Quelle entreprise n'est pas soumise à l'impôt ? Quel est le montant des revenus imposés ?

Le système fiscal revêt une grande importance dans la vie de chaque État. Il forme les budgets et permet de réaliser les programmes sociaux et économiques, de payer les retraites et les allocations et de maintenir la capacité de défense du pays. Toutes les lois liées à la fiscalité, et en particulier le Code des impôts de la Fédération de Russie, reposent sur les principes de base selon lesquels tout type d'activité relève du système fiscal. Vous devez connaître ces dispositions pour pouvoir fournir. Quels revenus ne sont pas inclus dans ce système ?

Principes de fiscalité en Russie selon le Code des impôts (Code des impôts RF)

Les principaux comprennent :

1. Principe de légalité ;
2. Le principe de certitude, de clarté et d'ambiguïté ;
3. Le principe du paiement obligatoire ;
4. Le principe de non-discrimination ;
5. Le principe de faisabilité économique ;
6. Le principe d'un espace économique unique.

À ces principes s’ajoutent des principes économiques et organisationnels. Ensemble, ils assurent tous un fonctionnement efficace et l’amélioration du système fiscal. Aide à éviter les erreurs. Dans un premier temps, chaque sujet de fiscalité doit choisir.

L'un des rôles principaux du système fiscal de la Fédération de Russie est occupé par l'impôt sur le revenu des personnes physiques et morales.

Dans cet article, nous examinerons quels revenus personnels sont imposés et lesquels ne le sont pas. D’ailleurs, la première partie de la question découle de la seconde.

Quels revenus d'une organisation ne sont pas imposés ?

Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie des impôts sont imposés sur tout revenu qui constitue une différence positive entre le profit et la perte reçus dans le cadre des activités économiques des particuliers.

Les taux d'intérêt correspondant à chaque type d'activité sont déterminés par la réglementation en vigueur. Les seules exceptions concernent les types de revenus énumérés à l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Vous trouverez ci-dessous les paragraphes de l'art. 271 Code des impôts de la Fédération de Russie. Ils vous permettront de prendre connaissance plus rapidement de l'ensemble des cas présentés dans l'article. Pour des informations plus détaillées, nous vous recommandons de lire la source originale.

Bénéfice des personnes morales non soumises à l'impôt sur le revenu

Paiements d'indemnisations des organisations aux salariés (article 3), en relation avec :

• réparation des dommages causés à la santé ;
• licenciement des salariés (à l'exception du paiement des vacances non utilisées) ;
• dépenses de formation avancée.

1. Frais de déplacement et d'hébergement des membres du conseil d'administration sur le lieu du conseil d'administration ou de toute autre réunion.
2. Paiements aux salariés retraités. Montants des frais de bons pour les pensions et autres établissements de santé achetés pour les salariés et leurs enfants de moins de seize ans (article 9). Montants transférés par les employeurs, les religieux. organisations et organisations à but non lucratif pour la fourniture de services médicaux à leurs employés/membres et à leurs proches (article 10).
3. Montants des salaires et autres paiements en devises effectués par les agences gouvernementales et les personnes morales. personnes les personnes envoyées travailler à l’étranger (article 12).

Revenus des sociétés par actions et autres organisations (article 19) avec :

1. Répartition des revenus perçus entre les actionnaires.
2. Réorganisations juridiques personne (ou OBNL) et répartition de ses biens.

Dépenses des organisations et des entrepreneurs individuels pour le paiement des moyens techniques de prévention du handicap des salariés (article 22)

Montants n'excédant pas 4 000 roubles (article 28), inclus dans :

1. Aide financière des personnes morales à leurs salariés actuels et anciens.
2. Remboursement des frais de médicaments achetés par les salariés de l'entreprise et leurs proches.
3. Cadeaux d'organisations et d'entrepreneurs individuels à leurs employés.

Non soumis non plus à l'impôt :

1. Cotisations patronales transférées aux fonds de l'État en vertu de la loi « Sur les cotisations d'assurance complémentaires... » (article 39)
2. Dépenses d'organisation liées au remboursement des intérêts des prêts aux salariés (article 40)
3. Revenus sous forme de produits alimentaires fournis aux salariés impliqués dans le travail sur le terrain (article 44).
4. Revenu des particuliers les personnes sous forme de dividendes sur lesquels l'impôt a déjà été retenu, conformément à l'article 312 du Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 58 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
5. Montants versés aux salariés employés dans les régions prioritaires de la Fédération de Russie, conformément à la loi n° 1032-1 (article 59)
6. Revenus transférés en numéraire à l'actionnaire/
7. Le prochain type de revenu concerne les montants reçus par les particuliers. personnes des budgets de l’État. Parmi eux, ne sont pas soumis aux taxes :
8. Avantages (clause 1 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie), pensions (clause 2, clause 38, clause 48, clause 48.1, clause 53, clause 54), indemnisation (clause 3, clause 37.2, p. .42 ).
9. Subventions allouées par le gouvernement russe et des fonds étrangers (article 6)

Paiements aux participants de divers événements, tels que :

• compétition internationale P.I. Tchaïkovski (section 7.1) ;
• élections des candidats à la présidence de la Fédération de Russie, aux députés de la Douma d'État, aux municipalités, etc. (article 30).

1. Récompenses pour l'aide à la prévention des actes terroristes et l'assistance aux forces de sécurité de la Fédération de Russie (clause 8.1). Indemnisation des victimes du terrorisme (clause 8.4, clause 46). Indemnisation aux familles des personnes tuées et blessées lors de catastrophes naturelles (clause 8.3).
2. Bourses (article 11). Paiements aux militaires effectuant leur service militaire et leur formation militaire (article 29). Revenus sous forme de biens immobiliers reçus par un particulier à titre gratuit de l'État (article 41).
3. Subventions et subventions allouées au développement de l'agriculture (clause 14.1, clause 14.2).
4. Récompenses pour le transfert du trésor trouvé à l'État (article 23).
5. Intérêts sur les obligations de la Fédération de Russie (article 32).
6. Versements aux familles nombreuses (article 34) et sommes allouées à la construction et à l'achat de logements (article 36, article 37). Revenus sous forme de paiements partiels pour l'achat de véhicules (article 37.1).
7. Prestations en espèces allouées par l'État pour rembourser les intérêts des prêts (article 35).
8. Paiements et revenus sous forme d'aide d'urgence aux touristes (article 55).

Revenu des particuliers

Parmi les revenus personnels des particuliers, ne sont pas soumis à l'impôt :

1. Rémunération des services des bénévoles (clause 3.1), des donateurs (clause 4). Remise des uniformes aux bénévoles (clause 3.2).
2. Revenus provenant de la vente de produits fabriqués sur sa propre ferme (rubrique 13), obtenus grâce à la chasse amateur (rubrique 17).
3. Revenus des agriculteurs provenant de la vente des produits qui y sont fabriqués (article 14).
4. Montants du produit de la vente d'un bien immobilier appartenant au vendeur depuis plus de 3 ans (clause 17.1).
5. Donation, à l'exception des biens immobiliers, des véhicules, des actions, etc. (clause 18.1).
6. Montants des paiements sur les dépôts dans les banques (article 27) et les coopératives de consommation (article 27.1).
7. Revenus jusqu'à 4 000 roubles reçus sous forme de prix pour la participation à divers événements (promotions, concours, compétitions) à caractère sportif et publicitaire (article 28).
8. Assistance et cadeaux aux anciens combattants et à leurs proches immédiats (article 33).
9. Revenus des athlètes et des particuliers participant à l'organisation des Jeux Olympiques et Paralympiques.
10. Prix ​​​​pour les athlètes pour la participation à des compétitions officielles (article 20).
11. Récompenses en espèces pour l'organisation de la Coupe du Monde de la FIFA 2018 (clause 56, clause 57).

Les impôts payés par les personnes morales et les personnes physiques sont décrits en détail dans cette vidéo.

Dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, les personnes dont les revenus sont imposables sont divisées en deux groupes pour faciliter le calcul.

Statuts des particuliers (contribuables)

• Les résidents. Sont considérées comme des personnes ayant séjourné en Fédération de Russie de manière continue pendant plus de 183 jours calendaires au cours de l'année écoulée. Le statut ne dépend pas de la citoyenneté.
• Si vous séjournez en Fédération de Russie de manière continue pendant moins de 183 jours calendaires, le contribuable devient non-résident.

Les résidents sont tenus de payer des impôts sur toute source de revenus reçus dans la Fédération de Russie.

Assiette non imposable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2018

L'assiette fiscale est réduite par les déductions pour enfants. Ils sont accordés par la loi aux parents, tuteurs et curateurs, ainsi qu'aux parents adoptifs. En 2018, l'assiette non imposable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 1 400 roubles pour les premier et deuxième enfants, de 3 000 roubles pour le troisième enfant et les suivants.

Pour un parent (parent adoptif) d'un enfant handicapé, la base non imposable sera de 12 000 roubles, pour un tuteur (fiduciaire) de 6 000 roubles.

Des déductions sont prévues jusqu'à ce que l'enfant atteigne l'âge de 18 ans. Si l'enfant est handicapé ou étudie à temps plein – jusqu'à 24 ans.

Les gains des loteries et des casinos en ligne inférieurs à 4 000 roubles ne sont pas non plus imposables.

Les entrepreneurs débutants se demandent comment éviter légalement de payer des impôts. Créer une entreprise implique de nombreux obstacles bureaucratiques. La pression fiscale au début n'est pas réalisable pour certains entrepreneurs individuels.

En ouvrant un entrepreneur individuel en 2017, vous pouvez profiter d'une opportunité unique d'exonération fiscale. Cela vous permettra de vous tenir debout plus fermement et de fournir une bonne base économique - la base d'une future carrière entrepreneuriale. Pendant cette période, le marché se développe plus rapidement et l'amour des consommateurs est gagné.

L'État est prêt à subir des pertes pour soutenir les petites entreprises. Le « manque à gagner » attendu s’élèvera à environ 250 milliards de roubles. Cette législation et le délai de grâce accordé aux entrepreneurs individuels peuvent être attribués aux investissements gouvernementaux qui augmentent le nombre d'entrepreneurs individuels en activité. Les entrepreneurs enregistrés augmenteront le budget du pays à l'avenir, élevant ainsi le niveau social et économique de la population.

La loi ne s'applique pas aux entrepreneurs individuels préalablement enregistrés ni aux personnes physiques ayant déjà obtenu le statut d'entrepreneur. Ils paieront des impôts pendant toute la période de grâce.

Fiscalité des entrepreneurs individuels

Avant d'envisager l'exonération fiscale d'un entrepreneur individuel, il faut savoir quels paiements il doit effectuer. Les versements au budget de l'État sont répartis en :

1. Impôts sur le revenu : temporaires, potentiels, réels.
2. Taxes sur les biens immobiliers utilisés à des fins commerciales.
3. Taxes sur le montant des biens et services vendus - TVA.
4. Impôts des particuliers : fonciers, transports, etc.

Entrepreneur sur OSNO

Un entrepreneur individuel qui, lors de son inscription, est resté sous le régime général de paiement de l'impôt ne peut être exonéré de la charge fiscale. Les paiements obligatoires comprendront l'impôt sur le revenu des personnes physiques et l'impôt foncier.

Il existe des modifications pour la TVA :

• non payé par les entrepreneurs dont le revenu imposable jusqu'à 2 millions de roubles pendant trois mois ;
• annulé pour certains types d'activités prévues à l'art. 149 Code des impôts (services médicaux pour les femmes enceintes, vente de produits prothétiques et orthopédiques) ;
• Pour les exportateurs et les participants aux transactions de commerce extérieur, un taux zéro est appliqué aux transactions d'exportation.

Les possibilités d'exonération fiscale s'étendent considérablement lors du passage à des régimes spéciaux.

Régimes fiscaux spéciaux

Un régime fiscal particulier permet de revaloriser le taux de la TVA, de l'impôt sur le revenu et de l'impôt foncier. Cependant, chaque mode comporte des mises en garde. Par exemple, un entrepreneur utilise le régime fiscal simplifié pour payer l'impôt sur les biens immobiliers liés à l'exploitation d'une entreprise et est inscrit sur la liste régionale des impôts obligatoires.

L'exonération des impôts prévue par le régime général ne signifie pas l'absence de versements obligatoires. Un entrepreneur individuel bénéficiant d'un régime spécial doit payer les impôts liés aux activités commerciales au budget de l'État :

• sur la fiscalité simplifiée, taxe agricole unifiée, l'objet de la taxation sera le revenu ou le bénéfice réel ;
• sur l'UTII et le PSN, l'impôt est calculé par le Service fédéral des impôts, en utilisant le rendement de base et en calculant le revenu potentiel ;

fiscalité simplifiée

Le régime fiscal simplifié est le plus apprécié des entrepreneurs individuels. Il comporte une faible charge fiscale et est facile à tenir des registres.

L'entrepreneur transfère les impôts au budget de l'État et aux fonds extrabudgétaires de l'État. Les primes d'assurance s'élèvent à 30 % du salaire versé à tous les salariés.

Le taux d'imposition du régime fiscal simplifié « Revenus » est de 6 %, par rapport à l'année dernière dans certaines régions - 1 %. Pour le régime fiscal simplifié « Revenus - dépenses », les versements sont calculés au taux de 15 %, et dans les régions de 5 à 15 %. Un avantage supplémentaire sera la réduction des acomptes dus aux primes d'assurance transférées. Un entrepreneur individuel peut réduire l'impôt unique de 50 %. Un entrepreneur sans salariés, compte tenu des cotisations et d'un petit revenu, peut ramener l'impôt unique à zéro. Pour le régime fiscal simplifié « Revenus-dépenses », les primes d'assurance sont prises en compte pour la détermination de l'assiette fiscale.

Le rapport consistera en une seule déclaration, qui devra être soumise avant le 30 avril. En cas de non-respect des délais, une pénalité sera facturée pour chaque jour. A titre de comparaison, lorsque vous êtes sur UTII, le reporting se fait tous les trimestres.

Les personnes simplifiées ne s'appliquent pas aux assujettis à la TVA, à l'exception des marchandises importées dans la Fédération de Russie.

Le système fiscal simplifié sera bénéfique pour les entrepreneurs qui calculent l'impôt sur le revenu. Dans de rares cas, il est inférieur à l'UNDV. Tous les entrepreneurs individuels n'ont pas le droit de passer au régime fiscal simplifié.

PSN

Le système fiscal des brevets ne dispose pas de système de comptabilité et de reporting. Ce régime ne nécessite pas de déclaration fiscale et le montant des versements est calculé lors du paiement du brevet.

Un entrepreneur individuel reçoit un brevet spécial qui lui permet d'exercer certaines activités. Il est acheté pour une durée de 1 à 12 mois. C'est pratique pour démarrer une petite entreprise : connaître la demande des consommateurs, voir les perspectives de développement.

Le coût d'un brevet est fixe. Ceci est rentable lorsque le profit est important, mais peu rentable lorsque le revenu est faible. Les régions ont le droit de modifier le montant maximum des revenus possibles jusqu'à 10 fois. Les calculs prennent en compte le nombre de travailleurs, la surface commerciale, la disponibilité des véhicules, etc.

Un entrepreneur a le droit d'acheter un brevet pour plusieurs types d'activités. Les primes d'assurance (20 %) sont payées pour l'assurance maladie et l'assurance retraite. L'inconvénient du PSN résidera dans les restrictions sur les types d'activités, le nombre d'employés, l'espace de vente au détail et les revenus perçus.

Congés fiscaux

Il y a deux ans, des mesures spéciales de soutien aux petites entreprises ont commencé à être introduites dans les régions de la Fédération de Russie. L'exonération fiscale temporaire a pris la forme d'un congé fiscal. Initialement, les avantages étaient destinés aux entrepreneurs individuels travaillant dans les domaines productif, social ou scientifique. Depuis 2016, la liste des services ménagers destinés à la population s'est élargie. Toutefois, le respect d’un certain type d’activité ne sera pas la seule condition pour le début du délai de grâce.

La durée du congé fiscal est de 2 ans. Pour cette période, les taxes de base seront payées au taux de 0%. Cependant, comme mentionné précédemment, les régions ont le droit de fixer leurs propres délais. Par exemple, pour Moscou, les vacances peuvent aller du 1/03/15 au 31/12/20, et dans la région - d'avril 2015 à avril 2018.

La loi fédérale est valable sur le territoire de la Fédération de Russie. Toutefois, il s’agit d’une mesure de nature consultative. Les autorités régionales déterminent de manière indépendante si elles l'introduisent sur leur territoire. Ils ont également le droit de modifier les conditions d'octroi des exonérations fiscales et la durée de leur validité.

Dans les petites régions, la loi n'a pas été adoptée, car le budget local dépend fortement du paiement des impôts des entrepreneurs. Pour cette raison, certains entrepreneurs individuels sont tenus de payer tous les impôts et paiements en 2017.

Droit au taux d’intérêt zéro

Les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié et du PSN sont dans certains cas exonérés d'impôt. Mais tout le monde n’a pas droit aux prestations. La législation prévoit certaines exigences à leur égard :

• l'enregistrement des entrepreneurs individuels a eu lieu pour la première fois après l'entrée en vigueur de la loi régionale sur les exonérations fiscales ;
• Les entrepreneurs individuels utilisent un système de paiement des impôts simplifié ou breveté ;
• le nombre de salariés embauchés ne dépasse pas 15 personnes pour le PSN ou 100 pour la fiscalité simplifiée ;
• les revenus ne dépassent pas 60 millions de roubles pour les deux systèmes fiscaux ;
• Un entrepreneur individuel exerce une activité spécifique.

Il n'est pas difficile de suivre les nouvelles entreprises, puisque toutes les données concernant un individu se trouvent dans le registre national. Rappelons que lors de l'enregistrement d'un entrepreneur individuel, le NIF de l'individu est utilisé. Ce sera la principale preuve pour l'entrepreneur qu'il a ouvert un entrepreneur individuel pour la première fois.

Le respect de toutes les conditions ne donne pas à l'entrepreneur individuel le droit d'appliquer de manière indépendante un taux d'imposition nul. Une décision des gouvernements locaux est nécessaire. Ils sont autorisés à introduire des restrictions supplémentaires pour réduire le nombre d'entrepreneurs individuels pouvant bénéficier des avantages.

Les autorités régionales ont le droit de modifier la loi. À Voronej et en Oudmourtie, les conditions d'exonération fiscale sont similaires à celles prévues par la loi fédérale. Dans le territoire de l'Altaï, seuls les entrepreneurs individuels sur PSN relèvent du taux zéro. Le maximum d'informations sur la fiscalité préférentielle est disponible dans les agences régionales du Service National des Impôts.

La législation de la ville de Moscou limite le nombre d'employés à 15 personnes pour le régime fiscal simplifié et le PSN.

Types d’activités « préférentielles »

Les bénéfices dans les domaines social, industriel et scientifique ne sont pas imposables. Chaque région a ses propres types d'activités. Nous les répertorions pour les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié à Moscou :

• Production de boissons et de produits alimentaires. L'exception concerne les boissons alcoolisées et alcoolisées.
• Couture, teinture et habillage de fourrure.
• Production textile.
• Couture de chaussures et autres articles en cuir.
• Travail du bois et fabrication de produits en bois, à l'exception de la production de meubles.
• Création de pâte de bois, cellulose, cordon, papier et produits fabriqués à partir de ceux-ci.
• Édition, impression, réplication de supports d'information.
• Fabrication de produits en plastique et en caoutchouc.
• Production de produits métalliques finis.
• Création d'équipements et de machines. L'exception concerne les munitions et les armes.
• Fabrication de matériel informatique et de matériel de bureau.
• Production d'équipements électriques.
• Création d'appareils de communication, télévision et radio.
• Fabrication de matériel médical, instrumentation, optique, montres.
• Fabrication de meubles.
• Production d'instruments de musique.
• Articles de sport.
• Faire des jeux.
• Production de brosses et balais.
• Fabrication d'autres produits non inclus dans les groupes énumérés.
• Recyclage.
• Recherche ou développement dans le domaine scientifique.
• Fournir des services dans le domaine de l'éducation.
• Services sociaux et soins de santé.
• Activité sportive.

Si un entrepreneur individuel est sur un PSN, une liste différente d'activités exonérées d'impôt s'applique à lui :

• Fabrication et réparation d'articles en fourrure, textiles et cuir, mercerie et bonneterie, chapeaux.
• Production de chaussures, peinture, réparation.
• Entretien et réparation d'appareils électroménagers, d'équipements électroniques, de montres, de produits métalliques, ainsi que remplacement de piles.
• Production et réparation de chaussures.
• Tutorat, stages.
• Prendre soin des malades et des enfants.
• Création d'objets d'art et d'artisanat populaires.
• Création et réparation de poteries, tonneliers.
• Travaux de gravure sur n’importe quelle surface.
• Réparation de jouets pour enfants.
• Création et impression de cartes de visite, invitations.
• Services de copie, de reliure, de reliure, de bordure et de cartonnage.
• Fabrication et restauration de produits de moquette.
• Organisation et conduite d'activités sportives.
• Activités médicales ou pharmaceutiques privées avec licence.
• Réalisation d'excursions.
• Services de traduction.

Il est prévu d'élargir considérablement la liste des activités détaxées en 2017. Les nouveaux entrepreneurs individuels pourront en profiter à un taux d'intérêt nul.

Activités multiples

Si un entrepreneur individuel exerce non pas une, mais plusieurs activités, les revenus sont calculés pour chaque type. Le revenu total des activités préférentielles doit être supérieur à 70 %.

La procédure de calcul des revenus est prévue à l'article 249 du Code général des impôts - toutes les valeurs selon les actes et factures émises sont récapitulées. Les fonds reçus ne constituent pas la base du calcul des revenus.

Un entrepreneur a le droit de refuser la comptabilité. Le régime fiscal simplifié prévoit uniquement la comptabilisation des fonds reçus. Selon les données disponibles, la taxe est facilement calculée. Cependant, afin d'être exonéré d'impôts lors de l'exercice des types d'activités énumérés ci-dessus, il est nécessaire de tenir des registres qui permettront de prouver le droit de l'entrepreneur individuel à cet avantage. Il existe aujourd'hui de nombreux logiciels spécialisés à ces fins. L'option la plus simple serait les feuilles de calcul Excel.

Passer à un nouveau tarif

L'entrepreneur doit veiller à réduire la pression fiscale ; le fisc ne prend pas l'initiative. Même si vous avez droit aux prestations, cela est documenté.

L'exonération de la TVA est justifiée par diverses circonstances. En conséquence, la liste des documents pour chaque cas est différente.

Pour l’entrepreneur exportateur :

• contrat ou accord avec des personnes étrangères ;
• Déclaration en douane;
• documents de transport;
• déclaration complétée au taux zéro.

La liste peut s'allonger en fonction du type de marchandises.

Si le revenu de l'entrepreneur individuel ne dépasse pas 2 millions de roubles pendant 3 mois :

• demande de prestations;
• la preuve que la limite n'a pas été dépassée (journal des factures).

Un entrepreneur individuel bénéficiant du régime fiscal simplifié ne doit pas en informer l'administration fiscale avant d'appliquer un taux de 0 % en raison de la mise en œuvre d'activités non imposables. Dès que le droit à une prestation naît, celle-ci est automatiquement appliquée. À la fin de la période de déclaration, une déclaration de revenus est déposée avec un taux d'imposition de 0 %.

Si un entrepreneur utilise un PSN, une valeur nulle est indiquée dans la demande de brevet. S'il a été perçu avec un taux d'imposition de 6 % et que l'entrepreneur individuel n'était pas au courant des avantages offerts, une modification est alors apportée au brevet. Un remplacement de 6% à 0% doit être émis. Il est obligatoire d'obtenir des brevets pour tous les types d'activités exercées.

La législation permet aux entrepreneurs individuels de cumuler le PSN et la fiscalité simplifiée.

La procédure pour passer à un taux zéro

L'entrepreneur doit faire :

1. Renseignez-vous auprès du Service fédéral des impôts ou sur nalog.ru sur les types d'avantages possibles pour les entrepreneurs individuels de votre région, si ses activités relèvent du taux zéro.
2. Si nécessaire, préparez les documents nécessaires.
3. Rédigez une demande de brevet, si nécessaire - passez au PSN.
4. Informez le Service fédéral des impôts du passage au régime fiscal simplifié dans les 30 jours suivant l'enregistrement.

Rapports

Le Service fédéral des impôts a publié 2 lettres à destination des entrepreneurs individuels sur la fiscalité simplifiée et le PSN. Le premier a approuvé le formulaire de demande de brevet, que les entrepreneurs soumettent pour bénéficier d'avantages fiscaux. Les principales différences par rapport à l'application standard sont un code différent (0920 5017), un champ pour les détails de la loi régionale.

La deuxième lettre recommande un formulaire de déclaration au régime fiscal simplifié (0301 1010) à taux zéro. Les entrepreneurs bénéficiant du régime fiscal simplifié doivent présenter une déclaration annuelle. Aucun formulaire spécial n’est fourni, mais il en existe un recommandé. Initialement, il a été développé pour les entrepreneurs de Crimée, auxquels des tarifs préférentiels étaient appliqués. Jusqu'à ce qu'un changement dans le formulaire officiel soit apporté, le Service fédéral des impôts conseille de déclarer selon celui recommandé.

Pour les entrepreneurs individuels inscrits du 1.01.15 au 31.12.15, un taux zéro peut être appliqué en 2015-2016, du 1.01.16 au 31.12.16 - en 2016-2017.

Le PSN n’exige en aucun cas le dépôt annuel d’une déclaration.

Les avantages ne s’appliquent pas aux primes d’assurance des entrepreneurs et des salariés. En 2017, le versement forfaitaire à la Caisse de pension est resté le même et est versé au Service fédéral des impôts.

Période de vacances de grâce

Le taux zéro peut être utilisé jusqu'à 2 périodes fiscales après l'inscription. La période fiscale est considérée comme une année civile.

Les congés préférentiels expirent le 1er janvier 2021. L'entrepreneur dispose d'environ 4 ans pour s'inscrire et bénéficier d'un délai de grâce avec un taux d'intérêt nul. Lors d’une inscription en 2020, les avantages s’appliquent uniquement sur l’assiette fiscale 2020.

Actions en cas de perte de prestations

Embaucher un 16e salarié ou augmenter la part des activités qui ne relèvent pas du taux zéro annulera le congé fiscal. Il doit y avoir une déclaration au système de paiement de l'impôt précédent qui a été précisé au moment de l'inscription :

• les revenus du régime fiscal simplifié ;
• fiscalité simplifiée revenus - dépenses.

Le recalcul est effectué à partir du début de l'année civile lorsque les conditions d'octroi d'un taux zéro ont été violées.

Caractéristiques du délai de grâce

Si un entrepreneur individuel opère sous un PSN avec un taux d'intérêt nul, il est alors nécessaire de contrôler la validité du brevet et de le renouveler en temps opportun. Sinon, il y a une transition automatique vers OSNO, où l'utilisation d'un taux de 0 % n'est pas prévue.

Le brevet est reçu et renouvelé, mais ils ne sont transférés qu'une seule fois au régime fiscal simplifié. Pour ce faire, déposez une demande auprès du Service fédéral des impôts. Si le type d'activité est considéré comme préférentiel dans les deux régimes fiscaux, alors le régime fiscal simplifié sera plus rentable.

Après avoir dépassé le délai de passage à la fiscalité simplifiée (30 jours), vous pouvez déposer une demande de brevet. Il sera possible de passer au régime fiscal simplifié à partir de la nouvelle année civile.

Le système fiscal simplifié est utilisé pour toutes les activités et un brevet est utilisé pour un type. Si deux types d'activités sont exercés, un brevet est délivré pour chacun. Dans le cas contraire, une partie de l'activité se fera sur OSNO sans avantage fiscal.

Après la fin du congé fiscal, l'entrepreneur individuel doit effectuer des déductions selon un régime préalablement déterminé. Si les exigences n'ont pas été respectées pendant le délai de grâce, le contribuable effectue les paiements intégrals. Le montant en espèces est calculé à partir du revenu. Le point de départ des régularisations dans le cadre du régime fiscal simplifié est le moment de l'enregistrement ou le 1er janvier, si des violations ont eu lieu au cours de la deuxième période fiscale. Recalcul des régularisations sous PSN - date de réception du brevet. Si la dette n'est pas remboursée à temps, une violation est enregistrée. À l'avenir, la possibilité d'effectuer des paiements dans le cadre du PSN sera perdue.

Aujourd'hui, la pression fiscale dans la Fédération de Russie pour les entrepreneurs individuels est considérée comme élevée. Pour les nouveaux entrepreneurs, l'État offre un avantage fiscal : un taux d'intérêt nul pendant 2 années de déclaration. Dans de nombreuses régions, des modifications ont été apportées à la loi fédérale sous la forme de restrictions sur les types d'activités ou sur la durée des exonérations fiscales.

Les personnes qui décident d'exercer des activités commerciales en profitant des exonérations fiscales devraient connaître toutes les subtilités des lois régionales et étudier le classificateur des types d'activités exonérées d'impôts. Ce n'est qu'après cela que vous devrez payer les frais de l'État pour l'ouverture d'un entrepreneur individuel.

Tout citoyen russe qui perçoit un revenu doit payer des impôts sur ces revenus au Trésor public. Les personnes morales et les entrepreneurs individuels sont soumis à des régimes fiscaux particuliers, qui prévoient une liste et un montant de droits obligatoires. Mais les particuliers ne doivent payer qu'une seule taxe - l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et c'est en raison de leur non-paiement qu'ils peuvent créer un conflit avec le Service fédéral des impôts, dont il n'y a aucun moyen de s'en sortir. Mais il existe des revenus qui ne sont pas imposables. Il s'agit souvent de prestations sociales, d'aides financières, c'est-à-dire que tout dépend de la source des fonds.

Motifs d'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Cette question est régie par l'article 217 du Code général des impôts. Et l'article 215 contient une liste des revenus non imposés pour les citoyens étrangers vivant en Russie.

Les revenus des personnes physiques non imposables sont clairement indiqués dans la législation fiscale en vigueur en Russie. Le législateur peut disposer de plusieurs options pour exempter les revenus des particuliers de l'imposition de droits obligatoires. Ces revenus, à juste titre, appartiennent à la sphère sociale ou stimulent le bien-être des citoyens dans le besoin.

Les motifs d'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques peuvent être divisés en plusieurs types :

1. Orienté socialement. Il s'agit notamment des types de paiements suivants :

• paiements sociaux - pensions, prestations et indemnités ;
• paiements incitatifs - donateurs, paiements de prix pour la participation à diverses compétitions sportives et assistance aux agences gouvernementales ;
• paiements caritatifs et bénévoles ;
• paiements pour un certain nombre de catégories de citoyens socialement vulnérables, par exemple les anciens combattants.
• maintenir une agriculture personnelle;
• services bancaires et d'investissement.

2. Paiements pour le développement des domaines suivants :

L'article 217 contient une centaine de points marqués de l'index correspondant. Ils fournissent des motifs d'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Leur nombre change chaque année du fait que de nouveaux motifs sont introduits, les anciens sont partiellement annulés et ceux qui ont été établis pour une certaine période cessent d'être valables.

Examinons en détail quels paiements sont exonérés d'impôts, selon la législation fiscale en vigueur.

Revenus non soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Les revenus suivants des particuliers sont exonérés d'impôts :

1. Prestations versées par l'État. Cette liste n'inclut pas les paiements pour invalidité temporaire d'un citoyen en raison de sa propre maladie ou de la maladie d'un enfant. Les exceptions sont les allocations de chômage et les allocations de maternité.
2. Pensions attribuées par la caisse de pension et toutes les prestations sociales qui leur sont accordées.
3. Compensations attribuées aux niveaux fédéral et régional, dans le cadre des restrictions établies liées à :

• l'indemnisation des dommages causés à la santé, également en cas de fourniture gratuite de logements, de services publics ou de carburant ;
• paiement d'allocations en nature ou en espèces;
• remboursement des frais d'équipement et d'équipement sportifs aux athlètes, entraîneurs et juges lors d'entraînements ou de compétitions à différents niveaux ;
• paiement d'une indemnité de départ ou d'une indemnité à la direction supérieure au triple du salaire mensuel moyen ;
• le décès de militaires et de fonctionnaires dans l'exercice de leurs fonctions ;
• améliorer les compétences professionnelles des salariés ;
• utilisation par les salariés de biens personnels à des fins professionnelles, sous réserve de pièces justificatives ;
• effectuer un travail dans un autre domaine lors d'un voyage d'affaires.

Le montant maximum des revenus non imposables sous forme de voyages d'affaires est de 700 roubles en Russie et de 2 500 roubles si le voyage d'affaires a eu lieu à l'extérieur du pays. Toutes les dépenses justifiées lors de travaux dans une autre zone, confirmées par les documents pertinents, sont exonérées de la taxe.

1. Paiements aux donneurs pour les dons de sang.
2. Pension alimentaire pour l'entretien des enfants mineurs et des autres personnes à charge.
3. Bourses dans le domaine scientifique, dans le domaine de l'éducation et de la culture. La liste complète a été approuvée par le gouvernement russe.
4. Prix ​​pour diverses réalisations dans le domaine de la science, de l'éducation ou de la culture.
5. Paiements uniques émis dans les cas suivants :

• l'employeur à la famille du défunt ou à la famille du salarié décédé de l'entreprise ;
• une aide ciblée aux citoyens à faible revenu et dans le besoin ;
• par l'employeur lors de la naissance d'un enfant par un salarié ou de son adoption (prise en tutelle).

6. Paiements caritatifs.

Tout cela constitue un revenu qui n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu.

Revenus non soumis à l'impôt sur les primes d'assurance

Le montant des revenus non imposés au titre de l'assurance obligatoire comprend :

• Paiements au titre d'un contrat de donation, de vente, de prêt ou de prêt
• Dividendes
• Paiement aux citoyens avec lesquels l'organisation ne travaille pas (enfants des employés, leurs proches)
• Prestations de maternité, congés de maladie
• Aide financière (pour un montant allant jusqu'à 4 000 roubles) et si elle est versée en raison de la survenance de certaines circonstances (décès d'un proche de l'employé (pas de limite sur le montant)
• indemnité journalière

Dans certains cas, les primes d'assurance sont présentes, mais à 0 %. Cette situation est pertinente pour les bénéficiaires du régime fiscal simplifié.

Revenus des étrangers exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Cette question est régie par l'article 215 de la législation fiscale en vigueur. Il répertorie tous les revenus des citoyens étrangers exonérés du paiement de la taxe obligatoire.

Revenus des étrangers non imposables :

1. Tous les revenus des consuls et des membres des missions diplomatiques, ainsi que des membres de leurs familles.
2. Revenus des employés des services techniques et du personnel du service diplomatique.
3. Revenus des employés des entreprises et organisations internationales.

Cela s'applique uniquement aux citoyens des États avec lesquels la Russie a signé des accords et accords pertinents. Ces assouplissements ne s'appliquent pas aux autres étrangers vivant en Russie. L'impôt sera retenu sur leurs revenus de manière générale.