Što šifre znače u zahtjevima za PDV? ASK VAT: princip rada službe Federalne porezne službe za traženje nezakonitih odbitaka PDV-a Kako radi program ASK VAT 2

Porezni obveznici predaju elektroničke prijave PDV-a, koji sadrži pokazatelje knjige nabave i knjige prodaje. Savezna porezna služba je 2015. pokrenula ASK VAT-2 PC za kontrolu deklaracija.

Referenca

Skraćenica PC ASK NDS-2 kratica za “softverski paket za automatsku kontrolu poreza na dodanu vrijednost, druga verzija.” Na kraju 2013 Savezna porezna služba je 2009. godine prvi put lansirala ASK VAT-1 PC.
Od ovog trenutka Federalna porezna služba preuzima kontrolu nad podacima o transakcijama koje podliježu PDV-u.
Godinu dana kasnije, Savezna porezna služba izvijestila je o dvostrukom smanjenju nezakonitih pokušaja povrata poreza, što je proračunu dodalo 102 milijarde rubalja. Isprva 2015 Godine 2009. Savezna porezna služba pokrenula je drugu verziju programa ASK VAT-2.

Rad PC ASK PDV-2 usmjeren je na prepoznavanje organizacija koje ne plaćaju PDV i ne prikazuju odgovarajuće porezne obveze u poreznoj prijavi.
Sve informacije se akumuliraju u sustavu Veliki podaci, koji služi za obradu podataka iz PC ASK NDS-2.
Dakle, sva izvješća o PDV-u (a time i svi računi) sada spadaju u sverusku bazu podataka (podatkovni centar Federalne porezne službe Rusije u Dubni).
Program je usmjeren na usporedbu podataka o svakoj operaciji duž lanca kretanja robe.

Veliki podaci(Big Data) je sustav za obradu velikih količina podataka, nastao u kasnim 2000-ima, alternativa tradicionalnom sustavu za upravljanje bazom podataka (DBMS).

Definiranje karakteristika Big Data:

1. količina podataka,
2. brzina obrade podataka,
3. raznolikost simultane obrade razne vrste podataka.

Od 2013. veliki podaci kao akademski predmet proučavaju se u novonastalim sveučilišnim programima u znanosti o podacima, računalnim znanostima i inženjerstvu.

Algoritam rada ASK PDV-2

• Program uspoređuje PDV koji je zaračunao prodavač (prema njegovoj prodajnoj knjizi) i PDV koji je prihvatio za odbitak kupac (prema njegovoj kupovnoj knjizi).
• Ako se ti podaci ne podudaraju, program otkriva što nije u redu:
  je li prodavatelj odrazio prodaju i koliko je zakonito kupac tražio porezne olakšice.
• Sve se događa bez sudjelovanja inspektora:
  Porezna uprava automatski šalje zahtjeve za pojašnjenje kupcu i prodavatelju.
• Imate rok od pet dana za odgovor, a onda lokalna inspekcija kreće u inspekcijski nadzor.
• Kao rezultat toga, porezni obveznici ili sami ispravljaju pogreške u plaćanju ili dobivaju obavijest o dodatnim razrezima.

Shema rada ASK NDS-2

PROIZLAZITI:

Uvođenjem PC ASK PDV-2 poreznici su zapravo automatizirali klasičnu “šaltersku provjeru”, radi veće učinkovitosti, uvodeći i potrebne izmjene u Porezni zakon koji je počeo s radom od početka 2015. godine. Korištenje novih Big Data tehnologija omogućuje automatsku usporedbu podataka ugovornih strana, brzo prepoznavanje i suzbijanje nezakonitih aktivnosti lažnih tvrtki koje ne ispunjavaju svoje porezne obveze. Sada Savezna porezna služba, nakon što je utvrdila nedosljednosti u izvješćima kupca i prodavatelja, može zatražiti račune i primarnu dokumentaciju od tvrtki. A tvrtki koja nije potvrdila primitak poreznih zahtjeva ili obavijesti porezna uprava može blokirati račune.

Kako funkcioniraju porezne uprave i ASK PDV-2

1. Podnesete prijavu PDV-a.
2. Sustav samostalno analizira podatke za svaku operaciju duž lanca kretanja robe i identificira porezne praznine u transakcijama za koje postoji odbitak, a PDV nije plaćen.
3. Automatski se detektiraju nesavjesni obveznici PDV-a, te se gradi stablo povezanosti s drugim sudionicima u prometu trgovine.
4. Cjelokupnost dobivenih podataka omogućuje poreznim tijelima da identificiraju korisnika odbitka PDV-a.
   Apsolutno bilo koja organizacija ili pojedinačni poduzetnik može zatražiti porezni odbitak - uostalom, pravo na odbitak imaju oni koji kupuju robu (radove ili usluge) od svojih partnera koji prikazuju iznos poreza (2. stavak članka 171. Kodeks Ruske Federacije).

Što znači "porezni jaz"?
Ovo je kada vaša druga ugovorna strana:

• Ili predali nultu prijavu PDV-a.
• Ili ga uopće nije položio.
• Ili ste predali deklaraciju, ali niste prikazali fakturu koja vam je izdana u prodajnoj knjizi (ili ste iskrivili podatke).

Stoga su često sve glavobolje ASK VAT-2 uzrokovane pogrešnim radnjama/nečinjenjem naših sugovornika ili postojanjem odnosa koje imaju s fiktivnim tvrtkama.

5. Ako se u prijavi PDV-a utvrde proturječnosti, sustav automatski generira zahtjev za objašnjenje.
6. Nakon toga slijede druge mjere poreznog nadzora. Recimo da je utvrđen porezni jaz.
   Da bi identificirali primatelja neopravdane porezne olakšice, inspektori mogu koristiti prošireni popis mjera poreznog nadzora već unutar komore: traženje opsežnog popisa dokumenata, pregled prostorija, teritorija, intervjuiranje zaposlenika itd. ...
7. Na udaru su i savjesni porezni obveznici.
   Većina revizija nakon utvrđivanja poreznih praznina završava nepovoljno.
   Tužbe inspektora u vezi s prekršajima trećih strana mogu se podnijeti posebno protiv tvrtki u dobroj vjeri i, vjerojatnije, protiv onih koji imaju imovinu. Čak iu slučajevima kada ste sami u interakciji s dobronamjernom drugom stranom, ali u lancu postoje "sive" ili "crne" tvrtke.
8. Broj poreznih nadzora pokrenutih zahvaljujući PDV-2 ASK-u raste, a kako sudska praksa pokazuje, većina tih nadzora rezultirala je pobjedom poreznih vlasti u obliku dodatnih razreza ili uskraćivanja odbitaka.
9. Porezne vlasti nastavljaju poboljšavati poreznu administraciju PDV-a.
   Stiže novi programski paket PITAJ PDV-3.

Programski paket ASK VAT-2 porezne inspekcije koriste već tri godine. Program koji su razvile porezne uprave na posebnom poslužitelju pohranjuje podatke s faktura, prijava PDV-a, kao i podatke o transakcijama poduzeća. Lavovski udio nezakonite porezne optimizacije povezan je s korištenjem letećih tvrtki. Kako porezne vlasti koriste sustav ASK VAT-2 za dokazivanje nezakonitosti odbitaka?

Programski paket ASK PDV-2 uključuje podatke o plaćanju PDV-a u cijelom lancu: od primarnog dobavljača do krajnjeg potrošača.

Glavna svrha sustava ASK VAT-2 je provjera zrcalne slike podataka o prikazanim računima u izjavama kupaca i dobavljača.

Podsjetimo, počevši od podnošenja izvješća za prvo tromjesečje 2015. godine, prijava PDV-a mora se ispuniti pomoću novog obrasca odobrenog naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 /556@. Suština izmijenjenog obrasca porezne prijave je identificiranje „problematičnih” protustranaka poreznih obveznika u fazi preliminarne provjere poreznih prijava od strane poreznih tijela.

Budući da porezna prijava uključuje podatke iz knjiga nabave (prodaje), kao i dnevnike primljenih i izdanih računa (od posrednika), podaci iskazani u elektroničkom obliku će se provjeravati sa sličnim podacima od protustranaka poreznog obveznika.

Automatsko usklađivanje knjiga kupnje (prodaje) online dizajnirano je za prepoznavanje odstupanja u kontekstu svakog računa provođenjem virtualne protuprovjere poreznog obveznika i njegovih ugovornih strana.

Suština programskog paketa ASK NDS-2

Kako bi se automatizirala kancelarijska revizija poreznih prijava i utvrdila nepodudarnost između podataka koje su kupci prijavili u knjigama kupnje i podataka koje su prodavači prijavili u knjigama prodaje, Federalna porezna služba Rusije pokrenula je automatizirani sustav za praćenje naplate PDV-a. "ASK PDV -2" (u daljnjem tekstu "ASK PDV - 2"). Princip rada "ASK PDV -2" je uspoređivanje podataka iz nabavnih i prodajnih knjiga dobavljača i kupaca i prepoznavanje tzv. "poreznih rupa".

Ako se tijekom uredskog nadzora utvrdi neslaganje između podataka koje je kupac iskazao u prodajnoj knjizi i podataka sadržanih u bazi podataka programskog paketa ASK PDV-2 o prodaji koju je prodavatelj iskazao u prodajnoj knjizi, porezna tijelo mora o tome obavijestiti poreznog obveznika uz obvezu podnošenja u roku od pet dana, pružiti potrebna objašnjenja ili izvršiti odgovarajuće ispravke u propisanom roku (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).

NA PRIMJER

Usporedbom podataka sadržanih u knjizi kupnje i prodaje, utvrđeno je da se druga ugovorna strana ne nalazi u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba niti da ispunjava kriterije trgovačkog društva preletača.

Savezna porezna služba Ruske Federacije na svojoj službenoj web stranici (www.nalog.ru) stalno objavljuje nove sheme u kojima sudjeluju tvrtke koje se bave samostalnim radom (Pismo br. AS-4-2/14800@ od 21. kolovoza 2015. ).

Porezna uprava pod tvrtkom „preletač“ podrazumijeva pravnu osobu koja nema stvarnu samostalnost, nastala je bez potrebe obavljanja djelatnosti, ne podnosi porezne prijave, a registrirana je na adresi „masovne“ registracije (Dopis Federalne porezne službe Ruske Federacije od 11. veljače 2010. br. 3-7 -07/84).

Koncept "poreznog jaza" znači da porezni obveznik ima račun prikazan u knjizi nabave, koji se ne odražava u poreznoj prijavi (u odjeljku gdje se odražavaju podaci iz knjige prodaje) druge ugovorne strane. Odnosno, “porezne rupe” su transakcije za koje postoje odbici, ali PDV nije plaćen. Takve transakcije s "poreznim prazninama" pratit će se u bazi podataka poreznih vlasti. A što više takvih praznina tvrtka ima, to je vjerojatnije da će biti zakazana porezna kontrola na licu mjesta.

Pri provođenju uredskih poreznih kontrola porezni službenici moraju uzeti u obzir razinu poreznog rizika koju dodjeljuje sustav upravljanja rizikom ASK VAT-2, kao i rezultate prethodnih uredskih poreznih kontrola poreznih prijava PDV-a (Pismo Federalne porezne službe od Ruske Federacije od 26. siječnja 2017. br. ED-4-15 /1281@).

Sudska praksa o korištenju "ASK PDV -2" od strane poreznih tijela

Sama prisutnost nepodudarnosti između podataka u prijavi poreznog obveznika i podataka u poreznoj prijavi njegove druge ugovorne strane nije znak poreznog prekršaja, te stoga, samo na temelju „poreznog jaza“, porezna uprava nema temelja za pozivanje poreznih obveznika na odgovornost. Valja napomenuti da su sudovi prethodno primijetili da zaključci poreznih službenika temeljeni na korištenju podataka interne baze podataka sadrže samo pozadinske informacije za donošenje odluka poreznih službenika o svrsishodnosti provođenja mjera poreznog nadzora u odnosu na određene pravne osobe. Na primjer, održavanje informacijskog resursa „Rizici” provodi se u skladu s Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 24. lipnja 2011. br. MMV-8-2/42dsp@ „O odobrenju Metodoloških preporuka za održavanje informacijski izvor „Rizici” koji nosi žig DSP-a i označava da je ovaj informacijski izvor interni izvor poreznih tijela. Istodobno, informacijski resurs „Rizici” interni je (nejavni) informacijski resurs stvoren radi automatizacije i sistematizacije procesa prikupljanja, akumulacije, pohranjivanja i obrade određenih informacija o organizacijama koje su porezna tijela primila na zakonit način tijekom obavljanja njihove funkcije, činjenica uključivanja pravne osobe u IR „Rizici” nije jasan pokazatelj njezine nepouzdanosti.

Stoga sudovi ne priznaju informacije iz internih informacijskih izvora kao odgovarajući dokaz (Rezolucija Okružnog suda u Moskvi od 28. prosinca 2015. br. A40-43028/2015).

Do danas nije bilo široke prakse korištenja sustava “ASK PDV-2”. Međutim, dostupne odluke pokazuju da podatke dobivene uz pomoć „ASK VAT-2“ porezna tijela naknadno koriste za dokazivanje neopravdanih odbitaka PDV-a i odbijanja likvidacije tvrtke.

Tako su u jednom od sporova poreznici likvidacijsku bilancu tvrtke smatrali nevjerodostojnom, budući da je porezna inspekcija tijekom kancelarijske revizije prijave PDV-a pomoću „ASK PDV-2“ utvrdila nezakonito korištenje poreznog odbitka od 43 milijuna rubalja.

Tvrtka nije podnijela prijavu PDV-a za zadnje porezno razdoblje. Sud se složio s poreznim vlastima, istaknuvši da samo podnošenje dokumenata registracijskom tijelu u svrhu likvidacije poduzeća nije osnova za državnu registraciju ako su podaci sadržani u tim dokumentima nepouzdani i likvidacija je provedena u povreda zakona i prava vjerovnika.

U ovoj situaciji, dug prema proračunu (u iznosu od 43 milijuna rubalja) tvrtka nije prikazala u likvidacijskoj bilanci dostavljenoj tijelu za registraciju, pa su sudovi podržali zaključak poreznih vlasti o njegovoj nepouzdanosti i , kao posljedica toga, zakonitost odbijanja likvidacije pravne osobe. Ako je tvrtka uključila podatke o računima koji se plaćaju prema proračunu u likvidacijskoj bilanci, tada bi porezne vlasti mogle predstaviti potraživanja kao vjerovnici likvidacijskoj komisiji (Rezolucija Autonomnog okruga Povolškog okruga od 24. lipnja 2016. br. A12-58767/2015 ).

Koristeći podatke iz programa ASK VAT -2, porezni službenici identificiraju izvođače koji koriste nezakonite sheme povrata PDV-a.

NA PRIMJER

Prema programu ASK VAT -2, druge strane (dobavljači 2. veze) Alfaservice LLC identificirane su u knjizi nabave. S druge strane, dobavljači 2. razine (Iskra-MKK doo i Kedai doo) nisu prikazali podatke fakture u prodajnoj knjizi.

Podsjetimo vas da se, u potrebnim slučajevima, stručnjak može angažirati na ugovornoj osnovi za sudjelovanje u određenim radnjama za provedbu porezne kontrole, uključujući provođenje poreznih kontrola na licu mjesta (1. stavak članka 95. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). Sam pregled imenuje se rješenjem službenika poreznog tijela koje provodi poreznu kontrolu na licu mjesta (članak 95. stavak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na temelju rezultata rukopisnog pregleda potpisa ravnatelja utvrđeno je da je potpise u ime ravnatelja izvršila druga osoba. Međutim, zbog proceduralnih propusta poreznih vlasti (u ovom slučaju porezni inspektor koji je obavljao kancelarijsku kontrolu PDV-a nije donio rješenje o određivanju provjere i tvrtka se s njim nije upoznala), sud nije uzeo uzeti u obzir rezultate pregleda rukopisa.

Stoga je, ocjenjujući tvrdnje porezne inspekcije o nepotvrđivanju primitaka PDV-a u proračun od dobavljača Alfaservice doo i nepostojanju generiranog izvora za povrat PDV-a, sud utvrdio da te tvrdnje nisu potkrijepljene dokazima koje je iznijela porezna inspektorat.

Kao što su suci primijetili, sama činjenica utvrđivanja prekršaja koje su počinili poddobavljači prilikom ispunjavanja prijava PDV-a nije prihvatljiv dokaz o neplaćanju poreza od strane dobavljača, ali na temelju točke 3 članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije , osnova je za porezno tijelo da pošalje zahtjeve da u propisanom roku dostavi potrebna pojašnjenja ili izvrši odgovarajuće ispravke (Odluka Petnaestog arbitražnog žalbenog suda od 13. veljače 2017. br. A32-26347/2016).

Rezultati mjera nadzora koje je porezno tijelo provelo u odnosu na revidirano društvo i njegove protustranke mogu poslužiti kao osnova za dovođenje tih osoba u poreznu odgovornost, a ne kao razlog za odbijanje društva da primijeni porezne olakšice. U protivnom dolazi do kršenja temeljnog načela: odgovornost mora biti personificirana, a odbijanje primjene poreznih olakšica u ovom slučaju mjera je odgovornosti poreznog obveznika za postupke druge ugovorne strane, što je neprihvatljivo. Ovo pravno stajalište formulirano je Odlukom upravnog okruga Sjevernokavkaskog okruga od 13. siječnja 2016. br. F08-9657/15. Tvrtka ne može biti odgovorna za radnje trećih osoba (dobavljači 2., 3. razine) s kojima nije u gospodarskim odnosima, a koje su izvan njezine kontrole i utjecaja.

Stoga korištenje poreznih tijela samo podacima iz programskog paketa ASK VAT-2 bez pružanja odgovarajućih dokaza o nepoštenosti poreznog obveznika nije osnova za uskraćivanje tvrtki traženih poreznih olakšica.

Korištenjem podataka prikazanih u programskom proizvodu ASK VAT-2, porezna uprava identificira obveznikove druge ugovorne strane navedene u njegovoj knjizi nabave.

U jednom od slučajeva poreznici su identificirali glavnog dobavljača tvrtke - Tonus LLC (udio odbitka za njega bio je 99,8%), a zatim su protiv njega proveli mjere kontrole. Prema podacima koji se odražavaju na osobnoj kartici računa Tonus LLC, dugovi PDV-a iznosili su više od 9 milijuna rubalja.

Proučavajući okolnosti duga organizacije Tonus LLC, utvrđene su činjenice da su aktivnosti druge ugovorne strane-prodavatelja bile nerealne, što uključuje:

• nedostatak vlasništva nad zgradama, građevinama i drugom dugotrajnom imovinom potrebnom za provedbu djelatnosti;
• nepostojanje otvorenih tekućih računa za obračune, uplate i druga plaćanja;
• “masovni” osnivači i menadžeri (Tyuvelev - osnivač u 37 organizacija, voditelj u 48 organizacija; Egorov - osnivač u 50 organizacija, voditelj u 50 organizacija).

Analizom podataka o poreznom obvezniku utvrđeno je da Tonus doo nema sredstava za obavljanje financijske i gospodarske djelatnosti.

Zahvaljujući sustavu ASK VAT-2, porezne vlasti identificirale su druge ugovorne strane druge, treće i četvrte razine. No, u isto vrijeme, porezna uprava nije dokazala uključenost poreznog obveznika koji se nadzire u shemu stjecanja neopravdane porezne olakšice.

Kako su suci napomenuli, nepoštenje drugorazrednih, treće i četvrtostupanjskih stranaka ne povlači automatski priznavanje neopravdane porezne olakšice koju je prijavio porezni obveznik, budući da je svaka od tih osoba samostalno odgovorna za ispunjavanje svojih dužnosti i neovisno izvršava svoje prava.

Dakle, argumentacija inspektora o nepoštenosti tvrtke, temeljena na analizi odnosa dobavljača druge, treće i četvrte razine, kao i na činjenici da poddobavljači tvrtke nemaju potrebne uvjete za ostvarivanje gospodarskih rezultata (skladišta, trgovačka društva, itd.). , vozila, rukovodeće i tehničko osoblje), sud ne može uzeti u obzir, budući da navedene okolnosti ne pobijaju vjerodostojnost dokumenata koje je tvrtka predstavila, a koji potvrđuju stvarni primitak, postavljanje i daljnju upotrebu primljenih materijala od dobavljača (Odluka Upravnog suda regije Nižnji Novgorod od 8. studenog 2016. br. A43-23105/2016).

Jedna od opasnih shema porezne optimizacije je korištenje tvrtki "preletača" u različitim varijantama (izravno, kroz složeni lanac ugovornih strana itd.).

Jednostavna shema korištenja letećih tvrtki je sljedeća. Poduzeće namjerno sklapa ugovor o nabavi proizvoda (izvođenje radova, pružanje usluga) s takvim poduzećem. Tada tvrtka koja leti po noći osigurava tvrtki set dokumenata (potvrda o obavljenim radovima, otpremnica, faktura ili UPD itd.) kako bi smanjila svoje porezne obveze.

Sredstva koja poduzeće doznači poduzeću preletaču se isplaćuju (za određeni postotak) i vraćaju poduzeću.

Obveza dokazivanja da je porezni obveznik ostvario neopravdanu poreznu olakšicu povjerena je poreznim tijelima koja u te svrhe koriste rezultate mjera poreznog nadzora, kao i prikupljene dokaze o tim činjenicama.

A uz prikupljene odgovarajuće dokaze, poreznici uspijevaju dokazati primanje neopravdane porezne olakšice.

NA PRIMJER

Prema informacijskom izvoru "ASK PDV-2", koji vam omogućuje usporedbu podataka iz knjiga kupnje i prodavatelja, račune koji su u njima prikazani, kao i podatke dostavljene inspekciji porezne prijave, utvrđeno je da odbitke koje je prijavio InnoTechPro LLC ne prijavljuju druge ugovorne strane LLC-a "SMU-3" i LLC "Condvent".

U posredničkoj transakciji, takozvani lanac se sastavlja od kupca do prodavatelja kroz dnevnike faktura koje su primili i fakturirali posrednici. Izjava PDV-a koju je podnio InnoTechPro LLC, prema "stablu odnosa", sadrži fakture koje su WestRu LLC, Center-E LLC, Atrium LLC izdali InnoTechPro LLC. U dostavljenoj izjavi InnoTechPro LLC nisu navedene druge ugovorne strane (SMU-3 LLC, Convent LLC). U vezi s organizacijama WestRu LLC i Center-E LLC, porezna je inspekcija predstavila ispitivanja menadžera koji su odbili sudjelovati u aktivnostima organizacija. Atrium LLC je već bio likvidiran u vrijeme inspekcije. Inspekcija je u sklopu nadzora provela anketiranje predstavnika glavnog izvođača.

Dakle, uzimajući u obzir okolnosti koje je utvrdilo porezno tijelo, sud je uzeo u obzir zaključak poreznog tijela da je tvrtka ostvarila neopravdanu poreznu olakšicu precjenjujući iznose poreznih odbitaka koji umanjuju ukupni iznos PDV-a iskazan na računima izdanim na tvrtku od strane izvođača InnoTechPro LLC kao opravdano (odluka AS Moskve od 24. siječnja 2017., br. A40-197462/2016).

Neposredni izgledi

Trenutačno porezni stručnjaci rade na velikom projektu modernizacije cjelokupnog automatiziranog informacijskog sustava i njegovog prijenosa na kvalitativno novu razinu (AIS "Tax-3"). Glavna ideja je da se svi porezni podaci pohranjuju i obrađuju u jednom federalnom repozitoriju, u sustavu podatkovnih centara. Već sada se nekoliko funkcija izvodi u centraliziranom načinu rada. Riječ je o državnoj registraciji i računovodstvu svih poreznih obveznika, prihvaćanju poreznih i računovodstvenih izvješća, elektroničkom protoku dokumenata između poreznih obveznika i poreznih tijela te korištenju jedinstvene informacijsko-analitičke platforme.

Trenutno se sustav ASK VAT-2 testira u tri regije.

Počevši od prvog tromjesečja 2015. godine porezni obveznici prijavu PDV-a podnose na novom obrascu ( Naredba Ministarstva financija Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@). Sada tvrtka prijavljuje poreznoj upravi podatke iz knjige nabave i knjige prodaje te podatke o izdanim računima (odjeljci 8. – 12. prijave).

Poreznoj upravi na raspolaganju je poseban automatizirani sustav kontrole PDV-2 (u daljnjem tekstu ASK PDV-2). Ovaj sustav pohranjuje i prikuplja sve informacije o transakcijama poreznih obveznika. Razmotrimo kakve tvrdnje porezne vlasti postavljaju na temelju rezultata analize baze podataka ASK VAT-2.

Sustav identificira odstupanja u deklaracijama

ASK VAT-2 omogućuje poreznim vlastima usporedbu informacija iz knjiga nabave i knjiga prodaje duž lanca od dobavljača do krajnjeg kupca. Program provjerava druge ugovorne strane, fakture i iznose poreza koji su na njima navedeni. Sustav može otkriti nekoliko vrsta odstupanja.

Odstupanja tipa “PDV”. Program identificira ta odstupanja kada je porez naveden u deklaracijama, ali u njima postoje pogreške. Popis takvih pogrešaka poznat je mnogim računovođama. Riječ je o nepodudarnostima u šifri transakcije, netočnom broju ili datumu računa, kao i nepodudarnostima u iznosu PDV-a koji plaća prodavatelj i odbitka od strane kupca.

Neki računovođe se slažu sa zahtjevima inspektora i podnose ažurirane izjave. Međutim, ako postoje tehničke pogreške koje ne utječu na iznos poreza, dovoljno je dati obrazloženje. Moraju biti popraćeni računima i drugim dokumentima. U tom slučaju davanje pojašnjenja je pravo, a ne obveza poreznog obveznika ( stavak 2 p. 1 čl. 81 Porezni zakon Ruske Federacije). To uključuje pogreške pri upisu u brojevima faktura i datumima te netočne kodove transakcija. Ako tvrtka ne odgovara iznosu PDV-a iskazanom za odbitak na fakturi dobavljača, tada je najčešći slučaj iskazivanje PDV-a za odbitak u kasnijem razdoblju. Na primjer, dobavljač je izdao fakturu u prvom kvartalu 2016., a kupac je prihvatio PDV za odbitak u drugom kvartalu 2016.

Odstupanja tipa "praznine". Riječ je o poreznom jazu tzv. Kada se usporede podaci iz knjiga kupnje i prodaje, ispada da druga ugovorna strana čiji je račun naveden u deklaraciji jednostavno nije u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. Ili ne predaje porezna izvješća, ili ih predaje s nultim pokazateljima. S ovom vrstom praznine, porezni obveznik prima fakturu, čiji se iznos poreza ne odražava u izjavi druge ugovorne strane. Ako je tvrtka dobavljač i PDV je prijavljen za plaćanje, onda to najvjerojatnije neće izazvati sumnju, jer je PDV uplaćen u proračun. Ali ako je tvrtka kupac i prijavila je ovaj PDV za odbitak, tada će inspekcija najvjerojatnije odmah formulirati zahtjev za podnošenje dokumenata ( klauzula 8.1 čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije).

Međutim, ako je tvrtka dostavila cijeli paket dokumenata, tada još nije moguće odbiti odbitke na temelju odstupanja utvrđenih prema podacima AKS PDV-2. Znak odbitka je prisutnost fakture ( Umjetnost. 169 Porezni zakon Ruske Federacije). A ako inspektori namjeravaju odbiti odbitke, tada su dužni provesti mjere poreznog nadzora. Ove mjere moraju dokazati fiktivnost jednodnevnih transakcija ili postojanje drugih neopravdanih poreznih olakšica.

U sudskoj praksi postoje zanimljivi slučajevi gubitaka za porezne vlasti kada su odbili dopustiti tvrtkama da izvrše odbitke na fakturama drugih ugovornih strana koje nisu bile uključene u Jedinstveni državni registar pravnih osoba. U jednom od slučajeva, računovođa tvrtke isključene iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba nastavio je izdavati fakture u ime nepostojeće tvrtke dvije godine ( odluka Moskovskog gradskog suda od 20. lipnja 2013. br. A40-18764/13).

Porezna uprava odbila je odbitke. Tvrtka je prepravila fakture i predala ih sudu. Arbitri su naveli da organizacija nije sumnjala da su fakture nevažeće i da tu činjenicu nije mogla potvrditi. Sud je poništio dodatne procjene. Istodobno, tvrtka je mogla provjeriti status druge ugovorne strane koristeći javno dostupne usluge na web stranici Federalne porezne službe Rusije. Stoga su takve sudske odluke prilično izolirane i na njih se ne može pouzdati.

Porezni obveznici se suočavaju s poreznom prazninom kada ASK PDV-2 ne može usporediti fakture za izdane predujmove i prilikom prijeboja tih predujmova. To je zbog činjenice da tvrtka koja je platila predujam drugoj ugovornoj strani sama priprema fakturu. Čak i ako imate ispravnu šifru transakcije, ASK VAT-2 često generira zahtjev koji ukazuje na nepostojanje "dvostrukog" računa. U tom slučaju dovoljno je dati pisana obrazloženja i uz njih priložiti isprave.

Svrha uvođenja ASK VAT-2 je borba protiv lažnih prijevara

ASK VAT-2 pomaže poreznim vlastima identificirati beskrupuloznu kariku u trgovačkom lancu - muhu-noć. Faza u kojoj porez nije stigao u proračun. To je neophodno kako bi se pronašao krajnji korisnik koji dobiva neopravdane koristi od poreznih jazova. Za traženje korisnika zadužen je sustav upravljanja rizicima „SUR ASK NDS-2“. Opisane su njegove glavne zadaće u pismu Federalne porezne službe Rusije od 06/03/16 br. ED-4-15/9933@“O procjeni znakova rizika RMS.” Porezni obveznici mogu spadati u skupine niskog, srednjeg i visokog rizika. Poduzeća s niskim poreznim rizikom raspolažu materijalnim i radnim resursima, obavljaju stvarne aktivnosti i plaćaju poreze. Imaju inspekcije na licu mjesta.

Organizacije s trajnim znakovima kratkotrajne aktivnosti klasificiraju se kao visokorizične. Nemaju imovine ni osoblja, plaćaju male poreze uz veliki promet i koriste treće strane za plaćanje. Inspektori označavaju rizičnu skupinu tvrtke u programu indikatorima u boji. Porezne vlasti koriste rezultate “SUR ASK VAT-2” pri odlučivanju o povratu PDV-a i planiranju nadzora na licu mjesta.

Za učinkovito korištenje ASK PDV-2 inspektori su dobili proširene ovlasti za svojim stolovima. Koriste gotovo isti popis kontrolnih mjera kao i tijekom nadzora na terenu. Inspektori mogu zahtijevati od tvrtke da osigura:

• dokumenti zbog razlika u prometu ( klauzula 8.1 čl. 88, Umjetnost. 93 Porezni zakon Ruske Federacije, Prilog br.15 Do );
• objašnjenja ( klauzula 3 čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije, prijava br. 1 Do Naredba Federalne porezne službe Rusije od 08.05.15. br. MMV-7-2/189@).

Ukoliko je organizacija zaprimila zahtjev, potrebno je u roku od šest radnih dana poslati potvrdu o primitku elektroničkog dokumenta putem telekomunikacijskih kanala. U suprotnom, inspekcija može blokirati bankovne račune ( subp. 1.1. stavak 3. čl. 76 Porezni zakon Ruske Federacije).

Odgovor na zahtjev za dostavu dokumentacije porezni obveznici dostavljaju inspekciji u roku od 10 radnih dana od dana primitka zahtjeva ( klauzula 8.1 čl. 88, Umjetnost. 93 Porezni zakon Ruske Federacije). A pismena obrazloženja - u roku od pet radnih dana ( klauzula 3 čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije).

Tvrtke rijetko zanemaruju zahtjeve za podnošenje dokumenata. Ovo je prepuno novčane kazne ( Umjetnost. 126 Porezni zakon Ruske Federacije) i uskraćivanje odbitaka iz formalnih razloga.

Bolje je dati i objašnjenja. U suprotnom, inspektor će sastaviti zapisnik o uredskom pregledu ( klauzula 5 čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije). Zatim ćete morati nadoknaditi dodatne troškove podnošenjem prigovora ili na sudu.

Međutim, potvrđivanje prava na odbitak tijekom sastanka kamerom ne jamči da tvrtka neće zakazati inspekciju na licu mjesta ( Umjetnost. 89 Porezni zakon Ruske Federacije). Trajanje uredskog nadzora ograničeno je na tri mjeseca, pa inspektori često nemaju vremena prikupiti dokaze koji mogu izdržati na sudu. Sudovi smatraju da inspektori imaju pravo naložiti izravni nadzor za razdoblje koje je već bilo izvan nadzora. Porezni obveznici nisu oslobođeni odgovornosti za otkrivene prekršaje ( Rezolucija Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 24. lipnja 2011. br. A75-8783/2010).

Porezni službenici također mogu zakazati nadzor na licu mjesta nakon radnji poreznog nadzora, koje će provoditi odjel predrevizijske analize. Maksimalno razdoblje za izravni pregled je 15 mjeseci. Podložno produženju (do šest mjeseci) i suspenziji (šest ili devet mjeseci). U ovako impresivnom roku inspektori će sigurno prikupiti potrebne dokaze.

Sudska praksa o ASK PDV-2 još nije formirana

Argument o “poreznim prazninama” u bazi ASK PDV-2 nov je za sudsku praksu. Zasad je to rijetko. Nekoliko je razloga za to.

Prvo, ASK VAT-2 je interna baza podataka poreznih vlasti, nema javnog pristupa. Sudovi ne priznaju podatke iz internih izvora informacija kao valjane dokaze ( Rezolucija Moskovskog okruga AS od 28. prosinca 2015. br. F05-18124/2015). O fiskalnim zaključcima donesenim na temelju internih informacija društvo može saznati tek prije nego što nastupe negativne porezne posljedice.

Drugo, sam porezni jaz ne dokazuje da je porezna olakšica nerazumna. Ovaj razmak samo je matematički rezultat kontrolnih omjera brojeva u dvije deklaracije. Ako se brojke razlikuju, to je samo razlog za provjeru.

Ipak, podaci iz ASK PDV-2 već su se počeli pojavljivati ​​u sudskoj praksi. I ne samo u sporovima vezanim uz odbitak PDV-a.

Na primjer, u Rezolucija autonomnog okruga Povolške regije od 24. lipnja 2016. br. F06-9933/2016 tvrtka je osporila odbijanje poreznog tijela da upiše likvidaciju pravne osobe u Jedinstveni državni registar pravnih osoba*. Tvrtka je sastavila likvidacijsku bilancu i dostavila je inspekciji. No, inspekcija je na temelju rezultata dviju komorskih prijava PDV-a tvrtki uskratila odbitke u impozantnom iznosu i predala zapisnike o inspekciji.

* Pročitajte više o tome u članku “Porezni službenici odbili su likvidirati tvrtku s nepouzdanom bilancom” na web stranici e.nalogplan.ru ili u “PNP” br. 9, 2016., str.

Nakon pravomoćnosti kameralnih rješenja porezna uprava bi mogla knjižiti dug PDV-a na osobni račun i postati vjerovnik tvrtke. Osim toga, u vrijeme podnošenja zahtjeva za likvidaciju, tvrtka nije podnijela drugu prijavu PDV-a. Kao rezultat toga, inspektorat je bilancu tvrtke prepoznao kao nepouzdanu i odbio državnu registraciju promjena. U odluci drugostupanjskog suda suci su naveli da je porezno tijelo uz pomoć PDV-2 ASK-a utvrdilo postojanje porezne praznine u vidu nezakonito prijavljenog odbitka PDV-a ( Rješenje Dvanaestog AAS-a od 15. travnja 2016. br. 12AP-2681/2016.).

Porezna uprava izdala je zahtjeve za predočenje dokumenata. Tvrtka se oglušila na zahtjeve i nije dostavila dokumente. Šef tvrtke također je izbjegao odlazak na ispitivanje.

Društvo smatra da u trenutku podnošenja likvidacijske bilance porezna uprava nije imala rješenje o uredskom nadzoru. Stoga mu je iznos PDV-a koji treba platiti bio nepoznat.

PITAJ PDV-3: kako funkcionira i koga ćemo prvo provjeriti

Međutim, sud je uzeo u obzir činjenicu protivljenja i izbjegavanja društva od podnošenja dokumenata. I zaključio sam da je zahtjev za likvidaciju podnijet kako bi se izbjegle dodatne naplate zbog inspekcija.

Sud je odlučio da je tvrtka svjesno davala lažne podatke, te se postupak likvidacije ne može smatrati provedenim. Zakonitost dodatnih vremenskih razgraničenja temeljem uredskih revizija nije bila predmet spora. Dakle, glede nevjerodostojnosti bilance, sud je podržao inspekciju.

Neobičan slučaj razmatrao je devetnaesti AAS ( Rješenje od 31. kolovoza 2016. br. A14-16854/2015.). Dokaze koji se nalaze u ASC PDV-2 navela je jedna od strana u građanskom sporu. Bilo je to između dvije pravne osobe u vezi krivotvorenja potpisa upravitelja na ugovoru.

Tvrtka se obratila sudu sa zahtjevom da od druge ugovorne strane naplati dug po ugovoru o nabavi 12 tona ribljeg brašna. No, kupac je neočekivano na sudu izjavio da je potpis upravitelja na ugovoru lažan. To znači da posao nije sklopljen i nema osnove za nadoknadu gubitaka prodavatelju.

Kao dokaz o realnosti pošiljke dobavljač je predočio ugovor, fakturu o preuzimanju robe, e-mailove kupcu i odgovore na iste. Osim toga, prodavatelj je dostavio i dopis inspekcije u kojem stoji da je porezna uprava temeljem rezultata kancelarijskog nadzora deklaracija obje tvrtke utvrdila račun za isporuku ribljeg brašna i u deklaraciji prodavatelja i u izjavi kupca. Poreznici su do fakture došli usporedbom prijava u sustavu ASK PDV-2.

Porezna uprava potvrdila je da je kupac zatražio odbitak zbog činjenice da je prodavatelj iskazao transakciju u deklaraciji i na nju uplatio PDV u proračun. Sud je zaključio da je kupac od suda zatajio podatke o isporuci i nije naveo krivotvorenje dokaza. S tim u vezi, sud je odlučio da se od nesavjesnog kupca naplati cjelokupni iznos duga i kazna.

PITAJ NDS-2

ASK VAT-2 posluje već tri godine. Pohranjuje podatke iz faktura, prijava PDV-a i podatke o transakcijama. Sustav prikuplja podatke o plaćanju PDV-a kroz cijeli trgovački lanac: od primarnog dobavljača do krajnjeg potrošača.

Sustavom upravljaju centri za obradu podataka (DPC) u Nižnjem Novgorodu i Moskovskoj regiji. U razdoblju od 2017. do 2020. vlasti planiraju izgraditi rezervni podatkovni centar u regiji Volgograd.

Podatkovni centri omogućuju Federalnoj poreznoj službi Rusije implementaciju drugih administrativnih alata. Riječ je o poreznom nadzoru, sustavu za nadzor korištenja fiskalne opreme (ASK KKT) te elektroničkim uslugama. Također podržavaju rad informacijskih sustava Ministarstva financija, Federalne porezne službe, Riznice i drugih institucija financijskog resora.

14.11.2016. Tema članka:

Referenca

Skraćenica PC ASK NDS-2 kratica za “softverski paket za automatsku kontrolu poreza na dodanu vrijednost, druga verzija.” Na kraju 2013 Savezna porezna služba je 2009. godine prvi put lansirala ASK VAT-1 PC.
Od ovog trenutka Federalna porezna služba preuzima kontrolu nad podacima o transakcijama koje podliježu PDV-u.
Godinu dana kasnije, Savezna porezna služba izvijestila je o dvostrukom smanjenju nezakonitih pokušaja povrata poreza, što je proračunu dodalo 102 milijarde rubalja. Isprva 2015 Godine 2009. Savezna porezna služba pokrenula je drugu verziju programa ASK VAT-2.

Rad PC ASK PDV-2 usmjeren je na prepoznavanje organizacija koje ne plaćaju PDV i ne prikazuju odgovarajuće porezne obveze u poreznoj prijavi.
Sve informacije se akumuliraju u sustavu Veliki podaci, koji služi za obradu podataka iz PC ASK NDS-2.
Dakle, sva izvješća o PDV-u (a time i svi računi) sada spadaju u sverusku bazu podataka (podatkovni centar Federalne porezne službe Rusije u Dubni).
Program je usmjeren na usporedbu podataka o svakoj operaciji duž lanca kretanja robe.

Veliki podaci(Big Data) je sustav za obradu velikih količina podataka, nastao u kasnim 2000-ima, alternativa tradicionalnom sustavu za upravljanje bazom podataka (DBMS).

Definiranje karakteristika Big Data:

1. količina podataka,
2. brzina obrade podataka,
3. raznolikost simultane obrade razne vrste podataka.

Od 2013. veliki podaci kao akademski predmet proučavaju se u novonastalim sveučilišnim programima u znanosti o podacima, računalnim znanostima i inženjerstvu.

Algoritam rada ASK PDV-2

• Program uspoređuje PDV koji je zaračunao prodavač (prema njegovoj prodajnoj knjizi) i PDV koji je prihvatio za odbitak kupac (prema njegovoj kupovnoj knjizi).
• Ako se ti podaci ne podudaraju, program otkriva što nije u redu:
  je li prodavatelj odrazio prodaju i koliko je zakonito kupac tražio porezne olakšice.
• Sve se događa bez sudjelovanja inspektora:
  Porezna uprava automatski šalje zahtjeve za pojašnjenje kupcu i prodavatelju.
• Imate rok od pet dana za odgovor, a onda lokalna inspekcija kreće u inspekcijski nadzor.
• Kao rezultat toga, porezni obveznici ili sami ispravljaju pogreške u plaćanju ili dobivaju obavijest o dodatnim razrezima.

Shema rada ASK NDS-2

PROIZLAZITI:

Uvođenjem PC ASK PDV-2 poreznici su zapravo automatizirali klasičnu “šaltersku provjeru”, radi veće učinkovitosti, uvodeći i potrebne izmjene u Porezni zakon koji je počeo s radom od početka 2015. godine. Korištenje novih Big Data tehnologija omogućuje automatsku usporedbu podataka ugovornih strana, brzo prepoznavanje i suzbijanje nezakonitih aktivnosti lažnih tvrtki koje ne ispunjavaju svoje porezne obveze. Sada Savezna porezna služba, nakon što je utvrdila nedosljednosti u izvješćima kupca i prodavatelja, može zatražiti račune i primarnu dokumentaciju od tvrtki. A tvrtki koja nije potvrdila primitak poreznih zahtjeva ili obavijesti porezna uprava može blokirati račune.

Kako funkcioniraju porezne uprave i ASK PDV-2

1. Podnesete prijavu PDV-a.
2. Sustav samostalno analizira podatke za svaku operaciju duž lanca kretanja robe i identificira porezne praznine u transakcijama za koje postoji odbitak, a PDV nije plaćen.
3. Automatski se detektiraju nesavjesni obveznici PDV-a, te se gradi stablo povezanosti s drugim sudionicima u prometu trgovine.
4. Cjelokupnost dobivenih podataka omogućuje poreznim tijelima da identificiraju korisnika odbitka PDV-a.
   Apsolutno bilo koja organizacija ili pojedinačni poduzetnik može zatražiti porezni odbitak - uostalom, pravo na odbitak imaju oni koji kupuju robu (rad ili usluge) od svojih partnera koji prikazuju iznos poreza (2. stavak članka 171. Kodeks Ruske Federacije).

Što znači "porezni jaz"?
Ovo je kada vaša druga ugovorna strana:

• Ili predali nultu prijavu PDV-a.

  PITAJTE PDV-2: gdje porezni obveznici mogu očekivati ​​prijetnje?

• Ili ga uopće nije položio.
• Ili ste predali deklaraciju, ali niste prikazali fakturu koja vam je izdana u prodajnoj knjizi (ili ste iskrivili podatke).

Stoga su često sve glavobolje ASK VAT-2 uzrokovane pogrešnim radnjama/nečinjenjem naših sugovornika ili postojanjem odnosa koje imaju s fiktivnim tvrtkama.

5. Ako se u prijavi PDV-a utvrde proturječnosti, sustav automatski generira zahtjev za objašnjenje.
6. Nakon toga slijede druge mjere poreznog nadzora. Recimo da je utvrđen porezni jaz.
   Da bi identificirali primatelja neopravdane porezne olakšice, inspektori mogu koristiti prošireni popis mjera poreznog nadzora već unutar komore: traženje opsežnog popisa dokumenata, pregled prostorija, teritorija, intervjuiranje zaposlenika itd. ...
7. Na udaru su i savjesni porezni obveznici.
   Većina revizija nakon utvrđivanja poreznih praznina završava nepovoljno.
   Tužbe inspektora u vezi s prekršajima trećih strana mogu se podnijeti posebno protiv tvrtki u dobroj vjeri i, vjerojatnije, protiv onih koji imaju imovinu. Čak iu slučajevima kada ste sami u interakciji s dobronamjernom drugom stranom, ali u lancu postoje "sive" ili "crne" tvrtke.
8. Broj poreznih nadzora pokrenutih zahvaljujući PDV-2 ASK-u raste, a kako sudska praksa pokazuje, većina tih nadzora rezultirala je pobjedom poreznih vlasti u obliku dodatnih razreza ili uskraćivanja odbitaka.
9. Porezne vlasti nastavljaju poboljšavati poreznu administraciju PDV-a.
   Stiže novi programski paket PITAJ PDV-3.

Porezni obveznici predaju elektroničke prijave PDV-a, koji sadrži pokazatelje knjige nabave i knjige prodaje. Savezna porezna služba je 2015. pokrenula ASK VAT-2 PC za kontrolu deklaracija.

ASK VAT 3: novi "kompleks za praćenje" za poslovanje

Velik problem u radu poreznih inspektora stvaraju porezne rupe koje knjiže “bona fide” porezni obveznici po programu ASK PDV-2. Porezna služba ulaže maksimalne napore u modernizaciju rada kako bi se porezne rupe svele na minimum.

U tu svrhu, u svim poreznim tijelima Ruske Federacije, od 1. srpnja 2017. godine, izvršena je reorganizacija u odjelima za provjeru PDV-a. Stvorene su zasebne grupe unutar odjela ili su novoformirani kontrolni i analitički odjeli. Unatoč činjenici da za njihov rad nisu izrađeni nikakvi propisi, potrebne upute i preporuke dobivaju od višeg poreznog tijela.

Funkcije kontrolnih i analitičkih odjela.

1. Glavna funkcija novoformiranih odjela je razrada složenih odstupanja koja se izvode pomoću kompleksa ASK NDS-2. Složena odstupanja su kada postoji shema od nekoliko faza, veza i u kojoj će sudjelovati jednodnevna tvrtka, tranzitor i korisnik, a jednodnevna tvrtka i tranzitori bit će smješteni u različitim regijama Ruske Federacije i ovo će biti “međuregionalna shema”. Jednostavna neusklađenost je neusklađenost između dvije poslovne organizacije kada je trenutni korisnik registriran pri istoj inspekciji kao i problematična druga ugovorna strana. Jednostavna odstupanja nije teško riješiti, a zahvaljujući registraciji u jednom poreznom tijelu to se može brzo postići. Najvećim dijelom “pritiskom na poslovanje” podnošenjem ažurirane prijave, au ostalim slučajevima provođenjem mjera poreznog nadzora i dopunskih razreza u sklopu uredskog poreznog nadzora.

2. Pretraga i identifikacija korisnika neopravdanih poreznih olakšica. Oni. traženje potencijalnih korisnika i prikupljanje dokaza, uključujući materijale zaprimljene od drugog poreznog tijela. Zadatak će biti sljedeći. Inspektor će uočiti složenu neusklađenost s LLC (transit), koja nije neovisna i ne obavlja stvarnu gospodarsku djelatnost. Pomoću programskog paketa ostvaruje se mogućnost konstruiranja sklopa. Analizom svih funkcionalnosti i resursa kojima porezna uprava raspolaže, u prvoj se fazi vizualno utvrđuje tko bi mogao biti potencijalni korisnik (analiza sheme). Događa se da se u vrlo složenoj shemi i rascjepkanosti “posla” ne može odrediti korisnik. Nakon što je identificirao korisnika, pred inspektorom se pojavljuje slika - gdje su sudionici sheme registrirani za porezne svrhe. Cijeli kompleks MNC-a provodi se u odnosu na organizaciju koja se nalazi u određenom poreznom tijelu. To je određeno njegovom funkcionalnošću - mogućnost provođenja pravog FCD-a, pregled adrese i ispitivanje ravnatelja (za sudjelovanje u vođenju i potpisivanje dokumenata, digitalni potpis). Jasno je da ako je korisnik registriran u istoj neprofitnoj organizaciji, njemu se predočava “potraživanje”. Ukoliko je korisnik registriran kod druge neprofitne organizacije, tada se prikupljaju svi prikupljeni podaci i izrađuje zaključak za Odjel te neprofitne organizacije. Odjel ocjenjuje ispravnost određivanja korisnika i donosi svoju internu odluku. Ako se potvrdi, svi se materijali šalju odjelu u kojem je stvarno registriran stvarni korisnik. Zatim Odjel izdaje dopis Federalnoj poreznoj službi o registraciji korisnika, a inspekcija je zauzvrat dužna raditi na podnošenju zahtjeva.

3. Kada postoji praznina u drugom poreznom tijelu, a sudionici sheme su registrirani kod ove neprofitne organizacije. Oni mogu biti i "tranzitori" i korisnici. Odnosno, iste slične informacije dolaze i dolazit će od drugih neprofitnih organizacija ovoj poreznoj upravi. Će promijeniti... Kada se iz regija primi informacija s bazom dokaza da oni sudionici koji su stvorili lanac nisu mogli prodati robu koja se odražava u poreznom računovodstvu. Ovo porezno tijelo će po potrebi, ako ocijeni potrebnim, doraditi zaprimljeni materijal, a zatim podnijeti “pritužbu” poreznom obvezniku evidentiranom na ovom poreznom računu.

4. Ako je “tranzitor” registriran kod ovog poreznog tijela, a izvor jaza i korisnik se nalaze izvan regije, tada se također provode sve mjere analize kupnje i prodaje robe. Slijedi analiza banke, ispitivanje direktora u svezi provedbe transakcije, a zatim se putem Federalne porezne službe šalje informacija o računovodstvu potencijalnog korisnika.

5. Poticanje korisnika na dobrovoljno podnošenje ažurirane porezne prijave. Pozovite ga na komisiju, gdje mu inspektori moraju jasno i jasno izložiti poslovni plan. Zadatak će biti uvjeriti ga da porezne vlasti kontroliraju situaciju, da znaju da je on korisnik sheme i da minimalizira svoje poreze te da jednostavno nije mogao kupiti robu (usluge) od prijavljene osobe. u shemi.

Ali! To je, da tako kažemo, idealna opcija ako je porezni obveznik razjasnio detalje i zaključio radnje kontrole. Druga opcija bi bila kada porezni obveznik nije dobrovoljno pristao razjasniti svoje obveze, a porezna uprava ima dovoljno dokaza tijekom otvorene kancelarijske kontrole, tada se sastavlja KNI akt. U slučaju nedostatnih dokaza ili kraja razdoblja uredske inspekcije, od istog će se inspektora tražiti da provede potrebnu MNC kao dio predinspekcijske analize. Nakon provedenog PPA-a nitko neće spriječiti inspektore kontrolno-analitičkog odjela (jedinice) da poreznog obveznika ponovno pozovu na povjerenstvo te mu sukladno tome predoče prikupljene činjenice i dokaze da je podcijenio svoje porezne obveze. Razgovor mora biti službeno dokumentiran u protokolu u kojem se navode organizacije za koje postoji pritužba. Ako se porezni obveznik nije javio, tada porezna uprava ima mogućnost provesti opsežnu ili tematsku poreznu kontrolu.

Dakle, novostvoreni odjeli kontrole i analitike provode ne samo uredske provjere, već i, da tako kažemo, provesti dovršeni ciklus prije prijenosa materijala u VNP.

Savezna porezna služba postavlja sljedeće ciljeve za ove odjele (blokove) - točnu identifikaciju korisnika s konačnim rezultatom plaćanja poreza kako bi se napunio proračun.

Najteže će u ovom trenutku biti završiti tekuću kancelarijsku reviziju i vratiti se natrag, što znači, po nalogu Federalne porezne službe, obaviti posao u odnosu na porezne obveznike za prethodna porezna razdoblja.
Razlika u funkcionalnosti između običnog snimatelja i inspektora kontrolno-analitičkog odjela (jedinice) vjerojatno će biti u tome što obični snimatelj mora razraditi samo jednostavne nedosljednosti i, sukladno tome, razraditi sve pogreške prema postavljenim auto zahtjevima. U odgovoru na automatski zahtjev, poreznici očekuju formalizirano objašnjenje koje će ukloniti prazninu, a ako se praznina ne ukloni, zatražit će se dokumenti koji potvrđuju kupnju robe (usluge).

Jedan broj poreznih obveznika, da ne bi pravio rupu i ne bi privlačio pažnju, predaje prijave sa sumnjivim dugovima, ili oni najpametniji podnose račune prije 2015. godine (koje PDV ASC neće uskladiti) i rupa ne ide.

Glavne faze pri provođenju testa za rješavanje ruptura.

1. Izrada dijagrama toka kroz ASK VAT-2, identifikacija objekata za rad,
2. Koristeći dostupne resurse, sve veze se provjeravaju na brojeve, vlasništvo itd.,
3. Računi se analiziraju za provedbu stvarnih gospodarskih aktivnosti. Dostupnost plaćanja najma, električne energije, isplate plaća zaposlenicima, prijenos poreza, dividende itd. Općenito, sve što će potvrditi ponašanje pravog FCD-a.
4. Tko je podnio prijavu poreznog obveznika. Ako se radi o ovlaštenom predstavniku, provjerava se prisutnost punomoći, za što je izdana i tko ju je potpisao,
5. Pregled registracijske datoteke koju porezna uprava ima od 2015. godine,
6. Zahtjevi bankama za dobivanje dokumentacije o računima o tome tko vodi račun, kontakt brojeve i sl. Ukoliko postoje potpisi, usporedite (vizualno) potpise na punomoći poreznog obveznika koji se provjerava s uzorcima u banci.
7. Ispitivanje upravitelja u prisutnosti službenika za provođenje zakona.
8. Traženje dokumenata od operatera za elektroničko upravljanje dokumentima. Pojašnjava se kao porezni obveznik osobno ili preko ovlaštene osobe. Ako je očito da potpis na punomoći nije upravitelj, tada se radi provjera kako bi se ona naknadno poništila i predana izjava priznala nevažećom.
9. Uvid u adresu mjesta upisa. Ako na adresi registracije nema LLC poduzeća, podaci se prenose u odjel za registraciju, nakon čega slijedi upis o nepouzdanosti podataka sadržanih u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba.
10. Prijenos informacije banci o raskidu ugovora o vođenju računa. Ti podaci moraju sadržavati zaključke poreznog tijela o tome zašto je ovaj porezni obveznik provozna organizacija ili organizacija koja vrši isplatu sredstava.

Na taj način porezna uprava stvara sliku poreznog obveznika iz koje se zaključuje da porezni obveznik ne provodi financijsko oporezivanje.

Suradnja s telekom operaterima.

U nedavnoj prošlosti održan je seminar sa svim postojećim telekom operaterima u sklopu interakcije sa Federalnom poreznom službom. Nakon seminara operateri su dobili i zadatak fotografirati one ljude koji im dođu. Stoga će poreznici danas uz punomoć tražiti i fotografiju.
Otkaži – likvidacija elektroničkog digitalnog potpisa može biti vrlo teška za inspektore, jer ravnatelj često ne odbija sudjelovati ili se jednostavno ne može naći da ga ispita. A nema dovoljno drugih dostupnih činjenica koje mogu poslužiti kao temelj za opoziv digitalnog potpisa.

One organizacije koje ne odgovaraju na dopise poreznih službenika ne pojavljuju se na pozivu, nisu na mjestu registracije, nisu plaćale najamninu, a sam vlasnik potvrđuje da taj stanar nije postojao.

U svakom slučaju, prikupivši čak i minimalni paket dokumenata, porezna uprava razradila je mjere za prijenos prikupljenih informacija operateru o obustavi ključa digitalnog potpisa. Za sve kuhare koji se susreću s ovim problemom vrlo je važno znati da se prilikom podnošenja prigovora suspenzija odmah ukida.

ZAKLJUČCI.

Rezultati rada u proteklih nekoliko kvartala pokazuju da su poreznici naučili raditi s programskim paketom ASK VAT-2. Savezna porezna služba prepoznaje učinkovitost softverskog paketa, uključujući i na razini vlade, sva povećanja poreznih prihoda povezana su s činjenicom da je ovaj softverski paket uveden.
Ali u isto vrijeme, u cijeloj zemlji postoji vrlo impresivna brojka za nerazvijene praznine i iznosi oko 250-300 milijardi rubalja. po četvrtini.

ASK PDV-2: nova usluga Federalne porezne službe za provjeru prijava PDV-a

Ispada da proračun gubi više od 1 trilijun rubalja godišnje. Ovakvi pokazatelji upućuju na zaključak da su porezne vlasti završile samo prvu fazu. Druga faza sastoji se u formiranju kontrolnih i analitičkih odjela (blokova, sektora). No, to je u suštini poduzimanje mjera za isplatu neispunjenih 250 KK po kvartalu. Općenito, kao što je gore rečeno, snimatelji će prvo “zgaziti”, a na kraju će “zgaziti” terenski radnici.

Oprez pri odabiru druge ugovorne strane Računovodstvo za popuste u računovodstvu

Primate zahtjeve od Savezne porezne službe kada nova usluga ASK VAT-2 pronađe odstupanja u deklaracijama. Zahtjevi se generiraju automatski. Pogledajte kako ih izbjeći.

Sve prijave PDV-a učitavaju se u jedinstvenu bazu podataka. Tada nova usluga Federalne porezne službe za provjeru ASK PDV-2 deklaracije uspoređuje svaki račun u deklaraciji dobavljača i kupca. Cilj je identificirati porezne razlike kada je kupac zatražio odbitak, ali dobavljač nije zaračunao porez. Ako postoje nedosljednosti u barem jednom podatku računa iz deklaracije, program automatski generira reklamaciju.

Odstupanja mogu biti rezultat pogreške dobavljača ili kupca. Savjesne tvrtke ispravit će pogreške, a poreznici neće imati pitanja. Druga vrsta jaza javlja se kod jednodnevnih transakcija.

Pažnja! Porezna uprava privremeno ne prihvaća prijave PDV-a za 2. kvartal 2017. godine i ostala izvješća u elektroničkom obliku. Razlog je nesreća na poslužitelju Federalne porezne službe.

24. srpnja u 20:00 sati po moskovskom vremenu dogodio se tehnički kvar na opremi Federalnog podatkovnog centra Federalne porezne službe Rusije. Kao rezultat toga, zaustavljen je sav elektronički protok dokumenata s poreznom službom. Takve poruke već šalju svojim klijentima posebni operateri, preko kojih tvrtke šalju izvješća Federalnoj poreznoj službi i fondovima. Rad na vraćanju poslužitelja se nastavlja. No dosad nitko nije dao točne prognoze o tome koliko će vremena trebati da se problem riješi.

25. srpnja zadnji je dan kada možete predati prijavu PDV-a za 2. kvartal 2017. bez penala. Svoju izjavu možete poslati do 23:59 sati. Ako Savezna porezna služba nema vremena organizirati prijem izvješća, u redu je. Kako doznajemo u Federalnoj poreznoj službi, tvrtkama ne prijete kazne. Uostalom, tvrtka u ovom slučaju nije kriva.

Svejedno šaljite PDV prijavu i ostala izvješća. Specijalni operater će odgovoriti s potvrdom pošiljke. Samo tako se može dokazati da je izvješće podneseno na vrijeme. Dan podnošenja deklaracije smatra se datumom njezine otpreme (članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se to ne učini, inspektori mogu tvrditi da izvješće kasni. Bit će ih teško izazvati.

Kako funkcionira usluga ASK VAT-2?

Program ASK VAT-2 uspoređuje pokazatelje računa od kupca i prodavatelja. Usluga traži odstupanja – kada je kupac prijavio odbitak, a dobavljač nije zaračunao porez. To jest, zapravo, nova usluga Federalne porezne službe automatski provodi protuprovjere svih prijava PDV-a.

Postoje dvije vrste odstupanja. Prva vrsta se zove "PDV". To znači da su obje ugovorne strane u svojim deklaracijama iskazale promet, ali se nisu složile oko iznosa poreza. Drugi tip je "Gap". To znači da:

• druga ugovorna strana nije podnijela poreznu prijavu;
• druga ugovorna strana podnijela je izjavu s nultim pokazateljima;
• nema transakcija u poreznoj prijavi druge ugovorne strane;
• Deklaracija sadrži vrlo iskrivljene podatke.

Ako NDS-2 ASK otkrije nedosljednosti, generira zahtjev za pojašnjenje. Ovaj zahtjev sadrži tablicu čiji se zadnji stupac zove "Za referencu: mogući kod pogreške." A šifra je digitalna. Za raščlambu kodova pogledajte tablicu u nastavku.

Što šifre znače u zahtjevima za PDV?

Kodirati	U kojem stupcu zahtjeva trebam pogledati?	Što to znači
1	U koloni 20 tabele uz odjeljak 8	Tvrtka je prikazala fakturu u izjavi, ali druga ugovorna strana nema evidenciju za tu fakturu
2		Izjava poduzeća sadrži odstupanja između knjige nabave i knjige prodaje.
3	Tablice u stupcu 22 s odjeljkom 10. Tablice u stupcu 21 s odjeljkom 11	Izjava posrednika sadrži odstupanja u dnevniku izdanih i primljenih računa
4	Stupac 20 tablice s odjeljkom 8. Stupac 23 tablice s odjeljkom 9	Postoji greška u određenom stupcu knjige nabave ili knjige prodaje. Broj ovog stupca pojavljuje se nakon šifre 4 u uglatim zagradama. Na primjer, 4

Zašto dolazi do odstupanja u PDV prijavama?

Najčešće, program ASK VAT-2 pronalazi odstupanja ne zato što je tvrtka namjerno podcijenila porez. Razlog je obično taj što tvrtka može nekoliko puta registrirati istu fakturu u deklaracijama za različita tromjesečja. Na primjer, kupac to čini ako je zatražio djelomični odbitak, a ostatak iznosa prenio u sljedeće tromjesečje. Također je uobičajeno da tvrtke greškom evidentiraju isti račun u knjizi nabave. Kao rezultat toga, tvrtka udvostručuje odbitak.

Prilikom provjere, program Savezne porezne službe sažima odbitke računa u svim izjavama. Ako ukupni odbitak premašuje obračunati porez na ovom računu, inspektori će tražiti pojašnjenje.

Postoje situacije kada nema greške u deklaraciji. Ali program ne može usporediti fakture jer je tvrtka dala djelomičnu cijenu robe. Sigurnije je uključiti punu cijenu robe u knjigu kupnje. Tada će biti manje zahtjeva inspektora.

Kako odgovoriti na zahtjeve nove usluge ASK VAT-2

Od stručnjaka Federalne porezne službe Rusije saznali smo kakva objašnjenja im dati. S vama dijelimo detaljne informacije.

Ako porezna tijela zahtijevaju pojašnjenja o PDV-u, formirajte ih u novom formatu. Od 1. siječnja 2017. godine na snazi ​​je dopuna prema kojoj tvrtke inspekciji moraju elektronički poslati tri vrste obrazloženja o prijavi PDV-a:

• o pogreškama koje je otkrio program Federalne porezne službe (odgovori na tzv. automatske zahtjeve);
• o drugim nepodudarnostima i proturječnostima u izvješćivanju;
• o smanjenju poreza u pojašnjenju.

Za odgovor na papiru, inspektori će kazniti tvrtku s 5000 rubalja. Novčana kazna za ponovljeni prekršaj unutar kalendarske godine iznosi 20.000 RUB. (Klauzula 1, 2 članka 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U zahtjevu za pojašnjenje prijave PDV-a šifra 1

Ako primite šifru zahtjeva 1, provjerite svoju knjigu nabave u skladu s knjigom prodaje dobavljača. Moguće je da ste ili vi ili druga ugovorna strana registrirali fakturu s nekoliko pogrešaka odjednom: u detaljima, INN/KPP, trošku. Dakle, program ne može uskladiti unose za ovu fakturu u deklaracijama. Ako dobavljač nije spreman na nagodbu, onda barem od njega saznajte je li spornu fakturu evidentirao u prodajnoj knjizi.

Kupac je u knjigu nabave unio fakturu s greškama. Ako usklađivanje otkrije pogrešku u vašoj knjizi kupovine, molimo da u objašnjenjima navedete točne podatke. Da biste to učinili, ispunite tablicu 2 (preporučeni obrazac nalazi se u pismu Federalne porezne službe Rusije od 7. travnja 2015. br. ED-4-15/5752).

Dobavljač je evidentirao fakturu s greškama u knjizi prodaje. I sve u vašem izvješću je točno. Tada vi kao kupac morate obavijestiti poreznu upravu da je sve u vašoj kupovnoj knjizi ispravno. Da biste to učinili, ispunite tablicu 1 iz istog pisma br. ED-4-15/5752. U njemu navedite unos za fakturu bez izmjena.

Nakon što porezna uprava dobije takav odgovor od kupca, poslat će zahtjev dobavljaču. A on će ih popunjavanjem tablice 2 obavijestiti o točnim podacima računa.

Dobavljač je zaboravio evidentirati račun ili mu je uz deklaraciju priložena knjiga prodaje za stari kvartal. Kupac mora izvijestiti poreznu u tablici 1 da je u deklaraciji naveo točne podatke. I dobavljač će morati dostaviti pojašnjenje.

Nepošteni dobavljač nije obračunao PDV. Ovo je najrizičnija opcija za kupca. Takav dobavljač vjerojatno neće dostaviti pojašnjenje. Stoga postoji velika vjerojatnost da će inspektori ukinuti odbitke, optužujući kupca za neopravdanu poreznu olakšicu. Tada će tvrtka trebati dokumente koji potvrđuju stvarnost transakcije i due diligence:

• ugovor;
• fakture;
• izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba za tvrtku dobavljača itd.

Ove dokumente možete odmah priložiti uz objašnjenja. Druga mogućnost je da u obrazloženju kažete samo da je deklaracija točna. I dajte dokumente samo kada ih porezna uprava zatraži.

Šifra 2 u zahtjevu za pojašnjenje od Federalne porezne službe

Šifra 2 znači da se knjiga prodaje i knjiga nabave poduzeća razlikuju u podacima o istoj transakciji. Odnosno, riječ je o nedosljednostima unutar izvještavanja same tvrtke, a ne o neusklađenosti izjava kupca i dobavljača. Poduzeće evidentira isti račun u prodajnu knjigu i nabavnu knjigu ako prvo obračuna porez, a zatim ga sama prihvati za odbitak. Pogledajmo uobičajene situacije.

PDV unaprijed. Dobavljač zaračunava PDV na predujam, a nakon otpreme robe izjavljuje odbitak tog iznosa (6. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Program će generirati zahtjev ako otkrije da postoji odbitak u deklaraciji, ali tvrtka nije zaračunala porez na ovom računu.

Kada dobijete zahtjev sa šifrom 2 provjerite da li je tvrtka evidentirala avansni račun u knjizi prodaje. Ako nije, onda to odrazite na dodatnom listu prodajne knjige za tromjesečje u kojem je predujam primljen, platite dodatni porez i kazne i podnesite izmjenu (1. stavak članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Problem možda nije u tome što knjiga prodaje nema ispravan račun. Problem je što je ova faktura registrirana s greškama. Ako pogreška utječe na iznos poreza u prijavi, podnesite dopunu. Ako ne utječe, onda je dovoljno poslati objašnjenje. Da biste to učinili, ispunite preporučenu tablicu 2.

Agent PDV. Porezni agenti također mogu primati zahtjeve sa šifrom 2. Na primjer, tvrtke koje iznajmljuju općinsku imovinu. Takve organizacije zadržavaju PDV, sastavljaju račun i evidentiraju ga u prodajnoj knjizi. I onda na ovom računu u kupovnoj knjizi objavljuju odbitak. Nakon primitka zahtjeva slijedite isti algoritam kao i za akontaciju PDV-a.

Zahtjev za ažuriranje sadrži kod 3

Oznaka 3 znači da postoje nedosljednosti u izjavi posrednika između dnevnika primljenih računa i izdanih računa. Pri otpremi robe kupcu komisionar izdaje račune i evidentira ih u 1. dijelu knjigovodstvenog dnevnika. Zatim komisionar mora primiti račune od nalogodavca za otpremu te robe i registrirati ih u dijelu 2 knjigovodstvenog dnevnika.

Ako komisionar ne prodaje, već kupuje robu za nalogodavca, tada prima fakture od dobavljača i prikazuje ih u dijelu 2 računovodstvenog dnevnika. Zatim ponovno izdaje račune nalogodavcu i evidentira ih u 1. dijelu knjigovodstvenog dnevnika.

U oba slučaja program može identificirati odstupanja između podataka fakture u Dijelu 1 i Dijelu 2. Na primjer, pogreške u detaljima fakture ili TIN-u druge ugovorne strane. Tada se točni podaci mogu poslati poreznoj upravi u tablici 2. objašnjenja.

Oznaka 4 u zahtjevu za pojašnjenje prijave PDV-a

Šifra 4 označava greške u pojedinim stupcima knjige nabave i knjige prodaje. U pravilu se to događa ako kupac u kupovnoj knjizi navede netočne podatke o računu, PIB dobavljača ili cijenu robe. Usput, većina zahtjeva dolazi s kodom 4.

U kojim detaljima tražiti pogrešku, također možete odrediti kodom. U zahtjevu se iza šifre 4 u zagradi navodi broj stupca u kojem je tvrtka najvjerojatnije navela netočne podatke. Ovaj broj stupca nije u odobrenom obrascu knjige nabave, već u verziji knjige nabave koja je navedena u zahtjevu porezne uprave.

Recimo da su vam inspektori poslali zahtjev za kupovnu knjigu i naveli 4 u stupcu "Moguća šifra pogreške". Stupac 3 u knjizi nabave koja se daje u zahtjevu je broj računa. To znači da u ovom rekvizitu moramo tražiti grešku.

Ako pogreška ne utječe na iznos PDV-a, u tablici 2 navedite ispravne pokazatelje koje su preporučili inspektori:

• u retku "Razlika" unesite pogrešan unos bez promjena;
• u retku "Objašnjenje" - točni podaci u točno onim stupcima u kojima je bilo pogrešaka.

Na primjer, ako postoji pogreška u broju računa, navedite točan broj u retku “Objašnjenje” u stupcu “Broj računa”. Preostale stupce ovog retka bolje je ne ispunjavati.

Ako pogreška utječe na iznos PDV-a, možda nisu potrebna objašnjenja. Dovoljno je podnijeti ažuriranu deklaraciju.

Zašto Vam je potreban program ASK VAT-2?

Sustav ASK VAT-2 omogućuje brzo praćenje rizika ne samo za PDV, već i sličnih rizika za druge poreze. Prije svega, to su rizici poreza na dohodak, pa tako i kada tvrtka jednodnevnim transakcijama stvara gubitke. Stoga je Federalna porezna služba preusmjerila rad svojih komisija na rizike koji se identificiraju kroz porez na dodanu vrijednost.

• Jesu li sada potrebne porezne provizije?
• Savezna porezna služba otkazala je svoje pismo o poreznim provizijama (dopis od 21. ožujka 2017. br. ED-4-15/5183). To je zbog činjenice da inspektori sada aktivno koriste sustav AKS VAT-2. Jedino što usluga ne dopušta uvid su rizici poreza na dohodak. Slijedom toga, inspektori će i dalje posebno pratiti odstupaju li plaće tvrtke od prosjeka djelatnosti, postoji li dug za porez na dohodak te jesu li smanjeni prihodi od tog poreza.

Za dokazivanje porezne utaje potrebno je poduzeti dodatne mjere: ispitivanja, kontrainspekcije, inspekcije prostorija, pregled dokumenata. To neće biti moguće tijekom uredske revizije. No, inspektori neće stati samo na traženju pojašnjenja. Iz odjela šalterske kontrole porezni službenici prenose informacije o odstupanjima u izvješćima, lancima i sl. u odjel predrevizijske analize.

Pojedine inspekcije već određuju i planiraju terenske nadzore kako bi dokazale neopravdanu poreznu olakšicu na koju se sumnjalo u PDV kameri. Naplaćuju se i PDV i porez na dohodak.

Za pojednostavljene tvrtke inspektori nadziru ograničenja pod kojima se može primijeniti poseban režim, a također traže znakove fragmentacije poslovanja. Uoči li se takva rascjepkanost, zbrajaju se prihodi i drugi pokazatelji više tvrtki ili poduzetnika. Uostalom, ako sve primitke uzmemo kao prihod jedne tvrtke, onda se limiti obično premašuju. Inspektori će u tom slučaju obračunati dodatni porez prema općem sustavu oporezivanja.

Kako ASK VAT-2 identificira porezne rizike

Ukupno, program ASK VAT-2 koristi 84 kriterija rizika. Među njima su porezno opterećenje, profitabilnost, porezna povijest tvrtke za tri godine, dug prema proračunu, podaci o osnivačima i direktorima. Algoritmi za izračun ovih kriterija stalno se poboljšavaju. Nova usluga Federalne porezne službe automatski raspoređuje tvrtke koje su predale prijave PDV-a u tri skupine poreznog rizika:

• visoko;
• prosjek;
• kratak.

Informacije o dodijeljenim kriterijima poreznog rizika odražavaju se u programu u obliku indikatora u boji. Poreznici će provoditi pojačan nadzor nad crvenom skupinom.

Koje tvrtke pripadaju pojedinom razredu rizika možete vidjeti u tablici ispod.

Kriteriji poreznog rizika

Poreznici također analiziraju druge ugovorne strane tvrtke. Ako među njima ima tvrtki koje pokazuju znakove jednodnevne tvrtke, tada se povećava vjerojatnost pojačane kontrole. Stručnjaci Federalne porezne službe provjerit će stvarnost transakcije različitim metodama. Oni imaju pravo:

• zatražiti dokumente od kupca i dobavljača u vezi otpreme, isporuke, plaćanja robe;
• zatražiti dokumente u sklopu sastanka u lancu ugovornih strana, zatražiti podatke o kretanju novca u banci;
• Provesti inspekciju skladišta i drugih prostorija poduzeća.

Inspektori provode sve ove aktivnosti tijekom razdoblja uredske inspekcije (članak 88. stavak 8.1., članak 92. stavak 1., članak 93.1. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Traje samo tri mjeseca. Porezne vlasti ga ne mogu povećati.

Može li analiza prijave u ASK PDV-2 dovesti do nadzora na licu mjesta?

Recimo, inspektori nisu imali vremena pribaviti potrebne informacije tijekom uredskog pregleda. U tom se slučaju podaci o organizaciji prenose u odjel za analizu predrevizije. Stručnjaci ovog odjela sami odlučuju je li potreban pregled na licu mjesta.

Odluka o provjeri ovisi, između ostalog, o cijeni izdanja - visini mogućih dodatnih naknada. Prosječna cijena revizije na licu mjesta za 2015. godinu iznosi 10 milijuna rubalja. Određeni iznos ovisi o regiji. Dakle, postoji rizik od inspekcije na licu mjesta ako dodatne naknade iznose 5-10 milijuna rubalja. Da biste procijenili ovaj pokazatelj, možete uzeti ukupni iznos upitnih odbitaka. To su odbitci za koje je program Federalne porezne službe pronašao nedostatke, odnosno dobavljač nije naplatio porez. Dodajte dodatne poreze na dohodak, kao i kaznu od 20 posto. Uostalom, inspektori će odbijati i troškove za fiktivne poslove.

Ako tvrtka ima nedostatke manje od 1 milijuna rubalja, inspekcija na licu mjesta nije vjerojatna. Ali preporučljivo je da se upitni odbici ne akumuliraju u velikom iznosu. Uostalom, program bilježi sve takve odbitke u poreznoj bazi podataka.

Federalna porezna služba ne skriva mogućnosti svojih novih sustava za automatsku kontrolu plaćanja poreza ASK PDV 2 i AIS Porez 3. U 2014. godini poduzetnici su bili dužni podnositi izvješća o PDV-u u elektroničkom obliku (prijava + knjiga kupnje/prodaje) . Ti se podaci učitavaju u bazu podataka poreznih vlasti, gdje se automatski obrađuju kako bi se identificirale porezne praznine, drugim riječima, neplaćanje PDV-a.

Prema riječima glavnog poreznog inspektora zemlje, Mihaila Mišustina, "udio sumnjivih odbitaka u trećem kvartalu 2017. smanjio se na 0,7 posto - više od 13 puta, dok je u trećem kvartalu 2015. iznosio devet posto." Smanjenje broja sumnjivih transakcija najvećim je dijelom posljedica uspješnog rada kompleksa ASK VAT 2.

U praksi, program traži "tvrtke koje lete po noći". Kako se to događa? Nesavjesna tvrtka ili ne dostavi podatke inspekciji, ili ih da, ali je nepouzdana. Dakle, program otkriva beskrupulozne organizacije i gradi stablo veza s drugim sudionicima u trgovinskom prometu. Ukupnost dobivenih podataka omogućuje revizorima identifikaciju korisnika odbitka poreza na dodanu vrijednost, budući da pravo na odbitak ostvaruje poduzetnik (koji je na OSN-u) kupnjom dobara, radova ili usluga od svojih sugovornika, koji mu predoče odgovarajući iznos poreza (klauzula 2 članka 171 Poreznog zakona Ruske Federacije) . Sukladno tome, svaka gospodarska organizacija ili poduzetnik koji ostvaruje poreznu olakšicu može postati takav korisnik.

Uglavnom inspekcija reklamira na temelju rezultata uredskog ili neposrednog nadzora, ali u posljednje vrijeme - i prije provođenja nadzora u sklopu predinspekcijske analize.

Pogledajmo nekoliko situacija s kojima su se porezni obveznici susreli na primjeru sudskih sporova u poreznim sporovima.

Upitan lanac

Rješenjem Devetog arbitražnog žalbenog suda od 13. prosinca 2017. br. 09AP-59460/2017 u predmetu br. A40-76179/17, sud je priznao odluku inspektora na temelju rezultata uredske revizije Prijava PDV-a s dodatnim naknadama ovog poreza u iznosu većem od četiri milijuna rubalja kao zakonita i opravdana na temelju sljedećeg.

Tvrtka je ostvarila odbitak za odnose s drugom ugovornom stranom, koja, prema mišljenju revizora, zapravo nije mogla isporučiti robu, budući da je ta tvrtka u svojoj prijavi PDV-a prikazala podatke o kupnji iste robe od tvrtki (poddobavljača), što je također moglo ne isporučuju zbog nedostatka materijalno-tehničke baze. Podatke o tim poslovima i sumnjivim protustrankama porezna je služba dobila od PDV 2 ASK, na koje se sud koji je donio odluku poziva u sudskom aktu. Automatizirani sustav pomogao je inspektorima da uspostave lanac kretanja robe, brzo identificiraju “preletne artikle” i, bez provođenja nadzora na licu mjesta, zaračunaju dodatni PDV nakon uobičajenog “uredskog pregleda”.

"Normalni" izvođač

U odluci Devetog arbitražnog žalbenog suda od 18. svibnja 2017. br. 09AP-10542/2017 u predmetu br. A40-197462/16, ostavljenoj neizmijenjenom kasacijskom presudom, sud nije ukinuo odluku porezne inspekcije odbiti povrat PDV-a u iznosu većem od osam milijuna rubalja zbog nedostatka dokaza o formiranju zakonskih odbitaka za povrat poreza. Poanta je bila sljedeća: organizacija je tražila naknadu za transakcije s izvođačem radova koji je na papiru izvodio građevinske i instalacijske radove, a koji je u prijavi PDV-a prikazao lažne podatke.

Kako je istaknuo sud, prema informacijama iz informacijskog izvora ASK PDV 2, koji omogućuje usporedbu podataka iz kupovnih knjiga kupca i prodavatelja, račune iskazane u njima te podatke iz prijave predane porezne uprave, utvrđeno je da su odbici koje potražuje osporena druga ugovorna strana iskazani temeljem odnosa s „društvima preleticama“ koje nemaju sredstava za izvođenje bilo kakvih poslova.

Poreznik se u svojoj obrani pozvao na činjenicu da je njegova sporna protuugovorna strana u nabavnoj knjizi pogrešno iskazivala fakture za prelet, te da su radove zapravo izvodili drugi izvođači. Međutim, arbitri nisu prihvatili tu tvrdnju, ističući da je prema “stablu veza” koje je formirao ASK VAT 2, sporni izvođač poslovao samo s “jednodnevnim” izvođačima te nije imao drugih “normalnih” kontrastrana.

U službi posla

Unatoč brojnoj negativnoj sudskoj praksi za gospodarstvenike, u kojoj se arbitri pozivaju na podatke iz PDV 2 ASK-a kao na dokaz nepoštenog poslovanja, Rješenjem Devetog arbitražnog suda od 12. ožujka 2018. broj: 09AP-4856/2018. u predmetu broj A40-179491/ 17, udovoljavajući zahtjevima društva, sudsko vijeće je prihvatilo argumentaciju društva o realnosti druge ugovorne strane s obzirom na podnošenje porezne prijave, koja je ovjerena u sustavu ASK PDV 2.

Trgovci su apelirali na činjenicu da automatiziranom provjerom nisu utvrđeni nikakvi prekršaji. Veliki iznos odbitka nije u suprotnosti s poreznim zakonima i nije pogreška. Odnosno, ako je program prihvatio deklaraciju, nije bilo zahtjeva od tvrtke i njene druge ugovorne strane da daju objašnjenja, što znači da je deklaracija pouzdana. Sud je priznao da je odbitak od 14 milijuna rubalja bio zakonit.

Bez razloga

Rješenjem Osamnaestog arbitražnog prizivnog suda od 19. lipnja 2017. br. 18AP-5899/2017, 18AP-6041/2017 u predmetu br. A76-27274/2016, sud je udovoljio zahtjevima tvrtke za povratom PDV-a i priznavanjem odbitke kao zakonite u iznosu od 1,8 milijuna rubalja, unatoč minimalnom plaćanju ovog poreza od strane drugih ugovornih strana. Prilikom uskraćivanja prava na odbitak, kontrolori su se pozvali na sljedeće: temeljem podataka sadržanih u programskom paketu AIS Tax-3 ASK VAT 2, na računima društva nisu bile navedene oznake usporedbe s prodavateljima robe (sporne druge ugovorne strane) u odjeljku 8 prijave PDV-a.

Sudačko vijeće je odbacilo ovaj argument pozivajući se na nepostojanje takve osnove za primjenu odbitaka PDV-a (1. stavak članka 169., stavci 1. i 2. članka 171., stavak 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, odbor je naznačio da tvrtka ne može biti odgovorna za radnje svojih drugih ugovornih strana u evidentiranju transakcija u poreznom računovodstvu. A glavni kriterij za priznavanje odbitaka kao legitimnih je realnost poslovanja i primjena potrebnog stupnja revnosti i pažnje pri odabiru dobavljača.

Sudovi su došli do sličnih zaključaka u Odluci Arbitražnog suda Moskovskog okruga od 18. srpnja 2017. br. F05-8203/2017 u predmetu br. A40-43799/2016.

Bilješka

Poreznik se u svojoj obrani pozvao na činjenicu da je njegova sporna protuugovorna strana u nabavnoj knjizi pogrešno iskazivala fakture za prelet, te da su radove zapravo izvodili drugi izvođači. Međutim, arbitri nisu prihvatili ovaj argument.

Dakle, sudska praksa u poreznim sporovima potvrđuje zaključak da je glavni kriterij za priznavanje poreznih olakšica opravdanim realnost poslovanja i savjesnost društva.

Prema pravnom stajalištu Vrhovnog arbitražnog suda, navedenom u Odluci Prezidija od 25. svibnja 2010. br. 15658/09, koja je relevantna za danas, u prilog svojim argumentima o provođenju dužne pažnje i odabiru ove konkretne druge ugovorne strane, tvrtka se može odnositi ne samo na komercijalnu privlačnost transakcije i njezine uvjete, već i na prisutnost dokazanog poslovnog ugleda, potvrđenu solventnost i sposobnost ispunjavanja svojih obveza prema ugovoru (materijalna i tehnička baza, kvalificirano osoblje itd.) ).

Sud je došao do sličnih zaključaka u Odluci Okružnog arbitražnog suda u Moskvi od 11. rujna 2017. br. F05-12716/2017 u predmetu br. A41-74234/2016, priznajući poreznu korist od transakcije s naizgled sumnjivim drugim ugovornim stranama kao opravdanu. . Dakle, slijedeći pravila ponašanja koja nam diktira nova realnost i Federalna porezna služba, u smislu razboritosti pri odabiru poslovnih partnera i potvrđivanju realnosti transakcije, čak i ako je među ugovornim stranama bila nesavjesna organizacija, poduzetnici mogu zaštititi svoje prava i ne plaćaju porez dva puta - "za sebe i za tog tipa."