आयकर रिटर्न में अदालत के फैसले के अनुसार प्रतिपूर्ति योग्य व्यय। आयकर रिटर्न: व्यय का प्रतिबिंब परिशिष्ट 2, शीट 02 की पंक्ति 301

सबसे पहले, हम आपको याद दिला दें कि सामान्य कराधान व्यवस्था लागू करने वालों में निम्नलिखित शामिल होने चाहिए:

• शीर्षक पृष्ठ (शीट 01);
• उपधारा 1.1 खंड. 1;
• शीट 02;
• परिशिष्ट संख्या 1 और संख्या 2 से शीट 02।

घोषणा के शेष उपखंडों, परिशिष्टों और शीटों को रिपोर्ट में शामिल किया जाता है (और, तदनुसार, कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाता है) केवल तभी जब कंपनी के पास निर्दिष्ट उपखंडों, शीटों और परिशिष्टों में प्रतिबिंबित होने वाली आय, व्यय, हानि या धन हो, है या यदि यह "आइसोलेट्स" का हिस्सा है तो शामिल हैं।

टिप्पणी! "शीर्षक पुस्तिका" भरते समय, उस कर (रिपोर्टिंग) अवधि के कोड को इंगित करते समय गलती न करें जिसके लिए यह घोषणा प्रस्तुत की जा रही है। संबंधित कोड प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 1 में दिए गए हैं, और वे उस क्रम पर निर्भर करते हैं जिसमें कंपनी भुगतान करती है।

इसलिए, यदि कोई कंपनी केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करती है, तो वह नामित फ़ील्ड में अर्ध-वर्षीय घोषणा में कोड "31" दर्ज करती है। ऐसे मामले में जहां कोई संगठन वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान करता है, 2016 के पहले छह महीनों की रिपोर्टिंग में रिपोर्टिंग अवधि को "40" कोडित किया गया है।

एक सामान्य नियम के रूप में, इसे संगठन द्वारा कर प्राधिकरण को उसके स्थान के स्थान पर और उसके प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर प्रस्तुत किया जाता है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 289 के खंड 1)। इसके अलावा, जिन कंपनियों की संरचना में अलग-अलग डिवीजन हैं, उनके लिए आयकर घोषणा को "अलग-अलग डिवीजनों" (टैक्स कोड के अनुच्छेद 289 के खंड 5) के बीच वितरण के साथ संगठन के लिए मुख्य उद्यम के स्थान पर प्रस्तुत किया जाना चाहिए। ).

आपकी जानकारी के लिए!आप अपना आयकर रिटर्न भरने की शुद्धता की जांच स्वयं कर सकते हैं। इस उद्देश्य के लिए, आपको विशेष नियंत्रण अनुपात का उपयोग करने की आवश्यकता है, जो 14 जुलाई 2015 के संघीय कर सेवा के पत्र एन ईडी-4-3/12317@ में दिए गए हैं।

कर और अग्रिम भुगतान की गणना घोषणा की शीट 02 में दी गई है। इसके संकेतक इस शीट और घोषणा की अन्य शीटों के पहले से भरे हुए अनुबंधों के आधार पर बनाए जाते हैं। सबसे पहले, हम घोषणा पत्र के परिशिष्ट संख्या 1 और संख्या 2 से शीट 02 के बारे में बात कर रहे हैं, जिसमें बिक्री से आय और गैर-परिचालन आय और उत्पादन और बिक्री से जुड़े व्यय, और गैर-परिचालन व्यय के बराबर नुकसान शामिल हैं। वहीं, छमाही घोषणा में हम 2016 की शुरुआत से आय और व्यय को संचय के आधार पर दिखाते हैं।

गणना भाग

इसलिए, उत्पादन और बिक्री से जुड़े खर्चों के साथ-साथ गैर-परिचालन खर्चों और गैर-परिचालन खर्चों के बराबर घाटे का विवरण घोषणा के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 में दिया गया है। इसे भरने की प्रक्रिया संगठन द्वारा आय और व्यय निर्धारित करने के लिए उपयोग की जाने वाली विधि पर निर्भर करती है।

पंक्तियाँ 010 - 030 केवल करदाताओं द्वारा प्रोद्भवन विधि का उपयोग करके पूरी की जाती हैं। इसके अलावा, लाइन 010 में डेटा उन संगठनों द्वारा दर्ज किया जाता है जो सामान का उत्पादन करते हैं, काम करते हैं और सेवाएं प्रदान करते हैं। यह रिपोर्टिंग अवधि में बेची गई वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं से संबंधित प्रत्यक्ष खर्चों की मात्रा को दर्शाता है। बदले में, लाइन 020 पर थोक, छोटे थोक और खुदरा व्यापार में लगे संगठनों द्वारा प्रत्यक्ष व्यय की राशि परिलक्षित होती है। इस मामले में, लाइन 030 में आपको बेचे गए खरीदे गए सामान की लागत को अलग से इंगित करना होगा।

इसके अलावा, लाइन 040 पर प्रोद्भवन पद्धति को लागू करते समय, आपको रिपोर्टिंग अवधि के अप्रत्यक्ष खर्चों की राशि को 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052 पर डिक्रिप्ट करते हुए इंगित करना होगा।

यह पंक्ति 041 पर ध्यान देने योग्य है। यहां आपको कला में उल्लिखित अपवादों को छोड़कर, करों और शुल्कों की मात्रा को इंगित करने की आवश्यकता है। 270 कोड. "असाधारण", विशेष रूप से, हैं: आयकर, यूटीआईआई, वैट, आदि। एक महत्वपूर्ण बात यह है कि यह रेखा अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान की राशि नहीं दिखाती है। हम इस बारीकियों पर विशेष ध्यान देते हैं, क्योंकि, जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, यह एकाउंटेंट द्वारा की गई सबसे आम गलती है, हालांकि लाइन 041 पर यह तथ्य दर्शाया गया है कि पेंशन फंड, एफएफओएमएस और सोशल इंश्योरेंस फंड में योगदान संकेतक में शामिल नहीं है। सीधे घोषणा भरने की प्रक्रिया में।

अतिरिक्त-बजटीय निधि में अर्जित बीमा योगदान की राशि या तो लाइन 010 (यदि ये प्रत्यक्ष व्यय हैं) या लाइन 040 (यदि ये अप्रत्यक्ष व्यय हैं) पर परिलक्षित होती है। इसके अलावा, बीमा प्रीमियम को उन खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जाता है जो कर योग्य लाभ को कम करते हैं, भले ही वे भुगतान जिनके लिए वे अर्जित किए गए हैं, उन्हें आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है या नहीं (25 अप्रैल, 2016 के वित्त मंत्रालय का पत्र देखें एन) 03-03- 06/1/23678).

उदाहरण 1. रोमाश्का एलएलसी ने 2016 की पहली तिमाही के लिए अर्जित किया:

1. 4,000 रूबल की राशि में परिवहन कर का अग्रिम भुगतान;
2. 25,000 रूबल की राशि में संपत्ति कर का अग्रिम भुगतान।

2016 की दूसरी तिमाही में, कंपनी ने निम्नलिखित करों के लिए अग्रिम भुगतान भी अर्जित किया:

1. परिवहन कर के लिए - 11,200 रूबल की राशि में;
2. संपत्ति कर के लिए - 25,000 रूबल।

2016 की पहली छमाही के लिए घोषणा के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 041 में 65,200 रूबल की राशि में कर व्यय दर्शाया जाना चाहिए। (4000 रूबल + 25,000 रूबल + 11,200 रूबल + 25,000 रूबल)।

आपकी जानकारी के लिए!पर्यावरण शुल्क, जो 24 जून 1998 के कानून एन 89-एफजेड "उत्पादन और उपभोग अपशिष्ट पर" के आधार पर भुगतान किया जाता है, गैर-कर बजट राजस्व को संदर्भित करता है। अत: इसे अनुच्छेदों के आधार पर ख़ारिज नहीं किया जा सकता। 1 खंड 1 कला. संहिता के 264, जिसके अनुसार करों और शुल्क की राशि खर्चों में शामिल है। उसी समय, वित्त मंत्रालय ने 28 अप्रैल 2016 के पत्र संख्या 03-03-06/1/24779 में माना कि पर्यावरण शुल्क अभी भी एक अनिवार्य भुगतान है, और इसलिए संबंधित लागतों को इससे जुड़ी अन्य लागतों में शामिल किया जा सकता है। पैराग्राफ के आधार पर उत्पादन और (या) कार्यान्वयन। 49 खंड 1 कला। 264 कोड.

अब उन संगठनों के बारे में जो नकद पद्धति का उपयोग करते हैं। जैसा कि हमने पहले ही नोट किया है, उन्हें पंक्ति 010 - 030 भरने की आवश्यकता नहीं है। लाइन 040 कला के अनुसार कर के लिए कर आधार में कमी के रूप में मान्यता प्राप्त व्यय को दर्शाता है। 273 कोड. और इन लागतों को 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052 की तर्ज पर भी समझा जाता है।

पंक्ति 050 भरी जाती है यदि रिपोर्टिंग अवधि के दौरान एहसास संपत्ति अधिकारों के अधिग्रहण (निर्माण) के लिए खर्च हुए थे (परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में निर्दिष्ट ऋण दावों के अधिकारों को छोड़कर)।

लाइन 060 बेची गई अन्य संपत्ति (प्रतिभूतियों, स्वयं के उत्पादन के उत्पादों, खरीदे गए सामान, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति को छोड़कर) के अधिग्रहण (निर्माण) की कीमत, साथ ही इसकी बिक्री से जुड़े खर्चों को दर्शाता है। लाइन 061 पर - करदाता द्वारा संपत्ति परिसर के रूप में बेची गई उद्यम की शुद्ध संपत्ति का मूल्य।

पंक्तियाँ 070 - 073 केवल प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा भरी जाती हैं।

पंक्तियाँ 090, 100 और 110 का उद्देश्य नुकसान को प्रतिबिंबित करना है:

• लाइन 090 पर हम सेवा उद्योगों और फार्मों के नुकसान दिखाते हैं जो पिछली अवधि में प्राप्त हुए थे;
• ऑन लाइन 100 - मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से होने वाली हानि, जिसे इस संपत्ति के एसपीआई और बिक्री के क्षण तक इसके संचालन की वास्तविक अवधि के बीच अंतर के रूप में परिभाषित अवधि में समान शेयरों में लिखा जाता है;
• लाइन 110 पर - भूमि भूखंड के अधिकारों की बिक्री से हानि।

लाइन 120 को उन कंपनियों द्वारा पूरा किया जाना चाहिए जिन्होंने उद्यम को संपत्ति परिसर के रूप में खरीदा है।

मान्यता प्राप्त खर्चों की कुल राशि लाइन 130 पर दिखाई गई है।

पंक्तियाँ 131 - 134 अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों दोनों के लिए रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि को दर्शाती हैं, भले ही ऐसी संपत्ति का हिसाब रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंतिम दिन किया गया हो।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास की राशि, रैखिक विधि का उपयोग करके अर्जित की जाती है, लाइन 131 पर परिलक्षित होती है, और गैर-रैखिक विधि का उपयोग करते हुए - लाइन 133 पर दिखाई देती है।

पंक्ति 135 कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में स्थापित मूल्यह्रास गणना पद्धति को दर्शाती है: "1" - रैखिक विधि या "2" - गैर-रेखीय विधि। हालाँकि, इस मामले में एक ख़ासियत है। इसलिए, यदि लेखांकन नीति एक गैर-रेखीय पद्धति के उपयोग के लिए प्रदान करती है, तो इस पद्धति द्वारा अर्जित मूल्यह्रास की राशि, जैसा कि हमने पहले ही कहा है, लाइन 133 पर परिलक्षित होती है। हालाँकि, यदि कंपनी के पास ऐसी वस्तुएं भी हैं जो संबंधित हैं आठवें - दसवें मूल्यह्रास समूह, फिर रैखिक विधि का उपयोग करके उनके अनुसार अर्जित मूल्यह्रास की मात्रा, लाइन 131 पर इंगित की गई है। यानी, हम वास्तव में मूल्यह्रास की गणना के लिए दो तरीकों का उपयोग करते हैं। तो आपको लाइन 135 पर क्या डालना चाहिए? घोषणा को भरने की प्रक्रिया के अनुसार, ऐसी परिस्थितियों में, कोड "2" को लाइन 135 पर इंगित किया जाना चाहिए, जो मूल्यह्रास की गणना की गैर-रेखीय विधि से मेल खाता है।

गैर परिचालन व्यय

कुल राशि में गैर-परिचालन व्यय घोषणा के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 200 पर दिखाए गए हैं। वहीं, लाइन 201-206 पर कुछ प्रकार की लागतों का अलग से खुलासा करना जरूरी है। विशेष रूप से, पंक्ति 201 किसी भी प्रकार के ऋण दायित्वों पर ब्याज की राशि को दर्शाती है, और पंक्ति 205 - संविदात्मक या ऋण दायित्वों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, जुर्माना और अन्य प्रतिबंधों की राशि, जिससे क्षति होती है।

टिप्पणी! हम लाइन 200 पर गैर-परिचालन खर्चों के बराबर घाटे को नहीं दिखाते हैं। लाइन 300 उनके लिए अभिप्रेत है। इसके अलावा, उनमें से लाइन 301 के लिए हम वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में पहचाने गए पिछले वर्षों के नुकसान की मात्रा को अलग से दिखाते हैं, और लाइन 302 के लिए - बट्टे खाते में डाले गए खराब ऋणों की राशि जो कवर नहीं किए गए थे संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व द्वारा.

आइए ध्यान दें कि यदि देनदार के खिलाफ दिवालियापन की कार्यवाही खोली गई है, तो लाभ कर उद्देश्यों के लिए उसके ऋण को यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज से बाहर किए जाने के बाद ही खराब माना जाता है। यह बात वित्त मंत्रालय के 6 जून 2016 के पत्र संख्या 03-03-06/1/32678 में कही गई है.

यह स्पष्ट है कि लाइनें 301 और 302 सभी संभावित गैर-परिचालन खर्चों का पूर्ण विवरण प्रदान करती हैं। आख़िरकार, इनमें प्राकृतिक आपदाओं, आपातकालीन स्थितियों, उत्पादन और गोदामों में भौतिक संपत्ति की कमी के रूप में खर्च, अपराधियों की अनुपस्थिति में व्यापारिक उद्यमों से होने वाले नुकसान, साथ ही चोरी से होने वाले नुकसान भी शामिल हैं, जिनके अपराधियों ने पहचान नहीं की गई (अधिकृत सरकारी निकाय द्वारा दोषी व्यक्तियों की अनुपस्थिति के दस्तावेजी साक्ष्य के साथ)। इसलिए पंक्ति 301 और 302 के मानों का योग किसी भी तरह से पंक्ति 300 पर प्रतिबिंबित नुकसान की कुल राशि से अधिक नहीं हो सकता है।

उदाहरण 2. आइए हम 2016 की पहली छमाही में ग्वोज्डिका एलएलसी द्वारा ध्यान में रखे गए गैर-परिचालन खर्चों और उनके बराबर घाटे को निम्नलिखित तालिका के रूप में प्रस्तुत करें:

2016 की पहली छमाही के लिए घोषणा पत्र की शीट 02 के परिशिष्ट की पंक्तियाँ 400 - 403 भरी जाती हैं यदि रिपोर्टिंग अवधि में पिछली कर अवधियों से संबंधित त्रुटियाँ (विकृतियाँ) पाई गईं, जिससे कर का अत्यधिक भुगतान हुआ। कुल राशि लाइन 403 में दिखाई गई है और पिछले तीन वर्षों के लिए लाइन 401 - 403 पर अलग-अलग निर्धारित की गई है। और लाइन 400 पर संकेतक को घोषणा की शीट 02 की लाइन 100 पर संकेतक बनाते समय ध्यान में रखा जाता है, अर्थात, कर आधार की गणना करते समय।

नया परिचयात्मक

2016 के लिए अर्ध-वार्षिक आयकर रिपोर्ट तैयार करते समय, अध्याय के कुछ प्रावधानों के व्यवहार में आवेदन के संबंध में नियामक अधिकारियों के स्पष्टीकरण को भी ध्यान में रखना आवश्यक है। संहिता के 25. यह अनुमान लगाना आसान है कि इनमें से अधिकतर स्पष्टीकरण विशेष रूप से कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया के "खर्च" भाग के लिए समर्पित हैं। हमने उनमें से कुछ को पहले ही नोट कर लिया है - यह आयकर की गणना करते समय बीमा प्रीमियम को ध्यान में रखने की संभावना है, भले ही वे भुगतान जिनके लिए योगदान की गणना की जाती है, लाभ पर कर लगाते समय ध्यान में रखा जाता है या नहीं। फाइनेंसरों ने पर्यावरण शुल्क को खर्च के रूप में बट्टे खाते में डालने के संगठनों के अधिकार को भी मान्यता दी, हालांकि वे कर भुगतान नहीं हैं। हालाँकि, यह सब नहीं है. कम से कम तीन और स्पष्टीकरण हैं जो आपको त्रुटियों के बिना 2016 की पहली छमाही के लिए रिपोर्ट तैयार करने में मदद करेंगे।

कानूनी हित के लिए लेखांकन की प्रक्रिया

ईमानदारी से कहें तो, नागरिक कानून में सुधार, जिसके जन्म के लिए हमें आभारी होना चाहिए, ने कर लेखांकन के क्षेत्र को अपेक्षा से कहीं अधिक प्रभावित किया है। और इस ब्याज के लिए कर लेखांकन की समस्याओं के कारण, कई कंपनियों ने इसे पूरी तरह से त्यागने का फैसला किया है, जिसमें अनुबंध की शर्तें भी शामिल हैं कि पार्टियां कानूनी ब्याज अर्जित नहीं करती हैं।

फिर भी, कानूनी हित के लिए कर लेखांकन का मुद्दा खुला रहा। इसे वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 22 अप्रैल, 2016 के पत्र संख्या 03-03-06/1/23410 द्वारा हटा दिया गया था। फाइनेंसरों ने समझाया कि कला के अनुसार मौद्रिक ऋण दायित्व पर डिफ़ॉल्ट रूप से अर्जित कानूनी ब्याज। नागरिक संहिता के 317.1 आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय करदाता द्वारा गैर-परिचालन व्यय के हिस्से के रूप में लेखांकन के अधीन हैं। इसके अलावा, उन्हें अन्य ऋण दायित्वों पर ब्याज की तरह, यानी महीने के आखिरी दिन या ऋण चुकाने के समय ध्यान में रखा जाता है। तदनुसार, आयकर रिटर्न में, संबंधित राशियाँ परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 201 पर संकेतक बनाती हैं।

चल रही सेवाओं के लिए व्यय

कंपनियाँ अक्सर चल रही सेवाओं, जैसे सुरक्षा, किराये, परामर्श, संचार आदि की ग्राहक होती हैं। और उन्हीं को संबोधित है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 अप्रैल 2016 एन 03-03-06/1/24705। इसमें, फाइनेंसरों ने एक बार फिर पुष्टि की कि चल रही सेवाओं के लिए खर्चों को उस रिपोर्टिंग अवधि में बट्टे खाते में डाला जा सकता है जिसमें वे प्रदान किए गए थे। अधिकारियों द्वारा निर्धारित मुख्य शर्त यह है कि इस सेवा के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ प्रासंगिक अवधि की समाप्ति के बाद और इस अवधि के लिए घोषणा दाखिल करने की तारीख से पहले उचित समय के भीतर तैयार किए जाने चाहिए। इसके अलावा, इन दस्तावेज़ों में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए कि सेवा किस महीने में प्रदान की गई थी।

उदाहरण 3. बटरकप एलएलसी सुरक्षा सेवाओं के लिए भुगतान करता है।
जून 2016 की रिपोर्ट 4 जुलाई की है। बटरकप एलएलसी ने 7 जुलाई 2016 को इसे प्राप्त किया और इस पर हस्ताक्षर किए। चूंकि 2016 की छमाही के लिए घोषणा दाखिल करने की समय सीमा 28 जुलाई है, अर्थात, अधिनियम तैयार किया गया था और इस तिथि से पहले प्राप्त किया गया था, फिर, स्पष्टीकरण द्वारा निर्देशित वित्त मंत्रालय की ओर से जून के सुरक्षा खर्चों की घोषणा अर्धवार्षिक रिपोर्टिंग में की गई।

यह कहा जाना चाहिए कि फाइनेंसरों की स्थिति कुछ अर्थों में दोषरहित नहीं है। यह पता चला है कि यदि अधिनियम प्राप्त होने से पहले आयकर रिटर्न जमा किया जाता है, तो संबंधित खर्चों को वर्तमान अवधि में ध्यान में रखना होगा, न कि उस अवधि में जिसमें सेवाएं प्रदान की गई थीं। इस बीच, संहिता के प्रावधान घोषणा प्रस्तुत करने के समय खर्चों को पहचानने की प्रक्रिया की निर्भरता स्थापित नहीं करते हैं। तो यह कुछ नया है, हालाँकि यह करदाताओं के लिए भी फायदेमंद है।

"इन-काइंड" श्रम लागत के लिए मानक

वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 27 मई 2016 एन 03-03-07/30694 के लिए धन्यवाद, यह स्पष्ट हो गया कि आयकर की गणना करते समय गैर-नकद रूप में किए गए श्रम लागत को ध्यान में रखा जा सकता है, लेकिन... यह सावधानी से किया जाना चाहिए. अधिकारियों के स्पष्टीकरण से यह निष्कर्ष निकलता है कि श्रम कानून के मानदंडों का पालन करने पर ही ऐसे "प्राकृतिक" खर्चों की मान्यता में कोई समस्या नहीं होगी। और उन्होंने यह स्थापित किया कि वस्तु के रूप में भुगतान एक सामूहिक या रोजगार समझौते में प्रदान किया जाना चाहिए, कि कर्मचारी ने वेतन का हिस्सा प्राप्त करने के लिए अपनी सहमति लिखित रूप में घोषित की है, न कि पैसे में, और अंत में, यह गैर-मौद्रिक हिस्सा 20 से अधिक नहीं होना चाहिए अर्जित मासिक वेतन का प्रतिशत (अनुच्छेद 131 टीके)।

एक नोट पर

कर प्राधिकरण को आयकर रिटर्न भेजते समय, आपको इस तथ्य के लिए तैयार रहना चाहिए कि निरीक्षकों के पास इसके बारे में कुछ प्रश्न होंगे। उनमें से कुछ को पहले से तैयार किया जाना चाहिए।

सबसे पहले, याद रखें कि कर उद्देश्यों के लिए केवल आर्थिक रूप से उचित और, जो कि बहुत महत्वपूर्ण भी है, दस्तावेजी लागतों को मान्यता दी जाती है। यदि, घोषणा के अनुसार, आपको नुकसान हुआ है, तो आप पहले से स्पष्टीकरण तैयार कर सकते हैं कि उनके कारण क्या हुआ (अनियोजित खर्च, उदाहरण के लिए, उपकरण की मरम्मत के लिए, व्यवसाय में एक नई दिशा के विकास के लिए "स्टार्ट-अप" लागत, जो भविष्य में उचित ठहराया जाना चाहिए, आदि) आदि, आदि)। और ध्यान रखें: यदि आप कर लाभ लागू करते हैं, तो उन्हें लागू करने के आपके अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ हमेशा आपके पास होने चाहिए।

एक अकाउंटेंट को आयकर रिटर्न भरते समय कठिनाइयों का सामना करना पड़ सकता है। इसकी पंक्तियाँ भरने में कठिनाई सबसे अनुभवी लेखाकारों के लिए भी कई प्रश्न उठाती है, तो आइए आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 010 को भरने की विशेषताओं को समझने का प्रयास करें।

आवेदन 2 की पंक्ति 010 भरने की विशेषताएं

शीट संख्या 02 के दूसरे परिशिष्ट का उद्देश्य उद्यम की व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान किए गए सभी प्रकार के खर्चों का सारांश देना है। यानी सभी प्रकार की लागत (प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष) यहां जमा हो जाती है, जिससे उद्यम की कुल आय कम हो जाती है।

पंक्ति 010 "प्रत्यक्ष व्यय" घोषणा की मुख्य लागत मदों में से एक है, क्योंकि यह उस आयकर की राशि निर्धारित करता है जो इस उद्यम द्वारा भविष्य में भुगतान किया जाएगा। लाइन 010 उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के दौरान होने वाली प्रत्यक्ष लागत को प्रदर्शित करती है।

प्रत्यक्ष लागत में शामिल हैं:

• तैयार उत्पादों और वस्तुओं के उत्पादन में उपयोग की जाने वाली सामग्रियों की खरीद;
• इन उत्पादों के उत्पादन और बिक्री में भाग लेने वाले कंपनी के कर्मचारियों का वेतन;
• मुख्य उत्पादन के कर्मचारियों के वेतन के लिए बीमा निधि में योगदान;
• उत्पादन उपकरण और अन्य का मूल्यह्रास।

पंक्ति 010 भरते समय, आपको यह समझने की आवश्यकता है कि लागत की प्रत्येक राशि में उनके कार्यान्वयन के लिए दस्तावेजी साक्ष्य और औचित्य होना चाहिए।

घोषणा के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 010 को भरना संभव है यदि तीन शर्तें पूरी होती हैं:

1. लागत लेखांकन केवल प्रोद्भवन आधार पर किया जाता है;
2. कोई कार्य प्रगति पर नहीं (मासिक खाता समापन 20);
3. महीने के अंत में कोई भी बिना बिका हुआ तैयार उत्पाद शेष नहीं रहेगा।

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यदि इनमें से एक भी शर्त पूरी नहीं होती है, तो इस सूचक का अलग कर लेखांकन करना असंभव है।

घोषणा के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 010 को भरने के लिए, खाता 20 का एक रिपोर्ट विश्लेषण तैयार करना आवश्यक है। खाते 02, 10, 69.1, 69.2 के क्रेडिट के साथ इस खाते के डेबिट टर्नओवर की राशि , 69.3 उद्यम के प्रत्यक्ष व्यय का सूचक होगा।

शीट 02 सबसे महत्वपूर्ण घोषणा दस्तावेजों में से एक है, क्योंकि यह इसके संकेतक हैं जो उद्यम के कर आधार के आकार को प्रभावित करते हैं। किसी घोषणा के टैक्स ऑडिट के दौरान, कर अधिकारी अक्सर न केवल प्राप्त लाभ की मात्रा का अध्ययन करते हैं, बल्कि खर्च की गई लागत की मात्रा का भी अध्ययन करते हैं। इस आवेदन को भरने के लिए विशेष जिम्मेदारी के साथ संपर्क करना आवश्यक है, ताकि भविष्य में आपको शीट 02 के परिशिष्ट संख्या 2 में समायोजन गणना या व्याख्यात्मक नोट जमा न करना पड़े।

शीट 02 के दूसरे परिशिष्ट को भरने का एक उदाहरण

मान लीजिए कि 2016 में, फंडामेंट एलएलसी ने निम्नलिखित लागतें वहन कीं:

ऑपरेशन का सार	मात्रा, रगड़ें। (वैट के बिना)
तैयार उत्पादों के उत्पादन के लिए आवश्यक सामग्री खरीदी गई	100 000
ईंधन और ऊर्जा के भुगतान पर खर्च (इस प्रकार की लागतें अप्रत्यक्ष हैं, उद्यम की लेखा नीति की आवश्यकताओं के अनुसार)	60 000
बीमा योगदान वाले कर्मचारियों का वेतन, जिसमें शामिल हैं:
- प्रशासन - प्रबंधक	400 000
मूल्यह्रास:
- रखरखाव - प्रशासनिक भवन के आसपास	150 000
गैर-परिचालन व्यय:
— ऋण पर ब्याज (अनुच्छेद 201) - निपटान और नकद सेवाओं के लिए खर्च - पट्टे पर दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास - पिछले वर्षों की हानि (अनुच्छेद 301)	5 400
अप्रचलित कंप्यूटर को बंद करना:
- प्रारंभिक लागत (अनुच्छेद 131) - उपार्जित मूल्यह्रास - कंप्यूटर को बट्टे खाते में डालने से हानि (20,000.00 - 19,000.00 = 100 रूबल) (अनुच्छेद 204)	20 000
प्रत्यक्ष व्यय (आइटम 010): 100,000 + 690,000 + 150,000 = 940,000 रूबल।
अप्रत्यक्ष लागत (040): 60,000 + 400,000 + 50,000 = 510,000 रूबल।
कुल मान्यता प्राप्त व्यय (अनुच्छेद 130): 940,000 + 510,000 = 1,450,000 रूबल।
गैर-परिचालन व्यय (आइटम 200): 5,400 + 3,000 + 1,500 + 12,000 = 21,900 रूबल।

• ऑन लाइन 132 - अमूर्त संपत्तियों पर मूल्यह्रास।

पंक्ति 133-134 पर, गैर-रेखीय विधि का उपयोग करके अर्जित मूल्यह्रास को प्रतिबिंबित करें:

• लाइन 133 पर - मूल्यह्रास की कुल राशि;

• ऑन लाइन 134 - अमूर्त संपत्तियों पर मूल्यह्रास।

लाइन 135 पर डालें:

• 1 - यदि लेखांकन नीति एक रैखिक मूल्यह्रास पद्धति स्थापित करती है;

• 2 - यदि लेखांकन नीति एक गैर-रेखीय पद्धति स्थापित करती है।

स्थिति: यदि करदाताओं के समेकित समूह के सदस्य मूल्यह्रास की गणना के लिए विभिन्न तरीकों का उपयोग करते हैं तो परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 135 पर कौन सा कोड इंगित करना है? उस कोड को इंगित करें जो करदाताओं के समेकित समूह में अधिकांश प्रतिभागियों द्वारा उपयोग की जाने वाली मूल्यह्रास पद्धति से मेल खाता है।

आय विवरण की नई पंक्तियों में निरीक्षक क्या जाँच करेगा?

कोड. पंक्ति 046 करदाताओं के खर्चों को दर्शाती है - विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठन, साथ ही करदाता-संस्थान, जिनकी संपत्ति के एकमात्र मालिक विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठन हैं, संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 39 द्वारा स्थापित तरीके से . साथ ही, संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 38 और 39 में निर्दिष्ट व्यय को उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं, खनिज कच्चे माल, अन्य खनिजों और अन्य वस्तुओं के उत्पादन और (या) बिक्री से जुड़े खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है। विकलांग लोगों के अखिल रूसी संगठनों के साथ-साथ ऐसे सामानों, खनिज कच्चे माल और खनिजों की बिक्री से संबंधित मध्यस्थ सेवाओं के प्रावधान के साथ रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित सूची में।

आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 010

• लाइन 102 पर - निराकरण, मरम्मत, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण, तकनीकी पुन: उपकरण, अचल संपत्तियों के आंशिक परिसमापन के दौरान प्राप्त सामग्री और अन्य संपत्ति की लागत;

• लाइन 103 पर - निःशुल्क प्राप्त संपत्ति, कार्य, सेवाओं, संपत्ति अधिकारों की लागत;

• लाइन 104 पर - इन्वेंट्री के दौरान पहचाने गए अधिशेष इन्वेंट्री और अन्य संपत्ति की लागत;

• लाइन 105 पर - बहाल मूल्यह्रास बोनस;

• ऑन लाइन 106 - संगठित बाजार में कारोबार नहीं किए गए वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के संचालन से प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार की आय;

• ऑन लाइन 107 - बाजार मूल्य निर्धारित करने के तरीकों को लागू करते समय लाभ का अतिरिक्त संचय।

लाइन 100 पर, गैर-परिचालन आय की कुल राशि इंगित करें।

लेखांकन पर प्रश्न और उत्तर

दूसरे मामले में, जब कंपनी को मुफ्त उपयोग के लिए क़ीमती सामान प्राप्त हुआ, तो समान वस्तुओं को किराए पर लेने के लिए बाजार कीमतों को आधार के रूप में लिया जाना चाहिए। हस्तांतरित संपत्ति के लिए लेखांकन क्या जांचें: परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 131 या उसी परिशिष्ट की पंक्ति 133। स्ट्रेट-लाइन विधि का उपयोग करके अर्जित मूल्यह्रास की राशि घोषणा के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 131 में परिलक्षित होती है।

ध्यान

एक अरेखीय विधि द्वारा निर्धारित संकेतक के लिए, उसी एप्लिकेशन की पंक्ति 133 प्रदान की जाती है। किसी संगठन द्वारा मुफ्त उपयोग के लिए हस्तांतरित की गई संपत्ति की लागत उसका खर्च नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 16)। हालाँकि, हस्तांतरण के बाद, विशेष रूप से अचल संपत्तियों पर, अगले महीने से उन पर मूल्यह्रास नहीं लगाया जा सकता है (खंड)।

3 बड़े चम्मच. 256, कला का अनुच्छेद 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 322)। करों और योगदानों के लिए दंड और जुर्माना कर और योगदान ऑडिट के दौरान संघीय कर सेवा और निधियों द्वारा अर्जित दंड और जुर्माने के लेखांकन में अक्सर त्रुटियां होती हैं।
परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की लाइन 205 पर एनपी पर घोषणा शुभ दोपहर! मैं आपकी सलाह माँगता हूँ. संघीय कर सेवा से 2016 की पहली छमाही के लिए आयकर रिटर्न में स्पष्टीकरण प्रदान करने या सुधार करने का अनुरोध प्राप्त हुआ, अनुबंध संख्या के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड और अन्य प्रतिबंधों के लिए परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 के खर्चों की पंक्ति 205 पर या ऋण दायित्व, संगठन को हुई क्षति के लिए मुआवजा (टिन, केपीपी का संकेत)। स्थिति इस प्रकार है: हमने अग्रिम भुगतान के आधार पर खरीदार को माल भेज दिया, खरीदार ने अदालत में साबित कर दिया कि सामान खराब गुणवत्ता का था और अदालत के माध्यम से, निष्पादन की रिट के अनुसार, हमें राशि से बट्टे खाते में डाल दिया गया, जिसे हमने "संविदात्मक या ऋण दायित्वों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, जुर्माना और अन्य प्रतिबंध, क्षति क्षति के लिए मुआवजा" घोषणा में दर्शाया है।
प्रश्न 1) क्या मैंने इस राशि को सही ढंग से दर्शाया है 2) मुझे संघीय कर सेवा को किस रूप में स्पष्टीकरण प्रदान करना चाहिए।

परिशिष्ट 2 से शीट 02 की कर पंक्ति 205 में स्पष्टीकरण

लाइन 090 आवास, सांप्रदायिक और सामाजिक-सांस्कृतिक क्षेत्रों की वस्तुओं सहित सेवा उद्योगों और खेतों की वस्तुओं के लिए पिछली कर अवधि के नुकसान की मात्रा को दर्शाती है, जिसे वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) के लाभ को कम करने के लिए 10 वर्षों के भीतर ध्यान में रखा जा सकता है। ) संहिता के अनुच्छेद 275.1 के अनुसार, इस प्रकार की गतिविधियों से प्राप्त अवधि। लाइन 100 वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अनुरूप मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से होने वाले नुकसान की मात्रा को दर्शाती है, जिसे संहिता के अनुच्छेद 268 के पैराग्राफ 3 द्वारा निर्धारित तरीके से वर्तमान अवधि के अन्य खर्चों के रूप में मान्यता दी गई है, और पहले से ध्यान में रखा गया है। परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 की पंक्ति 060 पर।

जानकारी

लाइन 204 पर, व्यय इंगित करें:

• अचल संपत्तियों के परिसमापन और अमूर्त संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने के लिए (कम अर्जित मूल्यह्रास की मात्रा सहित);

• अधूरी निर्माण परियोजनाओं और अन्य संपत्ति के परिसमापन के लिए जिनकी स्थापना पूरी नहीं हुई है;

• उपमृदा की सुरक्षा और अन्य समान कार्य के लिए।

लाइन 205 पर, प्रतिपक्षों के साथ संबंधों में संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड और अन्य प्रतिबंधों के रूप में खर्चों के साथ-साथ हुई क्षति के मुआवजे के खर्चों को प्रतिबिंबित करें। यदि संगठन प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार नहीं है तो लाइन 206 पर डैश लगाएं। अन्यथा, वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के साथ लेनदेन पर प्राप्त हानि को प्रतिबिंबित करें जिनका संगठित बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है।

लाइन 200 पर, गैर-परिचालन व्ययों की कुल राशि दर्शाएँ।

परिशिष्ट 2 से शीट 02 की कर पंक्ति 205 के लिए स्पष्टीकरण

लाइन 206 पर, बैंकों सहित डीलर गतिविधियों में लगे पेशेवर प्रतिभूति बाजार प्रतिभागी, संगठित बाजार में कारोबार नहीं किए गए वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के साथ लेनदेन से प्राप्त नुकसान की मात्रा को दर्शाते हैं (अनुच्छेद 304 के खंड 5 के पैराग्राफ तीन)। 7.3. लाइन 400 कर आधार के समायोजन को दर्शाता है जब करदाता कानून संहिता के अनुच्छेद 54 के अनुच्छेद 1 के दूसरे अनुच्छेद द्वारा प्रदान की गई कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए कर आधार और कर की राशि की पुनर्गणना लागू करता है, जिसमें पिछले कर (रिपोर्टिंग) अवधि से संबंधित त्रुटियों (विकृतियों) की पहचान की गई थी, ऐसे मामलों में जहां त्रुटियों (विकृतियों) के कारण कर का अत्यधिक भुगतान हुआ है। पंक्तियाँ 401 - 403 पिछली कर अवधियों के लिए पंक्ति 400 में संकेतक का विवरण प्रदान करती हैं, जिसमें पहचानी गई त्रुटियाँ (विकृतियाँ) शामिल हैं।

कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया का खंड 7.2 (बाद में घोषणा के रूप में संदर्भित), रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 22 मार्च 2012 एन ММВ-7-3/174@ द्वारा अनुमोदित, स्थापित करता है यह व्यय घोषणा के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 205 में जुर्माना, दंड और (या) देनदार द्वारा मान्यता प्राप्त या अदालत के फैसले के आधार पर देनदार द्वारा देय अन्य प्रतिबंधों के रूप में परिलक्षित होता है। संविदात्मक या ऋण दायित्वों के उल्लंघन के लिए कानूनी बल में, साथ ही क्षति के मुआवजे के लिए खर्च। यह ध्यान में रखते हुए कि प्रशासनिक जुर्माना कानूनी आवश्यकताओं के कारण भुगतान किया जाता है, न कि संविदात्मक या ऋण दायित्वों के उल्लंघन के परिणामस्वरूप, और यह भी कि इस जुर्माने की राशि कर योग्य लाभ के निर्माण में भाग नहीं लेती है, हमारा मानना ​​​​है कि वे नहीं हैं घोषणा के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 205, साथ ही इसकी अन्य पंक्तियों में प्रतिबिंब के अधीन।
लाइन 041 पर, अर्जित करों और शुल्कों को इंगित करें। इस राशि में बीमा प्रीमियम, जुर्माना, जुर्माना और अन्य प्रतिबंध शामिल नहीं हैं। स्थिति: आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 041 पर कौन से कर दर्शाए जाने चाहिए? इस लाइन पर उन सभी करों की मात्रा को इंगित करें जिन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के अनुसार कर योग्य लाभ को कम करने वाले खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जाता है। आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 041 में रिपोर्टिंग (कर) अवधि में संगठन द्वारा किए गए अप्रत्यक्ष खर्चों का विवरण शामिल है।
यह पंक्ति रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 में निर्दिष्ट करों को छोड़कर, कर कानून के अनुसार अर्जित करों और शुल्क की मात्रा को दर्शाती है।

घोषणा पत्र भरना पहली बार में हमेशा सफल नहीं होता है। लेकिन यदि आप पहले से भरने की तैयारी करते हैं, तो आप सुधारात्मक दस्तावेज तैयार करने में समय बर्बाद करने से बच सकते हैं। अधिकतर, भरने में समस्याएँ परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 010 के कारण होती हैं। यद्यपि यह पहचानने योग्य है कि घोषणा में, इस पंक्ति के अलावा, कुछ अन्य भी हैं जिन्हें भरना कम कठिन नहीं है।

इस एप्लिकेशन में, करों का भुगतान करने वाली कंपनियां कई लेनदेन से संबंधित जानकारी दर्ज करती हैं जिसके बिना उनकी गतिविधि का अस्तित्व ही नहीं हो सकता। इस प्रकार, एप्लिकेशन एक निश्चित अवधि में किए गए सभी प्रकार के खर्चों को दर्शाता है जिनका उद्यम की आय पर प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष प्रभाव पड़ता है। जो हानियाँ हुई हैं उन्हें भी यहाँ शामिल किया गया है।

लाइन 010 विशेष ध्यान देने योग्य है। यह मुख्य में से एक है, क्योंकि इसमें डेटा होता है जो कंपनी द्वारा भुगतान किए जाने वाले आयकर की मात्रा को प्रभावित करता है। सबसे पहले, उत्पादों के उत्पादन या बिक्री के परिणामस्वरूप प्राप्त खर्चों के आंकड़े यहां दर्ज किए जाते हैं। व्यय में इस प्रकार की लागतें शामिल होती हैं जैसे कि उत्पादों के उत्पादन में बाद में उपयोग की जाने वाली सामग्रियों की खरीद।

व्यय कॉलम में उत्पादों के उत्पादन या बिक्री में शामिल कर्मचारियों के सभी वेतन भी शामिल हैं। यह ध्यान देने योग्य है कि खर्चों में एक निश्चित प्रकार की सेवा पर खर्च की गई राशि भी शामिल होती है जो कंपनी की लाभप्रदता में योगदान करती है। लाइन 010 पर सभी प्रकार के खर्चों को प्रतिबिंबित करते समय, आपको सभी दस्तावेज प्रदान करने के लिए तैयार रहना चाहिए जो किए गए खर्चों के प्रकार की आवश्यकता को साबित कर सकें।

दस्तावेजी साक्ष्य के अभाव में, आपको इस तथ्य के लिए तैयार रहना चाहिए कि कर कार्यालय बिना साक्ष्य के बताए गए व्यय के प्रकार को देय नहीं मानेगा। इसलिए, यदि कुछ प्रकार के खर्चों के लिए कोई सबूत नहीं है, तो उनके बिना पहले से ही आयकर की बाद की कटौती करना बेहतर है। इस तथ्य के बावजूद कि यह रेखा मुख्य रूप से उन खर्चों को दर्शाती है जो कंपनी के लिए महत्वपूर्ण हैं, हर कंपनी इसे नहीं भर सकती है।

यह सब गणना की विधि पर निर्भर करता है

फिलहाल, आय और व्यय निर्धारित करने के लिए दो प्रकार के निर्धारण का उपयोग किया जाता है, एक प्रोद्भवन, दूसरा नकद। सभी करदाता इनका उपयोग नहीं कर सकते और इनके तरीके भी काफी भिन्न होते हैं। प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग बैंकों सहित कई कंपनियों द्वारा किया जा सकता है। यह विधि अच्छी है क्योंकि आने वाली राशि को पहले से निर्दिष्ट अवधि के भीतर दर्ज किया जाता है, यहां तक ​​कि राशि के अभाव में भी।

उदाहरण के लिए, एक कंपनी ने एक शुल्क के लिए परिसर किराए पर उपलब्ध कराया, जिसका भुगतान महीने की हर 10 तारीख को किया जाना चाहिए। लेकिन कुछ परिस्थितियों ने परिसर को किराए पर देने वाली कंपनी को अनुबंध में निर्दिष्ट दिन की तुलना में बाद में भुगतान करने के लिए मजबूर किया। लेखाकार देर से प्राप्त राशि को उसके हस्तांतरण के दिन नहीं, बल्कि 10 तारीख को दर्ज करेगा।

इसकी विशिष्टताओं के कारण, नकदी पद्धति का उपयोग बैंकों सहित कई कंपनियों द्वारा नहीं किया जा सकता है। यह विधि इस मायने में भिन्न है कि आने वाली राशि उसी दिन दर्ज की जाएगी जिस दिन वह वास्तव में खाते में दिखाई देगी। अर्थात्, नकद पद्धति का उपयोग केवल उस राशि के हिसाब-किताब के लिए किया जाता है जो पहले ही खाते में प्राप्त हो चुकी है, न कि अपेक्षित राशि के लिए।

इस प्रकार, केवल प्रोद्भवन विधि का उपयोग करने वाली कंपनियां ही पंक्ति 010 में जानकारी दर्ज कर सकती हैं। साथ ही, नकद पद्धति का उपयोग करने वाली कंपनियां लाइन 030 नहीं भर सकती हैं। लाइन 010 में प्रत्येक प्रकार का संगठन अपने स्वयं के प्रकार के व्यय को दर्शाता है। इसलिए, इसे न केवल कंपनियों द्वारा, बल्कि बीमा संगठनों और यहां तक ​​कि बैंकों द्वारा भी भरा जाता है।

आपको और किस पर ध्यान देना चाहिए?

लाइन 040 भी खर्चों की जानकारी से भरी हुई है। लेकिन यह इससे जुड़ी राशियों को इंगित करता है। नुकसान के बारे में मत भूलना. यदि उपलब्ध हो तो उचित पंक्तियाँ भरें। यदि हानियाँ अनावश्यक खर्चों से जुड़ी हैं, तो उन्हें दूसरे परिशिष्ट की पंक्ति 203 में दर्शाया जाना चाहिए। गैर-परिचालन व्ययों से संबंधित अन्य प्रकार के नुकसानों को विशेष रूप से निर्मित लाइन 301-302 में दर्ज किया जाना चाहिए।

इस तथ्य के बावजूद कि घाटे को रिकॉर्ड करने के लिए 2 लाइनें आवंटित की गई हैं, उनमें से केवल एक निश्चित प्रकार को 302 में दर्ज किया जा सकता है: ऋण के प्रकार जिन्हें किसी भी परिस्थिति में चुकाया नहीं जा सकता है। और लाइन 301 में आप उन खर्चों की रकम दर्ज नहीं कर सकते जो अन्य रिपोर्टिंग अवधियों से संबंधित हैं।

शीट 02 सबसे महत्वपूर्ण दस्तावेज है। लेकिन इसे आवश्यक जानकारी से भरे गए आवेदनों के आधार पर ही संकलित किया जाता है। और अक्सर, अंतिम शीट का सही डिज़ाइन अनुप्रयोगों में जानकारी दर्ज करने की शुद्धता पर निर्भर करता है। घोषणा की जाँच करते समय, कर अधिकारी न केवल मुनाफे को देखते हैं, बल्कि खर्चों में भी बहुत रुचि रखते हैं, क्योंकि खर्चों के कारण उनका आकार काफी कम हो सकता है। इसलिए, अक्सर, समायोजन और व्याख्यात्मक दस्तावेज़ शीट 02 के परिशिष्ट 2 से संबंधित होते हैं।

यह वह जगह है जहां सबसे महत्वपूर्ण जानकारी इंगित की जाती है, जो बाद में कर की राशि को प्रभावित करती है। लेकिन यदि आवेदन में उपलब्ध खर्चों की जानकारी दस्तावेजित है, तो आपको इसे त्रुटियों के बिना शीट 02 पर सही पंक्तियों में दर्ज करना चाहिए। अन्यथा, सुधारात्मक दस्तावेज भेजने से बचने की संभावना नहीं है।

28 जुलाई से पहले, आपको छह महीने के लिए अपने आयकर की रिपोर्ट देनी होगी। हमारा सुझाव है कि आप जमा करने से पहले अपने आय विवरण में अपनी आय और व्यय की जांच कर लें। उन पंक्तियों पर ध्यान केंद्रित करें जहां अकाउंटेंट सबसे अधिक बार गलतियाँ करते हैं। इससे कष्टप्रद अशुद्धियाँ दूर करने में मदद मिलेगी. और पहली बार रिपोर्ट करना आसान है. इसके अलावा, ये नियम आपको वर्ष के लिए अपना आयकर रिटर्न जांचने में मदद करेंगे।

महत्वपूर्ण विवरण.आयकर रिटर्न नहीं बदला है. द्वारा अनुमोदित प्रपत्र के अनुसार इसे भरें।

अनुबंध के तहत दंड

अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए, कंपनी प्रतिपक्ष से दंड की मांग कर सकती है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 330)। आइए विचार करें कि लेनदेन के दोनों पक्षों के लिए अर्ध-वार्षिक रिपोर्टिंग में ऐसी राशियों को कैसे ध्यान में रखा जाए।

प्राप्तकर्ता के साथ लेखांकन

जाँचें क्या:

घोषणा में जुर्माना, जुर्माना या अनुबंध पर ब्याज अलग से नहीं दिखाया गया है। छह महीने (जनवरी-जून) के लिए उनकी कुल राशि को गैर-परिचालन आय में शामिल करें और इसे परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 100 में दिखाएं। यह राशि शीट 02 की पंक्ति 020 में भी दिखाई देगी।

प्रतिबंध उस तारीख की आय में परिलक्षित होते हैं जब प्रतिपक्ष ने अपने ऋण को मान्यता दी थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 3)। ऐसी तीन तारीखें हैं.

सबसे पहले, यदि देनदार जुर्माना चुका देता है तो यह माना जाता है कि उसने अपने दायित्वों को स्वीकार कर लिया है। इस मामले में, यह उस तारीख को प्रतिबिंबित होना चाहिए जब प्रतिपक्ष से पैसा कंपनी के खाते में प्राप्त हुआ था।

दूसरे, यदि कोई भुगतान नहीं हुआ, तो आय उस दिन उत्पन्न होती है जब प्रतिपक्षियों ने सुलह रिपोर्ट पर हस्ताक्षर किए थे। या कोई अन्य दस्तावेज़ जिससे यह स्पष्ट हो कि प्रतिपक्ष ऋण की राशि से सहमत है। एक उदाहरण गारंटी पत्र है. यह निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 दिसंबर, 2013 के पत्र संख्या 03-03-10/55534 (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 10 जनवरी, 2014 संख्या जीडी- द्वारा निरीक्षण के लिए लाया गया) से लिया गया है। 4-3/108@ और वेबसाइट nalog.ru पर अनिवार्य स्पष्टीकरण के अनुभाग में पोस्ट किया गया है)।

और तीसरा, यदि कंपनी को किसी मुकदमे के परिणामस्वरूप जुर्माना मिला है, तो आय को अदालत के फैसले के लागू होने की तारीख पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

भुगतानकर्ता के साथ लेखांकन

जाँचें क्या: परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 205।

समझौते की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना गैर-परिचालन व्यय के रूप में आयकर रिटर्न के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 205 पर दर्शाया गया है (उपखंड 13, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265) . लेकिन केवल तभी जब जुर्माना खंड अनुबंध या प्रतिपक्षों के बीच किसी अन्य लिखित समझौते में निहित हो (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 जुलाई, 2013 संख्या 03-03-06/1/28377)।

देर से भुगतान के लिए दंड और ब्याज के रूप में खर्चों की पहचान का क्षण तारीखों में से एक होगा:

जुर्माने के भुगतान की तिथि;

द्विपक्षीय अधिनियम या अन्य दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने की तिथि;

ऋण वसूली पर न्यायालय का निर्णय लागू होने की तिथि।

अतिदेय ऋण

छह महीने के लिए घोषणा पत्र तैयार करने से पहले, आपको यह जांचना होगा कि क्या कंपनी पर कोई नया अतिदेय ऋण है। यह प्राप्त माल के लिए कंपनी का स्वयं का ऋण हो सकता है, जिसके लिए सीमाओं का क़ानून पहले ही समाप्त हो चुका है।

या, इसके विपरीत, एक प्रतिपक्ष के ऋण जो हाल ही में समाप्त हो गए थे। पहले मामले में, आय को बयानों में दर्शाया जाना चाहिए; दूसरे में, खर्चों को दिखाया जाना चाहिए।

लेनदार लेखांकन

जाँचें क्या: परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 100।

एक अतिदेय लेनदार को परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 100 पर गैर-परिचालन आय में भी दर्शाया गया है। रिपोर्ट में कोई विशेष पंक्ति नहीं है।

देय अतिदेय खातों को रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम दिन की आय में शामिल किया जाता है, जिसमें तीन साल की सीमा अवधि समाप्त हो जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 जनवरी, 2013 संख्या 03-03-06/1/38) ). इसके अलावा, ऋण की राशि को वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 18) के साथ ध्यान में रखा जाना चाहिए।

सावधानी से!फंसे हुए लेनदार को तीन साल बाद तुरंत आय में शामिल कर लिया जाता है। वार्षिक सूची के लिए प्रतीक्षा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

वैसे, कुछ कंपनियाँ, आय को कर आधार में शामिल न करने के लिए, लक्ष्य तिथि से कुछ समय पहले एक सुलह रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करती हैं। या वे ऋणदाता को एक पत्र भेजते हैं जिसमें कहा गया है कि वे ऋण चुकाने के लिए सहमत हैं। अर्थात्, वे अपने दायित्व को स्वीकार करते हैं और इस प्रकार सीमा अवधि (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 203) को बाधित करते हैं।

हालाँकि, कर अधिकारी अक्सर ऐसे दस्तावेज़ों को नज़रअंदाज कर देते हैं और सीमाओं के क़ानून को नए सिरे से गिनने से इनकार कर देते हैं। अतिरिक्त आरोपों की अवैधता को केवल अदालत में साबित करना संभव है (मामले संख्या A45-9212/2012 में पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 30 अक्टूबर 2012 का संकल्प)।

प्राप्य लेखांकन

जाँचें क्या: परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 302, रिजर्व के लिए - उसी परिशिष्ट की पंक्ति 200।

घोषणा में प्रतिबिंब का क्रम इस प्रकार है। आरक्षित निधि द्वारा कवर नहीं किए गए खराब ऋणों की राशि को परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 302 पर दर्शाया जाना चाहिए। यदि आपने बिल्कुल भी आरक्षित नहीं बनाया है तो वही बात होगी। फिर लाइन 302 की राशि परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की लाइन 300 पर संकेतक में शामिल है। और संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व में कटौती की राशि परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की लाइन 200 पर परिलक्षित होती है।

कुछ शर्तों के तहत, अटकी हुई प्राप्य राशि को संग्रहणीय नहीं माना जा सकता है और आयकर की गणना करते समय इसकी राशि को व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 के खंड 2)। एक अन्य विकल्प यह है कि समय पर नहीं चुकाए गए ऋण को संदिग्ध माना जाए और तीन साल बीतने से पहले पूरी राशि को उचित आरक्षित निधि में शामिल किया जाए।

हालाँकि, निरीक्षक हमेशा इन खर्चों की मान्यता से सहमत नहीं होते हैं। इस प्रकार, प्रतिज्ञा या गारंटी द्वारा सुरक्षित ऋण रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 266 के अनुच्छेद 1 के आधार पर निराशाजनक नहीं हो सकते हैं।

इसके अलावा, कर अधिकारी यह जांचते हैं कि क्या कंपनी का प्रतिपक्ष के प्रति कोई प्रति-दायित्व है। आखिरकार, यदि ऋण पंजीकृत है, तो ऑफसेट किया जा सकता है। इसका मतलब है, उनकी राय में, कंपनी को उस राशि के केवल उस हिस्से को खर्च में शामिल करने का अधिकार है जो प्रति-दायित्व द्वारा कवर नहीं किया गया है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 4 अक्टूबर, 2011 संख्या 03-03) -06/1/620). हाँ, ऐसे निष्कर्षों पर कोई बहस कर सकता है। आख़िरकार, ऑफसेट एक अधिकार है, दायित्व नहीं। लेकिन सबसे अधिक संभावना है कि कंपनी के हितों की रक्षा केवल अदालत में ही संभव होगी (यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 10 जून 2009 का संकल्प संख्या F09-3863/09-S3)।

संपत्ति नि:शुल्क प्राप्त या हस्तांतरित की गई

एक सामान्य नियम के रूप में, कंपनियों को अन्य संगठनों को संपत्ति दान करने का अधिकार नहीं है। अपवाद ऐसे उपहार हैं जिनका मूल्य 3,000 रूबल से अधिक नहीं है। (उपखंड 4, खंड 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 575)। हालाँकि, कंपनियों के बीच संपत्ति या संपत्ति अधिकारों का निःशुल्क हस्तांतरण संभव है। इसके अलावा, मालिकों को अपनी कंपनियों को संपत्ति हस्तांतरित करने का अधिकार है।

प्राप्त संपत्ति का लेखा-जोखा

जाँचें क्या: परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 103।

नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति (कार्य, सेवाएँ) या संपत्ति अधिकारों की लागत घोषणा के परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 103 पर प्रतिबिंबित होनी चाहिए। इस प्रकार, यह संकेतक गैर-परिचालन आय का हिस्सा होगा, जिसके लिए उसी एप्लिकेशन की पंक्ति 100 प्रदान की गई है।

संपत्ति, कार्य, सेवाएँ या संपत्ति अधिकार निःशुल्क प्राप्त करते समय, कंपनी कर योग्य आय उत्पन्न करती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 8)। लेकिन यदि संगठन की संपत्ति उसके संस्थापक द्वारा हस्तांतरित की गई थी, तो आयकर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है, बशर्ते कि (उपखंड 11, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251):

- संपत्ति 50 प्रतिशत से अधिक की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी के साथ एक भागीदार से प्राप्त की गई थी और यह संपत्ति इसकी प्राप्ति की तारीख से एक वर्ष के भीतर तीसरे पक्ष (किराए सहित) को हस्तांतरित नहीं की गई थी;

- कंपनी के पास एक दस्तावेज है, उदाहरण के लिए, संस्थापकों की एक बैठक के मिनट, यह पुष्टि करते हुए कि प्रतिभागियों ने शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए संपत्ति हस्तांतरित की (उपखंड 3.4, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251, मंत्रालय का पत्र) रूस का वित्त दिनांक 21 मार्च 2011 क्रमांक 03-03-06/ 1/160)।

यदि इनमें से कोई भी शर्त पूरी नहीं होती है, तो संपत्ति की प्राप्ति की तारीख पर आय अवश्य दर्शाई जानी चाहिए। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि संपत्ति स्वामित्व के लिए या मुफ्त उपयोग के लिए अर्जित की गई थी। पहले मामले में, आय समान संपत्ति के लिए बाजार कीमतों के आधार पर निर्धारित की जाती है। लेकिन इसके अवशिष्ट मूल्य से कम नहीं, यदि यह ज्ञात हो (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 7 मार्च 2014 क्रमांक 03-03-06/1/9966)। दूसरे मामले में, जब कंपनी को मुफ्त उपयोग के लिए क़ीमती सामान प्राप्त हुआ, तो समान वस्तुओं को किराए पर लेने के लिए बाजार कीमतों को आधार के रूप में लिया जाना चाहिए।

हस्तांतरित संपत्ति के लिए लेखांकन

जाँचें क्या: परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 131 या उसी परिशिष्ट की पंक्ति 133।

स्ट्रेट-लाइन विधि का उपयोग करके अर्जित मूल्यह्रास की राशि घोषणा के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 131 में परिलक्षित होती है। एक अरेखीय विधि द्वारा निर्धारित संकेतक के लिए, उसी एप्लिकेशन की पंक्ति 133 प्रदान की जाती है।

किसी संगठन द्वारा मुफ्त उपयोग के लिए हस्तांतरित की गई संपत्ति की लागत उसका खर्च नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 16)। हालाँकि, हस्तांतरण के बाद, विशेष रूप से, अचल संपत्तियों पर, अगले महीने से उन पर मूल्यह्रास नहीं लगाया जा सकता है (अनुच्छेद 256 के खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 322 के खंड 2)।

करों और योगदानों के लिए दंड और जुर्माना

करों और योगदानों के ऑडिट के दौरान संघीय कर सेवा और निधियों द्वारा मूल्यांकन किए गए दंड और जुर्माने के लेखांकन में अक्सर त्रुटियां होती हैं।

भुगतान की गई राशि का लेखांकन

जाँचें क्या: परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 200।

कुछ कंपनियां अनुबंध संबंधी जुर्माने के समान, करों और बीमा प्रीमियम के लिए जुर्माना और दंड को खर्चों में शामिल करती हैं। ये गलती है. निरीक्षक निश्चित रूप से मांग करेंगे कि आयकर की पुनर्गणना ऊपर की ओर की जाए, क्योंकि रूसी संघ का टैक्स कोड सीधे तौर पर ऐसी राशियों को बट्टे खाते में डालने पर रोक लगाता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 270 के खंड 2)।

कंपनी आयकर रिटर्न के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 200 पर बिक्री से संबंधित नहीं होने वाले खर्चों की कुल राशि को दर्शाती है।

प्राप्त रकम का लेखा-जोखा

जाँचें क्या: घोषणा का परिशिष्ट.

अक्सर, निरीक्षक अवैध रूप से चालू खाते से निर्विवाद आधार पर जुर्माना और जुर्माना वसूलते हैं। यदि कंपनी अधिक भुगतान या एकत्र की गई राशि की वसूली करने में सक्षम थी, तो आयकर की गणना करते समय, उन्हें आय में शामिल करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, आय विवरण के परिशिष्ट में ये लौटाई गई राशियाँ दर्शाई गई हैं।

महत्वपूर्ण विवरण.यदि आपकी कंपनी को वर्ष की पहली छमाही में करों और शुल्कों के लिए अधिक भुगतान की गई या वसूले गए जुर्माने और जुर्माने की राशि वापस मिल गई है, तो उन्हें घोषणा के परिशिष्ट में दर्शाएं।

वैसे, परिशिष्ट में शामिल आय और व्यय की पूरी सूची 22 मार्च 2012 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित घोषणा को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 4 में पाई जा सकती है। . ММВ-7-3/174@. इनमें वे आयें भी शामिल हैं जिन्हें कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है। उदाहरण के लिए, विभिन्न स्तरों और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के बजट (उपखंड 21, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251) के लिए दंड और जुर्माने के लिए लेनदार द्वारा बट्टे खाते में डाली गई राशि। यदि आपके पास घोषणा को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 4 में सूचीबद्ध आय और व्यय नहीं हैं, तो आपको घोषणा के लिए परिशिष्ट जमा करने की आवश्यकता नहीं है।