनिधित्व किए गए राज्य द्वारा जारी किए जाते हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 2 "कार्य पुस्तकों पर" दिनांक 22 दिसंबर, 2003 नंबर 117एन)। यदि पुरानी में सभी आवश्यक जानकारी भरने के लिए जगह नहीं है तो नियोक्ता के लिए व्यक्तिगत रूप से एक नई कार्यपुस्तिका तैयार करना असंभव है। इसी प्रकार, कार्यपुस्तिका में हस्तनिर्मित प्रविष्टियों की अनुमति नहीं है। कार्यपुस्तिका के बिना प्रविष्टि अमान्य है।

क्या किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका में प्रविष्टि जारी करने के लिए एक आवेदन पत्र लिखना आवश्यक है?

कई कार्मिक अधिकारी विभिन्न स्रोतों में यह राय व्यक्त करते हैं कि कर्मचारी को कार्यपुस्तिका में प्रविष्टि जारी करने के लिए आवेदन लिखने की आवश्यकता नहीं है। यह समझना आवश्यक है कि क्या ऐसा है और क्या प्रश्न में आवेदन लिखने की आवश्यकता है?

एक इंसर्ट जारी करने की आवश्यकता का कानूनी विनियमन नियमों के खंड 38 में निहित है, जिसके अनुसार, जब कार्यपुस्तिका का कोई भी भाग पूरी तरह से भर जाता है, तो नियोक्ता द्वारा उसी में तैयार किया गया एक इंसर्ट उसमें सिल दिया जाता है। कार्यपुस्तिका जारी करने की प्रक्रिया के रूप में।

कार्यपुस्तिका पंजीकृत करते समय (विशेष रूप से, प्रारंभिक रोजगार या कार्यपुस्तिका के खो जाने पर), कर्मचारी को इस बारे में एक बयान लिखना आवश्यक है, जो कला के भाग 5 में प्रदान किया गया है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 65 (न्यायिक अभ्यास भी इस पथ का अनुसरण कर रहा है, विशेष रूप से, मामले संख्या 33-853/12 में 26 मार्च 2012 के उदमुर्ट गणराज्य के सर्वोच्च न्यायालय के कैसेशन फैसले में परिलक्षित होता है)। इस प्रकार, नियोक्ता को एक प्रविष्टि जारी करने के लिए आवेदन दाखिल करना कर्मचारी का दायित्व है, जो स्पष्ट रूप से कला के भाग 5 द्वारा स्थापित किया गया है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 65, साथ ही नियमों के खंड 38।

एक अन्य कारण जिसके लिए कर्मचारी को इंसर्ट जारी करने के लिए आवेदन लिखना पड़ता है, वह इंसर्ट खरीदने की लागत के लिए उसकी वसीयत का भुगतान करने की आवश्यकता है। नियमों के खंड 47 के अनुसार, इंसर्ट का भुगतान कर्मचारी द्वारा किया जाता है, और इसकी लागत नियोक्ता की कार्यपुस्तिका (इंसर्ट) की खरीद की लागत के बराबर होती है।

निवेशन की लागत कर्मचारी के वेतन से काटी जा सकती है या नकद या बैंक हस्तांतरण द्वारा प्राप्त की जा सकती है। किसी भी मामले में, कर्मचारी को एक बयान लिखना होगा जिसमें वह इंगित कर सके कि वह निवेश की लागत का भुगतान कैसे करना चाहता है। ऐसी जानकारी के बिना, नियोक्ता को कर्मचारी के वेतन से निवेश की लागत में कटौती करने का अधिकार नहीं है।

हम कार्यपुस्तिका में सम्मिलित करने के लिए एक नमूना आवेदन तैयार करते हैं

अनुरोध भाग में कार्यपुस्तिका में प्रविष्टि के लिए कर्मचारी के आवेदन में शामिल होना चाहिए:

• कार्यपुस्तिका में एक प्रविष्टि जारी करने के लिए कर्मचारी का अनुरोध;
• लाइनर की लागत को वेतन से बट्टे खाते में डालने का कर्मचारी का अनुरोध या एक संकेत कि लाइनर का भुगतान नकद या बैंक हस्तांतरण द्वारा किया जाएगा।

दो कथन लिखना संभव है, जिनमें से प्रत्येक में एक संबंधित अनुरोध होगा, लेकिन यह व्यावहारिक नहीं है, इसलिए दोनों कथनों को एक में जोड़ा जा सकता है।

एप्लिकेशन का हेडर नियोक्ता के बारे में जानकारी, अर्थात् संगठन का नाम, उसके प्रमुख (या व्यक्तिगत उद्यमी) का नाम और आद्याक्षर दर्शाता है।

नीचे लिखा है: "कथन"।

आवेदन के मुख्य भाग में, उस कारण को इंगित करना आवश्यक है कि कार्यपुस्तिका में एक प्रविष्टि जारी करना क्यों आवश्यक है, विशेष रूप से, कार्यपुस्तिका के किसी भी अनुभाग के सभी पृष्ठों को भरना। इसके बाद कार्यपुस्तिका में एक प्रविष्टि जारी करने का अनुरोध किया जाता है।

चूंकि प्रविष्टि की लागत का भुगतान कर्मचारी की जिम्मेदारी है, तदनुसार, आवेदन के पाठ में आगे, यह इंगित करना आवश्यक है कि भुगतान कैसे किया जाएगा (या तो वेतन से कटौती करके, या नकद / गैर- नकद)।

यदि नियोक्ता ने खुले पत्ते का फॉर्म खराब कर दिया है, तो कर्मचारी नियोक्ता द्वारा खरीदे गए नए फॉर्म की कीमत का भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं है। इन लागतों को नियोक्ता द्वारा स्वयं वहन किया जाना चाहिए (नियमों का खंड 48)।

आवेदन के अंत में, आपको अपना अंतिम नाम और आद्याक्षर बताना होगा, दस्तावेज़ को व्यक्तिगत हस्ताक्षर और उसकी प्रतिलेख के साथ प्रमाणित करना होगा।

एक नमूना आवेदन इस तरह दिखता है:

निदेशक

एलएलसी "संगठन का नाम" इवानोव ए.ए.

एक पैरालीगल से

पेत्रोवा बी.बी.

कथन

इस तथ्य के आधार पर कि मेरे नाम पर (तारीख) को जारी की गई कार्यपुस्तिका (संख्या) में, अनुभाग (अनुभाग का नाम) के सभी पृष्ठ पूरी तरह से भरे हुए हैं, मैं आपसे कार्यपुस्तिका में एक प्रविष्टि जारी करने के लिए कहता हूं।

इसके अतिरिक्त, मैं आपसे अपने वेतन से (आवेदन लिखने के महीने के बाद का महीना इंगित करें) नियोक्ता द्वारा खरीदे गए इंसर्ट की लागत (नियोक्ता द्वारा खर्च की गई राशि इंगित करें) की कटौती करने के लिए कहता हूं।

पेट्रोवा बी.बी. (हस्ताक्षर, प्रतिलेख)

आवेदन पत्र लिखे जाने की तिथि

यदि कार्यपुस्तिका में स्थान समाप्त हो जाता है, तो आप प्रस्तावित नमूना आवेदन भर सकते हैं और नियोक्ता को जमा कर सकते हैं।

हमारे सर्वेक्षण से लेखांकन में कार्यपुस्तिकाओं के साथ संचालन को रिकॉर्ड करने के कई तरीके सामने आए। कौन सा सबसे सही है? निष्कर्ष आपको आश्चर्यचकित कर देंगे.

नौकरी के लिए आवेदन करते समय, आपको नियोक्ता को कार्यपुस्तिका प्रस्तुत करनी होगी। यदि कर्मचारी के पास कार्यपुस्तिका नहीं है, तो नियोक्ता इसे जारी करेगा ()। लेकिन कार्यपुस्तिका फॉर्म कहाँ से प्राप्त करें और इसे वास्तव में किसे करना चाहिए - नियोक्ता या कर्मचारी? लेखांकन और कर लेखांकन में कार्यपुस्तिका प्रपत्रों की गति को कैसे प्रतिबिंबित करें? आइए इसका पता लगाएं।

फॉर्म किस खाते में भेजा जाना चाहिए?

16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित "कार्य पुस्तकों को बनाए रखने और संग्रहीत करने, कार्य पुस्तिका प्रपत्र तैयार करने और उन्हें नियोक्ताओं को प्रदान करने के नियम" का खंड 47 इंगित करता है कि कार्य पुस्तिका जारी करते समय एक कर्मचारी से, नियोक्ता उससे शुल्क लेता है, जिसकी राशि उनकी खरीद के लिए खर्च की राशि से निर्धारित होती है। कृपया ध्यान दें: जब कोई कार्यपुस्तिका जारी की जाती है तो शुल्क नहीं लिया जाता है, जैसा कि अधिकांश लेखाकार आश्वस्त हैं, लेकिन जब इसे सौंप दिया जाता है, जो रोजगार अनुबंध की समाप्ति पर लिया जाता है। बर्खास्तगी पर कार्य पुस्तिका जारी करने की तारीख कार्य पुस्तकों और उनमें सम्मिलन के संचलन के लिए लेखांकन की पुस्तक के कॉलम 12 में परिलक्षित होती है, जिसका रूप रूस के श्रम मंत्रालय के दिनांक 10.10.2003 के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। संख्या 69. जब तक कर्मचारी को कार्यपुस्तिका जारी नहीं की जाती, तब तक फॉर्म के लिए शुल्क लेना स्पष्ट रूप से अवैध है।

और अब आइए नियमों के पैराग्राफ 42 की ओर मुड़ें, जो फॉर्म के लिए शुल्क वसूलने की प्रक्रिया निर्धारित करते हैं। यह स्थापित करता है: प्रत्येक महीने के अंत में, कार्य पुस्तकों को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति संगठन के लेखा विभाग को संगठन के नकदी के आवेदन के साथ, जारी कार्य पुस्तकों और उनमें सम्मिलन के लिए प्राप्त राशि पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। रसीद आदेश. लेकिन यह नुस्खा केवल नियमों के पैराग्राफ 47 के नुस्खे के साथ निष्पादन के अधीन है। कार्यपुस्तिका के पंजीकरण पर, फॉर्म के लिए धन संग्रह के अधीन नहीं है। यह आश्चर्य की बात नहीं है: आखिरकार, कर्मचारी वास्तव में रोजगार अनुबंध की अवधि के दौरान कार्यपुस्तिका का उपयोग नहीं करता है। इसका उपयोग नियोक्ता द्वारा किया जाता है।

एक नोट पर

नियोक्ता हमेशा आवश्यक संख्या में कार्यपुस्तिका प्रपत्र उपलब्ध रखने के लिए बाध्य है (रूसी संघ की सरकार के 16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 44)।

इस बीच, नियोक्ता, फॉर्म का आधिकारिक वितरक नहीं होने के कारण, उन्हें बेचने का कोई अधिकार नहीं है। इसलिए, खाता 41 "सामान" में उनकी पोस्टिंग का सवाल ही नहीं उठता। खाता 10 "सामग्री" पर लेखांकन के लिए फॉर्म स्वीकार करना मना नहीं है। आख़िरकार, भविष्य में इनका उपयोग संगठन की प्रबंधन आवश्यकताओं के लिए किया जाता है। फिर खाते फॉर्म लेते हैं:

डेबिट 10 क्रेडिट 60
- कार्यपुस्तिका के प्रपत्र जमा किए जाते हैं (वैट को छोड़कर);

डेबिट 73 क्रेडिट 10
- कर्मचारी के लिए कार्यपुस्तिका पंजीकृत करते समय फॉर्म की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया था (इस धारणा के आधार पर कि वह भविष्य में फॉर्म की लागत की प्रतिपूर्ति करेगा)।

आइए हम उस संपत्ति की प्रकृति को समझें जो इस मामले में खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ निपटान" पर उत्पन्न होती है। जैसा कि ऊपर बताया गया है, यह बर्खास्तगी की तारीख से पहले देय नहीं है। ऐसी "प्राप्य" (खंड 13) को एक आकस्मिक संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया गया है: यह संगठन के आर्थिक जीवन में पिछली घटनाओं के परिणामस्वरूप उत्पन्न होती है, जब रिपोर्टिंग तिथि पर संगठन की संपत्ति का अस्तित्व घटना (गैर-) पर निर्भर करता है। संगठन द्वारा नियंत्रित न की गई एक या अधिक भविष्य की अनिश्चित घटनाओं का घटित होना। और बर्खास्तगी जैसी घटना की शुरुआत वास्तव में संगठन पर निर्भर नहीं करती है। इस बीच, पीबीयू 8/2010 के खंड 14 के आधार पर, आकस्मिक संपत्तियों को लेखांकन में मान्यता नहीं दी जाती है। वित्तीय विवरणों में उनके बारे में जानकारी का खुलासा किया गया है। लेकिन रूपों के संबंध में, ऐसी कोई आवश्यकता उत्पन्न नहीं होती है - उनके स्टॉक के मूल्य के महत्वहीन होने के कारण। इसका मतलब यह है कि प्रपत्रों को बट्टे खाते में डालने से संपत्ति नहीं, बल्कि व्यय उत्पन्न होता है।

अब यह हमें आश्चर्य की बात नहीं लगेगी कि रूस के वित्त मंत्रालय ने 29 जनवरी, 2008 नंबर 07-05-06 / 18 के एक पत्र में कार्यपुस्तिका फॉर्म प्राप्त करने की लागत को तुरंत अन्य खर्चों में शामिल करने का प्रस्ताव रखा है। अधिकारी ऑफ-बैलेंस अकाउंट 006 "सख्त रिपोर्टिंग के फॉर्म" पर फॉर्म की आवाजाही के डेटा को ध्यान में रखने की सलाह देते हैं। लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार दिखेंगी:

डेबिट 91 क्रेडिट 76
- वितरकों से फॉर्म खरीदने की लागत (वैट को छोड़कर) को दर्शाता है;

डेबिट 006
- ऑफ-बैलेंस अकाउंटिंग के लिए फॉर्म स्वीकार किए जाते हैं;

क्रेडिट 006
- प्रपत्रों का उपयोग कर्मचारियों के लिए कार्यपुस्तिकाएँ तैयार करने के लिए किया जाता था।

वितरक द्वारा प्रस्तुत वैट को नियोक्ता आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कटौती के लिए स्वीकार करता है।

प्रपत्र प्रतिपूर्ति

कार्यपुस्तिका जारी करना विधायक द्वारा शुल्क के भुगतान पर निर्भर नहीं किया जाता है। इसकी पुष्टि रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय ने 6 सितंबर, 2007 संख्या KAS07‑416 के फैसले में की थी। अर्थात्, नियोक्ता यह शर्त निर्धारित नहीं कर सकता है: "किसी कर्मचारी को तब तक कार्यपुस्तिका जारी न करें जब तक वह फॉर्म के लिए पैसे का भुगतान नहीं करता है।"

किसी व्यक्ति को कार्यपुस्तिका प्राप्त करने से आर्थिक लाभ भी प्राप्त नहीं होता है, क्योंकि उसके पास नियोक्ता को दरकिनार करते हुए कार्यपुस्तिका का एक रूप खरीदने का कानूनी अवसर नहीं होता है। यानी इसे किसी कर्मचारी पर लागू नहीं किया जा सकता, फॉर्म की लागत की राशि में उसके लाभ (आय) का आकलन गैरकानूनी है। इसलिए, कराधान का कोई उद्देश्य नहीं है।

नियोक्ता किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका जारी करने के लिए नागरिक कानून के अर्थ में सेवाएं भी प्रदान नहीं करता है, क्योंकि आर्थिक कानून के मानदंड श्रम संबंधों () पर लागू नहीं होते हैं। कर्मचारियों के साथ संबंधों में श्रम कानून की आवश्यकताओं की नियोक्ता द्वारा पूर्ति न तो भुगतान की जाती है और न ही निःशुल्क है, क्योंकि मुआवजा नागरिक कानून की एक श्रेणी है ( ; )।

परिणामस्वरूप, न तो निष्पादन और न ही किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका जारी करना कार्यान्वयन है (उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय दिनांक 01.10.2003 संख्या A26-5317 / 02-28, दिनांक 02.03. 2007 केस नंबर ए56-44214/2006)। इस संबंध में, वैट के लिए कराधान का उद्देश्य उत्पन्न नहीं होता है। इसलिए, लेखक रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 08/06/2009 संख्या 03‑07‑11/199 के पत्र में प्रस्तुत स्थिति से सहमत नहीं हो सकता।

बजट की कीमत पर शिक्षा प्राप्त करने की तुलना करके हमारे तर्क को पुष्ट किया जा सकता है। हालाँकि यह एक नागरिक के लिए मुफ़्त है, लेकिन अभी तक किसी ने भी व्यक्तिगत आयकर लगाने के लिए शिक्षा की लागत या डिप्लोमा के जारी किए गए फॉर्म का अनुमान नहीं लगाया है। क्यों? हां, क्योंकि पार्टियों के कानूनी संबंध नागरिक कानून द्वारा नहीं, बल्कि बजट संहिता द्वारा नियंत्रित होते हैं।

परिणामस्वरूप, उपरोक्त उदाहरण में बजट में व्यक्तिगत आयकर या वैट के उपार्जन से संबंधित किसी अतिरिक्त प्रविष्टि की आवश्यकता नहीं है।

अायकर खर्च

साथ ही, लाभ कर उद्देश्यों के लिए कार्यपुस्तिकाओं के प्रपत्र प्राप्त करने और उनमें सम्मिलित करने की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है। आखिरकार, ये खर्च आर्थिक रूप से उचित हैं और आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए किए गए हैं (अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उपअनुच्छेद 49)।

निष्कर्ष

क्या हमने आपको आश्वस्त किया है? फिर रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 10.06.2009 के पत्र संख्या 03-01-15 / 6-305 में प्रस्तुत स्पष्टीकरण पढ़ें। आइए हम इसके उन अंशों को पुनः प्रस्तुत करें जो हमारे लिए प्रासंगिक हैं।

“रोजगार पुस्तकें या उनमें सम्मिलित प्रविष्टियाँ नियोक्ता द्वारा आगे की बिक्री के उद्देश्य से प्राप्त नहीं की जाती हैं। श्रम संहिता के अनुच्छेद 65, 66 द्वारा स्थापित कार्य पुस्तकों या आवेषणों का अधिग्रहण और रखरखाव नियोक्ता का दायित्व है। इस प्रकार, किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका या उसमें प्रविष्टि जारी करने के लिए किसी फॉर्म का उपयोग किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका के प्रपत्र या उसमें प्रविष्टि की बिक्री नहीं है, क्योंकि जिस समय इसे भरा जाता है, उस समय ऐसा होता है कार्यपुस्तिका के प्रारूप या प्रविष्टि को उत्पाद नहीं माना जा सकता। किसी कार्यपुस्तिका के निष्पादन या उसमें प्रविष्टि और किसी कर्मचारी को सेवाओं के प्रावधान पर विचार नहीं किया जाता है, क्योंकि यह संगठन द्वारा श्रम कानून द्वारा प्रदान किए गए नियोक्ता के रूप में अपने दायित्वों की पूर्ति के हिस्से के रूप में किया जाता है।

इस निष्पक्ष स्थिति ने विशेषज्ञों का उचित ध्यान क्यों आकर्षित नहीं किया यह अज्ञात है।

ऐलेना डिर्कोवा,पत्रिका "प्रैक्टिकल बी" अकाउंटिंग "के लिए

व्यावहारिक लेखांकन

कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाएँ जारी करते समय, क्या एक बजटीय संस्थान आय-सृजन गतिविधियों से प्राप्त धन से पहले अर्जित कार्यपुस्तिकाओं की लागत को रोकने के लिए बाध्य है? क्या इस लागत को कर्मचारियों के वेतन से घटाना संभव है? यदि हां, तो KOSGU के किस अनुच्छेद के तहत आय अर्जित की जानी चाहिए? इन लेन-देन को लेखांकन में कैसे दर्शाया जाना चाहिए? ये लेनदेन कर लेखांकन में कैसे परिलक्षित होते हैं?

कार्यपुस्तिका के लिए शुल्क लेने के मुद्दे पर

कला की आवश्यकताओं के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता के 65, जब कोई कर्मचारी एक रोजगार अनुबंध समाप्त करता है, तो नियोक्ता पहली बार उसके लिए एक कार्यपुस्तिका जारी करता है। उसी समय, एक कर्मचारी को शुल्क के लिए एक कार्यपुस्तिका जारी की जाती है, जिसकी राशि उसके अधिग्रहण के लिए खर्च की राशि से निर्धारित होती है (16 अप्रैल के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 47) , 2003 एन 225 "कार्य पुस्तकों पर" (इसके बाद - नियम एन 225))।
हालाँकि, इस शुल्क की "अनिवार्य" वसूली का निर्धारण करते समय, इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए:
- नियम संख्या 225 के अनुच्छेद 47 में निर्दिष्ट शुल्क के लिए कार्यपुस्तिका जारी करना नियोक्ता का अधिकार है (19.06.2007 एन जीकेपीआई07-564 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय देखें), न कि उसका कर्तव्य;
- नियोक्ता को स्थानीय नियमों को अपनाने का अधिकार है, जिसमें कर्मचारियों की स्थिति में सुधार करने वाले नियम भी शामिल हैं (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 8, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 57)।
इस प्रकार, हमारी राय में, किसी कर्मचारी से कार्यपुस्तिका जारी करने के लिए शुल्क लेने की आवश्यकता पर निर्णय नियोक्ता की क्षमता के भीतर है।

कार्यपुस्तिका के लिए भुगतान की वसूली (भुगतान न करने) के कर परिणाम

मान लीजिए कि किसी नियोक्ता द्वारा शुल्क लेकर एक कार्यपुस्तिका जारी की जाती है।
कर उद्देश्यों के लिए, इस तरह के ऑपरेशन को माल की बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है और इसलिए, परिणामस्वरूप, कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 146 वैट के अधीन है (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 08.06.2009 एन 03-07-11 / 199, दिनांक 11.27.2008 एन 03-07-11 / 367 के पत्र भी देखें)। दिनांक 07.10.2008 एन 03-03-06/4/67) 18% की दर से (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 3)।
बेशक, संस्था को कटौती के लिए कार्यपुस्तिका प्रपत्रों के विक्रेता (निर्माता) द्वारा प्रस्तुत कर राशि को स्वीकार करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1)। हालाँकि, संस्थान बिना किसी परिणाम के ऐसा तभी कर पाएगा जब रोजगार रिकॉर्ड आय-सृजन गतिविधियों की कीमत पर खरीदे जाएं। दरअसल, संघीय बजट द्वारा प्रदान की गई सब्सिडी की कीमत पर कार्य पुस्तकें प्राप्त करने वाली संस्था के मामले में, कटौती (प्रतिपूर्ति) के लिए "आने वाली" वैट की स्वीकृति से संघीय बजट से कर की बार-बार वापसी होगी (पत्र देखें) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 01.26.2012 एन 03-07-11 / 20)।
बाद के मामले में वैट संस्था द्वारा बेची जा रही संपत्ति की कीमत, कर सहित, और बेची जा रही संपत्ति के मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 3) के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाएगा।
इसके अलावा, जारी कार्यपुस्तिका के लिए कर्मचारी से संस्था द्वारा प्राप्त भुगतान कॉर्पोरेट आयकर पर कर लगाने के प्रयोजनों के लिए आय है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1 खंड 1 अनुच्छेद 248, अनुच्छेद 249; का पत्र भी देखें) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 07.10.2008 एन 03 -03-06/4/67)।
याद रखें कि प्राप्त आय को लाभ के रूप में मान्यता दी जाती है, जो किए गए खर्चों की राशि से कम हो जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 247)। उसी समय, कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, मुनाफे पर कराधान के प्रयोजनों के लिए कार्यपुस्तिका के रूपों के अधिग्रहण के लिए एक संस्था द्वारा खर्चों की स्वीकृति वैध होगी, बशर्ते कि वे आय से धन की कीमत पर बनाई गई हों- गतिविधियाँ उत्पन्न करना। इसलिए, यदि कार्य पुस्तकों की खरीद संस्था को आवंटित सब्सिडी की कीमत पर की गई थी, तो कर योग्य आय को कम करने के लिए ये खर्च स्वीकार नहीं किए जाते हैं।
कृपया ध्यान दें: पेशेवर समुदाय में एक ऐसी स्थिति भी है जिसके अनुसार कर्मचारी से प्राप्त धन राजस्व नहीं है, बल्कि एक पुस्तक प्राप्त करने की लागत की प्रतिपूर्ति है, क्योंकि कर्मचारी से उसे जारी की गई कार्यपुस्तिका के लिए शुल्क लिया जाता है। इसे प्राप्त करने की लागत के बराबर है, इसलिए कार्य पुस्तकों और उन्हें सम्मिलित करने के प्रावधान को माल की बिक्री (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 के खंड 1) के रूप में नहीं माना जा सकता है।
यह स्थिति न्यायाधीशों द्वारा भी समर्थित है (विशेष रूप से, 2 मार्च 2007 के मामले एन ए56-44214 / 2006 में, 1 अक्टूबर 2003 के मामले एन ए26 में उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के फैसले देखें) -5317/02-28).
हालाँकि, विचाराधीन लेनदेन पर लगाए गए करों की मात्रा के महत्व को देखते हुए, हम इस स्थिति का पालन करना और अदालत में इसका बचाव करना उचित नहीं मानते हैं।
इसलिए, कार्यपुस्तिका जारी करते समय किसी कर्मचारी से शुल्क लेने के कुछ निश्चित "कर परिणाम" होते हैं। लेकिन यह कर्मचारियों को निःशुल्क कार्यपुस्तिकाएँ जारी करने के निर्णय को इष्टतम मानने का कोई कारण नहीं है। आख़िरकार, अनावश्यक प्रत्यर्पण के मामले में संस्था के लिए "कर परिणाम" उत्पन्न होंगे।
सबसे पहले, वैट कराधान के प्रयोजनों के लिए माल का नि:शुल्क हस्तांतरण बिक्री के बराबर है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146, 27 नवंबर, 2008 के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र एन 03-07-11/367). इस स्थिति में संस्था को अपने कोष से कर का भुगतान करना होगा।
दूसरे, किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका के नि:शुल्क हस्तांतरण से व्यक्तिगत आयकर के अधीन कर्मचारी की आय में वृद्धि होगी (रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 27 नवंबर, 2008 एन 03-07-11/367 का पत्र देखें) .
बेशक, किसी कर्मचारी को दान समझौते के आधार पर उपहार के रूप में एक कार्यपुस्तिका दी जा सकती है, और इसकी कम लागत को देखते हुए, कर्मचारी की संबंधित आय कला के अनुच्छेद 28 के अनुसार व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होगी। . रूसी संघ के टैक्स कोड के 217 (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.06.2010 एन 03-04-06 / 6-106 देखें)। हालाँकि, संस्था को इस तरह के "दान" को दस्तावेज़ीकृत करने की आवश्यकता होगी (आदेश, अनुबंध, आदि की उपस्थिति)।

लेखांकन

जैसा कि आप देख सकते हैं, किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका जारी करने के लिए चुने गए विकल्प (शुल्क के लिए, निःशुल्क) और कार्यपुस्तिका प्राप्त करने के खर्च के स्रोत के आधार पर, संस्थान के रिकॉर्ड में लेखांकन प्रविष्टियाँ अलग-अलग होंगी।
किसी कर्मचारी को शुल्क के लिए कार्यपुस्तिका जारी करने के संचालन को प्रतिबिंबित करने के एक उदाहरण पर विचार करें, बशर्ते कि कार्यपुस्तिका का फॉर्म राज्य कार्य के कार्यान्वयन के लिए सब्सिडी की कीमत पर संस्था द्वारा पहले खरीदा गया हो।
16 दिसंबर 2010 एन 174एन के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित "निर्देश ..." के प्रावधानों के अनुसार, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ किसी संस्थान के लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित हो सकती हैं:
1. ऑफ-बैलेंस खाते पर प्रतिबिंबित कमी 03 "सख्त रिपोर्टिंग के रूप"
- कर्मचारी के आवेदन के आधार पर एक कार्यपुस्तिका जारी की गई;
2. डेबिट 2,205 31,560 क्रेडिट 2,401 10,130*(1)
- कार्यपुस्तिका के लिए प्राप्त भुगतान की राशि में अर्जित आय;
3. डेबिट 2,201 34,510 क्रेडिट 2,205 31,660
- कार्यपुस्तिका का भुगतान कैश डेस्क पर प्राप्त हुआ था;
4. डेबिट 2,210 03,560 क्रेडिट 2,201 34,610
- धनराशि संघीय राजकोष में संस्था के व्यक्तिगत खाते में जमा की जाती है;
5. डेबिट 2,201 11,510 क्रेडिट 2,210 03,660
- संस्था के व्यक्तिगत खाते में धनराशि जमा की जाती है, साथ ही ऑफ-बैलेंस खाता 17 में वृद्धि परिलक्षित होती है;
6. डेबिट 2,401 10,130 क्रेडिट 2,303 04,730
- वैट लगाया गया;
7. डेबिट 2,303 04,830 क्रेडिट 2,201 11,610
- कर को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया, साथ ही ऑफ-बैलेंस खाता 17 में कमी परिलक्षित हुई।

तैयार उत्तर:
कानूनी परामर्श सेवा विशेषज्ञ गारंट
रूसी संघ के राज्य परामर्शदाता तृतीय श्रेणी अलेक्जेंडर सेमेन्युक

उत्तर गुणवत्ता नियंत्रण में उत्तीर्ण हुआ

सामग्री कानूनी परामर्श सेवा के हिस्से के रूप में प्रदान किए गए व्यक्तिगत लिखित परामर्श के आधार पर तैयार की गई थी।

*(1) हमारी राय में, किसी संस्थान के लिए कार्यपुस्तिका का भुगतान KOSGU के अनुच्छेद 130 "भुगतान सेवाओं (कार्यों) के प्रावधान से आय" के तहत परिलक्षित होना चाहिए।
यह स्थिति, विशेष रूप से, बजट राजस्व के कुछ मुख्य प्रशासकों द्वारा साझा की जाती है:
- 28 अप्रैल 2012 के रूस के न्याय मंत्रालय संख्या 67 के आदेश के परिशिष्ट संख्या 2 का खंड 1;
- 26 जून 2012 एन 659 के रूस के संस्कृति मंत्रालय के आदेश का परिशिष्ट एन 1;
- 31.08.2012 के रोस्तेखनादज़ोर संख्या 482 के आदेश के परिशिष्ट संख्या 3 का खंड 6;
- 27 अगस्त 2012 संख्या 574 के संघीय वायु परिवहन एजेंसी के आदेश के परिशिष्ट संख्या 1 का खंड 7।
इसी तरह की राय पिछले वर्षों में अधिकृत निकायों के विशेषज्ञों द्वारा साझा की गई थी:
- रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 दिसंबर, 2006 एन 02-14-10ए/4060;
- संघीय राजकोष का पत्र दिनांक 18 मई, 2005 एन 42-2.2-06/63।

फॉर्म के लिए (16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 47)। पहली बार काम पर रखे गए कर्मचारी से कार्यपुस्तिका फॉर्म के लिए शुल्क लिया जाता है। और सम्मिलित प्रपत्र का शुल्क उस कर्मचारी से लिया जाता है जिसके "कार्य के बारे में जानकारी" अनुभाग की कार्यपुस्तिका के सभी पृष्ठ समाप्त हो गए हैं। कर्मचारी क्रेडिट स्लिप पर नकद में पैसे का भुगतान कर सकता है या बैंक के माध्यम से संगठन के खाते में स्थानांतरित कर सकता है।

परिस्थिति: क्या किसी कर्मचारी के अनुरोध पर कार्यपुस्तिका फॉर्म की लागत को उसके वेतन से रोकना संभव है??

हाँ तुम कर सकते हो।

संगठन को यह मांग करने का अधिकार है कि कर्मचारी उसे जारी की गई कार्यपुस्तिका की लागत की प्रतिपूर्ति करे (रूसी संघ की सरकार के 16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 47)। वह इसे उस तरीके से कर सकता है जो उसके अनुकूल हो। एक कर्मचारी कैशियर को पैसे देकर या संगठन के खाते में स्थानांतरित करके ऋण का भुगतान कर सकता है। इसके अलावा, उसे भुगतान के लिए देय वेतन की राशि को कम करने के लिए कहने का अधिकार है। एक कर्मचारी अपने अवैतनिक वेतन का निपटान कर सकता है, क्योंकि काम किए गए घंटों के लिए संचय उसकी संपत्ति है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 209 के अनुच्छेद 1, खंड 1 और 2)।

ध्यान रखें कि कर्मचारी के ऐसे बयान के बिना, आपको वेतन से फॉर्म की कीमत काटने का अधिकार नहीं है। निर्विवाद तरीके से कटौती केवल रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 137 और 248 में सूचीबद्ध मामलों में की जाती है। इन मामलों की सूची विस्तृत है और कार्यपुस्तिका फॉर्म जारी करना उनमें से नहीं है।

परिस्थिति: क्या किसी कर्मचारी से कार्यपुस्तिका फॉर्म के लिए भुगतान स्वीकार करते समय कैश रजिस्टर का उपयोग करना आवश्यक है?

नहीं, कोई ज़रूरत नहीं.

यदि कोई संगठन किसी कर्मचारी के लिए कार्यपुस्तिका तैयार करता है या डुप्लिकेट जारी करता है, तो उसे यह मांग करने का अधिकार है कि वह जारी कार्यपुस्तिका की लागत की प्रतिपूर्ति करे (अप्रैल के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 47) 16, 2003 नंबर 225)। एक कर्मचारी ऐसा कर सकता है, उदाहरण के लिए, संगठन के कैश डेस्क के माध्यम से।

यदि कोई संगठन नकद भुगतान या प्लास्टिक कार्ड का उपयोग करके भुगतान करता है, तो उसे सीसीपी लागू करना होगा। हालाँकि, यह दायित्व केवल माल की बिक्री, कार्य के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान के मामलों पर लागू होता है। ऐसे नियम 22 मई 2003 के कानून संख्या 54-एफजेड के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 1 में स्थापित किए गए हैं। कार्यपुस्तिका जारी करना एक व्यापारिक संचालन नहीं है - यह श्रम कानून (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 65) द्वारा स्थापित संगठन का दायित्व है।

कार्यपुस्तिकाओं के प्रपत्र खरीदने से, संगठन को कुछ लागतें वहन करनी पड़ती हैं। किसी कर्मचारी से कार्यपुस्तिका फॉर्म के लिए शुल्क लेकर, संगठन उसकी लागत की प्रतिपूर्ति करता है। इसलिए, इस मामले में, केकेटी (कैशियर चेक को पंच करना) का उपयोग करना आवश्यक नहीं है। कर निरीक्षणालय नकदी रजिस्टर का उपयोग नहीं करने के लिए किसी संगठन पर जुर्माना नहीं लगा पाएगा (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 14.5)। इसी तरह का दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा 10 जून 2009 के एक पत्र संख्या 03-01-15 / 6-305 में साझा किया गया है। इसकी पुष्टि कुछ मध्यस्थता अदालतों द्वारा भी की जाती है (उदाहरण के लिए, 2 मार्च 2007 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का निर्णय संख्या ए56-44214/2006 देखें)।

खाली खाली

कर्मचारियों को रोजगार रिकॉर्ड फॉर्म निःशुल्क जारी करें यदि:

• एक आपातकालीन स्थिति (आग, बाढ़) उत्पन्न हुई, जिसके परिणामस्वरूप कर्मचारियों की कार्यपुस्तिकाएँ क्षतिग्रस्त हो गईं;

• प्रारंभिक भरने के दौरान कार्मिक रिकॉर्ड के लिए जिम्मेदार संगठन के कर्मचारी द्वारा कार्यपुस्तिका का प्रपत्र खराब कर दिया गया था।

यह 16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के पैराग्राफ 34 और 48 में कहा गया है, और 6 अगस्त, 2010 के रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के पत्र में कहा गया है। .12-3 / 10 / 2-6752 (जुलाई-अगस्त 2010 में आग के दौरान खो गई कार्य पुस्तकों के संबंध में)।

परिस्थिति: क्या यह संभव है कि किसी कर्मचारी से कार्यपुस्तिका प्रपत्र के लिए शुल्क न लिया जाए??

हाँ तुम कर सकते हो।

लेकिन ऐसी शर्त को संगठन के स्थानीय नियामक अधिनियम में शामिल किया जाना चाहिए (उदाहरण के लिए, में श्रम नियम या सिर के क्रम में)।

इसके अलावा, इस ऑपरेशन में कराधान में विशेषताएं होंगी।

आयकर की गणना करते समय (या आय और व्यय के बीच के अंतर से सरलीकृत होने पर एकल कर), फॉर्म की लागत को कर आधार में कमी के रूप में नहीं लिया जा सकता है (अनुच्छेद 270 के खंड 16, अनुच्छेद 346.16 के खंड 1, 2) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

वैट की गणना के उद्देश्य से (यदि संगठन इस कर का भुगतान करता है), नि:शुल्क आधार पर कार्यपुस्तिकाएं और आवेषण जारी करना, माल की बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है। इसलिए, ऐसे ऑपरेशन पर वैट का भुगतान किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के उपखंड 1, खंड 1)। दान किए गए फॉर्म की कीमत पर लगाए गए वैट की राशि आयकर के लिए कर आधार को कम नहीं करती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 16, अनुच्छेद 270)।

इस प्रक्रिया की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 16 अगस्त, 2013 क्रमांक 03-03-05 / 33508, दिनांक 27 नवंबर, 2008 क्रमांक 03-07-11 / 367 के पत्रों में की गई है।

किसी कर्मचारी को निःशुल्क जारी की गई कार्यपुस्तिका की लागत से व्यक्तिगत आयकर रोकने के संबंध में, निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

यदि कोई संगठन किसी कर्मचारी को मुफ्त में कार्य पुस्तिका जारी करता है, तो उसके पास वस्तु के रूप में आय है, जिसमें से व्यक्तिगत आयकर को रोका जाना चाहिए (अनुच्छेद 210 के अनुच्छेद 1, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 211 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1) फेडरेशन, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 नवंबर, 2008 संख्या 03-07-11/367)। उसी समय, कार्यपुस्तिका कर्मचारी को निःशुल्क हस्तांतरित की जाती है। यह आधार हमें यह निष्कर्ष निकालने की अनुमति देता है कि कर्मचारी और संगठन के बीच एक दान समझौता संपन्न हुआ है। ऐसा समझौता मौखिक या लिखित रूप से संपन्न किया जा सकता है। यह रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 572 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 574 में कहा गया है। इस मामले में, किसी कर्मचारी को निःशुल्क कार्यपुस्तिका प्रदान करना उपहार के रूप में योग्य हो सकता है। उपहार के रूप में आय 4,000 रूबल से अधिक की राशि में व्यक्तिगत आयकर से मुक्त है। प्रति वर्ष (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 28, अनुच्छेद 217)। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 1 जून 2010 के पत्र क्रमांक 03-04-06/6-106 में निहित हैं।

लेखांकन और कर

परिस्थिति: कोई संगठन सामान्य आधार पर किसी कर्मचारी को नई कार्यपुस्तिका के अधिग्रहण और जारी करने को कैसे ध्यान में रख सकता है?

कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाएँ प्रदान करने से संबंधित संचालन के लेखांकन और कराधान की प्रक्रिया कानून द्वारा विनियमित नहीं है।

किसी कर्मचारी से कार्यपुस्तिका जारी करने के लिए शुल्क लेने का संगठन का अधिकार नियमों के अनुच्छेद 47 में प्रदान किया गया है, जिसे रूसी संघ की सरकार के 16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया है।

लेखांकन में, खरीदी गई कार्यपुस्तिकाओं की लागत को निम्नलिखित के भाग के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है:

• एक ही नाम 10 के खाते पर सामग्री (प्रबंधन की जरूरतों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के रूप में (खंड 2 पीबीयू 5/01)) बाद में अन्य खर्चों के लिए राइट-ऑफ के साथ;

• खाता 41 "माल" पर माल।

प्रतिबिंबित करने का एक अधिक सही तरीका पुस्तकों को सामग्री के रूप में दर्ज करना है। तथ्य यह है कि सामान्य संगठनों के लिए कार्यपुस्तिकाओं की बिक्री मुख्य गतिविधि नहीं है। संगठन शुल्क के लिए अनुबंध के आधार पर खुद को ऐसे फॉर्म प्रदान करते हैं (रूसी संघ की सरकार के 16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 46)। उसी समय, कार्यपुस्तिका फॉर्म सीधे गोज़नक एसोसिएशन से खरीदे जा सकते हैं, साथ ही उन वितरकों से भी जो इस एसोसिएशन की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के 22 दिसंबर के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 2 और 3) , 2003 नंबर 117एन)।

इसलिए, खाता 41, जो बिक्री के लिए माल के रूप में खरीदी गई इन्वेंट्री वस्तुओं की उपलब्धता और संचलन पर जानकारी का सारांश देता है, और खाता 90 "बिक्री", जो सामान्य गतिविधियों से जुड़ी आय और व्यय की जानकारी का सारांश देता है, श्रम के वितरकों के लिए उपयोग करने के लिए अधिक सुविधाजनक हैं। पुस्तकें।

अन्य संगठन जो अपनी जरूरतों के लिए (कर्मचारियों को बाद में जारी करने के लिए) कार्यपुस्तिकाओं और प्रविष्टियों के प्रपत्र खरीदते हैं, इन प्रपत्रों को खाता 10 पर ध्यान में रख सकते हैं।

पोस्टिंग के साथ-साथ, सशर्त मूल्यांकन में खाता 006 "सख्त रिपोर्टिंग के रूप" पर कार्यपुस्तिकाओं के रूपों को प्रतिबिंबित करें (16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 42)।

जब आप फॉर्म प्राप्त करें, तो निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 10 क्रेडिट 60
- कार्यपुस्तिकाएँ जमा की जाती हैं;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि प्रतिबिंबित;

डेबिट 68 उपखाता "वैट निपटान" क्रेडिट 19
- आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है;

डेबिट 006
- लेखांकन के लिए कार्यपुस्तिकाओं के प्रपत्र स्वीकार किए जाते हैं।

यदि संगठन कार्यपुस्तिकाएँ जारी करने के लिए शुल्क लेता है, तो ऑपरेशन खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ समझौता" पर प्रतिबिंबित होता है। यदि संगठन कर्मचारी के वेतन से कार्यपुस्तिका के फॉर्म के लिए शुल्क रोकता है, तो खाता 70 "वेतन के लिए कर्मियों के साथ समझौता" का उपयोग करें।

संगठन के कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाएँ और उनमें प्रविष्टियाँ जारी करना माल की बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है। इसलिए, ऐसे ऑपरेशन पर वैट का भुगतान किया जाना चाहिए। यह निष्कर्ष रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के प्रावधानों का अनुसरण करता है और इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के 30 सितंबर 2015 के पत्र संख्या 03-07-11 / 55714 से की गई है। रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 23 जून 2015 क्रमांक GD-4-3 / 10833@. उसी समय, कर्मचारी संगठन को वैट सहित कार्यपुस्तिका की लागत का भुगतान करता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 26 सितंबर, 2007 संख्या 07-05-06/242 और दिनांक 13 जून, 2007 संख्या)। 03-07-11/159).

लेखांकन में, कर्मचारियों को कार्य पुस्तकें जारी करने और उन्हें सम्मिलित करने और प्रपत्रों के लिए भुगतान प्राप्त करने का संचालन निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

डेबिट 50 (51, 70) क्रेडिट 73
- जारी कार्यपुस्तिका की लागत की प्रतिपूर्ति की गई (वैट सहित);

डेबिट 73 क्रेडिट 91-1
- कार्यपुस्तिका (वैट सहित) के लिए प्राप्त भुगतान की राशि में मान्यता प्राप्त आय;

- किसी कर्मचारी द्वारा कार्यपुस्तिका की लागत (बिक्री) की प्रतिपूर्ति पर वैट लगाया जाता है (यदि संगठन करदाता है);

डेबिट 91-2 क्रेडिट 10
- संगठन के कर्मचारी को हस्तांतरित कार्यपुस्तिकाओं की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया।

लेखांकन में कर्मचारियों को कार्य पुस्तकें और प्रविष्टियाँ नि:शुल्क हस्तांतरित करते समय, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 10
- नि:शुल्क हस्तांतरित कार्यपुस्तिकाओं की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया था;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"
- कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाओं के नि:शुल्क हस्तांतरण पर वैट लगाया जाता है (यदि संगठन करदाता है)।

आप कर्मचारी को जारी किए जाने वाले दिन कार्यपुस्तिका का फॉर्म (इसमें डालें) लिख सकते हैं। उसी समय, जारी करने की तारीख को उस दिन नहीं माना जाना चाहिए जिस दिन कर्मचारी को निकाल दिया गया था, बल्कि वह दिन जब रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 65 के भाग 4 के आधार पर कार्यपुस्तिका शुरू की जाती है।

क्रेडिट 006
- कार्य पुस्तकों के लिखित रूप (उन्हें सम्मिलित करें)।

सलाह:ऐसे तर्क हैं जो संगठन को किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका जारी करने (उसे सम्मिलित करने) पर वैट का भुगतान नहीं करने की अनुमति देते हैं। वे इस प्रकार हैं.

सबसे पहले, कार्यपुस्तिका (इसे डालें) में किसी उत्पाद के संकेत नहीं हैं, जैसा कि पीबीयू 5/01 के अनुच्छेद 2 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 38 में परिभाषित किया गया है।

दूसरे, बिना कार्य अनुभव वाले कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाएँ प्रदान करना श्रम कानून (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 65 के भाग 4) द्वारा स्थापित संगठन की जिम्मेदारी है।

तीसरा, कर्मचारी से लिए गए फॉर्म के लिए शुल्क की राशि उसके अधिग्रहण की लागत की राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए (रूसी संघ की सरकार के 16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 47) .

चूँकि, कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाएँ जारी करके, संगठन लाभ कमाने के लक्ष्य का पीछा नहीं करता है, ऐसे कार्यों को उद्यमशीलता गतिविधि (वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की बिक्री) के रूप में नहीं माना जा सकता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 2) . इसी तरह का दृष्टिकोण उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 1 अक्टूबर, 2003 संख्या A26-5317 / 02-28 और 2 मार्च, 2007 संख्या A56-44214 / 2006 के संकल्पों में परिलक्षित होता है। इसलिए, कार्यपुस्तिकाएँ जारी करना (निःशुल्क या शुल्क लेकर) कोई कार्यान्वयन नहीं है। इसका मतलब यह है कि ऐसा ऑपरेशन वैट (उपखंड 1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146) के अधीन नहीं है।

यदि भरते समय आपने कार्यपुस्तिका का प्रपत्र खराब कर दिया है (उसमें डालें), तो लेखांकन में प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 10
- क्षतिग्रस्त कार्य पुस्तकों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया;

डेबिट 19 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"
- बहाल वैट, पहले कटौती के लिए स्वीकार किया गया;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 19
- वैट की बहाल राशि को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

क्रेडिट 006
- क्षतिग्रस्त कार्य पुस्तकों के बट्टे खाते में डाले गए प्रपत्र (उन्हें सम्मिलित करें)।

आयकर की गणना करते समय, कार्य पुस्तकों के फॉर्म खरीदने की लागत (उन्हें सम्मिलित करें) को ध्यान में रखा जा सकता है। ऐसी लागतें आर्थिक रूप से उचित हैं और आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों से जुड़ी हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के खंड 1, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 26 सितंबर, 2007 संख्या 07-05-06 / 242) , रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 23 जून 2015 संख्या जीडी-4-3/10833@)। ये खर्च उस समय आयकर के लिए कर आधार को कम कर देते हैं जब संगठन के कर्मचारी को कार्यपुस्तिका (इसे सम्मिलित करें) जारी की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 318 के खंड 2)।

कराधान के अधीन आय की संरचना में कार्यपुस्तिका जारी करने के लिए कर्मचारी द्वारा शुल्क की प्रतिपूर्ति की राशि शामिल करें।

यदि प्रतिपूर्ति की राशि फॉर्म खरीदने के लिए संगठन की लागत के बराबर है, तो लाभ शून्य है। नतीजतन, संगठन आयकर का भुगतान नहीं करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 247)।

यदि कोई संगठन किसी कर्मचारी से कार्यपुस्तिका के प्रपत्र के लिए शुल्क नहीं लेता है (उदाहरण के लिए, पुस्तकों के बड़े पैमाने पर नुकसान, क्षति या गलत प्रारंभिक भरने की स्थिति में), तो वह आयकर की गणना करते समय न तो ध्यान में रख पाएगा और न ही इसके अधिग्रहण की लागत, न ही नि:शुल्क हस्तांतरण से अर्जित वैट (रूसी संघ के कर संहिता के 16 अनुच्छेद 270)। परिणामस्वरूप, लेखांकन और कर लेखांकन के बीच अंतर के कारण, एक निरंतर अंतर बनता है, जिसके साथ आपको गणना करने की आवश्यकता होती है स्थायी कर दायित्व (खंड 4 और 7 पीबीयू 18/02):

डेबिट 99 क्रेडिट 68 उप-खाता "आयकर के लिए गणना"
- स्थायी कर देनदारी को दर्शाता है.

इसके अलावा, किसी कर्मचारी से निःशुल्क फॉर्म स्थानांतरित करते समय, व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के 1, अनुच्छेद 226)। इसका बाजार मूल्य कर्मचारी की आय (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 210, उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 211) के रूप में पहचाना जाता है। इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय ने 27 नवंबर 2008 के एक पत्र संख्या 03-07-11/367 में की है।

क्षतिग्रस्त प्रपत्रों को बट्टे खाते में डालना

कार्य पुस्तकों और उनमें सम्मिलित किए गए क्षतिग्रस्त प्रपत्रों को बट्टे खाते में डालें, सख्त रिपोर्टिंग प्रपत्रों को बट्टे खाते में डालने पर एक अधिनियम तैयार करें। सरकारी एजेंसियों के लिए अधिनियम का रूपरूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 30 मार्च 2015 क्रमांक 52एन के आदेश द्वारा अनुमोदित। वाणिज्यिक संगठन भी इस फॉर्म का उपयोग कर सकते हैं।

कार्यपुस्तिकाओं का लेखा-जोखा

रोजगार पुस्तकें सख्त जवाबदेही के दस्तावेज हैं, इसलिए, कानून उनके लेखांकन और भंडारण की प्रक्रिया को परिभाषित करता है (16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों की धारा VI)।

प्रत्येक संगठन को कार्य पुस्तकों के लिए लेखांकन पर विशेष पुस्तकें रखने की आवश्यकता होती है। उनमें से पहला - कार्यपुस्तिका के लेखांकन प्रपत्रों के लिए आय और व्यय पुस्तिका और उसमें एक प्रविष्टि (रूस के श्रम मंत्रालय के दिनांक 10 अक्टूबर 2003 क्रमांक 69 के डिक्री का परिशिष्ट 2)। दूसरा - कार्य पुस्तकों की आवाजाही और उनमें प्रविष्टियों के लिए लेखांकन की पुस्तक (रूस के श्रम मंत्रालय के दिनांक 10 अक्टूबर 2003 क्रमांक 69 के डिक्री का परिशिष्ट 3)।

कार्यपुस्तिका के प्रपत्रों और उसमें प्रविष्टि के लेखांकन के लिए आय और व्यय पुस्तिका संगठन के लेखा विभाग में रखी जाती है। वितरक से फॉर्म प्राप्त होते ही उसमें प्रविष्टियां कर दें। पुस्तक में, खरीदी गई कार्य पुस्तकों और उनमें सम्मिलित प्रविष्टियों के अधिग्रहण और व्यय से संबंधित सभी लेनदेन के बारे में जानकारी, श्रृंखला और संख्याओं को इंगित करना सुनिश्चित करें। और फॉर्म की कीमत के बारे में भी जानकारी दर्ज करें।

कार्य पुस्तकों की संचलन और उनमें प्रविष्टियों के लिए लेखांकन की पुस्तक को संगठन की कार्मिक सेवा द्वारा बनाए रखा जाना चाहिए। लेकिन यदि ऐसी कोई सेवा नहीं है तो यह जिम्मेदारी आमतौर पर लेखा विभाग को सौंपी जाती है। इस पुस्तक में, कर्मचारी को काम पर रखने की तारीख, उसका अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक, कार्यपुस्तिका की श्रृंखला और संख्या और प्रविष्टि, स्थिति, कार्य स्थान, साथ ही आधार पर दस्तावेज़ के विवरण के बारे में जानकारी दर्ज करें। जिसमें से कर्मचारी को काम पर रखा गया था।

दोनों पुस्तकों में सभी शीटों पर क्रमांकन, लेस, संगठन के प्रमुख के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए, और मोम सील या मुहरबंद के साथ सील भी किया जाना चाहिए।

यह प्रक्रिया 16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के अनुच्छेद 41 में स्थापित की गई है।

सलाह:

7 अप्रैल 2015 को 6 अप्रैल 2015 संख्या 82-एफजेड का कानून लागू हुआ। इस कानून के अनुच्छेद 2 और 6 में प्रावधान है कि संयुक्त स्टॉक कंपनियां और एलएलसी अब मुहर लगाने की हकदार हैं (लेकिन आवश्यक नहीं)। सोसायटी चार्टर में मुहर की उपस्थिति के बारे में जानकारी दर्शाती है।

क्रीमिया (सेवस्तोपोल) के संगठनों और उद्यमियों के लिए कुछ विशेषताओं पर ध्यान दिया जाना चाहिए। 1 जनवरी 2015 तक, ऐसे नियोक्ता यूक्रेनी कानून (14 अक्टूबर 2014 के कानून संख्या 299-एफजेड के खंड 2, अनुच्छेद 2) के अनुसार कार्य पुस्तकों का रिकॉर्ड रखते थे। 1 जनवरी 2015 से, वे कार्यपुस्तिकाओं का रिकॉर्ड रखते हैं (खंड 1, 14 अक्टूबर 2014 के कानून संख्या 299-एफजेड का अनुच्छेद 2)। कार्यपुस्तिकाओं के संचलन के लिए लेखांकन की पुस्तक के नए रूप में, केवल नव नियुक्त कर्मचारियों के बारे में जानकारी दर्ज करना अनिवार्य है।

क्रीमिया (सेवस्तोपोल) में उन कर्मचारियों के साथ एक विशेष स्थिति है जो लंबे समय से काम कर रहे हैं। ऐसे लोगों के पास काम की किताबें होती हैं जो पुराने हिसाब-किताब में दिखाई देती हैं और पुनः पंजीकरण के बाद इन किताबों पर हलचल होती है। ये हलचलें कहां परिलक्षित होती हैं?

विधान पुस्तक के एक रूप से दूसरे रूप में परिवर्तन के मुद्दे को विनियमित नहीं करता है। और व्यवहार में पहले ऐसा नहीं था. इसे ध्यान में रखते हुए, दो संभावित समाधान हैं।

1. "रूसी" फॉर्म में एक जर्नल खोलें, जहां केवल नए नियुक्त कर्मचारियों के लिए प्रविष्टियां की जाएं। साथ ही, "यूक्रेनी" जर्नल उन कर्मचारियों की बर्खास्तगी पर प्रविष्टियां करना जारी रखेगा जो इसमें दर्ज किए गए थे। कुछ समय बाद पुराना जर्नल बंद हो जाएगा और उसे संग्रहित किया जा सकेगा।

2. एक नई पत्रिका खोली जाती है, जिसमें पुरानी पत्रिका की बंद प्रविष्टियों को कालानुक्रमिक क्रम में स्थानांतरित किया जाता है।

यह स्थिति मौखिक स्पष्टीकरण में रोस्ट्रुड विशेषज्ञों द्वारा समर्थित है।

कार्यपुस्तिकाओं के पंजीकरण का एक उदाहरण

ई.वी. इवानोवा को पहली बार नौकरी मिली, इसलिए संगठन ने उसे एक कार्यपुस्तिका जारी की।

लेखाकार वी.एन. को कार्मिक रिकॉर्ड के लिए जिम्मेदार नियुक्त किया गया था। ज़ैतसेव।

ज़ैतसेवा ने एक कार्यपुस्तिका जारी की और उसमें प्रविष्टियाँ कीं कार्य पुस्तकों के लेखांकन प्रपत्रों और उनमें प्रविष्टियों के लिए आय और व्यय पुस्तिकाऔर कार्य पुस्तकों की आवाजाही और उनमें प्रविष्टियों के लिए लेखांकन की पुस्तक .

परिस्थिति: यदि संगठन के पास मोम सील नहीं है तो कार्यपुस्तिका रिकॉर्ड को कैसे प्रमाणित करें?

यदि संगठन के पास मोम सील नहीं है, तो कार्यपुस्तिका रिकॉर्ड को सील किया जा सकता है (रूसी संघ की सरकार के 16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 41)। फिलिंग बनाना आसान है. जिस बाइंडिंग धागे को आपने पत्रिका में सिल दिया था उसके सिरों को उसके पिछले कवर के अंदर लाएँ। इन्हें सफेद कागज के दो वर्गों के बीच रखें और इन वर्गों को एक साथ चिपका दें। सील को कवर के अंदर संलग्न करें और उस पर संगठन या कार्मिक सेवा की सामान्य गोल सील लगाएं ताकि प्रिंट का हिस्सा कवर पर चला जाए। और इस बात का सत्यापन करना न भूलें कि इस पुस्तक में कितने पृष्ठ लेस, क्रमांकित और सीलबंद हैं। उसके आगे हस्ताक्षर और तारीख.

सलाह:संयुक्त स्टॉक कंपनियों और एलएलसी को सील का उपयोग न करने का अधिकार है। लेकिन अभी के लिए, सील्स को मना न करना ही बेहतर है। व्याख्या यह है.

7 अप्रैल 2015 को 6 अप्रैल 2015 संख्या 82-एफजेड का कानून लागू हुआ। इस कानून के अनुच्छेद 2 और 6 में प्रावधान है कि संयुक्त स्टॉक कंपनियां और एलएलसी अब मुहर लगाने की हकदार हैं (लेकिन आवश्यक नहीं)। मुहर की उपस्थिति के बारे में जानकारी कंपनी के चार्टर में परिलक्षित होती है।

साथ ही, 16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के अनुच्छेद 41, कार्य करना जारी रखते हैं। इस उप-कानून के लिए आवश्यक है कि कार्य पुस्तकों को सील के साथ सील किया जाए। इसे रोस्ट्रुड ने 15 मई, 2015 क्रमांक 1168-6-1 के एक पत्र में याद किया था।

एक और क्षण. मुहरों से इनकार करने के लिए, अपने संगठन के चार्टर में संशोधन करना सुनिश्चित करें।

ज़िम्मेदारी

कार्य पुस्तकों के लिए लेखांकन पुस्तकों की कमी या उनके गलत निष्पादन के लिए, श्रम निरीक्षणालय संगठन (उद्यमी) और उसके अधिकारियों पर जुर्माना लगा सकता है।

इस मामले में जुर्माने की राशि होगी:

• अधिकारियों के लिए (उदाहरण के लिए, एक प्रबंधक) - 1000 से 5000 रूबल तक;

• एक उद्यमी के लिए - 1000 से 5000 रूबल तक;

• एक संगठन के लिए - 30,000 से 50,000 रूबल तक।

और बार-बार उल्लंघन करने पर निम्नलिखित धमकी दी जाती है:

• मुखिया (आधिकारिक) के लिए - 10,000 से 20,000 रूबल की राशि का जुर्माना। या एक से तीन वर्ष की अवधि के लिए अयोग्यता;

• एक उद्यमी के लिए - 10,000 से 20,000 रूबल की राशि का जुर्माना;

• एक संगठन के लिए - 50,000 से 70,000 रूबल की राशि का जुर्माना।

जिम्मेदारी के ऐसे उपाय प्रशासनिक अपराधों पर रूसी संघ की संहिता के अनुच्छेद 5.27 के भाग 1 और 4 में प्रदान किए गए हैं।

भंडारण

संगठन में कार्यपुस्तिकाओं को सख्त जवाबदेही के दस्तावेज़ के रूप में रखें और सबसे अच्छी बात यह है कि उन्हें अग्निरोधक तिजोरी में रखें। यदि यह संभव न हो तो किसी ऐसी अलमारी में रखें जिसमें चाबी लगी हो। कार्यपुस्तिकाओं को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को उसके अनुरोध पर किसी भी रूप में तैयार किए गए फॉर्म जारी करें।

प्रत्येक महीने के अंत में, कार्य पुस्तकों को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार कर्मचारी को रसीद आदेश संलग्न करते हुए, प्रपत्रों की उपलब्धता और पूर्ण कार्य पुस्तकों और प्रविष्टियों के लिए प्राप्त राशि पर लेखा विभाग को एक रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी। प्रपत्रों की उपलब्धता और जारी कार्य पुस्तकों और आवेषणों के लिए प्राप्त राशि पर एक रिपोर्ट किसी भी रूप में संकलित की जाती है।

यह प्रक्रिया 16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के अनुच्छेद 42 में स्थापित की गई है।

प्रपत्रों की उपलब्धता और जारी की गई कार्य पुस्तकों और प्रविष्टियों के लिए प्राप्त राशि पर रिपोर्टिंग और रिपोर्ट तैयार करने के लिए कार्य पुस्तकों के प्रपत्र जारी करने का एक उदाहरण

20 अक्टूबर को कार्मिक विभाग के प्रमुख ई.ई. ग्रोमोव, आवेदन के आधार पर, रिपोर्ट के तहत जारी किए गए थे:

• कार्यपुस्तिका प्रपत्र;
• कार्यपुस्तिका सम्मिलित करें.

21 अक्टूबर को, ग्रोमोवा ने लेखा विभाग को प्रपत्रों की उपलब्धता और पूर्ण कार्य पुस्तकों और आवेषणों के लिए प्राप्त राशि पर एक रिपोर्ट सौंपी।

परिस्थिति: संगठन में कार्यपुस्तिकाओं के लेखांकन, रखरखाव और भंडारण के लिए कौन जिम्मेदार होना चाहिए?

एक बड़े संगठन में, कार्मिक विभाग आमतौर पर कार्यपुस्तिकाओं को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार होता है। एक छोटे नियोक्ता के लिए उपयुक्त विशेष इकाई की कमी के कारण लेखाकार, सचिव या अन्य अधिकारी ऐसा कार्य कर सकते हैं। कार्यपुस्तिकाओं के साथ काम करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति की नियुक्ति संगठन के प्रमुख के आदेश द्वारा जारी की जाती है मुफ्त फॉर्म(नियमों का खंड 45, 16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित)।

कार्य पुस्तकों के साथ काम करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को बदलते समय, कार्य पुस्तकों को मामलों की स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम के अनुसार स्थानांतरित करें। साथ ही, अधिनियम में, न केवल पुस्तकों की संख्या इंगित करें, बल्कि उनकी वास्तविक संरचना (मालिकों के नाम और विवरण) भी सूचीबद्ध करें। अधिनियम को दो हस्ताक्षरों के साथ प्रमाणित किया जाना चाहिए - एक ओर, दस्तावेज़ स्वीकार करने वाले व्यक्ति की स्थिति और उपनाम इंगित करें, दूसरी ओर, सौंपे गए। कुछ कार्य पुस्तकों की अनुपस्थिति के तथ्यों का खुलासा करते समय, एक अधिनियम तैयार करें जिसमें उनकी अनुपस्थिति के कारणों का संकेत दिया जाए।

पदच्युति

एक कर्मचारी को बर्खास्तगी पर कार्यपुस्तिका प्राप्त करना व्यक्तिगत कार्ड पर हस्ताक्षर करना होगा और कार्य पुस्तकों और आवेषणों के संचलन के लिए लेखांकन की पुस्तक (16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 41)।

बर्खास्तगी पर कर्मचारियों द्वारा प्राप्त रोजगार पुस्तकें और डुप्लिकेट, संगठन को कर्मचारी या उसके तत्काल परिवार (कर्मचारी की मृत्यु की स्थिति में) द्वारा आवश्यक होने तक दस्तावेज़ रखना होगा। लावारिस - 75 वर्ष। ऐसा आदेश और भंडारण की शर्तें 16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 43 और अगस्त के रूस के संस्कृति मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित सूची में प्रदान की गई हैं। 25, 2010 संख्या 558।

पेंशन का पंजीकरण

पेंशन के लिए आवेदन करने के लिए कर्मचारी को एक मूल कार्यपुस्तिका की आवश्यकता होगी। यह कार्यपुस्तिका है जो एक रोजगार अनुबंध के तहत काम की अवधि की पुष्टि करने वाला मुख्य दस्तावेज है (2 अक्टूबर 2014 संख्या 1015 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 11)।

नियोक्ता उस दिन से तीन कार्य दिवसों के भीतर मूल कार्यपुस्तिका जारी करने के लिए बाध्य है जब कर्मचारी उपयुक्त जमा करता है कथन. वहीं, पीएफआर विभाग में कार्यपुस्तिका प्राप्त करने के अधिकतम तीन कार्य दिवसों के भीतर व्यक्ति को दस्तावेज़ संगठन को वापस करना होगा। यह रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 62 में कहा गया है।