Як заповнюється та подається податкова декларація з акцизів. Нова форма декларації акцизного податку: новації щодо паливного та роздрібного акцизів Сума акцизу, сплачена до бюджету при реалізації підакцизних товарів на експорт у зв'язку з відсутністю

Декларація з акцизів на етиловий спирт, алкогольну та (або) підакцизну продукцію, що містить спирт, потрібна для того, щоб звітувати перед інспекцією з операцій з цими підакцизними товарами.

Ситуація: за якою формою здавати уточнену декларацію з акцизів на алкогольну та спиртовмісну продукцію за минулі періоди

Хто має здавати

Декларацію повинні складати лише платники акцизів. Це організації та підприємці, які мають операції, оподатковувані акцизами. Декларацію з акцизів на алкогольну та спиртовмісну продукцію подавайте, якщо протягом місяця в організації були оподатковувані операції:

Куди складати декларацію

Декларацію з акцизів здавайте до податкових інспекцій за місцем обліку:

• організації – щодо операцій з підакцизними товарами головного відділення;
• відокремлених підрозділів – у частині їх операцій із підакцизними товарами.

У який термін здати

Декларацію з акцизів подайте не пізніше 25-го числа місяця, який слідує за минулим податковим періодом. Податковий період за акцизами – календарний місяць (). Наприклад, декларацію з акцизів за липень 2016 року подайте не пізніше 25 серпня 2016 року.

Що буде, якщо запізнитись із декларацією

Якщо вчасно не подати декларацію щодо акцизів, організації загрожує податкова відповідальність, посадовим особам – адміністративна відповідальність.

Приклад розрахунку штрафу, якщо несвоєчасно подали декларацію з акцизів на алкогольну та спиртовмісну продукцію

Як здати

Декларацію з акцизів можна здати до інспекції:

• на папері (наприклад, через уповноваженого представника організації або поштою);
• в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку через спецоператора або через сайт податкової інспекції в Інтернеті.

Склад декларації

У складі декларації обов'язково подайте до податкової інспекції:

Титульна сторінка

Декларацію з акцизів заповнюйте за загальними правилами.

Підрозділ 2.3

У підрозділі 2.3 вкажіть суму акцизу до сплати до бюджету чи зменшення.

Підрозділ 2.3.1

Підрозділ 2.3.1 – тільки для випадків, коли ліквідовано організацію – виробник алкогольної чи підакцизної спиртовмісної продукції. Якщо у податковому періоді цього не було, поставте у всіх осередках цього підрозділу прочерки.

Підрозділ 2.4

Заповніть підрозділ 2.4, якщо сплачуєте акциз під час експорту підакцизних товарів. Це доводиться робити, якщо немає банківської гарантії, що звільняє від сплати цього акцизу. Якщо даних для цього підрозділу немає, поставте у всіх осередках прочерки.

Підрозділ 2.5

Заповніть підрозділ 2.5, якщо застосовуєте звільнення від сплати акцизу під час експорту. В інших випадках проставте у всіх осередках цього підрозділу прочерки.

Підрозділ 2.6

Заповніть підрозділ 2.6, якщо реалізуєте підакцизні товари до країн ЄАЕС. В інших випадках проставте у всіх осередках цього підрозділу прочерки.

Розділ 3

Розділ 3 – для виробників алкогольної та іншої підакцизної спиртовмісної продукції, які зобов'язані сплачувати аванси з акцизу до того, як закуповують (у т. ч. імпортують із держав-членів ЄАЕС) спирт. Випадки, котрим встановлено такий обов'язок, перелічені у пункті 8 статті 194 Податкового кодексу РФ.

Підрозділ 3.1

У підрозділі 3.1 розрахуйте аванс щодо акцизу, який треба заплатити, якщо організація закуповує (передає у структурі підприємства) спирт.

Підрозділ 3.2

Додаток №3

• код показника - із додатка № 3;

Додаток №4

Додаток № 4 до декларації потрібен, якщо одночасно виконано дві умови:

• організація має свідоцтво на виробництво неспиртосодержащей продукції;
• у звітному місяці вона отримувала спирт від постачальників, у яких

77 місто Москва

Дата публікації: 18.05.2016

Про затвердження форми та формату подання податкової декларації з акцизів на етиловий спирт, алкогольну та (або) підакцизну спиртовмісну продукцію в електронній формі та порядку її заповнення, а також форми та формату подання податкової декларації з акцизів на автомобільний бензин, дизельне паливо, моторні олії дизельних та (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів, прямогонний бензин, середні дистиляти, бензол, параксилол, ортоксилол, авіаційний гас, природний газ, автомобілі легкові та мотоцикли в електронній формі та порядку її заповнення

Дата документу: 12.01.2016
Вид документа:Наказ
Прийняв орган:ФНП Росії
Номер:ММВ-7-3/1@
Тип ситуації:

На підставі пункту 7 статті 80 Податкового кодексу Російської Федерації (Збори законодавства Російської Федерації, 1998 № 31, ст. 3824; 2015,
№29, ст. 4358), з метою реалізації положень глави 22 «Акцизи» частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (Збори законодавства Російської Федерації, 2000, № 32, ст. 3340; 2015, № 41, ст. 5632) приказів а ю:

1. Затвердити:

форму податкової декларації з акцизів на етиловий спирт, алкогольну та (або) підакцизну спиртовмісну продукцію згідно з додатком № 1 до цього наказу;

формат подання податкової декларації з акцизів на етиловий спирт, алкогольну та (або) підакцизну спиртовмісну продукцію в електронній формі згідно з додатком № 2 до цього наказу;

порядок заповнення податкової декларації з акцизів на етиловий спирт, алкогольну та (або) підакцизну спиртовмісну продукцію згідно з додатком № 3 до цього наказу;

форму податкової декларації з акцизів на автомобільний бензин, дизельне паливо, моторні масла для дизельних та (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів, прямогонний бензин, середні дистиляти, бензол, параксилол, ортоксилол, авіаційний гас, природний газ, автомобілі легкові № 4 до цього наказу;

формат подання податкової декларації з акцизів на автомобільний бензин, дизельне паливо, моторні масла для дизельних та (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів, прямогонний бензин, середні дистиляти, бензол, параксилол, ортоксилол, авіаційний гас, природний газ, автомобілі електронної форми згідно з додатком № 5 до цього наказу;

порядок заповнення податкової декларації з акцизів на автомобільний бензин, дизельне паливо, моторні олії для дизельних та (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів, прямогонний бензин, середні дистиляти, бензол, параксилол, ортоксилол, авіаційний гас та природний газ, автомобіль додатку № 6 до цього наказу.

2. Установити, що за формами та форматами, затвердженими цим наказом, податкові декларації подаються починаючи з податкового періоду, наступного за місяцем набрання чинності цим наказом.

3. Визнати таким, що втратив чинність:

наказ ФНП Росії від 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Про затвердження форми та формату податкової декларації з акцизів на підакцизні товари, за винятком тютюнових виробів, порядку її заповнення» (зареєстрований Міністерством юстиції Російської Федерації 04 липня 2011 , реєстраційний номер 21262);

пункт 9 Змін до наказів ФНП Росії, затверджених наказом ФНП Росії від 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@ «Про внесення змін до наказів ФНП Росії» (зареєстрований Міністерством юстиції Російської Федерації)
19 грудня 2013 р., реєстраційний номер 30673).

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника керівника Федеральної податкової служби, який координує питання методологічного та організаційного забезпечення роботи податкових органів з питань обчислення до відповідного бюджету податків та зборів, інших обов'язкових платежів (за винятком транспортного податку, податку на майно організацій, податку на майно фізичних осіб, земельного податку, податку з доходів фізичних осіб).

Керівник Федеральної
податкової служби
М.В.Мішустін

Податкова декларація з акцизівнадається у ФНП за місцезнаходженням платника податків або його відокремленого підрозділу. Законодавством передбачено 3 різновиди відповідної декларації. Вивчимо їх детальніше.

Які є паперові та електронні декларації з акцизів

Російським законодавством передбачено 3 наступні різновиди чинних декларацій з акцизів, що застосовуються:

• продавцями та виробниками алкогольної продукції;
• постачальниками бензину та інших видів палива;
• постачальниками тютюнових виробів

Дві перші декларації затверджено наказом ФНП Росії від 12.01.2016 № ММВ-7-3/1. Третя - наказом Мінфіну РФ від 14.11.2006 № 146н.

Декларації з акцизів на алкогольну продукцію та паливо надаються у ФНП в електронному вигляді. Для них передбачені спеціальні електронні формати. Тютюнова у цифровому вигляді подається до ФНП за бажанням платника податків у порядку, передбаченому наказом МНС РФ від 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

Ми підібрали для вас чудові сервіси електронної звітності!

Розглянемо особливості податкової декларації з акцизамна алкогольну продукцію та деклараціями з ЄДАІС.

Чи потрібно вирівнювання залишків між ЄДАІС та бланком декларації з алкоголю

Усі виробники та продавці алкогольної продукції, підключені до системи ЄДАІС, заповнюють ряд декларацій про обсяг виробництва та обігу етилового спирту, затверджені постановою Уряду РФ від 09.08.2012 № 815. При цьому учасникам оптово-роздрібного обігу алкоголю слід вирівняти залишки у системі . Методологія ведення залишків доступна на сайті Росалкогольрегулювання за посиланням.

Податкова алкогольна декларація та ЄДАІС юридично не пов'язані. Податкова декларація з акцизів здається до ФНП, а декларації з ЄДАІС — до Росалкогольрегулювання. Але обидва відомства підзвітні Мінфіну.

Чи не знаєте свої права?

Ознайомитись із прикладом заповнення декларації з акцизів, що здається податківцям, ви можете на нашому сайті за посиланням .

Готовий документ потрібно здати до ФНП до 25 числа місяця, що слідує за звітним. У свою чергу, основна частина декларацій в ЄДАІС (приклади таких — Декларація про виробництво етилового спирту, Декларація про роздрібний продаж пива) здається щокварталу до 20 числа місяця, що йде за звітним періодом. Суб'єкти господарювання, які вирощують виноград, здають декларації до 15 лютого року, наступного за тим, у якому зібрано виноград.

Чи ведеться облік акцизу на алкогольну продукцію в декларації з прибутку

У декларації з податку на прибуток облік сум акцизу не ведеться — ні у структурі доходів, ні у складі витрат суб'єкта господарювання.

Даний підхід закріплений у листі Мінфіну РФ від 09.03.2011 № 03-07-06/59. В основі позиції відомства — теза про небажаність заниження податкової бази підприємства внаслідок можливого включення акцизів до структури вартості реалізованої підакцизної продукції або виключення акцизів з доходів.

У бухгалтерському обліку акцизи відбиваються такими кореспонденціями:

1. За умови пред'явлення акцизів покупцю:

• Дп 62 Кт 90.1 (відбивається загальна виручка);
• Дп 90.4 (субрахунок за акцизами) Кт 68 (субрахунок аналогічного призначення).

2. При пред'явленні акцизів постачальником (і наступним прийняттям їх до вирахування платником податків):

• Дп 62 Кт 90.1 (загальна виручка);
• Дп 19 Кт 68 (за двома рахунками — субрахунки, пов'язані з акцизами, з метою нарахування акцизу);
• Дп 68 Кт 19 (при прийнятті акцизу до відрахування).

Законодавством РФ встановлено 3 чинні податкові декларації з акцизів. Вони надаються до ФНП. Величина акцизів не включається до складу податкових доходів та витрат при ОСН.

Офіційними платниками вважаються підприємства та індивідуальні підприємці, які займаються різними видами діяльності, пов'язаними з підакцизною продукцією. При реалізації чи передачі такої продукції платники податків зобов'язані заповнювати та передавати до податкової інспекції декларації з податків.

Чим регулюється декларація з акцизів

Визначення платників та правила регулюються статтею 22 НК РФ.Платниками акцизів вважаються і , які здійснюють операції з підакцизною продукцією (ст.179). Список таких операцій регулюється статтею 182.

• Розмір затверджено у ст. 193, а правила та методи занесення даних до податкової декларації – у ст. 80 п. 7. Всім юридичним особам та ІП необхідно проводити звіти за єдиною формою (ст.31 п.3 ПК).
• Єдині форми податкових декларацій закріплені у наказі Мінфіну від 14 листопада 2006 р. Правила надання та строки щодо товарів, що ввозяться на митну територію Росії, встановлені Митними правилами РФ.

Акцизи сплачуються за місцем виробництва підакцизної продукції, отже, декларація подається на цю ж адресу. Акцизи по спиртовмісних товарах оплачуються за місцем реалізації.

Заповнення документа

Форма та зовнішній вигляд

Сторінка 1 складається з кількох розділів. Розділ 1. «Сума акцизу, яку потрібно сплатити»:

• Підрозділ 1.1.Вводиться загальна величина податку, яку необхідно сплатити (крім організацій, які мають дозвіл на проведення операції з бензином та спиртом).
• Підрозділ 1.2.Вводиться розмір акцизу для підприємств, діяльність яких пов'язана з виробництвом та продажем етилового спирту та бензину прямих перегонів.
• Підрозділ 1.3.Попередня сума з алкоголю та спиртовмісної продукції за минулий податковий термін.

• 1 Список видів операцій із підакцизними продуктами.
• 2 Обсяг, який покладається податкове відрахування.
• 3 Податок на підакцизні продукти, який потрібно сплатити.
• 4 Операції, пов'язані з продажем підакцизної продукції за кордон, включаючи країни Митного Союзу.
• 5 Попередній платіж до оплати по алкоголю та спиртовмісних товарів, а також авансовий платіж на спиртовмісну продукцію, не використану в минулому терміні оподаткування для вироблення іншої продукції.

До податкової декларації додаються кілька додаткових бланків для заповнення. Додаткові бланки розраховані для внесення наступної інформації:

• Розрахована база оподаткування за цим видом товару.
• Розрахований розмір попереднього платежу.
• Загальна кількість етилового або інших видів спирту, реалізованих або переданих іншим відділенням для отримання алкогольної та спиртовмісної продукції.
• Загальна кількість етилового спирту та інших видів спирту, одержаних цим підприємством.
• Загальні відомості про постачання спирту підприємствам, які виробляють продукцію без вмісту спирту.
• Інформація про постачання бензину іншим підприємствам, які мають ліцензію на його переробку.
• Відомості про постачання бензину від організацій, які мають ліцензію на його обробку.

У додатках представлені коди деякі операції:

• Додаток 1:коди, що встановлюють податковий період, подання декларації з акцизів, форми реорганізації або , спосіб подання декларації (за винятком тютюнової продукції).
• Додаток 2:на весь список підакцизної продукції, крім .
• Додаток 3:коди одиниць виміру.
• Додаток 4:коди індексів для внесення до декларації з усіх типів продукції, крім тютюнової.
• Додаток 5:коди, що регулюють використання виробником ставок на спирт.

Програми 4 і 5 з'явилися зовсім недавно. Раніше всі ці дані вносилися прямо до декларації, що робило цей документ громіздким та перенасиченим інформацією.

Вимоги та правила

Заповнення декларації починається з розділу 2, оскільки перший розділ має бути заповнений, з підсумків 2-го розділу. Кожен показник займає одне поле, яке має кілька місць. Винятком є ​​дата чи якісь числа у вигляді десяткових дробів.

Розділ 2.1. Написання дати займає 3 поля по порядку:

• День (2 місця), місяць (2 місця), рік (4 місця), розділені між собою крапками.
• Місяць (2 поля), рік (4 поля) з точкою між ними.

• Правильний дріб вписується в 2 поля (числитель та знаменник), відокремлені знаком/або точкою.
• Десяткова вписується в 2 поля, розділені точкою, до точки йде ціла частина дробу, після – дробова частина.

Інші правила заповнення декларації:

• Посторінкова нумерація починається з титульного листа, який має номер 01 або 001. Це залежить від кількості клітин для нумерації: якщо 2 клітини, то вписується 2 цифри, якщо 3 клітини – 3 цифри. Наприклад, друга сторінка має номер 02 чи 002, а сорок п'ята – 45 чи 045.
• Усі дані вписуються, починаючи з першого поля. При електронному заповненні дані вирівнюються праворуч.
• Поля заповнюються друкованими великими літерами синім, фіолетовим або чорним чорнилом.
• За відсутності даних для внесення ставиться прочерк (пряма рисочка) прямо посередині клітини.
• Якщо якісь дані не заповнюють всі місця поля, то в клітинах, що залишилися, праворуч потрібно ставити прочерк.
• Усі суми даються у рублях, залишки більше 50 копійок округляються до рубля, менше 50 коп. - Відкидаються.
• Об'єм вказується з точністю до 3 знаків після коми.
• Під час електронного заповнення використовується шрифт Courier New (16-18).

Інструкція із заповнення

Розділи

Розділ 1.1 заповнюється в наступному порядку:

1. Вноситься.
2. Коди видів зайнятості організації.
3. Розмір акцизу, який потрібно сплатити раніше 25-го.
4. Розмір сум до виплати раніше 15-го.
5. суми, на які .

Процес заповнення розділу 1.2:

• 010-025. Заповнюються згідно з попередніми розділами.
• Загальний розмір акцизу до сплати до 25-го дня третього місяця.
• Суми, що оподатковуються вирахуванням.

Порядок заповнення 2-го розділу:

1. 010, 030-040. Показники підвищення розміру податку. Дані вносяться, з дод. 1-3.
2. Суми для отримання відрахувань на повернутий набувачем товар.
3. Розміри витрат за придбання сировини.
4. Величина акцизу на спирт під час виробництва винних продуктів.
5. Загальна сума акцизного податку при напрямі спирту виготовлення товарів, які містять спирт.
6. Суми, що обкладаються вирахуванням при виготовленні продукції, що не містить спирт.
7. Суми під час продажу спирту прямої гонки.
8. Вирахування суми, виготовлений з давальницької сировини.
9. 100 – позитивне значення, 110 – негативне. Результат складання пунктів 010, 030-040, віднімання 050-093.

Пункти 020 та 140 застосовуються для внесення даних про товари, що експортуються до РФ.

Програми

Заповнення додатків:

• Дод. 1. Розраховується база по спиртовмісних продуктів, транспорту.
• Дод. 2. Саме за окремими класами продукції, що експортується. Сукупна сума фіксується на останній сторінці.
• Дод.3. Проводиться розрахунок підакцизної продукції всередині РФ, крім етилового спирту і транспорту.
• Дод. 4. Заповнюється організаціями на безалкогольну продукцію.
• Дод. 5. Призначений для виробників етилового спирту, окремо щодо кожного набувача їхньої продукції.
• Дод. 6-7. Виробникам прямогонного бензину фіксується обсяг продукції та інші дані.

Ви можете скачати бланки декларацій з акцизу:

Приклад заповнення декларації з акцизів

Термін подачі

• Дата передачі документа – до 25 числа наступного за минулим періодом обчислення податків місяця.
• При здійсненні угод з бензином прямих перегонів або етиловим спиртом документ подається до 25 числа третього місяця.

Якщо виробник, одночасно з операціями з бензином та спиртом, здійснює виробництво та реалізацію інших підакцизних товарів, то при сплаті податку у нього можуть бути певні складнощі. За всіма операціями, крім спирту та бензину, він надає декларацію до 25-го дня наступного місяця, а за цими двома продуктами – не пізніше 25-го числа третього.

Сплатити податок потрібно раніше 25 числа наступного місяця. Тобто в момент сплати податку декларацію не завжди подано. Податкова інспекція не має підстав для фіксування акцизів у картці обліку конкретного виробника. Отже, відбудеться переплата за акцизами, хоча фактичної переплати не буде.

Щоб уникнути цього, (ст. 204 ПК) подавати декларацію з сплатою першої частини акцизного податку, тобто пізніше 25-го дня наступного месяца. При цьому в розділі 1.1 декларації відображаються дані по всіх продуктах, крім бензину та спирту, підрозділ 1.2 відноситься до результатів бензину або спирту.

Як автоматично заповнити декларації з алкоголю в 1С, дивіться у цьому відео: