Náhradné výdavky podľa rozhodnutia súdu v priznaní k dani z príjmov. Daňové priznanie k dani z príjmov: premietnutie výdavkov Riadok 301 prílohy 2, list 02

Najprv vám pripomeňme, že tí, ktorí uplatňujú všeobecný daňový režim, musia zahŕňať:

• titulná strana (list 01);
• pododdiel 1.1 oddiel. 1;
• list 02;
• Prílohy č.1 a č.2 k listu 02.

Ostatné pododdiely, prílohy a hárky priznania sa do hlásenia zahrnú (a podľa toho sa predložia daňovému úradu) len vtedy, ak má spoločnosť príjmy, výdavky, straty alebo finančné prostriedky, ktoré sa majú premietnuť do určených pododdielov, hárkov a príloh, je alebo ak je súčasťou "izoláty", sú zahrnuté.

Poznámka! Pri vypĺňaní „knihy titulov“ sa nepomýlite pri uvádzaní kódu zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia, za ktoré sa toto priznanie podáva. Zodpovedajúce kódy sú uvedené v prílohe č. 1 Postupu a závisia od poradia, v ktorom spoločnosť platí.

Ak teda firma platí len štvrťročné preddavky, tak v polročnom priznaní do označeného poľa uvedie kód „31“. V prípade, že organizácia platí mesačné zálohové platby na základe skutočných ziskov, vo výkazoch za prvých šesť mesiacov roku 2016 je vykazované obdobie označené kódom „40“.

Vo všeobecnosti ho organizácia predkladá daňovému úradu v mieste svojho sídla a v mieste každého z jeho oddelení (článok 1 článku 289 daňového poriadku). Okrem toho v prípade spoločností, ktoré majú vo svojej štruktúre samostatné divízie, by sa daňové priznanie k dani z príjmu malo podať v mieste hlavného podniku ako celku pre organizáciu s rozdelením medzi „samostatné divízie“ (článok 5 článku 289 daňového zákonníka ).

Pre tvoju informáciu! Správnosť vyplnenia daňového priznania k dani z príjmov si môžete skontrolovať sami. Na tento účel musíte použiť špeciálne kontrolné pomery, ktoré sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby zo 14. júla 2015 N ED-4-3/12317@.

Výpočet dane a preddavkov je uvedený v liste 02 priznania. Jeho ukazovatele sa tvoria na základe už vyplnených príloh k tomuto listu a ďalších listov vyhlásenia. V prvom rade hovoríme o prílohách č. 1 a č. 2 k listu 02 priznania, ktoré obsahujú príjmy z predaja a neprevádzkové príjmy a výdavky spojené s výrobou a predajom a straty prirovnané k neprevádzkovým nákladom. Zároveň v priznaní za polrok uvádzame príjmy a výdavky od začiatku roka 2016 časovo rozlíšené.

Kalkulačná časť

Takže rozpis nákladov spojených s výrobou a predajom, ako aj neprevádzkových nákladov a strát prirovnaných k neprevádzkovým nákladom je uvedený v prílohe č. 2 k listu 02 priznania. Postup pri jeho vypĺňaní závisí od spôsobu, akým organizácia zisťuje príjmy a výdavky.

Riadky 010 - 030 vypĺňajú len daňovníci metódou časového rozlíšenia. Okrem toho do riadku 010 zadávajú údaje tie organizácie, ktoré vyrábajú tovar, vykonávajú prácu a poskytujú služby. Odráža výšku priamych nákladov súvisiacich s tovarom, prácami a službami predanými v účtovnom období. Na riadku 020 zasa premietajú výšku priamych výdavkov organizácie zaoberajúce sa veľkoobchodom, malým veľkoobchodom a maloobchodom. V tomto prípade musíte v riadku 030 samostatne uviesť náklady na predaný zakúpený tovar.

Pri použití metódy časového rozlíšenia na riadku 040 musíte uviesť výšku nepriamych výdavkov za vykazované obdobie a rozlúštiť ich na riadkoch 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Za pozornosť stojí riadok 041. Tu je potrebné uviesť sumy daní a poplatkov s výnimkou tých, ktoré sú uvedené v čl. 270 kód. „Výnimočné“ sú najmä: daň z príjmu, UTII, DPH atď. Dôležité je, že v tomto riadku nie je uvedená výška odvodov do mimorozpočtových fondov. Tejto nuancii venujeme osobitnú pozornosť, pretože, ako ukazuje prax, ide o najčastejšiu chybu účtovníkov, hoci je uvedená skutočnosť, že príspevky do dôchodkového fondu, FFOMS a fondu sociálneho poistenia nie sú zahrnuté v ukazovateli na riadku 041 priamo v Postupe pri vypĺňaní priznania.

Suma časovo rozlíšených poistných príspevkov do mimorozpočtových fondov sa premietne buď na riadok 010 (ak ide o priame výdavky) alebo na riadok 040 (ak ide o nepriame výdavky). Poistné sa navyše zohľadňuje ako výdavky, ktoré znižujú zdaniteľný zisk, bez ohľadu na to, či sa pri výpočte dane z príjmov zohľadňujú samotné platby, na ktoré sa časovo rozlišuje (pozri list Ministerstva financií z 25. apríla 2016 N 03-03- 1.6.23678).

Príklad 1. Spoločnosť Romashka LLC časovo rozlíšená za prvý štvrťrok 2016:

1. preddavok na prepravnú daň vo výške 4 000 rubľov;
2. preddavok na daň z nehnuteľnosti vo výške 25 000 RUB.

V druhom štvrťroku 2016 spoločnosť časovo rozlíšila aj preddavky na tieto dane:

1. pre daň z dopravy - vo výške 11 200 rubľov;
2. daň z nehnuteľnosti - 25 000 rubľov.

V riadku 041 prílohy č. 2 k listu 02 priznania za 1. polrok 2016 by sa mal premietnuť daňový výdavok vo výške 65 200 rubľov. (4 000 rub. + 25 000 rub. + 11 200 rub. + 25 000 rub.).

Pre tvoju informáciu! Environmentálny poplatok, ktorý sa platí na základe zákona z 24. júna 1998 N 89-FZ „O odpadoch z výroby a spotreby“, sa vzťahuje na nedaňové príjmy rozpočtu. Nemožno ho teda odpisovať na základe paragrafov. 1 odsek 1 čl. 264 zákonníka, podľa ktorého sa sumy daní a poplatkov zahŕňajú do výdavkov. Ministerstvo financií zároveň listom z 28. apríla 2016 N 03-03-06/1/24779 uznalo, že environmentálny poplatok je stále povinnou platbou, a preto zodpovedajúce náklady možno zahrnúť do iných nákladov spojených s výroby a (alebo) implementácie na základe odsekov. 49 odsek 1 čl. 264 Kód.

Teraz o organizáciách, ktoré používajú hotovostnú metódu. Ako sme už uviedli, nemusia vypĺňať riadky 010 - 030. V riadku 040 sa uvádzajú výdavky uznané ako zníženie základu dane o daň podľa ust. 273 zákonník. A tieto náklady sa dešifrujú aj podľa riadkov 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Riadok 050 sa vypĺňa, ak v účtovnom období vznikli výdavky na obstaranie (vznik) realizovaných majetkových práv (okrem práv pohľadávok uvedených v prílohe č. 3 k listu 02).

Na riadku 060 sa uvádza cena obstarania (tvorby) predávaného ostatného majetku (okrem cenných papierov, výrobkov vlastnej výroby, nakúpeného tovaru, odpisovaného majetku), ako aj výdavky spojené s jeho predajom. Na riadku 061 - hodnota čistého majetku podniku predávaného daňovníkom ako majetkový celok.

Riadky 070 - 073 vypĺňajú len profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi.

Riadky 090, 100 a 110 sú určené na vyjadrenie strát:

• na riadku 090 uvádzame straty odvetví služieb a fariem, ktoré boli prijaté v predchádzajúcich obdobiach;
• na riadku 100 - strata z predaja odpisovaného majetku, ktorý sa odpisuje rovným dielom za obdobie definované ako rozdiel medzi SPI tohto majetku a skutočným obdobím jeho prevádzky do okamihu predaja;
• na riadku 110 - strata z predaja práv k pozemku parc.

Riadok 120 musia vyplniť firmy, ktoré podnik kúpili ako majetkový komplex.

Na riadku 130 sa uvádza celková suma uznaných nákladov.

Na riadkoch 131 - 134 sa uvádza výška časovo rozlíšených odpisov za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie pre dlhodobý majetok aj nehmotný majetok bez ohľadu na to, či sa o tomto majetku účtovalo k poslednému dňu účtovného (zdaňovacieho) obdobia.

Výška odpisov dlhodobého majetku za účtovné obdobie časovo rozlíšená lineárnou metódou sa premieta na riadok 131 a nelineárnou metódou - na riadku 133.

Riadok 135 uvádza metódu výpočtu odpisov stanovenú v účtovných zásadách na daňové účely: „1“ - lineárna metóda alebo „2“ - nelineárna metóda. V tomto prípade je však jedna zvláštnosť. Ak teda účtovná zásada počíta s použitím nelineárnej metódy, tak sa výška odpisov časovo rozlíšených touto metódou, ako sme už povedali, premietne na riadok 133. Ak má však spoločnosť aj predmety, ktoré patria do ôsmu - desiatu odpisovú skupinu, potom výšku odpisov podľa nich časovo rozlíšených lineárnou metódou, uvedenú na riadku 131. Čiže vlastne používame dva spôsoby výpočtu odpisov. Čo by ste teda mali dať na linku 135? Podľa Postupu pri vypĺňaní priznania je v takom prípade potrebné na riadku 135 uviesť kód „2“, ktorý zodpovedá nelineárnemu spôsobu výpočtu odpisov.

Neprevádzkové náklady

Neprevádzkové výdavky v celkovej výške sú uvedené na riadku 200 prílohy č. 2 k listu 02 priznania. Zároveň na linkách 201 - 206 je potrebné samostatne zverejňovať niektoré druhy nákladov. Predovšetkým v riadku 201 sa odráža výška úrokov z dlhových záväzkov akéhokoľvek druhu a v riadku 205 - výška pokút, penále a iných sankcií za porušenie zmluvných alebo dlhových záväzkov, spôsobujúcich škodu.

Poznámka! Na riadku 200 nevykazujeme straty rovnajúce sa neprevádzkovým nákladom. Pre nich je určený riadok 300. Okrem toho na riadku 301 z nich osobitne uvádzame výšku strát z minulých rokov zistenú v bežnom účtovnom (zdaňovacom) období a na riadku 302 - výšku odpísaných nedobytných pohľadávok, ktoré neboli kryté rezervou na pochybné pohľadávky.

Pripomeňme, že ak bolo voči dlžníkovi začaté konkurzné konanie, jeho dlh na účely dane zo zisku je uznaný ako nedobytný až po vyradení z Jednotného štátneho registra právnických osôb. Uvádza sa to v liste ministerstva financií zo dňa 6. júna 2016 N 03-03-06/1/32678.

Je zrejmé, že riadky 301 a 302 neposkytujú zďaleka úplný rozpis všetkých možných neprevádzkových nákladov. Veď sem patria aj straty pri živelných pohromách, havarijných situáciách, výdavky v podobe nedostatku hmotného majetku vo výrobe a skladoch, v obchodných podnikoch v neprítomnosti páchateľov, ako aj straty z krádeží, ktorých páchatelia majú neboli identifikované (s listinnými dôkazmi o neprítomnosti vinných osôb oprávneným orgánom štátnej správy). Takže súčet hodnôt riadkov 301 a 302 nemôže byť v žiadnom prípade väčší ako celková suma strát odrazená na riadku 300.

Príklad 2. Uveďme neprevádzkové náklady a straty ekvivalentné tým, ktoré zohľadnila Gvozdika LLC v prvom polroku 2016, vo forme nasledujúcej tabuľky:

Riadky 400 - 403 Prílohy k listu 02 priznania za 1. polrok 2016 sa vypĺňajú, ak boli v účtovnom období zistené chyby (skreslenia) týkajúce sa predchádzajúcich zdaňovacích období, ktoré viedli k nadmernému zaplateniu dane. Celková suma je uvedená v riadku 403 a dešifruje sa samostatne za tri predchádzajúce roky na riadkoch 401 - 403. A ukazovateľ na riadku 400 sa zohľadňuje pri tvorbe ukazovateľa na riadku 100 listu 02 priznania, tj. pri výpočte základu dane.

Nový úvod

Pri príprave polročných výkazov o dani z príjmov za rok 2016 je potrebné zohľadniť aj objasnenia regulačných orgánov týkajúce sa aplikácie niektorých ustanovení kap. 25 zákonníka. Je ľahké uhádnuť, že väčšina z týchto vysvetlení je venovaná práve „výdavkovej“ časti procesu stanovenia základu dane. Niektoré z nich sme už zaznamenali – ide o možnosť zohľadnenia poistného pri výpočte dane z príjmu bez ohľadu na to, či sa pri zdaňovaní zisku zohľadňujú samotné platby, za ktoré sa odvody počítajú, alebo nie. Finančníci tiež uznali právo organizácií odpísať environmentálne poplatky ako výdavky, hoci nejde o platby daní. To však nie je všetko. Sú tu ešte minimálne tri spresnenia, ktoré vám pomôžu pripraviť prehľady za prvý polrok 2016 bez chýb.

Postup účtovania právneho záujmu

Úprimne povedané, reforma občianskej legislatívy, za zrod ktorej by sme mali byť vďační, zasiahla oblasť daňového účtovníctva oveľa viac, ako sa očakávalo. A kvôli problémom s daňovým účtovaním tohto úroku sa mnohé spoločnosti rozhodli od neho úplne upustiť, a to vrátane podmienok v zmluvách, že zmluvným stranám nevzniká právny záujem.

Otázka daňového účtovania právneho záujmu však zostala otvorená. Ministerstvo financií ho odstránilo listom z 22. apríla 2016 N 03-03-06/1/23410. Finančníci vysvetlili, že právny úrok vzniknutý z omeškania z peňažného dlhového záväzku v súlade s čl. 317 ods.1 Občianskeho zákonníka sú predmetom účtovania daňovníka v rámci neprevádzkových nákladov pri zisťovaní základu dane pre daň z príjmov. Okrem toho sa berú do úvahy ako úroky z iných dlhových záväzkov, to znamená v posledný deň mesiaca alebo v čase splatenia dlhu. Podľa toho v daňovom priznaní k dani z príjmov tvoria zodpovedajúce sumy ukazovateľ na riadku 201 prílohy č. 2 k listu 02.

Náklady na priebežné služby

Spoločnosti sú pomerne často zákazníkmi priebežných služieb, ako sú bezpečnosť, prenájom, poradenstvo, komunikácia atď. A práve im je adresovaný List Ministerstva financií z 28. apríla 2016 N 03-03-06/1/24705. Finančníci v ňom opäť potvrdili, že výdavky na priebežné služby je možné odpísať v účtovnom období, v ktorom boli poskytnuté. Hlavnou podmienkou, ktorú si úradníci stanovujú, je, že prvotné účtovné doklady za túto službu musia byť vyhotovené v primeranej lehote po skončení príslušného obdobia a pred dňom podania priznania za toto obdobie. Okrem toho musia tieto dokumenty uvádzať, v ktorom mesiaci bola služba poskytnutá.

Príklad 3. Buttercup LLC platí za bezpečnostné služby.
Správa za jún 2016 má dátum 4. júla. Buttercup LLC ho obdržala a podpísala 7. júla 2016. Keďže termín na podanie priznania za polrok 2016 je 28. júl, teda akt bol vypracovaný a doručený pred týmto dátumom, riadime sa vysvetlivkami Ministerstva financií boli v polročnom výkazníctve deklarované výdavky na bezpečnosť za jún.

Treba povedať, že postavenie finančníkov nie je v istom zmysle bezchybné. Ukazuje sa, že ak sa daňové priznanie k dani z príjmov podáva pred prijatím úkonu, potom bude potrebné zohľadniť zodpovedajúce výdavky v bežnom období, a nie v období, v ktorom boli služby poskytnuté. Ustanovenia zákonníka pritom nestanovujú závislosť postupu pri uznávaní výdavkov od okamihu podania priznania. Ide teda o niečo nové, hoci pre daňových poplatníkov dokonca výhodné.

Normy pre „naturálne“ náklady práce

Vďaka Listu Ministerstva financií zo dňa 27.05.2016 N 03-03-07/30694 sa ukázalo, že mzdové náklady vynaložené v nepeňažnej forme pri výpočte dane z príjmov je možné zohľadniť, ale... toto musí byť vykonané opatrne. Z vysvetlení úradníkov vyplýva, že s uznaním takýchto „naturálnych“ výdavkov nebudú problémy, len ak budú dodržané normy pracovného práva. A ustanovili, že v kolektívnej alebo pracovnej zmluve musí byť ustanovená vecná platba, že zamestnanec písomne ​​vyjadril svoj súhlas s tým, aby časť mzdy nedostal v peniazoch, a napokon táto nepeňažná časť nesmie presiahnuť 20 percent z časovo rozlíšenej mesačnej mzdy (čl. 131 TK).

Na poznámku

Pri zasielaní daňového priznania k dani z príjmov daňovému úradu by ste sa mali pripraviť na to, že kontrolóri budú mať v súvislosti s ním určité otázky. Niektoré z nich by mali byť pripravené vopred.

V prvom rade nezabúdajte, že na daňové účely sa uznávajú len ekonomicky oprávnené a čo je tiež veľmi dôležité, zdokumentované náklady. Ak máte podľa deklarácie straty, môžete si vopred pripraviť vysvetlenia, čo ich spôsobilo (neplánované výdavky, napr. na opravy zariadení, „štartovacie“ náklady na rozvoj nového smerovania v podnikaní, ktoré by mala byť odôvodnená v budúcnosti atď.). atď. atď.). A majte na pamäti: ak si uplatňujete daňové výhody, mali by ste mať vždy po ruke dokumenty potvrdzujúce vaše právo na ich uplatnenie.

Účtovníčka sa môže stretnúť s ťažkosťami pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov. Náročnosť vyplnenia jeho riadkov vyvoláva veľa otázok aj pre tých najskúsenejších účtovníkov, preto sa pokúsme pochopiť vlastnosti vyplnenia riadku 010 prílohy 2 k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov.

Vlastnosti vyplnenia riadku 010 prihlášky 2

Druhá príloha k listu č. 02 je určená na zhrnutie všetkých druhov nákladov, ktoré vznikli v rámci podnikateľskej činnosti podniku. To znamená, že sa tu kumulujú všetky druhy nákladov (priame aj nepriame), o ktoré sa potom znižuje celkový príjem podniku.

Riadok 010 „Priame výdavky“ je jednou z hlavných nákladových položiek priznania, pretože určuje výšku dane z príjmov, ktorú bude tento podnik v budúcnosti platiť. Riadok 010 zobrazuje priame náklady, ktoré vznikajú pri výrobe a predaji produktov.

Priame náklady zahŕňajú:

• nákup materiálov, ktoré sa používajú pri výrobe hotových výrobkov a tovaru;
• mzdy zamestnancov spoločnosti, ktorí sa podieľajú na výrobe a predaji týchto výrobkov;
• príspevky do poistných fondov na mzdy zamestnancov hlavnej výroby;
• odpisy výrobných zariadení a iné.

Pri vypĺňaní riadku 010 musíte pochopiť, že každá suma nákladov musí mať listinné dôkazy a odôvodnenie ich implementácie.

Vyplnenie riadku 010 dodatku 2 k listu 02 priznania je možné, ak sú splnené tri podmienky:

1. Nákladové účtovníctvo sa vykonáva len na základe časového rozlíšenia;
2. Žiadna nedokončená výroba (mesačná uzávierka účtu 20);
3. Na konci mesiaca nezostali žiadne nepredané hotové výrobky.

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

Ak nie je splnená jedna z týchto podmienok, nie je možné vykonať samostatné daňové účtovanie tohto ukazovateľa.

Pre vyplnenie riadku 010 Prílohy 2 k listu 02 priznania je potrebné vygenerovať zostavu Rozbor účtu 20. Výška debetného obratu tohto účtu v prospech účtov 02, 10, 69.1, 69.2 , 69,3 bude ukazovateľom priamych výdavkov podniku.

Hárok 02 je jedným z najdôležitejších deklaračných dokumentov, pretože práve jeho ukazovatele ovplyvňujú veľkosť základu dane podniku. Daňoví úradníci pri daňovej kontrole priznania často skúmajú nielen výšku prijatého zisku, ale aj výšku vynaložených nákladov. K vypĺňaniu tejto žiadosti je potrebné pristupovať s osobitnou zodpovednosťou, aby ste v budúcnosti nemuseli k Prílohe č.2 listu 02 predkladať opravný výpočet alebo vysvetlivku.

Príklad vyplnenia druhej prílohy k listu 02

Povedzme, že v roku 2016 spoločnosť Fundament LLC vynaložila tieto náklady:

Podstata operácie	Množstvo, trieť. (bez DPH)
Nakúpili sa materiály potrebné na výrobu hotových výrobkov	100 000
Vynaložené na platby za palivo a energiu (tieto druhy nákladov sú nepriame v súlade s požiadavkami účtovnej politiky podniku)	60 000
Platy zamestnancov s príspevkami na poistenie, vrátane:
- administratíva — manažéri	400 000
Odpisy:
- údržba - okolo administratívnej budovy	150 000
Neprevádzkové náklady:
— úroky z pôžičky (článok 201) — výdavky na zúčtovacie a hotovostné služby — odpisy prenajatého majetku - straty z predchádzajúcich rokov (článok 301)	5 400
Vyradenie zastaraného počítača:
- počiatočné náklady (článok 131) — časovo rozlíšené odpisy - strata z odpisu počítača (20 000,00 – 19 000,00 = 100 rubľov) (článok 204)	20 000
Priame výdavky (položka 010): 100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 rub.
Nepriame náklady (040): 60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 rub.
Celkové uznané výdavky (článok 130): 940 000 + 510 000 = 1 450 000 rubľov.
Neprevádzkové výdavky (položka 200): 5 400 + 3 000 + 1 500 + 12 000 = 21 900 rubľov.

• na riadku 132 – odpisy k nehmotnému majetku.

V riadkoch 133 – 134 uveďte odpisy naakumulované pomocou nelineárnej metódy:

• na riadku 133 - celková výška odpisov;

• na riadku 134 – odpisy k nehmotnému majetku.

Na riadok 135 uveďte:

• 1 – ak účtovná zásada stanovuje lineárnu metódu odpisovania;

• 2 – ak účtovná politika stanovuje nelineárnu metódu.

Situácia: Aký kód uviesť na riadku 135 prílohy č. 2 k hárku 02, ak členovia konsolidovaného celku daňovníkov používajú rôzne spôsoby výpočtu odpisov? Uveďte kód, ktorý zodpovedá spôsobu odpisovania, ktorý používa väčšina účastníkov konsolidovaného celku daňovníkov.

Čo bude kontrolór kontrolovať v nových riadkoch výkazu ziskov a strát?

kód. Na riadku 046 sa uvádzajú výdavky daňovníkov - verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím, ako aj daňovníkov - inštitúcií, ktorých jediným vlastníkom majetku sú verejné organizácie občanov so zdravotným postihnutím, spôsobom ustanoveným v § 264 ods. 1 písm. . Zároveň do nákladov spojených s výrobou a (alebo) predajom tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, nerastných surovín, ostatných nerastov a iných tovarov nemožno zahrnúť výdavky uvedené v § 264 ods. do zoznamu stanoveného vládou Ruskej federácie po dohode s celoruskými organizáciami zdravotne postihnutých osôb, ako aj s poskytovaním sprostredkovateľských služieb súvisiacich s predajom takéhoto tovaru, nerastných surovín a nerastov.

Riadok 010 prílohy č. 2 k hárku 02 daňového priznania k dani z príjmov

• na riadku 102 - náklady na materiál a ostatný majetok prijatý pri demontáži, oprave, modernizácii, rekonštrukcii, technickom vybavení, čiastočnej likvidácii dlhodobého majetku;

• na riadku 103 – bezodplatne prijaté náklady na majetok, prácu, služby, majetkové práva;

• na riadku 104 - obstarávacia cena prebytočných zásob a iného majetku zistených pri inventarizácii;

• na riadku 105 - obnovený odpisový bonus;

• na riadku 106 – príjem profesionálneho účastníka trhu s cennými papiermi z operácií s finančnými nástrojmi termínových obchodov neobchodovaných na organizovanom trhu;

• na riadku 107 – dodatočné časové rozlíšenie zisku pri uplatnení metód na určenie trhovej ceny.

Na riadku 100 uveďte celkovú sumu neprevádzkových príjmov.

Otázky a odpovede o účtovníctve

V druhom prípade, keď spoločnosť získala cennosti na bezplatné použitie, mali by sa za základ brať trhové ceny za prenájom podobných predmetov. Účtovanie prevedeného majetku Čo skontrolovať: Riadok 131 prílohy č.2 k listu 02 alebo riadok 133 tej istej prílohy. Výška odpisov rovnomerne rozlíšených sa premietne do riadku 131 prílohy č. 2 k listu 02 priznania.

Pozornosť

Pre indikátor určený nelineárnou metódou je poskytnutý riadok 133 tej istej aplikácie. Náklady na majetok, ktorý organizácia previedla na bezplatné používanie, nie sú jej nákladmi (doložka 16, článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie). Po prevode najmä dlhodobého majetku však nemožno od budúceho mesiaca účtovať odpisy (odpis.

3 polievkové lyžice. 256 ods. 2 čl. 322 daňového poriadku Ruskej federácie). Pokuty a pokuty za dane a odvody Počas daňových a odvodových auditov sa vyskytujú časté chyby pri účtovaní pokút a pokút nahromadených Federálnou daňovou službou a finančnými prostriedkami.
Vyhlásenie o NP na riadku 205 Prílohy č. 2 k Listu 02 Dobrý deň! Prosím o radu. Od Federálnej daňovej služby bola doručená výzva na podanie vysvetlenia alebo vykonanie opráv daňového priznania k dani z príjmov za 1. polrok 2016 na riadku 205 Prílohy č. 2 k hárku 02 výdavky na pokuty, penále a iné sankcie za porušenie zmluvných, resp. dlhové záväzky, náhrada škody spôsobenej organizáciou (s uvedením DIČ, KPP). Situácia je nasledovná: tovar sme kupujúcemu odoslali na základe platby vopred, kupujúci na súde preukázal nekvalitný tovar a súdnou cestou nám podľa exekučného titulu bola suma odpísaná, čo sme premietli do výroku „pokuty, penále a iné sankcie za porušenie zmluvných alebo dlhových povinností, náhrada škody“.
Otázka 1) Zohľadnil som túto sumu správne 2) akou formou by som mal poskytnúť vysvetlenia Federálnej daňovej službe.

Vysvetlenie v daňovom riadku 205 prílohy 2 k listu 02

Na riadku 090 sa uvádza výška strát minulých zdaňovacích období za objekty priemyslu služieb a fariem vrátane objektov bývania, komunálnej a sociálnej a kultúrnej sféry, ktoré je možné zohľadniť do 10 rokov na zníženie zisku bežného vykazovania (daň ) obdobie získané z týchto druhov činností v súlade s článkom 275.1 kódexu. Na riadku 100 sa uvádza suma straty z predaja odpisovaného majetku zodpovedajúca bežnému vykazovaciemu (zdaňovaciemu) obdobiu, uznaná ako ostatné výdavky bežného obdobia spôsobom ustanoveným v § 268 ods. 3 a predtým zohľadnená. na riadku 060 prílohy č.3 k listu 02.

Info

Na riadku 204 uveďte výdavky:

• na likvidáciu dlhodobého majetku a odpis nehmotného majetku (vrátane čiastok neuhradených odpisov);

• na likvidáciu nedokončených stavebných projektov a iného majetku, ktorého inštalácia nebola dokončená;

• na ochranu podložia a iné podobné práce.

Na riadku 205 uviesť výdavky vo forme pokút, penále a iných sankcií za porušenie zmluvných povinností vo vzťahoch s protistranami, ako aj výdavky na náhradu spôsobenej škody. Na riadok 206 uveďte pomlčky, ak organizácia nie je profesionálnym účastníkom trhu s cennými papiermi. V opačnom prípade odzrkadľuje stratu získanú z transakcií s finančnými nástrojmi termínových transakcií, ktoré nie sú obchodované na organizovanom trhu.

Na riadku 200 uveďte celkovú sumu neprevádzkových nákladov.

Vysvetlivky k daňovému riadku 205 prílohy 2 k listu 02

Na riadku 206 profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi zaoberajúci sa činnosťou obchodníkov vrátane bánk uvádzajú výšku straty z transakcií s finančnými nástrojmi termínových obchodov, ktoré nie sú obchodované na organizovanom trhu (§ 304 ods. 3 ods. 5). 7.3. V riadku 400 sa premieta úprava základu dane, keď daňovník vykoná prepočet základu dane a výšky dane za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie ustanovené v § 54 ods. boli zistené chyby (skreslenia) súvisiace s predchádzajúcimi daňovými (vykazovacími) obdobiami v prípadoch, keď chyby (skreslenia) viedli k nadmernej platbe dane. Na riadkoch 401 - 403 sa uvádza rozpis ukazovateľa v riadku 400 za predchádzajúce zdaňovacie obdobia, ktoré zahŕňajú zistené chyby (skreslenia).

Bod 7.2 Postupu pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb (ďalej len Vyhlásenie), schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 22. marca 2012 N ММВ-7-3/174@, ustanovuje že výdavky sa premietnu na riadok 205 Prílohy č. 2 k listu 02 Vyhlásenia vo forme pokút, penále a (alebo) iných sankcií uznaných dlžníkom alebo splatných dlžníkom na základe rozhodnutia súdu, ktoré vstúpilo do platnosti. do právoplatnosti za porušenie zmluvných alebo dlhových povinností, ako aj výdavky na náhradu spôsobenej škody. Vzhľadom na to, že správna pokuta sa platí z dôvodu zákonných požiadaviek, a nie v dôsledku porušenia zmluvných alebo dlhových povinností, a tiež, že sumy tejto pokuty sa nepodieľajú na tvorbe zdaniteľného zisku, domnievame sa, že nie sú s výhradou úvahy na riadku 205 prílohy č. 2 k listu 02 Vyhlásenia, ako aj v jeho ďalších riadkoch.
Na riadku 041 uveďte časovo rozlíšené dane a poplatky. Táto suma nezahŕňa poistné, pokuty, penále a iné sankcie. Situácia: aké dane uviesť na riadku 041 prílohy 2 k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov? V tomto riadku uveďte sumy všetkých daní, ktoré sa berú do úvahy ako výdavky, ktoré znižujú zdaniteľný zisk v súlade s kapitolou 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Riadok 041 prílohy č. 2 k hárku 02 daňového priznania k dani z príjmov je zahrnutý v členení nepriamych výdavkov vynaložených organizáciou v zdaňovacom období.
Tento riadok odzrkadľuje sumy daní a poplatkov vzniknutých v súlade s daňovou legislatívou, s výnimkou daní uvedených v článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vyplnenie vyhlásenia nie je vždy úspešné na prvýkrát. Ak sa však na vyplnenie pripravíte vopred, môžete sa vyhnúť strate času na prípravu opravnej dokumentácie. Najčastejšie problémy s vyplňovaním spôsobuje riadok 010 Prílohy 2 k listu 02. Aj keď stojí za to uznať, že vo vyhlásení sú okrem tohto riadku aj ďalšie, ktorých vyplnenie je nemenej náročné.

V tejto aplikácii spoločnosti, ktoré sa zaviažu platiť dane, zadávajú informácie týkajúce sa mnohých transakcií, bez ktorých by ich typ činnosti nemohol existovať. Aplikácia teda odráža všetky druhy výdavkov vynaložených za určité časové obdobie, ktoré majú priamy alebo nepriamy vplyv na príjmy podniku. Tu sú zahrnuté aj straty, ku ktorým došlo.

Osobitnú pozornosť si zasluhuje riadok 010. Je jedným z hlavných, pretože obsahuje údaje, ktoré ovplyvňujú výšku dane z príjmov, ktorú musí spoločnosť zaplatiť. V prvom rade sa tu zapisujú čísla o výdavkoch získaných v dôsledku výroby alebo predaja produktov. Výdavky zahŕňajú také druhy nákladov, ako je nákup materiálov následne použitých pri výrobe produktov.

V stĺpci náklady sú zahrnuté aj všetky platy zamestnancov podieľajúcich sa na výrobe alebo predaji produktov. Stojí za zmienku, že výdavky zahŕňajú aj sumy vynaložené na určitý typ služby, ktorá prispieva k ziskovosti spoločnosti. Pri premietaní všetkých druhov výdavkov do riadku 010 by ste mali byť pripravení poskytnúť všetku dokumentáciu, ktorá môže preukázať potrebu druhov vynaložených výdavkov.

Ak neexistujú listinné dôkazy, mali by ste sa pripraviť na to, že daňový úrad nebude považovať druh výdavkov uvedený bez dôkazov za splatný. Ak teda neexistujú dôkazy o určitých druhoch výdavkov, je lepšie vykonať následné odpočítanie dane z príjmov vopred bez nich. Napriek tomu, že tento riadok odráža predovšetkým výdavky, ktoré sú pre spoločnosť dôležité, nie každá spoločnosť ho vie vyplniť.

Všetko závisí od spôsobu výpočtu

V súčasnosti sa na zisťovanie príjmov a výdavkov používajú dva druhy zisťovania, jedno akruálne, druhé hotovostné. Nie všetci daňovníci ich môžu využívať a aj ich metódy sa výrazne líšia. Akruálnu metódu môže využívať mnoho spoločností vrátane bánk. Táto metóda je dobrá, pretože prichádzajúca suma sa zaznamenáva v rámci vopred stanoveného obdobia, a to aj v prípade, že samotná suma neexistuje.

Spoločnosť napríklad poskytla priestory do prenájmu za poplatok, ktorý musí platiť každých 10 dní v mesiaci. Niektoré okolnosti však prinútili spoločnosť prenajímajúcu priestory zaplatiť platbu neskôr, ako je deň uvedený v zmluve. Účtovníčka zapíše oneskorene prijatú sumu nie v deň jej prevodu, ale 10.

Hotovostnú metódu pre svoje špecifiká nemôže využívať veľa spoločností vrátane bánk. Tento spôsob sa líši tým, že došlá suma bude zapísaná v deň, kedy sa skutočne objavila na účte. To znamená, že hotovostná metóda sa používa iba na zaúčtovanie sumy, ktorá už bola prijatá na účet, a nie očakávanej sumy.

Do riadku 010 tak môžu zadať informácie len spoločnosti, ktoré používajú metódu časového rozlíšenia. Spoločnosti používajúce hotovostnú metódu tiež nemôžu vyplniť riadok 030. Každý typ organizácie v riadku 010 odráža svoj vlastný typ nákladov. Preto ho nevypĺňajú len firmy, ale aj poisťovne a dokonca aj banky.

Na čo by ste si ešte mali dať pozor?

Riadok 040 sa vypĺňa aj údajom o výdavkoch. Udáva však sumy súvisiace s. Nezabudnite na straty. Ak sú k dispozícii, vyplňte príslušné riadky. Ak sú straty spojené s vedľajšími nákladmi, mali by sa uviesť v riadku 203 v druhej prílohe. Ostatné druhy strát súvisiace s neprevádzkovými výdavkami sa zapisujú do osobitne vytvorených riadkov 301-302.

Napriek tomu, že na zaznamenávanie strát sú vyčlenené 2 riadky, do 302 je možné zadať len určitý typ z nich: typy dlhov, ktoré za žiadnych okolností nemožno splatiť. A do riadku 301 nemôžete uviesť sumy výdavkov, ktoré súvisia s inými vykazovacími obdobiami.

Hárok 02 je najdôležitejší dokument. Ale zostavuje sa len na základe žiadostí vyplnených potrebnými informáciami. A najčastejšie správny návrh konečného listu závisí práve od správnosti zadávania informácií do aplikácií. Daňové úrady sa pri kontrole priznania pozerajú nielen na zisky, ale veľmi sa zaujímajú aj o výdavky, pretože práve kvôli výdavkom sa môžu výrazne zmenšiť. Najčastejšie sa preto úpravy a vysvetľujúce dokumenty týkajú prílohy 2 listu 02.

Tu sú uvedené najdôležitejšie informácie, ktoré následne ovplyvňujú výšku dane. Ak sú však informácie o výdavkoch dostupné v žiadosti zdokumentované, mali by ste ich bez chýb uviesť do správnych riadkov na hárku 02. V opačnom prípade sa odoslaniu opravnej dokumentácie pravdepodobne nevyhnete.

Najneskôr do 28. júla musíte priznať daň z príjmu za šesť mesiacov. Odporúčame, aby ste si pred odoslaním skontrolovali svoje príjmy a výdavky vo výkaze ziskov a strát. Zamerajte sa na tie riadky, kde sa účtovníci najčastejšie mýlia. Pomôže to odstrániť nepríjemné nepresnosti. A nahlásiť to prvýkrát je ľahké. Okrem toho vám tieto pravidlá pomôžu pri kontrole daňového priznania k dani z príjmov za daný rok.

Dôležitý detail. Daňové priznanie k dani z príjmov sa nezmenilo. Vyplňte ho podľa formulára schváleného o.

Pokuty podľa zmlúv

Za porušenie podmienok zmluvy môže spoločnosť požadovať od protistrany pokutu (článok 330 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Uvažujme, ako takéto sumy zohľadniť v polročnom vykazovaní pre obe strany transakcie.

Účtovanie u príjemcu

Skontrolujte, čo:

Pokuty, penále alebo úroky zo zmlúv sa vo vyhlásení samostatne neuvádzajú. Ich celkovú sumu zahrňte do neprevádzkových príjmov za šesť mesiacov (január - jún) a uveďte ju v riadku 100 prílohy č. 1 k listu 02. Táto suma sa objaví aj v riadku 020 listu 02.

Sankcie sa premietnu do príjmov v deň, keď protistrana uznala svoj dlh (článok 3 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Existujú tri takéto dátumy.

Po prvé, má sa za to, že dlžník svoje záväzky uznal, ak zaplatí pokutu. V tomto prípade sa to musí prejaviť v dátume prijatia peňazí od protistrany na účet spoločnosti.

Po druhé, ak nedošlo k platbe, príjem vzniká v deň, keď protistrany podpísali správu o odsúhlasení. Alebo iný dokument, z ktorého je zrejmé, že protistrana s výškou dlhu súhlasí. Príkladom je záručný list. Tento záver vyplýva z listu Ministerstva financií Ruska zo 17. decembra 2013 č. 03-03-10/55534 (predloženého na kontrolu listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. januára 2014 č. GD- 4-3/108@ a uverejnené v sekcii povinných vysvetlení na webovej stránke nalog.ru).

A po tretie, ak spoločnosť dostala pokutu v dôsledku súdneho konania, príjem sa musí prejaviť v deň nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu.

Účtovníctvo u platiteľa

Skontrolujte, čo: Riadok 205 prílohy č.2 k hárku 02.

Pokuty za porušenie podmienok zmluvy sú uvedené v riadku 205 Prílohy č. 2 k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov ako neprevádzkové výdavky (odsek 13, odsek 1, článok 265 daňového poriadku Ruskej federácie) . Ale iba v prípade, ak je doložka o pokute obsiahnutá v zmluve alebo inej písomnej dohode medzi zmluvnými stranami (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. júla 2013 č. 03-03-06/1/28377).

Momentom uznania výdavkov vo forme pokút a úrokov z omeškania bude jeden z dátumov:

dátum zaplatenia pokuty;

Dátum podpisu dvojstranného aktu alebo iného dokumentu;

Dátum nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vymáhaní pohľadávky.

Dlh po lehote splatnosti

Pred vypracovaním priznania za šesť mesiacov musíte skontrolovať, či spoločnosť nemá nové dlhy po lehote splatnosti. Môže ísť o dlh samotnej spoločnosti za prijatý tovar, pri ktorom už uplynula premlčacia lehota.

Alebo naopak dlhy protistrany, ktorá bola nedávno zlikvidovaná. V prvom prípade musia byť vo výkazoch zohľadnené príjmy, v druhom prípade musia byť vykázané výdavky.

Účtovníctvo veriteľa

Skontrolujte, čo: Riadok 100 prílohy č.1 k hárku 02.

Veriteľ po lehote splatnosti sa premieta aj do neprevádzkových výnosov na riadku 100 prílohy č. 1 k hárku 02. Vo výkaze nie je žiadny osobitný riadok.

Záväzky po lehote splatnosti sú zahrnuté do príjmov k poslednému dňu vykazovaného obdobia, v ktorom uplynie trojročná premlčacia lehota (list Ministerstva financií Ruska z 28. januára 2013 č. 03-03-06/1/38 ). Okrem toho sa musí brať do úvahy výška dlhu spolu s DPH (článok 18 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie).

Opatrne! Zaseknutý veriteľ sa započítava do príjmu hneď po troch rokoch. Nie je potrebné čakať na ročnú inventúru.

Mimochodom, niektoré firmy, aby nezahŕňali príjmy do základu dane, podpisujú krátko pred cieľovým dátumom zúčtovaciu správu. Alebo pošlú list veriteľovi, že súhlasia so splatením dlhu. To znamená, že uznávajú svoju povinnosť a tým prerušujú premlčaciu dobu (článok 203 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Daňové úrady však takéto dokumenty často ignorujú a premlčaciu lehotu odmietajú nanovo započítať. Nezákonnosť dodatočných poplatkov je možné preukázať len súdnou cestou (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu zo dňa 30.10.2012 vo veci č. A45-9212/2012).

Účtovanie pohľadávok

Skontrolujte, čo: Riadok 302 prílohy č. 2 k listu 02, pre rezervu - riadok 200 tej istej prílohy.

Poradie reflexie vo vyhlásení je nasledovné. Výšku nedobytných pohľadávok, ktoré nie sú kryté rezervnými fondmi, je potrebné uviesť na riadku 302 prílohy č. 2 k listu 02. To isté, ak ste rezervu netvorili vôbec. Potom sa suma na riadku 302 zahrnie do ukazovateľa na riadku 300 prílohy č. 2 k listu 02. A výška zrážok do rezervy na pochybné pohľadávky sa premietne na riadok 200 prílohy č. 2 k listu 02.

Za určitých podmienok možno uviaznutú pohľadávku považovať za nevymožiteľnú a jej výšku možno zohľadniť ako výdavky pri výpočte dane z príjmov (článok 2 § 265 daňového poriadku Ruskej federácie). Ďalšou možnosťou je uznať dlh nesplatený načas ako pochybný a celú sumu zahrnúť do príslušnej rezervy pred uplynutím troch rokov.

Nie vždy však inšpektori s uznaním týchto výdavkov súhlasia. Dlhy zabezpečené záložným právom alebo zárukou teda nemôžu byť beznádejné na základe článku 266 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové úrady navyše kontrolujú, či má spoločnosť protistranu protizáväzok. Koniec koncov, ak je dlh zaregistrovaný, môže sa vykonať kompenzácia. To znamená, že podľa ich názoru má spoločnosť právo zahrnúť do výdavkov len tú časť sumy, na ktorú sa nevzťahuje protizáväzok (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 4. októbra 2011 č. 03-03 -06/1/620). Áno, s takýmito závermi sa dá polemizovať. Započítanie je predsa právo, nie povinnosť. S najväčšou pravdepodobnosťou však bude možné obhajovať záujmy spoločnosti iba na súde (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu zo dňa 10. júna 2009 č. F09-3863/09-S3).

Majetok prijatý alebo prevedený bezplatne

Spoločnosti spravidla nemajú právo darovať majetok iným organizáciám. Výnimkou sú dary, ktorých hodnota nepresahuje 3 000 rubľov. (Pododdiel 4, odsek 1, článok 575 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Prevod majetku alebo majetkových práv medzi spoločnosťami je však možný bezplatne. Okrem toho vlastníci majú právo previesť majetok na svoje spoločnosti.

Účtovanie prijatého majetku

Skontrolujte, čo: Riadok 103 prílohy č.1 k hárku 02.

Náklady na bezodplatne prijatý majetok (práca, služby) alebo majetkové práva je potrebné premietnuť na riadku 103 prílohy č. 1 k listu 02 priznania. Tento ukazovateľ teda bude súčasťou neprevádzkových príjmov, pre ktoré je uvedený riadok 100 tej istej aplikácie.

Pri bezodplatnom prijatí majetku, práce, služieb alebo majetkových práv spoločnosť generuje zdaniteľné príjmy (článok 8 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Nie je však potrebné platiť daň z príjmu, ak majetok organizácie previedol jej zakladateľ za predpokladu, že (odsek 11, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie):

- nehnuteľnosť bola prevzatá od účastníka s podielom na základnom imaní viac ako 50 percent a táto nehnuteľnosť nebola prevedená na tretie osoby (aj do prenájmu) do jedného roka odo dňa jej prevzatia;

- spoločnosť má dokument, napríklad zápisnicu zo stretnutia zakladateľov, ktorá potvrdzuje, že účastníci previedli majetok na zvýšenie čistého majetku (odsek 3.4, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie, list ministerstva Finance of Russia zo dňa 21. marca 2011 č. 03-03-06/ 1/160).

Ak nie je splnená žiadna z týchto podmienok, príjem sa musí prejaviť v deň prevzatia majetku. Nezáleží na tom, či bola nehnuteľnosť nadobudnutá do vlastníctva alebo do bezplatného užívania. V prvom prípade sa príjem určuje na základe trhových cien za rovnaký majetok. Nie však nižšia ako jeho zostatková hodnota, ak je známa (list Ministerstva financií Ruska zo 7. marca 2014 č. 03-03-06/1/9966). V druhom prípade, keď spoločnosť získala cennosti na bezplatné použitie, mali by sa za základ brať trhové ceny za prenájom podobných predmetov.

Účtovanie prevedeného majetku

Skontrolujte, čo: Riadok 131 prílohy č. 2 k listu 02 alebo riadok 133 toho istého dodatku.

Výška odpisov rovnomerne rozlíšených sa premietne do riadku 131 prílohy č. 2 k listu 02 priznania. Pre indikátor určený nelineárnou metódou je poskytnutý riadok 133 tej istej aplikácie.

Náklady na majetok, ktorý organizácia previedla na bezplatné používanie, nie sú jej nákladmi (doložka 16, článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie). Po prevode, najmä dlhodobého majetku, však od nasledujúceho mesiaca nemožno účtovať odpisy (článok 256 odsek 3, článok 322 odsek 2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Penále a penále za dane a odvody

Časté chyby sa vyskytujú pri účtovaní pokút a pokút vymeraných Federálnou daňovou službou a finančnými prostriedkami počas auditov daní a príspevkov.

Účtovanie zaplatených súm

Skontrolujte, čo: Riadok 200 prílohy č.2 k hárku 02.

Niektoré spoločnosti si podobne ako zmluvné pokuty započítavajú do nákladov aj pokuty a penále za dane a poistné. Toto je omyl. Inšpektori budú určite požadovať, aby sa daň z príjmu prepočítala smerom nahor, pretože daňový poriadok Ruskej federácie priamo zakazuje odpis takýchto súm (článok 2 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie).

Celkovú sumu výdavkov nesúvisiacich s predajom spoločnosť premietne na riadok 200 prílohy č. 2 k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov.

Účtovanie prijatých súm

Skontrolujte, čo: Príloha k vyhláseniu.

Inšpektori často nezákonne vyberajú penále a pokuty na nespornom základe z bežného účtu. Ak sa spoločnosti podarilo vymôcť preplatky alebo inkasované sumy, pri výpočte dane z príjmov ich nie je potrebné zahrnúť do príjmov. V prílohe k výkazu ziskov a strát sú však tieto vrátené sumy uvedené.

Dôležitý detail. Ak vašej spoločnosti boli v prvom polroku vrátené sumy preplatkov alebo vybratých pokút a pokút na daniach a poplatkoch, uveďte ich v prílohe k priznaniu.

Mimochodom, úplný zoznam príjmov a výdavkov, ktoré sú uvedené v prílohe, nájdete v prílohe č. 4 Postupu pri vypĺňaní priznania, schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 22. marca 2012 č. ММВ-7-3/174@. Sú medzi nimi aj príjmy, na ktoré sa pri zisťovaní základu dane neprihliada. Napríklad sumy odpísané veriteľom na penále a pokuty do rozpočtov rôznych úrovní a mimorozpočtových fondov (odsek 21, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak nemáte príjmy a výdavky uvedené v Prílohe č.4 Postupu pri vypĺňaní priznania, tak Prílohu k priznaniu podávať nemusíte.