რომელი ორგანოების მიერ არის შემოღებული ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები? ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები რუსეთის ფედერაციაში. რა გადასახადებს იხდიან კომპანიები რუსეთში?

შპს არის საწარმოს ფორმირების პოპულარული ფორმა, რომელიც დაარსებულია ერთი ან მეტი მონაწილის მიერ. ამ სტატიაში განხილული იქნება რუსეთში გამოყენებული საგადასახადო სისტემები საკუთრების ამ ფორმის მქონე საწარმოებისთვის.

საგადასახადო რეჟიმები, რომლებიც შპს-ებს შეუძლიათ გამოიყენონ

იმის გასარკვევად, თუ რა გადასახადებს იხდის შპს, მოდით გავარკვიოთ დაბეგვრის რა ფორმაზეა კონკრეტული საწარმო. არსებობს სისტემები:

• გენერალური (OSNO);
• გამარტივებული (USN);
• UTII.

როგორც წესი, დამფუძნებელი ბიზნესის რეგისტრაციისას დამოუკიდებლად ირჩევს დაბეგვრის ფორმას ან სხვა სისტემაზე გადადის კანონით დადგენილი წესით. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოსაყენებლად უნდა წარადგინოთ სპეციალური განაცხადი და თუ მეწარმემ ეს არ გააკეთა, მაშინ მისი კომპანია ავტომატურად მუშაობს OSNO-ზე.

რა გადასახადებს იხდის შპს OSNO-ზე?

ეს რეჟიმი ტრადიციულია. მას ძირითადად იყენებენ ორგანიზაციები, რომლებიც მუშაობენ დიდ, ხშირად საერთაშორისო კომპანიებთან, ან მონაწილეობენ ექსპორტ-იმპორტის ოპერაციებში. ასეთ საწარმოებში ამის გაკეთება შეუძლებელია დღგ-ის გათვალისწინების გარეშე. ამიტომ, ასეთმა კომპანიებმა, განსაზღვრებით, უნდა მიიღონ იგი კრედიტად და ანაზღაურონ იგი ბიუჯეტში, რაც მხოლოდ ამ გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ, ანუ საწარმოებმა, რომლებიც იყენებენ OSNO-ს.

კომპანიები OSNO-ზე ითვლიან და იხდიან გადასახადებს:

• დღგ – 18%;
• მოგებაზე - 20%;
• საწარმოს ქონებაზე - ქონების საინვენტარო ღირებულების 2,2% და წარმოების პროცესში ჩართული შენობა-ნაგებობების საკადასტრო ღირებულების 2%-მდე, საწარმოს მდებარეობის რეგიონისა და ადგილობრივი ხელისუფლების დებულებების მიხედვით;
• პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომელთა ხელფასზე – 13%.

2015 წლის 1 ივლისიდან მოსკოვის საწარმოები იხდიან სავაჭრო გადასახადს კვარტალში ერთხელ, იმ პირობით, რომ მინიმუმ ერთი სავაჭრო ოპერაცია განხორციელდება საანგარიშო პერიოდში.

იმ შემთხვევებში, როდესაც შპს არ მუშაობს რაიმე მიზეზით (მაგალითად, წარმოების რეკონსტრუქცია ან მისი გადაყენება), იგი არ იხდის გადასახადებს, რაც ადასტურებს საქმიანობის შეწყვეტას ფინანსური ანგარიშგებით. ნებისმიერ შემთხვევაში აუცილებელია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ანგარიშების წარდგენა.

რა გადასახადები უნდა გადაიხადოს შპს (USN)?

გამარტივებული სპეციალური რეჟიმი ყველაზე პოპულარული ფორმაა შპს-სთვის. მისი გამოყენების შეზღუდვები დადგენილია კანონით. ფირმებს უფლება აქვთ გამოიყენონ იგი 2015 წელს, თუ მათი წლიური შემოსავალი არ აღემატება 68,82 მილიონ რუბლს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება გამორიცხავს დღგ-ის და საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლებს. გამარტივებული გადასახადი იხდის ორ ვარიანტს, ირჩევთ მას რეგისტრაციის დროს:

• მიღებული შემოსავლის 6%;
• შემოსავლის 15% (შემოსავლის გამოკლებით ხარჯები).

გადასახადის გადახდა ხდება წინასწარ ყოველი კვარტალის ბოლოს.

მიმდინარე წლის დასაწყისიდან გამარტივებული საწარმოები ითვლიან და იხდიან ქონების გადასახადს, მაგრამ არა ყველა ძირითად საშუალებებზე, არამედ მხოლოდ საწარმოო საქმიანობაში გამოყენებულ და შემადგენელ სუბიექტებში გამოქვეყნებულ საკადასტრო ღირებულებით შეფასებულ უძრავი ქონების ნუსხებში დასახელებულ შენობებზე. რუსეთის ფედერაციის. მიმდინარე წელს უძრავი ქონების დაბეგვრის ახალი პროცედურა ქვეყნის 28 რეგიონში გამოიყენება.

მოსკოვში "Simplers" იხდიან სავაჭრო გადასახადს, რომლის ოდენობაც მათ აქვთ უფლება შეამცირონ ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას შემოსავლის 15% -ით ან შეამცირონ ერთიანი გადასახადი შემოსავლის 6% -ის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას.

ჩვენ გავარკვიეთ, რა გადასახადებს იხდის შპს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით. საქმიანობის არარსებობის შემთხვევაში გადასახადი არ იხდის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, მაგრამ იძულებითი გადასახადი დასტურდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დეკლარაციის წარდგენით. ასეთ შემთხვევებში ნული იქნება.

შპს გადასახადები UTII-ზე

UTII რეჟიმის არსი მდგომარეობს იმაში, რომ საწარმო იხდის გადასახადს არა ფაქტობრივი შესრულების მაჩვენებლების საფუძველზე, არამედ გამოთვლილ დარიცხულ შემოსავალზე, რომელიც გამოითვლება გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის შემუშავებული კანონიერად დადგენილი სტანდარტების საფუძველზე. უნდა აღინიშნოს, რომ UTII რეჟიმი შეიძლება არ იყოს გამოყენებული ყველა რეგიონში, ამიტომ სანამ გადაწყვეტთ მის გამოყენებას, ეს შესაძლებლობა უნდა დაზუსტდეს. მოდით გავარკვიოთ რა გადასახადები უნდა გადაიხადოს შპს UTII-ზე.

ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენებისას კომპანია არ იხდის დღგ-ს და საშემოსავლო გადასახადს. ერთიანი გადასახადის განაკვეთი არის დარიცხული შემოსავლის 15%, მაგრამ ის დგინდება რეგიონულ დონეზე და შეიძლება მნიშვნელოვნად შემცირდეს. შპს ვალდებულია წარუდგინოს დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს და გადაიხადოს UTII გადასახადი კვარტალურად.

გადამხდელები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ქონების გადასახადი 2014 წლის 1 ივლისიდან, ვინაიდან საგადასახადო პერიოდი ამ სისტემით ნახევარი წელია. ქონების გადასახადის გადახდისთვის მოქმედებს იგივე კრიტერიუმები, რაც დაბეგვრის სხვა ფორმებზე: საკადასტრო უძრავი ქონების ობიექტების ნუსხაში ​​შეტანილი სამრეწველო შენობები, რომლებიც დამტკიცებულია და გამოქვეყნებულია რეგიონულ დონეზე, იბეგრება 2%-მდე განაკვეთით.

თუ შპს არ მუშაობს UTII-ზე, ის იხდის გადასახადს. ეს განპირობებულია ამ საგადასახადო რეჟიმის სპეციფიკით, რომელიც აწესებს უკვე გამოთვლილ გადასახადს დარიცხულ შემოსავალზე.

მახასიათებლები: რეჟიმების კომბინირების უნარი

გაითვალისწინეთ, რომ ფირმებს უფლება აქვთ გააერთიანონ რამდენიმე საგადასახადო სისტემა. მაგალითად, ერთმა კომპანიამ შეიძლება ერთდროულად გამოიყენოს OSNO და UTII ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და UTII. ეს რეჟიმები შეიძლება გაერთიანდეს უფრო მოქნილი და მომგებიანი ბიზნესის მიზეზების გამო. OSNO-სა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთდროული კომბინაცია შეუძლებელია: ამ სისტემებს შორის მეწარმეებმა უნდა გააკეთონ არჩევანი ერთ-ერთის სასარგებლოდ.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო პრემიები

ყველა კომპანია, ნებისმიერი დაბეგვრის რეჟიმით, აკავებს საშემოსავლო გადასახადს მუშა პერსონალის ანაზღაურებიდან 13%. ეს არის ერთადერთი გადასახადი, რომელსაც თანამშრომელი იხდის საკუთარ შემოსავალზე (ხელფასზე). ამ შემთხვევაში კომპანია მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი, აკავებს პირად საშემოსავლო გადასახადს ხელფასს და გადარიცხავს ბიუჯეტში.

მას შემდეგ რაც გავარკვიეთ, რა გადასახადები უნდა გადაიხადოს შპს-მ, მოდით ვისაუბროთ ექსტრაბიუჯეტურ ფონდებში გადახდებზე, სახელწოდებით სოციალური შენატანები ან სადაზღვევო შენატანები. ისინი გამოითვლება ხელფასის ფონდის პროცენტულად:

• რუსეთის საპენსიო ფონდში – 22%;
• სამედიცინო სავალდებულო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში – 5,1%;
• სოციალური დაზღვევის ფონდში - 2,9% (დაზღვევა დროებით ინვალიდობასთან და დეკრეტულ შვებულებასთან დაკავშირებით) და 0,2-დან 8,5%-მდე (საწარმოო დაზიანებებიდან და პროფესიული დაავადებების პრევენციიდან); დაზღვევის პროცენტი იცვლება წარმოების საფრთხის დონის მიხედვით.

შპს დივიდენდის გადასახადი

რა გადასახადებს იხდის შპს დამფუძნებელი? დივიდენდების მიღების უფლება აქვთ კომპანიის მფლობელებს (დამფუძნებლებს, მონაწილეებს, მესაკუთრეებს) საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, საწარმოდან გადასახადების გადახდისა და ფინანსური შედეგის დადგენისას. ისინი ნაწილდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საწარმოს დარჩა მოგება ყველა საჭირო გადახდების გადარიცხვის შემდეგ. დივიდენდების განაწილების პროცედურა დაფიქსირებულია კომპანიის წესდებაში - მათი განაწილება შესაძლებელია კვარტალურად ან წლის ბოლოს.
ვინაიდან დივიდენდები შემოსავალია, მათი ოდენობაც ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს 13%-ის განაკვეთით და კომპანიის ბუღალტერია ამ თანხას აკავებს და ბიუჯეტში გადარიცხავს.

სხვა გადასახადები

მოდით განვიხილოთ, რა გადასახადები უნდა გადაიხადოს შპს-მ ზემოთ ჩამოთვლილი გადასახადების გარდა. ასევე არსებობს მთელი რიგი რეგიონალური გადასახადები. თუ რაიმე სახის საკუთრების საწარმო იყენებს მიწის ნაკვეთს, წყლის ნებისმიერ რესურსს ან აქვს ავტოპარკი თავის საქმიანობაში, მაშინ აუცილებელია მიწის, წყლის ან ტრანსპორტის გადასახადის გადახდა. ისინი კვარტალურად ერიცხებათ და იხდიან წინასწარ გადასახდელად.

მიმოხილვა შეიცავს ინფორმაციას იმის შესახებ, თუ რა გადასახადებს იხდის შპს მოქმედი საგადასახადო რეჟიმის მიხედვით.

ორგანიზაციების მიერ გადახდილი გადასახადების ჯგუფი მრავალრიცხოვანია. ამასთან, მასში შემავალი ყველა გადასახადი თანაბარი მნიშვნელობის არ არის როგორც თავად გადამხდელებისთვის, ასევე ბიუჯეტისთვის. ყველაზე მნიშვნელოვანია საშემოსავლო გადასახადი, დამატებული ღირებულების გადასახადი, აქციზის გადასახადები, გადასახადები - საგზაო სახსრების წყაროები, ქონების გადასახადი. ალკოჰოლური სასმელების მწარმოებელი და რეალიზებული საწარმოებისთვის დიდი მნიშვნელობა აქვს ლიცენზიის გაცემის საფასურს და ასეთი პროდუქციის წარმოებისა და დისტრიბუციის უფლებისთვის; მოპოვების მრეწველობისთვის მნიშვნელოვანია მინერალური რესურსების ბაზის რეპროდუქციისთვის გამოქვითვების ზომა.

11.2.1. Საშემოსავლო გადასახადი

პირადი საშემოსავლო გადასახადის მსგავსად, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი არის პირდაპირი, პირადი გადასახადი, რომელიც ეფუძნება საცხოვრებელ ადგილს. რეზიდენტები, რომლებიც იხდიან გადასახადს მიღებულ მოგებაზე როგორც რუსეთში, ასევე მის ფარგლებს გარეთ, არიან იურიდიული პირები, რომლებიც რეგისტრირებულია რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად. უცხოური იურიდიული პირები იხდიან გადასახადს რუსეთში მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით საქმიანობიდან მიღებულ მოგებაზე, აგრეთვე გადასახადს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე არსებული წყაროებიდან მიღებულ შემოსავლებზე.

რუსული ორგანიზაციების ფილიალები ან სხვა ცალკეული განყოფილებები ასრულებენ ამ ორგანიზაციების ვალდებულებებს, გადაიხადონ საშემოსავლო გადასახადი მათ ადგილზე.

საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები არ არიან მცირე საწარმოები, რომლებიც იყენებენ დაბეგვრის, აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებულ სისტემას, აგრეთვე ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ ბიზნეს საქმიანობას იმ სფეროებში, რომლებშიც გათვალისწინებულია ერთიანი გადასახადის გადახდა.

საწარმოს მთლიანი (ბალანსი) მოგება, რომელიც ემსახურება დასაბეგრი მოგების განსაზღვრის საფუძველს, არის პროდუქტის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული მოგების, სხვა საკუთრებაში არსებული ქონების რეალიზაციიდან მიღებული მოგების შეკრების შედეგი. გადასახადის გადამხდელის მიერ და არაგაყიდვის ოპერაციებიდან მიღებული მოგება, ე.ი. არაპროდუქტიული (არაძირითადი) საქმიანობა.

პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული მოგება განისაზღვრება, როგორც სხვაობა ამ პროდუქტების წარმოებისა და რეალიზაციის შემოსავალსა და ხარჯებს შორის.

საშემოსავლო გადასახადის კანონი ითვალისწინებს შემოსავლის განსაზღვრის ორ გზას. მთავარი ის არის, რომ შემოსავალი უდრის პროდუქციის (სამუშაო, მომსახურება) რეალიზაციით მიღებული სახსრების ოდენობას, შემცირებული არაპირდაპირი გადასახადების ოდენობით (დამატებული ღირებულების გადასახადი, აქციზი და საექსპორტო გადასახადი). დამატებითი მეთოდი გამოიყენება რამდენიმე შემთხვევაში: როცა ტრანზაქცია იდება დაკავშირებულ მხარეებს შორის; თუ მოხდა ბარტერული გარიგებები; საგარეო სავაჭრო ოპერაციების განხორციელებისას; თუ ტრანზაქციის ფასი 20%-ზე მეტს გადახრის ნორმალური ფასის დონიდან. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს განსაზღვროს შემოსავლის ოდენობა გაყიდული პროდუქციის (სამუშაო, მომსახურება) საბაზრო ფასებზე დაფუძნებული რიგი წესების დაცვით1.

დასაბეგრი მოგების გაანგარიშებისას გათვალისწინებული ხარჯების ჩამონათვალს სპეციალური ფედერალური კანონის მიღებამდე ადგენს რუსეთის ფედერაციის მთავრობა2.

წარმოების ღირებულება მოიცავს მატერიალურ ხარჯებს (ნედლეულის შეძენა, აღჭურვილობის შეკეთება), შრომის ხარჯებს, სოციალურ შენატანებს, ძირითადი საწარმოო საშუალებების აღდგენის ამორტიზაციის ხარჯებს და წარმოებასა და გაყიდვებთან დაკავშირებულ სხვა ხარჯებს.

გადასახადის გადამხდელის საკუთრებაში არსებული ძირითადი საშუალებების და სხვა ქონების რეალიზაციიდან მიღებული მოგება განისაზღვრება, როგორც სხვაობა ქონების გასაყიდ ფასსა და მის თავდაპირველ ან ნარჩენ (სააღრიცხვო) ღირებულებას შორის. საგადასახადო მიზნებისთვის ნარჩენი ღირებულების გადაანგარიშება ხდება სპეციალური ინფლაციის ინდექსის გამოყენებით.

ზოგიერთ მახასიათებელს კანონმდებელი ითვალისწინებს საწარმოების საკუთრებაში არსებული სხვადასხვა სახის ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებული მოგების განსაზღვრისას, რომლებიც არ არიან ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები.

არაოპერაციული ოპერაციებიდან მიღებული მოგება განისაზღვრება, როგორც სხვაობა ასეთი ოპერაციებიდან შემოსავალსა და მათთან დაკავშირებით გაწეულ ხარჯებს შორის. არაოპერაციული შემოსავალი მოიცავს შემოსავალს ქონების გაქირავებიდან; შემოსავალი სხვა საწარმოებში წილობრივი მონაწილეობით; შემოსავალი (დივიდენდები, პროცენტები) აქციებზე, ობლიგაციებსა და სხვა ფასიან ქაღალდებზე; ინვესტორის მიერ წარმოების წილობრივი ხელშეკრულების გაფორმებისას მიღებული მოგება; სხვა მსგავსი შემოსავალი.

საშემოსავლო გადასახადის შესახებ კანონი არ ადგენს საგადასახადო ბაზის აღრიცხვის მეთოდს. საწარმოებს შეუძლიათ დამოუკიდებლად აირჩიონ ნაღდი ფულის ან აკუმულაციური აღრიცხვის მეთოდი.

საშემოსავლო გადასახადი ჩვეულებრივი გადასახადია. გამოიყოფა მოგების (შემოსავლის) შემდეგი სახეობები, რომლებიც იბეგრება სხვადასხვა განაკვეთით:

ძირითადი (საწარმოო) საქმიანობიდან მიღებული მოგება;

შემოსავალი სხვა საწარმოებში მონაწილეობით;

შემოსავალი (დივიდენდები, პროცენტები) ფასიან ქაღალდებზე;

შემოსავალი ვიდეოს ჩვენებიდან, ვიდეოს გაქირავებიდან და მასთან დაკავშირებული საქმიანობიდან.

ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის გადაწყვეტილებით გაზრდილ დაბეგვრას დაქვემდებარებული საქმიანობიდან მიღებული მოგება შეიძლება გადანაწილდეს დამატებით გრაფიკებზე:

შუამავალი ოპერაციებიდან და ტრანზაქციებიდან მიღებული მოგება;

მოგება სადაზღვევო საქმიანობიდან;

მოგება ინდივიდუალური საბანკო ოპერაციებიდან და ოპერაციებიდან. ფედერალური კანონმდებლობა ძირითადი (წარმოების), საბანკო, სადაზღვევო და შუამავალი საქმიანობიდან მიღებულ მოგებასთან დაკავშირებით იყენებს „განსხვავებულ განაკვეთებს ზედა ზღვრით“ პრინციპს. 2000 წელს ფედერალურ ბიუჯეტში ჩარიცხული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი იყო 11%. ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სახელმწიფო ორგანოებს უფლება აქვთ დამატებით დაადგინონ გადასახადის განაკვეთი, რომელიც, თუმცა, არ შეიძლება აღემატებოდეს 19%-ს გადასახადის გადამხდელთა დიდი ნაწილისთვის და 27%-ს გარკვეული სახის საქმიანობისთვის1.

სხვა გრაფიკებისთვის, ტარიფები მთლიანად განისაზღვრება ფედერალური კანონმდებლობით. ინვესტორის მიერ წარმოების წილობრივი ხელშეკრულების გაფორმებისას მიღებულ მოგებასთან მიმართებაში გამოიყენება სპეციალური დაბეგვრის პროცედურა, რომელიც განსხვავდება სხვა სახის საქმიანობაზე საშემოსავლო გადასახადის გადახდისგან. ამ შემთხვევაში გამოიყენება საშემოსავლო გადასახადის მიმდინარე განაკვეთი ძირითადი საქმიანობისთვის.

საშემოსავლო გადასახადის კანონი საკმაოდ ბევრ სარგებელს ადგენს. ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სამთავრობო ორგანოებს უფლება აქვთ უზრუნველყონ დამატებითი შეღავათები მათ ბიუჯეტში ჩარიცხული საგადასახადო თანხების ფარგლებში.

შეღავათები შეიძლება მიენიჭოს როგორც დაბეგვრის ყველა სუბიექტს (ზოგადი შეღავათები), ასევე გადასახადის გადამხდელთა ცალკეულ კატეგორიებს (სპეციალური შეღავათები). შეღავათების უმეტესობის ოდენობა შეზღუდულია, პირდაპირ ან ირიბად. რამდენიმე გამონაკლისის გარდა, შეღავათების (ფასდაკლების) ოდენობა ვერ შეამცირებს გადასახადის ოდენობას 50%-ზე მეტით.

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები, ისევე როგორც საგადასახადო შეღავათების შემადგენლობა, შეიძლება შეიცვალოს, როდესაც დამტკიცდება მომავალი ფინანსური წლის ფედერალური ბიუჯეტი.

გადამხდელი დამოუკიდებლად განსაზღვრავს გადასახადის ოდენობას სააღრიცხვო და ანგარიშგების მონაცემების საფუძველზე. გადასახადი ჩვეულებრივ გამოითვლება კვარტალურად. საანგარიშო პერიოდში ხდება ყოველთვიური წინასწარი გადახდები, რომელთა ოდენობა განისაზღვრება „მიღწეული“ მეთოდით ან სავარაუდო მოგების საფუძველზე.

საგადასახადო პერიოდი ითვლება წელიწადად. ამ პერიოდში დასაბეგრი მოგება და გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გამოითვლება დარიცხვის პრინციპით.

11.2.2. Დამატებითი ღირებულების გადასახადი

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ) არის არაპირდაპირი მრავალეტაპიანი გადასახადი, რომელიც იბეგრება საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებისა და რეალიზაციის ყველა ეტაპზე.

რუსეთში გამოყენებული დღგ-ს შეგროვების სისტემა არ ითვალისწინებს დამატებული ღირებულების პირდაპირ განსაზღვრას, ე.ი. პროდუქტის მწარმოებლის მიერ დამატებული ნედლეულის, მარაგის და გარკვეული სხვა დანახარჯების ღირებულებას, რომელიც გაწეულია წარმოებასთან დაკავშირებით. ამის ნაცვლად, განაკვეთი გამოიყენება დამატებული ღირებულების კომპონენტებზე: გაყიდული საქონლის ღირებულება და წარმოების ხარჯები. დღგ-ის გამოთვლის ამ მეთოდს ეწოდება ინვოისის მეთოდი ან ინვოისის მეთოდი1.

გადასახადის გადამხდელი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მყიდველს უწერს სპეციალურ (დადგენილ ფორმაში) ანგარიშ-ფაქტურას, რომელიც ზრდის საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ფასს გადასახადის ოდენობით, რომელიც ცალკეა მითითებული. მყიდველისგან მიღებული გადასახადიდან გადასახადის გადამხდელი აკლებს მის მიერ გადახდილ გადასახადს წარმოების საჭიროებისთვის საჭირო საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას და გამოყოფილი მიმწოდებლის ინვოისში. სხვაობა ბიუჯეტში შედის.

ამრიგად, საქონლის გამყიდველს არ ეკისრება რაიმე ეკონომიკური ტვირთი, რომელიც დაკავშირებულია დღგ-ს გადახდასთან ნედლეულის შეძენისას, რადგან მისი საქონლის მყიდველი ანაზღაურებს ამ ხარჯებს. საგადასახადო გადარიცხვის პროცესი სრულდება, როდესაც პროდუქტი შეისყიდის საბოლოო მომხმარებელს, ამიტომ დღგ კლასიფიცირდება მოხმარების გადასახადად.

დამატებული ღირებულება არ ექვემდებარება დაბეგვრას. ბიუჯეტში გადასახადის გადახდის ვალდებულება დაკავშირებულია საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციის ფაქტთან. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საქონელზე საკუთრებაში გადაცემა, შესრულებული სამუშაოს შედეგები, ერთი პირის მიერ სხვა პირისთვის მომსახურების გაწევა ანაზღაურებად და უსასყიდლოდ არის გარემოება, რომელიც წარმოშობს გადასახადის გადამხდელის გადასახადის გადახდის ვალდებულებას, ე.ი. დაბეგვრის ობიექტი.

დღგ-ის კიდევ ერთი საგანია საქონლის იმპორტი. გადასახადს იღებენ საბაჟო ორგანოები საქონლის საბაჟო ღირებულებიდან გამომდინარე.

კანონი ადგენს ორ გადასახადს: სტანდარტულ და შემცირებულ. შემცირებული განაკვეთი გამოიყენება ძირითადი საკვები პროდუქტებისა და საბავშვო პროდუქტების დაბეგვრისას კანონით დადგენილი ნუსხის მიხედვით1.

მთელი რიგი საქონელი და მომსახურება მთლიანად გათავისუფლებულია გადასახადისგან. შეღავათიანი სერვისების უმეტესობა სოციალურად ორიენტირებულია: დაკრძალვისა და სამედიცინო მომსახურება, ქირა, საქალაქო სამგზავრო ტრანსპორტის მომსახურება და ა.შ.

საქონლისა და მომსახურების ექსპორტის დროს დღგ არ იბეგრება. წინააღმდეგ შემთხვევაში, გაორმაგებული დაბეგვრა წარმოიქმნება, რადგან დღგ დაწესდება როგორც ექსპორტიორ, ასევე იმპორტიორ ქვეყნებში. დღგ-სგან ასევე გათავისუფლებულია ექსპორტირებული საქონლის ტრანსპორტირების, დატვირთვის, გადმოტვირთვის, გადატვირთვის და რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე უცხოური საქონლის ტრანზიტის მომსახურება.

დადგენილი საერთაშორისო პრაქტიკის შესაბამისად, უცხოური დიპლომატიური წარმომადგენლობების, ამ დაწესებულებების პერსონალისა და პერსონალის ოჯახის წევრების მიერ მოხმარებული საქონელი და მომსახურება არ ექვემდებარება დღგ-ს. სარგებელი გათვალისწინებულია მხოლოდ ორმხრივობის საფუძველზე: იმ შემთხვევებში, როდესაც აკრედიტებული სახელმწიფოს ეროვნული კანონმდებლობა ადგენს მსგავს სარგებელს რუსეთის დიპლომატიურ და ეკვივალენტურ მისიებთან მიმართებაში.

დაუბეგრავი საქონლის წარმოებისთვის საჭირო საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადი ან გადასახადის გადამხდელს ანაზღაურდება ბიუჯეტიდან, ან შედის წარმოების ღირებულებაში.

დღგ-ის გამოთვლების შედგენისა და საგადასახადო ორგანოში წარდგენის დრო, ისევე როგორც მისი გადახდა, ძირითადად დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის მასშტაბზე. დიდი ბრუნვის შემთხვევაში გადასახადს უფრო ხშირად იხდიან, უმნიშვნელო ბრუნვით - ნაკლებად. საანგარიშო პერიოდში ხდება წინასწარი გადახდები, რომლებიც გამოითვლება წინა პერიოდის გადახდილი გადასახადის საფუძველზე. სტანდარტული საგადასახადო პერიოდი არის ერთი თვე.

11.2.3. აქციზის გადასახადები

მრავალსაფეხურიანი დღგ-სგან განსხვავებით, აქციზის გადასახადი ბიუჯეტში ერთხელ ირიცხება აქციზური პროდუქტის მწარმოებლის მიერ და რეალურად გადაეცემა მომხმარებელს. აქედან გამომდინარე, არაპირდაპირი გადასახადები, მათ შორის აქციზის გადასახადები, რეგრესიულია. მოსახლეობის დაბალშემოსავლიან სეგმენტებზე უარყოფითი ზემოქმედების შესუსტების მიზნით, აქციზური საქონელი ტრადიციულად მოიცავს ფუფუნების საქონელს (სამკაულები, ბეწვი, მანქანები და ა. ბენზინი და ა.შ.).

აქციზის გადასახადი ხელს უშლის ულტრა მაღალი მოგების ფორმირებას. ამავე მიზნით, მინერალური ნედლეულის მომპოვებელ კომპანიებს ეკისრება აქციზის გადასახადი. აქციზური საქონლისა და აქციზის განაკვეთების, მათ შორის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებული საქონლის სიები, ერთიანია რუსეთის ფედერაციის მასშტაბით და დადგენილია კანონით1. მინერალური ნედლეულის აქციზური გადასახადის განაკვეთები ამტკიცებს რუსეთის ფედერაციის მთავრობას.

აქციზის მოქმედი განაკვეთები იყოფა კონკრეტულ, ფიქსირებულ თანხებად და ად ვალორემად (პროცენტულად). ამრიგად, ძვირფასი განაკვეთები გამოიყენება სამკაულებსა და მანქანებზე, ხოლო სპეციფიკური განაკვეთები გამოიყენება ალკოჰოლზე და თამბაქოს ნაწარმზე.

აქციზის ობიექტს წარმოადგენს გადასახადის გადამხდელის მიერ წარმოებული პროდუქციის (მათ შორის, მომხმარებლის მიერ მიწოდებული ნედლეულიდან) რეალიზაციის ფაქტები, ასევე აქციზური საქონლის იმპორტი. კანონი „აქციზის შესახებ“ ადგენს საგადასახადო ბაზის აღრიცხვის კუმულატიურ მეთოდს: აქციზური საქონლის რეალიზაციის მომენტი, გარდა ბუნებრივი აირისა, არის მათი გადაზიდვის დღე. ბუნებრივი აირის რეალიზაციის მომენტი არის დღე, როდესაც გაზზე თანხის მიღება ხდება საბანკო ანგარიშზე ან სალაროში. გადამხდელები თავად ადგენენ აქციზის ოდენობას. ამ შემთხვევაში, აქციზის ოდენობა, ისევე როგორც დღგ, გამოყოფილია ინვოისებში ცალკე ხაზის სახით.

მნიშვნელოვანი განსხვავებებია საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის პროცედურაში აქციზური საქონლის შემოტანისას და რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე რეალიზაციისას. საქონლის შემოტანისას ტარიფები გამოიყენება საბაჟო და საბაჟო გადასახდელების ოდენობით გაზრდილ საბაჟო ღირებულებაზე. მაგალითად, 90% განაკვეთით და საბაჟო ღირებულებით 1 ათასი რუბლი. გადასახადის ოდენობა იქნება 900 რუბლი. შიდა ბრუნვაში, გამოთვლები უფრო რთულია. განაკვეთი გამოიყენება გასაყიდ ფასზე, აქციზის ჩათვლით, ან ფიზიკური თვალსაზრისით გაყიდული აქციზური საქონლის მოცულობაზე. თუ პროდუქტის წარმოების ღირებულება და დაგეგმილი მოგება უდრის 1 ათას რუბლს, ხოლო აქციზის განაკვეთი იგივეა 90%, მაშინ პროდუქტი უნდა გაიყიდოს 10 ათასი რუბლით. აქციზის გადასახადი საქონლის ღირებულებაზე იქნება 9 ათასი რუბლი. თუ საწარმო ყიდის 1 ათას ლიტრ ალკოჰოლურ სასმელს, ხოლო კონკრეტული აქციზის განაკვეთი არის 60 რუბლი. ლიტრზე, მაშინ აქციზის ოდენობა იქნება 60 ათასი რუბლი.

მზა პროდუქციის ექსპორტის გაფართოებისა და ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების მიზნით, აქციზის გადასახადი არ იბეგრება ან არ ბრუნდება (ანაზღაურდება) ბიუჯეტიდან დსთ-ს წევრი ქვეყნების ფარგლებს გარეთ აქციზური საქონლის უმეტესობის მიწოდების შემთხვევაში. მინერალური ნედლეულის ექსპორტზე მიწოდება არ თავისუფლდება აქციზის გადასახადისგან.

გადასახადების გადახდისა და ანგარიშგების წარდგენის ვადები განისაზღვრება შესაბამისი პროდუქტის გაყიდვის ბრუნვის ოდენობისა და წარმოებული პროდუქტის სახეობიდან გამომდინარე. ეთილის სპირტისა და ალკოჰოლური სასმელების მწარმოებლები ყველაზე ხშირად იხდიან აქციზს.

როგორც ბიუჯეტში აქციზის დროული და სრულფასოვანი გადახდის კონტროლის სპეციალური ღონისძიება, სავალდებულო მარკირება სპეციალური აქციზური მარკებით გამოიყენება ალკოჰოლურ სასმელებზე, თამბაქოსა და თამბაქოს ნაწარმზე, როგორც რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე წარმოებული, ისე მის ტერიტორიაზე იმპორტირებული. საბაჟო ტერიტორია.

რუსეთის ფედერაციაში აქციზის გადასახადები კლასიფიცირდება როგორც ფედერალური გადასახადები, მაგრამ ისინი ყოველწლიურად ნაწილდება შემოსავლების საბიუჯეტო რეგულირების შესაბამისად, სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებს შორის. რეგიონულ ბიუჯეტებს შეუძლიათ მიიღონ მათ ტერიტორიაზე შეგროვებული აქციზის 50-დან 100%-მდე1.

11.2.4. საწარმოს ქონების გადასახადი

გადასახადის შემოღების მიზანია საწარმოს ქონების პროდუქტიული გამოყენების სტიმულირება და ნედლეულისა და მასალების გამოუყენებელი მარაგების შემცირება.

გადასახადი ერიცხება საწარმოს ბალანსზე არსებულ ქონებას (მათ შორის ძირითად აქტივებს, მარაგებს, გრძელვადიან ინვესტიციებს, მიმდინარე ინვესტიციებს ნებისმიერი ტიპის ქონებაში), გარდა ანგარიშებზე არსებული სახსრებისა და სარგებლით დაბეგვრისგან გათავისუფლებული ქონებისა. .

საგადასახადო მიზნებისთვის დასაბეგრი ქონების საშუალო წლიური ღირებულება განისაზღვრება ყოველი თვის დასაწყისში ქონების ღირებულებების დამატებით და შედეგის თვეების რაოდენობაზე გაყოფით.

შეღავათები მოცემულია ორი ფორმით. ერთი ფორმა მიზნად ისახავს გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიის ყველა ქონების გათავისუფლებას, მაგალითად, სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის წარმოების, გადამამუშავებელი და შესანახი საწარმოების, სპეციალიზებული პროთეზირებისა და ორთოპედიული საწარმოების, რელიგიური გაერთიანებებისა და ორგანიზაციების, ეროვნული კულტურული საზოგადოებების და ა.შ. გულისხმობს ორგანიზაციების საშუალო წლიური ღირებულების ქონების გამოქვითვას მისი ზოგიერთი ტიპის საბალანსო ღირებულებით: მიწა, საცხოვრებელი ობიექტები, კომუნალური და სოციალურ-კულტურული სფეროები, ექსკლუზიურად ბუნების დაცვის, ხანძარსაწინააღმდეგო ან სამოქალაქო თავდაცვისთვის გამოყენებული ობიექტები.

საწარმოს ქონებაზე გადასახადის მაქსიმალური განაკვეთი დადგენილია ფედერალურ დონეზე და ამჟამად არ შეიძლება აღემატებოდეს 2%-ს. კონკრეტულ განაკვეთს ადგენენ ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების წარმომადგენლობითი ორგანოები. დაუშვებელია ინდივიდუალური საწარმოებისთვის გადასახადის ინდივიდუალური განაკვეთების დაწესება1.

ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის საკანონმდებლო ორგანოს მიერ ქონების გადასახადის კონკრეტული განაკვეთების დადგენის შესახებ გადაწყვეტილების არარსებობის შემთხვევაში გამოიყენება მაქსიმალური განაკვეთი.

გადასახადი გამოითვლება დარიცხვის პრინციპით, ბიუჯეტში ირიცხება ყოველკვარტალურად და გადაითვლება წლის ბოლოს.

ხსნით შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიას? მაშინ ინფორმაცია საგადასახადო გადახდების შესახებ, რომელიც გელით 2019 წელს, ზედმეტი არ იქნება.

იმისთვის, რომ ბიზნესი იყოს მომგებიანი, კომპანიის გახსნისას ღირს ბევრი ნიუანსის გათვალისწინება, რომელთაგან მთავარი დაბეგვრის საკითხია.

ყოველივე ამის შემდეგ, სათანადო გაანგარიშებითა და გადასახადის თანხების გადახდის ვალდებულებების დროულად შესრულებით, ორგანიზაცია შეძლებს უპრობლემოდ ფუნქციონირებას.

რაც თქვენ უნდა იცოდეთ

მოდით გავარკვიოთ, რა გადასახადები და გადასახადები უნდა გადაიხადონ შპს-ებმა 2019 წელს. მაგრამ პირველ რიგში, ღირს იმის გარკვევა, თუ რა არის იურიდიული პირი და როგორ არის რეგისტრირებული კომპანია.

იურიდიული პირის სტატუსი

განხილულია იურიდიული პირის ცნება. ეს არის კომპანია, რომელიც ფლობს (ეკონომიკურ მენეჯმენტში, ოპერაციულ მართვაში) ცალკეულ ქონებრივ ობიექტებს.

ასეთი ფირმები, საკუთარი სახელით, იძენენ და ახორციელებენ ქონებრივ და არაქონებრივ უფლებებს, ეკისრებათ ვალდებულებებს და მოქმედებენ როგორც მოსარჩელეები ან მოპასუხეები სასამართლო პროცესებში.

იურიდიული პირის სტატუსის მქონე ყველა კომპანია:

• უნდა დარეგისტრირდეს რუსეთის ფედერაციის უფლებამოსილ ორგანოში;
• ანგარიშის გახსნა საბანკო დაწესებულებაში;
• აქვს ბეჭედი.

მაგრამ ასეთი ნიშნები ასევე დამახასიათებელია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის და კომპანიების ფილიალებისთვის.

მოდით ჩამოვთვალოთ ის მახასიათებლები, რომლებიც განასხვავებს იურიდიულ პირს:

• ორგანიზაციაში ერთიანობა, რაც ასახავს:

1. სოციალური ურთიერთკავშირის სისტემის არსებობა, როდესაც ინდივიდები ერთიანდებიან.
2. არსებობს შიდა სტრუქტურული და ფუნქციური დიფერენციაცია.
3. გახსნისა და მუშაობის კონკრეტული მიზანი არსებობს.

• იურიდიულ პირს აქვს მესამე პირისაგან განცალკევებული დამოუკიდებელი ქონება.
• არსებობს არსებითი და სამართლებრივი ნიშნები, რომლებიც განაპირობებს ვალდებულებების დამოუკიდებლად შესრულებისა და პასუხისმგებლობის აღების უნარს.

იურიდიული პირის შექმნის მიზანი:

1. გარკვეული ქონებრივი მასის იზოლირება და სამოქალაქო ბრუნვაში ჩართვა.
2. შეზღუდეთ ბიზნეს რისკი.
3. კოლექტიური ინტერესების (მატერიალური და არამატერიალური) ფორმალიზება, განხორციელება და დაცვა.

ორგანიზაციის რეგისტრაცია

თუ გადაწყვეტთ შპს გახსნას, მაშინ უნდა მიჰყვეთ ამ პროცედურას:

• შექმნა, რომელიც არის მთავარი დოკუმენტი, რომლის გარეშეც საკმაოდ რთულია ბიზნესის განხორციელება.
• მოიწვიოს დამფუძნებლები შეხვედრაზე, რომელზეც დამტკიცდება ბიზნეს გეგმა. აქ იქნება:

1. მიიღება გადაწყვეტილება შექმნას.
2. მიუთითეთ კომპანიის მიზანი.
3. კომპანიის წესდება დამტკიცებულია.
4. იყოს შედგენილი.
5. ხორციელდება დამფუძნებლების წილების განაწილება.
6. დამტკიცდა საწესდებო კაპიტალის ზომა.
7. შეირჩა კოლეგიალური ან ერთადერთი ორგანო (დირექტორი).

• დაარეგისტრირე შპს.

ავტორიზებულ სტრუქტურებში დასარეგისტრირებლად აუცილებელია წარმოადგინოთ:

1. (2 ეგზემპლარი).
2. შპს-ის გახსნის გადაწყვეტილება ან დამფუძნებელი კრებაზე შედგენილი ოქმი.
3. განცხადება, რომელსაც აქვს რეგულირებული.
4. სახელმწიფო გადასახადის თანხის გადარიცხვაზე, რომელიც შეადგენს 4 ათას რუბლს.

უმჯობესია არ გამოიყენოთ ქარტიის სტანდარტული ფორმები, რადგან დოკუმენტი უნდა იყოს ადაპტირებული თითოეული კომპანიისთვის.

მასში განხილულია დირექტორის უფლებამოსილებები, დამფუძნებელი წევრების საერთო კრების თავისებურებები.

ჩვენ ჩამოვთვლით რა პუნქტები შეიძლება იყოს გათვალისწინებული ქარტიაში:

1. შპს დაარსების შესახებ.
2. დამფუძნებლების თანხმობით.
3. დამტკიცებულია კომპანიის საწესდებო კაპიტალი.
4. შპს-ს მდებარეობა, მისამართი და ადგილი, სადაც დოკუმენტები შეინახება, დამტკიცებულია.
5. ქარტია გათვალისწინებულია.
6. განიხილება ხელშეკრულების გაფორმების საკითხი.
7. ინიშნება დირექტორი.

ყველა მოწმობის წარდგენის შემდეგ პირს ეძლევა საგადასახადო ორგანოს წარმომადგენლის წერილი, რომელშიც მითითებულია რეგისტრირებული დოკუმენტების გაცემის თარიღი.

რეგისტრაციის ორგანო გასცემს:

• იურიდიული პირის სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობა;
• საგადასახადო ინსპექციაში რეგისტრაციის შესახებ დოკუმენტი;
• წესდება, სადაც არის ბეჭედი საგადასახადო სამსახურისგან.

შემდეგ უბრძანებენ ბეჭედს, ხსნიან საბანკო ანგარიშს და თანხებს დებენ საწესდებო კაპიტალში.

დოკუმენტები ასევე იგზავნება შემდეგ ფონდებში:

ნორმატიული ბაზა

გადასახადების გამოთვლისა და ხაზინაში გადახდისას ღირს საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ნორმებს დაეყრდნოთ. მაგალითად, ერთიანი გადასახადის გადატანა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ხორციელდება ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის შესაბამისად და ა.შ.

გადახდების განხორციელება რეგულირდება. რაც შეეხება ინდივიდუალურ გადასახადებს, ღირს იმ კანონების დაცვა, რომლებიც დამტკიცდა შემადგენელი სუბიექტების ხელისუფლების მიერ.

იურიდიული პირების მიერ გადასახადების გადაუხდელობის ვალდებულება განიხილება ქ.

შპს-ს გადასახადები და სავალდებულო გადასახადები 2019 წ

გადახდილი გადასახადის სახეობა და მისი ოდენობა განისაზღვრება ორგანიზაციის მიერ გამოყენებული და სასურველი საგადასახადო სისტემის მიხედვით.

მაგრამ არის გადასახადებიც, რომლებსაც ყველა კომპანია გადაიხდის, მიუხედავად გამოყენებული რეჟიმისა. ეს არის წყლის გადასახადი, მანქანების გადასახადები, მიწის გადასახადი და ა.შ.

იმისათვის, რომ გავიგოთ, რამდენ გადასახადს იხდის შპს, შევადგენთ შემდეგ ცხრილს.

საგადასახადო სისტემა	გადახდილი გადასახადი
	ერთი გადასახადი 6 ოდენობით შემოსავალზე ან 15% მოგებაზე შემცირებული ხარჯებით, თუ სხვა რამ არ არის განსაზღვრული შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადი (დასაქმებულებისთვის) – 13% რეზიდენტებისთვის, 30% არარეზიდენტებისთვის. სადაზღვევო გადარიცხვები საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში
	ერთიანი გადასახადი, რომელიც გამოითვლება ფიზიკური მაჩვენებლის, კოეფიციენტებისა და ძირითადი მომგებიანობის გათვალისწინებით. თანხები დაზღვევისთვის. Საშემოსავლო გადასახადი
	დღგ 18, 10 და 0%-იანი განაკვეთებით. საშემოსავლო გადასახადი: ფედერალურ ბიუჯეტში - 2%, შემადგენელ სუბიექტებზე - 18%. ქონებისთვის ქონების ღირებულების 2,2%-ით. Საშემოსავლო გადასახადი. დაზღვევაზე თანხები საპენსიო ფონდში - 22%, სამედიცინო დაზღვევის ფონდში - 5,1%, სოციალური დაზღვევის ფონდში - 2,9%.
	ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი. სადაზღვევო პრემიები იხდიან ზოგად საფუძველს

როგორ გამოვთვალოთ გადასახდელი თანხები შპს-სთვის?

საგადასახადო ბაზა, საპროცენტო განაკვეთები და გადასახადის გამოქვითვის ოდენობა დამოკიდებული იქნება საგადასახადო სისტემის არჩევანზე. როგორ გამოვთვალოთ გადასახადის თანხები?

მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, შეგიძლიათ აირჩიოთ ერთ-ერთი ობიექტი - „შემოსავალი“ ან „შემოსავლის შემცირება ხარჯების ოდენობით“.

ეს დამოკიდებულია ობიექტზე, რომელი ფორმულა იქნება გამოყენებული გადახდის ოდენობის დასადგენად.

თუ თქვენი გამოთვლები აჩვენებს, რომ მოსალოდნელია ხარჯები 60%-ზე ნაკლები, მაშინ უფრო მიზანშეწონილია აირჩიოთ „შემოსავლები“.

თქვენ დაგჭირდებათ ასე გამოთვლა:

თუ ვივარაუდებთ, რომ ხარჯები იქნება მნიშვნელოვანი და აირჩევთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, მაშინ ფორმულა იქნება შემდეგი:

ვნახოთ გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. მაგალითად, კომპანიის შემოსავალმა შეადგინა 500 ათასი რუბლი. ამ თანხებიდან გადახდილი იქნა პერსონალის ხელფასები - 70 ათასი ხარჯი.

იმის გამო, რომ საპენსიო ფონდში შენატანები არ აღემატებოდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ნახევარს, შეგიძლიათ მათი გამოქვითვა გადასახადიდან:

საბოლოო ციფრი არის 39,240 ეს არის გადასახდელი გადასახადის ოდენობა.

თუ ყველა გადასახადს და ხარჯს გამოვაკლებთ, მივიღებთ კომპანიის წმინდა მოგებას, საიდანაც დივიდენდები ერიცხებათ დამფუძნებლებს.

ყველაზე რთული გასაკეთებელი არის გადასახადის თანხის გამოთვლა ტრადიციულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობისას.

აუცილებელია კარგი ბუღალტრის დაქირავება და პროგრამული უზრუნველყოფის ქონა, ვინაიდან უნდა გამოთვალოთ ქონების გადასახადის, დამატებული ღირებულების გადასახადის და მოგების გადასახადის ოდენობა.

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას ასევე ღირს დაყრდნობა (დადგენილ კოეფიციენტებში), (განაკვეთებში) დადგენილ სპეციალურ პროცედურას.

თანხა განისაზღვრება არა მიღებული მოგებიდან, არამედ მოსალოდნელის მიღებისგან (დარიცხული შემოსავალი).

გადასახადის გადახდის გამოსათვლელად გამოყენებული ფორმულა:

თუ კომპანიის საქმიანობა ექვსი თვის განმავლობაში წამგებიანი იყო, მაშინ გადასახადის ოდენობა არის 0. წინასწარი გადახდა ჩაირიცხება საბოლოო გადასახადის გადარიცხვისას.

ამ მიზეზით, საგადასახადო პერიოდის ბოლოს შეიძლება წარმოიშვას თანხა, რომელიც უნდა შემცირდეს.

ეს განსხვავება შეიძლება:
გამოიყენება სხვა გადახდების დავალიანების გადასახდელად;
ჩაირიცხოს მომავალ გადასახადში ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით;
დაბრუნდეს გადამხდელის საბანკო ანგარიშებზე.

ნიუანსები გადახდისას

ფიზიკური პირებისგან განსხვავებით, შეზღუდული პასუხისმგებლობის ორგანიზაციები გამოთვლებს დამოუკიდებლად ახორციელებენ.

ბუღალტერმა უნდა განსაზღვროს გადასახადის ოდენობა და შეადგინოს ანგარიშები, რომლებიც წარედგინება უფლებამოსილ ორგანოს. გადარიცხვა განხორციელდება დეკლარაციის საფუძველზე.

გადასახადების გადახდა ხორციელდება საკანონმდებლო აქტებით გათვალისწინებულ ვადებში. თუ გადახდის თანხა დროულად არ გადაიხდება, გადამხდელს მოუწევს ჯარიმის და პროცენტის გადახდა.

კომპანიები ყველაზე ხშირად იხდიან გადასახადებს ბანკი-კლიენტის სისტემის გამოყენებით (უნაღდო ანგარიშსწორება), მაგრამ ღირს ასეთი პროგრამის გაგება.

მუშაობა დღგ-ს გარეშე

ბევრს მიაჩნია, რომ დღგ-ს გარეშე მუშაობა ბევრად უფრო მომგებიანია, ვიდრე დღგ-ით, რადგან არ არის საჭირო:

• გადასახადის გადახდა;
• საგადასახადო რეესტრის წარმოება;
• მოამზადეთ მოხსენებები.

მაგრამ ორივე სიტუაციაში არის დადებითი და უარყოფითი მხარეები.

დღგ-ით მუშაობის უპირატესობები:

1. მყიდველს შეუძლია შეძენილ საქონელზე გამოქვითოს დღგ. მაგრამ საქმე იმაშია, რომ გადასახადი, რომელიც გადაიხადეს მომწოდებლებზე, ანაზღაურდება. თუ დღგ არ არის, გადასახადი ვერ დაბრუნდება, მაგრამ არც მომწოდებლებს გადაუხდიათ. ეს ნიშნავს, რომ დადებითი მხარე შეიძლება აღინიშნოს, როდესაც დღგ-ით მომუშავე მომწოდებლების პროდუქციის დაუბეგრავი ღირებულება ნაკლებია ამ ტიპის გადასახადით მომუშავე პირის საქონლის ღირებულებაზე.
2. დღგ-სთან მუშაობისას, კომპანია უფრო სავარაუდოა, რომ დადოს გარიგება სერიოზულ კონტრაგენტებთან, რომლებიც ხშირად არიან დღგ-ს გადამხდელები.

ხარვეზი:

1. გადასახადი რთული გამოსათვლელია, რაც ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვას უფრო ართულებს.
2. „შემოსავლის“ ობიექტის გამარტივებული კომპანიები არ იხდიან დღგ-ს და, შესაბამისად, პროდუქციის შეძენა დღგ-ს გადამხდელი გამყიდველისგან წამგებიანი იქნება. არ არსებობს გადასახადის დაკლების საშუალება, რომელიც შედის პროდუქტის ფასში. ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ არაფერს დაკარგავენ, რადგან გადასახადების გაანგარიშებისას ხარჯების გამოქვითვას შეძლებენ.
3. დღგ-ს რამდენიმე გადამხდელს სურს თქვენთან თანამშრომლობა. თქვენ რისკავთ პოტენციური პარტნიორის დაკარგვას.

როგორ ავიცილოთ თავიდან გადასახადები?

არის თუ არა გზები, რომ გადაიხადოთ ნაკლები გადასახადები? როგორ მოვიქცეთ ისე, რომ ქმედებები არ ჩაითვალოს უკანონოდ?

თანხის შემცირების გზები

მოდით გაერკვნენ, რა გზები არსებობს მნიშვნელოვანი გადასახადების შესამცირებლად.

საბრუნავი კაპიტალის გადაუდებელი ინექციისას გამოიყენება სააქციო კაპიტალის მონაწილეთა ან მშობელი კომპანიის აქტივები.

ასეთი სახსრები არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საკუთრება შეადგენს კომპანიის საწესდებო კაპიტალის არანაკლებ 50%-ს.

მაგრამ არის ერთი გაფრთხილება - ფული შეიძლება გამოიყოს წმინდა შემოსავლიდან, რომელზეც გადასახადები უკვე გადახდილია. მეთოდი არ არის ძალიან ეფექტური.

მოგება გამოითვლება როგორც სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის. ეს ნიშნავს, რომ გადასახადის ოდენობის მინიმიზაციის ერთ-ერთი გზა არის მოგების შემცირება ან ხარჯების გაზრდა.

პირველი ვარიანტი ყველაზე ხშირად ხორციელდება კანონის დარღვევით:

• ფირმები არ ახდენენ შემოსავლების კაპიტალიზაციას;
• არ გაითვალისწინოთ გაყიდული საქონელი და ა.შ.

ხარჯების გაზრდა კანონიერია. ამისათვის გადააქციეთ კაპიტალის ხარჯები მიმდინარე.

არის სამუშაოები (ოთახის რეკონსტრუქციისას), რომლებსაც აქვთ საერთო მახასიათებლები რეკონსტრუქციასთან ან შეკეთებასთან.

ვიდეო: რა გადასახადებს იხდიან უცხო ქვეყნის მოქალაქეები?

ამ შემთხვევაში ხარჯები შედარდება მიმდინარე პერიოდის ხარჯებთან, რაც გამოიწვევს დასაბეგრი მოგების შემცირებას.

ასევე არსებობს ეს ვარიანტი - თუ თქვენ შეუკვეთეთ ანალიზი მარკეტინგული კომპანიისგან, მისი შედგენისას შეიყვანეთ "მარკეტინგის სერვისების მიწოდება".

ამ შემთხვევაში, თქვენ შეგიძლიათ დაამატოთ ხარჯები მიმდინარე და შეამციროთ საგადასახადო ბაზა.

მაგრამ ასეთი მეთოდები შეიძლება გამოყენებულ იქნას ორაზროვან სიტუაციებში და არა დოკუმენტაციის გაყალბების მიზნით.
მომგებიანია ბიზნესის განვითარება ოფშორულ ზონაში, სადაც არ არის საჭირო რეგულარული გადასახადების გადახდა.

ირიცხება მხოლოდ წლიური გადასახადი, რომელსაც აქვს დარეგულირებული თანხა. დამატებული ღირებულების გადასახადის შემცირება საკმაოდ რთულია.

მაგრამ ღირს იმის ცოდნა, რომ ყველა პროდუქტი არ ექვემდებარება დღგ-ს. არის საქონელი, რომლისთვისაც შეგიძლიათ გამოიყენოთ შემცირებული განაკვეთი 10%.

დამატებითი დეტალები შეგიძლიათ იხილოთ. ნასესხებ ფულზე გადასახადს ვერ გამოიქვითავთ.

კომპანიები, რომლებიც გათავისუფლებულნი არიან ასეთი ვალდებულებისაგან დღგ-ის შესაბამისად, არ იხდიან დღგ-ს.

ამ შესაძლებლობის მისაღებად, თქვენ უნდა გაგზავნოთ საჭირო დოკუმენტები საგადასახადო ორგანოში. შემოსავლის ოდენობის გადაჭარბების შემთხვევაში იკარგება სარგებლის სარგებლობის უფლება.

ქონების გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად შეგიძლიათ გამოიყენოთ შემდეგი მეთოდები:

1. შეამცირეთ ქონების აქტივების ღირებულება და რაოდენობა, რომლებიც ჩამოთვლილია კომპანიის ბალანსზე.
2. ისარგებლეთ კანონით გათვალისწინებული შეღავათებით.
3. დასკვნა. მაგალითად, შპს ყიდის საქონელს და ხელშეკრულება გაფორმდა მიმწოდებელთან. ვინაიდან პროდუქტის მფლობელი არ არის საკომისიო აგენტი, ქონების საშუალო წლიური ღირებულება შეიძლება შემცირდეს.

გაყიდვების გადასახადი დაირიცხება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადახდა განხორციელდება ნაღდი ანგარიშსწორებით. თუ იყენებთ უნაღდო ანგარიშსწორებას, გადასახადის გადახდა არ მოგიწევთ.

მაგალითად, გახსენით სალარო სავაჭრო სართულებზე, რათა განახორციელოთ ტრანზაქციები მეგობრული ბანკებიდან. შეძენის პროცესი არ გართულდება, მაგრამ შეგიძლიათ დაზოგოთ პროდუქტის ფასის 5%.

თქვენ ასევე შეგიძლიათ შეადგინოთ ხელშეკრულება, რომლის მიხედვითაც გამყიდველი ყიდულობს გარკვეულ საქონელს კომპანიისთვის. შემოსავალი განიხილება და გამყიდველი გათავისუფლდება გადასახადის გადახდისგან.

უკანონო მეთოდები

"ერთდღიანი კომპანია"	რომელიც ამზადებს ყალბ დოკუმენტაციას, ბაძავს ხარჯებს, გამოქვითვის საფუძველს. მოხსენებები არ არის მომზადებული, რეჟისორი ძნელი საპოვნელია. კომპანიები, რომლებიც სარგებლობენ ასეთი ორგანიზაციის მომსახურებით, შეიძლება დაეკისრონ პასუხისმგებლობას, როდესაც აუდიტი გამოავლენს „ერთდღიან“ დოკუმენტაციას. მოგიწევთ ჯარიმის, ჯარიმის და დავალიანების გადახდა
"ინვალიდები და შემკვეთები"	კომპანია ქირაობს შშმ პირებს, რისი წყალობითაც შეუძლია დღგ-ს გადახდის თავიდან აცილება და სადაზღვევო შეღავათებით სარგებლობა. ასეთი მუშები ცოტაა და მათი შემოსავალი მცირეა. შშმ პირებისთვის სამუშაოს ახორციელებს ძირითადი პერსონალი, რომლებიც გადამზადებულნი არიან აუთსორსორ-მეწარმეებად.
ვალუტის მეთოდი	დეველოპერები სთავაზობენ თამასუქს კონტროლირებად კომპანიას ინვესტიციის დროს გადახდის ნაცვლად. ასე აცილებს ორგანიზაცია გადასახადებს და ქრება, ხოლო ინვესტორები იღებენ გადასახადებს, როგორც ხარჯებს, რათა შეამცირონ საგადასახადო ბაზა.

ჩნდება კითხვები

მოდით შევხედოთ რამდენიმე ნიუანსს, რომელიც შეიძლება წარმოიშვას ბიზნესის წარმოებისას. რა იწვევს სირთულეებს შპს მენეჯმენტისთვის?

შესაძლებელია თუ არა შპს-დან თანხის ამოღება გადასახადების გარეშე?

საწარმოს ხარჯები უნდა იყოს დოკუმენტირებული და უნდა არსებობდეს დასკვნის კონკრეტული საფუძველი.

ეს ნიშნავს, რომ, მიუხედავად იმისა, რომ თქვენ ხართ მფლობელი, თქვენ არ გაქვთ უფლება უბრალოდ აიღოთ ფული ().

თანხის გატანა შეგიძლიათ:

თქვენ არ დაგჭირდებათ გადასახადების გადახდა სესხის ოფციონის გამოყენებით თანხის გამოტანისას, თუ თანხა საჭიროა საცხოვრებელი უძრავი ქონების შესაძენად. სხვა შემთხვევაში გადასახადი იქნება 35% პლუს 13% ფიზიკური პირებისთვის.

თუ თანხის ნაწილს ხარჯად ჩამოწერთ, მოგიწევთ მოამზადოთ დოკუმენტაცია, რომელიც დაადასტურებს ყველა ტრანზაქციას ().

შეგიძლიათ დაზოგოთ გადარიცხვები სოციალურ ფონდებში:

• თუ აღმასრულებელი დირექტორი ოფიციალურად იღებს შვებულებას, რომელიც არ არის გადახდილი;
• თუ გენერალური დირექტორი დარეგისტრირდება 0.1 განაკვეთით.

შეგიძლიათ იცხოვროთ დივიდენდებით (13%) და არ გადაიხადოთ შენატანები, რადგან ხელფასს არ იღებთ.

დამფუძნებლების პასუხისმგებლობა გადაუხდელობისთვის

გადასახადების გადაუხდელობაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება მენეჯერს და დამფუძნებელს და გამოხატულია:

• ჯარიმის გადახდისას, რომლის ოდენობაა 100-300 ათასი რუბლი, ან დამნაშავის მოგება 1-3 წლის ვადით;
• იძულებითი შრომის შესრულება 2 წლამდე;
• 3 წლის განმავლობაში თანამდებობის დაკავების ან გარკვეული ტიპის საქმიანობის შეუძლებლობა;
• პატიმრობაში 6 თვემდე ვადით;
• 2 წლამდე თავისუფლების აღკვეთის ადგილზე სასჯელის მოხდისას (სსკ-ის 199-ე მუხლი).

არის თუ არა გადასახადი ძირითად აქტივებზე?

ის ოპერაციები, რომლებიც ხორციელდება ძირითადი საშუალებების გაყიდვის, საკუთარი ხარჯებით შეკეთების ან იჯარით გაცემის მიზნით, იბეგრება დამატებული ღირებულების გადასახადით.

შეძენილ ძირითად აქტივებზე გადასახადი შეიძლება გამოიქვითოს შემდეგი პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში:

• ძირითადი საშუალება შეძენილია ბიზნესის წარმოებისთვის, რომელიც ექვემდებარება დღგ-ს;
• გამოყენებული OS;
• შეძენილ, შედგენილ OS-ზე.

ის ძირითადი საშუალებები, რომლებიც უსასყიდლოდ იქნა მიღებული, ისევე როგორც ძირითადი საშუალებების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი, შედის მოგებაში, რომელიც გათვალისწინებულია საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

ვინ იხდის გაერთიანებული საწარმოს გადასახადებს?

კომპანია, რომელსაც შეუერთდა საწარმო, არის ერთადერთი უფლებამონაცვლე, ასახული წესების შესაბამისად.

ეს ნიშნავს, რომ საგადასახადო თანხების გამოთვლისა და გადახდის ვალდებულება კომპანიას გადაეცემა შვილობილი ორგანიზაციიდან, მაშინაც კი, თუ არსებობს გადახდების დავალიანება.

აქედან გამომდინარეობს, რომ გადასახადის გადახდის ვალდებულება არ იკარგება შერწყმის გზით რეორგანიზაციის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების შემდეგაც, სანამ არ მოხდება კომპანიის გაერთიანება.

გადასახადების გადახდის ვალდებულების შესრულება განიხილება ქ. მაგრამ თუ კომპანია ვერ გადაიხდის გადასახადს, მაშინ ასეთი ვალდებულება უნდა შეასრულოს მისმა სამართალმემკვიდრემ.

საწარმოს ქონების უფლებამონაცვლეებისთვის გადაცემასთან დაკავშირებული გარიგებები არ განიხილება გაყიდვად და, შესაბამისად, არ ექვემდებარება დღგ-ს (,).

თუ პროდუქციის მყიდველი უერთდება გამყიდველს, მაშინ თქვენ უნდა დაეყრდნოთ ასახულ პროცედურას, რომელშიც ნათქვამია, რომ დღგ-ის ოდენობა გამოიქვითება მემკვიდრის მიერ იმ პერიოდებში, როდესაც განხორციელდა რეორგანიზაცია.

შეძენილი საწარმოების ხარჯები შეამცირებს მოგებას, რომელიც ექვემდებარება მემკვიდრის საშემოსავლო გადასახადს, თუ ისინი არ იქნება გათვალისწინებული კომპანიის მიერ საგადასახადო ბაზის შედგენისას.

ზარალის არსებობის შემთხვევაში, შესაძლებელი იქნება საგადასახადო ბაზის შემცირებაც (). პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის შვილობილი საწარმოს და შემდგომ ().

შპს გახსნისას მენეჯმენტმა უნდა გაიაზროს დაბეგვრის ყველა ნიუანსი, რაც საშუალებას მისცემს მას განახორციელოს კანონიერი საქმიანობა და არ გამოიწვიოს ზედმეტი პრეტენზიები საგადასახადო ორგანოს მხრიდან.

ადგილობრივი გადასახადები: ფორმირების ისტორია

რუსეთის ფედერაციაში ადგილობრივი გადასახადის გაჩენა თარიღდება პირველი ადგილობრივი ხელისუფლების (zemstvos) შექმნით. ზემსტვო გადასახადები (გადასახადები) შემოღებულ იქნა თანდათან. უფრო მეტიც, XIX საუკუნის დასაწყისში ისინი განსაკუთრებული წესის გარეშე აგროვებდნენ მოსახლეობას და მათ ტომებს მუნიციპალიტეტი (ადგილობრივი მმართველობა) ადგენდა.

პირველი აქტი, რომელიც არეგულირებდა ადგილობრივ გადასახადს, იყო იმპერატორ ალექსანდრეს ბრძანებულება 1805 წლის 1 მაისს. ეს დოკუმენტი ეფუძნებოდა წინა რეგლამენტს Zemstvo-ის მოვალეობების შესახებ. ერთადერთი განსხვავება ის იყო, რომ ახლა იყო დროებითი და წლიური შენატანები. გარდა ამისა, გადაწყდა ნებაყოფლობით სავალდებულო გადასახადების დაყოფა.

მოგვიანებით 1808 წლიდან 1816 წლამდებევრი ცვლილება მოხდა zemstvo-ის გადასახადების სისტემაში, რომელიც ეხებოდა ბუნებრივ და ფინანსურ მოვალეობებს. კერძოდ, ისინი იყოფა ორ ფორმად - ნაწილობრივ და ზოგად.

მე-19 საუკუნეშირუსეთში არსებობდა ზემსტვო მოვალეობების სხვა ფორმა - ნატურით. ამ შემთხვევაში გადახდა ხდებოდა არა ფულით, არამედ პირადი შრომით, მუნიციპალიტეტისა და მთავრობის მიერ დასახული ამოცანების გათვალისწინებით. ერთ-ერთი მთავარი იყო საგზაო გადასახადი, რომლის შესრულებაც ადგილობრივ გადასახადად იქნა გათვალისწინებული. ამ ტიპის გადასახადი სავალდებულო იყო ჩვეულებრივი ადამიანებისთვის (ბურგერები და გლეხები). რაც შეეხება ვაჭრებს და სხვა საპატიო მოქალაქეებს, ისინი გათავისუფლებულნი იყვნენ ასეთი სამუშაოსგან.

1851 წელსრუსეთის ტერიტორიაზე ძალაში შედის ახალი კანონები ზემსტვო მოვალეობის შესახებ. ამ წლიდან ისინი ყველა დაიყო სახელმწიფო (ზოგად) და ადგილობრივად. პირველები იგზავნებოდნენ მთლიანად იმპერიის მოსახლეობის საჭიროებების დასაფარად, ხოლო მეორენი - პროვინციებში (რეგიონთა ჯგუფებში).

1864 წელს ბატონობის გაუქმების შემდეგ განხორციელდა zemstvo-ს რეფორმა, რომელიც გულისხმობდა ადგილობრივი გადასახადების გამარტივებას. ამავდროულად, zemstvo-ის გადასახადების თვალსაზრისით, დარჩა მხოლოდ ადგილობრივი გადასახადები, რომლებიც არ არის ქვეყნის ზოგადი ფინანსური სისტემის ნაწილი და არ ექვემდებარება ზოგად მართვას. ასევე, 1864 წლიდან გაიზარდა zemstvo მოვალეობების სია, რომელიც დაიყო ორ კატეგორიად - სავალდებულო და სურვილისამებრ. პირველი მოიცავდა იპოთეკისა და მაგისტრატების შენარჩუნებას, სამხედრო მოვალეობებს და ა.შ. გაიზარდა პროვინციული გადასახადების (საბაჟოების) მოცულობაც, მაგალითად, სამედიცინო იპოთეკებისთვის დაკავება, მეურვეობის ორგანოები და ა.შ.

1917 წლის ოქტომბრის რევოლუციის დასრულებისთანავე, ზემსტვო თვითმმართველობის ძველმა ფორმამ შეწყვიტა მოქმედება. მის ადგილზე მოვიდა სხვა - ადგილობრივი საბჭოები. 1918 წლის შუა პერიოდისთვის შეიქმნა დროებითი წესები ზემსტვოს გადასახადის რეგულირების შესახებ. იმ დროს მათ უმარტივესი ფორმა ჰქონდათ ადგილობრივი აპარატის განუვითარებლობის გამო. ამრიგად, იყო მხოლოდ სათავე გადასახადები, მოსაკრებლები პირუტყვზე და საცხოვრებელ შენობებზე (შენობებზე) ქალაქგარეთ.

1923 წელს დაზუსტდა გარე გადასახადების სია და გაჩნდა ხუთი ახალი გადასახადი სახელმწიფო გადასახადებზე და კიდევ 20 დამოუკიდებელი გადასახადი და გადასახადი. უკვე 1926 წელს გამოჩნდა რეგლამენტი ადგილობრივი ფინანსების შესახებ (იგი ითვალისწინებდა ოთხ ძირითად გადასახადს). ამავდროულად, ადგილობრივმა ხელისუფლებამ კანონის საფუძველზე მიიღო დამატებითი გადასახადების დაწესების უფლება (სულ 14 იყო).

1930-1932 წლებში მოეწყო ძლიერი რეფორმა, რომელიც გულისხმობდა მრავალი არაარსებითი პუნქტის გაუქმებას. ამრიგად, ადგილობრივი გადასახადების სია ორამდე შემცირდა - გადასახადი შენობებზე და მიწის ქირა. 1942 წელს მათ დაემატა კოლმეურნეობის გადასახადი.

შემდგომში გადასახადების სია დიდი ხნის განმავლობაში არ შეცვლილა XX საუკუნის 80-იან წლებამდე. ამრიგად, 1981 წელს გაჩნდა ადგილობრივი გადასახადების სამი სახეობა - მიწა, ტრანსპორტი და ქონება. სსრკ-ს რიგ ქვეყანაში ინდივიდუალური კოლექცია გამოჩნდა კოლმეურნეობის ბაზრებზე. ამრიგად, ორმოცდაათ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში ქვეყანაში მხოლოდ ოთხი გადასახადი მოქმედებდა, რომელსაც განსაკუთრებული ფისკალური მნიშვნელობა არ ჰქონდა. მათი წილი მთლიან შემოსავლის ჯგუფში მხოლოდ რამდენიმე პროცენტი იყო.

ადგილობრივი გადასახადები: ტიპები და მახასიათებლები

ადგილობრივ გადასახადს რუსეთის ფედერაციასა და სხვა ქვეყნებში აქვს გარკვეული განსხვავებები.

ამრიგად, საზღვარგარეთ არსებობს გადასახადების ოთხი ძირითადი ჯგუფი: :

1. პირადი (საკუთარი) ადგილობრივი გადასახადები. ისინი დაარსებულია მუნიციპალიტეტის მიერ და მოქმედებს მხოლოდ გარკვეულ ტერიტორიაზე (ჩვეულებრივ, ადგილობრივ გაერთიანებაში). ეს გადასახადები მოიცავს პირდაპირ და არაპირდაპირ გადასახადებს. მაგალითად, მათ შორისაა გადასახადები ორგანიზაციებზე (ფირმები, კომპანიები), მიწის გადასახადები, შესყიდვებისა და პროფესიების გადასახადები, ადგილობრივი აქციზის გადასახადები და ა.შ. უდიდეს როლს თამაშობს ქონების გადასახადი და საშემოსავლო გადასახადი (კომპანიებისა და ფიზიკური პირებისთვის).

2. სახელმწიფო დონის გადასახადის გადასახადები მუნიციპალიტეტის სასარგებლოდ.ამ ჯგუფში შედის გამოქვითვები ზოგადი სახელმწიფო გადასახადებიდან, რომლებიც რჩება ადგილობრივ ბიუჯეტებში. გამოქვითვისა და შემწეობის მაქსიმალურ ოდენობას ჩვეულებრივ არეგულირებს ცენტრალური ხელისუფლება.

3. გადასახადების ჯგუფი, რომელიც იღება მომსახურებისთვის გადახდის სახით.მათ მუნიციპალიტეტი უხდის მოსახლეობისთვის გაწეულ გარკვეულ მომსახურებას (კანალიზაცია, გაზი, წყალმომარაგება, ელექტროენერგია, კომუნიკაციები, პარკინგი და ა.შ.).

4. ადგილობრივი ხელისუფლების პოლიტიკის თავისებურებების ამსახველი გადასახადების ჯგუფი. მაგალითად, მათ შორისაა გარემოსდაცვითი გადასახადები. მათ არ გააჩნიათ რაიმე განსაკუთრებული ფისკალური მნიშვნელობა, მაგრამ მნიშვნელოვან გავლენას ახდენენ გარემოს დაცვასა და ბუნებრივი რესურსების (შეზღუდული ფორმით) გამოყენების შესაძლებლობაზე.

რაც შეეხება რუსეთის ფედერაციას ამ ეტაპზე, ქვეყანაში (მე-12 მუხლით გათვალისწინებული ნორმების მიხედვით) ადგილობრივი გადასახადებია მუნიციპალიტეტის სამართლებრივი აქტებითა და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ადგილობრივი გადასახადები. ასეთი გადასახადების გადახდა საჭიროა გარკვეულ რეგიონებში.

რუსეთში, საგადასახადო კოდექსის მე-15 მუხლის გათვალისწინებით, არსებობს ორი ადგილობრივი გადასახადი. პირველი ტიპი არის გადასახადი, რომელიც ირიცხება მოქალაქეების (ფიზიკური პირების) ქონებაზე. მეორე არის მიწის გადასახადი (მიწის გადასახადი).

მუნიციპალურ ხელისუფლებას (ადგილობრივი თვითმმართველობა) არ შეუძლია დაადგინოს იმ ტიპის გადასახადები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული საკანონმდებლო დონეზე (ფედერალური კანონმდებლობა). უდიდეს ქალაქებში, მაგალითად, სანქტ-პეტერბურგში ან მოსკოვში, გადასახადები უნდა დაწესდეს და შემოიღოს ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ქმედებებით. ამავე დროს, ადგილობრივი გადასახადები ყოველთვის ავსებს ადგილობრივ ბიუჯეტებს.

თუ ავიღებთ ადგილობრივი გადასახადების წილს ქვეყნის მთლიან ნაერთ ბიუჯეტში, მაშინ ის უმნიშვნელოა და შეადგენს 2%-მდე. უფრო მეტიც, ადგილობრივი გადასახადებიდან მიღებული თანხები მუნიციპალიტეტის შემოსავლის მხოლოდ ნაწილია. ძირითადი წყაროა რეგიონალური და ფედერალური გადასახადების გადახდა.

რუსეთის ტერიტორიაზე 83 სხვადასხვა მუნიციპალური ფორმირებაა. თითქმის ყველა მათგანს ერთი და იგივე პრობლემა აქვს - პირდაპირი დამოკიდებულება ცენტრალურ აპარატზე, კერძოდ ფედერალურ ხელისუფლებაზე. უმეტეს შემთხვევაში, რეგიონებს არ აქვთ საკმარისი პირადი სახსრები მიმდინარე ხარჯების დასაფარად. შედეგად, ადგილობრივმა ხელისუფლებამ შესაძლოა ვერ შეასრულოს თავიანთი ვალდებულებები. საკმარისი ფინანსური მხარდაჭერით, მას შეუძლია მრავალი საკითხის წარმატებული გადაწყვეტის გარანტია.

სამომავლოდ, საკანონმდებლო დონეზე, იგეგმება ორი სახის გადასახადის (ქონებაზე და მიწაზე) მოხსნა, მათი შეცვლა ერთით - უძრავ ქონებაზე. მაგრამ ჯერჯერობით ეს პროცესი გაჩერებულია უძრავი ქონების ინდუსტრიის არასაკმარისი განვითარების გამო.

მოქალაქეებისთვის (ფიზიკური პირებისთვის) ქონებაზე დაწესებული გადასახადი რეგულირდება საკანონმდებლო დონეზე. გადასახადის გადამხდელები არიან ყველა მოქალაქე, რომლებიც არ არიან იურიდიული პირები და ფლობენ დასაბეგრი ობიექტებს - ავტოფარეხებს, დაჩებს, ბინებს, სახლებს და სხვა ნაგებობებს. ეს ასევე მოიცავს მექანიზმებს, თვითმავალ მანქანებს, პნევმატურ პროპელერებს და სხვა აღჭურვილობას.

პირველი კატეგორიიდან გადასახადების შეგროვება მხედველობაში მიიღება ობიექტების ღირებულებაზე და ჩვეულებრივ არ აღემატება 0,1%-ს. რაც შეეხება ტრანსპორტის გადასახადს, ეს დამოკიდებულია მანქანის სიმძლავრეზე. საგადასახადო ორგანოები ითვლის გადასახადების ოდენობას. მოქალაქეების მიერ გადახდა ორ ვადაში უნდა განხორციელდეს - 15 სექტემბრამდე და 15 ნოემბრამდე.

თუ შენობა ან სატრანსპორტო საშუალება ახალია, მაშინ გადასახადი უნდა გადაიხადოთ ადრე - ქონების შეძენის წლიდან მომდევნო წლის დასაწყისიდან. თუ მანქანას ჰყავს რამდენიმე მფლობელი, მაშინ გადასახადს იხდის ის პირი, ვისთვისაც მანქანა არის რეგისტრირებული.

უძრავ ქონებაზე (ნაგებობებზე, შენობებზე, შენობებზე), რომლებიც მემკვიდრეობით მიიღეს, გადასახადი იღება მემკვიდრეებისგან კანონის ძალაში შესვლის მომენტში. თუ ობიექტი, რომელიც დაბეგვრას ექვემდებარება ფიზიკურად განადგურდა, მაშინ გადასახადი არ შეიძლება გადაიხადოს იმ თვიდან, როდესაც მოხდა მოვლენა.

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ითვალისწინებს ფედერალურ, რეგიონულ და ადგილობრივ გადასახადებს. ისინი უნდა ჩაირიცხოს შესაბამის ბიუჯეტში. ადგილობრივი გადასახადები მნიშვნელოვან როლს ასრულებს როგორც მთლიანად სახელმწიფოს ფინანსურ სისტემაში, ასევე კონკრეტულ რეგიონებსა და მუნიციპალიტეტებში. ვინ აყენებს მათ? რა თავისებურებები ახასიათებს მათ გაანგარიშებას და ბიუჯეტში გადახდას?

ვინ აწესებს ადგილობრივ გადასახადებს?

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები რუსეთის ფედერაციაში დადგენილია შესაბამისი კოდექსით, აგრეთვე მუნიციპალიტეტების - თვითმმართველობის ადმინისტრაციულ-ტერიტორიული ერთეულების დებულებით. ისინი ბიუჯეტში სავალდებულოა კომერციული და სხვა სამართლებრივი ურთიერთობის სუბიექტების მიერ, თუ კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები შემოღებულია, ასევე შეწყვეტილია, შესაბამისად, ფედერალურ დონეზე, მაგრამ მათი საჭირო დეტალები შესაძლოა განხორციელდეს მუნიციპალური ხელისუფლების მიერ. კონკრეტულად რა შეიძლება დაზუსტდეს ადგილობრივი სტრუქტურების მიერ? რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, მუნიციპალიტეტებს უფლება აქვთ დაარეგულირონ:

ფსონების რაოდენობა;

მოსაკრებლების გადახდის პროცედურა;

ხაზინაში გადასახადების გადარიცხვის ვადები.

თუმცა, ასეთი დეტალი გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ამ პუნქტებთან დაკავშირებული დებულებები არ არის გათვალისწინებული კოდექსში. რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული შესაბამისი ფედერალური სამართლებრივი აქტით, არ შეიძლება დაწესდეს. ამასთან, კოდექსი შეიძლება განისაზღვროს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები, ასევე მათი შეგროვების წესი.

ფედერალური დაქვემდებარების ქალაქებში

გარკვეული სპეციფიკა შესაბამის საბიუჯეტო ვალდებულებებთან მიმართებაში დამახასიათებელია მოსკოვისთვის, პეტერბურგისთვის და სევასტოპოლისთვის. ფაქტია, რომ ეს ქალაქები ფედერალურ დაქვემდებარებაშია. ამრიგად, ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები დაწესებულია მთელ რუსეთში მუნიციპალიტეტების მიერ, მოსკოვში, სანკტ-პეტერბურგსა და სევასტოპოლში შესაბამისი გადასახადები დადგენილია აქტებში, რომლებსაც აქვთ რეგიონული სტატუსი.

რა გადასახადებია ადგილობრივი?

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა განსაზღვრავს გადახდების შემდეგ ტიპებს:

მიწის გადასახადი;

ფიზიკურ პირებზე დაწესებული ქონების გადასახადი.

მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ ორივე გადასახადის სპეციფიკას.

მიწის გადასახადი

მიწის გადასახადი რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 31-ე თავით. მოდით, შევისწავლოთ კანონის ამ წყაროს ყველაზე საყურადღებო დებულებები, რომლებიც ეხება ამ კრებულს.

მიწის გადასახადს იხდიან მხოლოდ ის სამართლებრივი ურთიერთობის სუბიექტები, რომლებიც მოქმედებენ კონკრეტული მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე. გადასახადის გადამხდელები ამ შემთხვევაში შეიძლება იყვნენ:

Ინდივიდუალური;

ორგანიზაციები.

კრიტერიუმი, რომელიც განსაზღვრავს აღნიშნული სუბიექტების მიერ ბიუჯეტში შესაბამისი საფასურის გადახდის ვალდებულების წარმოშობას, არის მიწის საკუთრებაში ან უვადო სარგებლობაში ყოფნა. რაც შეეხება ნაკვეთებს, რომლებიც, მაგალითად, ურთიერთდახმარების ფონდებს ეკუთვნის, გადასახადის გადამხდელად აღიარებულია მმართველი კომპანია. საფასური იხდის ფონდის საკუთრებაში არსებული აქტივებიდან.

ორგანიზაციებმა, ფიზიკურმა პირებმა და ინდმეწარმეებმა, რომლებიც სარგებლობენ მიწის ნაკვეთებით თავისუფალი სარგებლობის უფლებით განსაზღვრული ვადით ან იჯარით, არ უნდა გადაიხადონ მიწის გადასახადი. დაბეგვრის ობიექტად არ შეიძლება ჩაითვალოს:

საიტები, რომლებიც ლეგალურად იქნა ამოღებული მიმოქცევიდან;

ტერიტორიები, სადაც მდებარეობს განსაკუთრებით ღირებული კულტურული მემკვიდრეობის ძეგლები, მათ შორის შესაბამისი საერთაშორისო ნუსხაში ​​შეტანილი;

ტერიტორიები, სადაც მდებარეობს ისტორიული და კულტურული ნაკრძალები, ასევე არქეოლოგიური მემკვიდრეობის ობიექტები;

ტყის ფონდში შემავალი ტერიტორიები;

ტერიტორიები, რომელთა ტერიტორიაზეც სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული წყლის ობიექტებია განთავსებული შესაბამისი ფონდის შემადგენლობაში.

მიწის გადასახადის საგადასახადო ბაზა

განსახილველი მოსაკრებლის ტიპის საფუძველი განისაზღვრება, როგორც ობიექტის საკადასტრო ღირებულება წლის დასაწყისში, რომელიც არის საგადასახადო პერიოდი. თუ ტერიტორია დარეგისტრირებულია Rosreestr-ში ერთი წლის განმავლობაში, მაშინ შესაბამისი ბაზა გამოითვლება ობიექტის საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე მითითებულ დეპარტამენტში რეგისტრაციის დროს.

აღსანიშნავია, რომ ორგანიზაციებმა დამოუკიდებლად უნდა განსაზღვრონ საგადასახადო ბაზის ოდენობა. შესაბამისი მაჩვენებლების მიღების წყარო უნდა იყოს უძრავი ქონების სახელმწიფო კადასტრში შეტანილი ინფორმაცია. შემადგენლობა უნდა შეიცავდეს ყველა საიტს, რომელსაც ორგანიზაცია ფლობს ან იყენებს მუდმივად. ანალოგიურად, ინდივიდუალურმა მეწარმეებმაც დამოუკიდებლად უნდა განსაზღვრონ შესაბამისი ინდიკატორი - უშუალოდ ბიზნეს საქმიანობაში ჩართულ სფეროებთან მიმართებაში. სახელმწიფო კადასტრიც იქნება მონაცემთა წყარო.

თავის მხრივ, ფიზიკური პირის სტატუსის მქონე გადამხდელებმა არ უნდა გამოთვალონ ადგილობრივი ბიუჯეტის გადასახადები მიწის გადასახადის სახით. მათთვის ამ სამუშაოს ასრულებენ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიული სტრუქტურები Rosreestr-ის უწყებათაშორისი ურთიერთქმედებით მოწოდებული ინფორმაციის საფუძველზე.

საგადასახადო და საანგარიშგებო პერიოდები მიწის გადასახადისთვის

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები შემოღებულია, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ფედერალური კანონმდებლობის დონეზე. იგი ასევე განსაზღვრავს შესაბამისი საბიუჯეტო ვალდებულებების ძირითად მახასიათებლებს. კერძოდ, საგადასახადო პერიოდი და მიწის შეგროვებისთვის საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი. არის რამდენიმე მოხსენება: 1 კვარტალი, ნახევარი წელი, ასევე პირველი 9 თვე. მაგრამ ისინი მხოლოდ გადასახადის გადამხდელ ორგანიზაციებს მიმართავენ. ინდივიდებმა შეიძლება ყურადღება არ მიაქციონ ამ მახასიათებელს. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული მრავალი სხვა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შემთხვევაში, ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქების მუნიციპალურ ხელისუფლებას ან შესაბამის სტრუქტურებს უფლება აქვთ არ დაადგინონ შესაბამისი ვადები.

მიწის გადასახადის განაკვეთი

თავის მხრივ, ადგილობრივი გადასახადებისა და მოსაკრებლების დაწესების განაკვეთს ადგენს მუნიციპალიტეტი. ან, თუ ვსაუბრობთ მოსკოვზე, პეტერბურგსა და სევასტოპოლზე, ფედერალური ქალაქის საკანონმდებლო ორგანოზე. თუმცა, საგადასახადო კოდექსის დონეზე, მისი მაქსიმალური მნიშვნელობები შეიძლება დაფიქსირდეს.

ასე რომ, მაგალითად, აღნიშნული მაჩვენებელი არ შეიძლება იყოს 0.3%-ზე მეტი შემდეგი კატეგორიის ნაკვეთებისთვის:

სასოფლო-სამეურნეო საჭიროებისთვის გამოყენებული ტერიტორიების კლასიფიცირება;

ისინი, რომლებიც გამოიყენება საბინაო მარაგის ნაწილად;

ისინი, რომლებზეც განთავსებულია საბინაო და კომუნალური მომსახურების კომპლექსთან დაკავშირებული საინჟინრო ინფრასტრუქტურის კომპონენტები (არ ჩავთვლით იმ ადგილების წილს, რომლებიც არ ეკუთვნის საბინაო ფონდს და შესაბამის ობიექტებს);

გამოიყენება დაჩის მეურნეობისთვის;

ჩართულია თავდაცვის საჭიროებისთვის და შეზღუდულია, კანონის დებულებებიდან გამომდინარე, მიმოქცევაში.

განაკვეთი არ შეიძლება იყოს 1,5%-ზე მეტი სხვა ტიპის ნაკვეთებზე.

მიწის გადასახადი მოსკოვის მუნიციპალიტეტებში

რაც შეეხება მოსკოვის ტერიტორიებზე მიწის გადასახადის განხილული პარამეტრის განსაზღვრას, ზოგიერთ შემთხვევაში შეიძლება გამოყენებულ იქნას ოდნავ განსხვავებული პროცედურა. რუსეთის დედაქალაქის ბიუჯეტის წილში საკმაოდ ბევრია ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები, მაგრამ მოსკოვის ხელისუფლებას უფლება აქვს დაუშვას ქალაქში ჩამოყალიბებული მუნიციპალური სტრუქტურებისთვის შესაბამისი გადასახადების შეგროვება. ამას შეიძლება თან ახლდეს დიფერენცირებული განაკვეთების დაწესება საიტის კატეგორიისა და მოსკოვის მდებარეობის მიხედვით.

მიწის გადასახადის გადახდა

ვადები, რომლებშიც გადასახადები და მოსაკრებლები უნდა გადაირიცხოს ადგილობრივ ბიუჯეტში, მიწის მესაკუთრეთა მიერ გადახდილი გადასახადების ჩათვლით, განისაზღვრება მუნიციპალური კანონების ან კანონის წყაროების დონეზე, რომლებიც გამოცემულია მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ხელისუფლების მიერ. ზოგიერთ შემთხვევაში, შესაბამისი გადახდები შეიძლება მოიცავდეს წინასწარ თანხების ბიუჯეტში გადარიცხვას.

არაუგვიანეს საგადასახადო წლის მომდევნო წლის 1 თებერვლისა, ორგანიზაციებმა, რომლებიც არიან აღნიშნული გადასახადის გადამხდელები, უნდა წარუდგინონ დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს დადგენილი ფორმით.

გადასახადის გადამხდელმა გადასახადის სრული თანხა უნდა გადარიცხოს საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 ნოემბრამდე.

ქონების გადასახადი ფიზიკური პირებისთვის

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები ასევე მოიცავს გადასახადებს, რომლებიც დაწესებულია ფიზიკური პირებისგან, რომლებიც ფლობენ საცხოვრებელ უძრავ ქონებას. ბიუჯეტში მათ გადარიცხვასთან დაკავშირებით რამდენიმე მახასიათებელია.

ფაქტია, რომ 2015 წლამდე მოქალაქეებმა შესაბამისი საბიუჯეტო ვალდებულებები უნდა შეასრულონ ქონების გადასახადის თანხების გაანგარიშების საფუძველზე 2015 წლიდან საფასურის გამოთვლის „ფორმულის“ სტრუქტურა ასევე შეიცავს საკადასტრო მაჩვენებლებს. მოსალოდნელია, რომ 2019 წლიდან ისინი გამოყენებული იქნება მარაგის ღირებულების გათვალისწინების გარეშე.

Რას ნიშნავს? 2015 წლამდე მოქმედი კანონის წესები ითვალისწინებდა მოქალაქეების საკუთრებაში არსებული ბინების და სახლების ინვენტარიზაციის ღირებულების დაახლოებით 0,1-0,3%-ის (კონკრეტული ღირებულება განისაზღვრა მუნიციპალიტეტის ან ფედერალური ქალაქის კანონმდებლობით) შეგროვებას. შესაბამის მაჩვენებელზე დაფუძნებული საგადასახადო ბაზა არ გულისხმობდა მოქალაქეების დიდ ფინანსურ დატვირთვას ამ საბიუჯეტო ვალდებულების შესრულების თვალსაზრისით.

სხვა საკითხია, როცა ქონების გადასახადი გამოითვლება საცხოვრებლის საკადასტრო ღირებულების მიხედვით. ფაქტია, რომ ვარაუდობენ, რომ ის მაქსიმალურად ახლოსაა საბაზროსთან. ამან შესაძლოა მნიშვნელოვნად გაზარდოს გადასახადის გადამხდელის პირადი ბიუჯეტის ტვირთი სახელმწიფოს წინაშე შესაბამისი ვალდებულების შესრულების კუთხით.

ამავდროულად, 2019 წლამდე რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობამ დააწესა გარდამავალი პერიოდი, რომლის ფარგლებშიც ქონების გადასახადის გაანგარიშება, ერთი მხრივ, გულისხმობს საგადასახადო „ფორმულაში“ ჩართვას, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ასევე ინვენტარიზაციის ინდიკატორები - ეს ასე თუ ისე შეამცირებს გადახდის აბსოლუტურ თანხას. მეორეს მხრივ, რუსეთის ფედერაციის სამართლებრივი აქტები, რომლებიც არეგულირებს განსახილველ საბიუჯეტო ვალდებულებას, შეიცავს გამოქვითვებს. მათ მნიშვნელობას, პირველ რიგში, უძრავი ქონების კონკრეტული სახეობა განსაზღვრავს, მეორეც, მისი ფართობით.

ამდენად, საცხოვრებელ უძრავ ქონებაზე მყოფი მოქალაქეების წილის ზრდა მოსალოდნელია ეტაპობრივი. გარდა ამისა, ხშირ შემთხვევაში კანონით გათვალისწინებული გამოქვითვის ოდენობა საკმარისია იმისთვის, რომ პირმა სახელმწიფოს წინაშე ვალდებულებების შესრულების აუცილებლობის გამო არ იგრძნოს ძლიერი ფინანსური ტვირთი.

როგორც მიწის შემთხვევაში, ფიზიკური პირებისგან ქონების გადასახადი უნდა განისაზღვროს მუნიციპალური ხელისუფლების ან ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქის შესაბამისი სტრუქტურის დონეზე. ამასთან, "ფორმულის" კომპონენტები, რომელიც ითვალისწინებს, პირველ რიგში, ახლა და მეორეც, გამოქვითვას, დადგენილია ფედერალური კანონმდებლობის დონეზე.

ქონების გადასახადის ფორმულა

ამრიგად, ფიზიკური პირებისთვის ქონების გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება:

ობიექტის საკადასტრო ღირებულება, ხოლო 2019 წლამდე - ნაწილობრივ საინვენტარო ღირებულება;

საცხოვრებელი ფართი;

გამოქვითვები;

ტარიფები მიღებულია კონკრეტულ რეგიონში.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ძირითადი სამუშაო გადასახადის გაანგარიშებაზე უნდა განხორციელდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ. ზოგადად, მოქალაქეებს არ დასჭირდებათ მოცემული ფორმულის სირთულეების შესწავლა.

ამრიგად, ჩვენ შევისწავლეთ ადგილობრივი გადასახადების და მოსაკრებლების შემოღება, განვიხილეთ მიწის ნაკვეთების საკუთრებაში ქონების გადახდის ძირითადი მახასიათებლები, აგრეთვე ქონების მესაკუთრეთა გადასახადები. მოქალაქეებისა და ორგანიზაციების ეს ვალდებულებები მნიშვნელოვანია, უპირველეს ყოვლისა, ადგილობრივი ბიუჯეტის მდგრადობის თვალსაზრისით. მუნიციპალურ ხელისუფლებას, სოციალურ-ეკონომიკური ფაქტორებიდან გამომდინარე, შეუძლია დამოუკიდებლად დაარეგულიროს გადასახადის გადამხდელებზე ფინანსური ტვირთის ხარისხი საფასურის გადახდის განაკვეთების ან პროცედურის შეცვლით.