Cómo completar y presentar una declaración de impuestos especiales. Nueva forma de declaración de impuestos especiales: innovaciones relacionadas con los impuestos especiales sobre combustibles y ventas al por menor El monto del impuesto especial pagado al presupuesto al vender bienes sujetos a impuestos especiales para la exportación debido a la ausencia

Se necesita una declaración sobre los impuestos especiales sobre el alcohol etílico, el alcohol y (o) los productos que contienen alcohol sujetos a impuestos especiales para informar a la inspección sobre las transacciones con estos productos sujetos a impuestos especiales.

Situación: ¿Qué formulario debo utilizar para presentar una declaración actualizada sobre los impuestos especiales sobre el alcohol y los productos que contienen alcohol de períodos anteriores?

¿Quién debería tomarlo?

Sólo los contribuyentes de impuestos especiales están obligados a preparar una declaración. Se trata de organizaciones y empresarios que tienen operaciones sujetas a impuestos especiales. Presente una declaración de impuestos especiales sobre el alcohol y los productos que contienen alcohol si la organización realizó transacciones sujetas a impuestos durante el mes:

Dónde presentar la declaración

Presente su declaración de impuestos especiales a la oficina de impuestos de su lugar de registro:

• organizaciones - en términos de operaciones con bienes sujetos a impuestos especiales de la oficina central;
• divisiones separadas - en términos de sus operaciones con bienes sujetos a impuestos especiales.

¿Cuando es debido?

Presente su declaración de impuestos especiales a más tardar el día 25 del mes siguiente al período impositivo vencido. El período impositivo para los impuestos especiales es un mes calendario (). Por ejemplo, presente la declaración de impuestos especiales de julio de 2016 a más tardar el 25 de agosto de 2016.

¿Qué pasa si llegas tarde con la declaración?

Si no presenta una declaración de impuestos especiales a tiempo, la organización enfrenta responsabilidad fiscal y los funcionarios enfrentan responsabilidad administrativa.

Un ejemplo de cálculo de una multa si se presentó tarde una declaración de impuestos especiales sobre alcohol y productos que contienen alcohol

Cómo pasar

La declaración del impuesto especial se puede presentar a la inspección:

• en papel (por ejemplo, a través de un representante autorizado de la organización o por correo);
• en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones a través de un operador especial o a través del sitio web de la inspección tributaria en Internet.

Composición de la declaración

Como parte de su declaración, asegúrese de presentar a la oficina de impuestos:

Pagina del titulo

Complete la declaración de impuestos especiales de acuerdo con las reglas generales.

Subsección 2.3

En la subsección 2.3, indique el monto del impuesto especial que se pagará al presupuesto o se reducirá.

Subsección 2.3.1

Subsección 2.3.1: solo para los casos en que se haya liquidado una organización que produce productos alcohólicos o que contienen alcohol sujetos a impuestos especiales. Si este no fue el caso durante el período impositivo, coloque guiones en todas las celdas de esta subsección.

Subsección 2.4

Complete la subsección 2.4 si paga impuestos especiales al exportar bienes sujetos a impuestos especiales. Esto tiene que hacerse si no existe un aval bancario que le exima de pagar este impuesto especial. Si no hay datos para esta subsección, coloque guiones en todas las celdas.

Subsección 2.5

Complete la subsección 2.5 si solicita una exención de impuestos especiales sobre la exportación. En otros casos, coloque guiones en todas las celdas de esta subsección.

Subsección 2.6

Complete la subsección 2.6 si vende productos sujetos a impuestos especiales a los países de la UEEA. En otros casos, coloque guiones en todas las celdas de esta subsección.

Seccion 3

Sección 3: para los productores de alcohol y otros productos que contienen alcohol sujetos a impuestos especiales y que deben pagar anticipos de impuestos especiales antes de comprar (incluida la importación de los estados miembros de la UEEA) alcohol. Los casos en los que se establece tal obligación se enumeran en el párrafo 8 del artículo 194 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Subsección 3.1

En la subsección 3.1, calcule el pago anticipado del impuesto especial que debe pagarse si una organización compra (transfiere dentro de la estructura de la empresa) alcohol.

Subsección 3.2

Apéndice No. 3

• código de indicador – del Apéndice No. 3;

Apéndice No. 4

Se necesita el Apéndice No. 4 de la declaración si se cumplen simultáneamente dos condiciones:

• la organización tiene un certificado para la producción de productos que no contienen alcohol;
• en el mes del informe, recibió alcohol de proveedores que

77 ciudad de moscú

Fecha de publicación: 18/05/2016

Tras la aprobación del formulario y formato para la presentación de una declaración de impuestos sobre impuestos especiales sobre el alcohol etílico, el alcohol y (o) productos que contienen alcohol sujetos a impuestos especiales en formato electrónico y el procedimiento para completarla, así como el formulario y formato para la presentación de una declaración de impuestos sobre impuestos especiales sobre gasolina de motor, combustible diesel, aceites de motor para motores diesel y (o) de carburador (inyección), gasolina de primera línea, destilados medios, benceno, paraxileno, ortoxileno, queroseno de aviación, gas natural, automóviles y motocicletas en formulario electrónico y el procedimiento para completarlo

Fecha del documento: 12.01.2016
Tipo de Documento: Orden
Autoridad receptora: Servicio Federal de Impuestos de Rusia
Número:ММВ-7-3/1@
Tipo de situación:

Con base en el párrafo 7 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Recopilación de legislación de la Federación de Rusia, 1998, No. 31, Art. 3824; 2015,
núm. 29, art. 4358), con el fin de implementar las disposiciones del Capítulo 22 "Impuestos especiales" de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Recopilación de legislación de la Federación de Rusia, 2000, No. 32, Art. 3340; 2015, No. 41, art. 5632) ordena en una yu:

1. Aprobar:

un formulario de declaración de impuestos sobre el consumo de alcohol etílico, alcohol y (o) productos que contienen alcohol sujetos a impuestos especiales de conformidad con el Apéndice No. 1 de esta orden;

formato para presentar una declaración de impuestos sobre impuestos especiales sobre alcohol etílico, alcohol y (o) productos que contienen alcohol sujetos a impuestos especiales en formato electrónico de acuerdo con el Apéndice No. 2 de esta orden;

el procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre impuestos especiales sobre alcohol etílico, productos alcohólicos y (o) que contienen alcohol sujetos a impuestos especiales de conformidad con el Apéndice No. 3 de esta orden;

formulario de declaración de impuestos sobre el consumo de gasolina para motores, combustible diésel, aceites de motor para motores diésel y (o) de carburador (inyección), gasolina de primera línea, destilados medios, benceno, paraxileno, ortoxileno, queroseno de aviación, gas natural, turismos y motocicletas según el anexo No. 4 de esta orden;

formato para presentar una declaración de impuestos sobre impuestos especiales sobre gasolina de motor, combustible diesel, aceites de motor para motores diesel y (o) de carburador (inyección), gasolina de primera línea, destilados medios, benceno, paraxileno, ortoxileno, queroseno de aviación, gas natural, turismos y motocicletas en formato electrónico de acuerdo con el Apéndice No. 5 de esta orden;

el procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre impuestos especiales sobre gasolina de motor, combustible diesel, aceites de motor para motores diesel y (o) de carburador (inyección), gasolina de primera línea, destilados medios, benceno, paraxileno, ortoxileno, queroseno de aviación, natural. gasolina, turismos y motocicletas según el Anexo No. 6 de esta orden.

2. Establecer que conforme a las formas y formatos aprobados por esta orden, las declaraciones de impuestos se presentan a partir del período impositivo siguiente al mes de entrada en vigor de esta orden.

3. Declarar inválido:

Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de junio de 2011 No. ММВ-7-3/369@ “Sobre la aprobación de la forma y el formato de la declaración del impuesto especial sobre productos sujetos a impuestos especiales, con excepción de los productos de tabaco, y el procedimiento para cumplimentarlo” (registrado por el Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia el 4 de julio de 2011, número de registro 21262);

cláusula 9 de las Enmiendas a las órdenes del Servicio Federal de Impuestos de Rusia, aprobadas por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 14 de noviembre de 2013 No. ММВ-7-3/501@ “Sobre las modificaciones a las órdenes del Servicio Federal de Impuestos Servicio de Rusia” (registrado por el Ministerio de Justicia de la Federación Rusa
19 de diciembre de 2013, número de registro 30673).

4. Encomendar el control de la implementación de esta orden al subdirector del Servicio de Impuestos Federales, quien coordina las cuestiones de apoyo metodológico y organizativo al trabajo de las autoridades tributarias en cuestiones de cálculo de impuestos y tasas, otros pagos obligatorios al presupuesto correspondiente. (con excepción del impuesto sobre el transporte, el impuesto sobre la propiedad de las organizaciones, el impuesto sobre la propiedad de las personas físicas, el impuesto sobre la tierra y el impuesto sobre la renta de las personas físicas).

jefe de la federal
servicio de impuestos
M.V.

declaración de impuestos especialespresentado al Servicio de Impuestos Federales en la ubicación del contribuyente o su división separada. La legislación prevé 3 tipos de declaración correspondiente. Estudiémoslos con más detalle.

¿Qué son las declaraciones de impuestos especiales en papel y electrónicas?

La legislación rusa prevé los siguientes tres tipos de declaraciones de impuestos especiales aplicables:

• vendedores y productores de bebidas alcohólicas;
• proveedores de gasolina y otros tipos de combustibles;
• proveedores de productos del tabaco.

Las dos primeras declaraciones fueron aprobadas por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 12 de enero de 2016 No. ММВ-7-3/1. El tercero, por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 14 de noviembre de 2006 No. 146n.

Las declaraciones de impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas y combustibles se presentan al Servicio de Impuestos Federales en formato electrónico. Se les proporcionan formatos electrónicos especiales. El tabaco en formato digital se presenta al Servicio de Impuestos Federales a solicitud del contribuyente en la forma prescrita por la Orden del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia de 2 de abril de 2002 No. BG-3-32/169.

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Consideremos las características de la declaración de impuestos sobre impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas y las declaraciones bajo el Sistema de Información Automatizado del Estado Unificado.

¿Es necesario igualar los saldos entre el Sistema Unificado de Información Automatizado del Estado y el formulario de declaración de alcohol?

Todos los productores y vendedores de bebidas alcohólicas conectados al sistema EGAIS completan una serie de declaraciones sobre el volumen de producción y facturación de alcohol etílico, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 09/08/2012 No. 815. En Al mismo tiempo, los participantes en la facturación mayorista y minorista de alcohol deben igualar los saldos en el sistema y en los informes. La metodología para mantener los saldos está disponible en el sitio web de Rosalkogolregulirovanie aquí.

La declaración de impuestos sobre el alcohol y el Sistema de Información Automatizado del Estado Unificado no están legalmente conectados. La declaración de impuestos especiales se presenta al Servicio de Impuestos Federales y la declaración al Sistema Unificado de Información del Estado se presenta a Rosalkogolregulirovanie. Pero ambos departamentos son responsables ante el Ministerio de Finanzas.

¿No conoces tus derechos?

Puede ver un ejemplo de cómo completar una declaración de impuestos especiales, que se presenta a las autoridades fiscales, en nuestro sitio web mediante el enlace.

El documento completo debe enviarse al Servicio de Impuestos Federales antes del día 25 del mes siguiente al mes del informe. A su vez, la mayor parte de las declaraciones en el Sistema de Información Automatizado del Estado Unificado (ejemplos de estas son la Declaración sobre la producción de alcohol etílico, la Declaración sobre la venta al por menor de cerveza) se presenta trimestralmente antes del día 20 del mes. que sigue al período del informe. Las entidades comerciales que cultivan uvas presentan declaraciones antes del 15 de febrero del año siguiente a aquel en el que se cosecharon las uvas.

¿El impuesto especial sobre bebidas alcohólicas se registra en la cuenta de resultados?

En la declaración del impuesto sobre la renta, los importes del impuesto especial no se contabilizan, ni en la estructura de los ingresos ni como parte de los gastos de una entidad comercial.

Este enfoque está consagrado en la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 09/03/2011 No. 03-07-06/59. La posición del departamento se basa en la tesis sobre la inconveniencia de subestimar la base impositiva de una empresa debido a la posible inclusión de impuestos especiales en la estructura del costo de los productos vendidos sujetos a impuestos especiales o la exclusión de los impuestos especiales de los ingresos.

En contabilidad, los impuestos especiales se reflejan en las siguientes correspondencias:

1. Al presentar los impuestos especiales al comprador:

• Dt 62 Kt 90,1 (se reflejan los ingresos totales);
• 90,4 DT (subcuenta para impuestos especiales) 68 KT (subcuenta para fines similares).

2. Previa presentación de los impuestos especiales por parte del proveedor (y posterior aceptación de su deducción por parte del contribuyente):

• Dt 62 Kt 90,1 (ingresos totales);
• Dt 19 Kt 68 (para ambas cuentas: subcuentas relacionadas con impuestos especiales a efectos del cálculo de impuestos especiales);
• Dt 68 Kt 19 (al aceptar el impuesto especial para deducción).

La legislación de la Federación de Rusia establece 3 declaraciones de impuestos válidas para impuestos especiales. Se proporcionan al Servicio de Impuestos Federales. El importe de los impuestos especiales no está incluido en los ingresos y gastos fiscales de la OSN.

Se consideran pagadores oficiales las empresas y los empresarios individuales que realizan diversos tipos de actividades relacionadas con productos sujetos a impuestos especiales. Al vender o transferir dichos productos, los contribuyentes deben completar y presentar declaraciones de impuestos a la oficina de impuestos.

¿Qué regula la declaración del impuesto especial?

La definición de pagadores y las reglas están reguladas por el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Son también contribuyentes del impuesto especial quienes realicen transacciones con productos sujetos a impuestos especiales (artículo 179). La lista de tales operaciones está regulada por el artículo 182.

• El tamaño está aprobado en el art. 193, y las reglas y métodos para ingresar datos en la declaración de impuestos - en el art. 80 inciso 7. Todas las personas jurídicas y empresarios individuales deben presentar informes en un solo formulario (artículo 31, inciso 3 del Código Tributario).
• Las formas uniformes de declaraciones de impuestos están consagradas en la Orden del Ministerio de Finanzas de 14 de noviembre de 2006. Las reglas de presentación y los plazos para las mercancías importadas al territorio aduanero de Rusia están establecidos por las Normas de Aduanas de la Federación de Rusia.

Los impuestos especiales se pagan en el lugar de producción de los productos sujetos a impuestos especiales, por lo que la declaración se presenta en la misma dirección. Los impuestos especiales sobre los productos que contienen alcohol se pagan en el lugar de venta.

Llenando el documento

Forma y apariencia

La página 1 consta de varias secciones. Sección 1. “Cantidad del impuesto especial a pagar”:

• Subsección 1.1. Se ingresa el monto total del impuesto que se debe pagar (excepto para organizaciones que tienen permiso para realizar operaciones con gasolina y alcohol).
• Subsección 1.2. Se está introduciendo un impuesto especial para las empresas cuyas actividades estén relacionadas con la producción y venta de alcohol etílico y gasolina pura.
• Subsección 1.3. Importe preliminar del alcohol y productos que contienen alcohol del último período impositivo.

• 1 Relación de tipos de transacciones con productos sujetos a impuestos especiales.
• 2 El importe en que se basa la deducción fiscal.
• 3 Impuesto sobre productos sujetos a impuestos especiales que se deben pagar.
• 4 Operaciones relacionadas con la venta de productos sujetos a impuestos especiales en el extranjero, incluidos los países de la Unión Aduanera.
• 5 Pago anticipado por alcohol y bienes que contienen alcohol, así como pago anticipado por productos que contienen alcohol que no se utilizaron en el período impositivo anterior para la producción de otros productos.

Adjuntos a la declaración de impuestos hay varios formularios adicionales para completar. Los formularios adicionales están diseñados para ingresar la siguiente información:

• La base imponible calculada para este tipo de producto.
• El importe calculado del anticipo.
• La cantidad total de alcohol etílico u otros tipos de alcohol vendido o transferido a otros departamentos para la producción de productos alcohólicos y que contienen alcohol.
• La cantidad total de alcohol etílico y otros tipos de alcohol producidos por esta empresa.
• Información general sobre el suministro de alcohol a empresas que elaboran productos sin alcohol.
• Información sobre suministros de gasolina a otras empresas autorizadas para procesarla.
• Información sobre suministros de gasolina de organismos autorizados para procesarla.

Las aplicaciones proporcionan códigos para algunas operaciones:

• Anexo 1: códigos que establecen el período impositivo, presentación de una declaración de impuestos especiales, formas de reorganización o método de presentación de la declaración (excluidos los productos del tabaco).
• Apéndice 2: para toda la lista de productos sujetos a impuestos especiales, excepto .
• Apéndice 3: Códigos de unidad.
• Apéndice 4: códigos índice para su inclusión en la declaración para todo tipo de productos, excepto tabaco.
• Apéndice 5: códigos que rigen el uso de tasas de alcohol por parte del fabricante.

Los apéndices 4 y 5 aparecieron hace poco tiempo. Anteriormente, todos estos datos se ingresaban directamente en la declaración, lo que hacía que este documento fuera engorroso y sobresaturado de información.

Requisitos y reglas

La cumplimentación de la declaración comienza con el apartado 2, ya que el primer apartado debe completarse con base en los resultados del 2º apartado. Cada indicador ocupa un campo, que tiene varios lugares. La excepción es la fecha o cualquier número en forma de fracciones decimales.

Sección 2.1. Escribir la fecha requiere 3 campos en orden:

• Día (2 lugares), mes (2 lugares), año (4 lugares), separados por puntos.
• Mes (2 campos), año (4 campos), con un punto entre ellos.

• Una fracción propia cabe en 2 campos (numerador y denominador), separados por un punto.
• El decimal cabe en 2 campos separados por un punto; la parte completa de la fracción va antes del punto, seguida de la parte fraccionaria.

Otras reglas para completar la declaración:

• La numeración de páginas comienza con la página de título, que está numerada 01 o 001. Esto depende del número de celdas para la numeración: si hay 2 celdas, se ingresan 2 números, si hay 3 celdas, luego 3 números. Por ejemplo, la segunda página tiene el número 02 o 002 y la cuadragésima quinta página tiene el número 45 o 045.
• Todos los datos se ingresan a partir del primer campo. Al completar electrónicamente, los datos se alinean a la derecha.
• Los campos deben llenarse en mayúsculas con tinta azul, violeta o negra.
• Si no hay datos para ingresar, se coloca un guión (línea recta) justo en el medio de la celda.
• Si algunos datos no llenan todos los espacios del campo, debe colocar un guión en las celdas restantes de la derecha.
• Todos los importes se expresan en rublos, los saldos superiores a 50 kopeks se redondean al rublo más cercano, los saldos inferiores a 50 kopeks. - son descartados.
• El volumen se indica con una precisión de 3 decimales.
• Al completar electrónicamente, se utiliza la fuente Courier New (16-18).

Instrucciones para llenar

Secciones

El apartado 1.1 se cumplimenta en el siguiente orden:

1. Ingresó.
2. Códigos de tipos de empleo de la organización.
3. El importe del impuesto especial que se debe pagar antes del día 25.
4. Importes a abonar antes del día 15.
5. Cantidades por las cuales .

Proceso para cumplimentar el apartado 1.2:

• 010-025. Diligenciado de acuerdo con los apartados anteriores.
• El monto total del impuesto especial pagadero antes del día 25 del tercer mes.
• Cantidades sujetas a deducción.

Procedimiento para cumplimentar el apartado 2:

1. 010, 030-040. Indicadores de aumentos de impuestos. Los datos se ingresan según la aplicación. 1-3.
2. Montos a recibir deducciones por bienes devueltos por el comprador.
3. Costos de compra de materias primas.
4. El importe del impuesto especial sobre el alcohol en la producción de productos vitivinícolas.
5. El monto total del impuesto especial cuando el alcohol se utiliza para la fabricación de bienes que no contienen alcohol.
6. Cantidades sujetas a deducción por la fabricación de productos que no contengan alcohol.
7. Importes por la venta de alcohol puro.
8. Deducción del importe elaborado a partir de materias primas suministradas por el cliente.
9. 100 es un valor positivo, 110 es un valor negativo. El resultado de sumar los puntos 010, 030-040, restar 050-093.

Los puntos 020 y 140 se utilizan para ingresar datos sobre bienes exportados a la Federación de Rusia.

Aplicaciones

Llenar solicitudes:

• Adj. 1. Se calcula la base para productos que contienen alcohol y transporte.
• Adj. 2. Específicamente para determinadas clases de productos exportados. El importe total se registra en la última página.
• Apéndice 3. El cálculo de los productos sujetos a impuestos especiales dentro de la Federación de Rusia se realiza, a excepción del alcohol etílico y el transporte.
• Adj. 4. Completado por organizaciones para productos no alcohólicos.
• Adj. 5. Destinado a los productores de alcohol etílico, por separado para cada comprador de sus productos.
• Adj. 6-7. Los productores de gasolina pura registran el volumen de producción y otros datos.

Puede descargarnos nuestros formularios de declaración de impuestos especiales:

Un ejemplo de cómo completar una declaración de impuestos especiales.

Fecha límite de presentación

• La fecha de transferencia del documento es hasta el día 25 del mes siguiente al período impositivo anterior.
• Cuando se realicen transacciones con gasolina pura o alcohol etílico, el documento deberá presentarse antes del día 25 del tercer mes.

Si un fabricante, simultáneamente con las operaciones con gasolina y alcohol, produce y vende otros bienes sujetos a impuestos especiales, entonces puede tener ciertas dificultades a la hora de pagar el impuesto. Para todas las transacciones, excepto alcohol y gasolina, presenta una declaración antes del día 25 del mes siguiente, y para estos dos productos, a más tardar el día 25 del tercero.

El pago del impuesto deberá realizarse antes del día 25 del mes siguiente. Es decir, en el momento del pago del impuesto no siempre se presenta la declaración. La inspección fiscal no tiene ningún motivo para registrar impuestos especiales en la tarjeta de registro de un fabricante específico. En consecuencia, habrá un pago excesivo de impuestos especiales, aunque en realidad no habrá un pago excesivo.

Para evitarlo, (artículo 204 del Código Tributario) presentar una declaración con el pago de la primera parte del impuesto especial, es decir, a más tardar el día 25 del mes siguiente. Al mismo tiempo, la sección 1.1 de la declaración muestra datos para todos los productos excepto gasolina y alcohol; la subsección 1.2 se refiere a los resultados para gasolina o alcohol.

Cómo completar automáticamente declaraciones de alcohol en 1C, vea este video: