बैंक गारंटी की लागत. प्रिंसिपल के लेखांकन में बैंक गारंटी की प्राप्ति को कैसे दर्शाया जाए? बैंक गारंटी पर ब्याज दर

किसी कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा स्वतंत्र गारंटी प्राप्त करना इसकी तैयारी के लिए कुछ लागतों से जुड़ा होता है। जिस कंपनी को बैंक गारंटी की आवश्यकता है, उसे किन खर्चों का भुगतान करने की अपेक्षा करनी चाहिए? इसकी लागत में निम्नलिखित घटक शामिल हो सकते हैं:

• बैंक को कमीशन का भुगतान;
• एक क्रेडिट संस्थान के साथ चालू खाता बनाए रखने और उसकी सेवा के लिए भुगतान;
• यदि कोई गारंटी मामला होता है तो भुगतान (बैंक की सहारा आवश्यकताओं के अनुसार);
• धन की देर से वापसी के लिए जुर्माना और जुर्माना।

कमीशन का भुगतान आवश्यक है. गारंटी की शर्तों, उसकी सुरक्षा और मूलधन की वित्तीय स्थिति के आधार पर बैंक को इसे स्वतंत्र रूप से स्थापित करने का अधिकार है।

गारंटी जारी करने के शुल्क का आकार निम्नलिखित कारकों से प्रभावित होता है:

• प्रिंसिपल और गारंटर के बीच संबंध. इस मामले में, बाजार में प्रिंसिपल का अनुभव, उसकी पूंजी का आकार और गारंटर बैंक के साथ उसके संबंध को ध्यान में रखा जाता है। बैंक के लिए यह ख़तरा जितना कम होगा कि प्रिंसिपल अपने दायित्वों को पूरा करने में विफल रहेगा, गारंटी शुल्क उतना ही कम होगा;
• संपार्श्विक और इसकी तरलता. ऋणों की तरह, संपार्श्विक की तरलता कमीशन के आकार को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित करती है। प्रिंसिपल की प्रस्तावित सुरक्षा की तरलता जितनी अधिक होगी, गारंटी शुल्क उतना ही कम होगा;
• रेटिंग में गारंटर की स्थिति. टॉप-25 के बैंक टॉप-200 के क्रेडिट संस्थानों की तुलना में अधिक दरों पर गारंटी प्रदान करते हैं। गारंटर का दर्जा जितना ऊँचा होता है, वह गारंटियाँ प्रदान करने की शर्तें उतनी ही अधिक कठोर करता है;
• वह अवधि जिसके लिए गारंटी प्रदान की गई है. यदि बैंक एक वर्ष से अधिक अवधि के लिए गारंटी जारी करता है, तो इसके लिए कमीशन अधिक होगा। कभी-कभी बैंक छोटी अवधि के लिए निश्चित, बढ़ी हुई दरों की पेशकश करते हैं।

अनुभवी दलालों की सेवाओं का उपयोग करके, आप बैंकों के साथ अधिक अनुकूल शर्तों पर बातचीत कर सकते हैं। टूर ऑपरेटरों के लिए बैंक गारंटी की लागत, जिसके लिए सुरक्षा 100-120% की राशि में जमा के रूप में जारी की जाती है, अन्य अनुबंधों को सुरक्षित करने के लिए बीजी की तुलना में हमेशा कम होती है। माल की बिक्री के लिए खरीद और बिक्री लेनदेन में ऋण की तुलना में बैंक गारंटी अधिक लाभदायक है।

चालू खाते (सीसीओ) की सर्विसिंग के लिए भुगतान छोटे होते हैं, वे आमतौर पर प्रति माह 2-3 हजार और धन के हस्तांतरण का एक प्रतिशत होता है। बैंक निधियों के विचलन के लिए भुगतान का आकार उधार दरों के बराबर है।

कीमत उस अनुबंध के प्रकार और राशि से निर्धारित होती है जिसके तहत बैंक गारंटी प्रदान की जाती है। बैंकों की लागत में औसतन गारंटी राशि का 3-5% कमीशन शामिल होता है। कुछ बैंक न्यूनतम कमीशन राशि निर्धारित करते हैं। उदाहरण के लिए, 50-100 हजार रूबल की गारंटी के साथ। कमीशन कम से कम 7-10 हजार रूबल हो सकता है। कमीशन का प्रतिशत काफी हद तक गारंटी सुरक्षित करने के लिए बैंक को प्रदान की गई संपार्श्विक की तरलता, रिपोर्टिंग की गुणवत्ता और पूर्णता, अनुबंध की प्रकृति और समय से निर्धारित होता है।

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ऋण के रूप में बैंक गारंटी

बैंक गारंटी का तात्पर्य बैंकों द्वारा ग्राहकों को दिए जाने वाले क्रेडिट उत्पादों से है। लोन की तुलना में ये सस्ते हैं और इनकी काफी मांग है। बैंक गारंटी का पंजीकरण ऋण समझौतों के समापन की प्रक्रिया से थोड़ा अलग है।

बैंक गारंटी एएसटी सर्बैंक

सीजेएससी सर्बैंक एएसटी एक इलेक्ट्रॉनिक ट्रेडिंग प्लेटफॉर्म है। सरकारी खरीद में भाग लेने वालों के लिए, एएसटी प्रणाली बीजी ब्रोकर के रूप में कार्य करते हुए, इस मंच के माध्यम से सीधे 2 दिनों में भागीदार बैंकों से संघीय कानून -44 और संघीय कानून -223 के तहत बैंक गारंटी का ऑनलाइन पंजीकरण प्रदान करती है।

विनिमय बिलों द्वारा सुरक्षित बैंक गारंटी

बैंक गारंटी प्राप्त करने के लिए संपार्श्विक बैंकों या अन्य कंपनियों से वचन पत्र (आईओयू) हो सकते हैं। बैंक बिलों में उच्च तरलता होती है और गारंटर आसानी से स्वीकार कर लेते हैं। कंपनियां अन्य बैंकों के भुगतान दायित्वों के विरुद्ध विनिमय के उपलब्ध बिल प्रदान कर सकती हैं।

टेंडरहेल्प ऑनलाइन सेवा के हिस्से के रूप में, बैंक गारंटी प्राप्त करने की प्रक्रिया यथासंभव स्वचालित है। यह दृष्टिकोण बैंक द्वारा आवेदन प्रसंस्करण की प्रक्रिया को तेज करने और इसकी लागत को कम करने में मदद करता है। परिणामस्वरूप, सेवा ग्राहकों को सर्वोत्तम मूल्य पर गारंटी प्राप्त होती है। बैंक गारंटी की लागत में क्या शामिल है? कई महत्वपूर्ण कारक भूमिका निभाते हैं।

बैंक गारंटी की लागत पर क्या प्रभाव पड़ता है?

गारंटी राशि. यह सबसे महत्वपूर्ण कारकों में से एक है जो गारंटी की लागत को सीधे प्रभावित करता है, क्योंकि सबसे पहले इसकी गणना गारंटी की राशि के प्रतिशत के रूप में की जाती है। आवश्यक सुरक्षा की मात्रा हमेशा निविदा दस्तावेज़ में निर्दिष्ट की जाती है। 44-एफजेड के अनुसार, यदि कोई बोली लगाने वाला अनुबंध की प्रारंभिक लागत को काफी कम कर देता है, तो ग्राहक गारंटी राशि में 1.5 गुना वृद्धि की मांग कर सकता है।

वारंटी अवधि. गारंटी के तहत, बैंक एक विशिष्ट अनुबंध के तहत लाभार्थी (ग्राहक) के जोखिमों को कवर करने का कार्य करता है। इस अनुबंध की अवधि जितनी लंबी होगी, बैंक के दायित्वों की अवधि भी उतनी ही लंबी होगी। नतीजतन, बैंक गारंटी उतनी ही महंगी होगी।

कंपनी की वित्तीय स्थिति और अनुभव. एक और महत्वपूर्ण कारक. कई बैंक अलाभकारी कंपनियों को बिल्कुल भी गारंटी जारी नहीं करते हैं, या इस मामले में गारंटी की लागत काफी अधिक होगी। यदि कंपनी ने पहले ऐसे अनुबंधों को पूरा नहीं किया है, तो बैंक को इस क्षेत्र में अनुभव वाले किसी अन्य संगठन से गारंटी की आवश्यकता हो सकती है। अन्यथा, बैंक कमीशन बढ़ा देगा।

अनुबंध के तहत अग्रिम भुगतान की उपलब्धता. एक नियम के रूप में, अनुबंध के तहत अग्रिम की उपस्थिति गारंटर बैंक के लिए भी एक जोखिम है। ठेकेदार अनुबंध पर हस्ताक्षर कर सकता है, अग्रिम राशि प्राप्त कर सकता है और अनुबंध की शर्तों को पूरा नहीं कर सकता है। फिर बैंक को ग्राहक को गारंटी के तहत अग्रिम राशि की प्रतिपूर्ति करनी होगी। इसलिए, अग्रिम गारंटी की लागत अधिक है. लेकिन ठेकेदार ग्राहक से सहमत हो सकता है और अग्रिम नहीं ले सकता है, तो गारंटी की लागत कम होगी।

निर्विवाद बट्टे खाते में डालना. कई बैंक गारंटियों के समझौते की शर्तें गारंटर बैंक के खाते से धन की निर्विवाद डेबिट की संभावना प्रदान करती हैं। यदि गारंटर ने निर्धारित समय सीमा के भीतर गारंटी के तहत धनराशि का भुगतान करने के लिए लाभार्थी (अनुबंध के ग्राहक) की आवश्यकताओं को पूरा नहीं किया है, तो निर्विवाद राइट-ऑफ किया जाता है। यह बैंक के लिए एक और अतिरिक्त जोखिम है, और इससे गारंटी की लागत में भी वृद्धि होती है। चूँकि लगभग 90% बैंक गारंटियाँ निर्विवाद रूप से बट्टे खाते में डालने के अधीन हैं, कई बैंक शुरू में इसे ध्यान में रखते हुए टैरिफ विकसित करते हैं। अन्य क्रेडिट संस्थान गारंटी की लागत में 5-10% जोड़ते हैं यदि यह निर्विवाद राइट-ऑफ प्रदान करता है।

लेखांकन में बैंक गारंटी के लिए लेखांकन - ऐसे ऑपरेशन के लिए प्रविष्टियाँ गारंटी दायित्वों से बंधे प्रत्येक पक्ष के लेखांकन में की जानी चाहिए। बैंक गारंटी हाल ही में व्यापक हो गई है और भुगतान जोखिमों को कम करने के लिए इसे बीमा के रूप में प्रभावी ढंग से उपयोग किया जाता है। इसलिए, इसके लेखांकन की बारीकियों का ज्ञान भी मांग में है। हम आपको अपनी सामग्री में बताएंगे कि लेखांकन खातों में गारंटी और इसके लिए भुगतान किए गए कमीशन को कैसे दर्शाया जाए।

प्रिंसिपल, गारंटर, लाभार्थी - बैंक गारंटी जारी करते समय अधिकारों और दायित्वों का वितरण

बैंक गारंटी एक ऋण देने वाली संस्था द्वारा किसी तीसरे पक्ष के लिए अनुबंध, ऋण या ऋण सुरक्षा के तहत एक कंपनी (बैंक या अन्य ऋण देने वाली संस्था) को भुगतान करने का एक लिखित वादा है जो अपने दायित्वों को पूरा करने में विफल रहता है।

बैंक गारंटी का उपयोग व्यावसायिक गतिविधियों में जोखिम बीमा उपकरण के रूप में किया जाता है।

"बैंक गारंटी" शब्द को परिभाषित करते समय उपयोग की जाने वाली तीन मुख्य परिभाषाएँ नीचे प्रस्तुत की गई हैं:

इनमें से प्रत्येक व्यक्ति बैंक गारंटी जारी करते समय कुछ बोनस पर भरोसा करता है:

• लाभार्थी को लेनदेन के किसी भी परिणाम के लिए सहमत राशि प्राप्त करने की गारंटी दी जाती है (भले ही समझौते की शर्तें पूरी न हों या पूरी तरह से पूरी न हों);
• गारंटी प्रदान करने की सेवा के लिए गारंटर को एक मौद्रिक इनाम दिया जाता है (उसके लिए यह अतिरिक्त आय का एक स्रोत है);
• प्रिंसिपल को अनुबंध के तहत काम करने की अनुमति दी जाती है या वांछित संपत्ति प्राप्त होती है।

इस तथ्य के बावजूद कि प्रिंसिपल बैंक गारंटी पर कमीशन का भुगतान करने की लागत वहन करता है, कुछ मामलों में, ऐसी गारंटी जारी करना दीर्घकालिक और लाभदायक ऑर्डर प्राप्त करने का एकमात्र अवसर है।

लेखांकन में बैंक गारंटी किन दस्तावेजों के आधार पर परिलक्षित होती है?

लेखांकन मानकों के अनुसार, खातों में परिलक्षित सभी लेनदेन दस्तावेजों द्वारा समर्थित होने चाहिए। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि बैलेंस शीट खाते शामिल हैं या ऑफ-बैलेंस शीट खाते।

Ch के मानदंडों के आधार पर। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 23, प्रिंसिपल और गारंटर को एक अलग समझौते में बैंक गारंटी तैयार करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, बैंकर समझौतों के मौखिक रूप पर भरोसा नहीं करते हैं और एक अलग दस्तावेज़ में प्रिंसिपल के साथ संबंधों की बारीकियों का वर्णन करते हैं - बैंक गारंटी जारी करने पर एक समझौता।

इस तरह के समझौते में आमतौर पर सभी आवश्यक डेटा शामिल होते हैं जिसके लिए लाभार्थी अपने लेखांकन (गारंटी राशि, वैधता अवधि, आदि) में प्रविष्टियां कर सकता है।

गारंटी इलेक्ट्रॉनिक रूप में भी जारी की जा सकती है। इसे एक इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ के रूप में तैयार किया गया है, जिसमें इसके कागजी समकक्ष के समान कानूनी बल है। दस्तावेज़ों पर इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर से हस्ताक्षर किए जाते हैं, जो इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ को कानूनी बल प्रदान करता है। यदि आवश्यक हो, तो बैंक से इलेक्ट्रॉनिक गारंटी के कागजी संस्करण का अनुरोध किया जा सकता है।

निम्नलिखित सामग्रियां आपको बैंक गारंटी के लिए लेखांकन की कर संबंधी बारीकियों से परिचित कराएंगी:

• "प्रत्येक बैंक कर अधिकारियों के गारंटर के रूप में कार्य नहीं कर सकता";
• "बैंक गारंटी को लाभ के लिए समान रूप से ध्यान में रखा जाता है" .

हम नीचे बताएंगे कि बैंक गारंटी लेखांकन में कैसे परिलक्षित होती है।

मूलधन और लाभार्थी के रिकॉर्ड में बैंक गारंटी की प्राप्ति/जारी का तथ्य

बैंक गारंटी की लागत का हिसाब लगाने के लिए, लाभार्थी के पास एक ऑफ-बैलेंस शीट खाता 008 है "दायित्वों और प्राप्त भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां।" जैसे ही ऋण चुकाया जाता है, प्राप्त संपार्श्विक को बैलेंस शीट से हटा दिया जाता है। लाभार्थी को प्राप्त प्रत्येक सुरक्षा के लिए विश्लेषणात्मक रिकॉर्ड रखना होगा।

लेखांकन में प्रिंसिपल द्वारा बैंक गारंटी के प्रतिबिंब के संबंध में दो स्थितियाँ हैं:

स्थिति 1: मूलधन अपने लेखांकन में बैंक गारंटी को प्रतिबिंबित नहीं करता है।

इस स्थिति के समर्थक इस तथ्य से अपनी बात समझाते हैं कि बैंक गारंटी का मूलधन:

• अपने लिए नहीं, बल्कि लाभार्थी (उसके लेनदार) के लिए प्राप्त करता है;
• कोई गारंटी जारी नहीं करता (यह बैंक द्वारा जारी किया जाता है)।

नतीजतन, प्रिंसिपल के पास बैंक गारंटी के लिए ऑफ-बैलेंस शीट खाते 008 "प्राप्त दायित्वों और भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां" और 009 "जारी किए गए दायित्वों और भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां" का उपयोग करने का कोई आधार नहीं है।

स्थिति 2: मूलधन को बैलेंस शीट पर बैंक गारंटी दर्शाने की आवश्यकता है।

यह दृष्टिकोण अनुमति देता है:

• यदि प्रिंसिपल किसी दायित्व को पूरा करने में विफल रहता है (जब गारंटर लाभार्थी के बजाय लेनदार बन जाता है) तो लेनदार के परिवर्तन के तथ्य को ध्यान में रखें;
• गारंटर के साथ समझौते द्वारा स्थापित अतिरिक्त प्रतिबंधों को प्रतिबिंबित करें (उदाहरण के लिए, गारंटर को दायित्वों की देर से पूर्ति के लिए विशेष दंड)।

मूलधन के देय खातों की स्थिति के वित्तीय विवरणों के बाहरी उपयोगकर्ताओं द्वारा मूल्यांकन की सटीकता इस बात पर निर्भर करती है कि ऑफ-बैलेंस शीट खातों पर प्रतिबिंबित बैंक गारंटी के बारे में जानकारी कितनी विश्वसनीय है। यदि लेन-देन बड़ा है और वित्तीय विवरणों में प्रकटीकरण के अधीन है, तो मूलधन के लेखांकन में बैंक गारंटी का प्रतिबिंब विशेष महत्व रखता है।

पता लगाएं कि कानून द्वारा किसे प्रमुख लेनदेन माना जाता है

दायित्व पूरा करने में विफलता के मामले में लाभार्थी और मूलधन के लेखांकन में प्रविष्टियाँ

प्रिंसिपल हमेशा लाभार्थी के प्रति अपने दायित्वों को समय पर पूरा करने का प्रबंधन नहीं करता है। इस मामले में, लाभार्थी गारंटर से समझौते के तहत प्राप्त नहीं हुई राशि के लिखित भुगतान की मांग कर सकता है।

लाभार्थी से दस्तावेज़ प्राप्त करने और जारी गारंटी की शर्तों के अनुपालन के लिए उसके अनुरोध पर विचार करने के बाद, गारंटर मूलधन के ऋण का भुगतान करने का निर्णय लेता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 374-375)।

गारंटर द्वारा दावा स्वीकार किए जाने के बाद, लाभार्थी लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करता है:

बैंक प्रिंसिपल को सूचित करता है:

• वारंटी की समाप्ति के बारे में;
• गारंटी के तहत लाभार्थी को बैंक द्वारा भुगतान की गई राशि की प्रतिपूर्ति करने की आवश्यकता।

बैंक से एक अधिसूचना प्राप्त करने के बाद, प्रिंसिपल अपने लेखांकन में बैंक के सहारा दावों को दर्शाता है। हम आपको एक उदाहरण के साथ दिखाएंगे कि बैंक गारंटी के भुगतान के लिए किन लेनदेन का उपयोग किया जाता है।

ग्रीनविच एलएलसी ने 1 महीने की अवधि के लिए बैंक गारंटी जारी की, लेकिन इस अवधि के दौरान यह विक्रेता कोरिडा एलएलसी को खरीद और बिक्री समझौते में निर्धारित 12,378,533 रूबल की राशि का भुगतान करने में विफल रहा। बैंक, जिसने ग्रीनविच एलएलसी के लिए इस दायित्व का भुगतान किया था, ने मांग की कि वह भुगतान की गई राशि की प्रतिपूर्ति करे।

प्रिंसिपल के लेखांकन में दो प्रविष्टियाँ दिखाई देंगी:

निम्नलिखित प्रकाशन आपको यह समझने में मदद करेंगे कि विभिन्न व्यावसायिक लेनदेन के लिए कौन से लेनदेन का उपयोग किया जाता है:

• "बीमा प्रीमियम अर्जित - पोस्टिंग" ;
• "व्यक्तिगत आयकर रोका गया - लेखांकन प्रविष्टियाँ" .

लाभार्थी के साथ लेन-देन का उदाहरण: गारंटी की प्राप्ति और बट्टे खाते में डालना

आइए एक उदाहरण देखें जो लाभार्थी को लेखांकन में मुख्य प्रविष्टियों को नेविगेट करने में मदद करता है।

ट्रेडिंग एलएलसी ने 1,693,461 रूबल मूल्य के सामान का एक बैच खरीदा। आस्थगित भुगतान शर्तों पर. विक्रेता पीजेएससी डिलीवरी ने भुगतान दायित्व के लिए सुरक्षा के रूप में बैंक गारंटी का अनुरोध किया।

गारंटी प्राप्त होने और माल की डिलीवरी के बाद लाभार्थी को पोस्टिंग (पीजेएससी "आपूर्ति"):

खरीदार ने अनुबंध में निर्दिष्ट अवधि के भीतर माल का भुगतान नहीं किया। पीजेएससी "सप्लाई" ने आवश्यक दस्तावेज संलग्न करते हुए बैंक गारंटी के तहत मूल ऋण का भुगतान करने की आवश्यकता के बारे में बैंक को एक लिखित संदेश भेजा।

दस्तावेजों की समीक्षा और उनकी जांच के बाद बैंक ने गारंटी के तहत पैसा ट्रांसफर कर दिया। पीजेएससी आपूर्ति के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

यदि खरीदार ने समय पर माल के लिए ऋण चुकाया, तो लाभार्थी के लेखांकन में काफी कम लेखांकन प्रविष्टियाँ होंगी। सब कुछ ऑफ-बैलेंस शीट खाते में प्राप्त संपार्श्विक को प्रतिबिंबित करने और लिखने तक ही सीमित होगा।

गारंटी जारी करने के लिए शुल्क के भुगतान के लेखांकन उपचार को क्या प्रभावित करता है?

गारंटी जारी करना एक सशुल्क सेवा है। गारंटी जारी करने के लिए क्रेडिट संस्थान का शुल्क अलग-अलग तरीकों से निर्धारित किया जा सकता है:

• एक निश्चित मात्रा में;
• गारंटी राशि के प्रतिशत के रूप में;
• भिन्न प्रकार से।

इसके अलावा, गारंटर बैंक गारंटी जारी करने के लिए कमीशन का भुगतान करने के लिए अतिरिक्त शर्तें स्थापित कर सकता है। उसे गारंटी की वैधता अवधि के दौरान प्रिंसिपल को पूरा कमीशन एकमुश्त या किश्तों में भुगतान करने की आवश्यकता हो सकती है।

यह सब न केवल इस प्रकार के खर्च के लिए लेखांकन प्रक्रिया को प्रभावित करता है, बल्कि प्रिंसिपल को अपनी लेखांकन नीति को अतिरिक्त रूप से विस्तृत करने की भी आवश्यकता होती है (हम इसके बारे में बाद के अनुभागों में बात करेंगे)।

इसमें जानें कि 2019 में अपनी लेखांकन नीतियां बनाते समय क्या विचार करना चाहिए प्रकाशनों .

संपत्ति खरीदते समय बैंक गारंटी पर कमीशन को दर्शाने के लिए दो प्रकार की प्रविष्टियाँ

महंगे उपकरण के आपूर्तिकर्ता या भवन के विक्रेता खरीदार के साथ एक समझौता करते समय यह अनिवार्य शर्त बना सकते हैं कि बैंक गारंटी है। खरीदार के लेखांकन में, गारंटर का पारिश्रमिक व्यय के रूप में पहचाना जाएगा। हालाँकि, इस खर्च का हिसाब-किताब उस समय के आधार पर अलग-अलग होगा जब इसे बनाया गया था: खरीदी गई संपत्ति के पंजीकृत होने से पहले या उसके बाद। प्रत्येक मामले में, बैंक गारंटी जारी करने के लिए कमीशन को दर्शाने के लिए लेखांकन प्रविष्टियों का एक अलग सेट लागू किया जाता है।

1. गारंटर के पारिश्रमिक का भुगतान अर्जित संपत्ति के लेखांकन खातों में परिलक्षित होने से पहले किया गया था।

ऐसी स्थिति में प्रिंसिपल से बैंक गारंटी रिकॉर्ड करने के लिए कौन सी प्रविष्टियों का उपयोग किया जाता है? गारंटर को पारिश्रमिक की राशि अर्जित संपत्ति की लागत में शामिल है, क्योंकि यह व्यय सीधे इसके अधिग्रहण से संबंधित है (पीबीयू 5/01 का खंड 6 "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन", पीबीयू 6/01 का खंड 8 "के लिए लेखांकन") अचल संपत्तियां")।

ऐसे मामले के लिए, लेनदेन के निम्नलिखित सेट का उपयोग किया जाता है:

निर्दिष्ट लेखांकन योजना बैंक गारंटी के भुगतान के लिए लेनदेन और मूलधन द्वारा धन के हस्तांतरण तक देय खातों में इसके प्रतिबिंब को दर्शाती है।

पीजेएससी "मॉडर्न टेक्नोलॉजीज" ने RUB 150,364,199 मूल्य का एक कार्यालय भवन खरीदने की योजना बनाई है। रियल एस्टेट+ एलएलसी से। दायित्वों की सुरक्षा के रूप में, खरीदार ने विक्रेता को बैंक गारंटी प्रदान की।

वारंटी शर्तें:

• बैंक को पारिश्रमिक (लेनदेन राशि का 4%) - 6,014,568 रूबल। (रगड़ 150,364,199 × 4%);
• वारंटी अवधि - 1 माह;
• कमीशन भुगतान की प्रक्रिया एक बार में पूरी राशि है।

पीजेएससी मॉडर्न टेक्नोलॉजीज ने कमीशन का भुगतान किया और विक्रेता से संपत्ति खरीदी। लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

लेखांकन प्रवेश		मात्रा, रगड़ें।
खर्चे में लिखना	श्रेय
		6 014 568	कमीशन गारंटर बैंक को हस्तांतरित कर दिया गया
		6 014 568	गारंटर को पारिश्रमिक की राशि भवन की लागत में शामिल है
		150 364 199	भवन की लागत गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में परिलक्षित होती है
		156 378 767 (150 364 199 + 6 014 568)	भवन प्रिंसिपल की अचल संपत्तियों में शामिल है

हम इस लेख में बैंक गारंटी के लिए कर लेखांकन की बारीकियों के बारे में बात करते हैं।

1. संपत्ति का मूल्य उत्पन्न होने के बाद गारंटी जारी की जाती है।

यहां, लेखांकन मानक परिसंपत्ति की प्रारंभिक लागत में गारंटर के पारिश्रमिक की राशि को ध्यान में रखने की अनुमति नहीं देते हैं। एक बार संपत्ति का लेखांकन मूल्य बन जाने के बाद, इसे बदलने की अनुमति नहीं है।

ऐसी स्थिति में, अन्य खर्चों की पहचान की जाती है और पोस्टिंग की जाती है:

स्थिति खतरनाक है अगर गारंटर को पारिश्रमिक, परिसंपत्ति की प्रारंभिक लागत बनने से पहले भुगतान किया जाता है, अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। इससे संपत्ति कर की राशि में गड़बड़ी होगी, जिसकी गणना लेखांकन डेटा के अनुसार की जाती है। यह देखते हुए कि 2019 से शुरू होकर, चल संपत्ति के मूल्य को कर आधार से बाहर रखा गया है, अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में गारंटर को पारिश्रमिक का गैरकानूनी बट्टे खाते में डालने से संपत्ति कर आधार विकृत हो जाएगा यदि खरीदार ने अचल संपत्ति खरीदी है।

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ऋण समझौते के तहत गारंटर को पारिश्रमिक दर्शाते समय लेखांकन नीतियों और प्रविष्टियों की विशेषताएं

जब गारंटी जारी करना उधार ली गई धनराशि प्राप्त करने की शर्तों में से एक है, तो उधारकर्ता को गारंटर को पारिश्रमिक का भुगतान करने के लिए खर्च करना पड़ सकता है। ऐसी परिस्थितियों में, पीबीयू 15/2008 "ऋण और क्रेडिट पर खर्च के लिए लेखांकन" के मानदंडों को ध्यान में रखना आवश्यक है:

• खंड 7 के अनुसार, उधार लेने की लागत को अन्य खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया गया है;
• खंड 8 के अनुसार, ऋण समझौते की वैधता की अवधि के दौरान ऋण पर अतिरिक्त खर्चों को अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में समान रूप से पहचानने की अनुमति है।

उधारकर्ता ऋणों पर अतिरिक्त खर्चों को कैसे बट्टे खाते में डालेगा, उसे अपनी लेखांकन नीति में बताना होगा:

इस मामले में लेखांकन में कौन सी पोस्टिंग का उपयोग किया जाता है, नीचे दिया गया चित्र देखें:

उधारकर्ता गारंटर को पारिश्रमिक के रूप में ऋण लागत को रिकॉर्ड करने की जो भी विधि चुनता है, उपयोग किए गए लेखांकन खाते वही होंगे।

सरकारी अनुबंध के तहत बैंक गारंटी: किस प्रकार का व्यय और इसे कैसे ध्यान में रखा जाए?

यदि किसी सरकारी अनुबंध (या सरकारी आदेश) के तहत दायित्वों को पूरा करने के लिए बैंक गारंटी की आवश्यकता होती है, तो गारंटर को पारिश्रमिक की राशि को इस प्रकार ध्यान में रखा जा सकता है:

• सामान्य गतिविधियों के लिए व्यय; या
• अन्य खर्चों।

क्या गारंटर के पारिश्रमिक को एक समय में ध्यान में रखा जाता है या धीरे-धीरे गारंटी द्वारा सुरक्षित कंपनी के दायित्वों के प्रकार पर निर्भर करता है:

गारंटर को पारिश्रमिक के लेखांकन के लिए खातों का पत्राचार ऊपर वर्णित के समान है:

हमारी वेबसाइट की सामग्री आपको सरकारी अनुबंधों के समापन और निष्पादन की बारीकियों से परिचित कराएगी:

• "बजटीय दायित्वों की सीमा के बिना एक अनुबंध का समापन" ;
• "क्या राज्य और नगरपालिका अनुबंधों के तहत सामान बेचते समय यूटीआईआई का भुगतान करना कानूनी है?" .

परिणाम

बैंक गारंटी दर्शाते समय, लाभार्थी और प्रिंसिपल बैलेंस शीट और ऑफ-बैलेंस शीट खातों का उपयोग करके लेखांकन प्रविष्टियों का उपयोग करते हैं। गारंटी की प्राप्ति और बट्टे खाते में डालने का तथ्य बैलेंस शीट पर दर्ज किया जाता है। और इसके जारी करने के लिए कमीशन का भुगतान करने की लागत को प्रतिबिंबित करते समय, खाते 51 "चालू खाते" और 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" के पत्राचार का उपयोग किया जाता है। गारंटी जारी करने के लिए बैंक को पारिश्रमिक का भुगतान करने की लागत परिसंपत्ति के प्रकार के आधार पर खातों में परिलक्षित होती है जिसके अधिग्रहण के लिए इसे जारी किया गया था। यदि परिसंपत्ति की प्रारंभिक लागत नहीं बनाई गई है और कमीशन का भुगतान किया गया है, तो इसकी राशि प्रारंभिक लागत को बढ़ा देती है। अन्य मामलों में, कमीशन को एक अन्य व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाता है और खाता 91.2 "अन्य व्यय" में लेखांकन में परिलक्षित होता है।

प्रिंसिपल के लेखांकन में बैंक गारंटी की प्राप्ति को कैसे दर्शाया जाए?

लेखांकन और कर लेखांकन में इस लेनदेन को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया उत्तर के औचित्य में दी गई है।

आयकर की गणना करते समय बैंक गारंटी का भुगतान करने की लागत को कैसे ध्यान में रखा जाए

यदि संगठन की गतिविधियों के लिए बैंक गारंटी प्राप्त करना एक शर्त है, तो ऐसी लागतों को उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में शामिल करें। अन्यथा, ऐसे खर्चों को गैर-परिचालन व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है।*

बैंक गारंटी बैंक का दायित्व है कि वह संगठन के प्रतिपक्ष (लेनदार) को एक निश्चित राशि हस्तांतरित करे जब वे भुगतान की मांग प्रस्तुत करते हैं ()। गारंटी जारी करने के लिए, संगठन को बैंक को एक शुल्क (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 369 के खंड 2) का भुगतान करना होगा। बैंक गारंटी जारी करना एक बैंकिंग परिचालन के रूप में मान्यता प्राप्त है (2 दिसंबर, 1990 के कानून संख्या 395-1 के खंड 8, भाग 1, अनुच्छेद 5)।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 25 बैंकिंग सेवाओं के भुगतान की लागत के लेखांकन के लिए दो विकल्प प्रदान करता है:*

• उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में (उपखंड 25, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264);
• गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 15, खंड 1, अनुच्छेद 265)।

बैंक गारंटी जारी करने के लिए पारिश्रमिक को उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों में शामिल किया जा सकता है यदि इसकी प्राप्ति संगठन की गतिविधियों के लिए एक शर्त है। * उदाहरण के लिए, जो संगठन टूर ऑपरेटर गतिविधियों में लगे हुए हैं उन्हें बैंक गारंटी (या) की आवश्यकता होती है टूर ऑपरेटर देयता बीमा समझौता) संघीय कानून की आवश्यकताओं के बल पर ()। ऐसे मामलों में, बैंक गारंटी खरीदने की लागत को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 25 के आधार पर ध्यान में रखा जाना चाहिए।

यदि बैंक गारंटी का भुगतान संगठन की गतिविधियों की अनिवार्य शर्त नहीं है, तो संगठन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 15 के आधार पर इसकी प्राप्ति से जुड़ी लागतों को ध्यान में रख सकता है।* उदाहरण के लिए, यह तब किया जाना चाहिए यदि बैंक गारंटी प्राप्त करने की आवश्यकता किसी निविदा (प्रतियोगिता) के संचालन के लिए संपन्न समझौते या नियमों की शर्तों के कारण होती है जिसमें संगठन भाग लेता है।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 16 दिसंबर 2010 के पत्र संख्या 03-03-06/2/214, दिनांक 16 जनवरी 2008 संख्या 03-03-06/1/7 के पत्रों में निहित हैं। यह स्थिति मध्यस्थता अदालतों द्वारा भी साझा की जाती है (उदाहरण के लिए, वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 13 मार्च, 2007 संख्या A12-11353/06-C60 और दिनांक 16 नवंबर, 2006 संख्या A12-7809/ के निर्णय देखें) 06-सी51-5/38) .

यदि बैंक गारंटी प्रदान करने के लिए बैंक को पारिश्रमिक (कमीशन) की राशि को अन्य या गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है, तो इसे गारंटी की वैधता अवधि के दौरान कर आधार की गणना में समान रूप से शामिल किया जाना चाहिए। , स्थापित भुगतान अनुसूची (एकमुश्त भुगतान, त्रैमासिक, आदि) की परवाह किए बिना। * यह निष्कर्ष रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांकित पत्र से अनुसरण करता है। 11 जनवरी 2011 क्रमांक 03-03-06/1/4.

कुछ मामलों में, वित्तीय विभाग खरीदी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत में बैंक गारंटी के भुगतान की लागत को शामिल करने की सिफारिश करता है। * उदाहरण के लिए, ऐसा किया जाना चाहिए यदि बैंक गारंटी प्रदान करती है:

• अचल संपत्तियों की खरीद के लिए जुटाई गई उधार ली गई धनराशि की वापसी;
• आस्थगित भुगतान की शर्त के साथ आपूर्तिकर्ता द्वारा भेजी गई इन्वेंट्री वस्तुओं के लिए भुगतान।

बैंक गारंटी का भुगतान करने का खर्च लेखांकन और कराधान में कैसे परिलक्षित होता है इसका एक उदाहरण

अल्फ़ा संगठन की मुख्य गतिविधि व्यापार है। अल्फ़ा को केबी नादेज़नी से एक बैंक गारंटी प्राप्त हुई, जो नगरपालिका की जरूरतों के लिए माल की आपूर्ति के अनुबंध के तहत अपने दायित्वों को सुरक्षित करती है। गारंटी प्रदान करने के लिए, अल्फ़ा ने बैंक को 40,000 रूबल का शुल्क अदा किया।

बैंकिंग सेवाओं के भुगतान की लागत को अन्य खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया गया है (पीबीयू 10/99 का खंड 11)। इसलिए, अल्फा अकाउंटेंट ने खाता 91 पर प्रदान की गई बैंक गारंटी के लिए पारिश्रमिक को ध्यान में रखा (खातों के चार्ट के लिए निर्देश):

डेबिट 76 क्रेडिट 51
- 40,000 रूबल। - बैंक गारंटी जारी करने के लिए बैंक को पारिश्रमिक का भुगतान किया गया था;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 76
- 40,000 रूबल। - बैंक गारंटी जारी करने का पारिश्रमिक अन्य खर्चों में परिलक्षित होता है।*

बैंक गारंटी प्राप्त करना नगरपालिका अनुबंध की आवश्यकताओं के अधीन है। निष्पादन संगठन के लिए, जारी गारंटी का भुगतान आर्थिक रूप से उचित व्यय है। आयकर की गणना करते समय पारिश्रमिक की राशि 40,000 रूबल है। अल्फ़ा के लेखाकार ने इसे गैर-परिचालन व्यय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 के उपखंड 15, खंड 1) में शामिल किया।

मुख्य लेखाकार सलाह देते हैं:यह ध्यान में रखते हुए कि बैंक गारंटी प्राप्त करने की लागत के कर लेखांकन की प्रक्रिया स्पष्ट रूप से विनियमित नहीं है, एक संगठन इसे स्वतंत्र रूप से निर्धारित कर सकता है और कर उद्देश्यों के लिए अपनी लेखांकन नीति में इसे समेकित कर सकता है।

यदि किसी भी लागत को समान आधार पर एक साथ खर्चों के कई समूहों को सौंपा जा सकता है, तो संगठन को स्वतंत्र रूप से उन्हें इन समूहों में से एक में शामिल करने का अधिकार है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 4 के मानदंड आपको ऐसा करने की अनुमति देते हैं। लिया गया निर्णय कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में प्रतिबिंबित होना चाहिए। कुछ अदालतें मानती हैं कि संगठन को स्वतंत्र रूप से बैंकिंग सेवाओं के भुगतान के लिए खर्चों के कर लेखांकन की प्रक्रिया निर्धारित करने का अधिकार है (उदाहरण के लिए, पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 2 मई, 2006 संख्या A33 देखें) -21067/05-Ф02-1877/06-С1) .

चुनी गई लेखांकन पद्धति के बावजूद, बैंक गारंटी के भुगतान की लागत आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित होनी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के खंड 1)। ऐसे खर्चों के दस्तावेजी साक्ष्य में शामिल हो सकते हैं:

• संगठन और प्रतिपक्ष के बीच एक समझौता, जो बैंक गारंटी प्राप्त करने की आवश्यकता निर्धारित करता है;
• बैंक गारंटी के प्रावधान पर बैंक के साथ समझौता संपन्न हुआ।

राष्ट्रीय महत्व की प्रतियोगिता में भाग लेने के लिए, एक बैंक गारंटी की आवश्यकता होती है, जो ऋण लेने वाले व्यक्ति द्वारा धनराशि का भुगतान करने से इनकार करने पर जुर्माना देने के बैंक के दायित्व की पुष्टि करती है। लेकिन क्या सभी बैंकों को ऐसी गारंटी जारी करने का अधिकार है? जैसा कि बाद में पता चला, सभी नहीं। बैंकों द्वारा जारी की गई गारंटी सभी अलग-अलग हैं। यह किसी एप्लिकेशन के लिए किसी प्रतियोगिता, नीलामी या व्यापार में भाग लेने की गारंटी हो सकती है। ऐसी गारंटी आवश्यक है ताकि ग्राहक पूरी तरह से आश्वस्त हो कि उसके हितों की रक्षा की जाएगी, और बैंक गारंटी की राशि का भुगतान निश्चित रूप से किया जाएगा।

बैंक गारंटी की लागत की गणना

बैंक गारंटी की लागत आमतौर पर ऑर्डर में निहित राशि के पांच प्रतिशत से अधिक नहीं होती है। टेंडर जीतने वाली कंपनी ग्राहक को यह गारंटी देने के लिए बाध्य है कि वह अनुबंध द्वारा प्रस्तावित शर्तों को निश्चित रूप से पूरा करेगी। इस दस्तावेज़ के डेटा के आधार पर बैंक को ग्राहक को मौद्रिक मुआवजा देना होगा। यदि अनुबंध को निष्पादित करने के लिए अधिकृत व्यक्ति अनुबंध में निर्धारित कम से कम एक बिंदु का उल्लंघन करता है, या उच्च गुणवत्ता का उत्पाद या सेवा प्रदान नहीं करता है, तो मुआवजे का भुगतान अपरिहार्य है। अनुबंध दायित्वों की पूर्ति पर बैंक द्वारा प्रदान की जाने वाली बैंक गारंटी की राशि अपेक्षित ऑर्डर के दस प्रतिशत के बराबर होनी चाहिए।

गारंटी, जो इस स्थिति में दी जाती है कि अग्रिम वापस किया जाना चाहिए, उन मामलों में आवश्यक है जहां ऑर्डर देने वाले व्यक्ति ने कलाकार के काम के लिए पूरी तरह से भुगतान नहीं किया है, लेकिन केवल एक निश्चित राशि का योगदान दिया है। इस मामले में, गारंटी ग्राहक के लिए सुरक्षात्मक कार्य करती है, जिसे ऑर्डर निष्पादित करने के लिए अधिकृत संदिग्ध व्यक्तियों से विश्वसनीय रूप से संरक्षित किया जाएगा। ऐसे व्यक्ति अपनी जरूरतों को पूरा करने के लिए डाउन पेमेंट की राशि खर्च कर सकते हैं, इसलिए गारंटी ग्राहकों को ऐसे घोटालों से बचाएगी। फिर बैंक ग्राहक को सारा पैसा लौटाने के लिए बाध्य है। डाउन पेमेंट कुल ऑर्डर राशि की लागत का बीस से तीस प्रतिशत तक हो सकता है।

बैंक गारंटी की लागत कितनी है, इसे प्रभावित करने वाला एक अन्य महत्वपूर्ण कारक संपार्श्विक की उपस्थिति या अनुपस्थिति है। गारंटर बैंक जारी किए गए धन की वापसी में गंभीरता से रुचि रखता है जो लाभार्थी को अनुबंध के तहत दायित्वों के अनुचित प्रदर्शन के कारण प्राप्त हुआ था। बेशक, संपार्श्विक की कमी संभावित जोखिमों को कवर करने की गारंटी के लिए टैरिफ को तुरंत बढ़ा देती है और क्रेडिट संस्थान का कमीशन बढ़ा देती है। सामान्यतया, एक नियम के रूप में, संपार्श्विक के बिना गारंटी की लागत लगभग दोगुनी होती है।

आमतौर पर, गारंटी के तहत बैंक का अंतिम भुगतान बैंक ऋण प्राप्त करने से बेहतर होता है। चूंकि गारंटियों की कोई विशिष्ट दर नहीं होती है, इसलिए प्रिंसिपल (बाजार संबंधों का एक पक्ष जो अपने खर्च पर संचालित होता है) के पास उस राशि का भुगतान करने का अवसर होता है जो गारंटी प्राप्त करने के लिए पर्याप्त होगी। इस वित्तीय साधन को जारी करने का कमीशन बड़े और छोटे दोनों लेनदेन के लिए अत्यधिक भिन्न होता है, इसलिए बाजार के खिलाड़ी इसे अपने लिए अधिकतम दक्षता के साथ उपयोग कर सकते हैं। यह बड़े संगठनों और छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के प्रतिनिधियों दोनों पर लागू होता है।

नीचे बैंक गारंटी की कीमत के बारे में एक सूचनात्मक वीडियो का एक अंश दिया गया है :

एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करके लागत गणना तंत्र

मान लीजिए कि सरकारी आदेश की कुल राशि 12 मिलियन रूबल है, और संपार्श्विक (सुरक्षा) की राशि इस राशि का 30% निर्धारित है। ऑर्डर को पूरा होने में 1 वर्ष का समय लगता है। बैंक गारंटी दरें, जैसा कि ऊपर बताया गया है, ऑर्डर राशि के 2% से 10% तक हो सकती हैं। गणना के लिए, हम औसत मान 6% पर सेट करेंगे।

हम बैंक गारंटी पर ब्याज निम्नानुसार निर्धारित करते हैं:

12,000,000 x 30% x 6% x 1 = 216,000 रूबल।

इस प्रकार, 12 मिलियन रूबल का ऑर्डर प्राप्त होने पर, बैंक गारंटी के तहत पारिश्रमिक 216 हजार रूबल होगा। ऑर्डर के आकार को ध्यान में रखते हुए, यह कीमत बहुत उचित और लाभदायक है।