Čo znamenajú kódy v požiadavkách na DPH? PÝTAJTE SA DPH: princíp fungovania služby Federálnej daňovej služby na vyhľadávanie nelegálnych odpočtov DPH Ako funguje program PÝTAJTE SA DPH 2

Daňoví poplatníci odovzdajú elektronické priznania k DPH, obsahujúci ukazovatele nákupnej knihy a predajnej knihy. V roku 2015 Federálna daňová služba spustila ASK DPH-2 PC na kontrolu priznaní.

Odkaz

Skratka PC ASK NDS-2 znamená „softvérový balík pre automatizovanú kontrolu dane z pridanej hodnoty, druhá verzia“. Nakoniec 2013 V roku 2009 Federálna daňová služba prvýkrát uviedla na trh ASK VAT-1 PC.
Od tohto momentu preberá kontrolu nad údajmi o transakciách podliehajúcich DPH Federálna daňová služba.
O rok neskôr Federálna daňová služba oznámila dvojnásobné zníženie nelegálnych pokusov o vrátenie daní, čo do rozpočtu pridalo 102 miliárd rubľov. Najprv 2015 V roku 2009 spustila Federálna daňová služba druhú verziu programu ASK VAT-2.

Práca PC ASK VAT-2 je zameraná na identifikáciu organizácií, ktoré neplatia DPH a nepremietajú príslušné daňové poplatky do daňového priznania.
Všetky informácie sa zhromažďujú v systéme Veľké dáta, ktorý slúži na spracovanie údajov z PC ASK NDS-2.
Všetky výkazy DPH (a teda všetky faktúry) teraz spadajú do celoruskej databázy (dátové centrum Federálnej daňovej služby Ruska v Dubne).
Program je zameraný na porovnanie údajov o každej operácii v reťazci pohybu tovaru.

Veľké dáta(Big Data) je systém na spracovanie obrovských objemov údajov, ktorý vznikol koncom 21. storočia a je alternatívou k tradičnému systému správy databáz (DBMS).

Definovanie charakteristík veľkých dát:

1. objem dát,
2. rýchlosť spracovania dát,
3. rozmanitosť simultánneho spracovania rôzne typy údajov.

Od roku 2013 sa veľké dáta ako akademický predmet študujú vo vznikajúcich univerzitných programoch v oblasti dátovej vedy, výpočtovej vedy a inžinierstva.

Algoritmus činnosti ASK VAT-2

• Program porovnáva DPH účtovanú predávajúcim (podľa jeho predajnej knihy) a DPH prijatú na odpočet kupujúcim (podľa jeho nákupnej knihy).
• Ak sa tieto údaje nezhodujú, program zistí, čo je nesprávne:
  či predávajúci reflektoval predaj a ako zákonne si kupujúci uplatnil odpočítanie dane.
• Všetko sa deje bez účasti inšpektora:
  Daňový úrad automaticky zasiela žiadosti o vysvetlenie kupujúcemu a predávajúcemu.
• Na odpoveď máte päť dní a potom miestny inšpektorát začne kontrolu.
• V dôsledku toho daňovníci buď sami opravia chyby v platbách, alebo dostanú oznámenie o dodatočných výmeroch.

Schéma fungovania ASK NDS-2

VÝSLEDOK:

Zavedením PC ASK DPH-2 daňoví úradníci vlastne zautomatizovali klasickú „kontrolu pultu“, pre väčšiu efektivitu zaviedli aj potrebné úpravy daňového poriadku, ktoré začali fungovať od začiatku roka 2015. Využitie nových Big Data technológií umožňuje automaticky porovnávať údaje protistrán, rýchlo identifikovať a potláčať nelegálne aktivity podvodných spoločností, ktoré si neplnia daňové povinnosti. Teraz môže Federálna daňová služba, ktorá zistila nezrovnalosti vo vykazovaní kupujúceho a predávajúceho, od spoločností požadovať faktúry a primárnu dokumentáciu. A spoločnosti, ktorá nepotvrdila prijatie daňových výziev alebo oznámení, môžu daňové úrady zablokovať účty.

Ako fungujú daňové úrady a ASK VAT-2

1. Podáte daňové priznanie k DPH.
2. Systém nezávisle analyzuje údaje pre každú operáciu v reťazci pohybu tovaru a identifikuje daňové medzery v transakciách, pri ktorých existuje odpočet, ale DPH nebola zaplatená.
3. Automaticky sa odhalia neseriózni platitelia DPH a vybuduje sa strom prepojení s ostatnými účastníkmi obchodného obratu.
4. Úhrn získaných údajov umožňuje správcom dane identifikovať príjemcu odpočítania dane DPH.
   Môže to byť úplne každá organizácia alebo individuálny podnikateľ, ktorý si uplatňuje nárok na odpočítanie dane - koniec koncov, právo na odpočítanie dane majú tí, ktorí nakupujú tovar (práce alebo služby) od svojich protistrán, ktoré predložia výšku dane (odsek 2 článku 171 zákona o dani z príjmov). Kódex Ruskej federácie).

Čo znamená „daňová medzera“?
Toto je, keď vaša protistrana:

• Alebo podal nulové daňové priznanie k DPH.
• Alebo to neprešiel vôbec.
• Alebo ste podali priznanie, no nepremietli Vám vystavenú faktúru do predajnej knihy (alebo skreslili údaje).

Preto sú často všetky bolesti hlavy z ASK VAT-2 spôsobené chybnými krokmi/nečinnosťami našich protistrán alebo existenciou vzťahov, ktoré majú s fiktívnymi spoločnosťami.

5. Ak sa v priznaní DPH zistia rozpory, systém automaticky vygeneruje žiadosť o vysvetlenie.
6. Potom nasledujú ďalšie opatrenia daňovej kontroly. Povedzme, že bola identifikovaná daňová medzera.
   Na identifikáciu príjemcu neoprávneného daňového zvýhodnenia môžu inšpektori využiť rozšírený zoznam daňových kontrolných opatrení už v komore: vyžiadanie si rozsiahleho zoznamu dokumentov, kontrola priestorov, území, pohovory so zamestnancami atď. ...
7. Útočia aj na svedomitých daňových poplatníkov.
   Väčšina kontrol po zistení daňových medzier končí nepriaznivo.
   Nároky inšpektorov týkajúce sa porušení tretích strán možno vzniesť špecificky voči spoločnostiam v dobrej viere, a čo je pravdepodobnejšie, voči tým, ktorí majú majetok. Dokonca aj v prípadoch, keď vy sami komunikujete s bona fide protistranou, ale v reťazci sú „šedé“ alebo „čierne“ spoločnosti.
8. Počet daňových kontrol začatých vďaka DPH-2 ASK rastie a ako ukazuje súdna prax, väčšina z týchto kontrol skončila víťazstvom daňových úradov v podobe dodatočných platobných výmerov alebo zamietnutí odpočtov.
9. Daňové úrady pokračujú v zlepšovaní daňovej správy DPH.
   Prichádza nový softvérový balík PÝTAJTE si DPH-3.

Softvérový balík ASK VAT-2 používajú daňové inšpekcie už tri roky. Program vyvinutý daňovými úradmi ukladá informácie z faktúr, daňových priznaní k DPH, ako aj informácie o transakciách spoločnosti na špeciálnom serveri. Leví podiel na nelegálnej daňovej optimalizácii je spojený s využívaním leteckých spoločností. Ako daňové úrady využívajú systém ASK VAT-2 na preukázanie nezákonnosti odpočtov?

Softvérový balík ASK VAT-2 obsahuje údaje o platbe DPH v celom reťazci: od primárneho dodávateľa až po konečného spotrebiteľa.

Hlavným účelom systému ASK VAT-2 je kontrolovať zrkadlový obraz informácií o premietnutých faktúrach vo vyhláseniach odberateľa a dodávateľa.

Pripomeňme, že počnúc vykazovaním za prvý štvrťrok 2015 je potrebné daňové priznanie k DPH vyplniť pomocou nového formulára schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3 /556@. Podstatou upraveného formulára daňového priznania je identifikovať „problémové“ protistrany daňovníkov v štádiu, keď správca dane vykonáva predbežnú overovaciu analýzu daňového priznania.

Keďže daňové priznanie obsahuje informácie z nákupných (predajných) kníh, ako aj protokoly o prijatých a vystavených faktúrach (od sprostredkovateľov), údaje uvedené v elektronickom formáte budú overené s podobnými údajmi od protistrán daňovníka.

Automatické odsúhlasenie nákupných (predajných) kníh online je navrhnuté tak, aby identifikovalo nezrovnalosti v kontexte každej faktúry vykonaním virtuálnej protikontroly daňovníka a jeho protistrán.

Podstata softvérového balíka ASK NDS-2

S cieľom automatizovať kontrolu daňových priznaní a identifikovať nezrovnalosti medzi informáciami deklarovanými kupujúcimi v nákupných knihách a informáciami deklarovanými predávajúcimi v predajných knihách spustila Federálna daňová služba Ruska automatizovaný systém na monitorovanie výberu DPH. „POŽIADAŤ DPH -2“ (ďalej len „POŽIADAŤ DPH – 2“). Princípom fungovania „ASK VAT -2“ je porovnávať údaje z nákupných a predajných kníh dodávateľov a odberateľov a identifikovať takzvané „daňové medzery“.

Ak sa pri stolnom audite zistí nesúlad medzi údajmi deklarovanými kupujúcim v nákupnej knihe a údajmi obsiahnutými v databáze softvérového balíka ASK VAT-2 o predajoch deklarovaných predávajúcim v knihe predajov, daň orgán musí o tom informovať daňovníka s požiadavkou predložiť do piatich dní, poskytnúť potrebné vysvetlenia alebo vykonať príslušné opravy v stanovenej lehote (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

NAPRÍKLAD

Pri porovnávaní informácií obsiahnutých v knihe nákupov a predajov sa zistilo, že protistrana nie je v Jednotnom štátnom registri právnických osôb alebo spĺňa kritériá leteckej spoločnosti.

Federálna daňová služba Ruskej federácie neustále zverejňuje na svojej oficiálnej webovej stránke (www.nalog.ru) nové schémy s účasťou leteckých spoločností (list č. AS-4-2/14800@ z 21. augusta 2015 ).

Daňové úrady chápu spoločnosť „fly-by-night“ ako právnickú osobu, ktorá nemá skutočnú nezávislosť, vznikla bez účelu podnikania, nepodáva daňové priznania a je registrovaná na „hromadnej“ registračnej adrese (písm. Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 11. februára 2010 č. 3-7 -07/84).

Pojem „daňová medzera“ znamená, že daňovník má faktúru premietnutú v nákupnej knihe, ktorá sa nepremietne do daňového priznania (v časti, kde sa premietajú údaje z predajnej knihy) protistrany. To znamená, že „daňové medzery“ sú transakcie, pri ktorých existujú odpočty, ale DPH nebola zaplatená. Takéto transakcie s „daňovými medzerami“ sa budú sledovať v databáze daňových úradov. A čím viac takýchto medzier spoločnosť má, tým je pravdepodobnejšie, že bude naplánovaná na daňovú kontrolu na mieste.

Pri vykonávaní administratívnych daňových kontrol musia daňoví úradníci brať do úvahy úroveň daňového rizika prideleného systémom riadenia rizík ASK VAT-2, ako aj výsledok predchádzajúcich kontrol daňových priznaní k DPH (list Federálnej daňovej služby z r. Ruskej federácie zo dňa 26. januára 2017 č. ED-4-15 /1281@).

Súdna prax pri používaní „ASK VAT -2“ daňovými úradmi

Samotná existencia nezrovnalostí medzi údajmi vo vyhlásení daňovníka a údajmi v daňovom priznaní jeho protistrany nie je znakom daňového deliktu, a preto len na základe „daňovej medzery“ nemajú daňové úrady žiadne opodstatnenie. na zodpovednosť daňových poplatníkov. Je potrebné uviesť, že už skôr súdy konštatovali, že závery daňových úradníkov na základe údajov z internej databázy obsahujú len podklady pre rozhodovanie daňových úradníkov o vhodnosti vykonania daňových kontrolných opatrení vo vzťahu ku konkrétnym právnickým osobám. Napríklad udržiavanie informačného zdroja „Riziká“ sa vykonáva v súlade s nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 24. júna 2011 č. MMV-8-2/42dsp@ „O schválení metodických odporúčaní na udržiavanie informačný zdroj „Riziká“, ktorý nesie pečiatku DSP a označuje, že tento informačný zdroj je interným zdrojom daňových úradov. Informačný zdroj „Riziká“ je zároveň interným (neverejným) informačným zdrojom vytvoreným na automatizáciu a systematizáciu procesov zhromažďovania, zhromažďovania, uchovávania a spracovania určitých informácií o organizáciách, ktoré daňové úrady legálne dostávajú pri výkone ich funkcií, skutočnosť zaradenia právnickej osoby do IR „Riziká“ nie je jasným ukazovateľom jej nespoľahlivosti.

A preto súdy neuznávajú informácie z interných informačných zdrojov ako vhodný dôkaz (uznesenie Okresného súdu v Moskve z 28. decembra 2015 č. A40-43028/2015).

K dnešnému dňu neexistuje rozsiahla prax v používaní systému „ASK VAT-2“. Dostupné rozhodnutia však naznačujú, že informácie získané pomocou „ASK VAT-2“ následne používajú daňové úrady na preukázanie neoprávnených odpočtov DPH a zamietnutia likvidácie spoločnosti.

Daňoví úradníci tak v jednom zo sporov považovali likvidačnú súvahu spoločnosti za nedôveryhodnú, keďže pri kontrole daňového priznania k DPH pomocou „ASK VAT-2“ daňový inšpektorát zistil nezákonné použitie odpočtu dane vo výške 43 miliónov rubľov.

Spoločnosť nepodala daňové priznanie k DPH za posledné zdaňovacie obdobie. Súd dal za pravdu správcom dane, pričom poukázal na to, že samotné predloženie listín registračnému orgánu za účelom zrušenia spoločnosti nie je dôvodom na registráciu štátu, ak údaje uvedené v týchto dokumentoch sú nedôveryhodné a likvidácia bola vykonaná v r. porušenie zákona a práv veriteľov.

V tejto situácii dlh voči rozpočtu (vo výške 43 miliónov rubľov) spoločnosť nepremietla do likvidačnej súvahy predloženej registračnému orgánu, a preto súdy podporili záver daňových úradov o jej nespoľahlivosti a , v dôsledku čoho zákonnosť odmietnutia likvidácie právnickej osoby. Ak spoločnosť zahrnula do likvidačnej súvahy informácie o účtoch voči rozpočtu, potom by daňové úrady mohli predložiť pohľadávky ako veritelia likvidačnej komisii (uznesenie okresného samosprávneho okresu Volga z 24. júna 2016 č. A12-58767/2015 ).

Daňoví úradníci pomocou údajov z programu ASK VAT -2 identifikujú dodávateľov, ktorí využívajú nelegálne schémy vrátenia DPH.

NAPRÍKLAD

Podľa programu ASK VAT -2 boli v nákupnej knihe identifikované protistrany (dodávatelia 2. odkazu) spoločnosti Alfaservice LLC. Na druhej strane dodávatelia 2. úrovne (Iskra-MKK LLC a Kedai LLC) neuviedli fakturačné údaje v predajnej knihe.

Pripomeňme, že v nevyhnutných prípadoch možno na zmluvnom základe prizvať odborníka, aby sa zúčastnil na konkrétnych akciách na vykonávanie daňovej kontroly, a to aj pri vykonávaní daňových kontrol na mieste (odsek 1 článku 95 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Samotné preskúmanie je určené uznesením úradníka daňového úradu, ktorý vykonáva daňovú kontrolu na mieste (článok 3 článku 95 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na základe výsledkov štúdia rukopisu podpisu riaditeľa sa zistilo, že podpisy v mene riaditeľa urobila iná osoba. Z dôvodu procesných prehliadok zo strany daňových orgánov (v tomto prípade daňový kontrolór, ktorý vykonal stolovú kontrolu DPH, nevydal uznesenie o vymenovaní kontrolóra a spoločnosť sa s ním neoboznámila), súd neprijal prihliada na výsledky skúšky písma.

Posúdením argumentov daňovej inšpekcie o nepotvrdení príjmov DPH do rozpočtu od dodávateľa Alfaservice LLC a absencii generovaného zdroja na vrátenie DPH preto súd zistil, že tieto argumenty nemajú oporu v dôkazoch predložených daňovníkom. inšpektorát.

Ako sudcovia poznamenali, samotná skutočnosť, že identifikujú porušenia, ktorých sa dopustili subdodávatelia pri vypĺňaní daňových priznaní k DPH, nie je prijateľným dôkazom o nezaplatení dane dodávateľom, ale na základe doložky 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie , je základom pre zaslanie požiadavky správcu dane, aby v stanovenej lehote predložil potrebné objasnenia alebo vykonal príslušné opravy (uznesenie odvolacieho 15. rozhodcovského súdu zo dňa 13. februára 2017 č. A32-26347/2016).

Výsledky kontrolných opatrení, ktoré správca dane vykonal vo vzťahu k kontrolovanej spoločnosti a jej protistranám, môžu slúžiť ako základ pre vznik daňovej povinnosti u týchto osôb, a nie ako dôvod na odmietnutie uplatnenia daňových úľav zo strany spoločnosti. V opačnom prípade dôjde k porušeniu základného princípu: zodpovednosť musí byť personifikovaná a odmietnutie uplatnenia daňových odpočtov je v tomto prípade mierou zodpovednosti daňovníka za konanie protistrany, čo je neprijateľné. Toto právne stanovisko je formulované v uznesení správneho obvodu okresu Severný Kaukaz zo dňa 13. januára 2016 č. F08-9657/15. Spoločnosť nemôže niesť zodpovednosť za konanie tretích osôb (dodávateľov 2., 3. úrovne), s ktorými nemá ekonomické vzťahy, ktoré sú mimo jej kontroly a vplyvu.

To, že daňové úrady použijú iba informácie zo softvérového balíka ASK VAT-2 bez poskytnutia dostatočného dôkazu o nepoctivosti platiteľa dane, teda nie je dôvodom na to, aby spoločnosti odopreli nárokované odpočty dane.

Pomocou údajov uvedených v softvérovom produkte ASK VAT-2 daňové úrady identifikujú protistrany daňovníka uvedené v jeho nákupnej knihe.

V jednom z prípadov daňoví úradníci identifikovali hlavného dodávateľa spoločnosti - Tonus LLC (podiel odpočtu pre ňu bol 99,8 %) a následne voči nej vykonali kontrolné opatrenia. Podľa údajov uvedených na karte osobného účtu spoločnosti Tonus LLC nedoplatky DPH dosiahli viac ako 9 miliónov rubľov.

Pri skúmaní okolností dlhu organizácie Tonus LLC sa zistili skutočnosti, že činnosti protistrany-predajcu boli nereálne, čo zahŕňalo:

• nedostatok vlastníctva budov, stavieb a iného investičného majetku potrebného na vykonávanie činností;
• nedostatok otvorených bežných účtov na vykonávanie zúčtovania, platieb a iných platieb;
• „masoví“ zakladatelia a manažéri (Tyuvelev - zakladateľ v 37 organizáciách, vedúci v 48 organizáciách; Egorov - zakladateľ v 50 organizáciách, vedúci v 50 organizáciách).

Na základe analýzy informácií o daňovníkovi sa zistilo, že spoločnosť Tonus LLC nemá zdroje na vykonávanie finančných a ekonomických činností.

Vďaka systému ASK VAT-2 daňové úrady identifikovali protistrany druhej, tretej a štvrtej úrovne. Daňový úrad však zároveň nepreukázal účasť kontrolovaného daňovníka na schéme získania neoprávnenej daňovej výhody.

Ako sudcovia poznamenali, nepoctivosť protistrán druhej, tretej a štvrtej úrovne neznamená automaticky uznanie neoprávneného daňového zvýhodnenia priznaného daňovníkom, pretože každá z týchto osôb je samostatne zodpovedná za plnenie svojich povinností a samostatne si vykonáva svoje povinnosti. práva.

Preto argument kontrolóra o nepoctivosti spoločnosti, vychádzajúci z rozboru vzťahov medzi dodávateľmi druhej, tretej a štvrtej úrovne, ako aj o tom, že subdodávatelia spoločnosti nemajú potrebné podmienky na dosahovanie hospodárskych výsledkov (sklady , vozidlá, riadiaci a technický personál), nemôže súd brať do úvahy, pretože uvedené okolnosti nevyvracajú pravosť dokumentov predložených spoločnosťou, ktoré potvrdzujú skutočné prijatie, odoslanie a ďalšie použitie prijatých materiálov spoločnosťou. od dodávateľov (rozhodnutie správneho súdu regiónu Nižný Novgorod zo dňa 8. novembra 2016 č. A43-23105/2016).

Jednou z nebezpečných schém daňovej optimalizácie je využívanie „fly-by-night“ spoločností v rôznych variáciách (priamo, cez zložitý reťazec protistrán a pod.).

Jednoduchá schéma využívajúca preletové spoločnosti je nasledovná. Spoločnosť s takouto spoločnosťou schválne uzatvára zmluvu na dodávku produktov (výkon prác, poskytovanie služieb). Potom letecká spoločnosť poskytne spoločnosti súbor dokumentov (potvrdenie o vykonanej práci, dodací list, faktúra alebo UPD atď.) na zníženie jej daňových povinností.

Finančné prostriedky prevedené spoločnosťou na leteckú spoločnosť sa vyplatia (za určité percento) a vrátia spoločnosti.

Povinnosť preukázať, že daňovník prijal neoprávnené daňové zvýhodnenie, má správca dane, ktorý na tieto účely využíva výsledky daňových kontrolných opatrení, ako aj zhromaždené dôkazy o týchto skutočnostiach.

A správnymi zozbieranými dôkazmi sa daňovým úradom podarí preukázať získanie neoprávneného daňového zvýhodnenia.

NAPRÍKLAD

Podľa informačného zdroja „PÝTAJTE SA DPH-2“, ktorý umožňuje porovnať údaje nákupných kníh kupujúceho a predávajúceho, faktúry v nich uvedené, ako aj údaje predložené pri kontrole daňového priznania, sa zistilo, že zrážky deklarované spoločnosťou InnoTechPro LLC nie sú deklarované protistranami LLC „SMU-3“ a LLC „Condvent“.

Pri sprostredkovateľskej transakcii sa prostredníctvom protokolov prijatých a vyfakturovaných faktúr sprostredkovateľmi zostaví takzvaný reťazec od kupujúceho k predávajúcemu. Vyhlásenie o DPH predložené spoločnosťou InnoTechPro LLC podľa „stromu vzťahov“ obsahuje faktúry vystavené spoločnosťami WestRu LLC, Center-E LLC, Atrium LLC spoločnosti InnoTechPro LLC. V predloženom vyhlásení spoločnosti InnoTechPro LLC neboli uvedené žiadne ďalšie protistrany (SMU-3 LLC, Convent LLC). Daňový inšpektorát vo vzťahu k organizáciám WestRu LLC a Center-E LLC predložil výsluchy manažérov, ktorí sa odmietli podieľať na činnosti organizácií. Spoločnosť Atrium LLC bola v čase kontroly už zlikvidovaná. Inšpekcia v rámci kontrolnej činnosti vykonala prieskum u zástupcu generálneho dodávateľa.

S prihliadnutím na okolnosti zistené správcom dane tak súd považoval záver správcu dane, že spoločnosť získala neoprávnené daňové zvýhodnenie nadhodnotením sumy odpočítanej dane, ktorá znižuje celkovú sumu DPH vyjadrenú vo faktúrach vystavených do spoločnosti dodávateľmi spoločnosti InnoTechPro LLC ako odôvodnené (rozhodnutie AS Moskvy zo dňa 24. januára 2017, č. A40-197462/2016).

Bezprostredné vyhliadky

V súčasnosti daňoví špecialisti pracujú na rozsiahlom projekte modernizácie celého automatizovaného informačného systému a jeho prechodu na kvalitatívne novú úroveň (AIS „Tax-3“). Hlavnou myšlienkou je, že všetky daňové informácie sú uložené a spracované v jedinom federálnom úložisku, v systéme dátových centier. Už teraz sa viaceré funkcie vykonávajú v centralizovanom režime. Hovoríme o štátnej registrácii a účtovníctve všetkých daňovníkov, prijímaní daňových a účtovných výkazov, elektronickom toku dokumentov medzi daňovníkmi a daňovými úradmi a využívaní jednotnej informačnej a analytickej platformy.

V súčasnosti sa systém ASK VAT-2 testuje v troch krajoch.

Od prvého štvrťroka 2015 daňovníci podávajú daňové priznania k DPH na novom tlačive ( Príkaz Ministerstva financií Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558@). Teraz spoločnosť nahlasuje daňovému úradu informácie z knihy nákupov a predajnej knihy a informácie o vystavených faktúrach (články 8–12 vyhlásenia).

Daňové úrady majú k dispozícii špeciálny automatizovaný kontrolný systém pre DPH-2 (ďalej len ASK VAT-2). Tento systém uchováva a zhromažďuje všetky informácie o transakciách daňových poplatníkov. Pozrime sa, aké tvrdenia daňové úrady uvádzajú na základe výsledkov analýzy databázy ASK VAT-2.

Systém identifikuje nezrovnalosti vo vyhláseniach

ASK VAT-2 umožňuje daňovým úradom porovnávať informácie z nákupných kníh a predajných kníh v rámci reťazca od dodávateľa až po konečného kupujúceho. Program overuje protistrany, faktúry a sumy dane na nich uvedené. Systém dokáže rozpoznať niekoľko typov nezrovnalostí.

Nezrovnalosti typu „DPH“. Program pri uvedení dane v priznaniach identifikuje tieto nezrovnalosti, ale sú v nich chyby. Zoznam takýchto chýb je známy mnohým účtovníkom. Ide o nezrovnalosti v kóde transakcie, nesprávne číslo alebo dátum faktúry, ako aj nezrovnalosti vo výške DPH splatnej predávajúcim a odpočítateľnej zo strany kupujúceho.

Niektorí účtovníci súhlasia s požiadavkami inšpektorov a predkladajú aktualizované vyhlásenia. Ak sa však vyskytnú technické chyby, ktoré nemajú vplyv na výšku dane, stačí uviesť vysvetlenie. K nim musia byť priložené faktúry a iné doklady. V tomto prípade je poskytnutie objasnenia právom a nie povinnosťou daňovníka ( ods. 2 s. 1 čl. 81 Daňového poriadku Ruskej federácie). To zahŕňa preklepy v číslach a dátumoch faktúr a nesprávne kódy transakcií. Ak firma na faktúre od dodávateľa nezodpovedá sume DPH priznanej na odpočet, tak najčastejším prípadom je predloženie DPH na odpočet v neskoršom období. Napríklad dodávateľ zaúčtoval faktúru v prvom štvrťroku 2016 a kupujúci prijal DPH na odpočet v druhom štvrťroku 2016.

Nezrovnalosti typu „medzera“. Hovoríme o takzvanej daňovej medzere. Pri porovnaní údajov z nákupných a predajných kníh sa ukazuje, že protistrana, ktorej faktúra je uvedená vo vyhlásení, jednoducho nie je v Jednotnom štátnom registri právnických osôb. Buď daňové výkazy nepodáva, alebo ich podáva s nulovými ukazovateľmi. Pri tomto type medzery dostane platiteľ dane faktúru, ktorej výška dane nie je zohľadnená vo vyhlásení protistrany. Ak je spoločnosť dodávateľom a DPH je priznaná na zaplatenie, potom to s najväčšou pravdepodobnosťou nevyvolá podozrenie, pretože DPH bola zaplatená do rozpočtu. Ak je však spoločnosť kupujúcim a priznala túto odpočítateľnú DPH, inšpektorát s najväčšou pravdepodobnosťou okamžite sformuluje požiadavku na predloženie dokladov ( odsek 8.1 čl. 88 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak však spoločnosť predložila celý balík dokumentov, potom ešte nie je možné odmietnuť odpočty na základe nezrovnalostí zistených podľa údajov AKS DPH-2. Znakom odpočtu je prítomnosť faktúry ( čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie). A ak majú inšpektori v úmysle odmietnuť odpočty, sú povinní vykonať opatrenia daňovej kontroly. Tieto opatrenia musia preukázať fiktívnosť jednodňových transakcií alebo prítomnosť iných neoprávnených daňových výhod.

V súdnej praxi sú zaujímavé prípady strát pre daňové úrady, keď odmietli spoločnostiam povoliť odpočty na faktúrach protistrán, ktoré neboli zaradené do Jednotného štátneho registra právnických osôb. V jednom z prípadov účtovník spoločnosti vylúčenej z Jednotného štátneho registra právnických osôb pokračoval vo vystavovaní faktúr v mene neexistujúcej spoločnosti počas dvoch rokov ( rozhodnutie Mestského súdu v Moskve z 20. júna 2013 č. A40-18764/13).

Daňový úrad zamietol odpočty. Spoločnosť prerobila faktúry a predložila ich súdu. Arbitri naznačili, že organizácia nemala podozrenie, že faktúry sú neplatné, a nemohli si túto skutočnosť overiť. Súd dodatočné výmery zrušil. Spoločnosť si zároveň mohla skontrolovať stav protistrany pomocou verejne dostupných služieb na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska. Preto sú takéto súdne rozhodnutia skôr ojedinelé a nemožno sa na ne spoliehať.

Daňovníci sa stretávajú s daňovou medzerou, keď ASK DPH-2 nemôže porovnávať faktúry za vystavené preddavky a pri zápočte týchto preddavkov. Je to spôsobené tým, že spoločnosť, ktorá zaplatila protistrane preddavok, vyhotoví faktúru sama. Aj keď máte správny kód transakcie, ASK VAT-2 často generuje požiadavku, ktorá označuje absenciu „dvojitej“ faktúry. V tomto prípade stačí podať písomné vysvetlenia a priložiť k nim dokumenty.

Účelom zavedenia ASK VAT-2 je bojovať proti podvodom typu fly-by-night

ASK VAT-2 pomáha daňovým úradom identifikovať bezohľadný článok v obchodnom reťazci – preletieť cez noc. Štádium, v ktorom daň nedosiahla rozpočet. Je to potrebné na nájdenie konečného príjemcu, ktorý získava neoprávnené výhody z daňových medzier. Za vyhľadávanie príjemcov je zodpovedný systém riadenia rizík „SUR ASK NDS-2“. Sú opísané jeho hlavné úlohy v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 03.06.2016 č. ED-4-15/9933@"O hodnotení rizikových znakov RMS." Daňoví poplatníci môžu patriť do nízko, stredne a vysoko rizikových skupín. Spoločnosti s nízkym daňovým rizikom majú materiálne a pracovné zdroje, vykonávajú skutočné činnosti a platia dane. Majú kontroly na mieste.

Organizácie s pretrvávajúcimi znakmi efemérnej aktivity sú klasifikované ako vysoko rizikové. Nemajú žiadny majetok ani personál, platia nízke dane s vysokým obratom a na platby využívajú tretie strany. Inšpektori označujú rizikovú skupinu spoločnosti v programe pomocou farebných indikátorov. Daňové úrady využívajú výsledky „SUR ASK VAT-2“ pri rozhodovaní o vrátení DPH a plánovaní kontrol na mieste.

Pre efektívne využívanie ASK VAT-2 dostali inšpektori na svoje stoly rozšírené právomoci. Používajú takmer rovnaký zoznam kontrolných opatrení ako pri kontrolách na mieste. Inšpektori môžu od spoločnosti požadovať, aby poskytla:

• dokumenty z dôvodu nezrovnalostí v transakciách ( odsek 8.1 čl. 88, čl. 93 Daňový poriadok Ruskej federácie, Príloha č.15 Komu );
• vysvetlenia ( odsek 3 čl. 88 Daňového poriadku Ruskej federácie, prihláška č.1 Komu Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 5. 8. 2015 č. ММВ-7-2/189@).

Ak organizácia obdržala žiadosť, je potrebné zaslať potvrdenie o prijatí elektronického dokumentu prostredníctvom telekomunikačných kanálov do šiestich pracovných dní. V opačnom prípade môže inšpektorát zablokovať bankové účty ( subp. 1.1 odsek 3 čl. 76 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňovníci zašlú odpoveď na žiadosť o predloženie dokladov inšpekcii do 10 pracovných dní odo dňa doručenia žiadosti ( odsek 8.1 čl. 88, čl. 93 Daňový poriadok Ruskej federácie). A písomné vysvetlenia - do piatich pracovných dní ( odsek 3 čl. 88 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Spoločnosti len zriedka ignorujú požiadavky na predloženie dokumentov. Toto je spojené s pokutou ( čl. 126 Daňového poriadku Ruskej federácie) a odmietnutie zrážok z formálnych dôvodov.

Je lepšie poskytnúť aj vysvetlenia. V opačnom prípade inšpektor vypracuje správu z administratívnej kontroly ( odsek 5 čl. 88 Daňového poriadku Ruskej federácie). Potom budete musieť získať späť dodatočné poplatky podaním námietok alebo na súde.

Potvrdenie nároku na odpočet počas kamerového stretnutia však nezaručuje, že spoločnosť nenaplánuje kontrolu na mieste ( čl. 89 Daňového poriadku Ruskej federácie). Dĺžka administratívnej kontroly je obmedzená na tri mesiace, takže inšpektori často nemajú čas zbierať dôkazy, ktoré by mohli obstáť pred súdom. Súdy sa domnievajú, že inšpektori majú právo nariadiť kontrolu na mieste v období, ktoré už bolo skontrolované mimo miesta. Daňovníci nie sú oslobodení od zodpovednosti za zistené priestupky ( Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu zo dňa 24.6.2011 č. A75-8783/2010).

Daňoví úradníci môžu tiež naplánovať kontrolu na mieste po činnosti daňovej kontroly, ktorú vykoná oddelenie predauditných analýz. Maximálna lehota na kontrolu na mieste je 15 mesiacov. S výhradou predĺženia (až šesť mesiacov) a pozastavenia (šesť alebo deväť mesiacov). V takom pôsobivom časovom období inšpektori určite zhromaždia potrebné dôkazy.

Súdna prax na ASK VAT-2 ešte nebola vytvorená

Argument o „daňových medzerách“ v databáze ASK VAT-2 je pre súdnu prax nový. Zatiaľ je to zriedkavé. Má to viacero dôvodov.

Po prvé, ASK VAT-2 je interná databáza daňových úradov, nie je k nej verejný prístup. Súdy neuznávajú informácie z interných informačných zdrojov ako riadne dôkazy ( Uznesenie Moskovského obvodu AS z 28. decembra 2015 č. F05-18124/2015). Spoločnosť sa môže dozvedieť o fiškálnych záveroch urobených na základe interných informácií najskôr, ako nastanú negatívne daňové dôsledky.

Po druhé, samotná daňová medzera nedokazuje, že daňové zvýhodnenie je neprimerané. Táto medzera je len matematickým výsledkom kontrolných pomerov čísel v dvoch deklaráciách. Ak sa čísla líšia, je to len dôvod na kontrolu.

Napriek tomu sa informácie z ASK VAT-2 už začali objavovať v súdnej praxi. A to nielen v sporoch súvisiacich s odpočtom DPH.

Napríklad v Uznesenie autonómneho obvodu Povolžskej oblasti zo dňa 24. júna 2016 č. Ф06-9933/2016 spoločnosť napadla odmietnutie správcu dane zapísať likvidáciu právnickej osoby do Jednotného štátneho registra právnických osôb*. Firma zostavila likvidačnú súvahu a predložila ju na inšpekciu. Inšpekcia však na základe výsledkov dvoch komorových priznaní DPH firme zamietla odpočty v impozantnej výške a odovzdala kontrolné výkazy.

* Prečítajte si o tom viac v článku „Daňoví úradníci odmietli zlikvidovať spoločnosť s nespoľahlivou súvahou“ na webovej stránke e.nalogplan.ru alebo v „PNP“ č. 9, 2016, s.

Po nadobudnutí právoplatnosti kamerových rozhodnutí by daňový úrad mohol zaúčtovať dlh na DPH na osobný účet a stať sa veriteľom spoločnosti. Spoločnosť navyše v čase podania žiadosti o likvidáciu nepodala ďalšie daňové priznanie k DPH. V dôsledku toho inšpektorát uznal súvahu spoločnosti za nespoľahlivú a odmietol štátnu registráciu zmien. V rozhodnutí odvolacej inštancie sudcovia uviedli, že správca dane s pomocou DPH-2 ASK zistil existenciu daňovej medzery v podobe nezákonne priznaného odpočtu DPH ( Uznesenie 12. PZZ zo dňa 15.04.2016 č. 12AP-2681/2016).

Daňové úrady si vyžiadali predloženie dokladov. Spoločnosť ignorovala požiadavky a neposkytla dokumenty. Šéf firmy sa tiež vyhýbal dostaveniu na výsluch.

Spoločnosť sa domnievala, že v čase podania likvidačnej súvahy správca dane nemal rozhodnutie o administratívnych kontrolách. Preto mu nebola známa výška splatnej DPH.

PÝTAJTE SA DPH-3: ako to funguje a kto bude skontrolovaný ako prvý

Súd však zohľadnil skutočnosť odporu a vyhýbania sa spoločnosti predkladať dokumenty. A prišiel som na to, že návrh na likvidáciu bol podaný, aby sa predišlo dodatočným poplatkom kvôli kontrolám.

Súd rozhodol, že spoločnosť vedome uviedla nepravdivé údaje a postup likvidácie nemožno považovať za dodržaný. Zákonnosť dodatočného časového rozlíšenia na základe administratívnych auditov nebola predmetom sporu. V súvislosti s nedôveryhodnosťou súvahy preto súd inšpekciu podporil.

Nezvyčajný prípad zvážil devätnásty AAS ( Uznesenie zo dňa 31.08.2016 číslo A14-16854/2015). Dôkazy nájdené v ASC VAT-2 uviedla jedna zo strán občianskeho sporu. Išlo o falšovanie podpisu konateľa na dohode medzi dvoma právnickými osobami.

Spoločnosť sa obrátila na súd s požiadavkou vymôcť od protistrany dlh podľa zmluvy o dodávke za 12 ton rybej múčky. Kupujúci však na súde nečakane vyhlásil, že podpis manažéra na zmluve je falošný. To znamená, že obchod nebol uzavretý a neexistujú žiadne dôvody na kompenzáciu straty predávajúceho.

Ako dôkaz o reálnosti zásielky dodávateľ predložil kupujúcemu zmluvu, faktúru za prevzatie tovaru, emaily a odpovede na ne. Okrem toho predávajúci predložil list z inšpekcie, v ktorom uviedol, že na základe výsledkov administratívnych kontrol vyhlásení oboch spoločností správca dane našiel faktúru za dodanie rybej múčky vo vyhlásení predávajúceho aj vo vyhlásení kupujúceho. Daňový úrad zistil faktúru krížovým porovnaním priznaní v systéme ASK DPH-2.

Daňové úrady potvrdili, že kupujúci si uplatnil odpočet z dôvodu, že predávajúci transakciu premietol do priznania a odviedol z nej DPH do rozpočtu. Súd dospel k záveru, že kupujúci súdu zatajil informácie o dodávke a nenamietal falšovanie dôkazov. V súvislosti s tým súd rozhodol o vymožení celej sumy dlhu a penále od nedbanlivého kupujúceho.

PÝTAJTE SA NDS-2

ASK VAT-2 funguje tri roky. Ukladá informácie z faktúr, daňových priznaní k DPH a informácie o transakciách. Systém zbiera údaje o platbe DPH v celom obchodnom reťazci: od primárneho dodávateľa až po konečného spotrebiteľa.

Systém prevádzkujú centrá na spracovanie údajov (DPC) v Nižnom Novgorode a Moskovskej oblasti. V rokoch 2017–2020 plánujú úrady vybudovať záložné dátové centrum v regióne Volgograd.

Dátové centrá umožňujú Federálnej daňovej službe Ruska implementovať ďalšie administratívne nástroje. Ide o daňový monitoring, systém sledovania používania pokladničného zariadenia (ASK KKT) a elektronické služby. Podporujú aj prevádzku informačných systémov ministerstva financií, federálnej daňovej služby, štátnej pokladnice a ďalších inštitúcií finančného rezortu.

14. 11. 2016. Téma článku:

Odkaz

Skratka PC ASK NDS-2 znamená „softvérový balík pre automatizovanú kontrolu dane z pridanej hodnoty, druhá verzia“. Nakoniec 2013 V roku 2009 Federálna daňová služba prvýkrát uviedla na trh ASK VAT-1 PC.
Od tohto momentu preberá kontrolu nad údajmi o transakciách podliehajúcich DPH Federálna daňová služba.
O rok neskôr Federálna daňová služba oznámila dvojnásobné zníženie nelegálnych pokusov o vrátenie daní, čo do rozpočtu pridalo 102 miliárd rubľov. Najprv 2015 V roku 2009 spustila Federálna daňová služba druhú verziu programu ASK VAT-2.

Práca PC ASK VAT-2 je zameraná na identifikáciu organizácií, ktoré neplatia DPH a nepremietajú príslušné daňové poplatky do daňového priznania.
Všetky informácie sa zhromažďujú v systéme Veľké dáta, ktorý slúži na spracovanie údajov z PC ASK NDS-2.
Všetky výkazy DPH (a teda všetky faktúry) teraz spadajú do celoruskej databázy (dátové centrum Federálnej daňovej služby Ruska v Dubne).
Program je zameraný na porovnanie údajov o každej operácii v reťazci pohybu tovaru.

Veľké dáta(Big Data) je systém na spracovanie obrovských objemov údajov, ktorý vznikol koncom 21. storočia a je alternatívou k tradičnému systému správy databáz (DBMS).

Definovanie charakteristík veľkých dát:

1. objem dát,
2. rýchlosť spracovania dát,
3. rozmanitosť simultánneho spracovania rôzne typy údajov.

Od roku 2013 sa veľké dáta ako akademický predmet študujú vo vznikajúcich univerzitných programoch v oblasti dátovej vedy, výpočtovej vedy a inžinierstva.

Algoritmus činnosti ASK VAT-2

• Program porovnáva DPH účtovanú predávajúcim (podľa jeho predajnej knihy) a DPH prijatú na odpočet kupujúcim (podľa jeho nákupnej knihy).
• Ak sa tieto údaje nezhodujú, program zistí, čo je nesprávne:
  či predávajúci reflektoval predaj a ako zákonne si kupujúci uplatnil odpočítanie dane.
• Všetko sa deje bez účasti inšpektora:
  Daňový úrad automaticky zasiela žiadosti o vysvetlenie kupujúcemu a predávajúcemu.
• Na odpoveď máte päť dní a potom miestny inšpektorát začne kontrolu.
• V dôsledku toho daňovníci buď sami opravia chyby v platbách, alebo dostanú oznámenie o dodatočných výmeroch.

Schéma fungovania ASK NDS-2

VÝSLEDOK:

Zavedením PC ASK DPH-2 daňoví úradníci vlastne zautomatizovali klasickú „kontrolu pultu“, pre väčšiu efektivitu zaviedli aj potrebné úpravy daňového poriadku, ktoré začali fungovať od začiatku roka 2015. Využitie nových Big Data technológií umožňuje automaticky porovnávať údaje protistrán, rýchlo identifikovať a potláčať nelegálne aktivity podvodných spoločností, ktoré si neplnia daňové povinnosti. Teraz môže Federálna daňová služba, ktorá zistila nezrovnalosti vo vykazovaní kupujúceho a predávajúceho, od spoločností požadovať faktúry a primárnu dokumentáciu. A spoločnosti, ktorá nepotvrdila prijatie daňových výziev alebo oznámení, môžu daňové úrady zablokovať účty.

Ako fungujú daňové úrady a ASK VAT-2

1. Podáte daňové priznanie k DPH.
2. Systém nezávisle analyzuje údaje pre každú operáciu v reťazci pohybu tovaru a identifikuje daňové medzery v transakciách, pri ktorých existuje odpočet, ale DPH nebola zaplatená.
3. Automaticky sa odhalia neseriózni platitelia DPH a vybuduje sa strom prepojení s ostatnými účastníkmi obchodného obratu.
4. Úhrn získaných údajov umožňuje správcom dane identifikovať príjemcu odpočítania dane DPH.
   Môže to byť úplne každá organizácia alebo individuálny podnikateľ, ktorý si uplatňuje nárok na odpočítanie dane - koniec koncov, právo na odpočítanie majú tí, ktorí nakupujú tovar (prácu alebo služby) od svojich protistrán, ktoré predložia výšku dane (odsek 2 článku 171 dane). Kódex Ruskej federácie).

Čo znamená „daňová medzera“?
Toto je, keď vaša protistrana:

• Alebo podal nulové daňové priznanie k DPH.

  PÝTAJTE SA DPH-2: kde by mali daňoví poplatníci očakávať hrozby?

• Alebo to neprešiel vôbec.
• Alebo ste podali priznanie, no nepremietli Vám vystavenú faktúru do predajnej knihy (alebo skreslili údaje).

Preto sú často všetky bolesti hlavy z ASK VAT-2 spôsobené chybnými krokmi/nečinnosťami našich protistrán alebo existenciou vzťahov, ktoré majú s fiktívnymi spoločnosťami.

5. Ak sa v priznaní DPH zistia rozpory, systém automaticky vygeneruje žiadosť o vysvetlenie.
6. Potom nasledujú ďalšie opatrenia daňovej kontroly. Povedzme, že bola identifikovaná daňová medzera.
   Na identifikáciu príjemcu neoprávneného daňového zvýhodnenia môžu inšpektori využiť rozšírený zoznam daňových kontrolných opatrení už v komore: vyžiadanie si rozsiahleho zoznamu dokumentov, kontrola priestorov, území, pohovory so zamestnancami atď. ...
7. Útočia aj na svedomitých daňových poplatníkov.
   Väčšina kontrol po zistení daňových medzier končí nepriaznivo.
   Nároky inšpektorov týkajúce sa porušení tretích strán možno vzniesť špecificky voči spoločnostiam v dobrej viere, a čo je pravdepodobnejšie, voči tým, ktorí majú majetok. Dokonca aj v prípadoch, keď vy sami komunikujete s bona fide protistranou, ale v reťazci sú „šedé“ alebo „čierne“ spoločnosti.
8. Počet daňových kontrol začatých vďaka DPH-2 ASK rastie a ako ukazuje súdna prax, väčšina z týchto kontrol skončila víťazstvom daňových úradov v podobe dodatočných platobných výmerov alebo zamietnutí odpočtov.
9. Daňové úrady pokračujú v zlepšovaní daňovej správy DPH.
   Prichádza nový softvérový balík PÝTAJTE si DPH-3.

Daňoví poplatníci odovzdajú elektronické priznania k DPH, obsahujúci ukazovatele nákupnej knihy a predajnej knihy. V roku 2015 Federálna daňová služba spustila ASK DPH-2 PC na kontrolu priznaní.

ASK VAT 3: nový „sledovací komplex“ pre podnikanie

Daňové medzery, ktoré zverejňujú „bona fide“ daňovníci v rámci programu ASK VAT-2, vytvárajú obrovský problém v práci daňových kontrolórov. Daňová služba vynakladá maximálne úsilie na modernizáciu svojej práce s cieľom minimalizovať daňové medzery.

Za týmto účelom na všetkých daňových úradoch Ruskej federácie prebehla od 1. júla 2017 reorganizácia na oddeleniach kontroly DPH. V rámci oddelení boli vytvorené samostatné skupiny alebo novovytvorené kontrolné a analytické oddelenia. Napriek tomu, že pre ich prácu nie sú vypracované žiadne predpisy, dostávajú potrebné pokyny a odporúčania od vyššieho daňového úradu.

Funkcie kontrolných a analytických oddelení.

1. Hlavnou funkciou novovytvorených oddelení je vybavovanie komplexných nezrovnalostí vykonávaných pomocou areálu ASK NDS-2. Zložité nezrovnalosti sú vtedy, keď existuje schéma niekoľkých etáp, väzieb a na ktorých sa zúčastní jednodňová spoločnosť, tranzitor a príjemca a jednodňová spoločnosť a tranzitori budú sídliť v rôznych regiónoch Ruskej federácie a pôjde o „medziregionálnu schému“. Jednoduchý nesúlad je nesúlad medzi dvoma prevádzkovými organizáciami, keď je súčasný príjemca registrovaný na tom istom inšpektoráte ako problematická protistrana. Dopracovať sa k jednoduchým nezrovnalostiam nie je ťažké a vďaka registrácii na jednom daňovom úrade je to možné rýchlo. Zväčša „nátlakom na podnikanie“ s podaním aktualizovaného priznania, v ostatných prípadoch vykonávaním daňových kontrolných opatrení a dodatočných platobných výmerov v rámci stolovej daňovej kontroly.

2. Vyhľadávanie a identifikácia príjemcov neoprávnených daňových výhod. Tie. vyhľadávanie potenciálnych príjemcov a zhromažďovanie dôkazov vrátane materiálov získaných od iného daňového úradu. Úloha bude nasledovná. Inšpektor uvidí komplexný nesúlad s LLC (tranzit), ktorá nie je nezávislá a nevykonáva skutočné ekonomické aktivity. Pomocou softvérového balíka sa realizuje schopnosť zostaviť obvod. Analýzou všetkých funkcií a zdrojov, ktoré má daňový úrad k dispozícii, sa v prvej fáze vizuálne určí, kto by mohol byť potenciálnym príjemcom (analýza schémy). Stáva sa, že príjemcu nemožno určiť vo veľmi zložitej schéme a fragmentácii „podnikania“. Po identifikácii príjemcu sa pred kontrolórom objaví obraz - kde sú účastníci schémy registrovaní na daňové účely. Celý komplex nadnárodných spoločností sa vykonáva vo vzťahu k organizácii, ktorá sa nachádza na danom daňovom úrade. Predurčuje to jeho funkčnosť - možnosť vykonania skutočného FCD, kontrola adresy a výsluch riaditeľa (zapojenie do správy a podpisovania dokumentov, digitálny podpis). Je zrejmé, že ak je príjemca registrovaný v rovnakej neziskovej organizácii, je mu predložená „nárok“. Ak je príjemca registrovaný v inej neziskovej organizácii, tak sa všetky zozbierané informácie zhromaždia a vypracuje sa záver pre oddelenie tejto neziskovej organizácie. Oddelenie vyhodnocuje správnosť určenia príjemcu a prijíma interné rozhodnutie. V prípade potvrdenia sú všetky materiály odoslané na oddelenie, kde je skutočný príjemca skutočne evidovaný. Ďalej ministerstvo vydá list Federálnej daňovej službe týkajúci sa registrácie príjemcu a inšpekcia je zase povinná pracovať na podávaní žiadostí.

3. Ak existuje medzera v inom daňovom úrade a účastníci schémy sú registrovaní v tejto neziskovej organizácii. Môžu byť „prechodníkmi“ aj príjemcami. To znamená, že rovnaké podobné informácie prichádzajú a budú prichádzať od iných neziskových organizácií k tomuto daňovému úradu. Zmení sa... Keď sa získajú informácie z regiónov s dôkaznou základňou, že účastníci, ktorí vytvorili reťazec, nemohli predať tovar, ktorý sa odráža v daňovom účtovníctve. Tento správca dane v prípade potreby, ak to bude považovať za potrebné, sfinalizuje prijatý materiál a následne podá „reklamáciu“ daňovníkovi registrovanému na tomto daňovom účte.

4. Ak je na tomto daňovom úrade zaregistrovaný „tranzitor“ a zdroj medzery a príjemca sa nachádzajú mimo regiónu, vykonajú sa aj všetky opatrenia na analýzu nákupu a predaja tovaru. Nasleduje analýza banky, výsluch riaditeľa ohľadom realizácie transakcie a následne sú cez Federálnu daňovú službu zaslané informácie o účtovníctve potenciálneho príjemcu.

5. Nabádanie príjemcu, aby dobrovoľne predložil aktualizované daňové priznanie. Pozvite ho do komisie, kde mu inšpektori musia jasne a jasne načrtnúť podnikateľský plán. Úlohou bude presvedčiť ho, že daňové úrady majú situáciu pod kontrolou, že vedia, že je užívateľom schémy a minimalizuje svoje dane a že jednoducho nemôže nakupovať tovar (služby) od deklarovanej osoby. v schéme.

Ale! Je to takpovediac ideálna možnosť, ak si daňovník ujasnil podrobnosti a kontrolná činnosť je uzavretá. Ďalšou možnosťou by bolo, ak by daňovník dobrovoľne nesúhlasil s objasnením svojich povinností a daňové úrady majú dostatok dôkazov počas otvoreného stolového auditu, potom sa vypracuje zákon o KNI. V prípade nedostatočných dôkazov alebo skončenia obdobia administratívnej kontroly sa od toho istého inšpektora bude vyžadovať, aby vykonal potrebnú MNC ako súčasť predinšpekčnej analýzy. Po vykonaní PPA už nikto nezabráni inšpektorom kontrolného a analytického útvaru (útvaru) predvolať daňovníka späť komisii a predložiť mu teda zozbierané skutočnosti a dôkazy o tom, že podcenil svoje daňové povinnosti. Rozhovor musí byť formálne zdokumentovaný v protokole s uvedením organizácií, na ktoré bola podaná sťažnosť. Ak daňovník nereagoval, potom majú daňové úrady možnosť vykonať komplexnú alebo tematickú daňovú kontrolu na mieste.

Novovytvorené kontrolné a analytické oddelenia tak vykonávajú nielen kontroly na mieste, ale aj takpovediac vykonajte dokončený cyklus pred presunom materiálov do VNP.

Federálna daňová služba stanovuje pre tieto oddelenia (bloky) nasledujúce ciele - správnu identifikáciu príjemcu s konečným výsledkom platenia daní s cieľom doplniť rozpočet.

Najťažšou vecou v tejto chvíli bude dokončiť súčasný audit a vrátiť sa späť, čo znamená, že na pokyn Federálnej daňovej služby vykonáme prácu vo vzťahu k daňovníkom za predchádzajúce zdaňovacie obdobia.
Funkčný rozdiel medzi obyčajným kameramanom a inšpektorom kontrolno-analytického oddelenia (útvaru) bude asi taký, že obyčajný kameraman musí dopracovať len jednoduché nezrovnalosti a podľa toho dopracovať všetky chyby podľa nastavených automatických požiadaviek. V reakcii na automatickú žiadosť daňoví úradníci očakávajú formalizované vysvetlenie, ktoré medzeru odstráni, a ak medzera nezmizne, budú sa vyžadovať dokumenty potvrdzujúce nákup tovaru (služby).

Viacerí daňovníci, aby nevytvorili medzeru a nevzbudzovali pozornosť, podávajú priznania s pochybnými dlhmi, alebo tí najšikovnejší podávajú faktúry pred rokom 2015 (čo DPH ASC nezhoduje) a medzera nevychádza.

Hlavné fázy pri vykonávaní testu na zistenie prasklín.

1. Zostrojenie vývojového diagramu cez ASK VAT-2, identifikácia objektov pre prácu,
2. Pomocou dostupných zdrojov sa všetky odkazy skontrolujú na čísla, vlastnosti atď.
3. Účty sa analyzujú pre realizáciu reálnych ekonomických činností. Dostupnosť platieb nájomného, ​​elektriny, výplaty miezd zamestnancom, prevod daní, dividend atď. Vo všeobecnosti všetko, čo potvrdí správanie skutočného FCD.
4. Kto podal daňové priznanie. Ak ide o splnomocnenca, potom sa podľa toho skontroluje prítomnosť plnej moci, na čo bola vystavená a kým bola podpísaná,
5. Nahliadnutie do registračného spisu, ktorý majú daňové úrady od roku 2015,
6. Žiadosti bánk o získanie dokladov o účtoch, kto vedie účet, kontaktné čísla a pod. Ak sú tam podpisy, porovnajte (vizuálne) podpisy na plnomocenstve kontrolovaného daňovníka so vzormi v banke.
7. Výsluch konateľa za prítomnosti strážcu zákona.
8. Vyžiadanie dokumentov od prevádzkovateľov elektronickej správy dokumentov. Ako platiteľ dane sa objasňuje osobne alebo prostredníctvom splnomocneného zástupcu. Ak je zrejmé, že podpis na plnomocenstve nie je konateľom, úlohou je vykonať kontrolu za účelom jeho následného zrušenia a uznania podaného vyhlásenia za neplatné.
9. Kontrola adresy miesta registrácie. Ak sa na registračnej adrese nenachádza žiadna LLC, informácie sa prenesú do registračného oddelenia, po ktorom nasleduje záznam o nespoľahlivosti informácií obsiahnutých v Jednotnom štátnom registri právnických osôb.
10. Odovzdanie informácie banke o ukončení zmluvy o vedení účtu. Tieto informácie musia obsahovať závery daňového úradu o tom, prečo je tento daňovník tranzitnou organizáciou alebo organizáciou, ktorá vypláca finančné prostriedky.

Daňové úrady si teda vykresľujú obraz o daňovníkovi, z ktorého vyplýva, že daňovník nevykonáva finančné zdanenie.

Spolupráca s telekomunikačnými operátormi.

V nedávnej minulosti sa v rámci interakcie s Federálnou daňovou službou konal seminár so všetkými existujúcimi telekomunikačnými operátormi. Po seminári dostali operátori za úlohu aj nafotiť tých ľudí, ktorí k nim prídu. Daňové úrady si preto dnes okrem splnomocnenia vyžiadajú aj fotografiu.
Zrušiť – likvidácia elektronického digitálneho podpisu môže byť pre inšpektorov veľmi náročná, keďže riaditeľ často neodmietne účasť alebo sa jednoducho nenájde, aby ho vypočul. A nie je dostatok iných dostupných faktov, ktoré môžu slúžiť ako základ na zrušenie digitálneho podpisu.

Tie organizácie, ktoré nereagujú na listy daňových úradníkov, sa nedostavia na výzvu, nie sú v mieste registrácie, neplatili nájomné a samotný majiteľ potvrdzuje, že tento nájomca neexistoval.

V každom prípade, po zhromaždení aj minimálneho balíka dokumentov, daňové úrady vypracovali opatrenia na prenos zhromaždených informácií prevádzkovateľovi o pozastavení digitálneho podpisového kľúča. Pre všetkých kuchárov, ktorí sa stretnú s týmto problémom, je veľmi dôležité vedieť, že keď podáte sťažnosť, pozastavenie sa okamžite zruší.

ZÁVERY.

Výsledky práce za posledné štvrťroky ukazujú, že daňoví špecialisti sa naučili pracovať so softvérovým balíkom ASK VAT-2. Federálna daňová služba uznáva účinnosť softvérového balíka, a to aj na vládnej úrovni, všetky zvýšenia daňových príjmov sú spojené so skutočnosťou, že tento softvérový balík bol zavedený.
Zároveň však v celej krajine existuje veľmi pôsobivé číslo pre nevyvinuté medzery a predstavuje asi 250 - 300 miliárd rubľov. za štvrťrok.

ASK VAT-2: nová služba Federálnej daňovej služby na kontrolu daňových priznaní k DPH

Ukazuje sa, že rozpočet stráca viac ako 1 bilión rubľov ročne. Takéto ukazovatele nás vedú k záveru, že daňové úrady ukončili iba prvú etapu. Druhá etapa spočíva vo vytvorení kontrolných a analytických oddelení (bloky, sektory). Ale v podstate ide o prijatie opatrení na odpracovanie nesplnených 250 KK za štvrťrok. Vo všeobecnosti, ako už bolo povedané vyššie, najskôr „prešľapujú“ kameramani a nakoniec „prešľapujú“ terénni pracovníci.

Obozretnosť pri výbere protistrany Účtovanie zliav v účtovníctve

Od Federálnej daňovej služby dostanete požiadavky, keď nová služba ASK VAT-2 nájde nezrovnalosti vo vyhláseniach. Žiadosti sa generujú automaticky. Pozrite sa, ako sa im vyhnúť.

Všetky daňové priznania k DPH sa nahrávajú do jednej databázy. Potom nová služba Federálnej daňovej služby na kontrolu vyhlásenia ASK DPH-2 spáruje každú faktúru vo vyhlásení dodávateľa a kupujúceho. Cieľom je identifikovať daňové nezrovnalosti, keď si kupujúci uplatnil odpočet, ale dodávateľ daň nevyúčtoval. Ak sa vyskytnú nezrovnalosti aspoň v jednom detaile faktúry z priznania, program automaticky vygeneruje reklamáciu.

Nezrovnalosti môžu byť dôsledkom chyby na strane dodávateľa alebo kupujúceho. Svedomité spoločnosti opravia chyby a daňové úrady nebudú mať otázky. Iný typ medzery sa vyskytuje pri jednodňových transakciách.

Pozor! Daňové úrady dočasne neprijímajú daňové priznania k DPH za 2. štvrťrok 2017 a iné výkazy v elektronickej forme. Dôvodom je nehoda na serveri Federálnej daňovej služby.

24. júla o 20:00 moskovského času došlo k technickej poruche na zariadení Federálneho dátového centra Federálnej daňovej služby Ruska. V dôsledku toho sa všetok tok elektronických dokumentov s daňovou službou zastavil. Takéto správy už svojim klientom posielajú špeciálni operátori, prostredníctvom ktorých spoločnosti posielajú správy Federálnej daňovej službe a fondom. Práce na obnovení servera pokračujú. Ale zatiaľ nikto neposkytol presné predpovede o tom, ako dlho bude trvať odstránenie problému.

25. júl je posledným dňom, kedy môžete podať daňové priznanie k DPH za 2. štvrťrok 2017 bez sankcií. Vyhlásenie môžete poslať do 23:59 vrátane. Ak Federálna daňová služba nemá čas zorganizovať príjem správ, je to v poriadku. Ako sme zistili od Federálnej daňovej služby, firmám pokuty nehrozia. Firma napokon v tomto prípade nie je na vine.

Priznanie k DPH a ostatné hlásenia aj tak pošlite. Špeciálny operátor odpovie potvrdením zásielky. Len tak sa dá dokázať, že hlásenie bolo podané včas. Za deň podania vyhlásenia sa považuje dátum jeho odoslania (článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa tak nestane, inšpektori môžu tvrdiť, že správa mešká. Bude ťažké ich vyzvať.

Ako funguje služba ASK VAT-2?

Program ASK VAT-2 porovnáva ukazovatele faktúr od kupujúceho a predávajúceho. Služba hľadá nezrovnalosti – keď kupujúci priznal odpočet, ale dodávateľ daň nevyúčtoval. To znamená, že nová služba Federálnej daňovej služby automaticky vykonáva kontroly všetkých daňových priznaní k DPH.

Existujú dva typy nezrovnalostí. Prvý typ sa nazýva „DPH“. Znamená to, že obe protistrany vykazovali vo svojich priznaniach transakcie, ale nedohodli sa na výške dane. Druhým typom je „medzera“. Znamená to, že:

• protistrana nepodala daňové priznanie;
• protistrana predložila vyhlásenie s nulovými ukazovateľmi;
• v daňovom priznaní protistrany nie sú žiadne transakcie;
• Vyhlásenie obsahuje veľmi skreslené údaje.

Ak NDS-2 ASK zistí nezrovnalosti, vygeneruje požiadavku na objasnenie. Táto požiadavka obsahuje tabuľku, ktorej posledný stĺpec sa nazýva „Pre informáciu: možný kód chyby“. A kód je digitálny. Rozpis kódov nájdete v tabuľke nižšie.

Čo znamenajú kódy v požiadavkách na DPH?

kód	V ktorom stĺpci požiadaviek sa mám pozrieť?	Čo to znamená
1	V stĺpci 20 tabuľky s oddielom 8	Spoločnosť faktúru premietla do priznania, no protistrana k tejto faktúre nemá záznam
2		Vyhlásenie spoločnosti obsahuje nezrovnalosti medzi knihou nákupov a knihou predaja.
3	Stĺpec 22 tabuliek s oddielom 10. Stĺpec 21 tabuliek s oddielom 11	Vyhlásenie sprostredkovateľa obsahuje nezrovnalosti v protokole vystavených a prijatých faktúr
4	Stĺpec 20 tabuľky s oddielom 8. Stĺpec 23 tabuľky s oddielom 9	V konkrétnom stĺpci nákupnej alebo predajnej knihy je chyba. Číslo tohto stĺpca sa uvádza za kódom 4 v hranatých zátvorkách. Napríklad 4

Prečo sú nezrovnalosti v priznaniach DPH?

Najčastejšie program PÝTAJ SA DPH-2 nájde nezrovnalosti nie preto, že by spoločnosť úmyselne podhodnotila daň. Dôvodom je zvyčajne to, že spoločnosť môže tú istú faktúru evidovať viackrát vo výkazoch za rôzne štvrťroky. Kupujúci to robí napríklad vtedy, ak si uplatnil čiastočný odpočet a zvyšok sumy previedol do ďalšieho štvrťroka. Bežné je aj to, že firmy omylom zaznamenajú rovnakú faktúru do nákupnej knihy. V dôsledku toho spoločnosť zdvojnásobí odpočet.

Program Federálnej daňovej služby pri kontrole sumarizuje odpočty faktúr vo všetkých priznaniach. Ak celkový odpočet presiahne vymeranú daň na tejto faktúre, inšpektori požiadajú o vysvetlenie.

Sú situácie, keď vo vyhlásení nie je chyba. Program však nemôže porovnávať faktúry, pretože spoločnosť poskytla čiastočné náklady na tovar. Je bezpečnejšie zahrnúť celú cenu tovaru do nákupnej knihy. Potom bude menej žiadostí od inšpektorov.

Ako reagovať na požiadavky novej služby ASK VAT-2

Zistili sme od špecialistov Federálnej daňovej služby Ruska, aké vysvetlenia im poskytnúť. Zdieľame s vami podrobné informácie.

Ak daňové úrady vyžadujú vysvetlenia týkajúce sa DPH, vyplňte ich v novom formáte. Od 1. januára 2017 je v platnosti novela, podľa ktorej musia firmy elektronicky zasielať na inšpekciu tri druhy vysvetlení k daňovému priznaniu k DPH:

• o chybách, ktoré program Federálnej daňovej služby zistil (odpovede na takzvané automatické žiadosti);
• o iných nezrovnalostiach a rozporoch vo vykazovaní;
• o znížení dane na objasnenie.

Za odpoveď na papieri inšpektori udelia spoločnosti pokutu 5 000 rubľov. Pokuta za opakované porušenie v kalendárnom roku je 20 000 RUB. (článok 1, 2 článku 129.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

V žiadosti o vysvetlenie v priznaní k DPH kód 1

Ak dostanete kód požiadavky 1, skontrolujte svoju nákupnú knihu oproti predajnej knihe dodávateľa. Je možné, že ste vy alebo protistrana zaevidovali faktúru s viacerými chybami naraz: v detailoch, INN/KPP, náklady. Takže program nemôže spárovať záznamy pre túto faktúru vo výkazoch. Ak dodávateľ nie je pripravený na odsúhlasenie, tak si od neho aspoň zistite, či spornú faktúru zaevidoval v knihe tržieb.

Kupujúci zadal do nákupnej knihy faktúru s chybami. Ak odsúhlasenie odhalí chybu vo vašej nákupnej knihe, uveďte správne informácie vo vysvetleniach. Za týmto účelom vyplňte tabuľku 2 (odporúčaný formulár je v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo 7. apríla 2015 č. ED-4-15/5752).

Dodávateľ zaevidoval faktúru s chybami v predajnej knihe. A všetko vo vašom prehľade je správne. Potom musíte ako kupujúci informovať daňový úrad, že všetko vo vašej nákupnej knihe je správne. Za týmto účelom vyplňte tabuľku 1 z rovnakého listu č. ED-4-15/5752. V ňom uveďte záznam pre faktúru bez zmien.

Potom, čo daňové úrady dostanú takúto odpoveď od kupujúceho, zašlú dodávateľovi žiadosť. A vyplnením tabuľky 2 im oznámi správne fakturačné údaje.

Dodávateľ zabudol zaevidovať faktúru alebo k jeho priznaniu bola priložená kniha tržieb za starý štvrťrok. Kupujúci musí oznámiť daňovému úradu v tabuľke 1, že vo vyhlásení uviedol správne údaje. A dodávateľ bude musieť predložiť vysvetlenie.

Nepoctivý dodávateľ DPH neúčtoval. Pre kupujúceho je to najrizikovejšia možnosť. Takýto dodávateľ pravdepodobne nepredloží vysvetlenie. Preto existuje vysoká pravdepodobnosť, že inšpektori odstránia odpočty a obvinia kupujúceho z neoprávneného daňového zvýhodnenia. Potom bude spoločnosť potrebovať dokumenty potvrdzujúce realitu transakcie a due diligence:

• zmluva;
• faktúry;
• výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb pre dodávateľskú spoločnosť a pod.

Tieto dokumenty môžete ihneď pripojiť k vysvetlivkám. Ďalšou možnosťou je uviesť vo vysvetlení iba to, že vyhlásenie je správne. A doklady poskytnite až vtedy, keď si ich daňový úrad vyžiada.

Kód 2 v žiadosti o objasnenie od Federálnej daňovej služby

Kód 2 znamená, že kniha predajov a kniha nákupov spoločnosti sa líšia v údajoch o tej istej transakcii. To znamená, že hovoríme o nezrovnalostiach v rámci vykazovania samotnej spoločnosti, a nie o nezrovnalostiach medzi vyhláseniami kupujúceho a dodávateľa. Spoločnosť zaeviduje tú istú faktúru v predajnej knihe a nákupnej knihe, ak najprv účtuje daň a potom ju sama prijme na odpočet. Pozrime sa na bežné situácie.

DPH vopred. Dodávateľ účtuje DPH zo zálohovej platby a pri odoslaní tovaru deklaruje odpočet tejto sumy (článok 6 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Program vygeneruje požiadavku, ak zistí, že v priznaní je odpočet, ale firma z tejto faktúry daň neúčtovala.

Keď dostanete požiadavku s kódom 2, skontrolujte, či firma zaevidovala zálohovú faktúru v knihe predajov. Ak nie, uveďte to v dodatočnom hárku predajnej knihy za štvrťrok, v ktorom bola záloha prijatá, zaplaťte dodatočnú daň a penále a predložte zmenu (článok 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie).

Problém nemusí byť v tom, že predajná kniha nemá správnu faktúru. Problém je, že táto faktúra bola zaregistrovaná s chybami. Ak má chyba vplyv na výšku dane v priznaní, potom podajte opravu. Ak to neovplyvní, tak stačí poslať vysvetlenie. Ak to chcete urobiť, vyplňte odporúčanú tabuľku 2.

DPH agenta. Daňoví agenti môžu tiež prijímať žiadosti s kódom 2. Napríklad firmy, ktoré prenajímajú mestský majetok. Takéto organizácie odvedú DPH, vystavia faktúru a zaevidujú ju v predajnej knihe. A potom na tejto faktúre deklarujú odpočet v nákupnej knihe. Po prijatí žiadosti postupujte podľa rovnakého algoritmu ako pri preddavkovej DPH.

Žiadosť o aktualizáciu obsahuje kód 3

Kód 3 znamená, že vo vyhlásení sprostredkovateľa sú nezrovnalosti medzi denníkom prijatých faktúr a faktúrami vystavenými. Pri expedícii tovaru kupujúcemu vystavuje komisionár faktúry a eviduje ich v 1. časti účtovného denníka. Potom musí komisionár prijať od komitenta faktúry za odoslanie tohto tovaru a zaevidovať ich v 2. časti účtovného denníka.

Ak komisionár nepredáva, ale nakupuje tovar za komitenta, tak dostáva faktúry od dodávateľov a premietne ich do 2. časti účtovného denníka. Následne opätovne vystaví faktúry príkazcovi a zaúčtuje ich do 1. časti účtovného denníka.

V oboch prípadoch dokáže program identifikovať nezrovnalosti medzi údajmi faktúry v časti 1 a časti 2. Napríklad chyby v detailoch faktúry alebo DIČ protistrán. Potom môžu byť správne údaje zaslané daňovým úradom v tabuľke 2 vysvetliviek.

Kód 4 v žiadosti o vysvetlenie v priznaní k DPH

Kód 4 znamená chyby v jednotlivých stĺpcoch nákupnej knihy a predajnej knihy. Spravidla sa tak stane, ak kupujúci v nákupnej knihe uvedie nesprávne fakturačné údaje, DIČ dodávateľa alebo cenu tovaru. Mimochodom, väčšina požiadaviek prichádza s kódom 4.

V ktorých detailoch hľadať chybu, môžete určiť aj podľa kódu. V požiadavke je za kódom číslo 4 v zátvorke uvedené číslo stĺpca, v ktorom spoločnosť s najväčšou pravdepodobnosťou uviedla nesprávne údaje. Toto číslo stĺpca nie je v schválenej forme nákupnej knihy, ale vo verzii nákupnej knihy, ktorá je uvedená v požiadavke daňových úradov.

Povedzme, že vám inšpektori poslali žiadosť o nákupnú knihu a v stĺpci „Možný kód chyby“ uviedli 4. V stĺpci 3 v nákupnej knihe, ktorý je uvedený v požiadavke, je číslo faktúry. To znamená, že práve v týchto rekvizitách musíme hľadať chybu.

Ak chyba neovplyvňuje výšku DPH, uveďte správne ukazovatele v tabuľke 2, ktoré odporučili inšpektori:

• v riadku „Rozdiel“ uveďte chybný údaj bez zmien;
• v riadku „Vysvetlenie“ - správne údaje presne v tých stĺpcoch, v ktorých boli chyby.

Ak je napríklad chyba v čísle faktúry, uveďte správne číslo v riadku „Vysvetlenie“ v stĺpci „Číslo faktúry“. Zvyšné stĺpce tohto riadku je lepšie nevypĺňať.

Ak chyba ovplyvňuje výšku DPH, nemusia sa vyžadovať žiadne vysvetlenia. Stačí predložiť aktualizované vyhlásenie.

Prečo potrebujete program ASK VAT-2?

Systém ASK VAT-2 umožňuje rýchlo sledovať riziká nielen pre DPH, ale aj podobné riziká pre ostatné dane. V prvom rade ide o riziká súvisiace s daňou z príjmu, vrátane prípadov, keď spoločnosť generuje straty prostredníctvom jednodňových transakcií. Federálna daňová služba preto preorientovala prácu svojich komisií na riziká, ktoré sú identifikované prostredníctvom dane z pridanej hodnoty.

• Sú teraz potrebné daňové provízie?
• Federálna daňová služba zrušila svoj list o daňových províziách (list z 21. marca 2017 č. ED-4-15/5183). Je to spôsobené tým, že inšpektori v súčasnosti aktívne využívajú systém AKS VAT-2. Jediné, čo vám služba neumožňuje vidieť, sú riziká dane z príjmu fyzických osôb. V dôsledku toho budú inšpektori naďalej samostatne monitorovať, či sa platy spoločnosti odchyľujú od priemeru v odvetví, či existuje dlh na dani z príjmu fyzických osôb a či sa príjmy z tejto dane znížili.

Na preukázanie daňových únikov je potrebné vykonať dodatočné opatrenia: výsluchy, kontrakontroly, obhliadky priestorov, skúmanie dokladov. Toto nebude možné počas administratívneho auditu. Inšpektori však nezostanú len pri žiadostiach o objasnenie. Z oddelenia kontroly na mieste odovzdávajú daňoví úradníci informácie o nezrovnalostiach vo výkazoch, reťazcoch atď. oddeleniu predauditných analýz.

Niektoré inšpektoráty už menujú a plánujú kontroly na mieste, aby preukázali neoprávnené daňové zvýhodnenie, ktoré bolo podozrivé v kamerovej miestnosti DPH. Bude sa účtovať DPH aj daň z príjmu.

Pri zjednodušených podnikoch inšpektori sledujú limity, do ktorých je možné uplatniť osobitný režim, a hľadajú aj známky roztrieštenosti podnikania. Ak sa takáto rozdrobenosť zistí, spočítajú sa príjmy a ďalšie ukazovatele viacerých firiem alebo podnikateľov. Ak totiž berieme všetky príjmy ako príjem jednej firmy, tak sú limity väčšinou prekročené. V tomto prípade inšpektori vymerajú dodatočné dane podľa všeobecného daňového systému.

Ako ASK VAT-2 identifikuje daňové riziká

Celkovo program ASK VAT-2 využíva 84 rizikových kritérií. Sú medzi nimi daňové zaťaženie, ziskovosť, daňová história firmy za tri roky, dlh voči rozpočtu, informácie o zakladateľoch a riaditeľoch. Algoritmy na výpočet týchto kritérií sa neustále zdokonaľujú. Nová služba Federálnej daňovej služby automaticky rozdeľuje spoločnosti, ktoré podali daňové priznanie k DPH, do troch skupín daňového rizika:

• vysoký;
• priemer;
• krátky.

Informácie o pridelených kritériách daňového rizika sú premietnuté do programu vo forme farebných indikátorov. Daňové úrady budú vykonávať zvýšenú kontrolu nad červenou skupinou.

Ktoré spoločnosti patria do jednotlivých rizikových tried, môžete vidieť v tabuľke nižšie.

Kritériá daňového rizika

Daňoví úradníci analyzujú aj protistrany spoločnosti. Ak sú medzi nimi spoločnosti, ktoré vykazujú znaky jednodňových spoločností, potom sa zvyšuje pravdepodobnosť zvýšenej kontroly. Špecialisti Federálnej daňovej služby skontrolujú realitu transakcie pomocou rôznych metód. Majú právo:

• vyžiadať si od kupujúceho a dodávateľa doklady týkajúce sa odoslania, doručenia, platby za tovar;
• vyžiadať si dokumenty v rámci stretnutia pozdĺž reťazca protistrán, vyžiadať si informácie o pohyboch peňazí v banke;
• Vykonať kontrolu skladov a iných priestorov spoločnosti.

Inšpektori vykonávajú všetky tieto činnosti počas kontrolného obdobia (článok 8.1 článku 88, článok 1 článku 92, odsek 1 článku 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Trvá to len tri mesiace. Daňové úrady ho nemôžu zvýšiť.

Môže analýza priznania v ASK DPH-2 viesť ku kontrole na mieste?

Povedzme, že inšpektori nemali čas získať informácie, ktoré potrebovali počas kontroly. V tomto prípade sa informácie o organizácii prenesú do oddelenia analýzy pred auditom. O potrebe kontroly na mieste rozhodujú samotní špecialisti tohto oddelenia.

Rozhodnutie o kontrole závisí okrem iného aj od ceny emisie – výšky prípadných dodatočných poplatkov. Priemerná cena auditu na mieste za rok 2015 je 10 miliónov rubľov. Konkrétna suma závisí od regiónu. Existuje teda riziko kontroly na mieste, ak dodatočné poplatky predstavujú 5 až 10 miliónov rubľov. Ak chcete odhadnúť tento ukazovateľ, môžete si vziať celkovú sumu sporných zrážok. Ide o odpočty, pri ktorých program Federálnej daňovej služby zistil medzery, to znamená, že dodávateľ neúčtoval daň. Pridajte ďalšie poplatky na dani z príjmu, ako aj pokutu vo výške 20 percent. Kontrolóri si totiž odpočítajú výdavky aj za fiktívne transakcie.

Ak má spoločnosť medzery menšie ako 1 milión rubľov, kontrola na mieste je nepravdepodobná. Je však vhodné, aby sa sporné zrážky nehromadili vo veľkom množstve. Všetky takéto odpočty totiž program eviduje v daňovej databáze.

Federálna daňová služba sa netají schopnosťami svojich nových systémov pre automatickú kontrolu platenia daní ASK VAT 2 a AIS Tax 3. V roku 2014 boli podnikatelia povinní podávať hlásenia o DPH v elektronickej forme (priznanie + nákupná/predajná kniha) . Tieto údaje sa načítajú do databázy daňových úradov, kde sa automaticky spracujú s cieľom identifikovať daňové medzery, inými slovami nezaplatenie DPH.

Podľa hlavného daňového inšpektora krajiny Michaila Mišustina „podiel pochybných odpočtov v treťom štvrťroku 2017 klesol na 0,7 percenta – viac ako 13-krát, zatiaľ čo v treťom štvrťroku 2015 to bolo deväť percent“. Znižovanie počtu pochybných transakcií je do značnej miery spôsobené úspešnou prevádzkou areálu ASK VAT 2.

V praxi program hľadá „lietajúce spoločnosti“. Ako sa to stane? Bezohľadná firma buď informácie inšpektorátu neposkytne, alebo áno, no je nespoľahlivá. Program tak odhaľuje bezohľadné organizácie a vytvára strom spojení s ostatnými účastníkmi obchodného obratu. Úhrn získaných údajov umožňuje audítorom identifikovať príjemcu odpočítania dane z pridanej hodnoty, keďže nárok na odpočet získava podnikateľ (ktorý je v OSN) nákupom tovaru, práce alebo služieb od svojich protistrán, ktoré mu predložia zodpovedajúca výška dane (článok 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie) . V súlade s tým sa takýmto príjemcom môže stať každá obchodná organizácia alebo podnikateľ, ktorý si uplatňuje nárok na odpočet dane.

Inšpekcia v zásade uplatňuje nároky na základe výsledkov stolovej kontroly alebo kontroly na mieste, ale nedávno – ešte pred vykonaním auditov v rámci predinšpekčnej analýzy.

Pozrime sa na niekoľko situácií, s ktorými sa daňovníci stretli na príklade súdnych sporov v daňových sporoch.

Otázna reťaz

Uznesením odvolacieho 9. rozhodcovského súdu zo dňa 13.12.2017 č. 09AP-59460/2017 vo veci A40-76179/17 súd uznal rozhodnutie inšpektorov na základe výsledkov administratívneho auditu v. Vyhlásenie k DPH s dodatočnými poplatkami tejto dane vo výške viac ako štyri milióny rubľov ako zákonné a odôvodnené na základe nasledujúceho.

Spoločnosť si uplatnila odpočet za vzťahy s protistranou, ktorá podľa audítorov nemohla tovar skutočne dodať, keďže táto spoločnosť vo svojom daňovom priznaní k DPH premietla informácie o nákupe rovnakého tovaru od spoločností (subdodávateľov), ktoré tiež mohli nedodávať z dôvodu nedostatku materiálno-technickej základne. Daňová služba prijala údaje o týchto transakciách a pochybných protistranách z ASK DPH 2, na ktoré sa súd, ktorý rozhodoval, v súdnom úkone odvoláva. Automatizovaný systém pomohol inšpektorom vytvoriť reťazec pohybu tovaru, rýchlo identifikovať „preletené položky“ a bez vykonania kontroly na mieste účtovať dodatočnú DPH po obvyklej „kontrole na úrade“.

"Normálny" dodávateľ

V uznesení odvolacieho 9. rozhodcovského súdu zo dňa 18.05.2017 č. 09AP-10542/2017 vo veci A40-197462/16, kasačným uznesením nezmenené, súd rozhodnutie daňovej inšpekcie nezrušil. odmietnuť vrátenie DPH vo výške viac ako osem miliónov rubľov z dôvodu nedostatku dôkazov o vytvorení zákonných odpočtov na vrátenie dane. Išlo o toto: organizácia si nárokovala kompenzáciu za transakcie s dodávateľom, ktorý vykonal stavebné a inštalačné práce na papieri a ktorý vo svojom priznaní k DPH uviedol nepravdivé údaje.

Ako poukázal súd, podľa informácií z informačného zdroja ASK VAT 2, ktorý umožňuje porovnať údaje nákupných kníh kupujúceho a predávajúceho, faktúry v nich uvedené a údaje z hlásenia predloženého daňovému úradu sa zistilo, že odpočty požadované spornou protistranou boli priznané na základe vzťahu s „lietajúcimi spoločnosťami“, ktoré nemajú prostriedky na vykonanie akejkoľvek práce.

Daňovník na svoju obranu poukázal na skutočnosť, že jeho sporná protistrana v nákupnej knihe nesprávne uvádzala faktúry s preletom cez noc a že práce v skutočnosti vykonali iní dodávatelia. Arbitri však tento argument neakceptovali s poukazom na to, že podľa „stromu prepojení“ tvoreného ASK VAT 2 sporný dodávateľ fungoval len s „jednodňovými“ dodávateľmi, iné „normálne“ protistrany nemal.

V službách obchodu

Napriek veľkému množstvu negatívnej súdnej praxe pre podnikateľov, v ktorej sa rozhodcovia odvolávajú na informácie z DPH 2 ASK ako na dôkaz podnikateľskej nepoctivosti, v uznesení 9. odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 12.03.2018 č. vo veci č. A40-179491/ 17, uspokojujúcej požiadavky spoločnosti, súdny senát akceptoval argument spoločnosti o skutočnosti protistrany vzhľadom na jej podanie daňového priznania, ktoré bolo overené v systéme ASK VAT 2.

Obchodníci apelovali na to, že v dôsledku automatizovanej kontroly neboli zistené žiadne porušenia. Veľký odpočet nie je v rozpore s daňovými zákonmi a nie je chybou. To znamená, že ak program vyhlásenie akceptoval, spoločnosť a jej protistrana nemali žiadne požiadavky na poskytnutie vysvetlení, čo znamená, že vyhlásenie je spoľahlivé. Súd uznal, že odpočet 14 miliónov rubľov bol legálny.

Bez dôvodu

Uznesením odvolacieho osemnásteho rozhodcovského súdu zo dňa 19.06.2017 č. 18AP-5899/2017, 18AP-6041/2017 vo veci č. A76-27274/2016 súd vyhovel požiadavkám spoločnosti na vrátenie DPH a priznanie ust. odpočty ako zákonné vo výške 1,8 milióna rubľov, napriek minimálnej platbe tejto dane protistranami. Pri odmietnutí nároku na odpočet sa kontrolóri odvolávali na nasledovné: na základe informácií obsiahnutých v softvérovom balíku AIS Tax-3 ASK VAT 2 faktúry spoločnosti neobsahovali značky o porovnaní s predajcami tovaru (spornými protistranami) v ods. 8 priznania k DPH.

Porota tento argument zamietla s odvolaním sa na neexistenciu takéhoto základu na uplatnenie odpočtu DPH (článok 169 odsek 1 a článok 171 odsek 1, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem toho predstavenstvo naznačilo, že spoločnosť nemôže byť zodpovedná za konanie svojich protistrán pri zaznamenávaní transakcií v daňovom účtovníctve. A hlavným kritériom pre uznanie odpočtov za legitímne je reálnosť operácií a vynaloženie náležitej starostlivosti a starostlivosti pri výbere dodávateľa.

K podobným záverom dospeli súdy aj v uznesení Rozhodcovského súdu Moskovského dištriktu zo dňa 18.07.2017 číslo F05-8203/2017 vo veci A40-43799/2016.

Poznámka

Daňovník na svoju obranu poukázal na skutočnosť, že jeho sporná protistrana v nákupnej knihe nesprávne uvádzala faktúry s preletom cez noc a že práce v skutočnosti vykonali iní dodávatelia. Arbitri však tento argument neuznali.

Súdna prax v daňových sporoch teda potvrdzuje záver, že hlavným kritériom pre uznanie odpočítania dane za opodstatnené je reálnosť prevádzky a starostlivosť spoločnosti.

Podľa právneho postavenia Najvyššieho rozhodcovského súdu, uvedeného v dodnes relevantnom uznesení prezídia z 25. mája 2010 č. Spoločnosť sa môže odvolávať nielen na obchodnú atraktivitu transakcie a jej podmienky, ale aj na prítomnosť preukázanej obchodnej povesti, potvrdenú platobnú schopnosť a schopnosť plniť svoje záväzky vyplývajúce zo zmluvy (materiálno-technické zázemie, kvalifikovaný personál atď.). ).

K podobným záverom dospel súd aj v uznesení Moskovského okresného arbitrážneho súdu zo dňa 11.09.2017 číslo F05-12716/2017 vo veci A41-74234/2016, v ktorom uznal daňové zvýhodnenie z transakcie so zdanlivo pochybnými protistranami za opodstatnené. . Podnikatelia tak môžu v súlade s pravidlami správania, ktoré nám diktuje nová realita a Federálna daňová služba, z hľadiska obozretnosti pri výbere obchodných partnerov a potvrdzovania reálnosti transakcie, aj keď medzi protistranami bola bezohľadná organizácia, chrániť svoje práva a neplatiť daň dvakrát – „za seba a za toho chlapa“.