वैट आवश्यकताओं में कोड का क्या अर्थ है? ASK VAT: अवैध वैट कटौती की खोज के लिए संघीय कर सेवा सेवा के संचालन का सिद्धांत ASK VAT 2 कार्यक्रम कैसे काम करता है

करदाता सौंप देते हैं इलेक्ट्रॉनिक वैट रिटर्न, जिसमें खरीद बही और बिक्री बही के संकेतक शामिल हैं। 2015 में, संघीय कर सेवा ने घोषणाओं को नियंत्रित करने के लिए ASK VAT-2 PC लॉन्च किया।

संदर्भ

संक्षेपाक्षर पीसी एएसके एनडीएस-2इसका मतलब है "मूल्य वर्धित कर पर स्वचालित नियंत्रण के लिए सॉफ्टवेयर पैकेज, दूसरा संस्करण।" अंत में 2013 2009 में, संघीय कर सेवा ने पहली बार ASK VAT-1 PC लॉन्च किया।
इस क्षण से, संघीय कर सेवा वैट के अधीन लेनदेन पर डेटा का नियंत्रण लेती है।
एक साल बाद, संघीय कर सेवा ने कर वापसी के अवैध प्रयासों में दोगुनी कमी की सूचना दी, जिससे बजट में 102 बिलियन रूबल जुड़ गए। सर्वप्रथम 2015 2009 में, संघीय कर सेवा ने ASK VAT-2 कार्यक्रम का दूसरा संस्करण लॉन्च किया।

पीसी एएसके वैट-2 का काम उन संगठनों की पहचान करना है जो वैट का भुगतान नहीं करते हैं और कर रिटर्न में संबंधित कर शुल्क को प्रतिबिंबित नहीं करते हैं।
सारी जानकारी सिस्टम में जमा हो जाती है बड़ा डेटा, जिसका उपयोग PC ASK NDS-2 से डेटा संसाधित करने के लिए किया जाता है।
इस प्रकार, सभी वैट रिपोर्ट (और इसलिए सभी चालान) अब अखिल रूसी डेटाबेस (डबना में रूस की संघीय कर सेवा का डेटा सेंटर) में आते हैं।
कार्यक्रम का उद्देश्य माल संचलन श्रृंखला के साथ प्रत्येक ऑपरेशन पर डेटा की तुलना करना है।

बड़ा डेटा(बिग डेटा) बड़ी मात्रा में डेटा को संसाधित करने के लिए एक प्रणाली है, जो 2000 के दशक के अंत में बनाई गई थी, जो पारंपरिक डेटाबेस प्रबंधन प्रणाली (डीबीएमएस) का एक विकल्प है।

बड़े डेटा की परिभाषित विशेषताएं:

1. डेटा की मात्रा,
2. डेटा प्रोसेसिंग गति,
3. एक साथ प्रसंस्करण की विविधता विभिन्न डेटा प्रकार.

2013 से, डेटा विज्ञान, कम्प्यूटेशनल विज्ञान और इंजीनियरिंग में उभरते विश्वविद्यालय कार्यक्रमों में एक अकादमिक विषय के रूप में बड़े डेटा का अध्ययन किया गया है।

ASK VAT-2 के संचालन का एल्गोरिदम

• कार्यक्रम विक्रेता द्वारा लगाए गए वैट (उसकी बिक्री पुस्तक के अनुसार) और खरीदार द्वारा कटौती के लिए स्वीकार किए गए वैट (उसकी खरीद पुस्तक के अनुसार) की तुलना करता है।
• यदि ये डेटा मेल नहीं खाते हैं, तो प्रोग्राम पता लगाता है कि क्या गलत है:
  क्या विक्रेता ने बिक्री को दर्शाया है और खरीदार ने कितने वैध तरीके से कर कटौती का दावा किया है।
• सब कुछ इंस्पेक्टर की भागीदारी के बिना होता है:
  कर कार्यालय स्वचालित रूप से खरीदार और विक्रेता को स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध भेजता है।
• आपके पास जवाब देने के लिए पांच दिन हैं, और फिर स्थानीय निरीक्षणालय निरीक्षण शुरू करता है।
• परिणामस्वरूप, करदाता या तो भुगतान त्रुटियों को स्वयं ठीक कर लेते हैं या अतिरिक्त मूल्यांकन की सूचना प्राप्त करते हैं।

एएसके एनडीएस-2 के संचालन की योजना

परिणाम:

पीसी एएसके वैट-2 की शुरुआत करके, कर अधिकारियों ने वास्तव में अधिक दक्षता के लिए क्लासिक "काउंटर चेक" को स्वचालित कर दिया, साथ ही टैक्स कोड में आवश्यक संशोधन भी पेश किए, जो 2015 की शुरुआत से काम करना शुरू कर दिया। नई बिग डेटा प्रौद्योगिकियों के उपयोग से प्रतिपक्षों के डेटा की स्वचालित रूप से तुलना करना, अपने कर दायित्वों को पूरा नहीं करने वाली धोखाधड़ी करने वाली कंपनियों की अवैध गतिविधियों को तुरंत पहचानना और दबाना संभव हो जाता है। अब संघीय कर सेवा, खरीदार और विक्रेता की रिपोर्टिंग में विसंगतियों की पहचान करने के बाद, कंपनियों से चालान और प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण का अनुरोध कर सकती है। और जिस कंपनी ने कर मांगों या अधिसूचनाओं की प्राप्ति की पुष्टि नहीं की है, उसके खाते कर अधिकारियों द्वारा अवरुद्ध किए जा सकते हैं।

कर अधिकारी और ASK VAT-2 कैसे काम करते हैं

1. आप वैट रिटर्न जमा करें।
2. सिस्टम स्वतंत्र रूप से माल की आवाजाही की श्रृंखला के साथ प्रत्येक ऑपरेशन के लिए डेटा का विश्लेषण करता है और लेनदेन में कर अंतराल की पहचान करता है जिसके लिए कटौती होती है, लेकिन वैट का भुगतान नहीं किया गया है।
3. बेईमान वैट भुगतानकर्ताओं का स्वचालित रूप से पता लगाया जाता है, और व्यापार कारोबार में अन्य प्रतिभागियों के साथ संबंधों का एक वृक्ष बनाया जाता है।
4. प्राप्त आंकड़ों की समग्रता कर अधिकारियों को वैट कर कटौती के लाभार्थी की पहचान करने की अनुमति देती है।
   यह कर कटौती का दावा करने वाला कोई भी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी हो सकता है - आखिरकार, कटौती का अधिकार उन लोगों को दिया जाता है जो अपने समकक्षों से सामान (कार्य या सेवाएं) खरीदते हैं जो कर राशि प्रस्तुत करते हैं (कर के अनुच्छेद 171 के खंड 2) रूसी संघ का कोड)।

"टैक्स गैप" का क्या मतलब है?
यह तब होता है जब आपका प्रतिपक्ष:

• या शून्य वैट रिटर्न जमा किया।
• या उसने इसे बिल्कुल भी पास नहीं किया।
• या आपने घोषणा पत्र जमा कर दिया, लेकिन बिक्री पुस्तिका में आपको जारी किए गए चालान को प्रतिबिंबित नहीं किया (या डेटा को विकृत कर दिया)।

इस प्रकार, अक्सर ASK VAT-2 से होने वाली सभी समस्याएं हमारे समकक्षों के गलत कार्यों/निष्क्रियताओं या शेल कंपनियों के साथ उनके संबंधों के अस्तित्व के कारण होती हैं।

5. यदि वैट घोषणा में विरोधाभासों की पहचान की जाती है, तो सिस्टम स्वचालित रूप से स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध उत्पन्न करता है।
6. इसके बाद अन्य कर नियंत्रण उपाय किये जाते हैं। मान लीजिए कि एक कर अंतर की पहचान की गई है।
   अनुचित कर लाभ के प्राप्तकर्ता की पहचान करने के लिए, निरीक्षक कक्ष के भीतर पहले से ही कर नियंत्रण उपायों की एक विस्तारित सूची का उपयोग कर सकते हैं: दस्तावेजों की एक बड़ी सूची का अनुरोध करना, परिसर, क्षेत्रों का निरीक्षण करना, कर्मचारियों का साक्षात्कार लेना आदि। ...
7. कर्तव्यनिष्ठ करदाताओं पर भी हमले हो रहे हैं।
   कर अंतर की पहचान करने के बाद अधिकांश ऑडिट प्रतिकूल रूप से समाप्त होते हैं।
   तीसरे पक्ष के उल्लंघन के संबंध में निरीक्षकों के दावे विशेष रूप से प्रामाणिक कंपनियों के खिलाफ और, अधिक संभावना है, उन लोगों के खिलाफ किए जा सकते हैं जिनके पास संपत्ति है। यहां तक ​​कि ऐसे मामलों में भी जहां आप स्वयं एक प्रामाणिक प्रतिपक्ष के साथ बातचीत करते हैं, लेकिन श्रृंखला में "ग्रे" या "ब्लैक" कंपनियां हैं।
8. वैट-2 एएसके की बदौलत शुरू किए गए टैक्स ऑडिट की संख्या बढ़ रही है और, जैसा कि न्यायिक अभ्यास से पता चलता है, इनमें से अधिकांश ऑडिट के परिणामस्वरूप अतिरिक्त मूल्यांकन या कटौती से इनकार के रूप में कर अधिकारियों की जीत हुई।
9. कर अधिकारी वैट के कर प्रशासन में सुधार जारी रख रहे हैं।
   एक नया सॉफ्टवेयर पैकेज आ रहा है वैट-3 पूछें.

ASK VAT-2 सॉफ़्टवेयर पैकेज का उपयोग कर निरीक्षकों द्वारा तीन वर्षों से किया जा रहा है। कर अधिकारियों द्वारा विकसित कार्यक्रम चालान, वैट रिटर्न, साथ ही कंपनी लेनदेन के बारे में जानकारी एक विशेष सर्वर पर संग्रहीत करता है। अवैध कर अनुकूलन का बड़ा हिस्सा फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियों के उपयोग से जुड़ा है। कटौतियों की अवैधता को साबित करने के लिए कर अधिकारी ASK VAT-2 प्रणाली का उपयोग कैसे करते हैं?

ASK VAT-2 सॉफ्टवेयर पैकेज में संपूर्ण श्रृंखला में वैट भुगतान पर डेटा शामिल है: प्राथमिक आपूर्तिकर्ता से अंतिम उपभोक्ता तक।

ASK VAT-2 प्रणाली का मुख्य उद्देश्य खरीदार और आपूर्तिकर्ता घोषणाओं में प्रतिबिंबित चालान के बारे में जानकारी की दर्पण छवि की जांच करना है।

हम आपको याद दिला दें कि 2015 की पहली तिमाही के लिए रिपोर्टिंग से शुरू करते हुए, वैट रिटर्न को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के दिनांक 29 अक्टूबर, 2014 नंबर ММВ-7-3 के आदेश द्वारा अनुमोदित एक नए फॉर्म का उपयोग करके भरना होगा। /556@. संशोधित कर रिटर्न फॉर्म का सार कर रिपोर्टिंग के प्रारंभिक सत्यापन विश्लेषण का संचालन करने वाले कर अधिकारियों के चरण में करदाताओं की "समस्या" समकक्षों की पहचान करना है।

चूंकि कर रिटर्न में खरीद (बिक्री) पुस्तकों की जानकारी, साथ ही प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग (मध्यस्थों से) शामिल हैं, इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में प्रस्तुत डेटा को करदाता के समकक्षों के समान डेटा के साथ सत्यापित किया जाएगा।

ऑनलाइन खरीद (बिक्री) पुस्तकों का स्वचालित मिलान करदाता और उसके समकक्षों की आभासी प्रति-जाँच करके प्रत्येक चालान के संदर्भ में विसंगतियों की पहचान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

ASK NDS-2 सॉफ़्टवेयर पैकेज का सार

कर रिटर्न के डेस्क ऑडिट को स्वचालित करने और खरीद पुस्तकों में खरीदारों द्वारा घोषित जानकारी और बिक्री पुस्तकों में विक्रेताओं द्वारा घोषित जानकारी के बीच विसंगतियों की पहचान करने के लिए, रूस की संघीय कर सेवा ने वैट के संग्रह की निगरानी के लिए एक स्वचालित प्रणाली शुरू की। "वैट पूछें-2" (इसके बाद इसे "वैट पूछें-2" कहा जाएगा)। "आस्क वैट -2" के संचालन का सिद्धांत आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों की खरीद और बिक्री पुस्तकों से डेटा की तुलना करना और तथाकथित "कर अंतराल" की पहचान करना है।

यदि, डेस्क ऑडिट के दौरान, खरीद पुस्तक में खरीदार द्वारा घोषित जानकारी और बिक्री पुस्तक में विक्रेता द्वारा घोषित बिक्री के बारे में ASK VAT-2 सॉफ्टवेयर पैकेज के डेटाबेस में मौजूद जानकारी के बीच विसंगति का पता चलता है, तो कर प्राधिकरण को करदाता को पांच दिनों के भीतर प्रस्तुत करने, आवश्यक स्पष्टीकरण प्रदान करने या निर्धारित अवधि के भीतर उचित सुधार करने की आवश्यकता के साथ सूचित करना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)।

उदाहरण के लिए

खरीद और बिक्री की पुस्तक में निहित जानकारी की तुलना करते समय, यह स्थापित किया गया कि प्रतिपक्ष कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में नहीं है या फ्लाई-बाय-नाइट कंपनी के मानदंडों को पूरा नहीं करता है।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा लगातार अपनी आधिकारिक वेबसाइट (www.nalog.ru) पर फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियों की भागीदारी के साथ नई योजनाएं पोस्ट करती है (पत्र संख्या AS-4-2/14800@ दिनांक 21 अगस्त, 2015) ).

कर अधिकारी "फ्लाई-बाय-नाइट" कंपनी को एक कानूनी इकाई के रूप में समझते हैं जिसके पास वास्तविक स्वतंत्रता नहीं है, व्यवसाय संचालित करने के उद्देश्य के बिना बनाई गई थी, कर रिपोर्ट जमा नहीं करती है, और "सामूहिक" पंजीकरण पते पर पंजीकृत है (पत्र) रूसी संघ की संघीय कर सेवा दिनांक 11 फरवरी, 2010 संख्या 3-7 -07/84)।

"कर अंतर" की अवधारणा का अर्थ है कि करदाता के पास खरीद पुस्तक में प्रतिबिंबित एक चालान है, जो प्रतिपक्ष के कर रिटर्न (उस अनुभाग में जहां बिक्री पुस्तक डेटा परिलक्षित होता है) में प्रतिबिंबित नहीं होता है। अर्थात्, "कर अंतराल" वे लेनदेन हैं जिनके लिए कटौती होती है, लेकिन वैट का भुगतान नहीं किया गया है। "कर अंतराल" वाले ऐसे लेनदेन को कर अधिकारियों के डेटाबेस में ट्रैक किया जाएगा। और किसी कंपनी में जितने अधिक ऐसे अंतराल होंगे, उतनी ही अधिक संभावना होगी कि उसे ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के लिए निर्धारित किया जाएगा।

डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, कर अधिकारियों को ASK VAT-2 जोखिम प्रबंधन प्रणाली द्वारा निर्दिष्ट कर जोखिम के स्तर को ध्यान में रखना चाहिए, साथ ही वैट टैक्स रिटर्न के पिछले डेस्क टैक्स ऑडिट के परिणाम (फेडरल टैक्स सर्विस का पत्र) रूसी संघ दिनांक 26 जनवरी, 2017 क्रमांक ED-4-15 /1281@).

कर अधिकारियों द्वारा "आस्क वैट-2" के उपयोग पर न्यायिक अभ्यास

करदाता की घोषणा में डेटा और उसके प्रतिपक्ष के कर रिटर्न में डेटा के बीच विसंगतियों की उपस्थिति कर अपराध का संकेत नहीं है, और इसलिए, केवल "कर अंतर" के आधार पर, कर अधिकारियों के पास कोई आधार नहीं है करदाताओं को जवाबदेह बनाए रखने के लिए। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि पहले अदालतों ने नोट किया था कि आंतरिक डेटाबेस डेटा के उपयोग के आधार पर कर अधिकारियों के निष्कर्ष में विशिष्ट कानूनी संस्थाओं के संबंध में कर नियंत्रण उपायों को करने की सलाह पर कर अधिकारियों द्वारा निर्णय लेने के लिए केवल पृष्ठभूमि की जानकारी होती है। उदाहरण के लिए, सूचना संसाधन "जोखिम" का रखरखाव रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 जून, 2011 संख्या ММВ-8-2/42дSP@ के अनुसार किया जाता है। सूचना संसाधन "जोखिम", जिस पर डीएसपी की मुहर लगी होती है और संकेत मिलता है कि यह सूचना संसाधन कर अधिकारियों का आंतरिक संसाधन है। साथ ही, सूचना संसाधन "जोखिम" एक आंतरिक (गैर-सार्वजनिक) सूचना संसाधन है जो प्रदर्शन के दौरान कानूनी रूप से कर अधिकारियों द्वारा प्राप्त संगठनों के बारे में कुछ जानकारी एकत्र करने, जमा करने, संग्रहीत करने और संसाधित करने की प्रक्रियाओं को स्वचालित और व्यवस्थित करने के लिए बनाया गया है। उनके कार्य, आईआर "जोखिम" में एक कानूनी इकाई को शामिल करने का तथ्य इसकी अविश्वसनीयता का स्पष्ट संकेतक नहीं है।

और इसलिए, अदालतें आंतरिक सूचना संसाधनों की जानकारी को उचित साक्ष्य के रूप में मान्यता नहीं देती हैं (मास्को जिला न्यायालय का 28 दिसंबर, 2015 का संकल्प संख्या ए40-43028/2015)।

आज तक, "आस्क वैट-2" प्रणाली का उपयोग करने का व्यापक अभ्यास नहीं हुआ है। हालाँकि, उपलब्ध निर्णयों से संकेत मिलता है कि "ASK VAT-2" की मदद से प्राप्त जानकारी का उपयोग बाद में कर अधिकारियों द्वारा अनुचित वैट कटौती और कंपनी को समाप्त करने से इनकार करने के लिए किया जाता है।

इस प्रकार, विवादों में से एक में, कर अधिकारियों ने कंपनी की परिसमापन बैलेंस शीट को अविश्वसनीय माना, क्योंकि "एएसके वैट -2" का उपयोग करके वैट रिटर्न के डेस्क ऑडिट के दौरान, कर निरीक्षक ने 43 की कर कटौती के गैरकानूनी उपयोग की स्थापना की। मिलियन रूबल.

कंपनी ने पिछली कर अवधि के लिए वैट रिटर्न जमा नहीं किया। अदालत ने कर अधिकारियों से सहमति व्यक्त करते हुए कहा कि किसी कंपनी को समाप्त करने के उद्देश्य से पंजीकरण प्राधिकारी को केवल दस्तावेज जमा करना राज्य पंजीकरण के लिए आधार नहीं बनता है यदि इन दस्तावेजों में शामिल जानकारी अविश्वसनीय है और परिसमापन किया गया था कानून और लेनदारों के अधिकारों का उल्लंघन।

इस स्थिति में, बजट का ऋण (43 मिलियन रूबल की राशि में) कंपनी द्वारा पंजीकरण प्राधिकरण को प्रस्तुत परिसमापन बैलेंस शीट में प्रतिबिंबित नहीं किया गया था, और इसलिए अदालतों ने इसकी अविश्वसनीयता के बारे में कर अधिकारियों के निष्कर्ष का समर्थन किया और , परिणामस्वरूप, कानूनी इकाई को समाप्त करने से इनकार की वैधता। यदि कंपनी ने परिसमापन बैलेंस शीट में बजट के लिए देय खातों के बारे में जानकारी शामिल की है, तो कर अधिकारी परिसमापन आयोग के लेनदारों के रूप में दावे पेश कर सकते हैं (24 जून, 2016 के वोल्गा जिला स्वायत्त जिले का संकल्प संख्या A12-58767/2015 ).

ASK VAT-2 कार्यक्रम के डेटा का उपयोग करके, कर अधिकारी अवैध वैट रिफंड योजनाओं का उपयोग करने वाले ठेकेदारों की पहचान करते हैं।

उदाहरण के लिए

ASK VAT-2 कार्यक्रम के अनुसार, अल्फ़ासर्विस एलएलसी के समकक्षों (द्वितीय लिंक आपूर्तिकर्ता) की पहचान खरीद पुस्तक में की गई थी। बदले में, दूसरे स्तर के आपूर्तिकर्ताओं (इस्क्रा-एमकेके एलएलसी और केडाई एलएलसी) ने बिक्री पुस्तक में चालान डेटा को प्रतिबिंबित नहीं किया।

हम आपको याद दिला दें कि, आवश्यक मामलों में, कर नियंत्रण को लागू करने के लिए विशिष्ट कार्यों में भाग लेने के लिए एक विशेषज्ञ को अनुबंध के आधार पर नियुक्त किया जा सकता है, जिसमें ऑन-साइट टैक्स ऑडिट (रूसी टैक्स कोड के अनुच्छेद 95 के खंड 1) का संचालन भी शामिल है। फेडरेशन). परीक्षा स्वयं ऑन-साइट टैक्स ऑडिट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 95 के खंड 3) करने वाले कर प्राधिकरण के अधिकारी के संकल्प द्वारा नियुक्त की जाती है।

निदेशक के हस्ताक्षर के हस्तलेखन अध्ययन के परिणामों के आधार पर, यह स्थापित किया गया कि निदेशक की ओर से हस्ताक्षर किसी अन्य व्यक्ति द्वारा किए गए थे। हालाँकि, कर अधिकारियों द्वारा प्रक्रियात्मक निरीक्षण के कारण (इस मामले में, वैट पर डेस्क ऑडिट करने वाले कर निरीक्षक ने एक परीक्षा नियुक्त करने का प्रस्ताव जारी नहीं किया और कंपनी ने खुद को इसके साथ परिचित नहीं किया), अदालत ने इस पर विचार नहीं किया। लिखावट परीक्षा के परिणामों को ध्यान में रखें।

इसलिए, आपूर्तिकर्ता अल्फ़ासर्विस एलएलसी से बजट में वैट रसीदों की गैर-पुष्टि और वैट रिफंड के लिए उत्पन्न स्रोत की अनुपस्थिति के बारे में कर निरीक्षक के तर्कों का आकलन करते हुए, अदालत ने पाया कि ये तर्क कर द्वारा प्रस्तुत साक्ष्य द्वारा समर्थित नहीं हैं। निरीक्षणालय.

जैसा कि न्यायाधीशों ने कहा, वैट रिटर्न भरते समय उपआपूर्तिकर्ताओं द्वारा किए गए उल्लंघनों की पहचान करने का तथ्य आपूर्तिकर्ता द्वारा कर का भुगतान न करने का स्वीकार्य सबूत नहीं है, बल्कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3 के आधार पर है। , यह कर प्राधिकरण के लिए निर्धारित अवधि के भीतर आवश्यक स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने या उचित सुधार करने के लिए आवश्यकताओं को भेजने का आधार है (अपील की पंद्रहवीं मध्यस्थता अदालत का संकल्प दिनांक 13 फरवरी, 2017 संख्या A32-26347/2016)।

लेखापरीक्षित कंपनी और उसके समकक्षों के संबंध में कर प्राधिकरण द्वारा किए गए नियंत्रण उपायों के परिणाम इन व्यक्तियों को कर देयता में लाने के आधार के रूप में काम कर सकते हैं, न कि कंपनी द्वारा कर कटौती लागू करने से इनकार करने के कारण के रूप में। अन्यथा, मौलिक सिद्धांत का उल्लंघन होता है: जिम्मेदारी को व्यक्त किया जाना चाहिए, और इस मामले में कर कटौती लागू करने से इनकार प्रतिपक्ष के कार्यों के लिए करदाता की ज़िम्मेदारी का एक उपाय है, जो अस्वीकार्य है। यह कानूनी स्थिति उत्तरी काकेशस जिले के प्रशासनिक जिले के दिनांक 13 जनवरी, 2016 संख्या F08-9657/15 के संकल्प में तैयार की गई है। कंपनी को तीसरे पक्षों (द्वितीय, तृतीय स्तर के आपूर्तिकर्ताओं) के कार्यों के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है जिनके साथ उसके आर्थिक संबंध नहीं हैं, जो उसके नियंत्रण और प्रभाव से परे हैं।

इस प्रकार, कर अधिकारियों द्वारा करदाता की बेईमानी के पर्याप्त सबूत दिए बिना केवल ASK VAT-2 सॉफ्टवेयर पैकेज से जानकारी का उपयोग कंपनी को दावा की गई कर कटौती से इनकार करने का आधार नहीं है।

ASK VAT-2 सॉफ़्टवेयर उत्पाद में प्रतिबिंबित डेटा का उपयोग करके, कर अधिकारी उसकी खरीद पुस्तक में सूचीबद्ध करदाता के समकक्षों की पहचान करते हैं।

एक मामले में, कर अधिकारियों ने कंपनी के मुख्य आपूर्तिकर्ता - टोनस एलएलसी (इसके लिए कटौती का हिस्सा 99.8% था) की पहचान की और फिर इसके खिलाफ नियंत्रण उपाय किए। टोनस एलएलसी के व्यक्तिगत खाता कार्ड में दर्शाए गए आंकड़ों के अनुसार, वैट बकाया 9 मिलियन रूबल से अधिक था।

संगठन टोनस एलएलसी के ऋण की परिस्थितियों का अध्ययन करते समय, तथ्य स्थापित किए गए कि प्रतिपक्ष-विक्रेता की गतिविधियां अवास्तविक थीं, जिनमें शामिल थे:

• गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक इमारतों, संरचनाओं और अन्य अचल संपत्तियों के स्वामित्व की कमी;
• निपटान, भुगतान और अन्य भुगतान करने के लिए खुले चालू खातों की कमी;
• "मास" संस्थापक और प्रबंधक (ट्यूवेलेव - 37 संगठनों में संस्थापक, 48 संगठनों में प्रमुख; ईगोरोव - 50 संगठनों में संस्थापक, 50 संगठनों में प्रमुख)।

करदाता के बारे में जानकारी के विश्लेषण के परिणामस्वरूप, यह स्थापित किया गया कि टोनस एलएलसी के पास वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का संचालन करने के लिए संसाधन नहीं हैं।

ASK VAT-2 प्रणाली के लिए धन्यवाद, कर अधिकारियों ने दूसरे, तीसरे और चौथे स्तर के प्रतिपक्षों की पहचान की है। लेकिन साथ ही, कर प्राधिकरण ने अनुचित कर लाभ प्राप्त करने की योजना में ऑडिट किए जा रहे करदाता की भागीदारी को साबित नहीं किया।

जैसा कि न्यायाधीशों ने कहा, दूसरे, तीसरे और चौथे स्तर के समकक्षों की बेईमानी करदाता द्वारा घोषित अनुचित कर लाभ की मान्यता को स्वचालित रूप से लागू नहीं करती है, क्योंकि इनमें से प्रत्येक व्यक्ति अपने कर्तव्यों को पूरा करने के लिए स्वतंत्र रूप से जिम्मेदार है और स्वतंत्र रूप से अपने कर्तव्यों का पालन करता है। अधिकार।

इसलिए, कंपनी की बेईमानी के बारे में निरीक्षक का तर्क, दूसरे, तीसरे और चौथे स्तर के आपूर्तिकर्ताओं के बीच संबंधों के विश्लेषण के साथ-साथ इस तथ्य पर आधारित है कि कंपनी के उप-आपूर्तिकर्ताओं के पास आर्थिक परिणाम (गोदाम) प्राप्त करने के लिए आवश्यक शर्तें नहीं हैं। , वाहन, प्रबंधकीय और तकनीकी कर्मियों), को अदालत द्वारा ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, क्योंकि निर्दिष्ट परिस्थितियाँ कंपनी द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों की प्रामाणिकता का खंडन नहीं करती हैं, जो प्राप्त सामग्रियों की वास्तविक प्राप्ति, पोस्टिंग और उसके द्वारा आगे के उपयोग की पुष्टि करती हैं। आपूर्तिकर्ताओं से (निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र प्रशासनिक न्यायालय का निर्णय दिनांक 8 नवंबर, 2016 संख्या ए43-23105/2016)।

खतरनाक कर अनुकूलन योजनाओं में से एक "फ्लाई-बाय-नाइट" कंपनियों का विभिन्न रूपों में उपयोग करना है (सीधे, प्रतिपक्षों की एक जटिल श्रृंखला के माध्यम से, आदि)।

फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियों का उपयोग करने वाली एक सरल योजना इस प्रकार है। कंपनी जानबूझकर ऐसी कंपनी के साथ उत्पादों की आपूर्ति (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के लिए एक समझौता करती है। फिर फ्लाई-बाय-नाइट कंपनी अपने कर दायित्वों को कम करने के लिए कंपनी को दस्तावेजों का एक सेट (पूर्ण कार्य का प्रमाण पत्र, डिलीवरी नोट, चालान या यूपीडी, आदि) प्रदान करती है।

कंपनी द्वारा फ्लाई-बाय-नाइट कंपनी को हस्तांतरित धनराशि को भुनाया जाता है (एक निश्चित प्रतिशत के लिए) और कंपनी को वापस कर दिया जाता है।

यह साबित करने का दायित्व कि करदाता को अनुचित कर लाभ प्राप्त हुआ है, कर अधिकारियों को सौंपा गया है, जो इन उद्देश्यों के लिए कर नियंत्रण उपायों के परिणामों के साथ-साथ इन तथ्यों पर एकत्रित साक्ष्य का उपयोग करते हैं।

और एकत्र किए गए उचित साक्ष्य के साथ, कर अधिकारी अनुचित कर लाभ की प्राप्ति को साबित करने में कामयाब होते हैं।

उदाहरण के लिए

सूचना संसाधन "एएसके वैट-2" के अनुसार, जो आपको खरीदार और विक्रेता की खरीद पुस्तकों के डेटा, उनमें प्रतिबिंबित चालान, साथ ही कर रिटर्न निरीक्षण में जमा किए गए डेटा की तुलना करने की अनुमति देता है, यह स्थापित किया गया है कि InnoTechPro LLC द्वारा घोषित कटौतियाँ LLC के समकक्षों "SMU-3" और LLC "Condvent" द्वारा घोषित नहीं की जाती हैं।

एक मध्यस्थ लेनदेन में, मध्यस्थों द्वारा प्राप्त और चालान किए गए चालान के लॉग के माध्यम से खरीदार से विक्रेता तक एक तथाकथित श्रृंखला तैयार की जाती है। "रिलेशनशिप ट्री" के अनुसार, इनोटेकप्रो एलएलसी द्वारा प्रस्तुत वैट घोषणा में वेस्टरू एलएलसी, सेंटर-ई एलएलसी, एट्रियम एलएलसी द्वारा इनोटेकप्रो एलएलसी को जारी किए गए चालान शामिल हैं। इनोटेकप्रो एलएलसी की प्रस्तुत घोषणा में किसी अन्य प्रतिपक्ष (एसएमयू-3 एलएलसी, कॉन्वेंट एलएलसी) की घोषणा नहीं की गई थी। वेस्टरू एलएलसी और सेंटर-ई एलएलसी संगठनों के संबंध में, कर निरीक्षणालय ने उन प्रबंधकों से पूछताछ प्रस्तुत की जिन्होंने संगठनों की गतिविधियों में भाग लेने से इनकार कर दिया था। निरीक्षण के समय एट्रियम एलएलसी को पहले ही समाप्त कर दिया गया था। निरीक्षण ने अपनी नियंत्रण गतिविधियों के हिस्से के रूप में सामान्य ठेकेदार के एक प्रतिनिधि का सर्वेक्षण किया।

इस प्रकार, कर प्राधिकरण द्वारा स्थापित परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए, अदालत ने कर प्राधिकरण के निष्कर्ष पर विचार किया कि कंपनी को कर कटौती की मात्रा को बढ़ाकर अनुचित कर लाभ प्राप्त हुआ, जो जारी किए गए चालान में परिलक्षित वैट की कुल राशि को कम करता है। इनोटेकप्रो एलएलसी के ठेकेदारों द्वारा कंपनी को उचित ठहराया गया (मॉस्को का निर्णय एएस दिनांक 24 जनवरी, 2017, संख्या ए40-197462/2016)।

तत्काल संभावनाएं

वर्तमान में, कर विशेषज्ञ संपूर्ण स्वचालित सूचना प्रणाली को आधुनिक बनाने और इसे गुणात्मक रूप से नए स्तर (एआईएस "टैक्स -3") में स्थानांतरित करने के लिए बड़े पैमाने पर परियोजना पर काम कर रहे हैं। मुख्य विचार यह है कि सभी कर संबंधी जानकारी डेटा केंद्रों की एक प्रणाली में एक ही संघीय भंडार में संग्रहीत और संसाधित की जाती है। पहले से ही, कई कार्य केंद्रीकृत मोड में किए जाते हैं। हम सभी करदाताओं के राज्य पंजीकरण और लेखांकन, कर और लेखा रिपोर्ट की स्वीकृति, करदाताओं और कर अधिकारियों के बीच इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रवाह और एक एकीकृत सूचना और विश्लेषणात्मक मंच के उपयोग के बारे में बात कर रहे हैं।

वर्तमान में, ASK VAT-2 प्रणाली का परीक्षण तीन क्षेत्रों में किया जा रहा है।

2015 की पहली तिमाही से, करदाता एक नए फॉर्म का उपयोग करके वैट रिटर्न जमा करते हैं ( रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 29 अक्टूबर 2014 क्रमांक ММВ-7-3/558@). अब कंपनी कर अधिकारियों को खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक से जानकारी और जारी किए गए चालान (घोषणा की धारा 8-12) के बारे में जानकारी देती है।

कर अधिकारियों के पास वैट-2 (इसके बाद एएसके वैट-2 के रूप में संदर्भित) के लिए एक विशेष स्वचालित नियंत्रण प्रणाली है। यह प्रणाली करदाताओं के लेनदेन पर सभी जानकारी संग्रहीत और संग्रहीत करती है। आइए विचार करें कि ASK VAT-2 डेटाबेस के विश्लेषण के परिणामों के आधार पर कर अधिकारी क्या दावे करते हैं।

सिस्टम घोषणाओं में विसंगतियों की पहचान करता है

ASK VAT-2 कर अधिकारियों को आपूर्तिकर्ता से अंतिम खरीदार तक की श्रृंखला के साथ खरीद पुस्तकों और बिक्री पुस्तकों की जानकारी की तुलना करने की अनुमति देता है। कार्यक्रम प्रतिपक्षकारों, चालानों और उन पर दर्शाई गई कर राशियों का सत्यापन करता है। सिस्टम कई प्रकार की विसंगतियों का पता लगा सकता है।

"वैट" प्रकार की विसंगतियाँ।जब घोषणाओं में कर का संकेत दिया जाता है तो कार्यक्रम इन विसंगतियों की पहचान करता है, लेकिन उनमें त्रुटियां होती हैं। ऐसी त्रुटियों की सूची कई लेखाकारों को ज्ञात है। ये लेनदेन कोड में विसंगतियां, गलत चालान संख्या या तारीख, साथ ही विक्रेता द्वारा देय और खरीदार द्वारा कटौती योग्य वैट की राशि में विसंगतियां हैं।

कुछ लेखाकार निरीक्षकों की आवश्यकताओं से सहमत हैं और अद्यतन घोषणाएँ प्रस्तुत करते हैं। हालाँकि, यदि ऐसी तकनीकी त्रुटियाँ हैं जो कर की राशि को प्रभावित नहीं करती हैं, तो स्पष्टीकरण प्रदान करना पर्याप्त है। उनके साथ चालान और अन्य दस्तावेज होने चाहिए। इस मामले में, स्पष्टीकरण प्रदान करना करदाता का अधिकार है न कि दायित्व ( पैरा. 2 पी. 1 कला. रूसी संघ का 81 टैक्स कोड). इसमें चालान संख्या और तारीखों में टाइप त्रुटियां और गलत लेनदेन कोड शामिल हैं। यदि कंपनी आपूर्तिकर्ता से चालान पर कटौती के लिए घोषित वैट की राशि से मेल नहीं खाती है, तो सबसे आम मामला बाद की अवधि में कटौती के लिए वैट की प्रस्तुति है। उदाहरण के लिए, आपूर्तिकर्ता ने 2016 की पहली तिमाही में एक चालान पोस्ट किया, और खरीदार ने 2016 की दूसरी तिमाही में कटौती के लिए वैट स्वीकार किया।

"अंतराल" प्रकार की विसंगतियाँ।हम तथाकथित कर अंतर के बारे में बात कर रहे हैं। खरीद और बिक्री पुस्तकों के डेटा की तुलना करने पर, यह पता चलता है कि जिस प्रतिपक्ष का चालान घोषणा में बताया गया है, वह कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में नहीं है। या तो वह कर रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं करता है, या वह उन्हें शून्य संकेतकों के साथ प्रस्तुत करता है। इस प्रकार के अंतर के साथ, करदाता को एक चालान प्राप्त होता है, जिसके लिए कर की राशि प्रतिपक्ष की घोषणा में परिलक्षित नहीं होती है। यदि कंपनी एक आपूर्तिकर्ता है और वैट भुगतान के लिए घोषित किया गया है, तो, सबसे अधिक संभावना है, इससे संदेह नहीं होगा, क्योंकि वैट का भुगतान बजट में किया गया है। लेकिन अगर कंपनी एक खरीदार है और उसने इस वैट को कटौती योग्य घोषित कर दिया है, तो सबसे अधिक संभावना है कि निरीक्षणालय तुरंत दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता तैयार करेगा ( खंड 8.1 कला. रूसी संघ का 88 टैक्स कोड).

हालाँकि, यदि कंपनी ने दस्तावेजों का पूरा पैकेज जमा कर दिया है, तो AKS VAT-2 डेटा के अनुसार पहचानी गई विसंगतियों के आधार पर कटौती से इनकार करना अभी संभव नहीं है। कटौती का संकेत एक चालान की उपस्थिति है ( कला। 169 रूसी संघ का टैक्स कोड). और यदि निरीक्षक कटौती से इनकार करने का इरादा रखते हैं, तो वे कर नियंत्रण उपाय करने के लिए बाध्य हैं। इन उपायों से एक दिवसीय लेनदेन की काल्पनिकता या अन्य अनुचित कर लाभों की उपस्थिति साबित होनी चाहिए।

न्यायिक व्यवहार में, कर अधिकारियों के लिए नुकसान के दिलचस्प मामले हैं जब उन्होंने कंपनियों को समकक्षों के चालान पर कटौती करने की अनुमति देने से इनकार कर दिया जो कि कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में शामिल नहीं थे। एक मामले में, यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ़ लीगल एंटिटीज़ से बाहर की गई कंपनी के अकाउंटेंट ने दो साल तक एक गैर-मौजूद कंपनी की ओर से चालान जारी करना जारी रखा ( 20 जून 2013 के मॉस्को सिटी कोर्ट का निर्णय संख्या ए40-18764/13).

कर प्राधिकरण ने कटौती से इनकार कर दिया। कंपनी ने इनवॉयस दोबारा बनाकर कोर्ट में जमा कर दिए। मध्यस्थों ने संकेत दिया कि संगठन को संदेह नहीं था कि चालान अमान्य थे और इस तथ्य को सत्यापित नहीं कर सका। कोर्ट ने अतिरिक्त मूल्यांकन रद्द कर दिया. साथ ही, कंपनी रूस की संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर सार्वजनिक रूप से उपलब्ध सेवाओं का उपयोग करके प्रतिपक्ष की स्थिति की जांच कर सकती है। इसलिए, ऐसे अदालती फैसले अलग-थलग होते हैं और उन पर भरोसा नहीं किया जा सकता।

करदाताओं को कर अंतर का सामना करना पड़ता है जब एएसके वैट-2 जारी किए गए अग्रिमों के लिए चालान की तुलना नहीं कर सकता है और जब इन अग्रिमों की भरपाई की जाती है। यह इस तथ्य के कारण है कि जिस कंपनी ने प्रतिपक्ष को अग्रिम भुगतान किया है वह स्वयं चालान तैयार करती है। भले ही आपके पास सही लेनदेन कोड हो, ASK VAT-2 अक्सर "जुड़वां" चालान की अनुपस्थिति को इंगित करने वाली एक आवश्यकता उत्पन्न करता है। इस मामले में, लिखित स्पष्टीकरण प्रदान करना और उनके साथ दस्तावेज़ संलग्न करना पर्याप्त है।

ASK VAT-2 को शुरू करने का उद्देश्य रात-रात भर होने वाले घोटालों से निपटना है

ASK VAT-2 कर अधिकारियों को व्यापार शृंखला में एक बेईमान लिंक की पहचान करने में मदद करता है - एक फ्लाई-बाय-नाइट। वह चरण जिस पर कर बजट तक नहीं पहुंचा है। यह उस अंतिम लाभार्थी को खोजने के लिए आवश्यक है जो कर अंतराल से अनुचित लाभ प्राप्त करता है। लाभार्थियों की खोज के लिए जोखिम प्रबंधन प्रणाली "SUR ASK NDS-2" जिम्मेदार है। इसके प्रमुख कार्यों का वर्णन किया गया है रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 06/03/16 के पत्र संख्या ED-4-15/9933@ में"आरएमएस जोखिम संकेतों के आकलन पर।" करदाता निम्न, मध्यम और उच्च जोखिम समूहों में आ सकते हैं। कम कर जोखिम वाली कंपनियों के पास सामग्री और श्रम संसाधन होते हैं, वे वास्तविक गतिविधियाँ संचालित करती हैं और करों का भुगतान करती हैं। उन्होंने स्थलीय निरीक्षण किया।

अल्पकालिक गतिविधि के लगातार संकेत वाले संगठनों को उच्च जोखिम वाले के रूप में वर्गीकृत किया गया है। उनके पास कोई संपत्ति या कार्मिक नहीं है, वे उच्च टर्नओवर के साथ कम कर का भुगतान करते हैं, और भुगतान करने के लिए तीसरे पक्ष का उपयोग करते हैं। निरीक्षक रंग संकेतकों का उपयोग करके कार्यक्रम में कंपनी के जोखिम समूह को चिह्नित करते हैं। वैट रिफंड पर निर्णय लेने और ऑन-साइट ऑडिट की योजना बनाते समय कर अधिकारी "SUR ASK VAT-2" के परिणामों का उपयोग करते हैं।

ASK VAT-2 के प्रभावी उपयोग के लिए, निरीक्षकों को उनके डेस्क पर विस्तारित शक्तियां प्राप्त हुईं। वे नियंत्रण उपायों की लगभग उसी सूची का उपयोग करते हैं जो ऑन-साइट निरीक्षण के दौरान की जाती है। निरीक्षकों को कंपनी से निम्नलिखित उपलब्ध कराने की आवश्यकता हो सकती है:

• लेन-देन में विसंगतियों के कारण दस्तावेज़ ( खंड 8.1 कला. 88, कला। 93रूसी संघ का टैक्स कोड, परिशिष्ट संख्या 15को );
• स्पष्टीकरण ( खंड 3 कला. रूसी संघ का 88 टैक्स कोड, आवेदन संख्या 1को रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 05/08/15 संख्या ММВ-7-2/189@).

यदि संगठन को कोई अनुरोध प्राप्त हुआ है, तो छह कार्य दिवसों के भीतर दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ की प्राप्ति रसीद भेजना आवश्यक है। अन्यथा, निरीक्षणालय बैंक खातों को ब्लॉक कर सकता है ( उप. 1.1 खंड 3 कला। रूसी संघ का 76 टैक्स कोड).

करदाता अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से 10 कार्य दिवसों के भीतर निरीक्षणालय को दस्तावेज़ जमा करने के अनुरोध पर प्रतिक्रिया भेजते हैं ( खंड 8.1 कला. 88, कला। 93रूसी संघ का टैक्स कोड)। और लिखित स्पष्टीकरण - पाँच कार्य दिवसों के भीतर ( खंड 3 कला. रूसी संघ का 88 टैक्स कोड).

कंपनियां दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकताओं को शायद ही कभी अनदेखा करती हैं। यह जुर्माने से भरा है ( कला। 126 रूसी संघ का टैक्स कोड) और औपचारिक आधार पर कटौतियों से इनकार।

स्पष्टीकरण भी देना बेहतर है. अन्यथा, निरीक्षक एक डेस्क निरीक्षण रिपोर्ट तैयार करेगा ( खंड 5 कला। रूसी संघ का 88 टैक्स कोड). फिर आपको आपत्तियां दायर करके या अदालत में अतिरिक्त शुल्क वसूलना होगा।

हालाँकि, कैमरा मीटिंग के दौरान कटौती के अधिकार की पुष्टि करना इस बात की गारंटी नहीं देता है कि कंपनी ऑन-साइट निरीक्षण का समय निर्धारित नहीं करेगी ( कला। रूसी संघ का 89 टैक्स कोड). डेस्क निरीक्षण की अवधि तीन महीने तक सीमित है, इसलिए निरीक्षकों के पास अक्सर ऐसे सबूत इकट्ठा करने का समय नहीं होता है जो अदालत में टिक सकें। अदालतों का मानना ​​है कि निरीक्षकों को उस अवधि के ऑन-साइट निरीक्षण का आदेश देने का अधिकार है जिसका पहले ही ऑफ-साइट निरीक्षण किया जा चुका है। करदाताओं को पता चले अपराधों के लिए दायित्व से छूट नहीं है ( पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 24 जून 2011 संख्या ए75-8783/2010).

कर अधिकारी कर नियंत्रण गतिविधियों के बाद ऑन-साइट ऑडिट भी शेड्यूल कर सकते हैं, जो प्री-ऑडिट विश्लेषण विभाग द्वारा किया जाएगा। ऑन-साइट निरीक्षण की अधिकतम अवधि 15 महीने है। विस्तार (छह महीने तक) और निलंबन (छह या नौ महीने) के अधीन। इतनी प्रभावशाली अवधि में, निरीक्षक निश्चित रूप से आवश्यक साक्ष्य एकत्र करेंगे।

ASK VAT-2 पर न्यायिक अभ्यास अभी तक नहीं बना है

ASK VAT-2 डेटाबेस में "कर अंतराल" के बारे में तर्क न्यायिक अभ्यास के लिए नया है। अब तक यह दुर्लभ है. इसके अनेक कारण हैं।

सबसे पहले, ASK VAT-2 कर अधिकारियों का एक आंतरिक डेटाबेस है; इस तक कोई सार्वजनिक पहुंच नहीं है। न्यायालय आंतरिक सूचना संसाधनों से प्राप्त जानकारी को उचित साक्ष्य के रूप में मान्यता नहीं देते ( 28 दिसंबर 2015 के मॉस्को डिस्ट्रिक्ट एएस का संकल्प संख्या F05-18124/2015). कंपनी आंतरिक जानकारी के आधार पर किए गए वित्तीय निष्कर्षों के बारे में नकारात्मक कर परिणाम आने से पहले ही जान सकती है।

दूसरा, कर अंतर स्वयं यह साबित नहीं करता कि कर लाभ अनुचित है। यह अंतर दो घोषणाओं में संख्याओं के नियंत्रण अनुपात का गणितीय परिणाम मात्र है। यदि संख्याएँ भिन्न हैं, तो यह जाँच करने का एक कारण मात्र है।

फिर भी, ASK VAT-2 की जानकारी न्यायिक व्यवहार में दिखाई देने लगी है। और न केवल वैट कटौती से संबंधित विवादों में।

उदाहरण के लिए, में वोल्गा क्षेत्र स्वायत्त जिले का संकल्प दिनांक 24 जून 2016 संख्या Ф06-9933/2016कंपनी ने एक कानूनी इकाई के परिसमापन को यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ़ लीगल एंटिटीज़* में पंजीकृत करने से कर प्राधिकरण के इनकार को चुनौती दी। कंपनी ने एक परिसमापन बैलेंस शीट संकलित की और इसे निरीक्षणालय को सौंप दिया। हालाँकि, दो कक्ष वैट घोषणाओं के परिणामों के आधार पर निरीक्षण ने कंपनी को प्रभावशाली राशि की कटौती से वंचित कर दिया और निरीक्षण रिपोर्ट सौंप दी।

* इसके बारे में वेबसाइट e.nalogplan.ru पर या "पीएनपी" नंबर 9, 2016, पी पर "कर अधिकारियों ने अविश्वसनीय बैलेंस शीट वाली कंपनी को खत्म करने से इनकार कर दिया" लेख में और पढ़ें।

कैमराल निर्णय लागू होने के बाद, कर प्राधिकरण वैट ऋण को व्यक्तिगत खाते में पोस्ट कर सकता है और कंपनी का लेनदार बन सकता है। इसके अलावा, परिसमापन आवेदन दाखिल करने के समय, कंपनी ने कोई अन्य वैट रिटर्न जमा नहीं किया था। परिणामस्वरूप, निरीक्षणालय ने कंपनी की बैलेंस शीट को अविश्वसनीय माना और परिवर्तनों के राज्य पंजीकरण से इनकार कर दिया। अपीलीय उदाहरण के निर्णय में, न्यायाधीशों ने संकेत दिया कि कर प्राधिकरण ने वैट-2 एएसके की मदद से अवैध रूप से घोषित वैट कटौती के रूप में कर अंतर के अस्तित्व को स्थापित किया है ( बारहवीं एएएस का संकल्प दिनांक 15 अप्रैल 2016 संख्या 12एपी-2681/2016).

कर अधिकारियों ने दस्तावेजों की प्रस्तुति के लिए मांगें जारी कीं। कंपनी ने मांगों को नजरअंदाज कर दिया और दस्तावेज उपलब्ध नहीं कराए। कंपनी के प्रमुख भी पूछताछ के लिए उपस्थित होने से बचते रहे.

कंपनी का मानना ​​था कि परिसमापन बैलेंस शीट दाखिल करने के समय, कर प्राधिकरण के पास डेस्क ऑडिट पर कोई निर्णय नहीं था। इसलिए, देय वैट की राशि उसके लिए अज्ञात थी।

वैट-3 पूछें: यह कैसे काम करता है और सबसे पहले किसकी जाँच की जाएगी

हालाँकि, अदालत ने समाज के विरोध और दस्तावेज़ जमा करने से बचने के तथ्य को ध्यान में रखा। और मैं इस निष्कर्ष पर पहुंचा कि निरीक्षण के कारण अतिरिक्त शुल्क से बचने के लिए परिसमापन के लिए आवेदन दायर किया गया था।

अदालत ने फैसला किया कि कंपनी ने जानबूझकर गलत जानकारी प्रदान की, और परिसमापन प्रक्रिया का अनुपालन नहीं माना जा सकता है। डेस्क ऑडिट के आधार पर अतिरिक्त उपार्जन की वैधता विवाद का विषय नहीं थी। इसलिए, बैलेंस शीट की अविश्वसनीयता के संबंध में, अदालत ने निरीक्षण का समर्थन किया।

असामान्य मामले पर उन्नीसवीं एएएस द्वारा विचार किया गया था ( संकल्प दिनांक 31 अगस्त 2016 क्रमांक A14-16854/2015). एएससी वैट-2 में पाए गए साक्ष्य एक नागरिक विवाद में एक पक्ष द्वारा बताए गए थे। यह एक समझौते में प्रबंधक के हस्ताक्षर के फर्जीवाड़े के संबंध में दो कानूनी संस्थाओं के बीच था।

कंपनी 12 टन मछली के भोजन के आपूर्ति समझौते के तहत प्रतिपक्ष से ऋण वसूलने की मांग के साथ अदालत गई। हालाँकि, खरीदार ने अप्रत्याशित रूप से अदालत में घोषणा की कि अनुबंध पर प्रबंधक के हस्ताक्षर नकली थे। इसका मतलब यह है कि सौदा संपन्न नहीं हुआ और विक्रेता को नुकसान की भरपाई करने का कोई आधार नहीं है।

शिपमेंट की वास्तविकता के प्रमाण के रूप में, आपूर्तिकर्ता ने एक अनुबंध, माल स्वीकृति के लिए एक चालान, खरीदार को ईमेल और उनके उत्तर प्रस्तुत किए। इसके अलावा, विक्रेता ने निरीक्षणालय से एक पत्र प्रस्तुत किया जिसमें कहा गया कि, दोनों कंपनियों की घोषणाओं के डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण को विक्रेता की घोषणा और खरीदार की घोषणा दोनों में मछली के भोजन की आपूर्ति के लिए एक चालान मिला। कर अधिकारियों ने ASK VAT-2 प्रणाली में घोषणाओं की तुलना करके चालान पाया।

कर अधिकारियों ने पुष्टि की कि खरीदार ने इस तथ्य के कारण कटौती का दावा किया है कि विक्रेता ने घोषणा में लेनदेन को प्रतिबिंबित किया और बजट में उस पर वैट का भुगतान किया। अदालत ने निष्कर्ष निकाला कि खरीदार ने अदालत से डिलीवरी के बारे में जानकारी छिपाई और सबूतों में हेराफेरी का आरोप नहीं लगाया। इस संबंध में, अदालत ने लापरवाह खरीदार से ऋण की पूरी राशि और जुर्माना वसूलने का फैसला किया।

एनडीएस-2 से पूछें

ASK VAT-2 तीन साल से काम कर रहा है। यह चालान, वैट रिटर्न और लेनदेन की जानकारी संग्रहीत करता है। सिस्टम संपूर्ण व्यापार श्रृंखला में वैट भुगतान पर डेटा एकत्र करता है: प्राथमिक आपूर्तिकर्ता से अंतिम उपभोक्ता तक।

यह प्रणाली निज़नी नोवगोरोड और मॉस्को क्षेत्र में डेटा प्रोसेसिंग सेंटर (डीपीसी) द्वारा संचालित है। 2017-2020 में, अधिकारियों ने वोल्गोग्राड क्षेत्र में एक बैकअप डेटा सेंटर बनाने की योजना बनाई है।

डेटा केंद्र रूस की संघीय कर सेवा को अन्य प्रशासन उपकरण लागू करने की अनुमति देते हैं। इसमें कर निगरानी, ​​नकदी रजिस्टर उपकरण (एएसके केकेटी) के उपयोग की निगरानी के लिए एक प्रणाली और इलेक्ट्रॉनिक सेवाएं शामिल हैं। वे वित्त मंत्रालय, संघीय कर सेवा, ट्रेजरी और वित्तीय विभाग के अन्य संस्थानों की सूचना प्रणालियों के संचालन का भी समर्थन करते हैं।

11/14/2016. लेख का विषय:

संदर्भ

संक्षेपाक्षर पीसी एएसके एनडीएस-2इसका मतलब है "मूल्य वर्धित कर पर स्वचालित नियंत्रण के लिए सॉफ्टवेयर पैकेज, दूसरा संस्करण।" अंत में 2013 2009 में, संघीय कर सेवा ने पहली बार ASK VAT-1 PC लॉन्च किया।
इस क्षण से, संघीय कर सेवा वैट के अधीन लेनदेन पर डेटा का नियंत्रण लेती है।
एक साल बाद, संघीय कर सेवा ने कर वापसी के अवैध प्रयासों में दोगुनी कमी की सूचना दी, जिससे बजट में 102 बिलियन रूबल जुड़ गए। सर्वप्रथम 2015 2009 में, संघीय कर सेवा ने ASK VAT-2 कार्यक्रम का दूसरा संस्करण लॉन्च किया।

पीसी एएसके वैट-2 का काम उन संगठनों की पहचान करना है जो वैट का भुगतान नहीं करते हैं और कर रिटर्न में संबंधित कर शुल्क को प्रतिबिंबित नहीं करते हैं।
सारी जानकारी सिस्टम में जमा हो जाती है बड़ा डेटा, जिसका उपयोग PC ASK NDS-2 से डेटा संसाधित करने के लिए किया जाता है।
इस प्रकार, सभी वैट रिपोर्ट (और इसलिए सभी चालान) अब अखिल रूसी डेटाबेस (डबना में रूस की संघीय कर सेवा का डेटा सेंटर) में आते हैं।
कार्यक्रम का उद्देश्य माल संचलन श्रृंखला के साथ प्रत्येक ऑपरेशन पर डेटा की तुलना करना है।

बड़ा डेटा(बिग डेटा) बड़ी मात्रा में डेटा को संसाधित करने के लिए एक प्रणाली है, जो 2000 के दशक के अंत में बनाई गई थी, जो पारंपरिक डेटाबेस प्रबंधन प्रणाली (डीबीएमएस) का एक विकल्प है।

बड़े डेटा की परिभाषित विशेषताएं:

1. डेटा की मात्रा,
2. डेटा प्रोसेसिंग गति,
3. एक साथ प्रसंस्करण की विविधता विभिन्न डेटा प्रकार.

2013 से, डेटा विज्ञान, कम्प्यूटेशनल विज्ञान और इंजीनियरिंग में उभरते विश्वविद्यालय कार्यक्रमों में एक अकादमिक विषय के रूप में बड़े डेटा का अध्ययन किया गया है।

ASK VAT-2 के संचालन का एल्गोरिदम

• कार्यक्रम विक्रेता द्वारा लगाए गए वैट (उसकी बिक्री पुस्तक के अनुसार) और खरीदार द्वारा कटौती के लिए स्वीकार किए गए वैट (उसकी खरीद पुस्तक के अनुसार) की तुलना करता है।
• यदि ये डेटा मेल नहीं खाते हैं, तो प्रोग्राम पता लगाता है कि क्या गलत है:
  क्या विक्रेता ने बिक्री को दर्शाया है और खरीदार ने कितने वैध तरीके से कर कटौती का दावा किया है।
• सब कुछ इंस्पेक्टर की भागीदारी के बिना होता है:
  कर कार्यालय स्वचालित रूप से खरीदार और विक्रेता को स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध भेजता है।
• आपके पास जवाब देने के लिए पांच दिन हैं, और फिर स्थानीय निरीक्षणालय निरीक्षण शुरू करता है।
• परिणामस्वरूप, करदाता या तो भुगतान त्रुटियों को स्वयं ठीक कर लेते हैं या अतिरिक्त मूल्यांकन की सूचना प्राप्त करते हैं।

एएसके एनडीएस-2 के संचालन की योजना

परिणाम:

पीसी एएसके वैट-2 की शुरुआत करके, कर अधिकारियों ने वास्तव में अधिक दक्षता के लिए क्लासिक "काउंटर चेक" को स्वचालित कर दिया, साथ ही टैक्स कोड में आवश्यक संशोधन भी पेश किए, जो 2015 की शुरुआत से काम करना शुरू कर दिया। नई बिग डेटा प्रौद्योगिकियों के उपयोग से प्रतिपक्षों के डेटा की स्वचालित रूप से तुलना करना, अपने कर दायित्वों को पूरा नहीं करने वाली धोखाधड़ी करने वाली कंपनियों की अवैध गतिविधियों को तुरंत पहचानना और दबाना संभव हो जाता है। अब संघीय कर सेवा, खरीदार और विक्रेता की रिपोर्टिंग में विसंगतियों की पहचान करने के बाद, कंपनियों से चालान और प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण का अनुरोध कर सकती है। और जिस कंपनी ने कर मांगों या अधिसूचनाओं की प्राप्ति की पुष्टि नहीं की है, उसके खाते कर अधिकारियों द्वारा अवरुद्ध किए जा सकते हैं।

कर अधिकारी और ASK VAT-2 कैसे काम करते हैं

1. आप वैट रिटर्न जमा करें।
2. सिस्टम स्वतंत्र रूप से माल की आवाजाही की श्रृंखला के साथ प्रत्येक ऑपरेशन के लिए डेटा का विश्लेषण करता है और लेनदेन में कर अंतराल की पहचान करता है जिसके लिए कटौती होती है, लेकिन वैट का भुगतान नहीं किया गया है।
3. बेईमान वैट भुगतानकर्ताओं का स्वचालित रूप से पता लगाया जाता है, और व्यापार कारोबार में अन्य प्रतिभागियों के साथ संबंधों का एक वृक्ष बनाया जाता है।
4. प्राप्त आंकड़ों की समग्रता कर अधिकारियों को वैट कर कटौती के लाभार्थी की पहचान करने की अनुमति देती है।
   यह कर कटौती का दावा करने वाला कोई भी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी हो सकता है - आखिरकार, कटौती का अधिकार उन लोगों को दिया जाता है जो अपने समकक्षों से सामान (कार्य या सेवाएं) खरीदते हैं जो कर राशि प्रस्तुत करते हैं (कर के अनुच्छेद 171 के खंड 2) रूसी संघ का कोड)।

"टैक्स गैप" का क्या मतलब है?
यह तब होता है जब आपका प्रतिपक्ष:

• या शून्य वैट रिटर्न जमा किया।

  वैट-2 पूछें: करदाताओं को खतरों की अपेक्षा कहां करनी चाहिए?

• या उसने इसे बिल्कुल भी पास नहीं किया।
• या आपने घोषणा पत्र जमा कर दिया, लेकिन बिक्री पुस्तिका में आपको जारी किए गए चालान को प्रतिबिंबित नहीं किया (या डेटा को विकृत कर दिया)।

इस प्रकार, अक्सर ASK VAT-2 से होने वाली सभी समस्याएं हमारे समकक्षों के गलत कार्यों/निष्क्रियताओं या शेल कंपनियों के साथ उनके संबंधों के अस्तित्व के कारण होती हैं।

5. यदि वैट घोषणा में विरोधाभासों की पहचान की जाती है, तो सिस्टम स्वचालित रूप से स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध उत्पन्न करता है।
6. इसके बाद अन्य कर नियंत्रण उपाय किये जाते हैं। मान लीजिए कि एक कर अंतर की पहचान की गई है।
   अनुचित कर लाभ के प्राप्तकर्ता की पहचान करने के लिए, निरीक्षक कक्ष के भीतर पहले से ही कर नियंत्रण उपायों की एक विस्तारित सूची का उपयोग कर सकते हैं: दस्तावेजों की एक बड़ी सूची का अनुरोध करना, परिसर, क्षेत्रों का निरीक्षण करना, कर्मचारियों का साक्षात्कार लेना आदि। ...
7. कर्तव्यनिष्ठ करदाताओं पर भी हमले हो रहे हैं।
   कर अंतर की पहचान करने के बाद अधिकांश ऑडिट प्रतिकूल रूप से समाप्त होते हैं।
   तीसरे पक्ष के उल्लंघन के संबंध में निरीक्षकों के दावे विशेष रूप से प्रामाणिक कंपनियों के खिलाफ और, अधिक संभावना है, उन लोगों के खिलाफ किए जा सकते हैं जिनके पास संपत्ति है। यहां तक ​​कि ऐसे मामलों में भी जहां आप स्वयं एक प्रामाणिक प्रतिपक्ष के साथ बातचीत करते हैं, लेकिन श्रृंखला में "ग्रे" या "ब्लैक" कंपनियां हैं।
8. वैट-2 एएसके की बदौलत शुरू किए गए टैक्स ऑडिट की संख्या बढ़ रही है और, जैसा कि न्यायिक अभ्यास से पता चलता है, इनमें से अधिकांश ऑडिट के परिणामस्वरूप अतिरिक्त मूल्यांकन या कटौती से इनकार के रूप में कर अधिकारियों की जीत हुई।
9. कर अधिकारी वैट के कर प्रशासन में सुधार जारी रख रहे हैं।
   एक नया सॉफ्टवेयर पैकेज आ रहा है वैट-3 पूछें.

करदाता सौंप देते हैं इलेक्ट्रॉनिक वैट रिटर्न, जिसमें खरीद बही और बिक्री बही के संकेतक शामिल हैं। 2015 में, संघीय कर सेवा ने घोषणाओं को नियंत्रित करने के लिए ASK VAT-2 PC लॉन्च किया।

ASK VAT 3: व्यवसाय के लिए एक नया "ट्रैकिंग कॉम्प्लेक्स"।

ASK VAT-2 कार्यक्रम के तहत "सच्चे" करदाताओं द्वारा पोस्ट किए गए कर अंतराल कर निरीक्षकों के काम में एक बड़ी समस्या पैदा करते हैं। कर अंतर को कम करने के लिए कर सेवा अपने काम को आधुनिक बनाने के लिए हर संभव प्रयास कर रही है।

इस प्रयोजन के लिए, 1 जुलाई, 2017 से रूसी संघ के सभी कर अधिकारियों में वैट सत्यापन विभागों में एक पुनर्गठन हुआ। विभागों के भीतर अलग-अलग समूह बनाए गए हैं या नियंत्रण और विश्लेषणात्मक विभाग नए बनाए गए हैं। इस तथ्य के बावजूद कि उनके काम के लिए कोई नियम विकसित नहीं किए गए हैं, उन्हें उच्च कर प्राधिकरण से आवश्यक निर्देश और सिफारिशें प्राप्त होती हैं।

नियंत्रण एवं विश्लेषणात्मक विभागों के कार्य.

1. नव निर्मित विभागों का मुख्य कार्य ASK NDS-2 कॉम्प्लेक्स का उपयोग करके निष्पादित जटिल विसंगतियों को दूर करना है। जटिल विसंगतियाँ तब होती हैं जब कई चरणों, लिंक की एक योजना होती है और जिसमें एक दिवसीय कंपनी, एक ट्रांजिटर और एक लाभार्थी भाग लेंगे, और एक दिवसीय कंपनी और ट्रांजिटर रूसी संघ के विभिन्न क्षेत्रों में स्थित होंगे और यह एक "अंतरक्षेत्रीय योजना" होगी। एक साधारण विसंगति दो परिचालन संगठनों के बीच एक विसंगति है जब वर्तमान लाभार्थी समस्याग्रस्त प्रतिपक्ष के समान निरीक्षणालय में पंजीकृत होता है। साधारण विसंगतियों को दूर करना मुश्किल नहीं है, और एक कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के लिए धन्यवाद, इसे जल्दी से पूरा किया जा सकता है। अधिकांश भाग के लिए, अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने के साथ "व्यवसाय पर दबाव" द्वारा, और अन्य मामलों में, डेस्क टैक्स ऑडिट के हिस्से के रूप में कर नियंत्रण उपाय और अतिरिक्त मूल्यांकन करना।

2. अनुचित कर लाभ प्राप्तकर्ताओं की खोज और पहचान। वे। संभावित लाभार्थियों की खोज करना और साक्ष्य एकत्र करना, जिसमें अन्य कर प्राधिकरण से प्राप्त सामग्री भी शामिल है। कार्य इस प्रकार होगा. निरीक्षक को एलएलसी (पारगमन) के साथ एक जटिल विसंगति दिखाई देगी, जो स्वतंत्र नहीं है और वास्तविक आर्थिक गतिविधियों को अंजाम नहीं देती है। सॉफ़्टवेयर पैकेज का उपयोग करके सर्किट बनाने की क्षमता का एहसास होता है। कर प्राधिकरण के लिए उपलब्ध सभी कार्यक्षमताओं और संसाधनों का विश्लेषण करके, पहले चरण में यह स्पष्ट रूप से निर्धारित किया जाता है कि संभावित लाभार्थी कौन हो सकता है (योजना विश्लेषण)। ऐसा होता है कि लाभार्थी को एक बहुत ही जटिल योजना और "व्यवसाय" के विखंडन में निर्धारित नहीं किया जा सकता है। लाभार्थी की पहचान करने के बाद, निरीक्षक के सामने एक तस्वीर उभरती है - जहां योजना में भाग लेने वाले कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत होते हैं। बहुराष्ट्रीय कंपनियों का पूरा परिसर उस संगठन के संबंध में किया जाता है जो किसी दिए गए कर प्राधिकरण में स्थित है। यह इसकी कार्यक्षमता से निर्धारित होता है - एक वास्तविक एफसीडी करने की संभावना, पते का निरीक्षण किया जाता है और निदेशक से पूछताछ की जाती है (प्रबंधन में शामिल होने और दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने, डिजिटल हस्ताक्षर के लिए)। यह स्पष्ट है कि यदि लाभार्थी उसी गैर-लाभकारी संगठन में पंजीकृत है, तो उसके सामने एक "दावा" प्रस्तुत किया जाता है। यदि लाभार्थी किसी अन्य गैर-लाभकारी संगठन के साथ पंजीकृत है, तो सभी एकत्रित जानकारी जमा हो जाती है और इस गैर-लाभकारी संगठन के विभाग के लिए एक निष्कर्ष तैयार किया जाता है। विभाग लाभार्थी निर्धारण की शुद्धता का मूल्यांकन करता है और अपना आंतरिक निर्णय लेता है। यदि पुष्टि हो जाती है, तो सभी सामग्री उस विभाग को भेज दी जाती है जहां वास्तविक लाभार्थी वास्तव में पंजीकृत है। इसके बाद, विभाग लाभार्थी के पंजीकरण के संबंध में संघीय कर सेवा को एक पत्र जारी करता है, और निरीक्षण, बदले में, दावे दाखिल करने पर काम करने के लिए बाध्य होता है।

3. जब किसी अन्य कर प्राधिकरण में कोई अंतर हो, और योजना के प्रतिभागी इस गैर-लाभकारी संगठन के साथ पंजीकृत हों। वे "पारगमनकर्ता" और लाभार्थी दोनों हो सकते हैं। यानी इसी तरह की जानकारी अन्य गैर-लाभकारी संगठनों से इस कर प्राधिकरण के पास आती है और आएगी। बदल जाएगा... जब साक्ष्य आधार के साथ क्षेत्रों से जानकारी प्राप्त होती है कि जिन प्रतिभागियों ने श्रृंखला बनाई है, वे कर लेखांकन में परिलक्षित सामान नहीं बेच सकते हैं। यह कर प्राधिकरण, यदि आवश्यक समझे, तो प्राप्त सामग्री को अंतिम रूप देगा और फिर इस कर खाते में पंजीकृत करदाता को "दावा" प्रस्तुत करेगा।

4. यदि कोई "ट्रांजिटर" इस ​​कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत है, और अंतर का स्रोत और लाभार्थी क्षेत्र के बाहर स्थित हैं, तो माल की खरीद और बिक्री का विश्लेषण करने के सभी उपाय भी किए जाते हैं। इसके बाद बैंक का विश्लेषण किया जाता है, लेनदेन के कार्यान्वयन के संबंध में निदेशक से पूछताछ की जाती है, और फिर संभावित लाभार्थी के लेखांकन पर संघीय कर सेवा के माध्यम से जानकारी भेजी जाती है।

5. लाभार्थी को स्वेच्छा से अद्यतन कर रिटर्न जमा करने के लिए प्रोत्साहित करना। उसे एक आयोग में आमंत्रित करें, जहां निरीक्षकों को उसके लिए व्यवसाय योजना को स्पष्ट रूप से और स्पष्ट रूप से रेखांकित करना होगा। कार्य उसे यह विश्वास दिलाना होगा कि कर अधिकारी स्थिति के नियंत्रण में हैं, कि वे जानते हैं कि वह योजना का उपयोगकर्ता है और अपने करों को कम कर रहा है, और वह घोषित व्यक्ति से सामान (सेवाएँ) नहीं खरीद सकता है योजना में.

लेकिन! यदि करदाता ने विवरण स्पष्ट कर दिया है और नियंत्रण गतिविधियाँ बंद कर दी गई हैं, तो यह एक आदर्श विकल्प है। एक अन्य विकल्प यह होगा कि जब करदाता स्वेच्छा से अपने दायित्वों को स्पष्ट करने के लिए सहमत नहीं होता है, और कर अधिकारियों के पास ओपन डेस्क ऑडिट के दौरान पर्याप्त सबूत होते हैं, तो एक केएनआई अधिनियम तैयार किया जाता है। अपर्याप्त साक्ष्य या डेस्क निरीक्षण अवधि की समाप्ति के मामले में, उसी निरीक्षक को पूर्व-निरीक्षण विश्लेषण के हिस्से के रूप में आवश्यक एमएनसी का संचालन करने की आवश्यकता होगी। पीपीए आयोजित करने के बाद, कोई भी नियंत्रण और विश्लेषणात्मक विभाग (इकाई) के निरीक्षकों को करदाता को आयोग में वापस बुलाने से नहीं रोकेगा और, तदनुसार, उसे एकत्र किए गए तथ्यों और सबूतों के साथ प्रस्तुत करेगा कि उसने अपनी कर देनदारियों को कम करके आंका है। बातचीत को औपचारिक रूप से एक प्रोटोकॉल में प्रलेखित किया जाना चाहिए जिसमें उन संगठनों को दर्शाया जाए जिनके लिए शिकायत है। यदि करदाता ने जवाब नहीं दिया है, तो कर अधिकारियों के पास एक व्यापक या विषयगत ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने का अवसर है।

इस प्रकार, नव निर्मित नियंत्रण और विश्लेषणात्मक विभाग न केवल डेस्क जाँच करते हैं, बल्कि, बोलने के लिए, भी करते हैं। सामग्री को वीएनपी में स्थानांतरित करने से पहले एक पूरा चक्र पूरा करें.

संघीय कर सेवा इन विभागों (ब्लॉकों) के लिए निम्नलिखित लक्ष्य निर्धारित करती है - बजट को फिर से भरने के लिए करों के भुगतान के अंतिम परिणाम के साथ लाभार्थी की सही पहचान।

इस समय सबसे कठिन काम वर्तमान डेस्क ऑडिट को पूरा करना और वापस जाना होगा, जिसका अर्थ है, संघीय कर सेवा के निर्देश पर, पिछले कर अवधि के करदाताओं के संबंध में काम करना।
एक साधारण कैमरामैन और नियंत्रण और विश्लेषणात्मक विभाग (यूनिट) के एक निरीक्षक के बीच कार्यक्षमता में अंतर शायद यह होगा कि एक साधारण कैमरामैन को केवल साधारण विसंगतियों पर काम करना होगा और तदनुसार, निर्धारित ऑटो आवश्यकताओं के अनुसार सभी त्रुटियों पर काम करना होगा। एक ऑटो-अनुरोध के जवाब में, कर अधिकारी एक औपचारिक स्पष्टीकरण की उम्मीद करते हैं जो अंतर को खत्म कर देगा, और यदि अंतर दूर नहीं होता है, तो माल (सेवाओं) की खरीद की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध किया जाएगा।

कई करदाता, अंतर पैदा न करने और ध्यान आकर्षित न करने के लिए, संदिग्ध ऋणों के साथ घोषणाएँ प्रस्तुत करते हैं, या सबसे चतुर लोग 2015 से पहले चालान दाखिल करते हैं (जो वैट एएससी से मेल नहीं खाएगा) और अंतर समाप्त नहीं होता है।

टूटना दूर करने के लिए परीक्षण आयोजित करते समय मुख्य चरण।

1. ASK VAT-2 के माध्यम से प्रवाह आरेख का निर्माण, कार्य के लिए वस्तुओं की पहचान,
2. उपलब्ध संसाधनों का उपयोग करके, संख्याओं, संपत्ति आदि के लिए सभी लिंक की जाँच की जाती है।
3. वास्तविक आर्थिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए खातों का विश्लेषण किया जाता है। किराये के भुगतान, बिजली, कर्मचारियों को वेतन का भुगतान, करों का हस्तांतरण, लाभांश आदि की उपलब्धता। सामान्य तौर पर, वह सब कुछ जो वास्तविक एफसीडी के आचरण की पुष्टि करेगा।
4. करदाता घोषणा किसने प्रस्तुत की। यदि यह एक अधिकृत प्रतिनिधि है, तो पावर ऑफ अटॉर्नी की उपस्थिति की जाँच तदनुसार की जाती है, यह किसके लिए जारी किया गया था और इस पर किसके द्वारा हस्ताक्षर किए गए थे,
5. 2015 से कर अधिकारियों के पास मौजूद पंजीकरण फ़ाइल को देखना,
6. खातों का प्रबंधन कौन करता है, संपर्क नंबर आदि के बारे में दस्तावेज़ प्राप्त करने के लिए बैंकों से अनुरोध। यदि हस्ताक्षर हैं, तो ऑडिट किए जा रहे करदाता के पावर ऑफ अटॉर्नी पर हस्ताक्षरों की बैंक में मौजूद नमूनों से तुलना करें।
7. कानून प्रवर्तन अधिकारी की मौजूदगी में मैनेजर से पूछताछ.
8. इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटरों से दस्तावेज़ों का अनुरोध करना। इसे करदाता के रूप में व्यक्तिगत रूप से या अधिकृत प्रतिनिधि के माध्यम से स्पष्ट किया जाता है। यदि यह स्पष्ट है कि पावर ऑफ अटॉर्नी पर हस्ताक्षर प्रबंधक के नहीं हैं, तो कार्य बाद में इसे रद्द करने और प्रस्तुत घोषणा को अमान्य मानने के लिए एक परीक्षा आयोजित करना है।
9. पंजीकरण के स्थान के पते का निरीक्षण. यदि पंजीकरण पते पर कोई एलएलसी नहीं है, तो जानकारी पंजीकरण विभाग को स्थानांतरित कर दी जाती है, इसके बाद यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज में निहित जानकारी की अविश्वसनीयता के बारे में एक प्रविष्टि की जाती है।
10. खाता सेवा अनुबंध की समाप्ति के बारे में बैंक को जानकारी का हस्तांतरण। इस जानकारी में कर प्राधिकरण के निष्कर्ष शामिल होने चाहिए कि यह करदाता एक पारगमन संगठन या धन निकालने वाला संगठन क्यों है।

इस प्रकार, कर अधिकारी करदाता की एक तस्वीर चित्रित करते हैं, जिससे यह निष्कर्ष निकलता है कि करदाता वित्तीय कराधान नहीं करता है।

टेलीकॉम ऑपरेटरों के साथ काम करना।

हाल ही में, फेडरल टैक्स सर्विस के साथ बातचीत के तहत सभी मौजूदा टेलीकॉम ऑपरेटरों के साथ एक सेमिनार आयोजित किया गया था। सेमिनार के बाद संचालकों को उनके पास आने वाले लोगों की फोटो खींचने का काम भी दिया गया। इसलिए, आज कर अधिकारी पावर ऑफ अटॉर्नी के अलावा एक तस्वीर का भी अनुरोध करेंगे।
रद्द करें - इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर को समाप्त करना निरीक्षकों के लिए बहुत मुश्किल हो सकता है, क्योंकि निदेशक अक्सर भाग लेने से इनकार नहीं करता है या बस उससे पूछताछ करने के लिए नहीं पाया जा सकता है। और ऐसे पर्याप्त अन्य तथ्य उपलब्ध नहीं हैं जो डिजिटल हस्ताक्षर को रद्द करने के लिए आधार के रूप में काम कर सकें।

वे संगठन जो कर अधिकारियों के पत्रों का जवाब नहीं देते हैं, वे निमंत्रण पर नहीं आते हैं, पंजीकरण के स्थान पर नहीं हैं, किराए का भुगतान नहीं करते हैं, और मालिक स्वयं पुष्टि करते हैं कि यह किरायेदार मौजूद नहीं था।

किसी भी मामले में, दस्तावेजों का एक न्यूनतम पैकेज भी एकत्र करने के बाद, कर अधिकारियों ने डिजिटल हस्ताक्षर कुंजी के निलंबन के बारे में एकत्रित जानकारी को ऑपरेटर को स्थानांतरित करने के उपाय किए। इस समस्या का सामना करने वाले किसी भी रसोइये के लिए यह जानना बहुत महत्वपूर्ण है कि जब आप शिकायत दर्ज करते हैं, तो निलंबन तुरंत हटा दिया जाता है।

निष्कर्ष.

पिछली कुछ तिमाहियों के काम के नतीजे बताते हैं कि कर विशेषज्ञों ने ASK VAT-2 सॉफ़्टवेयर पैकेज के साथ काम करना सीख लिया है। संघीय कर सेवा सरकारी स्तर सहित सॉफ्टवेयर पैकेज की प्रभावशीलता को पहचानती है, कर राजस्व में सभी वृद्धि इस तथ्य से जुड़ी है कि यह सॉफ्टवेयर पैकेज पेश किया गया है।
लेकिन एक ही समय में, पूरे देश में अविकसित अंतराल के लिए एक बहुत ही प्रभावशाली आंकड़ा है और इसकी मात्रा लगभग 250-300 बिलियन रूबल है। प्रति तिमाही।

वैट-2 पूछें: वैट रिटर्न की जाँच के लिए संघीय कर सेवा की ओर से नई सेवा

यह पता चला है कि बजट में प्रति वर्ष 1 ट्रिलियन रूबल से अधिक का नुकसान होता है। ऐसे संकेतक हमें इस निष्कर्ष पर ले जाते हैं कि कर अधिकारियों ने केवल पहला चरण ही पूरा किया है। दूसरे चरण में नियंत्रण और विश्लेषणात्मक विभागों (ब्लॉक, सेक्टर) का गठन होता है। लेकिन संक्षेप में, यह प्रति तिमाही अधूरे 250 केके को पूरा करने के उपाय कर रहा है। सामान्य तौर पर, जैसा कि ऊपर कहा गया था, कैमरामैन पहले "रौंदेंगे" और अंततः फ़ील्ड कर्मचारी "रौंदेंगे"।

लेखांकन में छूट के लिए प्रतिपक्ष लेखांकन चुनते समय विवेक

जब नई ASK VAT-2 सेवा घोषणाओं में विसंगतियां पाती है तो आपको संघीय कर सेवा से मांगें प्राप्त होती हैं। अनुरोध स्वचालित रूप से उत्पन्न होते हैं. देखिए इनसे कैसे बचें.

सभी वैट रिटर्न एक ही डेटाबेस में अपलोड किए जाते हैं। फिर ASK VAT-2 घोषणा की जाँच के लिए संघीय कर सेवा की नई सेवा आपूर्तिकर्ता और खरीदार की घोषणा में प्रत्येक चालान से मेल खाती है। लक्ष्य कर विसंगतियों की पहचान करना है जब खरीदार ने कटौती का दावा किया लेकिन आपूर्तिकर्ता ने कर नहीं लगाया। यदि घोषणा से कम से कम एक चालान विवरण में विसंगतियां हैं, तो प्रोग्राम स्वचालित रूप से एक दावा उत्पन्न करता है।

विसंगतियाँ आपूर्तिकर्ता या खरीदार की ओर से हुई त्रुटि का परिणाम हो सकती हैं। कर्तव्यनिष्ठ कंपनियाँ गलतियाँ सुधारेंगी, और कर अधिकारियों के पास प्रश्न नहीं होंगे। एक दिन के लेनदेन पर एक अन्य प्रकार का अंतर होता है।

ध्यान! कर अधिकारी अस्थायी रूप से 2017 की दूसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न और इलेक्ट्रॉनिक रूप में अन्य रिपोर्टिंग स्वीकार नहीं करते हैं। इसका कारण संघीय कर सेवा सर्वर पर एक दुर्घटना है।

24 जुलाई को 20:00 मास्को समय पर, रूस की संघीय कर सेवा के संघीय डेटा सेंटर के उपकरण में तकनीकी खराबी आ गई। परिणामस्वरूप, कर सेवा के साथ सभी इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रवाह रुक गए। ऐसे संदेश पहले से ही विशेष ऑपरेटरों द्वारा अपने ग्राहकों को भेजे जाते हैं, जिसके माध्यम से कंपनियां संघीय कर सेवा और निधियों को रिपोर्ट भेजती हैं। सर्वर को दुरुस्त करने का काम जारी है. लेकिन अभी तक किसी ने भी इस बारे में सटीक पूर्वानुमान नहीं दिया है कि समस्या को ठीक करने में कितना समय लगेगा।

25 जुलाई आखिरी दिन है जब आप 2017 की दूसरी तिमाही के लिए अपना वैट रिटर्न बिना जुर्माने के जमा कर सकते हैं। आप अपना घोषणापत्र रात 11:59 बजे तक भेज सकते हैं। यदि संघीय कर सेवा के पास रिपोर्ट के स्वागत को व्यवस्थित करने का समय नहीं है, तो कोई बात नहीं। जैसा कि हमें संघीय कर सेवा से पता चला, कंपनियों को जुर्माने का सामना नहीं करना पड़ता है। आख़िर इस मामले में कंपनी की कोई गलती नहीं है.

वैसे भी वैट रिटर्न और अन्य रिपोर्ट भेजें। विशेष ऑपरेटर शिपमेंट की पुष्टि के साथ जवाब देगा। यह साबित करने का एकमात्र तरीका है कि रिपोर्ट समय पर प्रस्तुत की गई थी। घोषणा प्रस्तुत करने का दिन उसके प्रेषण की तारीख माना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 80)। यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो निरीक्षक यह दावा कर सकते हैं कि रिपोर्ट देर से आई है। उन्हें चुनौती देना कठिन होगा.

ASK VAT-2 सेवा कैसे काम करती है?

ASK VAT-2 कार्यक्रम खरीदार और विक्रेता के चालान संकेतकों की तुलना करता है। सेवा विसंगतियों की तलाश करती है - जब खरीदार ने कटौती की घोषणा की, लेकिन आपूर्तिकर्ता ने कर नहीं लिया। यानी, वास्तव में, संघीय कर सेवा की नई सेवा स्वचालित रूप से सभी वैट रिटर्न पर काउंटर जांच करती है।

विसंगतियाँ दो प्रकार की होती हैं। पहले प्रकार को "वैट" कहा जाता है। इसका मतलब है कि दोनों प्रतिपक्षों ने अपनी घोषणाओं में लेनदेन दिखाया, लेकिन वे कर राशि पर सहमत नहीं थे। दूसरा प्रकार है "गैप"। यह मतलब है कि:

• प्रतिपक्ष ने कर रिटर्न जमा नहीं किया;
• प्रतिपक्ष ने शून्य संकेतकों के साथ एक घोषणा प्रस्तुत की;
• प्रतिपक्ष के कर रिटर्न में कोई लेनदेन नहीं है;
• घोषणा में बहुत विकृत डेटा है.

यदि एनडीएस-2 एएसके विसंगतियों का पता लगाता है, तो यह स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध उत्पन्न करता है। इस आवश्यकता में एक तालिका शामिल है, जिसके अंतिम कॉलम को "संदर्भ के लिए: संभावित त्रुटि कोड" कहा जाता है। और कोड डिजिटल है. कोड के विश्लेषण के लिए, नीचे दी गई तालिका देखें।

वैट आवश्यकताओं में कोड का क्या अर्थ है?

कोड	मुझे आवश्यकताओं के किस कॉलम में देखना चाहिए?	इसका मतलब क्या है
1	धारा 8 के साथ तालिका के कॉलम 20 में	कंपनी ने घोषणा में चालान दर्शाया, लेकिन प्रतिपक्ष के पास इस चालान का रिकॉर्ड नहीं है
2		कंपनी की घोषणा में खरीद बही और बिक्री बही के बीच विसंगतियां हैं।
3	खंड 10 के साथ कॉलम 22 टेबल। खंड 11 के साथ कॉलम 21 टेबल	मध्यस्थ की घोषणा में जारी और प्राप्त चालान के लॉग में विसंगतियां हैं
4	धारा 8 वाली तालिका का कॉलम 20। धारा 9 वाली तालिका का कॉलम 23	क्रय बही या विक्रय बही के किसी विशिष्ट कॉलम में कोई त्रुटि है। इस कॉलम की संख्या वर्गाकार कोष्ठक में कोड 4 के बाद दिखाई देती है। उदाहरण के लिए, 4

वैट रिटर्न में विसंगतियां क्यों हैं?

अक्सर, ASK VAT-2 कार्यक्रम में विसंगतियां पाई जाती हैं, इसलिए नहीं कि कंपनी ने जानबूझकर कर को कम आंका है। आमतौर पर इसका कारण यह है कि कंपनी अलग-अलग तिमाहियों के लिए घोषणाओं में एक ही चालान को कई बार दर्ज कर सकती है। उदाहरण के लिए, एक खरीदार ऐसा करता है यदि उसने आंशिक कटौती का दावा किया है और शेष राशि अगली तिमाही में स्थानांतरित कर दी है। कंपनियों के लिए गलती से खरीद बही में एक ही चालान दर्ज करना भी आम बात है। परिणामस्वरूप, कंपनी कटौती को दोगुना कर देती है।

जाँच करते समय, संघीय कर सेवा कार्यक्रम सभी घोषणाओं में चालान कटौती का सारांश देता है। यदि कुल कटौती इस चालान पर निर्धारित कर से अधिक है, तो निरीक्षक स्पष्टीकरण मांगेंगे।

ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब घोषणा में कोई त्रुटि नहीं होती है। लेकिन प्रोग्राम चालानों की तुलना नहीं कर सकता क्योंकि कंपनी ने माल की आंशिक लागत प्रदान की है। क्रय पुस्तिका में माल की पूरी लागत शामिल करना अधिक सुरक्षित है। तब निरीक्षकों से कम अनुरोध होंगे।

नई ASK VAT-2 सेवा से अनुरोधों का जवाब कैसे दें

हमने रूस की संघीय कर सेवा के विशेषज्ञों से पता लगाया कि उन्हें क्या स्पष्टीकरण प्रदान करना है। हम आपके साथ विस्तृत जानकारी साझा करते हैं.

यदि कर अधिकारियों को वैट पर स्पष्टीकरण की आवश्यकता है, तो उन्हें एक नए प्रारूप में तैयार करें। 1 जनवरी, 2017 से, एक संशोधन लागू है जिसमें कहा गया है कि कंपनियों को वैट रिटर्न के बारे में तीन प्रकार के स्पष्टीकरण इलेक्ट्रॉनिक रूप से निरीक्षणालय को भेजने होंगे:

• संघीय कर सेवा कार्यक्रम द्वारा पाई गई त्रुटियों के बारे में (तथाकथित ऑटो-अनुरोधों की प्रतिक्रियाएँ);
• रिपोर्टिंग में अन्य विसंगतियों और विरोधाभासों के बारे में;
• स्पष्टीकरण में कर कटौती के बारे में।

कागज पर जवाब देने के लिए निरीक्षक कंपनी पर 5,000 रूबल का जुर्माना लगाएंगे। एक कैलेंडर वर्ष के भीतर बार-बार उल्लंघन के लिए जुर्माना 20,000 रूबल है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 के खंड 1, 2)।

वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण के अनुरोध में, कोड 1

यदि आपको अनुरोध कोड 1 प्राप्त होता है, तो आपूर्तिकर्ता के बिक्री बहीखाते के विरुद्ध अपने खरीद बहीखाते की जांच करें। यह संभव है कि आपने या प्रतिपक्ष ने एक साथ कई त्रुटियों के साथ एक चालान पंजीकृत किया हो: विवरण, आईएनएन/केपीपी, लागत में। इसलिए प्रोग्राम घोषणाओं में इस इनवॉइस की प्रविष्टियों से मेल नहीं खा सकता है। यदि आपूर्तिकर्ता सुलह करने को तैयार नहीं है तो कम से कम उससे यह तो पता कर लें कि उसने विवादित बिल को बिक्री पुस्तिका में दर्ज किया है या नहीं।

खरीदार ने खरीद बही में त्रुटियों के साथ एक चालान दर्ज किया।यदि मिलान से आपकी क्रय पुस्तिका में कोई त्रुटि सामने आती है, तो कृपया स्पष्टीकरण में सही जानकारी प्रदान करें। ऐसा करने के लिए, तालिका 2 भरें (अनुशंसित फॉर्म रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 7 अप्रैल 2015 के पत्र संख्या ईडी-4-15/5752 में है)।

आपूर्तिकर्ता ने बिक्री बहीखाता में त्रुटियों के साथ एक चालान दर्ज किया।और आपकी रिपोर्टिंग में सब कुछ सही है. फिर आपको, खरीदार के रूप में, कर अधिकारियों को सूचित करना होगा कि आपकी खरीद पुस्तक में सब कुछ सही है। ऐसा करने के लिए, तालिका 1 को उसी पत्र संख्या ED-4-15/5752 से भरें। इसमें बिना किसी बदलाव के चालान की प्रविष्टि प्रदान करें।

कर अधिकारियों को खरीदार से ऐसी प्रतिक्रिया मिलने के बाद, वे आपूर्तिकर्ता को एक अनुरोध भेजेंगे। और वह उन्हें तालिका 2 भरकर सही चालान डेटा की सूचना देगा।

आपूर्तिकर्ता चालान पंजीकृत करना भूल गया या पुरानी तिमाही की बिक्री पुस्तिका उसकी घोषणा के साथ संलग्न थी। खरीदार को तालिका 1 में कर अधिकारियों को सूचित करना होगा कि उसने घोषणा में सही डेटा दर्शाया है। और आपूर्तिकर्ता को स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना होगा।

बेईमान आपूर्तिकर्ता ने वैट नहीं लगाया।खरीदार के लिए यह सबसे जोखिम भरा विकल्प है. ऐसे आपूर्तिकर्ता द्वारा स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने की संभावना नहीं है। इसलिए, इस बात की बहुत अधिक संभावना है कि निरीक्षक खरीदार पर अनुचित कर लाभ प्राप्त करने का आरोप लगाते हुए कटौती हटा देंगे। तब कंपनी को लेनदेन की वास्तविकता और उचित परिश्रम की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की आवश्यकता होगी:

• अनुबंध;
• चालान;
• आपूर्तिकर्ता कंपनी आदि के लिए कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर से उद्धरण।

आप इन दस्तावेज़ों को तुरंत स्पष्टीकरण के साथ संलग्न कर सकते हैं। दूसरा विकल्प यह है कि स्पष्टीकरण में केवल यह कहा जाए कि घोषणा सही है। और दस्तावेज़ तभी प्रदान करें जब कर अधिकारी उनसे अनुरोध करें।

संघीय कर सेवा से स्पष्टीकरण के अनुरोध में कोड 2

कोड 2 का मतलब है कि कंपनी की बिक्री बही और खरीद बही एक ही लेनदेन के डेटा में भिन्न है। यानी हम कंपनी की रिपोर्टिंग में ही विसंगतियों के बारे में बात कर रहे हैं, न कि खरीदार और आपूर्तिकर्ता की घोषणाओं के बीच विसंगतियों के बारे में। यदि कंपनी पहले कर वसूलती है और फिर उसे कटौती के लिए स्वीकार करती है तो कंपनी एक ही चालान को बिक्री पुस्तिका और खरीद पुस्तिका में दर्ज करती है। आइए सामान्य स्थितियों पर नजर डालें।

अग्रिम वैट.आपूर्तिकर्ता अग्रिम भुगतान पर वैट लगाता है, और माल के शिपमेंट पर इस राशि की कटौती की घोषणा करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 6)। यदि प्रोग्राम को पता चलता है कि घोषणा में कटौती हुई है, तो प्रोग्राम एक अनुरोध उत्पन्न करेगा, लेकिन कंपनी ने इस चालान पर कर नहीं लगाया है।

जब आपको कोड 2 के साथ एक अनुरोध प्राप्त होता है, तो जांचें कि क्या कंपनी ने बिक्री बहीखाता में अग्रिम चालान दर्ज किया है। यदि नहीं, तो इसे उस तिमाही के लिए बिक्री पुस्तक की एक अतिरिक्त शीट में प्रतिबिंबित करें जिसमें अग्रिम प्राप्त हुआ था, अतिरिक्त कर और दंड का भुगतान करें और एक संशोधन जमा करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 1)।

समस्या यह नहीं हो सकती कि बिक्री बहीखाता में सही चालान नहीं है। समस्या यह है कि यह चालान त्रुटियों के साथ पंजीकृत किया गया था। यदि त्रुटि घोषणा में कर की राशि को प्रभावित करती है, तो एक संशोधन प्रस्तुत करें। अगर इसका असर नहीं होता तो स्पष्टीकरण भेज देना ही काफी है. ऐसा करने के लिए, अनुशंसित तालिका 2 भरें।

एजेंट वैट.कर एजेंट कोड 2 के साथ भी अनुरोध प्राप्त कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, कंपनियाँ जो नगर निगम की संपत्ति किराए पर देती हैं। ऐसे संगठन वैट रोकते हैं, चालान बनाते हैं और उसे बिक्री पुस्तिका में दर्ज करते हैं। और फिर वे खरीद पुस्तिका में इस चालान पर कटौती की घोषणा करते हैं। अनुरोध प्राप्त करने के बाद, अग्रिम वैट के लिए उसी एल्गोरिदम का पालन करें।

अद्यतन अनुरोध में कोड 3 शामिल है

कोड 3 का अर्थ है कि प्राप्त चालानों की पत्रिका और जारी किए गए चालानों के बीच मध्यस्थ की घोषणा में विसंगतियां हैं। खरीदार को माल भेजते समय, कमीशन एजेंट चालान जारी करता है और उन्हें लेखांकन जर्नल के भाग 1 में पंजीकृत करता है। फिर कमीशन एजेंट को इन सामानों के शिपमेंट के लिए प्रिंसिपल से चालान प्राप्त करना होगा और उन्हें लेखांकन जर्नल के भाग 2 में पंजीकृत करना होगा।

यदि कमीशन एजेंट बेचता नहीं है, लेकिन मूलधन के लिए सामान खरीदता है, तो वह आपूर्तिकर्ताओं से चालान प्राप्त करता है और उन्हें लेखांकन जर्नल के भाग 2 में दर्शाता है। फिर प्रिंसिपल को चालान दोबारा जारी करता है और उन्हें अकाउंटिंग जर्नल के भाग 1 में दर्ज करता है।

दोनों मामलों में, प्रोग्राम भाग 1 और भाग 2 में चालान डेटा के बीच विसंगतियों की पहचान कर सकता है। उदाहरण के लिए, चालान विवरण या समकक्षों के टीआईएन में त्रुटियां। फिर सही डेटा स्पष्टीकरण की तालिका 2 में कर अधिकारियों को भेजा जा सकता है।

वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण के अनुरोध में कोड 4

कोड 4 का अर्थ है क्रय पुस्तिका और विक्रय पुस्तिका के अलग-अलग कॉलम में त्रुटियाँ। एक नियम के रूप में, ऐसा तब होता है जब खरीदार खरीद पुस्तक में गलत चालान विवरण, आपूर्तिकर्ता टिन या माल की लागत प्रदान करता है। वैसे, अधिकांश आवश्यकताएँ कोड 4 के साथ आती हैं।

किस विवरण में त्रुटि देखनी है, आप कोड द्वारा भी निर्धारित कर सकते हैं। आवश्यकता में, कोड संख्या 4 के बाद, उस कॉलम की संख्या जिसमें कंपनी ने संभवतः गलत डेटा दर्शाया है, कोष्ठक में दिया गया है। यह कॉलम नंबर क्रय पुस्तिका के स्वीकृत रूप में नहीं है, बल्कि क्रय पुस्तिका के उस संस्करण में है जो कर अधिकारियों की आवश्यकता में दिया गया है।

मान लीजिए कि निरीक्षकों ने आपको खरीद पुस्तक के लिए अनुरोध भेजा है और "संभावित त्रुटि कोड" कॉलम में 4 दर्शाया है। क्रय पुस्तिका में कॉलम 3, जो अनुरोध में दिया गया है, चालान संख्या है। इसका मतलब यह है कि इस प्रॉप्स में ही हमें एक त्रुटि की तलाश करनी चाहिए।

यदि त्रुटि वैट राशि को प्रभावित नहीं करती है, तो तालिका 2 में सही संकेतक इंगित करें, जिसे निरीक्षकों द्वारा अनुशंसित किया गया था:

• "अंतर" पंक्ति में, परिवर्तन के बिना त्रुटिपूर्ण प्रविष्टि प्रदान करें;
• "स्पष्टीकरण" पंक्ति में - ठीक उन्हीं स्तंभों में सही डेटा जिनमें त्रुटियाँ थीं।

उदाहरण के लिए, यदि चालान संख्या में कोई त्रुटि है, तो "चालान संख्या" कॉलम में "स्पष्टीकरण" पंक्ति में सही संख्या इंगित करें। इस पंक्ति के शेष कॉलम न भरना ही बेहतर है।

यदि त्रुटि वैट की राशि को प्रभावित करती है, तो किसी स्पष्टीकरण की आवश्यकता नहीं होगी। अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करना पर्याप्त है।

आपको ASK VAT-2 कार्यक्रम की आवश्यकता क्यों है?

ASK VAT-2 प्रणाली आपको न केवल वैट के लिए, बल्कि अन्य करों के लिए समान जोखिमों को भी तुरंत ट्रैक करने की अनुमति देती है। सबसे पहले, ये आयकर जोखिम हैं, जिसमें तब भी शामिल है जब कोई कंपनी एक दिवसीय लेनदेन के माध्यम से घाटा उत्पन्न करती है। इसलिए, संघीय कर सेवा ने मूल्य वर्धित कर के माध्यम से पहचाने जाने वाले जोखिमों पर अपने आयोगों के काम को फिर से केंद्रित किया।

• क्या अब टैक्स कमीशन की जरूरत है?
• संघीय कर सेवा ने कर आयोगों के बारे में अपना पत्र रद्द कर दिया (पत्र दिनांक 21 मार्च, 2017 संख्या ईडी-4-15/5183)। यह इस तथ्य के कारण है कि निरीक्षक अब सक्रिय रूप से AKS VAT-2 प्रणाली का उपयोग कर रहे हैं। एकमात्र चीज़ जो सेवा आपको देखने की अनुमति नहीं देती वह है व्यक्तिगत आयकर जोखिम। नतीजतन, निरीक्षक अलग से निगरानी करना जारी रखेंगे कि क्या कंपनी का वेतन उद्योग के औसत से विचलित है, क्या व्यक्तिगत आयकर ऋण है, और क्या इस कर से राजस्व में कमी आई है।

कर चोरी साबित करने के लिए, अतिरिक्त उपाय किए जाने चाहिए: पूछताछ, प्रति-निरीक्षण, परिसर का निरीक्षण, दस्तावेजों की जांच। डेस्क ऑडिट के दौरान यह संभव नहीं होगा. हालाँकि, निरीक्षक स्पष्टीकरण माँगने से नहीं रुकेंगे। डेस्क नियंत्रण विभाग से, कर अधिकारी रिपोर्टिंग, श्रृंखला आदि में विसंगतियों के बारे में जानकारी प्री-ऑडिट विश्लेषण विभाग को भेजते हैं।

वैट कैमरा रूम में जिस अनुचित कर लाभ का संदेह था उसे साबित करने के लिए कुछ निरीक्षक पहले से ही नियुक्ति कर रहे हैं और साइट पर निरीक्षण की योजना बना रहे हैं। वैट और इनकम टैक्स दोनों लगेंगे.

सरलीकृत कंपनियों के लिए, निरीक्षक उन सीमाओं की निगरानी करते हैं जिनके तहत विशेष व्यवस्था लागू की जा सकती है, और व्यापार विखंडन के संकेतों की भी तलाश करते हैं। यदि इस तरह के विखंडन का पता चलता है, तो कई कंपनियों या उद्यमियों की आय और अन्य संकेतकों का सारांश दिया जाता है। आख़िरकार, यदि हम सभी प्राप्तियों को एक कंपनी की आय के रूप में लेते हैं, तो सीमाएँ आमतौर पर पार हो जाती हैं। इस मामले में, निरीक्षक सामान्य कराधान प्रणाली के अनुसार अतिरिक्त करों का आकलन करेंगे।

ASK VAT-2 कर जोखिमों की पहचान कैसे करता है

कुल मिलाकर, ASK VAT-2 कार्यक्रम 84 जोखिम मानदंडों का उपयोग करता है। इनमें कर का बोझ, लाभप्रदता, कंपनी का तीन साल का कर इतिहास, बजट का कर्ज, संस्थापकों और निदेशकों के बारे में जानकारी शामिल हैं। इन मानदंडों की गणना के लिए एल्गोरिदम में लगातार सुधार किया जा रहा है। संघीय कर सेवा की नई सेवा स्वचालित रूप से वैट रिटर्न जमा करने वाली कंपनियों को तीन कर जोखिम समूहों में वितरित करती है:

• उच्च;
• औसत;
• छोटा।

निर्दिष्ट कर जोखिम मानदंड के बारे में जानकारी कार्यक्रम में रंग संकेतकों के रूप में परिलक्षित होती है। कर अधिकारी लाल समूह पर नियंत्रण बढ़ाएंगे।

प्रत्येक जोखिम वर्ग में कौन सी कंपनियां शामिल हैं, इसे नीचे दी गई तालिका में देखा जा सकता है।

कर जोखिम मानदंड

कर अधिकारी कंपनी के समकक्षों का भी विश्लेषण करते हैं। यदि उनमें से ऐसी कंपनियाँ हैं जो एक दिवसीय कंपनी होने के संकेत दिखाती हैं, तो नियंत्रण बढ़ने की संभावना बढ़ जाती है। संघीय कर सेवा विशेषज्ञ विभिन्न तरीकों का उपयोग करके लेनदेन की वास्तविकता की जांच करेंगे। उन्हें अधिकार है:

• माल के शिपमेंट, वितरण, भुगतान के संबंध में खरीदार और आपूर्तिकर्ता से दस्तावेजों का अनुरोध करें;
• प्रतिपक्षों की श्रृंखला के साथ एक बैठक के हिस्से के रूप में दस्तावेजों का अनुरोध करें, बैंक में धन की आवाजाही के बारे में जानकारी का अनुरोध करें;
• कंपनी के गोदामों और अन्य परिसरों का निरीक्षण करें।

निरीक्षक इन सभी गतिविधियों को डेस्क निरीक्षण अवधि के दौरान करते हैं (अनुच्छेद 88 का खंड 8.1, अनुच्छेद 92 का खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 का खंड 1)। यह केवल तीन महीने तक चलता है। कर अधिकारी इसे बढ़ा नहीं सकते.

क्या ASK VAT-2 में घोषणा के विश्लेषण से ऑन-साइट निरीक्षण हो सकता है?

मान लीजिए कि निरीक्षकों के पास डेस्क निरीक्षण के दौरान आवश्यक जानकारी प्राप्त करने का समय नहीं था। इस मामले में, संगठन के बारे में जानकारी प्री-ऑडिट विश्लेषण विभाग को स्थानांतरित कर दी जाती है। इस विभाग के विशेषज्ञ स्वयं निर्णय लेते हैं कि ऑन-साइट निरीक्षण की आवश्यकता है या नहीं।

जाँच करने का निर्णय, अन्य बातों के अलावा, इश्यू की कीमत - संभावित अतिरिक्त शुल्क की राशि - पर निर्भर करता है। 2015 के लिए ऑन-साइट ऑडिट की औसत कीमत 10 मिलियन रूबल है। विशिष्ट राशि क्षेत्र पर निर्भर करती है। इस प्रकार, यदि अतिरिक्त शुल्क 5-10 मिलियन रूबल तक है तो ऑन-साइट निरीक्षण का जोखिम है। इस सूचक का अनुमान लगाने के लिए, आप संदिग्ध कटौतियों की कुल राशि ले सकते हैं। ये वे कटौतियाँ हैं जिनके लिए संघीय कर सेवा कार्यक्रम में खामियाँ पाई गईं, यानी आपूर्तिकर्ता ने कर नहीं लगाया। अतिरिक्त आयकर शुल्क, साथ ही 20 प्रतिशत जुर्माना जोड़ें। आख़िरकार, निरीक्षक काल्पनिक लेनदेन के खर्चों में भी कटौती करेंगे।

यदि किसी कंपनी की अंतर राशि 1 मिलियन रूबल से कम है, तो साइट पर निरीक्षण की संभावना नहीं है। लेकिन यह सलाह दी जाती है कि संदिग्ध कटौतियाँ बड़ी मात्रा में जमा न हों। आख़िरकार, प्रोग्राम ऐसी सभी कटौतियों को कर डेटाबेस में दर्ज करता है।

संघीय कर सेवा ASK VAT 2 और AIS टैक्स 3 करों के भुगतान पर स्वचालित नियंत्रण के लिए अपनी नई प्रणालियों की क्षमताओं को नहीं छिपाती है। 2014 में, व्यवसायियों को इलेक्ट्रॉनिक रूप में VAT रिपोर्ट (घोषणा + खरीद/बिक्री पुस्तिका) जमा करने की आवश्यकता थी। . यह डेटा कर अधिकारियों के डेटाबेस में लोड किया जाता है, जहां कर अंतराल, दूसरे शब्दों में, वैट का भुगतान न करने की पहचान करने के लिए इसे स्वचालित रूप से संसाधित किया जाता है।

देश के मुख्य कर निरीक्षक, मिखाइल मिशुस्टिन के अनुसार, "2017 की तीसरी तिमाही में संदिग्ध कटौती का हिस्सा घटकर 0.7 प्रतिशत हो गया - 13 गुना से अधिक, जबकि 2015 की तीसरी तिमाही में यह नौ प्रतिशत था।" संदिग्ध लेनदेन की संख्या में कमी काफी हद तक ASK VAT 2 कॉम्प्लेक्स के सफल संचालन के कारण है।

व्यवहार में, कार्यक्रम "फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियों" की तलाश करता है। ये कैसे होता है? एक बेईमान कंपनी या तो निरीक्षणालय को जानकारी प्रदान नहीं करती है, या करती है, लेकिन यह अविश्वसनीय है। इस प्रकार, कार्यक्रम बेईमान संगठनों का पता लगाता है और व्यापार कारोबार में अन्य प्रतिभागियों के साथ संबंधों का एक वृक्ष बनाता है। प्राप्त आंकड़ों की समग्रता लेखा परीक्षकों को वैट कर कटौती के लाभार्थी की पहचान करने की अनुमति देती है, क्योंकि कटौती का अधिकार एक व्यवसायी (जो ओएसएन पर है) द्वारा अपने समकक्षों से सामान, कार्य या सेवाएं खरीदकर प्राप्त किया जाता है, जो उसे प्रस्तुत करते हैं। कर की संगत राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 2) . तदनुसार, कर कटौती का दावा करने वाला कोई भी वाणिज्यिक संगठन या उद्यमी ऐसा लाभार्थी बन सकता है।

मूल रूप से, निरीक्षण डेस्क या ऑन-साइट निरीक्षण के परिणामों के आधार पर दावे करता है, लेकिन हाल ही में - पूर्व-निरीक्षण विश्लेषण के हिस्से के रूप में ऑडिट आयोजित करने से पहले भी।

आइए कर विवादों में अदालती मामलों के उदाहरण का उपयोग करके करदाताओं द्वारा सामना की गई कई स्थितियों पर नजर डालें।

संदिग्ध शृंखला

13 दिसंबर, 2017 की नौवीं मध्यस्थता अदालत के अपील के संकल्प संख्या 09AP-59460/2017 में मामले संख्या A40-76179/17 में, अदालत ने डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर निरीक्षकों के निर्णय को मान्यता दी। चार मिलियन रूबल से अधिक की राशि में इस कर के अतिरिक्त शुल्क के साथ वैट घोषणा निम्नलिखित के आधार पर कानूनी और उचित है।

कंपनी ने एक प्रतिपक्ष के साथ संबंधों के लिए कटौती का दावा किया, जो लेखा परीक्षकों के अनुसार, वास्तव में सामान वितरित नहीं कर सका, क्योंकि इस कंपनी ने अपने वैट रिटर्न में कंपनियों (उपआपूर्तिकर्ताओं) से उसी सामान की खरीद के बारे में जानकारी दर्शाई थी, जो भी कर सकती थी सामग्री और तकनीकी आधार की कमी के कारण इसकी आपूर्ति नहीं की जा रही है। कर सेवा को वैट 2 एएसके से इन लेनदेन और संदिग्ध समकक्षों के बारे में डेटा प्राप्त हुआ, जिसे निर्णय लेने वाली अदालत न्यायिक अधिनियम में संदर्भित करती है। स्वचालित प्रणाली ने निरीक्षकों को माल की आवाजाही की श्रृंखला स्थापित करने, "फ्लाई-बाय-नाइट आइटम" की तुरंत पहचान करने और ऑन-साइट निरीक्षण किए बिना, सामान्य "कार्यालय निरीक्षण" के बाद अतिरिक्त वैट चार्ज करने में मदद की।

"सामान्य" ठेकेदार

18 मई, 2017 के नौवें पंचाट न्यायालय के अपील के संकल्प संख्या 09AP-10542/2017 में मामले संख्या A40-197462/16 में, कैसेशन फैसले द्वारा अपरिवर्तित छोड़ दिया गया, अदालत ने कर निरीक्षणालय के निर्णय को रद्द नहीं किया। कर प्रतिपूर्ति के लिए कानूनी कटौती के गठन के साक्ष्य की कमी के कारण आठ मिलियन रूबल से अधिक की राशि में वैट रिफंड से इनकार करना। मुद्दा यह था: संगठन ने कागज पर निर्माण और स्थापना कार्य करने वाले एक ठेकेदार के साथ लेनदेन के लिए मुआवजे का दावा किया, जिसने अपने वैट रिटर्न में गलत जानकारी दर्शाई थी।

जैसा कि अदालत ने बताया, सूचना संसाधन एएसके वैट 2 से मिली जानकारी के अनुसार, जो खरीदार और विक्रेता की खरीद पुस्तकों के डेटा, उनमें परिलक्षित चालान और कर में प्रस्तुत घोषणा से डेटा की तुलना करना संभव बनाता है। प्राधिकरण, यह स्थापित किया गया था कि विवादित प्रतिपक्ष द्वारा दावा की गई कटौती "फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियों" के साथ संबंधों के आधार पर घोषित की गई थी, जिनके पास कोई भी काम करने के लिए संसाधन नहीं हैं।

अपने बचाव में, करदाता ने इस तथ्य का उल्लेख किया कि उसके विवादित प्रतिपक्ष ने खरीद पुस्तक में गलती से फ्लाई-बाय-नाइट चालान का संकेत दिया था और यह काम वास्तव में अन्य ठेकेदारों द्वारा किया गया था। हालाँकि, मध्यस्थों ने इस तर्क को स्वीकार नहीं किया, यह बताते हुए कि ASK VAT 2 द्वारा गठित "कनेक्शन के पेड़" के अनुसार, विवादित ठेकेदार केवल "एक दिवसीय" ठेकेदारों के साथ काम करता था; उसके पास कोई अन्य "सामान्य" प्रतिपक्ष नहीं था।

व्यापार की सेवा में

व्यवसायियों के लिए बड़ी मात्रा में नकारात्मक न्यायिक अभ्यास के बावजूद, जिसमें मध्यस्थ 12 मार्च, 2018 की नौवीं मध्यस्थता अदालत के अपील संख्या 09AP-4856/2018 के संकल्प में वैट 2 एएसके से मिली जानकारी को व्यावसायिक बेईमानी के सबूत के रूप में संदर्भित करते हैं। मामले संख्या ए40-179491/17 में, कंपनी की मांगों को संतुष्ट करते हुए, न्यायिक पैनल ने टैक्स रिटर्न जमा करने के मद्देनजर प्रतिपक्ष की वास्तविकता के बारे में कंपनी के तर्क को स्वीकार कर लिया, जिसे एएसके वैट 2 प्रणाली में सत्यापित किया गया था।

व्यापारियों ने इस तथ्य से अपील की कि स्वचालित जांच के परिणामस्वरूप किसी भी उल्लंघन की पहचान नहीं की गई। बड़ी कटौती राशि कर कानूनों का खंडन नहीं करती है और यह कोई त्रुटि नहीं है। अर्थात्, यदि कार्यक्रम ने घोषणा को स्वीकार कर लिया, तो कंपनी और उसके प्रतिपक्ष से स्पष्टीकरण प्रदान करने की कोई मांग नहीं की गई, जिसका अर्थ है कि घोषणा विश्वसनीय है। अदालत ने माना कि 14 मिलियन रूबल की कटौती कानूनी थी।

बिना किसी कारण

अपील की अठारहवीं मध्यस्थता अदालत के दिनांक 19 जून, 2017 के संकल्प संख्या 18AP-5899/2017, 18AP-6041/2017 में मामले संख्या A76-27274/2016 में, अदालत ने वैट रिफंड और मान्यता के लिए कंपनी की मांगों को पूरा किया। प्रतिपक्षों द्वारा इस कर के न्यूनतम भुगतान के बावजूद, 1.8 मिलियन रूबल की राशि में कटौती कानूनी है। कटौती के अधिकार से इनकार करते हुए, नियंत्रकों ने निम्नलिखित का उल्लेख किया: एआईएस टैक्स-3 एएसके वैट 2 सॉफ्टवेयर पैकेज में निहित जानकारी के आधार पर, कंपनी के चालान में अनुभाग में माल के विक्रेताओं (विवादित समकक्षों) के साथ तुलना पर निशान नहीं थे। वैट घोषणा के 8.

न्यायाधीशों के पैनल ने वैट कटौती लागू करने के लिए ऐसे आधार की अनुपस्थिति (अनुच्छेद 169 के खंड 1, अनुच्छेद 171 के खंड 1 और 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1) के संदर्भ में इस तर्क को खारिज कर दिया।

इसके अलावा, बोर्ड ने संकेत दिया कि कंपनी कर लेखांकन में लेनदेन को रिकॉर्ड करने में अपने समकक्षों के कार्यों के लिए जिम्मेदार नहीं हो सकती है। और कटौतियों को वैध मानने का मुख्य मानदंड संचालन की वास्तविकता और आपूर्तिकर्ता चुनते समय उचित स्तर की परिश्रम और देखभाल का प्रयोग है।

मामले संख्या A40-43799/2016 में मॉस्को जिले के मध्यस्थता न्यायालय के 18 जुलाई, 2017 संख्या F05-8203/2017 के संकल्प में अदालतें इसी तरह के निष्कर्ष पर पहुंचीं।

टिप्पणी

अपने बचाव में, करदाता ने इस तथ्य का उल्लेख किया कि उसके विवादित प्रतिपक्ष ने खरीद पुस्तक में गलती से फ्लाई-बाय-नाइट चालान का संकेत दिया था और यह काम वास्तव में अन्य ठेकेदारों द्वारा किया गया था। हालाँकि, मध्यस्थों ने इस तर्क को स्वीकार नहीं किया।

इस प्रकार, कर विवादों में न्यायिक अभ्यास इस निष्कर्ष की पुष्टि करता है कि कर कटौती को उचित मानने का मुख्य मानदंड कंपनी के संचालन और परिश्रम की वास्तविकता है।

सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की कानूनी स्थिति के अनुसार, 25 मई 2010 संख्या 15658/09 के प्रेसीडियम के संकल्प में निर्धारित, जो आज भी प्रासंगिक है, उचित परिश्रम करने और इस विशेष प्रतिपक्ष को चुनने के लिए अपने तर्कों के समर्थन में, एक कंपनी न केवल लेन-देन के व्यावसायिक आकर्षण और उसकी शर्तों का उल्लेख कर सकती है, बल्कि एक सिद्ध व्यावसायिक प्रतिष्ठा, पुष्टि की गई सॉल्वेंसी और अनुबंध के तहत अपने दायित्वों को पूरा करने की क्षमता (सामग्री और तकनीकी आधार, योग्य कर्मियों, आदि) की उपस्थिति का भी उल्लेख कर सकती है। .).

अदालत 11 सितंबर, 2017 के मॉस्को डिस्ट्रिक्ट आर्बिट्रेशन कोर्ट के संकल्प संख्या F05-12716/2017 में मामले संख्या A41-74234/2016 में इसी तरह के निष्कर्ष पर पहुंची, जिसमें प्रतीत होता है कि संदिग्ध समकक्षों के साथ लेनदेन से कर लाभ को उचित माना गया। . इस प्रकार, नई वास्तविकता और संघीय कर सेवा द्वारा हमें बताए गए आचरण के नियमों का पालन करते हुए, व्यापारिक साझेदारों को चुनते समय और लेनदेन की वास्तविकता की पुष्टि करते समय विवेक के संदर्भ में, भले ही प्रतिपक्षियों के बीच एक बेईमान संगठन हो, उद्यमी अपनी रक्षा कर सकते हैं अधिकार और दो बार कर का भुगतान न करें - "अपने लिए और उस आदमी के लिए।"