افزودن به علاقه مندی ها
خانه سونوگرافی اندام ها

استفاده از صورت جریان نقدی تجزیه و تحلیل جریان نقدی شرکت

این گزارش منعکس کننده پرداخت ها و دریافت های نقدی و معادل های نقدی به حساب ها است. سرمایه‌گذاری‌های اخیر، سرمایه‌گذاری‌های مالی با نقدشوندگی بالایی هستند که می‌توانند به راحتی به پول نقد تبدیل شوند، اما ارزش آن‌ها ممکن است کمی تغییر کند. تمام سازمان هایی که حسابداری را انجام می دهند باید صورت جریان وجوه نقد ارائه کنند. نمونه ای که توسط حسابدار پر شده است باید قبل از پایان سه ماهه اول سال آینده پس از سال گزارش ارائه شود.

بیایید با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم که کدام مقاله در سند گنجانده نشده است:

  • مبالغ برای معاملات مبادله ای؛
  • وجوه سرمایه گذاری شده در معادل های نقدی؛
  • عملیات ارزی؛
  • دریافت پول از بانک، انتقال وجوه بین حساب هایی که کل دارایی ها را تغییر نمی دهد.

هنگام پر کردن گزارش، تمام جریان ها بر اساس فعالیت های جاری، مالی و سرمایه گذاری توزیع می شوند. در مورد اول، نتیجه مالی حاصل از اجرای فعالیت های عادی منعکس می شود، در مورد دوم - مرتبط با کسب دارایی های غیرجاری. پرداخت‌هایی که ساختار سرمایه و استقراض را تغییر می‌دهند به بعد مراجعه می‌کنند، دستورالعمل‌هایی برای پر کردن صورت جریان نقدی ارائه می‌شود که به طور مفصل توضیح می‌دهد که چه مقداری در هر یک از خطوط وارد می‌شود.

شاخص های فروپاشیده

فرم استاندارد شامل شماره گذاری خطوط نمی شود. اگر سند به آمار ارائه شود، کدها باید به طور مستقل و بر اساس دستور شماره 66 وزارت دارایی وارد شوند. در سایر موارد، مقالات نیازی به شماره گذاری ندارند.

برخی از جریان های نقدی تسویه شده است. به عنوان مثال، اگر آنها فعالیت های طرف مقابل را بیشتر از خود شرکت مشخص کنند. این عملیات عبارتند از:

  • جریان های نقدی عامل مرتبط با پرداخت خدمات کمیسیون؛
  • مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم؛
  • رسیدهای طرف مقابل مربوط به بازپرداخت پرداخت های آب و برق برای اجاره.

هنگام انعکاس مالیات بر ارزش افزوده تا شده، لازم است تفاوت بین مبالغ دریافتی از طرف مقابل و موارد ذکر شده به عنوان بخشی از پرداخت ها مشخص شود. این اعداد می توانند در خطوط ظاهر شوند:

  • 4119، اگر مالیات بر ارزش افزوده واریز شده به تامین کنندگان و بودجه کمتر از دریافتی از خریداران و از بودجه باشد.
  • 4129، در صورتی که مالیات بر ارزش افزوده واریز شده به تامین کنندگان و بودجه بیش از دریافتی از خریداران و از بودجه باشد.

ویژگی های خاص

  • این گزارش کل فهرست جریان های نقدی را منعکس نمی کند. عملیات مشابه را می توان به چند دسته طبقه بندی کرد. در این مورد، پرداخت واحد باید به معاملات جداگانه تقسیم شود.
  • این گزارش در هزار یا میلیون روبل پر شده است.
  • اگر وجوه به ارز خارجی دریافت شود، گزارش باید شامل مبلغ تبدیل شده به روبل روسیه با نرخ مبادله در تاریخ دریافت پرداخت باشد. اگر تعداد تراکنش های همگن که قیمت آنها به واحد پول یک کشور دیگر بیان می شود زیاد باشد، می توان از نرخ متوسط ​​استفاده کرد.
  • مطمئن شوید که معادل های نقدی دارایی هایی که قیمت را تغییر می دهند و می توانند در هر زمان فروخته شوند، منعکس کنید.

کلاه

اول از همه، اطلاعات مربوط به سازمان در گزارش وارد می شود: نام شرکت، TIN، نوع فعالیت. علاوه بر این، مانده حساب ها و موجودی در ابتدای دوره وارد می شود. تمام جریان ها به سه گروه (تراکنش های جاری، سرمایه گذاری، مالی) تقسیم می شوند که هر کدام به درآمد و هزینه تقسیم می شوند. چگونه صورت جریان نقدی را پر کنیم؟ در کنار هر مقاله دو ستون وجود دارد. اولی ("3") حاوی مقادیر دوره گزارش است و دومی ("4") - برای دوره قبلی.

فعالیت های عملیاتی

منبع اصلی وجوه سازمان پول خریداران و تامین کنندگان است. بنابراین خط (خط) 4111 نشان دهنده میزان درآمد و پیش پرداخت های دریافتی منهای مالیات بر ارزش افزوده و عوارض است. این اطلاعات را می توان از گردش مالی DT حساب های نقدشونده ترین دارایی ها (از 50 تا 58) و CT62 (76) به دست آورد.

مبالغ دریافتی اجاره، پروانه و سایر پرداختی های پورسانت بدون مالیات بر ارزش افزوده در ردیف 4112 منعکس شده است. در صورتی که فعالیت معمول سازمان اجاره ملک است، این مبالغ باید در درآمد منظور شود. در خط 4113، درآمد حاصل از فروش مجدد سرمایه گذاری های مالی نشان داده شده است و سایر دریافت ها در یک آیتم جداگانه منعکس شده است (4119). این مقاله به ویژه شامل:

  • بازپرداخت وام های صادر شده به کارکنان؛
  • بازگشت مبالغ حساب شده خرج نشده قبلی؛
  • نتیجه مالی عملیات مبادله ارز؛
  • سود سرمایه گذاری های بدهی

کل مبلغ دریافتی در خط 4110 درج می شود. قسمت اول استاندارد حسابداری یعنی صورت جریان وجوه نقد به این ترتیب تنظیم می شود.

روش پر کردن اقلام هزینه مشابه است. ابتدا مبلغ پرداختی به تامین کنندگان مواد اولیه و مواد (4121) مشخص شده است. داده ها از ترازنامه گرفته شده است، به ویژه مقادیر نشان داده شده برای گردش مالی KT50 (51، 52) و DT60 (76). انتقال پول به طرف مقابل از طریق حساب 91/2 منعکس می شود و وجوه نقد توسط افراد حسابدار هزینه می شود. در ادامه در گزارش جمع حقوق پرداختی (4122) مشخص شده است. این داده ها از پست های DT70 KT51 گرفته شده است. برای انعکاس میزان سود تعهدات، ردیف 4123 جداگانه اختصاص داده شده است.

مبلغ مالیات بر درآمد پرداختی در ردیف 4124 به همین نام درج شده است.مبلغ سایر مالیات ها به جز حق بیمه غیرمستقیم بیمه اجتماعی در ردیف 4129 منعکس شده است.بعد مبلغ کل هزینه های نقدی (4120) و نتیجه مالی از فعالیت های جاری (4100) نمایش داده می شود. در اینجا نحوه پر کردن صورت جریان نقدی برای حساب ها از ترازنامه آورده شده است.

فعالیت سرمایه گذاری: درآمد

در فرآیند کار، سازمان می تواند دارایی های غیرجاری را خریداری و بفروشد. جریان نقدی حاصل از چنین معاملاتی باید در صورت جریان نقدی منظور شود. نمونه فرم تکمیل شده در زیر ارائه خواهد شد.

بخش دوم گزارش میزان سود سهام دریافتی (ردیف 4214)، درآمد حاصل از فروش سهام سایر بنگاه ها (ردیف 4212)، سرمایه گذاری های مالی را نشان می دهد. اطلاعات از گردش مالی DT50 (52، 58) و CT 76 بر حسب سود سهام دریافتی گرفته شده است. برای تعیین حجم واقعی سرمایه گذاری های مالی، لازم است از ورودی های ذکر شده مبالغی را انتخاب کنید که در حساب فرعی "بهره قبوض" ارسال شده است. این گزارش همچنین حاوی اطلاعاتی در مورد بازپرداخت وام های صادر شده (خط 4213) است که از گردش مالی DT50 KT58 گرفته شده است. مجموع سایر (ردیف 4119) و دریافتی های عمومی (ردیف 4210) به تفکیک تخصیص می یابد.

فعالیت سرمایه گذاری: هزینه ها

به طور جداگانه مقدار وجوهی است که برای خرید اوراق بدهی، ارائه وام (خط 4223)، سرمایه گذاری های مالی (خط 4222)، سود پرداختی به دارندگان سهام و اوراق قرضه (خط 4224) و سایر پرداخت ها (خط 4229) استفاده می شود. در مرحله بعد، یک خط برای نمایش میزان هزینه ها برجسته می شود. اطلاعاتی که بر اساس آن داده ها در این مقالات وارد می شود از گردش مالی DT58 گرفته شده است.

در اینجا نحوه تکمیل صورت جریان نقدی در بخش دوم آورده شده است.

فعالیت مالی: درآمد

اطلاعات مربوط به جریان های نقدی مرتبط با تغییرات در ساختار سرمایه در بخش سوم استاندارد حسابداری «صورت جریان وجوه نقد» وارد شده است. ترتیب پر کردن مشابه آنچه قبلا ارائه شد است. ابتدا مبالغ دریافتی شرکت در بدهی (4311) ذکر شده است. اطلاعات از چرخش های CT66 (67) DT50 (51) گرفته شده است. مبلغ وام صادر شده توسط سفته به تفکیک (4314) و همچنین مشارکت مالکان برای دوره گزارش (4312، 4313)، سایر معاملات (4319) و کل مبلغ دریافتی (4310) ذکر شده است.

فعالیت های مالی: هزینه ها

اطلاعات مربوط به جریان های نقدی مورد استفاده برای بازخرید برات، اوراق بهادار بدهی، بازپرداخت وام ها در ردیف 4323 منعکس شده است. داده ها از گردش مالی DT66 (67) و KT50 (51) گرفته شده است. مبلغ سود سهام پرداختی (4322)، سایر هزینه ها (4329) به تفکیک منعکس شده است.

نتایج

خط 4400 کل موجودی را نشان می دهد که با جمع کردن مقادیر خطوط 4100، 4200 و 4300 به دست می آید. مقدار منفی در پرانتز وارد می شود. علاوه بر این بیان شد:

  • موجودی صندوق در ابتدا (4450) و پایان (4500) سال گزارش.
  • بیان پولی تأثیر نرخ ارز در برابر روبل (4490).

صورت جریان وجوه نقد شرکت به این صورت تهیه می شود. فرم تکمیل شده باید به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود و این قانون برای همه سازمان هایی که حسابداری را حفظ می کنند، به استثنای ساختارهای غیر انتفاعی، اعمال می شود. کسب و کارهای کوچکی که عملکرد آنها بدون گزارش قابل درک است ممکن است اطلاعاتی را ارائه نکنند.

چگونه می توان صورت جریان نقدی را با استفاده از روش مستقیم پر کرد؟

از 01.01، LLC دارای موجودی نقدی (3000 روبل) و یک حساب بانکی (60000 روبل) است. شما باید یک گزارش در مورد حرکت پر کردن که در بالا توضیح داده شد، صادر کنید.

در خط "موجودی در ابتدای سال" مقدار وارد می شود: 3 + 60 \u003d 63 هزار روبل.

برای دوره جاری، این سازمان 1.77 میلیون روبل دریافت کرد. از خریداران و 472 هزار روبل دیگر. در قالب پیشرفت این داده ها از پست های DT50 KT62 و DT50 KT62 گرفته شده است. گزارش خط "درآمد حاصل از فروش" (خط 4111) مقادیر بدون مالیات بر ارزش افزوده را نشان می دهد: 1770-270 + 472-72 \u003d 1.9 میلیون روبل.

در دوره فعلی، این سازمان به مبلغ 70 هزار روبل کمک دولتی دریافت کرد. وجوه برای خرید مواد اولیه لازم برای ساخت محصولات استفاده شد. در ترازنامه، این معاملات با ارسال های زیر تایید می شود:

DT51 KT86 - وجوه از بودجه دریافت شد.

DT86 KT98 - هزینه های معوق در نظر گرفته می شود.

از آنجایی که کمک های دولتی SC را افزایش می دهد، این مبالغ در بخش دوم گزارش در «سایر درآمدها» منعکس شده است (ص. 4119).

در طول سال، این شرکت 944 هزار روبل به تامین کنندگان منتقل کرد. داده ها از سیم کشی DT60 KT51 گرفته شده است. این مبلغ، بدون مالیات بر ارزش افزوده، در ردیف 4121 منعکس شده است. علاوه بر این، 150 هزار روبل از صندوق نقدی برای پرداخت حقوق کارمندان صادر شد. داده ها از سیم کشی DT70 KT50 گرفته شده است. این مبلغ در ردیف 4122 درج شده است.

در طول سال، به کارکنان سازمان به مبلغ 210 هزار روبل کمک مادی ارائه شد. داده ها از سیم کشی DT73 KT50 گرفته شده است. این پرداخت مربوط به فعالیت های جاری است و در «دیگر پرداخت ها» نمایش داده می شود.

کارمند وجوه حسابداری استفاده نشده را به مبلغ 10 هزار روبل به میز نقدی برگرداند. در همان دوره، تامین کنندگان به دلیل نقض شرایط قرارداد برای فروش محصولات جریمه ای به مبلغ 210 هزار روبل دریافت کردند. این عملیات در ترازنامه با پست‌هایی ثبت می‌شوند: DT50 KT71 (76). مبلغ جریمه و وجوه حساب شده 220 هزار روبل است. در «سایر درآمدها» منعکس شده است. در اینجا نحوه تکمیل صورت جریان نقدی برای تراکنش های حاصل از عملیات آورده شده است.

سازمان ظرف یک سال دستگاه و ساختمان را فروخت. درآمد حاصل از معامله بالغ بر 1.18 میلیون روبل بود. اوراق بهادار یک سازمان دیگر به ارزش 40 هزار روبل نیز فروخته شد. این عملیات با ارسال DT51 KT60 (76) به مبلغ کل 1.22 میلیون روبل وارد موجودی می شود. این معاملات تحت ردیف های 4211 (برای مبلغ دارایی های ثابت فروخته شده بدون مالیات بر ارزش افزوده) و 4222 در گزارش منعکس شده است.

برای دوره فعلی، 80 هزار روبل به LLC بازگردانده شد. در قالب وام داده ها از سیم کشی DT51 KT58 گرفته شده است. این مقدار در ردیف 4213 منعکس شده است.

این شرکت برای خرید سیستم عامل 885 هزار روبل هزینه کرد. داده ها از سیم کشی DT60 KT51 گرفته شده است. به سایر سازمان ها وام به مبلغ 60 هزار روبل اعطا شد. داده ها از سیم کشی DT58 KT51 گرفته شده است. این دو تراکنش در خطوط 4221 و 4223 وارد شده است.

در طول دوره گزارش، سازمان وام کوتاه مدت 12 هزار روبل دریافت کرد. (DT51 KT66). این مبلغ در ردیف 4223 منعکس شده است. این شرکت همچنین وام گرفته شده از بانک را به مبلغ 320 هزار روبل برگرداند. اعداد از چرخش های DT66 KT51 گرفته شده اند. این عملیات در صفحه 4323 منعکس شده است.

صورت جریان نقدی: قوانین برای پر کردن پرداخت های بودجه

جریان های نقدی مربوط به مالیات بر ارزش افزوده باید به صورت خالص نشان داده شود. مبلغ کل مالیات برای همه معاملات محاسبه می شود، اما در زمینه معامله جاری نشان داده می شود. مقدار مالیات و هزینه های منتقل شده به بودجه 360 هزار روبل بود: NPP - 130 هزار روبل، مالیات بر ارزش افزوده - 210 هزار روبل، سایر مالیات ها - 20 هزار روبل. کلیه مبالغ انتقالی با ارسال DT68 KT51 در ترازنامه منعکس می شود. این مبالغ در ردیف های 4124 (240 هزار روبل) و 4129 (20 هزار روبل) در گزارش وارد می شود.

نحوه پر کردن صورت جریان نقدی: نمونه ای از پر کردن خطوط کل

مجموع جریان های نقدی حاصل از معاملات سرمایه گذاری (4200) با کسر از مجموع کل وجوه دریافتی و مبلغ هزینه شده محاسبه می شود. قبلاً ارقام باید از مالیات بر ارزش افزوده پاک شوند:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 هزار روبل.

هیچ حرکت مالیات بر ارزش افزوده در معاملات مالی وجود نداشت. بنابراین، جریان حاصل که در صفحه 4219 وارد شده است، این بود:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 هزار روبل.

تراز معاملات مالی:

12 + 70-320 \u003d -238 هزار روبل.این مقدار در داخل پرانتز گزارش شده است.

تفاوت بین تمام دریافت ها و هزینه ها (843 + 310-238 \u003d 915 هزار روبل) در مقاله "تراز نهایی برای دوره گزارش" منعکس شده است. به طور جداگانه، مانده وجوه در پایان سال نشان داده شده است. این است:

63 + 915 \u003d 978 هزار روبل.

در اینجا نحوه پر کردن صورت جریان نقدی آورده شده است. نمونه ای از پر کردن در عکس زیر نشان داده شده است.

نحوه تخصیص مالیات بر ارزش افزوده چگونه است؟

تمام مراحل و مخارج وجوه باید قبل از نصف-نه-نخوردن-از مالیات «پاک شود». این فرآیند برای حسابداران چالش برانگیز است. همه فاکتورها مالیات بر ارزش افزوده را جداگانه نشان نمی دهند. برای اینکه در محاسبات اشتباه نکنید، باید:

  • تخصیص مبالغ سالانه گردش مالی برای DT62 (60) KT51.
  • on-lu-chiv-shu-yu-th رقم به smart-live توسط 18/118، you-de-liv، بنابراین، مالیات بر ارزش افزوده.
  • مابقی مبلغ از مالیات "پاک می شود".

این روش محاسبه فقط برای طرفینی مناسب است که کالاهایی را با نرخ 18 درصد به فروش می‌رسانند. در مورد محصولاتی که مشمول نرخ 10 درصدی هستند و آنهایی که اصلاً مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند چطور؟ در چنین مواردی، شما باید برای opera-ra-qi-yam با نرخ های مختلف، de-po-to-ki را تقسیم کنید:

مانده مالیات بر ارزش افزوده = مالیات بر ارزش افزوده دریافتی + مبالغ دریافتی از بودجه - مالیات بر ارزش افزوده انتقالی - مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده.

تفاوت محاسبه شده، جریان نقدی «خالص» از یک نوع فعالیت خاص خواهد بود:

  • مقدار مثبت در خط 4119 در نظر گرفته شده است.
  • مقدار منفی در پرانتز در خط 4129 نشان داده شده است.

همه حسابداران از این الگوریتم پیروی نمی کنند. اگر مالیات بر ارزش افزوده با کی در گزارش تفکیک نشده باشد، باید در یادداشت توضیحی ذکر شود.

چگونه حقوق را نمایش دهیم؟

در صفحه 4122 کلیه پرداخت های مربوط به دستمزد مشخص شده است. سوال اینجاست که آیا در این ردیف علاوه بر حقوق، مرخصی و پاداش، مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه نیز لازم است؟ برخی از کارشناسان معتقدند که در این مقاله لازم است فقط گردش مالی برای DT70 KT50 (51) ذکر شود و مقادیر مالیات بر درآمد شخصی منتقل شده، هزینه ها و سایر مالیات ها باید در خط 4129 منعکس شود. با این تفکیک می توانید متوجه شوید که چه کسی وجوه به: کارمندان یا به بودجه ارسال می شود. برخی دیگر معتقدند که خط 4122 باید تمام پرداخت های مربوط به حقوق و دستمزد را نشان دهد. سپس می توان تعیین کرد که سازمان چقدر برای "نگهداری" کارکنان هزینه دارد. هر دو گزینه معتبر است. فقط لازم است در یادداشت توضیحی روش انتخاب شده برای انعکاس اطلاعات ذکر شود.

NPP

برای پر کردن صحیح فرم، باید تعیین کنید که در کدام معاملات سود دریافت شده است، که منبع مالیات بر درآمد در سال گزارش است، و بسته به نتایج، داده ها را وارد کنید. اغلب، منبع وجوه درآمد حاصل از de-I-tel-no-sti معمولی بود. بنابراین میزان مالیات در ردیف 4124 منعکس شده است.

معادل های نقدی

چگونه می توان صورت جریان نقدی را در رابطه با سرمایه گذاری های مالی از نوع شما به نقد پر کرد؟ ابتدا، بیایید دقیقاً ببینیم چه دارایی هایی به این دسته تعلق دارند. معادل های نقدی عبارتند از اسکناس های بانکی، سپرده های مطالبه و سایر دارایی هایی که به راحتی قابل تبدیل به پول نقد هستند، اما در معرض خطر تغییرات قیمت هستند. در ترازنامه، چنین مقادیری در خط 1250 منعکس شده است. همان مقدار باید به گزارش منتقل شود.

یک سازمان ممکن است دارایی هایی در ترازنامه خود داشته باشد که قیمت آن به واحد پول کشور دیگر بیان می شود. در این صورت چگونه می توان صورت جریان وجوه نقد را پر کرد؟ نمونه ای از وارد کردن داده های معاملات ارزی.

اصل تهیه گزارش مشابه پر کردن ترازنامه است. مقادیر ارز در فرم شماره 1 با نرخ مبادله حساب مجدد روبل در تاریخ عملیات منعکس می شود. هنگام واریز موجودی دلار و یورو به حساب های ابتدای سال (ص 4450) و پایان (ص 4500) سال، نرخ مبادله در 31 دسامبر قید شود. مابه التفاوتی که بعد از محاسبات مجدد مشخص شد باید تطبیق داده شود، خوب از-ری-ز در ص 4490. va-lu-te سازمان ندارد، سپس محاسبات طبق فرمول زیر انجام می شود:

صفحه 4490 = گردش مالی سالانه برای DT50 (52) KT91-1 - گردش مالی سالانه برای KT50 (52) DT91-2.

با استفاده از فرمول زیر می توانید صحت محاسبات را بررسی کنید:

صفحه 4500 = صفحه 4450 - صفحه 4400 - صفحه 4490.

یکی از مهمترین عوامل تعیین کننده کارایی انجام تجارت برای یک شرکت، توانایی مدیریت پرداخت بدهی آن است. ابزار اصلی مدیریت وجوه نقد، سیستم حسابداری مدیریت و بودجه ریزی است. جریان نقدی در بودجه بندی با استفاده از بودجه جریان نقدی کنترل می شود. در این مقاله، نویسندگان سعی می‌کنند رویکردهای اصلی شکل‌گیری بودجه جریان نقدی را آشکار کنند و روش‌شناسی خود را برای تشکیل این بودجه پیشنهاد کنند.

بودجه جریان نقدی

زیر بودجه جریان نقدی (BDDS)بودجه (طرح) حرکت حساب جاری و وجه نقد موجود در میز نقدی شرکت یا واحد ساختاری آن را درک کنید که منعکس کننده تمام دریافت ها و برداشت های پیش بینی شده وجوه در نتیجه فعالیت اقتصادی شرکت است.

برای انجام مؤثر تجارت، شرکت در حال و آینده باید تراز نقدی مثبت داشته باشد. به همین دلیل است که BDDS در سیستم بودجه بندی جایگاه غالبی دارد. همانطور که V. Khrutsky اشاره می کند، "در تجارت، تنها یک اشتباه جبران ناپذیر وجود دارد که بدون وجوه در یک حساب جاری یا در حسابی که از آن می توان عملیات جاری و پروژه های سرمایه گذاری را تامین مالی کرد، باقی ماند."

BDDS هم به منظور اطمینان از در دسترس بودن ثابت وجوه تخصیص یافته برای انجام تعهدات شرکت و هم برای استفاده مؤثر از مازاد این وجوه جمع آوری می شود. بنابراین، BDDS باید اقداماتی را برای مقابله با به اصطلاح «شکاف‌های نقدی»، یعنی. موقعیت های مرتبط با کمبود پول نقد برای پرداخت های جاری (اقدامات ممکن است وام های بانکی، انتشار سهام یا سایر جذب وجوه باشد). وجوه آزاد موقت را می توان به عنوان مثال به پروژه های سرمایه گذاری، سپرده های بانکی با بهره و غیره هدایت کرد.

بنابراین، BDDS باید اطمینان حاصل کند که تعادل روزانه (تراز پایانی) وجوه بهینه در کل دوره برنامه ریزی وجود دارد:

ترکیب و مراحل تشکیل BDDS در بودجه ریزی

بودجه جریان نقدی معمولاً بر اساس بودجه درآمد و هزینه (BDR) و بودجه سرمایه گذاری تهیه می شود. با این حال، BDDS را نمی توان با محاسبه از دو بودجه ذکر شده به دست آورد. این به دلیل روش های مختلف برای تشکیل BDDS و BDR است. بودجه درآمد و هزینه بر اساس روش "تعهدی" شکل می گیرد (یعنی درآمد و هزینه ها در نقطه ای از زمانی که واقعاً انجام شده اند، صرف نظر از پرداخت تعیین می شوند)، بودجه جریان نقدی - به روش "نقدی" (یعنی. درآمدها و هزینه ها نه تنها باید ساخته شود، بلکه باید پرداخت شود). علاوه بر این، اقلام بودجه دخل و خرج غیر مرتبط با جریان نقدی (به عنوان مثال، استهلاک، ازدواج، کمبود) و همچنین اقلام جریان نقدی که به گردش سرمایه جاری و فعالیت های سرمایه گذاری (اعتبارات و وام ها) مرتبط نیستند، وجود دارد. .
به عنوان مثال، متخصصان Intalev تفاوت های زیر را در مقالات BDR و BDDS ذکر می کنند (جدول 1):

جدول. 1 تفاوت در مقالات BDR و BDDS

مقاله

BDDS
استهلاک
تجدید ارزیابی دارایی های ثابت و اقلام موجودی
ازدواج در تولید
خسارت و سایر خسارات
کمبود موجودی
تفاوت های مبادله ای
اخذ/بازپرداخت اعتبارات (وام)
خرید دارایی های ثابت
تعمیرات اساسی
مالیات های غیر مستقیم

طبیعتاً BDDS که بر اساس بودجه های ذکر شده توسعه یافته است از قطعاتی تشکیل شده است که از نظر عملکردی با بخش های مربوطه BDR و بودجه سرمایه گذاری مرتبط هستند.

Jai K. Shim 4 بخش اصلی BDDS را شناسایی می کند:

    جریان نقدی (موجودی در ابتدای دوره، دریافت پرداختی از خریداران و سایر بدهکاران)؛

    خروج نقدی (پرداخت به طلبکاران)؛

    جریان نقدی خالص (تفاوت بین درآمد و هزینه)؛

    بخش مالی که جزئیات دریافت و بازپرداخت وجوه قرض گرفته شده را نشان می دهد.

برخی از محققین علاوه بر این، بخشی را در مورد فعالیت سرمایه گذاری متمایز می کنند که به فعالیت یک شرکت مرتبط با سرمایه گذاری های سرمایه ای (اکتساب ساختمان ها، سازه ها، دارایی های نامشهود و همچنین فروش آنها؛ انجام سرمایه گذاری های مالی بلندمدت در سایر سازمان ها، انتشار اوراق قرضه اشاره دارد). و سایر اوراق بهادار). بخش آخر بازتابی از بودجه سرمایه گذاری است و جریان نقدی تحت برنامه سرمایه گذاری شرکت را تشریح می کند.

توصیه می شود که روند ایجاد BDDS را به تعدادی از مراحل انجام شده متوالی تقسیم کنید. از شرح فرآیند بودجه ریزی ارائه شده در کار V. Khrutsky، مراحل زیر از تشکیل BDDS قابل تشخیص است:

    تعیین سطح مورد نیاز وجوه برای تامین مالی هزینه های سرمایه گذاری (برای اجرای سرمایه گذاری های سرمایه ای، تملک دارایی های ثابت، ساخت و ساز برای نیازهای شخصی، یعنی تمام هزینه های تامین شده از سود باقی مانده توسط شرکت پس از مالیات).

    تعیین حداقل سطح موجودی نقدی روزانه برای موارد احتمالی ( "تعادل پایانی"در بیان (1))؛

    تعریف بخش درآمدی بودجه ( "اعلام وصول"در فرمول (1)) - بر اساس بودجه فروش، با در نظر گرفتن تجزیه و تحلیل تسویه مطالبات، بودجه سرمایه گذاری (فروش دارایی های ثابت و سایر دارایی های شرکت) و فعالیت های مالی (سود سهام، سود دریافتی) انجام می شود. )

    تعریف قسمت هزینه ای بودجه ( "مبلغ پرداختی"در فرمول (1)) - بر اساس بودجه برای هزینه های مستقیم (هزینه های نیروی کار، هزینه های مواد اولیه و مواد) انجام می شود (معمولاً هنگام تعیین هزینه مواد اولیه و مواد از قیمت های حسابداری (استاندارد) استفاده می شود که ممکن است با قیمت های بازار متفاوت باشد) - با در نظر گرفتن جابجایی ذخایر مواد خام و منابع)، بودجه های سربار (غرامت AUP، سایر هزینه های عمومی کارگاه و عمومی تجاری)، بودجه برای سرمایه گذاری (خرید و ساخت دارایی های ثابت) و فعالیت های مالی. (بازپرداخت وام ها و سود آنها، پرداخت سود سهام)؛

    تشکیل بودجه جریان نقدی، کنترل و تعدیل.

نمونه ای از بودجه جریان نقدی در جدول 2 نشان داده شده است.

جدول. 2 مثال BDDS

فهرست مطالب

طرح

حقیقت
موجودی نقدی در ابتدای دوره
کل وجه نقد دریافتی
شامل:
از خریداران برای محصولات ارسال شده
اعتبارات و وام
سود سهام و سود به دست آمده
فروش دارایی های ثابت و سایر دارایی ها
کل پول خرج شده:
شامل
پرداخت برای مواد اولیه
حقوق
پرداخت سود سهام و سود
هزینه های تحصیل دارایی های ثابت و سایر دارایی ها
تسویه حساب با بودجه
پرداخت های دیگر
جریان نقدی خالص
موجودی نقدی در پایان دوره

کاربرد و روش قراردادی برای تشکیل BDDS

امکان برنامه ریزی جریان نقدی موثر به دوره برنامه ریزی بستگی دارد. BDDS بلند مدت (یک سال یا بیشتر) و میان مدت (سه ماهه، سال) عملاً می تواند با BDR منطبق باشد. هر چه دوره برنامه ریزی طولانی تر باشد، BDDS به BDR نزدیک تر است. هنگام تغییر به برنامه‌ریزی کوتاه‌مدت (عملیاتی)، نمی‌توان BDR تنظیم‌شده برای همان دوره را به‌عنوان مبنایی در نظر گرفت، به دلیل حساسیت شدید فرآیند جریان نقدی به تأثیرات تصادفی که پیش‌بینی آن در مرحله تقریباً غیرممکن است. تدوین BDR، مانند: نوسانات در زمان و میزان پرداخت، شرایط و حجم تحویل. علاوه بر این، داده های مربوط به ارزش هزینه ها در BDR معمولاً تقریبی است که بر اساس قیمت های استاندارد (حسابداری) مواد خام و مواد ایجاد می شود.

روش سنتی تشکیل بخش مخارج بودجه جریان نقدی، به عنوان مثال، که در آثار K. Shchiborsch یا V. Khrutsky شرح داده شده است، به شما امکان می دهد یک بودجه جریان نقدی برای یک دوره از چند ماه تا یک سال ایجاد کنید، اما همیشه برای نیازهای برنامه ریزی عملیاتی (کوتاه مدت) تا 1 ماه مناسب نیست.
در این راستا، نویسندگان، علاوه بر روش سنتی، یک روش کاربردی-قرارداد را پیشنهاد می کنند که شامل تشکیل یک بودجه جریان نقدی و یک تقویم پرداخت (که به معنای برنامه دریافت وجوه و پرداخت های یک شرکت است) بر اساس آن است. در برنامه های کاربردی برای هزینه کردن وجوه

ویژگی کلیدی الگوریتم پیشنهادی برای تشکیل BDDS برای یک دوره کوتاه این است که ابتدا تحلیلی از نیازهای جاری بخش ها و ساختار پرداخت ها برای روابط قراردادی که تا پایان دوره ایجاد شده است انجام می شود. . تنها پس از آن، درآمد و هزینه های موجود در BDR و بودجه سرمایه گذاری در برابر نیازهای جریان نقدی جاری بررسی می شود. نتیجه چنین آشتی می تواند هم تعدیل BDDS و هم تغییر در BDR و بودجه سرمایه گذاری باشد.
این رویکرد برای برنامه ریزی جریان نقدی مطابق با اصل بهینه بودن R. Belman است که در نظریه ریاضی کنترل بهینه شناخته شده است: مسیر بهینه حرکت تا هدف دست یافته از حالت فعلی که شی در آن قرار دارد به ماقبل تاریخ حرکت جسم به وضعیت فعلی "وضعیت فعلی" شی در مورد ما وضعیتی است که تا آغاز دوره برنامه ریزی از نظر روابط قراردادی و نیازهای شرکت به پول نقد ایجاد شده است.
روش کاربردی-قراردادی برای تشکیل BDDS در شکل 1 نشان داده شده است:

شکل 1 روش کاربردی - قراردادی برای تشکیل BDDS

هنگام برنامه ریزی دریافت های نقدی(بلوک 1 در شکل 1) محاسبه دریافت های نقدی مورد انتظار بر اساس داده های برنامه ریزی شده موجود در مورد درآمد برای یک دوره معین و بازپرداخت احتمالی مطالبات توسط خریداران انجام می شود. درآمد).

محاسبه رسیدها با در نظر گرفتن رویه برقرار شده روابط با مشتریان انجام می شود. برای انجام این کار، به عنوان مثال، با استفاده از روش های آماری، تجزیه و تحلیل فعالیت های جاری شرکت انجام می شود و شاخص های زیر تعیین می شود:

    شرایط بازپرداخت حساب های دریافتنی؛

    درصد پیش پرداخت های دریافتی از کل مقدار محصولات (کالاهای) فروخته شده؛

    شرایط از دریافت پیش پرداخت ها تا انجام تعهدات مربوطه توسط شرکت؛

    درصد بدهی های «بد» از کل سهم فاکتورهای ارائه شده به خریداران.

محاسبه این شاخص ها برای هر نوع فعالیت در چارچوب گروه های طرف مقابل انجام می شود. برای این کار می توانید از پایگاه داده حسابداری شرکت استفاده کنید.

پس از محاسبه کل مبلغ دریافتی برنامه ریزی شده، حداکثر مبلغ ممکن پرداخت برای دوره تعیین می شود:

پرداخت ها \u003d شروع موجودی + رسید - پایان موجودی - رزرو، جایی که

    تعادل شروع- موجودی واقعی (در صورت عدم وجود چنین داده ها - برنامه ریزی شده) موجودی نقدی در ابتدای دوره برنامه ریزی.

    تعادل منفی- مانده نقدی برنامه ریزی شده در پایان دوره برنامه ریزی؛

    ذخیره- ذخیره نقدی برای پرداخت های برنامه ریزی نشده و اضطراری.

برنامه ریزی پرداخت نقدیبر اساس برنامه ها و قراردادهای تایید شده انجام می شود (بلوک 2 در شکل 1). در چارچوب این روش، قرار است بانک اطلاعاتی از قراردادها ایجاد شود که در آن کلیه قراردادهای مالی و اقتصادی منعقد شده با بنگاه اقتصادی ثبت شود. سند درخواست(فرمت تقریبی قسمت جدولی برنامه در جدول 3 آورده شده است). برنامه توسط بخش هزینه های فعالیت های جاری تهیه می شود. پیش نیاز درخواست، در دسترس بودن مدارک مستند از هر خط هزینه (فاکتور، گواهی، طرح تولید) است.

جدول 3 فرمت برنامه

تعداد دفعات تنظیم درخواست ها با دفعات برنامه ریزی بودجه مطابقت دارد. هنگام استفاده از چندین طرح فاصله زمانی مختلف، طراحی برنامه ها برای هر دوره انجام می شود.

پس از دریافت برنامه های کاربردی برای کلیه بخش های ساختاری شرکت، تجزیه و تحلیل داده های دریافتی انجام می شود. تهیه جدول پرداخت وجوه در دو مرحله انجام می شود:

    تعیین هدف پرداخت ها؛

    تعیین تاریخ پرداخت.

در مرحله اول، پس از تعیین حداکثر مبلغ پرداختی (Payments)، اولویت بندی ترین اقلام پرداختی انتخاب می شود. اگر حداکثر مبلغ پرداختی برای پوشش اقلام اولویت دار (واجب به پرداخت) آنها کافی نباشد، نتیجه گرفته می شود که دریافت وام، وام به میزان لازم برای پرداخت این هزینه ها ضروری است. اعتبارات و وام ها درآمد شرکت را برای دوره برنامه ریزی شده افزایش می دهد، اما پرداخت های دوره های بعدی را افزایش می دهد.

در مرحله دوم، تاریخ پرداخت ها مشخص می شود. برای انجام این کار، برنامه دریافت های نقدی تنظیم می شود که بر اساس آن، مانده وجوه برای هر مرحله برنامه ریزی تعیین می شود (حداقل دوره برنامه ریزی غیرقابل تقسیم - به عنوان مثال، یک روز، یک هفته و غیره).

جدول. 4 طرح گردش وجوه نقد-فرم تقویم

در ابتدا، شرایط اولویت بندی اقلام پرداختی بر اساس شرایط پرداخت مورد نیاز و توانایی شرکت در انجام این تعهدات تعیین می شود. علاوه بر این، شرایط پرداخت برای بقیه اقلام تعیین می شود که از اولویت ترین اقلام شروع می شود و به موارد کم اولویت ختم می شود. در همان زمان، شکاف های نقدی نظارت می شود، یعنی. عدم وجود دوره هایی با تراز منفی در ابتدا و انتهای دوره.

علاوه بر این، میزان پرداخت‌های اقلام با در نظر گرفتن محدودیت‌های هزینه برای هر واحد، که بر اساس BDR برنامه‌ریزی‌شده و بودجه سرمایه‌گذاری ایجاد شده است (بلوک 3 در شکل 1) تشکیل می‌شود. اگر پرداخت‌ها مناسب و ضروری باشد، تصمیم می‌گیرد تا تنظیمات BDR و بودجه سرمایه‌گذاری انجام شود.

پس از انتخاب اقلام و تعیین شرایط پرداخت، ستون های درخواست تقسیمات تکمیل می شود و تایید پرداخت اقلام انتخابی در زمان معین به میزان و مقدار برنامه ریزی شده است. روی میز. 5 ستون های قسمت جدولی درخواست را نشان می دهد که توسط شخص مسئول تعیین شرایط و موارد پرداخت پر شده است.

جدول 5

درخواست ها با مهلت های مصوب و اقلام پرداختی به روسای بخش عودت داده می شود. هنگام تشکیل برنامه های کاربردی برای دوره بعدی، روسای ادارات حق دارند مجدداً مواردی را که در دوره های قبلی قبول نشده اند (تایید پرداخت دریافت نکرده اند) در برنامه ذکر کنند.
بر اساس گزارش برنامه های تأیید شده (برنامه پرداخت)، و همچنین برنامه دریافت وجوه، یک تقویم پرداخت تشکیل می شود و بر اساس دومی - BDDS (بلوک 4 در شکل 1).

یکی از جنبه های مهم روش پیشنهادی، همراه با فن آوری تدوین، سازماندهی کار برنامه ریزی است. روش تشکیل BDDS باید بخشی از مقررات برنامه ریزی در شرکت باشد (در اسناد نظارتی داخلی ثابت شود) و برای استفاده توسط همه بخش ها اجباری باشد.

برنامه های کاربردی برای دوره گروه بندی و نمایش داده شده در قالب یک گزارش توسط بخش ها به رئیس مسئول هزینه های بودجه ارسال می شود. گزارش بر اساس اولویت برنامه ها، اقلام هزینه، بر اساس انواع فعالیت ها تجزیه و تحلیل می شود و برای هر خط از برنامه، مبلغ و تاریخ پرداخت برای برنامه ها وارد می شود. درخواست های تایید نشده باید در ماه بعد به همراه درخواست های جدید ارسال شوند.

هنگام سازماندهی برنامه ریزی، لازم است عملیات کنترلی ارائه شود:

    انطباق موارد BDDS با محدودیت ها (تعیین شده توسط BDR و بودجه سرمایه گذاری).

    مصلحت هزینه های انجام شده و هزینه های اضافی (مقایسه با برنامه تولید)؛

    محدودیت موجودی نقدی در پایان دوره در صورت هزینه های پیش بینی نشده؛

    کنترل عدم وجود شکاف "نقدی".

کنترل مطابق با مقررات برنامه ریزی انجام می شود که اصول اصلی آن عبارتند از:

    انطباق درخواست های ارسالی با برنامه مالی؛

    پرداخت بر اساس درخواست های کتبی از خدمات شروع کننده؛

    انتقال وجه مطابق با ثبت نام برای پرداخت تایید شده توسط مدیر مالی انجام می شود.

درخواست‌های پرداختی که توسط بخش‌های مازاد بر طرح ارسال می‌شود، فقط با اجازه مدیر کل (یا شخص جایگزین او) پرداخت می‌شود.

در صورت تشکیل "شکاف های نقدی" (یعنی شرایطی که قسمت مخارج بودجه از درآمد فراتر می رود و تراز نهایی وجوه در یک تاریخ خاص منفی می شود) اقداماتی برای رفع آنها انجام می شود - تصمیم به " هزینه‌ها را کاهش دهید (یا هزینه‌ها را به موقع تغییر دهید) یا دریافت وام بانکی.

الگوریتم پیشنهادی برای تشکیل بودجه جریان نقدی با موفقیت در یک شرکت بزرگ تامین کننده گاز شبکه JSC "Sverdlovskoblgaz" استفاده شد.

کاربرد این تکنیک نشان داد که این تکنیک دارای مزایای زیر است:

    سادگی. این تکنیک برای اعمال و پیاده سازی در تولید بسیار ساده است.

    قابلیت اطمینان. قابلیت اطمینان به دلیل این واقعیت است که داده ها فقط در مورد واقعی ارائه می شوند لازم استهزینه ها و تمام بخش های شرکت در برنامه ریزی مشارکت دارند.

    دید. پیمانکاران به سرعت گزارشی از هزینه های مصوب و غیرمجاز دریافت می کنند.

ادبیات

    Khrutsky V.E., Sizova T.V., Gamayunov بودجه ریزی درون شرکتی. کتاب جدولی در مورد تدوین برنامه ریزی مالی - M.: امور مالی و آمار، 2003.

    Upchurch A.، حسابداری مدیریت: اصول و عمل: Per. از انگلیسی / زیر. اد. Sokolova Ya.V.، Smirnova I.A. - م.: امور مالی و آمار، 2002.

    Shchiborsh KV، بودجه بندی شرکت های صنعتی در روسیه. - م.: انتشارات "کسب و کار و خدمات"، 2001.

اطلاعات جریان نقدی کاربران را قادر می سازد تا توانایی سازمان در تولید وجه نقد را ارزیابی کنند و نیازهای نقدی آن را ارزیابی کنند. الزامات ارائه اطلاعات در مورد جریان های نقدی و افشای اطلاعات مربوطه توسط IFRS (MS) 7 صورت جریان های نقدی تعیین شده است.

باید برای دوره، طبقه‌بندی آنها را بر اساس فعالیت‌های عملیاتی، سرمایه‌گذاری و تأمین مالی نشان دهد.

طبقه‌بندی جریان‌ها بر اساس دسته‌بندی فعالیت، اطلاعاتی را فراهم می‌کند که به کاربران اجازه می‌دهد تأثیر هر فعالیت را بر وضعیت مالی واحد تجاری و مقدار وجه نقد (و معادل‌های نقدی) ارزیابی کنند. این اطلاعات همچنین می تواند برای تجزیه و تحلیل رابطه بین دسته بندی های مشخص شده از فعالیت ها استفاده شود.

یک معامله می تواند جریان های نقدی را به وجود آورد که به طور متفاوتی طبقه بندی می شوند.

فعالیت های عملیاتی

مقدار وجه نقد تولید شده از فعالیت های عملیاتی یک شاخص حیاتی است که نشان می دهد آیا یک دسته از فعالیت ها پول نقد کافی برای بازپرداخت وام ها، حفظ ظرفیت تولیدی شرکت، پرداخت سود سهام (و سرمایه گذاری های جدید) بدون افزایش منابع مالی خارجی تولید می کند یا خیر.

هنگام پیش‌بینی جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی، اطلاعات مربوط به اجزای جداگانه آن‌ها همراه با اطلاعات دیگر ارزشمند است.

جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی عمدتاً در جریان فعالیت‌های اصلی که درآمد شرکت را ایجاد می‌کنند، ایجاد می‌شوند. بنابراین، آنها معمولاً نتیجه معاملاتی هستند که بر شکل گیری درآمد خالص تأثیر می گذارد.

نمونه هایی از جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی عبارتند از:

  • درآمد حاصل از فروش کالا و ارائه خدمات؛
  • رسیدهای پرداخت اجاره برای اعطای حقوق، پاداش، کمیسیون و سایر انواع درآمد.
  • پرداخت به تامین کنندگان کالا (و خدمات)؛
  • پرداخت به کارکنان (و از طرف آنها)؛
  • دریافت ها و پرداخت های شرکت های بیمه در مورد حق بیمه، خسارت، اجاره و سایر انواع بیمه نامه ها.
  • پرداخت (یا بازپرداخت) مالیات بر درآمد، به استثنای موارد مربوط به فعالیت های مالی یا سرمایه گذاری؛
  • دریافت ها (و پرداخت ها) تحت قراردادهایی برای انجام عملیات تجاری (یا مبادله ای).

برخی از معاملات، مانند فروش یک تاسیسات تولیدی، ممکن است منجر به یک نتیجه مالی شود که در درآمد خالص لحاظ می شود. با این حال، جریان نقدی مرتبط به فعالیت های سرمایه گذاری مربوط می شود.

شرکت هایی که در معاملات اوراق بهادار تخصص دارند، آنها را به عنوان موجودی خریداری شده با هدف فروش مجدد گزارش می دهند. جریان های نقدی ناشی از خرید و فروش اوراق بهادار به عنوان فعالیت های عملیاتی طبقه بندی می شوند. در مورد سایر شرکت ها، برای آنها یا یک فعالیت سرمایه گذاری یا معادل نقدی خواهد بود.

پیش پرداخت های نقدی و وام های موسسات مالی به طور کلی به عنوان فعالیت های عملیاتی طبقه بندی می شوند، زیرا بخشی از فعالیت های اصلی درآمدزای شرکت هستند.

فعالیت های سرمایه گذاری

افشای جداگانه جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های سرمایه‌گذاری، میزان مصرف منابع برای ایجاد درآمد و جریان‌های نقدی آتی را منعکس می‌کند.

نمونه هایی از جریان های نقدی حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری عبارتند از:

  • پرداخت برای تحصیل دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و سایر دارایی های غیرجاری. این شامل پرداخت های مربوط به سرمایه گذاری هزینه های توسعه و ساخت دارایی های ثابت به روش اقتصادی است.
  • درآمد حاصل از فروش دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و سایر دارایی های غیرجاری؛
  • پرداخت برای خرید سهام یا ابزارهای بدهی سایر شرکت ها و همچنین سهام در سرمایه گذاری های مشترک (به استثنای چنین ابزارهایی که به عنوان معادل نقدی یا ابزاری برای انجام معاملات تجاری (یا مبادله ای) عمل می کنند.
  • عواید حاصل از فروش سهام (یا ابزارهای بدهی) سایر شرکت ها و همچنین سهام در سرمایه گذاری های مشترک (به استثنای چنین ابزارهایی که به عنوان معادل نقدی یا ابزاری برای انجام معاملات تجاری (یا مبادله ای) عمل می کنند.
  • پیش پرداخت (یا وام دادن) به طرف های دیگر (به استثنای معاملات مشابه انجام شده توسط مؤسسات مالی).
  • رسیدهای بازپرداخت مبالغ پیش پرداخت یا وام های ارائه شده به طرف های دیگر (به استثنای عملیات مشابه انجام شده توسط مؤسسات مالی).
  • پرداخت های تحت قراردادهای آتی، آتی، قراردادهای اختیار معامله و سوآپ (به استثنای قراردادهایی که به منظور انجام معاملات تجاری یا مبادله ای یا پرداخت های مربوط به فعالیت های مالی منعقد شده اند).

فعالیت های مالی

افشای جداگانه اطلاعات در مورد جریان های نقدی حاصل از فعالیت های مالی برای پیش بینی نیازهای نقدی از سوی کسانی که یک کاپیتان به شرکت ارائه می دهند ضروری است.

نمونه هایی از جریان های نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی عبارتند از:

  • عواید حاصل از انتشار سهام یا انتشار سایر اسناد سهام؛
  • پرداخت به صاحبان پس از بازخرید یا بازخرید سهام شرکت؛
  • عواید حاصل از انتشار اوراق قرضه، قبوض، رهن، وام و همچنین سایر ابزارهای بدهی کوتاه مدت یا بلند مدت.
  • بازپرداخت وام؛
  • پرداخت های مستاجر برای تسویه تعهدات اجاره مالی.

یک واحد تجاری باید صورت جریان وجوه نقد را برای ارائه جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی با استفاده از موارد زیر تهیه کند:

  • روش مستقیمبر اساس آن اطلاعات مربوط به طبقات اصلی دریافتی ناخالص و پرداخت های ناخالص افشا می شود. یا
  • روش غیر مستقیمبر اساس آن درآمد خالص برای اثر معاملات غیر نقدی، مقادیر معوق (یا تعلقی) جریان‌های نقدی گذشته (یا آتی) ناشی از فعالیت‌های عملیاتی، و همچنین اقلام درآمد (یا هزینه) مرتبط با جریان‌های نقدی ناشی از سرمایه‌گذاری تعدیل می‌شود. یا فعالیت های تامین مالی

روشهای تهیه صورت جریان وجوه نقد برای فعالیتهای عملیاتی در جدول منعکس شده است. یکی

شرکت ها تشویق می شوند که جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی را بر اساس روش مستقیم در صورت جریان نقدی ارائه کنند، زیرا این روش اطلاعاتی را ارائه می دهد که روش غیرمستقیم ارائه نمی کند.

جدول 1. روش های تهیه صورت جریان نقدی

روش مستقیم

روش غیر مستقیم

اطلاعات در مورد انواع اصلی دریافت ها و پرداخت های ناخالص قابل دریافت افشا می شود:

  • یا از داده های حسابداری؛
  • یا با تعدیل فروش و هزینه آنها با در نظر گرفتن:
  • تغییرات موجودی ها، بدهی های عملیاتی و دریافتنی ها در طول دوره گزارش.
  • سایر اقلام غیر نقدی؛
  • سایر مواردی که باعث سرمایه گذاری یا جریان های نقدی مالی می شود

سود (زیان) دوره گزارشگری با در نظر گرفتن موارد زیر تعدیل می شود:

  • نتایج معاملات غیر پولی؛
  • هرگونه به تعویق انداختن یا تعهدی دریافت‌های نقدی عملیاتی یا پرداخت‌های مربوط به دوره‌های گذشته یا آتی؛
  • اقلام درآمد و هزینه های مربوط به سرمایه گذاری یا جریان های نقدی مالی

مطابق با روش مستقیم، اطلاعات مربوط به طبقات اصلی دریافتی ناخالص و پرداخت های ناخالص را می توان به دست آورد:

  • از ثبت های حسابداری؛
  • با تعدیل شاخص‌های درآمد، بهای تمام شده فروش (برای مؤسسات مالی - سود و انواع درآمدهای مشابه، هزینه‌های بهره و انواع هزینه‌های مشابه) و همچنین سایر اقلام موجود در صورت سود و زیان جامع با در نظر گرفتن:
  • تغییرات در شاخص های موجودی، مطالبات و پرداختنی ها برای فعالیت های عملیاتی؛
  • سایر اقلام غیر پولی؛
  • اقلام دیگری که حرکت آنها با سرمایه گذاری یا فعالیت های مالی مرتبط است.

همچنین، خالص جریان نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی را می‌توان با استفاده از روش غیرمستقیم، با نشان دادن درآمدها و هزینه‌ها در صورت سود و زیان جامع و همچنین تغییرات طی دوره گزارش در موجودی‌ها، مطالبات و بدهی‌های فعالیت‌های عملیاتی ارائه کرد.

واحد تجاری باید دریافت ها و پرداخت های نقدی ناخالص را برای فعالیت های سرمایه گذاری و تامین مالی به جز خالص جریان های نقدی به طور جداگانه ارائه کند.

جریان‌های نقدی زیر ناشی از فعالیت‌های عملیاتی، سرمایه‌گذاری یا تأمین مالی ممکن است به صورت خالص ارائه شود:

  • دریافت ها و پرداخت ها از طرف مشتریان، زمانی که جریان نقدی منعکس کننده فعالیت های مشتری است نه خود شرکت. نمونه هایی از این دریافت ها و پرداخت ها عبارتند از:
  • پذیرش (و پرداخت) سپرده بانکی در صورت تقاضا؛
  • وجوه در نظر گرفته شده توسط شرکت سرمایه گذاری برای مشتریان؛
  • اجاره ای که از طرف (و پرداخت) به صاحبان ملک جمع آوری می شود.
  • دریافت‌ها و پرداخت‌های اقلامی که با گردش مالی بالا، مقادیر زیاد و سررسید کوتاه مشخص می‌شوند. نمونه هایی از این دریافت ها و پرداخت ها پیش پرداخت ها (و بازپرداخت ها) برای موارد زیر است:
  • مبلغ اصلی بدهی در تسویه حساب با مشتریانی که کارت اعتباری دارند.
  • خرید و فروش سرمایه گذاری؛
  • سایر وام های کوتاه مدت، به عنوان مثال، آنهایی که دوره بازپرداخت آنها کمتر از 3 ماه است.

جریان های نقدی ناشی از هر یک از فعالیت های زیر یک موسسه مالی ممکن است به صورت خالص ارائه شود:

  • دریافت ها و پرداخت های مرتبط با پذیرش (و پرداخت) سپرده های با سررسید ثابت؛
  • قرار دادن (و بستن) سپرده ها در سایر موسسات مالی؛
  • پیش پرداخت و وام به مشتریان (و بازپرداخت این گونه پیش پرداخت ها و وام ها).

شاخص های صورت جریان های نقدی سازمان

پول نقد- نقدشوندگی ترین دسته دارایی ها که بیشترین میزان نقدینگی را برای سازمان فراهم می کند. سازمان در فرآیند انجام انواع معاملات مالی و تجاری، جریان های نقدی را در قالب دریافت یا هزینه آنها ایجاد می کند.

صورت جریان وجوه نقد، داده‌های مربوط به جریان‌های نقدی در دوره گزارش را افشا می‌کند، که در دسترس بودن، دریافت و هزینه وجوه در سازمان را مشخص می‌کند.

اطلاعات ارائه شده در فرم به کاربران داخلی و خارجی اجازه می دهد تا ارزیابی کنند که شرکت چگونه پول نقد ایجاد می کند و از آن استفاده می کند، آیا پول نقد کافی برای پرداخت بدهی های جاری و پرداخت سود سهام وجود دارد یا خیر، تعیین اینکه آیا شرکت به تامین مالی اضافی نیاز دارد یا خیر.

صورت جریان نقدی همچنین اطلاعاتی در مورد توانایی سازمان برای جمع آوری و استفاده از وجه نقد تکمیل می کند.

صورت جریان وجوه نقدتغییرات در موقعیت مالی سازمان را در زمینه فعالیت های جاری، سرمایه گذاری و مالی مشخص می کند.

تشکیل این فرم گزارش توسط PBU 23/2011 "صورت جریان نقدی" تنظیم شده است (دستور وزارت دارایی مورخ 2 فوریه 2011 شماره II n).

منبع اصلی سرمایه باید فعالیت های جاری باشد. فعالیت های جاریفعالیت سازمان به دنبال سودجویی به عنوان هدف اصلی یا نداشتن سود به عنوان چنین هدفی مطابق با اهداف و اهداف فعالیت تلقی می شود. فعالیت هایی که مطابق با PBU 9/99 "درآمد سازمان" عادی هستند (شکل 5.1).

برنج. 5.1. کانال های دریافت و پرداخت برای فعالیت های جاری

فعالیت سرمایه گذاریفعالیت سازمان در نظر گرفته می شود. مرتبط با تحصیل زمین، ساختمان و سایر املاک و مستغلات، تجهیزات، دارایی های نامشهود و سایر دارایی های غیرجاری و همچنین فروش آنها. با اجرای ساخت و ساز خود، هزینه های تحقیق، توسعه و توسعه فناوری؛ با اجرای سرمایه گذاری های مالی (اکتساب اوراق بهادار سایر سازمان ها از جمله بدهی، مشارکت در سرمایه مجاز (سهام) سایر سازمان ها، ارائه وام به سایر سازمان ها و غیره) (شکل 5.2).

فعالیت های مالی- این فعالیت سازمان است که در نتیجه اندازه و ترکیب سرمایه خود سازمان، وجوه استقراضی (دریافت های ناشی از انتشار سهام، اوراق قرضه، اعطای وام توسط سایر سازمان ها، بازپرداخت وجوه استقراضی، و غیره) تغییر کند.

برنج. 5.2. کانال های دریافت و پرداخت برای سرمایه گذاری و فعالیت های مالی

دو روش برای ارائه جریان های نقدی حاصل از فعالیت های جاری (عملیاتی) وجود دارد: مستقیم و غیر مستقیم.

روش مستقیمبر اساس تعیین ورودی (درآمد حاصل از فروش محصولات، کارها، خدمات، پیش پرداخت های دریافتی و ...) و خروجی (پرداخت صورتحساب تامین کنندگان، برگشت وام های کوتاه مدت و استقراض و ...) وجوه است. عنصر اولیه محاسبه، درآمد حاصل از فروش محصولات است.

روش مستقیم برای تعیین جریان های نقدی مبتنی بر اطلاعات مربوط به کلیه معاملات انجام شده در دوره گزارشگری در حساب های نزد بانک ها و با وجه نقد است که به روش خاصی گروه بندی شده اند. روش مستقیم برای استفاده توسط سازمان های روسی تایید شده است.

روش غیر مستقیمدر عمل خارجی رایج است، جایی که هنگام تنظیم صورت جریان نقدی، فعالیت های عملیاتی، سرمایه گذاری و مالی مشخص می شود.

فعالیت های عملیاتی جریان های نقدی مرتبط با فعالیت های اصلی سازمان است که سود اصلی را برای آن به ارمغان می آورد.

روش غیرمستقیم ارائه جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی شامل یک عنصر تجزیه و تحلیل است، زیرا مبتنی بر مقایسه تغییرات در اقلام مختلف ترازنامه برای دوره گزارشگری است که دارایی و وضعیت مالی سازمان را مشخص می‌کند و همچنین شامل تجزیه و تحلیل می‌شود. حرکت دارایی های ثابت، استهلاک آنها و سایر شاخص ها. در نتیجه اعمال روش غیرمستقیم، نتیجه مالی نهایی (سود خالص دوره گزارشگری) به مابه التفاوت مقدار وجوه نقد موجود در ابتدا و پایان سال گزارشگری تبدیل می شود.

هنگام تنظیم محاسبه، فرض بر این است که معاملات حسابداری در زمان انتقال مالکیت، صرف نظر از پرداخت، منعکس می شود. در این راستا درآمد منعکس شده در صورت سود و زیان همیشه به ترتیب معادل وجوه نقد نیست و هزینه های مندرج در صورت سود و زیان با هزینه های پرداخت شده برابری نمی کند. در نتیجه، شاخص سود خالص در صورت سود و زیان نشان دهنده در دسترس بودن واقعی وجوه در دسترس سازمان در تاریخ گزارش نیست.

بنابراین، هنگام تنظیم صورت جریان وجوه نقد، شاخص سود خالص به ترتیب زیر تنظیم می شود:

1. استهلاک دارایی به سود خالص اضافه می شود، زیرا استهلاک هزینه ای است که سود خالص ایجاد می کند، اما منجر به خروج وجوه نمی شود.

2. تعدیل برای میزان تغییر در مانده موجودی ها در ابتدا و پایان سال گزارش انجام می شود. اگر موجودی موجودی افزایش یافته باشد، تفاوت موجودی از درآمد خالص کسر می شود، زیرا افزایش موجودی منجر به خروج وجه نقد می شود. در صورت کاهش موجودی، مابه التفاوت اضافه می شود.

3. برای میزان تغییرات مطالبات تعدیل صورت می گیرد. اگر حساب های دریافتنی در پایان سال کاهش یابد، مابه التفاوت به سود خالص اضافه می شود و در غیر این صورت از آن کسر می شود.

4. تعدیل برای مبلغ حساب های پرداختنی انجام می شود. در عین حال، افزایش حساب های پرداختنی منجر به ورود نقدینگی می شود، بنابراین مابه التفاوت حساب های پرداختنی به سود خالص اضافه می شود، در غیر این صورت مابه التفاوت کسر می شود.

در نتیجه این تعدیل ها، خالص جریان نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی محاسبه می شود.

جریان نقدی حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری و تامین مالی به روش مستقیم تعیین می شود.تفاوت بین ورودی (ورودی) و خروجی (خروجی) وجه نقد خالص جریان نقدی است که برای هر نوع فعالیت تعیین می شود. مجموع جریان خالص برای همه انواع فعالیت ها افزایش نقدینگی دوره گزارشگری است که به عنوان تفاوت موجودی نقدی در ابتدا و انتهای دوره گزارش تعریف می شود.

در عمل خارجی، صورتهای مالی نه تنها اطلاعاتی را در مورد وجوه نقد سازمان، بلکه در مورد معادل آنها نیز افشا می کند. تحت معادل های نقدیبه سرمایه‌گذاری‌های کوتاه‌مدت و با نقدشوندگی بالا اشاره می‌کند که به راحتی قابل تبدیل به پول نقد هستند و در معرض خطر ناچیز تغییرات ارزش قرار دارند.

برای اهداف تدوین صورت جریان های نقدی در روسیه زیر پول نقدبه معنای مستقیم پول نقد و غیرنقدی است که در صندوق سازمان در حساب های تسویه، ارز و ویژه آن قرار دارد.

صورت جریان نقدی داده‌هایی را ارائه می‌کند که مستقیماً از ورودی‌های حساب‌های نقدی ناشی می‌شود: 50 "صندوق" (به استثنای موجودی حساب فرعی 50-3 "اسناد نقدی")، 51 "حساب‌های تسویه حساب"، 52 "حساب‌های ارزی". " ، 55 "حساب های ویژه در بانک ها" (به جز موجودی حساب فرعی 55-3 "حساب های سپرده")، 57 "حواله های انتقالی".

اطلاعات مربوط به جریان نقدی سازمان در این حساب ها بر اساس تعهدی از ابتدای سال منعکس می شود و به واحد پول فدراسیون روسیه ارائه می شود.

در صورت وجود (حرکت) وجه نقد به ارز خارجی، ابتدا اطلاعات مربوط به حرکت ارز خارجی برای هر یک از انواع آن در رابطه با صورت جریان های نقدی اتخاذ شده توسط سازمان ایجاد می شود. پس از آن، داده های هر محاسبه، که به ارز خارجی تهیه شده است، با نرخ بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ تهیه صورت های مالی مجددا محاسبه می شود. داده های به دست آمده برای محاسبات فردی هنگام پر کردن شاخص های مربوطه صورت جریان نقدی خلاصه می شود.

جریان نقدی ناشی از فعالیت های جاری

بخش "جریان نقدی ناشی از فعالیت های جاری" نشان می دهد:

اطلاعات مربوط به مبالغ دریافتی از:

  • فروش محصولات، کالاها، کارها و خدمات، از جمله پیش پرداخت؛
  • پرداخت اجاره و مجوز، کارمزد، پرداخت کمیسیون و غیره؛
  • درآمد دیگر.

برای پر کردن این ردیف، گردش بدهی حساب‌های 50 «صندوق»، 51 «حساب تسویه»، 52 «حساب ارزی» در مکاتبات با حساب‌های 62 «تسویه‌حساب با خریداران و مشتریان» و 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» استفاده می‌شود. (شامل مالیات بر ارزش افزوده، عوارض پرداخت شده توسط خریداران).

در خط "سایر درآمدها"مقادیر وجوه دریافتی را که مربوط به فعالیت های جاری سازمان است و در ردیف قبلی ذکر نشده است نشان می دهد:

بودجه و هدف تامین مالی و دریافتی:

  • بدهکار حسابهای 50 "صندوق"، 51 "حسابهای تسویه حساب"، 52 "حسابهای ارزی" اعتبار حساب 86 "تامین مالی هدف":

دریافت های بلاعوض:

  • بدهکار حساب 50 «صندوق»، 51 «حساب تسویه حساب»، 52 «حساب ارزی» اعتبار حساب 98 «درآمد معوق» (91 «سایر درآمدها و هزینه‌ها»):

بازپرداخت از تامین کنندگان:

  • بدهکار حساب 50 "صندوق"، 51 "حساب تسویه حساب"، 52 "حساب ارزی" اعتبار حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"؛

رسیدهای تأمین خسارت، میزان خسارت بیمه و غیره:

  • بدهکار حساب 50 «صندوق»، 51 «حساب تسویه حساب»، 52 «حساب ارزی» اعتبار حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»؛

بازگشت مبالغ حسابداری استفاده نشده:

  • بدهکار حساب 50 "صندوق" اعتبار حساب 71 "تسویه حساب با اشخاص ذی حساب";

رسیدهای جبران خسارت مادی و غیره:

  • بدهکار حساب 50 "صندوق" ، 51 "حسابهای تسویه حساب" اعتبار حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات".

1. پرداخت برای کالاها، کارها، خدمات:

  • بدهکار حساب‌ها 60 «تسویه‌حساب با تأمین‌کنندگان و پیمانکاران»، 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» اعتبار حساب‌های «صندوق‌دار»، 51 «حساب تسویه»، 52 «حساب ارزی»، 55 «حساب‌های بانکی ویژه» (شامل پیش‌پرداخت) ;

2. برای دستمزد:

  • بدهی حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" اعتبار حساب ها 50 "صندوق" ، 51 "حساب های تسویه حساب"؛

3. برای پرداخت سود تعهدات بدهی:

الف) سود سهام پرداخت شده به موسسین؛

  • بدهکار حساب 75 "تسویه حساب با موسسین"، 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" اعتبار حساب ها 50 "صندوقدار"، 51 "حساب های تسویه حساب"، 52 "حساب های ارزی".

مبالغ اصل بدهی وام ها و اعتباراتی که سازمان در سال گزارش پرداخت کرده است در این ردیف نشان داده نمی شود. آنها در بخش "جریان های نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی" نشان داده شده اند:

  • بدهکار حساب‌های 66 «تسویه وام‌ها و وام‌های کوتاه‌مدت»، 67 «تسویه وام‌ها و استقراض‌های بلندمدت» اعتبار حساب‌ها 50 «صندوق‌دار»، 51 «حساب‌های تسویه»، 52 «حساب‌های ارزی»؛

4. برای محاسبات مالیات و کارمزد:

  • بدهکار حسابهای 68 "محاسبات مالیات و کارمزد"، 69 "محاسبات بیمه و تامین اجتماعی" اعتبار حسابهای 50 "صندوق"، "حسابهای تسویه حساب" (شامل مبلغ جریمه های ذکر شده).

برای حق بیمه پرداختی برای بیمه بازنشستگی اجباری و بیمه حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی می توانید یک ردیف اضافی وارد کنید:

  • بدهکار حسابهای 69 «تسویه حسابهای بیمه و تأمین اجتماعی» اعتبار حساب 51 «حسابهای تسویه»؛

5. برای سایر پرداخت ها، نقل و انتقالات:

الف) جریمه ها، جریمه ها، ضایعات پرداخت شده توسط سازمان به دلیل نقض شرایط قراردادهای تجاری:

  • بدهکار حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» اعتبار حساب 51 «حساب های تسویه»؛

ب) وجوه صادر شده برای اشخاص حسابدار:

  • بدهکار حساب 71 «تسویه حساب با اشخاص ذی حساب» اعتبار حساب 50 «صندوق»؛

ج) وام های صادر شده به کارکنان:

  • بدهی حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" اعتبار حساب 50 "صندوق" و غیره.

در صورت وجود گردش مالی قابل توجه در اقلام «سایر درآمدها» و «برای سایر هزینه ها» باید در سطرهای اضافی گزارش تفکیک ارائه شود.

نتایج جریان های نقدی حاصل از فعالیت های جاری

در خط "نتایج جریان نقدی حاصل از فعالیت های جاری"منعکس کننده تفاوت بین ورودی و خروجی وجوه برای فعالیت های جاری است. این تفاوت می تواند مثبت یا منفی باشد. در حالت دوم، شاخص "نتایج حرکت وجوه از فعالیت های جاری" در پرانتز منعکس شده است.

بخش "جریان نقدی ناشی از فعالیت های سرمایه گذاری" نشان می دهد:

نشانگر "نقد دریافتی - کل"به عنوان مجموع داده های عددی برای موارد زیر تشکیل می شود:

1. «از فروش دارایی ثابت و سایر اموال».این خط منعکس کننده وجوه دریافتی از فروش تجهیزات، اقلام اجاره شده، دارایی های نامشهود، ساخت و ساز در حال انجام و غیره است. برای پر کردن خط، از گردش بدهی مربوط به حساب های نقدی در مکاتبات با حساب های 62 «تسویه با خریداران و مشتریان» و 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» استفاده کنید. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده زیر قابل کسر نیست:

2. "سود سهام، سود سرمایه گذاری های مالی" -مبالغ دریافتی از مشارکت در سرمایه سایر سازمانها (سود سهام):

  • بدهکار حساب ها 50 «صندوق»، 51 «حساب تسویه»، 52 «حساب ارزی» اعتبار حساب های 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، 16 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف».

سود اوراق بهادار (به استثنای سهام)، وام ها، سودی که بانک از مانده وجوه دریافت می کند:

  • بدهکار حساب 50 "صندوق"، 51 "حساب تسویه حساب"، 52 "حساب ارزی" اعتبار حساب های 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"، 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف"؛

3. "ساير عرضه".این خط درآمد حاصل از:

الف) فروش سهام و اوراق بدهی تحصیل شده برای مدت بیش از 12 ماه (سهام، اوراق قرضه، قبوض) و سایر سرمایه گذاری های مالی که در بدهی حساب های 50 "صندوق"، 51 "حساب های تسویه حساب"، 52 "ارز" ثبت شده است. حساب" در مکاتبات با حساب های 58 "سرمایه گذاری های مالی"، 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان" و 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف"؛

ب) بازپرداخت وام های ارائه شده به سایر سازمان ها:

  • بدهکار حساب 50 «صندوق»، 51 «حساب تسویه»، 52 «حساب ارزی» اعتبار حساب 58 «سرمایه گذاری های مالی».

خط "وجوه ارسال شده - کل"به عنوان مجموع داده های عددی برای موارد زیر تشکیل می شود:

1. "برای تحصیل دارایی های ثابت (شامل سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مشهود) و دارایی های نامشهود)". این خط مبالغ پرداختی به تامین کنندگان و پیمانکاران را برای اقلام به دست آمده یا ایجاد شده از دارایی های غیرجاری نشان می دهد:

  • بدهکار حساب 60 «تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران»، 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» اعتبار حساب ها 50 «صندوق»، 51 «حساب تسویه حساب»، 52 «حساب ارزی»، 55 «حساب بانکی ویژه» (شامل پیش پرداخت ) ؛

2. "برای سرمایه گذاری های مالی" -این خط مبالغی را که به فروشندگان اوراق بهادار و سایر سازمان ها و اشخاص در ارتباط با کسب آنها منتقل می شود رمزگشایی می کند:

  • بدهکار حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"، 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" اعتبار حساب ها 50 "صندوق"، 51 "حساب تسویه حساب"، 52 "حساب ارزی"، 55 "حساب های ویژه در بانک ها"؛

3. برای سایر پرداخت ها، نقل و انتقالات.این خط ممکن است شامل مبالغی باشد که طبق قرارداد وام به وام گیرندگان منتقل شده است:

  • بدهکار حساب 58 "سرمایه گذاری های مالی" اعتبار حساب ها 50 "صندوق"، 51 "حساب های تسویه".

در خط "نتیجه جریان های نقدی حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری"منعکس کننده تفاوت بین ورودی و خروجی وجوه برای فعالیت های سرمایه گذاری است. این تفاوت می تواند باشد مثبتو منفی.در حالت دوم، شاخص "نتیجه جریان نقدی حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری" در پرانتز منعکس شده است.

جریان نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی

بخش "جریان نقدی ناشی از فعالیت های مالی" نشان می دهد:

نشانگر "نقد دریافتی - کل"به عنوان مجموع داده های عددی برای موارد زیر تشکیل می شود:

1. "اعتبارات و وام" -مبالغ دریافتی از طلبکاران تحت قراردادها (وام، اعتبار) بدون احتساب بهره تعلق گرفته. مبالغ بهره بسته به هدف جذب منابع استقراضی به عنوان بخشی از معاملات برای فعالیت های جاری یا سرمایه گذاری منعکس می شود:

  • بدهکار حساب‌ها 51 «حساب‌های تسویه حساب»، 52 «حساب‌های ارزی» اعتبار حساب‌ها 66 «تسویه اعتبارات و وام‌های کوتاه‌مدت»، 67 «تسویه اعتبارات و وام‌های بلندمدت».

2. "تخصیص بودجه و سایر تامین مالی هدفمند"- مقدار بودجه و بودجه هدف مشخص شده است.

3. "مشارکت شرکت کنندگان" -مبالغ دریافتی از سهامداران (موسسین) در نتیجه قرار دادن اوراق بهادار سهام خود:

  • بدهی حساب های 50 "صندوق" ، 51 "حساب های تسویه حساب" ، 52 "حساب های ارزی" اعتبار حساب 75 "تسویه حساب با موسسین" (81 "سهام (سهام) خود")؛

4. "سایر رسیدها" -مبالغ دریافتی از فعالیت های مالی که در ردیف های فهرست شده منعکس نشده است.

شاخص "وجوه ارسالی - کل"به عنوان مجموع داده های عددی برای موارد زیر تشکیل می شود:

1. "برای بازپرداخت وام ها و وام ها" -وجوهی که برای بازپرداخت بدهی اصلی وجوه قرض گرفته شده (بدون بهره) منتقل می شود:

  • بدهکار حساب‌های 66 «تسویه اعتبارات و وام‌های کوتاه‌مدت»، 67 «تسویه اعتبارات و وام‌های بلندمدت» اعتبار حساب‌ها 51 «حساب‌های تسویه»، 52 «حساب‌های ارزی»؛

2. "برای پرداخت سود سهام" -این خط مقدار سود سهام پرداخت شده به شرکت کنندگان شرکت را نشان می دهد:

3. "برای سایر پرداخت ها، نقل و انتقالات" -این خط ممکن است مبالغ پرداخت های اجاره ای را که به موجر منتقل شده است نشان دهد:

  • بدهکار حساب ۷۶ «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» اعتبار حساب‌ها ۵۱ «حساب تسویه»، ۵۲ «حساب ارزی»، ۵۵ «حساب‌های خاص در بانک‌ها».

در خط "نتیجه جریان های نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی"منعکس کننده تفاوت بین ورودی و خروجی وجوه از فعالیت های مالی است. این تفاوت می تواند باشد مثبتو منفی. در حالت دوم، شاخص "نتیجه جریان های نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی" در داخل پرانتز منعکس می شود.

شاخص "نتیجه جریان نقدی برای دوره گزارش"مجموع جبری شاخص های نتایج جریان های نقدی برای دوره گزارش برای همه انواع فعالیت ها است. او نیز ممکن است داشته باشد مثبتیا معنی منفی

صورت جریان وجوه نقد کل موجودی نقدی کلیه فعالیتها را در ابتدای دوره گزارش نشان می دهد ( خط "موجودی نقدی در ابتدای سال گزارش").

موجودی نقدی در پایان دوره گزارشبا تعدیل (افزایش یا کاهش) مانده وجه نقد در ابتدای دوره گزارشگری با ارزش نتیجه جریان نقدی دوره گزارشگری محاسبه می شود.

اطلاعات مربوط به جریان های نقدی حداقل برای دو سال (گزارشی و قبلی) در صورت های مالی ارائه می شود.

بودجه جریان نقدی (CFD) چیست؟ چگونه می توان بودجه ای از درآمد و هزینه های شرکت تهیه کرد؟ چگونه می توان از مازاد هزینه های بودجه بر درآمدهای آن جلوگیری کرد؟

اگر کسب و کار شما درآمد دارد، پس هزینه هایی نیز وجود دارد. بنابراین، شما باید به طور حرفه ای بودجه را مدیریت کنید.

هر چه پول بیشتر باشد، مدیریت آن دشوارتر است. به منظور توزیع صحیح وجوه و مدیریت توان پرداخت بدهی شرکت، کارآفرینان از بودجه درآمد و هزینه و بودجه جریان نقدی .

این دنیس کودرین، کارشناس مسائل اقتصادی و مالی است. در این مقاله توضیح خواهم داد که مفاهیم ذکر شده در بالا چیست و چگونه یک بودجه را مدیریت کنیمتا کسب و کار کارآمدتر شود.

ما به راحتی می نشینیم و تا انتها می خوانیم - در پایان شما یک مرور کلی از شرکت های قابل اعتماد پیدا خواهید کرد که به شما کمک می کند تنظیم بودجه در تاسیسات، به علاوه نکاتی در مورد چگونگی جلوگیری از بیش از درآمد هزینه های شرکت.

1. BDR و BDDS چیست و چه تفاوتی با هم دارند

حتی مدیریت بودجه خانواده نیز چندان آسان نیست. کسی که تلاش کرده است، آن پول را برای خرج کردن روزانه می داند همیشه بیشتر می گذارداز آنچه انتظار داشتید شما باید هزینه ها را تنظیم کنید، موارد جدیدی را به بودجه اضافه کنید که در زمان تهیه آن به طور کامل فراموش کرده اید.

تصور کنید مدیریت بودجه یک شرکت بزرگ چقدر دشوارتر است. برای هر کسب و کاری صدها ماده مصرفیو هزینه انجام شود.

بودجه یک انتزاع نیست، یک مفهوم خاص است که توسط اسناد خاص پشتیبانی می شود. هر شرکت، حتی متشکل از 2 کارمند، بودجه درآمد و هزینه (BDR) و در صورت امکان، بودجه جریان نقدی (BCDS) را حفظ می کند. این پایه است.

قبل از رفتن به معنای عملی این مفاهیم، ​​اجازه دهید اصطلاحات را تعریف کنیم.

BDR- روشی برای مستندسازی معاملاتی که درآمد و هزینه های شرکت را تشکیل می دهد. به عنوان یک قاعده، چنین سندی به شکل یک جدول ساده است که تمام دستکاری های اقتصادی را که منجر به دریافت وجوه یا هزینه آنها می شود، در نظر می گیرد. در این صورت نه تنها پول نقد، بلکه هرگونه درآمد و هزینه دیگری نیز لحاظ می شود.

BDDS- راهی برای انعکاس حرکت جریان های نقدی در شرکت. این سند فقط شامل رویدادهایی است که دارای ارزش پولی.

اسناد اولیه ای که هنگام ثبت تراکنش های BDR استفاده می شود، اقدامات انجام شده و خدمات ارائه شده، پذیرش و انتقال دارایی های مشهود، هر سند دیگری که درآمد و هزینه های شرکت را تأیید می کند، است. سند مشابه گزارش حسابداری "در مورد سود و زیان" است.

تفاوت بین BDR و BDDS چیست؟

این بودجه ها متفاوت است. اهدافکه برای آن تولید می شوند. BDR در حال توسعه است به منظور برنامه ریزی سود، که شرکت قادر به دریافت آن برای دوره بودجه می باشد. این شامل تمام اطلاعات در مورد هزینه اصلیمحصولات و درآمد.

BDDS طراحی شده است برای توزیع جریان های نقدی. این نشان دهنده تمام فعالیت های سازمان است که به صورت نقدی انجام شده است. با کمک BDDS، تمام عملیات شرکت در حساب های مختلف ردیابی می شود.

جدول معاملاتی را نشان می دهد که در اسناد بودجه مورد نظر ما منعکس شده است:

№ عملیاتدر BDR منعکس شده استدر BDDS منعکس شده است
1 استهلاکآرهنه
2 تجدید ارزیابی اقلام موجودیآرهنه
3 کمبود موجودیآرهنه
4 نقص ساختآرهنه
5 اعتبارات و وامنهآره
6 تملک دارایی های ثابتنهآره
7 مالیات بر ارزش افزودهآرهآره
8 هزینه های تعمیرات اساسیآرهآره

هر دو بودجه با هم درک روشنی از وضعیت مالی فعلی شرکت و چشم انداز آن ارائه می دهند. معمولاً با یک BDD شروع می شود، زیرا این سند در قالب "بسط یافته" تر است.

BDR شامل سه گروه از شاخص های مالی است - درآمد، هزینه و سود. دومی با کم کردن دومی از اولی محاسبه می شود.

BDDS طرحی برای جابجایی وجه نقد در صندوق شرکت و در حساب های تسویه حساب است. این سند منعکس کننده تمام دریافت های برنامه ریزی شده و حذف وجوه در نتیجه عملیات اقتصادی است. BDDS کسب و کار را از اشتباه اصلی محافظت می کند - بدون پول برای انجام فعالیت اصلی باقی بماند.

این ویدیوی کوتاه با مثال خرید یخچال تفاوت بین BDR و BDDS را توضیح می دهد.

2. چه فعالیت هایی زیربنای تدوین BDDS هستند - 3 فعالیت اصلی

هنگام تدوین گزارش BDDS، آنها را راهنمایی می کنند سه فعالیتشرکت ها - اتاق عمل(جاری)، سرمایه گذاریو مستقیم مالی.

بیایید آنها را با جزئیات در نظر بگیریم.

نوع 1. فعالیت های عملیاتی

این فعالیت اصلی شرکت است - کاری که درآمد و هزینه پول ایجاد می کند. این تولید محصولات، فروش کالا، ارائه خدمات، انجام کار، اجاره تجهیزات و سایر عملیات مربوط به جابجایی وجوه است.

نوع 2. فعالیت سرمایه گذاری

مرتبط با خرید یا فروش دارایی های غیرجاری. سرمایه گذاری، مانند فعالیت های عملیاتی، با هدف کسب سود یا دستیابی به یک اثر مفید برای شرکت است. با این حال، در چنین فعالیت هایی، سرمایه در گردش اصلی دخالت نمی کند، بلکه مورد استفاده قرار می گیرد. رایگان"پول

مثال

شرکت «فناوری های ایمن» بخشی از دارایی های خود را در آن سرمایه گذاری می کند توسعه منابع انرژی جایگزین - ژنراتورهای مبتنی بر پنل های خورشیدی و باد. پول در تحقیقات آزمایشگاهی و توسعه علمی سرمایه گذاری می شود. این تراکنش‌های مالی لزوماً در گزارش BDDS منعکس می‌شوند.

نوع 3. فعالیت مالی

منجر به تغییر در ترکیب و اندازه سرمایه ثابت شرکت می شود. به عنوان مثال، این جذب و بازگشت وام های لازم برای شرکت برای توسعه مناطق جدید تولید است.

بودجه DDS از کمبود و مازاد سرمایه در گردش جلوگیری می کند

تقسیم فعالیت های شرکت به انواع این امکان را به ما می دهد تا تأثیر هر سه حوزه را بر وضعیت مالی شرکت و میزان سرمایه در اختیار آن ارزیابی کنیم.

یک بودجه جریان نقدی که به خوبی طراحی شده باشد تضمین می کند که وجوه مورد نیاز برای انجام امور اصلی شرکت همیشه در دسترس باشد.

BDDS همچنین به شما امکان می دهد تا به طور مؤثر از پول اضافی شرکت استفاده کنید ، زیرا اصل اصلی تجارت این است که وجوه رایگان در حساب های بانکی بیکار نمی مانند ، بلکه سود بیشتری را به ارمغان می آورند.

3. نحوه تشکیل BDR - 5 مرحله اصلی

BDR یک ابزار جهانی مدیریت فرآیند کسب و کار است. این به شما امکان می دهد از منابع شرکت به طور بهینه استفاده کنید، وضعیت اقتصادی شرکت را ارزیابی کنید و کارهای بعدی را برنامه ریزی کنید.

امروزه اکثر شرکت ها استفاده می کنند سیستم های خودکار برای حفظ و مدیریت بودجه. برنامه های ویژه تعداد خطاها را کاهش می دهد، زمان محاسبات را کاهش می دهد و کار کارکنان بخش های مالی شرکت و مراکز مسئولیت مالی (CFD) را تسهیل می کند.

قبل از تدوین BDR، لازم است که بودجه های محلی شرکت - تولید، مدیریت، بودجه فروش، بودجه هزینه و غیره را تشکیل داده و سیستماتیک کنید. BDR به عنوان سندی عمل می کند که تمام این داده ها را خلاصه می کند.

هدف اصلی BDR حسابداری و پیش بینی وضعیت مالی سازمان است. این قسمت پایانی بودجه شرکت، نوک کوه یخ است که اساس آن شاخص های بودجه های تمام شرکت ها در همه زمینه ها است.

بیایید قدم به قدم نحوه تشکیل BDR را در نظر بگیریم.

مرحله 1. محاسبه هزینه

بدون هزینه، درآمدی وجود ندارد. با هدایت این حقیقت ساده، بخش های مالی هر شرکتی اولویت را به هزینه ها می دهند.

آنچه شامل هزینه ها می شود:

  • هزینه های تولید؛
  • هزینه های تجاری؛
  • مدیریتی؛
  • حقوق و مالیات؛
  • هزینه های دیگر.

تفصیل اقلام هزینه بستگی به اهداف و توانایی های شرکت دارد. واضح است که هرچه هزینه ها با جزئیات بیشتری در نظر گرفته شود، وضعیت اقتصادی که یک شی خاص در آن قرار دارد واضح تر است.

مرحله 2. محاسبه درآمد

درآمد تمام درآمد در دارایی های شرکت است.

این شامل:

  • درآمد فروش؛
  • درآمد حاصل از خدمات؛
  • درآمد اجاره؛
  • درآمد غیر عملیاتی- بهره وام، غرامت و سایر درآمدهایی که مستقیماً با فروش محصولات اصلی مرتبط نیستند.

هر شرکتی منابع درآمدی خاص خود را دارد، بنابراین جزئیات به مشخصات و مشخصات شرکت بستگی دارد.

مرحله 3. تعیین سود

سودیک تفاوت مثبت بین درآمد و هزینه است. اگر اختلاف منفی باشد، این دیگر سود نیست، بلکه ضایعه. این بدان معنی است که شرکت با ضرر کار می کند و تغییرات اساسی در تولید و سایر فرآیندها مورد نیاز است.

مرحله 4. برنامه ریزی سود

از آنجایی که سود منبع اصلی تامین مالی بنگاه است، تمام فعالیت های آن در جهت حفظ و افزایش است سرمایه در گردش . پول سرمایه گذاری شده در تولید باید برگردانده شود در اسرع وقت- این مشکل با برنامه ریزی حرفه ای سود حل می شود.

یکی دیگر از اهداف برنامه ریزی، کسب حداکثر سود با حداقل هزینه است، اما نه به قیمت از دست دادن کیفیت، بلکه به بهای سازماندهی منطقی کار و کاهش هزینه های مرتبط.

در عین حال، نیازهای اصلی شرکت برآورده می شود:

  • پرداخت حقوق و مشوق برای کارکنان؛
  • انباشت بودجه برای نوسازی و گسترش تولید؛
  • پرداخت تعهدات و همچنین سرمایه گذاران و صاحبان شرکت؛
  • افزایش سودآوری شرکت؛
  • افزایش رقابت پذیری

مجدداً، دقت پیش‌بینی مستقیماً تحت تأثیر دقیق‌ترین جزئیات هزینه‌ها و درآمدهای شرکت است.

مرحله 5. گزارش

فقط متخصصان می توانند گزارشی شایسته و عینی تهیه کنند. اگر رئیس شرکت هستید و به شایستگی کارمندان CFD خود شک دارید، بهترین گزینه این است که بودجه بندی را به یک شرکت برون سپاری واجد شرایط واگذار کنید.

متخصصان شخص ثالث نه تنها یک BDD دقیق را جمع آوری می کنند، بلکه در صورت لزوم آن را نیز ارائه می دهند. ممکن است زمان بیشتری طول بکشد، اما نتیجه عینی تر خواهد بود.

4. نحوه کامپایل BDDS - 5 مرحله اصلی

به طور کلی، تدوین BDDS شبیه به شکل گیری BDR است، اما تفاوت های ظریف خاصی وجود دارد.

همانطور که گفتم فقط پولیدریافت ها و هزینه هایی که در اسناد مالی منعکس می شود.

مرحله 1. تنظیم موجودی نقدی

ابتدا باید حداقل موجودی اجباری وجوه را تعیین کنید. ارزش این شاخص به ویژگی های فعالیت شرکت و احتمال وقوع شرایط پیش بینی نشده بستگی دارد. در اصطلاح مالی به این می گویند " تعادل بسته شدن ».

مرحله 2. تعیین سمت درآمد

بودجه ریزی درآمد بر اساس بودجه ای از فروش و درآمد سرمایه گذاری، سود سهام و بهره است.

دو گزینه برای جمع آوری اطلاعات وجود دارد:

  1. به سمت بالاهنگامی که برنامه های دریافت مواد از بخش های مختلف تهیه می شود و سپس در یک گزارش خلاصه می شود.
  2. بالا پایینزمانی که مدارک توسط خدمات مالی مرکزی شرکت تایید شده و سپس به روسای ادارات ارائه شود.

مرحله 3. تدوین بخش هزینه

بخش مخارج بر اساس هزینه های مستقیم - هزینه های نیروی کار، مواد اولیه، سربار، تولید، هزینه های تجاری عمومی ساخته می شود. این همچنین شامل هزینه سرمایه گذاری ها و سایر معاملات مالی برای بازگرداندن وام ها، بهره و سود سهام به سرمایه گذاران می شود.

مرحله 4. محاسبه جریان نقدی خالص

جریان نقدی خالص (گاهی از اصطلاح انگلیسی استفاده می کنند جریان نقدی) با فرمولی محاسبه می شود و تفاوت بین تراز مثبت و منفی را برای یک دوره زمانی مشخص نشان می دهد. این شاخص وضعیت مالی فعلی شرکت را مشخص می کند و چشم انداز آن را تعیین می کند.

وقتی بخش هزینه ای بودجه از درآمد بیشتر شود، وضعیتی به وجود می آید که به آن می گویند: شکاف نقدی ". تراز نهایی پس از آن منفی می شود. در چنین مواردی، آنها اقداماتی را برای حذف منهای - کاهش هزینه ها یا (در موارد شدید) استفاده انجام می دهند قرض گرفته شده استو ذخیرهبودجه برای تجارت بیشتر

بنگاه هایی که نمی توانند تراز منفی را برای مدت طولانی حذف کنند، رو به ورشکستگی. در چنین شرکت هایی است که معوقات دستمزد ظاهر می شود، تعهدات بدهی انجام نمی شود، طلبکاران فشار می آورند و سود هزینه های جاری را پوشش نمی دهد.

مرحله 5. تصحیح و تایید

مرحله نهایی، تنظیم بودجه مطابق با واقعیت های اقتصادی فعلی و تصویب آن توسط رهبران بنگاه است. بودجه تصویب شده یک سند رسمی است که کل کارکنان شرکت، اما اول از همه، رهبران منطقه فدرال مرکزی را راهنمایی می کند.

5. در مورد BDD و BDDS از کجا کمک بگیرید - مروری بر 3 ارائه دهنده خدمات برتر

تشکیل BDR و BDDS یک کار مسئولانه است که باید توسط کارکنان مجرب و واجد شرایط انجام شود.

اگر هیچ یک در شرکت شما وجود ندارد یا متخصصان شما دانش کافی ندارند، منطقی است که سازمان های شخص ثالث را دعوت کنید. آنها با استفاده از نرم افزارهای مدرن این کار را به صورت حرفه ای، شایسته و کامل انجام خواهند داد.

کارشناسان مجله ما بازار را بررسی کردند و انتخاب کردند سه مورد قابل اعتماد ترینو شرکت های جذاب از نظر هزینه.

"ITAN" یک سیستم بودجه بندی به روز برای تسهیلات تجاری مبتنی بر 1C است. فعالیت اصلی تدوین، اجرا و اتوماسیون برنامه ریزی مالی در شرکت مشتری، سازماندهی حسابداری مدیریت، ادغام اطلاعات مالی برای هلدینگ های بزرگ و شرکت هایی با شبکه گسترده شعب است.

این شرکت در سال 1999 تاسیس شد. از جمله دستاوردها، توسعه راه حل های جهانی و یکپارچه بر اساس پلت فرم 1C است. هر ساله محصولات منحصر به فرد این شرکت بهبود می یابد و مدیریت ساده تر و راحت تر می شود. ماموریت "ITAN" کمک به افزایش بهره وری مدیریت مالی شرکت ها است.

فروش و معرفی به عمل محصولات نرم افزاری 1C. جهت فعالیت - بودجه بندی، حسابداری، حسابداری انبار و تولید، فروش، جریان اسناد.

این شرکت دارای 56 نیروی متخصص و مجرب است. مسئولیت مالی کارکنان برای نتیجه ارائه می شود. در طول سال گذشته، این شرکت 250 مشتری جدید به دست آورده است. مزیت دیگر کیفیت شهری با قیمت های منطقه ای است. حسن نیت بسیاری دارد پروژه های تمام شدهدر زمینه اتوماسیون حسابداری مالی، انبار، مدیریت.

3) بیت اول

اولین BIT در سال 1997 توسط چندین متخصص جوان و جاه طلب در اقتصاد و ریاضیات کاربردی تأسیس شد. فعالیت اصلی سازمان توسعه کسب و کار مبتنی بر فناوری های روز فناوری اطلاعات است. اکنون این شرکت دارای 80 دفتر در روسیه، کشورهای دور و نزدیک در خارج از کشور است.

"First BIT" شرکت را در تمام زمینه های ضروری، از جمله بودجه بندی و حسابداری مدیریت، خودکار می کند. 2500 هزار مشتری قبلاً محصولات و خدمات نرم افزاری این شرکت را انتخاب کرده اند.

6. چگونه از هزینه های بودجه بیش از درآمد آن جلوگیری کنیم - 3 نکته مفید

حفظ بودجه به صورت حرفه ای به معنای دائمی است پیگیری عملکرد مالیفعالیت ها. یکی از اهداف بودجه ریزی جلوگیری از افزایش هزینه ها از درآمدهاست.

چگونه می توان به این امر دست یافت؟ توصیه های تخصصی را عملی کنید.

نکته 1. کارکنان را در استفاده از وجوه نظم دهید

انضباط مالی اساس توزیع منطقی دارایی های مادی یک شرکت است.

پول نقد یکی از محدودترین منابع است، بنابراین موفقیت فعالیت اقتصادی شرکت تا حد زیادی با توانایی مدیریت در توزیع و استفاده منطقی از آنها تعیین می شود. آنها برای پرداخت دستمزد، خرید مواد اولیه، مواد، دارایی های ثابت، پرداخت مالیات، خدمات بدهی، پرداخت سود سهام و غیره ضروری هستند.

برای مدیریت موثر جریان نقدی، باید بدانید: ارزش آن برای یک دوره زمانی خاص؛ ساختار آن (عناصر اساسی)؛ انواع فعالیت هایی که عناصر مربوط به جریان و مکانیسم های شکل گیری آنها را تشکیل می دهند. در این راستا مهمترین ابزار برای مدیریت جریان نقدی شرکت صورت جریان وجوه نقد است.

به عنوان یک قاعده، صورت جریان وجوه نقد بر اساس اطلاعات حسابداری یا داده های موجود در ترازنامه و صورت سود و زیان تشکیل می شود، اما بر خلاف آنها، ارتباط مستقیمی با سیاست حسابداری شرکت ندارد و از این نظر بیشتر است. هدف، واقعگرایانه.

ارائه صورت جریان وجوه نقد در بسیاری از کشورها توسط قانون اجباری و تنظیم شده است. در IFRS و GAAP ایالات متحده، صورت جریان وجوه نقد جزء جداگانه و مستقل صورت های مالی است (صرف نظر از روش انتخابی تهیه آن، و اطلاعات مربوط به جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی را می توان به دو روش مستقیم و غیر مستقیم ارائه کرد). در فدراسیون روسیه نیز در صورتهای مالی اجباری (ف. شماره 4) که توسط سازمانها تهیه شده است، گنجانده شده است. لازم به ذکر است که علیرغم وجود فرم مشابه در گزارشگری روسی، دارای تعدادی تفاوت با استانداردهای بین المللی است که استفاده از آن را برای اهداف مدیریتی دشوار می کند.

صورت جریان وجوه نقد در روسیه در ابتدا در توضیحات گنجانده شد و به مرور زمان در ضمیمه های ترازنامه و صورت سود و زیان (جدول 1) گنجانده شد. این نشان دهنده اهمیت و علاقه روزافزون به اطلاعات ارائه شده در فرم گزارش مورد بررسی است.

جدول 1. تکامل موقعیتی که صورت جریان نقدی به عنوان بخشی از صورت های مالی در چارچوب نظارتی فدراسیون روسیه دارد.

اعتبار سند حقوقی محل صورت جریان وجوه نقد در صورتهای حسابداری (مالی).
سطح قانونگذاری
از سال 1996 تا 2012 قانون فدرال شماره 129-FZ مورخ 21 نوامبر 1996 "در مورد حسابداری"
2013 تا کنون قانون فدرال شماره 402-FZ مورخ 06.12.2011 "در مورد حسابداری" به عنوان بخشی از ضمیمه های ترازنامه و صورت سود و زیان
از سال 1995 تا 1998 دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 26 دسامبر 1994 شماره 170 "در مورد مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری در فدراسیون روسیه" مشخص نشده است
1999 تا کنون دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n "در مورد تصویب مقررات مربوط به حسابداری و حسابداری در فدراسیون روسیه" به عنوان بخشی از ضمیمه های ترازنامه و صورت سود و زیان
سطح نظارتی
2011 تا کنون دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 فوریه 2011 شماره 11n "در مورد تصویب مقررات حسابداری "صورت جریان نقدی" (PBU 23/2011) مشخص نشده است
از 1996 تا 2000 دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 8 فوریه 1996 شماره 10 "در مورد تصویب مقررات حسابداری "صورتهای حسابداری یک سازمان" (PBU 4/96) به عنوان بخشی از یادداشت های ترازنامه، صورت سود و زیان
2000 تا کنون دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 ژوئیه 1999 شماره 43n "در مورد تصویب مقررات حسابداری "صورتهای حسابداری یک سازمان" (PBU 4/99)
سطح روش شناختی
از سال 1996 تا 2002 دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 12 نوامبر 1996 شماره 97 "در مورد صورتهای مالی سالانه سازمانها" به عنوان بخشی از یادداشت های ترازنامه و صورت سود و زیان
از 2002 تا 2003 دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 ژانویه 2000 شماره 4n "در مورد اشکال صورت های مالی سازمان ها" به عنوان بخشی از ضمیمه های ترازنامه و صورت سود و زیان
از 2003 تا 2011 دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژوئیه 2003 شماره 67n "در مورد اشکال صورت های مالی سازمان ها" به عنوان بخشی از ضمیمه های ترازنامه و صورت سود و زیان
2011 تا کنون دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n "در مورد اشکال صورت های مالی سازمان ها" به عنوان بخشی از ضمیمه های ترازنامه و صورت سود و زیان

صورت جریان وجوه نقد هم برای مدیران و هم برای کاربران خارجی - بستانکاران، سهامداران، سرمایه گذاران و غیره - که بر اساس نتایج ساخت و تجزیه و تحلیل آن می توانند درآمد و هزینه های واقعی را مشاهده کنند و همچنین به موارد زیر پاسخ دهند، به فوریت مورد نیاز است. سوالات:

  1. وجوه دریافتی تا چه حد و از چه منابعی صورت می گیرد و عمده جهت استفاده از آنها چیست؟
  2. آیا شرکت می تواند از مازاد دریافتی نقدی نسبت به پرداخت ها در نتیجه فعالیت های اصلی خود اطمینان حاصل کند؟
  3. آیا شرکت قادر است به تعهدات خود عمل کرده و به آنها خدمت کند؟ آیا پول کافی برای اداره تجارت اصلی وجود دارد؟
  4. یک شرکت تا چه حد می تواند نیازهای سرمایه گذاری را از منابع داخلی تامین کند؟
  5. چه چیزی تفاوت بین میزان سود دریافتی و مقدار وجه نقد و غیره را توضیح می دهد.

طبق IFRS، صورت جریان وجوه نقد باید دلایل تغییر اقلام نقدی دوره مورد بررسی را توضیح دهد و حاوی اطلاعاتی در مورد جریان های نقدی شرکت در زمینه فعالیت های عملیاتی، سرمایه گذاری و تامین مالی باشد. در عین حال، ترکیب مقالات بخش های ذکر شده گزارش و همچنین میزان جزئیات آنها توسط شرکت به طور مستقل تعیین می شود.

بیانیه روش های جریان نقدی

دو روش اصلی برای تهیه گزارش های دقیق جریان نقدی وجود دارد - مستقیم و غیر مستقیم. (عکس. 1)

شکل 1. روش های تهیه صورت جریان نقدی

در عین حال، طبق IFRS، جریان‌های نقدی در چارچوب سه فعالیت کلیدی به تفصیل شرح داده می‌شوند: اتاق عمل (اصلی)؛ سرمایه گذاری؛ مالی.

تقسیم کل فعالیت یک شرکت به این سه جزء برای رویه روسیه بسیار مهم است، زیرا با جبران یک جریان نقدی منفی از فعالیت اصلی با ورود وجوه حاصل از فروش دارایی، می توان یک جریان کلی مثبت به دست آورد. فعالیت سرمایه گذاری) یا جذب وام بانکی (فعالیت مالی). در این مورد، ارزش جریان کل، عدم سود واقعی شرکت را "نقاب" می کند.

روش مستقیم ساخت صورت جریان وجوه نقد

بزرگترین مشکل در فرآیند ساخت صورت جریان های نقدی به روش مستقیم، به ویژه برای یک تحلیلگر خارجی، بخش اول آن است که جریان نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی را منعکس می کند.

هنگام استفاده از روش مستقیم، انواع اصلی دریافت ها و پرداخت های نقدی ناخالص افشا می شود.

مزایای زیر از این روش متمایز می شود: توانایی نشان دادن منابع اصلی ورودی و جهت خروج وجوه. توانایی نتیجه گیری سریع در مورد کفایت بودجه برای پرداخت تعهدات مختلف جاری؛ لینک مستقیم به طرح نقدی (بودجه دریافت ها و پرداخت های نقدی)؛ رابطه بین فروش و دریافت های نقدی دوره گزارش و غیره را ایجاد می کند.

اطلاعات مربوط به انواع اصلی دریافت ها و پرداخت های نقدی را می توان به دست آورد: از سوابق شرکت؛ از ترازنامه و صورت سود و زیان با استفاده از تعدیل اقلام مربوطه. در حالت اول، متخصصان مسئول گزارش، جریان نقدی را در حساب های مختلف حسابداری تجزیه و تحلیل می کنند و جریان های نقدی را بر اساس نوع فعالیت (عملیاتی، مالی یا سرمایه گذاری) طبقه بندی می کنند. با این حال، در عمل، اکثر کسب و کارها تعداد زیادی از معاملات جریان نقدی را به صورت روزانه انجام می دهند، بنابراین تجزیه و تحلیل و طبقه بندی جریان نقدی بسیار دشوار است. در نتیجه، روش ساخت و ساز مبتنی بر اعتبار اغلب بسیار وقت گیر است، حتی برای خدمات حسابداری داخلی. همچنین برای کاربران خارجی که به اعتبار شرکت که اسرار تجاری است دسترسی ندارند، غیرقابل قبول است.

در این شرایط، یک راه ساده تر و جهانی تر، استفاده از داده های ترازنامه و صورت سود و زیان با تعدیلات مناسب است.

طرحی برای تعیین جریان نقدی حاصل از فعالیت های اصلی (روش مستقیم)
1. وجه نقد دریافتی از مشتریان =
(+) درآمد خالص فروش
+(-) کاهش (افزایش) در مطالبات
+پیش های دریافتی
2. پرداخت به تامین کنندگان و کارکنان =
(-) بهای تمام شده کالا و خدمات فروخته شده
+(-) افزایش (کاهش) موجودی
+(-) کاهش (افزایش) در حساب های پرداختنی
+(-) افزایش (کاهش) هزینه های معوق
+ هزینه های عمومی، فروش و اداری
+(-) کاهش (افزایش) در سایر بدهی ها
3. بهره و سایر هزینه ها و درآمدهای جاری =
(-) هزینه بهره
+(-) کاهش (افزایش) بهره تعهدی
+(-) کاهش (افزایش) ذخایر برای پرداخت های آتی
+(-) غیر عملیاتی / سایر درآمدها (هزینه ها)
4. مالیات های پرداختی =
(-) مالیات
+(-) کاهش (افزایش) بدهی / ذخایر برای پرداخت مالیات
+(-) افزایش (کاهش) پیش پرداخت های مالیاتی
جریان نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی = (مورد 1 - مورد 2 - مورد 3 - مورد 4)

معایب روش در نظر گرفته شدهاین است که رابطه بین نتیجه مالی به دست آمده و تغییر در مقدار مطلق وجوه نقد شرکت را افشا نمی کند. در مدیریت عملیاتی می توان از روش مستقیم تعیین جریان نقدی برای کنترل فرآیند تولید سود و نتیجه گیری در مورد کفایت وجوه برای پرداخت تعهدات جاری استفاده کرد. در بلندمدت، روش مستقیم محاسبه مقدار جریان نقدی، ارزیابی نقدینگی یک شرکت را ممکن می‌سازد، زیرا به طور مفصل جریان نقدی در حساب‌ها را نشان می‌دهد و همچنین میزان نیاز سرمایه‌گذاری و مالی را نشان می‌دهد. شرکت تحت پوشش منابع نقدی موجود است.

روش غیر مستقیم ساخت صورت جریان نقدی

صورت جریان های نقدی در زمینه فعالیت های عملیاتی را نیز می توان با استفاده از روش غیر مستقیم به دست آورد. طبق الگوریتم ساخت، این روش برعکس روش مستقیم است.

در روش غیر مستقیم، سود یا زیان خالص شرکت با توجه به نتایج معاملات غیرنقدی و تغییرات سرمایه در گردش عملیاتی تعدیل می‌شود. پس این روش:

  • رابطه بین انواع مختلف فعالیت های شرکت را نشان می دهد.
  • رابطه بین سود خالص و تغییرات سرمایه در گردش شرکت را برای دوره گزارش ایجاد می کند.

الگوریتم ایجاد جریان نقدی از فعالیت های عملیاتی به روش غیر مستقیم شامل اجرای مراحل زیر است:

  1. بر اساس این گزارش، سود خالص شرکت تعیین می شود.
  2. به سود خالص مقادیری از اقلام بهای تمام شده اضافه می شود که در واقع باعث جریان نقدی نمی شوند (مثلاً استهلاک).
  3. تفریق (افزوده شده) هر گونه افزایش (کاهش) است که در اقلام دارایی های جاری رخ داده است، به استثنای اقلام "نقد".
  4. هر گونه افزایش (کاهش) که در اقلام بدهی های کوتاه مدت که نیازی به پرداخت بهره ندارند، اضافه (کاهش) شود.
تعیین جریان نقدی حاصل از فعالیتهای اصلی (روش غیر مستقیم)
جریان نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی =
+ درآمد خالص
+ بالشتک
- (+) افزایش (کاهش) در مطالبات
- (+) افزایش (کاهش) موجودی
- (+) افزایش (کاهش) سایر دارایی های جاری
+ (-) افزایش (کاهش) در حساب های پرداختنی
+(-) افزایش (کاهش) بهره پرداختنی
+(-) افزایش (کاهش) ذخایر برای پرداخت های آتی
+(-) افزایش (کاهش) معوقات مالیاتی

روش غیرمستقیم نشان می‌دهد که سود شرکت به طور خاص در کجا تجسم می‌یابد، یا کجا پول «زنده» سرمایه‌گذاری می‌شود. علاوه بر سهولت محاسبه، مزیت اصلی استفاده از روش غیر مستقیم در مدیریت عملیاتی این است که به شما امکان می دهد بین نتیجه مالی و تغییرات سرمایه در گردش درگیر در فعالیت های اصلی مطابقت ایجاد کنید. در درازمدت، این روش امکان شناسایی مشکل سازترین "مکان انباشت" وجوه منجمد را فراهم می کند و بر این اساس، راه های خروج از چنین وضعیتی را ترسیم می کند.

تحلیل مقایسه ای روش های صورت جریان نقدی

روش تالیف مزایای چالش ها و مسائل
اصل مشکلات رویکرد موجود به راه حل
سر راست 1. حرکت واقعی پول نقد و معادل آنها را نشان می دهد، زیرا بر اساس داده های حسابداری تشکیل می شود: دفتر کل، مجلات سفارش و سایر دفاتر ثبت حسابداری.
2. به شما امکان می دهد منابع ورودی و خروجی وجوه نقد و معادل های نقدی را در مورد کفایت آنها برای پرداخت های مربوط به تعهدات سازمان قضاوت کنید.
3. اطلاعات بیشتر از نظر تفسیر این گزارش و استفاده از آن برای تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت.
4. به شما امکان می دهد سطح نقدینگی شرکت را در بلند مدت ارزیابی کنید.
5. اطلاعات مفیدی برای تخمین جریان های نقدی آتی ارائه می دهد.		 1. کاملاً پر زحمت - برای گردآوری آن، به مجموعه وسیعی از داده ها در مورد معاملات پولی نیاز دارید، بنابراین، طبقه بندی دقیق جریان های نقدی و معادل های آنها و اتوماسیون فرآیند حسابداری مورد نیاز است.
2. مشکلات در تهیه گزارش تلفیقی:
  • پیچیدگی تجزیه و تحلیل گردش مالی تشکیل شده در حساب های نقدی در زمینه ورودی ها و خروجی های ناخالص هر یک از شرکت های موجود در گروه.
  • حذف (حذف) معاملات درون گروهی؛
  • بازتاب در صورت تلفیقی جریان های نقدی عملیات در مورد خرید و فروش سازمان ها.
3. نیاز به حذف گردش مالی بین حساب ها.		 کلید حل این مشکلات اتوماسیون حسابداری است.
4. رابطه بین سود (زیان) و تغییر مقدار وجه نقد سازمان را در نظر نمی گیرد، یعنی. به این سوال پاسخ نمی دهد - چرا ارزش تغییر وجه نقد از سود خالص دریافتی منحرف می شود. تهیه صورت جریان وجوه نقد به روش غیر مستقیم.
غیر مستقیم 1. سادگی محاسبات و ایجاد رابطه بین سود خالص یا سود قبل از مالیات و تغییرات در اقلام ترازنامه درگیر در فعالیت های اصلی. بنابراین، صورت جریان وجوه نقد را می توان بر اساس صورت سود و زیان و ترازنامه تنظیم کرد.
2. داده های مربوط به جریان های نقدی واقعی که از سیستم های حسابداری یا هرگونه اتوماسیون حسابداری قابل توجهی گرفته شده است، مورد نیاز نیست.		 1. نیاز به انتظار برای بسته شدن دوره گزارش. بلافاصله پس از پایان دوره گزارشگری، اطلاعاتی را ارائه نمی دهد، زیرا بر اساس صورت سود و زیان و ترازنامه، که طبق قوانین حسابداری روسیه، قبل از پایان ماه مارس تشکیل شده است، جمع آوری می شود. در این لحظه است که این گزارش به منظور هماهنگی بودجه و پیش بینی های استراتژیک سال مورد نیاز مدیریت شرکت است. تهیه آیین نامه گزارشگری، الزام به تعطیلی زودهنگام دوره، تدوین فرم های جمع آوری داده ها به منظور تدوین صورت جریان وجوه نقد و تلفیق.
2. کمتر بصری و بر اساس آن "رمزگشایی" هر رقم گزارش در سطح ورودی های جریان نقدی، که اغلب برای کنترل داخلی و بودجه بندی مورد نیاز است، دشوار است.
3. اطلاعات مفیدی برای تخمین جریان های نقدی آتی ارائه نمی کند.		 تهیه صورت جریان وجوه نقد به روش مستقیم.
نتیجه گیری: مناسب برای شرکت هایی که توانایی کافی برای خودکارسازی فرآیند حسابداری را ندارند.

علاوه بر این، در دسترس بودن داده ها عامل مهمی در انتخاب روش صورت جریان نقدی است. غالباً استخراج اطلاعات لازم برای تکمیل اقلام در بخش "فعالیت های عملیاتی" به روش مستقیم از کل جریان نقدی شرکت بسیار دشوار است و هزینه های تشکیل آن بسیار زیاد است.

استفاده از اشکال و روش های مختلف برای ساخت صورت جریان نقدی به شما امکان می دهد حجم و ساختار آنها را از چند جنبه تجزیه و تحلیل کنید. در نتیجه، کاربر دید دقیقی از تراکنش های عملیاتی، سرمایه گذاری و مالی انجام شده توسط شرکت برای دوره مورد بررسی دریافت می کند. این به نوبه خود به او اجازه می دهد تا در مورد نقاط قوت و ضعف این شرکت، مشکلات فعلی و بالقوه آن قضاوت کند.

به طور کلی، توانایی یک شرکت برای ایجاد جریان های نقدی قابل توجه از فعالیت های اصلی خود یک واقعیت مثبت است. با این حال، در فرآیند تجزیه و تحلیل، همیشه باید به میزان پوشش جریان های عملیاتی نیاز به سرمایه گذاری، پرداخت وام یا سود سهام توجه داشت. ثبات جریان عملیاتی در پویایی نشان دهنده وضعیت مالی پایدار شرکت، کار موثر مدیریت آن است. در عین حال، وابستگی بیش از حد به تامین مالی خارجی برای پوشش نیازهای جاری باید به عنوان یک سیگنال منفی تلقی شود.

در نهایت، یک جریان نقدی خالص منفی پایدار نشان دهنده مشکلات مالی جدی است که منجر به ورشکستگی می شود. ساخت و تجزیه و تحلیل گزارش های مختلف در مورد جریان های نقدی در ترکیب با انواع دیگر گزارش، درک عمیق تری از وضعیت واقعی شرکت، نتایج واقعی فعالیت های آن و چشم انداز آینده را فراهم می کند.

ادبیات:

  1. آیین نامه حسابداری «صورت جریان وجوه نقد» (23/1390)، مصوب دستور شماره 11n مورخ 1390/02/02.
  2. استاندارد بین المللی گزارشگری مالی (IAS) 7 بیانیه جریان های نقدی.
  3. رودینا م.س. صورت جریان نقدی به عنوان فرصتی برای افزایش محتوای اطلاعاتی صورتهای مالی // انجمن ملی دانشمندان. علوم اقتصادی. 2015. شماره IX(14). با. 81-84.
  4. پیاتوف ام.ال. قانون جدید "در مورد حسابداری": سیستمی از اسناد تنظیم کننده عمل // BUKH.1C. 2013. شماره 2.
  5. قدیروف I.S. مشکلات تهیه گزارش جریان نقدی در سازمان های تجاری // بولتن دانشگاه دولتی آدیگه. 2011. №2. با. 17-24.
  6. Pivkin S.A. افزایش محتوای اطلاعاتی گزارش جریان نقدی با نوآوری ها // مشکلات واقعی علوم انسانی و طبیعی. 2015. شماره 7-4.
  7. پسکووا O.S.، Gorkaeva D.A. حسابداری مدیریت جریان های نقدی در سازمان های تجاری // Izvestiya VolgGTU. 2015. شماره 15 (179). با. 140-144.
  8. پروکوپویچ D.A. صورت جریان نقدی تحت IFRS // بولتن حسابداران حرفه ای. 2012. شماره 5. با. 10-30.
  9. Kalenskaya V. تهیه صورت جریان نقدی به روش مستقیم: تمرین اعمال IFRS 7 // مدیر مالی. 2008. شماره 12.
  10. خاخونوا N.N. ارزش اطلاعات صورت جریان نقدی: جنبه های روسی و بین المللی // حسابداری و آمار. 2005. شماره 6. با. 57-62.
دسته بندی ها
غربالگری
سونوگرافی اندام ها
انواع سونوگرافی
سونوگرافی شکم
سونوگرافی قفسه سینه

مقالات محبوب
ما درک می کنیم که پوتین چقدر درآمد دارد

ما درک می کنیم که پوتین چقدر درآمد دارد
پرخاشگری کلامی و فشار روانی: نحوه مقابله با یک خوار یا دستکاری کننده ویژگی های رفتار در شرایط فشار روانی

پرخاشگری کلامی و فشار روانی: نحوه مقابله با یک خوار یا دستکاری کننده ویژگی های رفتار در شرایط فشار روانی
چگونه اسپانسر پیدا کنیم و چرا پول می دهند

چگونه اسپانسر پیدا کنیم و چرا پول می دهند
الگوی قرارداد اجاره

الگوی قرارداد اجاره
تکنیک‌های روان‌شناختی برای تأثیرگذاری بر مخاطب تکنیک‌های جلب توجه در ارائه شفاهی

تکنیک‌های روان‌شناختی برای تأثیرگذاری بر مخاطب تکنیک‌های جلب توجه در ارائه شفاهی

2022 "kingad.ru" - بررسی سونوگرافی اندام های انسان