अचल संपत्तियों की प्राप्ति. संगठन द्वारा एक अचल संपत्ति का निर्माण एक निश्चित संपत्ति वस्तु का निर्माण

अधिकांश लेखाकारों को अपने काम में किसी तरह अचल संपत्तियों को ध्यान में रखने की आवश्यकता का सामना करना पड़ता है। यह विषय सरकारी एजेंसियों के लिए विशेष रूप से प्रासंगिक है, क्योंकि उनके पास हमेशा बड़ी मात्रा में संपत्ति होती है जो "अचल संपत्तियों" की परिभाषा में फिट बैठती है। मैं इस लेख को 1सी कार्यक्रम में सामग्री से अचल संपत्ति बनाने के मुद्दे पर समर्पित करना चाहूंगा: सार्वजनिक संस्थान लेखांकन 8, संस्करण 2.0।

अक्सर मौजूदा सामग्रियों से अचल संपत्ति बनाने, डिजाइन करने, उत्पादन करने की आवश्यकता होती है। एक आकर्षक उदाहरण स्पेयर पार्ट्स से कंप्यूटर की असेंबली है: मदरबोर्ड, वीडियो कार्ड, केस, कूलिंग कॉम्प्लेक्स, आदि।
इस मामले में क्रियाओं का क्रम इस प्रकार होगा: आवश्यक संस्थानों के लिए सामग्री को बट्टे खाते में डालना आवश्यक है, फिर, यदि अतिरिक्त लागतें हैं, तो उन्हें "पूंजी निवेश" खाते में जमा करें, और फिर एक अचल संपत्ति बनाएं, जो पहले इस पर विचार किया जाना चाहिए और फिर इसे क्रियान्वित किया जाना चाहिए।
आइए सीधे 1C: BGU 8 संस्करण 2.0 प्रोग्राम में संपूर्ण श्रृंखला पर विचार करें।
पहला चरण आवश्यक संस्थानों के लिए सामग्रियों का बट्टे खाते में डालना है (यह माना जाता है कि खाता 105 में आवश्यक सामग्री पहले से ही पर्याप्त मात्रा में उपलब्ध है)।
आप दस्तावेज़ पा सकते हैं:

आइए एक नया दस्तावेज़ बनाएं:

हम आइटम आइटम का चयन करने के लिए एक सुविधाजनक तंत्र का उपयोग करते हैं, जो आपको चयनित एमओएल/जवाबदेह इकाई के लिए वर्तमान शेष देखने की अनुमति देता है (मैं आपको इसका उपयोग करने की सलाह देता हूं; सुविधा के अलावा, यह मात्रात्मक शेष को सही ढंग से दर्शाता है, जो आपको तुरंत अनुमति देगा) इस भाग में लेखांकन की शुद्धता की जाँच करें):

फॉर्म दर्शाता है: बाईं ओर आइटम आइटम के फ़ोल्डरों का एक पेड़, दाईं ओर - आइटम स्वयं, लेखांकन खाते और शेष राशि का संकेत देते हैं। आवश्यक सामग्री का चयन करने के लिए, प्रत्येक स्थिति पर डबल-क्लिक करें:

फिर हम इसे दस्तावेज़ में स्थानांतरित कर देंगे:

दस्तावेज़ इस तरह दिखेगा:

"आयोग" और "आयोग निष्कर्ष" टैब पर, आपको आयोग की संरचना और आयोग के निष्कर्ष की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ की संख्या और तारीख का संकेत देना होगा।
इसके बाद, "अकाउंटिंग ऑपरेशन" टैब पर जाएं:

इस टैब पर, एक विशिष्ट ऑपरेशन का चयन करें और शेष फ़ील्ड भरें:

"स्थिर संपत्ति" विशेषता में, आपको बनाई जा रही अचल संपत्ति का संकेत देना होगा। चयन में संस्थान के ओएस की एक सूची दिखाई देगी:

आइए एक नया मुख्य उपकरण बनाएं:

बनाते समय, आप OKOF निर्देशिका के अनुसार कोड निर्दिष्ट कर सकते हैं:

एक बार पूरा होने पर, टैब इस तरह दिखता है:

पोस्ट करने के बाद, दस्तावेज़ निम्नलिखित लेनदेन उत्पन्न करता है:

अचल संपत्ति बनाने के लिए आवश्यक सामग्रियों की कुल लागत 17,200 रूबल है।
अचल संपत्तियों के निर्माण के लिए सामग्री के रूप में सभी लागतें खाता 106.31 में जमा की जाती हैं "अचल संपत्तियों में निवेश - संस्था की अन्य चल संपत्ति।" यदि अचल संपत्ति की लागत के लिए कोई अतिरिक्त लागत वसूलने की आवश्यकता है, उदाहरण के लिए, स्थापना या वितरण लागत, तो उन्हें भी इस खाते से वसूला जाना चाहिए। हमारे उदाहरण में, हम एक अचल संपत्ति स्थापित करने (घटकों से कंप्यूटर को असेंबल करना) की सेवा पर विचार करेंगे।
आइए सेवा की व्यवस्था करें:

पूरा दस्तावेज़ इस प्रकार दिखता है:

आइए "लेखा लेनदेन" टैब पर जाएं। आइए डेटा भरें:

कृपया ध्यान दें कि डेबिट खाते के रूप में आपको उस खाते का चयन करना होगा जिसमें सामग्री पहले से लिखी गई थी। निवेश वस्तु के रूप में हमारे द्वारा पहले बनाई गई अचल संपत्ति का चयन करें। एक महत्वपूर्ण बारीकियाँ: दस्तावेज़ भरते समय, आपके द्वारा चुने गए केएफओ और केपीएस पर ध्यान दें। उन्हें सभी सामग्रियों, सेवाओं और अन्य लागतों के लिए समान होना चाहिए जो अचल संपत्ति की भविष्य की लागत बनाएंगे।

स्थापना सेवाओं की लागत RUB 2,000 है।
सभी लागतें एकत्रित होने के बाद, अचल संपत्ति को ध्यान में रखना आवश्यक है:

नया दस्तावेज़ बनाते समय, दस्तावेज़ के प्रकार का चयन करने के लिए एक संवाद बॉक्स दिखाई देगा:

हमारे उदाहरण में, आपको "खाता 106 (विनिर्माण) से लेखांकन के लिए स्वीकृति" का चयन करना होगा। निर्माण के बाद, आपको दस्तावेज़ का शीर्षलेख और पहला टैब भरना होगा:

तो फिर आइए "निवेश मूल्य" टैब पर जाएं, अपनी मुख्य संपत्ति चुनें और बटन का उपयोग करके लागत उत्पन्न करें:

इसके अलावा, मात्रा दर्ज करना न भूलें ताकि यह लेखांकन में सही ढंग से दिखाई दे।

फिर हम "स्थिर संपत्ति, अमूर्त संपत्ति, कानूनी संस्थाएं" टैब पर जाएंगे। इस टैब पर हम बटन का उपयोग करेंगे:

यहां अचल संपत्तियों का डेटा दर्शाया गया है: लेखांकन खाता, मूल्यह्रास व्यय खाता, संपत्ति की इन्वेंट्री संख्या और इन्वेंट्री कार्ड:

आइए "लेखांकन में प्रतिबिंब" कॉलम भरने पर विचार करें। संपादन करते समय, निम्न विंडो खुलती है:

हम लागत खाता, केईसी और लागत के प्रकार बताएंगे। चूँकि हमारी अचल संपत्ति की लागत 40 हजार रूबल से कम है, कमीशनिंग ऑपरेशन के दौरान लागत 100 प्रतिशत मूल्यह्रास की राशि में आवंटित की जाती है:

टैब भरने के बाद, दस्तावेज़ इस तरह दिखता है:

आइए अंतिम टैब भी भरें:

पोस्ट करने के बाद, दस्तावेज़ निम्नलिखित खाता गतिविधियाँ उत्पन्न करता है:

इस दस्तावेज़ के साथ, संपत्ति को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया, परिचालन में लाया गया, और खर्चों के लिए मूल्यह्रास का एक सौ प्रतिशत शुल्क लिया गया।
इस बिंदु पर, तृतीय-पक्ष स्थापना संगठनों की सेवाओं का उपयोग करके सामग्रियों से अचल संपत्ति बनाने का विवरण पूर्ण माना जा सकता है।

"मुख्य लेखाकार"। परिशिष्ट "उत्पादन लेखांकन", एन 2, 2004

औद्योगिक उद्यम न केवल बिक्री के लिए, बल्कि अपनी जरूरतों के लिए भी अचल संपत्तियों का उत्पादन कर सकते हैं। इस मामले में, लेखांकन के लिए वस्तु को कैसे स्वीकार किया जाए और भविष्य में उस पर मूल्यह्रास की गणना कैसे की जाए?

इसे हम एक उदाहरण से देखेंगे. इसके अलावा, हम लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में इस स्थिति को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया देंगे।

उदाहरण। विनिर्माण उद्यम मॉड्यूल एलएलसी एयर कंडीशनर बनाती है और उन्हें थोक और खुदरा नेटवर्क के माध्यम से बेचती है।

मार्च 2004 में, मुख्य उत्पादन कार्यशाला ने 55 एयर कंडीशनर का उत्पादन किया। यह आंकड़ा योजना के अनुरूप है.

मार्च में, मुख्य उत्पादन कार्यशाला ने खर्च किया: एयर कंडीशनर के उत्पादन के लिए सामग्री और अर्ध-तैयार उत्पाद - 480,000 रूबल; घटक - 180,000 रूबल।

और मार्च में भी, मॉड्यूल एलएलसी के एकाउंटेंट ने अर्जित किया:

• मुख्य उत्पादन कार्यशाला में श्रमिकों के लिए टुकड़े-टुकड़े वेतन - 300,000 रूबल;
• कार्यशाला श्रमिकों के वेतन के लिए एकीकृत सामाजिक कर - 106,800 रूबल। (अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए योगदान सहित - 42,000 रूबल);
• कार्यशाला प्रबंधन कर्मचारियों का वेतन - 100,000 रूबल;
• कार्यशाला के प्रबंधकीय कर्मचारियों के वेतन के लिए एकीकृत सामाजिक कर - 35,600 रूबल। (अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए योगदान सहित - 14,000 रूबल);
• कार्यशाला उपकरण पर मूल्यह्रास - 20,000 रूबल;
• कार्यशाला भवन का मूल्यह्रास - 25,000 रूबल।

मार्च में कार्यशाला की बिजली खपत का खर्च 72,000 रूबल और उपयोगिताओं के लिए - 48,600 रूबल था।

एक एयर कंडीशनर की मानक (योजनाबद्ध) लागत 24,000 रूबल है। इस मान का उपयोग लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में किया जाता है।

इन्वेंट्री परिणामों के अनुसार, मार्च की शुरुआत में प्रगति पर काम का संतुलन भौतिक दृष्टि से उत्पादन की 20 इकाइयों तक था। महीने के अंत में भी उतना ही अधूरा काम था।

मार्च की शुरुआत में, लेखांकन और कर लेखांकन में, प्रगति पर काम के संतुलन के लिए प्रत्यक्ष खर्च 250,000 रूबल था। महीने के अंत में - 480,000 रूबल।

महीने की शुरुआत में प्रगति पर काम के संतुलन के लिए ओवरहेड लागत की राशि 75,000 रूबल है।

लेखांकन नीति के अनुसार, सामान्य व्यावसायिक खर्चों को रिपोर्टिंग अवधि के लिए बेची गई वस्तुओं की लागत में मासिक रूप से लिखा जाता है।

और महीने के अंत में उन्होंने उद्यम में एक निर्मित एयर कंडीशनर स्थापित करने का निर्णय लिया।

लेखांकन में, अचल संपत्तियों की ऐसी वस्तु की प्रारंभिक लागत तैयार उत्पादों की एक इकाई की वास्तविक उत्पादन लागत के रूप में निर्धारित की जाती है, जिसे मार्च में मुख्य उत्पादन कार्यशाला द्वारा उत्पादित किया गया था।

रिपोर्टिंग माह के लिए मुख्य उत्पादन कार्यशाला द्वारा उत्पादित तैयार उत्पादों की उत्पादन लागत की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

Sgp = Snzp + PROp + Rop - Sknzp,

जहां एसजीपी तैयार उत्पादों की लागत है; Сзп - महीने की शुरुआत में चल रहे काम में खर्च; PROp - रिपोर्टिंग अवधि के प्रत्यक्ष व्यय;

आरओपी - सामान्य उत्पादन व्यय; Sknzp - माह के अंत में कार्य प्रगति पर व्यय।

एक एयर कंडीशनर की वास्तविक उत्पादन लागत निर्धारित करने के लिए, कार्यशाला द्वारा उत्पादित तैयार उत्पादों के लिए जिम्मेदार प्रत्यक्ष लागत की मात्रा और महीने के अंत में प्रगति शेष पर काम के लिए प्रत्यक्ष लागत की मात्रा की गणना करना आवश्यक है। इसके बाद, महीने के अंत में उत्पादन ओवरहेड को तैयार माल और प्रगति पर काम के शेष के बीच वितरित करना आवश्यक है।

माह के लिए कार्यशाला के प्रत्यक्ष व्यय की राशि होगी:

480,000 रूबल। + 180,000 रूबल। + 300,000 रूबल। + 106,800 रूबल। + 20,000 रूबल। = 1,086,800 रूबल।

महीने के लिए कार्यशाला के सामान्य उत्पादन व्यय की राशि बराबर है:

72,000 रूबल। + 48,600 रूबल। + 100,000 रूबल। + 35,600 रूबल। + 25,000 रूबल। = 281,200 रूबल।

तैयार उत्पादों पर पड़ने वाली प्रत्यक्ष लागत की राशि:

250,000 रूबल। + 1,086,800 रूबल। - 480,000 रूबल। = 856,800 रूबल।

महीने के अंत में तैयार उत्पादों के लिए ओवरहेड लागत और कार्य-प्रक्रिया शेष को वितरित करने के लिए, आपको कार्यशाला की कुल प्रत्यक्ष लागत में तैयार उत्पादों के कारण होने वाली प्रत्यक्ष लागत के हिस्से का प्रतिशत निर्धारित करने की आवश्यकता है। माह, माह की शुरुआत में उनके शेष को ध्यान में रखते हुए:

रगड़ 856,800 : (रगड़ 250,000 + रगड़ 1,086,800) x 100% = 64.09%।

तब तैयार उत्पादों से संबंधित ओवरहेड लागत का हिस्सा इस प्रकार होगा:

(रगड़ 75,000 + रूबल 281,200) x 64.09% = रगड़ 228,288.58

ओवरहेड लागत जो प्रगति पर काम के शेष से संबंधित है, बराबर है:

75,000 रूबल। + 281,200 रूबल। - रगड़ 228,288.58 = 127,911.42 रूबल।

महीने के लिए कार्यशाला की प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागत की राशि तालिका में प्रस्तुत की गई है।

मार्च 2004 के लिए प्रत्यक्ष और सामान्य उत्पादन व्यय का वितरण

मार्च में कार्यशाला द्वारा उत्पादित सभी तैयार उत्पादों की वास्तविक उत्पादन लागत की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

Сгп = (250,000 रूबल + 75,000 रूबल) + 1,086,800 रूबल। + 281,200 रूबल। - (480,000 रूबल + 127,911.42 रूबल) = 1,085,088.58 रूबल।

तैयार उत्पाद की प्रति इकाई लागत होगी:

रगड़ 1,085,088.58 : 55 इकाइयाँ = 19,728.88 रूबल।

इस प्रकार, लेखांकन में, अचल संपत्ति के रूप में उपयोग किए जाने वाले एयर कंडीशनर की प्रारंभिक लागत RUB 19,728.88 के बराबर होगी।

मार्च 2004 में, संगठन ने लेखांकन के लिए अचल संपत्ति को स्वीकार कर लिया और एयर कंडीशनर को परिचालन में डाल दिया। साथ ही, संगठन ने लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में एयर कंडीशनर के उपयोगी जीवन की स्थापना की - 60 महीने। हमने यह मूल्यह्रास समूहों में शामिल अचल संपत्तियों के वर्गीकरण में दिए गए नियमों के आधार पर किया।

लेखांकन में, संगठन सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करता है। मूल्यह्रास की वार्षिक राशि का निर्धारण करते समय, वर्ष के दौरान परिचालन में लाई गई अचल संपत्तियों पर विशेष ध्यान देना आवश्यक है। उनके लिए, मूल्यह्रास शुल्क की वार्षिक राशि की गणना केवल उस वर्ष के उन महीनों के लिए की जाती है जिसमें वस्तु संचालित की गई थी (उस महीने के अपवाद के साथ जिसमें वस्तु को परिचालन में लाया गया था)।

इसलिए, हमारे मामले में, 2004 में मूल्यह्रास शुल्क की वार्षिक राशि होगी:

रगड़ 19,728.88 : 60 महीने x 8 महीने = 2630.52 रूबल।

और मासिक मूल्यह्रास कटौती की राशि:

2630.52 रूबल। : 8 महीने = 328.82 रूबल/माह।

लेखांकन में, जिस महीने वस्तु को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था उसके अगले महीने के पहले दिन से मूल्यह्रास अर्जित किया जाता है। यह लेखांकन विनियम "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" (पीबीयू 6/01) के खंड 21 में स्थापित किया गया है।

अपनी आवश्यकताओं के लिए निर्मित अचल संपत्तियों की एक वस्तु के हिसाब से उद्यम के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी।

मार्च 2004 में:

डेबिट 08 उपखाता "अचल संपत्तियों का निर्माण" क्रेडिट 02 (10, 25, 60, 69, 70)

• रगड़ 19,728.88 - आपकी अपनी जरूरतों के लिए एयर कंडीशनर के उत्पादन की वास्तविक लागत को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 01 उपखाता "खुद की अचल संपत्ति" क्रेडिट 08 उपखाता "अचल संपत्तियों का निर्माण"

• रगड़ 19,728.88 - एयर कंडीशनर को परिचालन में अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में पंजीकृत किया गया था।

अप्रैल 2004 में:

डेबिट 20 क्रेडिट 02

• रगड़ 328.82 - अप्रैल के उत्पादन के लिए अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास अर्जित किया गया था।

कर लेखांकन

स्वयं के उत्पादन की अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत की गणना तैयार उत्पादों की तरह ही की जानी चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 257 के खंड 1 द्वारा स्थापित किया गया है।

इसलिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 319 के अनुच्छेद 2 की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए, एक निश्चित परिसंपत्ति वस्तु की प्रारंभिक लागत प्रत्यक्ष लागत के आधार पर निर्धारित की जानी चाहिए।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए कार्यशाला के तैयार उत्पादों के कर मूल्य का गठन तालिका में प्रस्तुत किया गया है।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए कार्यशाला के तैयार उत्पादों के कर मूल्य के गठन की रजिस्टर-गणना

स्क्रॉल खर्च	समूहन खर्च उद्देश्य के लिए कर लेखांकन	जोड़ खर्च (वैट के बिना), रगड़ना।	प्रत्यक्ष व्यय की राशि, रगड़ें।	जोड़ अप्रत्यक्ष खर्च, रगड़ना।
सामग्री	भुगतान श्रम	मूल्यह्रास	कुल प्रत्यक्ष खर्च, रगड़ना।
1	2	3	4	5	6	7	8
खरीदना सामग्री और अर्ध - पूर्ण उत्पाद	सीधा/ सामग्री	480 000	480 000	-	-	480 000	-
खरीदना अवयव उत्पादों	सीधा/ सामग्री	180 000	180 000	-	-	180 000	-
ग्रहण किया हुआ बिजली	अप्रत्यक्ष	72 000	-	-	-	-	72 000
ग्रहण किया हुआ उपयोगिताओं सेवा	अप्रत्यक्ष	48 600	-	-	-	-	48 600
वेतन उत्पादन कर्मी	सीधा/ के लिए खर्च वेतन	300 000	-	300 000	-	300 000	-
वेतन के लिए यूएसटी उत्पादन कर्मी	सीधा/ के लिए खर्च वेतन	64 800	-	64 800	-	64 800	-
से पेंशन निधि में योगदान वेतन उत्पादन कर्मी	अप्रत्यक्ष	42 000	-	-	-	-	42 000
वेतन दुकान प्रबंधन	अप्रत्यक्ष	100 000	-	-	-	-	100 000
वेतन के लिए यूएसटी दुकान प्रबंधन	अप्रत्यक्ष	35 600	-	-	-	-	35 600
मूल्यह्रास उपकरण कार्यशालाएं	सीधा/ मूल्यह्रास	20 000	-	-	20 000	20 000	-
मूल्यह्रास कार्यशाला भवन	अप्रत्यक्ष	25 000	-	-	-	-	25 000
कुल	1 368 000	660 000	364 800	20 000	1 044 800	323 200

विनिर्मित उत्पादों की प्रति इकाई प्रत्यक्ष लागत की मात्रा की गणना करने के लिए, आपको उन एयर कंडीशनरों की मानक लागत निर्धारित करने की आवश्यकता है जो महीने के दौरान उत्पादन में हैं। ऐसा करने के लिए आपको परिभाषित करने की आवश्यकता है:

1. मार्च में उत्पादन में एयर कंडीशनर की कुल संख्या:

20 इकाइयाँ + 55 इकाइयाँ = 75 इकाइयाँ;

1. माह के दौरान उत्पादन में लगे एयर कंडीशनरों की कुल संख्या की मानक लागत:

24,000 रूबल। x 75 इकाइयाँ = 1,800,000 रूबल।

फिर आपको मार्च में निर्मित इकाइयों की कुल संख्या के कारण प्रत्यक्ष लागत की मात्रा की गणना करने की आवश्यकता है। यह राशि महीने के दौरान कार्यशाला की प्रत्यक्ष लागत और महीने की शुरुआत में प्रगति पर काम के संतुलन के कारण होने वाली प्रत्यक्ष लागत को जोड़कर प्राप्त की जाती है। प्रारंभिक आंकड़ों के अनुसार प्रगति पर काम के संतुलन के लिए प्रत्यक्ष लागत की राशि 250,000 रूबल है।

इस प्रकार, मार्च में तैयार उत्पादों के उत्पादन के लिए प्रत्यक्ष लागत की राशि है:

250,000 रूबल। + 1,044,800 रूबल। = 1,294,800 रूबल।

आइए अब मार्च में कार्यशाला द्वारा उत्पादित उत्पादों की कुल मात्रा की मानक लागत में प्रत्यक्ष लागत के हिस्से की गणना करें:

रगड़ 1,294,800 : 1,800,000 रूबल। = 0.7193.

मार्च के अंत में प्रगति पर काम के संतुलन का मानक मूल्य बराबर है:

24,000 रूबल/यूनिट। x 20 इकाइयाँ = 480,000 रूबल।

और हम महीने के अंत में प्रगति पर काम के संतुलन के कारण प्रत्यक्ष व्यय की राशि निर्धारित करते हैं:

480,000 रूबल। x 0.7193 = 345,264 रूबल।

इसलिए, मार्च में उत्पादित तैयार उत्पादों के कारण प्रत्यक्ष लागत की राशि:

रगड़ 1,294,800 - 345,264 रूबल। = 949,536 रूबल।

मार्च में, कार्यशाला ने 55 एयर कंडीशनर का उत्पादन किया। तब कर लेखांकन में उद्यम की उत्पादन आवश्यकताओं के लिए अचल संपत्ति के रूप में उपयोग किए जाने वाले एयर कंडीशनर की प्रारंभिक लागत इस प्रकार होगी:

आरयूआर 949,536/यूनिट : 55 इकाइयाँ = 17,264.29 रूबल।

मार्च में एयर कंडीशनर के उत्पादन के लिए कार्यशाला की अप्रत्यक्ष लागत, महीने की शुरुआत में ओवरहेड लागत के संतुलन को ध्यान में रखते हुए<*>हैं:

75,000 रूबल। + 323,200 रूबल। = 398,200 रूबल।

<*>कर लेखांकन में महीने की शुरुआत में प्रगति पर काम के संतुलन के कारण ओवरहेड लागत की राशि उदाहरण में प्रारंभिक डेटा के रूप में दी गई है।

सामान्य उत्पादन व्यय निर्मित अचल संपत्ति मद की प्रारंभिक लागत में शामिल होते हैं। और उन्हें उद्यम के सामूहिक कर रजिस्टर के अप्रत्यक्ष खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है, जिससे मार्च के लिए आयकर का कर आधार कम हो जाता है। अकाउंटेंट को उस महीने के पहले दिन से कर लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना करनी चाहिए जिसमें अचल संपत्ति को परिचालन में लाया गया था। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259 के खंड 2 द्वारा स्थापित किया गया है।

मॉड्यूल एलएलसी स्ट्रेट-लाइन विधि का उपयोग करके कर लेखांकन में एयर कंडीशनर पर मूल्यह्रास की गणना करेगा। 2004 में मासिक मूल्यह्रास शुल्क की राशि:

रगड़ 17,264.29 x (1 महीना: 60 महीने) = 288.31 रूबल।

लेखांकन में मासिक मूल्यह्रास कटौती की राशि कर लेखांकन से 40.51 रूबल अधिक है। (328.82 - 288.31). यह इस तथ्य के कारण है कि लेखांकन में एयर कंडीशनर की प्रारंभिक लागत कर लेखांकन की तुलना में अधिक है। इसलिए, जिन महीनों में वह एयर कंडीशनर पर मूल्यह्रास की गणना करता है, अकाउंटेंट को स्थायी कर देयता भी दिखानी होगी। इसका मूल्य लेखांकन और कर मूल्यह्रास और आयकर दर के बीच अंतर के उत्पाद के बराबर है। यह लेखांकन विनियम "आयकर गणना के लिए लेखांकन" (पीबीयू 18/02) के खंड 7 द्वारा स्थापित किया गया है, जिसे रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 19 नवंबर, 2002 एन 114एन द्वारा अनुमोदित किया गया था।

स्थायी कर देनदारी को दर्शाते हुए, मॉड्यूल एलएलसी के लेखाकार ने निम्नलिखित प्रविष्टि की:

डेबिट 99 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"

• 9.72 रगड़। (आरयूबी 40.51 x 24%) - स्थायी कर दायित्व को दर्शाता है।

एम.ए. विष्णवेस्काया

जेएससी "एक्टिव" के लेखा परीक्षक

एक संगठन अपनी मुख्य सुविधा स्वयं बना सकता है। निर्माण की दो विधियाँ हैं:

• - ठेकेदार (यदि काम तीसरे पक्ष के ठेकेदारों द्वारा किया जाता है);
• - आर्थिक (यदि कंपनी स्वतंत्र रूप से निर्माण करती है)।

लेखांकन में, इनमें से किसी भी विधि द्वारा निर्मित अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में सभी निर्माण और कमीशनिंग लागत शामिल हैं: सामग्री की खरीद, उपकरणों की खरीद और स्थापना, श्रमिकों की मजदूरी आदि की लागत।

अनुबंध कार्य पूरा होने के बाद, निर्माण की अनुमानित लागत दर्शाते हुए एक रिपोर्ट तैयार की जाती है। इस अधिनियम के आधार पर, हम निम्नलिखित लेनदेन दर्शाते हैं:

डेबिट 08-3 क्रेडिट 60

निर्माण कार्य की लागत परिलक्षित होती है;

डेबिट 19-1 क्रेडिट 60

ठेका कंपनी के चालान में दर्शाई गई वैट की राशि परिलक्षित होती है।

अपने स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते समय वैट की सही गणना करने के लिए, आपको कई क्रमिक क्रियाएं करने की आवश्यकता है।

• 1. पूर्ण निर्माण और स्थापना कार्यों के लिए कर आधार निर्धारित करें।
• 2. वह कर अवधि निर्धारित करें जिसमें वैट की गणना की जानी चाहिए और कर राशि की गणना करें।
• 3. पूर्ण निर्माण और स्थापना कार्य की लागत के लिए एक चालान तैयार करें।
• 4. निर्माण और स्थापना कार्य करने के लिए खरीदी गई सामग्रियों, कार्यों, सेवाओं पर "इनपुट" वैट की राशि और किए गए निर्माण और स्थापना कार्य की मात्रा पर अर्जित वैट की राशि को कटौती के लिए लें।
• 5. कर प्राधिकरण को टैक्स रिटर्न भरें और जमा करें।
• 6. यदि घोषणा में भुगतान के लिए वैट राशि की गणना की गई है, तो इसे बजट में स्थानांतरित करें।

उदाहरण। कंपनी ने एक प्रशासनिक भवन का निर्माण शुरू किया। निर्माण अनुबंध द्वारा किया गया था। सभी कार्यों की लागत 2,360,000 रूबल थी। (वैट सहित - 360,000 रूबल)।

अधिनियम पर हस्ताक्षर करने के बाद, आपको निम्नलिखित लेनदेन रिकॉर्ड करने होंगे:

डेबिट 08-3 क्रेडिट 60

2,000,000 रूबल। (2,360,000 - 360,000) - निर्माण कार्य की लागत को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 19-1 क्रेडिट 60

360,000 रूबल। - अनुबंध कार्य पर वैट की राशि को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 01 क्रेडिट 08

2,000,000 रूबल। - निर्मित वस्तु अचल संपत्तियों में शामिल है;

डेबिट 68, उपखाता "वैट गणना" क्रेडिट 19-1

360,000 रूबल। - वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है;

डेबिट 60 क्रेडिट 51

रगड़ 2,360,000 - निर्माण लागत का भुगतान किया गया।

प्रत्येक कर अवधि के अंत में किसी के स्वयं के उपभोग के लिए किए गए निर्माण और स्थापना कार्यों पर वैट लगाया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 10, अनुच्छेद 167)।

इसलिए, अपने स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते समय, आपको इस तिमाही के दौरान किए गए निर्माण और स्थापना कार्य की मात्रा के आधार पर ऐसे कार्यों पर त्रैमासिक वैट चार्ज करने की आवश्यकता होती है।

लेखांकन में, किसी के स्वयं के उपभोग के लिए किए गए निर्माण और स्थापना कार्य की लागत पर वैट का संचय खाता 19 (उप-खाता, उदाहरण के लिए, 19-5 "निर्माण और स्थापना की लागत पर अर्जित वैट) के डेबिट में परिलक्षित हो सकता है स्वयं के उपभोग के लिए किया गया कार्य") और खाता 68 का क्रेडिट।

आर्थिक पद्धति से, संगठन स्वतंत्र रूप से (ठेकेदारों को शामिल किए बिना) निर्माण कार्य करता है।

इस मामले में, सभी निर्माण लागत (निर्माण सामग्री की लागत, निर्माण में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास, श्रमिकों की मजदूरी, आदि) को खाता 08 "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश" के डेबिट के रूप में भी ध्यान में रखा जाता है।

लेखांकन में हम इसे इस प्रकार दर्शाते हैं:

डेबिट 08-3 क्रेडिट 10 (02, 07, 70, 69...)

घर में किए गए निर्माण कार्य की लागत परिलक्षित होती है।

कंपनी की अपनी जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य की लागत वैट के अधीन है। इस मामले में, कर राशि केवल इस शर्त पर काटी जा सकती है कि:

• - एक उत्पादन सुविधा का निर्माण किया गया;
• - वैट राशि बजट में स्थानांतरित कर दी जाती है।

उदाहरण। जुलाई 2011 में, कंपनी ने स्व-चालित आधार पर एक गोदाम बनाना शुरू किया।

निर्माण लागत 1,190,000 रूबल थी, जिसमें शामिल हैं:

• - सामग्री की लागत - 590,000 रूबल। (वैट सहित - 90,000 रूबल);
• - निर्माण श्रमिकों का वेतन (अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान और औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान सहित) - 400,000 रूबल;
• - निर्माण मशीनरी और उपकरण का मूल्यह्रास - 200,000 रूबल।

आइए पोस्टिंग को प्रतिबिंबित करें:

डेबिट 10 क्रेडिट 60

500,000 रूबल। (590,000 - 90,000) - निर्माण के लिए सामग्री का पूंजीकरण किया गया;

डेबिट 19-3 क्रेडिट 60

90,000 रूबल। - पूंजीकृत सामग्रियों पर वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 60 क्रेडिट 51

590,000 रूबल। - सामग्री के लिए भुगतान;

डेबिट 08-3 क्रेडिट 10

500,000 रूबल। - निर्माण के लिए सामग्री को बट्टे खाते में डाल दिया गया;

डेबिट 68, उपखाता "वैट गणना" क्रेडिट 19-3

90,000 रूबल। - सामग्रियों पर वैट की कटौती के लिए स्वीकृत (उनके बट्टे खाते में डालने की अवधि के दौरान);

डेबिट 08-3 क्रेडिट 70, 69, 68

400,000 रूबल। - वेतन, अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान और औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान अर्जित किया गया है;

डेबिट 08-3 क्रेडिट 02

200,000 रूबल। - निर्माण उपकरण पर मूल्यह्रास की गणना की गई है;

डेबिट 19-5 क्रेडिट 68, उपखाता "वैट गणना"

198,000 रूबल। (RUB 1,100,000 x 18%) - वैट व्यावसायिक खर्चों के आधार पर लगाया जाता है।

सितंबर 2011 में, गोदाम को परिचालन में लाया गया।

डेबिट 01 क्रेडिट 08-3

रगड़ 1,100,000 (500,000 + 400,000 + 200,000) - गोदाम चालू हो गया है।

किराए या मुफ्त उपयोग के लिए हस्तांतरित अचल संपत्ति, साथ ही संरक्षण के लिए हस्तांतरित, बहाली, पूर्णता या अतिरिक्त उपकरण की प्रक्रिया में, खाता 01 से बट्टे खाते में नहीं डाली जाती है। हम यह भी नोट करते हैं कि मूल (प्रतिस्थापन) लागत की 100% राशि में किसी परिसंपत्ति पर मूल्यह्रास का संचय इस परिसंपत्ति को लेखांकन से बट्टे खाते में डालने का आधार नहीं है।

लेखांकन के लिए अचल संपत्तियों की स्वीकृति. अचल संपत्तियों को वास्तविक लागत की राशि में उनकी मूल लागत पर खाता 01 में पंजीकृत किया जाता है।

अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत मूल्यह्रास द्वारा चुकाई जाती है। अचल संपत्तियों पर अर्जित मूल्यह्रास की राशि खाता 02 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास" में परिलक्षित होती है। उपयोगी जीवन के दौरान, अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास को निलंबित नहीं किया जाता है, तीन महीने से अधिक की अवधि के लिए संरक्षण में स्थानांतरण के मामलों के अपवाद के साथ-साथ वस्तु की बहाली अवधि के दौरान, जिसकी अवधि 12 महीने से अधिक है।

अचल संपत्तियों की ऐसी श्रेणियां हैं जिनका मूल्यह्रास नहीं किया जाता है। इनमें शामिल हैं: लामबंदी की तैयारी और लामबंदी पर रूसी संघ के कानून के कार्यान्वयन के लिए उपयोग किया जाता है, ओएस ऑब्जेक्ट जो कि उत्पादों के उत्पादन में, काम करते समय या सेवाएं प्रदान करते समय, संगठन की प्रबंधन आवश्यकताओं के लिए या उत्पादों के उत्पादन में उपयोग नहीं किए जाते हैं। अस्थायी कब्जे और उपयोग या अस्थायी उपयोग के लिए संगठन द्वारा शुल्क का प्रावधान; भूमि; पर्यावरण प्रबंधन सुविधाएं; वस्तुओं को संग्रहालय की वस्तुओं और संग्रहालय संग्रह के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

एक संगठन वर्तमान (प्रतिस्थापन) लागत (पीबीयू 6/01 का खंड 15) पर अचल संपत्तियों का वार्षिक पुनर्मूल्यांकन करने का निर्णय ले सकता है। अचल संपत्तियों का पुनर्मूल्यांकन उनकी मूल लागत या वर्तमान (प्रतिस्थापन) लागत और वस्तुओं के उपयोग की पूरी अवधि के लिए अर्जित मूल्यह्रास राशि की पुनर्गणना करके किया जाता है। पुनर्मूल्यांकित अचल संपत्तियां उनकी प्रतिस्थापन लागत पर लेखांकन में परिलक्षित होती हैं।

परिस्थिति

संगठन हैंडलिंग उपकरणों के उत्पादन में लगा हुआ है। हमारे अपने गोदाम में ऐसे उपकरणों की दो इकाइयाँ स्थापित करने का निर्णय लिया गया। लेकिन इस उपकरण को अपनी आवश्यकताओं के लिए उपयोग करने के लिए अतिरिक्त उपकरण और स्थापना की आवश्यकता होती है।

लेखांकन में अचल संपत्तियों के रूप में इस उपकरण की स्वीकृति को सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए?

कौन से दस्तावेज़ तैयार करने होंगे?

क्या कोई संगठन पूंजी निवेश के वित्तपोषण के उद्देश्य से आयकर लाभों का लाभ उठा सकता है? यदि हाँ, तो इसके लिए उसके पास कौन से दस्तावेज़ होने चाहिए?

संगठन में अचल संपत्तियाँ विभिन्न स्रोतों से आ सकती हैं। उनमें से एक घर में अचल संपत्तियों का उत्पादन है।

अचल संपत्तियों के रूप में संपत्ति को वर्गीकृत करने की प्रक्रिया बेलारूस गणराज्य के वित्त मंत्रालय के दिनांक 12 दिसंबर, 2001 नंबर 118 के संकल्प द्वारा अनुमोदित अचल संपत्तियों के लेखांकन के निर्देशों द्वारा स्थापित की गई है।

अचल संपत्तियों को उनकी मूल लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, जिसमें अन्य बातों के अलावा, उनके उत्पादन, वितरण, स्थापना और संयोजन की वास्तविक लागत शामिल होती है।

अचल संपत्तियों के साथ व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया लेखांकन में अचल संपत्तियों के साथ व्यापार लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के निर्देश द्वारा निर्धारित की जाती है, जिसे बेलारूस गणराज्य के वित्त मंत्रालय के संकल्प दिनांक 20 दिसंबर, 2001 संख्या 127 द्वारा अनुमोदित किया गया है (बाद में इसे कहा जाएगा) निर्देश क्रमांक 127).

विचाराधीन स्थिति में, हैंडलिंग उपकरण का निर्माण संगठन की एक प्रकार की गतिविधि है। नतीजतन, ऐसे उपकरण को तैयार उत्पादों के रूप में गिना जाता है:

डी-टी 20 - के-टी 02, 10, 68, 70, 76, 69, आदि।

विनिर्मित उत्पादों की वास्तविक लागत परिलक्षित होती है;

डीटी 43 - केटी 20

वास्तविक लागत पर तैयार उत्पादों का पंजीकरण परिलक्षित होता है।

तैयार उत्पादों का अचल संपत्तियों में स्थानांतरण निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होना चाहिए:

डीटी 08 - केटी 43

अचल संपत्तियों को हस्तांतरित उपकरणों की वास्तविक लागत पर;

डीटी 08 - केटी 10, 70, 69, आदि।

उपकरणों को पूरा करने और स्थापित करने के लिए खर्च की राशि;

डी-टी 01 - के-टी 08

अचल संपत्ति मद पंजीकृत है।

अचल संपत्तियों के लेखांकन खातों में पंजीकरण एक व्यावसायिक लेनदेन के तथ्य की पुष्टि करने वाले प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों (निर्देश संख्या 127 के खंड 4) के आधार पर किया जाता है।

अचल संपत्तियों की आवाजाही को रिकॉर्ड करने के लिए, प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के रूपों का इरादा है, जो बेलारूस गणराज्य के वित्त मंत्रालय के दिनांक 8 दिसंबर, 2003 संख्या 168 के डिक्री द्वारा अनुमोदित हैं "प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के मानक रूपों के अनुमोदन पर" अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का लेखांकन और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लेखांकन के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के मानक रूपों को भरने की प्रक्रिया पर निर्देश।

अचल संपत्तियों के रूप में पंजीकरण के लिए उपकरणों की स्वीकृति ओएस-1 फॉर्म में अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण के एक अधिनियम के आधार पर की जाती है। प्रत्येक व्यक्तिगत इन्वेंट्री आइटम के लिए फॉर्म OS-1 का एक अधिनियम तैयार किया जाता है और संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है। सजातीय अचल संपत्तियों के समूह के लिए फॉर्म OS-1a का एक अधिनियम भरा जा सकता है।

उत्पादन उद्देश्यों के लिए पूंजी निवेश के वित्तपोषण के उद्देश्य से मुनाफे के अधिमान्य उपचार की प्रक्रिया 2010 में कला द्वारा स्थापित की गई थी। बेलारूस गणराज्य के टैक्स कोड के 140 (बाद में बेलारूस गणराज्य के टैक्स कोड के रूप में संदर्भित)।

व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग के लिए अचल संपत्तियों के अपने स्वयं के संसाधनों द्वारा निर्माण को उत्पादन उद्देश्यों के लिए पूंजी निवेश के रूप में मान्यता दी गई है (बेलारूस गणराज्य के कर संहिता के उपधारा 2.5, खंड 2, अनुच्छेद 140)। इसलिए, संगठन को उपकरण बनाने के उद्देश्य से मुनाफे से लाभ उठाने का अधिकार है जिसका उपयोग अचल संपत्तियों के रूप में किया जाएगा।

अपने स्वयं के संसाधनों का उपयोग करके अचल संपत्ति बनाते समय, रिपोर्टिंग अवधि में किए गए वास्तविक लागत की राशि में लाभ आयकर से मुक्त होता है।

आयकर से छूट केवल उन खर्चों के संबंध में प्रदान की जाती है, जो कानून के अनुसार, अचल संपत्तियों की प्रारंभिक (प्रतिस्थापन) लागत बनाते हैं।

इस प्रकार, उद्यम द्वारा उत्पादित तैयार उत्पादों को अचल संपत्तियों के रूप में पंजीकृत करते समय, संगठन को आयकर से छूट लागू करने का अधिकार है।

2009 में भी ऐसे ही नियम लागू थे.

स्वाभाविक रूप से, लाभ से लाभान्वित होने पर, लाभ लागू करने की शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए।

नीचे दी गई तालिका में हम 2009 और 2010 में लाभ लागू करने की शर्तों पर विचार करते हैं।

2009 में, लाभ लागू करने की शर्तें उप-खंड स्थापित की गईं। ग) कला का खंड 2। 22 दिसंबर, 1991 के बेलारूस गणराज्य के कानून के 5 नंबर 1330 नंबर-XII "आय और लाभ पर करों पर", 2010 में - पैराग्राफ। 2-3 बड़े चम्मच. बेलारूस गणराज्य का 140 टैक्स कोड।

लाभ लागू करने के लिए, संगठन के पास सहायक दस्तावेज़ होने चाहिए

बेलारूस गणराज्य के टैक्स कोड में उन दस्तावेजों की सूची नहीं है जो किसी संगठन के पास लाभ के आवेदन की पुष्टि करने के लिए होने चाहिए। पहले, ऐसी सूची बजट में आय और मुनाफे पर करों की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया पर निर्देशों में दी गई थी, जिसे बेलारूस गणराज्य के कर मंत्रालय के संकल्प दिनांक 31 जनवरी, 2004 संख्या 19 द्वारा अनुमोदित किया गया था।

वास्तव में, वर्तमान में, बेलारूस गणराज्य के कर मंत्रालय के विशेषज्ञों के स्पष्टीकरण के अनुसार, दस्तावेजों की एक ही सूची का उपयोग किया जाना चाहिए।

घर में अचल संपत्तियों का उत्पादन करते समय, पूंजी निवेश को वित्तपोषित करने के लिए उपयोग की जाने वाली लाभ की राशि की पुष्टि निम्न द्वारा की जानी चाहिए:

इन अचल संपत्तियों के उत्पादन के लिए लागत की गणना;

प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ (कच्चे माल, सामग्री, उपरोक्त अचल संपत्तियों के निर्माण के लिए उत्पादन के लिए जारी किए गए घटकों के लिए आंतरिक चालान, मजदूरी लागत की गणना और निर्दिष्ट निर्मित अचल संपत्तियों के संबंध में अर्जित मजदूरी का एक रजिस्टर (बंद आदेशों के अनुसार)), पुष्टि करना इन लागतों को उचित लेखांकन खातों में इन निधियों के प्रतिबिंब के साथ।

अपने दम पर अचल संपत्तियों का उत्पादन करते समय, उत्पादन में उपयोग की जाने वाली सामग्रियों और अन्य भौतिक संपत्तियों के भुगतान के लिए दस्तावेजों की आवश्यकता नहीं होती है।

तैयार उत्पादों को अचल संपत्तियों के रूप में उपयोग करते समय, उपकरण की एक इकाई की वास्तविक लागत की गणना करना और इस गणना को एक लेखांकन प्रमाण पत्र के साथ दस्तावेज करना आवश्यक लगता है। इस मामले में, प्रमाणपत्र में प्राथमिक लेखा दस्तावेज़, कला के लिए स्थापित सभी आवश्यक विवरण शामिल होने चाहिए। कानून के 9 "लेखांकन और रिपोर्टिंग पर"।

आज हम OS वस्तुओं के स्वतंत्र उत्पादन से परिचित होंगे

लेखांकन

गैर-वर्तमान मूर्त परिसंपत्तियों के उत्पादन के लिए व्यय को पी(एस)बीयू 7 "स्थिर संपत्ति" द्वारा गैर-वर्तमान मूर्त परिसंपत्तियों में पूंजी निवेश के रूप में वर्गीकृत किया गया है। स्वयं बनाए गए ओएस को उद्यम द्वारा उसकी मूल लागत (पी(एस)बीयू 7 का खंड 7) पर बैलेंस शीट में जमा किया जाता है।

आइए हम आपको याद दिला दें

पी(एस)बीयू 7 की प्रारंभिक लागत नकदी की राशि या भुगतान की गई (हस्तांतरित) अन्य संपत्तियों के उचित मूल्य में गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की ऐतिहासिक (वास्तविक) लागत पर विचार करती है। गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों का अधिग्रहण (निर्माण)।.

किसी परिसंपत्ति की प्रारंभिक लागत की संरचना पी(एस)बीयू 7 के खंड 8 में दी गई है। किसी परिसंपत्ति की प्रारंभिक लागत बनाने वाले खर्चों की सूची के बारे में अधिक जानकारी के लिए, सामग्री पढ़ें।

अर्जित (निर्मित) ओएस की प्रारंभिक लागत बनाने वाले व्यय उप-खातों के डेबिट द्वारा एकत्र किए जाते हैं (वस्तु के प्रकार के आधार पर):

• 151 "पूंजी निर्माण";
• 152 "अचल संपत्तियों का अधिग्रहण (विनिर्माण)";
• 153 "अन्य गैर-वर्तमान मूर्त संपत्तियों का अधिग्रहण (उत्पादन)।"

जैसा कि आप देख सकते हैं, ओएस वस्तुओं के स्व-उत्पादन की लागत के लेखांकन के संबंध में, पी(एस)बीयू 7 में कोई आश्चर्य नहीं है, अर्थात, बिल्कुल वही नियम लागू होते हैं जो ओएस के अधिग्रहण के लिए लेखांकन के संबंध में लागू होते हैं। इसलिए, प्रारंभिक लागत बनाने के सामान्य मुद्दों में, आप लेख में दी गई हमारी सलाह का उपयोग कर सकते हैं "राष्ट्रीय मुद्रा के लिए अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए लेखांकन".

इस प्रकार, किसी उद्यम द्वारा निर्मित या निर्मित ओएस ऑब्जेक्ट की प्रारंभिक लागत में इसके निर्माण (निर्माण), स्थापना, संयोजन, समायोजन और इसे ऐसी स्थिति में लाने से जुड़ी सभी लागतें शामिल होती हैं जिसमें यह उद्यम में इच्छित उद्देश्य के लिए उपयोग के लिए उपयुक्त है। उद्देश्य। यहां उन खर्चों की एक अनुमानित सूची दी गई है जिन्हें ओएस ऑब्जेक्ट के निर्माण के लिए पूंजी निवेश में शामिल किया जा सकता है।

तो, निर्मित (निर्मित) ओएस ऑब्जेक्ट की प्रारंभिक लागत में अन्य चीजें शामिल होंगी:

एक विशिष्ट ओएस सुविधा (दोनों) के निर्माण (निर्माण) पर खर्च किए गए कच्चे माल, निर्माण सामग्री और संरचनाओं, अर्ध-तैयार उत्पादों, ईंधन और स्नेहक, पानी, बिजली, स्पेयर पार्ट्स, सहायक सामग्री, कम मूल्य और पहनने योग्य वस्तुओं की लागत तीसरे पक्ष से खरीदा गया और उद्यम की सहायक उत्पादन सुविधाओं में निर्मित)। उन्हें वायरिंग द्वारा बट्टे खाते में डाल दिया जाता है दिनांक 151, 152 ,153 केटी 201"कच्चा माल और सामग्री" 202 "अर्ध-तैयार उत्पाद और घटक खरीदे गए" 203 "ईंधन", 205 "निर्माण सामग्री", 207 "स्पेयर पार्ट्स", 209 "अन्य सामग्री",
22 "कम मूल्य और पहनने योग्य वस्तुएँ" 23 "उत्पादन", 631 "घरेलू आपूर्तिकर्ताओं के साथ समझौता" 685 "अन्य लेनदारों के साथ समझौता";

• तीसरे पक्ष के उद्यमों या उनके उद्यम के संरचनात्मक प्रभागों द्वारा किए गए (प्रदान किए गए) कार्य (सेवाओं) की लागत, किसी संपत्ति के निर्माण (निर्माण) में शामिल गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के उपयोग के लिए किराया। उन्हें वायरिंग द्वारा बट्टे खाते में डाल दिया जाता है दिनांक 151, 152 , 153 केटी 631, 685 , 23 ;
• ओएस के निर्माण (निर्माण) में शामिल कर्मचारियों को मूल और अतिरिक्त वेतन, प्रोत्साहन, मुआवजा और अन्य मौद्रिक भुगतान के लिए खर्च, अनिवार्य राज्य सामाजिक बीमा के लिए कटौती। पोस्ट करके उनसे शुल्क लिया जाता है दिनांक 151, 152 , 153 केटी 661, 651 , 652 ;
• अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और अचल संपत्तियों की वस्तु के निर्माण (निर्माण) में शामिल अन्य गैर-वर्तमान मूर्त संपत्तियों का मूल्यह्रास। इसे पोस्ट करके चार्ज किया जाता है दिनांक 151,152 , 153 केटी 131, 132 , 133 ;
• गणना द्वारा उचित दायित्व की राशि (खर्चों की अनुमानित राशि), जो कानून के अनुसार, ओएस ऑब्जेक्ट को नष्ट करने, स्थानांतरित करने और भूमि भूखंड को लाने के संबंध में उद्यम के लिए उत्पन्न होती है जिस पर यह स्थित है आगे उपयोग के लिए उपयुक्त (विशेषकर, कानून द्वारा प्रदान की गई अशांत भूमि के पुनर्ग्रहण के लिए)। ऐसे में नोट्स बनाएं दिनांक 151, 152 , 153 केटी 478"भूमि भूखंडों की बहाली सुनिश्चित करना।" भविष्य में, उपखाते के डेबिट द्वारा 478 ओएस ऑब्जेक्ट को नष्ट करने, स्थानांतरित करने और अशांत भूमि को पुनः प्राप्त करने के लिए किए गए कार्य के लिए बनाई गई सुरक्षा का उपयोग प्रदर्शित किया गया है;
• वित्तीय व्यय जो पी(एस)बीयू 31 "वित्तीय व्यय" के अनुसार अर्हक परिसंपत्तियों की लागत बनाते हैं - दिनांक 151, 152 , 153 केटी 951, 952 .

जब वस्तु को उपयोग के लिए उपयुक्त माना जाता है, तो सभी संचित खर्चों को उप-खाते के डेबिट में लिखा जाता है जिसमें अचल संपत्तियों की वस्तु का हिसाब होता है: दिनांक 10"अचल संपत्ति" या 11 "अन्य गैर-वर्तमान मूर्त संपत्तियां" केटी 151, 152 , 153 .

कर लेखांकन

आयकर

यूक्रेन के टैक्स कोड (इसके बाद - टीसीयू) के खंड 144.1 के अनुसार, ओएस, नेमेटिक संपत्तियों, दीर्घकालिक जैविक संपत्तियों की खेती के स्वतंत्र उत्पादन (निर्माण) के लिए खर्च आर्थिक गतिविधियों में उपयोग के लिए, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के उत्पादन (निर्माण) में शामिल कर्मचारियों को वेतन देने के खर्च सहित, कर मूल्यह्रास के अधीन हैं।

साथ ही, अधिग्रहण/स्वतंत्र उत्पादन और मरम्मत के साथ-साथ पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण या अन्य सुधारों के लिए खर्च कर लेखांकन में मूल्यह्रास के अधीन नहीं हैं और वित्तपोषण के उचित स्रोतों की कीमत पर किए जाते हैं। गैर-उत्पादन ओएस(एनकेयू का खंड 144.3)। ध्यान दें कि गैर-उत्पादन ओएस, कला के अनुसार। टैक्स कोड की धारा 144.3 गैर-वर्तमान मूर्त संपत्तियां हैं जिनका उपयोग भुगतानकर्ता की व्यावसायिक गतिविधियों में नहीं किया जाता है।

अर्जित (स्व-निर्मित) अचल संपत्तियों को करदाता की बैलेंस शीट में उसी तरह से जमा किया जाता है जैसे लेखांकन में, यानी उनकी मूल लागत पर (कर संहिता के खंड 146.4)।

साथ ही, एनकेयू के पास एक विशेष मानदंड है जो उस विषय से संबंधित है जिस पर हम विचार कर रहे हैं। टैक्स कोड के खंड 146.6 के अनुसार, करदाता द्वारा अपनी स्वयं की उत्पादन आवश्यकताओं के लिए ओएस के स्वतंत्र उत्पादन के खर्च के मामले में, ओएस वस्तु की लागत, जिसका मूल्यह्रास किया जाता है, सभी उत्पादन खर्चों की मात्रा से बढ़ जाती है। करदाता, जो उनके उत्पादन और कमीशनिंग से जुड़े हैं, साथ ही ऐसे ओएस के उत्पादन के लिए खर्च, भुगतान किए गए वैट को छोड़कर, यदि करदाता वित्तपोषण के स्रोतों की परवाह किए बिना, वैट भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत है।

और यद्यपि टैक्स कोड का खंड 146.6 मूल्यह्रास की गई लागत के बारे में बात करता है, यह स्पष्ट है कि यह नियम विशेष रूप से अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत के गठन से संबंधित है, जिसके आधार पर मूल्यह्रास लागत की गणना की जाती है (खंड 14.1.19) टैक्स कोड)।

इसलिए, वास्तव में, कर लेखांकन में, किसी उद्यम के लिए पी(एस)बीयू 7 के खंड 8 के अनुसार लेखांकन में अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत बनाने वाले खर्चों की सूची पर ध्यान केंद्रित करना समझ में आता है। कम से कम, आप अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत के उपभोज्य घटकों की एक सांकेतिक सूची होगी।

मूल्य वर्धित कर

इस टैक्स में सब कुछ मानक है. आइए बुनियादी नियमों को याद करें। नतीजतन, अधिग्रहण के संबंध में इस कर के भुगतानकर्ता द्वारा वैट अर्जित (भुगतान) किया गया ( निर्माण, निर्माण) ओएस, उनके आयात के मामले में, सामान्य आधार पर कर क्रेडिट में शामिल है (कर संहिता के खंड 198.2, खंड 198.3)। अर्थात्, बशर्ते कि ऐसे ओएस का उपयोग वैट के अधीन व्यावसायिक लेनदेन में किया जाएगा।

रिपोर्टिंग अवधि का कर क्रेडिट वस्तुओं/सेवाओं की बातचीत (अनुबंध) लागत के आधार पर निर्धारित किया जाता है, लेकिन नियमित कीमतों के स्तर से अधिक नहीं (याद रखें कि 01/01/2013 से नियमित कीमतें अनुच्छेद 39 के अनुसार निर्धारित की जाती हैं) टैक्स कोड)।

टैक्स क्रेडिट अर्जित करने का अधिकार इस बात की परवाह किए बिना उत्पन्न होता है कि क्या भुगतानकर्ता ने रिपोर्टिंग कर अवधि के दौरान कर योग्य व्यावसायिक लेनदेन में अर्जित और निर्मित अचल संपत्तियों का उपयोग करना शुरू किया था, साथ ही क्या उसने ऐसी रिपोर्टिंग कर अवधि के दौरान कर योग्य लेनदेन किया था।

टैक्स क्रेडिट की पुष्टि सही ढंग से निष्पादित टैक्स चालान (टैक्स कोड के खंड 198.6) द्वारा की जानी चाहिए।

यदि ओएस का निर्माण उन व्यावसायिक कार्यों में उपयोग के लिए किया गया था जो वैट के अधीन नहीं हैं या कराधान से मुक्त हैं, तो करदाता को टैक्स क्रेडिट प्राप्त नहीं होगा (टैक्स कोड का खंड 198.4)। जब उनका आंशिक रूप से कर योग्य लेनदेन में उपयोग किया जाता है, और आंशिक रूप से नहीं, तो कर क्रेडिट में केवल अचल संपत्तियों के अधिग्रहण या निर्माण पर भुगतान किए गए वैट (अर्जित) का हिस्सा शामिल होता है, जो कर योग्य लेनदेन में ऐसी परिसंपत्तियों के उपयोग के हिस्से से मेल खाता है ( खंड 199.1, 199.2, 199.3 एनकेयू)।

बदले में, कैलेंडर वर्ष के अंत में, करदाता वर्ष के दौरान किए गए कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन की वास्तविक मात्रा के आधार पर, कर योग्य लेनदेन में वस्तुओं/सेवाओं और गैर-वर्तमान संपत्तियों के उपयोग की हिस्सेदारी की पुनर्गणना करता है।

कर योग्य लेनदेन में गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के उपयोग के हिस्से की पुनर्गणना उस वर्ष के बाद के एक, दो और तीन कैलेंडर वर्षों के परिणामों के आधार पर की जाती है जिसमें उनका उपयोग शुरू हुआ (परिचालन में लाया गया) (कर का खंड 199.4) कोड).

आइए हम ओएस ऑब्जेक्ट (अनुबंध द्वारा निर्माण) के निर्माण के लिए लेखांकन और कर लेखांकन का एक उदाहरण दें।

उदाहरण

2013 की पहली तिमाही में, एक उद्यम (सामान्य आधार पर आयकर और वैट का भुगतानकर्ता) ने सब्जियां उगाने के लिए एक ग्रीनहाउस का अनुबंध किया।

निर्माण लागत:

• निर्माण सामग्री - 100,000 UAH;
• ईंधन और स्नेहक - 5,000 UAH;
• अन्य सामग्री - 7,000 UAH;
• बिजली, गैस, पानी - 4,000 UAH;
• निर्माण उपकरण का किराया - 20,000 UAH;
• सहायक उत्पादन सेवाएँ - 5,000 UAH;
• निर्माण में लगे श्रमिकों का वेतन - 40,000 UAH, सामाजिक शुल्क - 16,000 UAH;
• निर्माण में प्रयुक्त अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास - 8,000 UAH।

ग्रीनहाउस का निर्माण और परिचालन अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण प्रमाणपत्र (आंतरिक संचलन) (मानक प्रपत्र संख्या ओजेड -1) के अनुसार किया गया था।

हम इन लेन-देन का लेखांकन रिकॉर्ड प्रस्तुत करते हैं मेज़.

मेज़

किसी OS ऑब्जेक्ट के निर्माण (निर्माण) के लिए लेखांकन

वेतन संख्या		खाता पत्राचार		राशि, हजार UAH
		डीटी	सीटी
1	निर्माण सामग्री बट्टे खाते में डाल दी गई है	151	205
2	ईंधन और स्नेहक बट्टे खाते में डाल दिए गए	151	203
3	अन्य सामग्री बट्टे खाते में डाल दी गयी	151	209
4	निर्माण के लिए उपयोग किया जाता है बिजली, गैस, पानी	151	685
5	मूल कीमत में शामिल है निर्माण उपकरण के किराये के लिए वस्तु किराया	151	631
6	मूल कीमत में शामिल है सहायक उत्पादन सेवा वस्तु	151	233
7	वेतन अर्जित हुआ निर्माण श्रमिकों