नकदी प्रवाह विवरण का उपयोग करना। कंपनी के नकदी प्रवाह का विश्लेषण

यह रिपोर्ट खातों में नकद और नकद समकक्षों के भुगतान और प्राप्तियों को दर्शाती है। उत्तरार्द्ध अत्यधिक तरल वित्तीय निवेश हैं जिन्हें आसानी से नकदी में परिवर्तित किया जा सकता है, लेकिन जिनके मूल्य में थोड़ा बदलाव हो सकता है। लेखांकन बनाए रखने वाले सभी संगठनों को नकदी प्रवाह विवरण प्रस्तुत करना होगा। लेखाकार द्वारा पूरा किया गया नमूना रिपोर्टिंग वर्ष के बाद अगले वर्ष की पहली तिमाही के अंत तक प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

आइए देखें कि दस्तावेज़ में कौन से लेख शामिल नहीं हैं:

• व्यापार लेनदेन के लिए राशि;
• नकद समकक्षों में निवेशित धनराशि;
• मुद्रा संचालन;
• बैंक से धन प्राप्त करना, उन खातों के बीच धन हस्तांतरित करना जो संपत्ति की कुल राशि में परिवर्तन नहीं करते हैं।

रिपोर्ट भरते समय, सभी प्रवाह वर्तमान, वित्तीय और निवेश गतिविधियों के अनुसार वितरित किए जाते हैं। पहले मामले में, सामान्य गतिविधियों से वित्तीय परिणाम परिलक्षित होता है, दूसरे में - गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के अधिग्रहण से जुड़ा होता है। वे भुगतान जो पूंजी और उधार ली गई धनराशि की संरचना को बदलते हैं, निम्नलिखित में शामिल हैं। नकदी प्रवाह विवरण को पूरा करने के निर्देश प्रस्तुत किए जाएंगे, जिसमें प्रत्येक पंक्ति में कितनी राशि दर्ज की जानी है, इसका विवरण दिया जाएगा।

ढहे हुए संकेतक

मानक फॉर्म लाइन नंबरिंग के लिए प्रदान नहीं करता है। यदि दस्तावेज़ सांख्यिकी के लिए प्रस्तुत किया गया है, तो वित्त मंत्रालय संख्या 66 के आदेश के आधार पर, कोड स्वतंत्र रूप से दर्ज किए जाने चाहिए। अन्य मामलों में, लेखों को क्रमांकित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

कुछ निधि प्रवाह को संक्षिप्त आधार पर दिखाया गया है। उदाहरण के लिए, यदि वे कंपनी की तुलना में समकक्षों की गतिविधियों को अधिक चित्रित करते हैं। ऐसे ऑपरेशनों में शामिल हैं:

• कमीशन सेवाओं के भुगतान से जुड़े एजेंट नकदी प्रवाह;
• वैट और उत्पाद शुल्क;
• किराए के लिए उपयोगिता भुगतान की प्रतिपूर्ति से संबंधित प्रतिपक्ष से प्राप्तियां।

कम वैट दर्शाते समय, आपको प्रतिपक्षों से प्राप्त राशि और भुगतान के हिस्से के रूप में सूचीबद्ध राशि के बीच अंतर बताना होगा। ये संख्याएँ पंक्तियों में दिखाई दे सकती हैं:

• 4119, यदि आपूर्तिकर्ताओं और बजट में हस्तांतरित वैट खरीदारों से और बजट से प्राप्त वैट से कम है;
• 4129, यदि आपूर्तिकर्ताओं और बजट में हस्तांतरित वैट खरीदारों से प्राप्त और बजट से अधिक है।

peculiarities

• रिपोर्ट नकदी प्रवाह की संपूर्ण सूची को प्रतिबिंबित नहीं करती है। एक ही ऑपरेशन को कई श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है। इस मामले में, एकल भुगतान को अलग-अलग लेनदेन में विभाजित किया जाना चाहिए।
• रिपोर्ट हजार या दस लाख रूबल में पूरी होती है।
• यदि विदेशी मुद्रा में धन प्राप्त होता है, तो भुगतान की प्राप्ति की तारीख पर विनिमय दर पर रूसी रूबल में परिवर्तित राशि रिपोर्ट में दर्ज की जाती है। यदि समान लेनदेन की संख्या, जिसकी कीमत दूसरे राज्य की मुद्रा में व्यक्त की जाती है, बड़ी है, तो औसत दर का उपयोग किया जा सकता है।
• उन परिसंपत्तियों के नकद समकक्षों को प्रतिबिंबित करना अनिवार्य है जिनकी कीमत बदलती है और जिन्हें किसी भी समय बेचा जा सकता है।

एक टोपी

सबसे पहले, संगठन के बारे में जानकारी रिपोर्ट में दर्ज की जाती है: कंपनी का नाम, कर पहचान संख्या, गतिविधि का प्रकार। इसके बाद, अवधि की शुरुआत में खातों और नकदी रजिस्टर में शेष राशि दर्ज की जाती है। सभी प्रवाहों को तीन समूहों (वर्तमान, निवेश, वित्तीय संचालन) में विभाजित किया गया है, जिनमें से प्रत्येक को प्राप्तियों और व्यय में विभाजित किया गया है। नकदी प्रवाह विवरण कैसे भरें? प्रत्येक आलेख के सामने दो कॉलम हैं। पहले ("3") में रिपोर्टिंग अवधि के लिए राशियाँ शामिल हैं, और दूसरे ("4") में - पिछले एक के लिए।

परिचालन गतिविधियां

संगठन के लिए धन का मुख्य स्रोत खरीदारों और आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त धन है। इसलिए, लाइन (लाइन) 4111 वैट और उत्पाद शुल्क घटाकर प्राप्त राजस्व और अग्रिम की राशि को दर्शाती है। यह जानकारी सबसे अधिक तरल संपत्तियों (50 से 58 तक) और केटी62 (76) के डीटी खातों के कारोबार से प्राप्त की जा सकती है।

प्राप्त किराया, लाइसेंस और अन्य कमीशन भुगतान की राशि, वैट को छोड़कर, लाइन 4112 पर दिखाई देती है। यदि संगठन की सामान्य गतिविधि संपत्ति को पट्टे पर देना है, तो इन राशियों को राजस्व में शामिल किया जाना चाहिए। लाइन 4113 पर, वित्तीय निवेशों के पुनर्विक्रय से आय का संकेत दिया गया है, और अन्य आय एक अलग आइटम (4119) में परिलक्षित होती है। इस आलेख में विशेष रूप से शामिल हैं:

• कर्मचारियों को जारी ऋणों का पुनर्भुगतान;
• पहले से खर्च न की गई जवाबदेह रकम की वापसी;
• विदेशी मुद्रा लेनदेन के वित्तीय परिणाम;
• ऋण निवेश पर ब्याज.

प्राप्तियों की कुल राशि पृष्ठ 4110 पर दर्ज की गई है। इस प्रकार नकदी प्रवाह के लेखांकन मानक विवरण का पहला भाग तैयार किया जाता है।

व्यय मदों को भरने की प्रक्रिया समान है। सबसे पहले, कच्चे माल और सामग्री के आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई राशि इंगित की गई है (4121)। डेटा बैलेंस शीट से लिया गया है, विशेष रूप से KT50 (51, 52) और DT60 (76) के टर्नओवर के लिए संकेतित राशि। समकक्षों को धन का हस्तांतरण खाता 91/2 के माध्यम से परिलक्षित होता है, और नकद जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा खर्च किया जाता है। इसके बाद, रिपोर्ट भुगतान की गई वेतन राशि (4122) को इंगित करती है। यह डेटा DT70 KT51 पोस्टिंग से लिया गया है. दायित्वों पर ब्याज की राशि को दर्शाने के लिए एक अलग लाइन 4123 आवंटित की गई है।

भुगतान किए गए आयकर की राशि इसी नाम के पृष्ठ 4124 पर इंगित की गई है। अप्रत्यक्ष करों को छोड़कर अन्य सभी करों की राशि, सामाजिक बीमा योगदान पृष्ठ 4129 पर परिलक्षित होता है। इसके बाद, नकद व्यय की कुल राशि (4120) और वित्तीय वर्तमान गतिविधियों के परिणाम (4100) प्रदर्शित किए जाते हैं। बैलेंस शीट से खातों के लिए नकदी प्रवाह विवरण को पूरा करने का तरीका यहां बताया गया है।

निवेश गतिविधि: आय

संचालन की प्रक्रिया में, एक संगठन गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों को खरीद और बेच सकता है। ऐसे लेनदेन से नकदी प्रवाह को नकदी प्रवाह विवरण में दर्ज किया जाना चाहिए। फॉर्म का एक पूरा उदाहरण नीचे प्रस्तुत किया जाएगा।

रिपोर्ट का दूसरा खंड प्राप्त लाभांश की राशि (पृष्ठ 4214), अन्य उद्यमों में शेयरों की बिक्री से आय (पृष्ठ 4212), और वित्तीय निवेश को दर्शाता है। प्राप्त लाभांश के संबंध में जानकारी DT50 (52, 58) और CT 76 के टर्नओवर से ली गई है। वित्तीय निवेश की वास्तविक मात्रा निर्धारित करने के लिए, आपको संकेतित लेनदेन से उन राशियों को अलग करना होगा जो "बिलों पर ब्याज" उप-खाते में पोस्ट की गई थीं। रिपोर्ट में जारी किए गए ऋणों के पुनर्भुगतान की जानकारी भी शामिल है (पृष्ठ 4213), जो DT50 KT58 के टर्नओवर से ली गई है। अन्य (पृ. 4119) और सामान्य राजस्व (पृ. 4210) का योग अलग से उजागर किया गया है।

निवेश गतिविधि: व्यय

ऋण प्रतिभूतियों की खरीद, ऋण प्रावधान (पंक्ति 4223), वित्तीय निवेश (पंक्ति 4222), शेयर और बांड धारकों को भुगतान किया गया ब्याज (पंक्ति 4224), और अन्य भुगतान (पंक्ति 4229) के लिए आवंटित धन की राशि अलग से आवंटित की जाती है। . इसके बाद, खर्चों की राशि प्रदर्शित करने के लिए एक पंक्ति को हाइलाइट किया गया है। इन लेखों में जिस आधार पर डेटा दर्ज किया गया है वह जानकारी DT58 के सर्कुलेशन से ली गई है।

यहां अनुभाग दो में नकदी प्रवाह विवरण को पूरा करने का तरीका बताया गया है।

वित्तीय गतिविधियाँ: आय

पूंजी संरचना में परिवर्तन से जुड़े नकदी प्रवाह की जानकारी लेखांकन मानक के तीसरे खंड, "कैश फ्लो का विवरण" में दर्ज की जाती है। भरने की प्रक्रिया पहले प्रस्तुत की गई प्रक्रिया के समान है। सबसे पहले, कंपनी द्वारा ऋण के रूप में प्राप्त राशियाँ दर्शाई गई हैं (4311)। जानकारी KT66 (67) DT50 (51) पर सर्कुलेशन से ली गई है। वचन पत्र द्वारा औपचारिक रूप से जारी ऋण की राशि अलग से (4314), साथ ही रिपोर्टिंग अवधि (4312, 4313), अन्य लेनदेन (4319) और प्राप्तियों की कुल राशि (4310) के लिए मालिकों के योगदान को इंगित करती है।

वित्तीय गतिविधियाँ: व्यय

बिलों, ऋण प्रतिभूतियों, ऋण चुकौती की पुनर्खरीद के उद्देश्य से नकदी प्रवाह की जानकारी पृष्ठ 4323 पर दिखाई देती है। डेटा डीटी66 (67) और केटी50 (51) के टर्नओवर से लिया गया है। भुगतान किए गए लाभांश की राशि (4322) और अन्य व्यय (4329) अलग-अलग परिलक्षित होते हैं।

परिणाम

पंक्ति 4400 कुल शेष को प्रदर्शित करती है, जो पंक्ति 4100, 4200 और 4300 से राशियों को जोड़कर प्राप्त की जाती है। एक नकारात्मक मान कोष्ठक में दर्ज किया गया है। इसके अतिरिक्त संकेत दिया गया:

• रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत (4450) और अंत (4500) पर निधियों का संतुलन।
• रूबल (4490) के विरुद्ध विनिमय दर के प्रभाव की मौद्रिक अभिव्यक्ति।

किसी व्यवसाय के लिए नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने का तरीका यहां बताया गया है। भरे हुए फॉर्म को संघीय कर सेवा के साथ जमा किया जाना चाहिए। यह नियम गैर-लाभकारी संरचनाओं के अपवाद के साथ, लेखांकन बनाए रखने वाले सभी संगठनों पर लागू होता है। छोटे व्यवसाय जिनके परिचालन परिणामों को बिना रिपोर्ट किए समझा जा सकता है, वे जानकारी प्रदान नहीं कर सकते हैं।

प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके नकदी प्रवाह विवरण कैसे भरें?

01.01 तक, एलएलसी के पास कैश रजिस्टर (3,000 रूबल) और बैंक खाते (60,000 रूबल) में शेष है। आपको ऊपर वर्णित फिलिंग मूवमेंट पर एक रिपोर्ट भरनी होगी।

"वर्ष की शुरुआत में शेष राशि" पंक्ति में राशि दर्ज की गई है: 3+60= 63 हजार रूबल।

वर्तमान अवधि के दौरान, संगठन को 1.77 मिलियन रूबल प्राप्त हुए। खरीदारों से और अन्य 472 हजार रूबल। अग्रिम के रूप में. यह डेटा पोस्टिंग DT50 KT62 और DT50 KT62 से लिया गया है। "बिक्री से आय" लाइन पर रिपोर्ट (पृष्ठ 4111) वैट को छोड़कर राशि को इंगित करती है: 1770-270+472-72 = 1.9 मिलियन रूबल।

वर्तमान अवधि में, संगठन को 70 हजार रूबल की राशि में राज्य सहायता प्राप्त हुई। निधियों का उपयोग उत्पादों के निर्माण के लिए आवश्यक कच्चे माल की खरीद के लिए किया गया था। इन लेनदेन की पुष्टि बैलेंस शीट में निम्नलिखित प्रविष्टियों द्वारा की जाती है:

DT51 KT86 - बजट से प्राप्त धनराशि।

DT86 KT98 - आस्थगित खर्चों को ध्यान में रखा जाता है।

चूँकि सरकारी सहायता से पूंजीगत बजट बढ़ता है, ये राशियाँ रिपोर्ट के दूसरे खंड "अन्य आय" (पृष्ठ 4119) में परिलक्षित होती हैं।

वर्ष के दौरान, कंपनी ने आपूर्तिकर्ताओं को 944 हजार रूबल हस्तांतरित किए। डेटा वायरिंग DT60 KT51 से लिया गया है। यह राशि माइनस वैट लाइन 4121 पर दिखाई देती है। इसके अलावा, कर्मचारियों के वेतन का भुगतान करने के लिए कैश डेस्क से 150 हजार रूबल जारी किए गए थे। डेटा वायरिंग DT70 KT50 से लिया गया है। यह राशि पंक्ति 4122 में दर्ज की गई है।

वर्ष के दौरान, संगठन के कर्मचारियों को 210 हजार रूबल की राशि में वित्तीय सहायता प्रदान की गई। डेटा वायरिंग DT73 KT50 से लिया गया है। यह भुगतान वर्तमान गतिविधियों से संबंधित है और इसे "अन्य भुगतान" में दिखाया गया है।

कर्मचारी ने 10 हजार रूबल की राशि में अप्रयुक्त जवाबदेह धनराशि कैश डेस्क को लौटा दी। इसी अवधि के दौरान, आपूर्तिकर्ताओं को 210 हजार रूबल की राशि में उत्पादों की बिक्री के लिए अनुबंध की शर्तों का उल्लंघन करने पर जुर्माना मिला। ये लेनदेन निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ बैलेंस शीट में दर्ज किए गए हैं: DT50 KT71 (76)। जुर्माने और जवाबदेह निधि की राशि 220 हजार रूबल है। "अन्य आय" में परिलक्षित होता है। परिचालन गतिविधियों के लेनदेन भाग के लिए नकदी प्रवाह विवरण को पूरा करने का तरीका यहां बताया गया है।

एक साल के अंदर संस्था ने मशीन और बिल्डिंग बेच दी। लेन-देन से प्राप्त आय 1.18 मिलियन रूबल थी। 40 हजार रूबल मूल्य की एक अन्य संस्था की प्रतिभूतियाँ भी बेची गईं। इन लेनदेन को 1.22 मिलियन रूबल की कुल राशि के लिए DT51 KT60 (76) पोस्ट करके बैलेंस शीट में दर्ज किया गया है। रिपोर्ट में, ये लेनदेन लाइन 4211 (वैट को छोड़कर बेची गई अचल संपत्तियों की राशि के लिए) और 4222 पर प्रतिबिंबित होते हैं।

वर्तमान अवधि के दौरान, एलएलसी को 80 हजार रूबल वापस कर दिए गए। ऋण के रूप में. डेटा वायरिंग DT51 KT58 से लिया गया है। यह राशि पंक्ति 4213 पर परिलक्षित होती है।

कंपनी ने ओएस की खरीद पर 885 हजार रूबल खर्च किए। डेटा वायरिंग DT60 KT51 से लिया गया है। अन्य संगठनों को 60 हजार रूबल की राशि में ऋण प्रदान किया गया। डेटा वायरिंग DT58 KT51 से लिया गया है। ये दो लेनदेन 4221 और 4223 लाइनों पर दर्ज किए गए हैं।

समीक्षाधीन अवधि के दौरान, संगठन को 12 हजार रूबल का अल्पकालिक ऋण प्राप्त हुआ। (डीटी51 केटी66)। यह राशि लाइन 4223 पर परिलक्षित होती है। कंपनी ने 320 हजार रूबल की राशि में बैंक से लिया गया ऋण भी चुकाया। संख्याएँ DT66 KT51 की क्रांतियों से ली गई हैं। यह लेन-देन पृष्ठ 4323 पर दर्शाया गया है।

नकदी प्रवाह रिपोर्ट: बजट भुगतान भरने के नियम

वैट से संबंधित नकदी प्रवाह को संक्षिप्त रूप में दिखाया जाना चाहिए। कुल कर राशि की गणना सभी लेनदेन के लिए की जाती है, लेकिन इसे वर्तमान लेनदेन के संदर्भ में दिखाया जाता है। बजट में हस्तांतरित करों और शुल्क की राशि 360 हजार रूबल थी: एनपीपी - 130 हजार रूबल, वैट - 210 हजार रूबल, अन्य कर - 20 हजार रूबल। सभी सूचीबद्ध राशियाँ DT68 KT51 पोस्ट करके बैलेंस शीट में परिलक्षित होती हैं। ये रकम रिपोर्ट में 4124 (240 हजार रूबल) और 4129 (20 हजार रूबल) की तर्ज पर दर्ज की गई हैं।

नकदी प्रवाह विवरण कैसे भरें: कुल पंक्तियों को भरने का एक उदाहरण

निवेश लेनदेन से नकदी प्रवाह की कुल राशि (4200) की गणना प्राप्त राशि से प्राप्त सभी धनराशि और खर्च की गई राशि को घटाकर की जाती है। सबसे पहले, नंबरों को वैट से "मुक्त" किया जाना चाहिए:

1000+40+80 -700-60 = 1120-760 = 360 हजार रूबल।

वित्तीय लेनदेन पर कोई वैट आंदोलन नहीं था। इसलिए, परिणामी प्रवाह, जो पृष्ठ 4219 पर दर्ज किया गया है, था:

270+72-144-200+180-135 = 43 हजार रूबल।

वित्तीय लेनदेन का संतुलन है:

12+70-320 = -238 हजार रूबल।यह राशि रिपोर्ट में कोष्ठकों में दर्ज की गई है।

सभी प्राप्तियों और व्ययों के बीच का अंतर (843+310-238 = 915 हजार रूबल) लेख "रिपोर्टिंग अवधि के लिए अंतिम शेष" में परिलक्षित होता है। वर्ष के अंत में निधियों का शेष अलग से दर्शाया गया है। इसकी मात्रा इस प्रकार है:

63+915 = 978 हजार रूबल।

यहां नकदी प्रवाह विवरण भरने का तरीका बताया गया है। भरने का एक उदाहरण नीचे फोटो में दिखाया गया है।

वैट का आवंटन कैसे करें?

भुगतान करने से पहले धन की सभी प्राप्तियाँ और व्यय को कर से "साफ़" किया जाना चाहिए। इस प्रक्रिया से लेखाकारों को परेशानी होती है। सभी खाते अलग-अलग वैट नहीं दर्शाते हैं। गणना में गलतियाँ करने से बचने के लिए, आपको यह करना होगा:

• DT62 (60) KT51 के लिए टर्नओवर की वार्षिक राशि आवंटित करें;
• इस आंकड़े को 18/118 से गुणा करके, आप वैट को समाप्त कर देते हैं;
• शेष राशि कर से "मुक्त" कर दी जाएगी।

गणना की यह विधि केवल उन समकक्षों के लिए उपयुक्त है जो 18% दर के अधीन सामान बेचते हैं। उन उत्पादों का क्या करें जिनके लिए 10% की दर प्रदान की जाती है, और जो वैट के अधीन नहीं हैं? ऐसे मामलों में, आपको विभिन्न दरों के साथ परिचालन को क्रमबद्ध करने की आवश्यकता है:

वैट शेष = प्राप्त वैट + बजट से प्राप्त राशि - वैट हस्तांतरित - वैट भुगतान।

परिकलित अंतर एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि से "शुद्ध" नकदी प्रवाह होगा:

• सकारात्मक राशि को लाइन 4119 पर ध्यान में रखा जाता है;
• पृष्ठ 4129 पर कोष्ठक में एक ऋणात्मक राशि दिखाई गई है।

सभी अकाउंटेंट इस एल्गोरिथम का पालन नहीं करते हैं. यदि रिपोर्ट में वैट अलग नहीं किया गया है, तो इसे व्याख्यात्मक नोट में दर्शाया जाना चाहिए।

वेतन कैसे प्रतिबिंबित करें?

पृष्ठ 4122 पर मजदूरी से संबंधित सभी भुगतान दर्शाए गए हैं। सवाल यह है कि क्या इस पंक्ति में वेतन, छुट्टियों और बोनस के अलावा व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान भी दर्ज करना आवश्यक है? कुछ विशेषज्ञों का मानना ​​​​है कि इस लेख में केवल DT70 KT50 (51) के अनुसार टर्नओवर को इंगित करना आवश्यक है, और हस्तांतरित व्यक्तिगत आयकर, शुल्क और अन्य करों की मात्रा पृष्ठ 4129 पर परिलक्षित होनी चाहिए। इस विभाजन के साथ, आप समझ सकते हैं धनराशि किसे भेजी जाती है: कर्मचारी या बजट। दूसरों का मानना ​​है कि पृष्ठ 4122 पर पेरोल से संबंधित सभी भुगतान दिखाना आवश्यक है। तब यह निर्धारित करना संभव होगा कि कर्मचारियों को "रखरखाव" करने में संगठन को कितना खर्च आता है। दोनों विकल्पों को अस्तित्व का अधिकार है। आपको केवल व्याख्यात्मक नोट में जानकारी प्रदर्शित करने की चुनी गई विधि को इंगित करने की आवश्यकता है।

एनपीपी

फॉर्म को सही ढंग से भरने के लिए, आपको यह निर्धारित करने की आवश्यकता है कि किस लेनदेन से लाभ हुआ, रिपोर्टिंग वर्ष में आयकर के भुगतान का स्रोत क्या है, और प्राप्त परिणामों के आधार पर, डेटा दर्ज करें। अक्सर, धन का स्रोत सामान्य गतिविधियों से होने वाली आय थी। इसलिए, कर राशि लाइन 4124 पर दिखाई देती है।

नगदी समकक्ष

अपने वित्तीय निवेश के संबंध में नकदी प्रवाह विवरण कैसे भरें? सबसे पहले, आइए देखें कि वास्तव में कौन सी संपत्तियां इस श्रेणी में आती हैं। नकद समकक्ष बैंक बिल, मांग जमा और अन्य संपत्तियां हैं जिन्हें आसानी से नकदी में परिवर्तित किया जा सकता है, लेकिन मूल्य जोखिम के अधीन हैं। बैलेंस शीट में, ऐसे मान लाइन 1250 पर परिलक्षित होते हैं। उसी राशि को रिपोर्ट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

किसी संगठन की बैलेंस शीट पर ऐसी संपत्तियां हो सकती हैं जिनकी कीमत दूसरे राज्य की मुद्रा में व्यक्त की जाती है। इस मामले में, नकदी प्रवाह विवरण कैसे भरें? विदेशी मुद्रा में लेनदेन पर डेटा दर्ज करने का एक उदाहरण।

रिपोर्ट तैयार करने का सिद्धांत बैलेंस शीट भरने के समान है। लेनदेन की तारीख पर रूबल की विनिमय दर पर मुद्रा मूल्य फॉर्म नंबर 1 में परिलक्षित होते हैं। वर्ष की शुरुआत में (पृष्ठ 4450) और वर्ष के अंत में (पृष्ठ 4500) खातों में डॉलर और यूरो शेष राशि दर्ज करते समय, आपको 31 दिसंबर के लिए विनिमय दर का संकेत देना होगा। पुनर्गणना के बाद जो अंतर निकला, उसे पृष्ठ 4490 पर समेटना होगा। यदि नकद संपत्ति और खाते किसी विदेशी देश में हैं, संगठन के पास कोई मुद्रा नहीं है, तो गणना निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

पृष्ठ 4490 = DT50 (52) KT91-1 के लिए वार्षिक कारोबार - KT50 (52) DT91-2 के लिए वार्षिक कारोबार।

आप निम्न सूत्र का उपयोग करके गणना की शुद्धता की जांच कर सकते हैं:

पृष्ठ 4500 = पेज 4450 - पेज 4400 - पेज 4490.

किसी उद्यम के लिए व्यवसाय करने की दक्षता निर्धारित करने वाले सबसे महत्वपूर्ण कारकों में से एक इसकी सॉल्वेंसी को प्रबंधित करने की क्षमता है। धन प्रबंधन का मुख्य उपकरण प्रबंधन लेखांकन और बजट प्रणाली है। कैश फ्लो बजट का उपयोग करके बजट में नकदी प्रवाह को नियंत्रित किया जाता है। लेख में, लेखक नकदी प्रवाह बजट के निर्माण के लिए मुख्य दृष्टिकोण प्रकट करने का प्रयास करते हैं और इस बजट को बनाने के लिए अपनी स्वयं की पद्धति का प्रस्ताव करते हैं।

नकदी प्रवाह बजट

अंतर्गत नकदी प्रवाह बजट (CFB)किसी उद्यम या उसकी संरचनात्मक इकाई के कैश डेस्क पर चालू खाते और नकदी की आवाजाही के लिए बजट (योजना) को समझें, जो उद्यम की आर्थिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप धन की सभी अनुमानित प्राप्तियों और निकासी को दर्शाता है।

व्यवसाय को प्रभावी ढंग से संचालित करने के लिए, किसी उद्यम के पास वर्तमान और भविष्य में सकारात्मक नकदी संतुलन होना चाहिए। इसीलिए BDDS को बजट प्रणाली में अग्रणी स्थान दिया गया है। जैसा कि वी. ख्रुत्स्की कहते हैं, "व्यवसाय में केवल एक अपूरणीय गलती होती है: चालू खाते में या उस खाते में धन के बिना रहना जिससे चालू संचालन और निवेश परियोजनाओं को वित्त पोषित किया जा सकता है।"

बीडीडीएस को उद्यम के दायित्वों को पूरा करने के लिए आवंटित धन की निरंतर उपलब्धता सुनिश्चित करने और इन निधियों की अधिकता का प्रभावी ढंग से उपयोग करने के लिए संकलित किया गया है। नतीजतन, बीडीडीएस को तथाकथित "नकद अंतराल" के खिलाफ उपाय प्रदान करना चाहिए, अर्थात। वर्तमान भुगतान के लिए नकदी की कमी से संबंधित स्थितियाँ (उपायों में बैंक ऋण, शेयर जारी करना या अन्यथा धन जुटाना शामिल हो सकता है)। अस्थायी रूप से उपलब्ध धनराशि को, उदाहरण के लिए, निवेश परियोजनाओं, ब्याज पर बैंक जमा आदि के लिए निर्देशित किया जा सकता है।

इस प्रकार, बीडीडीएस को संपूर्ण नियोजन अवधि के दौरान धन के इष्टतम दैनिक शेष (अंतिम शेष) की उपलब्धता सुनिश्चित करनी चाहिए:

बजटिंग में बीडीडीएस के गठन की संरचना और चरण

नकदी प्रवाह बजट आमतौर पर आय और व्यय बजट (आईबीबी) और निवेश बजट के आधार पर तैयार किया जाता है। हालाँकि, बीडीडीएस की गणना दो उल्लिखित बजटों से गणना करके नहीं की जा सकती है। यह बीडीडीएस और बीडीआर बनाने की विभिन्न विधियों के कारण है। आय और व्यय का बजट "एक्रुअल" पद्धति का उपयोग करके बनाया जाता है (अर्थात, आय और व्यय उस समय निर्धारित किए जाते हैं जब वे वास्तव में खर्च किए गए थे, भुगतान की परवाह किए बिना), नकदी प्रवाह बजट "नकद" पद्धति का उपयोग करके बनाया जाता है। (अर्थात आय और व्यय न केवल किया जाना चाहिए, बल्कि भुगतान भी किया जाना चाहिए)। इसके अलावा, आय और व्यय के लिए बजट आइटम हैं जो नकदी प्रवाह से संबंधित नहीं हैं (उदाहरण के लिए, मूल्यह्रास, दोष, कमी), जैसे नकदी प्रवाह आइटम हैं जो वर्तमान पूंजी कारोबार और निवेश गतिविधियों (क्रेडिट और) से संबंधित नहीं हैं उधार)।
उदाहरण के लिए, इंटालेव कंपनी के विशेषज्ञ, बीडीआर और बीडीडीएस (तालिका 1) लेखों में निम्नलिखित अंतरों का हवाला देते हैं:

मेज़। 1 लेख बीडीआर और बीडीडीएस में अंतर

लेख		बीडीडीएस
मूल्यह्रास
अचल संपत्तियों और सूची का पुनर्मूल्यांकन
उत्पादन में दोष
क्षति एवं अन्य हानियाँ
इन्वेंट्री परिणामों के आधार पर कमी
विनिमय मतभेद
ऋण प्राप्त करना/चुकाना (ऋण)
अचल संपत्तियों की खरीद
प्रमुख मरम्मत
अप्रत्यक्ष कर

स्वाभाविक रूप से, उल्लिखित बजट के आधार पर विकसित बीडीडीएस उन हिस्सों से संकलित किया जाता है जो कार्यात्मक रूप से बीडीडीएस और निवेश बजट के संबंधित हिस्सों से संबंधित होते हैं।

जय के. शिम ने बीडीडीएस के 4 मुख्य वर्गों की पहचान की:

धन की प्राप्ति (अवधि की शुरुआत में शेष राशि, ग्राहकों और अन्य देनदारों से भुगतान की प्राप्ति);

निधियों का व्यय (लेनदारों को भुगतान);

शुद्ध नकदी प्रवाह (प्राप्तियों और व्यय के बीच का अंतर);

उधार ली गई धनराशि की प्राप्ति और पुनर्भुगतान का विवरण देने वाला वित्तीय अनुभाग।

कुछ शोधकर्ता अतिरिक्त रूप से निवेश गतिविधियों पर एक खंड पर प्रकाश डालते हैं, जो पूंजी निवेश (इमारतों, संरचनाओं, अमूर्त संपत्तियों का अधिग्रहण, साथ ही उनकी बिक्री; अन्य संगठनों में दीर्घकालिक वित्तीय निवेश करना, बांड जारी करना) से संबंधित उद्यम की गतिविधियों को संदर्भित करता है। और अन्य प्रतिभूतियाँ)। अंतिम खंड निवेश बजट का प्रतिबिंब है और उद्यम के निवेश कार्यक्रम के तहत नकदी प्रवाह का वर्णन करता है।

बीडीडीएस विकसित करने की प्रक्रिया को कई क्रमिक चरणों में विभाजित करने की सलाह दी जाती है। वी. ख्रुत्स्की के काम में दिए गए बजट प्रक्रिया के विवरण से, बीडीडीएस के गठन के निम्नलिखित चरणों को अलग किया जा सकता है:

निवेश लागतों को वित्तपोषित करने के लिए धन के आवश्यक स्तर का निर्धारण (पूंजीगत निवेश के लिए, अचल संपत्तियों का अधिग्रहण, स्वयं की जरूरतों के लिए निर्माण, यानी कराधान के बाद उद्यम के पास शेष लाभ से वित्तपोषित सभी लागत);

अप्रत्याशित खर्चों के लिए दैनिक नकदी शेष का न्यूनतम स्तर निर्धारित करना ( "जमा शेष"अभिव्यक्ति में (1));

बजट राजस्व का निर्धारण ( "रसीदें"सूत्र में (1)) - बिक्री बजट के आधार पर किया जाता है, प्राप्य खातों के संग्रह के विश्लेषण, निवेश के लिए बजट (उद्यम की अचल संपत्तियों और अन्य संपत्तियों की बिक्री) और वित्तीय गतिविधियों को ध्यान में रखते हुए ( लाभांश, प्राप्त ब्याज);

बजट के व्यय भाग का निर्धारण ( "भुगतान"सूत्र (1) में) - प्रत्यक्ष लागत (श्रम लागत, कच्चे माल और सामग्री की लागत) के लिए बजट के आधार पर किया जाता है (आमतौर पर, कच्चे माल और सामग्री की लागत निर्धारित करते समय, लेखांकन (मानक) कीमतों का उपयोग किया जाता है, जो बाजार की कीमतों से भिन्न हो सकता है) - कच्चे माल और आपूर्ति की सूची के उतार-चढ़ाव को ध्यान में रखते हुए), ओवरहेड बजट (एयूपी का पारिश्रमिक, अन्य सामान्य दुकान और सामान्य व्यावसायिक व्यय), निवेश के लिए बजट (अचल संपत्तियों की खरीद और निर्माण) और वित्तीय गतिविधियां (ऋणों का पुनर्भुगतान और उन पर ब्याज, लाभांश का भुगतान);

नकदी प्रवाह बजट का गठन, नियंत्रण और समायोजन।

नकदी प्रवाह बजट का एक उदाहरण तालिका 2 में दिया गया है।

मेज़। 2 उदाहरण बीडीडीएस

अनुक्रमणिका	योजना	तथ्य
अवधि की शुरुआत में नकद शेष
कुल प्राप्त धनराशि
शामिल:
भेजे गए उत्पादों के लिए खरीदारों से
क्रेडिट और ऋण
लाभांश एवं ब्याज प्राप्त हुआ
अचल संपत्तियों और अन्य परिसंपत्तियों की बिक्री
कुल खर्च की गई धनराशि:
शामिल
कच्चे माल का भुगतान
वेतन
लाभांश और ब्याज का भुगतान
अचल संपत्तियों और अन्य परिसंपत्तियों के अधिग्रहण के लिए व्यय
बजट के साथ गणना
अन्य भुगतान
शुद्ध नकदी प्रवाह
अवधि के अंत में नकद शेष

बीडीडीएस बनाने के लिए आवेदन-संविदात्मक पद्धति

प्रभावी नकदी प्रवाह योजना की संभावनाएँ योजना अवधि पर निर्भर करती हैं। दीर्घकालिक (एक वर्ष या अधिक) और मध्यम अवधि (तिमाही, वर्ष) बीडीडीएस व्यावहारिक रूप से बीडीआर के साथ मेल खा सकते हैं। योजना अवधि जितनी लंबी होगी, बीडीडीएस बीडीआर के उतना ही करीब होगा। अल्पकालिक (परिचालन) योजना की ओर बढ़ते समय, यादृच्छिक प्रभावों के लिए नकदी प्रवाह प्रक्रिया की मजबूत संवेदनशीलता के कारण उसी अवधि के लिए समायोजित बीडीआर को आधार के रूप में लेना संभव नहीं है, जिसका पूर्वानुमान लगाना लगभग असंभव है। बीडीआर संकलित करना, जैसे: भुगतान की शर्तों और मात्रा में उतार-चढ़ाव, आपूर्ति की शर्तें और मात्रा। इसके अलावा, बीडीआर में खर्चों की मौद्रिक अभिव्यक्ति पर डेटा आमतौर पर अनुमानित होता है और कच्चे माल और आपूर्ति के लिए मानक (लेखा) कीमतों के आधार पर बनाया जाता है।

उदाहरण के लिए, कैश फ्लो बजट के व्यय भाग को बनाने की पारंपरिक विधि, के. शचिबोर्श या वी. ख्रुत्स्की के कार्यों में वर्णित है, जो कई महीनों से लेकर एक वर्ष की अवधि के लिए नकदी प्रवाह बजट के गठन की अनुमति देती है, लेकिन है 1 वर्ष तक की अवधि के लिए परिचालन (अल्पकालिक) योजना की जरूरतों के लिए हमेशा उपयुक्त नहीं।
इस संबंध में, लेखक पारंपरिक पद्धति के अलावा, एक आवेदन-संविदात्मक पद्धति का प्रस्ताव करते हैं, जिसमें नकदी प्रवाह बजट और एक भुगतान कैलेंडर का गठन शामिल है (जो उद्यम के धन की प्राप्ति और भुगतान की अनुसूची को संदर्भित करता है) धन के व्यय के लिए आवेदनों के आधार पर।

अल्पावधि अवधि के लिए बीडीडीएस के गठन के लिए प्रस्तावित एल्गोरिदम की मुख्य विशेषता यह है कि, सबसे पहले, विभागों की वर्तमान जरूरतों और अंत तक विकसित संविदात्मक संबंधों के लिए भुगतान की संरचना का विश्लेषण किया जाता है। अवधि का. इसके बाद ही बीडीआर और निवेश बजट में आय और व्यय को मौजूदा नकदी प्रवाह की जरूरतों के साथ तुलना की जाती है। इस तरह के सामंजस्य का परिणाम या तो बीडीडीएस का समायोजन या बीडीडीएस और निवेश बजट में बदलाव हो सकता है।
नकदी प्रवाह योजना के लिए यह दृष्टिकोण आर. बेलमैन के इष्टतमता के सिद्धांत से मेल खाता है, जिसे इष्टतम नियंत्रण के गणितीय सिद्धांत में जाना जाता है: वर्तमान स्थिति से प्राप्त लक्ष्य तक आंदोलन का इष्टतम मार्ग जिसमें वस्तु स्थित है, के इतिहास पर निर्भर नहीं करता है वस्तु की वर्तमान स्थिति में गति। हमारे मामले में वस्तु की "वर्तमान स्थिति" वह स्थिति है जो संविदात्मक संबंधों और उद्यम की धन की जरूरतों के संबंध में योजना अवधि की शुरुआत में विकसित हुई है।
बीडीडीएस बनाने के लिए आवेदन और संविदात्मक पद्धति चित्र 1 में प्रस्तुत की गई है:

चित्र 1 बीडीडीएस के गठन के लिए आवेदन और संविदात्मक पद्धति

नकदी प्रवाह की योजना बनाते समय(चित्र 1 में ब्लॉक 1) अनुमानित नकद प्राप्तियों की गणना एक निश्चित अवधि के लिए आय पर उपलब्ध नियोजित डेटा और खरीदारों द्वारा प्राप्तियों के संभावित पुनर्भुगतान के आधार पर की जाती है ( प्राप्तियां).

प्राप्तियों की गणना ग्राहकों के साथ संबंधों की स्थापित प्रथा को ध्यान में रखकर की जाती है। ऐसा करने के लिए, उदाहरण के लिए, सांख्यिकीय विधियों का उपयोग करके, उद्यम की वर्तमान गतिविधियों का विश्लेषण किया जाता है और निम्नलिखित संकेतक निर्धारित किए जाते हैं:

प्राप्य पुनर्भुगतान शर्तें;

बेचे गए उत्पादों (सामानों) की कुल मात्रा से आने वाली अग्रिमों का प्रतिशत;

अग्रिमों की प्राप्ति से लेकर उद्यम द्वारा प्रासंगिक दायित्वों की पूर्ति तक की समय अवधि;

ग्राहकों को प्रस्तुत चालान के कुल हिस्से में "खराब" ऋण का प्रतिशत।

इन संकेतकों की गणना प्रतिपक्षों के समूहों द्वारा प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए की जाती है। ऐसा करने के लिए, आप कंपनी के अकाउंटिंग डेटाबेस का उपयोग कर सकते हैं।

नियोजित राजस्व की कुल राशि की गणना करने के बाद, अवधि के लिए भुगतान की अधिकतम संभव राशि निर्धारित की जाती है:

भुगतान = आरंभिक शेष + प्राप्तियां - अंतिम शेष - आरक्षित, कहाँ

शुरुआत संतुलन- नियोजन अवधि की शुरुआत में वास्तविक (ऐसे डेटा के अभाव में - नियोजित) नकद शेष;

संतुलन- नियोजन अवधि के अंत में नियोजित नकदी शेष;

संरक्षित- अनियोजित, आपातकालीन भुगतान के लिए नकद आरक्षित।

नकद भुगतान की योजना बनानाअनुमोदित आवेदनों और अनुबंधों के आधार पर किया गया (चित्र 1 में ब्लॉक 2)। इस पद्धति के ढांचे के भीतर, यह माना जाता है कि समझौतों का एक डेटाबेस बनाया जाएगा जिसमें उद्यम के साथ संपन्न सभी वित्तीय और व्यावसायिक समझौते पंजीकृत हैं। प्रतिपक्षों के साथ एकमुश्त संबंधों के आधार पर नकद भुगतान की योजना बनाने के लिए, जो अनुबंधों में औपचारिक नहीं हैं, दस्तावेज़ का इरादा है आवेदन(आवेदन के सारणीबद्ध भाग का अनुमानित प्रारूप तालिका 3 में दिया गया है)। वर्तमान गतिविधियों पर होने वाले खर्च के लिए विभाग द्वारा आवेदन तैयार किया जाता है। आवेदन के लिए एक शर्त व्यय की प्रत्येक पंक्ति (चालान, प्रमाण पत्र, उत्पादन योजना) के दस्तावेजी साक्ष्य की उपस्थिति है।

तालिका 3 आवेदन प्रारूप

अनुरोध तैयार करने की आवृत्ति बजट योजना की आवृत्ति से मेल खाती है। विभिन्न अंतरालों के साथ कई योजनाओं का उपयोग करते समय, प्रत्येक अवधि के लिए आवेदन तैयार किए जाते हैं।

उद्यम के सभी संरचनात्मक प्रभागों के लिए आवेदन प्राप्त होने पर, प्राप्त आंकड़ों का विश्लेषण किया जाता है। नकद भुगतान अनुसूची तैयार करना दो चरणों में किया जाता है:

भुगतान का उद्देश्य निर्धारित करना;

भुगतान तिथियों का निर्धारण.

पहले चरण में, भुगतान की अधिकतम राशि (भुगतान) निर्धारित करने के बाद, सर्वोच्च प्राथमिकता वाले भुगतान आइटम का चयन किया जाता है। यदि अधिकतम भुगतान राशि आपकी सर्वोच्च प्राथमिकता (अनिवार्य भुगतान) वस्तुओं को कवर करने के लिए पर्याप्त नहीं है, तो इन खर्चों का भुगतान करने के लिए आवश्यक राशि में ऋण प्राप्त करने की आवश्यकता के बारे में निष्कर्ष निकाला जाता है। क्रेडिट और उधार से योजनाबद्ध अवधि के लिए कंपनी की आय में वृद्धि होती है, लेकिन बाद की अवधि के लिए भुगतान में वृद्धि होती है।

दूसरे चरण में भुगतान की तारीखें निर्धारित की जाती हैं। ऐसा करने के लिए, नकद प्राप्तियों का एक शेड्यूल तैयार किया जाता है, जिसके आधार पर प्रत्येक नियोजन चरण के लिए नकद शेष निर्धारित किया जाता है (न्यूनतम, अविभाज्य नियोजन अवधि - उदाहरण के लिए, एक दिन, एक सप्ताह, आदि)।

मेज़। 4 नकदी प्रवाह कैलेंडर योजना का रूप

प्रारंभ में, सर्वोच्च प्राथमिकता वाले भुगतान मदों की शर्तें आवश्यक भुगतान शर्तों और इन दायित्वों को पूरा करने के लिए कंपनी की क्षमताओं के आधार पर निर्धारित की जाती हैं। इसके बाद, शेष वस्तुओं के लिए भुगतान की शर्तें निर्धारित की जाती हैं, जो सर्वोच्च प्राथमिकता वाली वस्तुओं से शुरू होती हैं और निम्न प्राथमिकता वाली वस्तुओं पर समाप्त होती हैं। साथ ही, नकदी अंतराल की निगरानी की जाती है, यानी। अवधि की शुरुआत और अंत में नकारात्मक शेष के साथ अवधि की अनुपस्थिति।

इसके अलावा, मद द्वारा भुगतान की राशि प्रत्येक प्रभाग के लिए व्यय सीमा को ध्यान में रखते हुए बनाई जाती है, जो नियोजित बजट और निवेश बजट (चित्र 1 में ब्लॉक 3) के आधार पर स्थापित की जाती है। यदि भुगतान उचित और आवश्यक है, तो बीडीआर और निवेश बजट में समायोजन करने का निर्णय लिया जाता है।

वस्तुओं का चयन करने और भुगतान की शर्तें निर्धारित करने के बाद, प्रभागों के आवेदन फ़ील्ड भरे जाते हैं, जिससे नियोजित राशि और मात्रा में एक निश्चित समय सीमा के भीतर चयनित वस्तुओं के भुगतान की पुष्टि होती है। तालिका में 5 भुगतान की शर्तों और वस्तुओं को निर्धारित करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा भरे गए आवेदन के सारणीबद्ध भाग के कॉलम दिखाता है।

तालिका 5

अनुमोदित समय सीमा और भुगतान मद वाले आवेदन विभाग के प्रमुखों को वापस कर दिए जाते हैं। अगली अवधि के लिए आवेदन तैयार करते समय, विभाग प्रमुखों को उन आवेदन मदों को फिर से इंगित करने का अधिकार है जो पिछली अवधि में पारित नहीं हुए थे (भुगतान की पुष्टि नहीं मिली थी)।
स्वीकृत आवेदनों (भुगतान अनुसूची) पर रिपोर्ट के साथ-साथ नकद प्राप्ति अनुसूची के आधार पर, एक भुगतान कैलेंडर बनाया जाता है, और बाद वाले के आधार पर - बीडीडीएस (चित्र 1 में ब्लॉक 4)।

प्रस्तावित कार्यप्रणाली का एक महत्वपूर्ण पहलू, संकलन प्रौद्योगिकी के साथ, नियोजन कार्य का संगठन है। बीडीडीएस बनाने की पद्धति उद्यम में नियोजन नियमों का हिस्सा होनी चाहिए (आंतरिक नियामक दस्तावेजों में निहित होनी चाहिए) और सभी विभागों के लिए उपयोग के लिए अनिवार्य होनी चाहिए।

अवधि के लिए आवेदन, विभाग द्वारा एक रिपोर्ट के रूप में समूहीकृत और प्रदर्शित किए जाते हैं, धन के व्यय के लिए जिम्मेदार प्रबंधक को प्रस्तुत किए जाते हैं। रिपोर्ट का विश्लेषण आवेदनों की प्राथमिकता, व्यय मदों, गतिविधि के प्रकार के आधार पर किया जाता है और आवेदन की प्रत्येक पंक्ति के लिए आवेदन की राशि और भुगतान की तारीख का संकेत दिया जाता है। अस्वीकृत आवेदनों को नए आवेदनों के साथ अगले महीने जमा करना होगा।

योजना का आयोजन करते समय, नियंत्रण संचालन प्रदान करना आवश्यक है:

सीमाओं के साथ बीडीडीएस लेखों का अनुपालन (बीडीडीएस और निवेश बजट द्वारा निर्धारित);

लागत और अधिकता की व्यवहार्यता (उत्पादन कार्यक्रम के साथ तुलना);

अप्रत्याशित खर्चों के मामले में अवधि के अंत में नकदी शेष की सीमा;

नकदी अंतराल की अनुपस्थिति को नियंत्रित करना।

नियंत्रण नियोजन नियमों के अनुसार किया जाता है, जिसके मुख्य सिद्धांत हैं:

वित्तीय योजना के साथ प्रस्तुत आवेदनों का अनुपालन;

आरंभिक सेवाओं के लिखित अनुरोधों के आधार पर भुगतान करना;

धनराशि का हस्तांतरण वित्तीय निदेशक द्वारा अनुमोदित भुगतान रजिस्टर के अनुसार किया जाता है।

योजना से अधिक भुगतान के लिए विभागों द्वारा प्रस्तुत आवेदनों का भुगतान केवल महानिदेशक (या उनकी जगह लेने वाले व्यक्ति) की अनुमति से किया जाता है।

जब "नकदी अंतर" उत्पन्न होता है (यानी, ऐसी स्थिति जब बजट का व्यय पक्ष राजस्व पक्ष से अधिक हो जाता है, और एक विशिष्ट तिथि पर अंतिम नकदी शेष नकारात्मक हो जाता है), तो उन्हें खत्म करने के लिए उपाय किए जाते हैं - खर्चों में "कटौती" करने का निर्णय (या समय के साथ खर्चों में बदलाव) या बैंक ऋण प्राप्त करना।

नकदी प्रवाह बजट बनाने के लिए प्रस्तावित एल्गोरिदम को नेटवर्क गैस की आपूर्ति करने वाले एक बड़े उद्यम, OJSC Sverdlovskoblgaz में सफलतापूर्वक लागू किया गया था।

तकनीक के अनुप्रयोग से पता चला कि तकनीक के निम्नलिखित फायदे हैं:

सादगी. इस तकनीक का उपयोग करना और उत्पादन में लागू करना काफी सरल है।

साख. विश्वसनीयता इस तथ्य के कारण प्राप्त होती है कि डेटा केवल वास्तविक के बारे में प्रस्तुत किया जाता है ज़रूरीलागत, और उद्यम के सभी विभाग नियोजन में भाग लेते हैं।

दृश्यता. कलाकारों को तुरंत स्वीकृत और अस्वीकृत खर्चों पर एक रिपोर्ट प्राप्त होती है।

साहित्य

ख्रुत्स्की वी.ई., सिज़ोवा टी.वी., गामायुनोव इन-हाउस बजटिंग। वित्तीय नियोजन पर हैंडबुक - एम.: वित्त और सांख्यिकी, 2003।

अपचर्च ए., प्रबंधन लेखांकन: सिद्धांत और अभ्यास: ट्रांस। अंग्रेजी/अंडर से. ईडी। सोकोलोवा वाई.वी., स्मिरनोवा आई.ए. - एम.: वित्त एवं सांख्यिकी, 2002.

शचीबोर्श के.वी., रूस में औद्योगिक उद्यमों की गतिविधियों का बजट बनाना। - एम.: पब्लिशिंग हाउस "डेलो एंड सर्विस", 2001।

नकदी प्रवाह की जानकारी उपयोगकर्ताओं को किसी संगठन की नकदी उत्पन्न करने की क्षमता का आकलन करने और उसकी नकदी जरूरतों का अनुमान लगाने में सक्षम बनाती है। नकदी प्रवाह की प्रस्तुति और प्रकटीकरण की आवश्यकताएं IFRS (MS) 7 नकदी प्रवाह विवरण में निर्धारित की गई हैं।

उन्हें परिचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों में वर्गीकृत करते हुए, अवधि के लिए प्रस्तुत करना होगा।

गतिविधि श्रेणी के आधार पर प्रवाह का वर्गीकरण जानकारी प्रदान करता है जो उपयोगकर्ताओं को कंपनी की वित्तीय स्थिति और नकदी की मात्रा (और नकद समकक्ष) पर प्रत्येक गतिविधि के प्रभाव का आकलन करने की अनुमति देता है। इस जानकारी का उपयोग गतिविधि की निर्दिष्ट श्रेणियों के बीच संबंधों का विश्लेषण करने के लिए भी किया जा सकता है।

एक ही लेनदेन के परिणामस्वरूप नकदी प्रवाह हो सकता है जिसे अलग-अलग वर्गीकृत किया गया है।

परिचालन गतिविधियां

परिचालन गतिविधियों द्वारा उत्पन्न नकदी की मात्रा इस बात का एक महत्वपूर्ण संकेतक है कि क्या किसी दी गई श्रेणी की गतिविधि उधार चुकाने, कंपनी की उत्पादकता बनाए रखने, लाभांश का भुगतान करने (और नए निवेश करने) के लिए वित्तपोषण के बाहरी स्रोतों का सहारा लिए बिना पर्याप्त नकदी उत्पन्न करती है।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह का पूर्वानुमान लगाते समय, अन्य जानकारी के साथ उनके व्यक्तिगत घटकों के बारे में जानकारी मूल्यवान होती है।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह मुख्य रूप से मुख्य गतिविधियों के दौरान उत्पन्न होता है जो कंपनी का राजस्व उत्पन्न करता है। इस प्रकार, वे आम तौर पर उन लेनदेन से उत्पन्न होते हैं जो शुद्ध आय में योगदान करते हैं।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरणों में शामिल हैं:

• माल की बिक्री और सेवाओं के प्रावधान से आय;
• अधिकारों, पारिश्रमिक, कमीशन और अन्य प्रकार के राजस्व के प्रावधान के लिए किराये के भुगतान की रसीदें;
• माल (और सेवाओं) के आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान;
• कर्मचारियों को (और उनकी ओर से) भुगतान;
• बीमा प्रीमियम, दावे, वार्षिकी और अन्य प्रकार की बीमा पॉलिसियों के लिए बीमा कंपनियों द्वारा प्राप्तियां और भुगतान;
• वित्तीय या निवेश गतिविधियों से संबंधित को छोड़कर, आयकर का भुगतान (या प्रतिपूर्ति);
• वाणिज्यिक (या विनिमय) संचालन के लिए अनुबंध के तहत प्राप्तियां (और भुगतान)।

कुछ लेन-देन, जैसे किसी विनिर्माण सुविधा की बिक्री, के परिणामस्वरूप वित्तीय परिणाम हो सकता है जो शुद्ध आय में शामिल होता है। हालाँकि, संबंधित नकदी प्रवाह निवेश गतिविधियों से संबंधित है।

जो कंपनियाँ प्रतिभूतियों के लेन-देन में विशेषज्ञ हैं, वे उन्हें पुनर्विक्रय के लिए प्राप्त इन्वेंट्री के रूप में रिकॉर्ड करेंगी। प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री के लिए लेनदेन के परिणामस्वरूप उत्पन्न नकदी प्रवाह को परिचालन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया गया है। जहां तक ​​अन्य कंपनियों का सवाल है, उनके लिए यह या तो निवेश गतिविधियां होंगी या नकद समकक्ष।

वित्तीय संस्थानों द्वारा नकद अग्रिम और ऋण को आम तौर पर परिचालन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है क्योंकि वे मुख्य गतिविधियाँ हैं जो कंपनी का राजस्व उत्पन्न करती हैं।

निवेश गतिविधियाँ

निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह का अलग-अलग खुलासा भविष्य की आय और नकदी प्रवाह उत्पन्न करने के उद्देश्य से संसाधनों पर व्यय की सीमा को दर्शाता है।

निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरणों में शामिल हैं:

• अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए भुगतान। इनमें आर्थिक पद्धति का उपयोग करके अचल संपत्तियों के विकास और निर्माण के लिए लागत के पूंजीकरण से संबंधित भुगतान शामिल हैं;
• अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय;
• अन्य कंपनियों के शेयरों या ऋण उपकरणों के अधिग्रहण के लिए भुगतान, साथ ही संयुक्त उद्यमों में शेयर (ऐसे उपकरणों के अपवाद के साथ जो वाणिज्यिक (या विनिमय) लेनदेन करने के लिए नकद समकक्ष या उपकरणों के रूप में कार्य करते हैं);
• अन्य कंपनियों के शेयरों (या ऋण उपकरणों) की बिक्री के साथ-साथ संयुक्त उद्यमों में शेयरों से प्राप्त आय (ऐसे उपकरणों के अपवाद के साथ जो वाणिज्यिक (या विनिमय) लेनदेन करने के लिए नकद समकक्ष या उपकरणों के रूप में कार्य करते हैं);
• अन्य पक्षों को अग्रिम (या उधार देना) (वित्तीय संस्थानों द्वारा किए गए समान लेनदेन के अपवाद के साथ);
• अन्य पक्षों को प्रदान किए गए अग्रिमों या ऋणों के पुनर्भुगतान में आय (वित्तीय संस्थानों द्वारा किए गए समान लेनदेन को छोड़कर);
• वायदा, वायदा, विकल्प अनुबंध और स्वैप के तहत भुगतान (वाणिज्यिक या विनिमय लेनदेन, या वित्तीय गतिविधियों से संबंधित भुगतान करने के उद्देश्य से संपन्न अनुबंधों को छोड़कर)।

वित्तीय गतिविधियाँ

कंपनी को पूंजी उपलब्ध कराने वालों से नकदी की मांग का पूर्वानुमान लगाने के लिए वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह का अलग से खुलासा करना आवश्यक है।

वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरणों में शामिल हैं:

• शेयरों के निर्गम या अन्य इक्विटी उपकरणों के निर्गम से प्राप्त आय;
• कंपनी के शेयरों के मोचन या मोचन पर मालिकों को भुगतान;
• बांड, बिल, बंधक, ऋण, साथ ही अन्य अल्पकालिक या दीर्घकालिक ऋण उपकरणों के मुद्दे से प्राप्त आय;
• ऋण चुकाने के लिए भुगतान;
• वित्त पट्टा दायित्व को पूरा करने के लिए पट्टेदार द्वारा भुगतान।

एक कंपनी को परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रस्तुत करने के लिए नकदी प्रवाह का विवरण तैयार करना चाहिए:

• सीधी विधि,जिसके अनुसार सकल प्राप्तियों और सकल संवितरण की मुख्य श्रेणियों के बारे में जानकारी का खुलासा किया जाता है; या
• अप्रत्यक्ष विधिजिसके तहत शुद्ध आय को गैर-नकद लेनदेन के प्रभाव, अतीत (या भविष्य) से स्थगित (या अर्जित) राशि, परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह और निवेश या वित्तपोषण नकदी से संबंधित आय (या व्यय) की वस्तुओं को ध्यान में रखने के लिए समायोजित किया जाता है। गतिविधियाँ प्रवाहित होती हैं।

परिचालन गतिविधियों के लिए नकदी प्रवाह का विवरण तैयार करने की विधियाँ तालिका में दिखाई गई हैं। 1.

कंपनियों को अपने नकदी प्रवाह विवरण में प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह की रिपोर्ट करने के लिए प्रोत्साहित किया जाता है, क्योंकि यह विधि वह जानकारी प्रदान करती है जो अप्रत्यक्ष विधि प्रदान नहीं करती है।

तालिका 1. नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने की विधियाँ

सीधी विधि	अप्रत्यक्ष विधि
प्राप्त की जा सकने वाली सकल प्राप्तियों और भुगतानों के मुख्य प्रकारों पर जानकारी का खुलासा किया गया है: या लेखांकन डेटा से; या बिक्री और उनकी लागत को ध्यान में रखते हुए समायोजित करके: रिपोर्टिंग अवधि के दौरान इन्वेंट्री, देय परिचालन खातों और प्राप्य खातों में परिवर्तन; अन्य गैर-मौद्रिक मदें; निवेश या नकदी प्रवाह के वित्तपोषण के लिए अग्रणी अन्य वस्तुएँ	रिपोर्टिंग अवधि के लिए लाभ (हानि) को ध्यान में रखते हुए समायोजित किया जाता है: गैर-नकद लेनदेन के परिणाम; पिछले या भविष्य की अवधि से संबंधित परिचालन नकद प्राप्तियों या भुगतानों का कोई भी स्थगन या संचय; निवेश या वित्तीय नकदी प्रवाह से जुड़ी आय और व्यय की वस्तुएं

प्रत्यक्ष विधि के अनुसार, सकल प्राप्तियों और सकल भुगतान के मुख्य वर्गों की जानकारी प्राप्त की जा सकती है:

• लेखांकन रजिस्टरों से;
• राजस्व, बिक्री की लागत (वित्तीय संस्थानों के लिए - ब्याज और समान प्रकार की आय, ब्याज व्यय और समान प्रकार के व्यय) को समायोजित करके, साथ ही व्यापक आय के विवरण में अन्य मदों को ध्यान में रखते हुए:
• परिचालन गतिविधियों से इन्वेंट्री, प्राप्य और देय में परिवर्तन;
• अन्य गैर-मौद्रिक मदें;
• अन्य वस्तुएँ जिनका संचलन निवेश या वित्तपोषण गतिविधियों से संबंधित है।

वैकल्पिक रूप से, परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह को व्यापक आय के विवरण में राजस्व और व्यय की रिपोर्ट करके और परिचालन गतिविधियों से इन्वेंट्री शेष, प्राप्य और देय में रिपोर्टिंग अवधि के दौरान परिवर्तन के द्वारा अप्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके प्रस्तुत किया जा सकता है।

किसी इकाई को शुद्ध आधार पर रिपोर्ट किए गए नकदी प्रवाह को छोड़कर, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों के लिए सकल नकदी प्राप्तियां और नकद संवितरण अलग से प्रस्तुत करना होगा।

परिचालन, निवेश या वित्तपोषण गतिविधियों से निम्नलिखित नकदी प्रवाह को शुद्ध आधार पर रिपोर्ट किया जा सकता है:

• ग्राहकों की ओर से प्राप्तियां और भुगतान, जब नकदी प्रवाह कंपनी के बजाय ग्राहक की गतिविधियों को दर्शाता है। ऐसी प्राप्तियों और भुगतानों के उदाहरणों में शामिल हो सकते हैं:
• अनुरोध पर बैंक जमा की स्वीकृति (और भुगतान);
• ग्राहकों के लिए निवेश कंपनी द्वारा इच्छित वित्तीय संसाधन;
• किसी संपत्ति के मालिकों की ओर से एकत्र किया गया (और भुगतान किया गया) किराया;
• उच्च टर्नओवर, बड़ी मात्रा और कम पुनर्भुगतान अवधि की विशेषता वाली वस्तुओं के लिए रसीदें और भुगतान। ऐसी प्राप्तियों और भुगतानों के उदाहरणों में निम्नलिखित के लिए अग्रिम भुगतान (और पुनर्भुगतान) शामिल हैं:
• जिन ग्राहकों के पास क्रेडिट कार्ड हैं, उनके साथ निपटान में ऋण की मूल राशि;
• निवेश का अधिग्रहण और बिक्री;
• अन्य अल्पकालिक ऋण, उदाहरण के लिए जिनकी चुकौती अवधि 3 महीने से अधिक नहीं है।

किसी वित्तीय संस्थान की निम्नलिखित गतिविधियों में से प्रत्येक से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह को समग्र आधार पर प्रस्तुत किया जा सकता है:

• एक निश्चित परिपक्वता के साथ जमा की स्वीकृति (और संवितरण) से जुड़ी रसीदें और भुगतान;
• अन्य वित्तीय संस्थानों में जमा राशि रखना (और बंद करना);
• ग्राहकों को दिए गए अग्रिम और ऋण (और ऐसे अग्रिमों और ऋणों का पुनर्भुगतान)।

संगठन के नकदी प्रवाह विवरण के संकेतक

नकद— परिसंपत्तियों की सबसे अधिक तरल श्रेणी, जो संगठन को उच्चतम स्तर की तरलता प्रदान करती है। सभी प्रकार के वित्तीय और व्यावसायिक लेनदेन करने की प्रक्रिया में, संगठन उनकी प्राप्ति या व्यय के रूप में नकदी प्रवाह उत्पन्न करता है।

नकदी प्रवाह विवरण रिपोर्टिंग अवधि में नकदी प्रवाह पर डेटा का खुलासा करता है, जो संगठन में नकदी की उपलब्धता, प्राप्ति और व्यय को दर्शाता है।

फॉर्म में प्रस्तुत जानकारी आंतरिक और बाहरी उपयोगकर्ताओं को यह आकलन करने की अनुमति देती है कि कंपनी नकदी का निर्माण और उपयोग कैसे करती है, क्या मौजूदा दायित्वों का भुगतान करने और लाभांश का भुगतान करने के लिए पर्याप्त नकदी है, क्या उन्हें यह निर्धारित करने की अनुमति मिलती है कि कंपनी को अतिरिक्त वित्तपोषण की आवश्यकता है या नहीं, आदि।

नकदी प्रवाह विवरण संगठन की नकदी को आकर्षित करने और उपयोग करने की क्षमता के बारे में भी जानकारी प्रदान करता है।

नकदी प्रवाह विवरणवर्तमान, निवेश और वित्तीय गतिविधियों के संदर्भ में संगठन की वित्तीय स्थिति में परिवर्तन की विशेषता है।

इस रिपोर्टिंग फॉर्म का गठन पीबीयू 23/2011 "कैश फ्लो रिपोर्ट" (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 2 फरवरी, 2011 संख्या II n) द्वारा विनियमित है।

धन का मुख्य स्रोत वर्तमान गतिविधियाँ होनी चाहिए। हाल की गतिविधियांकिसी संगठन की गतिविधियों को वे माना जाता है जो मुख्य लक्ष्य के रूप में लाभ कमाना चाहते हैं या गतिविधि की वस्तुओं और उद्देश्यों के अनुसार लाभ कमाना जैसे लक्ष्य नहीं रखते हैं, अर्थात। गतिविधियाँ, जो पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" के अनुसार सामान्य हैं (चित्र 5.1)।

चावल। 5.1. वर्तमान गतिविधियों के लिए प्राप्तियों और भुगतान के चैनल

निवेश गतिविधियाँसंगठन की गतिविधियों पर विचार किया गया। भूमि, भवन और अन्य अचल संपत्ति, उपकरण, अमूर्त संपत्ति और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों के अधिग्रहण के साथ-साथ उनकी बिक्री से संबंधित; अपने स्वयं के निर्माण के कार्यान्वयन के साथ, अनुसंधान, विकास और तकनीकी विकास के लिए खर्च; वित्तीय निवेश के साथ (ऋण सहित अन्य संगठनों की प्रतिभूतियों की खरीद, अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान, अन्य संगठनों को ऋण का प्रावधान, आदि) (चित्र 5.2)।

वित्तीय गतिविधियाँ- यह एक संगठन की गतिविधि है, जिसके परिणामस्वरूप संगठन की इक्विटी पूंजी और उधार ली गई धनराशि का आकार और संरचना बदल जाती है (शेयर, बांड, अन्य संगठनों से ऋण जारी करने, उधार ली गई धनराशि का पुनर्भुगतान आदि से आय) .

चावल। 5.2. निवेश और वित्तीय गतिविधियों के लिए प्राप्तियों और भुगतान के चैनल

वर्तमान (परिचालन) गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रस्तुत करने की दो विधियाँ हैं: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष।

सीधी विधिनिधियों के प्रवाह (उत्पादों, कार्यों, सेवाओं, प्राप्त अग्रिमों आदि की बिक्री से राजस्व) और बहिर्प्रवाह (आपूर्तिकर्ता बिलों का भुगतान, अल्पकालिक ऋणों की वापसी और प्राप्त अग्रिमों आदि) के निर्धारण पर आधारित है। गणना का प्रारंभिक तत्व उत्पादों की बिक्री से प्राप्त राजस्व है।

नकदी प्रवाह को निर्धारित करने की प्रत्यक्ष विधि रिपोर्टिंग अवधि में बैंक खातों और नकदी के साथ किए गए सभी लेनदेन के बारे में जानकारी पर आधारित है, जिसे एक निश्चित तरीके से समूहीकृत किया गया है। प्रत्यक्ष विधि को रूसी संगठनों द्वारा उपयोग के लिए अनुमोदित किया गया है।

अप्रत्यक्ष विधिविदेशी अभ्यास में आम है, जहां नकदी प्रवाह विवरण तैयार करते समय संचालन, निवेश और वित्तीय गतिविधियों को अलग किया जाता है।

परिचालन गतिविधियाँ संगठन की मुख्य गतिविधियों से जुड़े नकदी प्रवाह का प्रतिनिधित्व करती हैं, जिससे उसे मुख्य लाभ मिलता है।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रस्तुत करने की अप्रत्यक्ष विधि में विश्लेषण का एक तत्व शामिल है, क्योंकि यह रिपोर्टिंग अवधि के लिए विभिन्न बैलेंस शीट आइटमों में बदलाव की तुलना पर आधारित है, जो संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति को दर्शाता है, और इसमें एक विश्लेषण भी शामिल है। अचल संपत्तियों की गति, उनका मूल्यह्रास और अन्य संकेतक। अप्रत्यक्ष पद्धति को लागू करने के परिणामस्वरूप, अंतिम वित्तीय परिणाम (रिपोर्टिंग अवधि के लिए शुद्ध लाभ) को रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में संगठन के लिए उपलब्ध धन की मात्रा के बीच अंतर में बदल दिया जाता है।

गणना करते समय, यह माना जाता है कि भुगतान की परवाह किए बिना, लेनदेन स्वामित्व के हस्तांतरण के समय लेखांकन में परिलक्षित होते हैं। परिणामस्वरूप, आय विवरण पर रिपोर्ट किया गया राजस्व हमेशा नकद प्राप्तियों के बराबर नहीं होता है, और आय विवरण पर रिपोर्ट किए गए व्यय भुगतान किए गए व्यय के बराबर नहीं होते हैं। परिणामस्वरूप, आय विवरण पर शुद्ध लाभ संकेतक रिपोर्टिंग तिथि पर संगठन के लिए उपलब्ध धन की वास्तविक उपलब्धता को प्रतिबिंबित नहीं करता है।

इसलिए, नकदी प्रवाह विवरण तैयार करते समय, शुद्ध लाभ संकेतक को निम्नलिखित क्रम में समायोजित किया जाता है:

1. संपत्ति का मूल्यह्रास शुद्ध लाभ में जोड़ा जाता है, क्योंकि मूल्यह्रास शुल्क एक व्यय है जो शुद्ध लाभ बनाता है, लेकिन नकदी के बहिर्वाह का कारण नहीं बनता है।

2. रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में इन्वेंट्री के शेष में परिवर्तन की मात्रा का समायोजन किया जाता है। यदि इन्वेंट्री शेष बढ़ जाती है, तो शेष राशि में अंतर शुद्ध आय से काट लिया जाता है, क्योंकि इन्वेंट्री में वृद्धि से नकदी का बहिर्वाह होता है। यदि इन्वेंट्री कम हो जाती है, तो अंतर जोड़ा जाता है।

3. प्राप्य खातों में परिवर्तन की राशि के लिए समायोजन किया जाता है। यदि वर्ष के अंत में प्राप्य खातों में कमी आती है, तो अंतर को शुद्ध लाभ में जोड़ा जाता है, अन्यथा इसे इसमें से घटा दिया जाता है।

4. देय खातों की राशि में समायोजन किया जाता है। साथ ही, देय खातों में वृद्धि से नकदी का प्रवाह होता है, इसलिए देय खातों में अंतर को शुद्ध लाभ में जोड़ा जाता है, अन्यथा अंतर काट लिया जाता है।

इन समायोजनों के परिणामस्वरूप, परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह की मात्रा की गणना की जाती है।

निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रत्यक्ष विधि द्वारा निर्धारित किया जाता है।निधियों के प्रवाह (प्राप्ति) और बहिर्प्रवाह (बहिर्वाह) के बीच का अंतर शुद्ध नकदी प्रवाह है, जो प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए निर्धारित होता है। सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए कुल शुद्ध प्रवाह रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी में वृद्धि है, जिसे रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में नकदी शेष में अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है।

विदेशी व्यवहार में, वित्तीय विवरण न केवल संगठन की नकद संपत्तियों के बारे में, बल्कि उनके समकक्षों के बारे में भी जानकारी का खुलासा करते हैं। नकद समकक्षों के अंतर्गतअल्पकालिक, अत्यधिक तरल निवेश को संदर्भित करता है जो आसानी से नकदी में परिवर्तनीय होता है और मूल्यों में परिवर्तन के महत्वहीन जोखिम के अधीन होता है।

रूस में नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने के उद्देश्य से नकद के अंतर्गतसीधे तौर पर संगठन के कैश डेस्क पर, उसके निपटान, मुद्रा और विशेष खातों में स्थित नकद और गैर-नकद रूप में धन को संदर्भित करता है।

नकदी प्रवाह रिपोर्ट नकद लेखांकन खातों में प्रविष्टियों से सीधे परिणामी डेटा प्रस्तुत करती है: 50 "नकद" (उपखाते के शेष को छोड़कर 50-3 "नकद दस्तावेज़"), 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "बैंकों में विशेष खाते" (उपखाते 55-3 "जमा खाते" की शेष राशि को छोड़कर), 57 "पारगमन में स्थानांतरण"।

इन खातों पर संगठन के धन की आवाजाही की जानकारी वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर परिलक्षित होती है और रूसी संघ की मुद्रा में प्रस्तुत की जाती है।

विदेशी मुद्रा में धन की उपस्थिति (आंदोलन) के मामले में, प्रत्येक प्रकार के लिए विदेशी मुद्रा के आंदोलन की जानकारी शुरू में संगठन द्वारा अपनाए गए नकदी प्रवाह विवरण के संबंध में उत्पन्न होती है। इसके बाद, विदेशी मुद्रा में की गई प्रत्येक गणना के डेटा को वित्तीय विवरण तैयार करने की तारीख के अनुसार रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर पुनर्गणना की जाती है। नकदी प्रवाह विवरण के संबंधित संकेतक भरते समय व्यक्तिगत गणना के लिए प्राप्त आंकड़ों को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है।

वर्तमान गतिविधियों के लिए नकदी प्रवाह

अनुभाग "वर्तमान गतिविधियों के लिए नकदी प्रवाह" दर्शाता है:

इनसे प्राप्त राशि के बारे में जानकारी का खुलासा करता है:

• अग्रिम सहित उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री;
• किराये और लाइसेंस भुगतान, शुल्क, कमीशन भुगतान, आदि;
• अन्य कमाई।

इस पंक्ति को भरने के लिए, खाते 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" पर डेबिट टर्नओवर का उपयोग खातों 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" और 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" के साथ पत्राचार में किया जाता है। (खरीदारों द्वारा भुगतान किए गए वैट, उत्पाद शुल्क सहित)।

"अन्य प्राप्तियाँ" पंक्ति के अनुसारप्राप्त नकदी की मात्रा दिखाएं जो संगठन की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित है और पिछली पंक्ति में इंगित नहीं की गई है:

बजटीय और लक्षित वित्त पोषण और राजस्व:

• खातों का डेबिट 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 86 "लक्षित वित्तपोषण":

निःशुल्क रसीदें:

• खातों का डेबिट 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 98 "आस्थगित आय" (91 "अन्य आय और व्यय"):

आपूर्तिकर्ताओं से रिफंड:

• खातों का डेबिट 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान";

दावों की संतुष्टि के लिए रसीदें, बीमा मुआवजे की राशि आदि:

• खातों का डेबिट 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान";

अप्रयुक्त जवाबदेह राशि की वापसी:

• डेबिट खाता 50 "नकद" क्रेडिट खाता 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान";

सामग्री क्षति आदि के मुआवजे की रसीदें:

• खातों का डेबिट 50 "नकद", 51 "निपटान खाते" खाते का क्रेडिट 73 "अन्य लेनदेन के लिए कर्मियों के साथ निपटान"।

1. वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के भुगतान के लिए:

• डेबिट खाते 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" क्रेडिट खाते "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "बैंकों में विशेष खाते" (पूर्व भुगतान सहित);

2. मजदूरी के लिए:

• खाते का डेबिट 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ निपटान" खातों का क्रेडिट 50 "नकद", 51 "निपटान खाते";

3. ऋण दायित्वों पर ब्याज के भुगतान के लिए:

क) संस्थापकों को भुगतान किया गया लाभांश;

• खातों का डेबिट 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियाँ", 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ बस्तियाँ" खातों का क्रेडिट 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते"।

संगठन द्वारा रिपोर्टिंग वर्ष में चुकाए गए ऋण और क्रेडिट की मूल राशि इस पंक्ति में नहीं दिखाई गई है। उन्हें "वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह" अनुभाग में दर्शाया गया है:

• खातों का डेबिट 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान", 67 "दीर्घकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान" खातों का क्रेडिट 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते";

4. करों और शुल्क की गणना के लिए:

• खातों का डेबिट 68 "करों और शुल्क के लिए गणना", 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना" खातों का क्रेडिट 50 "नकद", "निपटान खाते" (सूचीबद्ध दंड की राशि सहित)।

अनिवार्य पेंशन बीमा और औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए भुगतान किए गए योगदान के लिए, आप एक अतिरिक्त लाइन दर्ज कर सकते हैं:

• खातों का डेबिट 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना" खाते का क्रेडिट 51 "चालू खाते";

5. अन्य भुगतानों, स्थानांतरणों के लिए:

ए) व्यावसायिक अनुबंधों की शर्तों के उल्लंघन के लिए संगठन द्वारा भुगतान किया गया जुर्माना, दंड, जुर्माना:

• खाता 76 का डेबिट "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" खाता 51 का क्रेडिट "निपटान खाते";

बी) जवाबदेह व्यक्तियों को जारी धनराशि:

• खाता 71 का डेबिट "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान" खाता 50 का क्रेडिट "नकद";

ग) कर्मचारियों को जारी किए गए ऋण:

• खाता 73 का डेबिट "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ निपटान" खाता 50 का क्रेडिट "नकद", आदि।

यदि आइटम "अन्य आय" और "अन्य व्यय" के तहत महत्वपूर्ण टर्नओवर हैं, तो रिपोर्ट की अतिरिक्त पंक्तियों में एक विवरण प्रदान किया जाना चाहिए।

वर्तमान गतिविधियों से नकदी प्रवाह के परिणाम

पंक्ति के अनुसार "वर्तमान गतिविधियों से धन की आवाजाही के परिणाम"वर्तमान गतिविधियों से नकदी के प्रवाह और बहिर्वाह के बीच अंतर को दर्शाता है। यह अंतर सकारात्मक या नकारात्मक हो सकता है. दूसरे मामले में, संकेतक "वर्तमान गतिविधियों से नकदी प्रवाह के परिणाम" कोष्ठक में परिलक्षित होता है।

अनुभाग "निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह" दर्शाता है:

संकेतक "नकद प्राप्त - कुल"निम्नलिखित मदों के लिए संख्यात्मक डेटा के योग के रूप में बनता है:

1. "अचल संपत्तियों और अन्य संपत्ति की बिक्री से।"यह रेखा उपकरण, पट्टे पर दी गई वस्तुओं, अमूर्त संपत्तियों, अधूरी निर्माण परियोजनाओं आदि की बिक्री से प्राप्त धन को दर्शाती है। लाइन को भरने के लिए, 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" और 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" के साथ पत्राचार में नकद लेखांकन खातों के डेबिट पर संबंधित टर्नओवर का उपयोग करें। वैट राशि में कटौती नहीं की जाती:

2. "लाभांश, वित्तीय निवेश पर ब्याज" -अन्य संगठनों की पूंजी में भागीदारी से प्राप्त राशि (लाभांश):

• डेबिट खाते 50 "नकद", 51 "नकद खाते", 52 "मुद्रा खाते" क्रेडिट खाते 91 "अन्य आय और व्यय", 16 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान"।

प्रतिभूतियों पर ब्याज (शेयरों को छोड़कर), ऋण, नकद शेष पर बैंक द्वारा अर्जित ब्याज:

• डेबिट खाते 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" क्रेडिट खाते 91 "अन्य आय और व्यय", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान";

3. "अन्य आपूर्ति"।यह पंक्ति निम्न से प्राप्तियां दर्शाती है:

ए) 12 महीने से अधिक की अवधि के लिए अर्जित इक्विटी और ऋण प्रतिभूतियों की बिक्री (शेयर, बांड, बिल) और अन्य वित्तीय निवेश जो खातों के डेबिट में दर्ज किए जाते हैं 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा" खाते" खातों के साथ पत्राचार में 58 "वित्तीय निवेश", 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" और 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान";

बी) अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋणों का पुनर्भुगतान:

• खातों का डेबिट 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 58 "वित्तीय निवेश"।

पंक्ति "नकद भेजा गया - कुल"निम्नलिखित मदों के लिए संख्यात्मक डेटा के योग के रूप में बनता है:

1. "अचल संपत्तियों (मूर्त संपत्तियों में लाभदायक निवेश सहित) और अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए।" यह पंक्ति अर्जित या निर्मित गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान की गई राशि को दर्शाती है:

• डेबिट खाते 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" क्रेडिट खाते 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "विशेष बैंक खाते" (पूर्व भुगतान सहित);

2. "वित्तीय निवेश के लिए" -यह पंक्ति प्रतिभूतियों के विक्रेताओं और अन्य संगठनों और व्यक्तियों को उनके अधिग्रहण के संबंध में हस्तांतरित राशि को समझती है:

• डेबिट खाते 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" क्रेडिट खाते 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "बैंकों में विशेष खाते";

3. "अन्य भुगतानों, स्थानांतरणों के लिए।"यह पंक्ति ऋण समझौते के अनुसार उधारकर्ताओं को हस्तांतरित राशि दिखा सकती है:

• डेबिट खाता 58 "वित्तीय निवेश" क्रेडिट खाता 50 "नकद", 51 "नकद खाते"।

पंक्ति के अनुसार "निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह का परिणाम"निवेश गतिविधियों से धन के प्रवाह और बहिर्वाह के बीच अंतर को दर्शाता है। ये अंतर हो सकता है सकारात्मकऔर नकारात्मक।दूसरे मामले में, संकेतक "निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह का परिणाम" कोष्ठक में परिलक्षित होता है।

वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह

अनुभाग "वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह" दर्शाता है:

संकेतक "नकद प्राप्त - कुल"निम्नलिखित मदों के लिए संख्यात्मक डेटा के योग के रूप में बनता है:

1. "क्रेडिट और ऋण" -उपार्जित ब्याज को छोड़कर समझौतों (ऋण, क्रेडिट) के तहत लेनदारों से प्राप्त राशि। उधार के स्रोतों को आकर्षित करने के उद्देश्य के आधार पर, ब्याज राशि वर्तमान या निवेश गतिविधियों के संचालन के हिस्से के रूप में परिलक्षित होती है:

• खातों का डेबिट 51 "मुद्रा खाते", 52 "मुद्रा खाते" खातों का क्रेडिट 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान", 67 "दीर्घकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान";

2. "बजट आवंटन और अन्य लक्षित वित्तपोषण"- बजट और लक्षित वित्तपोषण की मात्रा दर्शाई गई है;

3. "प्रतिभागियों का योगदान" -शेयरधारकों (संस्थापकों) से उनकी स्वयं की इक्विटी प्रतिभूतियों की नियुक्ति के परिणामस्वरूप प्राप्त राशियाँ:

• खातों का डेबिट 50 "नकद", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 75 "संस्थापकों के साथ निपटान" (81 "स्वयं के शेयर (शेयर)");

4. "अन्य रसीदें" -वित्तीय गतिविधियों से आय की मात्रा जो सूचीबद्ध पंक्तियों में परिलक्षित नहीं होती है।

संकेतक "भेजे गए धन - कुल"निम्नलिखित मदों के लिए संख्यात्मक डेटा के योग के रूप में बनता है:

1. "ऋण और उधार के पुनर्भुगतान के लिए" -उधार ली गई धनराशि पर मूल ऋण चुकाने के लिए हस्तांतरित धनराशि (ब्याज को छोड़कर):

• खातों का डेबिट 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान", 67 "दीर्घकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान" खातों का क्रेडिट 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते";

2. "लाभांश के भुगतान के लिए" -यह पंक्ति कंपनी के प्रतिभागियों को भुगतान किए गए लाभांश की मात्रा दर्शाती है:

3. "अन्य भुगतानों, स्थानांतरणों के लिए" -यह पंक्ति पट्टादाता को हस्तांतरित पट्टा भुगतान की राशि दिखा सकती है:

• खाते का डेबिट 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" खातों का क्रेडिट 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "बैंकों में विशेष खाते"।

पंक्ति के अनुसार "वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह का परिणाम"वित्तीय गतिविधियों से धन के प्रवाह और बहिर्वाह के बीच अंतर को दर्शाता है। ये अंतर हो सकता है सकारात्मकऔर नकारात्मक. दूसरे मामले में, संकेतक "वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह का परिणाम" कोष्ठक में परिलक्षित होता है।

संकेतक "रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह का परिणाम"सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह परिणामों के संकेतकों का बीजगणितीय योग है। उसके पास भी हो सकता है सकारात्मकया नकारात्मक अर्थ.

नकदी प्रवाह विवरण रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए कुल नकदी शेष दिखाता है ( पंक्ति "रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में नकद शेष")।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकद शेषरिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह के परिणाम की राशि द्वारा रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में नकदी शेष को समायोजित (बढ़ाने या घटाने) द्वारा गणना की जाती है।

नकदी प्रवाह की जानकारी कम से कम दो वर्षों (रिपोर्टिंग और पिछले) के विवरणों में प्रदान की जाती है।

नकदी प्रवाह बजट (CFB) क्या है? किसी उद्यम की आय और व्यय के लिए बजट कैसे बनाएं? बजट व्यय को उसके राजस्व से अधिक होने से कैसे रोकें?

यदि आपके व्यवसाय में आय है, तो उसके खर्च भी हैं। इसका मतलब है कि आपको पेशेवर रूप से बजट बनाने की आवश्यकता है।

जितना अधिक पैसा, प्रबंधन करना उतना ही कठिन। धन को ठीक से वितरित करने और कंपनी की सॉल्वेंसी का प्रबंधन करने के लिए, उद्यमी इसका उपयोग करते हैं आय और व्यय का बजट और नकदी प्रवाह बजट .

आर्थिक और वित्तीय मुद्दों के विशेषज्ञ डेनिस कुडेरिन आपके साथ हैं। इस लेख में मैं आपको बताऊंगा कि ऊपर उल्लिखित अवधारणाएं क्या हैं और क्या हैं बजट का प्रबंधन कैसे करेंव्यवसाय को और अधिक कुशल बनाने के लिए.

आराम से बैठें और अंत तक पढ़ें - अंत में आपको विश्वसनीय कंपनियों की समीक्षा मिलेगी जो मदद करेंगी सुविधा पर बजट स्थापित करें, साथ ही व्यावसायिक खर्चों को आय से अधिक होने से कैसे रोका जाए, इस पर युक्तियाँ।

1. बीडीआर और बीडीडीएस क्या हैं और वे कैसे भिन्न हैं?

यहां तक ​​कि परिवार का बजट संभालना भी इतना आसान नहीं है। जिसने भी इसे आजमाया है वह जानता है कि रोजमर्रा के खर्चों के लिए पैसे नहीं हैं। यह हमेशा अधिक लेता हैआपकी अपेक्षा से अधिक. आपको खर्चों को समायोजित करना होगा, बजट में नई चीजें जोड़नी होंगी जिन्हें आप इसकी तैयारी के समय पूरी तरह से भूल गए थे।

कल्पना कीजिए कि किसी बड़े उद्यम का बजट प्रबंधित करना कितना कठिन है। किसी भी व्यावसायिक सुविधा पर सैकड़ों व्यय मदेंऔर व्यय जो करने की आवश्यकता है।

बजट कोई अमूर्त बात नहीं है, यह विशेष दस्तावेजों द्वारा समर्थित एक ठोस अवधारणा है। प्रत्येक उद्यम, यहां तक ​​कि 2 कर्मचारियों वाला उद्यम, एक आय और व्यय बजट (I&C) और, यदि संभव हो तो, एक नकदी प्रवाह बजट (CFB) बनाए रखता है। यही आधार है.

इन अवधारणाओं के व्यावहारिक अर्थ पर आगे बढ़ने से पहले, आइए शब्दावली को परिभाषित करें।

बीडीआर- लेनदेन का दस्तावेजीकरण करने की एक विधि जो किसी उद्यम की आय और व्यय का निर्माण करती है। एक नियम के रूप में, ऐसा दस्तावेज़ एक साधारण तालिका का रूप लेता है, जो उन सभी आर्थिक जोड़-तोड़ों को ध्यान में रखता है जो धन की प्राप्ति या उनके व्यय की ओर ले जाते हैं। इसमें न केवल मौद्रिक, बल्कि किसी भी अन्य आय और व्यय को भी ध्यान में रखा जाता है।

बीडीडीएस- किसी उद्यम में नकदी प्रवाह की गति को प्रतिबिंबित करने का एक तरीका। यह दस्तावेज़ केवल उन घटनाओं से संबंधित है मौद्रिक मूल्य.

बीडीआर लेनदेन को पंजीकृत करते समय उपयोग किए जाने वाले प्राथमिक दस्तावेज़ पूर्ण किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं के कार्य, मूर्त संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण के कार्य, और कंपनी की आय और व्यय की पुष्टि करने वाले कोई अन्य दस्तावेज़ हैं। दस्तावेज़ आय विवरण के समान है।

बीडीआर और बीडीडीएस में क्या अंतर है?

ये बजट अलग हैं लक्ष्यजिसके लिए उनका गठन किया गया है. बीडीआर का विकास किया जा रहा है लाभ योजना के उद्देश्य से, जिसे कंपनी बजट अवधि के दौरान प्राप्त करने में सक्षम है। इसमें सभी डेटा शामिल हैं उत्पादन लागतउत्पाद और आय.

बीडीडीएस का इरादा है नकदी प्रवाह वितरण के लिए. यह संगठन की उन सभी गतिविधियों को दर्शाता है जो नकद में की जाती थीं। बीडीडीएस की मदद से, उद्यम के सभी लेनदेन की निगरानी विभिन्न खातों में की जाती है।

तालिका उन लेन-देन को दर्शाती है जो उन बजट दस्तावेजों में परिलक्षित होते हैं जिन पर हम विचार कर रहे हैं:

№	संचालन	बीडीआर में प्रतिबिंबित	बीडीडीएस में परिलक्षित
1	मूल्यह्रास गणना	हाँ	नहीं
2	इन्वेंट्री आइटम का पुनर्मूल्यांकन	हाँ	नहीं
3	इन्वेंट्री परिसंपत्तियों की कमी	हाँ	नहीं
4	विनिर्माण दोष	हाँ	नहीं
5	क्रेडिट और ऋण	नहीं	हाँ
6	अचल संपत्तियों का अधिग्रहण	नहीं	हाँ
7	टब	हाँ	हाँ
8	प्रमुख मरम्मत के लिए व्यय	हाँ	हाँ

दोनों बजट मिलकर कंपनी की वर्तमान वित्तीय स्थिति और उसकी संभावनाओं की स्पष्ट समझ प्रदान करते हैं। एक नियम के रूप में, यह बीडीआर की तैयारी के साथ शुरू होता है, क्योंकि इस दस्तावेज़ में अधिक "विस्तारित" प्रारूप है।

बीडीआर में वित्तीय संकेतकों के तीन समूह शामिल हैं - आय, लागत और लाभ। उत्तरार्द्ध की गणना पहले से दूसरे को घटाकर की जाती है।

बीडीडीएस कंपनी के कैश डेस्क और चालू खातों के लिए एक नकदी प्रवाह योजना है। दस्तावेज़ व्यवसाय संचालन के परिणामस्वरूप सभी नियोजित प्राप्तियों और धन की बट्टे खाते में डालने को दर्शाता है। बीडीडीएस किसी व्यवसाय को उसके मुख्य व्यवसाय को संचालित करने के लिए पैसे के बिना रह जाने की मुख्य गलती से बचाता है।

इस संक्षिप्त वीडियो में, वे आपको रेफ्रिजरेटर खरीदने के उदाहरण का उपयोग करके बीडीआर और बीडीडीएस के बीच अंतर समझाएंगे।

2. बीडीडीएस के संकलन में कौन सी गतिविधियाँ शामिल हैं - 3 मुख्य प्रकार की गतिविधियाँ

रिपोर्ट संकलित करते समय, बीडीडीएस द्वारा निर्देशित किया जाता है तीन प्रकार की गतिविधियाँउद्यम - क्रिया संचालन कमरा(मौजूदा), निवेशऔर सीधे वित्तीय.

आइए उन पर विस्तार से नजर डालें।

प्रकार 1. परिचालन गतिविधियाँ

यह कंपनी की मुख्य गतिविधि है - वह कार्य जो धन की आय और व्यय उत्पन्न करता है। यह उत्पादों का उत्पादन, माल की बिक्री, सेवाओं का प्रावधान, कार्य का प्रदर्शन, उपकरणों का किराया और नकदी प्रवाह से संबंधित अन्य संचालन है।

प्रकार 2. निवेश गतिविधि

अधिग्रहण या बिक्री से संबंधित गैर तात्कालिक परिसंपत्ति. संचालन गतिविधियों की तरह निवेश का उद्देश्य लाभ कमाना या कंपनी के लिए लाभकारी प्रभाव प्राप्त करना है। हालाँकि, ऐसी गतिविधियों में मुख्य कार्यशील पूंजी शामिल नहीं होती है, बल्कि इसका उपयोग किया जाता है। मुक्त" धन।

उदाहरण

सेफ टेक्नोलॉजीज उद्यम अपनी संपत्ति का कुछ हिस्सा निवेश करता है वैकल्पिक ऊर्जा स्रोतों का विकास - सौर पैनलों और पवन पर आधारित जनरेटर। प्रयोगशाला अनुसंधान और वैज्ञानिक विकास में पैसा निवेश किया जाता है। ये वित्तीय लेनदेन आवश्यक रूप से बीडीडीएस रिपोर्ट में परिलक्षित होते हैं।

प्रकार 3. वित्तीय गतिविधियाँ

कंपनी की निश्चित पूंजी की संरचना और आकार में परिवर्तन होता है। उदाहरण के लिए, यह उत्पादन के नए क्षेत्रों को विकसित करने के लिए उद्यम के लिए आवश्यक ऋणों का आकर्षण और पुनर्भुगतान है।

डीडीएस बजट कार्यशील पूंजी की कमी और अधिकता को रोकता है

कंपनी की गतिविधियों को प्रकारों में विभाजित करने से हमें कंपनी की वित्तीय स्थिति और उसके निपटान में पूंजी की मात्रा पर सभी तीन क्षेत्रों के प्रभाव का आकलन करने की अनुमति मिलती है।

एक अच्छी तरह से तैयार किया गया नकदी प्रवाह बजट कंपनी के मुख्य कार्य को पूरा करने के लिए आवश्यक धन की निरंतर उपलब्धता सुनिश्चित करता है।

बीडीडीएस आपको कंपनी के अतिरिक्त धन का प्रभावी ढंग से उपयोग करने की भी अनुमति देता है, क्योंकि व्यवसाय का मुख्य सिद्धांत यह है कि मुफ्त धन बैंक खातों में निष्क्रिय नहीं रहता है, बल्कि और भी अधिक लाभ लाता है।

3. बीडीडी कैसे बनता है - 5 मुख्य चरण

बीडीआर व्यावसायिक प्रक्रियाओं के प्रबंधन के लिए एक सार्वभौमिक उपकरण है। यह आपको कंपनी के संसाधनों का बेहतर उपयोग करने, उद्यम की आर्थिक स्थिति का आकलन करने और आगे के काम की योजना बनाने की अनुमति देता है।

आज अधिकतर कंपनियाँ उपयोग करती हैं स्वचालित बजट प्रबंधन और प्रबंधन प्रणाली. विशेष कार्यक्रम त्रुटियों की संख्या को कम करते हैं, गणना के लिए समय कम करते हैं और उद्यम और वित्तीय जिम्मेदारी केंद्रों (एफआरसी) के वित्तीय विभागों के कर्मचारियों के काम को सुविधाजनक बनाते हैं।

बीडीआर तैयार करने से पहले, आपको कंपनी के स्थानीय बजट - उत्पादन, प्रबंधन, बिक्री बजट, लागत बजट इत्यादि को बनाने और व्यवस्थित करने की आवश्यकता है। बीडीआर एक दस्तावेज़ है जो इस सभी डेटा का सारांश प्रस्तुत करता है।

बीडीआर का मुख्य उद्देश्य संगठन की वित्तीय स्थिति का लेखांकन और पूर्वानुमान करना है। यह उद्यम बजट का अंतिम भाग है, हिमशैल का सिरा, जिसका आधार सभी क्षेत्रों में कंपनी के बजट के संकेतक हैं।

आइए चरण दर चरण विचार करें कि बीडीआर कैसे बनता है।

चरण 1. लागत गणना

बिना खर्च के कोई आय नहीं होती. इस सरल सत्य से प्रेरित होकर, किसी भी कंपनी का वित्तीय विभाग लागत पर प्राथमिक ध्यान देता है।

उपभोग्य सामग्रियों में क्या शामिल है:

• उत्पादन लागत;
• व्यावसायिक खर्च;
• प्रबंधकीय;
• वेतन और कर;
• अन्य खर्चों।

व्यय मदों का विवरण कंपनी के लक्ष्यों और क्षमताओं पर निर्भर करता है। यह स्पष्ट है कि जितना अधिक विवरण लागतों को ध्यान में रखा जाता है, आर्थिक स्थिति उतनी ही स्पष्ट होती है जिसमें कोई विशेष वस्तु स्थित होती है।

चरण 2. आय की गणना

राजस्व किसी कंपनी की परिसंपत्तियों में होने वाले सभी प्रवाह हैं।

इसमे शामिल है:

• बिक्री राजस्व;
• सेवाओं से आय;
• किराए से आय;
• गैर - प्रचालन आय- ऋण पर ब्याज, मुआवज़ा और अन्य आय जो सीधे मुख्य उत्पादों की बिक्री से संबंधित नहीं हैं।

प्रत्येक उद्यम के पास आय के अपने स्रोत होते हैं, इसलिए विवरण कंपनी की प्रोफ़ाइल और विशिष्टताओं पर निर्भर करता है।

चरण 3. लाभ का निर्धारण

लाभ- आय और व्यय के बीच सकारात्मक अंतर। यदि अंतर नकारात्मक है, तो यह अब लाभ नहीं है, बल्कि क्षति. इसका मतलब है कि उद्यम घाटे में चल रहा है, और उत्पादन और अन्य सभी प्रक्रियाओं में मूलभूत परिवर्तन की आवश्यकता है।

चरण 4. लाभ योजना

चूंकि लाभ किसी उद्यम के लिए वित्तपोषण का मुख्य स्रोत है, इसलिए इसकी सभी गतिविधियों का उद्देश्य बनाए रखना और बढ़ाना है कार्यशील पूंजी . उत्पादन में निवेश किया गया पैसा वापस करना होगा जितनी जल्दी हो सके- इस समस्या का समाधान व्यावसायिक लाभ योजना द्वारा किया जाता है।

नियोजन का एक अन्य लक्ष्य न्यूनतम लागत पर अधिकतम लाभ प्राप्त करना है, लेकिन गुणवत्ता हानि की कीमत पर नहीं, बल्कि श्रम के तर्कसंगत संगठन और संबंधित लागतों में कमी के माध्यम से।

साथ ही, कंपनी की मुख्य ज़रूरतें पूरी होती हैं:

• कर्मचारियों को वेतन और प्रोत्साहन का भुगतान;
• उत्पादन के आधुनिकीकरण और विस्तार के लिए धन का संचय;
• दायित्वों का भुगतान, साथ ही निवेशकों और कंपनी के मालिकों को;
• उद्यम की लाभप्रदता बढ़ाना;
• बढ़ती प्रतिस्पर्धात्मकता.

फिर, पूर्वानुमान की सटीकता कंपनी के खर्चों और आय के सबसे विस्तृत विवरण से सीधे प्रभावित होती है।

चरण 5. रिपोर्ट तैयार करना

केवल पेशेवर ही एक सक्षम और वस्तुनिष्ठ रिपोर्ट तैयार कर सकते हैं। यदि आप किसी कंपनी के प्रमुख हैं और अपने सीएफओ कर्मचारियों की क्षमता पर संदेह करते हैं, तो सबसे अच्छा विकल्प एक योग्य आउटसोर्स कंपनी को बजट सौंपना है।

तृतीय-पक्ष विशेषज्ञ न केवल एक विस्तृत बीडीआर तैयार करेंगे, बल्कि यदि आवश्यक हो तो इसे प्रदान भी करेंगे। इसमें अधिक समय लग सकता है, लेकिन परिणाम अधिक वस्तुनिष्ठ होगा।

4. बीडीडीएस कैसे संकलित किया जाता है - 5 मुख्य चरण

सामान्य तौर पर, बीडीडीएस की तैयारी बीडीआर के गठन के समान है, लेकिन कुछ बारीकियां हैं।

जैसा कि मैंने पहले ही कहा, केवल मुद्राप्राप्तियाँ और व्यय जो वित्तीय दस्तावेजों में परिलक्षित होते हैं।

चरण 1. नकदी शेष निर्धारित करना

सबसे पहले, आपको एक आवश्यक न्यूनतम शेष राशि निर्धारित करनी होगी। इस सूचक का मूल्य कंपनी की गतिविधियों की बारीकियों और अप्रत्याशित स्थितियों की संभावना पर निर्भर करता है। वित्तीय भाषा में इसे "कहा जाता है" जमा शेष ».

चरण 2. राजस्व भाग का निर्धारण

बजट के राजस्व पक्ष की तैयारी बिक्री और निवेश, लाभांश और ब्याज से होने वाली आय के बजट पर आधारित होती है।

जानकारी एकत्र करने के दो विकल्प हैं:

1. ऊपर से नीचेजब सामग्री प्राप्तियों की योजनाएँ विभिन्न विभागों से आती हैं और फिर एक ही रिपोर्ट में संकलित की जाती हैं;
2. उपर से नीचे, जब दस्तावेज़ों को कंपनी की केंद्रीय वित्तीय सेवा द्वारा अनुमोदित किया जाता है और फिर विभाग प्रमुखों को सूचित किया जाता है।

चरण 3. उपभोग्य सामग्रियों का संकलन

व्यय भाग प्रत्यक्ष लागत पर आधारित है - श्रम लागत, कच्चा माल, ओवरहेड, उत्पादन और सामान्य व्यावसायिक व्यय। इसमें निवेशकों को ऋण, ब्याज और लाभांश की वापसी के लिए निवेश और अन्य वित्तीय लेनदेन की लागत भी शामिल है।

चरण 4. शुद्ध नकदी प्रवाह की गणना

शुद्ध नकदी प्रवाह (कभी-कभी अंग्रेजी शब्द का प्रयोग किया जाता है नकदी प्रवाह) की गणना एक सूत्र का उपयोग करके की जाती है और एक विशिष्ट अवधि के लिए सकारात्मक और नकारात्मक संतुलन के बीच अंतर को दर्शाता है। यह संकेतक उद्यम की वर्तमान वित्तीय स्थिति को दर्शाता है और इसकी संभावनाओं को निर्धारित करता है।

जब बजट का व्यय पक्ष राजस्व पक्ष से अधिक हो जाता है तो ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है जिसे "कहा जाता है" नकद अंतर " तब अंतिम शेष ऋणात्मक हो जाता है। ऐसे मामलों में, नुकसान को खत्म करने के लिए उपाय किए जाते हैं - वे लागत में कटौती करते हैं या (अंतिम उपाय के रूप में) उपयोग करते हैं उधारऔर संरक्षितआगे के व्यवसाय के लिए धन.

ऐसे उद्यम जो लंबी अवधि में अपने नकारात्मक संतुलन को समाप्त नहीं कर सकते दिवालियापन की ओर बढ़ रहा है. ऐसी कंपनियों में वेतन में देरी होती है, ऋण दायित्व पूरे नहीं होते हैं, लेनदार दबाव डाल रहे हैं, और मुनाफा वर्तमान खर्चों को कवर नहीं करता है।

चरण 5. समायोजन और अनुमोदन

अंतिम चरण वर्तमान आर्थिक वास्तविकताओं के अनुसार बजट का समायोजन और उद्यम के प्रबंधकों द्वारा इसकी मंजूरी है। स्वीकृत बजट एक आधिकारिक दस्तावेज़ है जो कंपनी के सभी कर्मियों, लेकिन मुख्य रूप से सेंट्रल फ़ेडरल डिस्ट्रिक्ट के प्रबंधकों का मार्गदर्शन करता है।

5. बीडीआर और बीडीडीएस तैयार करने में सहायता कहां से प्राप्त करें - शीर्ष 3 सेवा कंपनियों की समीक्षा

बीडीआर और बीडीडीएस का गठन एक जिम्मेदार कार्य है जिसे अनुभवी और योग्य कर्मचारियों द्वारा किया जाना चाहिए।

यदि आपके उद्यम में कोई नहीं है या आपके विशेषज्ञों के पास ज्ञान की कमी है, तो तीसरे पक्ष के संगठनों को आमंत्रित करना समझ में आता है। वे आधुनिक सॉफ्टवेयर का उपयोग करके यह काम पेशेवर, सक्षम और पूर्ण रूप से करेंगे।

हमारी पत्रिका के विशेषज्ञों ने बाजार का अध्ययन किया और चुना तीन सबसे विश्वसनीयऔर कंपनी की सेवाओं की लागत के मामले में आकर्षक है।

"आईटीएएन" 1सी पर आधारित वाणिज्यिक संपत्तियों के लिए एक अद्यतन बजट प्रणाली है। गतिविधि का मुख्य क्षेत्र ग्राहक के उद्यम में वित्तीय योजना की स्थापना, कार्यान्वयन और स्वचालन, प्रबंधन लेखांकन का संगठन, बड़ी होल्डिंग्स और शाखाओं के व्यापक नेटवर्क वाली कंपनियों के लिए वित्तीय जानकारी का समेकन है।

कंपनी की स्थापना 1999 में हुई थी। उपलब्धियों में 1सी प्लेटफॉर्म पर आधारित सार्वभौमिक और एकीकृत समाधानों का विकास शामिल है। हर साल कंपनी के अनूठे उत्पादों में सुधार किया जाता है, उन्हें प्रबंधित करना सरल और आसान हो जाता है। ITAN का मिशन उद्यमों के वित्तीय प्रबंधन की उत्पादकता में सुधार करने में मदद करना है।

बिक्री एवं कार्यान्वयन 1सी सॉफ्टवेयर उत्पाद. गतिविधि के क्षेत्र: बजट, लेखांकन, गोदाम और उत्पादन लेखांकन, बिक्री, दस्तावेज़ प्रवाह।

कंपनी में 56 उच्च योग्य और अनुभवी विशेषज्ञ कार्यरत हैं। कर्मचारी परिणामों के लिए वित्तीय रूप से जिम्मेदार हैं। पिछले एक साल में कंपनी को 250 नए ग्राहक मिले हैं। एक अन्य लाभ क्षेत्रीय कीमतों पर महानगरीय गुणवत्ता है। सद्भावना में बहुत कुछ है तैयार परियोजनाएंवित्तीय, गोदाम, प्रबंधन लेखांकन के स्वचालन के क्षेत्र में।

3) पहला बिट

फर्स्ट बीआईटी कंपनी की स्थापना 1997 में अर्थशास्त्र और व्यावहारिक गणित के कई युवा और महत्वाकांक्षी विशेषज्ञों द्वारा की गई थी। संगठन की गतिविधियों की मुख्य दिशा वर्तमान आईटी प्रौद्योगिकियों पर आधारित व्यवसाय विकास है। अब कंपनी के रूस में, निकट और विदेशों में 80 कार्यालय हैं।

"फर्स्ट बीआईटी" बजट और प्रबंधन लेखांकन सहित सभी आवश्यक क्षेत्रों में उद्यम को स्वचालित करेगा। 2,500 हजार ग्राहक पहले ही कंपनी के सॉफ्टवेयर उत्पादों और सेवाओं को चुन चुके हैं।

6. बजट व्यय को उसकी आय से अधिक होने से कैसे रोकें - 3 उपयोगी युक्तियाँ

पेशेवर तौर पर बजट बनाए रखने का मतलब लगातार होता है वित्तीय परिणाम ट्रैक करेंगतिविधियाँ। बजट बनाने का एक लक्ष्य खर्चों को आय से अधिक होने से रोकना है।

इसे कैसे हासिल करें? विशेषज्ञ की सलाह को व्यवहार में लाएं.

युक्ति 1. धन के उपयोग में अपने कर्मचारियों को अनुशासित रखें

वित्तीय अनुशासन किसी उद्यम की भौतिक संपत्तियों के तर्कसंगत वितरण का आधार है।

नकदी सबसे सीमित संसाधनों में से एक है, इसलिए किसी उद्यम की आर्थिक गतिविधि की सफलता काफी हद तक इसे तर्कसंगत रूप से वितरित करने और उपयोग करने की प्रबंधन की क्षमता से निर्धारित होती है। वे उद्यम के लिए मजदूरी का भुगतान करने, कच्चे माल, अचल संपत्ति खरीदने, करों का भुगतान करने, सेवा ऋण, लाभांश का भुगतान करने आदि के लिए आवश्यक हैं।

नकदी प्रवाह को प्रभावी ढंग से प्रबंधित करने के लिए, आपको यह जानना होगा: किसी निश्चित अवधि के लिए इसका मूल्य; इसकी संरचना (मुख्य तत्व); गतिविधियों के प्रकार जो प्रवाह के संबंधित तत्वों और उनके गठन के तंत्र का निर्माण करते हैं। इस संबंध में, किसी कंपनी के नकदी प्रवाह के प्रबंधन के लिए सबसे महत्वपूर्ण उपकरण नकदी प्रवाह विवरण है।

एक नियम के रूप में, नकदी प्रवाह विवरण बैलेंस शीट और आय विवरण में निहित लेखांकन जानकारी या डेटा के आधार पर तैयार किया जाता है, हालांकि, उनके विपरीत, यह सीधे कंपनी की लेखांकन नीतियों से संबंधित नहीं है और इस अर्थ में अधिक उद्देश्यपूर्ण है।

नकदी प्रवाह विवरण प्रस्तुत करना कई देशों में अनिवार्य और कानून द्वारा विनियमित है। आईएफआरएस और यूएस जीएएपी में, नकदी प्रवाह का विवरण वित्तीय विवरणों का एक अलग, स्वतंत्र घटक है (इसकी तैयारी की चुनी हुई विधि की परवाह किए बिना, और परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके प्रस्तुत की जा सकती है)। रूसी संघ में, यह संगठनों द्वारा संकलित अनिवार्य वित्तीय विवरण (फॉर्म नंबर 4) का भी हिस्सा है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, रूसी रिपोर्टिंग में एक समान फॉर्म के अस्तित्व के बावजूद, इसमें अंतरराष्ट्रीय मानकों से कई अंतर हैं जो प्रबंधन उद्देश्यों के लिए इसका उपयोग करना मुश्किल बनाते हैं।

रूस में नकदी प्रवाह विवरण को शुरू में व्याख्यात्मक नोट्स में शामिल किया गया था, और समय के साथ इसे बैलेंस शीट और आय विवरण (तालिका 1) के परिशिष्टों में शामिल किया जाने लगा। यह विचाराधीन रिपोर्टिंग फॉर्म में दी गई जानकारी के महत्व और बढ़ती रुचि को इंगित करता है।

तालिका 1. रूसी संघ के नियामक ढांचे में वित्तीय विवरणों के हिस्से के रूप में नकदी प्रवाह विवरण द्वारा कब्जा की गई स्थिति का विकास

वैधता	विनियामक दस्तावेज़	लेखांकन (वित्तीय) विवरणों में नकदी प्रवाह विवरण का स्थान
विधायी स्तर
1996 से 2012 तक	21 नवंबर 1996 का संघीय कानून संख्या 129-एफजेड "लेखांकन पर"
2013 से वर्तमान तक	6 दिसंबर 2011 का संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "लेखांकन पर"	बैलेंस शीट और आय विवरण के परिशिष्ट के भाग के रूप में
1995 से 1998 तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 26 दिसंबर 1994 संख्या 170 "रूसी संघ में लेखांकन और रिपोर्टिंग पर विनियमों पर"	निर्दिष्ट नहीं है
1999 से वर्तमान तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 29 जुलाई 1998 संख्या 34एन "रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों के अनुमोदन पर"	बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के परिशिष्ट के भाग के रूप में
विनियामक स्तर
2011 से वर्तमान तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 02.02.2011 संख्या 11एन "लेखा विनियमों के अनुमोदन पर" नकदी प्रवाह विवरण "(पीबीयू 23/2011)	निर्दिष्ट नहीं है
1996 से 2000 तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 02/08/1996 नंबर 10 "लेखा विनियमों के अनुमोदन पर" एक संगठन के लेखांकन विवरण "(पीबीयू 4/96)	बैलेंस शीट के स्पष्टीकरण के भाग के रूप में, वित्तीय परिणाम विवरण
2000 से वर्तमान तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 6 जुलाई 1999 संख्या 43एन "लेखा विनियमों के अनुमोदन पर" एक संगठन के लेखांकन विवरण "(पीबीयू 4/99)
पद्धतिगत स्तर
1996 से 2002 तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 12 नवंबर 1996 संख्या 97 "संगठनों के वार्षिक वित्तीय विवरणों पर"	बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के नोट्स के भाग के रूप में
2002 से 2003 तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 13 जनवरी 2000 संख्या 4एन "संगठनों के वित्तीय विवरणों के रूपों पर"	बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के परिशिष्ट के भाग के रूप में
2003 से 2011 तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 22 जुलाई 2003 संख्या 67एन "संगठनों के वित्तीय विवरणों के रूपों पर"	बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के परिशिष्ट के भाग के रूप में
2011 से वर्तमान तक	रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 2 जुलाई 2010 संख्या 66एन "संगठनों के वित्तीय विवरणों के रूपों पर"	बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के परिशिष्ट के भाग के रूप में

प्रबंधकों और बाहरी उपयोगकर्ताओं - लेनदारों, शेयरधारकों, निवेशकों आदि दोनों के लिए नकदी प्रवाह विवरण की तत्काल आवश्यकता है, जो इसके निर्माण और विश्लेषण के परिणामों के आधार पर वास्तविक आय और व्यय देख सकते हैं, साथ ही निम्नलिखित के उत्तर भी प्राप्त कर सकते हैं। प्रशन:

1. कितनी मात्रा में और किन स्रोतों से धन प्राप्त हुआ और उनके उपयोग की मुख्य दिशाएँ क्या हैं?
2. क्या उद्यम, अपनी मुख्य गतिविधियों के परिणामस्वरूप, यह सुनिश्चित करने में सक्षम है कि नकद प्राप्तियाँ भुगतान से अधिक हों?
3. क्या कंपनी अपने दायित्वों को पूरा करने और सेवा देने में सक्षम है? क्या आपकी मुख्य गतिविधियों को पूरा करने के लिए पर्याप्त धन है?
4. कोई उद्यम किस हद तक धन के आंतरिक स्रोतों से निवेश आवश्यकताओं को पूरा कर सकता है?
5. प्राप्त लाभ की राशि और नकदी की राशि आदि के बीच अंतर क्या बताता है?

IFRS के अनुसार, नकदी प्रवाह विवरण में समीक्षाधीन अवधि के लिए नकदी मदों में बदलाव के कारणों को स्पष्ट किया जाना चाहिए और इसमें कंपनी के परिचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों के संदर्भ में नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी होनी चाहिए। इस मामले में, रिपोर्ट के सूचीबद्ध अनुभागों के लेखों की संरचना, साथ ही उनके विवरण की डिग्री, उद्यम द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है।

नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने की विधियाँ

विस्तृत नकदी प्रवाह रिपोर्ट बनाने की दो मुख्य विधियाँ हैं - प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष. (चित्र .1)

चित्र 1. नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने की विधियाँ

वहीं, IFRS के अनुसार, नकदी प्रवाह को तीन प्रमुख गतिविधियों के संदर्भ में विस्तृत किया गया है: ऑपरेटिंग रूम (मुख्य); निवेश; वित्तीय.

किसी उद्यम की संपूर्ण गतिविधि को तीन संकेतित घटकों में विभाजित करना रूसी अभ्यास के लिए बहुत महत्वपूर्ण है, क्योंकि परिसंपत्तियों (निवेश गतिविधियों) की बिक्री से धन के प्रवाह के साथ मुख्य गतिविधियों से नकारात्मक नकदी प्रवाह की भरपाई करके एक सकारात्मक कुल प्रवाह प्राप्त किया जा सकता है। या बैंक ऋण (वित्तीय गतिविधियाँ) को आकर्षित करके। इस मामले में, कुल प्रवाह का मूल्य उद्यम की वास्तविक लाभहीनता को "मुखौटा" देता है।

नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने की सीधी विधि

प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके नकदी प्रवाह विवरण बनाने की प्रक्रिया में सबसे बड़ी कठिनाई, विशेष रूप से बाहरी विश्लेषक के लिए, इसका पहला खंड है, जो परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह को दर्शाता है।

प्रत्यक्ष पद्धति का उपयोग करते समय, मुख्य प्रकार की सकल नकद प्राप्तियाँ और भुगतान का खुलासा किया जाता है।

इस पद्धति के निम्नलिखित लाभों पर प्रकाश डाला गया है: धन के प्रवाह के मुख्य स्रोत और बहिर्वाह की दिशा दिखाने की क्षमता; विभिन्न मौजूदा दायित्वों पर भुगतान के लिए धन की पर्याप्तता के संबंध में शीघ्र निष्कर्ष निकालने की क्षमता; नकद योजना (नकद प्राप्तियों और भुगतान का बजट) से सीधा लिंक; रिपोर्टिंग अवधि आदि के लिए बिक्री और नकद आय के बीच संबंध स्थापित करता है।

मुख्य प्रकार की नकद प्राप्तियों और भुगतानों के बारे में जानकारी प्राप्त की जा सकती है: कंपनी के खातों से; प्रासंगिक मदों में समायोजन का उपयोग करके बैलेंस शीट और आय विवरण से। पहले मामले में, रिपोर्टिंग के लिए जिम्मेदार विशेषज्ञ विभिन्न लेखांकन खातों में नकदी प्रवाह का विश्लेषण करते हैं और गतिविधि के प्रकार (परिचालन, वित्तीय या निवेश) के आधार पर नकदी प्रवाह को वर्गीकृत करते हैं। हालाँकि, व्यवहार में, अधिकांश उद्यम हर दिन बड़ी संख्या में लेनदेन करते हैं जिससे नकदी प्रवाह होता है, इसलिए नकदी प्रवाह का विश्लेषण और वर्गीकरण करना काफी कठिन है। इस संबंध में, लेखांकन डेटा पर आधारित निर्माण विधि अक्सर आंतरिक लेखांकन सेवाओं के लिए भी अत्यधिक श्रम-गहन हो जाती है। इसके अलावा, यह उन बाहरी उपयोगकर्ताओं के लिए अस्वीकार्य है जिनके पास उद्यम की साख तक पहुंच नहीं है, जो इसके व्यापार रहस्य का गठन करते हैं।

इस स्थिति में, उचित समायोजन के साथ बैलेंस शीट और आय विवरण डेटा का उपयोग करना एक सरल और अधिक सार्वभौमिक तरीका है।

मुख्य गतिविधियों से नकदी प्रवाह निर्धारित करने की योजना (प्रत्यक्ष विधि)
1. ग्राहकों से प्राप्त नकद =

(+)शुद्ध बिक्री राजस्व
+(-) प्राप्य खातों में कमी (वृद्धि)।
+ अग्रिम प्राप्त हुआ

2. आपूर्तिकर्ताओं और कर्मचारियों को भुगतान=

(-) बेचे गए उत्पादों और सेवाओं की लागत
+(-) इन्वेंटरी बढ़ाएँ (कमी करें)।
+(-) देय खातों में कमी (वृद्धि)।
+(-) आस्थगित खर्चों में वृद्धि (कमी)।
+ सामान्य, वाणिज्यिक और प्रशासनिक व्यय
+(-) अन्य देनदारियों में कमी (वृद्धि)।

3. ब्याज एवं अन्य चालू व्यय एवं आय=

(-) ब्याज खर्च
+(-) अर्जित ब्याज में कमी (वृद्धि)।
+(-) आगामी भुगतानों के लिए भंडार में कमी (वृद्धि)।
+(-) गैर-परिचालन/अन्य आय (व्यय)

4. चुकाया गया कर=

(-)कर
+(-) कर भुगतान के लिए ऋण/भंडार में कमी (वृद्धि)।
+(-) कर भुगतान पर अग्रिमों में वृद्धि (कमी)।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह = (आइटम 1 - आइटम 2 - आइटम 3 - आइटम 4)

विचारित विधि का नुकसानक्या यह प्राप्त वित्तीय परिणाम और उद्यम के धन की पूर्ण राशि में परिवर्तन के बीच संबंध को प्रकट नहीं करता है। परिचालन प्रबंधन में, नकदी प्रवाह का निर्धारण करने की प्रत्यक्ष विधि का उपयोग लाभ सृजन की प्रक्रिया की निगरानी करने और वर्तमान दायित्वों का भुगतान करने के लिए धन की पर्याप्तता के संबंध में निष्कर्ष निकालने के लिए किया जा सकता है। लंबी अवधि में, नकदी प्रवाह की मात्रा की गणना करने की प्रत्यक्ष विधि किसी उद्यम की तरलता का आकलन करना संभव बनाती है, क्योंकि यह खातों में नकदी की आवाजाही के बारे में विस्तार से बताती है, और यह भी दिखाती है कि निवेश और वित्तीय आवश्यकताएं किस हद तक हैं उद्यम का पूरा हिस्सा उसके उपलब्ध मौद्रिक संसाधनों द्वारा कवर किया जाता है।

नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने की अप्रत्यक्ष विधि

परिचालन गतिविधियों द्वारा नकदी प्रवाह का विवरण अप्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके भी प्राप्त किया जा सकता है। निर्माण एल्गोरिदम के अनुसार, यह विधि प्रत्यक्ष के विपरीत है।

अप्रत्यक्ष पद्धति के तहत, किसी फर्म की शुद्ध आय या हानि को गैर-नकद लेनदेन के परिणामों और परिचालन कार्यशील पूंजी में परिवर्तन को प्रतिबिंबित करने के लिए समायोजित किया जाता है। तो यह विधि:

• उद्यम की विभिन्न प्रकार की गतिविधियों के बीच संबंध दिखाता है;
• रिपोर्टिंग अवधि के लिए शुद्ध लाभ और उद्यम की कार्यशील पूंजी में परिवर्तन के बीच संबंध स्थापित करता है।

अप्रत्यक्ष पद्धति का उपयोग करके परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह उत्पन्न करने के एल्गोरिदम में निम्नलिखित चरणों का कार्यान्वयन शामिल है:

1. रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार, उद्यम का शुद्ध लाभ निर्धारित होता है।
2. लागत मदों की वह मात्रा जो वास्तव में नकदी प्रवाह का कारण नहीं बनती (उदाहरण के लिए, मूल्यह्रास) को शुद्ध लाभ में जोड़ा जाता है।
3. वर्तमान परिसंपत्तियों की वस्तुओं में होने वाली कोई भी वृद्धि (कमी) आइटम "नकद" के अपवाद के साथ घटाई (जोड़ी) जाती है।
4. अल्पकालिक देनदारियों की वस्तुओं में हुई कोई भी वृद्धि (कमी) जिसमें ब्याज भुगतान की आवश्यकता नहीं होती है, जोड़ दी जाती है (घटा दी जाती है)।

मुख्य गतिविधियों से नकदी प्रवाह का निर्धारण (अप्रत्यक्ष विधि)
परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह =

+ शुद्ध लाभ
+ मूल्यह्रास
- प्राप्य खातों में (+) वृद्धि (कमी)।
- (+) इन्वेंट्री में वृद्धि (कमी)।
- (+) अन्य चालू परिसंपत्तियों में वृद्धि (कमी)।
+ (-) वृद्धि (कमी) देय खाते
+(-) वृद्धि (कमी) देय ब्याज
+(-) आगामी भुगतानों के लिए भंडार में वृद्धि (कमी)।
+(-) कर भुगतान पर ऋण में वृद्धि (कमी)।

अप्रत्यक्ष विधि से पता चलता है कि कंपनी का लाभ वास्तव में कहाँ होता है, या "वास्तविक" पैसा कहाँ निवेश किया जाता है। गणना की सादगी के अलावा, परिचालन प्रबंधन में अप्रत्यक्ष पद्धति का उपयोग करने का मुख्य लाभ यह है कि यह आपको वित्तीय परिणाम और मुख्य गतिविधि में शामिल कार्यशील पूंजी में परिवर्तन के बीच एक पत्राचार स्थापित करने की अनुमति देता है। लंबी अवधि में, यह विधि हमें जमे हुए धन के सबसे समस्याग्रस्त "संचय के स्थानों" की पहचान करने की अनुमति देती है और तदनुसार, ऐसी स्थिति से बाहर निकलने के तरीकों की रूपरेखा तैयार करती है।

नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने की विधियों का तुलनात्मक विश्लेषण

संकलन विधि	लाभ	समस्या
		समस्याओं का सार	मौजूदा समाधान दृष्टिकोण
सीधा	1. नकदी और नकदी समकक्षों की वास्तविक गति को दर्शाता है, क्योंकि यह लेखांकन खातों के अनुसार बनता है: सामान्य खाता बही, ऑर्डर जर्नल और अन्य लेखांकन रजिस्टर। 2. आपको नकदी और नकदी समकक्षों के प्रवाह और बहिर्वाह के स्रोतों, संगठन के दायित्वों पर भुगतान के लिए उनकी पर्याप्तता का न्याय करने की अनुमति देता है। 3. इस रिपोर्ट की व्याख्या और कंपनी की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण करने के लिए इसके उपयोग के संदर्भ में अधिक जानकारीपूर्ण। 4. आपको लंबी अवधि में कंपनी की तरलता के स्तर का आकलन करने की अनुमति देता है। 5. भविष्य के नकदी प्रवाह का अनुमान लगाने के लिए उपयोगी जानकारी प्रदान करता है।	1. काफी श्रम-गहन - इसके संकलन के लिए मौद्रिक लेनदेन पर डेटा की एक बड़ी श्रृंखला की आवश्यकता होती है, इसलिए नकदी प्रवाह और उनके समकक्षों के विस्तृत वर्गीकरण और लेखांकन प्रक्रिया के स्वचालन की आवश्यकता होती है। 2. समेकित रिपोर्ट तैयार करने में कठिनाइयाँ: समूह में शामिल प्रत्येक कंपनी के सकल प्रवाह और बहिर्वाह के संदर्भ में नकद खातों में उत्पन्न टर्नओवर का विश्लेषण करने की जटिलता; इंट्राग्रुप लेनदेन का उन्मूलन (बहिष्करण); नकदी प्रवाह के समेकित विवरण में संगठनों की खरीद और बिक्री पर लेनदेन का प्रतिबिंब। 3. खातों के बीच टर्नओवर को खत्म करने की जरूरत.	इन समस्याओं को हल करने की कुंजी लेखांकन स्वचालन है।
		4. प्राप्त लाभ (हानि) और संगठन के धन की राशि में परिवर्तन के बीच संबंध को ध्यान में नहीं रखता है, अर्थात। इस सवाल का जवाब नहीं देता - फंड में बदलाव का मूल्य प्राप्त शुद्ध लाभ से क्यों भिन्न होता है।	अप्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके नकदी प्रवाह विवरण तैयार करना।
अप्रत्यक्ष	1. गणना की सरलता और कर से पहले शुद्ध लाभ या लाभ और मुख्य गतिविधि में शामिल बैलेंस शीट आइटम में बदलाव के बीच संबंध स्थापित करना। इस प्रकार, नकदी प्रवाह विवरण आय विवरण और बैलेंस शीट से तैयार किया जा सकता है। 2. लेखांकन प्रणालियों या लेखांकन के किसी महत्वपूर्ण स्वचालन से लिए गए वास्तविक नकदी प्रवाह पर डेटा की आवश्यकता नहीं है।	1. रिपोर्टिंग अवधि समाप्त होने तक प्रतीक्षा करने की आवश्यकता। यह रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद तुरंत जानकारी प्रदान नहीं करता है, क्योंकि यह वित्तीय परिणाम विवरण और बैलेंस शीट के आधार पर संकलित किया जाता है, जो रूसी लेखांकन नियमों के अनुसार, मार्च के अंत से पहले बनता है। इस समय कंपनी के प्रबंधन को वर्ष के लिए बजट और रणनीतिक पूर्वानुमानों के समन्वय के उद्देश्य से इस रिपोर्ट की आवश्यकता है।	रिपोर्टिंग नियमों को तैयार करना, अवधि को जल्दी बंद करने की आवश्यकता, नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने और समेकन के उद्देश्य से डेटा संग्रह फॉर्म विकसित करना।
		2. कम दृश्य और इसके आधार पर नकदी प्रवाह लेनदेन के स्तर पर रिपोर्ट में किसी भी आंकड़े को "समझना" मुश्किल है, जो अक्सर आंतरिक नियंत्रण और बजटिंग के लिए आवश्यक होता है। 3. भविष्य के नकदी प्रवाह का अनुमान लगाने के लिए उपयोगी जानकारी प्रदान नहीं करता है।	प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके नकदी प्रवाह विवरण तैयार करना।
निष्कर्ष: उन कंपनियों के लिए उपयुक्त जिनके पास लेखांकन प्रक्रिया को पर्याप्त रूप से स्वचालित करने की क्षमता नहीं है।

इसके अलावा, नकदी प्रवाह विवरण पद्धति चुनते समय एक महत्वपूर्ण कारक डेटा की उपलब्धता है। अक्सर, प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके "ऑपरेटिंग गतिविधियां" अनुभाग में आइटम भरने के लिए आवश्यक जानकारी को कंपनी के कुल नकदी प्रवाह से अलग करना बहुत मुश्किल होता है, और इसके गठन की लागत काफी अधिक होती है।

नकदी प्रवाह रिपोर्ट बनाने के लिए विभिन्न रूपों और विधियों का उपयोग आपको कई पहलुओं में उनकी मात्रा और संरचना का विश्लेषण करने की अनुमति देता है। परिणामस्वरूप, उपयोगकर्ता को समीक्षाधीन अवधि के दौरान उद्यम द्वारा किए गए परिचालन, निवेश और वित्तीय लेनदेन की विस्तृत समझ प्राप्त होती है। यह, बदले में, उसे किसी दिए गए उद्यम की ताकत और कमजोरियों, इसकी वर्तमान और संभावित समस्याओं के बारे में निर्णय लेने की अनुमति देता है।

सामान्य तौर पर, किसी उद्यम की अपनी मुख्य गतिविधियों से महत्वपूर्ण नकदी प्रवाह उत्पन्न करने की क्षमता एक सकारात्मक तथ्य है। हालाँकि, विश्लेषण प्रक्रिया के दौरान, आपको हमेशा इस बात पर ध्यान देना चाहिए कि परिचालन प्रवाह किस हद तक निवेश, ऋण भुगतान या लाभांश की आवश्यकता को कवर करता है। समय के साथ परिचालन प्रवाह की स्थिरता उद्यम की स्थिर वित्तीय स्थिति और उसके प्रबंधन के प्रभावी कार्य को इंगित करती है। साथ ही, वर्तमान जरूरतों को पूरा करने के लिए बाहरी वित्तपोषण पर बहुत अधिक निर्भरता को एक नकारात्मक संकेत के रूप में देखा जाना चाहिए।

अंत में, लगातार नकारात्मक शुद्ध नकदी प्रवाह दिवालियापन की ओर ले जाने वाली गंभीर वित्तीय कठिनाइयों का संकेत देता है। अन्य प्रकार की रिपोर्टिंग के साथ संयोजन में विभिन्न नकदी प्रवाह रिपोर्टों का निर्माण और विश्लेषण उद्यम की वास्तविक स्थिति, उसकी गतिविधियों के वास्तविक परिणामों और भविष्य की संभावनाओं की गहरी समझ प्रदान करता है।

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