Razmotrite uvezenu robu. Po kojoj cijeni primiti uvezenu robu po cijeni navedenoj na fakturi ili u carinskoj deklaraciji, cijena robe na fakturi i u carinskoj deklaraciji je različita

Idite u imenik protustranaka i kreirajte novog dobavljača:

Ispunite ime dobavljača. Budući da je dobavljač inozemni, važno nam je naznačiti da on:

• nerezident
• davatelj usluga

Svi ostali podaci u kartici sa stajališta računovodstva uvoznih transakcija bit će beznačajni, pa ih možete ispuniti po vlastitom nahođenju.

Idite na karticu Računi i ugovori:

Ne možemo popuniti bankovni račun strane banke u 1C generaciji 8.2. Bit će potrebno ispuniti bankovne podatke primatelja u Banci klijenta.

Prijeđimo na ugovor. 1C je automatski stvorio ugovor s dobavljačem. Trebali biste ući u njega i promijeniti, ako je potrebno, naziv i valutu ugovora. Navedite valutu u kojoj se trebaju izvršiti obračuni prema ugovoru:

Važno! Valuta bankovnog računa s kojeg se vrši plaćanje mora odgovarati valuti ugovora. U suprotnom, nalog za plaćanje u 1C neće biti izvršen.

Sada se često događa da se ugovori sa stranim dobavljačima sklapaju u rubljama. U ovom slučaju, trebali biste navesti rublje.

Obično je sve sasvim očito: plaćanje se vrši u valuti ugovora. Tu valutu kupujemo na odgovarajući devizni račun i s njega plaćamo.

Postoje dvosmislene situacije. Na primjer: imate ugovor u stranoj valuti, ali s plaćanjem u rubljama po dogovorenom kursu. U tom slučaju, ugovor treba biti sastavljen u konvencionalnim jedinicama (istaknuto blijeđe na slici) i plaćen s računa u rubljama.

Sve - možete sastaviti dokumente.

2. Upisujemo avans ino dobavljaču u 1C

Kod vas ćemo uvesti djelomično plaćanje unaprijed jer je to česta situacija. Iznos isporuke bit će 40.000 dolara, a mi ćemo platiti 20.000 dolara, tj. 50% unaprijed.

Kao što sam već rekao, sam nalog za plaćanje izdajemo u Banci-klijentu. Ako kupujete valutu prilikom plaćanja inozemnom dobavljaču, pogledajte detaljan opis kako dogovoriti kupnju valute u 1C. I vrati se.

Ali sada je valuta kupljena i plaćanje dobavljaču je išlo preko banke - na temelju bankovnog izvoda unosimo Izlazni nalog (Dokumenti - Gotovina - Ulazni nalog) s tipom operacije Plaćanje dobavljaču:

Obratimo pozornost na sljedeće točke:

. Potvrdni okvir plaćen pored datuma primitka na račun treba biti

instaliran,
. Bankovni račun i ugovor o drugoj ugovornoj strani u jednoj valuti,
. Tečaj valute 1C prema zadanim postavkama nudi na dan plaćanja,
. Stopa PDV-a - Bez PDV-a,
. Račune za računovodstvo za naselja i predujmove uspostavlja 1C iz registra

Ugovorne strane organizacija (računi za računovodstvo ugovornih strana). Ako registar nije

je ispunjen, morate ga navesti ručno. Popunjavanje registra je opisano u

poseban članak.
Izvršavamo dokument. Dobivamo žice:

Važno! Automatsko određivanje predujma, kao na slici, dogodit će se ako ste u računovodstvenoj politici programa postavili prijeboj predujmova prilikom knjiženja dokumenata.

Sada čekamo robu.

3. Prijem uvezene robe u skladište

Primitak uvezene robe odražava se u dokumentu Potvrda o primitku robe i usluga.

Registriramo fakturu našeg dobavljača u iznosu od 40.000 USD prema ugovoru o nabavi:

Napominjemo da je za primitak od inozemnog dobavljača po CKD potrebno unijeti CKD u seriju. Gledamo kako navesti seriju za uvezenu robu po primitku i zašto.

Treba odabrati stopu PDV-a Bez PDV-a. Carinski PDV uvodi se posebnim dokumentom carinske prijave za uvoz.

Možete promijeniti tečaj poravnanja na kartici Cijene i valuta. Prema zadanim postavkama, 1C će postaviti tečaj na datum u zaglavlju Primici.

Odaberite tečaj za datum unaprijed. Ako se promijeni tečaj međusobnih obračuna, promijenit će se cijena koštanja na računu 41 i iznos prijeboja na VAL.60 za obračun tečajnih razlika.

Iznos otpisa predujma u računovodstvu ostaje isti. Pogledajmo ožičenje:

4. Upisujemo u 1C plaćanje ostatka duga ino dobavljaču

Sada moramo platiti ostatak duga na dokumentu. Upisujemo drugi pristigli nalog za preostali iznos. Pogodan je unos naloga za plaćanje na temelju primitka robe i usluga. Samo budite oprezni - neki od detalja nisu ispunjeni iz računa, već prema zadanim postavkama:

Knjiženja na nalogu za plaćanje zatvaraju dug na 60,21:

Svi smo kreditirali i plaćali uvoznu robu.

Svaki dan naučite nešto novo i promijenite svoj život na bolje!

Mnoga trgovačka poduzeća kupuju robu iz inozemstva. Budući da kupnju uvezenih proizvoda u pravilu prate dugotrajni postupci prijevoza i carinjenja, u praksi se često postavlja pitanje: kako ispravno obračunati trošak ovog proizvoda? Odgovor na ovo pitanje pronašla je Yana Lazareva.

Za ispravnu organizaciju obračuna uvezene robe, uključujući i odbitak PDV-a plaćenog na carini, ključan je trenutak prijenosa vlasništva.

Nažalost, pri potpisivanju vanjskotrgovinskih ugovora strane ponekad ignoriraju ovu klauzulu ugovora, ograničavajući se na definiranje osnovnih uvjeta isporuke Incotermsa (skup međunarodnih pravila priznatih u cijelom svijetu kao tumačenje najprimjenjivijih uvjeta u međunarodnoj trgovini ).

Osnovni uvjeti isporuke- to su posebni uvjeti koji se odnose na prava i obveze stranaka iz kupoprodajnog ugovora u svezi s isporukom robe, između ostalog određuju trenutak prijenosa rizika od slučajnog gubitka i oštećenja robe, raspodjelu troškova, prihvat robe, obveze osiguranja tijekom prijevoza.

U praksi, radi približavanja računovodstva i poreznog računovodstva, troškovi prijevoza i nabave obično se uključuju u stvarni trošak robe, budući da Porezni zakonik ove troškove svrstava u izravne.

Istodobno, prijenos vlasništva nad robom nije reguliran niti pravilima za tumačenje Incoterms trgovačkih pojmova, niti odredbama međunarodnog prava, odnosno Konvencije Ujedinjenih naroda o ugovorima o međunarodnoj prodaji robe (sklopljena u Beču 11. travnja 1980.). Da bismo riješili ovo pitanje, članak 7. Konvencije upućuje nas na norme nacionalnog prava, koje, zauzvrat, pruža strankama mogućnost da samostalno odrede u ugovoru - pravo koje zemlje (dobavljača ili kupca) će mjerodavati transakcija (). U nedostatku ovog uvjeta, na ugovor se primjenjuje pravo zemlje dobavljača (). Ovim pristupom, kako bi prihvatio robu za računovodstvo, ruski kupac morat će se upoznati sa zakonodavstvom zemlje u kojoj je roba naručena. Vrijedno je napomenuti da ovaj pristup može dovesti do sporova s ​​revizorima, koji će se najvjerojatnije radije rukovoditi ruskim zakonom kada provjeravaju zakonitost "uvoznog" odbitka.

Ispada da je bolje unaprijed odrediti uvjet za prijenos vlasništva, to se može učiniti na tri načina.

Prvo, izravnim navođenjem mjesta i vremena prijelaza mjerodavnog prava.

Drugo, kroz pravila primjenjivog prava koja uređuju odnos između stranaka u transakciji.

I, treće, određivanjem u ugovoru da se trenutak prijenosa vlasništva nad robom izjednačava s trenutkom prijenosa rizika od slučajnog gubitka robe, prema pravilima Incotermsa.

U praksi, "računovodstveni problemi" obično nastaju za računovođu u slučajevima kada vlasništvo nad robom prelazi na ruskog kupca mnogo prije stvarnog primitka robe u njegovo skladište, na primjer, u trenutku otpreme od strane inozemnog dobavljača u prijevoznik. Ispada da tvrtka postaje vlasnik robe, koja je još u tranzitu. Istovremeno, tvrtka nastavlja snositi troškove izravno vezane uz nabavu ovih proizvoda, sve do njihove isporuke na skladište. Kako pravilno oblikovati trošak uvezene robe u računovodstvu i iznos izravnih troškova u poreznom knjigovodstvu

Trošak u računovodstvu

Kao rezultat vanjskotrgovinske transakcije, ruska tvrtka će imati niz troškova koji će se morati ispravno prikazati u računovodstvenim evidencijama. Među najčešćim troškovima su: ugovorna vrijednost same robe, režijski troškovi koji nisu uključeni u ugovornu vrijednost, carine i drugi troškovi.

Uspostavljena su pravila za odraz u računovodstvu podataka o zalihama, koji uključuju robu (odobrena Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.09.2001. br. 44n), kao i Metodološke smjernice za računovodstvo zaliha (odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 28.12.2001. br. 119n).

Proizvodi, čije je vlasništvo prešlo na nabavnu organizaciju, ona prihvaća za računovodstvo po stvarnom trošku, koji se, kada je kupljen uz naknadu, priznaje kao iznos stvarnih troškova nabave, bez PDV-a (čl. 2, 5, 6 PBU 5/01).

S druge strane, stvarni troškovi uključuju osobito: iznose plaćene prema vanjskotrgovinskom ugovoru inozemnom dobavljaču, carine, troškove prijevoza i nabave (TZR) - troškove nabave i dostave robe do mjesta njihove korištenje, uključujući troškove osiguranja (pod uvjetom da ti troškovi nisu uključeni u cijenu robe) i druge troškove izravno povezane s nabavom robe (uključujući naknadu carinskom predstavniku za carinjenje).

A u sastav TZR-a, čiji je popis otvoren, ulaze, između ostalog, troškovi kao što su: troškovi utovara robe u automobil i njezinog prijevoza, koje plaća kupac iznad cijene te robe prema ugovor i plaćanje skladištenja proizvoda na otkupnim mjestima, na željezničkim kolodvorima, lukama, marinama (točka 70. Smjernica).

"Računovodstveni problemi" za računovođu obično nastaju u slučajevima kada vlasništvo nad robom prelazi na ruskog kupca mnogo prije stvarnog primitka proizvoda u njegovo skladište, na primjer, u trenutku otpreme stranog dobavljača prijevozniku.

Napominjem da je računovodstveni postupak za TZR element računovodstvene politike (, odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. listopada 2008. br. 106n). Tvrtka ima pravo samostalno odabrati kako uzeti u obzir takve troškove: uključiti ih u stvarni trošak ili ih prikazati kao dio troškova prodaje tekućeg mjeseca (klauzula 13 PBU 5/01).

U praksi, radi konvergencije računovodstva i poreznog računovodstva, TZR se obično uključuje u stvarni trošak robe, budući da Porezni zakonik ove rashode svrstava u izravne.

Imovina kućanstva priznaje se kao imovina poduzeća (točka 7.2 Koncepta računovodstva u tržišnom gospodarstvu Ruske Federacije, odobrenog od strane Metodološkog vijeća za računovodstvo pri Ministarstvu financija Ruske Federacije, Predsjedničkog vijeća IPA-e Ruske Federacije Ruska Federacija 29. prosinca 1997.). A iznosi plaćeni za robu u prijevozu trebali bi se odraziti u računovodstvu na računima namire kao potraživanja (klauzula 10. Metodoloških uputa).

Ispada da se uvezena roba mora uzeti u obzir u trenutku kada rizici i koristi povezani s njom prijeđu na ruskog kupca, što se obično događa istodobno s prijenosom vlasništva.

Prema vlastitom nahođenju, tvrtka može prikazati primitak proizvoda koristeći račun 41 "Roba" ili račune 15 "Nabava i nabava materijalnih sredstava" i 16 "Odstupanje u trošku materijalnih sredstava". Organizacija utvrđuje odabranu metodu u svojoj računovodstvenoj politici (klauzula 7 PBU 1/2008, Upute za korištenje Kontnog plana).

Računovođe u pravilu odbijaju koristiti račune 15 i 16, organizirajući analitiku na računu 41, što im omogućuje da dobiju sve potrebne informacije o kretanju robe od trenutka prijenosa vlasništva do trenutka kada roba stigne u skladište.

Pravila i iznimke

Opće pravilo kaže: stvarni trošak robe, u kojem su prihvaćeni za računovodstvo, ne podliježe promjenama (stavak 12 PBU 5/01). Međutim, u svakom pravilu postoji iznimka. Dakle, prema stavku 26 PBU 5/01, roba koja pripada organizaciji, ali je na putu, obračunava se u računovodstvu u procjeni predviđenoj ugovorom, uz naknadno pojašnjenje stvarnog troška (Pismo Ministarstva Financije Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 07-02-06/256).

Slijedom toga, trošak uvezenih proizvoda može se navesti do stvarnog primitka robe u skladište tvrtke ili njezine otpreme kupcu, zaobilazeći skladište tvrtke.

Istodobno, nemoguće je isključiti situaciju u kojoj će dokumenti o troškovima koji se uključuju u cijenu koštanja (u praksi se to uglavnom odnosi na TZR) primiti organizacija nakon što je roba knjižena u skladište, ili čak nakon što su prodani. Pretpostavimo da su se sve opisane radnje dogodile tijekom kalendarske godine. U tom će slučaju većina računovođa "zakašnjele" troškove pripisati kontu 44 "Troškovi prodaje" uz njihovo daljnje iskazivanje u retku "Troškovi prodaje" Izvještaja o financijskom poslovanju.

Opće pravilo kaže: stvarni trošak robe, u kojem su prihvaćeni za računovodstvo, ne podliježe promjenama. No, u svakom pravilu postoji iznimka...

Ako, prema uvjetima računovodstvene politike, organizacija stvara stvarni trošak uzimajući u obzir TZR, tada je, po mom mišljenju, potrebno uskladiti stvarni trošak robe i trošak prodaje ako su proizvodi prodani . Na taj način možete osigurati primjenu gore navedenog računovodstva.

Osim toga, dodjela "kasnih" troškova na račun 44 s njihovim daljnjim objavljivanjem u retku "Troškovi prodaje" Izvještaj o financijskim rezultatima može dovesti do iskrivljenja u financijskim izvještajima. Uostalom, stvarni trošak se priznaje kao trošak za redovne aktivnosti i čini trošak prodaje (Debit 90, podračun 90-2 Kredit 41; odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.05.1999 br. 33n ). Stoga je predmet objave u retku "Troškovi prodaje" Izvještaja o financijskim rezultatima.

Za odraz "kasnih" troškova u računovodstvu, dopušteno je koristiti račun 44 ako su podaci o takvim troškovima objavljeni u izvješćima u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva (to jest, u retku "Troškovi prodaje"). Da biste to učinili, preporučljivo je organizirati zasebno računovodstvo za takve troškove, na primjer, na posebnom podračunu ili vođenjem odgovarajuće analitike na računu 44. Metoda računovodstva za ove troškove može se objaviti u računovodstvenoj politici organizacije .

I u poreznom knjigovodstvu

Uređuje se postupak utvrđivanja troškova trgovačkog poslovanja prema kojem izravne troškove čine: troškovi nabave robe prodane u ovom izvještajnom razdoblju i troškovi dostave kupljenih proizvoda do skladišta kupca.

Neizravni troškovi uključuju sve ostale izdatke nastale u tekućem mjesecu.

Nažalost, zakonodavac nije otkrio konkretan popis radova i usluga uključenih u. Stoga se okrećemo institucijama, pojmovima i pojmovima drugih grana prava ().

Sudska praksa dopušta određivanje sastava troškova prijevoza na temelju raščlambe vrsta usluga prema OKVED-u (vidi Odluku Savezne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 30. prosinca 2004. br. F03-A51 / 04-2 / ​​​​3629). S druge strane, odjeljak "Promet i komunikacije" OKVED (OK 029-2001, odobren Dekretom Državnog standarda Ruske Federacije od 06.11.2001. br. 454-st), uključuje pododjeljak 63 "Pomoćne i dodatne prometne djelatnosti" , u kojem se izdvajaju sljedeće vrste usluga, kao što su, na primjer, “Rukovanje i skladištenje tereta (uključujući utovar i istovar robe, bez obzira na način prijevoza koji se koristi za prijevoz)” i druge.

Sudska praksa dopušta određivanje sastava troškova prijevoza na temelju raščlambe vrsta usluga prema OKVED-u ...

Tako će organizacija izravnim troškovima moći pripisati ne samo plaćanje usluga prijevoza za prijevoz robe, već i plaćanje usluga drugih ugovornih strana za utovar i istovar proizvoda, kao i plaćanje za privremeno skladištenje robe. Legitimnost ovog pristupa potvrđuju ministri Themis (vidi Rezoluciju FAS Dalekoistočnog okruga od 30. prosinca 2004. br. F03-A51 / 04-2 / ​​​​3629). S tim se slažu i dužnosnici. Tako financijeri smatraju da troškovi prijevoza uključuju, posebice, troškove skladištenja robe tijekom carinjenja, za korištenje vagona tijekom prijevoza i tijekom carinjenja, troškove plaćanja prisilnog zastoja vagona tijekom carinjenja, provizije za špediteri, dostava robe. (točka 5. pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 11. studenog 2004. br. 03-03-01-04 / 1/105).

Financijski odjel također dopušta uključivanje iznosa plaćenih uvoznih carina i naknada u izravne troškove trgovačkih operacija, pod uvjetom da je takav postupak formiranja troškova predviđen računovodstvenom politikom (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. svibnja 2007. godine broj 03-03-06 / 1/335 ).

Pritom troškovi osiguranja ne sudjeluju u formiranju nabavne vrijednosti robe, već se evidentiraju kao neizravni troškovi tekućeg izvještajnog razdoblja ( , ). Neizravni troškovi također uključuju troškove usluga pretprodajne pripreme robe, na primjer, troškove pakiranja, lijepljenja radiozaštitnih naljepnica (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 04.09.2012. br. 03-03-06/1/ 465).

tranzitna trgovina

Posebnu pozornost zaslužuje pitanje poreznog obračuna isporuke uvezene robe u tranzitnoj trgovini. Vratimo se normama, koje izravno predviđaju izravne troškove troškova prijevoza kupljene robe do skladišta kupca. Međutim, tijekom tranzitne trgovine roba ulazi u skladište krajnjeg potrošača, zaobilazeći skladište samog kupca. Iz svega navedenog proizlazi da organizacija ima pravo priznati troškove dostave za tranzitnu dostavu kao paušalni iznos u sklopu neizravnih troškova. No takvo slobodoumlje može dovesti do poreznih sporova, što dokazuje arbitražna praksa.

Tako je u Odluci Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 12. travnja 2011. u predmetu br. KA-A40 / 2563-11 predmet spora između inspekcije i organizacije bio trošak isporuke automobila trgovcu skladište. Kontrolori su ove troškove klasificirali kao izravne i inzistirali na tome da su, u skladu s člankom 320. Poreznog zakona Ruske Federacije, ovi troškovi podložni računovodstvu na temelju prosječne kamate za tekući mjesec, uzimajući u obzir prijenos stanja na početak mjeseca. Organizacija je sporne troškove evidentirala kao neizravne. Materijali slučaja utvrdili su da je robu kupila organizacija pod uvjetima CIF Hanko (Finska) i CIF Paldiski (Estonija). I u skladu s ugovorima koje je sklopila organizacija, dostava je izvršena u skladište trgovca. Istodobno je izvršena isporuka iz carinskog skladišta Hanko u Finskoj ili Paldiski u Estoniji bez otpreme u skladišta organizacije. Sud je primijetio da u ovoj situaciji izravni troškovi ne uključuju troškove prijevoza povezane s prodajom robe, nastale u vezi s isporukom robe u skladište trgovca. Stoga je položaj poreznih vlasti prepoznat kao nezakonit.

Također je vrijedan spomena spor koji je razmatrao FAS Zapadnosibirskog okruga u Rezoluciji od 26. listopada 2012. u predmetu br. A27-1294 / 2012. Osnovica za dodatno obračunavanje poreza na dohodak bio je zaključak inspekcije o nezakonitom uračunavanju od strane društva u rashode kojima se umanjuje osnovica, izravnih rashoda u precijenjenom iznosu zbog uključivanja u izračun prosječnog postotka troška robe prodane u tranzitu. Nakon analize odredaba članaka 268., 320. Poreznog zakona, sudovi su pošli od činjenice da se troškovi prijevoza robe u tranzitu ne mogu tretirati kao izravni, jer nisu povezani s njihovom isporukom u skladište tvrtke. Takvi troškovi prijevoza se evidentiraju kao neizravni troškovi iu cijelosti su uključeni u troškove tekućeg izvještajnog razdoblja.

Pogovor

Sumirajući gore navedeno, ističemo glavne točke koje treba uzeti u obzir računovođu trgovačkog poduzeća (uvoznika):

1) ugovaranje s inozemnim dobavljačem i sklapanje vanjskotrgovinskog ugovora uvjeta o prijenosu vlasništva na robi;

2) utvrđivanje računovodstvenom politikom za potrebe računovodstva:

• način računovodstva troškova prijevoza i nabave (radi konvergencije s poreznim računovodstvom, preporučljivo je te troškove uključiti u stvarni trošak robe);
• način računovodstva za primitak robe (ako se u ove svrhe koristi račun 41, preporučljivo je objaviti analitiku ili podračune koji će se koristiti za organizaciju računovodstva);

3) utvrđivanje u računovodstvenoj politici za potrebe poreznog računovodstva (radi konvergencije računovodstva i poreznog računovodstva):

• popis izravnih troškova povezanih s nabavom robe (u smislu troškova koji se mogu pripisati troškovima prijevoza). Među takvim troškovima mogu se navesti, primjerice, troškovi utovara i istovara robe, naknada carinskih predstavnika za usluge carinjenja. Ostale vrste troškova određuju se uzimajući u obzir osobitosti organizacije prijevoza robe;
• način obračunavanja uvoznih carina i pristojbi njihovim uključivanjem u izravne troškove.

I, konačno, budući da računovodstveni propisi i Porezni zakonik Ruske Federacije predviđaju različite načine računovodstva za određene troškove (na primjer, troškove osiguranja), možda neće biti moguće izbjeći razlike između računovodstva i poreznog računovodstva. Kao rezultat toga, korištenje .

Yana Lazareva, za časopis "Obračun"

PDV vodič za izvoznike i uvoznike

Kako platiti izvozni i uvozni PDV na carini. Kako potvrditi izvoz i kako izvršiti povrat plaćenog PDV-a. Koja je razlika između izvoza radova ili usluga od izvoza robe. Izvozno-uvozni poslovi sa zemljama Carinske unije.

Postupak računovodstvenog knjiženja transakcija po vanjskotrgovinskim ugovorima * za računovođu je povećana složenost. U procesu njihovog računovodstva potrebno je pridržavati se mnogih različitih normi i zahtjeva ruskog zakonodavstva. Osim dokumentiranja, računovođa se suočava sa zadatkom da ih ispravno odražava u računalnom programu. U ovom članku E.V. Baryshnikova (konzultant) razmatra postupak evidentiranja uvoznih transakcija u ekonomskim programima tvrtke 1C.

Riža. 1

Riža. 2

Riža. 3

• carina;
• carina;

Prilikom knjiženja dokument generira knjiženja:

• 44 "Troškovi prodaje";
• 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Odraz uvoznih operacija u "1C: Računovodstvo 8"

U 1C:Računovodstvu 8, za obavljanje poslova po uvoznom ugovoru i ispravno obračunavanje međusobnih obračuna s dobavljačem, potrebno je definirati uvjete ugovora u imeniku "Ugovori" (slika 1).

Riža. 1

U polju "Vrsta ugovora" morate navesti "s dobavljačem"; odaberite valutu u kojoj se ugovor izvršava. Redoslijed međusobnih obračuna s drugom ugovornom stranom ovisi o postavkama konfiguracije i moguć je u dvije verzije:

• prema ugovoru u cjelini (kada je ugovor zatvoren, program će sam pronaći potrebne dokumente za poravnanje);
• prema obračunskim dokumentima (prilikom sklapanja ugovora korisnik mora samostalno označiti obračunski dokument).

Za prijenos sredstava po uvoznom ugovoru kao avansno plaćanje dobavljaču koristi se dokument "Izlazni nalog". Na alatnoj traci ovog dokumenta klikom na gumb "Operacija" odabire se opcija "Plaćanje dobavljaču". Izabrati knjigovodstveni konto 52, označiti „Račun u banci“ (valuta) preko kojeg se odvija kretanje. Odaberite računovodstvena konta za obračune i predujmove - 60.21 i 60.22 (vidi sl. 2).

Riža. 2

Za ispravan izračun iznosa u rubljama potrebno je pravovremeno ispuniti podatke o tečajevima u imeniku "Valute". Ako je potrebno, korisnik može urediti polje "Tečaj", koje odražava trenutni tečaj na datum dokumenta.

U imeniku "Valute" moguće je automatski preuzeti tečajnu listu s RBC poslužitelja. Da biste to učinili, na ploči dokumenata morate koristiti gumb "Učitaj tečajeve". U dijaloškom okviru za obradu koji se otvori odredite razdoblje za koje želite preuzeti tečajeve. Pomoću gumba "Odabir" ili "Ispuni" napravite popis valuta za koje želite preuzeti tečajeve. Tečajevi se preuzimaju klikom na gumb "Preuzmi". Nakon preuzimanja podaci o tečajevima automatski se evidentiraju u informacijskom registru za svaku valutu.

Prilikom knjiženja dokument "Izlazni nalog" generira knjiženje:

Dug 60.22 Kredit 52 - u iznosu ugovorene vrijednosti isporuke.

Formiranje vrijednosti stečene materijalne imovine može se ogledati u:

• korištenjem računa 15 "Nabava i nabava materijalnih sredstava";
• bez korištenja računa 15 „Nabava i nabava materijalnih sredstava“, direktno na računima 10 „Materijal“ i 41 „Roba“.

Postupak za formiranje stvarnog troška materijalne imovine treba biti utvrđen u računovodstvenoj politici poduzeća.

Formiranje stvarnog troška materijalnih sredstava preko konta 15 „Nabava i nabava materijalnih sredstava“ dostupno je korisniku ručnim radom.

U ovom ćemo članku razmotriti shemu za obračun stvarnog troška izravno na računima materijalne imovine.

Kao primjer, razmotrite računovodstvo za uvezenu robu.

Primitak robe od inozemnog dobavljača dokumentira se dokumentom "Primitak robe i usluga" (glavni izbornik Osnovna djelatnost - Nabava). Na alatnoj traci dokumenta kliknite na gumb "Operacija" i odaberite opciju - "Kupnja, provizija".

Kliknite gumb "Cijena i valuta" kako biste poništili oznaku "Uključi PDV" (trošak robe ne uključuje iznos poreza, porez se plaća carinskim tijelima).

Na kartici "Roba" popunite tablični dio dokumenta podacima o robi. U tabelarnom dijelu dokumenta također je potrebno navesti zemlju podrijetla uvezene robe i broj carinske deklaracije tereta (slika 3). Da biste to učinili, možda ćete morati prilagoditi vidljivost stupaca tabelarnog dijela dokumenta. Vidljivost pojedinih stupaca tabelarnog dijela konfigurira se u posebnom prozoru "Postavke popisa", koji se poziva iz kontekstnog izbornika tabelarnog dijela dokumenta (otvara se pritiskom na desnu tipku miša kada je kursor iznad tabelarnog dijela - više detalje o postavljanju vidljivosti stupaca možete pronaći u Računovodstvenom vodiču).

Riža. 3

Prilikom knjiženja dokument generira knjiženja:

Dug 41.01 Kredit 60.21 - za iznos vrijednosti ugovora; Dugovanje 60.21 Potraživanje 60.22 - za iznos prijebojnog predujma; Debitni GTD (bez korespondencije) - za količinu primljene robe (bez iznosa).

U skladu s PBU 5/01, početni trošak materijalnih sredstava formira se uzimajući u obzir troškove povezane s njihovim stjecanjem. Pri obavljanju vanjskotrgovinskih poslova troškovi uključeni u trošak robe uključuju:

• carina;
• carina;
• ostali troškovi (usluge carinskog posrednika, usluge prijevoza i dr.).

Da bi se prikazali podaci o carinskim pristojbama i pristojbama evidentiranim u carinskoj deklaraciji tereta, koristi se dokument "Carinska deklaracija pri uvozu" (glavni izbornik - Glavna aktivnost - Kupnja). Ovaj dokument se može "uvesti na temelju" dokumenta "Primka robe i usluga". Na kartici "Glavni" naveden je broj CKD-a i iznos carinskih pristojbi, na kartici "Odjeljci CKD-a" upisuju se podaci o materijalnim sredstvima i iznosima carinskih davanja. Prilikom knjiženja dokumenta generiraju se knjiženja:

Dug 41.01 Aktiv 76.05 - za iznos carine; Dug 41.01 Aktiv 76.05 - za iznos carine; Zaduženje 19,05 Odobrenje 76,05 - za iznos PDV-a.

Da biste prikazali ostale troškove koji čine stvarni trošak materijalne imovine, morate koristiti dokument "Primitak dodatnih troškova" (glavni izbornik - Glavna aktivnost - Kupnja). U ovom dokumentu moguće je rasporediti iznos dodatnih troškova na dva načina:

• razmjerno količini robe ("po iznosima");
• srazmjerno količini robe ("po količini").

Prilikom knjiženja dokument generira knjiženja:

Zaduženje 41.01 Potraživanje 60.21 - za iznos troškova; Zaduženje 19.04 Odobrenje 60.21 - za iznos zaračunatog PDV-a.

Da bi se prikazali troškovi povezani sa stjecanjem, ali koji nisu uključeni u trošak materijalne imovine, koristi se dokument "Primitak robe i usluga", koji odražava primitak materijalne imovine. U ovom dokumentu popunjava se kartica "Usluge" koja ukazuje na podatke o troškovima i određuje račun troškova na koji se ti troškovi terete. Troškovi koji nisu uključeni u nabavnu vrijednost materijalnih sredstava mogu se uzeti u obzir na računima:

• 44 "Troškovi prodaje";
• 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Dakle, operacije za primitak materijalnih sredstava i za odraz usluga koje nisu uključene u trošak mogu se odraziti u jednom dokumentu.

Treba napomenuti da je u praksi često potrebno uzeti u obzir uvezenu robu u razdoblju njezine isporuke kao materijalnu imovinu u provozu. Budući da program daje analitiku za skladišta na kontima materijalne imovine, moguće je napraviti dodatno "virtualno skladište" na kontima materijalne imovine (10 "Materijal", 41 "Roba" itd.) za knjiženje dragocjenosti u tranzit. Da biste to učinili, dodajte element s proizvoljnim nazivom u imenik "Skladišta" (na primjer, "MC na putu" itd.) i knjižite materijalna sredstva u ovo skladište. Kada su materijalna sredstva stvarno primljena, dokument "Kretanje robe" (glavni izbornik Glavna aktivnost - Skladišni poslovi) trebao bi odražavati primitak dragocjenosti u skladište poduzeća.

Odraz poslovanja prema uvoznom ugovoru u poreznom knjigovodstvu događa se kada su dokumenti knjiženi. U konfiguraciji korisniku se daje mogućnost samostalnog utvrđivanja potrebe za odražavanjem određene operacije u poreznom računovodstvu. Da biste to učinili, svaki dokument ima oznaku "Odrazi u gotovini. Računovodstvo".

Kada je zastavica postavljena u dokumentu, generiraju se "duplikatna" knjiženja prema poreznom kontnom planu. Porezni kontni plan po strukturi računa, analitici sličan je kontnom planu računovodstva radi lakše usporedbe računovodstvenih i porezno knjigovodstvenih podataka. Šifre konta u većini slučajeva odgovaraju šiframa računovodstvenih konta slične namjene.

Skup standardnih računovodstvenih izvješća koristi se za analizu izvršenih transakcija.

Odraz operacija uvoza u "1C: Računovodstvo 7.7"

U konfiguraciji "1C: Računovodstvo 7.7", za ispravno poravnanje sa inozemnim dobavljačem prema vanjskotrgovinskom ugovoru, također je potrebno ispravno odrediti uvjete ugovora u priručniku "Ugovori" za drugu ugovornu stranu od koje materijalna imovina primaju se (vidi sliku 4).

Riža. 4

Cijene u ugovoru su određene u valuti (USD, EURO), plaćanje ugovora također je određeno u valuti.

Prijenos plaćanja dobavljaču za uvezenu robu odražava se u dokumentu "Izjava" (valuta). Prilikom knjiženja, dokument će generirati knjiženja:

Debit 60.22 Kredit 52

Knjiženje uvezene robe (materijala) izravno na konte materijalnih vrijednosti - 41 "Roba" (10 "Materijali") - provodi se pomoću dokumenta "Ulazna roba" ("Ulazna roba"). Kada se provede, ovaj dokument generira knjiženja:

Dug 41.1 Kredit 60.11 - u iznosu vrijednosti ugovora; Zaduženje 60.11 Potpis 60.22 - za iznos odobrenog predujma; Zaduženje H02.02.1 (bez korespondencije) - odražava se primitak robe za porezno računovodstvo.

Prilikom popunjavanja dokumenta posebnu pozornost treba obratiti na postupak obračuna PDV-a.

Za obračun međusobnih obračuna s carinskim tijelima koriste se sljedeći računi:

• 76.5 "Obračuni s dužnicima i vjerovnicima";
• 19.4 "PDV koji se plaća carinskim tijelima na uvezenu robu".

Budući da trošak robe primljene od dobavljača ne uključuje iznos poreza, a iznos poreza se plaća izravno carinskim tijelima, potrebno je poništiti oznaku "Faktura" u dokumentu "Potvrda o primitku robe" ("Potvrda o primitku"). robe"), a podatke o iznosu poreza plaćenog na carini unesite u dokument "Račun primljen" (vidi sl. 5).

Riža. 5

U ovom dokumentu na kartici "Odgovarajući računi" odaberite Debitni račun - 19.4 "PDV plaćen od carine. org.", Potražni račun - 76.5 "Namirenja s dužnicima i vjerovnicima"; na kartici "Uvezena roba" navedite broj carinske deklaracije tereta i količinu primljene robe po njoj. Prilikom knjiženja dokument generira knjiženja:

Zaduženje 19.4 Odobrenje 76.5 - za iznos poreza plaćenog na carini; Zaduženje GTD (bez korespondencije) - za broj primljenih materijalnih sredstava po deklaraciji.

Računovodstvo dodatnih troškova povezanih s nabavom materijalne imovine od inozemnog dobavljača odražava se u konfiguracijskom dokumentu "Usluge trećih strana". Za uključivanje troškova povezanih s plaćanjem carine i carinskih pristojbi u početni trošak nabavljenih materijalnih sredstava, u dokumentu „Usluge trećih strana“ u polju „Dokument o primitku“ potrebno je naznačiti dokument primitka, što odražava knjiženje uvezene robe. U tom će slučaju troškovi navedeni u tabličnom dijelu dokumenta "Usluge organizacija trećih strana" biti uključeni u početnu cijenu robe. U polju "Vrsta izvođača" navedite - 76 "Ostali vjerovnik" (obračuni s carinom se obračunavaju na kontu 76.5 "Obračuni s dužnicima i vjerovnicima). Prilikom knjiženja dokument generira sljedeće unose:

Zaduženje 41 "Roba" (10 "Materijal") Odobrenje 76,5 - za iznos dodatnih troškova.

Za obračun rashoda koji nisu uključeni u nabavnu vrijednost materijalnih sredstava koristi se i dokument "Usluge trećih osoba". U tom slučaju polje "Dokument o primitku" ostaje prazno. U tabelarnom dijelu dokumenta u polju "Korespondentni račun" navesti troškovni konto na koji treba teretiti ove troškove:

• 44 "Troškovi prodaje";
• 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Preračunajte trošak uvezene robe u rublje

Kod uvoza obračuni s dobavljačem najčešće se vrše u stranoj valuti. Naselja u rubljima su iznimka.

Ako primitak robe prethodi njezinom plaćanju, tada se trošak robe, izražen u stranoj valuti, pretvara u rublje prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na datum prijenosa vlasništva na uvoznika.<1>.

Uvjeti prijenosa vlasništva utvrđuju se vanjskotrgovinskim ugovorom. Može sadržavati:

<или>izravno je naznačeno mjesto i vrijeme prijenosa vlasništva uvezene robe na kupca;

<или>naznačeno je da je trenutak prijenosa vlasništva nad robom izjednačen s trenutkom prijenosa rizika od slučajnog gubitka robe u skladu s pravilima "Incoterms 2010";

<или>označava pravo koje zemlje (Rusija ili zemlja druge ugovorne strane) regulira transakciju u cjelini. Ako ova indikacija nije dostupna, treba se pridržavati zakona zemlje prodavatelja.<2>.

Ako plaćanje robe prethodi njenom primitku, tada se trošak robe utvrđuje kako slijedi<3>:

Trošak robe u smislu avansnih plaćanja izračunava se prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan plaćanja;

Ostatak troška formira se prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan prijenosa vlasništva.

Računovodstvo uvezene robe

Proizvod treba priznati u računovodstvu kada su rizici i koristi povezani s njim prešli na organizaciju. To se obično događa istodobno s prijenosom vlasništva nad robom. Tada trebate prikazati robu na fakturi. Za Robni račun mogu se otvoriti sljedeći podračuni:

- "Uvezena roba u provozu u inozemstvo" ako je roba otpremljena, ali nije stigla na odredište do kraja izvještajnog razdoblja. Roba se zaprima na temelju obavijesti inozemnih dobavljača o otpremi robe;

- "Uvezena roba u lukama i skladištima Ruske Federacije", ako je roba stigla na carinu;

- »Uvezena roba izravnim isporukama«, ako se roba šalje željeznicom, cestovnim i zračnim tovarnim listom izravne međunarodne komunikacije;

- "Uvezena roba u tranzitu u Rusku Federaciju", ako je roba prešla carinsku granicu.

Osim ugovorene (ugovorne) cijene, trošak robe mora uključivati ​​i pripadajuće troškove:

vozarina;

Carinska plaćanja i pristojbe;

Ostali troškovi vezani uz kupnju i isporuku robe (osiguranje, carinsko posredovanje).

Za prikupljanje podataka o troškovima robe možete koristiti konto "Nabava i nabava materijalnih sredstava". U tom slučaju svi povezani troškovi prikupljaju se na ovom računu. A nakon prijenosa vlasništva nad robom, njezina vrijednost, uzimajući u obzir povezane troškove, otpisuje se na teret računa "Roba".

Troškovi prijevoza mogu se posebno voditi i na kontu "Troškovi prodaje", ako je ta mogućnost utvrđena računovodstvenom politikom.<4>. Na primjer, kada je asortiman dovoljno širok i teško je izravno uključiti troškove prijevoza u cijenu svake vrste proizvoda.

Organizacije koje ne plaćaju redoviti PDV (posebni režimi ili oslobođene od PDV-a) također uključuju u trošak robe iznos carinskog PDV-a plaćenog pri uvozu.

Tečajne razlike proizašle iz preračunavanja obveze prema dobavljaču iskazuju se kao drugi prihodi ili rashodi i ne sudjeluju u formiranju troška uvezene robe.<5>. Obveze prema dobavljaču se revaloriziraju<6>:

Na kraju svakog mjeseca;

Na dan otplate (djelomične otplate) duga.

Porezno knjigovodstvo uvezene robe

Općenito, samo je ugovorena cijena uključena u nabavnu cijenu robe. Međutim, u svojoj računovodstvenoj politici za porezne svrhe možete odrediti da trošak robe uključuje i druge troškove povezane sa stjecanjem robe.

Istodobno, troškovi nabave robe i troškovi njihove isporuke (ako nisu uključeni u cijenu) uzimaju se u obzir kao izravni troškovi, a svi ostali troškovi - kao neizravni. Izravni troškovi prijevoza robe podliježu obveznoj raspodjeli između prodane robe i ostatka neprodane robe<7>.

Tečajne razlike proizašle iz preračuna vjerovnika iskazuju se u izvanposlovnim prihodima i rashodima<8>. Iznos doznačenog predujma se ne preispituje<9>.

Primjer. Obračun uvezene robe djelomično plaćene unaprijed

Stanje

Organizacija je s talijanskom tvrtkom sklopila ugovor o nabavi robe u iznosu od 45.000 eura. Prema uvjetima ugovora, vlasništvo nad robom prelazi na kupca nakon carinjenja. Roba se plaća na sljedeći način:

Plaćanje akontacije - 34% od vrijednosti robe;

Preostali iznos plaća se u roku od mjesec dana od dana preuzimanja robe.

Dana 21. lipnja 2012. godine izvršena je uplata akontacije u iznosu od 15.300 eura (45.000 eura x 34%). Tečaj Središnje banke Ruske Federacije - 41,2441 rubalja. za euro.

13.07.2012 (tečaj Središnje banke Ruske Federacije je 40,0072 rubalja za euro):

Plaćena carina u iznosu od 180.032,40 rubalja. i carina u iznosu od 5500 rubalja;

Uvozni PDV plaćen u iznosu od 356.464,15 RUB;

Roba je prošla carinjenje.

Dana 13.08.2012. preostala uplata za opremu - 29.700 eura (45.000 eura - 15.300 eura) je doznačena. Tečaj Središnje banke Ruske Federacije - 39,1923 rubalja. za euro.

Tečaj Središnje banke Ruske Federacije na dan 31. srpnja 2012. iznosi 39,5527 rubalja. za euro.

			Iznos, utrljati.
Od datuma prijenosa unaprijed (21.06.2012.)
Navedeno plaćanje unaprijed dobavljač (15 300 eura x 41,2441 RUB/EUR)	60 "Izračuni s dobavljačem kami i sub- hawkers"	52 "Valuta računi"
Na datum prijenosa vlasništva nad robom (datum carinjenja registracija - 13.07.2012.)
Plaćena carina dužnost	76 „Izračuni s različitim dužnici i vjerovnici"	51 "Naselje računi"
Plaćena carina	76 „Izračuni s različitim dužnici i vjerovnici"	51 "Naselje računi"
Uvozni PDV plaćen	68 "Izračuni za poreze i naknade"	51 "Naselje računi"
Odražen PDV plaćen	19 „PDV na kupio- vrijedan tyam"	68 "Izračuni na poreze i naknade"
Odraženi trošak primljena roba (15 300 eura x 41,2441 RUB/EUR + 29 700 eura x 41,0072 RUB/EUR)	41 "Roba"	60 "Izračuni s dobavljačem kami i izvođač- mi"
Prihvaćeno za povlačenje plaćen PDV	68 "Izračuni za poreze i naknade"	19 „PDV na kupio- nim vrijednosti"
Krajem mjeseca (31.07.2012.)
Odraženo pozitivno Po dug prema dobavljaču (29.700 eura x (40,0072 RUB/EUR - 39,5527 RUB/EUR))	60 "Izračuni s dobavljačem kami i sub- hawkers"	91-1 "Drugo prihod"
Na dan prijenosa preostale uplate za robu (13.08.2012.)
Plaćeno dobavljaču ostatak vrijednost robe (29.700 eura x 39,1923 RUB/EUR)	60 "Izračuni s dobavljačem kami i sub- hawkers"	52 "Valuta računi"
Odraženo pozitivno tečajna razlika na dug prema dobavljaču (29.700 eura x (39,5527 RUB/EUR - 39,1923 rublja/euro))	60 "Izračuni s dobavljačem kami i sub- hawkers"	91-1 "Drugo prihod"

Osim računovodstva za uvezenu robu, računovođa također može biti odgovoran za obradu uvozne transakcije u banci (na primjer, izdavanje putovnice transakcije). Više o tome u jednom od sljedećih brojeva.

<1>stavak 10. čl. 272 Porezni zakon Ruske Federacije

<2>Umjetnost. 1211 Građanskog zakonika Ruske Federacije

<3>stavak 10. čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopisi Ministarstva financija od 28. listopada 2010. N 03-03-05 / 239, od 2. lipnja 2010. N 03-03-06 / 1/369, od 13. svibnja 2010. N 03-03-06 / 1- 328

Uputa

Odlučite na kojem ćete računu obraditi nabavu zaliha koje predstavlja uvezena roba. Za to možete koristiti konto 15 "Nabava i nabava materijalnih sredstava", konto 10 "Materijal" ili konto 41 "Roba". Za posljednje dvije opcije vrijedi otvoriti dva podračuna „Dodatni troškovi” i „Materijal (roba) na putu”.

Otvorite devizni račun kod pružatelja usluga za kupnju uvoznog roba i dobiti putovnicu za inozemnu ekonomsku transakciju. Odrazite plaćanje provizije za izdavanje transakcijske putovnice otvaranjem zajma na računu 51 „Računi za poravnanje” s korespondencijom na računu 15 ili podračunu 10 ili 41 „Dodatni troškovi”.

Otpišite PDV na bankovnu proviziju na teret računa 19 „PDV na stečene dragocjenosti” s pozivom na kredit računa 51. Prijenos sredstava za kupnju deviza odražava se na teret računa 57 „Transferi na put". Primitak valute na tekućem računu iskazati na zaduženju računa 52 „Devizni računi” s korespondencijom na računu 57. Dobivenu tečajnu razliku iskazati na zaduženju računa 91-2 „Ostali rashodi”.

Izvršite plaćanje dobavljaču za uvezenu robu. Otvorite zaduženje na računu 60-2 “Obračuni s dobavljačima u stranoj valuti” i odobrenje na računu 52. Banka će naplatiti proviziju koja se odražava na zaduženje računa 15 ili podračuna “Dodatni troškovi” na računu 10 ili 41.

Primite uvezenu robu primljenu na carini. Ovu operaciju uknjižite u računovodstvo otvaranjem zaduženja na računu 15, 10 ili 41 uz korespondenciju u korist računa 60-2. Nakon što se potvrdi činjenica uvoza, na temelju carinske deklaracije tereta (CCD), odrazite povrat iznosa bankovnog depozita uvozniku. Da biste to učinili, otvorite zaduženje na računu 51 "Računi za poravnanje" i kredit na računu 55-3 "Depozitni računi".

Izvori:

• knjiženje uvezene robe

Često se tijekom poslovnih aktivnosti organizacije računovođe moraju baviti takvom poslovnom operacijom kao što je računovodstvo primitaka roba. Trošak proizvodnje u pravilu uključuje i porez na dodanu vrijednost koji se mora računovodstveno izdvojiti.

Uputa

Odrazite sve poslovne transakcije samo na temelju primljenih popratnih i primarnih dokumenata. Iznos poreza na dodanu vrijednost može se odbiti ako je dobavljač ispravno izdao račun.

Porezni dokument mora sadržavati porez, podatke o stranama (dobavljač i kupac), naziv robe, datum sastavljanja, trošak jedne jedinice i ukupni iznos. Treba napisati u posebnom redu PDV i porezna stopa.

Nakon toga odaberite PDV za kupljenu robu evidentirati promet na temelju fakture. Napravite ožičenje: D19 K60.