Енвд за мінусом страхових. Зменшення податку ЕНВД для ІП та ТзОВ

Як відбувається зменшення ЕНВД на суму страхових внесків у 2018 році для ІП? Що змінилось із 2018 року? Чи вправі ІП без працівників зменшувати поставлений податок на всю суму страхових внесків? Як чинити ІП із працівниками? Давайте розумітися.

Правило зменшення ЕНВД у 2018 році

Зменшувати ЕНВД можна кожен квартал, за який обчислено поставлений податок. Допустимо зменшення ЕНВД на суму страхових внесків і відразу на оплачені лікарняні листи.

З підп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ зменшення ЕНВД у 2018 році дозволено на квартальні страхові внески:

• на обов'язкове пенсійне страхування;
• обов'язковий соцстрах (лікарняні та материнство);
• обов'язковий медстрах;
• травматизм.

ПРИКЛАД

За ІІ квартал 2018 року для зменшення ЕНВД на страхові внески ТОВ «Просвіт» бере внески лише за квітень, травень та червень. При цьому внески за червень, перераховані у липні, оптимізуватимуть податок вже за III квартал.

Заснування:роз'яснення Мінфіну від 30.12.2015 № 03-11-06/3/77899 та від 04.12.2014 № 03-11-11/62130.

Не має значення, за який період нараховано внески. Головне, щоб їх було сплачено у кварталі, за який ви вважаєте ЕНВД. Наприклад, на внески за березень, сплачені у квітні, зменшуйте ЕНВД за 2, а не за 1 квартал (п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Лист Мінфіну від 13.11.2017 N 03-11-11/74676).

Одна з обов'язкових умов зменшення ЕНВД на страхові внески по співробітникам – вони мають бути зайняті у сферах діяльності, якими фірма /ІП відраховує єдиний податок.

Друга неодмінна умова зменшення податку з ЕНВД – більш ніж наполовину знижувати його суму не можна.

В іншому порядку зменшення ЕНВД у 2018 році зводиться до простої арифметики. Головне – не зменшити поставлений податок понад максимальну межу (1/2 суми ЕНВД, обчисленої до сплати за квартал).

Рік	Розміри річних внесків підприємця
	ПФР	ФФОМС	ФСС	ВСЬОГО за рік
				з обов'язкових внесків	з обов'язкових та добровільних внескам
Дохід протягом року трохи більше 300 000 крб.
2018	26 545,00	5840,00	3302,17	32 385,00	35 687,17
Дохід протягом року перевищує 300 000 крб.
2018	26 545,00 212 360,00 руб.)	5840,00	3302,17 руб.	32 385,00 руб. + 1% від суми доходу, що перевищує 300 000 руб. (але в загальній сумі не більше	35 687,17 руб. + 1% від суми доходу, що перевищує 300 000 руб. (але в загальній сумі не більше

Але в якій послідовності та в якому порядку можна зменшувати ЕНВД на страхові внески у 2018 році? Пояснимо. Підприємці можуть сплатити внески «за себе» двома варіантами.

1. Можна вносити внески частинами у різних кварталах. Тоді можна зменшувати ЕНВД у кожному кварталі на суму фактично сплачених внесків. Наприклад, кожен квартал підприємець перераховує внески у сумі 10 000 руб. Він зменшує податок на цю суму кожний квартал.
2. Можна зробити внески повністю в одному кварталі. Причому ЕНВД за квартал можна зменшити одразу на всю суму платежу. Наприклад, усю суму фіксованих внесків ІП заплатив у І кварталі. Тоді можна зменшити ЕНВД на цю суму також у І кварталі 2018 року. Однак, якщо весь платіж врахувати в кварталі не вдалося, то залишок перенести на інші квартали не можна.

Якщо в ІП є працівники: як чинити

Якщо ж говорити про ІП із працівниками на ЕНВД, зменшення податку у 2018 році на внески з персоналу їм дозволено, як і раніше, в обмеженому розмірі: сума вирахування не повинна перевищувати 50 відсотків від нарахованої суми поставленого податку.

Крім того, ІП на ЕНВД із працівниками зменшення податку можуть проводити на внески, зроблені «за себе». І знову лише на 50% від обчисленого податку (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ у ред. від 01.01.2017).

Перевіряти, чи дотримується 50-відсоткового обмеження, потрібно за підсумками кожного кварталу. Тобто у тому кварталі, в якому підприємець нараховував страхові внески на виплати найманим співробітникам, він може зменшити ЕНВД лише на суму таких внесків та лише в межах 50 відсотків від суми податку. Навіть якщо до кінця кварталу весь найманий персонал звільнено. І тут у відрахування можна включити страхові внески за звільнених співробітників. За умови, що внески перерахували у тому кварталі, коли персонал було звільнено.

До речі, до 2017 року мала місце практика, коли єдиний податок комерсант мав право робити лише зменшення ЕНВД на внески за працівників і не міг прийняти до вирахування страхові внески за самого себе. Проте з 1 січня 2017 року із підпункту 1 пункту 2 статті 346.32 НК РФ виключено слова «при виплаті платником податків винагород працівникам».

Приклад обліку внесків за 1 квартал 2018 року

Чи може ІП-роботодавець на ЄНВС врахувати внески «за себе» за 2017 рік, сплачені у 2018 році? Так, таке праве має. Причому жодного особливого порядку для такого обліку не передбачено: фіксовані платежі враховуйте в тому самому порядку, що й внески за працівників – у тому кварталі, де сплатили. При цьому річна сума внесків за 2017 рік, яку ухвалили до відрахування, має бути не більшою за нараховану.

У 2018 році можна врахувати і пенсійні внески за 2017 рік з доходу понад 300 тис. руб., І просто недоїмку за фіксованими внесками за 2017 рік (якщо вона є). Наприклад, ІП-роботодавець перерахував недоїмку із внесків «за себе» за 2017 рік, а також пенсійні внески з доходу понад 300 тис. руб. у І кварталі 2018 року. Врахувати їх можна лише у декларації за І квартал 2018 року.

З 1 січня 2018 року індивідуальні підприємці можуть отримати відрахування з податків, що сплачуються на купівлю онлайн-ККТ. Але зробити це можуть лише ІП, що застосовують ЕНВД і ПСН, причому лише з касової техніки, що у діяльності, оподатковуваної цими податками. Ні організації на ЕНВД, ні ІП, які застосовують УСН та ЄСХН, що неспроможні отримати відрахування з цих податків.

Про те, як отримати це відрахування, і йтиметься у цій статті.

Умови для отримання відрахування

Індивідуальний підприємець може зменшити ЕНВД чи ПСН у сумі витрат із придбання контрольно-касової техніки, включеної до Реєстру ККТ. При цьому касова техніка повинна використовуватися при здійсненні розрахунків у ході підприємницької діяльності, що оподатковується ЕНВД чи ПСН. Вирахування можна отримати за умови реєстрації ККТ у податкових органах з 1 лютого 2017 року до 1 липня 2019 року.

Проте для ІП, які займаються роздрібною торгівлею та/або громадським харчуванням та мають працівників, встановлено інший термін реєстрації ККТ для отримання відрахування — з 1 лютого 2017 року до 1 липня 2018 року. Пов'язано це з тим, що такі підприємці не отримали відстрочення щодо обов'язку застосовувати касову техніку до 1 липня 2019 року.

Розмір відрахування

Відрахування має обмеження - трохи більше, ніж 18 000 крб. одну одиницю ККТ. Якщо, наприклад, ІП придбав два екземпляри ККТ, вартістю 16 000 руб. і 21 000 крб., він має право зменшити суму податку 16 000 крб. та 18 000 руб. (У сумі 34 000 руб.).

Які витрати можна включити до вирахування

До відрахування включаються витрати на купівлю контрольно-касової техніки, фіскального накопичувача, необхідного програмного забезпечення, виконання супутніх робіт та надання послуг (послуг з налаштування контрольно-касової техніки та інших).

Вирахування з ЕНВД

Податок, обчислений за квартал, можна зменшити витрати на придбання ККТ до нуля. Ці витрати не обов'язково мають включатися до декларації лише одного податкового періоду. На відміну від страхових внесків, які зменшують податок лише того періоду, коли вони сплачені, вартість ККТ можна враховувати кілька кварталів. Тому спочатку треба зменшити податок на внески, а вже решту податку зменшувати на суму, витрачену на придбання касової техніки. Суму витрат на ККТ, яка «не влізла» у зменшення податку одного кварталу, можна врахувати у наступному періоді.

Задля реалізації права ІП на відрахування податкові органи планували змінити декларацію. Однак нова форма точно не з'явиться на початок звітного періоду за 1 квартал. І тому ФНП випустила лист , в якому запропонувала враховувати витрати на купівлю ККТ у формі декларації, що діє зараз, при цьому суму цих витрат ніде в ній не показувати, а додавати до звіту .

При цьому рядок 040 розділу 3 розраховується з урахуванням виконаних витрат на купівлю касової техніки.

приклад :

ІП придбав два екземпляри ККТ. Витрати по одній склали 33 000 руб., За другою 16 045 руб. Прийняти зменшення податку можна 18 000 руб. за першою ККТ та 16 045 руб. за другою. У розділі 3 декларації Витрати купівлю ККТ не вказуються, але з розрахунку рядка 040 було враховано суму витрат: 16 045 крб. по одній ККТ та 14 328 руб. за другою ККТ, таким чином, податку за 1 квартал до сплати немає. Решту суми на купівлю другої ККТ (18 000 - 14 328) буде прийнято зменшення податку у 2 кварталі.

Вирахування з вартості патенту

Щоб отримати відрахування з вартості патенту, треба спочатку одержати патент. Справа в тому, що номер та дата патенту вказуються в повідомленні про зменшення суми податку. Форму повідомлення теж поки що не прийнято, але обов'язкові реквізити його зазначені у статті 2 Федерального закону від 27.11.2017 № 349-ФЗ.

Крім даних патенту, у повідомленні зазначаються:

• ПІБ платника податків;
• модель та заводський номер контрольно-касової техніки, на яку виходить відрахування;
• сума понесених витрат на придбання відповідної ККТ.

Таким чином, після отримання патенту, ІП у довільній формі складає повідомлення з вищезгаданими реквізитами та спрямовує його до податкової. І сплачує вартість патенту вже за мінусом витрат на ККТ.

Для складання можна скористатися запропонованою ФНП пояснювальною запискою для ЕНВД, просто змінивши назву документа.

Вартість патенту може бути зменшена до нуля. Якщо патентів протягом року буде отримано кілька, а вартість одного з них витрати «не влазять», їх можна розділити між декількома патентами. По кожному з них треба буде подати окреме повідомлення.

Якщо податкові органи встановлять, що відомості, зазначені у повідомленні, недостовірні або не відповідають вимогам закону, то протягом 20 робочих днів вони зобов'язані повідомити ІП про відмову у наданні відрахування.

Відмовлятимуть, але її ще теж не затвердили.

Зверніть увагу! Після виходу цієї статті було затверджено форму повідомлення для платників ПСП. Подробиці у матеріалі.

Доброго часу доби підприємці-початківці! Сьогодні в моїй статті розмова піде про , а точніше про те як зменшується податок ЕНВД і які суми можна його зменшити.

Насправді підприємцям та ТОВ дозволено зменшувати податок ЕНВД на які сплачує ІП за себе та своїх працівників (у разі форми власності ІП) та зменшувати на страхові внески, які ТОВ сплачує за своїх працівників (у разі якщо формою власності є ТОВ).

Відразу Вас попереджаю, що зменшувати податок ЕНВД можна лише на суму тих внесків, які були сплачені у тому кварталі ЕНВД якого Ви хочете зменшити. Прозвучало досить заплутано, але на прикладах я все поясню і звичайно ж запишу і викладу наприкінці статті відео, що пояснює.

Оскільки статтю я пишу у 2015 році, то й розрахунки проводитиму саме для 2015 року.

Приклад зменшення ЕНВД для ІП без працівників

Якщо Ваша форма власності ІП і Ви працюєте без працівників, то законодавство дозволяє нам зменшувати розмір податку ЕНВД на 100% фіксованих внесків, які ІП сплачує за себе. Що, безперечно, допомагає ІП і значно знижує податкове навантаження.

Почати варто саме з суми, на яку ми зменшуватимемо податок ЕНВД. Стандартна сума фіксованих внесків за 2015 рік = 22261 руб. 38 коп., ця сума може бути виплачена будь-якими частинами протягом року до 31 грудня.

Розмір самого податку ЕНВД залежить звісно від виду діяльності яким займається підприємець, як правильно розрахувати податок ЕНВД можна прочитати у статті “ ”.

Припустимо, що обсяг податку ЕНВД підлягає сплаті становив: 1 квартал 8500 крб., 2 квартал 7000 крб., 3 квартал 11000 крб., 4 квартал 5500 крб.

Оскільки підприємець у цьому прикладі працює один, то зменшувати податок ЕНВД може на всі 100%

• 1 квартал розмір податку ЕНВД у прикладі 8 500 крб., рекомендую сплатити фіксований внесок ІП теж 8 500 крб., цим ми просто обнулимо податок і розмір податку ЕНВД за 1 квартал буде = 0, обов'язкова умова, щоб сума фіксованих внесків ІП 8 500 руб. була виплачена в 1 кварталі до того, як Ви здаватимете. Так як розмір фіксованих внесків у 2015 році = 22261 руб. 38 коп., то після оплати 8500 руб., Залишається 13761 руб. 38 коп.;
• 2 квартал розмір податку ЕНВД у прикладі 7 000 крб., те й фіксовані внески оплачуємо протягом 2 кварталу у вигляді 7000 крб., оскільки ІП один і зменшувати може на 100%, то розмір податку ЕНВД у 2 кварталі ми так само за рахунок сплачених фіксованих внесків обнулюємо розмір податку ЕНВД, податок був 7000 – фіксованих внесків заплатили також 7000 разом розмір податку ЕНВД підлягає сплаті у другому кварталі = 0, тепер розмір внесків які ІП залишився повинен сплатити за себе = ті, що залишилися після оплати у першому кварталі та другому кварталі 13761,38 – 7 761 руб. 38 коп.;
• 3 квартал розмір податку ЕНВД у прикладі 11 000 крб., оплачуємо у 3 кварталі що залишилися фіксовані внески 6761 крб. 38 коп., після цього ми можемо зменшувати податок ЕНВД за 3 квартал 11000 - 6761 руб. 38 коп. = 4238 руб. 62 коп., як бачите обнулити у нас вже не вийшло так як розмір фіксованих внесків, що залишилися до сплати, менший ніж розмір самого податку ЕНВД. Як результат у 3 кварталі ми повинні сплатити податок ЕНВД 4238 руб. 62 коп.;
• 4 квартал розмір податку ЕНВД у прикладі 5 500 крб., зменшувати в нас більше нема на що, оскільки фіксовані внески вже виплачені повністю. Так що за четвертий квартал розмір податку ЕНВД підлягає сплаті = 5500 руб.

Як бачите, особливо складного тут немає нічого. Тепер розглянемо варіант як зменшити податок ЕНВС якщо є працівники.

Зменшуємо ЕНВД для ІП та ТОВ з працівниками

Даний пункт я вирішив об'єднати форми власності ІП та ТОВ, оскільки зменшення ЕНВД із працівниками для них однаково.

У цьому випадку законодавство дозволяє зменшувати податок ЕНВД на внески до ПФР, ФОМС та ФСС, які виплачуються за своїх працівників. Щоправда, з одним застереженням зменшувати податок ЕНВД можна не більше ніж на 50% від розміру податку, що підлягає сплаті.

Наймаючи працівників підприємець бере на себе відповідальність за сплату за них так званих страхових внесків (ТОВ рівнозначно):

1. = 22% від заробітної плати працівника;
2. = 5,1% від заробітної плати працівника;
3. ділиться на 2 види: у разі тимчасової непрацездатності 2,9% (для всіх видів діяльності однаковий і страхування від нещасних випадків від 0,2% до 8,5% залежно від виду діяльності).

Приклад зменшення ЕНВД із працівниками

Припустимо, що у Вас магазин, в якому працює 2 продавці з з/п 20 000 руб.

ПФР = 8800 руб.

ФОМС = 2040 руб.

ФСС тимчасової непрацездатності = 1160 руб.

ФСС страхування від нещасних випадків для торгівлі = 0,2% = 80 руб.

Разом отримаємо, що за 2х продавців на місяць ми виплачуємо зі своєї кишені = 12080 руб.

Звертаю Вашу увагу на те, що податок ПДФО (податок на дохід фізичних осіб сюди ніяк не відноситься у зв'язку з тим, що він сплачується не за рахунок підприємця, а з зарплати працівника).

Оскільки звітним періодом ЕНВД є квартал (3 місяці), то отримані Витрати продавців множимо на 3 = 12 080 * 3 = 36 240 крб.

Припустимо, що обсяг податку ЕНВД який потрібно заплатити місяць = 17 000 крб., отже за квартал цю суму множимо на 3 = 51 000 крб.

Як я вже говорив вище у разі якщо в ІП або ТОВ (хоча у ТОВ у будь-якому випадку є працівники), то зменшувати податок ЕНВД можна лише на 50% податку, що підлягає сплаті, ЕНВД.

У результаті маємо 51 000 крб. обсяг податку підлягає сплаті і 36 240 крб. страхових видатків. Як видно 36240 руб. більше ніж 50% від 51 000 дозволених до зменшення, отже зменшуємо на 50% які дозволені 51 000 руб. : 2 = 25500 руб.

Як бачите незважаючи на те, що підприємець поніс більше витрат, зменшити йому дозволили тільки на 50% і тоді ми отримаємо, що податок ЕНВД до сплати = 25 500 руб. (За квартал) та плюс страхові внески за працівників 36 240 руб. за квартал.

Тут я не уточнюватиму як на початку що внески мають бути сплачені саме у кварталі ЕНВД якого зменшується, тому що страхові внески за працівників сплачуються щомісяця та природно, що вони будуть виплачені у кварталі який зменшується.

Ще один приклад зменшення ЕНВД із працівниками

Я зараз сильно не буду розписувати, а просто опишу один момент:

Податок ЕНВД допустимо нехай залишиться 51 000 крб., але Витрати оплату страхових внесків за працівників припустимо 10 560 крб. (Суму з голови взяв, просто припустимо, що після проведення розрахунків вийшла саме ця сума).

Тепер зменшимо податок ЕНВД.Як бачимо сума 10 560 руб. менше ніж 50% дозволених до зменшення, тому що 50% від 51000 = 25500 руб., в даному випадку ми зменшуємо податок на всю суму (адже вона менше 50%), отримаємо 51000 - 10560 = 40440 руб.

І в результаті ми сплачуємо страхові внески за працівників 10560 руб. і зменшений цього суму податок ЕНВД 40 440 крб.

Я розумію, що з першого погляду все здається досить складно, але коли вникнете, то проблем ніяких не буде. Я постарався пояснити максимально простою мовою. До статті буде додане відео в якому я все це поясню в живу.

І ще одне, зменшувати податок ЕНВД можна лише на страхові внески працівників, які задіяні в цій діяльності ЕНВД.

Де зменшують податок ЕНВД

Податок ЕНВД зменшується у самій податковій декларації ЕНВД, яку Ви повинні здавати щокварталу, у декларації спеціально передбачені під це графи.

В даний час багато підприємців для переходу на ЕНВД, розрахунку податку, внесків та здачі звітності онлайн використовують цю Інтернет-бухгалтерію, спробуйте безкоштовно. Сервіс допоміг мені заощадити на послугах бухгалтера та позбавив походів у податкову.

Процедура державної реєстрації ІП або ТОВ тепер стала ще простішою, якщо Ви ще не зареєстрували Ваш бізнес, підготуйте документи на реєстрацію абсолютно безкоштовно не виходячи з дому через перевірений мною онлайн сервіс: Реєстрація ІП або ТОВ безкоштовно за 15 хвилин. Усі документи відповідають чинному законодавству РФ.

Якщо у Вас є запитання, то можете мені задати їх у коментарях або до моєї групи соціальної мережі КОНТАКТ “

Зменшення ЕНВД на страхові внески вправі здійснити всі спецрежимники - платники цього податку. Але законодавець передбачив різницю для роботодавців та ІП без найманих співробітників. Як правильно зменшити податок на страхові внески ІП без найманого персоналу? Які нюанси зменшення ЕНВД роботодавцем? Відповіді на ці та інші питання читайте у матеріалі далі.

Що стосується страхових внесків

Відповідно до підп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ платники ЕНВД можуть зменшити обчислений протягом кварталу податку зокрема на обов'язкові страхові внески. До таких внесків відносяться:

1. Внески на обов'язкове пенсійне страхування (далі – внески на ОПС).
2. Внески на обов'язкове медичне страхування (далі – внески на ЗМС).
3. Внески на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (далі — ВНіМ).
4. Внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (далі – внески на випадок травматизму).

Тарифи страхових внесків

Базові тарифи страхових внесків для роботодавців, які здійснюють виплати працівникам у 2017-2020 роках, у тому числі тих, що застосовують ЕНВД, встановлені у ст. 426 НК РФ:

• 22% - з виплат, що не перевищують граничну величину для обчислення внесків на ОПС;
• 10% - із виплат, що перевищують граничну величину для обчислення внесків на ОПС;
  • 2,9% - з виплат, що не перевищують граничну величину для обчислення внесків на ВНіМ.
  • 5,1% на ЗМС;

ДОВІДКОВО. Гранична величина для обчислення внесків на 2018 рік на ОПС встановлена ​​у розмірі 1021000 руб., На ВНіМ - у розмірі 815 000 руб. (Постанова Уряду РФ від 15.11.2017 № 1378). Щодо внесків на ЗМС граничної бази немає. З січня 2019 граничний ліміт збільшиться до 865 000 руб. для внесків на ВНіМ та 1 150 000 руб. для внесків на ОПС.

Для аптечних організацій та індивідуальних підприємців на ЕНВД, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність, встановлено пільгову ставку внесків, що розраховуються з виплат та винагород, працівникам, які мають право на зайняття фармацевтичною діяльністю або допущені до її здійснення (підп. 6 п. 1, підп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

• 20% – на ОПС;
• 0% - на ЗМС;
• 0% - на ВНіМ.

Тарифи внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві встановлені залежно від класу професійного ризику основного виду діяльності організації (ч. 1 ст. 21 Закону № 125-ФЗ, ст. 1 Закону № 484-ФЗ).

ІП, які не здійснюють виплати працівникам, сплачують страхові внески за себе. Тарифи внесків на 2018-2020 роки встановлені у ст. 430 НК РФ. У 2018 році сума внесків до сплати з прибутку в межах 300 000 руб. складе:

• на ЗМС - 5840 руб.;
• на ОПС - 26545 руб.

У 2019 році величина фіксованих внесків для ІП збільшиться до 6884 руб. на ЗМС та 29 354 руб. на ОПС.

Крім того, ІП потрібно робити додатковий платіж до ПФР (1% від доходу, що перевищує 300 000 руб. на рік). Загальний розмір страхових внесків на ОПС для підприємця, який не здійснює виплат працівникам, не може перевищувати 8-кратного фіксованого платежу за рік. Для 2018 максимум пенсійних відрахувань ІП в 2018 році не може перевищити 212 360 руб. (26545 × 8), для 2019 року максимум складе 234 832 руб. (29354 × 8).

Інформацію про розміри фіксованих платежів, приклади їх розрахунку шукайте у статті «Фіксовані платежі для ІП у 2018 році».

Умови зменшення ЕНВД на обов'язкові страхові внески

ЕНВД можна зменшити на суму страхових внесків при виконанні наступних умов:

1. Фактична сплата обов'язкових страхових внесків відбулася у відповідному податковому періоді. У цьому немає значення, протягом якого період нараховані внески (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 26.01.2016 № 03-11-09/2852, 29.03.2013 № 03-11-09/ 10035). Також не має значення, за який період утворилася заборгованість зі сплати внесків, погашена у поточному періоді (листи Мінфіну Росії від 29.03.2013 № 03-11-09/10035, від 29.12.2012 № 03-11-09/99).

приклад

Організація «Садко» 11.10.2018 сплатила страхові внески щодо працівників, зайнятих в оподатковуваній ЕНВД діяльності, за вересень 2018 року. А 15.10.2018 організація перерахувала заборгованість із обов'язкових страхових внесків щодо даних працівників за липень 2018 року. Вказані суми організація зможе врахувати при зменшенні ЕНВС за 4 квартал 2018 року.

2. До зменшення ЕНВД прийнято ті суми, які сплачені у межах обчислених обов'язкових страхових внесків (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Тобто сума переплат до зменшення ЕНВД не приймається. 3. До зменшення ЕНВД прийнято лише ті суми внесків, які нараховані за період застосування податкового режиму ЕНВД.

приклад

Організація «Прем'єр» з 01.01.2018 замість УСН почала застосовувати ЕНВД. Вона сплатила 15.01.2018 обов'язкові страхові внески за грудень 2017 року, але зменшити ЕНВС за 1 квартал 2018 року на цю суму не може.

3. Обчислена за квартал сума ЕНВД зменшена лише з обов'язкові страхові внески з винагород працівників, зайнятих у діяльності на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Обмеження на зменшення ЕНВД

Відповідно до абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для роботодавців (організацій та ІП) обов'язкові страхові внески у сумі з допомогами з тимчасової непрацездатності та платежами за договорами добровільного страхування працівників у разі тимчасової непрацездатності зменшують ЕНВД лише наполовину.

приклад

ТОВ «Квестор» перебуває на обліку у податковому органі за місцем свого знаходження, де сплачує обов'язкові страхові внески. При цьому діяльність, що оподатковується ЕНВД, організація здійснює у сусідньому міському окрузі, де перебуває на обліку в податковому органі як платник ЕНВД. При розрахунку ЕНВД організація має право врахувати суми обов'язкових страхових внесків, сплачені за місцем свого перебування.

ІП без працівників зменшує ЕНВД протягом усього суму страхових внесків у себе (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) у тому кварталі, коли сплатив внески (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, лист Мінфіну від 20.09. 2016, № 03-11-09/54901). Для них 50% обмеження не застосовується.

Підсумки

Дотримуючись зазначених у статті умов зменшення податку на суму страхових внесків, платники податків на ЕНВД мають можливість знизити податкове навантаження.

Кожен платник податків, чи то організація, чи індивідуальний підприємець, хоче законно зменшити податкове навантаження на своє підприємство. Для цього є такий спосіб, як зменшення податку на суму сплачених страхових внесків. У цій статті ми розглянемо як можна зменшити ЕНВД на суму страхових внесків і що для цього потрібно.

УВАГА!Починаючи зі звітності за IV квартал 2018 року, застосовуватиметься нова форма податкової декларації з єдиного податку на поставлений дохід, затверджена Наказом ФНП Росії від 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформувати декларацію ЕНВД без помилок можна через , у якому є безкоштовний пробний період.

Загальні поняття

Податок на поставлений дохід, обчислений суб'єктом господарювання, може бути зменшений на суму страхових внесків, сплачених до бюджету Російської Федерації, в повному розмірі або на половину суми податку.

Відмінність між ІП та організаціями

Відмінності у зменшенні податку стосуються підприємців без працівників, організацій та підприємців із працівниками. Розглянемо у таблиці яку частку можна зменшити податок.

З таблиці видно, що організації та ІП зі співробітниками має право зменшення в розмірі половини від суми податку, а підприємець без співробітників всю суму податку.

Важливо!Якщо Ви як підприємець без оформлених працівників сплатили до бюджету суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування у розмірі, що дорівнює або перевищує суму ЕНВД, то вказавши цю виконану умову в декларації з ЕНВД, відповідного податку Ви не сплачуєте.

приклад 1.

ТОВ «Роман» із двома співробітниками сплатило до бюджету страхові внески на ОПС, ЗМС та соціальне страхування за перший квартал 2018 року 15000 рублів. Сума податку з ЕНВД за цей квартал відповідно до розрахунку вийшла рівної 21000 рублів. Цю суму можна зменшити на 50%, тобто на 10 500 рублів.

приклад 2.

ТОВ «Роман» з двома співробітниками сплатило до бюджету страхові внески на ОПС, ЗМС та соціальне страхування за перший квартал 2018 року 7000 рублів. Сума податку на поставлений дохід становила 35000 рублів. Її можна зменшити трохи більше, ніж 50%, тобто лише 17500 рублів. Сума зменшення дорівнює сплаченим внескам - 7000 рублів. Що необхідно відобразити у відповідній декларації щодо ЕНВД.

Законодавче регулювання питання

Законодавче регулювання зменшення суми податку представлено податковим кодексом Російської Федерації, саме статтею 346.3 2. У цій статті докладно описується які суми можна зменшити податок, коли здавати декларацію і коли оплачувати податок на поставлений доход.

Як зменшити суму податку

Щоб зменшити суму податку ЕНВД на сплачені внески, потрібно:

• Сплатити внески до бюджету протягом податкового періоду, за який подається декларація ЕНВД.

Приклад 3.

ІП Іванов І.О. сплатив страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування за себе у січні 2017 року у розмірі 2500 рублів, у лютому у розмірі 2500, у березні у розмірі 3000 рублів. У декларації з ЕНВД перший квартал сума податку з ЕНВД до сплати вийшла рівної 11000 рублів. Термін здачі декларації – 20 квітня, термін сплати податку – 25 квітня. Цей налг можна зменшити на суму внесків у розмірі 100%, тому що у підприємця немає найманих працівників. Сума зменшення має бути зазначено у декларації і дорівнює 2500+2500+3000=8000 рублів. Отже, ІП Іванов І.О. Повинен заплатити до бюджету до 25 квітня 2017 11000-8000 = 3000 рублів.

• Вказати суму сплачених внесків у декларації з ЕНВД за відповідний період.

приклад 4.

ТОВ «Роман» сплатило внески у 1 кварталі 2018 р. у розмірі 5000 рублів, а сума податку ЕНВД до сплати становила 12000 рублів. Щоб скористатися податковою пільгою зменшення платежу, ТОВ «Роман» має вказати у декларації щодо ЄНВС за перший квартал 2018 року суму сплачених внесків. У декларації сума до сплати розраховується автоматично після зазначення суми сплачених внесків.

Які внески можуть бути включені при розрахунку зменшення

Тут є відмінності для двох категорій.

Категорія	Індивідуальні підприємці, які не наймають працівників	ІП, які здійснили прийом співробітників, та організації
Внески	Внески на пенсійне та медичне страхування за себе, включаючи додатковий внесок ОПС, який розраховується як 1 відсоток із суми перевищення доходів 300 000 рублів.	Внески на ОПС, ЗМС, соціальне страхування від проф.захворювань та нещасних випадків, з материнства та непрацездатності. Також сюди входять суми оплати лікарняним листом за рахунок страхувальника.

Зменшення податку при суміщенні режимів оподаткування

Якщо організація чи підприємець поєднує кілька режимів оподаткування, то зменшення ґрунтуватиметься на кількох правилах:

1. Суму ЕНВД можна зменшити на суму страхових внесків, сплачених лише за тих співробітників, які зайняті у видах діяльності, які потрапляють під сплату «вменя». Тобто якщо в організації працюють 10 осіб. Організація поєднує УСН та ЕНВД. У діяльності з ЕНВД працюють 6 співробітників, а в діяльності з УСН 4 співробітники. Тобто зменшувати суму податку можна лише на суму страхових внесків, сплачених за 6 співробітників, зайнятих у цій діяльності.
2. Якщо не можна розмежувати у якій саме діяльності зайняті співробітники, то розрахунок суми страхових внесків виробляється виходячи з пропорційного визначення сумі доходів. Щоб було зрозуміло наведемо приклад.

Приклад 5.

У ТОВ "Роман" працюють 5 співробітників. ТОВ здійснює діяльність з миття автомобілів, що підпадає під ЕНВД, та діяльність з продажу супутніх товарів для автомобілів, що підпадає під УСН. Сума страхових внесків за 1 квартал, яка була сплачена – 20 000 рублів. Сума доходів, отримана від діяльності з миття авто дорівнює 1 млн рублів, а з продажу товарів 200 тисяч рублів. Сума страхових внесків буде розподілятися так:

По діяльності ЕНВД 83,3% (1млн/1млн.200 тисяч);

По діяльності УСН 16,7% (200 тисяч/1млн 200 тисяч).

А врахувати у витратах у КУДІР по УСН можна буде 20000 * 16,7% = 3340 рублів.

При цьому при розрахунку авансових платежів по УСН та заповненні декларації з ЕНВД необхідно скласти Довідку-розрахунок, до якого видно, як Ви порахували дані суми.

Висновки

Сума податку на поставлені доходи цілком може бути зменшена при своєчасній сплаті внесків до бюджету РФ. Причому підприємець без оформлених працівників може повністю зарахувати всю суму податку, а підприємства чи ІП із оформленими співробітниками – на половину.