Місцеві податки та збори запроваджуються якими органами? Місцеві податки та збори в Російській Федерації. Які податки сплачують фірми у Росії

ТОВ – популярна форма освіти підприємства, яке створюється одним або декількома учасниками. Про системи оподаткування, що застосовуються в Росії для підприємств з такою формою власності, йтиметься у цій статті.

Податкові режими, які можуть використовувати ТОВ

Щоб дізнатися, які податки сплачує ТОВ, розберемося з тим, якою формою оподаткування перебуває конкретне підприємство. Існують системи:

• загальна (ОСНО);
• спрощена (УСН);
• ЕНВД.

Зазвичай форму оподаткування засновник вибирає самостійно під час реєстрації свого бізнесу чи переходить в іншу систему у порядку, встановленому законодавством. На застосування ССП слід подати спеціальну заяву, і якщо підприємець цього не зробив, його фірма автоматично працює на ОСНО.

Які податки сплачує ТОВ на ОСНО

Цей режим є традиційним. В основному його використовують організації, що працюють з великими, найчастіше міжнародними компаніями, або які беруть участь у експортно-імпортних операціях. У таких підприємствах не обійтись без урахування ПДВ. Тому подібні компанії за визначенням повинні приймати його до заліку та відшкодовувати до бюджету, що можуть робити виключно платники цього податку, тобто підприємства, що застосовують ОСНО.

Компанії на ОСНО розраховують та сплачують податки:

• ПДВ – 18%;
• на прибуток – 20%;
• на майно підприємства – 2,2 % від інвентаризаційної вартості майна та до 2 % від кадастрової вартості будівель, що беруть участь у виробничому процесі, залежно від регіону знаходження підприємства та постанов місцевої влади;
• ПДФО із зарплати співробітників – 13 %.

З 01.07.2015 підприємства Москви раз на квартал сплачують торговельний збір за умови проведення у звітному періоді хоча б однієї торгової операції.

У випадках, коли ТОВ з якихось причин (наприклад, реконструкція виробництва чи його перепрофілювання) не веде діяльність, то податки воно не сплачує, підтверджуючи зупинення діяльності фінансовою звітністю. Подавати звітність до ІФНС необхідно у будь-якому випадку.

Які податки сплачувати ТОВ (УСН) має

Спрощений спецрежим – найпопулярніша форма для ТОВ. Обмеження щодо його використання встановлені законодавчо. Застосовувати його в 2015 році має право фірми, якщо обсяг річного виторгу не перевищує 68,82 млн рублів. Використання УСН скасовує розрахунки з ПДВ та податку на прибуток. Спрощений податок сплачують у двох варіантах, обираючи його під час реєстрації:

• 6% від отриманого доходу;
• 15% від виручки (доходи мінус витрати).

Податок сплачується авансовими платежами після кожного кварталу.

З початку поточного року підприємства-спрощенці розраховують і сплачують податок на майно, але не на всі об'єкти основних фондів, а лише на будівлі, що використовуються у виробничій діяльності та пойменовані в переліках нерухомого майна, оціненого за кадастровою вартістю, опублікованих у суб'єктах РФ. Нинішнього року застосовують новий порядок оподаткування нерухомості у 28 регіонах країни.

«Спрощенці» в Москві сплачують торговельний збір, на суму якого вони мають право зменшити витрати при застосуванні ССП 15% від виручки або знизити єдиний податок при використанні ССП 6% від доходу.

Ми з'ясували, які податки сплачує ТОВ на УСН. За відсутності діяльності податок з УСН не сплачують, але підтверджують вимушений простим поданням декларації з УСН. У таких випадках вона буде нульовою.

Податки ТОВ на ЕНВД

Суть режиму ЕНВД зводиться до того що, що податок підприємство сплачує за фактичними показниками діяльності, а, по розрахованим вмененому доходу, який обчислюють з урахуванням законодавчо встановлених нормативів, розроблених певних видів діяльності. Треба зауважити, що режим ЕНВД може бути застосований не в усіх регіонах, тому, перш ніж ухвалити рішення щодо його використання, слід уточнити таку можливість. Дізнаємось, які податки має сплачувати ТОВ на ЕНВД.

При використанні цього спецрежиму компанія не сплачує ПДВ та податку на прибуток. Ставка єдиного податку – 15 % від поставленого доходу, але встановлюється на регіональному рівні і може бути істотно знижена. Подавати декларацію до ІФНС та сплачувати податок ТОВ на ЕНВД зобов'язано щоквартально.

Сплачувати податок на майно платники зобов'язані з 01.07.2014 р., оскільки податковим періодом за цієї системи є півріччя. Для сплати податку майно діють самі критерії, як і інших форм оподаткування: за ставкою до 2 % оподатковуються будівлі виробничої специфіки, занесені до переліку кадастрових об'єктів нерухомості, затверджені та опубліковані на регіональному рівні.

За відсутності діяльності ТОВ на ЕНВД податок сплачує. Що зумовлено специфікою цього податкового режиму, в якому оподатковується вже розрахований податок на поставлений дохід.

Особливості: можливість поєднання режимів

Зауважимо, що фірми мають право поєднувати кілька систем оподаткування. Наприклад, у компанії можуть одночасно застосовуватися ОСНО і ЕНВД чи УСН і ЕНВД. Поєднувати ці режими можна з міркувань більш гнучкого та вигідного ведення бізнесу. Неможливе лише одночасне поєднання ОСНО та УСН: між цими системами підприємцям доводиться робити вибір на користь однієї з них.

ПДФО та страхові внески

Усі компанії, що перебувають у будь-якому режимі оподаткування, утримують із зарплати працюючого персоналу прибутковий податок у вигляді 13 %. Це єдиний податок, який сплачує працівник із власного доходу (зарплати). Підприємство у цьому випадку виступає податковим агентом, утримуючи ПДФО із зарплати та перераховуючи його до бюджету.

З'ясувавши, які податки потрібно сплачувати ТОВ, поговоримо про платежі до позабюджетних фондів, які називаються соціальними відрахуваннями або страховими внесками. Нараховуються вони у відсотках від фонду оплати праці:

• у ПФР - 22%;
• у ФФОМС - 5,1%;
• у ФСС – 2,9 % (страхування у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю та родовими відпустками) та від 0,2 до 8,5 % (від виробничих травм та профілактики профзахворювань); відсоток страхування варіюється у зв'язку з рівнем небезпеки виробництва.

Податок з дивідендів ТОВ

Які податки сплачує засновник ТОВ? Власники компанії (засновники, учасники, власники) після закінчення звітного періоду, сплати належних з підприємства податків та визначення фінансового результату мають право на отримання дивідендів. Розподіляються вони лише у тому випадку, якщо на підприємстві залишився прибуток після перерахування всіх необхідних платежів. Порядок розподілу дивідендів зафіксовано у Статуті компанії – вони можуть розподілятися поквартально або після закінчення року.
Оскільки дивіденди є доходом, їх сума також оподатковується ПДФО у вигляді 13 %, і бухгалтерія компанії утримує і перераховує цю суму до бюджету.

Інші податки

Розглянемо, які податки треба сплачувати ТОВ крім перерахованих вище. Існує ще низка регіональних зборів. Якщо підприємство будь-якої форми власності використовує у своїй діяльності ділянку землі, якийсь водний ресурс або має автотранспортний парк, необхідно сплачувати земельний, водний чи транспортний податки. Вони нараховуються поквартально та вносяться авансовими платежами.

В огляді наведено відомості про те, які податки сплачує ТОВ залежно від податкового режиму, що застосовується.

Група податків, сплачуваних організаціями, чисельна. Тим часом не всі податки, що входять до неї, мають однакове значення як для самих платників податків, так і для бюджету. Найважливіші податку з прибутку, податку додану вартість, акцизи, податки - джерела дорожніх фондів, податку майно. Для підприємств, які виробляють та продають алкогольну продукцію, велике значення зборів за видачу ліцензій та за право виробництва та обігу такої продукції; для видобувних галузей важливим є розмір відрахувань на відтворення мінерально-сировинної бази.

11.2.1. Податок на прибуток

Як і прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток є прямим, особистим податком, що базується на принципі резидентства. Резидентами, що сплачують податок з прибутку, отриманого як у Росії, і там, є юридичних осіб, зареєстровані відповідно до чинним законодавством Російської Федерації. Іноземні юридичних осіб сплачують у Росії податку з прибутку, отриману від діяльності через постійне представництво, і навіть податку доходи, отримані з джерел біля Російської Федерации.

Філії чи інші відокремлені підрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати прибуток за місцем свого перебування.

Не є платниками податку на прибуток малі підприємства, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, а також організації, які здійснюють підприємницьку діяльність у сферах, для яких передбачено сплату єдиного податку на поставлений дохід.

Валова (балансова) прибуток підприємства, яка є основою визначення оподатковуваного прибутку, є результатом складання сум прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг), прибуток від реалізації іншого майна, що належить платнику податків, і прибуток від позареалізаційних операцій, тобто. невиробничої (неосновної) діяльності.

Прибуток від продукції (робіт, послуг) окреслюється відмінність між виручкою і витратами виробництва та реалізацію цієї продукции.

Закон про податок на прибуток передбачає два способи визначення виручки. Основний полягає в тому, що виручка дорівнює сумі коштів, отриманої від реалізації продукції (робіт, послуг), зменшеної на величину непрямих податків (податку на додану вартість, акцизів та експортних мит). Додатковий спосіб застосовується у кількох випадках: коли угода укладена між взаємозалежними особами; якщо мали місце бартерні операції; під час здійснення зовнішньоторговельних угод; у разі відхилення ціни угоди більш ніж на 20% від звичайного рівня цін. У разі податковий орган вправі визначити суму виручки з урахуванням ринкових ціни реалізовану продукцію (роботу, послугу) із дотриманням низки правил1.

Перелік витрат, врахованих при обчисленні оподатковуваного прибутку, до ухвалення спеціального федерального закону встановлюється Урядом РФ2.

До собівартості продукції включаються матеріальні витрати (придбання сировини та матеріалів, ремонт обладнання), витрати на оплату праці, відрахування на соціальні потреби, амортизаційні відрахування на відновлення основних виробничих фондів, інші витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією.

Прибуток від реалізації основних фондів та іншого майна, що належить платнику податків, визначається як різниця між ціною продажу майна та його первісною або залишковою (балансовою) вартістю. З метою оподаткування залишкова вартість перераховується з допомогою спеціального індексу інфляції.

Деякі особливості передбачені законодавцем щодо прибутку від продажу цінних паперів різних видів, що належать підприємствам, які є професійними учасниками ринку цінних паперів.

Прибуток від позареалізаційних операцій визначається як різниця між доходами від таких операцій та понесеними у зв'язку з ними витратами. До позареалізаційних доходів відносяться доходи від здавання майна в оренду; доходи від пайової участі в інших підприємствах; доходи (дивіденди, відсотки) з акцій, облігацій, інших цінних паперів; прибуток, отриманий інвестором під час виконання угоди про розподіл продукції; інші подібні прибутки.

Закон про податок на прибуток не встановлює способу обліку податкової бази. Підприємства можуть самостійно обрати або касовий або накопичувальний метод обліку.

Податок з прибутку є шедулярним податком. Виділяються такі види прибутку (доходів), які оподатковуються за різними ставками:

прибуток від основної (виробничої) діяльності;

доходи від участі в інших підприємствах;

Доходи (дивіденди, відсотки) з цінних паперів;

Доходи від відеопоказу, відеопрокату та пов'язаної з ними діяльності.

У додаткові шедули може бути виділено прибуток від видів діяльності, оподатковуваних підвищеним податком за рішенням суб'єкти федерації:

Прибуток від посередницьких операцій та угод;

прибуток від страхової діяльності;

Прибуток від окремих банківських операцій та угод. Федеральне законодавство щодо прибутку від основної (виробничої), банківської, страхової та посередницької діяльності використовує принцип «різні ставки з обмеженням верхньої межі». У 2000 року ставка прибуток, зачисляемого до федерального бюджету, становить 11%. Органи структурі державної влади суб'єктів Федерації вправі додатково встановлювати ставку податку, яка, проте, неспроможна перевищувати основної маси платників податків 19% і 27% -для певних видів деятельности1.

Щодо інших шедул ставки повністю визначаються федеральним законодавством. У частині прибутку, отриманого інвестором під час виконання угоди про розподіл продукції, застосовується особлива процедура оподаткування, відрізняється від сплати прибуток за іншими видам діяльності. У цьому застосовується діюча ставка прибуток з основний діяльності.

Закон про податок на прибуток встановлює чимало пільг. Органи структурі державної влади суб'єктів Федерації мають право надавати додаткові пільги не більше сум податку, зачисляемых у тому бюджеты.

Пільги можуть бути надані як усім суб'єктам оподаткування (загальні пільги), так і окремим категоріям платників податків (спеціальні пільги). Розмір більшості пільг обмежений прямо чи опосередковано. За невеликим винятком сума пільг (знижок) не може зменшувати суму більш ніж на 50%.

Ставки прибуток, і навіть склад податкових пільг можуть змінюватися під час затвердження федерального бюджету на майбутній фінансовий рік.

Платник визначає суму податку самостійно на підставі даних бухгалтерського обліку та звітності. Податок розраховується, як правило, щокварталу. Протягом звітного періоду вносяться щомісячні авансові платежі, розмір яких визначається шляхом «від досягнутого» чи основі гаданого прибутку.

Податковим періодом вважається рік. Протягом цього періоду оподатковуваний прибуток і сума податку, що підлягає сплаті, обчислюються наростаючим підсумком.

11.2.2. Податок на додану вартість

Податок на додану вартість (ПДВ) - непрямий багатоступінчастий податок, що стягується на всіх стадіях виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг).

Система стягування ПДВ, використовувана у Росії, передбачає безпосереднього визначення доданої вартості, тобто. суми, що додається виробником товару до вартості сировини, матеріалів, деяких інших витрат, понесених у зв'язку з виробництвом. Натомість ставка застосовується до компонентів доданої вартості: до вартості реалізованого товару та вартості виробничих витрат. Цей метод розрахунку ПДВ називається методом заліку за рахунками чи інвойсним методом1.

Платник податків виписує покупцю товару (роботи, послуги) спеціальний (за встановленою формою) рахунок-фактуру, збільшуючи ціну товару (роботи, послуги) у сумі податку, яка вказується окремо. З отриманого від покупця податку платник податків віднімає суму податку, сплаченого їм при придбанні необхідних для виробничих потреб товарів (робіт, послуг) та виділеного у рахунку-фактурі постачальника. Різниця вноситься до бюджету.

Таким чином, продавець товару не несе жодного економічного тягаря, пов'язаного зі сплатою ПДВ, при купівлі сировини та матеріалів, оскільки покупець його товару компенсує ці витрати. Процес перекладання податку завершується, коли товар набуває кінцевого споживача, тому ПДВ відносять до податків на споживання.

Додана вартість не є об'єктом оподаткування. Обов'язок сплатити податку бюджет пов'язані з фактом реалізації товарів (робіт, послуг). Іншими словами, передача права власності на товари, результати виконаних робіт, надання послуг однією особою іншій особі на відплатній та безоплатній основі є обставиною, що породжує обов'язок платника податків сплатити податок, тобто. об'єктом оподаткування.

Іншим об'єктом ПДВ є імпорт товарів. Податок стягується митними органами з урахуванням митної вартості товару.

Закон встановлює дві ставки податку: стандартну та знижену. Знижена ставка застосовується при оподаткуванні основних продовольчих товарів та товарів дитячого асортименту за переліком, встановленим законом1.

Ряд товарів та послуг повністю звільнено від оподаткування. Більшість із послуг, що пільгуються, носить соціальну спрямованість: ритуальні та медичні послуги, квартирна плата, послуги міського пасажирського транспорту та ін.

При експорті товарів та послуг ПДВ не стягується. Інакше виникало подвійне оподаткування, оскільки ПДВ стягувався б і в країні-експортері, і в країні-імпортері. Звільнені від ПДВ та послуги з транспортування, завантаження, розвантаження, перевантаження експортованих товарів, транзиту іноземних вантажів "через територію Російської Федерації.

Відповідно до міжнародної практики, що склалася, не обкладаються ПДВ товари та послуги, що споживаються іноземними дипломатичними представництвами, персоналом цих установ та членами сімей персоналу. Пільга надається лише за умов взаємності: у разі, якщо національним законодавством акредитуючого держави встановлено аналогічна пільга щодо російських дипломатичних і прирівняних до них представництв.

Податок, сплачений у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), необхідні виробництва неоподатковуваних товарів чи надання неоподатковуваних послуг, або компенсується платнику податків з бюджету, або входить у собівартість продукції.

Терміни складання та подання до податкового органу розрахунків ПДВ, а також його сплати залежать в основному від масштабу діяльності платника податків. При великих оборотах податок сплачується частіше, за незначних - рідше. Протягом звітного періоду вносять авансові платежі, які розраховуються на основі податку, сплаченого за попередній період. Стандартний податковий період – один місяць.

11.2.3. Акцизи

На відміну від багатоступінчастого ПДВ, акцизи сплачуються до бюджету один раз виробником підакцизного товару і фактично перекладаються на споживача. Тому непрямі податки, зокрема акцизи, носять регресивний характер. З метою послабити їх негативний вплив на малозабезпечені верстви населення до підакцизних товарів традиційно включають предмети розкоші (ювелірні вироби, хутра, легкові автомобілі тощо) та товари, що користуються підвищеним попитом, але не дорогі у виробництві (спиртні та тютюнові вироби, бензин тощо).

Акциз перешкоджає утворенню надвисокого прибутку. З цією ж метою акцизами оподатковуються компанії, які видобувають мінеральну сировину. Переліки підакцизних товарів та ставок акцизів, у тому числі по товарах, що ввозяться на територію Російської Федерації, єдині на всій території Російської Федерації та встановлені законом1. Ставки акцизів за підакцизними видами мінеральної сировини затверджуються Урядом РФ.

Чинні ставки акцизів поділяються на специфічні, що встановлюються у твердих сумах, та адвалорні (відсоткові). Так, для ювелірних виробів та легкових автомобілів застосовуються адвалорні ставки, а для алкогольної та тютюнової продукції – специфічні.

Об'єктами акцизів є факти реалізації виробленої платником податків продукції (зокрема і з давальницької сировини), і навіть імпорт підакцизних товарів. У Законі "Про акцизи" встановлено накопичувальний метод обліку податкової бази: момент реалізації підакцизних товарів, за винятком природного газу, є день їх відвантаження. Моментом реалізації газу вважається день надходження коштів за газ на банківський рахунок або в касу. Суму акцизу платники визначають самостійно. При цьому сума акцизу, як і ПДВ, у рахунках-фактурах виділяється окремим рядком.

Істотні відмінності має порядок визначення податкової бази під час імпорту підакцизних товарів та за її реалізації біля Російської Федерації. При імпорті товарів ставки застосовуються до митної вартості, збільшеної на суму мита та митних зборів. Наприклад, за ставки 90% і митної вартості 1 тис. крб. сума податку становитиме 900 руб. У внутрішньому обороті розрахунки складніші. Ставка застосовується до відпускної ціни, що включає акциз, або обсягу реалізованих підакцизних товарів у натуральному вираженні. Якщо витрати на виготовлення товару і запланований прибуток у сумі дорівнюють 1 тис. руб., А ставка акцизу - ті ж 90%, то товар має бути проданий за 10 тис. руб. У вартості товару акциз становитиме 9 тис. руб. Якщо підприємство реалізує 1 тис. л алкогольної продукції, а специфічна ставка акцизу становить 60 руб. за літр, то сума акцизу становитиме 60 тис. руб.

З метою розширення експорту готової продукції і на недопущення подвійного оподаткування акциз не стягується чи повертається (відшкодовується) з бюджету у разі постачання більшості підакцизних товарів межі країн - учасниць СНД. Не звільняються від акцизів постачання експорту мінеральної сировини.

Строки сплати податку та подання звітності визначаються залежно від величини обороту щодо реалізації відповідного товару та виду виробленої продукції. Найчастіше сплачують акциз виробники етилового спирту та лікеро-горілчаних виробів.

В якості особливої ​​міри контролю за своєчасним та повним внесенням акцизів до бюджету застосовується обов'язкове маркування спеціальними марками акцизного збору алкогольної продукції, тютюну та тютюнових виробів, як вироблених на території Російської Федерації, так і ввезених на її митну територію.

У Російській Федерації акцизи віднесені до федеральних податків, але вони щорічно розподіляються у порядку міжбюджетного регулювання доходів між бюджетами різних рівнів. До регіональних бюджетів може зараховуватися від 50 до 100% сум акцизів, зібраних з їхньої территории1.

11.2.4. Податок на майно підприємств

Мета запровадження податку - стимулювати продуктивне використання майна підприємств, скоротити запаси сировини і матеріалів, що не використовуються.

Податок нараховується на майно підприємств (у тому числі на основні засоби, виробничі запаси, довгострокові вкладення, поточні вкладення в будь-який вид майна), що перебуває на його балансі, за винятком коштів на рахунках та майна, звільненого від оподаткування за пільгою.

p align="justify"> Середньорічна вартість оподатковуваного майна з метою оподаткування визначається шляхом складання вартостей майна на початок кожного місяця та поділу отриманого результату на число місяців.

Пільги надаються у двох формах. Одна форма спрямована на звільнення від оподаткування всього майна деяких категорій платників податків, наприклад, підприємств з виробництва, переробки та зберігання сільськогосподарської продукції, спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств, релігійних об'єднань та організацій, національно-культурних товариств та ін. Інша форма передбачає відрахування із середньорічної вартості майна організацій балансової вартості деяких його видів: землі, об'єктів житлово-комунальної та соціально-культурної сфери, об'єктів, що використовуються виключно для охорони природи, пожежної безпеки чи цивільної оборони.

Граничний розмір податкової ставки на майно підприємства встановлено на федеральному рівні і не може перевищувати нині 2%. Конкретна ставка встановлюється представницькими органами влади суб'єктів Федерації. Встановлювати індивідуальні ставки податку окремих підприємств не допускается1.

За відсутності рішення законодавчого органу суб'єкти федерації про встановлення конкретних ставок податку майно застосовується максимальна ставка.

Податок обчислюється наростаючим підсумком, вноситься до бюджету поквартально та наприкінці року проводиться його перерахунок.

Ви відкриваєте товариство з обмеженою відповідальністю? Тоді не зайвою буде інформація про податкові платежі, які чекають на вас у 2019 році.

Щоб бізнес був прибутковим, при відкритті компанії варто врахувати багато нюансів, головним з яких є питання оподаткування.

Адже при грамотному розрахунку та своєчасному виконанні своїх зобов'язань щодо сплати податкових сум організація зможе функціонувати без проблем.

Що потрібно знати

Розберемося, які збори та податки ТОВ у 2019 році мають сплачувати. Але для початку варто з'ясувати, що таке юридична особа та як відбувається реєстрація фірми.

Статус юридичної особи

Поняття юридичної особи розглядається у . Це компанія, у власності якої (у господарському віданні, оперативному управлінні) знаходяться відокремлені майнові об'єкти.

Такі фірми від імені набувають і здійснюють права майнового і немайнового характеру, несуть обов'язок, виступають у ролі позивача чи відповідача при судових розглядах.

Усі фірми зі статусом юридичної особи:

• повинні реєструватися в уповноваженому органі Російської Федерації;
• відкривають рахунок у банківській установі;
• мають друк.

Але такі ознаки характерні і для ІП та філій компаній.

Перерахуємо ті ознаки, які виділяють саме юридична особа:

• єдність в організації, що відображає:

1. Наявність системи взаємозв'язку соціального плану, коли об'єднуються фізичні особи.
2. Є внутрішня структурна та функціональна диференціація.
3. Є певна мета відкриття та роботи.

• юридична особа має відокремлене від третьої особи самостійне майно.
• є матеріально-правові ознаки, що визначають здібності самостійно виконувати зобов'язання, відповідати.

Мета створення юридичної особи:

1. Відокремити певну майнову масу та включити її до цивільного обігу.
2. Обмежити підприємницький ризик.
3. Оформити, здійснити та захистити колективні інтереси (матеріальні та нематеріальні).

Реєстрація організації

Якщо ви наважилися відкрити ТОВ, то потрібно дотримуватись такого порядку дій:

• Створіть, що є основним документом, без якого реалізувати бізнес досить важко.
• викличте засновників на збори, на яких буде затверджено бізнес-план. Тут же буде:

1. Приймати рішення про створення.
2. Обговорюватиметься мета компанії.
3. Стверджуватись Статут фірми.
4. Складатися.
5. Проводиться розподіл часток засновників.
6. Затверджено величину статутного фонду.
7. Вибрано колегіальний чи одноосібний орган (директор).

• зареєструйте ТОВ.

Для постановки на облік в уповноважених структурах обов'язковим є подання:

1. (2 примірника).
2. Рішення про відкриття ТОВ чи протоколу, складеного на установчих зборах.
3. Заяви, що має регламентовану .
4. про перерахування суми державного мита, що становить 4 тис. рублів.

Типові форми Статуту краще не використовувати, оскільки документ має бути адаптований до кожної компанії.

У ньому розглядаються повноваження директора, особливості здійснення загальних зборів засновницького складу.

Перерахуємо, які пункти можуть розглядатися у Статуті:

1. Про заснування ТОВ.
2. Про затвердження засновників.
3. Затверджується статутний капітал підприємства.
4. Затверджується місцезнаходження ТОВ, адреса та місце, де зберігатимуться документи.
5. Обмовляється Статут.
6. Розглядається питання щодо підписання договору.
7. Призначається директор.

Після того, як подано всі довідки, особі передається від представника податкового органу, де вказується дата, коли видані зареєстровані документи.

Реєструючим органом видається:

• свідоцтво про держреєстрацію юрособи;
• документ про постановку на облік у Податковій інспекції;
• статут, де стоїть штамп податкової служби.

Потім замовляють друк, відкривають рахунок у банку та вносять кошти статутного капіталу.

Подаються також документи до таких фондів:

Нормативна база

При розрахунку податків та сплаті в скарбницю варто спиратися на норми, прописані у Податковому кодексі. Наприклад, перерахування єдиного податку при УСН здійснюється відповідно до , а при ЕСХН - і т.д.

Добуток платежів регулюється. Стосовно окремих податків варто керуватися законами, затвердженими владою суб'єктів.

Про відповідальність за несплату податків юрособами йдеться у ст.

Податки та обов'язкові платежі ТОВ у 2019 році

Вид податку, що сплачується, та його розмір буде визначений залежно від використовуваної системи оподаткування, яку віддасть перевагу організація.

Але є й податки, які будуть сплачуватись усіма компаніями, незалежно від застосовуваного режиму. Це водний податок, платежі за транспортні засоби, земельні податки тощо.

Щоб розібратися, скільки податків сплачує ТОВ, складемо таку таблицю.

Податкова система	Податок, що сплачується
	Єдиний податок у розмірі 6 від доходу або 15% від прибутку, зменшеного на витрати, якщо інше не обумовлено законами суб'єктів. ПДФО (за працівників) – 13% за резидентів, 30% – за нерезидентів. Страхові перерахування до ПФР, ФСС, ФОМС
	Єдиний податок, що розраховується з урахуванням фізичного показника, коефіцієнтів та базової прибутковості. Суми страхування. Прибутковий податок за персонал
	ПДВ за ставками 18, 10 та 0%. Податок з прибутку: до бюджету федерального рівня – 2%, суб'єктів – 18%. На майно за ставкою 2,2% вартості об'єкта. ПДФО. Суми на страхування у ПФР – 22%, Фонд медичного страхування – 5,1%, Фонд соціального страхування – 2,9%
	Єдиний сільськогосподарський податок. Страхові внески сплачуються на загальних засадах

Як розрахувати суми до сплати для ТОВ?

Від вибору податкової системи залежатиме база оподаткування, відсоткові ставки та сума податкового відрахування. Як провести розрахунки сум податку?

Наприклад, під час використання УСН можна вибрати одне із об'єктів – «Доходи» чи «доходи, зменшені величину витрат».

Від об'єкта залежить, яка формула буде використовуватися щодо розміру платежу.

Якщо ваші підрахунки показали, що витрат передбачається менше 60%, то краще вибрати «Доходи».

Потрібно буде розраховувати так:

Якщо передбачається, що витрати будуть значними і ви зупините вибір на ССП «Доходи мінус витрати», то формула буде такою:

Розглянемо з прикладу розрахунок податку при УСН 6%. Наприклад, прибуток підприємства становила 500 тис. рублів. З цих коштів сплачено заробіток персоналу – 70 тис. Витрати становили 90 тис.

Оскільки внески до Фонду пенсійного забезпечення не перевищили половини податку УСН, можна відняти їх з податку:

Підсумковий показник – 39 240. Це сума єдиного податку, що підлягає сплаті.

Якщо відняти всі платежі та витрати, то отримаємо чистий прибуток компанії, з якої сплачуються дивіденди засновницькому складу.

Найважче провести розрахунки суми податку при роботі на традиційній системі оподаткування.

Необхідно найняти хорошого бухгалтера і мати програмне забезпечення, оскільки потрібно вираховувати розмір податку майно, додану вартість, з прибутку.

При розрахунку єдиного податку на поставлений дохід варто також спиратися на особливий порядок, прописаний у (встановлені коефіцієнти), (ставки) тощо.

Сума визначається не з отриманого прибутку, а з того, який передбачається отримати (поставленого доходу).

Формула, що використовується при розрахунку податкового платежу на поставці:

Якщо діяльність фірми протягом півроку була збитковою, то розмір податку дорівнює 0. Сплачений аванс буде зарахований у рахунок перерахування підсумкового податку.

З цієї причини після закінчення податкового періоду може утворитися сума, яка має бути зменшена.

Така різниця може:
використовуватися для сплати сум недоїмок інших платежів;
бути зарахованою у рахунок майбутнього платежу по ЄСХН;
бути повернена на розрахункові рахунки платнику.

Нюанси при оплаті

На відміну від фізичних осіб, обчислення організаціями з обмеженою відповідальністю здійснюється самостійно.

Бухгалтер повинен визначити розмір податку та скласти звітність, яка подається до уповноваженого органу. На підставі декларації і проводитиметься перерахування.

Сплата податків провадиться у строки, передбачені законодавчими актами. Якщо суму платежу своєчасно не внесено, платник повинен буде сплатити штраф та пеню.

Компанії найчастіше сплачують податки за допомогою системи Банк-Клієнт (безготівкові платежі), але варто розібратися з такою програмою.

Робота без ПДВ

Багато хто вважає, що працювати без ПДВ набагато вигідніше, ніж із ПДВ, адже немає необхідності:

• сплачувати податок;
• вести облік податкових регістрів;
• готувати звіти.

Але в обох ситуаціях можна виділити переваги та недоліки.

Переваги роботи з ПДВ:

1. Покупець може приймати ПДВ щодо купленого товару до відрахування. Але суть у тому, що відшкодовується податок, який був сплачений постачальникам. Якщо немає ПДВ – не можна відшкодовувати податок, але він не сплачено і постачальникам. А отже, позитивну сторону можна відзначити тоді, коли безподаткова вартість продукції постачальників, що працюють із ПДВ, менша, ніж вартість товару особи, яка працює з таким видом податку.
2. Працюючи з ПДВ фірма має більше ймовірності укласти угоду із серйозними контрагентами, які найчастіше виступають платниками ПДВ.

Недолік:

1. Податок є складним у розрахунках, через що ускладнюється ведення бухгалтерського та податкового обліку.
2. Компанії на спрощеній об'єкті «Доходи» не сплачують ПДВ, і тому купівля продукції у продавця, який є платником ПДВ, буде невигідною. Ніяк не вдасться відняти податок, включений у вартість товару. Організації на УСН "доходи мінус витрати" нічого не втратять, оскільки зможуть відняти витрати при розрахунку податку.
3. Мало хто із платників ПДВ захоче з вами співпрацювати. Ви ризикуєте втратити потенційного партнера.

Як уникнути податків?

Чи є способи сплачувати менше податків? Як зробити, щоб дії не розцінювалися як протизаконні?

Способи зменшення сум

Розберемося, які є способи мінімізувати значні податки.

При терміновому вливанні оборотних коштів використовують активи учасників статутного капіталу чи материнської компанії.

Такі кошти не обкладаються податком з прибутку, але у разі, коли у власності щонайменше 50% статутного капіталу підприємства.

Але є один нюанс — гроші можуть бути виділені із чистого доходу, яким податки вже сплачувались. Метод не відрізняється високою ефективністю.

Прибуток розраховують як різницю доходів та витрат. Отже, одним із способів мінімізації розміру податку є зменшення прибутку або збільшення витрат.

Перший варіант найчастіше реалізовується з порушеннями законодавства:

• фірми не оприбутковують виторг;
• не враховують проданий товар тощо.

Збільшити витрати можна легально. Для цього трансформують капітальні витрати на поточні.

Є роботи (при переробці приміщення), які мають загальні характеристики з реконструкцією чи ремонтом.

Відео: які податки сплачують іноземні громадяни

У такому разі витрати будуть зіставлятися з витратами поточного періоду, що спричинить зменшення прибутку, що оподатковується.

Є і такий варіант — якщо ви замовили аналіз у маркетингового підприємства, під час складання впишіть «надання маркетингових послуг».

У такому разі ви зможете додати витрати до поточних та зменшити базу оподаткування.

Але такі способи можна використовувати за неоднозначної ситуації, а не з метою підробити документацію.
Вигідно розвивати бізнес в офшорній зоні, де немає потреби сплачувати регулярні податки.

Перераховується лише щорічний внесок, що має регламентований розмір. Податок на додану вартість зменшити досить складно.

Але ж варто знати, що не вся продукція оподатковується ПДВ. Є товари, щодо яких можна використати знижену ставку 10%.

Детальніше можна переглянути в . Не можна відняти податок із позикових грошей.

Не сплачують ПДВ компанії, які звільняються від такого зобов'язання відповідно до .

Для отримання такої можливості варто надіслати необхідні документи до податкового органу. Якщо перевищується сума виручки, право користуватися пільгою втрачається.

Для зменшення розміру податку на майно можна скористатися такими способами:

1. Скоротіть вартість та кількість майнових об'єктів, що числяться на балансі фірми.
2. Скористайтеся пільгами, передбаченими законодавством.
3. Укласти . Наприклад, ТОВ продає товар, а договір укладався із постачальником. Оскільки власник продукції не є комісіонером, то середньорічну вартість майна можна буде зменшити.

Податок з продажу стягується лише у разі, якщо розрахунок провадиться готівкою. Якщо ви використовуватимете розрахунок безготівкою, то податок платити не доведеться.

Наприклад, відкрийте у торгових залах касу щодо операцій від дружніх банків. Процес купівлі не буде ускладнений, але можна заощадити 5% ціни продукції.

Можна також оформити договір, яким продавець купує для фірми якийсь товар. Виручка буде винагородою, і продавця буде звільнено від сплати податку.

Незаконні методи

«Фірма-одноденка»	Яка робить підроблену документацію, імітує витрати, підстави відрахувань. Звітність не готується, директора важко знайти. Компанії, які скористаються послугами такої організації, можуть нести відповідальність, коли під час перевірки буде виявлено документацію «одноденки». Доведеться заплатити штраф, пеню та недоїмки
«Інваліди та аутсорсери»	Фірма наймає людей з обмеженими здібностями, завдяки чому може не сплачувати ПДВ, використовувати страхові пільги. Таких працівників небагато і заробіток у них невеликий. За інвалідів робота виконується основним штатом, який перекваліфікується на аутсорсерів-підприємців
Вексельний метод	Забудовниками пропонують замість сплати при інвестуванні вексель підконтрольній фірмі. Так організація уникає податків і пропадає, а інвестори приймають векселі до витрат, щоб зменшити базу, що оподатковується

Виникаючі питання

Розглянемо деякі нюанси, які можуть спливти під час діяльності. Що викликає труднощі у керівництва ТОВ?

Чи можна вивести гроші з ТОВ без податків?

Витрати підприємства повинні підтверджуватись документально, мають бути конкретні підстави для виведення.

А значить, незважаючи на те, що ви власник, просто взяти гроші не маєте права ().

Вивести гроші можна:

Не потрібно буде сплатити податки під час виведення грошей варіантом позики, якщо кошти необхідні для придбання житлової нерухомості. В інших випадках податок складе 35% плюс 13% з фізособи.

Якщо ви списуєте частину грошей у витрати, то маєте підготувати документацію, яка підтвердить усі операції ().

Зекономити можна на перерахування в соціальні фонди:

• якщо генеральний директор офіційно візьме відпустку, що не сплачується;
• якщо генерального директора буде оформлено на 0,1 ставки.

Ви можете жити з дивідендів (оподатковуються за ставкою 13%) та не сплачувати внески, тому що не отримуєте зарплату.

Відповідальність засновників за несплату

Відповідальність за несплату податків лежить на керівника та засновника, і виражається:

• у сплаті штрафу, розмір якого – 100 – 300 тис. рублів, чи прибуток винного у період 1 – 3 років;
• у виконанні примусових робіт віком до 2 років;
• у неможливості обіймати посаду або вести певний вид діяльності протягом 3 років;
• в арешті до 6 місяців;
• у відбуванні покарання на місці позбавлення волі до 2 років (ст. 199 КК).

Чи є податок на кошти?

Ті операції, що здійснюються з метою реалізації, ремонту за рахунок власних коштів, здачі в оренду об'єктів ОЗ є оподатковуваними податком на додану вартість.

Податок на кошти, що купувалися, може бути прийнятий до відрахування, якщо дотримані такі умови:

• основний засіб купувався для ведення діяльності, що підпадає під оподаткування ПДВ;
• ОС використовуються;
• на ОС, що куплені, складалися .

Ті основні засоби, що виходили на безоплатній основі, а також дохід при продажу ОС включаються до прибутку, що враховується при обчисленні податку на прибуток.

Хто оплачує податки підприємства, що приєдналося?

Компанія, до якої приєдналося підприємство, – єдиний правонаступник відповідно до правил, відображених у .

Отже, зобов'язання з обчисленню та сплаті податкових сум переходить фірмі від організації, що приєдналася, навіть у тому випадку, якщо є заборгованість платежів.

З цього випливає, що зобов'язання щодо сплати податків не втрачається і після винесення рішення про реорганізацію шляхом приєднання до моменту, коли фірма буде приєднана.

Виконання обов'язку зі сплати податків розглядається у . Але якщо компанія не може сплатити податок, то таке зобов'язання має виконати правонаступник.

Операції з передачі майна підприємства правонаступникам не вважаються продажем, отже, і оподатковується ПДВ ( , ).

Якщо приєднується до продавця покупець продукції, потрібно спиратися на порядок, відбитий у , де йдеться, що суму ПДВ буде віднято правонаступником у періодах, коли проведено реорганізацію.

Витрати підприємств, що приєднуються, будуть зменшувати прибуток, що оподатковується на прибуток правонаступника, якщо вони не враховувалися компанією при складанні бази податку.

За наявності збитків можна буде зменшити базу податку (). ПДФО сплачується приєднаним підприємством і надалі ().

При відкритті ТОВ керівництво має розібратися з усіма нюансами оподаткування, що дозволить вести законну діяльність та не викликати зайвих претензій із боку податкового органу.

Місцеве оподаткування: історія формування

Поява місцевого оподаткування до приурочено ще до створення перших місцевих самоврядувань (земств). Земські повинності (податки) впроваджувалися поступово. При цьому на початку 19 століття вони стягувалися з населення без особливих правил, які обсяги встановлювалися муніципалітетом (місцевої владою).

Першим актом, у якому впорядковувалося місцеве оподаткування, був Указ імператора Олександра 1 травня 1805 року. В основу цього документа лягло минуле Положення про земські повинності. Різниця була лише в тому, що тепер з'являлися тимчасові та щорічні внески. Крім цього, було ухвалено рішення про поділ на добровільні обов'язкові податки.

Надалі з 1808 до 1816 рокуу системі земських повинностей було безліч змін, які стосувалися натуральних та фінансових повинностей. Зокрема, вони були поділені на дві форми – часткові та загальні.

У 19 століттідіяла у Росії інша форма земських повинностей - натуральна. І тут виплати здійснювалися не грошима, а особистої роботою з урахуванням поставлених муніципалітетом і урядом завдань. Однією з головних була дорожня повинность, виконання якої враховувалося місцевим оподаткуванням. Подібний вид податків був обов'язковим для пересічних людей (міщан та селян). Щодо купців та інших почесних громадян, то вони від подібних робіт звільнялися.

У 1851 роцібіля Росії починають діяти нові закони щодо земської повинності. З цього року всі вони були поділені на державні (загальні) та місцеві. Перші прямували покриття потреб населення імперії загалом, а другі - на губернії (групи областей).

Після скасування кріпосного права в 1864 була проведена земська реформа, яка мала на увазі впорядкування місцевих податків. При цьому в частині земських повинностей залишилися лише місцеві податки, що не входять до загальної фінансової системи країни і не підпорядковуються загальному управлінню. Також з 1864 року було збільшено перелік земських повинностей, поділюваних дві категорії - обов'язкових і необов'язкових. До першої належали утримання закладів та мирових суддів, військові повинності тощо. Також збільшився обсяг губернських податків (повинностей), наприклад, утримання медичні заклади, опікунські органи тощо.

Відразу після завершення Жовтневої революції 1917 року стара форма земського самоврядування перестала діяти. На її місце прийшла інша – місцеві ради. На середину 1918 року було створено Тимчасові правила, що стосуються регулювання земського оподаткування. На той період вони мали найпростішу форму через нерозвиненість місцевого апарату. Так, існували лише поголовні податки, збори з худоби та житлових будівель (приміщень) поза містом.

У 1923 році список зовнішніх податків було уточнено і в ньому з'явилося п'ять нових надбавок до державних податків та ще 20 самостійних зборів та податків. Вже 1926 року з'являється Положення про місцеві фінанси (у ньому передбачалося чотири основних податку). При цьому місцева влада отримувала право вводити додаткові податки на підставі законів (всього їх було 14).

У 1930-1932 рр. була організована потужна реформа, яка мала на увазі скасування багатьох несуттєвих моментів. Так, список місцевих податків було скорочено до двох – податку на будівлі та земельну ренту. 1942 року до них було підключено і колгоспний збір.

Надалі перелік податків довго не змінювався до 80-х років 20-го століття. Так, у 1981 році виникло три види місцевих податків – на землю, на транспорт та на майно. У низці країн СРСР виник і одноосібний збір на колгоспних ринках. Таким чином, протягом понад півсотні років у країні діяло всього чотири податки, які не мали якогось особливого фіскального значення. Їхня питома вага у загальній групі доходів становила лише пару відсотків.

Місцеве оподаткування: види та особливості

Місцеве оподаткування біля РФ та інших країнах має деякі відмінності.

Так, за кордоном можна виділити чотири основні групи податків :

1. Особисті (власні) місцеві податки. Вони встановлюються муніципалітетом і діють лише певній території (зазвичай, місцевого союзу). До таких податків відносяться прямі та непрямі податки. Наприклад, до них зараховуються податки та організації (фірми, підприємства), податки на землю, податки на покупки та професії, місцеві акцизи і так далі. Найбільшу роль грає майнове оподаткування та податки з прибутку (для підприємств і приватних осіб).

2. Надбавки до податків державного рівня на користь муніципалітету.До цієї групи належать відрахування від загальних для держави податків, що залишаються у місцевих бюджетах. Максимальний розмір відрахувань та надбавок, як правило, регулюють центральні органи влади.

3. Група податків, які беруться у вигляді виплат за послуги.Вони стягуються муніципалітетом за послуги, надані населенню (каналізація, газ, водопровід, електроенергія, зв'язок, організація автомобільних стоянок тощо).

4. Група податків, що відображають особливості політики місцевої влади. Наприклад, таких можна віднести екологічні податки. Особливого фіскального значення вони мають, але надають істотне впливом геть охорону навколишнього середовища проживання і можливість застосування природних ресурсів (у обмеженій формі).

Що ж до Російської Федерації цьому етапі, то країні (згідно норм, прописаних у статті 12) місцеві податки - це, які встановлені правовими актами муніципалітету і Податковим кодексом РФ. Такі податки є обов'язковими до виплати на території певних регіонів.

У Росії її з урахуванням статті 15 Податкового кодексу є два місцевих податку. Перший вид – це податок, що нараховується на майно громадян (фізичних осіб). Другий – податок на землю (земельний податок).

Муніципальні органи влади (місцеве самоврядування) що неспроможні встановлювати ті види податків, які передбачені на законодавчому рівні (Федеральним законодавством). У найбільших містах, наприклад, Санкт-Петербурзі чи Москві податки мають бути встановлені та запроваджені дією суб'єктів Федерації. При цьому місцеві податки завжди сповнюють місцеві бюджети.

Якщо брати частку місцевих податків у загальному консолідованому бюджеті країни, вона несуттєва і становить до 2%. При цьому кошти, отримані від місцевого оподаткування – це лише частина доходів муніципалітету. Основним джерелом є виплати регіональних та федеральних податків.

На території Росії є 83 різних муніципальних формування. Практично всі вони мають однакову проблему - пряма залежність від центрального апарату, саме федеральної влади. Найчастіше регіонам недостатньо особистих коштів на покриття поточних витрат. Як наслідок, місцева влада може не справлятися зі своїми зобов'язаннями. За достатнього забезпечення у плані фінансів може гарантувати успішне вирішення багатьох питань.

Надалі на законодавчому рівні планується прибрати два види податку (на майно та на землю), замінивши їх одним – на нерухомість. Але поки що цей процес у стані через недостатню розвиненість галузі нерухомості.

Податок, що накладається на майно громадян (фізичних осіб), регулюється на законодавчому рівні. Платниками податків є всі громадяни, які не належать до юрособ і мають у володінні об'єкти оподаткування - гаражі, дачі, квартири, будинки та інші споруди. Сюди можна віднести механізми, самохідні машини, пневмоходи та іншу техніку.

Податкові побори з першої категорії беруться з урахуванням вартості об'єктів і зазвичай перевищують 0.1%. Щодо транспортного податку, то він залежить від потужності автомобіля. Обчислення розміру податків провадять податкові органи влади. Виплати громадянами мають здійснюватися у два періоди – до 15 вересня та до 15 листопада.

Якщо будівництво чи транспортний засіб новий, то податок має бути виплачено у більш раніше терміни - з початку року, який слідує за роком купівлі майна. Якщо у автомобіля є кілька господарів, то податок сплачує та людина, на яку здійснено реєстрацію МС.

За нерухоме майно (споруди, будівлі, приміщення), що перейшли у спадок, податок береться від спадкоємців у момент набрання чинності законом. Якщо об'єкт, який підлягає оподаткуванню, фізично знищено, то податок можна не сплачувати з місяця, коли сталася подія.

Законодавством РФ передбачені федеральні, регіональні та місцеві податки. Їхнє зарахування має здійснюватися до відповідного бюджету. Значну роль фінансової системи держави загалом, і навіть конкретних регіонів і муніципалітетів грають місцеві податки. Хто встановлює їх? Які особливості їх обчислення та сплати до бюджету?

Хто запроваджує місцеві податки?

Місцеві податки та збори до РФ встановлюються відповідним Кодексом, і навіть нормативними актами муніципалітетів — адміністративно-територіальних одиниць самоврядування. Вони є обов'язковими до сплати до бюджету суб'єктами комерційних та інших правовідносин, якщо інше не регламентується законодавством. Місцеві податки і збори вводяться, як і припиняють дію, в такий спосіб, на федеральному рівні, проте їх необхідна деталізація цілком може здійснюватися муніципальними органами влади. Що саме може конкретизуватись місцевими структурами? Відповідно до положень НК РФ, муніципалітети вправі регулювати:

Величину ставок;

порядок сплати зборів;

Терміни перерахування податків у скарбницю.

Однак подібна деталізація застосовна, тільки якщо ті, що мають відношення до цих пунктів, положення не закріплені в Кодексі. Регіональні та місцеві податки та збори, не передбачені відповідним федеральним правовим актом, не можуть бути встановлені. Разом з тим, у Кодексі можуть визначатися спеціальні режими оподаткування, а також порядок їх стягнення.

у містах федерального підпорядкування

Деяка специфіка щодо відповідних бюджетних зобов'язань притаманна Москві, Санкт-Петербурга і Севастополя. Справа в тому, що зазначені міста знаходяться у федеральному підпорядкуванні. Таким чином, у той час як місцеві податки та збори вводяться на всій іншій території Росії муніципалітетами, у Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі відповідні платежі встановлюються в актах, що мають статус регіональних.

Які податки належать до місцевих?

У законодавстві РФ визначено такі різновиди платежів, про які йдеться:

Земельний податок;

Майновий збір, який стягується з фізичних осіб.

Розглянемо специфіку обох податків докладніше.

Земельний податок

Земельний податок регулюється Главою 31 НК РФ. Вивчимо найбільш примітні положення даного джерела права, що мають відношення до збору, що розглядається.

Земельний податок сплачується лише тими суб'єктами правовідносин, які ведуть діяльність біля конкретного муніципалітету. Платниками податків у цьому випадку можуть бути:

Фізособи;

Організації.

Критерій, що визначає виникнення зобов'язання щодо сплати відповідного збору до бюджету зазначеними суб'єктами — наявність у власності або безстроковому користуванні земельних володінь. Щодо ділянок, які належать, наприклад, ПІФам — платником податків визнається керуюча компанія. Збір при цьому сплачується за рахунок активів, які має фонд.

Не повинні сплачувати земельний податок організації, фізособи та ІП, які користуються дільницями за правом безоплатного користування на строковій основі, або в порядку оренди. Не можуть бути визнані як об'єкти оподаткування:

Ділянки, які вилучені законним чином із обігу;

Території, на яких розташовуються особливо цінні об'єкти культурної спадщини, включаючи ті, що включені до міжнародного списку;

Ділянки, на яких розташовані історико-культурні заповідники, а також об'єкти археологічної спадщини;

Території, включені до лісового фонду;

Ділянки, біля яких розташовуються водні об'єкти, що належать державі, у складі відповідного фонду.

Податкова база для земельного збору

База за типом збору визначається як кадастрова вартість ділянки станом на початок року, яка є податковим періодом. Якщо територія поставлена ​​на облік до Росреєстру протягом року, то відповідна база обчислюється виходячи з кадастрової вартості об'єкта на момент реєстрації у зазначеному відомстві.

Слід зазначити, що організації мають визначати величину податкової бази самостійно. Джерелом для отримання відповідних показників мають бути відомості, включені до державного кадастру об'єктів нерухомості. У складі має бути присутня кожна ділянка, якою володіє організація або користується на постійній основі. Аналогічно ІП також мають визначати відповідний показник самостійно щодо ділянок, що задіяні безпосередньо в підприємницькій діяльності. Джерелом даних також буде державний кадастр.

У свою чергу податки місцевого бюджету у вигляді земельних зборів платники у статусі фізосіб не повинні обчислювати самостійно. За них цю роботу виконують територіальні структури ФНП на основі відомостей, що надаються у порядку міжвідомчої взаємодії Росреєстром.

Податковий та звітний періоди для земельного податку

Місцеві податки та збори запроваджуються, як ми зазначили вище, на рівні федерального законодавства. Їм визначаються ключові характеристики відповідних бюджетних зобов'язань. Зокрема – податковий та Для земельного збору податковий період – це календарний рік. Звітних – кілька: 1 квартал, півріччя, а також перші 9 місяців. Але вони діють лише для платників податків-організацій. Фізособи можуть не звертати на цю характеристику уваги. Як і у випадку з багатьма іншими податками та зборами, передбаченими законодавством РФ, органи влади муніципального освіти або відповідні структури у містах федерального значення вправі не встановлювати відповідні періоди.

Ставка для земельного податку

У свою чергу, ставку, за якою стягуються місцеві податки та збори, встановлює муніципалітет. Або, якщо йдеться про Москву, Санкт-Петербурзі та Севастополі, законодавчий орган влади міста федерального значення. Однак на рівні Податкового Кодексу можуть фіксуватися граничні значення.

Так, наприклад, ставка, про яку йдеться, не може бути більшою, ніж 0,3%, для ділянок наступних категорій:

Ті, що віднесені до територій, що використовуються для потреб сільського господарства;

тих, що використовуються у складі житлового фонду;

Тих, у яких розташовуються компоненти інженерної інфраструктури, що належить до житлово-комунального комплексу (крім частки ділянок, які не належать до житлового фонду і до відповідним об'єктам);

Використовуються для ведення дачного господарства;

Задіяних потреб оборони і обмежених, з положення законодавства, в обороті.

Ставка може бути більше, ніж 1,5% інших типів ділянок.

Земельний податок у московських муніципалітетах

Щодо визначення аналізованого параметра земельного податку територіях Москви часом може діяти дещо інший порядок. Місцевих податків і зборів у частці бюджету російської столиці досить багато, проте московська влада має право дозволяти стягувати відповідні платежі муніципальним структурам, які сформовані на території міста. Це може супроводжуватися встановленням диференційованих ставок відповідно до категорії ділянки та місцем її знаходження в Москві.

Сплата земельного податку

Терміни, в які повинні перераховуватися до місцевого бюджету податки та збори, включаючи те, що сплачується власниками земельних ділянок, визначаються на рівні муніципальних законів або джерел права, які видаються владою Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя. У деяких випадках відповідні платежі можуть передбачати перерахування до бюджету авансових сум.

Не пізніше 1 лютого того року, який слідує за податковим, організації, які є платниками податку, повинні подати до ФНП декларацію за встановленою формою.

Перерахувати повну суму збору платник податків має до 1 листопада того року, який слідує за податковим періодом.

Податок на майно фізосіб

До місцевих податків і зборів відносяться також платежі, що стягуються з фізосіб, які мають житлову нерухомість. Щодо їх перерахування до бюджету є низка особливостей.

Справа в тому, що до 2015 року відповідні бюджетні зобов'язання громадяни мають бути виконувати, виходячи з підрахунку сум податку на майно на основі З 2015 року у структурі «формули» обчислення збору присутні також кадастрові показники. Передбачається, що з 2019 року вони будуть застосовуватись без урахування інвентаризаційної вартості.

Що це означає? Норми закону, що діяли до 2015 року, передбачали стягнення до казни близько 0,1-0,3% (конкретне значення визначалося в законах муніципалітету чи міста федерального значення) від інвентаризаційної вартості квартир та будинків, які перебувають у власності громадян. Податкова база на основі відповідного показника не передбачала великого фінансового обтяження громадян щодо виконання цього бюджетного зобов'язання.

Інша річ, коли майновий збір обчислюється на основі кадастрової вартості житла. Справа в тому, що передбачається її максимальна наближеність до ринкової. Таким чином, можливе значне збільшення навантаження на особистий бюджет платника податків в аспекті виконання відповідного зобов'язання перед державою.

Разом з тим, до 2019 року законодавством РФ встановлено перехідний період, у рамках якого обчислення майнового збору, з одного боку, припускатиме включення до «формули» податку, як ми зазначили вище, також і інвентаризаційних показників — це, так чи інакше, зменшить абсолютну величину платежу. З іншого — у правових актах РФ, що регулюють розглянуте бюджетне зобов'язання, зафіксовано відрахування. Їх значущість визначається, по-перше, конкретним типом нерухомості, а по-друге, його площею.

Таким чином, зростання на громадян, які мають у власності житлову нерухомість, передбачається поступове. До того ж у багатьох випадках розмір передбаченого законом відрахування достатній для того, щоб людина не відчула сильного фінансового тягаря через необхідність виконувати зобов'язання перед державою.

Як і у випадку із земельним за майновими зборами з фізосіб повинні визначатися на рівні органів влади муніципалітету чи відповідної структури у місті федерального значення. Однак компоненти «формули», в якій враховуються, по-перше, поки що, а по-друге — відрахування, встановлюються на рівні федерального законодавства.

Формула майнового податку

Таким чином, величина податку на майно фізосіб визначається:

Кадастровою вартістю об'єкта, а до 2019 року – частково інвентаризаційною;

площею житла;

Вирахуваннями;

Прийнятими у конкретному регіоні ставками.

Зазначимо, що основну роботу з обчислення податку мають проводити органи ФНП. Громадянам у випадку не потрібно вивчати тонкощі формули, про яку йдеться.

Отже, ми вивчили, яким чином місцеві податки та збори запроваджуються, розглянули основні характеристики майнових платежів за володіння земельними ділянками, а також зборів із власників нерухомості. Зазначені зобов'язання громадян та організацій важливі насамперед із погляду стійкості місцевих бюджетів. Муніципальні органи влади, виходячи із соціально-економічних факторів, можуть при цьому самостійно регулювати ступінь фінансового навантаження на платників податків, змінюючи ставки або порядок сплати зборів.