دریافت دارایی های ثابت. ایجاد یک دارایی ثابت توسط سازمان ایجاد یک دارایی ثابت

اکثر حسابداران در کار خود با این نیاز مواجه هستند که به نحوی دارایی های ثابت را در نظر بگیرند. این موضوع به ویژه برای سازمان های دولتی مرتبط است، زیرا آنها همیشه دارای مقدار زیادی دارایی هستند که با تعریف "دارایی های ثابت" مطابقت دارد. من می خواهم این مقاله را به موضوع ایجاد دارایی های ثابت از مواد در برنامه 1C اختصاص دهم: حسابداری مؤسسه عمومی 8، نسخه 2.0.

اغلب نیاز به ایجاد، طراحی، تولید یک دارایی ثابت از مواد موجود وجود دارد. یک مثال قابل توجه مونتاژ رایانه از قطعات یدکی است: مادربرد، کارت گرافیک، کیس، مجتمع خنک کننده و غیره.
ترتیب اقدامات در این مورد به شرح زیر خواهد بود: لازم است مواد را برای مؤسسات مورد نیاز حذف کنید، سپس در صورت وجود هزینه های اضافی، آنها را در حساب "سرمایه گذاری های سرمایه ای" انباشته کنید و سپس یک دارایی ثابت ایجاد کنید. ابتدا باید در نظر گرفته شود و سپس به بهره برداری برسد.
بیایید کل زنجیره را مستقیماً در برنامه 1C: BGU 8 edition 2.0 در نظر بگیریم.
مرحله اول حذف مواد برای مؤسسات مورد نیاز است (فرض می شود که در حساب 105 مواد لازم در حال حاضر به مقدار کافی موجود است).
می توانید سند را پیدا کنید:

بیایید یک سند جدید ایجاد کنیم:

ما از مکانیزم مناسبی برای انتخاب اقلام استفاده می کنیم که به شما امکان می دهد موجودی فعلی را برای MOL / نهاد حسابدار انتخاب شده مشاهده کنید (به شما توصیه می کنم از آن استفاده کنید؛ علاوه بر راحتی، تعادل کمی را به درستی منعکس می کند، که به شما امکان می دهد بلافاصله بررسی صحت حسابداری در این قسمت):

این فرم نشان دهنده این است: در سمت چپ یک درخت پوشه از اقلام، در سمت راست - خود اقلام، نشان دهنده حساب حسابداری و مانده. برای انتخاب مواد مورد نیاز، روی هر یک از موقعیت ها دوبار کلیک کنید:

سپس آن را به سند منتقل می کنیم:

سند به شکل زیر خواهد بود:

در برگه های "کمیسیون" و "نتیجه گیری کمیسیون" باید شماره و تاریخ سندی که ترکیب کمیسیون و نتیجه کمیسیون را تأیید می کند را مشخص کنید.
سپس به تب "عملیات حسابداری" بروید:

در این تب، یک عملیات معمولی را انتخاب کنید و فیلدهای باقی مانده را پر کنید:

در ویژگی "دارایی های ثابت"، باید دارایی ثابت در حال ایجاد را مشخص کنید. لیستی از سیستم عامل موسسه در انتخاب ظاهر می شود:

بیایید یک ابزار اصلی جدید ایجاد کنیم:

هنگام ایجاد، می توانید کد را با توجه به دایرکتوری OKOF مشخص کنید:

پس از تکمیل، تب به شکل زیر است:

پس از ارسال، سند تراکنش های زیر را ایجاد می کند:

کل هزینه مواد مورد نیاز برای ایجاد یک دارایی ثابت 17200 روبل است.
کلیه هزینه ها در قالب مواد برای ایجاد دارایی های ثابت در حساب 106.31 "سرمایه گذاری در دارایی های ثابت - سایر اموال منقول موسسه" انباشته می شود. در صورت نیاز به کسر هرگونه هزینه اضافی به بهای تمام شده دارایی ثابت، به عنوان مثال هزینه نصب یا تحویل، باید آنها را نیز به این حساب شارژ کرد. در مثال ما، خدمات نصب یک دارایی ثابت (مونتاژ کامپیوتر از اجزاء) را در نظر خواهیم گرفت.
بیایید سرویس را ترتیب دهیم:

سند تکمیل شده به شکل زیر است:

بیایید به تب "معاملات حسابداری" برویم. بیایید داده ها را پر کنیم:

لطفاً توجه داشته باشید که به‌عنوان حساب بدهکار باید حسابی را انتخاب کنید که مواد از قبل از آن خارج شده است. دارایی ثابتی را که قبلا ایجاد کرده بودیم به عنوان هدف سرمایه گذاری انتخاب کنید. نکته مهم: هنگام پر کردن اسناد، به KFO و KPS که انتخاب می کنید توجه کنید. آنها باید برای تمام مواد، خدمات و سایر هزینه هایی که هزینه آتی دارایی ثابت را تشکیل می دهند یکسان باشند.

هزینه خدمات نصب 2000 روبل است.
پس از جمع آوری تمام هزینه ها، باید دارایی ثابت را در نظر گرفت:

هنگام ایجاد یک سند جدید، کادر محاوره ای برای انتخاب نوع سند ظاهر می شود:

در مثال ما، شما باید "پذیرش حسابداری از حساب 106 (ساخت)" را انتخاب کنید. پس از ایجاد، باید سربرگ و اولین تب سند را پر کنید:

سپس اجازه دهید به برگه "ارزش سرمایه گذاری" برویم، دارایی اصلی خود را انتخاب کرده و هزینه را با استفاده از دکمه ایجاد کنیم:

همچنین فراموش نکنید که مقدار را وارد کنید تا به درستی در حسابداری منعکس شود.

سپس به تب "دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، اشخاص حقوقی" می رویم. در این تب از دکمه زیر استفاده خواهیم کرد:

در اینجا داده های دارایی های ثابت نشان داده شده است: حساب حسابداری، حساب هزینه استهلاک، شماره موجودی خود دارایی و کارت موجودی:

بیایید پر کردن ستون "بازتاب در حسابداری" را در نظر بگیریم. هنگام ویرایش، پنجره زیر باز می شود:

ما حساب هزینه، KEC و انواع هزینه ها را نشان خواهیم داد. از آنجایی که دارایی ثابت ما کمتر از 40 هزار روبل هزینه دارد، هزینه ها به میزان 100 درصد استهلاک در طول عملیات راه اندازی تخصیص می یابد:

پس از پر کردن برگه، سند به شکل زیر است:

بیایید آخرین برگه را نیز پر کنیم:

پس از ارسال، سند حرکات حساب زیر را ایجاد می کند:

با این سند، دارایی برای حسابداری پذیرفته شد، مورد بهره برداری قرار گرفت و صددرصد استهلاک به حساب هزینه ها منظور شد.
در این مرحله می توان شرح ایجاد دارایی ثابت از مواد با استفاده از خدمات سازمان های نصب شخص ثالث را کامل دانست.

"سر حسابدار". پیوست «حسابداری تولید»، شماره ۲، ۱۳۸۳

بنگاه های صنعتی می توانند دارایی های ثابت را نه تنها برای فروش، بلکه برای نیازهای خود نیز تولید کنند. در این صورت نحوه پذیرش شیء برای حسابداری و نحوه محاسبه استهلاک روی آن در آینده چگونه است؟

با یک مثال به این موضوع خواهیم پرداخت. علاوه بر این، ما روشی را برای انعکاس این وضعیت هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی ارائه می دهیم.

مثال. شرکت تولیدی Modul LLC کولر گازی تولید می کند و آنها را از طریق شبکه عمده فروشی و خرده فروشی به فروش می رساند.

در اسفند 1383 کارگاه اصلی تولید 55 دستگاه کولر گازی تولید کرد. این رقم مطابق با برنامه است.

در ماه مارس، کارگاه اصلی تولید هزینه کرد: مواد و محصولات نیمه تمام برای تولید تهویه مطبوع - 480000 روبل. اجزای - 180000 روبل.

و همچنین در ماه مارس ، حسابدار Modul LLC جمع آوری کرد:

• دستمزد کار برای کارگران در کارگاه اصلی تولید - 300000 روبل.
• مالیات اجتماعی یکپارچه برای دستمزد کارگران کارگاه - 106800 روبل. (از جمله سهم بیمه بازنشستگی اجباری - 42000 روبل)؛
• حقوق کارکنان مدیریت کارگاه - 100000 روبل.
• مالیات اجتماعی یکپارچه برای حقوق کارکنان مدیریت کارگاه - 35600 روبل. (از جمله سهم بیمه بازنشستگی اجباری - 14000 روبل)؛
• استهلاک تجهیزات کارگاه - 20000 روبل.
• استهلاک ساختمان کارگاه - 25000 روبل.

هزینه های مصرف برق کارگاه در ماه مارس 72000 روبل و برای آب و برق - 48600 روبل بود.

هزینه استاندارد (برنامه ریزی شده) یک دستگاه تهویه مطبوع 24000 روبل است. این مقدار هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی استفاده می شود.

بر اساس نتایج موجودی، تراز کار در دست اجرا در ابتدای اسفندماه به لحاظ فیزیکی 20 واحد تولید بوده است. همین مقدار کار ناتمام آخر ماه بود.

در ابتدای ماه مارس، در حسابداری و حسابداری مالیاتی، هزینه های مستقیم برای مانده کار در حال انجام به 250000 روبل رسید. در پایان ماه - 480000 روبل.

مقدار هزینه های سربار که برای مانده کار در حال انجام در ابتدای ماه 75000 روبل است.

طبق رویه حسابداری، هزینه های عمومی تجاری ماهانه به بهای تمام شده کالای فروخته شده برای دوره گزارش کسر می شود.

و در پایان ماه تصمیم گرفتند که یک دستگاه تهویه مطبوع تولید شده را در شرکت نصب کنند.

در حسابداری بهای تمام شده اولیه چنین قلمی از دارایی های ثابت به عنوان بهای تمام شده تولید واقعی یک واحد محصول نهایی تعیین می شود که توسط کارگاه اصلی تولید در اسفند ماه تولید شده است.

هزینه تولید محصولات نهایی تولید شده توسط کارگاه اصلی تولید برای ماه گزارش با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

Sgp = Snzp + PROp + Rop - Sknzp،

که در آن Sgp هزینه محصولات نهایی است. Сзп - هزینه های در حال انجام کار در ابتدای ماه؛ PROp - هزینه های مستقیم دوره گزارش.

ROP - هزینه های تولید عمومی؛ Sknzp - هزینه های در حال انجام کار در پایان ماه.

برای تعیین هزینه واقعی تولید یک دستگاه تهویه مطبوع، باید میزان هزینه های مستقیم قابل انتساب به محصولات نهایی تولید شده توسط کارگاه و میزان هزینه های مستقیم برای کار در حال انجام تراز پایان ماه محاسبه شود. پس از این، لازم است سربار تولید بین کالاهای تمام شده و مانده های کار در حال پیشرفت در پایان ماه توزیع شود.

میزان هزینه های مستقیم کارگاه در ماه به شرح زیر خواهد بود:

480000 روبل. + 180000 روبل. + 300000 روبل. + 106800 روبل. + 20000 روبل. = 1,086,800 روبل.

میزان هزینه های تولید عمومی کارگاه در ماه برابر است با:

72000 روبل. + 48600 روبل. + 100000 روبل. + 35600 روبل. + 25000 روبل. = 281200 روبل.

مقدار هزینه های مستقیمی که بر روی محصولات نهایی وارد می شود:

250000 روبل. + 1,086,800 روبل. - 480000 روبل. = 856800 روبل.

برای توزیع مقدار هزینه های سربار برای محصولات نهایی و مانده های کار در حال انجام در پایان ماه، باید درصد سهم هزینه های مستقیم قابل انتساب به محصولات نهایی را از کل هزینه های مستقیم کارگاه برای ماه تعیین کنید. با در نظر گرفتن موجودی آنها در ابتدای ماه:

856800 روبل : (250,000 روبل + 1,086,800 روبل) × 100% = 64.09%.

سپس سهم هزینه های سربار مربوط به محصولات نهایی به شرح زیر خواهد بود:

(75000 روبل + 281200 روبل) x 64.09% = 228288.58 روبل

هزینه های سربار که مربوط به مانده های کار در حال انجام است برابر است با:

75000 روبل. + 281200 روبل. - 228288.58 روبل = 127911.42 روبل.

میزان هزینه های مستقیم و غیرمستقیم کارگاه در ماه در جدول ارائه شده است.

توزیع هزینه های تولید مستقیم و عمومی اسفند 1383

هزینه تولید واقعی تمام محصولات نهایی تولید شده توسط کارگاه در ماه مارس با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

Сгп = (250,000 روبل. + 75,000 روبل.) + 1,086,800 روبل. + 281200 روبل. - (480,000 روبل + 127,911.42 روبل.) = 1,085,088.58 روبل.

هزینه هر واحد محصول نهایی خواهد بود:

1,085,088.58 روبل : 55 واحد = 19728.88 روبل.

بنابراین، در حسابداری، هزینه اولیه تهویه مطبوع مورد استفاده به عنوان دارایی ثابت برابر با 19728.88 روبل خواهد بود.

در اسفند 1383 سازمان دارایی ثابت را برای حسابداری پذیرفت و کولر گازی را به بهره برداری رساند. در همان زمان، سازمان در هر دو حسابداری و حسابداری مالیاتی عمر مفید کولر گازی را 60 ماه تعیین کرد. ما این کار را بر اساس قوانین ارائه شده در طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک انجام دادیم.

در حسابداری، سازمان استهلاک را با استفاده از روش خط مستقیم محاسبه می کند. هنگام تعیین میزان استهلاک سالانه باید به دارایی های ثابتی که در طول سال به بهره برداری می رسد توجه ویژه ای شود. برای آنها، مقدار سالانه هزینه های استهلاک فقط برای ماه هایی از سالی که شی مورد استفاده قرار گرفته است (به استثنای ماهی که در آن شی مورد بهره برداری قرار گرفته است) محاسبه می شود.

بنابراین، در مورد ما، میزان سالانه هزینه های استهلاک در سال 2004 به صورت زیر خواهد بود:

19728.88 روبل : 60 ماه x 8 ماه = 2630.52 روبل.

و میزان کسر استهلاک ماهانه:

2630.52 مالش. : 8 ماه = 328.82 روبل در ماه.

در حسابداری، استهلاک از روز اول ماه بعد از ماهی که شی برای حسابداری پذیرفته شده است تعلق می گیرد. این در بند 21 مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" (PBU 6/01) تعیین شده است.

در حسابداری شرکت، ثبت های زیر برای حسابداری یک قلم دارایی ثابت که برای نیازهای خود ساخته شده است، انجام می شود.

در مارس 2004:

حساب فرعی بدهکار 08 "ساخت دارایی های ثابت" اعتبار 02 (10، 25، 60، 69، 70)

• 19728.88 روبل - هزینه های واقعی تولید تهویه مطبوع برای نیازهای شما در نظر گرفته شده است.

بدهکار 01 حساب فرعی "دارایی های ثابت خود" اعتبار 08 حساب فرعی "ساخت دارایی های ثابت"

• 19728.88 روبل - تهویه مطبوع به عنوان بخشی از دارایی های ثابت در حال بهره برداری ثبت شد.

در آوریل 2004:

بدهکار 20 اعتبار 02

• 328.82 روبل - استهلاک دارایی های ثابت برای تولید فروردین ماه تعلق گرفت.

حسابداری مالیاتی

هزینه اولیه دارایی های ثابت تولید خود باید به همان روشی که محصولات نهایی محاسبه می شود. این توسط بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

بنابراین، با در نظر گرفتن الزامات بند 2 ماده 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه اولیه یک مورد دارایی ثابت باید بر اساس هزینه های مستقیم تعیین شود.

شکل گیری ارزش مالیاتی محصولات نهایی کارگاه برای دوره گزارش در جدول ارائه شده است.

ثبت - محاسبه تشکیل ارزش مالیاتی محصولات نهایی کارگاه برای دوره گزارش

طومار هزینه ها	گروه بندی هزینه ها برای اهداف مالیات حسابداری	مجموع هزینه ها (بدون مالیات بر ارزش افزوده) مالیدن	مقدار هزینه های مستقیم، مالش.	مجموع غیر مستقیم هزینه ها، مالیدن
مواد	پرداخت کار یدی	استهلاک	جمع مستقیم هزینه ها، مالیدن
1	2	3	4	5	6	7	8
خرید مواد و محصولات نیمه تمام	سر راست/ مواد	480 000	480 000	-	-	480 000	-
خرید اجزاء محصولات	سر راست/ مواد	180 000	180 000	-	-	180 000	-
مصرف شده است برق	غیر مستقیم	72 000	-	-	-	-	72 000
مصرف شده است خدمات رفاهی خدمات	غیر مستقیم	48 600	-	-	-	-	48 600
حقوق تولید کارگران	سر راست/ هزینه برای دستمزد	300 000	-	300 000	-	300 000	-
UST برای حقوق تولید کارگران	سر راست/ هزینه برای دستمزد	64 800	-	64 800	-	64 800	-
کمک به صندوق بازنشستگی از حقوق و دستمزد تولید کارگران	غیر مستقیم	42 000	-	-	-	-	42 000
حقوق مدیریت فروشگاه	غیر مستقیم	100 000	-	-	-	-	100 000
UST برای حقوق مدیریت فروشگاه	غیر مستقیم	35 600	-	-	-	-	35 600
استهلاک تجهیزات کارگاه ها	سر راست/ استهلاک	20 000	-	-	20 000	20 000	-
استهلاک ساختمان های کارگاهی	غیر مستقیم	25 000	-	-	-	-	25 000
جمع	1 368 000	660 000	364 800	20 000	1 044 800	323 200

برای محاسبه میزان هزینه های مستقیم به ازای هر واحد محصول تولیدی، باید هزینه استاندارد کولرهایی که در طول ماه در حال تولید هستند را تعیین کنید. برای انجام این کار باید تعریف کنید:

1. تعداد کل دستگاه های تهویه مطبوع در ماه مارس:

20 واحد + 55 واحد = 75 واحد;

1. هزینه استاندارد تعداد کل دستگاه های تهویه مطبوع در حال تولید در طول ماه:

24000 روبل. x 75 واحد = 1،800،000 روبل.

سپس باید مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به تعداد کل واحدهای تولید شده در ماه مارس را محاسبه کنید. این مبلغ از جمع هزینه های مستقیم کارگاه در طول ماه و هزینه های مستقیم قابل انتساب به مانده کارهای در دست اجرا در ابتدای ماه به دست می آید. مقدار هزینه های مستقیم برای مانده کار در حال انجام طبق داده های اولیه 250000 روبل است.

بدین ترتیب میزان هزینه های مستقیم برای تولید محصولات نهایی در اسفندماه به شرح زیر است:

250000 روبل. + 1,044,800 روبل. = 1،294،800 روبل.

حال بیایید سهم هزینه های مستقیم را در هزینه استاندارد از کل مقدار محصولات تولید شده توسط کارگاه در ماه مارس محاسبه کنیم:

1294800 روبل : 1،800،000 روبل. = 0.7193.

ارزش استاندارد تراز کار در حال انجام در پایان مارس برابر است با:

24000 روبل / واحد. x 20 واحد = 480000 روبل.

و مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به مانده کار در حال انجام را در پایان ماه تعیین می کنیم:

480000 روبل. x 0.7193 = 345264 روبل.

بنابراین، میزان هزینه های مستقیم قابل انتساب به محصولات نهایی تولید شده در ماه مارس:

1294800 روبل - 345264 روبل. = 949536 روبل.

این کارگاه در اسفندماه 55 دستگاه تهویه مطبوع تولید کرد. سپس هزینه اولیه کولر گازی مورد استفاده به عنوان دارایی ثابت برای نیازهای تولیدی شرکت در حسابداری مالیاتی به شرح زیر خواهد بود:

RUR 949,536 / واحد : 55 واحد = 17264.29 روبل.

هزینه های غیر مستقیم کارگاه تولید کولر گازی در اسفند ماه با در نظر گرفتن مانده هزینه های سربار ابتدای ماه<*>هستند:

75000 روبل. + 323200 روبل. = 398200 روبل.

<*>مقدار هزینه های سربار قابل انتساب به مانده کار در حال انجام در ابتدای ماه در حسابداری مالیاتی به عنوان داده های اولیه در مثال آورده شده است.

هزینه های تولید عمومی در بهای تمام شده اولیه اقلام دارایی ثابت ایجاد شده منظور می شود. و آنها به عنوان بخشی از هزینه های غیرمستقیم ثبت مالیات جمعی شرکت در نظر گرفته می شوند و پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد مارس را کاهش می دهند. حسابدار باید استهلاک در حسابداری مالیاتی را از اول ماه بعد از زمانی که دارایی ثابت به بهره برداری رسیده است محاسبه کند. این توسط بند 2 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

Module LLC استهلاک تهویه مطبوع را در حسابداری مالیاتی با استفاده از روش خط مستقیم محاسبه می کند. میزان استهلاک ماهانه در سال 2004:

17264.29 روبل x (1 ماه: 60 ماه) = 288.31 روبل.

مقدار کسر استهلاک ماهانه در حسابداری بیشتر از حسابداری مالیاتی 40.51 روبل است. (328.82 - 288.31). این به این دلیل است که هزینه اولیه کولر گازی در حسابداری بیشتر از حسابداری مالیاتی است. بنابراین در ماه هایی که استهلاک کولر را محاسبه می کند، حسابدار باید بدهی مالیاتی دائمی نیز نشان دهد. ارزش آن برابر است با حاصلضرب تفاوت بین استهلاک حسابداری و مالیات و نرخ مالیات بر درآمد. این توسط بند 7 آیین نامه حسابداری "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد" (PBU 18/02) تنظیم شده است که با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 N 114n تصویب شده است.

با انعکاس بدهی مالیاتی دائمی، حسابدار Module LLC ورودی زیر را انجام داد:

بدهکار 99 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"

• 9.72 مالش. (RUB 40.51 x 24%) - نشان دهنده بدهی مالیاتی دائمی است.

M.A. Vishnevskaya

حسابرس JSC "Aktiv"

یک سازمان می تواند تأسیسات اصلی خود را به تنهایی بسازد. دو روش ساخت وجود دارد:

• - پیمانکار (اگر کار توسط پیمانکاران شخص ثالث انجام شود)؛
• - اقتصادی (اگر شرکت به طور مستقل بسازد).

در حسابداری، هزینه اولیه دارایی های ثابت ساخته شده با هر یک از این روش ها شامل تمام هزینه های ساخت و راه اندازی می شود: هزینه های خرید مواد، خرید و نصب تجهیزات، دستمزد کارگران و غیره.

پس از اتمام کار قرارداد، گزارشی تهیه می شود که هزینه تخمینی ساخت و ساز را نشان می دهد. بر اساس این قانون، ما معاملات زیر را منعکس می کنیم:

بدهکار 08-3 اعتبار 60

هزینه کار ساخت و ساز منعکس شده است.

بدهکار 19-1 اعتبار 60

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مندرج در فاکتور شرکت طرف قرارداد منعکس شده است.

برای محاسبه صحیح مالیات بر ارزش افزوده هنگام انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف خود، باید تعدادی از اقدامات متوالی را انجام دهید.

• 1. تعیین پایه مالیاتی کار ساخت و نصب تکمیل شده.
• 2. تعیین دوره مالیاتی که باید در آن مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شود و مبلغ مالیات محاسبه شود.
• 3. تهیه فاکتور برای هزینه کارهای تکمیل شده ساخت و نصب.
• 4. مقدار مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» مواد، کارها، خدمات خریداری شده برای انجام کارهای ساختمانی و تاسیساتی و مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته بر حجم کار ساخت و نصب انجام شده را برای کسر در نظر بگیرید.
• 5. تکمیل و ارائه اظهارنامه مالیاتی به سازمان مالیاتی.
• 6. در صورت وجود مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت در اظهارنامه، آن را به بودجه واریز کنید.

مثال. این شرکت ساخت یک ساختمان اداری را آغاز کرد. ساخت و ساز به صورت قراردادی انجام شد. هزینه تمام کار بالغ بر 2،360،000 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 360000 روبل).

پس از امضای سند، باید معاملات زیر را ثبت کنید:

بدهکار 08-3 اعتبار 60

2,000,000 روبل. (2,360,000 - 360,000) - هزینه کار ساختمانی در نظر گرفته شده است.

بدهکار 19-1 اعتبار 60

360000 روبل. - مقدار مالیات بر ارزش افزوده کار قراردادی در نظر گرفته می شود.

بدهکار 01 اعتبار 08

2,000,000 روبل. - شی ساخته شده در دارایی های ثابت گنجانده شده است.

بدهکار 68، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 19-1

360000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته می شود.

بدهکار 60 اعتبار 51

2,360,000 روبل - هزینه های ساخت و ساز پرداخت شد.

مالیات بر ارزش افزوده باید برای کارهای ساخت و ساز و نصب که برای مصرف شخصی انجام می شود در پایان هر دوره مالیاتی محاسبه شود (بند 10، ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، هنگام انجام کارهای ساختمانی و نصبی برای مصرف خود، باید مالیات بر ارزش افزوده این گونه کارها را به صورت فصلی بر اساس حجم کار ساخت و نصب انجام شده در این سه ماهه دریافت کنید.

در حسابداری، تعهدی مالیات بر ارزش افزوده به هزینه کار ساخت و ساز و نصب که برای مصرف شخصی انجام می شود را می توان در بدهی حساب 19 منعکس کرد (حساب فرعی، به عنوان مثال، 19-5 "VAT متعلق به هزینه ساخت و نصب کار انجام شده برای مصرف خود») و اعتبار حساب 68.

با روش اقتصادی، سازمان به صورت مستقل (بدون دخالت پیمانکاران) کارهای ساختمانی را انجام می دهد.

در این حالت کلیه هزینه های ساخت (هزینه مصالح ساختمانی، استهلاک دارایی های ثابت مورد استفاده در ساخت و ساز، دستمزد کارگران و ...) نیز به عنوان بدهکار حساب 08 «سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری» در نظر گرفته می شود.

در حسابداری ما آن را به صورت زیر منعکس می کنیم:

بدهی 08-3 اعتبار 10 (02، 07، 70، 69...)

هزینه های کار ساخت و ساز انجام شده در داخل منعکس شده است.

هزینه ساخت و نصب برای نیازهای خود شرکت مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد. در این مورد، مبلغ مالیات فقط به شرطی قابل کسر است:

• - یک مرکز تولید ساخته شد؛
• - مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به بودجه واریز می شود.

مثال. در جولای 2011، این شرکت شروع به ساخت یک انبار به صورت خودکششی کرد.

هزینه های ساخت و ساز بالغ بر 1،190،000 روبل، از جمله:

• - هزینه مواد - 590000 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل)؛
• - دستمزد کارگران ساختمانی (از جمله کمک به صندوق های خارج از بودجه و مشارکت برای بیمه در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی) - 400000 روبل.
• - استهلاک ماشین آلات و تجهیزات ساختمانی - 200000 روبل.

بیایید پست ها را منعکس کنیم:

بدهکار 10 اعتبار 60

500000 روبل. (590,000 - 90,000) - مصالح برای ساخت و ساز سرمایه گذاری شد.

بدهکار 19-3 اعتبار 60

90000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده مواد سرمایه دار در نظر گرفته می شود.

بدهکار 60 اعتبار 51

590000 روبل. - پرداخت برای مواد؛

بدهکار 08-3 اعتبار 10

500000 روبل. - مواد ساخت و ساز از بین رفته است.

بدهکار 68، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 19-3

90000 روبل. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده مواد (در طول دوره حذف آنها) پذیرفته شده است.

بدهکار 08-3 اعتبار 70، 69، 68

400000 روبل. - حقوق، کمک به وجوه خارج از بودجه و حق بیمه در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی تعلق گرفته است.

بدهکار 08-3 اعتبار 02

200000 روبل. - استهلاک تجهیزات ساختمانی محاسبه شده است.

بدهکار 19-5 اعتبار 68، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"

198000 روبل. (1100000 روبل 18٪) - مالیات بر ارزش افزوده بر اساس هزینه های تجاری محاسبه می شود.

در شهریور 1390 این انبار به بهره برداری رسید.

بدهکار 01 اعتبار 08-3

1,100,000 روبل (500000 + 400000 + 200000) - انبار به بهره برداری می رسد.

دارایی های ثابت منتقل شده برای اجاره یا استفاده رایگان و همچنین دارایی های منتقل شده به حفاظت، آنهایی که در حال بازسازی، تکمیل یا تجهیزات اضافی هستند از حساب 01 حذف نمی شوند. همچنین متذکر می شویم که انباشت استهلاک یک دارایی به میزان 100% هزینه اصلی (جایگزینی) مبنایی برای حذف این دارایی از حسابداری نیست.

پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری. دارایی های ثابت به بهای تمام شده اولیه به میزان هزینه های واقعی در حساب 01 ثبت می شود.

هزینه اولیه دارایی های ثابت با استهلاک بازپرداخت می شود. مبالغ استهلاک دارایی های ثابت در حساب 02 «استهلاک دارایی های ثابت» منعکس می شود. در طول عمر مفید، استهلاک دارایی های ثابت معلق نمی شود، به استثنای موارد انتقال به حفاظت برای مدت بیش از سه ماه و همچنین در طول دوره بازسازی شی که مدت آن بیش از 12 ماه است.

دسته هایی از دارایی های ثابت هستند که مستهلک نمی شوند. این موارد عبارتند از: مورد استفاده برای اجرای قانون فدراسیون روسیه در مورد آماده سازی و بسیج بسیج، اشیاء سیستم عامل که گلوله شده اند و در تولید محصولات استفاده نمی شوند، هنگام انجام کار یا ارائه خدمات، برای نیازهای مدیریتی سازمان یا برای ارائه هزینه ای توسط سازمان برای تملک و استفاده موقت یا استفاده موقت. زمین؛ امکانات مدیریت زیست محیطی؛ اشیایی که به عنوان اشیاء موزه و مجموعه های موزه طبقه بندی می شوند.

یک سازمان ممکن است تصمیم بگیرد که سالانه دارایی های ثابت را با هزینه جاری (تعویض) تجدید ارزیابی کند (بند 15 PBU 6/01). تجدید ارزیابی دارایی های ثابت با محاسبه مجدد هزینه اصلی یا هزینه جاری (جایگزینی) آنها و مقادیر استهلاک تعلق گرفته برای کل دوره استفاده از اشیاء انجام می شود. دارایی های ثابت تجدید ارزیابی شده به بهای جایگزینی آنها در حسابداری منعکس می شود.

وضعیت

این سازمان در زمینه تولید تجهیزات حمل و نقل مشغول است. قرار شد دو واحد از این تجهیزات را در انبار خودمان نصب کنیم. اما برای استفاده از این تجهیزات برای نیازهای خود نیاز به تجهیزات اضافی و نصب دارد.

چگونه می توان پذیرش این تجهیزات را به عنوان دارایی ثابت در حسابداری به درستی منعکس کرد؟

چه مدارکی باید تهیه شود؟

آیا یک سازمان می تواند از مزایای مالیات بر درآمد با هدف تامین مالی سرمایه گذاری ها استفاده کند؟ اگر بله، چه مدارکی برای این کار باید داشته باشد؟

دارایی های ثابت می توانند از منابع مختلفی به سازمان بیایند. یکی از آنها تولید دارایی های ثابت در داخل است.

روش طبقه بندی اموال به عنوان دارایی های ثابت توسط دستورالعمل های حسابداری دارایی های ثابت، تصویب شده توسط قطعنامه وزارت دارایی جمهوری بلاروس مورخ 12 دسامبر 2001 به شماره 118 تعیین شده است.

دارایی های ثابت به بهای تمام شده اصلی خود که شامل هزینه های واقعی تولید، تحویل، نصب و مونتاژ آنها می شود، برای حسابداری پذیرفته می شود.

روش انعکاس معاملات تجاری با دارایی های ثابت توسط دستورالعمل انعکاس معاملات تجاری با دارایی های ثابت در حسابداری، مصوب 20 دسامبر 2001 وزارت دارایی جمهوری بلاروس به شماره 127 (از این پس به عنوان دستورالعمل شماره 127).

در شرایط مورد بررسی، ساخت تجهیزات جابجایی نوعی فعالیت سازمان است. در نتیجه، چنین تجهیزاتی به عنوان محصولات نهایی به حساب می آیند:

D-t 20 - K-t 02، 10، 68، 70، 76، 69، و غیره.

هزینه واقعی محصولات تولید شده منعکس شده است.

Dt 43 - Kt 20

ثبت محصولات نهایی با هزینه واقعی منعکس می شود.

انتقال محصولات نهایی به دارایی های ثابت باید در ورودی های زیر منعکس شود:

Dt 08 - Kt 43

در مورد هزینه واقعی تجهیزات منتقل شده به دارایی های ثابت؛

Dt 08 - Kt 10، 70، 69، و غیره

میزان هزینه های تکمیل و نصب تجهیزات؛

D-t 01 - K-t 08

اقلام دارایی ثابت ثبت شده است.

ثبت در حساب های حسابداری دارایی های ثابت بر اساس اسناد حسابداری اولیه تأیید کننده واقعیت یک معامله تجاری (بند 4 دستورالعمل شماره 127) انجام می شود.

برای ثبت حرکت دارایی‌های ثابت، فرم‌های اسناد حسابداری اولیه در نظر گرفته شده است که توسط مصوبه وزارت دارایی جمهوری بلاروس مورخ 8 دسامبر 2003 شماره 168 «در مورد تأیید فرم‌های استاندارد اسناد حسابداری اولیه برای تصویب شد. حسابداری دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود و دستورالعمل نحوه پر کردن فرم های استاندارد اسناد حسابداری اولیه برای حسابداری وجوه دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود.

پذیرش تجهیزات برای ثبت نام به عنوان دارایی های ثابت بر اساس یک عمل پذیرش و انتقال دارایی های ثابت در فرم OS-1 انجام می شود. برای هر کالای موجودی فردی یک قانون از فرم OS-1 تهیه می شود و توسط رئیس سازمان تأیید می شود. یک عمل از فرم OS-1a را می توان برای گروهی از دارایی های ثابت همگن پر کرد.

رویه رفتار ترجیحی سود با هدف تامین مالی سرمایه گذاری های سرمایه ای برای اهداف تولید در سال 2010 توسط هنر تاسیس شد. 140 قانون مالیات جمهوری بلاروس (از این پس به عنوان کد مالیاتی جمهوری بلاروس نامیده می شود).

ایجاد دارایی های ثابت توسط منابع خود شخص برای استفاده در فعالیت های تجاری به عنوان سرمایه گذاری سرمایه برای اهداف تولید شناخته می شود (فرعی 2.5، بند 2، ماده 140 قانون مالیات جمهوری بلاروس). بنابراین، سازمان حق دارد از سودهایی با هدف ایجاد تجهیزاتی که به عنوان دارایی ثابت استفاده می شود، بهره مند شود.

هنگام ایجاد دارایی های ثابت با استفاده از منابع خود، سود به میزان هزینه های واقعی انجام شده در دوره گزارش از مالیات بر درآمد معاف است.

معافیت از مالیات بر درآمد فقط در رابطه با هزینه هایی ارائه می شود که طبق قانون هزینه اولیه (تعویض) دارایی های ثابت را تشکیل می دهند.

بنابراین، هنگام ثبت محصولات نهایی تولید شده توسط خود شرکت به عنوان دارایی ثابت، سازمان حق دارد از مالیات بر درآمد معافیت اعمال کند.

قوانین مشابهی در سال 2009 اجرا شد.

طبیعتاً هنگام بهره مندی از مزایا باید شرایط اعمال منفعت رعایت شود.

در جدول زیر شرایط اعمال سود در سال های 1388 و 1389 را در نظر می گیریم.

در سال 1388 شرایط اعمال مزایا زیر بند تعیین شد. ج) بند 2 از هنر. 5 قانون جمهوری بلاروس مورخ 22 دسامبر 1991 شماره 1330 شماره-XII "در مورد مالیات بر درآمد و سود"، در سال 2010 - بندها. 2-3 قاشق غذاخوری 140 کد مالیاتی جمهوری بلاروس.

برای اعمال مزایا، سازمان باید مدارک پشتیبان داشته باشد

کد مالیاتی جمهوری بلاروس حاوی لیستی از اسنادی نیست که یک سازمان باید برای تأیید استفاده از مزایا داشته باشد. پیش از این، چنین فهرستی در دستورالعمل نحوه محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد و سود به بودجه، مصوب 31 ژانویه 2004 به شماره 19 وزارت مالیات جمهوری بلاروس ارائه شده بود.

در واقع، در حال حاضر، طبق توضیحات متخصصان وزارت مالیات جمهوری بلاروس، باید از همان لیست اسناد استفاده شود.

هنگام تولید دارایی‌های ثابت داخلی، میزان سود مورد استفاده برای تامین مالی سرمایه‌گذاری‌های سرمایه‌ای باید با موارد زیر تایید شود:

محاسبه هزینه های تولید این دارایی های ثابت؛

اسناد اولیه حسابداری (فاکتورهای داخلی مواد اولیه، مواد، اجزای صادر شده برای تولید برای ساخت دارایی های ثابت فوق، محاسبه هزینه دستمزد و ثبت دستمزد تعهدی (طبق دستورات بسته) در مورد دارایی های ثابت ساخته شده مشخص شده) این هزینه ها با انعکاس این وجوه در حساب های حسابداری مناسب.

هنگام تولید دارایی های ثابت به تنهایی، اسناد پرداخت برای مواد و سایر دارایی های مادی مورد استفاده در تولید مورد نیاز نیست.

هنگام استفاده از محصولات نهایی به عنوان دارایی ثابت، محاسبه بهای تمام شده واقعی یک واحد تجهیزات و مستندسازی این محاسبه با گواهی حسابداری ضروری به نظر می رسد. در این مورد، گواهی باید حاوی تمام جزئیات لازم برای سند حسابداری اولیه، هنر باشد. 9 قانون "در مورد حسابداری و گزارش".

امروز با تولید مستقل اشیاء سیستم عامل آشنا می شویم

حسابداری

مخارج تولید دارایی های مشهود غیرجاری توسط P(S)BU 7 "دارایی های ثابت" به عنوان سرمایه گذاری های سرمایه ای در دارایی های مشهود غیرجاری طبقه بندی می شود. سیستم‌عامل‌هایی که به تنهایی ایجاد می‌شوند، توسط شرکت به بهای تمام شده اصلی خود به ترازنامه اعتبار می‌یابند (بند 7 از P(S)BU 7).

به شما یادآوری کنیم

بهای تمام شده اولیه P(S)BU 7 بهای تمام شده تاریخی (واقعی) دارایی های غیرجاری را به مبلغ نقد یا ارزش منصفانه سایر دارایی های پرداخت شده (انتقالی) مورد استفاده برای کسب (ایجاد) دارایی های غیرجاری.

ترکیب بهای تمام شده اولیه یک دارایی در بند 8 P(S)BU 7 آورده شده است. برای اطلاعات بیشتر در مورد لیست هزینه هایی که بهای اولیه یک دارایی را تشکیل می دهند، مطالب را مطالعه کنید.

هزینه هایی که هزینه اولیه سیستم عامل به دست آمده (ایجاد شده) را تشکیل می دهند با بدهی حساب های فرعی (بسته به نوع شی) جمع آوری می شوند:

• 151 "ساخت سرمایه"؛
• 152 "تحصیل (تولید) دارایی های ثابت"؛
• 153 «حصول (تولید) سایر دارایی‌های مشهود غیرجاری».

همانطور که می بینید، در مورد حسابداری هزینه های خود تولید اشیاء سیستم عامل، P(S)BU 7 هیچ شگفتی ندارد، یعنی کاملاً همان قوانین مربوط به حسابداری برای دستیابی به سیستم عامل اعمال می شود. بنابراین در مسائل کلی تشکیل هزینه اولیه می توانید از مشاوره ارائه شده در مقاله استفاده کنید "حسابداری برای تحصیل دارایی های ثابت به پول ملی".

بنابراین، هزینه اولیه یک شی OS ایجاد یا ساخته شده توسط یک شرکت شامل تمام هزینه های مربوط به ایجاد (ساخت)، نصب، مونتاژ، تنظیم و رساندن آن به حالتی است که برای استفاده در سازمان برای اهداف مورد نظر مناسب است. هدف در اینجا یک لیست تقریبی از هزینه هایی است که ممکن است در سرمایه گذاری های سرمایه ای برای ایجاد اشیاء سیستم عامل گنجانده شود.

بنابراین، هزینه اولیه اشیاء سیستم عامل ایجاد شده (ساخته شده) شامل موارد زیر خواهد بود:

هزینه مواد اولیه، مصالح ساختمانی و سازه ها، محصولات نیمه تمام، سوخت و روان کننده ها، آب، برق، قطعات یدکی، مواد کمکی، اقلام کم ارزش و پوشیدنی صرف شده برای ایجاد (ساخت) یک مرکز سیستم عامل خاص (هر دو) از اشخاص ثالث خریداری شده و در تأسیسات تولیدی کمکی شرکت تولید می شود). آنها با سیم کشی حذف می شوند Dt 151, 152 ,153 Kt 201"مواد اولیه و مواد" 202 "خرید محصولات و قطعات نیمه تمام" 203 "سوخت"، 205 "مصالح و مواد ساختمانی"، 207 "قطعات یدکی"، 209 "مواد دیگر"،
22 "اقلام کم ارزش و پوشیدنی" 23 "تولید"، 631 "تسویه حساب با تامین کنندگان داخلی" 685 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"؛

• هزینه کار (خدمات) انجام شده (ارائه شده) توسط شرکت های شخص ثالث یا بخش های ساختاری شرکت آنها، اجاره برای استفاده از دارایی های غیرجاری درگیر در ایجاد (ساخت) یک دارایی. آنها با سیم کشی حذف می شوند Dt 151, 152 , 153 Kt 631, 685 , 23 ;
• هزینه های دستمزد اساسی و اضافی، مشوق ها، غرامت و سایر پرداخت های پولی به کارکنان درگیر در ایجاد (ساخت) سیستم عامل، کسورات بیمه اجتماعی اجباری دولتی. از طریق پست شارژ می شوند Dt 151, 152 , 153 Kt 661, 651 , 652 ;
• استهلاک دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و سایر دارایی های مشهود غیرجاری درگیر در ایجاد (ساخت) موضوع دارایی های ثابت. با ارسال شارژ می شود Dt 151,152 , 153 Kt 131, 132 , 133 ;
• مقدار تعهد توجیه شده توسط محاسبه (مقدار تخمینی هزینه ها) که طبق قانون برای شرکت در رابطه با برچیدن، جابجایی شی OS و آوردن زمینی که در آن واقع شده است به وجود می آید. مناسب برای استفاده بیشتر (به ویژه برای احیای مناطق آشفته پیش بینی شده توسط قانون). در چنین شرایطی یادداشت بردارید Dt 151, 152 , 153 Kt 478"اطمینان از احیای قطعات زمین." در آینده، با بدهی حساب فرعی 478 استفاده از امنیت ایجاد شده برای کار انجام شده برای از بین بردن، جابجایی شی OS و بازیابی زمین های آشفته نمایش داده می شود.
• هزینه های مالی که هزینه دارایی های واجد شرایط را مطابق با P(S)BU 31 "هزینه های مالی" تشکیل می دهد - Dt 151, 152 , 153 Kt 951, 952 .

هنگامی که شی به عنوان مناسب برای استفاده تشخیص داده می شود، تمام هزینه های انباشته به بدهکار حساب فرعی که در آن شی دارایی ثابت حساب می شود، پرداخت می شود: Dt 10"دارایی های ثابت" یا 11 "سایر دارایی های مشهود غیرجاری" Kt 151, 152 , 153 .

حسابداری مالیاتی

مالیات بر درآمد

طبق بند 144.1 قانون مالیات اوکراین (از این پس - TCU)، هزینه های تولید مستقل (ایجاد) سیستم عامل، دارایی های نماتیک، کشت دارایی های بیولوژیکی بلند مدت برای استفاده در فعالیت های اقتصادیاز جمله هزینه های پرداخت دستمزد به کارکنانی که در تولید (ایجاد) دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود مشارکت داشتند، مشمول استهلاک مالیاتی می شوند.

در عین حال، هزینه‌های مربوط به کسب/تولید مستقل و تعمیر و همچنین بازسازی، نوسازی یا سایر بهبودها مشمول استهلاک در حسابداری مالیاتی نمی‌شوند و با هزینه منابع تامین مالی مناسب انجام می‌شوند. سیستم عامل غیر تولیدی(بند 144.3 NKU). توجه داشته باشید که سیستم عامل غیر تولیدی، طبق هنر. 144.3 قانون مالیات دارایی های مشهود غیرجاری است که در فعالیت های تجاری پرداخت کننده استفاده نمی شود.

دارایی های ثابت اکتسابی (خود تولیدی) به همان ترتیبی که در حسابداری، یعنی به قیمت اصلی آنها (بند 146.4 قانون مالیات) به ترازنامه مالیات دهندگان بستانکار می شود.

در عین حال، NKU دارای یک هنجار خاص است که به موضوع مورد نظر ما مربوط می شود. طبق بند 146.6 قانون مالیات، در مورد هزینه های تولید مستقل سیستم عامل توسط مالیات دهنده برای نیازهای تولید خود، هزینه شی OS که مستهلک می شود، به میزان تمام هزینه های تولید افزایش می یابد. مالیات دهندگان، که با تولید و راه اندازی آنها و همچنین هزینه های تولید چنین سیستم عامل ها، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده، در صورتی که مالیات دهنده به عنوان پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده ثبت شده باشد، صرف نظر از منابع تامین مالی، مرتبط است.

و اگرچه بند 146.6 قانون مالیات در مورد هزینه مستهلک شده صحبت می کند، بدیهی است که این قانون به طور خاص مربوط به تشکیل بهای تمام شده اولیه دارایی های ثابت است که بر اساس آن هزینه مستهلک شده محاسبه می شود (بند 14.1.19 از کد مالیاتی).

بنابراین، در واقع، در حسابداری مالیاتی، منطقی است که یک شرکت بر روی لیست هزینه هایی که هزینه اولیه دارایی های ثابت حسابداری را تشکیل می دهد مطابق بند 8 P(S)BU 7 تمرکز کند. حداقل، شما فهرستی شاخص از اجزای مصرفی بهای تمام شده اولیه دارایی های ثابت خواهد داشت.

مالیات بر ارزش افزوده

همه چیز با این مالیات استاندارد است. بیایید قوانین اساسی را یادآوری کنیم. در نتیجه، مالیات بر ارزش افزوده تعلق (پرداخت) توسط پرداخت کننده این مالیات در ارتباط با تحصیل ( ساخت و ساز، ساخت و ساز) سیستم عامل ها، از جمله در مورد واردات آنها، به طور کلی در اعتبار مالیاتی لحاظ می شود (بند 198.2، بند 198.3 قانون مالیات). یعنی به شرطی که از چنین سیستم‌عاملی در معاملات تجاری مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده شود.

اعتبار مالیاتی دوره گزارش بر اساس بهای تمام شده (قراردادی) کالا/خدمات تعیین می‌شود، اما بالاتر از سطح قیمت‌های عادی نیست (به یاد داشته باشید که از تاریخ 1392/01/01 قیمت‌های عادی طبق ماده 39 ق.م. کد مالیاتی).

حق تخصیص اعتبار مالیاتی صرف نظر از اینکه پرداخت کننده شروع به استفاده از دارایی های ثابت به دست آمده و ایجاد شده در معاملات تجاری مشمول مالیات در طول دوره مالیاتی گزارشگری کرده است یا خیر، و همچنین اینکه آیا او معاملات مشمول مالیات را در چنین دوره مالیات گزارشگری انجام داده است یا خیر، ایجاد می شود.

اعتبار مالیاتی باید توسط یک فاکتور مالیاتی که به درستی اجرا شده تأیید شود (بند 198.6 قانون مالیات).

اگر سیستم عامل برای استفاده در عملیات تجاری ساخته شده باشد که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند یا از مالیات معاف هستند، مالیات دهنده اعتبار مالیاتی دریافت نخواهد کرد (بند 198.4 قانون مالیات). زمانی که آنها به طور جزئی در معاملات مشمول مالیات مورد استفاده قرار می گیرند و تا حدی نه، اعتبار مالیاتی تنها شامل سهم مالیات بر ارزش افزوده پرداختی (تحصیلی) در تحصیل یا ساخت دارایی های ثابت است که با سهم استفاده از این دارایی ها در معاملات مشمول مالیات مطابقت دارد. بندهای 199.1، 199.2، 199.3 NKU).

به نوبه خود، در پایان سال تقویمی، مؤدی سهم استفاده از کالاها/خدمات و دارایی های غیرجاری در معاملات مشمول مالیات را بر اساس حجم واقعی معاملات مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات انجام شده در طول سال مجدداً محاسبه می کند.

محاسبه مجدد سهم استفاده از دارایی های غیرجاری در معاملات مشمول مالیات بر اساس نتایج یک، دو و سه سال تقویمی پس از سالی که در آن شروع به استفاده (بهره برداری) شده است (بند 199.4 مالیات) انجام می شود. کد).

اجازه دهید مثالی از حسابداری و حسابداری مالیاتی برای ایجاد یک شی OS (ساخت بر اساس قرارداد) ارائه دهیم.

مثال

در سه ماهه اول سال 2013، یک شرکت (پرداخت کننده مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده به طور کلی) یک گلخانه برای کشت سبزیجات قرارداد.

هزینه های ساخت و ساز:

• مصالح ساختمانی - 100000 UAH؛
• سوخت و روان کننده - 5000 UAH.
• مواد دیگر - 7000 UAH؛
• برق، گاز، آب - 4000 UAH;
• اجاره تجهیزات ساختمانی - 20000 UAH.
• خدمات تولید کمکی - 5000 UAH;
• دستمزد کارگران درگیر در ساخت و ساز - 40000 UAH، هزینه های اجتماعی - 16000 UAH.
• استهلاک دارایی های ثابت مورد استفاده در ساخت و ساز - 8000 UAH.

گلخانه مطابق با گواهی پذیرش و انتقال (جابه جایی داخلی) دارایی های ثابت (فرم استاندارد شماره OZ-1) ساخته و به بهره برداری رسید.

ما سوابق حسابداری این معاملات را در جدول.

جدول

حسابداری برای ایجاد (ساخت) یک شی OS

حقوق شماره		مکاتبات حساب		مقدار، هزار UAH
		Dt	سی تی
1	مصالح ساختمانی از بین رفته است	151	205
2	سوخت و روان کننده ها حذف شده است	151	203
3	سایر مواد حذف شده است	151	209
4	برای ساخت و ساز استفاده می شود برق، گاز، آب	151	685
5	در قیمت اصلی گنجانده شده است اجاره شی برای اجاره تجهیزات ساختمانی	151	631
6	در قیمت اصلی گنجانده شده است شیء خدمات تولید کمکی	151	233
7	حقوق تعلق گرفته است کارگران ساختمانی