Ktoré orgány zaviedli miestne dane a poplatky? Miestne dane a poplatky v Ruskej federácii. Aké dane platia spoločnosti v Rusku?

LLC je populárna forma založenia podniku založená jedným alebo viacerými účastníkmi. V tomto článku sa bude diskutovať o daňových systémoch používaných v Rusku pre podniky s touto formou vlastníctva.

Daňové režimy, ktoré môžu LLC použiť

Ak chcete zistiť, aké dane platí LLC, poďme zistiť, akú formu zdanenia má konkrétny podnik. Existujú systémy:

• všeobecné (OSNO);
• zjednodušené (USN);
• UTII.

Typicky si formu zdanenia zvolí zakladateľ samostatne pri registrácii svojho podniku alebo prejde na iný systém zákonom stanoveným spôsobom. Na uplatnenie zjednodušeného daňového systému je potrebné podať špeciálnu žiadosť, a ak tak podnikateľ nespravil, jeho firma automaticky pracuje na OSNO.

Aké dane platí LLC na OSNO?

Tento režim je tradičný. Využívajú ho najmä organizácie spolupracujúce s veľkými, často medzinárodnými spoločnosťami, alebo participujúce na exportno-importných operáciách. V takýchto podnikoch to nie je možné bez zohľadnenia DPH. Takéto spoločnosti ju preto podľa definície musia prijať na úver a vrátiť ju do rozpočtu, čo môžu urobiť len platitelia tejto dane, t. j. podniky využívajúce OSNO.

Spoločnosti na OSNO vypočítavajú a platia dane:

• DPH – 18 %;
• na zisku - 20%;
• na majetok podniku - 2,2 % zo súpisnej hodnoty majetku a do 2 % z katastrálnej hodnoty budov zapojených do výrobného procesu v závislosti od regiónu sídla podniku a predpisov miestnych úradov;
• Daň z príjmu fyzických osôb z platov zamestnancov – 13 %.

Od 1. júla 2015 platia moskovské podniky poplatok za obchodovanie raz za štvrťrok za predpokladu, že sa vo vykazovanom období uskutoční aspoň jedna obchodná operácia.

V prípadoch, keď LLC z akéhokoľvek dôvodu nepôsobí (napríklad rekonštrukcia výroby alebo jej reprofilácia), neplatí dane, čím potvrdzuje zastavenie činnosti účtovnou závierkou. V každom prípade je potrebné predložiť správy Federálnej daňovej službe.

Aké dane je LLC (USN) povinná platiť?

Zjednodušený špeciálny režim je najobľúbenejšou formou pre LLC. Obmedzenia jeho použitia stanovuje zákon. Firmy majú právo ho uplatniť v roku 2015, ak ich ročný príjem nepresiahne 68,82 milióna rubľov. Použitie zjednodušeného daňového systému eliminuje výpočty DPH a dane z príjmu. Zjednodušená daň sa platí v dvoch možnostiach, pričom si ju vyberiete pri registrácii:

• 6 % z prijatého príjmu;
• 15 % z príjmov (výnosy mínus náklady).

Daň sa platí vopred na konci každého štvrťroka.

Zjednodušené podniky od začiatku tohto roka počítajú a platia daň z nehnuteľností, nie však zo všetkého investičného majetku, ale len zo stavieb využívaných vo výrobnej činnosti a uvedených v zoznamoch nehnuteľností oceňovaných v katastrálnej hodnote zverejnených v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie. Tento rok sa nový postup pri zdaňovaní nehnuteľností uplatňuje v 28 krajoch krajiny.

„Jednoduchší“ v Moskve platia obchodný poplatok, ktorého výšku majú právo znížiť výdavky pri použití zjednodušeného daňového systému (USN) o 15 % z príjmov alebo znížiť jednotnú daň pri použití zjednodušeného daňového systému (USN) z r. 6 % z príjmu.

Zistili sme, aké dane LLC platí pomocou zjednodušeného daňového systému. Pri absencii činnosti sa daň neplatí v rámci zjednodušeného daňového systému, ale nútená daň sa potvrdzuje jednoduchým podaním priznania v rámci zjednodušeného daňového systému. V takýchto prípadoch bude nula.

LLC dane na UTII

Podstatou režimu UTII je, že podnik platí daň nie na základe skutočných ukazovateľov výkonnosti, ale z vypočítaného imputovaného príjmu, ktorý sa vypočíta na základe zákonom stanovených noriem vypracovaných pre určité druhy činností. Je potrebné poznamenať, že režim UTII sa nemusí uplatňovať vo všetkých regiónoch, takže pred rozhodnutím o jeho použití by sa táto možnosť mala objasniť. Poďme zistiť, aké dane musí LLC zaplatiť na UTII.

Pri využití tohto osobitného režimu spoločnosť neplatí DPH a daň z príjmov. Jednotná sadzba dane je 15 % imputovaného príjmu, ale je stanovená na regionálnej úrovni a možno ju výrazne znížiť. LLC je povinná predložiť vyhlásenie Federálnej daňovej službe a platiť daň UTII štvrťročne.

Platitelia sú povinní platiť daň z nehnuteľností od 1. júla 2014, keďže zdaňovacie obdobie v tomto systéme je pol roka. Pre platenie dane z nehnuteľností platia rovnaké kritériá ako pre ostatné formy zdaňovania: priemyselné stavby zaradené do zoznamu objektov katastra nehnuteľností, skolaudované a zverejnené na úrovni kraja, sú zdaňované sadzbou do 2 %.

Ak LLC nepôsobí na UTII, platí daň. Vyplýva to zo špecifík tohto daňového režimu, ktorý ukladá už vypočítanú daň z imputovaných príjmov.

Vlastnosti: schopnosť kombinovať režimy

Upozorňujeme, že firmy majú právo kombinovať niekoľko daňových systémov. Napríklad jedna spoločnosť môže súčasne používať OSNO a UTII alebo zjednodušený daňový systém a UTII. Tieto režimy je možné kombinovať z dôvodov flexibilnejšieho a ziskovejšieho podnikania. Kombinovať OSNO a zjednodušený daňový systém súčasne je len nemožné: medzi týmito systémami sa podnikatelia musia rozhodnúť v prospech jedného z nich.

Daň z príjmu fyzických osôb a poistné

Všetky spoločnosti podliehajúce akýmkoľvek daňovým režimom zrážajú daň z príjmu vo výške 13 % zo mzdy pracujúceho personálu. Ide o jedinú daň, ktorú zamestnanec platí z vlastného príjmu (mzdy). V tomto prípade spoločnosť vystupuje ako daňový agent, ktorý zráža daň z príjmu fyzických osôb z miezd a odvádza ju do rozpočtu.

Keď sme zistili, aké dane musí LLC zaplatiť, povedzme si o platbách do mimorozpočtových fondov, ktoré sa nazývajú sociálne príspevky alebo poistné. Vypočítavajú sa ako percento mzdového fondu:

• v dôchodkovom fonde Ruska – 22 %;
• vo Federálnom fonde povinného zdravotného poistenia – 5,1 %;
• v Sociálnej poisťovni - 2,9 % (poistenie v súvislosti s dočasnou invaliditou a materskou dovolenkou) a od 0,2 do 8,5 % (z pracovných úrazov a prevencie chorôb z povolania); poistné percento sa mení v závislosti od stupňa nebezpečenstva výroby.

LLC daň z dividend

Aké dane platí zakladateľ LLC? Vlastníci spoločnosti (zakladatelia, účastníci, majitelia) majú ku koncu vykazovaného obdobia, zaplatenie daní splatných z podniku a určenie finančného výsledku právo na dividendy. Rozdeľujú sa iba v prípade, ak po prevode všetkých potrebných platieb zostane spoločnosti zisk. Postup pri rozdeľovaní dividend je stanovený v stanovách spoločnosti – môžu sa vyplácať štvrťročne alebo na konci roka.
Keďže dividendy sú príjmom, ich výška podlieha aj dani z príjmu fyzických osôb vo výške 13% a účtovné oddelenie spoločnosti túto sumu zadržiava a odvádza do rozpočtu.

Ostatné dane

Pozrime sa, aké dane musí LLC zaplatiť okrem tých, ktoré sú uvedené vyššie. Existuje aj množstvo regionálnych poplatkov. Ak podnik akejkoľvek formy vlastníctva využíva pri svojej činnosti pozemok, akýkoľvek vodný zdroj alebo má vozový park, potom je potrebné platiť dane z pôdy, vody alebo dopravy. Pripisujú sa štvrťročne a platia sa v zálohových platbách.

Prehľad poskytuje informácie o tom, aké dane LLC platí v závislosti od príslušného daňového režimu.

Skupina daní platených organizáciami je početná. Nie všetky dane, ktoré sú v ňom zahrnuté, majú rovnaký význam pre samotných daňových poplatníkov aj pre rozpočet. Najdôležitejšie sú daň z príjmu, daň z pridanej hodnoty, spotrebné dane, dane - zdroje cestných fondov, daň z nehnuteľností. Pre podniky vyrábajúce a predávajúce alkoholické nápoje majú veľký význam poplatky za vydanie licencií a za právo vyrábať a distribuovať takéto výrobky; Pre ťažobný priemysel je dôležitá veľkosť odpočtov na reprodukciu nerastnej suroviny.

11.2.1. Daň z príjmu

Rovnako ako daň z príjmu fyzických osôb, aj daň z príjmu právnických osôb je priama daň z príjmu fyzických osôb na základe bydliska. Rezidenti platiaci daň zo ziskov dosiahnutých v Rusku aj v zahraničí sú právnické osoby registrované v súlade s platnou legislatívou Ruskej federácie. Zahraničné právnické osoby platia v Rusku daň zo ziskov získaných z činností prostredníctvom stálej prevádzkarne, ako aj daň z príjmov získaných zo zdrojov na území Ruskej federácie.

Pobočky alebo iné samostatné divízie ruských organizácií plnia povinnosti týchto organizácií platiť daň z príjmu v ich sídle.

Platiteľmi dane z príjmov nie sú malé podniky, ktoré uplatňujú zjednodušený systém zdaňovania, účtovníctva a výkazníctva, ako aj organizácie vykonávajúce podnikateľskú činnosť v oblastiach, pre ktoré sa poskytuje jednotná daň z imputovaného príjmu.

Hrubý (súvahový) zisk podniku, ktorý slúži ako základ na určenie zdaniteľného zisku, je výsledkom sčítania súm zisku z predaja výrobkov (práce, služieb), zisku z predaja iného majetku vo vlastníctve daňovníkom, a zisk z nepredajných operácií, t.j. nevýrobné (vedľajšie) činnosti.

Zisk z predaja výrobkov (práce, služby) je definovaný ako rozdiel medzi výnosmi a nákladmi na výrobu a predaj týchto výrobkov.

Zákon o dani z príjmov stanovuje dva spôsoby stanovenia príjmov. Hlavným z nich je, že príjmy sa rovnajú sume finančných prostriedkov získaných z predaja výrobkov (práce, služby), zníženej o výšku nepriamych daní (daň z pridanej hodnoty, spotrebné dane a vývozné clá). Dodatočná metóda sa používa v niekoľkých prípadoch: keď sa transakcia uzatvára medzi spriaznenými osobami; ak sa uskutočnili barterové transakcie; pri zahraničnoobchodných transakciách; ak sa cena transakcie odchyľuje o viac ako 20 % od bežnej cenovej hladiny. V týchto prípadoch má správca dane právo určiť výšku výnosu na základe trhových cien za predané výrobky (práce, služby) pri dodržaní viacerých pravidiel1.

Zoznam nákladov, ktoré sa zohľadňujú pri výpočte zdaniteľného zisku pred prijatím osobitného federálneho zákona, stanovuje vláda Ruskej federácie2.

Výrobné náklady zahŕňajú materiálové náklady (nákup surovín, opravy zariadení), mzdové náklady, sociálne príspevky, odpisy na obnovu dlhodobého výrobného majetku a ostatné náklady spojené s výrobou a predajom.

Zisk z predaja dlhodobého majetku a iného majetku vo vlastníctve daňovníka je definovaný ako rozdiel medzi predajnou cenou majetku a jeho pôvodnou alebo zostatkovou (účtovnou) cenou. Na daňové účely sa zostatková cena prepočítava pomocou špeciálneho indexu inflácie.

Zákonodarca pri určovaní zisku z predaja rôznych druhov cenných papierov vlastnených podnikmi, ktoré nie sú profesionálnymi účastníkmi trhu s cennými papiermi, stanovuje niektoré znaky.

Zisk z neprevádzkových transakcií je definovaný ako rozdiel medzi príjmami z takýchto transakcií a výdavkami vynaloženými v súvislosti s nimi. Neprevádzkové príjmy zahŕňajú príjmy z prenájmu majetku; príjmy z majetkovej účasti v iných podnikoch; výnosy (dividendy, úroky) z akcií, dlhopisov a iných cenných papierov; zisk, ktorý investor získa počas vykonávania dohody o zdieľaní výroby; iné podobné príjmy.

Zákon o dani z príjmov neustanovuje spôsob účtovania základu dane. Podniky si môžu nezávisle vybrať buď hotovostnú alebo akumulačnú účtovnú metódu.

Daň z príjmu je riadna daň. Rozlišujú sa tieto druhy zisku (príjmu), ktoré sa zdaňujú rôznymi sadzbami:

Zisk z hlavných (výrobných) činností;

Príjmy z účasti v iných podnikoch;

Výnosy (dividendy, úroky) z cenných papierov;

Príjmy z premietania videa, videopožičovne a súvisiacich činností.

Zisky z činností podliehajúcich zvýšenému zdaneniu na základe rozhodnutia zakladajúceho subjektu federácie môžu byť pridelené do ďalších programov:

Zisk zo sprostredkovateľských operácií a transakcií;

Zisk z poisťovacích činností;

Zisk z jednotlivých bankových operácií a transakcií. Federálna legislatíva týkajúca sa ziskov z hlavných (výrobných), bankových, poisťovacích a sprostredkovateľských činností využíva princíp „rôznych sadzieb s horným limitom“. V roku 2000 bola sadzba dane z príjmu pripísaná do federálneho rozpočtu 11 %. Štátne orgány zakladajúcich subjektov federácie majú právo dodatočne stanoviť sadzbu dane, ktorá však nesmie presiahnuť 19 % pre väčšinu daňovníkov a 27 % pre niektoré druhy činností1.

Pre ostatné plány sú sadzby úplne určené federálnou legislatívou. Vo vzťahu k zisku získanému investorom pri realizácii zmluvy o zdieľaní produkcie sa uplatňuje osobitný postup zdaňovania, ktorý sa líši od platenia dane z príjmov z iných druhov činností. V tomto prípade sa použije aktuálna sadzba dane z príjmov pre hlavnú činnosť.

Zákon o dani z príjmov stanovuje niekoľko výhod. Vládne orgány zakladajúcich subjektov federácie majú právo poskytovať dodatočné výhody v rámci limitov daňových súm pripísaných do ich rozpočtu.

Výhody je možné poskytnúť tak všetkým subjektom zdaňovania (všeobecné výhody), ako aj určitým kategóriám daňovníkov (mimoriadne výhody). Výška väčšiny výhod je obmedzená, či už priamo alebo nepriamo. Až na pár výnimiek výška výhod (zliav) nemôže znížiť výšku dane o viac ako 50 %.

Sadzby dane z príjmu, ako aj zloženie daňových výhod sa môžu zmeniť po schválení federálneho rozpočtu na nadchádzajúci finančný rok.

Výšku dane si platiteľ určuje samostatne na základe účtovných a výkazníckych údajov. Daň sa zvyčajne počíta štvrťročne. V priebehu účtovného obdobia sa platia mesačné zálohové platby, ktorých výška je určená „dosiahnutým“ spôsobom alebo na základe predpokladaného zisku.

Za zdaňovacie obdobie sa považuje rok. Počas tohto obdobia sa zdaniteľný zisk a výška splatnej dane vypočítavajú na základe časového rozlíšenia.

11.2.2. Daň z pridanej hodnoty

Daň z pridanej hodnoty (DPH) je nepriama viacstupňová daň vyberaná na všetkých stupňoch výroby a predaja tovarov (práce, služby).

Systém výberu DPH používaný v Rusku nepočíta s priamym stanovením pridanej hodnoty, t.j. suma, ktorú výrobca produktu pridal k nákladom na suroviny, dodávky a niektoré ďalšie náklady vynaložené v súvislosti s výrobou. Namiesto toho sa sadzba uplatňuje na zložky pridanej hodnoty: náklady na predaný tovar a náklady na výrobné náklady. Tento spôsob výpočtu DPH sa nazýva fakturačná metóda alebo fakturačná metóda1.

Platiteľ dane vystaví kupujúcemu za tovar (prácu, službu) osobitnú (v ustanovenej forme) faktúru, pričom cenu tovaru (práce, služby) zvýši o sumu dane, ktorá sa uvádza samostatne. Od dane prijatej od kupujúceho si platiteľ dane odpočíta sumu dane, ktorú zaplatil pri nákupe tovarov (prác, služieb) potrebných pre potreby výroby a pridelených vo faktúre dodávateľa. Rozdiel je zahrnutý v rozpočte.

Predávajúci tovaru teda nenesie žiadnu ekonomickú záťaž spojenú s platbou DPH pri nákupe surovín, nakoľko si tieto náklady kompenzuje kupujúci jeho tovaru. Proces prenosu dane je ukončený, keď produkt kúpi konečný spotrebiteľ, takže DPH je klasifikovaná ako spotrebná daň.

Pridaná hodnota nepodlieha zdaneniu. Povinnosť odviesť daň do rozpočtu je spojená so skutočnosťou predaja tovaru (práca, služby). Inými slovami, prevod vlastníckeho práva k tovaru, k výsledkom vykonanej práce, k poskytnutiu služieb jednou osobou inej osobe za odplatu a bezodplatne sú okolnosťou, ktorá zakladá daňovníkovi povinnosť zaplatiť daň, t. predmetom zdanenia.

Ďalším predmetom DPH je dovoz tovaru. Daň vyrubujú colné orgány na základe colnej hodnoty tovaru.

Zákon stanovuje dve sadzby dane: štandardnú a zníženú. Znížená sadzba sa uplatňuje pri zdaňovaní základných potravín a výrobkov pre deti podľa zoznamu ustanoveného zákonom1.

Množstvo tovarov a služieb je úplne oslobodených od dane. Väčšina preferenčných služieb je sociálne zameraná: pohrebné a lekárske služby, nájomné, služby mestskej osobnej dopravy atď.

Pri vývoze tovaru a služieb sa DPH neúčtuje. V opačnom prípade by došlo k dvojitému zdaneniu, keďže DPH by sa vyberala vo vyvážajúcich aj dovážajúcich krajinách. Od DPH sú oslobodené aj služby prepravy, nakládky, vykládky, prekládky vyvážaného tovaru a tranzit zahraničného tovaru cez územie Ruskej federácie.

V súlade so zavedenou medzinárodnou praxou tovary a služby spotrebované zahraničnými diplomatickými misiami, personálom týchto inštitúcií a rodinnými príslušníkmi personálu nepodliehajú DPH. Dávka sa poskytuje len na základe reciprocity: v prípadoch, keď vnútroštátne právne predpisy akreditujúceho štátu stanovujú podobnú výhodu vo vzťahu k ruským diplomatickým a rovnocenným misiám.

Daň zaplatená v súvislosti s nadobudnutím tovarov (prác, služieb) potrebných na výrobu nezdaniteľného tovaru alebo poskytnutie nezdaniteľnej služby sa daňovníkovi buď kompenzuje z rozpočtu, alebo sa zahrnie do nákladov na výrobu.

Načasovanie zostavenia a predloženia výpočtov DPH daňovému úradu, ako aj jej zaplatenie závisia najmä od rozsahu činností daňovníka. Pri veľkom obrate sa daň platí častejšie, pri nevýznamnom obrate - menej často. V priebehu účtovného obdobia sa platia preddavky, ktoré sa vypočítajú na základe zaplatenej dane za predchádzajúce obdobie. Štandardné zdaňovacie obdobie je jeden mesiac.

11.2.3. Spotrebné dane

Na rozdiel od viacstupňovej DPH platí spotrebné dane do rozpočtu raz výrobca výrobku podliehajúceho spotrebnej dani a v skutočnosti sa prenáša na spotrebiteľa. Preto sú nepriame dane, vrátane spotrebných daní, regresívne. Aby sa oslabil ich negatívny vplyv na nízkopríjmové segmenty obyvateľstva, tovar podliehajúci spotrebnej dani tradične zahŕňa luxusný tovar (šperky, kožušiny, autá atď.) a tovar, ktorý je veľmi žiadaný, no nie je drahý na výrobu (alkohol a tabakové výrobky). , benzín a pod.).

Spotrebná daň bráni tvorbe ultravysokých ziskov. Za rovnakým účelom sú spotrebné dane uvalené na spoločnosti ťažiace nerastné suroviny. Zoznamy tovarov podliehajúcich spotrebnej dani a sadzieb spotrebnej dane vrátane tých, ktoré sa vzťahujú na tovar dovážaný na územie Ruskej federácie, sú jednotné v celej Ruskej federácii a sú ustanovené zákonom1. Sadzby spotrebnej dane pre druhy nerastných surovín podliehajúce spotrebnej dani schvaľuje vláda Ruskej federácie.

Súčasné sadzby spotrebnej dane sa delia na špecifické, stanovené v pevných sumách a ad valorem (percentá). Na šperky a autá sa teda vzťahujú sadzby ad valorem a na alkohol a tabakové výrobky sa vzťahujú osobitné sadzby.

Predmetom spotrebných daní sú skutočnosti predaja výrobkov vyrobených daňovníkom (aj zo surovín dodaných zákazníkmi), ako aj dovoz tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Zákon „o spotrebných daniach“ ustanovuje kumulatívny spôsob účtovania základu dane: okamihom predaja tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, s výnimkou zemného plynu, je deň jeho odoslania. Okamihom predaja zemného plynu je deň prijatia peňažných prostriedkov za plyn na bankový účet alebo do pokladne. Platitelia si výšku spotrebnej dane určujú sami. V tomto prípade je suma spotrebnej dane, podobne ako DPH, zvýraznená ako samostatný riadok vo faktúrach.

Podstatné rozdiely sú v postupe stanovenia základu dane pri dovoze tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a pri jeho predaji na území Ruskej federácie. Pri dovoze tovaru sa uplatňujú sadzby na colnú hodnotu zvýšenú o sumu cla a cla. Napríklad pri sadzbe 90% a colnej hodnote 1 000 rubľov. výška dane bude 900 rubľov. Pri domácom obrate sú výpočty zložitejšie. Sadzba sa uplatňuje na predajnú cenu vrátane spotrebnej dane alebo na objem fyzicky predaného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Ak sa náklady na výrobu produktu a plánovaný zisk rovnajú 1 000 rubľov a sadzba spotrebnej dane je rovnaká 90 %, potom by sa mal produkt predávať za 10 000 rubľov. Spotrebná daň z nákladov na tovar bude 9 tisíc rubľov. Ak podnik predáva 1 000 litrov alkoholických nápojov a špecifická sadzba spotrebnej dane je 60 rubľov. na liter, potom bude výška spotrebnej dane 60 tisíc rubľov.

V záujme rozšírenia vývozu hotových výrobkov a zamedzenia dvojitého zdanenia sa pri dodávkach väčšiny tovarov podliehajúcich spotrebnej dani mimo členských štátov SNŠ spotrebná daň nevyberá alebo sa vracia (prepláca) z rozpočtu. Dodávky na vývoz nerastných surovín nie sú oslobodené od spotrebných daní.

Lehoty na zaplatenie daní a podávanie hlásení sú určené v závislosti od výšky obratu za predaj príslušného výrobku a druhu vyrábaného výrobku. Výrobcovia etylalkoholu a alkoholických nápojov najčastejšie platia spotrebné dane.

Ako osobitné opatrenie na kontrolu včasného a úplného odvádzania spotrebných daní do rozpočtu sa uplatňuje povinné označovanie alkoholickými nápojmi, tabakom a tabakovými výrobkami vyrábanými na území Ruskej federácie a dovážanými do Ruskej federácie osobitnými kontrolnými známkami. colné územie.

V Ruskej federácii sú spotrebné dane klasifikované ako federálne dane, ale každoročne sa rozdeľujú v súlade s medzirozpočtovou reguláciou príjmov medzi rozpočty rôznych úrovní. Regionálne rozpočty môžu získať 50 až 100 % spotrebných daní vybraných na ich území1.

11.2.4. Daň z majetku podniku

Účelom zavedenia dane je stimulovať produktívne využitie majetku podniku a znížiť nevyužité zásoby surovín a materiálov.

Daň sa vyberá z majetku podniku (vrátane dlhodobého majetku, zásob, dlhodobých investícií, bežných investícií do akéhokoľvek druhu majetku), ktorý sa nachádza v jeho súvahe, s výnimkou prostriedkov na účtoch a majetku oslobodeného od zdanenia v rámci výhod .

Priemerná ročná hodnota zdaniteľného majetku na daňové účely sa určí sčítaním hodnôt majetku na začiatku každého mesiaca a vydelením výsledku počtom mesiacov.

Benefity sa poskytujú v dvoch formách. Jedna forma je zameraná na oslobodenie od dane všetkého majetku určitých kategórií daňovníkov, napríklad podnikov na výrobu, spracovanie a skladovanie poľnohospodárskych produktov, špecializovaných protetických a ortopedických podnikov, náboženských spolkov a organizácií, národných kultúrnych spoločností atď. ide o odpočet z priemerných ročných nákladov na majetok organizácií v účtovnej hodnote niektorých jeho druhov: pozemky, objekty bývania, komunálnej a sociálno-kultúrnej sféry, objekty slúžiace výlučne na ochranu prírody, požiarnu bezpečnosť alebo civilnú obranu.

Maximálna sadzba dane z majetku podniku je stanovená na federálnej úrovni av súčasnosti nemôže prekročiť 2 %. Konkrétnu sadzbu stanovujú reprezentatívne orgány zakladajúcich subjektov federácie. Nie je dovolené stanoviť individuálne sadzby dane pre jednotlivé podniky1.

Ak zákonodarný orgán zakladajúceho subjektu federácie nerozhodne o stanovení konkrétnych sadzieb dane z nehnuteľností, použije sa maximálna sadzba.

Daň sa vypočítava na akruálnom princípe, platí sa štvrťročne do rozpočtu a na konci roka sa prepočítava.

Otvárate spoločnosť s ručením obmedzeným? Potom informácie o platbách daní, ktoré vás čakajú v roku 2019, nebudú zbytočné.

Aby bolo podnikanie ziskové, pri otváraní spoločnosti stojí za to vziať do úvahy mnohé nuansy, z ktorých hlavnou je otázka zdaňovania.

Koniec koncov, pri správnom výpočte a včasnom splnení svojich povinností platiť dane bude organizácia schopná fungovať bez problémov.

Čo potrebuješ vedieť

Poďme zistiť, aké poplatky a dane musia LLC zaplatiť v roku 2019. Najprv však stojí za to zistiť, čo je právnická osoba a ako je spoločnosť registrovaná.

Štatút právnickej osoby

Pojem právnická osoba je rozobratý v. Ide o spoločnosť, ktorá vlastní (v ekonomickom riadení, operatívnom riadení) samostatné majetkové predmety.

Takéto firmy vo vlastnom mene nadobúdajú a vykonávajú majetkové a nemajetkové práva, nesú povinnosti a vystupujú ako žalobcovia alebo žalovaní v súdnych konaniach.

Všetky spoločnosti so štatútom právnickej osoby:

• musí sa zaregistrovať na autorizovanom orgáne Ruskej federácie;
• otvoriť si účet v bankovej inštitúcii;
• mať pečať.

Ale takéto znaky sú typické aj pre individuálnych podnikateľov a pobočky firiem.

Uveďme si charakteristiky, ktoré odlišujú právnickú osobu:

• jednota v organizácii, ktorá odráža:

1. Prítomnosť systému sociálneho prepojenia, keď sa jednotlivci zjednocujú.
2. Existuje vnútorná štrukturálna a funkčná diferenciácia.
3. Existuje špecifický účel otvárania a práce.

• právnická osoba má nezávislý majetok oddelený od tretej strany.
• Existujú hmotnoprávne a právne znaky, ktoré určujú schopnosť samostatne plniť povinnosti a niesť zodpovednosť.

Účel vytvorenia právnickej osoby:

1. Izolovať určitú majetkovú masu a zaradiť ju do občianskeho obehu.
2. Obmedzte podnikateľské riziko.
3. Formalizovať, implementovať a chrániť kolektívne záujmy (materiálne a nehmotné).

Registrácia organizácie

Ak sa rozhodnete otvoriť LLC, musíte postupovať podľa tohto postupu:

• vytvoriť, čo je hlavný dokument, bez ktorého je dosť ťažké realizovať obchod.
• zvolať zakladateľov na schôdzu, na ktorej bude schválený podnikateľský zámer. Bude to tu:

1. Je prijaté rozhodnutie vytvoriť.
2. Uveďte účel spoločnosti.
3. Schvaľuje sa stanovy spoločnosti.
4. Byť zostavený.
5. Rozdelenie akcií zakladateľov sa uskutočňuje.
6. Výška schváleného kapitálu bola schválená.
7. Bol vybraný kolegiálny alebo jediný orgán (riaditeľ).

• zaregistrovať LLC.

Pre registráciu do autorizovaných štruktúr je potrebné predložiť:

1. (2 kópie).
2. Rozhodnutie o otvorení LLC alebo zápisnica vyhotovená na ustanovujúcej schôdzi.
3. Vyhlásenie, ktoré má regul.
4. o prevode sumy štátnej dane, ktorá je 4 000 rubľov.

Je lepšie nepoužívať štandardné formuláre charty, pretože dokument musí byť prispôsobený pre každú spoločnosť.

Pojednáva o právomociach riaditeľa, o znakoch valného zhromaždenia zakladajúcich členov.

Uvádzame, ktoré položky môžu byť zahrnuté v charte:

1. O založení LLC.
2. So súhlasom zakladateľov.
3. Schvaľuje sa základné imanie spoločnosti.
4. Schvaľuje sa umiestnenie LLC, adresa a miesto, kde budú dokumenty uložené.
5. Stanovuje sa charta.
6. Zvažuje sa otázka podpísania dohody.
7. Je menovaný riaditeľ.

Po predložení všetkých potvrdení dostane osoba list od zástupcu daňového úradu s uvedením dátumu vystavenia registrovaných dokladov.

Registračný orgán vydáva:

• osvedčenie o štátnej registrácii právnickej osoby;
• doklad o registrácii na daňovom inšpektoráte;
• listiny, kde je pečiatka z daňovej služby.

Potom si objednajú známku, otvoria bankový účet a vložia prostriedky do základného imania.

Dokumenty sa predkladajú aj týmto fondom:

Normatívna základňa

Pri výpočte daní a ich platení do štátnej pokladnice by ste sa mali spoliehať na normy stanovené v daňovom poriadku. Napríklad prevod jednej dane v rámci zjednodušeného daňového systému sa vykonáva v súlade s jednotnou poľnohospodárskou daňou a pod.

Vykonávanie platieb je regulované. Pri jednotlivých daniach sa oplatí riadiť sa zákonmi, ktoré schválili orgány zakladajúcich subjektov.

Zodpovednosť za nezaplatenie daní právnickými osobami je rozobratá v.

Dane a povinné platby LLC v roku 2019

Typ zaplatenej dane a jej výška bude určená v závislosti od používaného a preferovaného daňového systému organizácie.

Ale sú aj dane, ktoré budú platiť všetky firmy bez ohľadu na aplikovaný režim. Ide o daň z vody, platby za vozidlá, dane z pozemkov atď.

Aby sme zistili, koľko daní platí LLC, zostavíme nasledujúcu tabuľku.

daňový systém	Zaplatená daň
	Jednorazová daň vo výške 6 z príjmov alebo 15 % zo zisku zníženého o náklady, pokiaľ nie je v zákonoch jednotlivých subjektov uvedené inak. Daň z príjmu fyzických osôb (pre zamestnancov) – 13 % pre rezidentov, 30 % pre nerezidentov. Prevody poistenia do dôchodkového fondu, fondu sociálneho poistenia, fondu povinného zdravotného poistenia
	Jednotná daň, ktorá sa vypočítava s prihliadnutím na fyzický ukazovateľ, koeficienty a základnú ziskovosť. Sumy za poistenie. Daň z príjmu
	DPH vo výške 18, 10 a 0 %. Daň z príjmu: do federálneho rozpočtu - 2%, pre jednotlivé subjekty - 18%. Za nehnuteľnosť vo výške 2,2 % z hodnoty nehnuteľnosti. Daň z príjmu. Sumy na poistenie v dôchodkovom fonde - 22%, fonde zdravotného poistenia - 5,1%, v fonde sociálneho poistenia - 2,9%
	Jednotná poľnohospodárska daň. Poistné sa platí všeobecne

Ako vypočítať sumy splatné za LLC?

Základ dane, úrokové sadzby a výška odpočtu dane budú závisieť od výberu daňového systému. Ako vypočítať výšku dane?

Napríklad pri použití zjednodušeného daňového systému si môžete vybrať jeden z objektov - „Príjem“ alebo „príjem znížený o sumu výdavkov“.

Aký vzorec sa použije na určenie výšky platby, závisí od objektu.

Ak vaše výpočty ukazujú, že sa očakáva, že výdavky budú nižšie ako 60 %, potom je vhodnejšie vybrať „Príjmy“.

Budete musieť vypočítať takto:

Ak sa predpokladá, že náklady budú značné a vyberiete si zjednodušený daňový systém „Príjmy mínus náklady“, vzorec bude nasledujúci:

Pozrime sa na príklad výpočtu dane so zjednodušeným daňovým systémom vo výške 6 %. Napríklad príjmy spoločnosti dosiahli 500 tisíc rubľov. Z týchto prostriedkov boli vyplatené mzdy zamestnancov - 70 tis. Náklady predstavovali 90 tis.

Keďže príspevky do dôchodkového fondu nepresiahli polovicu zjednodušeného daňového systému, môžete si ich odpočítať z dane:

Konečné číslo je 39 240,- Toto je výška jednej dane, ktorá sa má zaplatiť.

Ak odpočítame všetky platby a výdavky, dostaneme čistý zisk spoločnosti, z ktorého sa vyplácajú dividendy zakladateľom.

Najťažšie je vypočítať výšku dane pri práci na tradičnom daňovom systéme.

Je potrebné najať si dobrého účtovníka a mať softvér, keďže si potrebujete vypočítať výšku dane z nehnuteľnosti, dane z pridanej hodnoty a dane zo zisku.

Pri výpočte jednotnej dane z imputovaného príjmu sa tiež oplatí spoliehať sa na osobitný postup predpísaný v (stanovené koeficienty), (sadzby) atď.

Suma sa neurčuje z prijatého zisku, ale z očakávaného zisku (imputovaný príjem).

Vzorec použitý na výpočet platby dane pri imputácii:

Ak bola činnosť spoločnosti šesť mesiacov nerentabilná, potom je výška dane 0. Preddavok bude pripísaný na odvod konečnej dane.

Z tohto dôvodu môže na konci zdaňovacieho obdobia vzniknúť suma, ktorá sa musí znížiť.

Tento rozdiel môže:
slúži na úhradu nedoplatkov iných platieb;
byť pripísané na budúcu platbu v rámci jednotnej poľnohospodárskej dane;
vrátiť na bankové účty platiteľa.

Nuansy pri platení

Na rozdiel od jednotlivcov organizácie s ručením obmedzeným vykonávajú výpočty nezávisle.

Účtovník musí určiť výšku dane a vypracovať hlásenia, ktoré sa predkladajú oprávnenému orgánu. Prevod sa uskutoční na základe vyhlásenia.

Platenie daní sa vykonáva v lehotách ustanovených legislatívnymi aktmi. Ak suma platby nebude zaplatená včas, platiteľ bude musieť zaplatiť pokutu a úrok.

Firmy najčastejšie platia dane systémom Bank-Klient (bezhotovostné platby), ale oplatí sa pochopiť takýto program.

Práca bez DPH

Mnoho ľudí verí, že práca bez DPH je oveľa výnosnejšia ako s DPH, pretože nie je potrebné:

• platiť daň;
• vedenie daňových registrov;
• pripraviť správy.

Ale v oboch situáciách existujú výhody a nevýhody.

Výhody práce s DPH:

1. Kupujúci si môže odpočítať DPH z nakúpeného tovaru. Ide ale o to, aby sa vrátila daň, ktorá bola zaplatená dodávateľom. Ak nie je DPH, daň nie je možné vrátiť, ale nebola zaplatená ani dodávateľom. To znamená, že pozitívnu stránku možno zaznamenať, keď nezdaniteľné náklady na výrobky od dodávateľov, ktorí pracujú s DPH, sú nižšie ako náklady na tovar osoby pracujúcej s týmto typom dane.
2. Pri práci s DPH je väčšia pravdepodobnosť, že firma uzavrie obchod s vážnymi protistranami, ktoré sú často platcami DPH.

Chyba:

1. Daň je zložitá vo výpočtoch, čo sťažuje účtovníctvo a daňové účtovníctvo.
2. Zjednodušené spoločnosti s objektom „Príjmy“ neplatia DPH, a preto nákup produktov od predajcu, ktorý je platcom DPH, bude stratový. Neexistuje spôsob, ako odpočítať daň, ktorá je zahrnutá v cene produktu. Organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém „príjmy mínus náklady“ nestratia nič, pretože si budú môcť odpočítať výdavky pri výpočte daní.
3. Máloktorý platiteľ DPH s vami bude chcieť spolupracovať. Riskujete stratu potenciálneho partnera.

Ako sa vyhnúť daniam?

Existujú spôsoby, ako platiť nižšie dane? Ako postupovať, aby sa konanie nepovažovalo za nezákonné?

Spôsoby, ako znížiť množstvo

Poďme zistiť, aké spôsoby existujú na minimalizáciu významných daní.

Pri urgentnom vklade prevádzkového kapitálu sa využíva majetok účastníkov základného imania alebo materskej spoločnosti.

Takéto fondy nepodliehajú dani z príjmu, ale len v prípade, ak vlastníctvo predstavuje aspoň 50 % základného imania spoločnosti.

Je tu však jedno upozornenie – peniaze možno prideliť z čistého príjmu, z ktorého už boli zaplatené dane. Metóda nie je vysoko účinná.

Zisk sa vypočíta ako rozdiel medzi príjmami a nákladmi. To znamená, že jedným zo spôsobov, ako minimalizovať výšku dane, je zníženie zisku alebo zvýšenie výdavkov.

Prvá možnosť sa najčastejšie realizuje v rozpore so zákonom:

• firmy nekapitalizujú výnosy;
• nezohľadňujú predaný tovar a pod.

Zvyšovanie výdavkov je legálne. Aby ste to dosiahli, transformujte kapitálové náklady na súčasné.

Existujú práce (pri prestavbe miestnosti), ktoré majú spoločné znaky s rekonštrukciou alebo opravou.

Video: aké dane platia cudzinci?

V tomto prípade sa náklady porovnajú s výdavkami bežného obdobia, čo bude mať za následok zníženie zdaniteľného zisku.

Existuje aj táto možnosť - ak ste si objednali analýzu od marketingovej spoločnosti, pri jej zostavovaní zadajte „poskytovanie marketingových služieb“.

V tomto prípade môžete náklady pripočítať k súčasným a znížiť si základ dane.

Takéto metódy však možno použiť v nejednoznačných situáciách, a nie s cieľom falšovania dokumentácie.
Je výhodné rozvíjať podnikanie v offshore zóne, kde nie je potrebné platiť pravidelné dane.

Prevádza sa len ročný poplatok, ktorý má regulovanú výšku. Znížiť daň z pridanej hodnoty je pomerne náročné.

Ale stojí za to vedieť, že nie všetky produkty podliehajú DPH. Existuje tovar, na ktorý môžete využiť zníženú sadzbu 10 %.

Viac podrobností nájdete v. Z požičaných peňazí si nemôžete odpočítať daň.

Spoločnosti, ktoré sú v súlade s DPH od takýchto povinností oslobodené, DPH neplatia.

Ak chcete získať túto príležitosť, mali by ste daňovému úradu poslať potrebné dokumenty. V prípade prekročenia výšky výnosu zaniká nárok na použitie výhody.

Na zníženie dane z nehnuteľností môžete použiť nasledujúce metódy:

1. Znížte náklady a počet majetkových aktív, ktoré sú uvedené v súvahe spoločnosti.
2. Využite výhody vyplývajúce zo zákona.
3. Záver. Napríklad LLC predáva tovar a zmluva bola uzavretá s dodávateľom. Keďže vlastník produktu nie je komisionár, priemerné ročné náklady na nehnuteľnosť je možné znížiť.

Daň z obratu bude účtovaná iba v prípade platby v hotovosti. Ak použijete bezhotovostnú platbu, nebudete musieť platiť daň.

Napríklad otvorte pokladňu na obchodných poschodiach, aby ste mohli vykonávať transakcie od spriatelených bánk. Nákupný proces nebude zložitý, ale môžete ušetriť 5% z ceny produktu.

Môžete tiež uzavrieť zmluvu, na základe ktorej predávajúci nakúpi pre spoločnosť nejaký tovar. Výťažok bude protihodnotou a predávajúci bude oslobodený od platenia dane.

Nelegálne metódy

"jednodňová spoločnosť"	Čo robí falošnú dokumentáciu, napodobňuje výdavky, odôvodňuje odpočty. Správy sa nepripravujú, riaditeľ sa ťažko hľadá. Spoločnosti, ktoré využívajú služby takejto organizácie, môžu byť brané na zodpovednosť, keď audit odhalí „jednodňovú“ dokumentáciu. Budete musieť zaplatiť pokutu, penále a nedoplatok
"Zdravotne postihnutí ľudia a outsourcingovia"	Spoločnosť zamestnáva ľudí so zdravotným postihnutím, vďaka čomu sa môže vyhnúť plateniu DPH a využívať poistné plnenia. Takýchto pracovníkov je málo a ich zárobok je malý. U zdravotne postihnutých ľudí prácu vykonávajú hlavní zamestnanci, ktorí sú preškolení na outsourcing-podnikateľov
Metóda zmenky	Developeri ponúkajú pri investícii namiesto platenia zmenku kontrolovanej spoločnosti. Organizácia sa tak vyhýba daniam a zaniká a investori prijímajú zmenky ako výdavky, aby si znížili daňový základ

Otázky, ktoré sa vynárajú

Pozrime sa na niektoré nuansy, ktoré môžu vzniknúť pri podnikaní. Čo spôsobuje problémy manažmentu LLC?

Je možné vybrať peniaze z LLC bez daní?

Náklady podniku musia byť zdokumentované a musia existovať konkrétne dôvody na záver.

To znamená, že napriek tomu, že ste vlastníkom, nemáte právo jednoducho vziať peniaze ().

Peniaze si môžete vybrať:

Pri výbere peňazí pomocou možnosti pôžičky nebudete musieť platiť dane, ak sú prostriedky potrebné na kúpu obytnej nehnuteľnosti. V ostatných prípadoch bude daň 35 % plus 13 % pre fyzické osoby.

Ak odpíšete časť peňazí ako výdavky, budete musieť pripraviť dokumentáciu, ktorá potvrdí všetky transakcie ().

Na prevodoch do sociálnych fondov môžete ušetriť:

• ak generálny riaditeľ oficiálne čerpá dovolenku, ktorá nie je platená;
• ak generálny riaditeľ bude registrovaný na 0,1 sadzieb.

Môžete žiť z dividend (zdanených 13 %) a neplatiť odvody, keďže nedostávate plat.

Zodpovednosť zriaďovateľov za neplatenie

Zodpovednosť za neplatenie daní nesie konateľ a zakladateľ a vyjadruje sa:

• za zaplatenie pokuty, ktorej výška je 100 - 300 tisíc rubľov, alebo zisk vinníka na obdobie 1 - 3 rokov;
• vykonávanie nútenej práce do 2 rokov;
• neschopnosť zastávať funkciu alebo vykonávať určitý druh činnosti po dobu 3 rokov;
• vo väzbe až na 6 mesiacov;
• vo výkone trestu v mieste odňatia slobody až na 2 roky (§ 199 Trestného zákona).

Platí sa daň z dlhodobého majetku?

Operácie, ktoré sú vykonávané za účelom predaja, opravy na vlastné náklady alebo prenájmu dlhodobého majetku, sú zdaniteľné s daňou z pridanej hodnoty.

Daň z nakúpeného investičného majetku je možné odpočítať, ak sú splnené tieto podmienky:

• dlhodobý majetok bol zakúpený na podnikanie, ktorý je predmetom DPH;
• použitý OS;
• na operačnom systéme, ktorý bol zakúpený, skompilovaný .

Ten dlhodobý majetok, ktorý bol prijatý bezodplatne, ako aj príjem z predaja dlhodobého majetku sa zahŕňa do zisku, ktorý sa zohľadňuje pri výpočte dane z príjmov.

Kto platí dane zlúčeného podniku?

Spoločnosť, ku ktorej podnik vstúpil, je jediným právnym nástupcom v súlade s pravidlami uvedenými v.

To znamená, že povinnosť vypočítať a zaplatiť sumy dane prechádza na spoločnosť zo vstupujúcej organizácie, a to aj v prípade nedoplatkov.

Z toho vyplýva, že povinnosť platiť dane nestráca ani rozhodnutím o reorganizácii zlúčením až do okamihu zlúčenia spoločnosti.

Za splnenie povinnosti platiť dane sa považuje v. Ale ak spoločnosť nemôže zaplatiť daň, tak túto povinnosť musí splniť jej právny nástupca.

Transakcie spojené s prevodom majetku podniku na právnych nástupcov sa nepovažujú za predaj, a preto nepodliehajú DPH (,).

Ak sa k predajcovi pripojí kupujúci produktov, musíte sa spoľahnúť na postup, ktorý je uvedený v tom, že sumu DPH odpočíta nástupca v tých obdobiach, keď bola vykonaná reorganizácia.

Výdavky nadobudnutých podnikov znížia zisk, ktorý je predmetom dane z príjmov nástupcu, ak ho spoločnosť nezohľadnila pri zostavovaní základu dane.

Ak dôjde k strate, bude možné znížiť aj základ dane (). Daň z príjmu fyzických osôb platí prepojený podnik a ďalej ().

Pri otvorení LLC musí manažment pochopiť všetky nuansy zdaňovania, ktoré mu umožnia vykonávať legálne činnosti a nespôsobovať zbytočné nároky zo strany daňového úradu.

Miestne zdanenie: história vzniku

Vznik miestneho zdaňovania v Ruskej federácii sa datuje od vzniku prvých miestnych samospráv (zemstvo). Zemské clá (dane) sa zavádzali postupne. Navyše sa začiatkom 19. storočia bez zvláštnych pravidiel vyberali od obyvateľstva a ich objemy zriaďovala obec (samospráva).

Prvým zákonom, ktorý upravoval miestne zdaňovanie, bolo nariadenie cisára Alexandra z 1. mája 1805. Tento dokument vychádzal z predchádzajúcich nariadení o zemských povinnostiach. Jediný rozdiel bol v tom, že teraz boli dočasné a ročné príspevky. Okrem toho sa rozhodlo o rozdelení na dobrovoľné povinné dane.

Neskôr v rokoch 1808 až 1816 V systéme zemských povinností došlo k mnohým zmenám, ktoré sa týkali naturálnych a finančných povinností. Rozdelili sa najmä na dve formy – čiastočnú a všeobecnú.

V 19. storočí V Rusku existovala iná forma zemských povinností - naturálie. V tomto prípade sa platby neuskutočňovali v peniazoch, ale osobnou prácou s prihliadnutím na úlohy stanovené obcou a vládou. Jedným z hlavných boli cestné poplatky, ktorých výkon sa zohľadňoval ako miestne zdanenie. Tento druh dane bol povinný pre obyčajných ľudí (mešťanov a roľníkov). Čo sa týka obchodníkov a iných čestných občanov, tí boli od takejto práce oslobodení.

V roku 1851 Na území Ruska vstupujú do platnosti nové zákony týkajúce sa zemskej dane. Počnúc týmto rokom boli všetky rozdelené na štátne (všeobecné) a miestne. Prvé boli poslané na pokrytie potrieb obyvateľstva ríše ako celku a druhé - do provincií (skupiny regiónov).

Po zrušení poddanstva v roku 1864 sa uskutočnila reforma zemstva, ktorá znamenala zefektívnenie miestnych daní. Zároveň z hľadiska zemských poplatkov zostali iba miestne dane, ktoré nie sú súčasťou všeobecného finančného systému krajiny a nepodliehajú všeobecnému hospodáreniu. Od roku 1864 sa tiež zvýšil zoznam zemských povinností rozdelených do dvoch kategórií - povinných a nepovinných. Prvá zahŕňala zadržiavanie hypoték a magistrátov, vojenských povinností atď. Zvýšil sa aj objem provinčných daní (ciel), napríklad zrážok za hypotéky na zdravotnú starostlivosť, opatrovnícke orgány a pod.

Hneď po skončení októbrovej revolúcie v roku 1917 prestala fungovať stará forma zemskej samosprávy. Na jeho miesto prišli ďalšie – miestne zastupiteľstvá. V polovici roku 1918 boli vytvorené dočasné pravidlá týkajúce sa regulácie zdaňovania zemstva. V tom čase mali najjednoduchšiu formu pre nerozvinutosť miestneho aparátu. Existovali teda len dane z hlavy, poplatky za dobytok a obytné budovy (areály) mimo mesta.

V roku 1923 sa spresnil zoznam vonkajších daní a objavilo sa päť nových prirážok k štátnym daniam a ďalších 20 samostatných poplatkov a daní. Už v roku 1926 sa objavili Nariadenia o miestnych financiách (stanovili štyri hlavné dane). Miestne úrady zároveň získali právo ukladať dodatočné dane na základe zákonov (celkovo ich bolo 14).

V rokoch 1930-1932 bola zorganizovaná silná reforma, ktorá znamenala zrušenie mnohých nepodstatných bodov. Zoznam miestnych daní sa tak zredukoval na dva – daň zo stavieb a nájom pozemkov. V roku 1942 k nim pribudla daň z kolektívneho hospodárenia.

Následne sa zoznam daní dlho nemenil až do 80. rokov 20. storočia. V roku 1981 tak vznikli tri druhy miestnych daní – pozemkové, dopravné a majetkové. V mnohých krajinách ZSSR sa na trhoch kolektívnych fariem objavil individuálny zber. V krajine teda viac ako päťdesiat rokov platili len štyri dane, ktoré nemali nijaký zvláštny fiškálny význam. Ich podiel na celkovej príjmovej skupine bol len pár percent.

Miestne zdanenie: typy a vlastnosti

Miestne zdaňovanie v Ruskej federácii a v iných krajinách má určité rozdiely.

V zahraničí teda možno rozlíšiť štyri hlavné skupiny daní: :

1. Osobné (vlastné) miestne dane. Zriaďuje ich obec a platia len na určitom území (spravidla miestny zväzok). Tieto dane zahŕňajú priame a nepriame dane. Zahŕňajú napríklad dane organizácií (firiem, spoločností), pozemkové dane, dane z nákupov a profesií, miestne spotrebné dane atď. Najväčšiu úlohu zohráva zdaňovanie majetku a dane z príjmu (pre firmy a fyzické osoby).

2. Daňové prirážky na úrovni štátu v prospech obce. Do tejto skupiny patria odvody zo všeobecných daní štátu, ktoré zostávajú v miestnych rozpočtoch. Maximálnu výšku zrážok a prídavkov zvyčajne upravujú ústredné orgány.

3. Skupina daní, ktoré sa prijímajú vo forme platieb za služby.Účtuje im obec za niektoré služby poskytované obyvateľstvu (kanalizácia, plyn, vodovod, elektrina, komunikácie, parkovanie a pod.).

4. Skupina daní odrážajúca črty politiky miestnej samosprávy. Patria sem napríklad environmentálne dane. Nemajú osobitný fiškálny význam, majú však významný vplyv na ochranu životného prostredia a možnosti využívania prírodných zdrojov (v obmedzenej forme).

Pokiaľ ide o Ruskú federáciu v tomto štádiu, v krajine (podľa noriem predpísaných v článku 12) sú miestne dane dane ustanovené právnymi aktmi obce a daňovým poriadkom Ruskej federácie. V niektorých regiónoch sa takéto dane musia platiť.

V Rusku, berúc do úvahy článok 15 daňového poriadku, existujú dve miestne dane. Prvým typom je daň, ktorá sa vyberá z majetku občanov (fyzických osôb). Druhým je pozemková daň (daň z pozemkov).

Mestské úrady (miestna samospráva) nemôžu ustanoviť tie druhy daní, ktoré nie sú upravené na legislatívnej úrovni (federálna legislatíva). V najväčších mestách, napríklad v Petrohrade alebo Moskve, musia byť dane zavedené a zavedené činnosťou jednotlivých subjektov federácie. Miestne dane zároveň vždy napĺňajú miestne rozpočty.

Ak zoberieme podiel miestnych daní na celkovom konsolidovanom rozpočte krajiny, tak je zanedbateľný a dosahuje až 2 %. Finančné prostriedky získané z miestnych daní sú navyše len časťou príjmu obce. Hlavným zdrojom sú platby regionálnych a federálnych daní.

Na území Ruska je 83 rôznych mestských útvarov. Takmer všetky majú rovnaký problém – priamu závislosť od centrálneho aparátu, teda federálnej vlády. Kraje vo väčšine prípadov nemajú dostatok osobných prostriedkov na pokrytie bežných výdavkov. V dôsledku toho si miestne orgány nemusia plniť svoje povinnosti. S dostatočnou finančnou podporou môže zaručiť úspešné vyriešenie mnohých problémov.

V budúcnosti sa na legislatívnej úrovni plánuje odstrániť dva druhy daní (z majetku a z pôdy) a nahradiť ich jedným - z nehnuteľností. Ale zatiaľ je tento proces zaseknutý kvôli nedostatočnému rozvoju realitného priemyslu.

Daň, ktorá je uvalená na majetok pre občanov (fyzické osoby) je upravená na legislatívnej úrovni. Daňovníkmi sú všetci občania, ktorí nie sú právnickými osobami a vlastnia zdaniteľné objekty – garáže, chaty, byty, domy a iné stavby. Patria sem aj mechanizmy, samohybné vozidlá, pneumatické vrtule a ďalšie zariadenia.

Výber daní z prvej kategórie sa zohľadňuje podľa hodnoty predmetov a zvyčajne nepresahuje 0,1 %. Čo sa týka prepravnej dane, tá závisí od výkonu auta. Daňové úrady vypočítajú výšku daní. Platby občanmi musia byť realizované v dvoch termínoch – do 15. septembra a do 15. novembra.

Ak je stavba alebo vozidlo nové, potom treba daň zaplatiť skôr – od začiatku roka, ktorý nasleduje po roku kúpy nehnuteľnosti. Ak má auto viacero majiteľov, tak daň platí ten, na koho je vozidlo evidované.

Za nehnuteľnosti (stavby, budovy, priestory), ktoré boli zdedené, sa daň vyberá od dedičov v čase účinnosti zákona. Ak je predmet, ktorý je predmetom dane, fyzicky zničený, daň sa nemusí platiť od mesiaca, v ktorom k udalosti došlo.

Právne predpisy Ruskej federácie stanovujú federálne, regionálne a miestne dane. Musia byť pripísané do príslušného rozpočtu. Miestne dane zohrávajú významnú úlohu pre finančný systém štátu ako celku, ale aj konkrétnych regiónov a obcí. Kto ich inštaluje? Aké sú vlastnosti ich výpočtu a platby do rozpočtu?

Kto ukladá miestne dane?

Miestne dane a poplatky v Ruskej federácii sú ustanovené príslušným zákonníkom, ako aj nariadeniami obcí - administratívno-územných jednotiek samosprávy. Odvádzaním do rozpočtu sú povinné subjekty obchodnoprávnych a iných právnych vzťahov, ak zákon neustanovuje inak. Miestne dane a poplatky sa zavádzajú, ale aj rušia, teda na federálnej úrovni, ale ich potrebné detaily môžu dobre vykonávať obecné úrady. Čo presne môžu miestne štruktúry špecifikovať? V súlade s ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie majú obce právo regulovať:

Výška stávok;

Postup pri platení poplatkov;

Lehoty na prevod daní do pokladnice.

Takáto podrobnosť je však použiteľná len vtedy, ak ustanovenia týkajúce sa týchto bodov nie sú zakotvené v kódexe. Regionálne a miestne dane a poplatky, ktoré neustanovuje príslušný federálny právny akt, nemožno stanoviť. Zákonník zároveň môže definovať osobitné režimy zdaňovania, ako aj postup pri ich vyberaní.

vo federálnych mestách

Určité špecifiká vo vzťahu k príslušným rozpočtovým záväzkom sú typické pre Moskvu, Petrohrad a Sevastopoľ. Faktom je, že tieto mestá sú pod federálnou podriadenosťou. Zatiaľ čo miestne dane a poplatky zaviedli v celom zvyšku Ruska obce, v Moskve, Petrohrade a Sevastopole sú príslušné platby stanovené v zákonoch, ktoré majú regionálny štatút.

Aké dane sú miestne?

Právne predpisy Ruskej federácie definujú tieto typy platieb:

daň z pozemkov;

Daň z nehnuteľností vyberaná od fyzických osôb.

Pozrime sa bližšie na špecifiká oboch daní.

Daň z pozemkov

Daň z pôdy upravuje kapitola 31 daňového poriadku Ruskej federácie. Preštudujme si najpozoruhodnejšie ustanovenia tohto prameňa práva, ktoré sa týkajú predmetnej zbierky.

Daň z pozemkov platia len tie subjekty právnych vzťahov, ktoré pôsobia na území konkrétnej obce. Daňovníkmi v tomto prípade môžu byť:

Jednotlivec;

organizácie.

Kritériom, ktoré určuje vznik povinnosti uhrádzať príslušný poplatok do rozpočtu určenými subjektmi, je existencia pozemkov vo vlastníctve alebo v trvalom užívaní. Pokiaľ ide o pozemky, ktoré patria napríklad do podielových fondov, za daňovníka je uznaná správcovská spoločnosť. Poplatok sa platí z majetku vo vlastníctve fondu.

Organizácie, fyzické osoby a jednotliví podnikatelia, ktorí užívajú pozemky s právom bezplatného užívania na dobu určitú alebo ako prenájom, by nemali platiť daň z pôdy. Nasledujúce položky nemožno uznať za predmety zdanenia:

stránky, ktoré boli legálne stiahnuté z obehu;

Územia, na ktorých sa nachádzajú mimoriadne cenné lokality kultúrneho dedičstva, vrátane tých, ktoré sú zahrnuté v príslušnom medzinárodnom zozname;

Oblasti, kde sa nachádzajú historické a kultúrne rezervácie, ako aj predmety archeologického dedičstva;

Územia zahrnuté do lesného fondu;

Oblasti, na ktorých území sa nachádzajú vodné útvary vo vlastníctve štátu v rámci príslušného fondu.

Základ dane pre daň z pozemkov

Základ pre druh posudzovaného poplatku je určený ako katastrálna hodnota pozemku na začiatku roka, ktorý je zdaňovacím obdobím. Ak je územie zaregistrované v Rosreestr do jedného roka, zodpovedajúci základ sa vypočíta na základe katastrálnej hodnoty objektu v čase registrácie na uvedenom oddelení.

Stojí za zmienku, že organizácie musia určiť výšku základu dane nezávisle. Zdrojom pre získanie relevantných ukazovateľov by mali byť informácie zahrnuté v štátnom katastri nehnuteľností. Zloženie musí zahŕňať každú lokalitu, ktorú organizácia vlastní alebo priebežne používa. Podobne aj jednotliví podnikatelia si musia samostatne určiť vhodný ukazovateľ – vo vzťahu k oblastiam, ktoré sa priamo podieľajú na podnikateľskej činnosti. Zdrojom údajov bude aj štátny kataster.

Platitelia v postavení fyzických osôb by si zasa nemali počítať dane z miestnych rozpočtov vo forme pozemkových poplatkov sami. Pre nich túto prácu vykonávajú územné štruktúry Federálnej daňovej služby na základe informácií poskytnutých prostredníctvom medzirezortnej interakcie Rosreestr.

Daňové a vykazovacie obdobia pre daň z pozemkov

Miestne dane a poplatky sa zavádzajú, ako sme uviedli vyššie, na úrovni federálnej legislatívy. Určuje tiež kľúčové charakteristiky príslušných rozpočtových záväzkov. Najmä zdaňovacím obdobím a pri odbere pozemkov je zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Existuje niekoľko správ: 1. štvrťrok, pol roka, ako aj prvých 9 mesiacov. Týkajú sa však len daňových organizácií. Jednotlivci nemusia venovať pozornosť tejto vlastnosti. Ako je to v prípade mnohých iných daní a poplatkov ustanovených legislatívou Ruskej federácie, mestské úrady alebo príslušné štruktúry v mestách federálneho významu majú právo nestanoviť primerané lehoty.

Sadzba dane z pozemkov

Sadzbu, v akej sa vyberajú miestne dane a poplatky, zasa určuje obec. Alebo, ak hovoríme o Moskve, Petrohrade a Sevastopole, zákonodarnom orgáne federálneho mesta. Na úrovni daňového poriadku však môžu byť jeho maximálne hodnoty stanovené.

Napríklad predmetná sadzba nemôže byť vyššia ako 0,3 % pre pozemky nasledujúcich kategórií:

tie, ktoré sú klasifikované ako územia využívané na poľnohospodárske potreby;

tie, ktoré sa používajú ako súčasť bytového fondu;

Tie, na ktorých sa nachádzajú komponenty inžinierskej infraštruktúry súvisiacej s bytovým a komunálnym komplexom (bez započítania podielu lokalít, ktoré nepatria do bytového fondu a zodpovedajúcich zariadení);

Používa sa na pestovanie dacha;

Zapojené pre potreby obrany a obmedzené, v dôsledku ustanovení zákona, v obehu.

Sadzba nemôže byť vyššia ako 1,5 % pre ostatné typy pozemkov.

Daň z pôdy v obciach Moskvy

Pokiaľ ide o stanovenie uvažovaného parametra pozemkovej dane na územiach Moskvy, v niektorých prípadoch môže platiť mierne odlišný postup. V rozpočtovom podiele ruského hlavného mesta je pomerne veľa miestnych daní a poplatkov, ale moskovské orgány majú právo povoliť výber vhodných platieb mestským štruktúram, ktoré sa tvoria v meste. Môže to byť sprevádzané stanovením diferencovaných sadzieb vo vzťahu ku kategórii lokality a jej umiestneniu v Moskve.

Platba pozemkovej dane

Lehoty, v ktorých musia byť dane a poplatky prevedené do miestneho rozpočtu, vrátane tých, ktoré platia vlastníci pôdy, sú určené na úrovni mestských zákonov alebo prameňov práva vydaných orgánmi Moskvy, Petrohradu a Sevastopolu. V niektorých prípadoch môžu zodpovedajúce platby zahŕňať prevod zálohových súm do rozpočtu.

Najneskôr do 1. februára roku nasledujúceho po daňovom roku musia organizácie, ktoré sú platiteľmi predmetnej dane, predložiť Federálnej daňovej službe vyhlásenie v predpísanej forme.

Poplatník musí poukázať poplatok v plnej výške do 1. novembra roku nasledujúceho po zdaňovacom období.

Daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby

Miestne dane a poplatky zahŕňajú aj platby od jednotlivcov, ktorí vlastnia obytnú nehnuteľnosť. Existuje niekoľko funkcií týkajúcich sa ich presunu do rozpočtu.

Faktom je, že do roku 2015 si občania musia plniť zodpovedajúce rozpočtové povinnosti na základe výpočtu súm dane z nehnuteľností na základe Od roku 2015 obsahuje štruktúra „vzorca“ na výpočet poplatku aj katastrálne ukazovatele. Očakáva sa, že od roku 2019 sa budú uplatňovať bez zohľadnenia hodnoty zásob.

Čo to znamená? Pravidlá zákona platné do roku 2015 počítali s výberom cca 0,1 – 0,3 % (konkrétna hodnota bola stanovená v zákonoch obce alebo spolkového mesta) zo súpisovej hodnoty bytov a domov vo vlastníctve občanov. Základ dane podľa zodpovedajúceho ukazovateľa neznamenal pre občanov veľkú finančnú záťaž z hľadiska plnenia tejto rozpočtovej povinnosti.

Iná vec je, keď sa daň z nehnuteľnosti vypočítava na základe katastrálnej hodnoty bývania. Faktom je, že sa predpokladá, že bude čo najbližšie k trhovému. To môže výrazne zvýšiť zaťaženie osobného rozpočtu daňovníka z hľadiska plnenia zodpovedajúcej povinnosti voči štátu.

Legislatíva Ruskej federácie zároveň do roku 2019 stanovila prechodné obdobie, v rámci ktorého bude výpočet dane z nehnuteľností na jednej strane zahŕňať zahrnutie do daňového „vzorca“, ako sme uviedli vyššie, aj ukazovateľov zásob - to tak či onak zníži absolútnu výšku platby. Na druhej strane právne akty Ruskej federácie upravujúce posudzovanú rozpočtovú povinnosť obsahujú zrážky. Ich význam je daný jednak konkrétnym typom nehnuteľnosti, jednak jej rozlohou.

Očakáva sa teda postupný nárast podielu občanov, ktorí vlastnia nehnuteľnosti na bývanie. Navyše v mnohých prípadoch je zákonom stanovená výška odpočtu dostatočná na to, aby človek nepociťoval silnú finančnú záťaž z dôvodu potreby plnenia záväzkov voči štátu.

Rovnako ako v prípade pozemkov, aj majetkové dane od jednotlivcov by sa mali určovať na úrovni obecných úradov alebo zodpovedajúcej štruktúry v meste federálneho významu. Zložky „vzorca“, ktorý zohľadňuje po prvé, zatiaľ a po druhé, odpočet, sú však stanovené na úrovni federálnej legislatívy.

Vzorec dane z nehnuteľnosti

Výška dane z nehnuteľností pre fyzické osoby sa teda určuje:

Katastrálna hodnota objektu a do roku 2019 - čiastočne súpisová hodnota;

Oblasť bývania;

Zrážky;

Akceptované sadzby v konkrétnom regióne.

Upozorňujeme, že hlavnú prácu na výpočte dane by mala vykonávať Federálna daňová služba. Občania vo všeobecnosti nebudú musieť študovať zložitosť príslušného vzorca.

Študovali sme teda, ako sa zavádzajú miestne dane a poplatky, skúmali sme hlavné charakteristiky majetkových platieb za vlastníctvo pozemkov, ako aj poplatkov vlastníkov nehnuteľností. Tieto povinnosti občanov a organizácií sú dôležité predovšetkým z hľadiska udržateľnosti miestnych rozpočtov. Mestské úrady na základe sociálno-ekonomických faktorov môžu samostatne regulovať mieru finančného zaťaženia poplatníkov zmenou sadzieb alebo postupu pri platení poplatkov.