Cum se completează rândul 080 din formularul 6 impozit pe venitul persoanelor fizice.

Formularul 6-NDFL a intrat în viața noastră, primind pe parcurs un milion de blesteme de la contabili și un milion de comentarii de la autoritățile fiscale despre regulile de completare a acestuia. Dar pasiunile și disputele nu se potolesc. Unul dintre punctele de îndoială constantă a fost rândul 080. Vă spunem cum și de ce este completat rândul 080 în „1C: Managementul salariului și al personalului 8” ediția 3.

Rândul 080, în conformitate cu numele său, reflectă suma impozitului nereținut de agentul fiscal Totul pare clar și de înțeles. Însă dezbaterea privind completarea acestui rând este alimentată de unele publicații contabile, care recomandă ca rândul 080 să reflecte impozitul pe venitul personal calculat, care nu poate fi reținut până la sfârșitul anului.

În același timp, niciunul dintre ei nu își asumă responsabilitatea de a clarifica ce articol din Codul Fiscal al Federației Ruse sprijină predictorii. Ce poate fi inclus în cuvintele „va fi imposibil să-l ținem până la sfârșitul anului”? Nu există propuneri în Codul Fiscal pentru a spune norocul despre ce se va întâmpla până la sfârșitul anului.

Alineatul 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse instruiește agenții fiscali să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă. Literal din acest punct rezultă: dacă venitul nu este plătit, atunci impozitul nu ar putea fi reținut. Prin urmare, în conformitate cu denumirea câmpului, cuantumul acestei taxe trebuie reflectat în rândul 080.

6-NDFL: cum se verifică corectitudinea calculului pentru prima jumătate a anului 2018

Este necesar să se clarifice faptul că direct în Codul Fiscal al Federației Ruse și în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11/450@, care a aprobat formularul 6-NDFL și procedura de completare, nu conține instrucțiuni specifice cu privire la ce sume exacte de impozit sunt necesare reflectate la rândul 080 din prima secțiune. Există doar un titlu de rând.

Scrisorile Ministerului Finanțelor sau Serviciului Fiscal Federal în acest context pot fi considerate documente cu caracter explicativ și de recomandare, și nu acte juridice de reglementare.

Adesea, adepții deciziilor privind posibilitatea reținerii impozitului la sursă se referă la următoarele litere:

1. scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@ (denumită în continuare litera 1), prin care se recomandă să se indice în acest rând „valoarea totală a impozitului nereținut de impozit agent din veniturile primite de persoanele fizice in natura si sub forma unui beneficiu material in lipsa platii altor venituri in numerar”

2. scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 noiembrie 2017 Nr. GD-4-11/22216@ (denumită în continuare litera 2) „Cu privire la direcția revizuirii încălcărilor în ceea ce privește completarea și transmiterea calculelor în forma 6-NDFL.”

Dar la litera 2, printre greșelile făcute la completarea formularului 6-NDFL, este indicată doar nerespectarea recomandărilor paragrafului 5 al lit. 1 Iar litera 1 nu indică cerința exclusivă de a reflecta în coloana 080 doar suma de impozit nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoanele fizice în natură și sub formă de beneficii materiale în lipsa plății altor venituri în numerar, dar se spune că aceste sume trebuie reflectate la rândul 080.

Se pune întrebarea ce trebuie făcut cu sumele de impozit calculate pe salarii (și componentele sale) atunci când salariile nu au fost plătite.

Se presupune că termenul limită de depunere a raportului 6-NDFL - la o lună de la sfârșitul trimestrului de raportare - oferă timp suficient pentru plata salariilor și reținerea impozitului pe venitul personal în conformitate cu legea.

În special, în conformitate cu partea 6 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, calendarul plății salariilor trebuie stabilit în așa fel încât angajații să primească salarii cel puțin o dată la jumătate de lună. Și departamentul fiscal, după cum știți, nu trimite recomandări pentru eludarea încălcărilor legii și pregătirea unui raport, cu condiția ca termenele de plată a salariilor să fie încălcate.

În programul 1C: Salarii și Managementul Personalului 8, ediția 3, completarea rândului 080 se bazează pe informații fiabile despre impozitul calculat și reținut efectiv la momentul întocmirii raportului.

Dorim să le reamintim contabililor cât de ingrat poate fi să corecteze valoarea din această coloană pe baza așteptării ipotetice că impozitul va fi cu siguranță reținut deoarece salariul va fi cu siguranță plătit.

Nu este necesar. Antreprenorii nu au plătit și firma nu are bani, directorul a cumpărat o casă în Miami și nu a fost suficient să plătească angajații. Până la urmă, un angajat însuși poate renunța la tot, să meargă oriunde poate și să nu ofere angajatorului posibilitatea de a-i plăti un salariu.

Pentru a rezuma, aș dori să recomand ca atunci când completați rândul 080 al formularului, să nu vă gândiți la opțiuni, ci să indicați exact suma care este afișată în titlu - Suma impozitului nereținută de agentul fiscal programul 1C: Salariul și Managementul Personalului 8, ediția 3, funcționează.

Linia 080 6-NDFL ridică adesea întrebări în rândul contabililor șefi care pregătesc rapoarte. Când și cum este completată o linie, vezi exemplul.

În secțiunea 1 a calculului 6-NDFL, „Indicatorii generalizați” reflectă venitul acumulat, impozitul calculat și reținut pentru toți angajații. Iar datele finale sunt date în rândurile 060-090. Aceste rânduri sunt completate o singură dată, chiar dacă taxa este calculată la rate diferite. În continuare, citiți în detaliu despre cum să completați rândul 080.

Rândul 080 din calculul 6-NDFL: completare

Linia 080 este pentru taxa pe care compania nu a putut să o rețină. Acesta trebuie să indice valoarea impozitului nereținut pentru perioada de raportare.

Rândul 080 al calculului 6-NDFL este completat dacă compania nu reține impozitul pe plăți sau veniturile în natură până la sfârșitul anului. Dacă un angajat a primit venituri în natură, din care societatea poate reține impozitul în lunile viitoare, atunci nu este necesar să se arate ca nereținut.

În ce cazuri se completează rândul 080 6-NDFL?

Impozit nereținut în perioada fiscală . Cum se completează rândul 080 în 6-NDFL dacă compania nu reține impozitul pe venitul personal până la sfârșitul anului.

Exemplu

La 1 septembrie, directorului i s-a acordat un împrumut fără dobândă de 200.000 de ruble. De la începutul anului, directorul este în concediu pe cheltuiala sa. Este imposibil să reținem impozitul pe venit până la sfârșitul anului. Nu există alte venituri pentru întreaga perioadă de raportare. La 30 septembrie a fost calculat beneficiul material. Rata Băncii Centrale la această dată este de 7,5%. Angajatul a folosit împrumutul timp de 30 de zile. Beneficiul s-a ridicat la 819,67 ruble. (200.000 RUB × 2/3 × 7,5%: 366 de zile × 30 de zile). La aceeași dată, compania a calculat impozitul pe venitul personal - 286,88 ruble. (RUB 819,67 × 35%). Beneficiul și impozitul pe acesta trebuie să fie reflectate în rândurile 020, 040 și 080 din formularul 6-NDFL.

Impozitul nu a fost reținut în perioada de raportare.

Exemplu

Compania a acordat un împrumut angajatului la 1 septembrie - 400.000 de ruble. La 30 septembrie a fost calculat beneficiul material. Rata Băncii Centrale la această dată este de 10,5%. Angajatul a folosit împrumutul timp de 30 de zile. Beneficiul s-a ridicat la 1639,34 ruble. (400.000 RUB × 2/3 × 10,5%: 366 de zile × 30 de zile). La aceeași dată, compania a calculat impozitul pe venitul personal - 573,77 ruble. (RUB 2.295,08 × 35%). Compania a reținut impozitul doar în octombrie.

La data completării calculului, societatea nu a reținut încă impozitul pe venitul personal din beneficiu, dar nu completează rândul 080 6-NDFL pentru anul, întrucât va reține impozit până la sfârșitul anului.

Linia 080 6-NDFL, dacă impozitul pe venit personal nu este alocat, angajatul a renunțat

Exemplu

Pe 6 septembrie, compania, prin hotărâre judecătorească, a plătit fostului angajat o penalizare de 27.000 de ruble. Instanța nu a alocat taxa în sentință, așa că societatea a plătit întreaga sumă în mână. La data plății, ea a calculat impozitul pe venitul personal - 3.510 ruble. (RUB 27.000 × 13%). Compania nu a putut să rețină impozitul din plățile viitoare, deoarece angajatul a demisionat.

Pe lângă penalitatea pentru cele șase luni, compania a acumulat venituri pentru 10 angajați (inclusiv angajatul care a primit penalitatea) - 2.560.000 de ruble, impozitul pe venitul personal calculat și reținut - 332.800 de ruble. (RUB 2.560.000 × 13%).

În linia 020, compania a crescut veniturile pentru penalități - 2.587.000 RUB. (2.560.000 + 27.000). Linia 040 a arătat taxa, calculată inclusiv din penalitate, - 336.310 ruble. (332 800 + 3510). Compania nu a putut reține impozitul pe venitul personal, așa că a înregistrat un impozit de 3.510 de ruble. în linia 080 6-NDFL pentru anul.

Vă reamintim că, în cazul în care societatea nu a reținut impozitul pe venitul personal de la salariați până la sfârșitul anului, acești angajați vor trebui să depună certificate 2-NDFL cu atributul „2” (clauza 5 din art. 226 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Certificatele trebuie să arate valoarea impozitului nereținut. Suma impozitului nereținut în 6-NDFL și 2-NDFL trebuie să se potrivească cu indicatorul din rândul 080 din 6-NDFL pentru anul.

La completarea unui raport pe formularul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice, mulți se confruntă cu problema completării rândului 080, care ridică multe întrebări. Acest lucru se datorează, în special, faptului că nu toate impozitele pe venit personal nereținute sunt astfel în realitate, iar orice eroare sau omisiune va duce la proceduri inevitabile cu serviciul fiscal.

Cum se completează rândul 080 din formularul 6 impozit pe venitul persoanelor fizice?

Rândul 080 indică suma egală cu impozitul nereținut pe venitul plătit al persoanelor fizice pentru întregul trimestru și la toate ratele simultan - acest factor trebuie luat în considerare. Această sumă este generalizată și, prin urmare, dacă există mai multe impozite nereținute în același timp, este suficient să le însumați pur și simplu, apoi să calculați primele de asigurare pentru 2017, un exemplu al cărora poate fi completat pe Internet și să introduceți valoarea rezultată în rândul 080.

Nu uitați că, în unele cazuri, activitățile companiei au propriile sale specificități și, prin urmare, poate fi imposibilă reținerea impozitului pe venitul personal din anumite motive și este necesar să anunțați nu numai biroul fiscal, ci și persoana căreia i se acordă fondurile. au fost plătiți impozit nereținut.

Linia 080 6-NDFL: ce este inclus acolo

O astfel de notificare este o adeverință în forma 2 a impozitului pe venitul persoanelor fizice cu semnul 2, care afișează toate veniturile angajatului și suma impozitului nereținut din acestea.

În ce cazuri nu se reține impozitul pe venitul personal?

Impozitul pe venitul unei persoane fizice poate fi considerat nereținut în anumite cazuri, iar din aceasta se formează ulterior suma care este afișată ulterior în 6 rândul impozitului pe venitul persoanelor fizice. Acest lucru este posibil în cazul în care salariul este acordat angajat în natură, de exemplu, în produse, sau atunci când veniturile sale sunt mai mici decât valoarea impozitului.

În aceste cazuri și în alte cazuri, impozitul nereținut este reflectat în rândul 080, cu toate acestea, ar trebui să înțelegeți pentru ce perioadă se completează Formularul 6 Impozit pe venitul persoanelor fizice, deoarece dacă mai există vreo datorie din perioada anterioară, atunci nu este afișat în rândul 080.

Ce datorii nu ar trebui să apară pe linia 080?

Orice venit care a fost acumulat pe parcursul trimestrului și a fost virat după finalizarea acestuia nu poate fi înscris la rândul 080, întrucât impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se reține din acestea din cauza întârzierii plății efective. Acest tip de impozit se numește impozit suspendat. De asemenea, nu sunt luate în considerare acele taxe care dintr-un anumit motiv nu au putut fi reținute în ultimul an sau în orice alte perioade încheiate.

... toate articolele ...

18.06.2016. Subiect articol:

Exemplu
Completarea calculului conform formularului 6-NDFL
pentru primul trimestru al anului 2016

Foaia 002(formularul 6-NDFL)
Secțiunea 1. Indicatori generali

Secțiunea 1 este finalizată
creştere total de la începutul anului.

1. Linia 010
   Cota de impozitare.
   La rândul 010, introduceți cota impozitului pe venitul personal. Au fost reținute taxe la rate diferite? Pentru fiecare, completați rândurile 010–050 din secțiune.
   Dacă există multe oferte și toate rândurile secțiunii 1 nu se potrivesc pe o singură foaie, atunci adăugați numărul necesar de pagini. Și completați rândurile 060–090 cu suma totală pentru toate pariurile și numai pe prima pagină. Pe foile rămase, pune 0 în aceste rânduri, urmat de liniuțe.
2. Linia 020, 025
   Sursa de venit.
   În rândul 020, înregistrați veniturile angajaților pe bază de angajamente de la începutul anului.
   Rândul 020 trebuie să arate și venitul parțial impozabil enumerat la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, cadouri în valoare de peste 4.000 de ruble, plăți de concediere de peste trei ori câștigurile medii etc. În secțiunea 2, venitul este afișat minus aceste sume.

   Ai plătit dividende? Decriptați-le separat pe linia 025.
   Scrieți aici suma dividendelor în ruble și copeici, a căror dată reală de primire se încadrează în primul trimestru. Pentru dividende, aceasta este data plății din casa de marcat sau transferului din cont. Pentru ce an și în ce lună se acumulează dividendele în contabilitate nu contează. Afișați sumele de venit în ruble și copeici.

3. Linia 030
   Deduceri.
   În rândul 030, înregistrați deducerile care au fost acordate angajaților de la începutul anului. Introduceți deducerile pentru copii, proprietate, sociale, precum și deducerile din venituri neimpozabile pentru care s-a redus impozitul. De exemplu, un angajat a primit ajutor financiar. O parte din acesta, nu depășește 4000 de ruble. pe an, scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice. Această sumă trebuie indicată la rândul 030.
4. Linia 040, 045
   Impozit calculat.
   În linia 040, furnizați impozitul pe venitul personal în ruble întregi, fără copeici. Calculați-l folosind formula:
   Impozitul pe venitul persoanelor fizice (linia 040) = (venit pe rândul 020 - deduceri pe rândul 030) x cota de la rândul 010.
   Descifrează impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende folosind rândul 045. De asemenea, are propria formulă: impozit pe venitul persoanelor fizice pe dividende (linia 045) = venit pe rândul 025 x rata de la rândul 010.
5. Linia 050
   Avans fix.
   Completați rândul 050 dacă societatea are un angajat străin, la cererea căruia ați redus impozitul pe venitul personal din veniturile acestuia pentru plățile în avans pe care acest angajat le-a plătit în baza brevetului.
6. Linia 060
   Numărul de persoane care au primit venituri.
   Notați numărul de persoane cărora le-a fost plătit venit în perioada de raportare.
   Există angajați care au demisionat în timpul anului și apoi s-au întors? Considerați-i ca una, la fel ca persoanele cu care ați încheiat două contracte - un contract și unul de angajare. Se numără numai acele persoane ale căror venituri sunt supuse impozitului pe venitul personal. De exemplu, alocația de îngrijire a copilului pentru o persoană care a părăsit maternitatea nu trebuie să fie inclusă la rândul 060. Indicatorul din acest rând determină dacă firma trebuie să prezinte calculul pe hârtie sau electronic. Adică, dacă ați furnizat o cantitate de 25 sau mai mult, atunci trimiteți raportul numai prin Internet.
7. Linia 070
   Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut.
   Pe linia 070, arătați suma totală a impozitului reținut la toate ratele. Este posibil să nu coincidă cu ceea ce a fost calculat (linia 040). De obicei, discrepanța apare din cauza salariilor care au fost acumulate în perioada de raportare și plătite în următoarea.
8. Linia 080
   Impozitul pe venitul persoanelor fizice nereținut.
   La rândul 080, introduceți taxa pe care nu ați putut-o reține.
   Acesta este un impozit care nu a putut fi reținut și pe care la sfârșitul anului compania o va reflecta în certificate 2-NDFL cu semnul 2. De exemplu, organizația a făcut un cadou nemonetar unui fost angajat. Costul cadoului depășește 4000 de ruble. Nu i-ați transferat banii, așa că nu există nimic care să rețină impozit pe suma în exces. Impozitul pe diferența dintre valoarea cadoului și partea neimpozabilă trebuie arătată ca nereținută.
   Un alt exemplu: un fost angajat a primit ajutor financiar. De la o sumă care depășește 4000 de ruble. trebuie să rețină impozitul pe venitul personal. Dar din moment ce angajatul a renunțat, acest lucru este imposibil. Impozitul neretinut trebuie afisat la randul 080. Un alt lucru este impozitul pe care il puteti retine, dar numai in trimestrul urmator. Nu afișați această taxă pe această linie.
9. Linia 090
   Impozitul pe venitul personal returnat.
   Aceasta este o suprataxă reținută (din greșeală) de la o persoană, pe care i-ați returnat-o în primul trimestru (articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Foaia 002(formularul 6-NDFL)

Secțiunea 2. Datele și sumele veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal reținut

Secțiunea 2 prezintă datele
numai pentru ultimul trimestru.

1. Liniile 130, 140
   Sumele veniturilor efective primite și impozitul reținut
   În rândul 130, înregistrați veniturile în ruble și copeici înainte de impozitare.
   La rândul 140, scrieți impozitul pe venitul personal care ar fi trebuit reținut din această sumă. Nu contează dacă a fost transferat la buget sau nu.
   Înregistrați toate veniturile în ordine cronologică.
   Există cinci blocuri în formularul de calcul din secțiunea 2. Dacă nu sunt suficiente pentru a transfera venituri, adăugați numărul necesar de foi. Fiecare foaie suplimentară va conține secțiunea 1. Nu este nevoie să o completați din nou.
2. Liniile 100, 110, 120
   Datele
   La rândul 100, introduceți data la care angajații au primit venituri.
   Rândul 110 arată ziua în care societatea a reținut impozitul. Și la rândul 120 - data la care impozitul pe venitul persoanelor fizice, prin lege, trebuie virat la buget.
   Numerele specifice de pe aceste linii depind de tipul de venit.
   Salariul va deveni venit în ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (rândul 100). Impozitul pe venitul personal trebuie reținut din acesta în ziua plății (linia 110). Și transferați impozitul pe venitul personal nu mai târziu de a doua zi (linia 120).
   Plata de concediu și concediul medical vor deveni venitul angajatului în ziua plății (linia 100). În aceeași zi, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut de la acestea (rândul 110). Dar îl puteți transfera la buget până la sfârșitul lunii (linia 120).
3. Venituri reportate
   Secțiunea 1 a calculului se completează cu un total de angajamente pentru primul trimestru, semestru, 9 luni sau an. Și secțiunea 2 arată tranzacțiile din ultimele trei luni.
   Există venituri reportate.
   De obicei, acesta este un salariu care a fost acumulat în trimestrul de raportare și plătit în trimestrul următor.
   Afișați salariul reportat în rândurile 020 - 040 din secțiunea 1 din calculul pentru trimestrul în care a fost acumulat.
   Și în trimestrul următor, includeți suma în secțiunea 2 și afișați-o la rândul 070 din secțiunea 1.
   De exemplu, arătați salariul din martie plătit în aprilie în rândurile 020-040 din secțiunea 1 din calculul pentru primul trimestru.
   Veți reține impozitul pe venitul personal din acesta abia în aprilie la momentul plății. Prin urmare, arătați-l în secțiunea 2 și rândul 070 din secțiunea 1 din raportul semestrial.
   Serviciul Fiscal Federal a descris această procedură în scrisorile din 12 februarie 2016 nr. BS-3-11/553 și din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11/3058.

Trei amenzi pentru un 6-NDFL

1. Bine pentru că ai întârziat la companie. Dacă întârziați plata cu cel mult o lună, veți fi amendat minim - 1000 de ruble. Pentru fiecare lună ulterioară completă sau parțială de întârziere, amenda va fi majorată cu încă 1.000 de ruble. (Clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Bine că ai întârziat cu directorul. Directorul companiei va fi amendat de la 300 la 500 de ruble pentru că a întârziat calculul. (Articolul 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Autoritățile fiscale pot emite singure o astfel de amendă, fără a se adresa instanței.
3. Penalizare pentru erori. Pentru informații eronate în calcul, agentul fiscal va fi amendat cu 500 de ruble. (Artă.

   6-NDFL 80 de linii

   126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu contează dacă compania transmite raportul la timp sau îl întârzie.

Linia 080 din raportul 6-NDFL este separată. Conform formatului aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@, rândul 080 indică suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal, cumulat de la începutul perioada fiscală. Să ne uităm la completarea rândului 080 în 6-NDFL, ce este inclus acolo și cum să-l calculăm.

Ce este indicat în rândul 080 din formularul 6-NDFL

La completarea acestui rând, mulți contabili sârguincioși și atenți au următoarele probleme. Adesea, acest rând înregistrează suma impozitului pe venitul personal care nu a fost plătită în perioada de raportare, dar a fost plătită în următoarea. Nu este corect.

De reținut că rândul 080 se completează doar atunci când, la sfârșitul perioadei, contabilul înțelege că suma pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice nu va fi niciodată reținută.

Situațiile în care linia 080 ia o valoare diferită de zero sunt variate, de exemplu:

• fost angajat Onegin E.A. a fost plătit asistență financiară sau un cadou de 5.000 de ruble;

• situație tristă: angajatul Lensky V.V. s-a acordat un avans pentru o călătorie de afaceri pe 1 iunie, dar angajatul a murit. Raportul de avans nu a fost depus, acest angajat a avut venituri la 30 iunie, din care trebuie luat impozit pe venitul persoanelor fizice in cota de 13%;
• angajata Larina T.D. venitul era asigurat în natură (sau sub formă de foloase materiale), dar ea nu avea alte venituri în numerar.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Astfel, este vorba de situații în care agentul fiscal, din cauza lipsei de venituri în numerar de la o persoană fizică în cuantumul cerut, nu poate reține impozitul pe venitul persoanelor fizice până la sfârșitul anului calendaristic.

Aici, la sfârșitul anului, apare o legătură cu certificatul 2-NDFL. Pentru aceste sume de impozit, contabilul depune un certificat 2-NDFL la Serviciul Federal de Taxe cu atributul „2. Astfel, el invită Serviciul Fiscal Federal să se ocupe singur de aceste sume de impozit pe venit.

De asemenea, rândul 080 trebuie să fie egal cu suma rândurilor „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” din certificatele 2-NDFL cu atributul „1”, și rândurile 034 din Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit. Dacă acest raport este incorect, înseamnă că suma impozitului nereținută de agentul fiscal va ridica întrebări din partea Serviciului Federal de Taxe.

Acesta este momentul în care se reunește relația dintre angajat, angajator și Serviciul Fiscal Federal.

Ordinul liniei de umplere 080

Când completați rândul 080, trebuie să luați în considerare următoarea caracteristică, conform ordinului de mai sus al Serviciului Fiscal Federal:

Dacă agentul fiscal a plătit venituri la rate diferite în perioada fiscală, atunci rândul 080 este completat o singură dată pe prima pagină cu valoarea totală.

Deoarece mulți contabili lucrează deja în programul 1C Salary and Personnel Management 8 edition 3.0, aș dori să remarc că completarea rândului 080 depinde de data la care raportul a fost semnat pe pagina de titlu.

Să dăm un exemplu.

Să presupunem că angajata Larina T.D. La 31 martie 2017, salariul din martie a fost plătit și impozitul pe venitul personal a fost reținut din acesta la 17 aprilie 2017, ea a primit un avans în valoare de 20.000 de ruble la 17 aprilie 2017, în valoare de 40.000 de ruble; venitul a fost primit în natură, impozitul pe venitul personal - 5.200 de ruble. trebuie retinut din salariul de aprilie al angajatului. Din motive de familie, a luat concediu pe cheltuiala ei în perioada 18 aprilie - 30 aprilie 2017 și a demisionat la 1 mai 2017. La 2 mai, Larina a primit un salariu pentru a doua jumătate a lunii aprilie și o compensație la concediere în valoare totală de 3.000 de ruble. Pe 02 mai s-a efectuat plata pentru concediere.

Să completăm calculul impozitului pe venitul personal 6 conform exemplului pentru claritate pentru luna aprilie pentru acest angajat.

• 020 – suma veniturilor primite pentru aprilie 63.000 de ruble: 40.000 de ruble. venituri în natură și 23.000 de ruble. salariu și compensație la concediere;
• 040 – impozitul pe venitul personal calculat 8.190 ruble: 5.200 ruble. + 23.000*0,13= 2.990 rub.;
• 080 – 5.190 rub. Impozitul pe venitul personal 3.000 – 8.190 = 5.190 ruble, această sumă a impozitului nu a fost reținută de agentul fiscal.

• 100 – data primirii venitului „în natură” 17.04.2017;
• 110 – venituri nemonetare, nu completați data;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 – 40.000 rub.;
• 140 – 10 frecții.

• 100 - data primirii salariului 05.02.2017;
• 110 — 02.05.2017;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 – 23.000 rub.;
• 140 – 2990 rub.

Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL „Indicatori generalizați” reflectă venitul acumulat, impozitul calculat și reținut pentru toți angajații. Iar datele finale sunt date în rândurile 060-090. Aceste rânduri sunt completate o singură dată, chiar dacă taxa este calculată la rate diferite.

Linia 080 este pentru taxa pe care compania nu a putut să o rețină. Acesta trebuie să indice valoarea impozitului nereținut pentru perioada de raportare.

Rândul 080 6-NDFL este completat dacă compania cu siguranță nu va reține impozitul pe plăți sau veniturile în natură până la sfârșitul anului. Dacă un angajat a primit venituri în natură, din care societatea poate reține impozitul în lunile viitoare, atunci nu este necesar să se arate ca nereținut.

Un exemplu de completare a 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2018

Linia 080 6-NDFL: exemple de umplere

Linia 080 6-NDFL, dacă compania nu poate reține impozitul pe venitul personal până la sfârșitul anului

La 1 septembrie, compania a emis directorului un împrumut fără dobândă de 200.000 de ruble. De la începutul anului, directorul este în concediu pe cheltuiala sa. Compania nu va putea reține impozitul pe venitul persoanelor fizice până la sfârșitul anului. Nu au existat alte venituri pentru întreaga perioadă de raportare. La 30 septembrie, ea a calculat beneficiul material. Rata Băncii Centrale la această dată este de 10,5%. Angajatul a folosit împrumutul timp de 30 de zile. Beneficiul s-a ridicat la 1147,54 ruble. (200.000 RUB × 2/3 × 10,5%: 366 de zile × 30 de zile). La aceeași dată, compania a calculat impozitul pe venitul personal - 402 ruble. (RUB 1.147,54 × 35%). Compania a reflectat beneficiul și impozitul pe acesta în rândurile 020, 040 și 080 din formularul 6-NDFL.

Linia 080 6-NDFL, dacă compania nu poate reține impozitul pe venitul personal în trimestrul curent

Compania a acordat un împrumut angajatului la 1 septembrie - 400.000 de ruble. La 30 septembrie, ea a calculat beneficiul material. Rata Băncii Centrale la această dată este de 10,5%. Angajatul a folosit împrumutul timp de 30 de zile. Beneficiul s-a ridicat la 2295,08 ruble. (400.000 RUB × 2/3 × 10,5%: 366 de zile × 30 de zile). La aceeași dată, compania a calculat impozitul pe venitul personal - 803 ruble. (RUB 2.295,08 × 35%). Compania a reținut impozitul doar în octombrie.

La data completării calculului, societatea nu a reținut încă impozitul pe venitul personal din beneficiu, dar nu completează rândul 080 din formularul 6-NDFL pentru trimestrul 3 al anului 2016, întrucât va reține impozit până la final. al anului.

Linia 080 6-NDFL, dacă impozitul pe venit personal nu este alocat, angajatul a renunțat

Pe 6 septembrie, compania, prin hotărâre judecătorească, a plătit fostului angajat o penalizare de 27.000 de ruble. Instanța nu a alocat taxa în sentință, așa că societatea a plătit întreaga sumă în mână. La data plății, ea a calculat impozitul pe venitul personal - 3.510 ruble. (RUB 27.000 × 13%). Compania nu a putut să rețină impozitul din plățile viitoare, deoarece angajatul a demisionat.

Pe lângă penalitatea pentru cele șase luni, compania a acumulat venituri pentru 10 angajați (inclusiv angajatul care a primit penalitatea) - 2.560.000 de ruble, impozitul pe venitul personal calculat și reținut - 332.800 de ruble. (RUB 2.560.000 × 13%).

În linia 020, compania a crescut veniturile pentru penalități - 2.587.000 RUB. (2.560.000 + 27.000). Linia 040 a arătat taxa, calculată inclusiv din penalitate, - 336.310 ruble. (332 800 + 3510). Compania nu a putut reține impozitul pe venitul personal, așa că a înregistrat un impozit de 3.510 de ruble. pe linia 080.

Vă reamintim că, în cazul în care societatea nu a reținut impozitul pe venitul personal de la salariați până la sfârșitul anului, acești angajați vor trebui să depună certificate 2-NDFL cu atributul „2” (clauza 5 din art. 226 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Certificatele trebuie să arate valoarea impozitului nereținut. Suma impozitului nereținut în 6-NDFL și 2-NDFL trebuie să se potrivească cu indicatorul din rândul 080 din 6-NDFL pentru anul.

A avea o intrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți răspuns Nou