Cheltuieli rambursabile conform unei hotărâri judecătorești din declarația de impozit pe venit. Declarație de impozit pe venit: reflectarea cheltuielilor Rândul 301 din Anexa 2, fila 02

În primul rând, reamintim că cei care aplică regimul general de impozitare trebuie să includă:

• pagina de titlu (foaia 01);
• subsecțiunea 1.1 secțiunea. 1;
• foaia 02;
• Anexele nr. 1 și nr. 2 la fișa 02.

Subsecțiunile, anexele și fișele rămase ale declarației sunt incluse în raport (și, în consecință, depuse la organul fiscal) numai dacă societatea are venituri, cheltuieli, pierderi sau fonduri care urmează să fie reflectate în subsecțiunile, fișele și anexele specificate, este sau dacă face parte din „izolate” sunt incluse.

Notă! La completarea „cartei de titlu”, nu greșiți când indicați codul perioadei fiscale (de raportare) pentru care se depune această declarație. Codurile corespunzătoare sunt date în Anexa nr. 1 la Procedură și depind de ordinea în care societatea plătește.

Deci, dacă o companie plătește doar plăți anticipate trimestriale, atunci în declarația semestrială din câmpul denumit introduce codul „31”. În cazul în care o organizație plătește plăți lunare în avans pe baza profiturilor reale, în raportarea pentru primele șase luni ale anului 2016 perioada de raportare este codificată „40”.

Ca regulă generală, organizația este prezentată autorității fiscale la locul unde se află și la locul fiecărei diviziuni separate (clauza 1 a articolului 289 din Codul fiscal). Mai mult, pentru companiile care au divizii separate în structura lor, declarația de impozit pe venit trebuie depusă la locația întreprinderii-șef în ansamblu pentru organizație cu repartizare între „divizii separate” (clauza 5 din articolul 289 din Codul fiscal). ).

Pentru informația dumneavoastră! Puteți verifica chiar dvs. corectitudinea completării declarației de impozit pe venit. În acest scop, trebuie să utilizați rapoarte speciale de control, care sunt date în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 14 iulie 2015 N ED-4-3/12317@.

Calculul impozitului și plăților în avans este dat în fila 02 din declarație. Indicatorii săi sunt formați pe baza anexelor deja completate la această fișă și a altor fișe ale declarației. În primul rând, vorbim de Anexele nr.1 și nr.2 la fișa 02 din declarație, care cuprind venituri din vânzări și venituri neexploatare și cheltuieli aferente producției și vânzărilor, precum și pierderi echivalente cu cheltuieli neexploatare. Totodata, in declaratia pentru semestru, aratam veniturile si cheltuielile pe baza de angajamente de la inceputul anului 2016.

Partea de calcul

Deci, o defalcare a cheltuielilor asociate cu producția și vânzările, precum și a cheltuielilor neexploatare și a pierderilor echivalente cu cheltuielile neexploatare, este dată în Anexa nr. 2 la fișa 02 a declarației. Procedura de completare depinde de metoda folosită de organizație pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor.

Rândurile 010 - 030 se completează numai de către contribuabili care utilizează metoda de angajamente. Mai mult, la rândul 010 datele sunt introduse de acele organizații care produc bunuri, execută muncă și prestează servicii. Acesta reflectă suma cheltuielilor directe aferente bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute în perioada de raportare. La rândul său, pe linia 020 suma cheltuielilor directe este reflectată de organizațiile care desfășoară activități de comerț cu ridicata, mic cu ridicata și cu amănuntul. În acest caz, în rândul 030 trebuie să indicați separat costul bunurilor achiziționate vândute.

De asemenea, la aplicarea metodei de angajamente la rândul 040, trebuie să indicați valoarea cheltuielilor indirecte din perioada de raportare, descifrându-le pe rândurile 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Merită să fiți atenți la rândul 041. Aici trebuie să indicați sumele impozitelor și taxelor, cu excepția celor menționate la art. 270 Cod. „Excepționale”, în special, sunt: ​​impozitul pe venit, UTII, TVA etc. Un punct important este că această linie nu arată valoarea contribuțiilor la fondurile extrabugetare. Acordăm o atenție deosebită acestei nuanțe, deoarece, după cum arată practica, aceasta este cea mai frecventă greșeală făcută de contabili, deși se indică faptul că contribuțiile la Fondul de pensii, FFOMS și Fondul de asigurări sociale nu sunt incluse în indicatorul de la rândul 041. direct în Procedura de completare a declaraţiei.

Valoarea contribuțiilor de asigurare acumulate la fondurile extrabugetare este reflectată fie la rândul 010 (dacă acestea sunt cheltuieli directe), fie la rândul 040 (dacă acestea sunt cheltuieli indirecte). Mai mult, primele de asigurare sunt luate în considerare ca cheltuieli care reduc profitul impozabil, indiferent dacă plățile în sine pentru care se acumulează sunt luate în considerare la calculul impozitului pe venit sau nu (vezi Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25 aprilie 2016 N). 03-03- 06/1/23678).

Exemplul 1. Romashka SRL acumulat pentru primul trimestru al anului 2016:

1. plata în avans pentru taxa de transport în valoare de 4.000 de ruble;
2. plată în avans pentru impozitul pe proprietate în valoare de 25.000 RUB.

În al doilea trimestru al anului 2016, societatea a acumulat și plăți în avans pentru următoarele impozite:

1. pentru taxa de transport - în valoare de 11.200 de ruble;
2. pentru impozitul pe proprietate - 25.000 de ruble.

Rândul 041 din apendicele nr. 2 la foaia 02 a declarației pentru prima jumătate a anului 2016 ar trebui să reflecte cheltuielile fiscale în valoare de 65.200 de ruble. (4000 de rub. + 25.000 de rub. + 11.200 de rub. + 25.000 de rub.).

Pentru informația dumneavoastră! Taxa de mediu, care se plătește în baza Legii din 24 iunie 1998 N 89-FZ „Cu privire la deșeurile de producție și consum”, se referă la veniturile bugetare nefiscale. Prin urmare, nu poate fi anulat pe baza paragrafelor. 1 clauza 1 art. 264 din Cod, potrivit cărora sumele impozitelor și taxelor sunt incluse în cheltuieli. Totodată, Ministerul Finanțelor prin Scrisoarea din 28 aprilie 2016 N 03-03-06/1/24779 a recunoscut că taxa de mediu este în continuare o plată obligatorie și, prin urmare, costurile corespunzătoare pot fi incluse în alte costuri asociate cu producție și (sau) implementare, pe baza paragrafelor. 49 clauza 1 art. 264 Cod.

Acum referitor la organizațiile care folosesc metoda cash. După cum am observat deja, nu trebuie să completeze rândurile 010 - 030. Rândul 040 reflectă cheltuielile recunoscute ca o reducere a bazei de impozitare a impozitului în conformitate cu art. 273 Cod. Și aceste costuri sunt, de asemenea, descifrate pe liniile 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Rândul 050 se completează dacă în perioada de raportare au existat cheltuieli pentru dobândirea (crearea) drepturilor de proprietate realizate (cu excepția drepturilor de creanțe specificate în Anexa nr. 3 la fișa 02).

Rândul 060 arată prețul de achiziție (creare) a altor bunuri vândute (cu excepția titlurilor de valoare, a produselor de producție proprie, a bunurilor achiziționate, a bunurilor amortizabile), precum și a cheltuielilor asociate vânzării acesteia. La linia 061 - valoarea activelor nete ale întreprinderii vândute de contribuabil ca ansamblu imobiliar.

Rândurile 070 - 073 sunt completate numai de către participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare.

Rândurile 090, 100 și 110 sunt destinate să reflecte pierderile:

• pe linia 090 aratam pierderile industriilor de servicii si ferme care au fost primite in perioadele anterioare;
• la rândul 100 - pierdere din vânzarea proprietății amortizabile, care este anulată în părți egale pe o perioadă definită ca diferența dintre SPI-ul acestui imobil și perioada efectivă de funcționare a acestuia până în momentul vânzării;
• la linia 110 - pierdere din vânzarea drepturilor asupra unui teren.

Rândul 120 trebuie completat de companiile care au cumpărat întreprinderea ca complex imobiliar.

Suma totală a cheltuielilor recunoscute este prezentată la rândul 130.

Rândurile 131 - 134 reflectă valoarea deprecierii acumulate pentru perioada (de impozitare) de raportare atât pentru activele fixe, cât și pentru activele necorporale, indiferent dacă o astfel de proprietate a fost contabilizată în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare.

Valoarea deprecierii mijloacelor fixe pentru perioada de raportare, acumulată prin metoda liniară, este reflectată la rândul 131, iar folosind metoda neliniară - la rândul 133.

Rândul 135 reflectă metoda de calcul al amortizarii stabilită în politica contabilă în scopuri fiscale: „1” - metoda liniară sau „2” - metoda neliniară. Cu toate acestea, în acest caz există o particularitate. Deci, dacă politica contabilă prevede utilizarea unei metode neliniare, atunci valoarea deprecierii acumulate prin această metodă, așa cum am spus deja, se reflectă la rândul 133. Cu toate acestea, dacă societatea are și obiecte care aparțin a opta - a zecea grupe de amortizare, apoi valoarea amortizarii acumulata conform acestora folosind metoda liniara, indicata la randul 131. Adică folosim de fapt două metode de calcul al amortizarii. Deci ce ar trebui să pui pe linia 135? Conform Procedurii de completare a declarației, în astfel de împrejurări, la rândul 135 trebuie indicat codul „2”, care corespunde metodei neliniare de calcul a amortizarii.

Cheltuieli nefuncționale

Cheltuielile nefuncționale în cuantum total sunt prezentate la rândul 200 din Anexa nr. 2 la fila 02 din declarație. Totodată, pe rândurile 201 - 206, este necesară dezvăluirea separată a unor tipuri de costuri. În special, rândul 201 reflectă suma dobânzii la obligațiile de creanță de orice tip, iar rândul 205 - valoarea amenzilor, penalităților și a altor sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau de datorie, provocând prejudicii.

Notă! Nu arătăm pierderi echivalente cu cheltuieli neexploatare la rândul 200. Lor le este destinat linia 300. Mai mult, pentru rândul 301 dintre ele arătăm separat valoarea pierderilor din anii anteriori identificate în perioada de raportare curentă (de impozitare), iar pentru rândul 302 - valoarea datoriilor neperformante care nu au fost acoperite. prin rezerva pentru datorii îndoielnice.

Să menționăm că, dacă împotriva debitorului s-a deschis o procedură de faliment, datoria acestuia în scopuri de impozit pe profit este recunoscută drept neperformantă numai după ce este exclusă din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Acest lucru se precizează în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 6 iunie 2016 N 03-03-06/1/32678.

Este evident că liniile 301 și 302 oferă o defalcare departe de a fi completă a tuturor cheltuielilor posibile nefuncționale. La urma urmei, acestea includ și pierderi din dezastre naturale, situații de urgență, cheltuieli sub formă de deficit de bunuri materiale în producție și depozite, la întreprinderile comerciale în absența făptuitorilor, precum și pierderile din furt, ai căror autori au nu au fost identificate (cu documente justificative ale absenței persoanelor vinovate de către un organism guvernamental autorizat). Deci suma valorilor liniilor 301 și 302 nu poate fi în niciun fel mai mare decât valoarea totală a pierderilor reflectată pe rândul 300.

Exemplul 2. Să prezentăm cheltuielile neexploatare și pierderile echivalente cu cele, luate în considerare de Gvozdika SRL în prima jumătate a anului 2016, sub forma următorului tabel:

Rândurile 400 - 403 din Anexa la fișa 02 din declarația pentru primul semestru al anului 2016 se completează dacă în perioada de raportare au fost descoperite erori (distorsiuni) aferente perioadelor fiscale anterioare, conducând la plata excesivă a impozitului. Suma totală este afișată la rândul 403 și se descifrează separat pentru cei trei ani anteriori la rândurile 401 - 403. Iar indicatorul de la rândul 400 este luat în considerare la formarea indicatorului de pe rândul 100 din fila 02 a declarației, adică la calcularea bazei de impozitare.

Noua introducere

La întocmirea rapoartelor semestriale privind impozitul pe venit pentru anul 2016, este necesar să se țină seama și de clarificările autorităților de reglementare cu privire la aplicarea în practică a anumitor prevederi ale capitolului. 25 din Cod. Este ușor de ghicit că majoritatea acestor explicații sunt dedicate în mod special părții „cheltuieli” a procesului de determinare a bazei de impozitare. Am notat deja unele dintre ele - aceasta este posibilitatea de a lua în considerare primele de asigurare la calcularea impozitului pe venit, indiferent dacă plățile în sine pentru care se calculează contribuțiile sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor sau nu. De asemenea, finanțatorii au recunoscut dreptul organizațiilor de a anula taxele de mediu ca cheltuieli, deși nu sunt plăți de impozite. Cu toate acestea, asta nu este tot. Mai sunt cel puțin trei precizări care vă vor ajuta să pregătiți rapoarte pentru prima jumătate a anului 2016 fără erori.

Procedura de contabilizare a dobânzii legale

Sincer să fiu, reforma legislației civile, pentru a cărei naștere ar trebui să fim recunoscători, a afectat domeniul contabilității fiscale mult mai mult decât se aștepta. Și din cauza problemelor de contabilizare fiscală pentru această dobândă, multe companii au decis să o abandoneze cu totul, inclusiv în condiții contractuale în care părțile nu acumulează dobândă legală.

Cu toate acestea, problema contabilității fiscale pentru dobânda legală a rămas deschisă. A fost înlăturată de Ministerul Finanțelor prin Scrisoarea din 22 aprilie 2016 N 03-03-06/1/23410. Finanțatorii au explicat că dobânda legală acumulată în mod implicit la o obligație de datorie bănească în conformitate cu art. 317.1 din Codul civil sunt supuse contabilizării de către contribuabil ca parte a cheltuielilor neexploatare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit. Mai mult, sunt luate în considerare ca și dobânda la alte obligații de creanță, adică în ultima zi a lunii sau la momentul rambursării creanței. În consecință, în declarația de impozit pe venit, sumele corespunzătoare formează indicatorul de la rândul 201 din Anexa nr. 2 la fila 02.

Cheltuieli pentru serviciile în curs

Companiile sunt destul de des clienți ai serviciilor în curs de desfășurare, precum securitate, închiriere, consultanță, comunicații etc. Și lor le este adresată Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 28 aprilie 2016 N 03-03-06/1/24705. În cadrul acestuia, finanțatorii au confirmat încă o dată că cheltuielile pentru serviciile aflate în derulare pot fi anulate în perioada de raportare în care au fost prestate. Principala condiție pe care o pun funcționarii este ca documentele contabile primare pentru acest serviciu să fie întocmite într-un termen rezonabil după încheierea perioadei relevante și înainte de data depunerii declarației pentru această perioadă. Mai mult, aceste documente trebuie să indice în ce lună a fost prestat serviciul.

Exemplul 3. Buttercup LLC plătește pentru serviciile de securitate.
Raportul pentru iunie 2016 este datat 4 iulie. Buttercup SRL l-a primit și semnat pe 7 iulie 2016. Întrucât termenul limită de depunere a declarației pentru semestrul 2016 este 28 iulie, adică actul a fost întocmit și primit înainte de această dată, apoi, ghidându-se după explicații. al Ministerului Finanţelor, cheltuielile cu securitatea pentru luna iunie au fost declarate în raportare semestrială.

Trebuie spus că poziția finanțatorilor nu este într-un fel impecabilă. Rezultă că, dacă declarația de impozit pe venit este depusă înainte de primirea actului, atunci cheltuielile corespunzătoare vor trebui luate în considerare în perioada curentă, și nu în cea în care au fost prestate serviciile. Între timp, prevederile Codului nu stabilesc dependența procedurii de recunoaștere a cheltuielilor de momentul depunerii declarației. Deci, acesta este ceva nou, deși este chiar benefic pentru contribuabili.

Standarde pentru costurile forței de muncă „în natură”.

Datorită Scrisorii Ministerului Finanțelor din data de 27 mai 2016 N 03-03-07/30694, a devenit clar că la calculul impozitului pe venit pot fi luate în considerare costurile cu forța de muncă suportate sub formă necash, dar... aceasta trebuie făcută cu grijă. Din explicațiile funcționarilor rezultă că nu vor fi probleme cu recunoașterea unor astfel de cheltuieli „naturale” doar dacă sunt respectate normele legislației muncii. Și au stabilit că plata în natură trebuie să fie prevăzută într-un contract colectiv sau de muncă, că salariatul și-a declarat în scris consimțământul de a primi o parte din salariu nu în bani, iar, în final, această parte nemoneară nu trebuie să depășească 20. procent din salariul lunar acumulat (Art. 131 TK).

Pe o notă

Atunci când trimiteți o declarație de impozit pe venit autorității fiscale, ar trebui să fiți pregătit pentru faptul că inspectorii vor avea anumite întrebări despre aceasta. Unele dintre ele ar trebui pregătite în avans.

În primul rând, rețineți că în scopuri fiscale sunt recunoscute doar costuri justificate economic și, ceea ce este, de asemenea, foarte important, documentate. Dacă, conform declarației, aveți pierderi, puteți pregăti în prealabil explicații cu privire la ceea ce le-a cauzat (cheltuieli neplanificate, de exemplu, pentru reparații de echipamente, costuri de „pornire” pentru dezvoltarea unei noi direcții în afacere, care ar trebui justificat în viitor etc.). etc., etc.). Și rețineți: dacă aplicați beneficii fiscale, ar trebui să aveți întotdeauna la îndemână documente care vă confirmă dreptul de a le aplica.

Un contabil poate întâmpina dificultăți atunci când completează o declarație de impozit pe venit. Dificultatea de a completa rândurile sale ridică multe întrebări chiar și pentru cei mai experimentați contabili, așa că să încercăm să înțelegem caracteristicile completării rândului 010 din Anexa 2 la foaia 02 din declarația de impozit pe venit.

Caracteristici de completare a rândului 010 al cererii 2

A doua anexă la fișa nr. 02 are scopul de a rezuma toate tipurile de cheltuieli care au fost efectuate în cursul activităților de afaceri ale întreprinderii. Adică aici se acumulează toate tipurile de costuri (directe și indirecte), prin care se reduce apoi venitul total al întreprinderii.

Rândul 010 „Cheltuieli directe” este unul dintre principalele elemente de cost ale declarației, deoarece determină valoarea impozitului pe venit care va fi plătită în viitor de către această întreprindere. Linia 010 afișează costurile directe care apar în timpul producției și vânzării produselor.

Costurile directe includ:

• achiziționarea de materiale care sunt utilizate în producția de produse și bunuri finite;
• salariile angajaților companiei care participă la producția și vânzarea acestor produse;
• contribuții la fondurile de asigurări pentru salariile angajaților producției principale;
• amortizarea echipamentelor de producție și altele.

Când completați rândul 010, trebuie să înțelegeți că fiecare sumă de costuri trebuie să aibă dovezi documentare și justificare pentru implementarea lor.

Completarea rândului 010 din apendicele 2 la fișa 02 din declarație este posibilă dacă sunt îndeplinite trei condiții:

1. Contabilitatea costurilor se efectuează numai pe baza de angajamente;
2. Nicio lucrare în curs (închidere lunară de cont 20);
3. La sfârșitul lunii nu mai există produse finite nevândute.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Dacă una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, este imposibil să se efectueze o contabilitate fiscală separată a acestui indicator.

Pentru completarea rândului 010 din Anexa 2 la fișa 02 din declarație este necesară generarea unui raport Analiza contului 20. Suma cifrei de afaceri debitoare a acestui cont cu creditul conturilor 02, 10, 69.1, 69.2. , 69,3 va fi un indicator al cheltuielilor directe ale întreprinderii.

Fișa 02 este unul dintre cele mai importante documente de declarație, deoarece indicatorii săi afectează dimensiunea bazei de impozitare a întreprinderii. În timpul unui control fiscal al unei declarații, funcționarii fiscali studiază adesea nu numai valoarea profitului primit, ci și valoarea costurilor suportate. Este necesar să abordați cu responsabilitate specială completarea acestei cereri, pentru ca pe viitor să nu mai fiți nevoit să depuneți un calcul de ajustare sau o notă explicativă la Anexa nr.2 din fișa 02.

Un exemplu de completare a celui de-al doilea apendice la fișa 02

Să presupunem că în 2016, Fundament LLC a suportat următoarele costuri:

Esența operației	Cantitate, frecați. (fara TVA)
S-au achiziționat materiale necesare pentru producerea produselor finite	100 000
Cheltuite pentru plata combustibilului și energiei (aceste tipuri de costuri sunt indirecte, în conformitate cu cerințele politicii contabile a întreprinderii)	60 000
Salariile angajaților cu contribuții de asigurare, inclusiv:
- administrare — manageri	400 000
Depreciere:
- întreținere - în jurul clădirii administrației	150 000
Cheltuieli nefuncționale:
— dobânda la împrumut (articolul 201) — cheltuieli pentru servicii de decontare și numerar — amortizarea proprietății închiriate - pierderi din anii anteriori (articolul 301)	5 400
Dezafectarea unui computer învechit:
- costul inițial (articolul 131) — amortizarea acumulată - pierdere din anularea unui computer (20.000,00 – 19.000,00 = 100 de ruble) (Articolul 204)	20 000
Cheltuieli directe (articolul 010): 100.000 + 690.000 + 150.000 = 940.000 rub.
Costuri indirecte (040): 60.000 + 400.000 + 50.000 = 510.000 rub.
Total cheltuieli recunoscute (articolul 130): 940.000 + 510.000 = 1.450.000 ruble.
Cheltuieli nefuncționale (articolul 200): 5.400 + 3.000 + 1.500 + 12.000 = 21.900 ruble.

• la linia 132 – amortizarea imobilizărilor necorporale.

La rândurile 133–134, reflectați amortizarea acumulată folosind metoda neliniară:

• la rândul 133 - suma totală a deprecierii;

• la linia 134 – amortizarea imobilizărilor necorporale.

Pe linia 135 pune:

• 1 – dacă politica contabilă stabilește o metodă de amortizare liniară;

• 2 – dacă politica contabilă stabilește o metodă neliniară.

Situație: ce cod să indicați la rândul 135 din Anexa 2 la Fișa 02 dacă membrii unui grup consolidat de contribuabili folosesc metode diferite de calcul al amortizarii? Indicați codul care corespunde metodei de amortizare utilizată de majoritatea participanților la grupul consolidat de contribuabili.

Ce va verifica inspectorul în noile rânduri ale declarației de venit?

Cod. La randul 046 se prezinta cheltuielile contribuabililor - organizatii publice ale persoanelor cu handicap, precum si contribuabililor-institutii, singurii proprietari ai caror proprietate sunt organizatii publice ale persoanelor cu handicap, in modul stabilit de alin. 39 alin. 1 al art. 264 din Cod. . În același timp, cheltuielile specificate la subparagrafele 38 și 39 al paragrafului 1 al articolului 264 din Cod nu pot fi incluse în cheltuielile asociate cu producția și (sau) vânzarea mărfurilor accizabile, a materiilor prime minerale, a altor minerale și a altor bunuri conform la lista stabilită de Guvernul Federației Ruse în acord cu organizațiile ruse ale persoanelor cu dizabilități, precum și cu furnizarea de servicii intermediare legate de vânzarea unor astfel de bunuri, materii prime minerale și minerale.

Rândul 010 din Anexa 2 la Fila 02 din declarația de impozit pe venit

• la linia 102 - costul materialelor și al altor bunuri primite la dezmembrari, reparații, modernizare, reconstrucție, reechipare tehnică, lichidare parțială a mijloacelor fixe;

• la linia 103 – costul proprietății, lucrărilor, serviciilor, drepturilor de proprietate primite gratuit;

• la linia 104 - costul stocurilor excedentare și al altor proprietăți identificate în timpul inventarierii;

• la linia 105 - prima de amortizare restabilita;

• la linia 106 – veniturile unui participant profesionist pe piața valorilor mobiliare din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures netranzacționate pe piața organizată;

• la rândul 107 – acumularea suplimentară a profitului la aplicarea metodelor de determinare a prețului pieței.

La rândul 100, indicați suma totală a veniturilor neexploatare.

Întrebări și răspunsuri despre contabilitate

În al doilea caz, când societatea a primit bunuri de valoare pentru utilizare gratuită, ar trebui luate ca bază prețurile de piață pentru închirierea de obiecte similare. Contabilitatea proprietății transferate Ce trebuie verificat: Rândul 131 din anexa nr. 2 la foaia 02 sau rândul 133 din aceeași anexă. Valoarea amortizarii acumulata prin metoda liniara este reflectata in randul 131 din Anexa nr. 2 la fisa 02 din declaratie.

Atenţie

Pentru un indicator determinat printr-o metodă neliniară, este furnizată linia 133 din aceeași aplicație. Costul proprietății pe care o organizație a transferat-o pentru utilizare gratuită nu este cheltuiala acesteia (clauza 16, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, după cedarea, în special, a mijloacelor fixe, amortizarea nu poate fi percepută asupra acestora începând cu luna următoare (clauza.

3 linguri. 256, alin.2 al art. 322 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Penalități și amenzi pentru impozite și contribuții Apar erori frecvente în contabilizarea penalităților și amenzilor acumulate de către Serviciul Federal de Taxe și fonduri în timpul controalelor fiscale și contribuțiilor.
Declarație pe NP la rândul 205 din Anexa nr. 2 la Fișa 02 Bună ziua! Vă cer sfatul. A primit de la Serviciul Fiscal Federal o solicitare de a oferi o explicație sau de a face corecturi la declarația de impozit pe venit pentru prima jumătate a anului 2016 la rândul 205 din Anexa nr. 2 la Fișa 02 cheltuieli pentru amenzi, penalități și alte sancțiuni pentru încălcarea contractului sau obligații de datorie, despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de organizație (indicând TIN, KPP). Situatia este urmatoarea: am expediat marfa cumparatorului in regim de plata in avans, cumparatorul a dovedit in instanta ca marfa este de proasta calitate si prin instanta, conform unui titlu executoriu, ni s-a radiat suma, pe care am reflectat-o ​​la rândul „amenzi, penalități și alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau de datorie, despăgubiri pentru prejudiciu”.
Întrebarea 1) am reflectat corect această sumă 2) sub ce formă ar trebui să ofer explicații Serviciului Fiscal Federal.

Explicație în rândul fiscal 205 din anexa 2 la fila 02

Rândul 090 arată valoarea pierderilor din perioadele fiscale anterioare pentru obiectele din industriile de servicii și ferme, inclusiv obiectele de locuit, sfera comunală și socială și culturală, care pot fi luate în considerare în termen de 10 ani pentru reducerea profitului raportării curente (impozit). ) perioada primită din aceste tipuri de activități, în conformitate cu articolul 275.1 din Cod. Rândul 100 arată valoarea pierderii din vânzarea proprietății amortizabile corespunzătoare perioadei curente de raportare (de impozitare), recunoscută ca alte cheltuieli ale perioadei curente în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 268 din Cod și luată în considerare anterior la rândul 060 din Anexa nr.3 la Foaia 02.

Info

Pe rândul 204, indicați cheltuielile:

• pentru lichidarea imobilizărilor și anularea imobilizărilor necorporale (inclusiv sumele de amortizare neacumulată);

• pentru lichidarea proiectelor de construcții neterminate și a altor bunuri a căror instalare nu a fost finalizată;

• pentru protectia subsolului si a altor lucrari similare.

La rândul 205, reflectă cheltuielile sub formă de amenzi, penalități și alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale în relațiile cu contrapărțile, precum și cheltuielile pentru repararea prejudiciului cauzat. La rândul 206, puneți liniuțe dacă organizația nu este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare. În caz contrar, reflectați pierderea primită din tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată.

La rândul 200, reflectați suma totală a cheltuielilor neoperaționale.

Explicații pentru linia fiscală 205 din anexa 2 la fila 02

La linia 206, participanții profesioniști de pe piața valorilor mobiliare care desfășoară activități de dealer, inclusiv bănci, reflectă valoarea pierderii primite din tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures netranzacționate pe piața organizată (paragraful trei al clauzei 5 din articolul 304). 7.3. Rândul 400 reflectă ajustarea bazei de impozitare atunci când contribuabilul implementează recalcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului pentru perioada fiscală (de raportare) prevăzută de al doilea paragraf al paragrafului 1 al articolului 54 din Codul de lege, în care: au fost identificate erori (distorsiuni) legate de perioadele fiscale (de raportare) anterioare, în cazurile în care erorile (distorsiunile) au condus la plata excesivă a impozitului. Rândurile 401 - 403 oferă o defalcare a indicatorului din rândul 400 pentru perioadele fiscale anterioare, care includ erorile identificate (distorsiuni).

Clauza 7.2 din Procedura de completare a declarației fiscale pentru impozitul pe profit (denumită în continuare Declarație), aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 martie 2012 N ММВ-7-3/174@, stabilește că cheltuielile sunt reflectate la rândul 205 din Anexa nr. 2 la fila 02 din Declarație sub formă de amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni recunoscute de debitor sau plătibile de debitor în baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în vigoare pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau de datorie, precum și a cheltuielilor pentru repararea prejudiciului cauzat. Având în vedere că amenda administrativă se plătește din cauza cerințelor legale, și nu ca urmare a încălcării unor obligații contractuale sau de datorie, precum și că sumele acestei amenzi nu participă la formarea profitului impozabil, considerăm că acestea nu sunt sub rezerva reflectării la rândul 205 din Anexa nr. 2 la fila 02 din Declarație, precum și în celelalte rânduri ale acesteia.
Pe linia 041, indicați taxele și taxele acumulate. Această sumă nu include primele de asigurare, amenzile, penalitățile și alte sancțiuni. Situație: ce impozite trebuie indicate la rândul 041 din Anexa 2 la fila 02 din declarația de impozit pe venit? Indicați pe acest rând sumele tuturor impozitelor care sunt luate în considerare drept cheltuieli care reduc profitul impozabil în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rândul 041 din Anexa 2 la Fișa 02 din declarația de impozit pe venit este inclus în defalcarea cheltuielilor indirecte suportate de organizație în perioada (de impozitare) de raportare.
Această linie reflectă sumele impozitelor și taxelor acumulate în conformitate cu legislația fiscală, cu excepția impozitelor specificate la articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Completarea declarației nu are întotdeauna succes prima dată. Dar dacă vă pregătiți pentru completare în avans, puteți evita pierderea timpului cu pregătirea documentației corective. Cel mai adesea, problemele de completare sunt cauzate de rândul 010 din Anexa 2 la foaia 02. Deși merită să recunoaștem că în declarație, pe lângă acest rând, există și altele care nu sunt mai puțin greu de completat.

În această aplicație, companiile care se angajează să plătească taxe introduc informații legate de multe tranzacții fără de care tipul lor de activitate nu ar putea exista. Astfel, aplicația reflectă toate tipurile de cheltuieli efectuate într-o anumită perioadă de timp care au un impact direct sau indirect asupra veniturilor întreprinderii. Pierderile care au avut loc sunt de asemenea incluse aici.

O atenție deosebită merită linia 010. Este una dintre principalele, deoarece conține date care afectează cuantumul impozitului pe venit care trebuie plătit de companie. În primul rând, aici sunt introduse cifrele pentru cheltuielile primite ca urmare a producției sau vânzărilor de produse. Cheltuielile includ astfel de tipuri de costuri precum achiziționarea de materiale utilizate ulterior în producția de produse.

Coloana de cheltuieli include și toate salariile angajaților implicați în producția sau vânzarea produselor. Este de remarcat faptul că cheltuielile includ și sumele cheltuite pentru un anumit tip de serviciu care contribuie la rentabilitatea companiei. Când reflectați toate tipurile de cheltuieli pe rândul 010, ar trebui să fiți pregătit să furnizați toată documentația care poate dovedi necesitatea tipurilor de cheltuieli suportate.

În lipsa dovezilor documentare, ar trebui să fii pregătit pentru faptul că fiscul nu va prelua ca datorată tipul de cheltuială indicat fără dovezi. Prin urmare, dacă nu există dovezi pentru anumite tipuri de cheltuieli, atunci este mai bine să efectuați o deducere ulterioară a impozitului pe venit fără acestea în avans. În ciuda faptului că această linie reflectă în primul rând cheltuielile care sunt importante pentru companie, nu orice companie o poate completa.

Totul depinde de metoda de calcul

În momentul de față, pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor, se folosesc două tipuri de determinare, una de angajamente, cealaltă de numerar. Nu toți contribuabilii le pot folosi, iar metodele lor diferă semnificativ. Metoda de angajamente poate fi folosită de multe companii, inclusiv de bănci. Această metodă este bună deoarece suma încasată este înregistrată într-o perioadă specificată în prealabil, chiar și în absența sumei în sine.

De exemplu, o companie a oferit spații spre închiriere contra unei taxe care trebuie plătită la fiecare 10 a lunii. Dar unele împrejurări au forțat firma care închiriază sediul să facă plata mai târziu decât ziua specificată în contract. Contabilul va introduce cu întârziere suma primită nu în ziua transferului, ci în data de 10.

Datorită specificului său, metoda cash nu poate fi folosită de multe companii, inclusiv de bănci. Această metodă diferă prin aceea că suma primită va fi introdusă în ziua în care a apărut efectiv în cont. Adică, metoda de numerar este folosită doar pentru a contabiliza suma care a fost deja primită în cont, și nu cea așteptată.

Astfel, doar companiile care utilizează metoda de angajamente pot introduce informații în rândul 010. De asemenea, companiile care utilizează metoda numerarului nu pot completa rândul 030. Fiecare tip de organizație din rândul 010 reflectă propriul tip de cheltuială. Prin urmare, este completat nu numai de companii, ci și de organizațiile de asigurări și chiar de bănci.

La ce altceva ar trebui să fii atent?

Rândul 040 este de asemenea completat cu informații despre cheltuieli. Dar indică sumele asociate cu. Nu uita de pierderi. Dacă este disponibil, completați rândurile corespunzătoare. Dacă pierderile sunt asociate cu cheltuieli străine, atunci acestea ar trebui reflectate în rândul 203 din al doilea apendice. Alte tipuri de pierderi aferente cheltuielilor neexploatare trebuie înscrise în rândurile special create 301-302.

În ciuda faptului că sunt alocate 2 linii pentru înregistrarea pierderilor, în 302 pot fi înscrise doar un anumit tip dintre acestea: tipuri de datorii care în niciun caz nu pot fi rambursate. Și la rândul 301 nu puteți introduce sume de cheltuieli care sunt legate de alte perioade de raportare.

Foaia 02 este cel mai important document. Dar este compilat doar pe baza aplicațiilor completate cu informațiile necesare. Și cel mai adesea, designul corect al foii finale depinde tocmai de corectitudinea introducerii informațiilor în aplicații. Atunci când verifică o declarație, autoritățile fiscale se uită nu numai la profituri, ci sunt și foarte interesate de cheltuieli, deoarece acestea pot scădea semnificativ în dimensiune tocmai din cauza cheltuielilor. Prin urmare, cel mai adesea, ajustările și documentele explicative se referă la Anexa 2 la fișa 02.

Aici sunt indicate cele mai importante informații, care afectează ulterior valoarea impozitului. Dar dacă informațiile despre cheltuieli disponibile în aplicație sunt documentate, atunci ar trebui să le introduceți în rândurile corecte pe foaia 02 fără erori. În caz contrar, este puțin probabil să se evite trimiterea documentației corective.

Nu mai târziu de 28 iulie, trebuie să vă raportați impozitul pe venit pentru cele șase luni. Vă sugerăm să vă verificați veniturile și cheltuielile în declarația de venit înainte de a trimite. Concentrați-vă pe acele linii în care contabilii greșesc cel mai des. Acest lucru va ajuta la eliminarea inexactităților enervante. Și este ușor să raportezi prima dată. În plus, aceste reguli vă vor ajuta să vă verificați declarația de impozit pe venit pentru anul.

Detaliu important. Declarația de impozit pe venit nu s-a schimbat. Completați-l conform formularului aprobat de.

Penalități în baza contractelor

Pentru încălcarea termenilor contractului, compania poate cere o penalitate de la contraparte (articolul 330 din Codul civil al Federației Ruse). Să luăm în considerare cum să luăm în considerare astfel de sume în raportarea semestrială pentru ambele părți ale tranzacției.

Contabilitate cu destinatarul

Verifica ce:

Amenzile, penalitățile sau dobânzile aferente contractelor nu sunt indicate separat în declarație. Includeți suma totală a acestora în veniturile neexploatare pentru cele șase luni (ianuarie-iunie) și afișați-o în rândul 100 din Anexa nr. 1 la fișa 02. Această sumă va apărea și în rândul 020 din fila 02.

Sancțiunile se reflectă în venituri la data la care contrapartea și-a recunoscut datoria (clauza 3 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există trei astfel de date.

În primul rând, se consideră că debitorul și-a recunoscut obligațiile dacă plătește penalitatea. În acest caz, trebuie să se reflecte la data la care banii de la contraparte au fost primiți în contul companiei.

În al doilea rând, dacă nu a existat nicio plată, atunci venitul apare în ziua în care contrapărțile au semnat raportul de reconciliere. Sau alt document din care reiese clar că contrapartea este de acord cu suma datoriei. Un exemplu este o scrisoare de garanție. Această concluzie rezultă din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 decembrie 2013 Nr. 03-03-10/55534 (adusă în inspecție prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 ianuarie 2014 Nr. GD- 4-3/108@ și postat în secțiunea de clarificări obligatorii de pe site-ul nalog.ru).

Și în al treilea rând, dacă societatea a primit o penalitate în urma unui proces, atunci venitul trebuie să se reflecte la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești.

Contabilitate cu platitorul

Verifica ce: Rândul 205 din Anexa nr. 2 la Foaia 02.

Amenzile pentru încălcarea condițiilor acordului sunt reflectate la rândul 205 din apendicele nr. 2 la foaia 02 din declarația de impozit pe venit ca cheltuieli nefuncționale (subclauza 13, clauza 1, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Dar numai dacă clauza de penalizare este cuprinsă în contract sau în orice alt acord scris între contrapărți (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 iulie 2013 nr. 03-03-06/1/28377).

Momentul recunoașterii cheltuielilor sub formă de penalități și dobânzi de întârziere va fi una dintre date:

Data plății penalității;

Data semnării unui act bilateral sau alt document;

Data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești privind recuperarea creanțelor.

Datorie restante

Înainte de a întocmi o declarație pentru cele șase luni, trebuie să verificați dacă societatea are noi datorii restante. Aceasta poate fi o datorie a companiei însăși pentru bunurile primite, pentru care termenul de prescripție a expirat deja.

Sau, dimpotrivă, datoriile unei contrapărți care a fost lichidată recent. În primul caz, veniturile trebuie reflectate în declarații, în al doilea, cheltuielile.

Contabilitatea creditorilor

Verifica ce: Rândul 100 din Anexa nr. 1 la Foaia 02.

Un creditor restante se reflectă, de asemenea, în venitul din afara exploatării la rândul 100 din Anexa nr. 1 la foaia 02. Nu există un rând special în raport.

Conturile de plătit restante sunt incluse în venituri în ultima zi a perioadei de raportare în care expiră termenul de prescripție de trei ani (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 ianuarie 2013 nr. 03-03-06/1/38). ). În plus, valoarea datoriei trebuie luată în considerare împreună cu TVA (clauza 18 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu grija! Creditorul blocat este inclus în venit imediat după trei ani. Nu este nevoie să așteptați inventarul anual.

Apropo, unele companii, pentru a nu include veniturile în baza de impozitare, semnează un raport de reconciliere cu puțin timp înainte de data țintă. Sau ei trimit o scrisoare creditorului în care afirmă că sunt de acord să ramburseze datoria. Adică, își recunosc obligația și astfel întrerup termenul de prescripție (articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse).

Cu toate acestea, autoritățile fiscale ignoră adesea astfel de documente și refuză să calculeze din nou termenul de prescripție. Nelegalitatea taxelor suplimentare este posibilă doar în instanță (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 30 octombrie 2012 în dosarul nr. A45-9212/2012).

Contabilitatea creantelor

Verifica ce: Rândul 302 din Anexa nr. 2 la fila 02, pentru rezerva - rândul 200 din aceeași Anexă.

Ordinea reflectării în declarație este următoarea. Suma creanțelor neperformante care nu sunt acoperite de fondurile de rezervă trebuie indicată la rândul 302 din Anexa nr. 2 la fișa 02. Același lucru dacă nu ați constituit deloc o rezervă. Apoi suma de la rândul 302 este inclusă în indicatorul de la rândul 300 din Anexa nr. 2 la fișa 02. Iar suma deducerilor la rezerva pentru creanțe îndoielnice este reflectată la rândul 200 din Anexa nr. 2 la fila 02.

În anumite condiții, o creanță blocată poate fi considerată necolectabilă, iar valoarea acesteia poate fi luată în considerare drept cheltuieli la calcularea impozitului pe venit (clauza 2 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). O altă opțiune este de a recunoaște datoria nerambursată la timp ca îndoielnică și de a include întreaga sumă în rezerva corespunzătoare înainte de trecerea a trei ani.

Cu toate acestea, inspectorii nu sunt întotdeauna de acord cu recunoașterea acestor cheltuieli. Astfel, datoriile garantate printr-un gaj sau garanție nu pot fi fără speranță în virtutea paragrafului 1 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, autoritățile fiscale verifică dacă societatea are o contra-obligație față de contrapartidă. La urma urmei, dacă datoria este înregistrată, atunci compensarea poate fi efectuată. Aceasta înseamnă, în opinia lor, compania are dreptul de a include în cheltuieli doar acea parte din suma care nu este acoperită de contra-obligație (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 4 octombrie 2011 nr. 03-03). -06/1/620). Da, se poate argumenta cu astfel de concluzii. La urma urmei, compensarea este un drept, nu o obligație. Dar, cel mai probabil, va fi posibilă apărarea intereselor companiei numai în instanță (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Ural din 10 iunie 2009 nr. F09-3863/09-S3).

Proprietatea primită sau transferată gratuit

Ca regulă generală, companiile nu au dreptul de a dona proprietăți altor organizații. O excepție sunt cadourile a căror valoare nu depășește 3.000 de ruble. (Subclauza 4, Clauza 1, Articolul 575 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, este posibil să transferați active sau drepturi de proprietate între companii în mod gratuit. În plus, proprietarii au dreptul de a transfera proprietatea către companiile lor.

Contabilitatea bunurilor primite

Verifica ce: Rândul 103 din Anexa nr. 1 la Foaia 02.

Costul proprietății (lucrări, servicii) sau al drepturilor de proprietate primite gratuit trebuie reflectat pe rândul 103 din Anexa nr. 1 la foaia 02 a declarației. Astfel, acest indicator va face parte din veniturile neexploatare, pentru care este prevăzut rândul 100 din aceeași aplicație.

Atunci când primește gratuit proprietăți, lucrări, servicii sau drepturi de proprietate, compania generează venituri impozabile (clauza 8 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar nu este nevoie să plătiți impozit pe venit dacă proprietatea organizației a fost transferată de fondatorul acesteia, cu condiția ca (subclauza 11, clauza 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse):

- proprietatea a fost primită de la un participant cu o cotă în capitalul autorizat de peste 50 la sută și această proprietate nu a fost transferată către terți (inclusiv pentru închiriere) în termen de un an de la data primirii acesteia;

- compania are un document, de exemplu, procesul-verbal al unei reuniuni a fondatorilor, care confirmă că participanții au transferat proprietăți pentru a crește activele nete (subclauza 3.4, clauza 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finantele Rusiei din 21 martie 2011 Nr. 03-03-06/ 1/160).

Dacă niciuna dintre aceste condiții nu este îndeplinită, atunci venitul trebuie reflectat la data primirii imobilului. Nu contează dacă proprietatea a fost dobândită pentru proprietate sau pentru utilizare gratuită. În primul caz, venitul este determinat pe baza prețurilor de piață pentru o proprietate identică. Dar nu mai mică decât valoarea sa reziduală, dacă este cunoscută (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 martie 2014 nr. 03-03-06/1/9966). În al doilea caz, când societatea a primit bunuri de valoare pentru utilizare gratuită, ar trebui luate ca bază prețurile de piață pentru închirierea de obiecte similare.

Contabilitatea proprietății transferate

Verifica ce: Rândul 131 din Anexa nr. 2 la foaia 02 sau rândul 133 din același Anexă.

Valoarea amortizarii acumulata prin metoda liniara este reflectata in randul 131 din Anexa nr. 2 la fisa 02 din declaratie. Pentru un indicator determinat printr-o metodă neliniară, este furnizată linia 133 din aceeași aplicație.

Costul proprietății pe care o organizație a transferat-o pentru utilizare gratuită nu este cheltuiala acesteia (clauza 16, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, după transferul, în special, a activelor imobilizate, amortizarea nu poate fi percepută asupra acestora începând cu luna următoare (clauza 3 a articolului 256, clauza 2 a articolului 322 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Penalități și penalități pentru impozite și contribuții

Apar erori frecvente în contabilizarea penalităților și amenzilor evaluate de Serviciul Fiscal Federal și a fondurilor în timpul auditurilor impozitelor și contribuțiilor.

Contabilizarea sumelor plătite

Verifica ce: Rândul 200 din Anexa nr. 2 la Foaia 02.

Unele companii includ amenzi și penalități pentru impozite și prime de asigurare în cheltuieli, similare amenzilor contractuale. Aceasta este o greșeală. Inspectorii vor cere cu siguranță ca impozitul pe venit să fie recalculat în sus, deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse interzice direct anularea acestor sume (clauza 2 a articolului 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Societatea reflectă suma totală a cheltuielilor care nu sunt legate de vânzări la rândul 200 din Anexa nr. 2 la foaia 02 din declarația de impozit pe venit.

Contabilizarea sumelor primite

Verifica ce: Anexă la declarație.

Adesea, inspectorii colectează ilegal penalități și amenzi în mod incontestabil din contul curent. Dacă compania a reușit să recupereze sumele plătite în plus sau încasate, atunci când se calculează impozitul pe venit, acestea nu trebuie incluse în venit. Cu toate acestea, în Anexa la contul de profit și pierdere sunt prezentate aceste sume returnate.

Detaliu important. Dacă compania dumneavoastră a primit înapoi sumele plătite în exces sau penalități și amenzi pentru impozite și taxe în prima jumătate a anului, reflectați-le în Anexa la declarație.

Apropo, o listă completă a veniturilor și cheltuielilor care sunt incluse în Anexă poate fi găsită în Anexa nr. 4 la Procedura de completare a declarației, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 martie 2012 Nr. ММВ-7-3/174@. Printre acestea se numără și veniturile care nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare. De exemplu, sume anulate de creditor pentru penalități și amenzi la bugete de diferite niveluri și fonduri extrabugetare (subclauza 21, clauza 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu aveți veniturile și cheltuielile enumerate în Anexa nr. 4 la Procedura de completare a declarației, atunci nu este necesar să depuneți Anexa la declarație.