Impozitul unificat pe venit minus asigurare. Reducerea taxei UTII pentru antreprenorii individuali și SRL-uri

Cum se reduce UTII cu valoarea primelor de asigurare în 2018 pentru antreprenorii individuali? Ce s-a schimbat din 2018? Un antreprenor individual fără angajați are dreptul să reducă impozitul imputat cu întreaga valoare a primelor de asigurare? Cum ar trebui să se comporte un antreprenor individual cu angajații? Să ne dăm seama.

Regula pentru reducerea UTII în 2018

Puteți reduce UTII în fiecare trimestru pentru care se calculează impozitul imputat. Este permisă reducerea UTII cu valoarea primelor de asigurare și imediat prin concediu medical plătit.

Pe baza sub. 1 pct. 2 art. 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse, este permisă o scădere a UTII în 2018 pentru primele de asigurare trimestriale:

• pentru asigurarea obligatorie de pensie;
• asigurari sociale obligatorii (concediu medical si maternitate);
• asigurare medicala obligatorie;
• leziuni.

EXEMPLU

Pentru trimestrul II 2018, pentru a reduce UTII pentru primele de asigurare, Prosvet SRL preia contribuții doar pentru lunile aprilie, mai și iunie. În același timp, contribuțiile pentru iunie transferate în iulie vor optimiza impozitul deja pentru trimestrul trei.

Baza: precizări ale Ministerului Finanțelor din 30 decembrie 2015 Nr. 03-11-06/3/77899 și din 4 decembrie 2014 Nr. 03-11-11/62130.

Nu contează pentru ce perioadă se calculează contribuțiile. Principalul lucru este că sunt plătiți în trimestrul pentru care considerați UTII. De exemplu, pentru contribuțiile pentru martie plătite în aprilie, reduceți UTII pentru al 2-lea, nu pentru primul trimestru (clauza 2 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 13 noiembrie 2017 N 03- 11-11/74676).

Una dintre condițiile obligatorii pentru reducerea UTII la primele de asigurare pentru angajați este ca aceștia să fie angajați în acele domenii de activitate pentru care societatea/întreprinzătorul individual plătește un singur impozit.

A doua conditie indispensabila pentru reducerea impozitului UTII este ca cuantumul acestuia sa nu poata fi redus la mai mult de jumatate.

În rest, procedura de reducere a UTII în 2018 se rezumă la o simplă aritmetică. Principalul lucru este să nu reduceți impozitul imputat peste limita maximă prescrisă (1/2 din suma UTII calculată pentru plata trimestrului).

An	Sumele contribuțiilor anuale ale unui antreprenor
	Fond de pensie	FFOMS	FSS	TOTAL într-un an
				privind contribuțiile obligatorii	prin obligatoriu şi voluntar contributii
Venitul pentru anul nu mai mult de 300.000 de ruble.
2018	26 545,00	5840,00	3302,17	32 385,00	35 687,17
Venitul anual depășește 300.000 de ruble.
2018	26 545,00 212.360,00 RUB)	5840,00	3302,17 rub.	32 385,00 freca. + 1% din valoarea venitului care depășește 300.000 RUB. (dar în total nu mai mult de	35 687,17 freca. + 1% din valoarea venitului care depășește 300.000 RUB. (dar în total nu mai mult de

Dar în ce succesiune și în ce ordine poți reduce UTII pentru primele de asigurare în 2018? Lasă-mă să explic. Antreprenorii pot plăti contribuții „pentru ei înșiși” în două moduri.

1. Puteți face contribuții în rate în diferite trimestre. Apoi puteți reduce UTII în fiecare trimestru cu valoarea contribuțiilor efectiv plătite. De exemplu, în fiecare trimestru un antreprenor aduce contribuții în valoare de 10.000 de ruble. De asemenea, el reduce impozitul cu această sumă în fiecare trimestru.
2. Puteți face contribuții complete într-un trimestru. Mai mult, UTII pentru un sfert poate fi redus imediat cu întreaga sumă de plată. De exemplu, un antreprenor individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor fixe în primul trimestru. Apoi puteți reduce UTII cu această sumă și în primul trimestru al anului 2018. Totuși, dacă întreaga plată nu a putut fi luată în considerare într-un trimestru, atunci soldul nu poate fi transferat în alte trimestre.

Dacă un antreprenor individual are angajați: ce să facă?

Dacă vorbim de antreprenori individuali cu angajați pe UTII, aceștia au totuși voie să reducă impozitul pe contribuțiile de personal în 2018 într-o sumă limitată: cuantumul deducerii nu trebuie să depășească 50 la sută din suma acumulată a impozitului imputat.

În plus, antreprenorii individuali pe UTII cu angajați pot reduce impozitul pe contribuțiile făcute „pentru ei înșiși”. Și din nou, nu mai mult de 50% din impozitul calculat (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat la 1 ianuarie 2017).

Este necesar să se verifice dacă limita de 50% este respectată la sfârșitul fiecărui trimestru. Adică, în trimestrul în care antreprenorul a calculat primele de asigurare pentru plățile către angajații, poate reduce UTII doar cu cuantumul acestor contribuții și doar în limita a 50 la sută din valoarea impozitului. Chiar dacă până la sfârșitul trimestrului tot personalul angajat este concediat. În acest caz, primele de asigurare pentru angajații disponibilizați pot fi incluse în deducere. Cu condiția ca contribuțiile să fie virate în trimestrul în care personalul a fost concediat.

Apropo, înainte de 2017, exista o practică când un singur comerciant fiscal avea dreptul să reducă doar UTII pentru contribuțiile angajaților și nu putea deduce primele de asigurare pentru el însuși. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2017, cuvintele „când contribuabilul plătește beneficii angajaților” au fost excluse de la paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu de contabilizare a contribuțiilor pentru trimestrul I 2018

Poate un antreprenor individual pe UTII să țină cont de contribuțiile „pentru el” pentru 2017 plătite în 2018? Da, are un asemenea drept. Mai mult, nu este prevăzută o procedură specială pentru o astfel de contabilitate: luați în considerare plățile fixe în aceeași ordine ca contribuțiile pentru angajați - în trimestrul în care au fost plătite. În acest caz, valoarea anuală a contribuțiilor pentru anul 2017, care a fost acceptată pentru deducere, nu trebuie să depășească suma acumulată.

În 2018, puteți lua în considerare contribuțiile la pensie pentru 2017 din venituri de peste 300 de mii de ruble și pur și simplu restanțe la contribuțiile fixe pentru 2017 (dacă există). De exemplu, un antreprenor individual a transferat arieratele contribuțiilor „pentru el însuși” pentru 2017, precum și contribuțiile la pensie din venituri de peste 300 de mii de ruble. în primul trimestru al anului 2018. Acestea pot fi luate în considerare doar în declarația pentru primul trimestru al anului 2018.

De la 1 ianuarie 2018, antreprenorii individuali pot primi o deducere fiscală pentru achiziționarea de sisteme de case de marcat online. Însă doar antreprenorii individuali care folosesc UTII și PSN pot face acest lucru și numai pentru echipamentele de marcat utilizate în activități supuse acestor taxe. Nici organizațiile pe UTII, nici întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare și impozitul agricol unificat nu pot primi o deducere din aceste taxe.

Cum să obțineți această deducere va fi discutat în acest articol.

Condiții pentru primirea unei deduceri

Un antreprenor individual poate reduce UTII sau PSN cu suma cheltuielilor pentru achiziționarea de echipamente de casă de marcat incluse în casa de marcat. În același timp, echipamentele de casă de marcat trebuie utilizate la efectuarea plăților în cursul activităților comerciale supuse UTII sau PSN. Deducerea se poate obține cu condiția ca casa de marcat să fie înregistrată la organele fiscale în perioada 1 februarie 2017 până la 1 iulie 2019.

Cu toate acestea, pentru antreprenorii individuali care desfășoară activități de comerț cu amănuntul și/sau alimentație publică și care au angajați, a fost stabilit un alt termen limită pentru înregistrarea caselor de marcat pentru a primi o deducere - de la 1 februarie 2017 până la 1 iulie 2018. Acest lucru se datorează faptului că astfel de antreprenori nu au primit o amânare privind obligația de a folosi echipamentele de marcat până la 1 iulie 2019.

Suma deducerii

Deducerea are o limită - nu mai mult de 18.000 de ruble. pe o unitate de casa de marcat. Dacă, de exemplu, un antreprenor individual a achiziționat două exemplare ale unei case de marcat, costând 16.000 de ruble. și 21.000 de ruble, atunci el are dreptul de a reduce valoarea impozitului cu 16.000 de ruble. și 18.000 de ruble. (în valoare de 34.000 de ruble).

Ce cheltuieli pot fi incluse în deducere?

Deducerea include cheltuielile pentru achiziționarea echipamentului de casă de marcat, un impuls fiscal, software-ul necesar, efectuarea lucrărilor aferente și prestarea de servicii (servicii de înființare a echipamentelor de casă de marcat și altele).

Deducere din UTII

Taxa calculată pentru trimestrul poate fi redusă până la zero pe costurile de achiziție a caselor de marcat. Aceste cheltuieli nu trebuie incluse în decontul unei singure perioade fiscale. Spre deosebire de primele de asigurare, care reduc impozitul doar pentru perioada în care sunt plătite, costul CCP poate fi luat în calcul pentru câteva trimestre. Prin urmare, mai întâi trebuie să reduceți impozitul pe contribuții, iar apoi să reduceți impozitul rămas cu suma cheltuită pentru achiziționarea de echipamente de casă de marcat. Cuantumul cheltuielilor pentru sistemele de case de marcat care nu s-au încadrat în reducerea de impozit pentru un trimestru poate fi luat în considerare în perioada următoare.

Pentru a-și exercita dreptul de deducere al întreprinzătorilor individuali, autoritățile fiscale au planificat modificarea declarației. Cu toate acestea, cu siguranță noul formular nu va apărea până la începutul perioadei de raportare pentru primul trimestru. Și, prin urmare, Serviciul Fiscal Federal a emis o scrisoare în care a propus să se ia în considerare cheltuielile pentru achiziționarea de case de marcat în formularul de declarație actual, iar valoarea acestor cheltuieli nu ar trebui să fie afișată nicăieri în ea, ci ar trebui să fie atașată. la raport.

În acest caz, rândul 040 al secțiunii 3 se calculează luând în considerare cheltuielile efectuate pentru achiziționarea echipamentului de casă de marcat.

Exemplu :

Antreprenorul individual a achiziționat două exemplare ale CCP. Cheltuielile pentru unul s-au ridicat la 33.000 de ruble, pentru al doilea 16.045 de ruble. Puteți accepta 18.000 de ruble ca reducere de impozit. pentru prima casă de marcat și 16.045 de ruble. pe a doua. În secțiunea 3 a declarației, cheltuielile pentru achiziționarea de case de marcat nu sunt indicate, dar la calcularea liniei 040, a fost luată în considerare suma cheltuielilor: 16.045 de ruble. o casă de marcat și 14.328 de ruble. conform celei de-a doua casete de marcat, prin urmare, pentru trimestrul I nu se plateste nicio taxa. Partea ramasa din suma pentru achizitionarea celei de-a doua case de marcat (18.000 - 14.328) va fi acceptata ca reducere de impozit in trimestrul II.

Deducere din costul unui brevet

Pentru a primi o deducere din costul unui brevet, trebuie mai întâi să obțineți acel brevet. Cert este că numărul și data brevetului sunt indicate în avizul de reducere a impozitului. De asemenea, formularul de notificare nu a fost încă adoptat, dar detaliile sale obligatorii sunt specificate în articolul 2 din Legea federală nr. 349-FZ din 27 noiembrie 2017.

Pe lângă datele de brevet, notificarea va indica:

• Numele complet al contribuabilului;
• modelul și numărul de serie al aparatului de marcat pentru care se primește deducerea;
• suma cheltuielilor efectuate pentru achiziționarea casei de marcat corespunzătoare.

Astfel, după primirea unui brevet, întreprinzătorul individual întocmește o notificare sub orice formă cu detaliile de mai sus și o trimite la fisc. Și plătește costul brevetului minus costurile casei de marcat.

Pentru întocmire, puteți folosi nota explicativă pentru UTII propusă de Serviciul Fiscal Federal, pur și simplu schimbând denumirea documentului.

Costul unui brevet poate fi redus la zero. Dacă în cursul anului se primesc mai multe brevete, iar costul unuia dintre ele „nu se potrivește”, acestea pot fi împărțite între mai multe brevete. Pentru fiecare dintre ele, va trebui să trimiteți o notificare separată.

În cazul în care autoritățile fiscale stabilesc că informațiile specificate în notificare sunt nesigure sau nu sunt conforme cu cerințele legii, atunci în termen de 20 de zile lucrătoare sunt obligate să notifice întreprinzătorul individual cu privire la refuzul de a acorda o deducere.

Vor refuza, dar nici nu a fost aprobat încă.

Notă! După publicarea acestui articol, a fost aprobat formularul de notificare pentru plătitorii PSN. Detalii in material.

O zi bună, aspiranți antreprenori! Astăzi în articolul meu vom vorbi despre, sau mai degrabă despre cum se reduce impozitul UTII și cu ce sume se poate reduce.

De fapt, antreprenorilor și SRL-urilor li se permite să reducă taxa UTII pe care antreprenorul individual plătește pentru sine și pentru angajații săi (în cazul formei de proprietate a unui antreprenor individual) și să reducă primele de asigurare pe care SRL le plătește pentru angajații săi (în cazul formei de proprietate a unui SRL).

Va avertizez imediat ca puteti reduce impozitul UTII doar cu suma acelor contributii care au fost platite in trimestrul UTII pentru care doriti sa reduceti. Suna destul de confuz, dar voi explica totul cu exemple și, bineînțeles, voi înregistra și voi posta un videoclip explicativ la sfârșitul articolului.

Deoarece scriu acest articol în 2015, voi efectua calcule special pentru 2015.

Un exemplu de reducere a UTII pentru antreprenorii individuali fără angajați

Dacă forma dumneavoastră de proprietate este antreprenor individual și lucrați fără angajați, atunci legea ne permite să reducem cuantumul impozitului UTII cu 100% din contribuțiile fixe pe care antreprenorul individual le plătește pentru sine. Ceea ce, fără îndoială, ajută antreprenorii individuali și reduce semnificativ povara fiscală.

Merită să începem cu suma cu care vom reduce taxa UTII. Valoarea standard a contribuțiilor fixe pentru 2015 = 22.261 RUB. 38 de copeici, această sumă poate fi plătită în orice rate în cursul anului până la 31 decembrie.

Cuantumul impozitului UTII în sine depinde, desigur, de tipul de activitate în care se desfășoară antreprenorul; cum se calculează corect impozitul UTII poate fi citit în articolul „”.

Să presupunem că valoarea impozitului UTII de plătit a fost: primul trimestru 8500 ruble, al doilea trimestru 7000 ruble, al treilea trimestru 11000 ruble, al patrulea trimestru 5500 ruble.

Întrucât antreprenorul din acest exemplu lucrează singur, poate reduce taxa UTII cu 100%

• Pentru primul trimestru, valoarea impozitului UTII în exemplul nostru este de 8.500 de ruble, recomand să plătiți contribuția fixă ​​a antreprenorului individual și 8.500 de ruble, prin aceasta vom reseta pur și simplu impozitul la zero și suma impozitului UTII. pentru primul trimestru va fi = 0, o condiție prealabilă este ca valoarea contribuțiilor fixe ale antreprenorului individual să fie de 8 500 de ruble. a fost plătit în primul trimestru înainte de a preda. Deoarece valoarea contribuțiilor fixe în 2015 = 22.261 de ruble. 38 de copeici, apoi după ce a plătit 8.500 de ruble, rămân 13.761 de ruble. 38 copeici;
• În al doilea trimestru, valoarea impozitului UTII în exemplul nostru este de 7.000 de ruble, apoi plătim contribuții fixe în timpul celui de-al doilea trimestru în valoare de 7.000 de ruble, deoarece un antreprenor individual o poate reduce cu 100%, apoi plătim și suma. a impozitului UTII în trimestrul 2 În detrimentul contribuțiilor fixe plătite resetăm suma impozitului UTII, impozitul a fost de 7000 - s-au plătit și contribuții fixe 7000, suma totală a impozitului UTII de plătit în trimestrul II = 0, acum suma contribuțiilor pe care antreprenorul individual trebuie să le plătească pentru el însuși = rămase după plata în primul trimestru și trimestrul II 13761,38 - 7.000 = 6 761 rub. 38 copeici;
• În al treilea trimestru, valoarea impozitului UTII din exemplul nostru este de 11.000 de ruble; în al treilea trimestru plătim contribuțiile fixe rămase de 6.761 de ruble. 38 de copeici, după aceea putem reduce taxa UTII pentru trimestrul 3 de la 11.000 la 6.761 de ruble. 38 de copeici = 4.238 rub. 62 de copeici, după cum puteți vedea, nu am mai putut să-l resetam la zero, deoarece valoarea contribuțiilor fixe rămase pentru plată este mai mică decât valoarea impozitului UTII în sine. Drept urmare, în al treilea trimestru trebuie să plătim impozitul UTII de 4.238 de ruble. 62 copeici;
• Al 4-lea trimestru, valoarea impozitului UTII în exemplul nostru este de 5.500 de ruble, nu mai avem nimic de redus, deoarece contribuțiile fixe au fost deja plătite integral. Deci, pentru al patrulea trimestru, valoarea impozitului UTII de plătit = 5.500 de ruble.

După cum puteți vedea, nu este nimic deosebit de complicat aici. Acum să luăm în considerare opțiunea de reducere a impozitului UTII dacă există angajați.

Reducem UTII pentru antreprenorii individuali și SRL-uri cu angajați

În acest moment, am decis să combin formele de proprietate ale antreprenorilor individuali și ale SRL-urilor, întrucât reducerea UTII cu angajați este aceeași pentru ei.

În acest caz, legislația permite reducerea impozitului UTII la contribuțiile la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări medicale obligatorii și la fondul de asigurări sociale care se plătesc pentru angajații acestora. Adevărat, cu o singură avertizare, taxa UTII poate fi redusă cu cel mult 50% din valoarea impozitului de plătit.

Atunci când angajează angajați, antreprenorul își asumă responsabilitatea pentru plata așa-numitelor prime de asigurare pentru aceștia (echivalentul LLC):

1. = 22% din salariul angajatului;
2. = 5,1% din salariul angajatului;
3. se imparte in 2 tipuri: in caz de invaliditate temporara 2,9% (la fel pentru toate tipurile de activitati si asigurare de accidente de la 0,2% la 8,5% in functie de tipul de activitate.

Un exemplu de reducere a UTII cu angajații

Să presupunem că aveți un magazin care angajează 2 vânzători cu un salariu de 20.000 de ruble.

Fond de pensii = 8.800 rub.

Asigurare medicala obligatorie = 2040 rub.

Asigurări sociale pentru invaliditate temporară = 1160 de ruble.

Asigurare de accidente FSS, pentru comerț = 0,2% = 80 rub.

În total, obținem că pentru 2 vânzători pe lună plătim din propriul buzunar = 12.080 de ruble.

Aș dori să vă atrag atenția asupra faptului că impozitul pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venitul personal nu se aplică aici în niciun fel datorită faptului că se plătește nu pe cheltuiala antreprenorului, ci din salariul angajatului).

Deoarece perioada de raportare UTII este de un sfert (3 luni), înmulțim cheltuielile primite pentru vânzători cu 3 = 12.080 * 3 = 36.240 de ruble.

Să presupunem că suma impozitului UTII care trebuie plătită pe lună = 17.000 de ruble, prin urmare, pentru trimestrul înmulțim această sumă cu 3 = 51.000 de ruble.

După cum spuneam mai sus, dacă aveți un antreprenor individual sau SRL (deși SRL are angajați în orice caz), atunci impozitul UTII poate fi redus doar cu 50% din impozitul UTII de plătit.

Ca rezultat, avem 51.000 de ruble. valoarea impozitului de plătit și 36.240 RUB. costurile de asigurare. După cum puteți vedea, 36.240 de ruble. mai mult de 50% din cele 51.000 permise pentru reducere, ceea ce înseamnă că reducem cu 50% cele 51.000 de ruble permise. : 2 = 25.500 rub.

După cum puteți vedea, în ciuda faptului că antreprenorul a suportat mai multe cheltuieli, i s-a permis să o reducă doar cu 50% și apoi obținem că impozitul UTII de plătit = 25.500 de ruble. (pe trimestru) și plus prime de asigurare pentru angajați 36.240 RUB. pentru trimestrul.

Aici nu voi preciza la inceput ca contributiile trebuie platite tocmai in trimestrul in care scade UTII, intrucat primele de asigurare pentru angajati se platesc lunar si firesc, acestea se vor plati in trimestrul care scade.

Un alt exemplu de reducere a UTII cu angajații

Nu voi intra în prea multe detalii acum, dar voi descrie doar un punct:

Să presupunem că taxa UTII rămâne de 51.000 de ruble, dar să presupunem că costul plății primelor de asigurare pentru angajați este de 10.560 de ruble. (Mi-am luat suma din cap, doar presupunem ca in urma calculelor a iesit exact aceasta suma).

Să reducem acum taxa UTII. După cum puteți vedea, suma este de 10.560 de ruble. mai puțin de 50% permis pentru reducere, deoarece 50% din 51.000 = 25.500 de ruble, în acest caz reducem impozitul cu întreaga sumă (la urma urmei, este mai puțin de 50%), obținem 51.000 - 10.560 = 40.440 de ruble.

Și, ca urmare, plătim prime de asigurare pentru angajați de 10.560 de ruble. iar impozitul UTII redus cu această sumă este de 40.440 de ruble.

Înțeleg că la prima vedere totul pare destul de complicat, dar când intri în asta, nu vor fi probleme. Am încercat să explic într-un limbaj cât mai simplu posibil. La articol va fi atașat un videoclip în care voi explica toate acestea în direct.

Si inca ceva, taxa UTII poate fi redusa doar pentru contributiile de asigurare ale angajatilor care sunt implicati in aceasta activitate UTII.

Unde se reduce taxa UTII?

Taxa UTII este redusă în decontul de impozit UTII propriu-zis, pe care trebuie să îl depuneți trimestrial; declarația prevede în mod special coloane pentru aceasta.

În prezent, mulți antreprenori folosesc această contabilitate pe internet pentru a trece la UTII, pentru a calcula impozite, contribuții și pentru a depune rapoarte online, încercați-l gratuit. Serviciul m-a ajutat să economisesc la serviciile contabile și m-a scutit de a merge la biroul fiscal.

Procedura de înregistrare de stat a unui antreprenor individual sau SRL a devenit acum și mai simplă.Dacă nu ți-ai înregistrat încă afacerea, pregătește documentele pentru înregistrare complet gratuit, fără a părăsi locuința ta prin serviciul online pe care l-am testat: Înregistrarea unei persoane fizice antreprenor sau SRL gratuit în 15 minute. Toate documentele respectă legislația actuală a Federației Ruse.

Dacă aveți întrebări, puteți să mă întrebați în comentarii sau în grupul meu de rețea socială CONTACT „

Toți plătitorii cu regim special ai acestui impozit au dreptul de a reduce UTII pentru primele de asigurare. Dar legiuitorul a prevăzut diferențe pentru angajatori și întreprinzătorii individuali fără angajați. Cum se reduce în mod corespunzător impozitul pe primele de asigurare pentru antreprenorii individuali fără personal angajat? Care sunt nuanțele reducerii UTII de către angajator? Citiți răspunsurile la aceste întrebări și la alte întrebări din materialul de mai jos.

Ce se aplică primelor de asigurare

În conformitate cu sub. 1 pct. 2 art. 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plătitorii UTII pot reduce impozitul calculat pentru trimestrul, inclusiv pentru contribuțiile de asigurare obligatorie. Astfel de contribuții includ:

1. Contribuții la asigurarea obligatorie de pensie (denumite în continuare contribuții la asigurarea obligatorie de pensie).
2. Contribuții la asigurările obligatorii de sănătate (denumite în continuare contribuții la asigurările obligatorii de sănătate).
3. Contribuții la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (denumită în continuare VNiM).
4. Contribuții pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (denumite în continuare contribuții în caz de accidentare).

Tarifele primelor de asigurare

Ratele de bază ale primelor de asigurare pentru angajatorii care efectuează plăți către salariați în perioada 2017-2020, inclusiv cei care utilizează UTII, sunt stabilite la art. 426 Codul fiscal al Federației Ruse:

• 22% - din plăți care nu depășesc limita de calcul a contribuțiilor la asigurările obligatorii de sănătate;
• 10% - din plăți care depășesc limita de calcul a contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie;
  • 2,9% - din plăți care nu depășesc suma maximă pentru calcularea contribuțiilor la VNiM.
  • 5,1% pentru asigurarea medicală obligatorie;

PENTRU TRIMITERE. Limita de calcul a contribuțiilor pentru 2018 pentru OPS este stabilită la 1.021.000 de ruble, pentru VNiM - la 815.000 de ruble. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 15 noiembrie 2017 nr. 1378). Nu există o bază maximă pentru contribuțiile la asigurarea medicală obligatorie. Din ianuarie 2019, limita va crește la 865.000 RUB. pentru contribuții la VNiM și 1.150.000 de ruble. pentru contribuții la OPS.

Pentru organizațiile de farmacie și antreprenorii individuali de pe UTII cu licență pentru activități farmaceutice, a fost stabilită o rată preferențială a contribuțiilor, calculată din plăți și remunerații pentru angajații care au dreptul să se angajeze în activități farmaceutice sau au dreptul să le desfășoare (subclauza 6). , clauza 1, subclauza 3 clauza 2 articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• 20% - pentru OPS;
• 0% - pentru asigurarea medicala obligatorie;
• 0% - la VNiM.

Cotele contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale se stabilesc în funcție de clasa de risc profesional a principalului tip de activitate al organizației (Partea 1, articolul 21 din Legea nr. 125-FZ, articolul 1 din Legea nr. 484-FZ). ).

Antreprenorii individuali care nu efectuează plăți către angajați plătesc prime de asigurare pentru ei înșiși. Cotele de contribuție pentru anii 2018-2020 sunt stabilite la art. 430 Codul fiscal al Federației Ruse. În 2018, valoarea contribuțiilor care trebuie plătite pe venit este de 300.000 de ruble. va fi:

• pentru asigurarea medicală obligatorie - 5.840 de ruble;
• pentru OPS - 26.545 de ruble.

În 2019, valoarea contribuțiilor fixe pentru antreprenorii individuali va crește la 6.884 de ruble. pentru asigurarea medicală obligatorie și 29.354 de ruble. pe OPS.

În plus, antreprenorii individuali trebuie să efectueze o plată suplimentară către Fondul de pensii (1% din venit care depășește 300.000 de ruble pe an). Valoarea totală a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate pentru un antreprenor care nu efectuează plăți către angajați nu poate depăși de 8 ori plata fixă ​​pe an. Pentru 2018, contribuțiile maxime la pensie ale întreprinzătorilor individuali în 2018 nu pot depăși 212.360 RUB. (26.545 × 8), pentru 2019 maximul va fi de 234.832 de ruble. (29.354 × 8).

Pentru informații despre sumele plăților fixe și exemple de calcul ale acestora, consultați articolul „Plăți fixe pentru întreprinzătorii individuali în 2018”.

Conditii pentru reducerea UTII pentru contributiile de asigurare obligatorie

UTII poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

1. Plata efectivă a contribuțiilor de asigurare obligatorie a avut loc în perioada fiscală corespunzătoare. În acest caz, nu contează pentru ce perioadă au fost acumulate contribuțiile (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 ianuarie 2016 nr. 03- 11-09/2852, 29.03.2013 Nr. 03-11-09/ 10035). De asemenea, nu contează pentru ce perioadă au apărut restanțele la plata contribuțiilor, rambursate în perioada curentă (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 martie 2013 nr. 03-11-09/10035, din 29 decembrie 2012 nr. 03-11-09/99).

Exemplu

Organizația Sadko a plătit prime de asigurare la 11 octombrie 2018 pentru angajații care desfășoară activități supuse UTII pentru luna septembrie 2018. Și pe 15 octombrie 2018, organizația a virat datoria pentru contribuțiile de asigurare obligatorie în raport cu acești angajați pentru luna iulie 2018. Organizația va putea ține cont de aceste sume la reducerea UTII pentru trimestrul IV 2018.

2. Numai acele sume care sunt plătite în cadrul contribuțiilor de asigurare obligatorie calculate sunt acceptate pentru reducerea UTII (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică nu se acceptă suma de plată în exces pentru reducerea UTII. 3. Doar acele sume de contribuții care se acumulează în perioada de aplicare a regimului fiscal UTII sunt acceptate pentru reducerea UTII.

Exemplu

Organizația Premier a început să folosească UTII în locul sistemului de impozitare simplificat la 1 ianuarie 2018. Ea a plătit primele de asigurare obligatorie pentru decembrie 2017 pe 15 ianuarie 2018, dar nu poate reduce UTII pentru trimestrul I 2018 cu această sumă.

3. Suma UTII calculată pentru trimestrul a fost redusă numai prin contribuțiile de asigurări obligatorii din remunerarea angajaților care desfășoară activități pe UTII (paragraful 1, clauza 2.1, articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Restricții privind reducerea UTII

În conformitate cu alin. 2 clauza 2.1 art. 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru angajatori (organizații și antreprenori individuali), contribuțiile de asigurare obligatorii în valoare de prestații pentru invaliditate temporară și plățile în baza contractelor de asigurare voluntară pentru angajați în caz de invaliditate temporară reduc UTII cu cel mult jumătate.

Exemplu

Questor SRL este înregistrată la organul fiscal la locația sa, unde plătește primele de asigurare obligatorie. Totodată, organizația desfășoară activități supuse UTII într-un cartier urban învecinat, unde este înregistrată la organul fiscal ca plătitor UTII. La calcularea UTII, o organizație are dreptul să ia în considerare suma contribuțiilor de asigurare obligatorie plătite la locația sa.

Un antreprenor individual fără angajați reduce UTII cu întreaga sumă a primelor de asigurare pentru el însuși (paragraful 3, alineatul 2.1, articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse) în trimestrul în care a plătit contribuțiile (subparagraful 1, alineatul 2, articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoare din partea Ministerului Finanțelor din 20 septembrie 2016 Nr. 03-11-09/54901). Pentru ei, limita de 50% nu se aplică.

Rezultate

Prin respectarea condițiilor specificate în articol pentru reducerea impozitului pe cuantumul primelor de asigurare, contribuabilii pe UTII au posibilitatea de a reduce sarcina fiscală.

Fiecare contribuabil, fie o organizație sau un antreprenor individual, dorește să reducă din punct de vedere fiscal povara fiscală asupra întreprinderii sale. Există o modalitate de a face acest lucru prin reducerea impozitului pe valoarea primelor de asigurare plătite. În acest articol vom analiza cum puteți reduce UTII cu valoarea contribuțiilor de asigurare și ce este necesar pentru aceasta.

ATENŢIE!Începând cu raportarea pentru trimestrul al patrulea din 2018, va fi utilizat un nou formular de declarație fiscală pentru impozitul unic pe venitul imputat, aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 26 iunie 2018 N ММВ-7-3/414@ . Puteți genera o declarație UTII fără erori, care are o perioadă de probă gratuită.

Concepte generale

Impozitul pe venitul imputat calculat de o entitate economică poate fi redus cu suma primelor de asigurare plătite la bugetul Federației Ruse, integral sau cu jumătate din valoarea impozitului.

Diferența dintre antreprenori individuali și organizații

Diferențele de reducere a impozitelor se aplică antreprenorilor fără angajați, organizațiilor și antreprenorilor cu angajați. Să ne uităm la tabel cu ce procent se poate reduce impozitul.

Tabelul arată că organizațiile și întreprinzătorii individuali cu angajați au dreptul la o reducere a sumei cu jumătate din valoarea impozitului, iar un antreprenor fără angajați are dreptul să reducă întreaga sumă a impozitului.

Important! Dacă dumneavoastră, în calitate de întreprinzător fără salariați înregistrați, ați achitat la buget cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurările de sănătate în sumă egală sau mai mare cu suma UTII, atunci prin indicarea acestei condiții îndeplinite în declarația UTII, nu plătiți impozitul corespunzător.

Exemplul 1.

SRL Roman cu doi angajați a plătit 15.000 de ruble la bugetul pentru asigurarea obligatorie de sănătate, asigurarea medicală obligatorie și asigurările sociale pentru primul trimestru al anului 2018. Valoarea impozitului UTII pentru același trimestru, conform calculului, a fost egală cu 21.000 de ruble. Această sumă poate fi redusă cu 50%, adică cu 10.500 de ruble.

Exemplul 2.

SRL Roman cu doi angajați a plătit 7.000 de ruble la bugetul pentru asigurarea medicală obligatorie, asigurarea medicală obligatorie și asigurările sociale pentru primul trimestru al anului 2018. Valoarea impozitului pe venitul imputat a fost de 35.000 de ruble. Poate fi redus cu cel mult 50%, adică nu mai mult de 17.500 de ruble. Suma reducerii va fi egală cu contribuțiile plătite - 7.000 de ruble. Ce trebuie reflectat în declarația UTII corespunzătoare.

Reglementarea legislativă a problemei

Reglementarea legislativă privind reducerea sumei impozitului este reprezentată de Codul Fiscal al Federației Ruse, în special articolul 346.3. 2. Acest articol descrie în detaliu cu ce sume poate fi redusă impozitul, când să depuneți o declarație și când să plătiți impozitul pe impozitul imputat. sursa de venit.

Cum să reduceți valoarea impozitului

Pentru a reduce valoarea impozitului UTII pe contribuțiile plătite, trebuie să:

• Plata contributii la buget in perioada fiscala pentru care se depune declaratia UTII.

Exemplul 3.

IP Ivanov I.O. a plătit prime de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie pentru sine în ianuarie 2017 în valoare de 2500 de ruble, în februarie în valoare de 2500, în martie în valoare de 3000 de ruble. În declarația UTII pentru primul trimestru, valoarea impozitului UTII de plătit a fost de 11.000 de ruble. Termenul limită de depunere a declarației este 20 aprilie, termenul limită de plată a impozitului este 25 aprilie. Acest impozit poate fi redus cu valoarea contribuțiilor în cuantum de 100%, deoarece antreprenorul nu are angajați. Valoarea reducerii trebuie indicată în declarație și este egală cu 2500+2500+3000=8000 ruble. Astfel, IP Ivanov I.O. Trebuie să plătească la buget până la 25 aprilie 2017 11000-8000=3000 ruble.

• Indicați cuantumul contribuțiilor plătite în declarația UTII pentru perioada corespunzătoare.

Exemplul 4.

Roman SRL a plătit contribuții în primul trimestru al anului 2018 în valoare de 5.000 de ruble, iar valoarea impozitului UTII de plătit a fost de 12.000 de ruble. Pentru a beneficia de avantajul fiscal al reducerii plăților, SRL Roman trebuie să indice în declarația UTII pentru primul trimestru al anului 2018 cuantumul contribuțiilor plătite. În declarație, suma de plătit se calculează automat după indicarea sumei contribuțiilor plătite.

Ce contribuții pot fi incluse la calcularea reducerii?

Există diferențe între cele două categorii.

Categorie	Antreprenori individuali care nu angajează angajați	Antreprenori individuali care au recrutat angajați și organizații
Contribuții	Contribuții la pensie și asigurări de sănătate pentru dvs., inclusiv o contribuție suplimentară obligatorie la pensie, care este calculată ca 1 la sută din venitul în exces de 300.000 de ruble.	Contribuții pentru asigurări obligatorii de sănătate, asigurări medicale obligatorii, asigurări sociale pentru boli și accidente profesionale, maternitate și invaliditate. Aceasta include și suma plății pentru concediul medical pe cheltuiala asiguratului.

Reducerea impozitelor la combinarea regimurilor fiscale

Dacă o organizație sau un antreprenor combină mai multe regimuri fiscale, atunci reducerea se va baza pe mai multe reguli:

1. Suma UTII poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare plătite numai pentru acei angajați care desfășoară activități care intră sub incidența plății „imputației”. Adică dacă organizația are 10 angajați. Organizația combină sistemul fiscal simplificat și UTII. În activitățile UTII lucrează 6 angajați, iar în activitățile sistemului fiscal simplificat 4 angajați. Atunci valoarea impozitului poate fi redusă doar cu valoarea primelor de asigurare plătite pentru 6 angajați angajați în această activitate.
2. Dacă este imposibil să se diferențieze în ce activități specifice sunt angajați angajații, atunci calculul sumei primelor de asigurare se face pe baza unei determinări proporționale pe baza sumei venitului. Ca să fie clar, să dăm un exemplu.

Exemplul 5.

SRL Roman are 5 angajati. SRL desfășoară activități de spălătorie auto, care sunt supuse UTII, și activități de vânzare a produselor aferente pentru autoturisme, care sunt supuse sistemului simplificat de impozitare. Valoarea primelor de asigurare pentru primul trimestru care a fost plătită este de 20.000 de ruble. Suma veniturilor primite din activitățile de spălare auto este de 1 milion de ruble, iar din vânzările de mărfuri este de 200 de mii de ruble. Suma primelor de asigurare va fi repartizată după cum urmează:

Pentru activitățile UTII 83,3% (1 milion/1 milion 200 mii);

Pentru activitățile din sistemul fiscal simplificat 16,7% (200 mii/1 milion 200 mii).

Și va fi posibil să se ia în considerare 20.000 * 16,7% = 3.340 de ruble în cheltuieli în KUDIR conform sistemului fiscal simplificat.

Totodată, la calcularea plăților în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat și la completarea unei declarații pe UTII, este necesar să se întocmească un Certificat de calcul, care arată cum ați calculat aceste sume.

concluzii

Suma impozitului pe venitul imputat poate fi redusă dacă contribuțiile la bugetul Federației Ruse sunt plătite la timp. Mai mult, un antreprenor fără angajați înregistrați poate compensa integral întreaga sumă a impozitului, iar întreprinderile sau antreprenorii individuali cu angajați înregistrați pot compensa jumătate din aceasta.