Должен ли индивидуальный предприниматель на усн платить ндфл за себя и за работников. Платит ли ип подоходный налог при усн Сдает ли ип ндфл усн

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной вид прямых налогов. НДФЛ исчисляется в процентах (от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов), в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации.

В этой статье рассмотрим, в каких случаях ИП платит НДФЛ на УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН, а в каких случаях индивидуальному предпринимателю не нужно быть плательщиком налога на доходы физических лиц.

НДФЛ для ИП на УСН в 2019 году

Налогоплательщики, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ относительно прибыли, которая образовалась в результате ведения предпринимательской деятельности. Данная прибыль подлежит обложению УСН. При этом, ИП на УСН не освобождается от уплаты НДФЛ в случаях, предусмотренных пунктами 2, 4, 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Не облагаются сборами средства, которые индивидуальный предприниматель получил от выполнения тех видов деятельности, которые указаны при регистрации и внесены в ЕГРИП.

Прибыль, которую получает ИП на УСН от сделок, не перечисленных в ЕГРИП, по законодательству считается сделкой, совершенной физическим лицом и подлежит налогообложению по ставке 13%.

Индивидуальный предприниматель на УСН может воспользоваться своим правом на налоговый вычет и уменьшить налогооблагаемый доход.

ИП на УСН является плательщиком НДФЛ в следующих случаях:

от прибыли в виде денежных (материальных) призов в результате участия в различных рекламных акциях, которые проводятся продавцами (производителями) продукции на выигрыш, который превышает 4 000 рублей;
от прибыли, образовавшейся в случае получения займов (от займов в рублях — сумма, рассчитанная как 2/3 ставки рефинансирования минус денежный эквивалент процентов по договору займа; от займов в валюте — денежная выгода рассчитывается из ставки 9% годовых минус проценты, которые указаны в условиях договора — в соответствии со статьями 212 и 224 Налогового кодекса РФ);
от прибыли, которая образовалась в результате получения процентов по банковским вкладам (вклады в рублях рассчитывается как сумма ставки рефинансирования ЦБ РФ и 5 процентных пунктов; вклады в иностранной валюте рассчитываются по ставке 9% годовых);
от прибыли из иностранных источников;
в форме дивидендов (от участия в сторонних организациях);
от полученных средств, по которым ранее он не был перечислен и удержан в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН, которому необходимо уплатить НДФЛ, должен до 30 апреля года, следующего за годом образования прибыли, отчитаться в налоговые органы (подав декларацию) и оплатить налог не позднее 15 июля.

В случае если ИП на УСН является работодателем, он признается налоговым агентом касательно доходов, уплачиваемых своим работникам. В соответствии с законодательством, ИП обязан вычесть из их заработка 13% (или 30% — для иностранцев), перечислить их в бюджет и передать соответствующие справки в налоговую инспекцию.

НДФЛ для ИП на ОСНО в 2019 году

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, у индивидуальных предпринимателей, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО) в некоторых случаях возникает обязанность по уплате НДФЛ. При исполнении обязанности по расчету, стоит руководствоваться нормами главы 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса, ИП на ОСНО оплачивают НДФЛ двумя способами:

1. Авансовыми платежами

Авансовые платежи уплачиваются ИП на основании полученных налоговых уведомлений в следующие сроки:

за полугодие — до 15 июля в размере 50% от годовой суммы авансов;
за 3 квартал — до 15 октября в размере 25 % от годовой суммы авансов;
за 4 квартал — до 15 января следующего года в размере 25 % от годовой суммы авансов.

2. Доплата или возврат средств из бюджета на основании корректировки поданных сведений.

Обратите внимание, что в случае неуплаты авансового платежа (в установленный срок), на задолженность будет начисляться пеня (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Авансовые платежи ИП на ОСНО рассчитываются ФНС, исходя из предположительной (фактической) прибыли. При этом, учитываются вычеты (статьи 218 и 221НК РФ), отраженные в декларации за предыдущий отчетный период.

После того как расчет авансов по платежам ИП на ОСНО был произведен (но не позднее чем за 30 дней до наступления даты указанного платежа), индивидуальный предприниматель получает уведомление об обязанности совершения платежа.

Отметим, что если ИП на ОСНО не получил такое уведомление, то он не обязан самостоятельно рассчитывать сумму платежа (письмо Минфина № 03-04-05 /3-266 15.04.2011 г.). При этом пени и штрафы на неуплаченные авансы при неполучении уведомления из ИФНС не начисляются.

Как уже отмечалось выше, доплата или возврат денежных средств из бюджета происходит на основании корректировки поданных ИП на ОСНО сведений.
То есть, если в одном отчетном периоде у налогоплательщика произошло изменение выручки (более чем на 50%), он обязан сдать декларацию для корректировки авансовых платежей по форме 4-НДФЛ.

Помимо этого, нужно подавать декларацию, если появились новые виды предпринимательской деятельности (которые зарегистрированы в ЕГРИП). В такой ситуации индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет предполагаемый размер дохода и указывает его в извещении.

По итогам отчетного года ИП обязательно должен сдать декларацию в ФНС (по месту регистрации) в срок до 30-го апреля. Размер сбора за вычетом авансовых платежей и вычетов необходимо оплатить до 15 июля.

В случае если ИП на ОСНО является работодателем, то он признается налоговым агентом (относительно заработка своих работников). По законодательству он должен вычесть из заработка своих сотрудников (13% или 30%). В ФНС предприниматель передает справки 2-НДФЛ.

Платеж нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выдачи заработной платы и не позже последнего дня месяца, в котором выданы отпускные или больничные пособия (Письмо Министерства Финансов № 03-0405/8-216 14.03.2013 г.).

Пункт 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусматривает для ИП право на вычеты в отношении доходов, подлежащих налогообложению. Правом на социальный вычет предприниматель может воспользоваться при возникновении расходов на:

добровольное пенсионное страхование;
благотворительность;
лечение;
обучение.

Не забывайте, что ИП, который по итогам отчетного года понес убытки от ведения работ, не может уменьшать начисления облагаемые налогом.

НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2019 году

На основании Письма ФНС России № АС-4-3 /6753 26.04.2011 г. если у индивидуального предпринимателя есть виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, но при этом он указал их в ЕГРИП, то ИП не освобождается от предоставления декларации соответствующей формы.

В соответствии с НК РФ, индивидуальный предприниматель на ЕНВД не признается плательщиком НДФЛ в части прибыли от ведения основной работы. Таким образом, он не удерживает налог от своего чистого дохода и не предоставляет информацию в ФНС.

Налоговый кодекс предписывает ИП на ЕНВД уплатить подоходный налог в случае появления у него прибыли от деятельности, не предусмотренной кодом ОКВЭД и полученные в качестве физического лица, например:

прибыль от продажи недвижимости;
призы, полученные от проведения рекламной акции;
дивиденды (от участия в других организациях);
средства от осуществления предпринимательской деятельности.

Если ИП на ЕНВД является работодателем, то он удерживает НДФЛ из зарплаты своих работников (в размере 13%). Сбор уплачивается по месту регистрации предпринимателя в соответствии со статьей 224 НК РФ.

НДФЛ для ИП на ПСН в 2019 году

Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН) не является плательщиком НДФЛ для ИП. Это касается части прибыли от деятельности, на которую распространяется действие патента.

На оплату патента налог на доходы не начисляется и не подлежит к уплате.

В случае если ИП на ПСН применяет виды деятельности, которые не попадают под патент, он обязан предоставить декларацию 3-НДФЛ.

ИП на ПСН в качестве работодателя признается налоговым агентом в отношении денежных средств, которые им уплачиваются. В соответствии с нормами действующего законодательства, он обязан вычесть из заработной платы сотрудников сумму в размере 13% или 30% — для иностранных работников. При этом, предприниматель передает в ФНС справку 2-НДФЛ.

В соответствии с Письмом Министерства Финансов № 03-0405/8-216 от 14.03.2013 , удержанные денежные средства уплачиваются ИП на ПСН не позже дня, следующего за днем выдачи зарплаты работникам, а при выдаче отпускных или больничных последним сроком перечисления НДФЛ является последний день месяца, в котором были произведены выплаты.

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством РФ 13.12.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

НДФЛ относят к прямым налоговым отчислениям. Расчет его осуществляют в процентном соотношении к доходу. Чтобы точно ответить на вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, необходимо знать, какой способ налогообложения он использует (например, большая разница – УСН или ОСНО). Порядок расчета и оплаты НДФЛ в 2018 году остался таким же, как и в 2017 году.

При работе на специальных режимах

Но есть ряд исключений, по которым предусмотрена выплата НДФЛ для ИП в 2018 году и на этих спецрежимах. К ним можно отнести такие ситуации (см. таблицу).

Действие	Объяснение
Получение кредита от другого предпринимателя или юридического лица под 0%.	НДФЛ высчитывают от размера полученной экономии на разнице между процентами.
Получение дивидендов в качестве физического лица будучи участником акционерного общества.	Вся процедура по исчислению и уплате налога в этом случае ложится на плечи организации, выплачивающей ИП доход. НДФЛ налоговый агент удерживает из получаемой предпринимателем прибыли и отправляет в государственную казну.
Получение дохода в результате продажи собственного имущества.	ИП здесь выступает в качестве обычного физического лица.

Необходимость уплаты на общем порядке

Если ИП не перешел ни на один из спецрежимов и работает на ОСНО, то он должен производить выплату НДФЛ. Вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, здесь не стоит.

Статья 227 НК РФ предусматривает оплату НДФЛ в виде авансовых платежей в следующие установленные сроки:

до 15 июля – за первые шесть месяцев;
до 15 октября – за III квартал;
до 15 января – за IV квартал (выплату производят уже в следующем году, идущем за отчетным периодом).

Перечисления делают в соответствии с уведомлениями, полученными из ИФНС. Специалисты налоговой службы, делая расчет, руководствуются данными о предположительной прибыли ИП.

Уже после окончания отчетного периода сам предприниматель делает расчет точной суммы уплачиваемого НДФЛ. При этом во внимание берутся доходы и расходы за весь год. Не забывайте: сумму рассчитанного НДФЛ за вычетом авансовых платежей ИП должен перечислить в казну до 15 июля следующего отчетного года.

ПРИМЕР
Если за 2018 год коммерсант перечислит авансовые платежи общим размером 45 тысяч рублей, а рассчитанная им потом сумма окажется равной 63 тысячам рублей, то в казну ему останется доплатить еще 18 тысяч рублей не позднее упомянутого срока.

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) – основной вид прямых налогов, взимаемых с физических лиц на основании принадлежащих им денежных средств. В структуре расходов индивидуальных предпринимателей значительную часть составляют налоги и отчисления во внебюджетные фонды. На стадии запуска бизнеса необходимо ознакомиться с перечнем налогов, которые обязан оплачивать ИП, и порядком их расчета.

Вне зависимости от системы налогообложения, ИП обязан уплачивать следующие налоги:

Транспортный налог;
НДФЛ;
Земельный налог;
Налог на имущество физических лиц и другие налоги, установленные Налоговым Кодексом РФ.

УСН – налоговый режим для предприятий малого и среднего бизнеса. УСН предполагает минимальную налоговую нагрузку и упрощенный учет. Основные налоги, уплачиваемые предпринимателями на других системах налогообложения, при УСН заменяются одним налогом. Учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов, декларацию ИП сдают 1 раз в год, авансовые платежи вносятся 1 раз в квартал.

При упрощенной системе налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения и уплачивает единый налог по установленной ставке:

Доходы – ставка налога 6%;
Доходы, уменьшенные на величину расходов – ставка налога 15%

Нужно ли платить НДФЛ индивидуальным предпринимателям на УСН?

Некоторые налоги, установленные Налоговым Кодексом РФ, индивидуальные предприниматели на УСН не уплачивают. К ним относятся:

НДФЛ;
Налог на имущество (в случае, если имущество не отражено в кадастре).

ИП может осуществлять свою деятельность как самостоятельно, то есть в одиночку, так и нанимать сотрудников. Именно поэтому возникают споры относительно обязанности ИП уплачивать НДФЛ.

Расставим все точки на «и», рассмотрев 2 ситуации:

Предприниматель работает самостоятельно – в этом случае ИП освобождается от уплаты НДФЛ, так как он входит в налог, уплачиваемый ИП ежегодно в рамках УСН. При этом ИП на УСН не освобождаются от уплаты фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС. На сегодняшний день индивидуальный предприниматель обязан вносить во внебюджетные фонды 23 153 рубля 33 копейки в год.
Предприниматель нанимает работников со стороны – в соответствии с законодательством РФ, работодатель обязан рассчитывать и перечислять НДФЛ на каждого работника. Величина НДФЛ составляет 13% от заработной платы.

Также ИП должен перечислять взносы во внебюджетные фонды на каждого сотрудника. При этом если за себя ИП уплачивает взносы 1 раз в год, то за сотрудников необходимо это делать каждый месяц. НДФЛ также уплачивается каждый месяц.

Подведем итог. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, освобождаются от уплаты НДФЛ в случае, если они единолично работают без привлечения наемных работников.

При найме сотрудников ИП обязан ежемесячно оплачивать НДФЛ на каждого сотрудника в размере 13% от заработной платы и совершать платежи во внебюджетные фонды – ПФР и ФФОМС.

Индивидуальный предприниматель - налоги и прочие платежи

При открытии собственного бизнеса очень важно правильно выбрать систему налогообложения. К примеру, для федеральных компаний, особенно с иностранным участием, важно, чтобы контрагенты были плательщиками НДС, поэтому для некоторых ИП НДС - необходимость. Налоги при УСН платить намного проще, поэтому некоторые ИП изначально выбрав, к примеру, ЕНВД, могут перейти на упрощенку. УСН позволяет быстрее получить , оформить документы, необходимые при , и т.д.

Перечень налогов и порядок их расчета определяются исходя из используемой системы налогообложения. На сегодняшний день существует 4 вида налогообложения ИП:

ОСНО – уплачивает НДФЛ, НДС, налог на имущество;
УСН – уплачивает единый налог 1 раз в год, не платит НДФЛ, НДС, налог на имущество;
– уплачивает единый налог, освобожден от уплаты НДС, НДФЛ, имущественного налога и т.д.;
ИП на патенте – оплачивает стоимость патента сроком от 1 месяца до года, стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода

Стоит отметить, что ЕНВД и патентная система применимы к отдельным видам деятельности, указанным в Налоговом Кодексе РФ.

Изменения в Налоговом Кодексе в 2017 году

Традиционно начало года знаменуется изменениями в различных сферах деятельности россиян. Это также относится к Налоговому законодательству. По мнению экспертов, несмотря на сложную экономическую ситуацию в стране, в 2017 году не ожидается существенного увеличения налоговой нагрузки.

Для финансирования дефицита бюджета будут изыскиваться другие источники, поскольку малый и средний бизнес уже не потянут дополнительных расходов.

Основное нововведение 2017 года – возврат Единого социального страхового сбора (ЕССС). Он придет на смену взносам на пенсионное и медицинское страхование для ИП и ООО, которые на данный момент находятся в ведении ПФР. ЕССС позволит улучшить платежную дисциплину, увеличив тем самым собираемость налогов. Обязанность по сбору ЕССС переходит к ФНС, которая имеет значительно больше инструментов, чем ПФР. Налоговая служба будет заниматься администратированием текущих платежей и сбором недоимок за предыдущий год.

Индивидуальный предприниматель (ИП) – это физическое лицо, не имеющее юридического образования, но зарегистрированное как предприниматель и располагающее многими юридическими правами. ИП осуществляет самостоятельную деятельность, нацеленную на прибыль от продажи товаров, услуг или выполнения работ.

Вопросы, которые часто возникают у ИП: должен ли я платить НДФЛ? Если да, то какую сумму? Что будет, если просрочить срок уплаты?

В этой статье мы постараемся ответить на эти вопросы.

Налогообложение для ИП

Итак, предприниматель может выбрать одну из систем налогообложения:

· Упрощенную систему налогообложения (УСН);

· Единый налог на внеменный доход (ЕНВД);

· Общую систему налогообложения (ОСН);

· Патентная система налогообложения (ПСН).

Оплата НДФЛ полностью зависит от выбранной системы.

УСН

Если налогоплательщик использует упрощенку, то он освобождается от уплаты НДФЛ. Освобождение действует во всех случаях, кроме тех, которые описаны в действующем законе статьи 226 НК РФ как неподлежащие.

ЕНВД

Если деятельность налогоплательщика предусматривает за собой код ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности), то НДФЛ уплачивается обязательно.

ОСН

При общей системе налогообложения ИП должен уплачивать НДФЛ. Но здесь тоже есть исключения. Например, когда выручка за реализацию товаров и услуг за 3 крайних месяца не превышает 2 млн. руб.

ПСН

При использовании патентной системы, налогоплательщик не платит налог в части чистой прибыли. Если же его деятельность подразумевает деятельности, которые не попадают под систему ПСН, то необходимо сдавать в налоговую инспекцию 3-НДФЛ декларацию.

НДФЛ ИП без работников

Если предприниматель получает доход от деятельности, которая предусмотрена в ЕГРИП (единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей), то НДФЛ не оплачивается. Если деятельность не входит в ЕГРИП, то НДФЛ уплачивается по ставке 13%. В этом случае налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты.

Если деятельность ИП не включает в себя наемных работников, то НДФЛ не уплачивается.

Особенности НДФЛ для ИП

После того, как налогоплательщик рассчитает сумму НДФЛ и составит соответствующую декларацию, необходимо проверить сумму налога и в случае необходимости скорректировать. Если сумма превышена, можно возвратить ее из бюджета, если наоборот, налогоплательщик ее доплачивает.

ИП, деятельность которого основана на наемных работниках, выплачивает НДФЛ с суммы их зарплат в государственную казну по ставкам 13% или 30%. Сделать это нужно на следующий день после выдачи зарплаты.

ИП оставляет за собой право получить налоговый вычет на доходы, облагаемые НДФЛ. Если налогоплательщик пользуется добровольным пенсионным страхованием, занимается благотворительностью, то он может воспользоваться социальными вычетами.

Оплата НДФЛ может производиться двумя способами:

На основе авансовых платежей по уведомлению от ИФНС (инспекции Федеральной налоговой службы);

После сдачи декларации в ИФНС, если требуется доплатить или вычесть из суммы средства.

Авансовые платежи рассчитываются исходя из данных, указанных в декларации за прошлый отчетный период, вместе с учетом вычетов.

Если по какой-либо причине просрочен срок уплаты НДФЛ, то на задолженность начисляется пеня.

«Подоходный» налог – это налог, удерживаемый с заработной платы работника и подлежащий обязательному перечислению в бюджет государства. Законодательно «подоходный» налог называют налог на доходы физических лиц, сокращенно НДФЛ. Рассмотрим в каких случаях ИП при УСН платит НДФЛ (подоходный налог).

Индивидуальный предприниматель (ИП) который осуществляет свою деятельность без наемных работников, освобождается от уплаты «подоходного» налога. НДФЛ при упрощенной системе налогообложения (УСН) входит в платежи, который предприниматель обязан перечислять ежегодно в бюджет государства. Сумма налога в 2018 году составляет 32 285 руб. и дополнительный налог в размере 1% от суммы дохода предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

ИП, заключив договор с наемным работником, берет на себя обязательства. В соответствии с законодательством, предприниматель должен на общую сумму заработной платы работника рассчитать и перечислить НДФЛ в бюджет РФ. Налог на доходы физических лиц равен 13% от общей суммы дохода наемного работника, а для иностранных граждан составляет 30%. Согласно законодательству, предприниматель обязан перечислять исчисленный «подоходный» налог в бюджет ежемесячно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Нормативное регулирование НДФЛ

Перечень нормативно-правовых актов, которыми индивидуальные предприниматели должны руководствоваться при расчете «подоходного» налога (НДФЛ):

глава 23 Налогового кодекса РФ;
Приказ ФНС России № ММВ-7-3/611@ от 17.11.2010 года (форма справки 2-НДФЛ);
Приказ ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 24.12.2014 года, от 25.11.2015 года и Приказ от 10.10.2016 года (форма Декларации 3-НДФЛ).

Как рассчитать сумму налога

Расчет подоходного налога с заработной платы наемных работников — резидентов России, производиться по формуле:

(Общая сумма заработной платы – Сумма, не подлежащая налогообложению) * 13%

сумма, не подлежащая налогообложению – это стандартные, имущественные и социальные вычеты, предусмотренные законодательством.

Расчет налога с заработной платы наемных работников–иностранных граждан, производится по формуле:

Общая сумма заработной платы * 30%

В случае когда индивидуальный предприниматель работает без наемных работников, расчет производится по формуле:

Чистая прибыль * 13%

стандартными, имущественными и социальными вычетами, предусмотренными законодательством РФ.

Пример расчета НДФЛ

Порядок расчета НДФЛ следующий:

суммируются все доходы: заработная плата, премии, дополнительные выплаты и так далее за месяц наемного работника;
определяется сумма, не подлежащая налогообложению;
определяется размер процентной ставки налога НДФЛ – для резидента 13%, а для нерезидента – 30%;
вычисляется разница между общим доходом и суммой не подлежащей налогообложению;
определяется сумма налога, которую необходимо перечислить в бюджет РФ.

Пример 1

Рассчитаем НДФЛ за отработанный месяц наемного работника – резидента РФ, имеющего одного ребенка. Общая заработная плата работника составляет 50 000 руб. Вычет на одного ребенка 1 400 руб.

Сумма НДФЛ: (50 000 – 1 400) * 13% = 6 318 руб.

Наемный работник имеет право применять вычет на детей, до того момента, когда суммарный доход достигнет 350 000 руб.

Пример 2:

Индивидуальный предприниматель (ИП) получил прибыль за 2017 год в размере 250 000 руб. и получил денежный приз 10 000 руб.

250 000 * 13% = 32 500 руб;
10 000 * 35% = 3 500 руб;
Общая сумма налога: 32 500 + 3 500 = 36 000 руб.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Перечень доходов наемного работника, которые не облагаются налогом, указан в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Например, не облагаются доходы в виде:

пособий по беременности и родам;
материальной помощи за год до 4 000 руб.;
командировочных и суточных расходов;
пособий по безработице;
стипендий;
социальных доплат: на лечение, на покупку лекарств и так далее;
пенсий.

Сроки перечисления налога

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ НДФЛ перечисляется в бюджет РФ индивидуальным предпринимателем на основании годовой декларации. Например за 2017 год, до 15 июля 2018 года.

КАТЕГОРИИ