हम आयातित वस्तुओं को ध्यान में रखते हैं। चालान या सीमा शुल्क घोषणा में दर्शाई गई कीमत पर आयातित माल किस कीमत पर आना चाहिए, चालान और सीमा शुल्क घोषणा में माल की कीमत अलग है

ठेकेदार निर्देशिका पर जाएं और एक नया आपूर्तिकर्ता बनाएं:

आपूर्तिकर्ता का नाम भरें. चूँकि आपूर्तिकर्ता विदेशी है, इसलिए हमारे लिए यह बताना ज़रूरी है कि वह:

• अनिवासी
• प्रदाता

कार्ड पर अन्य सभी जानकारी आयात लेनदेन के लेखांकन के दृष्टिकोण से महत्वहीन होगी, इसलिए आप इसे अपने विवेक से भर सकते हैं।

खाते और अनुबंध टैब पर जाएँ:

हम 1C जनरेशन 8.2 में किसी विदेशी बैंक का बैंक खाता नहीं भर सकते। प्राप्तकर्ता का बैंक विवरण ग्राहक बैंक में भरना होगा।

चलिए समझौते की ओर बढ़ते हैं. 1सी ने आपूर्तिकर्ता के साथ स्वचालित रूप से एक समझौता बनाया। आपको इसमें जाना चाहिए और यदि आवश्यक हो तो अनुबंध का नाम और मुद्रा बदलनी चाहिए। कृपया वह मुद्रा बताएं जिसमें समझौते के तहत भुगतान किया जाना है:

महत्वपूर्ण!जिस बैंक खाते से भुगतान किया गया है उसकी मुद्रा समझौते की मुद्रा से मेल खानी चाहिए। अन्यथा, भुगतान आदेश 1सी में संसाधित नहीं किया जाएगा।

आजकल अक्सर ऐसा होता है कि विदेशी आपूर्तिकर्ताओं के साथ अनुबंध रूबल में संपन्न होते हैं। इस मामले में, आपको रूबल का संकेत देना चाहिए।

आमतौर पर सब कुछ बिल्कुल स्पष्ट है: भुगतान अनुबंध की मुद्रा में किया जाता है। हम इस मुद्रा को उपयुक्त मुद्रा खाते में खरीदते हैं और उससे भुगतान करते हैं।

अस्पष्ट स्थितियाँ हैं। उदाहरण के लिए: आपके पास विदेशी मुद्रा में एक समझौता है, लेकिन सहमत दर पर रूबल में भुगतान के साथ। इस मामले में, समझौता पारंपरिक इकाइयों में तैयार किया जाना चाहिए (चित्र में हल्का हाइलाइट किया गया है) और रूबल खाते से भुगतान किया जाना चाहिए।

बस इतना ही - आप दस्तावेज़ तैयार कर सकते हैं।

2. 1सी में किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान दर्ज करें

हम आंशिक पूर्वभुगतान शुरू करेंगे, क्योंकि यह एक सामान्य स्थिति है। डिलीवरी राशि $40,000 होगी, और हम $20,000 का भुगतान करेंगे, यानी। 50% पूर्व भुगतान.

जैसा कि मैंने पहले ही कहा, हम ग्राहक बैंक में ही भुगतान जारी करते हैं। यदि आप किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता को भुगतान करते समय मुद्रा खरीदते हैं, तो 1सी में मुद्रा की खरीद कैसे पूरी करें, इसका विस्तृत विवरण देखें। और वापस आ जाओ।

लेकिन अब, मुद्रा खरीदी जा चुकी है और आपूर्तिकर्ता को भुगतान बैंक के माध्यम से हो चुका है - बैंक विवरण के आधार पर, हम आपूर्तिकर्ता को भुगतान के लेनदेन प्रकार के साथ आउटगोइंग भुगतान आदेश (दस्तावेज़ - नकद प्रबंधन - आने वाले भुगतान आदेश) दर्ज करते हैं :

आइए निम्नलिखित बिंदुओं पर ध्यान दें:

. खाते पर प्राप्ति की तारीख के आगे भुगतान किया हुआ चेकबॉक्स होना चाहिए

स्थापित,
. एक मुद्रा में बैंक खाता और प्रतिपक्ष समझौता,
. 1सी भुगतान तिथि पर डिफ़ॉल्ट विनिमय दर प्रदान करता है,
. वैट दर - वैट के बिना,
. निपटान और अग्रिमों के लेखांकन के लिए खाते रजिस्टर से 1C द्वारा स्थापित किए जाते हैं

संगठनों के प्रतिपक्ष (प्रतिपक्ष खाते)। यदि रजिस्टर नहीं है

भर गया है, आपको इसे मैन्युअल रूप से दर्ज करना होगा। रजिस्टर भरने का वर्णन किया गया है

अलग लेख.
हम दस्तावेज़ तैयार करते हैं। हमें पोस्टिंग मिलती है:

महत्वपूर्ण!अग्रिम का स्वचालित निर्धारण, जैसा कि चित्र में है, तब होगा यदि आपने अपने प्रोग्राम लेखांकन नीति में दस्तावेज़ पोस्ट करते समय अग्रिमों की ऑफसेट को कॉन्फ़िगर किया है।

अब हम सामान का इंतजार कर रहे हैं.

3. गोदाम में आयातित माल की प्राप्ति

आयातित माल की प्राप्ति दस्तावेज़ माल और सेवाओं की प्राप्ति में परिलक्षित होती है।

हम आपूर्ति समझौते के तहत अपने आपूर्तिकर्ता से $40,000 की राशि का चालान पंजीकृत करते हैं:

कृपया ध्यान दें कि किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता से सीमा शुल्क घोषणा प्राप्त करने के लिए, सीमा शुल्क घोषणा को श्रृंखला में दर्ज करना आवश्यक है। आइए देखें कि रसीद पर आयातित माल की श्रृंखला को कैसे इंगित किया जाए और क्यों।

वैट दर का चयन वैट के बिना किया जाना चाहिए। सीमा शुल्क वैट को आयात के लिए एक अलग सीमा शुल्क घोषणा दस्तावेज़ के रूप में पेश किया गया है।

मूल्य और मुद्रा टैब पर, आप निपटान दर बदल सकते हैं। डिफ़ॉल्ट रूप से, 1सी पाठ्यक्रम को रसीद हेडर में तारीख पर डाल देगा।

हम अग्रिम भुगतान तिथि के लिए दर चुनते हैं। जब पारस्परिक निपटान दर बदलती है, तो विनिमय दर अंतर की गणना के लिए खाता 41 पर लागत मूल्य और VAL.60 पर ऑफसेट राशि बदल जाएगी।

लेखांकन में अग्रिम राइट-ऑफ की राशि वही रहेगी। आइए वायरिंग पर नजर डालें:

4. हम विदेशी आपूर्तिकर्ता को ऋण की शेष राशि का 1सी भुगतान दर्ज करते हैं

अब हमें दस्तावेज़ के तहत ऋण की शेष राशि का भुगतान करना होगा। शेष राशि के लिए दूसरा भुगतान आदेश दर्ज करें। वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति के आधार पर भुगतान आदेश दर्ज करना सुविधाजनक है। बस सावधान रहें - कुछ विवरण रसीद से नहीं, बल्कि डिफ़ॉल्ट रूप से भरे जाते हैं:

भुगतान आदेश पर पोस्टिंग ऋण को 60.21 पर बंद करती है:

हम सभी ने आयातित सामान प्राप्त किया और उसके लिए भुगतान किया।

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कई व्यापारिक कंपनियाँ विदेशों से माल खरीदती हैं। चूंकि आयातित उत्पादों की खरीद, एक नियम के रूप में, लंबी परिवहन और सीमा शुल्क निकासी प्रक्रियाओं के साथ होती है, व्यवहार में यह सवाल अक्सर उठता है: लेखांकन में इस उत्पाद की लागत को सही ढंग से कैसे तैयार किया जाए? इस सवाल का जवाब याना लाज़रेवा ने पाया।

आयातित वस्तुओं के लिए लेखांकन के सही संगठन के लिए, सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट की कटौती सहित, स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण महत्वपूर्ण महत्व रखता है।

दुर्भाग्य से, विदेशी व्यापार अनुबंधों पर हस्ताक्षर करते समय, पार्टियां कभी-कभी अनुबंध के इस खंड को नजरअंदाज कर देती हैं, खुद को इनकोटर्म्स की बुनियादी वितरण शर्तों को परिभाषित करने तक सीमित कर देती हैं (अंतर्राष्ट्रीय व्यापार में सबसे अधिक लागू शर्तों की व्याख्या के रूप में दुनिया भर में मान्यता प्राप्त अंतरराष्ट्रीय नियमों का एक सेट) .

बुनियादी वितरण शर्तें- ये विशेष शर्तें हैं जो माल की आपूर्ति के संबंध में खरीद और बिक्री समझौते के तहत पार्टियों के अधिकारों और दायित्वों पर लागू होती हैं; अन्य बातों के अलावा, वे माल के आकस्मिक नुकसान और क्षति के जोखिमों के हस्तांतरण, लागत के वितरण का क्षण निर्धारित करते हैं , माल की स्वीकृति, और परिवहन के दौरान बीमा दायित्व।

व्यवहार में, लेखांकन और कर लेखांकन को एक साथ लाने के लिए, परिवहन और खरीद लागत को आमतौर पर माल की वास्तविक लागत में शामिल किया जाता है, क्योंकि टैक्स कोड इन खर्चों को प्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत करता है।

साथ ही, माल के स्वामित्व का हस्तांतरण या तो इन्कोटर्म्स व्यापार शर्तों की व्याख्या के नियमों या अंतरराष्ट्रीय कानून के प्रावधानों द्वारा विनियमित नहीं है, अर्थात् माल की अंतरराष्ट्रीय बिक्री के लिए अनुबंधों पर संयुक्त राष्ट्र कन्वेंशन (वियना में संपन्न) 11 अप्रैल, 1980)। इस मुद्दे को हल करने के लिए, कन्वेंशन का अनुच्छेद 7 हमें राष्ट्रीय कानून के मानदंडों को संदर्भित करता है, जो बदले में, पार्टियों को अनुबंध में स्वतंत्र रूप से यह स्थापित करने का अवसर प्रदान करता है कि लेनदेन किस देश (आपूर्तिकर्ता या खरीदार) का होगा। द्वारा शासित ()। इस शर्त के अभाव में, आपूर्तिकर्ता के देश का कानून () अनुबंध पर लागू होता है। इस दृष्टिकोण के साथ, लेखांकन के लिए माल स्वीकार करने के लिए, रूसी खरीदार को उस देश के कानून से परिचित होना होगा जिसमें माल का ऑर्डर दिया गया था। यह ध्यान देने योग्य है कि इस दृष्टिकोण से लेखा परीक्षकों के साथ विवाद हो सकता है, जो "आयात" कटौती की वैधता की जांच करते समय रूसी कानून द्वारा निर्देशित होना पसंद करेंगे।

यह पता चला है कि स्वामित्व के हस्तांतरण की स्थिति पहले से निर्धारित करना बेहतर है, यह तीन तरीकों से किया जा सकता है।

सबसे पहले, प्रासंगिक अधिकार के संक्रमण के स्थान और समय को सीधे इंगित करके।

दूसरे, लागू कानून के नियमों के माध्यम से जो लेनदेन के पक्षों के बीच संबंधों को नियंत्रित करते हैं।

और, तीसरा, समझौते में यह संकेत देकर कि इन्कोटर्म्स नियमों के अनुसार, माल के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण माल के आकस्मिक नुकसान के जोखिम के हस्तांतरण के क्षण के बराबर है।

व्यवहार में, एक एकाउंटेंट के लिए "लेखांकन समस्याएं" आमतौर पर उन मामलों में उत्पन्न होती हैं जहां किसी उत्पाद का स्वामित्व उसके गोदाम में उत्पाद के पहुंचने से बहुत पहले रूसी खरीदार के पास चला जाता है, उदाहरण के लिए, किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता द्वारा किसी वाहक को शिपमेंट के समय। इससे पता चलता है कि कंपनी उन सामानों की मालिक बन जाती है, जो अभी भी पारगमन में हैं। साथ ही, कंपनी इन उत्पादों की खरीद से लेकर गोदाम तक उनकी डिलीवरी तक सीधे संबंधित लागत वहन करना जारी रखती है। लेखांकन में आयातित वस्तुओं की लागत और कर लेखांकन में प्रत्यक्ष व्यय की मात्रा को सही ढंग से कैसे तैयार करें

लेखांकन में लागत

एक विदेशी व्यापार लेनदेन के परिणामस्वरूप, एक रूसी कंपनी को कई खर्च वहन करने होंगे जिन्हें लेखांकन में सही ढंग से दर्शाया जाना चाहिए। सबसे आम लागतों में से हैं: उत्पाद का अनुबंध मूल्य, ओवरहेड लागत जो अनुबंध मूल्य, सीमा शुल्क और अन्य खर्चों में शामिल नहीं है।

इन्वेंट्री पर लेखांकन डेटा को प्रतिबिंबित करने के नियम, जिसमें सामान शामिल हैं, स्थापित किए गए हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 06/09/2001 संख्या 44एन द्वारा अनुमोदित), साथ ही साथ लेखांकन के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देशों द्वारा भी स्थापित किए गए हैं। इन्वेंटरी (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 28.12.2001 संख्या 119एन द्वारा अनुमोदित)।

उत्पाद, जिसका स्वामित्व क्रय संगठन को हस्तांतरित कर दिया गया है, वास्तविक लागत पर लेखांकन के लिए उसके द्वारा स्वीकार किया जाता है, जो शुल्क के लिए खरीदे जाने पर, वैट को छोड़कर वास्तविक खरीद लागत की राशि को पहचानता है (पीबीयू के खंड 2, 5, 6) 5/01).

बदले में, वास्तविक लागतों में विशेष रूप से शामिल हैं: एक विदेशी आपूर्तिकर्ता को विदेशी व्यापार अनुबंध के अनुसार भुगतान की गई राशि, सीमा शुल्क, परिवहन और खरीद लागत (टीपीसी) - बीमा सहित उनके उपयोग के स्थान पर माल की खरीद और वितरण की लागत लागत (बशर्ते कि ये लागत माल की कीमत में शामिल नहीं हैं) और माल की खरीद से सीधे संबंधित अन्य लागत (सीमा शुल्क निकासी के लिए सीमा शुल्क प्रतिनिधि को पारिश्रमिक सहित)।

और टीजेडआर, जिसकी सूची खुली है, में अन्य बातों के अलावा, ऐसे खर्च शामिल हैं: कार में माल लोड करने और उनके परिवहन की लागत, खरीदार द्वारा अनुबंध और शुल्क के अनुसार इन सामानों की कीमत से अधिक देय है। खरीद के स्थानों, रेलवे स्टेशनों, बंदरगाहों, मरीनाओं पर उत्पादों के भंडारण के लिए (दिशानिर्देशों का खंड 70)।

एक एकाउंटेंट के लिए "लेखा संबंधी समस्याएं" आमतौर पर उन मामलों में उत्पन्न होती हैं जहां किसी उत्पाद का स्वामित्व उसके गोदाम में उत्पाद के पहुंचने से बहुत पहले रूसी खरीदार के पास चला जाता है, उदाहरण के लिए, किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता द्वारा किसी वाहक को शिपमेंट के समय।

मैं ध्यान देता हूं कि वस्तुओं और सामग्रियों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया लेखांकन नीति का एक तत्व है ("रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 6 अक्टूबर, 2008 संख्या 106एन द्वारा अनुमोदित)। कंपनी को स्वतंत्र रूप से यह चुनने का अधिकार है कि ऐसे खर्चों का हिसाब कैसे लगाया जाए: उन्हें वास्तविक लागत में शामिल करें या उन्हें चालू माह के बिक्री खर्चों के हिस्से के रूप में प्रतिबिंबित करें (पीबीयू 5/01 का खंड 13)।

व्यवहार में, लेखांकन और कर लेखांकन को एक साथ लाने के लिए, टीआरपी को आमतौर पर माल की वास्तविक लागत में शामिल किया जाता है, क्योंकि टैक्स कोड इन खर्चों को प्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत करता है।

आर्थिक परिसंपत्तियों को कंपनी की संपत्ति के रूप में मान्यता दी जाती है (रूसी संघ की बाजार अर्थव्यवस्था में लेखांकन की अवधारणा का खंड 7.2, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के तहत लेखांकन पर पद्धति परिषद द्वारा अनुमोदित, आईपीबी की राष्ट्रपति परिषद द्वारा अनुमोदित) 29 दिसंबर 1997 को रूसी संघ)। और पारगमन में माल के लिए भुगतान की गई राशि को निपटान खातों में प्राप्य के रूप में लेखांकन में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए (पद्धति संबंधी निर्देशों के खंड 10)।

यह पता चला है कि आयातित वस्तुओं को उस समय ध्यान में रखा जाना चाहिए जब उनसे जुड़े जोखिम और लाभ रूसी खरीदार को हस्तांतरित हो गए हों, जो आमतौर पर स्वामित्व के हस्तांतरण के साथ-साथ होता है।

अपने विवेक पर, कंपनी खाता 41 "माल" या खाता 15 "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण" और 16 "भौतिक संपत्तियों की लागत में विचलन" का उपयोग करके उत्पादों की प्राप्ति को प्रतिबिंबित कर सकती है। संगठन अपनी लेखांकन नीतियों में चुनी गई विधि स्थापित करता है (पीबीयू 1/2008 का खंड 7, खातों के चार्ट का उपयोग करने के लिए निर्देश)।

एक नियम के रूप में, एकाउंटेंट खाता 15 और 16 का उपयोग करने से इनकार करते हैं, खाता 41 पर विश्लेषण का आयोजन करते हैं, जो उन्हें स्वामित्व के हस्तांतरण के क्षण से लेकर गोदाम में माल पहुंचने तक माल की आवाजाही के बारे में सभी आवश्यक जानकारी प्राप्त करने की अनुमति देता है।

नियम और अपवाद

सामान्य नियम कहता है: माल की वास्तविक लागत जिसमें उन्हें लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, परिवर्तन के अधीन नहीं है (पीबीयू 5/01 का खंड 12)। हालाँकि, हर नियम का एक अपवाद होता है। इस प्रकार, पीबीयू 5/01 के अनुच्छेद 26 के अनुसार, संगठन के स्वामित्व वाले, लेकिन पारगमन में, वास्तविक लागत के बाद के स्पष्टीकरण के साथ, अनुबंध में प्रदान किए गए मूल्यांकन में लेखांकन में ध्यान में रखा जाता है (मंत्रालय का पत्र) रूसी संघ का वित्त दिनांक 26 दिसंबर 2011 संख्या 07-02- 06/256)।

नतीजतन, आयातित उत्पादों की लागत को तब तक स्पष्ट किया जा सकता है जब तक कि सामान वास्तव में कंपनी के गोदाम में नहीं पहुंच जाता है या कंपनी के गोदाम को दरकिनार करते हुए खरीदार को भेज दिया जाता है।

साथ ही, ऐसी स्थिति को बाहर करना असंभव है जिसमें लागत में शामिल किए जाने वाले खर्चों पर दस्तावेज़ (व्यवहार में, यह मुख्य रूप से टीकेआर से संबंधित है) संगठन द्वारा गोदाम में माल प्राप्त होने के बाद, या उसके बाद भी प्राप्त किए जाएंगे। इसकी बिक्री. आइए मान लें कि वर्णित सभी क्रियाएं कैलेंडर वर्ष के दौरान हुईं। इस मामले में, अधिकांश अकाउंटेंट वित्तीय परिणामों के विवरण की लाइन "सेलिंग व्यय" में आगे के खुलासे के साथ "विलंबित" लागतों को खाते 44 "बिक्री व्यय" में जोड़ देंगे।

सामान्य नियम यह है: वस्तुओं की वास्तविक लागत जिसमें उन्हें लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, परिवर्तन के अधीन नहीं है। हालाँकि, हर नियम का एक अपवाद है...

यदि, लेखांकन नीति की शर्तों के अनुसार, संगठन तकनीकी आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए वास्तविक लागत बनाता है, तो, मेरी राय में, माल की वास्तविक लागत और बिक्री की लागत में समायोजन करना आवश्यक है यदि उत्पाद बेचे गए. इस प्रकार उपरोक्त लेखांकन को लागू किया जा सकता है।

इसके अलावा, आय विवरण की "व्यावसायिक व्यय" लाइन में उनके आगे के प्रकटीकरण के साथ खाता 44 में "देर से" लागतों को जिम्मेदार ठहराने से वित्तीय विवरणों में विकृतियां हो सकती हैं। आखिरकार, वास्तविक लागत को सामान्य गतिविधियों के लिए व्यय के रूप में पहचाना जाता है और बिक्री की लागत बनती है (डेबिट 90, उप-खाता 90-2 क्रेडिट 41; रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 6 मई, 1999 द्वारा अनुमोदित)। 33एन). और, इसलिए, यह वित्तीय परिणाम रिपोर्ट की "बिक्री की लागत" पंक्ति के तहत प्रकटीकरण के अधीन है।

लेखांकन में "देर से" खर्चों को प्रतिबिंबित करने के लिए, खाता 44 का उपयोग करने की अनुमति है यदि ऐसे खर्चों के बारे में जानकारी वर्तमान कानून की आवश्यकताओं के अनुसार रिपोर्टिंग में प्रकट की जाती है (अर्थात, "बिक्री की लागत" पंक्ति के अनुसार)। ऐसा करने के लिए, ऐसे खर्चों के अलग-अलग लेखांकन को व्यवस्थित करने की सलाह दी जाती है, उदाहरण के लिए, एक अलग उप-खाते में या खाता 44 के लिए उपयुक्त विश्लेषण बनाए रखकर। इन खर्चों के लिए लेखांकन की विधि का खुलासा संगठन की लेखांकन नीति में किया जा सकता है। .

और कर लेखांकन में

व्यापार संचालन के लिए खर्च निर्धारित करने की प्रक्रिया को विनियमित किया जाता है, जिसके अनुसार प्रत्यक्ष खर्चों में शामिल हैं: किसी दिए गए रिपोर्टिंग अवधि में बेचे गए सामान की खरीद की लागत, और खरीदे गए उत्पादों को ग्राहक के गोदाम तक पहुंचाने का खर्च।

अप्रत्यक्ष खर्चों में चालू माह में किए गए अन्य सभी खर्च शामिल हैं।

दुर्भाग्य से, विधायक ने इसमें शामिल कार्यों और सेवाओं की एक विशिष्ट सूची का खुलासा नहीं किया। इसलिए, आइए हम कानून की अन्य शाखाओं () की संस्थाओं, अवधारणाओं और शर्तों की ओर मुड़ें।

न्यायिक अभ्यास OKVED के अनुसार सेवाओं के प्रकारों के आधार पर परिवहन लागत की संरचना का निर्धारण करने की अनुमति देता है (सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का दिनांक 30 दिसंबर, 2004 का संकल्प संख्या F03-A51/04-2 देखें) /3629). बदले में, OKVED के अनुभाग "परिवहन और संचार" (ओके 029-2001, रूसी संघ के राज्य मानक के दिनांक 6 नवंबर, 2001 संख्या 454-सेंट के डिक्री द्वारा अनुमोदित) में उपधारा 63 "सहायक और अतिरिक्त परिवहन गतिविधियाँ" शामिल हैं ”, जो निम्नलिखित प्रकार की सेवाओं की पहचान करता है, जैसे, उदाहरण के लिए, “कार्गो हैंडलिंग और भंडारण (परिवहन के लिए उपयोग किए जाने वाले परिवहन के प्रकार की परवाह किए बिना, माल की लोडिंग और अनलोडिंग सहित)” और अन्य।

न्यायिक अभ्यास OKVED के अनुसार सेवाओं के प्रकारों की डिकोडिंग के आधार पर परिवहन लागत की संरचना का निर्धारण करने की अनुमति देता है...

इस प्रकार, संगठन न केवल माल के परिवहन के लिए परिवहन सेवाओं के भुगतान को प्रत्यक्ष व्यय के रूप में वर्गीकृत करने में सक्षम होगा, बल्कि उत्पादों की लोडिंग और अनलोडिंग के लिए समकक्षों की सेवाओं के भुगतान के साथ-साथ कार्गो के अस्थायी भंडारण के लिए भुगतान भी करेगा। इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि थेमिस के सेवकों द्वारा की गई है (सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का दिनांक 30 दिसंबर, 2004 का संकल्प संख्या F03-A51/04-2/3629 देखें)। अधिकारी इससे सहमत हैं. इस प्रकार, फाइनेंसरों का मानना ​​है कि परिवहन लागत में, विशेष रूप से, सीमा शुल्क निकासी के दौरान माल के भंडारण के लिए खर्च, परिवहन के दौरान और सीमा शुल्क निकासी के दौरान वैगनों के उपयोग के लिए, सीमा शुल्क निकासी के दौरान वैगनों के जबरन डाउनटाइम के भुगतान की लागत, फारवर्डर्स को कमीशन, माल वितरित करना शामिल है। . (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 11 नवंबर, 2004 संख्या 03-03-01-04/1/105 के पत्र का खंड 5)।

वित्तीय विभाग व्यापार संचालन के प्रत्यक्ष खर्चों में भुगतान किए गए आयात सीमा शुल्क और शुल्क की राशि को शामिल करने की भी अनुमति देता है, बशर्ते कि मूल्य बनाने की ऐसी प्रक्रिया लेखांकन नीति (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र) द्वारा प्रदान की जाती है। दिनांक 29 मई 2007 क्रमांक 03-03-06/1/335 ).

साथ ही, बीमा लागत माल की लागत के निर्माण में भाग नहीं लेती है, लेकिन वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि (,) की अप्रत्यक्ष लागत के हिस्से के रूप में ध्यान में रखी जाती है। अप्रत्यक्ष लागत में माल की पूर्व-बिक्री तैयारी के लिए सेवाओं की लागत भी शामिल है, उदाहरण के लिए, पैकेजिंग, रेडियोप्रोटेक्टिव लेबल चिपकाने की लागत (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 4 सितंबर, 2012 संख्या 03-03-06/1) /465).

पारगमन व्यापार

पारगमन व्यापार के दौरान आयातित माल की डिलीवरी की लागत के लिए कर लेखांकन का मुद्दा विशेष ध्यान देने योग्य है। आइए नियमों पर लौटते हैं, जो खरीदे गए सामान को खरीदार के गोदाम तक पहुंचाने की लागत के प्रत्यक्ष खर्चों को सीधे जिम्मेदार ठहराते हैं। हालाँकि, पारगमन व्यापार के दौरान, सामान खरीदार के गोदाम को दरकिनार करते हुए, अंतिम उपभोक्ता के गोदाम में पहुँच जाता है। उपरोक्त सभी से पता चलता है कि संगठन को अप्रत्यक्ष लागत के हिस्से के रूप में पारगमन डिलीवरी के लिए एकमुश्त राशि के रूप में वितरण लागत को पहचानने का अधिकार है। हालाँकि, इस तरह की स्वतंत्र सोच कर विवादों को जन्म दे सकती है, जैसा कि मध्यस्थता अभ्यास से प्रमाणित है।

इस प्रकार, मामले संख्या KA-A40/2563-11 में 12 अप्रैल, 2011 को मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में, निरीक्षण और संगठन के बीच मुकदमेबाजी का विषय डीलर के पास कारों की डिलीवरी की लागत थी। गोदाम। नियंत्रकों ने इन खर्चों को प्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत किया और जोर देकर कहा कि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 320 के अनुसार, ये खर्च शुरुआत में कैरीओवर शेष को ध्यान में रखते हुए, चालू माह के औसत प्रतिशत के आधार पर लेखांकन के अधीन थे। माह का। संगठन ने विवादित खर्चों को अप्रत्यक्ष खर्चों के रूप में लिया। मामले की सामग्री ने स्थापित किया कि सामान संगठन द्वारा सीआईएफ हैंको (फिनलैंड) और सीआईएफ पाल्डिस्की (एस्टोनिया) की शर्तों पर खरीदा गया था। और संगठन द्वारा संपन्न अनुबंधों के अनुसार, डीलर के गोदाम में डिलीवरी की गई। इस मामले में, संगठन के गोदामों में शिपमेंट के बिना फिनलैंड में हैंको या एस्टोनिया में पाल्डिस्की के सीमा शुल्क गोदाम से डिलीवरी की गई थी। अदालत ने कहा कि इस स्थिति में, प्रत्यक्ष लागत में डीलर के गोदाम तक माल की डिलीवरी के संबंध में माल की बिक्री से जुड़ी परिवहन लागत शामिल नहीं है। इसलिए, कर अधिकारियों की स्थिति को गैरकानूनी माना गया।

यह विवाद भी उल्लेखनीय है जिस पर पश्चिम साइबेरियाई जिले के एफएएस द्वारा 26 अक्टूबर 2012 के संकल्प संख्या ए27-1294/2012 में विचार किया गया था। आयकर के अतिरिक्त मूल्यांकन का आधार निरीक्षक का निष्कर्ष था कि कंपनी ने अवैध रूप से उन खर्चों में शामिल किया है जो आधार को कम करते हैं, बेची गई वस्तुओं की लागत के औसत प्रतिशत की गणना में शामिल होने के कारण एक बढ़ी हुई राशि में प्रत्यक्ष खर्च पारगमन। टैक्स कोड के अनुच्छेद 268, 320 के प्रावधानों का विश्लेषण करने के बाद, अदालतें इस तथ्य से आगे बढ़ीं कि पारगमन माल की परिवहन लागत को प्रत्यक्ष नहीं माना जा सकता है, क्योंकि यह कंपनी के गोदाम में उनकी डिलीवरी से संबंधित नहीं है। ऐसी परिवहन लागतों को अप्रत्यक्ष लागतों के रूप में शामिल किया जाता है और वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के खर्चों में पूरी तरह से शामिल किया जाता है।

अंतभाषण

उपरोक्त को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए, हम उन मुख्य बिंदुओं पर प्रकाश डालते हैं जिन्हें एक ट्रेडिंग कंपनी (आयातक) के एकाउंटेंट द्वारा ध्यान में रखा जाना चाहिए:

1) विदेशी आपूर्तिकर्ता के साथ समझौता और विदेशी व्यापार अनुबंध में माल के स्वामित्व के हस्तांतरण पर एक शर्त शामिल करना;

2) लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियों में स्थापना:

• परिवहन और खरीद लागत के लिए लेखांकन की विधि (उन्हें कर लेखांकन के करीब लाने के लिए, इन लागतों को माल की वास्तविक लागत में शामिल करने की सलाह दी जाती है);
• माल की प्राप्ति के लिए लेखांकन की विधि (यदि इन उद्देश्यों के लिए खाता 41 का उपयोग किया जाता है, तो विश्लेषण या उप-खातों का खुलासा करना उचित है जिसका उपयोग लेखांकन को व्यवस्थित करने के लिए किया जाएगा);

3) कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में स्थापना (लेखांकन और कर लेखांकन को एक साथ लाने के लिए):

• माल की खरीद से जुड़ी प्रत्यक्ष लागतों की सूची (परिवहन लागत के कारण लागत के संदर्भ में)। ऐसी लागतों में शामिल हैं, उदाहरण के लिए, माल की लोडिंग और अनलोडिंग की लागत, सीमा शुल्क निकासी सेवाओं के लिए सीमा शुल्क प्रतिनिधियों का पारिश्रमिक। अन्य प्रकार की लागतें माल के परिवहन के आयोजन की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित की जाती हैं;
• आयात सीमा शुल्क और शुल्क को प्रत्यक्ष लागत में शामिल करके लेखांकन की विधि।

और अंत में, चूंकि लेखांकन नियम और रूसी संघ का टैक्स कोड कुछ खर्चों (उदाहरण के लिए, बीमा लागत) के लिए अलग-अलग लेखांकन विधियों का प्रावधान करता है, इसलिए लेखांकन और कर लेखांकन के बीच अंतर के उद्भव से बचना संभव नहीं हो सकता है। परिणामस्वरूप, का उपयोग।

याना लाज़रेवा, पत्रिका "गणना" के लिए

निर्यातकों और आयातकों के लिए वैट गाइड

सीमा शुल्क पर निर्यात और आयात वैट का भुगतान कैसे करें। निर्यात की पुष्टि कैसे करें और भुगतान किया गया वैट कैसे वापस करें। कार्यों या सेवाओं के निर्यात और वस्तुओं के निर्यात के बीच क्या अंतर है? सीमा शुल्क संघ के देशों के साथ निर्यात और आयात लेनदेन।

विदेशी व्यापार अनुबंधों के तहत लेनदेन के लिए लेखांकन की प्रक्रिया* एक एकाउंटेंट के लिए बढ़ी हुई जटिलता प्रस्तुत करती है। उन्हें रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया में, रूसी कानून के कई अलग-अलग मानदंडों और आवश्यकताओं का पालन करना आवश्यक है। दस्तावेज़ीकरण के अलावा, लेखाकार को कंप्यूटर प्रोग्राम में उन्हें सही ढंग से प्रतिबिंबित करने के कार्य का सामना करना पड़ता है। इस लेख में ई.वी. बैरिशनिकोवा (सलाहकार) 1सी कंपनी के आर्थिक कार्यक्रमों में आयात संचालन को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया पर विचार करता है।

चावल। 1

चावल। 2

चावल। 3

• सीमा शुल्क;
• सीमा शुल्क;

पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ लेनदेन उत्पन्न करता है:

• 44 "बिक्री व्यय";
• 91 "अन्य आय और व्यय।"

"1सी: लेखांकन 8" में आयात लेनदेन का प्रतिबिंब

"1सी: अकाउंटिंग 8" में, एक आयात अनुबंध के तहत संचालन करने और आपूर्तिकर्ता के साथ आपसी निपटान का सही हिसाब लगाने के लिए, "अनुबंध" निर्देशिका (छवि 1) में अनुबंध की शर्तों को निर्धारित करना आवश्यक है।

चावल। 1

"अनुबंध प्रकार" फ़ील्ड में, आपको "आपूर्तिकर्ता के साथ" इंगित करना होगा; वह मुद्रा चुनें जिसमें अनुबंध निष्पादित किया गया है। प्रतिपक्ष के साथ आपसी समझौते की प्रक्रिया कॉन्फ़िगरेशन सेटिंग्स पर निर्भर करती है और दो विकल्पों में संभव है:

• समग्र रूप से समझौते के तहत (अनुबंध बंद करते समय, कार्यक्रम स्वयं आवश्यक भुगतान दस्तावेज ढूंढ लेगा);
• निपटान दस्तावेजों के अनुसार (अनुबंध बंद करते समय, उपयोगकर्ता को स्वतंत्र रूप से निपटान दस्तावेज़ को इंगित करना होगा)।

आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान के रूप में आयात अनुबंध के तहत धनराशि हस्तांतरित करने के लिए, "आउटगोइंग पेमेंट ऑर्डर" दस्तावेज़ का उपयोग करें। इस दस्तावेज़ के टूलबार पर, "आपूर्तिकर्ता को भुगतान" विकल्प का चयन करने के लिए "ऑपरेशन" बटन पर क्लिक करें। लेखांकन खाता 52 का चयन करें, "बैंक खाता" (मुद्रा) इंगित करें जिसके माध्यम से संचलन होता है। निपटान और अग्रिमों के लिए लेखांकन खातों का चयन करें - 60.21 और 60.22 (चित्र 2 देखें)।

चावल। 2

रूबल राशि की सही गणना करने के लिए, आपको मुद्रा निर्देशिका में विनिमय दरों के बारे में समय पर जानकारी भरने की आवश्यकता है। यदि आवश्यक हो, तो उपयोगकर्ता "दर" फ़ील्ड को संपादित कर सकता है, जो दस्तावेज़ की तारीख के अनुसार वर्तमान विनिमय दर को दर्शाता है।

निर्देशिका "मुद्राएं" में आरबीसी सर्वर से विनिमय दरों को स्वचालित रूप से डाउनलोड करना संभव है। ऐसा करने के लिए, दस्तावेज़ पैनल पर "डाउनलोड पाठ्यक्रम" बटन का उपयोग करें। खुलने वाले प्रोसेसिंग डायलॉग बॉक्स में, वह अवधि निर्दिष्ट करें जिसके लिए आप पाठ्यक्रम डाउनलोड करना चाहते हैं। "चयन करें" या "भरें" बटन का उपयोग करके, उन मुद्राओं की एक सूची बनाएं जिनके लिए आपको दरें डाउनलोड करने की आवश्यकता है। पाठ्यक्रम "डाउनलोड" बटन पर क्लिक करके डाउनलोड किए जाते हैं। डाउनलोड करने के बाद, प्रत्येक मुद्रा के लिए सूचना रजिस्टर में विनिमय दरों की जानकारी स्वचालित रूप से दर्ज की जाती है।

पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ "आउटगोइंग पेमेंट ऑर्डर" निम्नलिखित पोस्टिंग उत्पन्न करता है:

डेबिट 60.22 क्रेडिट 52 - डिलीवरी की अनुबंध लागत की राशि के लिए।

अर्जित भौतिक संपत्तियों की लागत का गठन परिलक्षित हो सकता है:

• खाता 15 का उपयोग करना "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण";
• खाता 15 "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण" का उपयोग किए बिना, सीधे खाते 10 "सामग्री" और 41 "माल" पर।

भौतिक संपत्तियों की वास्तविक लागत बनाने की प्रक्रिया उद्यम की लेखांकन नीति में तय की जानी चाहिए।

खाता 15 "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण" का उपयोग करके भौतिक संपत्तियों की वास्तविक लागत का गठन उपयोगकर्ता के लिए मैन्युअल संचालन का उपयोग करके उपलब्ध है।

इस लेख में, हम वास्तविक लागतों को सीधे परिसंपत्ति खातों पर दर्ज करने की एक योजना पर विचार करेंगे।

उदाहरण के तौर पर, आयातित वस्तुओं के लेखांकन पर विचार करें।

एक विदेशी आपूर्तिकर्ता से माल की प्राप्ति दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति" (मुख्य मेनू मुख्य गतिविधि - खरीद) में दर्ज की गई है। दस्तावेज़ टूलबार पर, "ऑपरेशन" बटन पर क्लिक करें और विकल्प चुनें - "खरीद, कमीशन"।

"वैट को ध्यान में रखें" ध्वज को अनचेक करने के लिए "मूल्य और मुद्रा" बटन पर क्लिक करें (माल की लागत में कर की राशि शामिल नहीं है, कर का भुगतान सीमा शुल्क अधिकारियों को किया जाता है)।

"उत्पाद" टैब पर, उत्पादों के बारे में जानकारी के साथ दस्तावेज़ का सारणीबद्ध भाग भरें। दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में, आपको आयातित माल की उत्पत्ति का देश और कार्गो सीमा शुल्क घोषणा की संख्या (छवि 3) भी इंगित करनी होगी। ऐसा करने के लिए, आपको दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में कॉलम की दृश्यता को समायोजित करने की आवश्यकता हो सकती है। सारणीबद्ध भाग के कुछ स्तंभों की दृश्यता को एक विशेष विंडो "सूची सेटिंग्स" में कॉन्फ़िगर किया गया है, जिसे दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग के संदर्भ मेनू से बुलाया जाता है (जब कर्सर सारणीबद्ध भाग के ऊपर होता है तो माउस पर राइट-क्लिक करके खोला जाता है - अधिक) कॉलम की दृश्यता सेट करने के बारे में जानकारी "रिकॉर्डिंग गाइड" "में पढ़ी जा सकती है।

चावल। 3

पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ लेनदेन उत्पन्न करता है:

डेबिट 41.01 क्रेडिट 60.21 - अनुबंध मूल्य की राशि के लिए; डेबिट 60.21 क्रेडिट 60.22 - ऑफसेट अग्रिम की राशि के लिए; सीसीडी डेबिट (बिना पत्राचार के) - प्राप्त माल की मात्रा के लिए (राशि के बिना)।

पीबीयू 5/01 के अनुसार, भौतिक संपत्तियों की प्रारंभिक लागत उनके अधिग्रहण से जुड़ी लागतों को ध्यान में रखते हुए बनाई जाती है। विदेशी व्यापार संचालन करते समय, माल की लागत में शामिल खर्चों में शामिल हैं:

• सीमा शुल्क;
• सीमा शुल्क;
• अन्य खर्च (सीमा शुल्क ब्रोकरेज सेवाएँ, परिवहन सेवाएँ, आदि)।

कार्गो सीमा शुल्क घोषणा में दर्ज सीमा शुल्क और कर्तव्यों की जानकारी को प्रतिबिंबित करने के लिए, दस्तावेज़ "आयात के लिए सीमा शुल्क घोषणा" का उपयोग किया जाता है (मुख्य मेनू - मुख्य गतिविधि - खरीद)। यह दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति" दस्तावेज़ के "आधार पर दर्ज" किया जा सकता है। "मुख्य" टैब पर, सीमा शुल्क घोषणा की संख्या और सीमा शुल्क की राशि इंगित की जाती है; "सीमा शुल्क घोषणा के अनुभाग" टैब पर, भौतिक संपत्ति और सीमा शुल्क की राशि के बारे में जानकारी दर्ज की जाती है। दस्तावेज़ पोस्ट करते समय, निम्नलिखित लेनदेन उत्पन्न होते हैं:

डेबिट 41.01 क्रेडिट 76.05 - सीमा शुल्क की राशि के लिए; डेबिट 41.01 क्रेडिट 76.05 - सीमा शुल्क की राशि के लिए; डेबिट 19.05 क्रेडिट 76.05 - वैट की राशि के लिए।

भौतिक संपत्तियों की वास्तविक लागत बनाने वाले अन्य खर्चों को प्रतिबिंबित करने के लिए, आपको दस्तावेज़ "अतिरिक्त खर्चों की प्राप्ति" (मुख्य मेनू - मुख्य गतिविधि - खरीद) का उपयोग करना होगा। यह दस्तावेज़ आपको अतिरिक्त खर्चों की राशि को दो तरीकों से वितरित करने की अनुमति देता है:

• माल की मात्रा के आनुपातिक ("राशि के अनुसार");
• माल की मात्रा के अनुपात में ("मात्रा के अनुसार")।

पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ लेनदेन उत्पन्न करता है:

डेबिट 41.01 क्रेडिट 60.21 - व्यय की राशि के लिए; डेबिट 19.04 क्रेडिट 60.21 - अर्जित वैट की राशि के लिए।

अधिग्रहण से जुड़े खर्चों को प्रतिबिंबित करने के लिए, लेकिन भौतिक संपत्तियों की लागत में शामिल नहीं होने पर, दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति" का उपयोग किया जाता है, जो भौतिक संपत्तियों की प्राप्ति को दर्शाता है। यह दस्तावेज़ "सेवाएँ" टैब भरता है, जो खर्चों के बारे में जानकारी इंगित करता है और लागत खाता निर्धारित करता है जिसमें इन खर्चों को जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए। वे व्यय जो भौतिक संपत्तियों की लागत में शामिल नहीं हैं, उन्हें निम्नलिखित खातों में शामिल किया जा सकता है:

• 44 "बिक्री व्यय";
• 91 "अन्य आय और व्यय।"

इस प्रकार, भौतिक संपत्तियों की प्राप्ति और मूल्य में शामिल नहीं की गई सेवाओं के प्रतिबिंब के संचालन को एक दस्तावेज़ में प्रतिबिंबित किया जा सकता है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि व्यवहार में अक्सर आयातित वस्तुओं को उनकी डिलीवरी की अवधि के दौरान पारगमन में भौतिक संपत्ति के रूप में ध्यान में रखने की आवश्यकता होती है। चूँकि प्रोग्राम इन्वेंट्री खातों में गोदामों पर विश्लेषण प्रदान करता है, पारगमन में क़ीमती सामानों का हिसाब रखने के लिए, आप इन्वेंट्री खातों (10 "सामग्री", 41 "माल", आदि) में एक अतिरिक्त "वर्चुअल वेयरहाउस" बना सकते हैं। ऐसा करने के लिए, "वेयरहाउस" निर्देशिका में एक मनमाने नाम के साथ एक तत्व जोड़ें (उदाहरण के लिए, "रास्ते में एमसी" या अन्य) और इस गोदाम में भौतिक संपत्तियों को पूंजीकृत करें। भौतिक संपत्तियों की वास्तविक प्राप्ति पर, दस्तावेज़ "माल की आवाजाही" (मुख्य मेनू मुख्य गतिविधि - गोदाम संचालन) उद्यम गोदाम में संपत्तियों की प्राप्ति को दर्शाता है।

दस्तावेज़ पोस्ट करते समय आयात अनुबंध के तहत लेनदेन कर लेखांकन में परिलक्षित होते हैं। कॉन्फ़िगरेशन में, उपयोगकर्ता को कर लेखांकन में एक विशिष्ट लेनदेन को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अवसर दिया जाता है। ऐसा करने के लिए, प्रत्येक दस्तावेज़ में "नकद लेखांकन में प्रतिबिंबित" ध्वज होता है।

जब दस्तावेज़ में ध्वज सेट किया जाता है, तो खातों के कर चार्ट के अनुसार "डुप्लिकेट" लेनदेन उत्पन्न होते हैं। लेखांकन और कर लेखांकन डेटा की तुलना की सुविधा के लिए खातों का कर चार्ट खातों की संरचना और विश्लेषण में लेखांकन के खातों के चार्ट के समान है। अधिकांश मामलों में खाता कोड समान उद्देश्य के लेखांकन खाता कोड से मेल खाते हैं।

निष्पादित लेनदेन का विश्लेषण करने के लिए, मानक लेखांकन रिपोर्टों के एक सेट का उपयोग किया जाता है।

"1सी: लेखांकन 7.7" में आयात लेनदेन का प्रतिबिंब

"1सी: अकाउंटिंग 7.7" कॉन्फ़िगरेशन में, एक विदेशी व्यापार अनुबंध के तहत एक विदेशी आपूर्तिकर्ता के साथ निपटान को सही ढंग से करने के लिए, प्रतिपक्ष के लिए "अनुबंध" निर्देशिका में अनुबंध की शर्तों को सही ढंग से निर्धारित करना भी आवश्यक है। भौतिक संपत्ति प्राप्त होती है (चित्र 4 देखें)।

चावल। 4

अनुबंध में कीमतें मुद्रा (यूएसडी, यूरो) में निर्धारित की गई हैं, अनुबंध के लिए भुगतान भी विदेशी मुद्रा में निर्धारित किया गया है।

आयातित माल के लिए आपूर्तिकर्ता को भुगतान का हस्तांतरण दस्तावेज़ "निकालें" (मुद्रा) में परिलक्षित होता है। पोस्ट किए जाने पर, दस्तावेज़ लेनदेन उत्पन्न करेगा:

डेबिट 60.22 क्रेडिट 52

आयातित माल (सामग्री) को सीधे इन्वेंट्री खातों में पोस्ट करना - 41 "सामान" (10 "सामग्री") - दस्तावेज़ "माल की प्राप्ति" ("सामग्री की प्राप्ति") का उपयोग करके किया जाता है। पोस्ट किए जाने पर, यह दस्तावेज़ निम्नलिखित लेनदेन उत्पन्न करता है:

डेबिट 41.1 क्रेडिट 60.11 - अनुबंध मूल्य की राशि के लिए; डेबिट 60.11 क्रेडिट 60.22 - ऑफसेट अग्रिम की राशि के लिए; डेबिट N02.02.1 (पत्राचार के बिना) - कर लेखांकन के लिए माल की प्राप्ति को दर्शाता है।

दस्तावेज़ भरते समय, वैट लेखांकन प्रक्रिया पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए।

सीमा शुल्क अधिकारियों के साथ आपसी समझौते को रिकॉर्ड करने के लिए निम्नलिखित खातों का उपयोग किया जाता है:

• 76.5 "देनदारों और लेनदारों के साथ समझौता";
• 19.4 "आयातित वस्तुओं पर सीमा शुल्क अधिकारियों को वैट का भुगतान किया जाता है।"

चूंकि आपूर्तिकर्ता से प्राप्त माल की लागत में कर की राशि शामिल नहीं है, और कर की राशि सीधे सीमा शुल्क अधिकारियों को भुगतान की जाती है, दस्तावेज़ "माल की प्राप्ति" ("माल की प्राप्ति") में इसे हटाना आवश्यक है ध्वज "चालान" और सीमा शुल्क पर भुगतान की गई कर की राशि के बारे में जानकारी, दस्तावेज़ "चालान प्राप्त हुआ" दर्ज करें (चित्र 5 देखें)।

चावल। 5

इस दस्तावेज़ में, "संबंधित खाते" टैब पर, डेबिट खाता चुनें - 19.4 "सीमा शुल्क द्वारा भुगतान किया गया वैट।", क्रेडिट खाता - 76.5 "देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान"; "आयातित सामान" टैब पर, कार्गो सीमा शुल्क घोषणा की संख्या और इसके तहत प्राप्त माल की मात्रा इंगित करें। पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ लेनदेन उत्पन्न करता है:

डेबिट 19.4 क्रेडिट 76.5 - सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए कर की राशि के लिए; सीमा शुल्क घोषणा का डेबिट (पत्राचार के बिना) घोषणा के अनुसार प्राप्त भौतिक संपत्तियों की राशि के लिए है।

एक विदेशी आपूर्तिकर्ता से भौतिक संपत्तियों के अधिग्रहण से जुड़ी अतिरिक्त लागतों का लेखांकन "थर्ड पार्टी सर्विसेज" दस्तावेज़ में कॉन्फ़िगरेशन में परिलक्षित होता है। अर्जित भौतिक संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में सीमा शुल्क और सीमा शुल्क के भुगतान से जुड़ी लागतों को शामिल करने के लिए, "रसीद दस्तावेज़" फ़ील्ड में "तृतीय-पक्ष संगठनों की सेवाएं" दस्तावेज़ में, आपको रसीद दस्तावेज़ को इंगित करना होगा जो दर्शाता है आयातित माल की प्राप्ति. इस मामले में, दस्तावेज़ "तृतीय पक्ष सेवाएँ" के सारणीबद्ध भाग में दर्शाई गई लागत माल की प्रारंभिक लागत में शामिल की जाएगी। "निष्पादक प्रकार" फ़ील्ड में, इंगित करें - 76 "अन्य लेनदार" (सीमा शुल्क के साथ निपटान खाते 76.5 "देनदार और लेनदारों के साथ निपटान" में दर्ज किए जाते हैं)। पोस्ट किए जाने पर, दस्तावेज़ निम्नलिखित लेनदेन उत्पन्न करता है:

डेबिट 41 "माल" (10 "सामग्री") क्रेडिट 76.5 - अतिरिक्त खर्चों की राशि के लिए।

उन खर्चों का हिसाब लगाने के लिए जो भौतिक संपत्तियों की लागत में शामिल नहीं हैं, दस्तावेज़ "तीसरे पक्ष संगठनों की सेवाएं" का भी उपयोग किया जाता है। इस स्थिति में, "रसीद दस्तावेज़" फ़ील्ड खाली रहती है। दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में, "संवाददाता खाता" फ़ील्ड में, आपको उस लागत खाते को इंगित करना चाहिए जिसमें इन खर्चों को जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए:

• 44 "बिक्री व्यय";
• 91 "अन्य आय और व्यय।"

हम आयातित माल की लागत को रूबल में पुनर्गणना करते हैं

आयात करते समय, आपूर्तिकर्ता के साथ समझौता आमतौर पर विदेशी मुद्रा में किया जाता है। रूबल में भुगतान एक अपवाद है।

यदि माल की प्राप्ति भुगतान से पहले होती है, तो विदेशी मुद्रा में व्यक्त माल की लागत, आयातक को स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर रूबल में पुनर्गणना की जाती है।<1>.

स्वामित्व के हस्तांतरण की शर्तें विदेशी व्यापार अनुबंध द्वारा निर्धारित की जाती हैं। इसमें शामिल हो सकते हैं:

<или>खरीदार को आयातित माल के स्वामित्व के हस्तांतरण का स्थान और समय सीधे इंगित किया गया है;

<или>यह कहा गया है कि माल के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण "इंकोटर्म्स 2010" के नियमों के अनुसार माल के आकस्मिक नुकसान के जोखिम के हस्तांतरण के क्षण के बराबर है;

<или>यह इंगित किया जाता है कि किस देश का कानून (रूस या प्रतिपक्ष का देश) समग्र रूप से लेनदेन को नियंत्रित करता है। यदि यह संकेत उपलब्ध नहीं है, तो विक्रेता के देश के कानून का पालन किया जाना चाहिए।<2>.

यदि माल का भुगतान उसकी प्राप्ति से पहले किया जाता है, तो माल की लागत निम्नानुसार निर्धारित की जाती है<3>:

अग्रिम भुगतान के संदर्भ में माल की लागत की गणना भुगतान की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर की जाती है;

शेष लागत स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर बनती है।

आयातित माल के लिए लेखांकन

किसी उत्पाद को लेखांकन में तब प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए जब उससे जुड़े जोखिम और लाभ संगठन को हस्तांतरित हो गए हों। यह आमतौर पर माल के स्वामित्व के हस्तांतरण के साथ-साथ होता है। तब आपको चालान पर माल दर्शाने की आवश्यकता होती है। "माल" खाते के लिए निम्नलिखित उप-खाते खोले जा सकते हैं:

- "विदेश में पारगमन में आयातित माल" यदि माल भेज दिया जाता है लेकिन रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक अपने गंतव्य पर नहीं पहुंचता है। माल के शिपमेंट के बारे में विदेशी आपूर्तिकर्ताओं से अधिसूचना के आधार पर माल प्राप्त होता है;

- "रूसी संघ के बंदरगाहों और गोदामों में आयातित माल", यदि माल सीमा शुल्क पर पहुंचा;

- "प्रत्यक्ष डिलीवरी के लिए आयातित माल", यदि माल अंतरराष्ट्रीय प्रत्यक्ष यातायात के रेल, सड़क और हवाई वेबिल द्वारा भेजा जाता है;

- "रूसी संघ में पारगमन में आयातित सामान", यदि सामान सीमा शुल्क सीमा पार कर गया है।

बातचीत की गई (अनुबंध) कीमत के अलावा, माल की लागत में संबंधित लागतें भी शामिल होनी चाहिए:

किराया;

सीमा शुल्क भुगतान और शुल्क;

माल की खरीद और वितरण (बीमा, सीमा शुल्क ब्रोकरेज सेवाएं) से जुड़े अन्य खर्च।

माल की लागत के बारे में जानकारी एकत्र करने के लिए, आप "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण" खाते का उपयोग कर सकते हैं। इस मामले में, सभी संबंधित खर्चों को इस खाते में एकत्र किया जाता है। और माल के स्वामित्व के हस्तांतरण के बाद, इसका मूल्य, संबंधित खर्चों को ध्यान में रखते हुए, "माल" खाते में डेबिट के रूप में लिखा जाता है।

यदि आप लेखांकन नीति में इस विकल्प को ठीक करते हैं, तो परिवहन लागत को "बिक्री व्यय" खाते पर अलग से भी ध्यान में रखा जा सकता है<4>. उदाहरण के लिए, जब वर्गीकरण काफी विस्तृत है और प्रत्येक प्रकार के उत्पाद की लागत में परिवहन लागत को सीधे शामिल करना समस्याग्रस्त है।

जो संगठन नियमित वैट (विशेष व्यवस्था या वैट से छूट वाले) का भुगतान नहीं करते हैं, वे माल की लागत में उनके आयात पर भुगतान किए गए सीमा शुल्क वैट की राशि भी शामिल करते हैं।

आपूर्तिकर्ता को दायित्व की पुनर्गणना करते समय उत्पन्न होने वाले विनिमय अंतर अन्य आय या व्यय के रूप में परिलक्षित होते हैं और आयातित माल की लागत के निर्माण में भाग नहीं लेते हैं<5>. आपूर्तिकर्ता को देय खातों का पुनर्मूल्यांकन किया जाता है<6>:

प्रत्येक माह के अंत में;

ऋण की चुकौती (आंशिक चुकौती) की तिथि पर।

आयातित वस्तुओं का कर लेखांकन

सामान्य तौर पर, वस्तुओं के खरीद मूल्य में केवल उनका अनुबंध मूल्य शामिल होता है। हालाँकि, कर उद्देश्यों के लिए अपनी लेखांकन नीति में, आप यह निर्धारित कर सकते हैं कि माल की लागत में माल की खरीद से जुड़े अन्य खर्च भी शामिल होंगे।

इस मामले में, सामान खरीदने की लागत और उनकी डिलीवरी की लागत (यदि वे कीमत में शामिल नहीं हैं) को प्रत्यक्ष लागत के रूप में और अन्य सभी लागतों को अप्रत्यक्ष के रूप में ध्यान में रखा जाता है। माल के परिवहन की प्रत्यक्ष लागत बेची गई वस्तुओं और बिना बिके माल के शेष के बीच अनिवार्य वितरण के अधीन है<7>.

लेनदार के पुनर्गणना के दौरान उत्पन्न होने वाले विनिमय अंतर गैर-परिचालन आय और व्यय में परिलक्षित होते हैं<8>. हस्तांतरित पूर्व भुगतान की राशि को अधिक अनुमानित नहीं किया गया है<9>.

उदाहरण। आयातित माल के लिए आंशिक रूप से अग्रिम भुगतान किया गया लेखांकन

स्थिति

संगठन ने 45,000 यूरो के सामान की आपूर्ति के लिए एक इतालवी कंपनी के साथ अनुबंध किया। अनुबंध की शर्तों के अनुसार, सीमा शुल्क निकासी के बाद माल का स्वामित्व खरीदार के पास चला जाता है। माल का भुगतान इस प्रकार किया जाता है:

अग्रिम भुगतान - माल की लागत का 34%;

शेष राशि का भुगतान सामान की स्वीकृति की तारीख से एक महीने के भीतर किया जाता है।

21 जून 2012 को 15,300 यूरो (45,000 यूरो x 34%) की राशि अग्रिम हस्तांतरित की गई। रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर 41.2441 रूबल है। प्रति यूरो.

07/13/2012 (रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर - 40.0072 रूबल प्रति यूरो):

RUB 180,032.40 की राशि में सीमा शुल्क का भुगतान किया गया। और 5,500 रूबल की राशि में सीमा शुल्क;

आरयूबी 356,464.15 की राशि में आयात वैट का भुगतान किया गया;

माल सीमा शुल्क निकासी पारित कर चुका है।

08/13/2012 को उपकरण के लिए शेष भुगतान हस्तांतरित कर दिया गया - 29,700 यूरो (45,000 यूरो - 15,300 यूरो)। रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर 39.1923 रूबल है। प्रति यूरो.

31 जुलाई 2012 तक रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर 39.5527 रूबल है। प्रति यूरो.

			मात्रा, रगड़ें।
पूर्व भुगतान के हस्तांतरण की तिथि के अनुसार (06/21/2012)
पूर्वभुगतान हस्तांतरित देने वाला (15,300 यूरो x 41.2441 रूबल/यूरो)	60 "गणना आपूर्तिकर्ता से कामी और अंडर- पंक्तियाँ"	52 "विदेशी मुद्रा हिसाब किताब"
माल के स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर (सीमा शुल्क की तिथि)। पंजीकरण - 07/13/2012)
सीमा शुल्क का भुगतान किया गया कर्तव्य	76 "गणना अलग के साथ # अन्य के साथ देनदार और लेनदार"	51 "गणना की गई हिसाब किताब"
सीमा शुल्क का भुगतान किया गया	76 "गणना अलग के साथ # अन्य के साथ देनदार और लेनदार"	51 "गणना की गई हिसाब किताब"
आयात वैट का भुगतान किया गया	68 "गणना करों पर और फीस"	51 "गणना की गई हिसाब किताब"
भुगतान किया गया वैट परिलक्षित होता है	19 "वैट के अनुसार खरीदा- कीमती वहाँ"	68 "गणना करों पर और फीस"
लागत प्रतिबिंबित माल प्राप्त हुआ (15,300 यूरो x 41.2441 रूबल/यूरो + 29,700 यूरो x 41.0072 रूबल/यूरो)	41 "उत्पाद"	60 "गणना आपूर्तिकर्ता से कामी और कांट्रेक्टर मील"
कटौती हेतु स्वीकृत वैट का भुगतान किया	68 "गणना करों पर और फीस"	19 "वैट के अनुसार खरीदा- नामांकित मूल्य"
माह के अंत में (07/31/2012)
सकारात्मक परिलक्षित द्वारा आपूर्तिकर्ता को ऋण (29,700 यूरो x (40.0072 रूबल/यूरो - 39.5527 रूबल/यूरो))	60 "गणना आपूर्तिकर्ता से कामी और अंडर- पंक्तियाँ"	91-1 "अन्य आय"
माल के लिए शेष भुगतान के हस्तांतरण की तिथि के अनुसार (08/13/2012)
आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया बाकी का माल की लागत (29,700 यूरो x 39.1923 रूबल/यूरो)	60 "गणना आपूर्तिकर्ता से कामी और अंडर- पंक्तियाँ"	52 "विदेशी मुद्रा हिसाब किताब"
सकारात्मक परिलक्षित विनिमय दर में अंतर आपूर्तिकर्ता को ऋण (29,700 यूरो x (39.5527 रूबल/यूरो - 39.1923 रूबल/यूरो))	60 "गणना आपूर्तिकर्ता से कामी और अंडर- पंक्तियाँ"	91-1 "अन्य आय"

आयातित वस्तुओं के लेखांकन के अलावा, एकाउंटेंट को बैंक में आयात लेनदेन को पंजीकृत करने (उदाहरण के लिए, लेनदेन पासपोर्ट जारी करना) की जिम्मेदारियां भी सौंपी जा सकती हैं। निम्नलिखित मुद्दों में से एक में इसके बारे में अधिक जानकारी।

<1>खंड 10 कला। 272 रूसी संघ का टैक्स कोड

<2>कला। 1211 रूसी संघ का नागरिक संहिता

<3>खंड 10 कला। रूसी संघ का 272 टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28/10/2010 एन 03-03-05/239, दिनांक 06/02/2010 एन 03-03-06/1/369, दिनांक 05/13/2010 एन 03-03-06 /1-328

निर्देश

तय करें कि आप आयातित वस्तुओं द्वारा दर्शाई गई सूची की खरीद को पंजीकृत करने के लिए किस खाते का उपयोग करेंगे। ऐसा करने के लिए, आप खाता 15 "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण", खाता 10 "सामग्री" या खाता 41 "माल" का उपयोग कर सकते हैं। अंतिम दो विकल्पों के लिए, यह दो उप-खाते "अतिरिक्त व्यय" और "पारगमन में सामग्री (माल)" खोलने लायक है।

आयातित सामान खरीदने के लिए सेवा प्रदाता के साथ एक विदेशी मुद्रा खाता खोलें। चीज़ेंऔर विदेशी आर्थिक लेनदेन के लिए पासपोर्ट प्राप्त करें। खाता 15 या उपखाता 10 या 41 "अतिरिक्त व्यय" के पत्राचार के साथ खाता 51 "चालू खाते" पर ऋण खोलकर लेनदेन पासपोर्ट जारी करने के लिए कमीशन के भुगतान को प्रतिबिंबित करें।

खाता 51 के क्रेडिट के संदर्भ में खाता 19 "खरीदी गई क़ीमती वस्तुओं पर वैट" के डेबिट में बैंक कमीशन पर वैट को बट्टे खाते में डाल दें। विदेशी मुद्रा की खरीद के लिए धन का हस्तांतरण खाता 57 के डेबिट में परिलक्षित होता है। पारगमन"। चालू खाते में मुद्रा की प्राप्ति खाता 52 "मुद्रा खाते" के डेबिट में खाता 57 के पत्राचार के साथ परिलक्षित होती है। खाता 91-2 "अन्य व्यय" के डेबिट में परिणामी विनिमय दर अंतर दिखाएं।

आयातित माल के लिए आपूर्तिकर्ता को भुगतान करें। खाता 60-2 "विदेशी मुद्रा में आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान" में एक डेबिट खोलें और खाता 52 में एक क्रेडिट खोलें। बैंक एक कमीशन लेगा, जो खाता 15 के डेबिट या खाते पर उप-खाता "अतिरिक्त व्यय" पर प्रतिबिंबित होगा। 10 या 41.

सीमा शुल्क पर प्राप्त आयातित माल प्राप्त करें। खाता 60-2 के क्रेडिट के साथ पत्राचार के साथ खाता 15, 10 या 41 में डेबिट खोलकर इस ऑपरेशन को लेखांकन में दर्ज करें। आयात के तथ्य की पुष्टि होने के बाद, कार्गो सीमा शुल्क घोषणा (सीसीडी) के आधार पर, आयातक को बैंक जमा की वापसी को दर्शाया जाता है। ऐसा करने के लिए, 51 "चालू खातों" खाते में एक डेबिट और 55-3 "जमा खाते" खाते में एक क्रेडिट खोलें।

स्रोत:

• आयातित माल की पोस्टिंग

अक्सर, किसी संगठन की आर्थिक गतिविधि के दौरान, लेखाकारों को प्राप्तियों के लिए लेखांकन जैसे व्यवसाय संचालन से निपटना पड़ता है चीज़ें. एक नियम के रूप में, उत्पादों की लागत में मूल्य वर्धित कर भी शामिल होता है, जिसे लेखांकन में उजागर किया जाना चाहिए।

निर्देश

सभी व्यावसायिक लेनदेन केवल प्राप्त सहायक और प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर ही दर्शाएं। यदि आपूर्तिकर्ता ने सही ढंग से चालान जारी किया है तो मूल्य वर्धित कर की राशि में कटौती की जा सकती है।

कर दस्तावेज़ में कर, पार्टियों का विवरण (आपूर्तिकर्ता और खरीदार), उत्पाद का नाम, तैयारी की तारीख, एक इकाई की लागत और कुल राशि का उल्लेख होना चाहिए। अलग लाइन पर लिखना होगा टबऔर कर की दर.

उसके बाद हाईलाइट करें टबखरीदे गए सामान के लिए, चालान के आधार पर लेनदेन को प्रतिबिंबित करें। वायरिंग बनाएं: D19 K60.