Бухгалтерська звітність для тов на енвд. Правила ведення бухгалтерського обліку при ЕНВД Іп заповнити декларацію з ЕНВД

Платник податків єдиного податку зобов'язаний доходи має щокварталу надавати декларацію з ЕНВД і оплачувати розрахункову суму податку. Заповнення декларації має певні особливості, які потрібно знати. Розглянемо, як правильно заповнити декларацію щодо ЕНВД.

Увага!Якщо здійснюється кілька видів діяльності, необхідно заповнювати відповідну кількість листів розділу 2.

У рядку 020 необхідно вказати адресу ведення підприємницької діяльності. При цьому необхідно заповнювати дані поля відповідно до довідника скорочень КЛАДР.

Вам буде цікаво:

Форма СЗВ-М: зразок заповнення у 2019 році

Потім у стор. 040 вносимо дані про базову прибутковість, яка відповідає обраному виду діяльності у стор. 010.

Потім вказуємо по ЕНВД коефіцієнти на 2018 рік К1 і К2:

1. К1, в стор. 050 – це федеральний коефіцієнт, встановлений законодавством всім регіонів. Його встановлюють, як правило, щороку.
   1. Значення коефіцієнта-дефлятора К1 на 2017 рік дорівнює 1,798.
   2. З 2018 року коефіцієнт К1 встановлено у розмірі 1,868та буде застосовуватись із звітності за 1 квартал 2018 року.
2. К2, в стор. 060 - коефіцієнт, що встановлюється на місцевому рівні. Його необхідно дізнаватися у своїй податковій інспекції він у кожного буде свій. Або перейти на офіційний сайт податкової nalog.ru, вказавши свій регіон - дізнаєтесь коефіцієнт К2.

Рядки 070-090 заповнюються однаково:

• У графі 2 вказуємо значення розрахункового фізичного показника – це може бути квадратура, кількість людей тощо.
• У графі 3 ставимо прокреслення, якщо діяльність ведеться з початку місяця розрахункового періоду. Якщо діяльність розпочали чи закінчили у поточному місяці, то вказується кількість відпрацьованих днів.
• Графа 4 – це розрахункове значення, для розрахунку перемножуємо стр.040*стр.050*стр.060 з розділу 2, потім множимо величину фізичного показника розділу 2.

Увага!Якщо місяць не повністю відпрацьовано, то для розрахунку графи 4 необхідно вирахувати кількість відпрацьованих днів. Для цього суму графи 4 ділимо на кількість днів у розрахунковому місяці та множимо на кількість відпрацьованих днів.

приклад. Організація почала працювати 17 березня – це 15 робочих днів березня. У графі 4 набули значення 58255. Загалом у березні 31 день, таким чином за 1 день березня буде 58255/31 = 1879,19. Тепер множимо значення кількість відпрацьованих днів: 1879,19*15=28188.

У стор 100 вносимо суму значення граф 4 стор 070+080+090.

У стор. 105 записуємо ставку з податку. З 2017 року чиновники зробили можливість змінювати ставку з 15% на менше значення. Тобто. запроваджувати пільгу для регіонів. Тому ставку також слід дізнатися у своїй податковій інспекції.

Стор. 110 розраховується за формулою: сума граф 4 рядків 070-090, зазначена на стор. 100, множиться на ставку з податку на стор. 105 і ділиться на 100.

Розділ №3: розрахунок податку

Вгорі необхідно вказати ІПН та КПП, а також номер чергової сторінки.

У стор. 005 вказується ознака платника податків:

• Якщо ІП чи ТОВ є роботодавцями та здійснюють виплати винагород своїм співробітникам.
• Якщо індивідуальний підприємець працює без найманих робітників.

У рядок 010 переносимо суму податку, отриманого за рядком 110 розділу 2. Якщо заповнювалося кілька розділів 2, необхідно скласти всі значення.

У ряд. 020 вноситься сума витрат, внесків та платежів, передбачені НК РФ ст. 346.32, п.2, які зменшують податкову базу. Фактично сюди відносяться внески, що сплачуються із зарплати працівників тощо.

У стор. 030 вносимо суму перерахованих протягом звітного періоду фіксованих платежів ІП за себе до ПФР та на ЗМС, а також 1% з перевищення 300 тис.

Увага!У стор. 020 і 030 вносяться суми внесків, фактично перерахованих протягом звітного періоду, а чи не нарахованих цей період. Так для, наприклад, для першого кварталу ми враховуємо суми, що пройшли за розрахунковим рахунком у період із січня до березня.

Остаточна сума податку вказується в стор. 040, розраховується вона залежно від ознаки, зазначеної в стор. 005:

• Якщо вказали «1», то розраховуємо так: стор. 010 – (стор. 020 + стор. 030). При цьому не можна зменшити податок більш ніж на 50% від стор. 010. Для цього порівнюємо стор. 010 та суму стор. 020 і 030. Якщо вона більша, тоді стор. 040 = стор. 010/2, якщо менше, тоді стор. .040 = стор. 010 - (Стор. 020 + Стор. 030).
• Якщо вказали «2», тоді стор. 040=стор.010-стор.020-стор.030. Значення стор.040 не може бути меншим за нуль, тому якщо різниця виходить негативна – ставимо «0». Таке може статися, якщо сума податку менша від сплачених внесків.

Тепер отриману суму податку вказуємо у стор. 020 розділу 1.

Увага!При сплаті фіксованих внесків ІП за себе у квартал оплачуйте рівно стільки, щоб зменшити розрахункову суму податку до нуля. Переплата інші періоди не переноситься.

Штрафи за не звітність

Штрафи за нездану звітність чи несплату податку:

• Якщо платник податків сплатив податок з ЕНВД, але з склав декларацію, то штраф становитиме 1000 рублів.
• Якщо податок не сплачено, то за кожен повний або не повний місяць, що пройшов з моменту прострочення штраф, складе 5% від розрахункової суми. У цьому мінімальна сума – це 1000 рублів, а максимальна неспроможна перевищити 30% від суми розрахункового податку.

Податкова декларація з ЕНВД подається ІП та юридичними особами, що застосовують . Розглянемо порядок, особливості заповнення та здавання вітетності на поставці, способи та терміни її подання в ІФНС.

Терміни сплати та здачі декларації з ЕНВД

Організації та індивідуальні підприємці, які стали на облік у податковому органі як платники податків єдиного податку (ЕНВД) зобов'язані подавати до податкового органу за місцем обліку податкову декларацію за підсумками кожного кварталу не пізніше 20 числа місяця наступного за кварталом.

При обчисленні ЕНВД розмір реально отриманого доходу значення немає – сума податку залежить від поставленого доходу, встановленого нормами Податкового кодексу РФ.

Слід зазначити, що якщо підприємницька діяльність не велася, то все одно необхідно складати заповнену декларацію – законодавством не передбачено подання нульової декларації щодо ЕНВД. Підприємцям доведеться сплачувати єдиний податок, доки вони не знімуться з обліку як платники ЕНВД.

Здавати декларацію щодо ЕНВД та сплачувати податок необхідно 4 рази на рік:

Спосіб подання податкової декларації

Подати декларацію до податкового органу можна трьома способами:

1. у паперовій формі особисто чи через представника – звітність здається у двох примірниках. Примірник із позначкою податкового органу про прийняття декларації буде підтвердженням подання звітності;
2. направити як поштового відправлення з описом вкладення. У цьому випадку підтвердженням подання звітності буде слугувати опис із зазначенням декларації, що надсилається, а дата відправлення в поштовій квитанції вважатиметься датою подання декларації;
3. передати в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку за договором через оператора ЕДО або через сервіс на сайті ФНП.

Декларації необхідно здавати до податкового органу за фактичним місцем ведення діяльності. За винятком ситуацій, коли не можна однозначно визначити місце ведення діяльності (розносна торгівля, перевезення вантажів тощо). У таких випадках організації подають декларації з ЄВНД до ІФНС за місцезнаходженням (юридичною адресою), ІП – за місцем реєстрації (прописки). Адреса та код вашої податкової можна знайти на сайті ФНП.

Бланк декларації з ЕНВД

Податкова декларація з ЕНВД заповнюється організаціями та ІП, які здійснюють підприємницьку діяльність з окремих видів діяльності, що оподатковується єдиним податком на поставлений дохід.

Форма декларації та Порядок її заповнення затверджені Наказом ФНП Росії від 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

Інструкція щодо заповнення декларації з ЕНВД –

Декларація ЕНВД складається з наступних розділів:

• Титульна сторінка;
• Розділ 1 "Сума єдиного податку на поставлений дохід, що підлягає сплаті до бюджету";
• Розділ 2 "Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за окремими видами діяльності";
• Розділ 3 "Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за податковий період".

Загальні вимоги до порядку заповнення

Усі сторінки декларації, починаючи з титульного аркуша, мають бути пронумеровані наскрізною нумерацією (наприклад, 1 сторінка – «001»; друга – «002» тощо).

Всі показники записуються, починаючи з першого (лівого) осередку, при цьому, якщо якісь осередки залишилися незаповненими в них необхідно ставити прочерки. Якщо декларація заповнюється за допомогою програмного забезпечення – прочерки не проставляються.

Значення фізичних показників зазначаються у цілих одиницях. Усі значення вартісних показників декларації зазначаються у повних рублях. Значення показників менше 50 копійок (0,5 одиниці) відкидаються, а 50 копійок (0,5 одиниці) і більше округляються до рубля (цілої одиниці).

Значення коригуючого коефіцієнта К2 заокруглюються після коми до третього знака включно.

При заповненні декларації не допускається:

• виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу;
• двохсторонній друк;
• скріплення листів.

Під час заповнення декларації необхідно використовувати чорнило чорного, фіолетового або синього кольору.

Заповнення текстових полів здійснюється великими друкованими літерами.

При заповненні декларації на комп'ютері друк знаків повинен виконуватись шрифтом Courier New заввишки 16-18 пунктів.

У верхній частині кожної сторінки організації вказують ІПН та код причини постановки на облік (КПП), який присвоєно організації як платнику податків ЕНВД тим податковим органом, до якого подається декларація. Індивідуальні підприємці прописують свій ІПН.

Зразок титульного листа для ІП

Розділ 2

Заповнення декларації починається з розділу 2 "Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за окремими видами діяльності", який заповнюється окремо по кожному виду підприємницької діяльності та коду ОКТМО.

Для розрахунку податкової бази та самої суми податку за розділом 2 необхідно вказати показники:

• базову прибутковість на одиницю фізичного показника на місяць;
• значення коефіцієнта-дефлятора К1;
• значення коригуючого коефіцієнта К2;
• величина фізичного показника за кожний місяць;
• ставку податку.

Для зручності всі дані внесені покроково таблицю.

Номер рядка	Показник
010	код виду підприємницької діяльності – вибирається із Додатка 5 до Порядку заповнення декларації (роздрібна торгівля з торговими залами – код 07, надання автотранспортних послуг з перевезення вантажів – код 05)
020	повна адреса місця провадження підприємницької діяльності (у разі подання декларації за місцезнаходженням ТОВ/ІП – вказуємо юридичну адресу організації/адресу прописки ІП)
030	код за ОКТМО місця провадження діяльності
040	базова доходність на одиницю фізичного показника на місяць за відповідним видом підприємницької діяльності. Знайти її можна у пункті 3 ст.346.29 ПК (роздрібна торгівля з торговими залами – базова доходність 1800, надання автотранспортних послуг із перевезення вантажів – базова доходність 6000)
050	встановлений державою на календарний рік коефіцієнт-дефлятор К1. 2018 року він становив 1,868. Коефіцієнт К1 на 2019 становить 1,915.
060	коригуючий коефіцієнт базової прибутковості К2 – затверджується регіональними органами влади. Значення коефіцієнта К2 округляється до 3 знаки після коми. Якщо коефіцієнт К2 не встановлено, він дорівнює одиниці.
070-090	розрахунок поставленого доходу помісячно за звітний квартал
070-090 графа 2	величина фізичного показника у цілих одиницях за відповідним видом діяльності у кожному місяці кварталу. При зміні показників – зміна відбивається з того ж місяця, в якому вона сталася
070-090 графа 3	кількість днів провадження діяльності у місяці – заповнюється лише у випадках, коли декларація здається за квартал, у якому відбулася постановка на облік як платника ЕНВД (не з початку місяця), або зняття з обліку до закінчення кварталу. Якщо працювали повний квартал – проставляються прочерки.
070-090 графа 4	податкова база (величина поставленого доходу) за кожен календарний місяць кварталу (твір значень показників за кодами 040, 050, 060 та 070 (080, 090)).
100	загальна податкова база за 3 місяці кварталу (сума рядків 070-090 за графою 4)
105	ставка податку 15%
110	сума податку за квартал, яка розраховується за формулою: рядок 100 х 15%.

Зразок заповнення розділу 2 для ТОВ

Зразок заповнення розділу 2 для ІП

Розділ 3

У третьому розділі "Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за податковий період" відбувається розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід, що підлягає сплаті з урахуванням даних, відображених у всіх заповнених розділах 2 декларації.

Заповнення починається з коду ознаки платника податків (стор. 005). Для ІП, які не здійснюють виплати працівникам, вказуємо код «2», для решти всіх категорій – код «1». Факт наявності чи відсутності працівників у ІП впливає розмір зменшення єдиного податку сплачені страхові внески. Так, ІП без найманих працівників може зменшити суму податку з ЕНВД за декларацією на всю суму сплачених у звітному кварталі фіксованих страхових внесків. Отримана сума податку до сплати в цьому випадку не може бути меншою за 0.

За наявності найманих працівників зменшити податок з ЕНВД на страхові внески можна лише на 50 відсотків від розрахованої до сплати податок.

Номер рядка	Показник
010	сума значень рядків 110 усіх заповнених розділів 2 декларації
020	загальна сума страхових внесків та лікарняних посібників, перерахованих коштів протягом кварталу за працівників, які зайняті у сфері застосування ЕНВД. Зменшити податок з ЕНВД на страхові внески можна лише на 50 відсотків від розрахованої до сплати податок
030	загальна сума фіксованих страхових внесків, сплачена ІП за себе протягом звітного кварталу
040	загальна сума податку ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету, за мінусом внесків: для ІП без найманих працівників:

Індивідуальні підприємці мають право працювати на означеному режимі – ЕНВД. При цьому в ІП відсутній обов'язок ведення бухобліку, але обов'язковим є податковий облік фізичних показників для обчислення єдиного податку. Також є обов'язок щодо щокварталу подання декларації з ЕНВД, а за наявності працівників додається безліч звітів щодо прибуткового податку, страхових внесків та персоніфікованого обліку. Яку звітність складають ІП на ЕНВД у 2018 році – терміни здачі дивіться у таблиці нижче.

Пам'ятайте!ІП на означеному режимі:

• не ведуть бухгалтерського обліку;
• ведуть облік фізичних показників до розрахунку єдиного податку;
• враховують доходи для перевірки відповідності критеріям роботи на ЕНВД.

Реєстри для обліку фізичних показників можна розробити самостійно.

Звітність індивідуальних підприємців залежить від наявності працівників – якщо їх немає, то звітів щонайменше – 4 рази на рік здати декларацію з єдиного податку. За наявності працівників звітність зростає.

Якщо працівники є, то додатково потрібно звітувати:

• перед ІФНС з прибуткового податку – 6-ПДФО 4 рази на рік та 2-ПДФО 1 раз на рік;
• перед ІФНС зі страхових внесків – Розрахунок із внесків на ОПС, ЗМС, ВНіМ подається 4 рази на рік;
• перед ФСС з “травматичних” внесків – 4-ФСС здається 4 рази на рік;
• перед ПФР з персоніфікованого обліку – СЗВ-М щомісяця та СЗВ-СТАЖ – 1 раз на рік та за необхідності протягом року за фактом виходу на пенсію працівникам.

Строки подання звітності для ІП на ЕНВД дивіться у таблиці нижче.

Також пропонуємо ознайомитись із звітністю індивідуального підприємця, якщо він працює на:

• патентний режим.

Звітність ІП на ЕНВД із працівниками у 2018 році – таблиця та терміни здачі

Основна частина звітів пов'язана з виконанням функцій податкового агента щодо прийнятих на роботу фізичних осіб – з їхньої зарплати потрібно утримувати та перераховувати податківцям прибутковий податок, а потім по ньому звітувати, а також нараховувати понад зарплату страхові внески з подальшим їх перерахуванням податковому та соціальному фонду . Крім того, прийняття на роботу навіть одного працівника тягне за собою обов'язок щодо подання щомісячної персоніфікованої звітності за формою СЗВ-М.

У таблиці нижче наведено пояснення щодо кожного звіту ІП на ЕНВД, їх призначення, загального терміну подання та строків здачі у 2018 році, у тому числі за 2017 рік.

Місце подачі	Вид звітності	Призначення звіту	Періоди для звіту	Загальний термін подання	Терміни здачі у 2018 році
Звітність за єдиним податком на поставлений дохід
ІФНС	Декларація ЕНВД	Відображає розрахунок єдиного податку з урахуванням фізичного показника та коефіцієнтів (Фактичний дохід ніде не показується і в розрахунку не бере участі)	Квартал - I, II, III, IV	20 день місяця, що йде за періодом	· IVкв 2017 – 22.01.18 · Iкв 2018 – 20.04.18 · IIкв 2018 – 20.07.18 · IIIкв 2018 – 22.10.18
Звітність з податку доходи фізосіб
ІФНС	2-ПДФО	Довідка щодо кожного співробітника про виплати на його користь, утриманий та неутриманий податок	Рік	Ознака 1 – перший день квітня наступного року. Ознака 2 – перший день березня наступного року.	· Ознака 1 - 02.04.18 · Ознака 2 - 01.03.18
ІФНС	6-ПДФО	Зведений розрахунок за нарахуваннями та ПДФО з початку року та за останні три місяці по всьому штату компанії			· 2017р – 02.04.18 · Iкв 2018 – 03.05.18 · 6м 2018 – 31.07.18 · 9м 2018 – 31.10.18
Звітність зі страхових відрахувань
ІФНС	Розрахунок	Єдиний зведений розрахунок за пенсійними, медичними та соціальними (у частині ВНіМ) відрахуваннями на страхове забезпечення.	4 періоди - Iкв, 6м., 9м., 1рік.	До кінця місяця, наступного за звітним періодом	· 2017р – 02.04.18 · Iкв 2018 – 03.05.18 · 6м 2018 – 31.07.18 · 9м 2018 – 31.10.18
ФСС		Розрахунок за соцплатежами в частині профзахворювань та нещасних випадків	4 періоди - Iкв, 6м., 9м., 1рік.	Наступного за періодом місяця: · 20-те число для паперової звітності · 25 число для електронної звітності.	· 2017р - 22 або 25.01.18 · Iкв 2018 – 20 або 25.04.18 · 6м 2018 – 20 або 25.07.18 · 9м 2018 – 22 або 25.10.18
Персоніфікована звітність ІП на ЕНВД
ПФР	СЗВ-М	Містить дані про щомісячну кількість працівників	12 періодів – місяць	15-й день наступного за періодом місяця	· Дек.17 - 15.01.18

Звітність ІП на ЕНВД залежить від наявності у підприємців працівників.

З 2014 року ЕНВД перестав бути обов'язковим для застосування, і перехід на цей спецрежим має добровільний характер. Тим не менш, значна кількість підприємців продовжує сьогодні застосовувати ЕНВД, оскільки він дозволяє їм знизити податкове навантаження. Передбачається, що ЕНВД буде скасовано з 2018 року, а альтернативою йому стане ПСН.

Незважаючи на добровільність застосування вмененки, обов'язок надавати звітність у встановлений термін ніхто не скасовував.

Звітність з ЕНВД для ІП без працівників

Звітність ІП на поставці гранично проста, що є однією з найважливіших переваг цього режиму. Список звітів для ІП на ЕНВД без працівників обмежується лише однією формою: декларацією щодо поставленого доходу. Вона передається до податкової 4 рази на рік (за умови ведення бізнесу в рамках ЕНВД повний рік).

Для подання звітності ЕНВД для ІП встановлено жорсткі терміни. Звіт необхідно надати до податкової до 20 числа наступного за звітним кварталом місяця. Єдиний податок на поставлений дохід, зазначений у поданій декларації, індивідуальні підприємці мають перерахувати до 25 числа місяця, що настає за останнім у звітному кварталі.

За ненадання декларації у встановлені терміни передбачено відповідальність у вигляді штрафу. Мінімальний штраф становить 1000 крб., він визначається індивідуально у вигляді 30% від несплаченого з цієї декларації податку. При цьому навіть сплата штрафу не звільняє ІП від обов'язку подати звіт.

Звітність при вмененка досить проста. Але ІП потрібно відстежувати зміни у законодавстві, наприклад, дивитися, як змінилися податкова ставка, коефіцієнти-дефлятори на федеральному та регіональному рівнях.

Крім щоквартальної подання декларації, індивідуальний підприємець зобов'язаний вести облік фізичних показників та відображати їх зміну (залежно від виду бізнесу це може бути кількість працівників, торгова площа, кількість пасажирських місць та ін.). Спеціальної форми обліку не передбачено. Він може вестись у довільній формі (наприклад, у спеціальному журналі). Бухгалтерський облік підприємці на поставці вести не повинні.

Нерідко підприємці змушені поєднувати ЕНВД та інші податкові режими. У цьому випадку їм доводиться додатково складати звітність щодо УСН чи ОСНО. При суміщенні кількох режимів підприємці мають вести роздільний облік доходів і за необхідності витрат. Для цього потрібно розробити спеціальну облікову форму та закріпити її спеціальним наказом ІП.

Повернутись до змісту

Порядок заповнення декларації ЕНВС

Для звітності щодо зобов'язання підприємцями та організаціями використовується форма щодо КНД1152016.

2016 року з'явився новий бланк декларації. Змінилася форма трохи: з'явилася графа для зазначення податкової ставки. Необхідність її запровадження пов'язана з тим, що регіонам дали можливість самостійно встановлювати ставку ставленого податку діапазоні від 7,5 до 15%. Раніше всі наполегливці користувалися стандартною єдиною ставкою 15%.

На титульному аркуші декларації слід зазначити:

• ПІБ підприємця;
• ІПН (КПП у ІП немає);
• податковий період (це квартал - 21);
• код за місцем обліку (для ІП – це 120);
• рік подання декларації;
• основний КВЕД;
• контактний телефон ІП;
• спосіб передачі декларації (особисто чи через представника).

Розділ 1 заповнюється кожному за виду діяльності з ЕНВД. Якщо ІП веде бізнес за декількома напрямками, то потрібно заповнити відповідну кількість аркушів. У розділі необхідно вказати ОКТМО та суму обчисленого поставленого податку.

Розшифровування самого розрахунку податку наводиться у розділі 2.

У розділі 2 спочатку потрібно зазначити загальні відомості:

• код діяльності, що прописаний у податковому законодавстві для кожного виду бізнесу (наприклад, для побутових послуг – це 01, для роздрібної торгівлі – 09);
• адресу ведення бізнесу;
• базова доходність (наприклад, для побутових та ветеринарних послуг вона становить 7500 руб., Для вантажоперевезень - 6000 руб., Роздрібної торгівлі - 1800 руб.);
• коефіцієнт-дефлятор K1 (федеральний коефіцієнт, що переглядається щорічно) у 2017 році 1,798;
• регіональний коефіцієнт (необхідно шукати у регіональних правових актах, залежить від виду бізнесу та місця його ведення).

У рядках 070-090 вказується величина фізичного показника за кожний місяць кварталу (чисельність працівників, площа торгового залу, кількість пасажирських місць та ін.); кількість днів ведення поставленої діяльності в межах місяця (актуально, якщо ІП став на облік щодо ЕНВД у середині місяця); розрахована податкова база (для цього перемножуються значення базової прибутковості, коефіцієнтів, фізичних показників, потім сума кожного місяця складається).

У рядку 110 зазначається розмір обчисленого податку з урахуванням ставки, зазначеної у пункті 109, та розрахованої раніше податкової бази.

У розділі 3 зазначаються відомості про поставлений податок, який підлягає сплаті до бюджету з урахуванням допустимого зменшення на сплачені внески до Пенсійного фонду. Спочатку потрібно вказати статус платника податків: чи має підприємець працівників, чи ні. Від цього залежить порядок зменшення.

Підприємець, який працює самостійно без залучення третіх осіб, заповнює розділ 030. У ньому він зазначає розмір сплачених із внесків до ПФР та ФОМС у фіксованому розмірі. ІП, який не має працівників, дозволяється зменшувати поставлений податок на 100% на сплачені за себе внески. У результаті податок до сплати до бюджету може дорівнювати нулю (якщо внески перевищили обчислений податок).

ІП, який використовує найману працю, не має права зменшувати податок на внески до ПФР за себе. Але може використовуватиме зменшення внески за працівників (сюди входять платежі до ПФР, ФОМС і ФСС). Податок підприємцям із працівниками дозволяється зменшити лише не більше 50%. Це означає, що зобов'язаний податок до сплати в даному випадку не може дорівнювати нулю.

Важливо зважати на те, що для зменшення податку внески мають бути сплачені до моменту подання декларації. Згідно з останніми поясненнями Мінфіну, платити пенсійні відрахування не обов'язково в межах звітного кварталу, але лише до подання декларації до ФНП.

Якщо торгового площа приміщення, чисельність працівників чи інші фізичні показники залишилися незмінними, то декларацію можна заповнити щорічно, та був просто щокварталу її дублювати.

Представники ФНП неодноразово заявляли, що щодо ЕНВД не може бути нульових декларацій. Обґрунтовували вони це тим, що у декларації вказується не реально отриманий дохід, а потенційно можливий. Тому ІП, які припинили поставлену діяльність, доцільно подати заяву про зняття з обліку по ЕНВД за встановленою формою. Хоча деякі податкові продовжують приймати нульові декларації (це питання потрібно додатково уточнити у своєму підрозділі ФНП) за наявності документів, які б підтверджували відсутність доходів (наприклад, документа про розірвання договору оренди торгового приміщення).

Повернутись до змісту

Як подати декларацію щодо поставленого податку у ФНП

Хоча декларація складається з кількох аркушів, зшивати її треба. За бажання можна скріпити звітну форму скріпкою або степлером.

Існує кілька способів передачі декларації:

• Іп подає особисто (при собі йому потрібно мати паспорт);
• через уповноваженого представника (що має довіреність на подання інтересів ІП) — у даному випадку його дані потрібно заповнити на титульному аркуші декларації;
• поштою цінним листом з описом вкладення;
• в електронному вигляді (за наявності ЕЦП або через спеціальні електронні послуги).

При особистому поданні декларації її слід роздрукувати у 2 екземплярах. Один із них із позначкою податкового фахівця потрібно зберегти у себе. Це буде підтвердженням того, що ви здали звітну форму у визначений термін (у разі виникнення спірних моментів).

При надсиланні поштою датою подання декларації буде вважатися число надсилання листа.

Варто звернути увагу на те, що декларація здається за місцем постановки на облік підприємця. Підрозділ ФНП у цьому випадку може не збігатися з адресою прописки ІП, оскільки торгова точка може бути в іншому районі.

Якщо у підприємця кілька торгових точок у різних регіонах, то він має здавати кілька декларацій у різні підрозділи ФНП.

Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) необхідно перераховувати щокварталу пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Суми ЕНВД за нормативом 100% підлягають зарахуванню до доходів місцевих бюджетів – бюджети муніципальних районів та муніципальних округів. Тобто за місцем постановки «вменника» на облік у податковій інспекції.

Податкова декларація з єдиного податку подається до ІФНС за підсумками минулого кварталу протягом 20 днів після закінчення кварталу. Форму податкової декларації затверджено наказом ФНС Росії від 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

27 січня 2016 року в Мін'юсті РФ зареєстровано Наказ ФНП № ММВ-7-3/590@ від 22.12.2015. Цим наказом ФНП Росії внесла поправки у форму декларації з ЕНВД. За структурою декларація не змінилася – титульний лист; розділу 1 (відображення сум податку до сплати); розділ 2 (розрахунок податку для окремих видів діяльності) та розділ 3 (обчислення суми податку за податковий період).

Однак із титульного листа прибрали знак «МП» – відпадає потреба ставити друк. Змінилися штрих-коди листів – титульного, розділу 1 та розділу 3, а також у Розділі 2 тепер з'явиться новий рядок – «ставка податку». Нагадаємо, наразі регіональна влада має право знижувати ставку єдиного податку з ЕНВД з 15 до 7,5 відсотків.

Оновлена ​​форма застосовується починаючи зі звітності за 1 квартал 2016 року.

Бухгалтерський облік при ЕНВД

ІП, які застосовують ЕНВД, нічого не винні подавати бухгалтерську звітність і вести облік. Організації на ЕНВД крім податкової декларації та обліку фізпоказників зобов'язані вести бухгалтерський облік та складати бухгалтерську звітність. Бухгалтерська звітність щодо різних категорій організацій відрізняється.

Загалом вона складається з наступних документів:

• звіт про фінансові результати (форма 2);
• звіт про зміни капіталу (форма 3);
• звіт про рух коштів (форма 4);
• звіт про цільове використання коштів (форма 6);
• пояснення у табличній та текстовій формі.

Для малих підприємств бухгалтерська звітність складається із двох обов'язкових документів
у спрощеній формі:

• бухгалтерський баланс (форма 1);
• звіт про фінансові результати (форма 2).

Бухгалтерська звітність при ЕНВД здається один раз за підсумками кожного року, але у дві інстанції: у ФНП та в Росстат). Крайній термін подання звітності – не пізніше 31 березня.
За невчасну здачу бухгалтерської звітності передбачено штраф у розмірі 200 руб.
за кожний не поданий документ. З посадових осіб організації можуть стягнути штраф у вигляді від 300 до 500 рублів + від 3000 крб. до 5000 руб. за не складання звітності в Росстат.

Звітність за працівників

В ІФНСздають:

• звіт про середньооблікову чисельність працівників (за підсумками календарного року
  не пізніше 20 січня наступного року);
• довідки 2-ПДФО (за підсумками календарного року не пізніше 1 квітня наступного року);
• розрахунки 6-ПДФО. Це новий вид звітності всім роботодавців. Його мають здавати організації та ІП із працівниками, починаючи з 1 кварталу 2016 року. На відміну від довідок
  2-ПДФО, форма 6-ПДФО складається не окремо по кожному співробітнику, а по всій компанії або ІП в цілому. Задається за підсумками кожного кварталу не пізніше останнього числа 1-го місяця наступного кварталу.

У ПФРздають:

• розрахунок за формою РСВ-1 (містить відомості щодо нарахованих та сплачених страхових внесків за працівників у ПФР та ФФОМС). Задається за підсумками кожного кварталу не пізніше 20 числа (для електронної форми) та 15 числа (для паперової форми) 2-го місяця наступного кварталу;
• звіт за формою СЗВ-М (містить відомості, що дозволяють відстежити працюючих пенсіонерів). Задається за підсумками кожного місяця не пізніше 10 числа наступного місяця.

У ФССздають:

• звіт за формою 4-ФСС (містить відомості щодо нарахованих та сплачених страхових внесків за працівників у ФСС). За підсумками кожного кварталу не пізніше 25 числа
  (для електронної форми) та 15 числа (для паперової форми) 1-го місяця наступного кварталу.

Як розрахувати ЕНВД

Статтею 346.31 Податкового кодексу встановлено, що ставка єдиного податку на поставлений дохід становить 15%. З 1 жовтня 2015 року актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів та законами міст федерального значення Москви,
Санкт-Петербурга і Севастополя ставку ЕНВД можна знизити з 15% до 7,5%.
Податковий період з єдиного податку – квартал.

Отриманий результат помножте на 15%. Це буде обчислена сума єдиного податку.

Нараховану суму єдиного податку можна зменшити:

• у сумі сплачених страхових внесків на обов'язкове страхування працівників,
  у тому числі внесків «за травмою»;
• у сумі внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за страхування;
• на суму виплачених працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності
  (за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань);
• на платежі за договорами добровільного особистого страхування, які укладаються
  із страховими компаніями на користь працівників.

Зверніть увагу

Суму ЕНВД може бути зменшено лише у сумі фактично виплачених працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності з допомогою коштів роботодавця. А ось на суми виплаченої допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, одноразової допомоги жінкам, які стали на облік у медустановах у ранні терміни вагітності, щомісячної допомоги
щодо догляду за дитиною, зменшувати єдиний податок не можна (лист Мінфіну РФ від 28.03.2014 р.
№ 03-11-11/13859).

ЕНВД може бути зменшено лише наполовину. При цьому з 2013 року «заробітчани» зменшують податок на суму страхових внесків, сплачену (у межах раніше обчислених сум) у даному податковому (звітному) періоді, а не за цей же період, як було у 2012 році.
За який період перераховано внески – тепер не має значення.

Наприклад, страхові внески за грудень 2014 року, сплачені у січні 2015 року, зменшують суму ЕНВД, обчислену за І квартал 2015 року.

Це правило не стосується індивідуальних підприємців, які працюють без найманих працівників. Оскільки сплата страхових внесків за поточний рік провадиться ними не пізніше 31 грудня цього ж року, при перерахуванні страхових внесків за 2014 рік у 2015 році зменшувати суму ЕНВД на ці внески вони не мають права.

Такі роз'яснення фінансисти давали у листах від 26.05. 2014 року № 03-11-11/24975, від 18.09.2013 року № 03-11-11/38636, від 29.03. 2013 № 03-11-09/10035.

Проте арбітражні суди дотримувалися іншої думки. Судді зазначали, що у пункті 2.1 статті 346.32 Податкового кодексу немає вказівки на те, що підприємець, який працює самостійно, може зменшити суму обчисленого ЕНВД за квартал на фіксований платіж, перерахований лише у цьому податковому періоді.

І оскільки Податковий кодекс не регламентує період зменшення «поставленого» податку
на фіксовані страхові внески, підприємець має право зменшити суму податку за квартал на внески, сплачені у наступному кварталі, але до подання декларації
(див. постанови АС Уральського округу від 16.07.2015 р. № Ф09-4591/15, ФАС Центрального округу від 11.07. 2014 р. № А09-9251/2013).

Верховний Суд РФ у ухвалі від 16.02. 2015 р. №307-КГ14-6614 підтвердив правомірність позиції арбітражних колег. Суть спору полягала в тому, що ІП, який не має найманих працівників, сплатив страхові внески за межами І кварталу, але не пізніше за подання податкової декларації за цей квартал. Точніше, дата сплати страхових внесків та дата подання декларації щодо ЕНВД збігалися. Верховний Суд вирішив, що підприємець правомірно зменшив суму податку за I квартал на фіксований платіж, сплачений після закінчення цього кварталу.

ЕНВД у разі припинення діяльності

Насправді зустрічаються ситуації, коли платник ЕНВД з тих чи інших причин не веде «поставлену» діяльність у якомусь податковому періоді. Наприклад, діяльність може бути припинена чи припинена зовсім. Відповідно виникає питання: чи потрібно сплачувати єдиний податок за цей період?

Для відповіді це питання необхідно визначити, зберігається за організацією чи підприємцем статус платника ЕНВД. Адже обов'язок щодо сплати ЕНВД покладається лише на ті організації (тих підприємців), яким надано цей статус.

Нагадаємо, що платниками ЕНВД є організації та індивідуальні підприємці, які (п. 1, 2 ст. 346.28 ПК РФ):

• здійснюють «поставлену» підприємницьку діяльність;
• перебувають на обліку в податковій інспекції як платники цього податку.

Оскільки платник ЕНВД має одночасно відповідати цим двом умовам, для припинення статусу недостатньо лише припинити вести «поставлену» діяльність. Потрібно також, щоб організація чи індивідуальний підприємець було знято з обліку (п. 1–3
ст. 346.28 НК РФ). До зняття з обліку статус платника ЕНВД за «змінником», який припинив діяльність, зберігається.

З іншого боку, ЕНВД оподатковується поставлений, тобто потенційно можливий дохід (ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Отже, «зоменник» розраховує та сплачує ЕНВД виходячи із поставленого, а не фактично отриманого доходу. Тому доти, доки організація чи підприємець не знято з обліку як платник ЕНВД, вони мають сплачувати податок. А наявність чи відсутність у них фактичного ведення діяльності та реального доходу значення не має. Такі роз'яснення надає Мінфін Росії у листах від 19 березня 2015 р.
№03-11-11/14987, від 30 січня 2015 р. №03-11-11/3564.

Такого висновку дійшов ВАС Росії. Судді розглянули ситуацію, пов'язану із призупиненням «поставленої» діяльності. Вони вказали, що факт тимчасового призупинення діяльності сам по собі не знімає з організації (індивідуального підприємця) статусу платника ЕНВД та не звільняє від виконання покладених
на неї обов'язків (п. 7 Інформаційного листа Президії ВАС Росії від 5 березня 2013 р. № 157).

Отже, організації та індивідуальні підприємці, які призупинили «поставлену» діяльність, не повинні сплачувати податок лише після зняття їх з обліку як платників ЕНВД. Якщо ж з обліку їх не знято, обов'язок зі сплати податку за ними зберігається.

Фінансисти також нагадали, що сума ЕНВД розраховується виходячи з фізичного показника та базової прибутковості за місяць. Тому «заробітчанинам», які призупинили діяльність у якомусь періоді, потрібно платити ЕНВД за цей період виходячи з величини фізичного показника, відображеної в останній податковій декларації з цього податку.

Наприклад, якщо у ІІ та ІІІ кварталах «поставлена» діяльність не велася, а в ІV кварталі була відновлена, то в деклараціях за ІІ та ІІІ квартали треба відобразити суму податку, обчислену виходячи з фізичних показників, які застосовувалися при розрахунку ЕНВД за I квартал.