Добові по Європі. Наказ про відшкодування витрат на відрядження

Розрахунок добових при відрядженнях у 2017-2018 роках (нюанси)

Добові при відрядженнях у 2018 – 2019 роках виплачуються у розмірі, встановленому у локальних актах організацій та підприємств. Як нараховуються добові, чи оподатковуються вони та які зміни щодо їх виплати мають відбутися у 2018 – 2019 році, розповімо в нашій статті.

Добові при відрядженнях у 2018 – 2019 роках

Добові спрямовані на компенсацію витрат працівника у відрядженні через його проживання поза домом.

Вони виплачуються за кожен день відрядження з дня від'їзду працівника (дати відправлення поїзда, автобуса, літака з місця постійної роботи) та до дня його повернення додому (дати прибуття транспорту до місця постійної роботи). Якщо на дорогу до вокзалу/аеропорту співробітник повинен витратити скільки-небудь часу, воно також враховується.

Якщо відрядження тривало лише 1 день біля нашої країни, добові не виплачуються, оскільки це суперечить мети їх виплати. Ці гроші відшкодовують витрати працівника, пов'язані з його проживанням поза домом. За одноденного відрядження таких витрат немає.

При одноденному закордонному відрядженні добові виплачуються в іноземній валюті в половині їхнього розміру.

За загальним правилом розмір добових при відрядженнях у 2018 – 2019 роках кожна приватна організація визначала самостійно.

Норми добових у відрядженні-2018 – 2019 встановлені тільки для держслужбовців та військовослужбовців та складають 100 та 300 руб. відповідно. У цьому якщо військовослужбовець забезпечується харчуванням, добові йому виплачуються у вигляді 100 крб. за добу.

Розмір та норми добових при відрядженнях у 2018 - 2019 роках

Розміри добових при відрядженнях у 2018 – 2019 році для працівників приватних підприємств встановлюються у локальному нормативному акті або колективному договорі (абз. 4 ст. 168 ТК РФ).

ВАЖЛИВО! Законом на сьогоднішній день не встановлений мінімальний чи максимальний поріг добових для приватних організацій.

У п. 3 ст. 217 НК РФ зазначено, що добові до 700 руб. при відрядженні Росією і до 2500 руб. за межами нашої країни не оподатковуються на доходи фізичних осіб. Отже, якщо добові вище зазначені суми, цей податок з такого перевищення з працівника повинен стягуватися.

ВАЖЛИВО! Інших обмежень щодо оподаткування добових у відрядженні-2018 – 2019 немає.

Довгий час податкові органи робили спроби стягнути ПДФО із суми добових, виплачених у затвердженому ТК РФ розмірі. Однак оскільки сенс відрядження працівника полягає у виконанні завдань на користь організації, суди не визнавали такі добові доходом працівника (ухвала ФАС Московського округу від 14.09.2010 № КА-А40/10158-10 у справі № А40-174845/09-76-1283) .

У 2016 р. Мінфіном Росії було надано офіційне роз'яснення з цього питання — Лист від 16.06.2016 N 03-04-06/35135, в якому однозначно сказано, що оподатковуються лише добові понад розміри, встановлені п. 3 ст. 217 НК РФ

Виплата добових при відрядженнях у 2018 – 2019 роках

Оскільки у ст. 168 ТК РФ зроблено відсилання до локального нормативного акту та колективного договору, добові при відрядженнях у 2018 - 2019 році розраховуються за нормами, встановленими в цих документах. Локальним актом або колективним договором можуть бути передбачені різні виплати:

• на випадок відправлення працівника у велике місто або невелике селище;
• при довгих чи коротких відрядженнях;
• в залежності від посади тощо.

Розрахунок добових при відрядженні виробляється з гаданого середнього обсягу майбутніх витрат працівника. Однак надалі підтверджувати ці витрати будь-якими документами не потрібно.

Добові оплачуються так:

1. Визначається дата відправлення та кількість днів перебування працівника у відрядженні.
2. Працівнику видається або частина відрядження у вигляді авансу (п. 10 постанови Уряду РФ «Про особливості направлення працівників у службові відрядження» від 13.10.2008 № 749), або повна сума за рішенням роботодавця. Якщо закордонне відрядження, гроші перераховуються у валюті країни, куди їде співробітник. Курс валюти має відповідати офіційному курсу на дату видачі авансу.
3. Протягом 3 днів після прибуття з відрядження працівник повинен звітувати перед бухгалтерією про всі витрати та додати документи, що підтверджують.
4. Бухгалтером складається кошторис витрат та визначається остаточна сума належних виплат, у т. ч. добових.

Виплачені добові не оподатковуються страховими внесками (якщо не перевищують ліміт, встановлений локальним актом) та не враховуються при розрахунку відпускних.

Добові-2018 - 2019: зміни по російським відрядженням

У 2015 році був підготовлений проект постанови Уряду РФ «Про внесення змін до постанови Уряду РФ від 13 жовтня 2008 року № 749». Запропоновано було у пп. 10, 11, 18 постанови № 749 додати слова «при направленні працівника у службове відрядження за межі території Російської Федерації», що передбачало обов'язкову виплату добових лише при закордонних відрядженнях. У результаті Мінфін РФ відмовився від розробки цього акту.

Питання про виплату добових при відрядженнях у 2018-2019 роках територією нашої країни залишається без змін.

Нагадаємо, що з 01.01.2017 діє нове правило, за яким на добові перевищують 700 руб. по Росії та 2 500 руб. при закордонних відрядженнях підлягають нарахуванню страхові внески (п. 2 ст. 422 НК РФ у редакції закону «Про внесення змін…» від 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Розмір та норми добових встановлені лише для держслужбовців та військових. У приватних організаціях це питання вирішується їхнім керівництвом. У межах сум, встановлених п. 3 ст. 217 НК РФ видані працівникові кошти не оподатковуються ПДФО та страховими внесками. Виплата добових провадиться за кожен день, проведений працівником поза домом. Видача добових при відрядженнях у 2018 – 2019 роках залишається без змін.

Обов'язки працюючих на підприємстві людей залежать від їхньої професії та сфери діяльності організації. Але в будь-якому виробництві є такі моменти, які не можна вирішити на постійному місці роботи. Для вирішення подібних завдань керівники організовують відрядження, що являють собою поїздки, спрямованість та цілі яких вирішує роботодавець. Відправляти можна лише тих співробітників, які офіційно зареєстровані на підприємстві. Відносини між відрядженням і керівником повинні бути врегульовані через трудовий договір, покликаний захищати інтереси робітника.

Якщо цих двох умов не дотримуються, то витрати, зроблені співробітником під час поїздки, вже можуть не компенсуватися підприємством, оскільки не матимуть статусу відрядження.

На покриття грошових витрат, які відбуватимуться під час поїздки, працівнику надаються витрати на відрядження та добові.

Добові – цевиплати, призначені для покриття збитків від проживання співробітника «не в себе вдома». Розмір добових у 2017 роцізалишився таким самим, як і в минулому: 700 рублів при відрядженнях по Росії і 2500 руб, якщо співробітник вирушає за кордон.

До витрат на відрядження, у свою чергу, відносяться такі статті як оренда житла, проїзд, витрати на оформлення візи і т. д. Витрати на відрядження і добові виплати це не одне і теж поняття. За перші працівник буде зобов'язаний прозвітувати, а за другі він нічого підтверджувати не повинен.

Порядок нарахування добових у 2017 році

Добові нараховуються за кожен день, проведений співробітником у відрядженні. Вихідні також вважаються і, крім того, оплачуються в подвійному розмірі. Дні, проведені в дорозі, входять, незалежно від їхньої кількості та незапланованих зупинок, обов'язково. Суму призначає керівник підприємства, це його право та обов'язок. Розмір виплати залежить від того, куди саме працівник їде, тобто від місця призначення.

Оформлення відряджень у 2017 роціпочинається з підписання керівником підприємства наказу про призначення співробітника до складу відрядження та закінчуються повним звітом останнього про витрати коштів, виданих йому як відрядження (авансові звіти).

Розмір добових у 2017 році: відрядження Росією та за кордон.

Розмір добових у 2017 році регламентується ТК РФ. Порядок оформлення відряджень у 2017 році також регулюється трудовим кодексом.

Якщо він прямує за кордон, то виплати становитимуть 2500 руб. щодня, при відправленні територією РФ співробітник отримуватиме 700 руб. Це цифри, прописані у законі. Роботодавець може їх зменшити або збільшити на свій розсуд та у зв'язку з фінансовим станом організації. Розмір добових виплат має регламентуватись певним документом.

Суть у тому, що якщо розміри стануть вищими за представлені, то оподатковуватись ПДФО з добових будуть залежно від різниці. Тому на деяких підприємствах, щоб уникнути складання зайвих розрахунків, залишають покладені законом нормативи. Розмір добових у 2017 році не змінився через інфляцію.

Існують також і одноденні відрядження. Мінімальний термін відрядження у 2017 році,принаймні Росією не оплачується, за поїздки через кордон відраховують 50% від розміру відповідного виду добових. Знову ж таки керівник може призначити деякі суми в рахунок оплати таких коротких відряджень, ПДФО з добових також обкладає різницю.

Крім двох вищеописаних видів поїздок відрядження є ще відрядження в країни СНД. Вони на окремій позиції через те, що в'їзд на територію цих держав не обтяжений візами.

Відрахування добових виплат і витрат на відрядження обов'язково відображаються у звітності підприємства. Трохи раніше планувалося припинення подібних виплат, але, як стало відомо, 2017 року вони не пропадуть. Ця обставина дуже порадувала тих, хто часто їздить у відрядження.

До речі, ті люди, у трудових договорах яких прописано, що поїздки-це частина їхніх професійних зобов'язань, не мають права отримувати виплати, що відряджаються працівникам, оскільки їх поїздки не підпадають під цю категорію. Вони просто виконують свої обов'язки.

Авансовий звіт за витрачені добові

Витрати на відрядження піддаються звіту. Співробітник протягом 3 днів після повернення з відрядження повинен надати всі звітні документи щодо проїзду, проживання, а іноді ще й харчування. У разі поїздок за кордон може бути компенсовано плату за телефонні переговори, інтернет. Але без надання необхідної документації шансів на це буде мало. Подібні документи називають авансовими звітами.

Зразок заповнення авансового звіту з відрядження:

Необхідність таких дій пояснюється обов'язковістю обліку цих статей витрат у бухгалтерській звітності. А, як відомо, додавати до неї якісь авансові звіти без відповідного підтвердження категорично забороняється.

Добові у 2017 роціне вимагають будь-якого пояснення. Оформлення відряджень у 2017 році виражається не лише у наданні авансових звітів, ще одним обов'язковим документом стала так звана службова записка, в якій заповнюються необхідні дані про цілі та пункт призначення.

Цей список до появи деяких офіційних розпоряджень був істотно більшим, включаючи кілька видів журналів, відрядження і т.д.

Добові у 2017 роціє обов'язковою умовою відправлення працівника у відрядження.

Як і раніше, цього року роботодавець при відшкодуванні працівнику понесених ним витрат на відрядження зобов'язаний виплачувати йому добові (додаткові витрати, пов'язані зі перебуванням поза місцем постійного проживання). Жодних нових правил щодо добових при відрядженнях у 2016 році не запроваджено.

Добові як частина витрат на відрядження

ч. 1 ст. 168 Трудового кодексу РФ визначає коло витрат відрядженого працівника, які підлягають відшкодуванню роботодавцем. Він включає:

• витрати на проїзд до місця відрядження та назад;
• оплату найму житлового приміщення (готелю, приватного житла та ін.);
• власне добові - додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання;
• інші витрати, понесені працівником з дозволу чи відома роботодавця.

Тобто добові - це частина витрат на відрядження, що має свої особливості.

Склад витрат на відрядження в найближчому майбутньому може бути змінений. Уряд планує виключити з нього добові при відрядженнях усередині Російської Федерації, залишивши їх лише закордонних відряджень.

Що входить у добові витрати на відрядження

Закон не регламентує, на що можуть бути витрачені добові працівником.

Виходячи з п. 10 Положення про особливості направлення працівників у службові відрядження, утв. Постановою Уряду РФ від 13.10.2008 N 749, добові виплачуються працівникові у тому, щоб компенсувати йому незручності від перебування поза місцем проживання. Здебільшого маються на увазі витрати на харчування у відрядженні, понесені працівником. Але це можуть бути й інші витрати, які працівник на свій розсуд вважає за необхідне для створення комфортного перебування поза домом.

За цей вид витрат на відрядження працівник не повинен звітувати. Отже, збирати та пред'являти роботодавцю чеки з підприємств громадського харчування тощо. не потрібно. А роботодавець позбавлений права контролювати доцільність цих витрат.

Саме тому закон не конкретизує, що саме входить до поняття «добові у відрядженні».

Розмір добових при відрядженнях

Для комерційних організацій суму добових законом не встановлено. Порядок оплати витрат на відрядження, включаючи добові та їх розмір, повинен визначатися колективним договором або локальним нормативним актом організації (ст. 167 ТК РФ). Зазвичай це положення про відрядження або однойменний наказ.

Однак у податковому законодавстві (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ) визначено максимальний розмір добових, не оподатковуваних ПДФО: 700 руб. при відрядженнях по Росії, 2500 руб. при закордонних відрядженнях. У разі перевищення цих сум роботодавець зобов'язаний утримати ПДФО з працівника.

З цієї причини багато організацій у своїх локальних положеннях про відрядження встановлюють як добові саме ці суми, хоча відступ від них у будь-який бік порушенням закону не буде.

Розмір добових при відрядженнях у 2016 році не змінився порівняно з минулими періодами.

Виплата добових витрат під час відрядження

Законодавство не визначає точні терміни виплати авансу під час відрядження. Умова одна — цей аванс має бути виплачено до початку відрядження.

Необхідно знати, що працівник має право відмовитися від відрядження через невиплату авансу; ця відмова не вважатиметься порушенням трудової дисципліни.

Бажано прописати порядок і терміни виплати добових при відрядженнях (а також загалом витрат на відрядження) в локальному положенні про відрядження.

Виплата цих сум працівникові може здійснюватися як готівкою у касі організації, і шляхом перерахування коштів у банківську зарплатну картку працівника. Вказівку про це також потрібно закріпити у положенні про відрядження організації.

Таким чином, виплата добових при відрядженнях у 2016 році особливостями не відрізняється.

Добові при відрядженнях у 2017-2018 роках компенсуються працюючим на підставі ТК РФ, яким встановлено, що при направленні співробітника в поїздку на відрядження йому гарантована не тільки збереження робочої посади і середньої зарплати, але і компенсація витрат, обумовлених дорученням. Про нормативи виплат, розрахунки та порядок оплати відрядження розповімо в нашій статті.

Що таке витрати на відрядження

Відрядження - це виїзд співробітника для виконання службового завдання далеко від регулярного робочого місця. При цьому якщо робочі обов'язки в принципі пов'язані з роз'їздами, такі поїздки відрядженням не будуть. Для відправлення у відрядження працівник має отримати розпорядження керівництва, у якому визначено загальний термін робочого виїзду.

Процедура відправки співробітника в робочу поїздку, розмір добових у 2017-2018 роках інших відрядження, включаючи розмір добових при закордонних відрядженнях в 2017-2018 роках, визначені постановою Уряду РФ від 13.10.2008 № 749.

Правила компенсації і розмір витрат на відрядження в 2017-2018 роках, добові та інші виплати для співробітників федеральних держорганів визначаються Урядом РФ (постанова від 02.10.2010 № 729), а держорганів суб'єктів Федерації - місцевими нормативними актами. Щодо трудящих в інших роботодавців розмір добових та інших пов'язаних з робочими виїздами виплат встановлюється колективними договорами та локальними документами організацій.

Витрати на відрядження, що відшкодовуються співробітнику, включають оплату:

• проїзду;
• оренда житла;
• інших витрат, обумовлених перебуванням далеко від місця фактичного проживання (добових);
• інших витрат, здійснюваних співробітником зі схвалення керівництва.

Скільки складає сума (норма) виплат на 1 день поїздки на відрядження

Як уже було сказано, норми добових при відрядженнях у 2017-2018 роках для федеральних держслужбовців закріплені на рівні Уряду РФ і становлять:

Завантажити форму наказу

• оплата за житло - не більше 550 руб. на добу за наявності підтверджуючих документів (якщо документів про найм немає, то компенсація за житло складе 12 руб. на добу);
• добові - 100 руб. за відрядження;
• оплата проїзду туди й назад, враховуючи вартість оформлення документів та постільної білизни, — у розмірі реально понесених витрат, підтверджених документально, але не більш ніж зазначені ціни на дорогу.

Витрати на проїзд не повинні перевищувати вартості:

• поїздок у купе швидкого фірмового поїзда;
• у каюті 5-ї групи морських суден, 2-ї категорії річкового транспорту та 1-ї категорії поромів;
• у громадському транспорті, крім таксі;
• польоту в економ-класі

Для муніципальних службовців нормативи компенсацій відрядження встановлені регіональним законодавством.

Щодо співробітників інших організацій, то норми добових у відрядженні (2017-2018) та їхні межі визначаються для них внутрішніми документами конкретного підприємства чи колдоговорами.

Завантажити форму наказу

На рівні законодавства про такі межі говорить лише НК РФ, визначаючи оподатковуваний дохід трудящого. ПДФО не обкладаються добові у відрядженні (2017-2018) по Росії в межах не більше 700 руб. за день відрядження (ст. 217 НК РФ). Норми добових при закордонних відрядженнях (у 2017-2018 роках), що не підлягають оподаткуванню, дорівнюють 2 500 руб. за кожну добу. Плюс до перерахованих нормативів додаються реальні видатки проїзд з урахуванням зборів, оплати візи тощо.

Розміри добових при відрядженнях у 2017 році залишилися незмінними.

Розрахунок добових при відрядженнях, одноденних та закордонних відрядженнях у 2017-2018 роках

Щоб дізнатися розмір добових при відрядженнях у 2017-2018 роках, необхідно визначити тривалість поїздки на відрядження. Датою від'їзду вважається день виїзду з місця перебування регулярної роботи, а датою повернення - день прибуття до місцевості постійної роботи. При цьому враховується час, потрібний для проїзду до вокзалу, аеропорту, якщо вони розташовані на відстані від населеного пункту. Дійсна тривалість поїздки на відрядження розраховується за проїзними документами, представленими співробітником. А якщо їх немає — за документами про оренду житла.

Крім добових у витратах на відрядження враховується вартість транспортних послуг, найму житла та інші узгоджені з роботодавцем витрати. У разі закордонних поїздок до цих сум додаються витрати на візи, легалізацію документів, збори аеропортів та ін.

Якщо співробітник відряджається в такий населений пункт, з якого є можливість щовечора повертатися назад, то частина витрат на відрядження не виплачується. Тобто за одноденного відрядження добові у 2017-2018 роках не сплачуються.

Як проводиться оплата відрядження

Завантажити форму фінансового звіту

При організації поїздки до виконання службових обов'язків у місцевості співробітнику видається аванс, куди входять у собі приблизні витрати на дорогу, проживання і добові.

При поїздці відрядження по Росії аванс видається в рублях. У разі робочого виїзду за кордон аванс відрядження виплачується в іноземній валюті з урахуванням положень законодавства про валютне регулювання.

Після повернення з поїздки на відрядження співробітник повинен не пізніше 3 днів пред'явити роботодавцю авансовий звіт з додатком документації, що підтверджує здійснені витрати. Виходячи з фактичної суми понесених витрат на відрядження, працівник і роботодавець проводять остаточний розрахунок.

Для більшості працівників службове відрядження — чудова нагода поєднати приємне з корисним: ударно попрацювати (і заробити), а після трудового дня отримати враження від нового міста чи навіть іншої країни. І все завдяки фірмі. Проте роботодавець командує співробітників не оглядати пам'ятки, а працювати, виконуючи доручення керівництва. Відрядженням може вважатися будь-яка робота поза організацією, якщо характер діяльності працівника передбачає постійних роз'їздів. Тобто виїзд у робочих справах у межах свого міста, оформлений належним чином – теж відрядження. У той час як працівник виконує своє службове завдання, роботодавець зберігає за ним робоче місце, заробітну плату та гарантує оплату відрядження (стаття 167 Трудового Кодексу РФ).

Що входить у витрати на відрядження

Роботодавець, який відправляє співробітника працювати за межі організації, зобов'язаний компенсувати йому пов'язані з цим витрати:

• виплатити зарплату за весь час відсутності на робочому місці у зв'язку з від'їздом (за всі робітники, за графіком основного місця діяльності, дні, поки співробітник перебуває у відрядженні та в дорозі);
• сплатити дорогу до місця перебування та назад (проїзд на всіх видах транспорту, за винятком таксі, комісію за бронювання квитків, страхову премію за страхування пасажирів, постільну білизну);
• сплатити готель або орендоване житло (вартість готельного номера або найму квартири, харчування та додаткових послуг, якщо вони включені до загального рахунку за проживання без винесення окремим рядком);
• перерахувати добові (з розрахунку за кожен день відрядження та час у дорозі, виняток — одноденні відрядження або наявна у працівника можливість повертатися додому щодня);
• компенсувати додаткові витрати, які відряджений поніс за погодженням з керівництвом (оплата участі у ділових заходах, послуг перекладача та інші витрати).

Відрядження документи

Оплата витрат на відрядження проводиться на підставі повного, коректно оформленого комплекту документів. До виїзду працівника роботодавець зі свого боку формує:

• службове завдання;
• наказ про організацію відрядження працівника на виконання завдання керівництва;
• посвідчення про відрядження із записом про час від'їзду працівника.

Співробітник, який повернувся зі службової поїздки, зобов'язаний надати до бухгалтерії у триденний термін:

• посвідчення про відрядження з відмітками про прибуття/вибуття за місцем відрядження та про час повернення на роботу;
• авансовий звіт з переліком понесених витрат та сумою, що належить до виплати працівнику або утримання з його заробітної плати (якщо не витрачено весь аванс);
• документи, що підтверджують витрати (квитки на транспорт, квитанції, рахунки), які підклеюються на аркуші формату А4 та додаються до авансового звіту;
• звіт про виконання службового завдання у відрядженні, підписаний безпосереднім начальством.

Розрахунок відрядження

При визначенні суми виплат провадиться розрахунок часу перебування співробітника у відрядженні. Днем початку відрядження вважається доба відправлення з місця перебування, включаючи час, необхідний щоб дістатися аеропорту, вокзалу, станції (якщо вони розташовані поза населеним пунктом). Відповідно, день закінчення – доба, в яку відряджений прибув до місця основної роботи. З огляду на тривалість поїздки розраховується кількість днів, які відряджений мав відпрацювати за цей час на постійному робочому місці.

Трудовим законодавством передбачається оплата відрядження за середнім заробітком. Оскільки розрахунок середньої зарплати відбувається, виходячи з фактичної оплати праці за попередні 12 календарних місяців, може виявитися, що середній заробіток значно менший, ніж поточний, у такому разі працівник втрачає гроші. Роботодавець має право компенсувати співробітнику цю різницю, ґрунтуючись на внутрішніх документах організації та колективній угоді. Отже, законодавчо працівнику гарантується виплата обов'язкового мінімуму у вигляді середнього заробітку, а доплати рівня діючого – відповідно до локальними актами фірми. Як правило, роботодавці виплачують максимально можливу суму, оскільки погіршення фінансового стану через відрядження обмежує права працівника.

Якщо з робочими днями все зрозуміло, що робити з вихідними, які припадають на час відрядження? Тут порядок оплати такий: якщо у відрядженні працівник у вихідні та свята відпочиває, середній заробіток за ним не зберігається. Якщо співробітнику, відповідно до наказу, доводиться виходити працювати, то оплата відрядження у вихідні дні виробляється у дворазовому розмірі, з окладу працівника, чи одноразово, але з наданням відгулу. Відмова в оплаті вихідних днів, якщо співробітник перебуває в дорозі з відрядження, на підставі того, що в цей час він не виконував трудових обов'язків, неправомірний. Час у дорозі також оплачується за подвійною годинною ставкою за фактичний витрачений на проїзд годинник.

Що ж до добових, їх розмір роботодавець визначає самостійно своїми локальними актами. Добові, що перевищують норматив, встановлений Податковим Кодексом (700 рублів на добу по Росії та 2500 рублів у закордонних відрядженнях), оподатковуються на доходи фізосіб (на суму перевищення).

Документально підтверджені витрати на проїзд та житло компенсуються в повному обсязі, за ненадання документів на витрати — відшкодовуються за мінімальною або нормативною вартістю. Також працівник отримує відшкодування додаткових витрат, пов'язаних із виконанням службового завдання: представницьких витрат, вхідних квитків на заходи та інші. Компенсація всіх цих витрат не є доходом працівника, тому прибутковий податок із неї не виплачується. Харчування та особисті витрати у транспорті та готелі, якщо вони йдуть окремими рахунками (не входять у вартість проїзду та проживання) оплачуються із добових працівника. Роботодавець може добровільно відшкодувати працівникові такі витрати, але тоді з них утримуватиметься ПДФО.

Відшкодування витрат на відрядження, за винятком окремих випадків, передбачених законом, не оподатковуються ЄСП та пенсійними відрахуваннями. Роботодавець має право цю суму відняти від свого оподатковуваного прибутку.

Закордонне відрядження

Особливості оплати відрядження за кордон пов'язані з розрахунком добових та витрат, вироблених у валюті. Виплата добових провадиться за нормами, встановленими урядовими постановами № 93 від 08.02.2002 з наступними змінами та № 812 від 26.12.2005 (для бюджетних організацій).

Перед відправленням співробітник отримує аванс, розрахований по кошторису, у вигляді готівкової валюти або перерахуванням на пластикову картку, або іншими способами, в тому числі і рублями. З виїзду з Росії добові нараховуються за нормами країни прибуття, при в'їзді територію Росії – аналогічно, у порядку. День зміни суми добових визначається за штампом перетину кордону. Якщо відряджений переїжджає з однієї країни до іншої, добові розраховуються за нормами кожної країни окремо. Коли штампи в паспорті відсутні (як при поїздках шенгенськими країнами) факт перетину кордону підтверджують іншими документами, наприклад квитками.

Комерційні організації можуть визначати власні розміри добових для закордонних відряджень, але вони повинні бути не меншими за законодавчо встановлені норми. Ці норми фіксуються у внутрішніх положеннях фірми.

Добові понад 2500 рублів на день підлягають прибутковому оподаткуванню, а з відшкодування витрат на відрядження податки не утримуються. Проїзд та проживання за кордоном оплачуються за фактично понесені витрати відповідно до наданих підтверджуючих документів. Додатково роботодавець відшкодовує працівникові такі витрати, як:

• оформлення закордонного паспорта та візи;
• страхування тих, хто виїжджає за кордон;
• телефонні переговори;
• комісії за обмін валюти та переведення в готівку чеків;
• провезення багажу трохи більше 30 кг;
• інші узгоджені з керівництвом витрати.

Авансовий звіт надається працівником, який повернувся з-за кордону, у десятиденний термін. До нього додаються:

• документи щодо витрат;
• копії сторінок закордонного паспорта з митними відмітками;
• докладний звіт про відрядження.

Невитрачений залишок підзвітної валюти повертається до каси підприємства чи перевитрата авансу будь-яким зручним способом відшкодовується співробітнику.