Cuenta 69.03 1. Contabilización de liquidaciones de primas de seguros

La cuenta contable 69 se utiliza para reflejar información generalizada sobre los montos de las primas de seguro pagadas por la organización empleadora con cargo a los salarios de los empleados. Hablaremos sobre las características de la organización de la contabilidad de transacciones con primas de seguros, así como sobre los asientos típicos de la cuenta 69 en nuestro artículo.

Una empresa que realiza pagos a los empleados de conformidad con los contratos de trabajo celebrados está obligada a registrar el cálculo de las primas de seguro para su posterior transferencia a un fondo extrapresupuestario. La ley prevé un seguro médico, social y de pensiones obligatorio para los empleados. El empleador también debe garantizar el pago de las primas del seguro en caso de enfermedades profesionales y accidentes de trabajo.

Para reflejar los montos de las contribuciones acumuladas y pagadas a fondos extrapresupuestarios, se utiliza la cuenta 69. Para analizar y controlar los montos de las contribuciones, la organización puede abrir subcuentas de acuerdo con los tipos de transferencias realizadas.

Los documentos reglamentarios establecen que la cuenta 69 se puede utilizar para reflejar las siguientes transacciones:

• pago del monto de las contribuciones (multas, sanciones);
• reflejo de los gastos por contribuciones a fondos extrapresupuestarios.

Cabe señalar que en la cuenta 69 no solo se registran los montos de las obligaciones con los fondos, sino que también se realizan los créditos provenientes de la Caja del Seguro Social.

Subcuentas 69 cuentas

Tabla de transacciones típicas de la cuenta 69

La base para calcular el monto de las primas de seguro es el monto de la remuneración que se paga al empleado de acuerdo con el contrato de trabajo. El monto de la acumulación de contribuciones se realiza de acuerdo con Kt 69, las transferencias a fondos extrapresupuestarios se reflejan en Dt 69. Además, según Kt 69, el monto de los recibos de contribuciones acreditados con fondos extrapresupuestarios a favor de la organización puede llevarse a cabo.

Las transacciones básicas de la cuenta 69 se reflejan en la contabilidad con los siguientes asientos:

Ejemplo de contabilizaciones para la cuenta 69

El 31 de enero de 2016, Start LLC realizó un pago a K.R. Sazonov, un empleado del departamento económico:

• salario - 41.300 rublos;
• prestación por enfermedad: 7.500 rublos. (incluidos los primeros 2 días a expensas de la organización: 2350 rublos).

Al pagar el salario de Sazonov, el contador de Start LLC calculó el monto de las primas del seguro:

• Fondo de Pensiones para la parte del seguro de la pensión laboral: 41.300 rublos. x 14,0% = 5.782 rublos;
• Fondo de Pensiones para la parte financiada de la pensión laboral: 41.300 rublos. x 6,0% = 2478 rublos;
• FSS para primas de seguros: 41.300 rublos. x 2,9% = 1198 rublos;
• Caja del Seguro Social para cotizaciones al seguro de accidentes y enfermedades profesionales: 41.300 rublos. x 0,2% = 83 rublos;
• FFOMS: 41.300 rublos. x 1,1% = 454 rublos;
• TFOMS: 41.300 rublos. x 2,0% = 826 frotar.

El contador de Start LLC reflejó el pago de salarios a Sazonov y la acumulación de primas de seguro con las siguientes entradas:

DT	Connecticut	Descripción	Suma	Documento
91.2		Se ha acumulado el salario de K.R. Sazonov.	41.300 rublos	Nómina de sueldos
91.2		Prestaciones por enfermedad acumuladas (a cargo de Start LLC)	2.350 rublos	Nómina de sueldos
		Prestación de enfermedad acumulada (a cargo del estado)	5.150 rublos	Nómina de sueldos
91.2		Se ha calculado el importe de las cotizaciones del seguro a la Caja del Seguro Social.	1198 rublos	Nómina de sueldos
91.2		El importe de las primas de seguro devengadas (accidentes y enfermedades profesionales)	83 rublos.	Nómina de sueldos
91.2

Cuenta 69 Las organizaciones y los empresarios individuales utilizan los “Cálculos para el seguro y la seguridad social” para mostrar información sobre acuerdos mutuos para los montos del seguro social, médico y las pensiones.

 

La cuenta 69 en contabilidad tiene como objetivo recopilar información sobre acuerdos con las autoridades reguladoras en relación con las acumulaciones de seguros sociales y de salud, así como sobre las pensiones.

¡Algo para tener en cuenta! A partir del 1 de enero de 2017, se ha establecido por ley un nuevo procedimiento para el pago de contribuciones: todas las liquidaciones mutuas se llevan a cabo con el Servicio de Impuestos Federales. La excepción son las contribuciones por lesiones.

Los cálculos para cada tipo de deducción se analizan por separado, por lo que la contabilidad prevé la apertura de subcuentas 69 cuentas:

69.1 - aquí se muestra la interacción de la empresa con el Servicio de Impuestos Federales y el Fondo de Seguro Social (por ejemplo, contribuciones por lesiones y prestaciones por incapacidad temporal).

69.02 - Se lleva a cabo la contabilidad del devengo de pensiones.

69.03 - la subcuenta recopila información sobre liquidaciones mutuas con la oficina de impuestos para el seguro médico.

¡Tenga en cuenta! Si es necesario, se pueden utilizar otras subcuentas. Por ejemplo, 69,06 sobre transferencias de aportaciones fijas a un empresario individual.

La cuenta 69 en contabilidad es activa-pasiva. Débito muestra información sobre los pagos reales realizados a la organización. Crédito de cuenta: generalización de información sobre los montos acumulados por el seguro de los empleados y su provisión en correspondencia con las cuentas de salarios. Además, a la cuenta 69 se le acredita el monto de las multas cobradas a la empresa por transferencias tardías de los pagos requeridos (los pagos deben realizarse antes del día 15 del mes siguiente al mes de facturación).

Análisis analítico

La conciliación de acuerdos mutuos con las autoridades reguladoras se realiza por separado para cada tipo individual de devengo, por lo que la cuenta analítica 69 se utiliza para separar información por tipos de montos (social, seguridad de pensiones, etc.), así como por tipos de pagos realizados (devengo). /traslado, sanciones/multas, etc.). La información de la cuenta 69 debe cumplir íntegramente con el certificado de liquidaciones mutuas con el Servicio de Impuestos Federales.

Regulación regulatoria

El uso de la cuenta 69 para mostrar información sobre acuerdos mutuos con la inspección fiscal y el Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia en términos de contribuciones sociales, médicas y de pensiones pagadas se lleva a cabo de acuerdo con el Plan de Cuentas vigente, aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 No. 94, Ley Federal 243 y Ley Federal 244 de 03/07/2016 y otra documentación legislativa.

Transacciones comerciales comunes y publicaciones para ellas.

1. Cálculo de primas de seguros.

   Dt20.23 Kt69 - para trabajadores de producción principal o auxiliar

   Dt26 Kt69 - personal de gestión

   Dt44 Kt69 - empleados que se dedican a las ventas (la contabilización se puede utilizar para mostrar todas las contribuciones acumuladas en contabilidad, elegibles para aplicar el régimen simplificado).

2. Sanciones cobradas por transferencias tardías de pagos
3. Devolución de importes pagados en exceso al presupuesto a la cuenta corriente
4. Transferencia de pagos al presupuesto ruso.
5. Beneficios a los empleados pagados a través del seguro social (por ejemplo, licencia por enfermedad)

La cuenta 69 “Cálculos para el seguro y la seguridad social” tiene como objetivo resumir información sobre los cálculos para el seguro social, las pensiones y el seguro médico del personal de la organización. Esta cuenta refleja los cálculos de los pagos sociales obligatorios que la organización debe realizar: un impuesto social único (contribución), acreditado al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, a las cajas del seguro médico obligatorio de la Federación de Rusia, así como a la federal. presupuesto; cotizaciones al seguro transferidas al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia para financiar el seguro y las partes financiadas de la pensión laboral; cotizaciones al seguro obligatorio de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

A la cuenta 69 "Cálculos para el seguro y la seguridad social" se le acreditan los montos de los pagos acumulados en correspondencia con el débito de las cuentas que reflejan el cálculo de los salarios, por las deducciones realizadas de los fondos de la organización. Para las deducciones realizadas a expensas de los empleados y retenidas según los motivos disponibles de sus salarios, la cuenta 69 “Cálculos para seguro y seguridad social” se acredita en correspondencia con la cuenta 70 “Liquidaciones con personal por salarios”.

El débito de la cuenta 69 “Cálculos para seguro y seguridad social” refleja los montos de pagos transferidos, así como los montos pagados de los pagos de seguro social, pensiones y seguro médico.

En la cuenta 69 “Liquidaciones por seguro y seguridad social” se pueden abrir las siguientes subcuentas: 69-

1 "Cálculos del seguro social"; 69-

2 "Cálculos para la provisión de pensiones"; 69-

3 "Cálculos del seguro médico obligatorio"; 69-

04 "Cálculos del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales".

Para subcuentas: 69-01 "Cálculos del seguro social", 69-

02 "Cálculos para la provisión de pensiones" y 69-03 "Cálculos para el seguro médico obligatorio": refleja la acumulación de un impuesto (contribución) social único acreditado a los fondos extrapresupuestarios estatales: el Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y las cajas del seguro médico obligatorio de la Federación de Rusia, respectivamente.

Subcuentas: 69-01 “Cálculos para el seguro social”, 69-02 “Cálculos para la provisión de pensiones” y 69-03 “Cálculos para el seguro médico obligatorio” - se acreditan los montos del impuesto social unificado devengados para el pago a entidades extra estatales. fondos presupuestarios, así como al presupuesto federal.

A las subcuentas 69-04 “Cálculos del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales” se les acreditan los montos de los impuestos devengados para el pago a la Caja del Seguro Social. W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -

Los asientos contables para el crédito de las subcuentas de la cuenta 69 “Cálculos de seguro y seguridad social” se realizan en correspondencia con el débito de las cuentas que reflejan el cálculo de los salarios (08 “Inversiones en activos no corrientes”, 20 “Producción principal”, 23 “Producción auxiliar”, 25 “Gastos generales de producción”, 26 “Gastos generales del negocio”, 28 “Defectos en la producción”, 29 “Producción e instalaciones de servicios”, 44 “Gastos de ventas”,

86 "Financiamiento focalizado", 91 "Otros ingresos y gastos", 97 "Gastos diferidos"

Además, sobre el crédito de las subcuentas: 69-01 “Cálculos para el seguro social”, 69-02 “Cálculos para la provisión de pensiones”, 69-03 “Cálculos para el seguro médico obligatorio”, 69-04 “Cálculos para el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales" en correspondencia con la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" (subcuenta 06 "Sanciones, sanciones por impuestos y tasas") se refleja el monto acumulado de multas y sanciones por el impuesto social unificado. Los montos de pagos, sanciones y multas transferidos a los fondos extrapresupuestarios correspondientes, así como al presupuesto federal, se reflejan en el débito de las subcuentas: 69-01 “Cálculos para el seguro social”, 69-02 “Cálculos para pensiones”, 69-03 “Cálculos del seguro médico obligatorio ", 69-04 "Cálculos del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales" en correspondencia con la cuenta 51 "Cuentas corrientes".

El débito de la subcuenta 69-01 “Liquidaciones por seguro social” tiene en cuenta los montos de los gastos incurridos por la organización a expensas de los fondos estatales del seguro social en correspondencia con las cuentas: 50 “Efectivo”, 70 “Liquidaciones con personal por salarios ”, 73 “Liquidaciones con personal por otras transacciones”, 76 “Liquidaciones con diversos deudores y acreedores”, etc.

En este caso, el importe del impuesto pagadero al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia está sujeto a una reducción por parte de la organización de forma independiente por el importe de los gastos incurridos por ella a efectos del seguro social estatal, incluidos: -

pago de prestaciones por incapacidad temporal; embarazo y parto; mujeres que se registraron en las primeras etapas del embarazo; en el nacimiento de un niño; al adoptar un niño; cuidar de un niño hasta que cumpla un año y medio; prestaciones sociales por entierro o reembolso del coste de una lista garantizada de servicios funerarios; -

pago de vales para empleados y sus hijos para sanatorios y establecimientos turísticos ubicados en el territorio de la Federación de Rusia y a sanatorios y establecimientos turísticos en los estados miembros de la CEI, que no tienen análogos en la Federación de Rusia, así como para gastos médicos (dietéticos) nutrición; pago de viaje hacia y desde el lugar de tratamiento; -

pago parcial de vales para campamentos de salud infantil ubicados en el territorio de la Federación de Rusia para hijos de ciudadanos trabajadores.

El crédito de la subcuenta 69-02 "Cálculos para la provisión de pensiones" refleja el monto del impuesto acumulado para el pago al presupuesto federal a las tasas establecidas (artículo 241 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La subcuenta 69-03 “Cálculos para el seguro médico obligatorio” está destinada a contabilizar las liquidaciones del impuesto social unificado con el Fondo Federal de Seguro Social y el fondo territorial de seguro social.

La subcuenta 69-04 “Cálculos del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales” está destinada a contabilizar los cálculos del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

Registros contables para el devengo y pago de primas de seguros reflejados en la subcuenta 69 4

Los "Cálculos del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales" son similares a las entradas de las subcuentas: 69-01 "Cálculos del seguro social", 69-02 "Cálculos de pensiones" y 69-03 "Cálculos del seguro médico obligatorio ". Al mismo tiempo, el débito de la subcuenta 69-04 "Cálculos para el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales" refleja no solo las cotizaciones al seguro pagadas al Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia, sino también los gastos incurridos por el fondos del seguro social estatal contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, a saber: -

prestaciones por incapacidad temporal para víctimas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales; -

pagos de seguros a las víctimas; -

pago por licencia adicional para tratamiento en un sanatorio-resort (por encima del salario anual

licencia remunerada establecida por la legislación de la Federación de Rusia).

El procedimiento para contabilizar y compensar los gastos incurridos con cargo a los fondos estatales del seguro social contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales es similar a los asientos de la subcuenta 69-01 "Pagos del seguro social".

Tabla 6.7.

La cuenta 69 "Cálculos para seguros y seguridad sociales" corresponde a las cuentas Debito A crédito 50 "Efectivo" 08 "Inversiones en activos no corrientes" 51 "Cuentas corrientes" 20 "Producción principal" 52 "Cuentas en moneda" 23 "Producción auxiliar " 55 "Cuentas especiales en bancos" 7 0 "Liquidaciones con personal por salarios" 25 "Gastos generales de producción" 2 6 "Gastos generales de negocio" 28 "Defectos en la producción" 29 "Producción e instalaciones de servicios" 4 4 "Gastos de ventas" 51 "Cuentas corrientes" 52 "Cuentas en moneda" 7 0 "Liquidaciones con personal por salarios" 73 "Liquidaciones con personal por otras operaciones" 91 "Otros ingresos y gastos" 96 "Reservas para gastos futuros" 97 "Gastos diferidos" 99 "Utilidades y pérdidas" W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru.

En abril de 2005, una empleada de una organización de producción con un hijo discapacitado de cinco años de edad recibe, según su solicitud, cuatro días libres adicionales remunerados al mes. El salario oficial de este empleado, según la plantilla, es de 7.000 rublos. por mes. Durante los 12 meses anteriores trabajados por el empleado en su totalidad, no se proporcionaron días libres adicionales para cuidar a un niño discapacitado. ¿Cómo registrar las liquidaciones con un empleado de abril de 2005?

Los ingresos medios de un empleado, independientemente de su modo de trabajo, se calculan en función de los salarios realmente devengados y del tiempo que trabajó realmente durante los 12 meses anteriores al momento del pago. Los ingresos medios del empleado se determinan multiplicando los ingresos medios diarios por el número de días (laborables, calendario) del período sujeto a pago (cláusula 8 del Reglamento).

En el caso que nos ocupa, los 12 meses (de abril de 2004 a marzo de 2005) anteriores al mes en el que se concedieron días libres adicionales para el cuidado de un niño discapacitado fueron trabajados íntegramente por el empleado, el salario mensual establecido fue de 7.000 rublos. Por lo tanto, el monto del salario para el período de facturación especificado es de 84.000 rublos. (7000 rublos x 12 meses), y el ingreso diario promedio es de 336 rublos. (84.000 rublos: 250 días, donde 250 días es el número de días hábiles en el período de facturación según el calendario de la semana laboral de 5 días). En consecuencia, el pago por 4 días libres adicionales se realiza por un monto de 1344 rublos.

El pago de días libres adicionales para cuidar a un niño discapacitado, realizado a un empleado de conformidad con el Código del Trabajo de la Federación de Rusia a expensas del Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, no está sujeto al impuesto sobre la renta personal (cláusula 1 de Artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), impuesto social unificado ( subcláusula 1 cláusula 1 artículo 238 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), así como contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio (cláusula 2 del artículo 10 de la Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 N 167-FZ “Sobre el seguro de pensiones obligatorio en la Federación de Rusia”) y cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (cláusula 2 de la Lista de pagos por los cuales las cotizaciones al seguro no se cargan al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 7 de julio de 1999 N 765).

En cuanto a los salarios de abril, de conformidad con el art. 93 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, cuando se trabaja a tiempo parcial, el pago del empleado se realiza en proporción al tiempo trabajado o en función de la cantidad de trabajo realizado. Por tanto, el importe del salario de abril en la situación considerada será: 7.000 rublos. : 21 días x 17 días = 5666,67 rublos, donde 21 días. - el número de días laborables en abril según el calendario de una semana laboral de cinco días y 17 días. - el número de días efectivamente trabajados por el empleado en abril.

Los salarios devengados por el empleado están sujetos al impuesto social unificado, al impuesto sobre la renta de las personas físicas, a las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio, así como a las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales en la forma generalmente establecida.

El contador de la empresa realizará los siguientes asientos:

Débito 20, 26 Crédito 70 -

5666,67 rublos. - salarios devengados en abril;

Débito 20, 26 Crédito 69-01 -

226,67 rublos (5.666,67 rublos x 4%) - se han acumulado contribuciones a la Caja del Seguro Social;

Débito 20, 26 Crédito 69-04 -

11,33 rublos. (5.666,67 rublos x 0,2%) - se han devengado las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo;

Débito 20, 26 Crédito 69-00 -

1.586,67 rublos (RUB 5.666,67 x 28%) - acumulado (impuesto social único (UST) en la parte acreditada al presupuesto federal;

Débito 69-00 Crédito 69-05 -

623,33 rublos (5.666,67 rublos x 11%) - las primas de seguro se cargan para financiar la parte del seguro de la pensión laboral, siempre que el empleado haya nacido en 1979;

Débito 69-0 Crédito 69 -

170,00 rublos (5.666,67 rublos x 3%) - se han acumulado primas de seguros para financiar la parte financiada de la pensión laboral;

Débito 20, 26 Crédito 69-03-01 -

11,33 rublos. (5.666,67 rublos x 0,2%) - el UST se acumula en la parte acreditada al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio;

Débito 20, 26 Crédito 69-03-02 -

192,67 rublos (5.666,67 rublos x 3,4%) - el UST se acumula en la parte acreditada al fondo territorial del seguro médico obligatorio; W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

Débito 69-01 Crédito 70 -

1344 frotar. - se ha acumulado el pago por 4 días libres adicionales en abril;

Débito 70 Crédito 68 -

impuesto sobre la renta personal retenido de los salarios: 736,67 rublos. (5.666,67 rublos x

Débito 70 Crédito 50 -

6274,00 rublos. - salario pagado en abril y pago por días libres adicionales

El empleado fue contratado por Monolit LLC el 14 de febrero de 2005. Antes de eso, trabajó durante cinco años en otra empresa. Y la experiencia laboral continua total de este empleado es de seis años.

En mayo de 2005, el empleado enfermó y se le concedió la baja por enfermedad del 16 al 20 de mayo inclusive (durante cinco días hábiles).

El salario mensual de un empleado es de 6.000 rublos. Las regulaciones sobre bonificaciones de Monolit LLC estipulan que a los empleados se les paga una bonificación del 50% del salario junto con el salario del mes en curso.

En este caso, el empleado trabajó más de 3 meses durante los últimos 12 meses. Después de todo, todo el período de trabajo en la empresa anterior (según las anotaciones en el libro de trabajo) se considera realmente trabajado. Sin embargo, al calcular el monto del beneficio en sí, el tiempo y el salario acumulado se toman solo en Monolit LLC: de febrero a abril de 2005 inclusive.

Dado que las bonificaciones se pagan junto con el salario del mes en curso, se tienen en cuenta al calcular los ingresos medios en función de los importes realmente acumulados. Al mismo tiempo, no importa el hecho de que el período de facturación no se haya resuelto por completo.

Calculamos el salario medio diario de un empleado: 428,99 rublos. ((15.157,89 rublos + 7.578,95 rublos): 53 días)

Teniendo en cuenta la experiencia laboral continua (6 años), el salario medio diario de un empleado será: 428,99 rublos. x 80% = 343,19 frotar.

La cuenta 69 está destinada a registrar información generalizada sobre las contribuciones al seguro social (FSS), seguro médico (CHI) y provisión de pensiones (PFR). Mostrado aquí información sobre devengos y pago de cotizaciones.

Una empresa que realiza pagos de nómina a los empleados debe pagar primas de seguro para que estos fondos se redirijan a fondos extrapresupuestarios (VNF). El seguro obligatorio incluye pensiones, seguro médico y social. Además, la empresa cotiza al seguro en caso de enfermedades profesionales o accidentes de trabajo que causen daños a la salud de los empleados.

Activo o pasivo

La cuenta 69 se utiliza para registrar las contribuciones acumuladas y pagadas a fondos extrapresupuestarios. Para ello se pueden abrir subcuentas, que se dividen según el propósito del pago.

Esta cuenta se puede utilizar para transacciones:

• sobre el cálculo de las contribuciones: sanciones, sanciones;
• al pagar sanciones, multas, etc. acumuladas;
• registrar en la documentación del informe el monto de los gastos de pago de contribuciones a fondos extrapresupuestarios.

A partir del 01/01/2017, de acuerdo con los cambios adoptados en la legislación de la Federación de Rusia, se realizarán todos los pagos entre la organización y el VNF. con la ayuda de los departamentos del Servicio de Impuestos Federales. La excepción son los cálculos en caso de que un empleado sufra una lesión en el trabajo.

Subcuentas de tipo principal:

1. Sbsch. 69.1– es responsable de registrar la información sobre las transacciones entre la empresa, el Servicio de Impuestos Federales y la Caja del Seguro Social.
2. Sbsch. 69.02– muestra liquidaciones con el Fondo de Pensiones.
3. Sbsch.69.03– contribuciones al Servicio de Impuestos Federales por cuenta de compañías de seguros médicos.

El conteo 69 es activo pasivo. Para débito, se muestra información sobre los pagos completados y para crédito, se muestran los cargos (su monto generalizado).

Marco regulatorio y análisis analítico.

Para cada tipo de deducción, la conciliación de las liquidaciones mutuas se realiza según Control estricto organismos autorizados. El trámite se realiza de acuerdo a la cuenta corriente de la cual VNF se realizarán los descuentos y el tipo de pago realizado. Los datos indicados en la cuenta deben coincidir completamente con la información del certificado emitido por el Servicio de Impuestos Federales.

Las reglas para utilizar la cuenta 69 para registrar información sobre liquidaciones entre una empresa, la autoridad fiscal y fondos extrapresupuestarios están reguladas por el Plan de Cuentas, Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 94 del 31 de octubre de 2000, Ley Federal No. 243 y otros actos legislativos.

Transacciones comerciales comunes y transacciones típicas.

El valor base del importe devengado por las cotizaciones de seguro al VNF se convierte en el salario de los empleados de la empresa de conformidad con el Código del Trabajo de la Federación de Rusia. El pago acumulado se muestra como un débito de la cuenta y el pago se muestra como un crédito (también se utiliza para realizar la operación de realizar un pago a la cuenta de la organización desde un fondo extrapresupuestario).

Publicaciones básicas:

• D69 Kt51– muestra el proceso de transferencia de pago para VNF – orden de pago;
• D20 Kt69– contabilizar el importe de la prima del seguro calculado a partir del salario de un empleado en la producción principal – nómina;
• D44 Kt69– cálculo de las contribuciones de un empleado involucrado en la venta de productos – nómina;
• D99 Kt69– cálculo del importe de las multas y sanciones por primas de seguros impagas – un certificado contable con los cálculos;
• D51 Kt69– devolución de fondos pagados en exceso – extracto bancario.

Lista de principales operaciones de débito:

• D69 Kt50– emisión de bonos pagados por la Caja del Seguro Social para los empleados;
• D69 Kt50– pago de las aportaciones obligatorias desde la caja de la empresa;
• D69 Kt51– deducción de fondos al VNF de la cuenta corriente de la empresa;
• D69 Kt70– cálculo de los pagos a los empleados con cargo a los fondos de la seguridad social.

Por préstamo:

• D20 Kt69– muestra el importe de las cotizaciones calculadas para los empleados de la producción principal en virtud del seguro médico obligatorio, el seguro médico obligatorio y el seguro social obligatorio;
• D23 Kt69– cálculo de los pagos del seguro por la producción auxiliar;
• D25 Kt69– emitir una factura para el pago de las primas de seguro de los trabajadores del taller;
• D26 Kt69– para el personal directivo;
• D44 Kt69– acumulación para los empleados de empresas comerciales;
• D99 Kt69– sanciones en VNF;
• D51 Kt69– devolución del exceso de fondos pagados por el seguro;
• D79 Kt69– deducción del salario de los empleados del importe del viaje, que se pagó con fondos del FSS.

Plan de cuentas: estructura y subcuentas

La cuenta 69 corresponde con lo siguiente débito:

• 50 – transacciones en efectivo;
• 51 – acciones sobre las cuentas corrientes de la empresa;
• 52 – las transacciones se realizan en términos monetarios;
• 54 – cuenta corriente especial en un banco;
• 70 – visualización de los pagos de salarios a los trabajadores.

Por préstamo:

• 08 – fondos recibidos como contribución a activos no corrientes;
• 20 – muestra acciones relacionadas con el activo fijo;
• 23 – operaciones de producción adicionales;
• 25 – gastos gastados en total en producción;
• 26 – gastos comerciales generales;
• 28 – la cantidad de bienes y productos defectuosos;
• 29 – costos de servicio al sector productivo y a la economía en su conjunto;
• 44 – visualización de la cantidad de fondos gastados en la venta de bienes;
• 69 – contribuciones al VNF para el seguro social;
• 76 – reembolso de cuentas por cobrar y por pagar;
• 79 – identificación de costes en el ámbito agrícola;
• 84 – indicación de beneficio directo o pérdida no amortizada o descubierta;
• 91 – costos e ingresos mostrados en los estados financieros;
• 96 – la cantidad de fondos mantenidos en reserva para cubrir pérdidas en períodos futuros;
• 97 – costos de períodos futuros;
• 99 – el importe de los beneficios recibidos y de las pérdidas sufridas.

Tipos de subcuentas:

• 69.01 – sobre el seguro social;
• 69.02.1 – por la parte asegurada de la pensión laboral;
• 69.02.02 – a la parte financiada de la pensión;
• 69.02.3 – como pago adicional a los pagos de pensiones a los miembros de grupos de vuelo;
• 69.02.4 – para los trabajadores de la industria del carbón;
• 69.02.5 – empleados en lugares de trabajo peligrosos;
• 69.02.6 – trabajadores que trabajan en condiciones difíciles;
• 69.02.7 – según el tipo de seguro de pensión obligatorio;
• 69.03.01 – en la Caja del Seguro Médico Obligatorio;
• 69.03.2 – Seguro médico obligatorio de importancia territorial;
• 69.04 – el importe del UST devengado en el presupuesto federal;
• 69.05.1 – fondos en VNF de la cuenta del empleador;
• 69.05.2 – del importe del salario del empleado;
• 69.06.1 – transferido al Fondo de Pensiones por la parte del seguro;
• 69.06.2 – la parte acumulativa de los fondos de seguros en el Fondo de Pensiones de Rusia;
• 69.06.3 – en la Caja del Seguro Médico Obligatorio;
• 69.06.4 – en el SFS;
• 69.06.5 – seguro de tipo obligatorio para empresarios;
• 69.11 – cálculo según OSS en caso de lesiones, accidentes y enfermedades asociadas a la actividad profesional;
• 69.12 – implementación de un seguro voluntario en caso de baja por enfermedad de un empleado;
• 69.13.1 – depositar fondos en la Caja del Seguro Social para las organizaciones que pagan UTII;
• 69.13.2 – acuerdos con empresas que utilizan el sistema tributario simplificado.

Características de la balanza

Los indicadores iniciales y finales del balance son información muy importante que revela la situación real de las cotizaciones sociales.

Se muestra el saldo deudor de la cuenta 69. siguiente:

1. El monto total de la deuda de los deudores por el pago del Impuesto Social Unificado son los fondos transferidos al empleado desde la Caja del Seguro Social.
2. Muestra el procedimiento para recibir dinero para el pago del impuesto social a fondos de tipo presupuestario.
3. Registra el hecho del pago de prestaciones sociales por parte de las autoridades estatales de seguros.

Al final del saldo se indica el monto de la deuda total de los fondos estatales con la organización. El motivo de la aparición de un saldo al final del año de informe es el pago excesivo de las primas de seguros, que deben transferirse nuevamente a la cuenta de la empresa o si se revela un pago excesivo en el Impuesto Social Unificado.

En el caso de un préstamo, se muestra información sobre el cálculo de las cotizaciones a la seguridad social. Si hay saldo en la cuenta al inicio del período, esto indica la presencia de una deuda pendiente para pagar el Impuesto Unificado.

Debido a que el saldo de cada subcuenta tiene su propia visualización, puede averiguar fácilmente qué pagos no se realizaron.

Al final del período, el saldo acreedor de la cuenta 69 indica el monto de la deuda total por contribuciones al presupuesto y al Fondo de Pensiones. Después de los cálculos, toda la información se transfiere a la sección de pasivo del balance y se registra en los documentos de informes financieros de la empresa.

Ejemplos de operaciones

Ejemplo 1: Raduga LLC construyó con sus propios esfuerzos un edificio para albergar un almacén. El salario total de los trabajadores era de 65.000 rublos. Las cotizaciones al seguro de una empresa ascienden al 30%, de las cuales la mayor parte se destina a pagos al Fondo de Pensiones (22%), al seguro social (2,9%) y al seguro médico obligatorio (5,1%).

Publicaciones:

• D08.03 Kt70– 65000 – nómina de los empleados involucrados en la construcción del almacén – nómina;
• D08.03 Kt69.01.01– 1885 – contribuciones a la Caja del Seguro Social – nómina;
• D08.03 Kt69.03– 3315 – pagos por seguro médico obligatorio – nómina;
• D08.03 Kt69.02– 14300 – contribuciones al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia – nómina.

Ejemplo 2: para la planta de fabricación de amianto RAZ LLC, a la que se le asignó la clase de riesgo 11, la tasa de cotización a la seguridad social por riesgos de accidentes y enfermedades profesionales fue del 1,2%. Se acumularon empleados:

1. Salario de 750.000 rublos, de los cuales 230.000 rublos. trabajadores de la producción principal y 520.000 rublos. - en el auxiliar.
2. Pago de prestaciones por valor de 7.400 rublos al empleado lesionado en el accidente.

Publicaciones:

Dt 69 Kt 69 contenidos en transacciones relacionadas con el cálculo y pago de primas de seguros y beneficios pagados con fondos extrapresupuestarios. Te contamos en nuestro artículo qué transacciones mencionan la cuenta 69.

¿En qué casos se aplica el cargo 69?

Alambrado Dt 69 Kt 69 Los “cálculos para el seguro y la seguridad social” se utilizan para reflejar la deuda y su reembolso a fondos extrapresupuestarios.

De acuerdo con las instrucciones aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia "Sobre la aprobación del Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras" del 31 de octubre de 2000 No. 94n (en adelante, las Instrucciones), Se pueden abrir las siguientes subcuentas para la cuenta 69:

• 69.01 - para acumular pagos a la Caja del Seguro Social,
• 69.02 - muestra los montos devengados y pagados al Fondo de Pensiones de Rusia,
• 69.03 - refleja la deuda con el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio.

Cabe señalar que el pagador de contribuciones puede proporcionar su propio análisis de la cuenta 69 teniendo en cuenta el plan de cuentas utilizado en la organización.

¿Qué muestra débito 69 crédito 69?

Correspondencia Dt 69 Kt 69 reflejado en las instrucciones.

En este caso, el débito de la cuenta 69 muestra:

1. Montos de beneficios acumulados, que se acompañan de la contabilización débito 69 crédito 70.

Ejemplo 1

El empleado estaba de baja por enfermedad. Tras su enfermedad, presentó un certificado de incapacidad laboral. Como resultado, en la contabilidad de los montos compensados ​​por la Caja del Seguro Social se reflejaron los siguientes asientos:

• Dt 69 Kt 70 — se han acumulado prestaciones por incapacidad temporal;
• Dt 70 Kt 51 - pago de prestaciones;
• Dt 51 Kt 69 - FSS reembolsó los beneficios.

1. Pago de primas de seguros, sanciones, multas.
2. Ajustes relacionados con la evaluación excesiva de las primas de seguros o el reembolso de beneficios por parte de los fondos.

La cuenta de crédito 69 se encuentra principalmente al calcular las primas de seguros, sanciones y multas. Al mismo tiempo, observamos que los momentos de cálculo de aportes y pagos a los empleados coinciden, y la correspondencia de la cuenta 69 es similar a la cuenta de costos utilizada para reflejar el pago especificado.

Ejemplo 2

La organización de producción pagó salarios a los empleados:

• personal de producción 570.000 rublos;
• personal directivo 800.000 rublos;
• departamento comercial 650.000 rublos.

Tasas de cotización a la Caja del Seguro Social: 2,9%, Caja de Pensiones: 22%, Caja del Seguro Médico Obligatorio: 5,1%.

Para obtener información sobre las tarifas de las primas de seguros, consulte el artículo. .

La contabilidad refleja las siguientes transacciones:

• Dt 20 Kt 70 - nómina de empleados en producción 570.000 rublos;
• Dt 20 Kt 69,01 - acumulación de cotizaciones a la Caja del Seguro Social 16.530 rublos. (570.000 × 2,9%);
• Dt 20 Kt 69,02 - contribuciones al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia 125.400 rublos. (570.000 × 22%);
• Dt 20 Kt 69,03 - aportaciones a la Caja del Seguro Médico Obligatorio 29.070 rublos. (570.000 × 5,1%);
• Dt 26 Kt 70 - cálculo del salario del personal directivo 800.000 rublos;
• Dt 26 Kt 69,01 - a la Caja del Seguro Social 23.200 rublos. (800.000 × 2,9%);
• Dt 26 Kt 69,02 - al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia 176.000 rublos. (800.000 × 22%);
• Dt 26 Kt 69,03 - en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio 40.800 rublos. (800.000 × 5,1%);
• Dt 44 Kt 70 - salario del departamento comercial 650.000 rublos;
• Dt 44 Kt 69,01 - a la Caja del Seguro Social 18.850 rublos. (650.000 × 2,9%);
• Dt 44 Kt 69,02 - al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia 143.000 rublos. (650.000 × 22%);
• Dt 44 Kt 69,03 - en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio 33.150 rublos. (650.000 × 5,1%);
• Dt 69,01 Kt 51 - pago a la Caja del Seguro Social 58.580 rublos;
• Dt 69,02 Kt 51 - pago al Fondo de Pensiones de Rusia 444.400 rublos;
• Dt 69,03 Kt 51 - pago al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio 103.020 rublos.

Si una organización subestima el monto de las primas de seguro o las paga más tarde de lo debido, tendrá que acumular y pagar sanciones y multas.

Ejemplo 3

La organización pagó las primas del seguro a la Caja del Seguro Social el 29 de abril de 2016, por lo que se le impusieron sanciones por incumplimiento de los plazos de pago. El monto de las contribuciones del ejemplo 2.

Monto de la multa = 10 × 1/300 × 11% × 58 580 = 215 rublos,

10 — número de días de retraso;

11%: tasa de refinanciación;

Dt 99 Kt 69,01 - acumulación de sanciones 215 rublos.

Dt 69,01 Kt 51 - pago de multas 215 rublos.

Para conocer el momento de transferir las contribuciones al seguro al presupuesto, consulte la publicación. .

Resultados

Dt 69 - Kt 69 contiene información sobre liquidaciones con fondos extrapresupuestarios. Reflejando registros sobre Dt 69 - Kt 69 Al calcular o ajustar las primas de seguros, es necesario tener en cuenta la funcionalidad del empleado para poder asignar correctamente las aportaciones a la cuenta de gastos.