Kısaca genel vergilendirme sistemi. Temel bilgiler: basit kelimelerle nedir

Genel veya geleneksel vergilendirme sistemi (OSN, OSNO veya TSN), şu anda Rusya Federasyonu'nda yürürlükte olan tüm vergi rejimleri arasında en karmaşık olanıdır.

OSNO mükellefleri muhasebe kayıtlarını tam olarak tutar ve vergi öder: KDV, emlak vergisi ve gelir vergisi (bireysel girişimciler için kişisel gelir vergisi).

Bu sistemin özel bir özelliği, azami gelir, çalışan sayısı ve gerçekleştirilen faaliyet türleri üzerinde herhangi bir kısıtlamanın bulunmamasıdır.

OSNO'yu kullanmaktan kimler faydalanır?

Kayıt tutmanın, çeşitli vergi türlerini hesaplamanın ve ödemenin karmaşıklığına ve sunulan önemli miktarda raporlamaya rağmen, geleneksel vergilendirme sistemi aşağıdaki ticari kuruluşlar için en karlı olanıdır:

• Toptan ticaretle uğraşan bireysel girişimciler ve kuruluşlar.

Toptan ticaret yaparken özel rejimlerin kullanılması çoğu durumda imkansızdır, çünkü bu tür faaliyetler UTII ve PSN kapsamına girmemektedir ve basitleştirilmiş vergi sisteminde, bireysel bir girişimciyi veya kuruluşu haktan mahrum bırakan bir sınır vardır. bu vergilendirme rejimini uygulamak (2019'da 150 milyon ruble).

• Karşı tarafları “girilen” KDV ile ilgilenen bireysel girişimciler ve kuruluşlar.

Bireysel girişimcilerin ve kuruluşların yüklenicilerinin çoğu OSNO kullanıyorsa ve "girdi" KDV'sini mahsup etmekle ilgileniyorsa, satıcıya (karşı tarafa) ödenen OSNO vergisinin bir kesinti olarak talep edilebilmesi nedeniyle en iyi seçenek OSNO'yu kullanmak olacaktır.

Not: Bireysel bir girişimci veya kuruluş KDV mükellefi değilse (özel bir vergi rejimi uyguluyorsa), bu vergiyi bir kesinti (indirim) olarak talep edemez ve bu nedenle KDV ya ürünün maliyetine dahil edilir, bu da maliyetini önemli ölçüde artırır. veya kendi fonundan ödenmesi, ilk durumda KDV ödeyen alıcıya fayda sağlamaz, ikinci durumda ise satıcıya, alıcıdan alınan KDV'yi ödemekle yükümlü olduğundan satıcıya fayda sağlamaz. faturaya bütçeye.

• Rusya'ya mal ithal eden bireysel girişimciler ve kuruluşlar.

Rusya Federasyonu topraklarına ithalat sırasında ödenen KDV'nin daha sonra indirim olarak talep edilebilmesi nedeniyle ithalatçılar bu vergilendirme rejiminden yararlanmaktadır.

• KDV ve gelir vergisi avantajlarına sahip bireysel girişimciler ve kuruluşlar.

Ortak vergi sistemine geçiş

OSNO'ya geçiş için tüm seçenekleri ele alalım:

İlk kayıt sırasında

OSNO'nun ayırt edici özelliği, birincil veya bireysel girişimcinin bu vergilendirme rejimine geçiş için herhangi bir başvuruda bulunmasına gerek olmamasıdır. Vergi mükellefi farklı bir vergi rejimi seçmediği sürece, kuruluş ve bireysel girişimci kayıt tarihinden itibaren 30 gün sonra otomatik olarak OSNO'ya devredilir.

Aynı zamanda hem uygun hem de sakıncalıdır. Başlangıçta bu vergilendirme sistemini uygulamaya karar veren ve tüm artılarını ve eksilerini bilenler için uygun, cehalet veya unutkanlık nedeniyle zamanında farklı bir vergi rejiminin uygulanması için başvuruda bulunmayan deneyimsiz işadamları için sakıncalıdır, çünkü başka bir rejime geçiş ancak gelecek yıldan itibaren mümkün. Ve cari yılın tamamı için vergi ödemek ve OSNO'ya göre rapor vermek gerekecek.

Başka bir vergi rejiminden geçiş yaparken

Başka bir vergilendirme rejiminden OSNO'ya geçmek için, basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII, Birleşik Tarım Vergisi veya PSN'nin mükellefi olarak kaydın silinmesi konusunda kanunla belirlenen süreler dahilinde kayıt yerindeki vergi dairesine bildirimde bulunmak gerekir. OSNO'nun kullanımı için Federal Vergi Hizmetine ayrı bir başvuruda bulunmanıza gerek yoktur.

Vergi dairesine bildirimde bulunma süresi, bireysel girişimcinin veya kuruluşun OSNO'ya geçtiği vergi sistemine bağlıdır.

Basitleştirilmiş vergi sistemiyle OSNO'ya geçiş

Örneğin, Alpha LLC'nin 2019'un 1. çeyreğindeki gelir miktarı 200 milyon ruble olarak gerçekleşti ve bu, 2019 için basitleştirilmiş vergi sistemi için belirlenen 150 milyon ruble gelir sınırını aştı.

Alpha LLC, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybeder ve 2019'un 1. çeyreğinden itibaren OSNO'ya devredilir ve bununla bağlantılı olarak belirtilen süre boyunca vergi ödemesi gerekecektir: KDV, gelir vergisi ve emlak vergisi ve ilgili raporlar.

Tablo No. 1. OSNO IP'ye ödenen vergiler

Vergi türü	Vergi oranı	Ödeme sıklığı	Son ödeme tarihi	Kimler vergi ödemekten muaftır
KDV	18% – temel oran 10% Ve 0%	Üç ayda bir	raporlama dönemini takip eden sonraki üç ayın her birinin 25'inci gününden önce	3 aylık geliri olan bireysel girişimci. 2 milyon rubleyi geçmedi.
				Skolkovo projesinin katılımcıları
Kişisel gelir vergisi	13% – temel ücret (Rusya Federasyonu'nda ikamet edenler için) 30% – Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayanlar için	Peşin ödemeler Federal Vergi Servisi'nden alınan ödeme emirlerine göre yapılır. Vergi, bireysel girişimci tarafından bağımsız olarak hesaplanır ve yıl sonunda ödenir.	· Ocak-Haziran – 15 Temmuz'a kadar (hesaplanan yıllık avans tutarının 1/2'si);	Vergiye tabi olmayan gelirlerin listesi Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu 217 Vergi Kanunu
				Basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII, PSNO ve birleşik tarım vergisi konusunda bireysel girişimci
Emlak vergisi	Aralıklar 0.1% önce 2%	Yıllık	Raporlama yılını takip eden yılın 1 Aralık tarihine kadar	Emlak vergisi avantajları yerel makamların kanunlarıyla belirlenir

OSNO'da muhasebe ve raporlama

Muhasebenin eksiksizliği ve düzenleyici makamlara sunulan mali tabloların sayısı, OSNO'yu kullanan ticari kuruluşa bağlıdır:

• Orta ve büyük ölçekli işletme

Orta ve büyük işletmelerin tam muhasebe kayıtlarını tutmaları gerekmektedir. Bu kuruluşların raporlaması bir bilanço, mali sonuçlar tablosu, sermaye ve nakit akışlarındaki değişim tablosu ile bu tablolara ve bilançoya ilişkin açıklamalardan oluşur.

Muhasebe raporları yılda bir kez iki organa sunulur: Federal Vergi Servisi ve Rosstat.

• Küçük iş

Küçük işletmeler, yalnızca bilanço ve mali sonuç tablosundan oluşan basitleştirilmiş muhasebeyi sürdürebilir.

Not: Küçük işletme statüsü, yıllık geliri 800 milyon rubleyi aşmayan ve ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi geçmeyen bir kuruluşa verilmektedir.

Bir kuruluşun küçük bir işletme kuruluşuna ait olup olmadığını Federal Vergi Servisi web sitesinde, TIN'sini, OGRN'sini veya adını belirterek "Küçük ve Orta Ölçekli İşletmelerin Birleşik Kaydı" hizmetini kullanarak öğrenebilirsiniz.

• Kâr amacı gütmeyen işletmeler

Küçük işletmeler gibi kar amacı gütmeyen kuruluşlar da muhasebe kayıtlarını basitleştirilmiş bir biçimde tutabilirler. Onlar için mali tablolar yalnızca bir bilanço ve fonların kullanım amacına ilişkin bir rapor ile bunlara ilişkin açıklamalardan oluşur.

KUDiR'in tutulması şartıyla muhasebe kayıtlarını tutma yükümlülüğünden muaf olan tek kişi bireysel girişimcilerdir.

Vergisi beyannameleri

Tablo No. 3. OSNO'ya sunulan vergi raporlamasının listesi

Vergi türü	Periyodiklik	Son teslim tarihi	Beyan formunu onaylayan belge	Biçim
KDV	Üç ayda bir	En geç raporlama ayını takip eden ayın 25'inci gününe kadar	Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarihli Emri N ММВ-7-3/558@ (20 Aralık 2016'da değiştirildiği şekliyle)
Gelir vergisi	Peşin ödemelerin ödeme yöntemine bağlıdır. Üç ayda bir avans ödenmesi durumunda 3 çeyrek ve yıl sonuçlarına (yılda toplam 4 beyanname) göre raporlama yapılır.	Üç aylık ve aylık – raporlama döneminin sonundan itibaren en geç 28 gün içinde	Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 tarihli Emri N ММВ-7-3/572@.
Kişisel gelir vergisi	Yıllık	Raporlama yılını takip eden yılın 30 Nisanından geç olmamak kaydıyla	Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Aralık 2014 tarihli Emri N ММВ-7-11/671@ (25 Ekim 2017'de değiştirildiği şekliyle).
Kurumsal emlak vergisi	Yıllık	En geç raporlama yılını takip eden yılın 30 Mart tarihine kadar	Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Mart 2017 tarihli Emri N ММВ-7-21/271@
Bireyler için emlak vergisi	Bireysel girişimciler de sıradan vatandaşlar gibi beyanda bulunmazlar.

Not: KDV raporlaması dışındaki tüm beyanlar hem kağıt üzerinde hem de elektronik formatta sunulabilir. KDV beyannamesinin yalnızca elektronik ortamda sunulması gerekmektedir. Vergi dairesine kağıt üzerinde ibraz etmek, hiç ibraz etmemekle eşdeğer olacaktır, bu da vergi yükümlülüğünü ve cezaların uygulanmasını gerektirecektir.

Diğer vergi sistemleriyle kombinasyon

Genel vergilendirme sistemi yalnızca PSNO ve UTII ile uyumludur. Belirli faaliyet türlerine uygulanabilen PSNO ve UTII'nin aksine, vergi mükellefinin tüm faaliyetleri bu rejimlere aktarıldığından, basitleştirilmiş vergi sistemi (USNO) ve tarım vergisi (Birleşik Tarım Vergisi) ile birleştirilemez.

Not: OSNO'yu bir patent veya emsal vergi ile birleştirirken, her faaliyet türü için ayrı ayrı gelir ve gider kayıtlarının tutulması gerekir.

2019'da genel vergi sistemi (OSNO)

Ortalama derecelendirme 5 (%100), derece 1

Genel vergilendirme sistemi mevcut beş vergi rejiminden biridir. Aksi belirtilmediği sürece kuruluşlar ve girişimciler tarafından varsayılan olarak kullanılır.

Vergi kanunu, genel vergilendirme sistemini (OSNO) ayrı olarak dikkate almamaktadır. Bu tür mod, yeni oluşturulan varlıklar kaydedilirken otomatik olarak yüklenir. Tercihli sistemlere geçiş, vergi mükellefinin talebi üzerine mevcut kurallara uygun olarak gerçekleştirilir: son tarihler, başvuru prosedürü, diğer koşullar.

OSNO'nun kullanımı kural olarak tam teşekküllü muhasebe için bir zorunluluktur. Genel sistemdeki özneler, mevcut mevzuatta aksi belirtilmedikçe, gelir vergisi (bireysel girişimciler için gelir vergisi), mülk ödemeleri ve KDV dahil olmak üzere tüm yerleşik vergileri öder. Örneğin küçük miktarlardaki gelirler için KDV'den kaçınılabilir.

Bugün Rusya mevzuatında vergi ödemesinin niteliğine ilişkin aşağıdaki rejimler bulunmaktadır:

• OSNO (genel sistem);
• UTII (tahmin edilen gelir üzerinden verginin hesaplanması);
• Birleşik tarım vergisi (tarımsal işletmeler için);
• yalnızca bireysel girişimciler için geçerlidir).

OSNO kapsamındaki ana vergi gelir vergisidir (bireysel girişimciler için kişisel gelir vergisi). Faaliyet sonuçlarına göre hesaplanır. 3-NDFL beyanını doğru şekilde nasıl dolduracağınızı öğreneceksiniz

OSNO modlarını UTII, Birleşik Tarım Vergisi ve PSN ile birleştirmek mümkündür. Basitleştirilmiş vergi sistemi ile genel vergilendirme sisteminin eş zamanlı olarak işletilmesi mümkün değildir.

Genel sistem ile diğerleri arasındaki fark nedir?

Kuruluşlar için ortak sistem

Genel vergilendirme sistemini kullanan kuruluşlar kural olarak büyük işletmelerin temsilcileridir. Örneğin, vergi dönemi için toplam gelir tutarı 150 milyon ruble'den az ise basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmak mümkündür.

OSNO'daki kuruluşlar gelir vergisi mükellefleridir. Ödeme oranı %20'dir. Tahakkukların üç ayda bir veya aylık olarak raporlanması gerekir (önceki çeyreklerdeki gelir miktarının aksine).

Gelir vergisine ek olarak, kuruluşların elde ettikleri gelirin vergi muafiyeti elde etmelerine imkan vermemesi durumunda KDV tahsil etmeleri gerekmektedir.

OSNO'daki kuruluşların, çalışanların gelirlerine tahakkuk eden sigorta ödemelerinin tamamını devretmesi gerekmektedir. Şu anda temel katkı oranları şöyledir:

• PF'de -% 26;
• Sosyal Sigorta Fonunda - %2,9;
• Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'nda -% 5,1.

BASIS, muhasebeyle ilgili olarak tahakkuk yönteminin kullanılmasını içerir. Nakit yöntemi de kullanılabilir ancak gelirin az olması durumunda. Ancak uygulama, işletmelerin büyük çoğunluğunun hâlâ tahakkuk esasına göre çalışmayı tercih ettiğini gösteriyor; bu da vergi muhasebesi ve muhasebesindeki tutarsızlıkları önlüyor.

Büyük vergi mükellefleri için muhasebe kayıtlarının tam olarak tutulması zorunluluğu da bulunmaktadır. Basitleştirilmiş muhasebeye yalnızca küçük kuruluşlar için izin verilir.

Genel vergilendirme sistemi yalnızca büyük cirosu ve önemli geliri olan büyük kuruluşlar için tercih edilmez. OSNO genellikle karşı tarafları için "KDV girdisi" tercih edilen kuruluşlar tarafından seçilir. Bu koşulun mevcut olması durumunda toptan alıcılar sözleşme yapmaya daha istekli olurlar.

Bireysel girişimciler için OSNO

Girişimcilere yönelik genel sistem, organizasyonlarla hemen hemen aynı özelliklere sahiptir.

Aynı koşullar altında temel vergilerin ödenmesi ihtiyacı da devam ediyor. Ancak bazı farklılıklar vardır:

1. Bireysel girişimciler için OSNO'ya uygulanan ana vergi, kişisel gelir vergisidir (NDFL). Rus kullanıcılar için bu oran %13'tür.
2. Aradaki fark, gelirin raporlanması ve ödeme yapılmasındadır.
3. Bireysel girişimcilerin, herhangi bir rejim altında, fiili faaliyetlerinden bağımsız olarak sabit sigorta ödemelerini bizzat kendileri için aktarmaları gerekmektedir. 2017 yılı itibarıyla toplam temel ödeme tutarı 27.990 ruble. Vergi dönemi için 300.000 rublenin üzerinde gelir olması durumunda tutar daha yüksek olabilir.

Kural olarak, bireysel girişimciler faaliyetlerini tercihli rejimler kullanarak kaydederler. OSNO'daki kuruluşların çoğu hâlâ kuruluşlardır. Bunun nedeni vergi hesaplamak için çok miktarda evrak işinin gerekli olmasıdır. Muhasebe yükümlülüklerinin yokluğunda veri üretmek o kadar basit değildir.

Bireysel girişimciler ve LLC'ler için OSNO - fark nedir?

OSNO'ya geçiş

Yeni bir ekonomik varlığı kaydederken varsayılan olarak genel vergilendirme sistemi uygulanır. Başlangıçta büyük bir ciro planlanmıyorsa ve işe alınan işçi sayısı izin veriyorsa, çoğu kuruluş ve bireysel girişimci tercihli şartlarda çalışmayı tercih eder.

Yeni kayıtlı kuruluşlar için geçiş, aşağıdakiler de dahil olmak üzere kurallara göre ve belirlenen zaman dilimi içerisinde gerçekleştirilmelidir:

1. Kayıttan sonraki 30 gün içerisinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş mümkündür. Bunu yapmak için vergi hizmetine ilgili bir bildirimde bulunmanız gerekir.
2. UTII kullanım hakkı, bir öznenin UTII ödeyicisi olarak kaydedilmesi durumunda ortaya çıkar.
3. Yeni oluşturulan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için Birleşik Tarım Vergisi rejiminin seçimi, kayıt tarihinden itibaren 30 gün içinde mümkündür.
4. Aynı anda patent sistemini seçmek mümkündür

İşletme bir süredir faaliyet gösteriyorsa, basitleştirilmiş vergi sistemi ve birleşik tarım vergisi ödeyenler için önemli olan mevcut vergi rejiminin yılda bir kez değiştirilmesine izin verilir.

Tercihli muamele altında çalışmaya ilişkin kuralların ihlali, otomatik olarak genel vergilendirme sistemine dönüş anlamına gelir. Sebepler şunlar olabilir:

• gelir düzeyindeki artış;
• işe alınan işçi sayısındaki artış;
• faaliyetlerdeki değişiklikler.

Öngörülen kriterlere uyulmaması durumunda genel rejimin etkisi, ihlalin gerçekleştiği çeyrekte başlar. Buna göre OSNO'da çalışma kurallarına uygun olarak bu dönemde vergi tahakkuk etmeye ve ödemeye başlamak gerekli olacaktır.

Böylece, basitleştirilmiş vergi sistemindeki sınırlı gelir eşiğinin aşılması veya sabit kıymet maliyetinin artması durumunda denekler, farklılığın ortaya çıktığı çeyreğin başından itibaren temel vergi sistemini kullanmaya başlıyor. Yani bu döneme uygun vergilerin tahakkuk ettirilmesi ve ödenmesi gerekecektir.

Ödeyicinin belirlenen kriterlerin ihlalini derhal tespit etmemesi durumunda, bu süre için ödenen vergilerin düşürülmesine izin verilir. Ek olarak, Federal Vergi Hizmetine, ayrıcalıklı muameleyi uygulama hakkının kaybıyla ilgili bir bildirimde bulunmanız gerekecektir.

UTII kapsamına giren bir faaliyeti sonlandırırken aynı zamanda müfettişliğe bildirimde bulunmak, uygun beyanları sunmak ve vergileri ödemek de gereklidir.

Genel sistemin özellikleri.

Gönüllü rejim değişikliği seçeneği de mümkündür. Yeni vergi döneminin başlangıcından itibaren yeni koşullar altında çalışmak mümkün hale gelir; bununla ilgili bilgilerin öncelikle Federal Vergi Servisi'ne sunulması gerekir.

Ortak sistem üzerinden raporlama

Genel vergilendirme sistemi en büyük miktarda raporlamayı içerir. Belgelerin sağlanması için bir program oluşturulması tavsiye edilir, çünkü son tarihler ihlal edilirse vergi mükellefi idari para cezalarıyla karşı karşıya kalır.

OSNO'ya sunulması gereken raporların listesi:

• kurumlar vergisi (aylık veya üç aylık);
• 3 - kişisel gelir vergisi ve 4 - bireysel girişimciler için yıllık kişisel gelir vergisi (gerekirse);
• yıllık nakliye vergisi beyanı;
• emlak vergisi raporlaması (yıllık olarak veya bölgesel otoriteler tarafından belirlenen şekilde);
• arazi vergisi beyanı (yıllık);
• KDV raporlaması (üç aylık);
• sertifikalar 2 - kişisel gelir vergisi (yıllık);
• hesaplama 6 - kişisel gelir vergisi (üç ayda bir);
• Sosyal Sigortalar Fonu ve Emekli Sandığına raporlama yapmak (üç aylık ve aylık);
• mali tablolar (yıllık olarak);
• seçilen faaliyet türüne bağlı olarak diğer raporlama türleri.

Genel vergilendirme sistemi genellikle tam teşekküllü muhasebe ve vergi muhasebesi sağlar. En çok zaman alan süreç kapsamlı dokümantasyondur. Büyük ve orta ölçekli işletmeler için tipiktir.

Vergilendirmeyi optimize etmek ve belge yönetimini basitleştirmek için küçük işletmeler hâlâ tercihli vergi rejimlerini tercih ediyor.

Genel vergilendirme sisteminde bireysel girişimcilerin raporlaması nasıl oluşturulur - şu video dersine bakın:

OSNO (genel vergilendirme sistemi)

OSNO, Rusya Federasyonu'nun vergi mevzuatı ile birlikte sağlanan bir vergi sistemidir. OSNO (OSN) sıklıkla genel vergilendirme rejimi (GTR) olarak da anılır. Danışmanlığımızda OSN'de vergilendirmenin nasıl yapıldığını size anlatacağız.

TEMEL: Basit kelimelerle bu nedir?

ORN'ye gelince, bu vergilendirme sistemi hem kuruluşlar için geçerlidir ve onların gelir vergisi ödemelerini hem de bireysel girişimciler - kişisel gelir vergisi mükellefleri - sağlar. Genel vergi rejimi ile diğer vergilendirme sistemleri arasındaki temel fark budur. Başka bir deyişle, eğer bir kuruluş gelir vergisi mükellefi ise veya bireysel bir girişimci kişisel gelir vergisi mükellefi ise, bu durumda onların vergilendirmesi OSNO'ya dayanmaktadır.

TEMEL: vergiler

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kapsamındaki genel vergilendirme sistemi ile diğer vergi rejimleri arasındaki temel farkın, vergilerin Bölüm gereklerine uygun olarak kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından hesaplanması ve ödenmesi olduğuna dikkat çektik. 25 “Gelir Vergisi” ve Böl. 23 Rusya Federasyonu “NDFL” Vergi Kanunu. Ancak temel vergi sistemi (OSN), gelir vergisi ve kişisel gelir vergisine ek olarak diğer vergilerin ödenmediği anlamına gelmemektedir. Aksine, Vergi Kanunu kapsamındaki genel vergilendirme sistemi, özel rejimlerin aksine, en fazla sayıda farklı verginin ödenmesini içermektedir.

Bu nedenle, genel vergilendirme şekli genellikle sigorta primlerinin ve aşağıdaki ana vergilerin ödenmesini içerir:

• emlak vergisi;
• nakliye vergisi;
• arazi vergisi.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kapsamında genel vergilendirme sistemine (OSNO) ilişkin vergi, harç ve sigorta katkılarının hesaplanmasına ilişkin prosedür, Vergi Kanununun çeşitli bölümlerinin normları ile oluşturulmuştur. Tabii ki, belirli bir verginin ödenmesi, vergilendirme konusunun ortaya çıkıp çıkmamasına bağlıdır ve belirli bir verginin hesaplanması, ödenecek tutarın varlığını doğrular. Sonuçta örneğin bir kuruluşun genel vergilendirme sisteminde yer alması, onu kayıtsız şartsız tüm vergi ve harçları ödemekle yükümlü kılmaz.

Bu nedenle, diğer vergiler için vergilendirme nesnelerinin yanı sıra sigorta primlerinin ödenmesi için bir matrahın bulunmaması durumunda, örneğin bir kuruluş için temel vergilendirme sistemi kapsamındaki vergiler yalnızca gelir vergisinin ödenmesiyle sınırlı olacaktır. Ancak başka vergiler için vergilendirme nesneleri ortaya çıkarsa, bunları da ödemek zorunda kalacaksınız çünkü genel vergi sisteminin uygulanması, bireysel özel vergilerin ödenmesinden muafiyet anlamına gelmez. Örneğin, bir kuruluşun emlak vergisi kapsamında vergilendirme konusu olarak tanınan taşınabilir mülkü vardır (

OSNO, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda ayrı bir bölüm bulunmayan bir vergi rejimidir. Maksimum sayıda farklı vergi öder. Ancak bazı durumlarda bu rejim gerekli ve vergilendirmenin optimizasyonu açısından en rasyonel olanıdır, dolayısıyla temellerinin ve diğer rejimlerle uyumluluğunun bilinmesi gerekir.

LLC'ler ve diğer kuruluşlar için genel vergi sistemi (OSNO): basit kelimelerle nedir

Başvuru olasılığı hakkında TEMEL Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmemektedir; aksine, özel rejimlere ayrılan bölümlerin her biri, bunlara geçişten bahsetmektedir; TEMEL. Bunun nedeni şu: OSNO - vergilendirme sistemi Vergilendirme konusu bir kuruluş veya bireysel girişimci (IP) ise genel kurala göre faaliyet gösteren:

• kullanma hakkı yoktur;
• özel vergi rejimlerinden birini uygulama hakkını kullanmadı (öngörülen süre içinde beyan etmedi).

İş seçme nedenleri TEMEL bireysel. Aşağıda ana olanlardan bahsedeceğiz.

TEMEL LLC'ler, anonim şirketler, üniter işletmeler, kamu kuruluşları, bireysel girişimciler, bütçe kurumları vb. dahil olmak üzere tüm vergi kurumları tarafından organizasyonel ve yasal formdan bağımsız olarak uygulanır.

Genel vergilendirme sistemi: vergi türleri, vergi kontrolü

Ödenen başlıca vergiler TEMEL:

• vergilendirme konusu faaliyetler için - katma değer vergisi (KDV), kâr vergisi (bireysel girişimciler için - bunun yerine kişisel gelir vergisi), emlak vergisi, nakliye vergisi, tüketim vergileri (ilgili faaliyet türleri için) vb.;
• çalışan maaşlarına ilişkin vergiler - kişisel gelir vergisi (NDFL), sosyal fonlara sigorta katkıları (sadece TEMEL, aynı zamanda diğer modlarda da).

Ödenen vergilerin her biri TEMEL Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ayrı bir bölümü ayrılmıştır, her biri için vergi beyannameleri sunulur ve hem ödenecek ödemeler hem de çoğu durumda avans ödemeleri hesaplanır. Her bir vergi için TEMEL vergi denetimi yapılabilir.

Vergilerin yanı sıra TEMELçeşitli ücretler ve harçlar diğer yasa ve yönetmelikler (gümrük, lisans verilmesi vb.) tarafından öngörülen ödemelere tabidir (yalnızca başvuru sırasında zorunlu değildir) TEMEL, aynı zamanda diğer rejimleri kullanan vergi mükellefleri için de).

OSNO muhasebede nasıl kullanılır: başvuru prosedürünün açıklaması

TEMEL(kısaltmanın başka bir versiyonunda - OSN) - bu, ekonomik faaliyetin tüm döngüsünün vergi muhasebesi amacıyla muhasebeleştirilmesine yansır: ürünlerin maliyetinin oluşumu (işler, hizmetler), yapılan karlar vb. Bunun için , gelen hammaddelerin doğru kayıtlarını tutarlar ve ekipmanın amortismanını hesaplarlar. Şu tarihte: TEMEL Muhasebe mevzuatına uygun olarak muhasebe kayıtlarının tutulması zorunludur.

Şu anda muhasebe TEMEL kural olarak otomatik bir biçimde gerçekleştirilir; vergi beyannamelerinin telekomünikasyon kanalları (TCS) aracılığıyla gönderilmesi zorunludur. Herhangi bir vergiye ilişkin vergi incelemesi sonuçlarına dayanarak TEMEL diğer vergileri yeniden hesaplamak zorunda kalma riski vardır TEMEL oldukça fazla ve birbirleriyle bağlantılılar.

OSNO'ya kimin ihtiyacı var

En yaygın olanları basitleştirilmiş vergi sistemi (STS) ve emsal gelire ilişkin birleşik vergi (UTI) olan özel rejimlerin her birinde, basit bir ifadeyle, yalnızca gelirin miktarı önemlidir (bazı istisnalar hariç). En mantıklı seçim TEMEL aşağıdaki durumlarda:

• Kuruluşun yeniden sattığı malların satıcıları TEMEL. Bu durumda makul bir kullanım amacı TEMEL- KDV indirimi almak.
• Bir kuruluş ekipmanı kullanarak mal satar (iş yapar). Bu durumda kuruluş, bu ürünün maliyetine dahil olan büyük miktarda maliyet oluşturur. Bir dizi nedenden dolayı (amortisman, maliyette ücretlerin büyük bir payı), kullanımı karlı hale gelir TEMEL.
• Kuruluş, çoğu bütçeyi kullanan bütçe kurumları veya işletmeleri ile işlemlere girmektedir. TEMEL.

Bu yüzden, TEMEL- Bu, bazı durumlarda uygulanması gerekli veya tavsiye edilebilir olan genel bir vergilendirme rejimidir. Bu rejim, ticari faaliyet türüne bağlı olarak farklı vergilerin yanı sıra çalışanların maaşlarına ilişkin vergileri de içeren bir rejimdir.

Genel vergilendirme sistemi veya OSNO, herhangi bir kuruluşun ve bireysel girişimcinin faaliyet gösterebileceği bir vergi rejimidir. Bu rejimde ne faaliyet türüne, ne gelir düzeyine, ne de çalışan sayısına göre herhangi bir kısıtlama yoktur. Ancak OSNO küçük işletmeler arasında popüler değildir ve bunun nedeni yüksek vergi yükü ve karmaşık raporlamadır.

Çoğu zaman, bireysel girişimciler kendilerini genel vergilendirme sisteminde bilgisizlikten veya diğer, daha tercihli rejimlere geçişteki gecikmelerden dolayı bulurlar. Ancak, örneğin bir girişimci konut satın alır ve kişisel gelir vergisi için vergi indirimi almak isterse OSNO'nun seçimi de kasıtlı olabilir. Bir girişimcinin bu rejim altında hangi vergileri ödediğini ve hangi raporları sunduğunu öğrenin.

Gelir vergisi

Genel vergilendirme sistemi kapsamında gelir vergisi veya kişisel gelir vergisi yalnızca bireysel girişimciler tarafından ödenir. Bu rejimdeki kuruluşlar kişisel gelir vergisi yerine gelir vergisi öderler.

Bireysel girişimciler için genel vergi sistemindeki gelir vergisi oranı %13'tür ve bu, kuruluşlar için geçerli olan standart gelir vergisi oranı olan %20'den daha düşüktür. Kişisel gelir vergisini% 13 oranında ödemek için bir girişimcinin Rusya Federasyonu'nda vergi mukimi olması önemlidir, yani. Son 12 ay içinde fiziksel olarak 183 günden fazla Rusya'da bulunmak. Bu koşulun ihlal edilmesi durumunda oran %30 olacaktır.

Bir girişimci için kişisel gelir vergisinin büyük bir artısı, bir ev satın aldıktan sonra mülk indirimi alma fırsatıdır. Bütçeden ödenen 260.000 rubleye kadar gelir vergisini iade edebilirsiniz, bu nedenle konut amaçlı gayrimenkul satın almayı planlıyorsanız OSNO karlı bir seçenek olabilir.

Kişisel gelir vergisi gelir üzerinden ödenir, yani. ticaretten veya hizmetlerin sağlanmasından elde edilen tüm gelirler için değil, gelir ve giderler arasındaki fark için. Nihai vergi ödemesinin en geç bir sonraki yılın 15 Temmuz tarihine kadar ödenmesi gerekir, ancak kişisel gelir vergisi için avans ödemelerinin ödendiği sonuçlara göre yıl içinde raporlama dönemleri belirlenir. Ödemeleri için son tarihler cari yılın 15 Temmuz ve 15 Ekim'idir.

Bu vergi için zorunlu raporlama, en geç bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar sunulan 3-NDFL beyanıdır. Bu günün hafta sonuna denk gelmesi halinde süre ilk iş gününe kaydırılır. Ancak 2019 yılında 30 Nisan iş günü olduğundan herhangi bir erteleme söz konusu olmayacaktır.

Başka bir raporlama biçimi - 4-NDFL beyanı - teorik olarak yalnızca bireysel girişimcinin gelirinin geçen yılın gelirinden %50 veya daha fazla olacağını beklemesi durumunda sunulmalıdır. Aslında vergi makamları, OSNO için bir yıldan fazla çalışan tüm girişimcilerin bu beyanı vermeleri konusunda ısrar ediyor.

Katma değer Vergisi