Considera le merci importate. A quale prezzo ricevere la merce importata al prezzo indicato in fattura o nella dichiarazione doganale, il prezzo della merce in fattura e nella dichiarazione doganale è diverso

Vai alla directory Controparti e crea un nuovo fornitore:

Inserisci il nome del fornitore. Poiché il fornitore è estero, è importante per noi indicare che:

• non residente
• fornitore

Tutte le altre informazioni nella scheda dal punto di vista della contabilità per le operazioni di importazione saranno insignificanti, quindi puoi compilarla a tua discrezione.

Vai alla scheda Account e contratti:

Non possiamo compilare un conto bancario di una banca straniera nella generazione 1C 8.2. Sarà necessario inserire le coordinate bancarie del destinatario nella Banca Cliente.

Passiamo al contratto. 1C ha creato automaticamente un accordo con il fornitore. Dovresti entrarci e cambiare, se necessario, il nome e la valuta del contratto. Indicare la valuta in cui devono essere effettuati i regolamenti previsti dal contratto:

Importante! La valuta del conto bancario da cui viene effettuato il pagamento deve corrispondere alla valuta del contratto. In caso contrario, l'ordine di pagamento in 1C non verrà eseguito.

Ora capita spesso che i contratti con fornitori esteri siano conclusi in rubli. In questo caso, dovresti specificare i rubli.

Di solito tutto è abbastanza ovvio: il pagamento viene effettuato nella valuta del contratto. Acquistiamo questa valuta sul conto in valuta corrispondente e paghiamo da esso.

Ci sono situazioni ambigue. Ad esempio: hai un contratto in valuta estera, ma con pagamento in rubli al tasso concordato. In questo caso, il contratto deve essere redatto in unità convenzionali (evidenziato più chiaro nella figura) e pagato da un conto in rubli.

Tutto: puoi redigere documenti.

2. Inseriamo un pagamento anticipato a un fornitore estero in 1C

Introdurremo un pagamento anticipato parziale con te, poiché questa è una situazione comune. L'importo della consegna sarà di $ 40.000 e pagheremo $ 20.000, ad es. Pagamento anticipato del 50%.

Come ho già detto, emettiamo l'ordine di pagamento stesso nella Banca-Cliente. Se acquisti valuta quando paghi a un fornitore estero, consulta una descrizione dettagliata di come organizzare un acquisto di valuta in 1C. E torna.

Ma ora la valuta è stata acquistata e il pagamento al fornitore è passato tramite la banca - in base all'estratto conto, inseriamo l'ordine di pagamento in uscita (Documenti - Gestione contanti - Ordine di pagamento in entrata) con il tipo di operazione Pagamento al fornitore:

Prestiamo attenzione ai seguenti punti:

. La casella di controllo pagata accanto alla data di ricezione sull'account dovrebbe essere

installato,
. Conto bancario e contratto di controparte in una valuta,
. Il tasso di valuta 1C predefinito offre alla data di pagamento,
. Aliquota IVA - Senza IVA,
. I conti per la contabilizzazione di insediamenti e anticipi sono stabiliti da 1C dal registro

Controparti di organizzazioni (contabilità delle controparti). Se il registro non lo è

è compilato, è necessario specificarlo manualmente. La compilazione del registro è descritta in

articolo separato.
Eseguiamo il documento. Otteniamo i fili:

Importante! La determinazione automatica dell'anticipo, come nell'immagine, avverrà se è stato impostato l'offset degli anticipi durante la registrazione dei documenti nella politica contabile del programma.

Ora stiamo aspettando la merce.

3. Ricevimento della merce importata al magazzino

La ricezione di merci importate si riflette nel documento Ricezione di beni e servizi.

Registriamo una fattura del nostro fornitore per un importo di $ 40.000 in base a un contratto di fornitura:

Si prega di notare che per la ricezione da un fornitore estero ai sensi del CCD, è necessario inserire il CCD nella serie. Vediamo come specificare la serie per le merci importate al momento del ricevimento e perché.

L'aliquota IVA deve essere selezionata Senza IVA. L'IVA doganale è introdotta da un documento di dichiarazione doganale separato per le importazioni.

È possibile modificare il tasso di regolamento nella scheda Prezzi e valuta. Per impostazione predefinita, 1C imposterà la tariffa sulla data nell'intestazione Ricevute.

Scegli la tariffa per la data di anticipo. Se il tasso di mutuo regolamento cambia, il prezzo di costo sul conto 41 e l'importo di compensazione su VAL.60 cambieranno per calcolare le differenze di cambio.

L'importo della cancellazione dell'anticipo in contabilità rimarrà lo stesso. Vediamo il cablaggio:

4. Inseriamo in 1C il pagamento del saldo del debito verso un fornitore estero

Ora dobbiamo pagare il saldo del debito sul documento. Inseriamo il secondo Ordine di pagamento in entrata per l'importo residuo. È conveniente inserire un ordine di pagamento in base alla ricezione di beni e servizi. Fai solo attenzione: alcuni dettagli non vengono compilati dalla ricevuta, ma per impostazione predefinita:

Le registrazioni sull'ordine di pagamento chiudono il debito a 60.21:

Tutti noi abbiamo accreditato e pagato le merci importate.

Impara qualcosa di nuovo ogni giorno e cambia la tua vita in meglio!

Molte società commerciali acquistano merci dall'estero. Poiché l'acquisto di prodotti importati, di regola, è accompagnato da lunghe procedure di trasporto e sdoganamento, in pratica sorge spesso la domanda: come contabilizzare correttamente il costo di questo prodotto? La risposta a questa domanda è stata trovata da Yana Lazareva.

Per la corretta organizzazione della contabilizzazione delle merci importate, inclusa la detrazione dell'IVA pagata in dogana, il momento del passaggio di proprietà è di fondamentale importanza.

Purtroppo, quando si firmano contratti di commercio estero, le parti a volte ignorano questa clausola del contratto, limitandosi a definire le condizioni base di consegna degli Incoterms (un insieme di regole internazionali riconosciute in tutto il mondo come interpretazione delle condizioni più applicabili nel commercio internazionale ).

Termini di consegna di base- si tratta di condizioni speciali che si applicano ai diritti e agli obblighi delle parti nell'ambito del contratto di vendita in merito alla fornitura di beni, determinano tra l'altro il momento del trasferimento dei rischi di perdita e danneggiamento accidentale dei beni, distribuzione dei costi, accettazione della merce, obblighi assicurativi durante il trasporto.

In pratica, al fine di avvicinare contabilità e contabilità fiscale, i costi di trasporto e di approvvigionamento sono solitamente inclusi nel costo effettivo delle merci, poiché il Codice Fiscale classifica tali costi come diretti.

Allo stesso tempo, il trasferimento di proprietà della merce non è regolato né dalle regole per l'interpretazione delle condizioni commerciali Incoterms né dalle disposizioni di diritto internazionale, ovvero la Convenzione delle Nazioni Unite sui contratti di vendita internazionale di merci (conclusa in Vienna l'11 aprile 1980). Per risolvere questo problema, l'articolo 7 della Convenzione ci rimanda alle norme del diritto nazionale, che, a sua volta, offre alle parti l'opportunità di fissare autonomamente nel contratto - la legge di quale paese (fornitore o acquirente) disciplinerà il transazione (). In assenza di questa condizione, al contratto si applica la legge del paese del fornitore (). Con questo approccio, per accettare la merce per la contabilità, l'acquirente russo dovrà familiarizzare con la legislazione del paese in cui la merce viene ordinata. Vale la pena notare che questo approccio può portare a controversie con i revisori dei conti, che, molto probabilmente, preferiranno essere guidati dalla legge russa quando verificheranno la legalità della detrazione "importazione".

Si scopre che è meglio determinare in anticipo le condizioni per il trasferimento di proprietà, questo può essere fatto in tre modi.

In primo luogo, mediante l'indicazione diretta del luogo e del tempo di passaggio del relativo diritto.

In secondo luogo, attraverso le norme di legge applicabili che regolano i rapporti tra le parti dell'operazione.

E, in terzo luogo, specificando nell'accordo che il momento del passaggio di proprietà dei beni è equiparato al momento del trasferimento del rischio di perdita accidentale dei beni, secondo le regole degli Incoterms.

In pratica, i "problemi contabili" di solito sorgono per un contabile nei casi in cui la proprietà della merce passa all'acquirente russo molto prima dell'effettiva ricezione della merce presso il suo magazzino, ad esempio, al momento della spedizione da parte di un fornitore estero a un vettore. Si scopre che l'azienda diventa proprietaria della merce, che è ancora in transito. Allo stesso tempo, l'azienda continua a sostenere i costi direttamente connessi all'acquisto di questi prodotti, fino alla loro consegna al magazzino. Come formare correttamente il costo delle merci importate nella contabilità e l'importo dei costi diretti nella contabilità fiscale

Costo in contabilità

Come risultato della transazione di commercio estero, la società russa dovrà sostenere una serie di spese che dovranno essere correttamente riportate nelle registrazioni contabili. Tra i costi più comuni vi sono: il valore contrattuale della merce stessa, le spese generali non comprese nel valore contrattuale, i dazi doganali e altre spese.

Vengono stabilite le regole per la riflessione nella contabilità dei dati sulle scorte, che includono merci (approvato dall'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 09.06.2001 n. 44n), nonché le Linee guida metodologiche per la contabilità delle scorte (approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 28.12.2001 n. 119n).

I prodotti la cui proprietà è passata all'organizzazione acquirente, sono da essa accettati per la contabilizzazione al costo effettivo, che, se acquistati a pagamento, è riconosciuto come importo dei costi di acquisto effettivi, IVA esclusa (clausole 2, 5, 6 PUB 5/01).

A loro volta, i costi effettivi comprendono, in particolare: gli importi pagati in base a un contratto di commercio estero a un fornitore estero, i dazi doganali, i costi di trasporto e approvvigionamento (TZR) - i costi di approvvigionamento e consegna delle merci al luogo di utilizzo , compresi i costi assicurativi (a condizione che tali costi non siano inclusi nel prezzo della merce) e altri costi direttamente connessi all'acquisto della merce (compreso il compenso al rappresentante doganale per lo sdoganamento).

E la composizione del TZR, il cui elenco è aperto, include, tra l'altro, spese quali: i costi di carico delle merci in un'auto e il loro trasporto, a carico dell'acquirente in eccesso rispetto al prezzo di tali merci secondo il contratto e il pagamento per lo stoccaggio dei prodotti presso i luoghi di acquisto, presso le stazioni ferroviarie, i porti, le marine (art. 70 delle Linee Guida).

I "problemi contabili" per un contabile di solito sorgono nei casi in cui la proprietà della merce passa all'acquirente russo molto prima dell'effettiva ricezione dei prodotti nel suo magazzino, ad esempio, al momento della spedizione da parte di un fornitore straniero a un vettore.

Prendo atto che la procedura contabile per TZR è un elemento della politica contabile (, approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 06 ottobre 2008 n. 106n). L'azienda ha il diritto di scegliere autonomamente come tenere conto di tali spese: includerle nel costo effettivo o rifletterle come parte delle spese di vendita del mese corrente (clausola 13 PBU 5/01).

In pratica, per la convergenza di contabilità e contabilità fiscale, il TZR è solitamente compreso nel costo effettivo dei beni, poiché il Codice Fiscale classifica tali spese come dirette.

I beni delle famiglie sono riconosciuti come beni della società (clausola 7.2 del concetto di contabilità nell'economia di mercato della Federazione Russa, approvato dal Consiglio metodologico per la contabilità del Ministero delle finanze della Federazione Russa, il Consiglio presidenziale dell'IPA di Federazione Russa il 29 dicembre 1997). E gli importi pagati per le merci in transito dovrebbero riflettersi nella contabilizzazione dei conti di regolamento come crediti (clausola 10 delle Linee guida).

Si scopre che le merci importate devono essere prese in considerazione nel momento in cui i rischi e i benefici ad essa associati sono passati all'acquirente russo, cosa che di solito avviene contemporaneamente al trasferimento di proprietà.

A sua esclusiva discrezione, la società può riflettere la ricezione di prodotti utilizzando il conto 41 "Merci" o i conti 15 "Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali" e 16 "Deviazione nel costo dei beni materiali". L'organizzazione fissa il metodo scelto nella sua politica contabile (clausola 7 PBU 1/2008, Istruzioni per l'uso del Piano dei conti).

Di norma, i contabili si rifiutano di utilizzare gli account 15 e 16, organizzando l'analisi sull'account 41, che consente loro di ricevere tutte le informazioni necessarie sul movimento delle merci dal momento del trasferimento di proprietà fino al momento in cui le merci arrivano al magazzino.

Regole ed eccezioni

La regola generale dice: il costo effettivo delle merci, in cui sono accettate per la contabilità, non è soggetto a modifiche (paragrafo 12 della PBU 5/01). Tuttavia, c'è un'eccezione a ogni regola. Quindi, secondo il comma 26 del PBU 5/01, le merci appartenenti all'Ente, ma in itinere, sono contabilizzate nella valutazione prevista in contratto, con successivo chiarimento dell'effettivo costo (Lettera del Ministero della Finanze della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 07-02- 06/256).

Di conseguenza, il costo dei prodotti importati può essere specificato fino all'effettivo ricevimento della merce presso il magazzino dell'azienda o alla sua spedizione all'acquirente, bypassando il magazzino dell'azienda.

Allo stesso tempo, è impossibile escludere la situazione in cui i documenti sulle spese da includere nel prezzo di costo (in pratica, ciò si applica principalmente al TZR) verranno ricevuti dall'organizzazione dopo che la merce è stata spedita al magazzino, o anche dopo che sono stati venduti. Supponiamo che tutte le azioni descritte si siano verificate durante l'anno solare. In questo caso, la maggior parte dei contabili attribuirà le spese "in ritardo" alla contabilizzazione 44 "Spese di vendita" con la loro ulteriore informativa nella riga "Spese di vendita" del Rendiconto finanziario.

La regola generale dice: il costo effettivo delle merci, in cui sono accettate per la contabilità, non è soggetto a modifiche. Tuttavia, c'è un'eccezione a ogni regola...

Se, secondo i termini della politica contabile, l'organizzazione genera il costo effettivo tenendo conto del TZR, allora, a mio avviso, è necessario adeguare il costo effettivo della merce e il costo del venduto se i prodotti sono stati venduti . In questo modo è possibile garantire l'applicazione della contabilità di cui sopra.

Inoltre, l'attribuzione di costi "ritardati" alla voce 44 con la loro ulteriore informativa nella riga "Spese di vendita" Prospetto dei risultati finanziari può comportare distorsioni in bilancio. Infatti, il costo effettivo è riconosciuto come una spesa per le attività ordinarie e costituisce il costo del venduto (Debito 90, sottoconto 90-2 Credito 41; approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 05/06/1999 n. 33n). E, pertanto, è oggetto di informativa nella riga “Costo del venduto” del Prospetto dei risultati finanziari.

Per riflettere i costi "in ritardo" nella contabilità, è consentito utilizzare l'account 44 se le informazioni su tali costi sono riportate nella rendicontazione in conformità con i requisiti della normativa vigente (ovvero nella riga "Costo del venduto"). Per fare ciò, è consigliabile organizzare una contabilità separata per tali spese, ad esempio su un sottoconto separato o mantenendo un'analisi appropriata sull'account 44. Il metodo di contabilizzazione di queste spese può essere indicato nella politica contabile dell'organizzazione .

E nella contabilità fiscale

È disciplinata la procedura per la determinazione dei costi delle operazioni di compravendita, in base alla quale i costi diretti comprendono: il costo di acquisto della merce venduta in questo periodo di rendicontazione e il costo di consegna dei prodotti acquistati al magazzino del cliente.

I costi indiretti comprendono tutte le altre spese sostenute nel mese in corso.

Purtroppo il legislatore non ha divulgato un elenco specifico di opere e servizi inclusi. Pertanto, ci rivolgiamo alle istituzioni, ai concetti e ai termini di altri rami del diritto ().

La prassi giudiziaria consente di determinare la composizione dei costi di trasporto in base alla ripartizione delle tipologie di servizi secondo l'OKVED (cfr. Decreto del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto dell'Estremo Oriente del 30 dicembre 2004 n. F03-A51 / 04-2 / ​​​​3629). A sua volta, la sezione "Trasporti e comunicazioni" OKVED (OK 029-2001, approvato dal decreto dello standard statale della Federazione Russa del 06.11.2001 n. 454-st), include la sottosezione 63 "Attività di trasporto ausiliarie e aggiuntive" , in cui si distinguono le seguenti tipologie di servizi, quali, ad esempio, “Movimentazione e deposito merci (incluso carico e scarico merci, indipendentemente dal mezzo di trasporto utilizzato per il trasporto)” ed altri.

La pratica giudiziaria consente di determinare la composizione dei costi di trasporto in base alla ripartizione delle tipologie di servizi secondo OKVED ...

Pertanto, l'organizzazione potrà attribuire ai costi diretti non solo il pagamento per i servizi di trasporto per il trasporto di merci, ma anche il pagamento per i servizi delle controparti per il carico e lo scarico dei prodotti, nonché il pagamento per il deposito temporaneo di merci. La legittimità di questo approccio è confermata dai ministri di Themis (vedi Decreto della FAS del Distretto dell'Estremo Oriente del 30 dicembre 2004 n. F03-A51/04-2/3629). I funzionari sono d'accordo con questo. Pertanto, i finanziatori ritengono che i costi di trasporto comprendano, in particolare, le spese per lo stoccaggio delle merci durante lo sdoganamento, per l'utilizzo dei carri durante il trasporto e durante lo sdoganamento, il costo del pagamento del fermo forzato dei carri durante lo sdoganamento, le commissioni a spedizionieri, consegna merci. (clausola 5 della Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa dell'11 novembre 2004 n. 03-03-01-04 / 1/105).

Il dipartimento finanziario consente anche l'inclusione dell'importo dei dazi doganali e delle tasse all'importazione pagati nei costi diretti delle operazioni commerciali, a condizione che tale procedura di formazione dei costi sia prevista dalla politica contabile (Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 29 maggio 2007 n. 03-03-06 / 1/335 ).

Allo stesso tempo, i costi assicurativi non partecipano alla formazione del costo delle merci, ma sono contabilizzati come costi indiretti del periodo di riferimento corrente ( , ). I costi indiretti includono anche i costi per i servizi di preparazione prevendita di merci, ad esempio i costi per l'imballaggio, l'applicazione di etichette radioprotettive (Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 04.09.2012 n. 03-03-06/1/ 465).

commercio di transito

Particolare attenzione merita la questione della contabilizzazione fiscale per la consegna di merci importate in transito. Torniamo alle norme, che prevedono direttamente i costi diretti dei costi di trasporto della merce acquistata al magazzino dell'acquirente. Tuttavia, durante il commercio di transito, la merce entra nel magazzino del consumatore finale, aggirando il magazzino dell'acquirente stesso. Tutto quanto sopra suggerisce che l'organizzazione ha il diritto di riconoscere i costi di consegna per la consegna in transito come somma forfettaria come parte dei costi indiretti. Tuttavia, tale libertà di pensiero può portare a controversie fiscali, come evidenziato dalla pratica arbitrale.

Pertanto, nel decreto del Servizio federale antimonopoli del distretto di Mosca del 12 aprile 2011 nel caso n. KA-A40 / 2563-11, l'oggetto del contenzioso tra l'ispezione e l'organizzazione era il costo della consegna delle auto al concessionario magazzino. I controllori hanno classificato queste spese come dirette e hanno insistito sul fatto che, in conformità con l'articolo 320 del codice fiscale della Federazione Russa, queste spese erano soggette a contabilità basata sull'interesse medio per il mese corrente, tenendo conto del saldo di riporto a l'inizio del mese. L'organizzazione ha contabilizzato i costi contestati come indiretti. Il materiale del caso stabiliva che i beni erano stati acquistati dall'organizzazione alle condizioni di CIF Hanko (Finlandia) e CIF Paldiski (Estonia). E in conformità con i contratti conclusi dall'organizzazione, la consegna è stata effettuata al magazzino del rivenditore. Allo stesso tempo, la consegna è stata effettuata dal magazzino doganale di Hanko in Finlandia o Paldiski in Estonia senza spedizione ai magazzini dell'organizzazione. Il tribunale ha osservato che in questa situazione, i costi diretti non includono i costi di trasporto associati alla vendita di merci, sostenuti in relazione alla consegna della merce al magazzino del rivenditore. Pertanto, la posizione dell'Agenzia delle Entrate è riconosciuta illegittima.

Degna di nota è anche la controversia che è stata esaminata dalla FAS del distretto della Siberia occidentale nella risoluzione del 26 ottobre 2012 nel caso n. A27-1294 / 2012. La base per l'ulteriore accantonamento dell'imposta sul reddito è stata la conclusione dell'ispettorato circa l'inclusione illegittima da parte della società nelle spese che riducono la base per, spese dirette di importo sovrastimato per l'inclusione nel calcolo della percentuale media del costo delle merci vendute in transito. Dopo aver analizzato quanto previsto dagli artt. 268, 320 del Codice Fiscale, il giudice ha dedotto che le spese di trasporto delle merci in transito non possono essere assimilate come dirette, in quanto estranee alla loro consegna al magazzino della società. Tali costi di trasporto sono contabilizzati come costi indiretti e sono integralmente inclusi nei costi dell'esercizio corrente.

Epilogo

Riassumendo quanto sopra, evidenziamo i punti principali che devono essere presi in considerazione dal contabile di una società commerciale (importatore):

1) concordare con un fornitore estero e stipulare un contratto di commercio estero una condizione per il trasferimento della proprietà della merce;

2) istituzione nel principio contabile ai fini contabili:

• il metodo di contabilizzazione dei costi di trasporto e di approvvigionamento (per la convergenza con la contabilità fiscale, è opportuno includere tali costi nel costo effettivo delle merci);
• il metodo di contabilizzazione per la ricezione delle merci (se l'account 41 viene utilizzato per questi scopi, è consigliabile divulgare le analisi o i sottoconti che verranno utilizzati per organizzare la contabilità);

3) istituzione nella politica contabile ai fini della contabilità fiscale (per la convergenza di contabilità e contabilità fiscale):

• un elenco dei costi diretti associati all'acquisto di beni (in termini di costi imputabili ai costi di trasporto). Tra tali costi si possono indicare, ad esempio, i costi di carico e scarico merci, la remunerazione dei rappresentanti doganali per i servizi di sdoganamento. Altri tipi di costi sono determinati tenendo conto delle peculiarità dell'organizzazione del trasporto delle merci;
• metodo di contabilizzazione dei dazi e delle tasse doganali all'importazione includendoli nei costi diretti.

E, infine, poiché i regolamenti contabili e il codice fiscale della Federazione Russa prevedono modi diversi di contabilizzare determinate spese (ad esempio i costi assicurativi), potrebbe non essere possibile evitare differenze tra contabilità e contabilità fiscale. Di conseguenza, l'uso di .

Yana Lazareva, per la rivista "Calcolo"

Guida IVA per esportatori e importatori

Come pagare l'IVA all'esportazione e all'importazione in dogana. Come confermare l'esportazione e come rimborsare l'IVA pagata. Qual è la differenza tra l'esportazione di opere o servizi dall'esportazione di merci. Operazioni di esportazione e importazione con i paesi dell'Unione doganale.

La procedura per la contabilizzazione delle transazioni nell'ambito dei contratti di commercio estero * è una maggiore complessità per un contabile. Nel processo di contabilità, è necessario rispettare molte norme e requisiti diversi della legislazione russa. Oltre a documentare, il contabile deve affrontare il compito di rifletterli correttamente in un programma per computer. In questo articolo, E.V. Baryshnikova (consulente) considera la procedura per la registrazione delle transazioni di importazione nei programmi economici della società 1C.

Riso. uno

Riso. 2

Riso. 3

• dazio doganale;
• dazio doganale;

Durante la registrazione, il documento genera registrazioni:

• 44 “Costi di vendita”;
• 91 “Altre entrate e spese”.

Riflessione delle operazioni di importazione in "1C: Contabilità 8"

In 1C:Contabilità 8, al fine di svolgere le operazioni nell'ambito di un contratto di importazione e contabilizzare correttamente gli accordi reciproci con un fornitore, è necessario determinare i termini del contratto nell'elenco "Contratti" (Fig. 1).

Riso. uno

Nel campo "Tipo di contratto" è necessario specificare "con fornitore"; selezionare la valuta in cui viene eseguito il contratto. L'ordine dei regolamenti reciproci con la controparte dipende dalle impostazioni di configurazione ed è possibile in due versioni:

• nell'ambito del contratto nel suo insieme (alla conclusione del contratto, il programma stesso troverà i documenti di liquidazione necessari);
• secondo i documenti di regolamento (alla chiusura del contratto, l'utente deve indicare autonomamente il documento di regolamento).

Per trasferire fondi nell'ambito di un contratto di importazione come pagamento anticipato al fornitore, viene utilizzato il documento "Ordine di pagamento in uscita". Nella barra degli strumenti di questo documento, cliccando sul pulsante "Operazione", si seleziona l'opzione "Pagamento al fornitore". Selezionare il conto contabile 52, indicare il “Conto Bancario” (valuta) attraverso il quale avviene il movimento. Scegli conti contabili per liquidazioni e anticipi - 60.21 e 60.22 (vedi Fig. 2).

Riso. 2

Per il corretto calcolo dell'importo del rublo, è necessario compilare tempestivamente le informazioni sui tassi di cambio nella directory "Valute". Se necessario, l'utente può modificare il campo "Tasso", che riflette il tasso di cambio corrente alla data del documento.

Nella directory "Valute" è possibile scaricare automaticamente i tassi di cambio dal server RBC. Per fare ciò, sul pannello dei documenti, è necessario utilizzare il pulsante "Carica corsi". Nella finestra di elaborazione che si apre, specifica il periodo per il quale desideri scaricare i corsi. Utilizzando il pulsante "Selezione" o "Riempi", crea un elenco di valute per le quali desideri scaricare le tariffe. I corsi si scaricano cliccando sul pulsante "Download". Dopo il download, le informazioni sui tassi di cambio vengono registrate automaticamente nel registro delle informazioni per ciascuna valuta.

Durante la registrazione, il documento "Ordine di pagamento in uscita" genera una registrazione:

Addebito 60.22 Credito 52 - per l'importo del valore contrattuale della consegna.

La formazione del valore delle attività materiali acquisite può riflettersi in:

• utilizzando il conto 15 "Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali";
• senza utilizzare il conto 15 "Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali", direttamente sui conti 10 "Materiali" e 41 "Merci".

La procedura per la formazione del costo effettivo delle attività materiali dovrebbe essere fissata nel principio contabile dell'impresa.

La formazione del costo effettivo delle attività materiali utilizzando l'account 15 "Approvvigionamento e acquisizione di attività materiali" è disponibile per l'utente utilizzando operazioni manuali.

In questo articolo, considereremo lo schema di contabilità dei costi effettivo direttamente sui conti delle attività materiali.

Ad esempio, considera la contabilizzazione delle merci importate.

La ricezione di merci da un fornitore estero è documentata dal documento "Ricezione di merci e servizi" (menu principale Attività principale - Acquisti). Nella barra degli strumenti del documento, fare clic sul pulsante "Operazione" e selezionare l'opzione - "Acquisto, commissione".

Fare clic sul pulsante "Prezzo e valuta" per deselezionare il flag "Includi IVA" (il costo della merce non include l'importo dell'imposta, l'imposta viene pagata alle autorità doganali).

Nella scheda "Merci", compilare la parte tabellare del documento con le informazioni sulle merci. Nella parte tabellare del documento è inoltre necessario indicare il paese di origine della merce importata e il numero della dichiarazione doganale di carico (Fig. 3). Per fare ciò, potrebbe essere necessario regolare la visibilità delle colonne della parte tabulare del documento. La visibilità di alcune colonne della sezione tabellare è configurata nell'apposita finestra "Impostazioni Elenco", richiamata dal menu contestuale della sezione tabellare del documento (aperta premendo il tasto destro del mouse quando il cursore è sopra la sezione tabellare - altro informazioni sull'impostazione della visibilità delle colonne sono disponibili nel "Manuale di contabilità" ").

Riso. 3

Durante la registrazione, il documento genera registrazioni:

Addebito 41.01 Credito 60.21 - per l'importo del valore del contratto; Addebito 60.21 Credito 60.22 - per l'importo dell'anticipo di compensazione; Addebito GTD (senza corrispondenza) - per la quantità di merce ricevuta (senza importo).

In conformità con PBU 5/01, il costo iniziale delle attività materiali è formato tenendo conto dei costi associati alla loro acquisizione. Quando si effettuano operazioni di commercio estero, i costi inclusi nel costo delle merci includono:

• dazio doganale;
• dazio doganale;
• altre spese (servizi di mediazione doganale, servizi di trasporto, ecc.).

Per riflettere le informazioni sulle tasse e sui dazi doganali registrati nella dichiarazione doganale del carico, viene utilizzato il documento "Dichiarazione doganale all'importazione" (menu principale - Attività principale - Acquisto). Questo documento può essere "introdotto sulla base" del documento "Ricevuta di beni e servizi". Nella scheda "Principale" sono indicati il ​​numero del CCD e l'importo dei dazi doganali, nella scheda "Sezioni del CCD" vengono inserite le informazioni sui beni materiali e gli importi dei pagamenti doganali. Quando si pubblica un documento, le registrazioni vengono generate:

Addebito 41.01 Credito 76.05 - per l'importo del dazio doganale; Addebito 41.01 Credito 76.05 - per l'importo del dazio doganale; Addebito 19.05 Credito 76.05 - per l'importo dell'IVA.

Per riflettere le altre spese che costituiscono il costo effettivo dei beni materiali, è necessario utilizzare il documento "Ricevuta di spese aggiuntive" (menu principale - Attività principale - Acquisto). In questo documento è possibile allocare l'importo delle spese aggiuntive in due modi:

• in proporzione all'importo delle merci ("per importi");
• in proporzione alla quantità di merce ("per quantità").

Durante la registrazione, il documento genera registrazioni:

Addebito 41.01 Credito 60.21 - per l'importo delle spese; Addebito 19.04 Credito 60.21 - per l'importo dell'IVA addebitata.

Per riflettere i costi associati all'acquisizione, ma non inclusi nel costo delle attività materiali, viene utilizzato il documento "Ricevuta di beni e servizi", che riflette la ricezione di attività materiali. In questo documento viene compilata la scheda "Servizi", che indica le informazioni sui costi e determina il conto costi a cui addebitare tali costi. Le spese che non sono incluse nel costo delle attività materiali possono essere prese in considerazione nei conti:

• 44 “Costi di vendita”;
• 91 “Altre entrate e spese”.

Pertanto, le operazioni per la ricezione di beni materiali e per la riflessione di servizi non inclusi nel costo possono essere riflesse in un unico documento.

Va notato che in pratica diventa spesso necessario tenere conto delle merci importate durante il periodo della loro consegna come beni materiali in transito. Poiché il programma fornisce analisi per i magazzini sui conti delle risorse materiali, è possibile creare un "magazzino virtuale" aggiuntivo sui conti delle risorse materiali (10 "Materiali", 41 "Merci", ecc.) per contabilizzare gli oggetti di valore in transito. A tale scopo, aggiungi un elemento con un nome arbitrario alla directory "Magazzini" (ad esempio, "MC in arrivo", ecc.) e registra le risorse materiali in questo magazzino. Quando i beni materiali vengono effettivamente ricevuti, il documento "Movimentazione merci" (menu principale Attività principale - Operazioni di magazzino) dovrebbe riflettere la ricezione di valori presso il magazzino dell'impresa.

Il riflesso delle operazioni nell'ambito di un contratto di importazione nella contabilità fiscale si verifica quando i documenti vengono registrati. Nella configurazione, all'utente viene data la possibilità di determinare autonomamente la necessità di riflettere una specifica operazione in contabilità fiscale. Per fare ciò, ogni documento ha un flag "Rifletti in contanti. Contabilità".

Quando il flag è impostato nel documento, le registrazioni "duplicate" vengono generate in base al piano dei conti fiscale. Il piano dei conti fiscale nella struttura dei conti, l'analisi è simile al piano dei conti della contabilità per facilitare il confronto dei dati contabili e di contabilità fiscale. I codici conto nella maggior parte dei casi corrispondono a codici conto contabili con uno scopo simile.

Una serie di report contabili standard viene utilizzata per analizzare le transazioni eseguite.

Riflessione sulle operazioni di importazione in "1C: Contabilità 7.7"

Nella configurazione "1C: Contabilità 7.7", per il corretto regolamento con un fornitore estero nell'ambito di un contratto di commercio estero, è inoltre necessario determinare correttamente i termini del contratto nel libro di riferimento "Contratti" per la controparte da cui provengono beni materiali vengono ricevuti (vedi Fig. 4).

Riso. quattro

I prezzi nel contratto sono fissati nella valuta (USD, EURO), anche il pagamento del contratto è fissato nella valuta.

Il trasferimento del pagamento al fornitore per le merci importate si riflette nel documento "Dichiarazione" (valuta). Durante la pubblicazione, il documento genererà registrazioni:

Addebito 60.22 Credito 52

La registrazione delle merci importate (materiale) direttamente sui conti delle attività materiali - 41 "Merci" (10 "Materiali") - viene effettuata utilizzando il documento "Merci in entrata" ("Merci in entrata"). Quando viene eseguito, questo documento genera registrazioni:

Addebito 41.1 Credito 60.11 - per l'importo del valore del contratto; Addebito 60.11 Credito 60.22 - per l'importo dell'anticipo accreditato; Addebito H02.02.1 (senza corrispondenza) - si riflette la ricezione di merci per la contabilità fiscale.

Durante la compilazione del documento, è necessario prestare particolare attenzione alla procedura di contabilità IVA.

Per contabilizzare gli accordi reciproci con le autorità doganali, vengono utilizzati i seguenti conti:

• 76.5 “Transazioni con debitori e creditori”;
• 19.4 "IVA dovuta alle autorità doganali sulle merci importate".

Poiché il costo della merce ricevuta dal fornitore non include l'importo dell'imposta, e l'importo dell'imposta viene pagato direttamente alle autorità doganali, nel documento "Scontrino merce" ("Ricevuta merce"), è necessario deselezionare il Il flag "Fattura" e le informazioni sull'importo dell'imposta, pagata in dogana, inseriscono il documento "Fattura ricevuta" (vedi Fig. 5).

Riso. 5

In questo documento, nella scheda "Conti corrispondenti", selezionare il Conto di addebito - 19.4 "IVA pagata dalla dogana.org.", il conto di credito - 76.5 "Transazioni con debitori e creditori"; nella scheda "Merci importate", indicare il numero della dichiarazione doganale di carico e la quantità di merce ricevuta sotto di essa. Durante la registrazione, il documento genera registrazioni:

Addebito 19,4 Credito 76,5 - per l'importo dell'imposta pagata in dogana; Addebito GTD (senza corrispondenza) - per il numero di beni materiali ricevuti secondo la dichiarazione.

La contabilizzazione dei costi aggiuntivi associati all'acquisizione di beni materiali da un fornitore estero si riflette nel documento di configurazione "Servizi di terzi". Per includere i costi connessi al pagamento dei dazi doganali e delle tasse doganali nel costo iniziale dei beni materiali acquistati, nel documento "Servizi di enti terzi" nel campo "Documento di ricevuta" è necessario indicare il documento di ricezione, che riflette la registrazione delle merci importate. In questo caso, i costi indicati nella parte tabellare del documento "Servizi di terzi" saranno inclusi nel costo iniziale della merce. Nel campo "Tipo di appaltatore" specificare - 76 "Altro creditore" (le transazioni doganali sono contabilizzate sul conto 76.5 "Transazioni con debitori e creditori). Al momento della registrazione, il documento genera le seguenti voci:

Addebito 41 "Merci" (10 "Materiali") Credito 76,5 - per l'importo delle spese aggiuntive.

Per contabilizzare le spese non incluse nel costo dei beni materiali viene utilizzato anche il documento "Servizi di terzi". In questo caso, il campo "Documento di ricevuta" rimane vuoto. Nella parte tabellare del documento, nel campo "Conto Corrispondente", indicare il conto spese a cui addebitare tali costi:

• 44 “Costi di vendita”;
• 91 “Altre entrate e spese”.

Ricalcola il costo delle merci importate in rubli

Durante l'importazione, gli accordi con il fornitore vengono generalmente effettuati in valuta estera. Gli insediamenti in rubli sono piuttosto un'eccezione.

Se la ricezione della merce precede il suo pagamento, il costo della merce, espresso in valuta estera, viene convertito in rubli al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa alla data del trasferimento della proprietà all'importatore<1>.

Le condizioni per il trasferimento di proprietà sono determinate da un contratto di commercio estero. Può contenere:

<или>è indicato direttamente il luogo e l'ora del passaggio di proprietà della merce importata all'acquirente;

<или>si precisa che il momento del passaggio di proprietà del bene è equiparato al momento del trasferimento del rischio di perdita accidentale del bene secondo le regole degli “Incoterms 2010”;

<или>indica la legge di quale Paese (Russia o Paese della controparte) regola la transazione nel suo complesso. Se questa indicazione non è disponibile, è necessario seguire la legge del paese del venditore.<2>.

Se il pagamento della merce precede la sua ricezione, il costo della merce viene determinato come segue<3>:

Il costo della merce in termini di anticipi è calcolato al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa alla data del pagamento;

Il resto del costo è formato al tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa alla data del trasferimento di proprietà.

Contabilità delle merci importate

Il prodotto dovrebbe essere riconosciuto nella contabilità quando i rischi ei benefici ad esso associati sono passati all'organizzazione. Questo di solito accade contemporaneamente al trasferimento di proprietà della merce. È allora che devi riportare la merce sulla fattura. I seguenti sottoconti possono essere aperti per il conto Merci:

- "Merci importate in transito all'estero" se le merci sono spedite ma non sono arrivate a destinazione entro la fine del periodo di rendicontazione. Le merci vengono ricevute sulla base delle notifiche di fornitori esteri circa la spedizione delle merci;

- "Merci importate nei porti e nei magazzini della Federazione Russa", se le merci sono arrivate in dogana;

- "Merci importate con consegne dirette", se le merci sono inviate per mezzo di lettere di trasporto ferroviarie, stradali e aeree di comunicazione diretta internazionale;

- "Merci importate in transito verso la Federazione Russa", se le merci hanno attraversato il confine doganale.

Oltre al prezzo concordato (contratto), il costo della merce deve comprendere anche i costi accessori:

Tariffa;

Pagamenti e tasse doganali;

Altre spese relative all'acquisto e alla consegna della merce (assicurazione, mediazione doganale).

Per raccogliere informazioni sul costo delle merci, è possibile utilizzare l'account "Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali". In questo caso, tutti i costi associati vengono raccolti su questo conto. E dopo il trasferimento della proprietà della merce, il suo valore, tenendo conto dei costi associati, viene cancellato sull'addebito del conto "Merci".

I costi di trasporto possono essere presi in considerazione anche separatamente nel conto "Costi di vendita", se questa opzione è fissata nel principio contabile<4>. Ad esempio, quando l'assortimento è sufficientemente ampio ed è problematico includere i costi di trasporto direttamente nel costo di ogni tipo di prodotto.

Le organizzazioni che non pagano l'IVA regolare (regimi speciali o esenti da IVA) includono nel costo delle merci anche l'importo dell'IVA doganale pagata all'importazione.

Le differenze di cambio derivanti dal ricalcolo dell'obbligazione nei confronti del fornitore si riflettono come altri proventi o spese e non partecipano alla formazione del costo delle merci importate<5>. I debiti verso il fornitore vengono rivalutati<6>:

Alla fine di ogni mese;

Alla data di rimborso (rimborso parziale) del debito.

Contabilità fiscale delle merci importate

In generale, nel prezzo di acquisto della merce è compreso solo il prezzo contrattuale. Tuttavia, nella tua politica contabile ai fini fiscali, puoi stabilire che il costo dei beni includerà anche altri costi associati all'acquisto di beni.

In questo caso, il costo di acquisto della merce e il costo della loro consegna (se non sono inclusi nel prezzo) sono presi in considerazione come costi diretti e tutti gli altri costi - come indiretti. I costi diretti per il trasporto delle merci sono soggetti alla ripartizione obbligatoria tra la merce venduta e il saldo della merce invenduta<7>.

Le differenze di cambio derivanti dal ricalcolo dei creditori si riflettono nei proventi e nei costi non operativi<8>. L'importo del pagamento anticipato trasferito non viene rivalutato<9>.

Esempio. Contabilità per merci importate parzialmente pagate in anticipo

Condizione

L'organizzazione ha stipulato un contratto con una ditta italiana per la fornitura di beni per un importo di 45.000 euro. Secondo i termini del contratto, la proprietà della merce passa all'acquirente dopo lo sdoganamento. La merce viene pagata come segue:

Pagamento anticipato - 34% del valore della merce;

Il restante importo viene pagato entro un mese dalla data di accettazione della merce.

In data 21 giugno 2012 è stato versato un anticipo di 15.300 euro (45.000 euro x 34%). Il corso della Banca centrale della Federazione Russa - 41,2441 rubli. per l'euro.

13/07/2012 (il tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa è di 40,0072 rubli per euro):

Dazio doganale pagato per un importo di 180.032,40 rubli. e dazio doganale per un importo di 5500 rubli;

IVA all'importazione pagata per un importo di RUB 356,464,15;

La merce ha superato lo sdoganamento.

Il 13.08.2012 è stato trasferito il pagamento residuo per l'attrezzatura - 29.700 euro (45.000 euro - 15.300 euro). Il corso della Banca centrale della Federazione Russa - 39,1923 rubli. per l'euro.

Il tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa al 31 luglio 2012 è di 39,5527 rubli. per l'euro.

			Importo, strofinare.
A partire dalla data del bonifico anticipato (21.06.2012)
Pagamento anticipato elencato fornitore (15 300 euro x 41.2441 RUB/EUR)	60 "Calcoli con il fornitore kami e sub- venditori ambulanti"	52 "Moneta conti"
Alla data del passaggio di proprietà della merce (la data della dogana registrazione - 13.07.2012)
Dogana pagata dovere	76 "Calcoli con diverso debitori e creditori"	51 "Insediamento conti"
Tassa doganale pagata	76 "Calcoli con diverso debitori e creditori"	51 "Insediamento conti"
Importazione IVA pagata	68 "Calcoli per tasse e commissioni"	51 "Insediamento conti"
IVA riflessa pagata	19" Partita IVA acquistato- prezioso tiam"	68 "Calcoli sulle tasse e tasse"
Costo riflesso merce ricevuta (15 300 euro x RUB 41.2441/EUR + 29 700 euro x RUB 41.0072/EUR)	41 "Merci"	60 "Calcoli con il fornitore kami e contraente- mi"
Accettato per il ritiro IVA pagata	68 "Calcoli per tasse e commissioni"	19" Partita IVA acquistato- nym i valori"
A fine mese (31/07/2012)
Riflesso positivo Su debito verso il fornitore (29.700 euro x (40.0072 RUB/EUR - 39.5527 RUB/EUR))	60 "Calcoli con il fornitore kami e sub- venditori ambulanti"	91-1 "Altro reddito"
Alla data di trasferimento del pagamento residuo per la merce (13.08.2012)
Pagato al fornitore il riposo il valore della merce (29.700 euro x 39.1923 RUB/EUR)	60 "Calcoli con il fornitore kami e sub- venditori ambulanti"	52 "Moneta conti"
Riflesso positivo differenza di cambio su debito verso il fornitore (29.700 euro x (39.5527 RUB/EUR - 39.1923 rub/euro))	60 "Calcoli con il fornitore kami e sub- venditori ambulanti"	91-1 "Altro reddito"

Oltre alla contabilizzazione delle merci importate, un contabile può anche essere responsabile dell'elaborazione di una transazione di importazione in una banca (ad esempio, il rilascio di un passaporto per le transazioni). Maggiori informazioni su questo in uno dei prossimi numeri.

<1>comma 10 dell'art. 272 Codice Fiscale della Federazione Russa

<2>Arte. 1211 del Codice Civile della Federazione Russa

<3>comma 10 dell'art. 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettere del Ministero delle Finanze del 28 ottobre 2010 N 03-03-05 / 239, del 2 giugno 2010 N 03-03-06 / 1/369, del 13 maggio 2010 N 03-03-06 / 1- 328

Istruzione

Decidi quale account utilizzerai per elaborare l'acquisto di scorte rappresentate da merci importate. Per fare ciò, puoi utilizzare il conto 15 "Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali", il conto 10 "Materiali" o il conto 41 "Merci". Per le ultime due opzioni, vale la pena aprire due sottoconti "Spese aggiuntive" e "Materiali (merci) in arrivo".

Aprire un conto in valuta estera con un fornitore di servizi per l'acquisto di importati merce e ottenere un passaporto per una transazione economica estera. Riflettere il pagamento della commissione per il rilascio di un passaporto di transazione aprendo un prestito sul conto 51 "Conti di regolamento" con corrispondenza al conto 15 o al sottoconto 10 o 41 "Spese aggiuntive".

Cancellare l'IVA sulla commissione bancaria sull'addebito del conto 19 "IVA sugli oggetti di valore acquisiti" con riferimento all'accredito del conto 51. Il trasferimento di fondi per l'acquisto di valuta estera si riflette nell'addebito del conto 57 "Trasferimenti in transito". Riflettere la ricevuta di valuta sul conto corrente sull'addebito del conto 52 "Conti in valuta" con corrispondenza al conto 57. Mostrare la differenza di cambio risultante sull'addebito del conto 91-2 "Altre spese".

Effettuare il pagamento al fornitore per le merci importate. Aprire un addebito sul conto 60-2 "Regolamenti con fornitori in valuta estera" e un accredito sul conto 52. La banca addebiterà una commissione, che si riflette sull'addebito sul conto 15 o sul sottoconto "Spese aggiuntive" sul conto 10 o 41.

Ricevi merci importate ricevute in dogana. Inserisci questa operazione in contabilità aprendo un addebito sul conto 15, 10 o 41 con una corrispondenza sul credito sul conto 60-2. Dopo che il fatto di importazione è stato confermato, sulla base della dichiarazione doganale del carico (CCD), riflettere la restituzione dell'importo del deposito bancario all'importatore. Per fare ciò, apri un addebito sul conto 51 "Conti di regolamento" e un credito sul conto 55-3 "Conti di deposito".

Fonti:

• invio di merci importate

Spesso, nel corso delle attività commerciali di un'organizzazione, i contabili devono affrontare un'operazione commerciale come la contabilizzazione delle ricevute merce. Di norma, il costo di produzione comprende anche l'imposta sul valore aggiunto, che deve essere allocata in contabilità.

Istruzione

Riflette tutte le transazioni commerciali solo sulla base dei documenti giustificativi e primari ricevuti. L'importo dell'imposta sul valore aggiunto può essere detratto se il fornitore ha emesso correttamente la fattura.

Il documento fiscale deve indicare l'imposta, gli estremi delle parti (fornitore e acquirente), il nome della merce, la data di compilazione, il costo di una unità e l'importo totale. Dovrebbe essere scritto in una riga separata I.V.A. e aliquota fiscale.

Dopo di che seleziona I.V.A. per i beni acquistati, registrare la transazione in base alla fattura. Comporre il cablaggio: D19 K60.