Vegye figyelembe az importált árukat. Milyen áron kell átvenni a behozott árut a számlán vagy a vámáru-nyilatkozatban feltüntetett áron, a számlán és a vámáru-nyilatkozaton szereplő áruk ára eltérő

Lépjen a Partnerek címtárba, és hozzon létre egy új szállítót:

Írja be a szállító nevét. Mivel a szállító külföldi, fontos, hogy jelezzük, hogy:

• nem rezidens
• szolgáltató

A kártyán található összes egyéb információ az import tranzakciók elszámolása szempontjából jelentéktelen lesz, így azt saját belátása szerint töltheti ki.

Lépjen a Számlák és szerződések lapra:

Külföldi bank bankszámláját nem tudjuk kitölteni az 1C 8.2-es generációban. Szükséges lesz a címzett banki adatainak kitöltése az Ügyfélbankban.

Térjünk át a szerződésre. Az 1C automatikusan szerződést kötött a szállítóval. Bele kell mennie, és szükség esetén módosítania kell a szerződés nevét és pénznemét. Adja meg azt a pénznemet, amelyben a szerződés szerinti elszámolásokat teljesíteni kell:

Fontos! Azon bankszámla pénznemének, amelyről a fizetés történik, meg kell egyeznie a szerződés pénznemével. Ellenkező esetben az 1C fizetési megbízás nem kerül végrehajtásra.

Most gyakran előfordul, hogy a külföldi szállítókkal kötött szerződéseket rubelben kötik. Ebben az esetben meg kell adnia a rubelt.

Általában minden teljesen nyilvánvaló: a fizetés a szerződés pénznemében történik. Ezt a devizát a megfelelő devizaszámlára vásároljuk, és onnan fizetünk.

Vannak kétértelmű helyzetek. Például: Önnek devizában van szerződése, de rubelben fizetendő a megállapodás szerinti árfolyamon. Ebben az esetben a szerződést hagyományos mértékegységekben kell elkészíteni (az ábrán halványabban kiemelve), és rubelszámláról kell fizetni.

Minden - dokumentumokat készíthet.

2. Az 1C-ben egy külföldi szállítónak fizetett előleget írunk be

Bevezetjük Önöknél a részleges előtörlesztést, mivel ez gyakori helyzet. A szállítási összeg 40 000 dollár lesz, mi pedig 20 000 dollárt fizetünk, i.e. 50% előleg.

Mint már említettem, magát a fizetési megbízást a Bank-Ügyfélben adjuk ki. Ha külföldi beszállítónak történő fizetéskor vásárol valutát, tekintse meg a valutavásárlás 1C-ben történő lebonyolításának részletes leírását. És gyere vissza.

Most azonban megtörtént a valuta megvásárlása és a beszállító felé történő fizetés a bankon keresztül történt - a banki kivonat alapján a Kimenő fizetési megbízást (Dokumentumok - Készpénzkezelés - Bejövő fizetési megbízás) adjuk meg a művelet típusával Fizetés a szállítónak:

Figyeljünk a következő pontokra:

. A beérkezés dátuma melletti befizetett jelölőnégyzetnek a számlán kell lennie

telepítve,
. Bankszámla és partnerszerződés egy pénznemben,
. Az 1C devizaárfolyam alapértelmezés szerint a fizetés napján kínálja,
. ÁFA kulcs - ÁFA nélkül,
. Az elszámolások és előlegek elszámolására szolgáló számlákat az 1C hozza létre a nyilvántartásból

Szervezetek szerződő felei (a szerződő felek elszámolásának számlái). Ha a nyilvántartás nem

kitöltve, kézzel kell megadnia. A regiszter kitöltésének leírása a

külön cikk.
A dokumentumot elkészítjük. Kapunk vezetékeket:

Fontos! A képen látható automatikus előleg megállapítás akkor történik meg, ha a program számviteli politikájában bizonylatok feladásakor beállította az előlegek beszámítását.

Most várjuk az árut.

3. Importált áruk átvétele a raktárba

Az importált áruk átvétele az Áruk és szolgáltatások átvétele dokumentumban jelenik meg.

Beszállítónk 40 000 USD értékű számláját regisztráljuk egy szállítási szerződés alapján:

Felhívjuk figyelmét, hogy a CCD alatti külföldi szállítótól történő átvételhez a CCD-t a sorozatba kell bevinni. Megnézzük, hogyan kell megadni a sorozatot az importált áruk átvételkor, és miért.

Az ÁFA kulcsot ÁFA nélkül kell kiválasztani. A vám-áfát az importra vonatkozó külön vámáru-nyilatkozat vezeti be.

Az elszámolási árfolyamot az Árak és pénznem fülön módosíthatja. Alapértelmezés szerint az 1C az árfolyamot a nyugták fejlécében szereplő dátumra állítja be.

Válassza ki az előzetes dátumhoz tartozó árat. Ha a kölcsönös elszámolások mértéke változik, akkor a 41. számla önköltségi ára és a VAL.60 beszámítási összeg változik az árfolyam-különbözet ​​kiszámításához.

Az előleg könyvelésben történő leírásának összege változatlan marad. Lássuk a vezetékeket:

4. Az 1C-be beírjuk a tartozás egyenlegének kifizetését külföldi szállítónak

Most ki kell fizetnünk a tartozás egyenlegét a dokumentumon. A fennmaradó összegre beírjuk a második beérkező Fizetési megbízást. Kényelmes fizetési megbízást megadni az áruk és szolgáltatások átvétele alapján. Csak légy óvatos - egyes részletek nem a nyugtából, hanem alapértelmezés szerint vannak kitöltve:

A fizetési meghagyás könyvelése a tartozást 60,21-nél zárja:

Mindannyian jóváírtuk és fizettük az importált árukat.

Minden nap tanulj valami újat, és változtasd meg az életed jobbá!

Sok kereskedelmi vállalat külföldről vásárol árut. Mivel az importált termékek vásárlását általában hosszadalmas szállítási és vámkezelési eljárások kísérik, a gyakorlatban gyakran felmerül a kérdés: hogyan kell helyesen elszámolni ennek a terméknek a költségeit? A választ erre a kérdésre Yana Lazareva találta meg.

Az importált áruk elszámolásának helyes megszervezéséhez, beleértve a vámnál fizetett áfa levonását is, a tulajdonjog átruházásának pillanata kulcsfontosságú.

Sajnos a külkereskedelmi szerződések aláírásakor a felek időnként figyelmen kívül hagyják a szerződés e pontját, és az Incoterms alapvető szállítási feltételeinek meghatározására korlátozódnak (a nemzetközi kereskedelemben leginkább alkalmazható feltételek értelmezéseként világszerte elismert nemzetközi szabályok ).

Alapvető szállítási feltételek- ezek speciális feltételek, amelyek a feleknek az adásvételi szerződésből eredő áruszállítással kapcsolatos jogaira és kötelezettségeire vonatkoznak, többek között meghatározzák az áruk véletlen elvesztése és megsérülése kockázatának átszállásának időpontját, a költségek megoszlását, átvételét áruk, biztosítási kötelezettségek a szállítás során.

A gyakorlatban a számvitel és az adóelszámolás közelítése érdekében a szállítási és beszerzési költségeket általában az áruk tényleges bekerülési értékébe beszámítják, mivel az Adótörvénykönyv ezeket a költségeket közvetlennek minősíti.

Ugyanakkor az áruk tulajdonjogának átruházását nem szabályozzák sem az Incoterms kereskedelmi feltételeinek értelmezésére vonatkozó szabályok, sem a nemzetközi jog rendelkezései, nevezetesen az Egyesült Nemzetek Szervezetének az áruk nemzetközi adásvételére vonatkozó szerződésekről szóló egyezménye (megkötött Bécsben 1980. április 11-én). Ennek a kérdésnek a megoldása érdekében az Egyezmény 7. cikke a nemzeti jog normáira hivatkozik, amely viszont lehetőséget biztosít a feleknek arra, hogy a szerződésben önállóan rögzítsék azt, hogy melyik ország (szállító vagy vevő) joga lesz az irányadó a szerződésben. tranzakció (). E feltétel hiányában a szerződésre a szállító országának joga () vonatkozik. Ezzel a megközelítéssel az áruk könyvelésre történő elfogadásához az orosz vevőnek meg kell ismerkednie annak az országnak a jogszabályaival, amelyben az árut megrendelték. Érdemes megjegyezni, hogy ez a megközelítés vitákhoz vezethet a könyvvizsgálókkal, akik valószínűleg inkább az orosz jogot választják az „import” levonás jogszerűségének ellenőrzésekor.

Kiderül, hogy jobb előre meghatározni a tulajdonjog átruházásának feltételét, ezt háromféleképpen lehet megtenni.

Először is a vonatkozó jog átmenetének helyének és időpontjának közvetlen megjelölésével.

Másodszor, az alkalmazandó jog szabályai révén, amelyek az ügyletben részt vevő felek közötti viszonyt szabályozzák.

Harmadszor pedig azáltal, hogy a megállapodásban rögzítik, hogy az Incoterms szabályai szerint az áruk tulajdonjogának átruházásának pillanata az áru véletlen elvesztése kockázatának átruházásának pillanatával egyenlő.

A gyakorlatban „számviteli problémák” általában akkor merülnek fel a könyvelőnél, ha az áru tulajdonjoga jóval azelőtt az orosz vevőre száll át, hogy az árut ténylegesen megérkezett volna a raktárba, például amikor egy külföldi szállító kiszállításra kerül. egy hordozó. Kiderül, hogy a cég lesz a tulajdonosa a még folyamatban lévő árunak. Ugyanakkor továbbra is a társaság viseli az ezen termékek beszerzésével közvetlenül összefüggő költségeket, egészen a raktárba szállításig. Hogyan kell helyesen képezni az importált áruk költségét a könyvelésben és a közvetlen költségek összegét az adóelszámolásban

Költség a könyvelésben

A külkereskedelmi tranzakció eredményeként az orosz cégnek számos kiadása keletkezik, amelyeket helyesen kell feltüntetni a számviteli nyilvántartásokban. A leggyakoribb költségek közé tartozik: magának az árunak a szerződéses értéke, a szerződéses értékben nem szereplő általános költségek, vámok és egyéb költségek.

Megállapították az árukat is magában foglaló készletek adatainak elszámolásában való tükrözésére vonatkozó szabályokat (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. 06. 09-i 44n. sz. rendelete hagyta jóvá), valamint a számviteli módszertani útmutatót. készletek (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001.12.28-án kelt, 119n sz. rendeletével jóváhagyva).

Azokat a termékeket, amelyek tulajdonjoga átszállt a beszerző szervezetre, a tényleges bekerülési értéken fogadja el elszámolásra, amelyet térítés ellenében történő vásárlás esetén a tényleges beszerzési költségek áfa nélküli összegeként számol el (2., 5. pont, 6 PBU 5/01).

A tényleges költségek viszont különösen: a külkereskedelmi szerződés alapján külföldi szállítónak kifizetett összegek, vámok, szállítási és beszerzési költségek (TZR) - az áruk beszerzésének és szállításának költségei. felhasználás, beleértve a biztosítási költségeket (feltéve, hogy ezeket a költségeket az áru ára nem tartalmazza) és az áruk beszerzésével közvetlenül összefüggő egyéb költségeket (beleértve a vámügyi képviselő díjazását a vámkezelésért).

És a TZR összetétele, amelynek listája nyitott, többek között olyan költségeket tartalmaz, mint: az áruk autóba rakásának és szállításának költségei, amelyeket a vevő fizet az áruk árát meghaladóan az alábbiak szerint. a termékek vásárlás helyén, vasútállomásokon, kikötőkben, kikötőkben történő tárolására vonatkozó szerződés és fizetés (az Útmutató 70. pontja).

A könyvelő „számviteli problémái” általában akkor merülnek fel, ha az áruk tulajdonjoga jóval azelőtt átszáll az orosz vevőre, hogy a raktárba ténylegesen beérkezett volna, például egy külföldi szállító által a fuvarozónak történő szállításkor.

Megjegyzem, hogy a TZR számviteli eljárása a számviteli politika eleme (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. október 6-án kelt, 106n számú rendeletével jóváhagyva). A társaságnak joga van önállóan megválasztani, hogyan veszi figyelembe az ilyen költségeket: beleszámíthatja a tényleges költségbe, vagy tükrözheti az adott hónap értékesítési költségeinek részeként (PBU 5/01 13. cikk).

A gyakorlatban a számvitel és az adószámvitel konvergenciája érdekében a TZR-t általában az áruk tényleges bekerülési értékébe kell beszámítani, mivel az adótörvény ezeket a költségeket közvetlennek minősíti.

A háztartási eszközöket a vállalat eszközeiként ismerik el (az Orosz Föderáció piacgazdaságában érvényes számviteli koncepció 7.2. pontja, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó Számviteli Módszertani Tanács, az IPA Elnöki Tanácsa hagyott jóvá). az Orosz Föderáció 1997. december 29-én). A tranzit árukért kifizetett összegeket pedig az elszámolási számlákon követelésként kell megjeleníteni (Módszertani Utasítás 10. pont).

Kiderül, hogy az importált árut abban a pillanatban kell figyelembe venni, amikor az azzal kapcsolatos kockázatok és előnyök átszállnak az orosz vevőre, ami általában a tulajdonjog átruházásával egyidejűleg történik.

A társaság saját belátása szerint a termékek átvételét a 41. „Áruk” vagy a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” és a 16. „Az anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számla segítségével jelenítheti meg. A szervezet a választott módszert a számviteli politikájában rögzíti (PBU 1/2008, Útmutató a Számlaterv használatához, 7. pont).

A könyvelők általában megtagadják a 15-ös és 16-os fiókok használatát, elemzést szerveznek a 41-es számlán, amely lehetővé teszi számukra, hogy minden szükséges információt megkapjanak az áruk mozgásáról a tulajdonjog átruházásának pillanatától az áruk raktárba érkezéséig.

Szabályok és kivételek

Az általános szabály kimondja: az áruk tényleges költsége, amelyben könyvelésre elfogadják, nem változhat (PBU 5/01 12. bekezdés). Azonban minden szabály alól van kivétel. Tehát a PBU 5/01 26. paragrafusa szerint a szervezethez tartozó, de úton lévő árukat a szerződésben előírt értékelésben kell elszámolni, a tényleges költség utólagos tisztázásával (a minisztérium levele Az Orosz Föderáció pénzügyei, 2011. december 26., 07-02-06/256).

Ebből következően a behozott termékek költsége az áruk tényleges beérkezéséig a cég raktárába, vagy a vevőnek történő kiszállításáig meghatározható, a cég raktárát megkerülve.

Ugyanakkor nem zárható ki az a helyzet, hogy az önköltségi árba beszámítandó költségekre vonatkozó dokumentumokat (a gyakorlatban ez főleg a TZR-re vonatkozik) a szervezet az áruk raktárba történő feladása után kapja meg, vagy akár eladásuk után is. Tegyük fel, hogy az összes leírt művelet a naptári év során történt. Ebben az esetben a legtöbb könyvelő a „késett” kiadásokat a 44. „Értékesítési költségek” számlához rendeli, és a pénzügyi teljesítményről szóló kimutatás „Értékesítési költségek” sorában továbbítja azokat.

Az általános szabály kimondja: az áruk tényleges bekerülési értéke, amelyben könyvelésre elfogadják, nem változhat. Azonban minden szabály alól van kivétel...

Ha a számviteli politika feltételei szerint a szervezet a tényleges költséget a TZR figyelembevételével állítja elő, akkor véleményem szerint módosítani kell az áru tényleges bekerülési értékét és az értékesítési költséget, ha a termékeket értékesítették. . Így biztosíthatja a fenti elszámolás alkalmazását.

Ezen túlmenően, a „késési” költségek 44. számlára történő hozzárendelése, további közzétételük az „Értékesítési költségek” Pénzügyi eredménykimutatás sorában a pénzügyi kimutatások torzulásához vezethet. Végül is a tényleges költséget a szokásos tevékenységek költségeként kell elszámolni, és ez képezi az értékesítés költségeit (90. terhelés, 90-2 alszámla, 41. jóváírás; jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-i 33n. sz. ). Ezért a pénzügyi eredménykimutatás „Értékesítési költség” sorában közzé kell tenni.

A „késői” költségek számviteli megjelenítéséhez megengedett a 44-es számla használata, ha az ilyen költségekre vonatkozó információkat a jelentésben a hatályos jogszabályok előírásainak megfelelően közzéteszik (azaz az „Értékesítési költségek”). Ennek érdekében célszerű az ilyen jellegű kiadások elkülönített elszámolását megszervezni, például külön alszámlán, vagy megfelelő analitika vezetésével a 44-es számlán. Ezen kiadások elszámolásának módja a szervezet számviteli politikájában közzétehető. .

És az adóelszámolásban

Szabályozott a kereskedési műveletek költségeinek meghatározásának eljárása, amely szerint a közvetlen költségek közé tartozik: az ebben a beszámolási időszakban értékesített áruk beszerzésének költsége, valamint a vásárolt termékek vevő raktárába szállításának költsége.

A közvetett költségek magukban foglalják a tárgyhónapban felmerült összes egyéb kiadást.

Sajnos a jogalkotó nem hozott nyilvánosságra egy konkrét listát a benne foglalt munkákról és szolgáltatásokról. Ezért kitérünk más jogágak intézményeire, fogalmaira, terminusaira ().

A bírói gyakorlat lehetővé teszi a szállítási költségek összetételének meghatározását a szolgáltatástípusok OKVED szerinti megoszlása ​​alapján (lásd a Távol-keleti Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. december 30-i F03-A51 / 04-2 / ​​számú rendeletét). 3629). Az OKVED "Közlekedés és kommunikáció" szakasz (OK 029-2001, az Orosz Föderáció állami szabványának 2001.11.06., 454-st számú rendeletével jóváhagyva) tartalmazza a 63. "Kiegészítő és kiegészítő szállítási tevékenységek" alszakaszt. , amelyben a következő típusú szolgáltatásokat különböztetjük meg, mint például „Rakománykezelés és raktározás (beleértve az áruk be- és kirakodását, függetlenül a szállításhoz használt szállítási módtól)” és mások.

A bírói gyakorlat lehetővé teszi a szállítási költségek összetételének meghatározását a szolgáltatástípusok OKVED szerinti bontása alapján ...

Így a szervezet nem csak az áruszállítással kapcsolatos szállítási szolgáltatásokért, hanem a partnerek termék-be- és kirakodási szolgáltatásaiért, valamint az áruk ideiglenes tárolásáért fizetett szolgáltatásokért is a közvetlen költségekhez rendelheti. Ennek a megközelítésnek a legitimitását Themis miniszterei megerősítik (lásd a Távol-keleti körzet FAS 2004. december 30-i F03-A51 / 04-2 / ​​3629 sz. határozatát). Az illetékesek ezzel egyetértenek. Így a finanszírozók úgy vélik, hogy a szállítási költségek tartalmazzák különösen az áruk vámkezelés alatti tárolásának költségeit, a kocsik használatának költségeit a szállítás és a vámkezelés során, a kocsik vámkezelés alatti kényszerleállásának kifizetésének költségét, a megbízási díjakat szállítmányozók, áruk kiszállítása. (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2004. november 11-i levelének 5. pontja, 03-03-01-04 / 1/105).

A pénzügyi osztály lehetővé teszi a befizetett behozatali vámok és díjak összegének beszámítását a kereskedelmi műveletek közvetlen költségeibe, feltéve, hogy az ilyen költségképzési eljárást a számviteli politika előírja (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele kelt 2007. május 29. 03-03-06 / 1/335).

A biztosítási költségek ugyanakkor nem vesznek részt az áruk bekerülési értékének kialakításában, hanem a tárgyidőszak közvetett költségeként kerülnek elszámolásra ( , ). A közvetett költségek magukban foglalják az áruk értékesítés előtti előkészítésének költségeit is, például a csomagolás költségeit, a sugárvédő címkék felragasztását (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012.09.04.-i levele, 03-03-06/1/ 465).

tranzit kereskedelem

Külön figyelmet érdemel a tranzitkereskedelemben importált áruk kiszállításának adóelszámolásának kérdése. Térjünk vissza a normákhoz, amelyek közvetlenül biztosítják a vásárolt áruk vevő raktárába szállításának költségeit. A tranzitkereskedelem során azonban az áru a végső fogyasztó raktárába kerül, megkerülve magának a vásárlónak a raktárát. A fentiek mindegyike arra utal, hogy a szervezetnek jogában áll a tranzitszállítás szállítási költségeit a közvetett költségek részeként átalányösszegként elismerni. Az ilyen szabadgondolkodás azonban adóvitákhoz vezethet, amint azt a választottbírósági gyakorlat is bizonyítja.

Így a Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2011. április 12-i rendeletében a KA-A40 / 2563-11 sz. ügyben az ellenőrzés és a szervezet közötti peres eljárás tárgya az autók kereskedőhöz való szállításának költsége volt. raktár. Az ellenőrök ezeket a költségeket közvetlennek minősítették, és ragaszkodtak ahhoz, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 320. cikkének megfelelően ezeket a költségeket a tárgyhónap átlagos kamatán kell elszámolni, figyelembe véve az átvitt egyenleget a hónap eleje. A szervezet a vitatott költségeket közvetettként számolta el. Az ügy anyagai megállapították, hogy az árut a szervezet a CIF Hanko (Finnország) és a CIF Paldiski (Észtország) feltételeivel vásárolta. És a szervezet által kötött szerződéseknek megfelelően a kiszállítás a kereskedő raktárába történt. Ugyanakkor a finn Hanko vagy az észtországi Paldiski vámraktárából szállítás nélkül történt a szervezet raktáraiba. A bíróság megállapította, hogy ebben a helyzetben a közvetlen költségek nem tartalmazzák az áruk értékesítésével kapcsolatos szállítási költségeket, amelyek az áruknak a kereskedő raktárába történő szállításával kapcsolatban merültek fel. Ezért az adóhatóság álláspontját jogellenesnek ismerik el.

Figyelemre méltó az a vita is, amelyet a Nyugat-Szibériai Kerület FAS tárgyalt az A27-1294 / 2012. sz. ügyben 2012. október 26-án hozott határozatában. A pótadó kiszabásának alapja a felügyelőség azon megállapítása volt , hogy a vállalkozás jogellenesen túlbecsült összegű közvetlen ráfordítást vett fel az alapját csökkentő kiadások közé a költség átlagos százalékának számításba vétele miatt . a tranzitban eladott áruk. A bíróságok az Adótörvénykönyv 268., 320. paragrafusaiban foglaltak elemzése után abból indultak ki, hogy a tranzit áruk szállítási költségei nem tekinthetők közvetlennek, mivel azok nem kapcsolódnak a társaság raktárába történő beszállításához. Az ilyen szállítási költségek közvetett költségként kerülnek elszámolásra, és teljes mértékben az aktuális beszámolási időszak költségei között szerepelnek.

Utószó

Összegezve a fentieket, kiemeljük azokat a főbb pontokat, amelyeket egy kereskedelmi cég (importőr) könyvelőjének figyelembe kell vennie:

1) megállapodni egy külföldi szállítóval és külkereskedelmi szerződést kötni az áru tulajdonjogának átruházásával kapcsolatos feltételhez;

2) a számviteli politikában számviteli célból történő megállapítása:

• a szállítási és beszerzési költségek elszámolásának módja (az adóelszámoláshoz való konvergencia érdekében ezeket a költségeket célszerű a tényleges áruköltségbe beleszámítani);
• az áruátvétel elszámolásának módja (amennyiben a 41-es számlát használjuk erre a célra, célszerű közzétenni azokat az analitikákat vagy alszámlákat, amelyek a könyvelés megszervezésére szolgálnak majd);

3) az adószámviteli célú számviteli politikában (a számvitel és az adószámvitel konvergenciája érdekében):

• az árubeszerzéshez kapcsolódó közvetlen költségek listája (a szállítási költségekhez kapcsolódó költségek tekintetében). Az ilyen költségek között megjelölhető például az áruk be- és kirakodásának költségei, a vámügyi képviselők díjazása a vámkezelési szolgáltatásokért. Az egyéb típusú költségeket az áruszállítás megszervezésének sajátosságainak figyelembevételével határozzák meg;
• behozatali vámok és díjak elszámolásának módja a közvetlen költségek közé történő beszámításával.

És végül, mivel a számviteli szabályozás és az Orosz Föderáció adótörvénye különböző módokat ír elő bizonyos kiadások (például biztosítási költségek) elszámolására, előfordulhat, hogy nem lehet elkerülni a számvitel és az adóelszámolás közötti különbségeket. Ennek eredményeként a .

Yana Lazareva, a "Számítás" magazin számára

ÁFA útmutató exportőrök és importőrök számára

Hogyan kell befizetni az export és import áfát a vámon. Hogyan lehet visszaigazolni az exportot, és hogyan kell visszatéríteni a befizetett áfát. Mi a különbség a munkák vagy szolgáltatások exportja és az áruexport között. Export és import műveletek a vámunió országaival.

A külkereskedelmi szerződések * alapján végzett tranzakciók elszámolásának eljárása megnövekedett bonyolultságot jelent a könyvelő számára. Számviteli folyamatuk során meg kell felelniük az orosz jogszabályok számos különböző normájának és követelményének. A könyvelőnek a dokumentáláson túl azzal a feladattal kell szembenéznie, hogy ezeket helyesen tükrözze egy számítógépes programban. Ebben a cikkben E.V. Baryshnikova (tanácsadó) megvizsgálja az importtranzakciók rögzítésének eljárását az 1C vállalat gazdasági programjaiban.

Rizs. 1

Rizs. 2

Rizs. 3

• vám;
• vám;

Feladáskor a dokumentum feladásokat generál:

• 44 "Értékesítési költségek";
• 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”.

Az import műveletek tükrözése az "1C: Accounting 8"-ban

Az 1C:Accounting 8-ban az importszerződés alapján végzett műveletek végrehajtása és a szállítóval való kölcsönös elszámolások helyes elszámolása érdekében meg kell határozni a szerződés feltételeit a "Szerződések" könyvtárban (1. ábra).

Rizs. 1

A "Szerződés típusa" mezőben meg kell adni a "szállítóval"; válassza ki a pénznemet, amelyben a szerződést teljesíti. A partnerrel történő kölcsönös elszámolások sorrendje a konfigurációs beállításoktól függ, és két változatban lehetséges:

• a szerződés egésze alapján (a szerződés lezárásakor a program maga találja meg a szükséges elszámolási dokumentumokat);
• elszámolási dokumentumok szerint (a szerződés lezárásakor a felhasználónak önállóan kell feltüntetnie az elszámolási okiratot).

A behozatali szerződés alapján a beszállítónak történő előleg fizetéséhez a „Kimenő fizetési megbízás” dokumentumot kell használni. A jelen dokumentum eszköztárán a „Művelet” gombra kattintva a „Fizetés a szállítónak” opció kerül kiválasztásra. Válassza ki az 52-es számviteli számlát, jelölje meg azt a „Bankszámlát” (devizát), amelyen keresztül a mozgás történik. Válasszon számviteli számlákat az elszámolásokhoz és előlegekhez - 60.21 és 60.22 (lásd 2. ábra).

Rizs. 2

A rubel összegének helyes kiszámításához időben ki kell tölteni az árfolyamokra vonatkozó információkat a "Pénznemek" könyvtárban. Szükség esetén a felhasználó szerkesztheti az "Árfolyam" mezőt, amely a bizonylat keltének aktuális árfolyamát tükrözi.

A "Pénznemek" könyvtárban lehetőség van az árfolyamok automatikus letöltésére az RBC szerverről. Ehhez a dokumentumpanelen kell használni a "Pályák betöltése" gombot. A megnyíló feldolgozási párbeszédpanelen adja meg azt az időszakot, amelyre le szeretné tölteni a kurzusokat. A "Kiválasztás" vagy a "Kitöltés" gombbal hozzon létre egy listát azokról a pénznemekről, amelyekhez le szeretné tölteni az árfolyamokat. A kurzusok a „Letöltés” ​​gombra kattintva tölthetők le. A letöltés után az árfolyamokkal kapcsolatos információk automatikusan rögzítésre kerülnek az információs nyilvántartásban minden devizanemhez.

Feladáskor a "Kimenő fizetési megbízás" dokumentum könyvelést generál:

Terhelés 60,22 Jóváírás 52 - a szállítás szerződéses értékének megfelelő összegben.

A megszerzett anyagi javak értékének alakulása tükröződhet:

• a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számla felhasználásával;
• a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számla használata nélkül, közvetlenül a 10. „Anyagok” és a 41. „Áruk” számlán.

Az anyagi javak tényleges költségének kialakítására vonatkozó eljárást a vállalkozás számviteli politikájában rögzíteni kell.

Az anyagi eszközök tényleges bekerülési értékének kialakítása a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számla segítségével kézi műveletekkel áll a felhasználó rendelkezésére.

Ebben a cikkben megvizsgáljuk a tényleges költségek közvetlenül az anyagi eszközök számláin történő elszámolásának sémáját.

Példaként vegye figyelembe az importált áruk elszámolását.

Az áru külföldi szállítótól történő átvételét az „Áru és szolgáltatás átvétele” dokumentum (főmenü Fő tevékenység - Vásárlás) dokumentálja. A dokumentum eszköztáron kattintson az "Üzemeltetés" gombra, és válassza a "Vásárlás, jutalék" lehetőséget.

Kattintson az "Ár és pénznem" gombra, hogy törölje a pipát az "ÁFA tartalmazza" jelölőnégyzetből (az áru költsége nem tartalmazza az adó összegét, az adót a vámhatóságnak kell megfizetni).

Az "Áruk" fülön töltse ki a bizonylat táblázatos részét az árura vonatkozó információkkal. Az okmány táblázatos részében az importált áru származási országát és a rakomány vámáru-nyilatkozat számát is fel kell tüntetni (3. ábra). Ehhez előfordulhat, hogy módosítani kell a dokumentum táblázatos részének oszlopainak láthatóságát. A táblázatos rész egyes oszlopainak láthatósága a speciális "Lista beállítások" ablakban konfigurálható, amely a dokumentum táblázatos részének helyi menüjéből hívható meg (a jobb egérgomb megnyomásával nyitható meg, amikor a kurzor a táblázatos szakasz fölött van - bővebben Az oszlopok láthatóságának beállításával kapcsolatos részletek a Számviteli útmutatóban ").

Rizs. 3

Feladáskor a dokumentum feladásokat generál:

Terhelés 41,01 Jóváírás 60,21 - a szerződés értékének összegére; Terhelés 60,21 Jóváírás 60,22 - a beszámítási előleg összegére; Terhelés GTD (levelezés nélkül) - az átvett áru mennyiségére (összeg nélkül).

A PBU 5/01-nek megfelelően az anyagi eszközök kezdeti költségét a beszerzésükhöz kapcsolódó költségek figyelembevételével alakítják ki. Külkereskedelmi műveletek végzése során az áruk bekerülési értékében szereplő költségek a következők:

• vám;
• vám;
• egyéb kiadások (vámügynöki szolgáltatások, szállítási szolgáltatások stb.).

A rakomány vámáru-nyilatkozatában rögzített vámdíjakkal és illetékekkel kapcsolatos információk megjelenítéséhez a „Behozatali vámáru-nyilatkozat” dokumentumot használják (főmenü - Fő tevékenység - Vásárlás). Ez a dokumentum "az áruk és szolgáltatások átvétele" dokumentum alapján "bevezethető". A "Fő" fülön a CCD száma és a vámdíjak összege látható, a "Közösségi állomány szakaszai" fülön az anyagi javakra és a vámfizetések összegére vonatkozó információk. Dokumentum feladásakor a rendszer feladásokat generál:

Terhelés 41,01 Jóváírás 76,05 - a vám összegére; Terhelés 41,01 Jóváírás 76,05 - a vám összegére; Terhelés 19,05 Jóváírás 76,05 - az áfa összegére.

Az anyagi eszközök tényleges költségét képező egyéb kiadások megjelenítéséhez a „További kiadások beérkezése” dokumentumot kell használni (főmenü - Főtevékenység - Vásárlás). Ebben a dokumentumban kétféleképpen lehet felosztani a többletkiadások összegét:

• az áruk mennyiségével arányosan ("összegenként");
• az áruk mennyiségével arányosan ("mennyiség szerint").

Feladáskor a dokumentum feladásokat generál:

Terhelés 41,01 Jóváírás 60,21 - a kiadások összegére; Terhelés 19,04 Jóváírás 60,21 - a felszámított áfa összegére.

A beszerzéshez kapcsolódó, de az anyagi javak költségében nem szereplő költségek tükrözésére az „Áruk és szolgáltatások átvétele” dokumentumot használják, amely tükrözi az anyagi javak átvételét. Ebben a dokumentumban a "Szolgáltatások" fület töltik ki, amely információkat tartalmaz a költségekről, és meghatározza azt a költségszámlát, amelyre ezeket a költségeket kell terhelni. Az anyagi javak bekerülési értékében nem szereplő kiadások a számlákon vehetők figyelembe:

• 44 "Értékesítési költségek";
• 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”.

Így az anyagi javak átvételére és a költségekben nem szereplő szolgáltatások tükrözésére irányuló műveletek egy dokumentumban jeleníthetők meg.

Meg kell jegyezni, hogy a gyakorlatban gyakran szükséges az importált árukat a szállítási időszak alatt tranzitban lévő anyagi javakként figyelembe venni. Mivel a program elemzést biztosít a raktárak számára az anyagi javak számláin, lehetőség van egy további "virtuális raktár" létrehozására az anyagi javak számláin (10 "Anyag", 41 "Áruk" stb.) az értékek elszámolásához. tranzit. Ehhez adjon hozzá egy tetszőleges nevű elemet a "Raktárak" könyvtárhoz (például "MC úton" stb.), és tegye fel az anyagi javakat ebbe a raktárba. Az anyagi javak tényleges átvételekor az "Árumozgás" dokumentumnak (főmenü Főtevékenység - Raktári műveletek) tükröznie kell az értéktárgyak átvételét a vállalkozás raktárában.

Az importszerződés szerinti műveletek tükrözése az adóelszámolásban a bizonylatok feladásakor történik. A konfigurációban a felhasználónak lehetősége van önállóan meghatározni, hogy egy adott műveletet tükröznie kell-e az adóelszámolásban. Ehhez minden bizonylaton van egy "Tükrözi készpénzben. Számvitel" jelző.

Ha a jelző be van állítva a bizonylatban, az adószámlatükör szerint „duplikált” könyvelések jönnek létre. Az adószámlaterv a számlaszerkezetben, az analitikában hasonló a számviteli számlatükréhez, hogy megkönnyítse a számviteli és adószámviteli adatok összehasonlítását. A számlakódok a legtöbb esetben hasonló célú számviteli számlakódoknak felelnek meg.

A végrehajtott tranzakciók elemzésére szabványos számviteli jelentéseket használnak.

Az import műveletek tükrözése az "1C: Számvitel 7.7"-ben

Az "1C: Számvitel 7.7" konfigurációban a külkereskedelmi szerződés alapján egy külföldi szállítóval történő helyes elszámoláshoz a szerződés feltételeit is helyesen kell meghatározni a "Szerződések" referenciakönyvben azon partner számára, amelytől származó anyagi eszközök érkeznek (lásd 4. ábra).

Rizs. 4

A szerződésben szereplő árak pénznemben (USD, EURO), a szerződés fizetése is pénznemben kerül rögzítésre.

Az importált áruk beszállítójának történő fizetés átutalása a „Nyilatkozat” (pénznem) dokumentumban jelenik meg. Feladáskor a dokumentum feladásokat generál:

Terhelés 60.22 Jóváírás 52

Az importált áruk (anyagok) közvetlenül az anyagi értékek könyvelésére - 41 "Áruk" (10 "Anyagok") - a "Beérkező áruk" ("Bejövő áruk") dokumentum segítségével történik. Végrehajtáskor ez a dokumentum bejegyzéseket generál:

Terhelés 41.1 Jóváírás 60.11 - a szerződés értékének megfelelő összegben; Terhelés 60,11 Jóváírás 60,22 - a jóváírt előleg összegére; H02.02.1 terhelés (levelezés nélkül) - az áruk adóelszámolásra történő átvétele tükröződik.

A bizonylat kitöltésekor különös figyelmet kell fordítani az ÁFA elszámolási eljárásra.

A vámhatóságokkal való kölcsönös elszámolások elszámolásához a következő számlákat használják:

• 76.5 „Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel”;
• 19.4 „A vámhatóságoknak az importált áruk után fizetendő áfa”.

Mivel a szállítótól kapott áruk költsége nem tartalmazza az adó összegét, és az adó összegét közvetlenül a vámhatóságnak kell megfizetni, az „Áru átvétele” („Áru átvétele”) dokumentumban törölnie kell a „ Számla" jelzőt, és a vámon fizetett adó összegére vonatkozó információkat írja be a "Számla beérkezett" dokumentumba (lásd 5. ábra).

Rizs. 5

Ebben a dokumentumban a "Megfelelő számlák" lapon válassza ki a Terhelési számla - 19.4 "Vámhatóság által fizetett áfa", a hitelszámla - 76.5 "Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel" menüpontot; az "Importált áruk" fülön tüntesse fel a rakomány vámáru-nyilatkozat számát és az annak alapján átvett áru mennyiségét. Feladáskor a dokumentum feladásokat generál:

Terhelés 19,4 Jóváírás 76,5 - a vámnál fizetett adó összegére; Terhelés GTD (levelezés nélkül) - a bevallás szerint átvett tárgyi eszközök darabszámára.

Az anyagi eszközök külföldi szállítótól való beszerzésével kapcsolatos többletköltségek elszámolását a „Harmadik felek szolgáltatásai” konfigurációs dokumentum tartalmazza. Ahhoz, hogy a vámok és vámdíjak fizetésével kapcsolatos költségeket a vásárolt anyagi eszközök kezdeti költségébe belefoglalhassa, a „Külső szervezetek szolgáltatásai” dokumentumban az „Átvételi okmány” mezőben meg kell adni a dokumentumot. átvételét, amely az importált áruk feladását tükrözi. Ebben az esetben a „Harmadik fél szervezeteinek szolgáltatásai” dokumentum táblázatos részében feltüntetett költségeket az áru kezdeti költsége tartalmazza. A "Vállalkozó típusa" mezőben adja meg a - 76 "Egyéb hitelező" értéket (a vámmal való elszámolások a 76.5 "Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel" számlán kerülnek elszámolásra). Feladáskor a bizonylat a következő bejegyzéseket generálja:

Terhelés 41 "Áruk" (10 "Anyagok") Jóváírás 76,5 - a többletkiadások összegére.

Az anyagi eszközök költségében nem szereplő kiadások elszámolásához a „Harmadik felek szolgáltatásai” dokumentumot is használják. Ebben az esetben az „Átvételi bizonylat” mező üresen marad. A dokumentum táblázatos részében a "Megfelelő számla" mezőben tüntesse fel azt a költségszámlát, amelyre ezeket a költségeket ki kell terhelni:

• 44 "Értékesítési költségek";
• 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”.

Számolja újra az importált áruk költségét rubelben

Az importáláskor általában devizában történik az elszámolás a szállítóval. A rubelben történő elszámolás inkább kivétel.

Ha az áru átvétele megelőzi a fizetést, akkor az áruk devizában kifejezett költségét rubelre váltják át az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamán a tulajdonjognak az importőrre történő átruházásának napján.<1>.

A tulajdonjog átruházásának feltételeit külkereskedelmi szerződés határozza meg. Tartalmazhat:

<или>közvetlenül fel van tüntetve az importált áruk tulajdonjogának a vevőre történő átruházásának helye és ideje;

<или>fel van tüntetve, hogy az áruk tulajdonjogának átruházásának pillanata az „Incoterms 2010” szabályai szerint az áru véletlen elvesztése kockázatának átruházásának pillanatával egyenlő;

<или>jelzi, hogy melyik ország (Oroszország vagy a szerződő fél országa) joga szabályozza az ügylet egészét. Ha ez a jelzés nem áll rendelkezésre, akkor az eladó országának jogát kell követni.<2>.

Ha az áru kifizetése megelőzi annak átvételét, akkor az áru költségét az alábbiak szerint határozzák meg<3>:

Az áruk előlegben kifejezett költségét az Orosz Föderáció Központi Bankjának a fizetés napján érvényes árfolyama alapján számítják ki;

A költség fennmaradó részét az Orosz Föderáció Központi Bankjának a tulajdonjog átruházása napján érvényes árfolyama alapján kell meghatározni.

Import áruk elszámolása

A terméket akkor kell megjeleníteni a könyvelésben, amikor a vele kapcsolatos kockázatok és előnyök átszálltak a szervezetre. Ez általában az áru tulajdonjogának átruházásával egy időben történik. Ekkor kell tükröznie az árut a számlán. Az Áruszámlához a következő alszámlák nyithatók:

- „Külföldön tranzitban lévő importáruk”, ha az árut feladták, de a jelentési időszak végéig nem érkeztek meg rendeltetési helyükre. Az áruk átvétele a külföldi beszállítók áruszállításról szóló értesítései alapján történik;

- "Importált áruk az Orosz Föderáció kikötőiben és raktáraiban", ha az áruk megérkeztek a vámhatósághoz;

- „Importált áruk közvetlen kézbesítéssel”, ha az árut nemzetközi közvetlen kommunikációs vasúti, közúti és légi fuvarlevéllel küldik;

- „Az Orosz Föderációba szállított importáruk”, ha az áruk átlépték a vámhatárt.

A megállapodás szerinti (szerződéses) áron kívül az áru költségének tartalmaznia kell a kapcsolódó költségeket is:

Viteldíj;

Vámfizetések és díjak;

Áruvásárlással, szállítással kapcsolatos egyéb kiadások (biztosítás, vámügynöki tevékenység).

Az áruk bekerülési értékével kapcsolatos információk gyűjtéséhez használhatja az „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” fiókot. Ebben az esetben az összes kapcsolódó költség ezen a számlán történik. És az áru tulajdonjogának átruházása után annak értéke, figyelembe véve a kapcsolódó költségeket, az "Áruk" számla terhére kerül leírásra.

A szállítási költségek külön is figyelembe vehetők az "Értékesítési költségek" számlán, ha ez a lehetőség a számviteli politikában rögzített<4>. Például, ha a választék elég széles, és problémás a szállítási költségeket közvetlenül az egyes terméktípusok költségébe beleszámítani.

A rendszeres áfát nem fizető (különleges vagy áfamentes) szervezetek az áruk bekerülési értékébe beszámítják a behozatalkor fizetett vám ÁFA összegét is.

A szállítóval szembeni kötelezettség újraszámításából származó árfolyam-különbözet ​​egyéb bevételként vagy ráfordításként jelenik meg, és nem vesz részt az importált áruk bekerülési értékének kialakításában<5>. A szállítóval szembeni kötelezettségek átértékelésre kerülnek<6>:

Minden hónap végén;

A tartozás visszafizetésének (részleges törlesztésének) napján.

Import áruk adóelszámolása

Általában csak a szerződéses ár szerepel az áru vételárában. Az adózási célú számviteli politikájában azonban rögzítheti, hogy az áruk bekerülési értéke tartalmazni fogja az árubeszerzéshez kapcsolódó egyéb költségeket is.

Ugyanakkor az áruk beszerzési költsége és szállítási költsége (ha nem szerepel az árban) közvetlen költségként, minden egyéb költség - közvetett költségként kerül figyelembevételre. Az áruszállítás közvetlen költségei az eladott áruk és az el nem adott áruk egyenlege közötti kötelező felosztástól függenek<7>.

A hitelezők átszámításából származó árfolyam-különbözet ​​a nem működési bevételekben és ráfordításokban jelenik meg<8>. Az átutalt előleg összege nem kerül újraértékelésre<9>.

Példa. Az importált áruk elszámolása részben előre fizetett

Feltétel

A szervezet szerződést kötött egy olasz céggel áruszállításra 45 000 euró értékben. A szerződés feltételei szerint az áru tulajdonjoga a vámkezelést követően a vevőre száll át. Az áru kifizetése az alábbiak szerint történik:

Előleg - az áru értékének 34%-a;

A fennmaradó összeget az áru átvételétől számított egy hónapon belül kell kifizetni.

2012. június 21-én 15 300 euró (45 000 euró x 34%) előleg kifizetése történt. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának menete - 41,2441 rubel. az euróért.

2012.07.13. (az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama 40,0072 rubel/euró):

Fizetett vám 180 032,40 rubel. és 5500 rubel vám;

befizetett import áfa 356 464,15 RUB összegben;

Az áru átment a vámkezelésen.

2012.08.13-án átutalásra került a berendezés fennmaradó összege - 29 700 euró (45 000 euró - 15 300 euró). Az Orosz Föderáció Központi Bankjának menete - 39,1923 rubel. az euróért.

Az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama 2012. július 31-én 39,5527 rubel. az euróért.

			Összeg, dörzsölje.
Az előtörlesztés napján (2012.06.21.)
Előre utalva támogató (15 300 euró x 41,2441 RUB/EUR)	60 "Számítások szállítóval kami és al- hawkers"	52 "Valuta fiókok"
Az áruk tulajdonjogának átruházásának napján (a vámhatóság dátuma regisztráció - 2012.07.13.)
Fizetett vám kötelesség	76 "Számítások különbözővel adósok és hitelezők"	51 "Település fiókok"
Fizetett vámdíj	76 "Számítások különbözővel adósok és hitelezők"	51 "Település fiókok"
Import ÁFA fizetve	68 "Számítások adókra és díjak"	51 "Település fiókok"
Befizetett tükrözött ÁFA	19 "áfa a vásárolt- értékes tyam"	68 "Számítások az adókról és díjak"
Tükrözött költség árut kapott (15 300 euró x 41,2441 RUB/EUR + 29 700 euró x 41,0072 RUB/EUR)	41 "Áruk"	60 "Számítások szállítóval kami és vállalkozó- mi"
Elfogadva visszavonásra fizetett áfát	68 "Számítások adókra és díjak"	19 "áfa a vásárolt- nym értékek"
A hónap végén (2012.07.31.)
Pozitívan tükröződik Által tartozás a szállító felé (29 700 euró x (40,0072 RUB/EUR - 39,5527 RUB/EUR))	60 "Számítások szállítóval kami és al- hawkers"	91-1 "Egyéb jövedelem"
Az áru fennmaradó összegének átutalásának napján (2012.08.13.)
Fizetve a szállítónak a maradék az áru értékét (29 700 euró x 39,1923 RUB/EUR)	60 "Számítások szállítóval kami és al- hawkers"	52 "Valuta fiókok"
Pozitívan tükröződik árfolyam különbözet ​​be tartozás a szállító felé (29 700 euró x (39,5527 RUB/EUR - 39,1923 rubel/euro))	60 "Számítások szállítóval kami és al- hawkers"	91-1 "Egyéb jövedelem"

Az importált áruk elszámolása mellett a könyvelő feladata lehet az import tranzakció banki lebonyolítása is (például tranzakciós útlevél kiállítása). Erről bővebben a következő számok egyikében.

<1>cikk (10) bekezdése. 272 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

<2>Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1211

<3>cikk (10) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke; A Pénzügyminisztérium 2010. október 28-i levelei N 03-03-05 / 239, 2010. június 2. N 03-03-06 / 1/369, 2010. május 13. N 03-03-06 / 1- 328

Utasítás

Döntse el, hogy melyik számlát használja az importált áruk által képviselt készletek vásárlásának feldolgozásához. Ehhez használhatja a 15-ös „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése”, a 10-es „Anyagok” vagy a 41-es „Áruk” számlát. Az utolsó két lehetőségnél érdemes két „További kiadások” és „Útban lévő anyagok (áru)” alszámlát nyitni.

Nyisson devizaszámlát egy szolgáltatónál import vásárláshoz árukés útlevelet szerezni egy külgazdasági ügylethez. A tranzakciós útlevél kiállításáért járó jutalék befizetését tükrözze az 51-es „Elszámolási számlák” számlán a 15-ös számla vagy a 10-es vagy a 41-es „További kiadások” alszámla szerinti kölcsön megnyitásával.

A banki jutalék áfáját írja le a 19-es „Megszerzett értéktárgyak áfája” számla terhére az 51-es számla jóváírására hivatkozva. A devizavásárláshoz szükséges pénzeszköz átutalás az 57 „Átvezetések az út". A pénzforgalmi számlán lévő devizabeérkezést tükrözze az 52-es „Devizaszámlák” számla terhére az 57-es számlával való megfeleléssel. Az így keletkező árfolyam-különbözetet mutassa meg a 91-2 „Egyéb kiadások” számla terhére.

Fizessen a szállítónak az importált árukért. Nyisson terhelést a 60-2 „Elszámolások beszállítókkal devizában” számlán és jóváírást az 52. számlán. A bank jutalékot számít fel, amely a 15. számla vagy a „További kiadások” alszámla terhelésén jelenik meg a 10. ill. 41.

A vámon átvett importált áruk átvétele. Ezt a műveletet a 15-ös, 10-es vagy 41-es számlán a 60-2 számla jóváírásának levelezésével történő terhelés megnyitásával írja be a könyvelésbe. Az import tényének megerősítése után a rakományi vámáru-nyilatkozat (CCD) alapján tükrözze a bankbetét összegének visszaküldését az importőrnek. Ehhez nyisson terhelést az 51 „Elszámolási számlák” számlán és jóváírást az 55-3 „Betétszámlák” számlán.

Források:

• importáruk postázása

Egy szervezet üzleti tevékenysége során a könyvelőknek gyakran olyan üzleti tevékenységgel kell foglalkozniuk, mint a bevételek elszámolása. áruk. Az előállítási költség általában az általános forgalmi adót is tartalmazza, amelyet a könyvelésben fel kell tüntetni.

Utasítás

Az összes üzleti tranzakciót csak a beérkezett igazoló és elsődleges dokumentumok alapján tükrözze. Az általános forgalmi adó összege levonható, ha a szállító helyesen állította ki a számlát.

Az adóbizonylaton fel kell tüntetni az adót, a felek (szállító és vevő) adatait, az áru megnevezését, az összeállítás dátumát, egy egység költségét és a végösszeget. Külön sorba kell írni áfaés adókulcs.

Ezt követően válassza ki áfa vásárolt áruk esetén a számla alapján rögzítse a tranzakciót. Készítse el a vezetékeket: D19 K60.